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CÓDIGO TRIBUTARIO
LIBRO II: LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA Y LOS
ADMINISTRADOS
Código Tributario Libro II: La administración tributaria y los administrados
TABLA DE CONTENIDOS
Introducción .................................................................................................................................. 3
UNIDAD 1: FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA................................................... 4
1.1. Facultad de recaudación ................................................................................................... 5
1.1.1. Medidas cautelares previas................................................................................................. 5
1.2. Facultad de determinación ............................................................................................... 8
1.2.1. Determinación de la obligación tributaria .......................................................................... 8
1.2.2. Inicio de la determinación de la obligación tributaria ........................................................ 9
1.2.3. Fiscalización o verificación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario 9
1.3. Facultad de fiscalización .................................................................................................. 10
1.3.1. Aspectos generales ........................................................................................................... 10
1.3.2. Actualizaciones comprendidas dentro del procedimiento de fiscalización ...................... 14
1.3.3. Fiscalización parcial ..................................................................................................... 19
1.3.4. Fiscalización parcial electrónica ........................................................................................ 20
1.3.5. Actualizaciones no comprendidas dentro del procedimiento de fiscalización ................. 21
UNIDAD 2: DECLARACIÓN TRIBUTARIA ....................................................................................... 25
2.1. Formas y condiciones de presentación ................................................................................ 25
2.2. Declaración tributaria sustitutoria o rectificatoria .............................................................. 25
2.2.1. Declaración sustitutoria .................................................................................................... 25
2.2.2. Declaración rectificatoria .................................................................................................. 26
BASE LEGAL ................................................................................................................................. 27
Normas legales principales ......................................................................................................... 27
GLOSARIO DE TÉRMINOS ............................................................................................................ 28
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Introducción
El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y
normas que regulan la materia tributaria en general.
Sus disposiciones, sin regular a ningún tributo en particular, son aplicables a todos los
tributos -impuestos, contribuciones y tasas- pertenecientes al sistema tributario
nacional, y a las relaciones que la aplicación de estos y las normas jurídico-tributarias
originen
La codificación en materia tributaria pretende tres fines:
 La aplicación de las leyes según criterios uniformes.

 La acción uniformadora que la codificación introduce perdure.
 Que exista una mayor seguridad en la recaudación y menor sensación de carga
que de la misvma deriva.
En nuestro país, siguiendo la tradición iniciada por los codificadores de 1966, se ha
optado por dictar un Código Tributario que contenga y desarrolle los principios y
normas generales que informan y rigen la tributación, con exclusión de las normas
específicas referentes a cada tributo en particular.
Así, nuestro Código Tributario desarrolla y contiene: los principios e institutos jurídico-
tributarios; los elementos y conceptos esenciales y comunes de las relaciones
derivadas de los tributos y las normas tributarias; las reglas básicas sobre los
procedimientos administrativo-tributarios, que permitan hacer efectivos los derechos
y obligaciones que se generen o den contenido a aquellas relaciones; y además
contiene la tipificación de las infracciones y el régimen de sanciones para reprimirlas.
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MÓDULO 1: FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de

los derechos arancelarios, así como para la realización de las actuaciones y
procedimientos que corresponda llevar a cabo a efecto de prestar y
solicitar la asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
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1.1. Facultad de recaudación

La Administración Tributaria podrá firmar convenios para contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras
entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados
por aquella.
Los mencionados convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar

declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración.
Se han firmado convenios con entidades bancarias, tales como: Banco Continental,
Banco de Crédito, Banco Internacional del Perú, entre otros que se encargan de recibir
el pago de tributos, a través de sus ventanillas o por medios electrónicos.
Tratándose de la SUNAT lo dispuesto en el párrafo anterior alcanza a la recaudación

que se realiza en aplicación de la asistencia en el cobro a que se refiere el Título VIII
del Libro Segundo, así como a la recaudación de las sanciones de multa por la
comisión de las infracciones tipificadas en los artículos 176° y 177° derivadas del
incumplimiento de las obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa mutua en
materia tributaria.
1.1.1. Medidas cautelares previas

Definición
Son el conjunto de medidas adoptadas por la Administración

Tributaria a fin de permitir y asegurar una eficaz recaudación de la
deuda tributaria; se evita así cualquier intento por parte del deudor
tributario de realizar algún tipo de acción con intención de evadir el
pago de tributos.
Características
 Es una medida excepcional.

 Se adopta por el comportamiento del deudor tributario,
cuando existan razones que permitan presumir que la
cobranza podría devenir en infructuosa.
 Se realiza antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
 Hasta por la suma que baste para satisfacer dicha deuda.
 Se adopta inclusive cuando la deuda no sea exigible
coactivamente.
Causales para la interposición
1. Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos

falsos, falsificados o adulterados que reduzcan total o
parcialmente la base imponible.
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2. Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas,

frutos o productos, pasivos, gastos o egresos; o consignar
activos, bienes, pasivos, gastos o egresos, total o parcialmente
falsos.
3. Realizar, ordenar o consentir la realización de actos
fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u otros
libros y registros exigidos por ley, reglamento o Resolución de
Superintendencia, estados contables, declaraciones juradas e
información contenida en soportes magnéticos o de cualquier
otra naturaleza en perjuicio del fisco.
4. Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las normas
tributarias u otros libros o registros exigidos por ley.
5. No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o
documentos que sustenten la contabilidad, y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, dentro del plazo señalado por la
Administración.
6. Asimismo, no exhibir y/o no presentar, los documentos
relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, en el caso de aquellos deudores tributarios no
obligados a llevar contabilidad.
7. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones
o percepciones de tributos que se hubieren efectuado al
vencimiento del plazo.
8. Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones
de tributos de cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio
tributario simulando la existencia de hechos que permitan
gozar de tales beneficios.
9. Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro
medio fraudulento, para dejar de pagar todo o parte de la
deuda tributaria;
10. Pasar a la condición de no habido;
11. Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento
de compromisos de pago;
12. Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o
parte de la deuda tributaria;
13. No estar inscrito ante la administración tributaria.
Plazos aplicables a las medidas cautelares previas 1
1
Revisar Informe N° 225-2007-SUNAT y N° 096-2006/SUNAT
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1. Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente:

 La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año.
 Se computa desde la fecha en que fue trabada la
medida.
 Si existiera resolución desestimando la reclamación del
deudor tributario, dicha medida se mantendrá por dos
(2) años adicionales.
 En los casos en que la medida cautelar se trabe en base
a una resolución que desestima una reclamación, la
medida cautelar tendrá el plazo de duración de un (1)
año, pero se mantendrá por dos (2) años adicionales.
 Vencido los plazos antes citados, sin necesidad de una
declaración expresa, la medida cautelar caducará,
estando obligada la Administración a ordenar su
levantamiento.
 En el caso que la deuda tributaria se torne exigible
coactivamente, se iniciará el Procedimiento de
Cobranza Coactiva convirtiéndose la medida cautelar
definitiva.
2. Tratándose de deudas exigibles coactivamente:
 La Resolución de Ejecución Coactiva, deberá notificarse
dentro de los cuarenta y cinco (45) días hábiles de
trabadas las medidas cautelares.
 Este término podrá prorrogarse por veinte (20) días
hábiles más de mediar causa justificada.
 Como se puede apreciar prácticamente se definen
medidas cautelares previas y medidas cautelares
definitivas, las cuales se califican como tales en la
medida que las deudas sean exigibles o no
coactivamente.
3. Tratándose de deudas durante un procedimiento de
fiscalización o verificación:
 Las medidas cautelares previas dentro de un
procedimiento de fiscalización son solicitadas por el
auditor.
 Una vez adoptada la medida cautelar, la SUNAT
notificará las Resoluciones de Determinación o de
Multa o la Orden de Pago o documento que contenga
deuda tributaria aduanera en un plazo de 30 días
hábiles.
 Se computa a partir de la fecha en que se trabó la
medida cautelar.
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 Si dentro del procedimiento se hubiera practicado la

inmovilización o la incautación, el plazo para notificar
la Resolución de Determinación o de Multa u Orden de
Pago o documento que contenga deuda tributaria
aduanera, podrá prorrogarse por quince (15) días
hábiles adicionales.
 Si no se notifica dentro del plazo, caducará la medida y
el ejecutor coactivo, de oficio, mediante resolución
coactiva levantará la medida y ordenará la notificación
a quien corresponda.
1.2. Facultad de determinación

La determinación tributaria es la constatación de las obligaciones tributarias que
realiza un contribuyente identificado. Para determinar la obligación tributaria, hay
que constatar la realización del hecho imponible o la existencia del hecho generador y
la precisión de la deuda resultante.
Tanto para la determinación de la deuda tributaria como para la aplicación de multas

y otras sanciones efectivamente, se debe demostrar que el contribuyente se
encuentra dentro del campo de aplicación (alcance) de las normas correspondientes.
1.2.1. Determinación de la obligación tributaria

Por el acto de la obligación tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador

de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía
del tributo.
Por ejemplo: El contribuyente ELSO SAC determina su
obligación tributaria cuando presenta el PDT 0621 del periodo
de 03/2017 cuyo vencimiento según cronograma aprobado por
resolución de superintendencia es el 20 de abril del 2017.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho
generador de la obligación tributaria, identifica al deudor
tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
c) La Administración Tributaria sólo determina la obligación
tributaria por medio de un procedimiento de fiscalización con
la emisión de la resolución de determinación.
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1.2.2. Inicio de la determinación de la obligación tributaria
La determinación de la obligación tributaria se inicia:
1. Por acto o declaración del deudor tributario.

2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o
denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la

Administración Tributaria la realización de un hecho generador de
obligaciones tributarias.
1.2.3. Fiscalización o verificación de la obligación tributaria

efectuada por el deudor tributario
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor
tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la
Administración Tributaria.
Dicha declaración se podrá modificar cuando se constate la omisión o

inexactitud en la información proporcionada.
La fiscalización será parcial cuando se revise uno o algunos de los

elementos de la obligación tributaria.
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En el caso de verificación de obligaciones tributarias 2 solo es posible

emitir resoluciones de multa. En ningún caso de emiten resoluciones
de determinación.
En tanto no se notifique la resolución de determinación y/o de multa,

o resolución que resuelve una solicitud no contenciosa de devolución,
contra las actuaciones en el procedimiento de fiscalización o
verificación, procede interponer la queja prevista en el artículo 155°.
1.3. Facultad de fiscalización

1.3.1. Aspectos generales
El ejercicio de la función fiscalizadora incluye: la inspección, investigación
y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de
aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios
tributarios.
En la fiscalización3 se pueden emitir los siguientes actos
administrativos: Resolución de Determinación, Orden de Pago y/o
Resolución de Multa.
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en
forma discrecional. Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades
discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:

a. Los libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad, los mismos que deberán ser llevados de
acuerdo con las normas correspondientes.
b. La documentación relacionada con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias en el supuesto de
deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales
no se encuentren obligados a llevar contabilidad.
c. Los documentos y correspondencia comercial relacionada
con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias.
Solo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor

tributario requiera un término para dicha exhibición y/o presentación, la
Administración Tributaria deberá otorgarle un plazo no menor de dos (2)
días hábiles.
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Actuación de la Administración Tributaria que se encuentra dentro de la
facultad fiscalizadora pero que no constituye un procedimiento de
fiscalización.
3
Entendida ésta como procedimiento de fiscalización.
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2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus

operaciones contables mediante sistemas de procesamiento
electrónico de datos o sistemas de microarchivos, la
Administración Tributaria podrá exigir:
a. Copia de la totalidad o parte de los soportes
portadores de microformas gravadas o de los soportes
magnéticos u otros medios de almacenamiento.
b. Información o documentación relacionada con el
equipamiento informático incluyendo programas fuente,
diseño y programación utilizados y de las aplicaciones
implantadas.
c. El uso de equipo técnico de recuperación visual de
microformas y de equipamiento de computación para la
realización de tareas de auditoría tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalización o verificación.
3. Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación
de sus libros, registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de
crédito o afines y correspondencia comercial relacionada con
hechos que determinen tributación, en la forma y condiciones
solicitadas, para lo cual la Administración Tributaria deberá
otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles.
4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros
para que proporcionen la información que se estime necesaria,
otorgando un plazo no menor de cinco (5) días hábiles, más el
término de la distancia de ser el caso.
La citación deberá contener como datos mínimos, el objeto y
asunto de ésta, la identificación del deudor tributario o tercero, la
fecha y hora en que deberá concurrir a las oficinas de la
Administración Tributaria, la dirección de esta última y el
fundamento y/o disposición legal respectivos.
5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución,
efectuar la comprobación física, su valuación y registro; así como
practicar arqueos de caja, valores y documentos, y control de
ingresos.
6. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de
evasión tributaria, podrá inmovilizar los libros, archivos,
documentos, registros en general y bienes, de cualquier
naturaleza, por un período no mayor de cinco (5) días hábiles,
prorrogables por otro igual.
Tratándose de la SUNAT, el plazo de inmovilización será de diez
(10) días hábiles, prorrogables por un plazo igual. Mediante
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Resolución de Superintendencia la prórroga podrá otorgarse por

un plazo máximo de sesenta (60) días hábiles.
7. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de
evasión tributaria, podrá practicar incautaciones de libros,
archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier
naturaleza, incluidos programas informáticos y archivos en
soporte magnético o similares, que guarden relación con la
realización de hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, por un plazo que no podrá exceder de cuarenta y
cinco (45) días hábiles, prorrogables por quince (15) días hábiles.
La Administración Tributaria procederá a la incautación previa
autorización judicial. Para tal efecto, la solicitud de la
Administración será motivada y deberá ser resuelta por cualquier
Juez Especializado en lo Penal, en el término de veinticuatro (24)
horas, sin correr traslado a la otra parte.
Al término de los cuarenta y cinco (45) días hábiles o al
vencimiento de la prórroga, se procederá a la devolución de lo
incautado.
En el caso de libros, archivos, documentos, registros en general y
soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de
información, si el interesado no se apersona para efectuar el
retiro respectivo, la Administración Tributaria conservará la
documentación solicitada cinco (5) años o durante el plazo
prescripción del tributo, el que fuera mayor. Transcurrido el
citado plazo podrá proceder a la destrucción de dichos
documentos.
8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier
título, por los deudores tributarios, así como en los medios de
transporte. Para realizar las inspecciones cuando los locales
estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios particulares,
será necesario solicitar autorización judicial, la que debe ser
resuelta en forma inmediata y otorgándose el plazo necesario
para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte.
9. Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus
funciones, que será prestado de inmediato bajo responsabilidad.
10. Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre:
a. Operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de
aquellos deudores tributarios sujetos a fiscalización,
incluidos los sujetos con los que éstos guarden relación y
que se encuentren vinculados a los hechos investigados.
La información sobre dichas operaciones deberá ser
requerida por el Juez a solicitud de la Administración
Tributaria.
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b. Las demás operaciones con sus clientes, las mismas que

deberán ser proporcionadas en la forma, plazo y
condiciones que señale la Administración.
La información a que se refiere el presente numeral
también deberá ser proporcionada respecto de los
beneficiarios finales.
11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias,
asegurando los medios de prueba e identificando al infractor.
12. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o
comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los
sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales
realizan operaciones, bajo responsabilidad.
13. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.
14. Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria.
15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las

autorizaciones respectivas en función a los antecedentes y/o al
comportamiento tributario del deudor tributario.
16. La SUNAT podrá autorizar los libros de actas, los libros y registros
contables u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia, vinculados a
asuntos tributarios.
El procedimiento para su autorización será establecido por la
SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
17. Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas,
señales y demás medios utilizados o distribuidos por la
18. Se designe en caso de precios de transferencia, hasta dos (2)
representantes, con el fin de tener acceso a la información de los
terceros independientes utilizados como comparables por la
19. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
realizadas por los deudores tributarios en lugares públicos a
través de grabaciones de video.
20. La SUNAT podrá utilizar para el cumplimiento de sus funciones la
información contenida en los libros, registros y documentos de
los deudores tributarios que almacene, archive y conserve.
Ninguna persona o entidad, pública o privada, puede negarse a

suministrar a la Administración Tributaria la información que ésta
solicite.
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Tratándose de la SUNAT, la facultad a la cual nos henos referido es de

aplicación, adicionalmente, para realizar las actuaciones y
procedimientos para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua
en materia tributaria, no pudiendo ninguna persona o entidad, pública o
privada, negarse a suministrar la información que para dicho efecto
solicite la SUNAT.
Dentro del alcance de la facultad de fiscalización se encuentran tanto las
actuaciones enmarcadas dentro del procedimiento de fiscalización tales
como: fiscalización definitiva, parcial o parcial electrónica y aquellas que
no, tales como: acciones inductivas, verificación de obligaciones formales
entre otras.
1.3.2. Actualizaciones comprendidas dentro del procedimiento

de fiscalización
Son aquellas actuaciones que se encuentran dentro del alcance del
Reglamento de fiscalización aprobado mediante D.S. N° 085-2007-EF y
modificatorias.
Fiscalización definitiva
I. Del Inicio
Se inicia en la fecha en que surta efectos la notificación al Sujeto
Fiscalizado de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y el
Primer Requerimiento.
De notificarse los referidos documentos en fechas distintas, el
procedimiento se considera iniciado en la fecha en que surta
efectos la notificación del último documento.
El Agente Fiscalizador se identificará ante el Sujeto Fiscalizado con
el Documento de Identificación Institucional o, en su defecto, con
su Documento Nacional de Identidad.
El sujeto fiscalizado podrá acceder a la página web de la SUNAT
y/o comunicarse con ésta vía telefónica para comprobar la
identidad del Agente Fiscalizador.
II. Procedimiento
Es el tipo de actuación en el cual la SUNAT
comprueba la correcta determinación de la
obligación tributaria que culminan con la
notificación de la Resolución de Determinación y
de ser el caso, con las Resoluciones de Multa
que correspondan por las infracciones que se
detecten en el referido procedimiento.
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III. De los plazos

a. Plazo e inicio del cómputo
El plazo para requerir información y/o documentación es
un (1) año.
El plazo se computa a partir de la fecha en que el deudor
tributario entregue la totalidad de la información y/o
documentación al vencimiento del requerimiento.
b. Prórroga
Excepcionalmente dicho plazo podrá
prorrogarse por uno adicional cuando:
 Exista complejidad de la fiscalización
Por ejemplo: elevado volumen de operaciones del
deudor tributario, dispersión geográfica de sus
actividades, complejidad del proceso productivo,
entre otras circunstancias.
 Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros
hechos que determinen indicios de evasión fiscal.
 Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo
empresarial o forme parte de un contrato de
colaboración empresarial y otras formas
asociativas.
IV. Efectos del plazo

Una vez transcurrido el plazo para el procedimiento de
fiscalización a que se refiere el presente artículo no se podrá
notificar al deudor tributario otro acto de la Administración
Tributaria en el que se le requiera información y/o
documentación adicional.
La Administración Tributaria puede elaborar información o
recibirla de terceros.
V. Efectos del plazo

Vencido el plazo la Administración Tributaria no podrá requerir al
contribuyente mayor información de la solicitada; sin perjuicio de
que luego de transcurrido éste pueda notificar los actos a que se
refiere el primer párrafo del artículo 75°, dentro del plazo de
prescripción para la determinación de la deuda.
Nota importante: No existe un plazo para la culminación del

procedimiento de fiscalización definitiva. El plazo otorgado sólo
es respecto al requerimiento de documentación e información.
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VI. Suspensión del plazo

El plazo se suspende:
 Durante la tramitación de las pericias.
 Durante el lapso que transcurra desde que la
Administración Tributaria solicite información a
autoridades de otros países hasta que dicha información
se remita.
 Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la
Administración Tributaria interrumpa sus actividades.
 Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con
la entrega de la información solicitada por la
 Durante el plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor
tributario.
 Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo
que en él se resuelva resulta indispensable para la
determinación de la obligación tributaria o la prosecución
del procedimiento de fiscalización, o cuando ordena la
suspensión de la fiscalización.
 Durante el plazo en que otras entidades de la
Administración Pública o privada no proporcionen la
información vinculada al procedimiento de fiscalización
que solicite la Administración Tributaria.
VII. De la documentación
Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá, entre
otros, cartas, requerimientos, resultados del requerimiento y
actas.
a. De las cartas
La SUNAT, a través de las Cartas, comunicará al Sujeto
Fiscalizado, entre otros, lo siguiente:
 Que será objeto de un procedimiento de
Fiscalización Parcial o Definitiva, presentará al
Agente Fiscalizador que realizará el procedimiento
e indicará, además, los períodos, tributos o las
Declaraciones Aduaneras de Mercancías que serán
materia del procedimiento.
b. Del requerimiento
Mediante el Requerimiento se solicita, entre otros, al
Sujeto Fiscalizado, la exhibición y/o presentación de
informes, análisis, libros de actas, registros y libros
contables y demás documentos y/o información,
relacionados con hechos susceptibles de generar
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obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones,

exoneraciones o beneficios tributarios.
También será utilizado para solicitar la sustentación legal
y/o documentaria respecto de las observaciones e
infracciones imputadas durante el transcurso del
Procedimiento de Fiscalización.
La información y/o documentación exhibida y/o
presentada se mantendrá a disposición del Agente
Fiscalizador hasta la culminación de su evaluación.
c. De las actas
Mediante las actas el Agente Fiscalizador dejará
constancia de la solicitud de exhibición y/o presentación
de la documentación y de su evaluación así como de los
hechos constatados en el Procedimiento de Fiscalización
excepto de aquellos que deban constar en el Resultado del
Requerimiento.
Las actas no pierden su carácter de documento público ni
se invalida su contenido, aún cuando presenten
observaciones, añadiduras, aclaraciones o inscripciones de
cualquier tipo o cuando el Sujeto Fiscalizado manifiesta su
negativa y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla.
d. Resultado de requerimiento
Es el documento mediante el cual se comunica al sujeto
fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo
solicitado en el requerimiento.
También puede utilizarse para notificarle los resultados de
la evaluación efectuada a los descargos que hubiera
presentado respecto de las observaciones formuladas e
infracciones imputadas durante el transcurso del
procedimiento de fiscalización.
Se utilizará para detallar si, cumplido el plazo otorgado por
la SUNAT de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 75° del
Código Tributario, el Sujeto Fiscalizado presentó o no las
observaciones debidamente sustentadas; así como para
consignar la evaluación efectuada por el Agente
Fiscalizador de éstas.
e. Cierre de requerimiento
El Requerimiento es cerrado cuando el agente fiscalizador
elabora el resultado del mismo, conforme a lo siguiente:
 Primer Requerimiento: el cierre se efectuará en la
fecha consignada en dicho Requerimiento para
cumplir con la
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 exhibición y/o presentación. De haber una

prórroga, el cierre del Requerimiento se efectuará
en la nueva fecha otorgada.
Si el Sujeto Fiscalizado no exhibe y/o no presenta la
totalidad de lo requerido, se podrá reiterar la
exhibición y/o presentación mediante un nuevo
Requerimiento.
 En los demás Requerimientos: se procederá al
cierre vencido el plazo consignado en el
Requerimiento o, la nueva fecha otorgada en caso
de una prórroga; y, culminada la evaluación de los
descargos del Sujeto Fiscalizado a las
observaciones imputadas en el Requerimiento.
f. Conclusiones
 Previamente a la emisión de la Resolución de
determinación, Resolución de Multa u Orden de
Pago, se podrá comunicar las conclusiones al
contribuyente mediante requerimiento según el
art. 75 del Código Tributario.
 Se otorgará un plazo no menor a tres (3) días
hábiles al requerimiento señalado.
 El contribuyente deberá presentar por escrito los
descargos sustentados a las observaciones
formuladas.
 La documentación presentada fuera de plazo no
será merituada en el procedimiento de fiscalización
o verificación.
g. Culminación
 El procedimiento de fiscalización definitiva
concluye con la notificación de la Resolución de
Determinación y/o en su caso de las resoluciones
de multa.
 La Resolución de Determinación es el acto por el
cual la Administración Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de
su labor destinada a controlar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, y establece la
existencia del crédito o deuda tributaria.
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1.3.3. Fiscalización parcial

I. Del inicio
Al igual que la fiscalización definitiva, se incia en la fecha
en que surta efectos la notificación al Sujeto Fiscalizado
de la Carta que presenta al Agente Fiscalizador y el
Primer Requerimiento.
De notificarse los referidos documentos en fechas
distintas, el procedimiento se considera iniciado en la
fecha en que surta efectos la notificación del último
documento.
II. Del procedimiento

En el procedimiento de fiscalización parcial se deberá:
 Comunicar al deudor tributario, al inicio del
procedimiento, el carácter parcial de la
fiscalización y los aspectos que serán materia de
revisión.
Además se deberá considera lo siguiente:
 Después de iniciado el procedimiento antes
mencionado, SUNAT podrá ampliar a otros
aspectos que no fueron materia de la
comunicación inicial, de ser el caso, se debe
comunicar previamente al contribuyente.
III. Del plazo

El plazo para requerir información y/o documentación es
de seis (6) meses.
El plazo se computa a partir de la fecha en que el deudor
tributario entregue la totalidad de la información y/o
documentación al vencimiento del requerimiento.
Si se incorpora un nuevo elemento el plazo de seis (6)
meses permanece.
IV. Prórroga
Podrá modificarse el plazo cuando se cambie a una
fiscalización definitiva. En este último supuesto se
aplicará el plazo de un (1) año establecido en el numeral
1 del artículo 62-A.
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V. Documentación
Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT
emitirá, entre otros, cartas, requerimientos, resultados
del requerimiento y actas4.
VI. Conclusiones
Previamente a la emisión de la Resolución de
determinación, Resolución de Multa u Orden de Pago, se
podrá comunicar las conclusiones al contribuyente
mediante requerimiento según el art. 75 del Código
Tributario.
Se otorgará un plazo no menor a tres (3) días hábiles.
El contribuyente deberá presentar por escrito los
descargos sustentados a las observaciones formuladas.
La documentación presentada fuera de plazo no será
merituada en el procedimiento de fiscalización o
verificación.
VII. Culminación
El procedimiento de fiscalización parcial concluye con la
notificación de la Resolución de Determinación.
1.3.4. Fiscalización parcial electrónica

El procedimiento de fiscalización parcial electrónica, se realizará
conforme a lo siguiente:
a. La SUNAT notificará al deudor tributario por medio de sistemas
de comunicación electrónicos 5 , el inicio del procedimiento de
fiscalización acompañado de:
a.1. Liquidación preliminar del tributo a regularizar y los intereses,
a.2. Detalle del (los) reparo(s) que origina(n) la omisión, y
a.3. La información analizada que sustenta la propuesta de
determinación.
b. Plazo de diez (10) días hábiles para subsanar el (los) reparo(s)
notificado(s) contenidos en la liquidación preliminar realizada por
la SUNAT o sustentará sus observaciones a esta última.
c. La SUNAT, dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes
notificará por medio de sistemas de comunicación electrónicos, la
resolución de determinación con la cual se culmina el
procedimiento de fiscalización y/o la resolución de multa.
d. El procedimiento de fiscalización parcial que se realice
electrónicamente de acuerdo al presente artículo deberá
4
Para mayor detalle revisar el tema: de la documentación - fiscalización definitiva.
5
inciso b) del artículo 104° del Código Tributario.
Pág. 20
efectuarse en el plazo de treinta (30) días hábiles, contados a

partir del día en que surte efectos la notificación del inicio del
procedimiento de fiscalización.
Nota importante: Al procedimiento de fiscalización parcial

electrónica NO se le aplicará las disposiciones del artículo
62°-A” del Código Tributario.
1.3.5. Actualizaciones no comprendidas dentro del

procedimiento de fiscalización
Son aquellas acciones orientadas al control del cumplimiento de las
obligaciones formales de los contribuyentes, con la finalidad que este
subsane voluntariamente y pueda acogerse al Régimen de Gradualidad.
Entre éstas actuaciones tenemos:
I. Aquellas dirigidas únicamente al control del cumplimiento de
obligaciones formales.
En este tipo de actuaciones tiene por finalidad, verificar el
cumplimiento de:
 Del llevado de libros y registros contables.
 Cuente con los comprobantes de pago que se encuentran
registrados en los registros contables.
II. Las acciones inductivas
Pág. 21
1. Carta inductiva
Es el documento mediante el cual se le informa
determinada omisión o diferencia a un contribuyente con
la finalidad que subsane voluntariamente 6.
Estos documentos no determinan obligación tributaria.
Tampoco establecen alguna obligación que deba ser
cumplida, por ende en caso no se responda no será
pasible de sanciones.
Las cartas inductivas pueden ser notificadas físicamente
en el domicilio fiscal del contribuyente o de manera virtual
a través del depósito en el buzón SOL de cada
contribuyente (notificación virtual).
2. Esquela
Es el documento que se notifica al contribuyente y
requiere que visite un Centro de Control y Fiscalización o
las oficinas de la Administración Tributaria, a fin de que un
verificador lo atienda y le explique respecto a las
diferencias detectadas.
Establecen la obligación de comparecer o exhibir que debe
ser cumplida, por ende en caso no se acuda a la
comparecencia o no exhiba la información solicitada,
podrá ser sancionado según las infracciones del Libro VI
del Código Tributario7.
Las esquelas son notificadas físicamente en el domicilio
fiscal del contribuyente.
Se clasifican en:
2.1. De citación: Tiene por finalidad inducir mediante la
comparecencia la regularización de las
inconsistencias detectadas por la administración
tributaria.
2.2. De requerimiento: Tiene por finalidad efectuar la
verificación de las obligaciones formales a través
de la presentación y/o exhibición de la
documentación requerida e inducir al
contribuyente a la regularización de las
inconsistencias de manera voluntaria.
6
Tal como lo confirma el Informe N.° 0154-2015-SUNAT/5D0000.
7
Usualmente, debería aplicarse las infracciones por el numeral 1 o 7 del art. 177° del Código
Tributario.
Pág. 22
3. Procedimiento general de actuación
III. Las solicitudes de información a personas distintas al sujeto

fiscalizado
Se encuentran comprendidos aquellos pedidos a las entidades
públicas o privadas para que informen o comprueben el
cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos sometidos
al ámbito de su competencia.
También se encuentran las solicitudes a terceros de
informaciones técnicas o peritajes.
Por ejemplo: Requerimiento de Autoevaluó a la Municipalidad de
Lima, solicitud de información de operaciones pasivas a una
entidad bancaria.
IV. Los cruces de información

Son aquellas actuaciones que tienen por finalidad sustentar la
fehaciencia de operaciones realizadas a proveedores o clientes
vinculados a un sujeto que se encuentra en un procedimiento de
fiscalización.
Por ejemplo: La empresa EIL SAC está siendo fiscalizada y de sus
comprobantes de pago de compras debidamente anotadas en el
registro correspondiente, se observa que el 90% de sus
adquisiciones valorizada en S/ 1´000,000 a la Empresa Aceite SAC,
en el periodo 2015.
Sin embargo, según los sistemas de SUNAT la Empresa Aceite SAC
declaró en la DAOT (Declaración Anual de Obligaciones con
Pág. 23
Terceros) la suma de S/ 250,000 en el periodo antes mencionado.

Por lo que se programa un cruce de información a la Empresa
Aceite SAC para verificar lo declarado por EIL SAC.
V. Las actuaciones a que se refiere el artículo 78° del código

tributario
Por ejemplo: La Orden de pago emitida por la Administración
Tributaria emitida por la verificación de los libros y registros
contables del deudor tributario.
Pág. 24
MÓDULO 2: DECLARACIÓN TRIBUTARIA
Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria

en la forma y lugar establecidos por ley, reglamento, resolución de
superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base
para la determinación de la obligación tributaria.
2.1. Formas y condiciones de presentación

Su presentación deberá obedecer a lo establecido por la ley, reglamento o por la
Administración Tributaria. La misma que podrá autorizar, a solicitud del deudor
tributario, la presentación por medios magnéticos, fax, transferencia electrónica o por
cualquier otro medio.
Se presenta de acuerdo al cronograma establecido por la SUNAT mediante resolución

de superintendencia.
2.2. Declaración tributaria sustitutoria o

rectificatoria
2.2.1. Declaración sustitutoria
Es aquella declaración presentada dentro del plazo de vencimiento de
la misma. Surte efectos con su sola presentación.
Pág. 25
2.2.2. Declaración rectificatoria

Es aquella declaración presentada de manera posterior al vencimiento
de la misma, y dentro del plazo de prescripción.
Surte efectos:
8
 Inmediatamente, si determina igual o mayor obligación .
 Dentro de 45 (cuarenta y cinco) días hábiles, si determina menor
impuesto y SUNAT no emitiera pronunciamiento.
Para determinar si el contribuyente determinó mayor

o menor obligación se debe tener en cuenta las bases
imponibles consignadas en la (s) declaración(es)
jurada(s).
No surtirá efectos la
declaración rectificatoria
presentada con
posterioridad al plazo
otorgado según lo
dispuesto en el artículo 75°
del Código Tributario o una
vez culminado el
procedimiento de
fiscalización o verificación,
por los tributos o aspectos
de los mismos y periodos salvo que la declaración rectificatoria
determine una mayor obligación.
8
Si sólo modifica o incluye créditos o saldos a favor y no altera bases imponibles surte efectos
con su presentación.
Pág. 26
BASE LEGAL
Normas legales principales

 Decreto supremo N° 133-2013-EF - texto único ordenado del código tributario;
Establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del
ordenamiento jurídico-tributario.
 Ley N° 30264 – ley que establece medidas para promover el crecimiento
económico; Dispone la eliminación del cobro de costas y gastos incurridos por
la SUNAT en sus distintos procedimientos; además amplía las modalidades de
notificación de actos administrativos respecto de los sujetos que tengan la
condición de no hallados o no habidos, entre otros.
 Ley N° 30296 – ley que promueve la reactivación de la economía.
 Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT que aprueba el
Fraccionamiento tributario.
Refinanciamiento tributario.
procedimiento de compensación de oficio o a solicitud de parte.
 Decreto Supremo Nº 041-2006-EF, que regula la condición de No Hallado y No
habido.
 Decreto Supremo N° 085-2007-EF, Reglamento del Procedimiento de
Fiscalización de la SUNAT.
 Decreto Supremo N° 086-2003-EF, Reglamento del Fedatario Fiscalizador.
Pág. 27
GLOSARIO DE TÉRMINOS
Medida Excepcional: Aquel acto administrativo o jurisdiccional que se genera ante

situaciones o circunstancias de urgencia o de peligro a fin de salvaguardar la
integridad o patrimonio de las personas.
Inafectación: Referida a los supuestos de hecho que no se encuentran dentro de la

establecido en la ley (Hipótesis de incidencia).
Exoneración: Referido a la liberación de la obligación al pago del tributo mediante

norma expresa a pesar de haberse generado el hecho gravado.
Beneficios tributarios: Reducción de tasas impositivas o exoneraciones por razones

debidamente justificadas de orden económico y/o social.
Evasión Tributaria: Todo actos doloso con la finalidad de no pagar tributos o de

reducir el monto a pagar recurriendo al ocultamiento de bienes o ingresos.
Discrecionalidad: Poder que tiene el ente administrativo en la ejecución de los actos

administrativos, respetando los principios constitucionales tributarios.
Notificación: Poner en conocimiento del contribuyente el acto administrativo

respectivo siguiendo los requisitos establecidos en el Código Tributario o en la Ley de
procedimiento Administrativo General.
Fehaciencia del documento: Documento que se acredita como fiel o concordante con
la realidad en mérito a ciertas características como el funcionario que lo expide,
legalización de firmas o ausencia de tachas y enmendaduras.
Pág. 28

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CÓDIGO TRIBUTARIO

La codificación en materia tributaria pretende tres fines:

 La aplicación de las leyes según criterios uniformes.

La SUNAT es competente para la administración de tributos internos y de

1.1. Facultad de recaudación

Los mencionados convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar

Tratándose de la SUNAT lo dispuesto en el párrafo anterior alcanza a la recaudación

1.1.1. Medidas cautelares previas

Son el conjunto de medidas adoptadas por la Administración

 Es una medida excepcional.

Causales para la interposición

1. Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos

2. Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas,

Plazos aplicables a las medidas cautelares previas 1

1. Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente:

 Si dentro del procedimiento se hubiera practicado la

1.2. Facultad de determinación

Tanto para la determinación de la deuda tributaria como para la aplicación de multas

1.2.1. Determinación de la obligación tributaria

a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador

1.2.2. Inicio de la determinación de la obligación tributaria

La determinación de la obligación tributaria se inicia:

1. Por acto o declaración del deudor tributario.

Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la

1.2.3. Fiscalización o verificación de la obligación tributaria

Dicha declaración se podrá modificar cuando se constate la omisión o

La fiscalización será parcial cuando se revise uno o algunos de los

En el caso de verificación de obligaciones tributarias 2 solo es posible

En tanto no se notifique la resolución de determinación y/o de multa,

1.3. Facultad de fiscalización

1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:

Solo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor

2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus

Resolución de Superintendencia la prórroga podrá otorgarse por

b. Las demás operaciones con sus clientes, las mismas que

14. Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria.

15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las

Ninguna persona o entidad, pública o privada, puede negarse a

Tratándose de la SUNAT, la facultad a la cual nos henos referido es de

1.3.2. Actualizaciones comprendidas dentro del procedimiento

III. De los plazos

IV. Efectos del plazo

V. Efectos del plazo

Nota importante: No existe un plazo para la culminación del

VI. Suspensión del plazo

obligaciones tributarias o para fiscalizar inafectaciones,

 exhibición y/o presentación. De haber una

1.3.3. Fiscalización parcial

II. Del procedimiento

III. Del plazo

1.3.4. Fiscalización parcial electrónica

efectuarse en el plazo de treinta (30) días hábiles, contados a

Nota importante: Al procedimiento de fiscalización parcial

1.3.5. Actualizaciones no comprendidas dentro del

II. Las acciones inductivas

3. Procedimiento general de actuación

III. Las solicitudes de información a personas distintas al sujeto

IV. Los cruces de información

Terceros) la suma de S/ 250,000 en el periodo antes mencionado.

V. Las actuaciones a que se refiere el artículo 78° del código

MÓDULO 2: DECLARACIÓN TRIBUTARIA

Es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria

2.1. Formas y condiciones de presentación