Autor retención del impuesto de renta y complementario:

plazos para su declaración y pago

 Publicado: enero 25, 2017
 Última Actualización: enero 25, 2017

Entre los cambios introducidos por la Ley 1819 de 2016 figura la

instauración de la nueva autorretención especial a título de renta
y complementario que, en la práctica, reemplaza a la del CREE.
Este editorial recuerda los plazos para su declaración y pago
según la periodicidad correspondiente.
El parágrafo 2 de la nueva versión del artículo 365 del ET,
introducida mediante el artículo 125 de la Ley de reforma
tributaria 1819 de 2016, otorgó facultades al Gobierno nacional
para establecer un sistema de autorretención en la fuente a título
del impuesto sobre la renta y complementario, el cual no excluye
por ningún motivo la posibilidad de que los autorretenedores
sean sujetos de retención en la fuente.
Para determinar la periodicidad de la presentación de las
declaraciones se tendrán en cuenta los ingresos brutos del
periodo gravable inmediatamente anterior, como lo ilustra el
siguiente cuadro:

Declaración de autor retención del impuesto de

renta y complementario

Mensual Corresponde a los contribuyentes autorretenedores que hayan

tenido ingresos iguales o superiores a 92.000 UVT en el año
anterior. En este caso, la medición se realizaría al 31 de diciembre
de 2016 para evaluar la consecución de ingresos por encima de $
2.737.276.000.

Cuatrimestral Corresponde a los contribuyentes autorretenedores que hayan

tenido ingresos inferiores a 92.000 UVT en el año anterior. En este
caso, la medición se realizaría al 31 de diciembre de

2016 para evaluar la consecución de ingresos por debajo de $

2.737.276.000.

“Es muy importante que los contribuyentes presenten

las declaraciones en su periodo correspondiente, pues
si lo hacen en un ciclo equivocado, estas se tomarán
como no presentadas”
Las entidades que inicien operaciones bajo una personería
jurídica en un año gravable cualquiera y, por este motivo, no
tengan ingresos brutos generados en el año anterior, deberán
presentar la declaración de autorretención del impuesto de
renta y complementario de forma cuatrimestral. Es muy
importante que los contribuyentes presenten las declaraciones
en su periodo correspondiente, pues si lo hacen en un ciclo
equivocado, estas se tomarán como no presentadas.

Ahora bien, aunque se acercan las fechas de los primeros

vencimientos, hasta el momento no se ha emitido el decreto
oficial con los plazos para la declaración y pago de los impuestos
nacionales, pues el calendario tributario que se había
 expedido mediante el Decreto 2105 de diciembre de
2016 debe modificarse para incluir los nuevos impuestos
introducidos por la reforma tributaria 2016. En este sentido, a
continuación presentamos las fechas que se conocen hasta el
momento, contenidas en el artículo 8 del Proyecto de Decreto
sobre plazos para el cumplimiento de obligaciones tributarias de
enero de 2017.

Declaración y pago mensual de la

autorretención de renta y complementario
Los autorretenedores del impuesto sobre la renta y
complementario deberán declarar y pagar las autorretenciones
efectuadas en cada mes en el formulario prescrito por la DIAN.
Así mismo, los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos
brutos al 31 diciembre de 2016 fueron iguales o superiores a
92.000 UVT (equivalentes a $2.737.276.000 por dicho año),
deberán presentar la declaración mensual de autorretención en
la fuente a título del impuesto sobre la renta y complementario
en las siguientes fechas, según el último dígito del NIT que
conste en su certificado del Registro Único Tributario –RUT– sin
tener en cuenta el dígito de verificación, así:

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de renta reemplaza autorretención CREE a partir de enero 1 de
2017

Último Por el mes de Por el mes de Por el mes de

dígito del enero, hasta: febrero, hasta: marzo, hasta:
NIT

0 8 de febrero de 2017 8 de marzo de 2017 10 de abril de 2017

9 9 de febrero de 2017 9 de marzo de 2017 11 de abril de 2017

8 10 de febrero de 10 de marzo de 2017 17 de abril de 2017

2017

7 13 de febrero de 13 de marzo de 2017 18 de abril de 2017

2017

6 14 de febrero de 14 de marzo de 2017 19 de abril de 2017

2017

5 15 de febrero de 15 de marzo de 2017 20 de abril de 2017

2017

4 16 de febrero de 16 de marzo de 2017 21 de abril de 2017

2017

3 17 de febrero de 17 de marzo de 2017 24 de abril de 2017

2017

2 20 de febrero de 21 de marzo de 2017 25 de abril de 2017

2017

1 21 de febrero de 22 de marzo de 2017 26 de abril de 2017

2017

Último dígito Por el mes de abril, Por el mes de mayo, Por el mes de junio,
del NIT hasta: hasta: hasta:

0 9 de mayo de 2017 8 de junio de 2017 11 de julio de 2017

9 10 de mayo de 2017 9 de junio de 2017 12 de julio de 2017

8 11 de mayo de 2017 12 de junio de 2017 13 de julio de 2017

7 12 de mayo de 2017 13 de junio de 2017 14 de julio de 2017

6 15 de mayo de 2017 14 de junio de 2017 17 de julio de 2017

5 16 de mayo de 2017 15 de junio de 2017 18 de julio de 2017

4 17 de mayo de 2017 16 de junio de 2017 19 de julio de 2017

3 18 de mayo de 2017 20 de junio de 2017 21 de julio de 2017

2 19 de mayo de 2017 21 de junio de 2017 24 de julio de 2017

1 22 de mayo de 2017 22 de junio de 2017 25 de julio de 2017

Último dígito Por el mes de julio, Por el mes de Por el mes de

del NIT hasta: agosto, hasta: septiembre, hasta:

0 9 de agosto de 2017 8 de septiembre de 10 de octubre de 2017

2017

9 10 de agosto de 11 de septiembre de 11 de octubre de 2017

2017 2017

8 11 de agosto de 12 de septiembre de 12 de octubre de 2017

2017 2017

7 14 de agosto de 13 de septiembre de 13 de octubre de 2017

2017 2017

6 15 de agosto de 14 de septiembre de 17 de octubre de 2017

2017 2017
5 16 de agosto de 15 de septiembre de 18 de octubre de 2017
2017 2017

4 17 de agosto de 18 de septiembre de 19 de octubre de 2017

2017 2017

3 18 de agosto de 19 de septiembre de 20 de octubre de 2017

2017 2017

2 22 de agosto de 20 de septiembre de 23 de octubre de 2017

2017 2017

1 23 de agosto de 21 de septiembre de 24 de octubre de 2017

2017 2017

Último dígito Por el mes de Por el mes de Por el mes de

del NIT octubre, hasta: noviembre, hasta: diciembre, hasta:

0 9 de noviembre de 11 de diciembre de 11 de enero de 2018

2017 2017

9 10 de noviembre de 12 de diciembre de 12 de enero de 2018

2017 2017

8 14 de noviembre de 13 de diciembre de 15 de enero de 2018

2017 2017

7 15 de noviembre de 14 de diciembre de 16 de enero de 2018

2017 2017

6 16 de noviembre de 15 de diciembre de 17 de enero de 2018

2017 2017
5 17 de noviembre de 18 de diciembre de 18 de enero de 2018
2017 2017

4 20 de noviembre de 19 de diciembre de 19 de enero de 2018

2017 2017

3 21 de noviembre de 20 de diciembre de 22 de enero de 2018

2017 2017

2 22 de noviembre de 21 de diciembre de 23 de enero de 2018

2017 2017

1 23 de noviembre de 22 de diciembre de 24 de enero de 2018

2017 2017

Declaración y pago cuatrimestral de la

autorretención de renta y complementario
Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos al 31
de diciembre de 2016 fueron inferiores a 92.000
UVT (equivalentes a $2.737.276.000 por dicho año), deberán
presentar la declaración de autorretención en la fuente a título
del impuesto sobre la renta y complementario cada cuatro
meses, de acuerdo con el último dígito del NIT que conste en su
certificado del Registro Único Tributario –RUT– sin tener en
cuenta el dígito de verificación, así:

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renta serán presentadas solo de forma mensual y en el formulario
350

Enero – Abril Mayo – Agosto Septiembre – Diciembre

Último Mayo de 2017 Septiembre de 2017 Enero de 2018
dígito
del
NIT

0 9 8 11

9 10 11 12

8 11 12 15

7 12 13 16

6 15 14 17

5 16 15 18

4 17 18 19

3 18 19 22

2 19 20 23

1 22 21 24

Los responsables de dicha autorretención estarán obligados a

presentar las declaraciones por medios electrónicos y, por tanto,
las entregadas por un medio diferente se tendrán como no
presentadas.

El pago de esta autorretención deberá efectuarse de

conformidad con lo consagrado en el artículo 580-1 del Estatuto
Tributario, además, es necesario tener presente que en los
periodos donde no se hayan realizado operaciones sujetas
a esta, se suspenderá la obligación de presentar la
respectiva declaración.

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para presentación y pago de la declaración mensual de
retefuente