Unida d I I I.

Modelos de auditor í a a dministr ativa

Presentación
Semana 4

E n esta semana conoceremos los modelos de otros dos autores reconocidos en

la descripción de lo que podría ser un procedimiento o modelo para el desa-
rrollo de la auditoría administrativa.
Las propuestas metodológicas de William P. Leonard, John W. Buckley y Ro-
bert J. Thierauf se complementan y son la esencia de la auditoría administrativa,
ya que sus elementos centrales están considerados en las formas actuales de hacer
auditoría en las empresas. Por eso, en esta sesión se describen sus propuestas. El
propósito es que las analices y comprendas sus aportaciones, porque su estudio te
permitirá desarrollar y aplicar mejor esta herramienta administrativa y entender el
porqué y para qué las empresas la llevan a cabo.

Objetivo específico
• El alumno describirá el modelo de John W. Buckley y el de Robert J. Thierauf y 51
sus implicaciones en la organización.

Tema y subtemas
I. Modelos de auditoría administrativa
III

III.2 Modelo de John W. Buckley

III.3 Modelo de Robert J. Thierauf

 Auditor i a a dministr ativa

III.2 Modelo de John W. Buckley

¿Qué es para Buckley una auditoría administrativa?

Origen del modelo John W. Buckley fue un miembro muy activo en la sociedad civil, de negocios y
académica. Fue durante su estancia en la Universidad de California UCLA, en los
años 1977-1978, cuando presentó una propuesta que título: “Cómo enfrentarse a la
auditoría administrativa”; modelo que explicamos en esta sesión.

Buckley obtuvo su mayor reconocimiento por aplicar la metodología de los

sistemas de información en el campo de la contabilidad. Este aporte transformó
la concepción que se tenía de la auditoría como un proceso meramente contable
y centrado en un área o recurso, por un modelo de auditoría basado en el análisis
de las técnicas y resultados administrativos.

A continuación veremos cómo es el modelo que propuso Buckley para llevar

a cabo una auditoría administrativa y comenzamos por abordar la concepción en
la que se basó su propuesta.

Motivos por los que Para Buckley, el objetivo de la auditoría administrativa era estudiar y analizar
las organizaciones a la organización, sus técnicas y los resultados administrativos con el fin de mejo-
hacen auditorías rarlos. Él identificó dos situaciones que llevan a las empresas a iniciar procesos de
52 administrativas
auditoría administrativa, las cuales denomina:

• Ad hoc: Se considera que el momento adecuado para emprender una au-

ditoría administrativa es cuando se ha detectado un problema, con el fin
de conocer las causas de su origen y encontrar soluciones al mismo.

• Ex natura rerum: La organización lleva a cabo la auditoría administrati-

va como un proceso normal, es decir, sin que exista un problema previo
identificado. Se realiza para asegurar que las cosas se hagan bien y/o en-
contrar oportunidades de mejora.

Sin embargo, sin importar la razón por la que la organización ha decidido lle-
var a cabo una auditoría administrativa, los pasos de la metodología a seguir son
los mismos en cualquier caso.

Fases del modelo de El modelo de Buckley contempla seis fases de la auditoría administrativa; van
Buckley desde entender los criterios de la administración para estructurar y efectuar la au-
ditoría administrativa, de manera acorde con las necesidades y proyectos de la
empresa, hasta la presentación del informe y la revisión posterior.

Las fases que comprende el modelo son:

1. Identificación del criterio de la gerencia. En esta etapa, el auditor iden-

tifica los objetivos y planes de la gerencia, sus políticas y procedimientos,
Unida d I I I. Modelos de auditor í a a dministr ativa

además de sus expectativas respecto a la calidad de la administración y

de los empleados. Aclarar esto es importante, para que el auditor pueda
llevar a cabo un programa adecuado a las necesidades de la empresa.

2. Preparación para la auditoría administrativa. Esta fase tiene tres sub-

divisiones para que en cada una el auditor revise un aspecto en particular,
con el fin de entender la situación de la empresa:

a) Introducción al medio. Consiste en estudiar y analizar la situación

del área a auditar, incluye las condiciones físicas y las características del
personal involucrado.

b) Relación de los criterios establecidos para la auditoría adminis-

trativa con la situación particular de que se trate. Esto implica res-
ponder a la cuestión: ¿son válidos los requerimientos de la organiza-
ción para las condiciones en que se encuentra la organización?

c) Confirmación del alcance del compromiso. En este punto y conside-

rando las condiciones revisadas en los puntos anteriores, el auditor puede
hacer una propuesta concreta a la dirección de la organización respecto a
lo que podría ser el alcance o resultados pretendidos de la auditoría.

3. Efectuar el estudio de la administración. Permite conocer a fondo el 53

funcionamiento de la unidad auditada para descubrir posibles áreas con
problemas. Para llevar a cabo este estudio, el auditor puede apoyarse en
la técnica del cuestionario o del memorándum. Como sabes, el cuestio-
nario consiste en dirigir una serie de preguntas, en este caso, al personal
involucrado; el memorándum, en que el personal realice una especie
de ensayo donde describa tanto su percepción como la manera en que
realiza su trabajo.

4. Efectuar la auditoría administrativa a fondo. En esta fase se estudia,

analiza y se trata de resolver los problemas importantes o situaciones de
deficiencia que se detectaron durante el estudio administrativo.

5. Informe sobre la auditoría administrativa. Esta fase tiene como fin pre-
sentar a la administración un informe de los descubrimientos, sustentado
con evidencia y una propuesta de solución. Se subdivide en dos etapas.

a) Informe sobre el estudio administrativo. Lo realiza al auditor para

presentar a la dirección la línea de acción que se siguió durante la audi-
toría, es decir, el programa de trabajo.

b) Informe sobre los resultados de la auditoría administrativa. Es

descriptivo; permite ubicar a la administración en la situación en que
se encuentra la empresa y destaca los aspectos positivos y negativos
encontrados.
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6. Revisión posterior. Consiste en dar un seguimiento a las recomendacio-

nes del auditor. Comprende:

a) Los periodos subsiguientes. Se realiza una calendarización de las

metas que se pretendan alcanzar, es decir, se define un periodo en el
que deben poder observarse los resultados positivos.

b) Las áreas específicas con problemas. En este punto se definen las

áreas que serán atendidas porque presentaron problemas.

Aportación más Este modelo de auditoría administrativa está inmerso en la metodología que
importante del modelo explicaremos en las siguientes sesiones. Es destacable el razonamiento del mode-
lo de Buckley, porqué las empresas llevan a cabo procesos de auditoría en el que
descansa. Éste permite entender cómo muchas organizaciones, sobre todo de la
iniciativa privada, la utilizan cuando sienten que hay un problema en la organiza-
ción, es decir, como mecanismo correctivo y no preventivo.

A continuación explicaremos el modelo de Thierauf e igualmente destacare-

mos su aportación más importante a la auditoría administrativa.

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III.3 Modelo de Robert J. Thierauf
¿Cuáles son las etapas o fases del modelo de Thierauf?

Descripción y origen del “En 1984, Robert J. Thierauf introduce la auditoría administrativa y la forma
modelo de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las áreas funcionales, el
ambiente de trabajo y los sistemas de información” (Franklin, 2007: 9). Esto
significa que una auditoría administrativa evalúa la aplicación del proceso ad-
ministrativo en la organización y, para realizar esta evaluación, se apoya en la
técnica del cuestionario.

Este modelo tiene una marcada influencia contable y arroja resultados cuan-
titativos, ya que la auditoría fue antecedente y base de la administrativa. Sin em-
bargo, Thierauf incorpora en esta metodología a las áreas administrativas y las res-
puestas al cuestionario son cuantificadas.

Fases del modelo En su modelo, Thierauf plantea cuatro fases. Las dos primeras le permiten al
auditor conocer la estructura y situación de la empresa, así como el desempeño
real de la misma en todas sus áreas para que, en las dos últimas, se realice un infor-
me y proponga un programa de seguimiento.

1. Obtención de datos por medio de la aplicación de cuestionarios.

En esta fase se hace un sondeo de la situación de la empresa mediante la
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aplicación de un cuestionario a los gerentes para determinar el propósi-

to de la auditoría.

2. Medición del desempeño del trabajo mediante el cuestionario de

auditoría administrativa. En esta fase se analizan los resultados de los
cuestionarios. Si se obtienen resultados positivos, se asume que se trabaja
tal y como se desea; de lo contrario, se considera que es una señal de que
hay problemas que deberán ser destacadas por escrito.

3. Presentación de las recomendaciones en pro del mejoramiento. En

esta fase se hace una presentación a los directivos para discutir las reco-
mendaciones. Se inicia con aquellas que pueden ser aceptadas fácilmente
y, posteriormente, las que pueden causar algún conflicto.

4. Preparación del informe de la auditoría administrativa. El informe

debe contener aspectos como el propósito y alcance de la auditoría, la
capacidad de la administración, el compromiso y las recomendaciones de
la auditoría.

Como puedes observar, el sustento o la base del modelo de auditoría de Thie-

rauf es el cuestionario, pues a partir de él se obtiene la información y evidencia
respecto al funcionamiento administrativo y operativo de la empresa.
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La influencia contable en el mismo se denota en que los resultados obtenidos
de los cuestionarios deben ser medibles y cuantificables para poder establecer un
parámetro numérico de comparación entre lo real y lo esperado

El cuestionario debe dividirse en las áreas funcionales o estructurales de la

empresa y éstas se subdividen en partes que abarquen aspectos muy específicos.

• Planeación de la empresa: Esta área del cuestionario debe preguntar Componentes del
respecto de la visión general y objetivos, los planes, estrategias y pro- cuestionario
gramas, políticas, procedimientos y normas de la organización. Se debe
preguntar primero si el personal conoce estos aspectos, si los aplica y la
forma en cómo lo hace a fin de descubrir si existe concordancia entre lo
que la empresa espera y lo que realmente sucede en la operación diaria.

• Contabilidad y finanzas: Comprende la visión general contable y finan-

ciera de la empresa. Si se tienen los registros claros, si se conoce la situa-
ción financiera y si esta situación corresponde a las expectativas que se
tienen del negocio.

• Mercadotecnia: Trata de identificar la visión general del área de mer-

cadotecnia, quiénes son sus principales clientes, cuánto les venden, en
dónde se ubican, a quién más le podrían vender y qué comunican en su
publicidad.
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• Investigación, desarrollo e ingeniería: En este apartado se trata de co-

nocer cuáles son las expectativas de la organización para modernizar sus
procesos y actualizar sus productos.

• Producción: Aquí se cuestiona sobre el nivel ideal de producción y el ma-

nejo de los niveles de inventario por compras y producto terminado.

• Personal: En este apartado se descubre qué tan planificada está la mano de

obra, cómo son las relaciones laborales, sueldos, prestaciones, capacitación
y desarrollo.

• Ambiente de trabajo y elemento humano: Implica identificar el ambien-

te de trabajo, las relaciones interpersonales y los sistemas de control.

• Sistema de información: Finalmente, en este apartado se revisa la infraes-

tructura con la que se cuenta para operar y controlar la información.

El modelo de Buckley aporta principalmente una herramienta de la auditoría

administrativa para descubrir o conocer la situación de una empresa. Sin embargo,
aún está lejos de ser una método que contemple la esencia de lo que actualmente
se conoce como metodología de la auditoría administrativa; ya que no considera
los aspectos de análisis e interpretación que por experiencia y conocimiento apor-
56 ta auditor y sólo se basa en los resultados que arroja el cuestionario.
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Conclusión
Los modelos de algunos autores reconocidos en la materia son los de John W.
Buckley, quien afirma que el objetivo de ésta es apreciar a la organización, las téc-
nicas y los resultados administrativos con miras a mejorarlos. Éste distingue dos
situaciones en la que las empresas deciden llevar a cabo la auditoría administrati-
va: el ad hoc (para solucionar un problema) y el ex natura rerum (por prevención).
Vimos en esta semana que, independientemente de lo que motive emprender, un
proceso de auditoría se sigue seis fases para realizarla.

Por su parte, Robert J. Thierauf plantea que el objetivo de la auditoría admi-

nistrativa es evaluar la capacidad de los administradores, de donde se parte del
cumplimiento de los objetivos organizacionales, de su planeación, dirección y
control. Su modelo tiene una marcada influencia de la auditoría contable y se apo-
ya en el uso de cuestionarios para determinar la situación de la empresa.

En esta semana se destaca la finalidad o propósito de los modelos de auditoría

que proponen y su aportación a la auditoría administrativa.

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Reactivos de autoevaluación
Instrucción. En cada uno de los siguientes enunciados escribe en el paréntesis la letra (A) si se trata de John W. Buckley
o (B) si se trata de Robert J.Thierauf.

1. Define la auditoría administrativa como “apreciar la organización, las técnicas y los resultados administra-
tivos con miras a mejorarlos”. ( )

2. Su modelo tiene una marcada influencia de la auditoría contable. ( )

3. La primera fase de su modelo es identificar el criterio de la gerencia. ( )

4. La cuarta fase de su modelo es efectuar la auditoría administrativa a fondo. ( )

5. El último paso de su modelo, es la presentación del informe de auditoría administrativa. ( )

6. Define la auditoría administrativa como evaluar la capacidad de los administradores para administrar. ( )

7. Su modelo se sustenta en el uso de cuestionarios. ( )

58 8. La última fase de su modelo es la revisión posterior. ( )

9. El primer paso de su modelo es la obtención de datos por medio de entrevistas. ( )

10. Su modelo distingue 2 formas o sistemas para llevar a cabo la auditoria administrativa: el Ad hoc y el ex
natura rerum. ( )
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Referencias
Bibliográficas
Arens, A. (2007). Auditoría: un enfoque integral. México: Pearson Prentice Hall.

Franklin, E. B. (2007). Auditoría administrativa: gestión estratégica del cambio.

México: Pearson Prentice Hall.

Mendivil, V. M. (2010). Elementos de auditoría. México: Cengage Learning.

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