FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD

ESTRUCTURA DEL PROYECTO DE TESIS

PARA TITULO DE CONTADOR PÚBLICO:

“AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIÓN Y

EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO PUBLICO EN ÁREA DE GESTIÓN DE
DESARROLLO ECONÓMICO DE LA MUNICIPALIDAD DE LA VICTORIA
EN LOS AÑOS 2015- 2017”

ALUMNAS:

FUENTES YUCRA, YOVANA

VARGAS MANCHAY, ROSSANA

LIMA - PERÚ

2018
PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA....................................3
 ESTRUCTURA DEL PROYECTO DE TESIS
PARA TITULO DE CONTADOR PÚBLICO

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Situación Problemática

Nuestro principal motivo, por el cual se escogió el tema se debe, a que existen muy
pocos trabajos de investigación, respecto a la auditoría de cumplimiento y su influencia
en la gestión de las entidades del estado, que investigue las causas de los malos procesos
administrativos. La finalidad de la presente investigación es promover las alternativas
de solución para mitigar los riesgos que afecten directamente al presupuesto público,
que permita hacer más eficiente y eficaz del control gubernamental, que colabore con la
mejora del uso de los recursos públicos. Actualmente el Sistema Nacional de Control
(SNC), a través de su ente rector: Contraloría General de la República (CGR), así como
los órganos de control institucional (OCI), han implementado el sistema de control
interno en todas las entidades del Estado que estén dentro de su competencia, a través de
las actividades y acciones de control, con la finalidad de determinar en qué medida las
entidades sujetas al ámbito del SNC han cumplido con la normativa aplicable. En tal
sentido, resulta pertinente promover la aplicación de la auditoria de cumplimiento, que
coadyuvará a efectivizar el ejercicio del control gubernamental, ya que como parte de
sus objetivos específicos, es precisamente, determinar la conformidad en la aplicación
de la normativa, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas,
así como determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos implementados
por las diferentes entidades públicas en los procesos sistemas administrativos y de
gestión; es así que, de acuerdo al grado de confiabilidad del control interno, se
formulará los procedimientos y/o recomendaciones para un mejor control, para detectar
las deficiencias, e identificar la mala actitud de los funcionarios públicos, razón por la
cual se considera oportuna la investigación, para la aplicación de la auditoría de
cumplimiento.
1.2. Formulación del Problema
1.2.1. Problema General

 ¿Cómo incide la auditoria de cumplimiento en la gestión y ejecución del

presupuesto público del área de gestión de desarrollo económico en la
municipalidad de la Victoria en los años 2015 y 2017?

1.2.2. Problemas Específicos

 ¿Cómo mejora la gestión del presupuesto público en el área de gestión de

desarrollo económico en la Municipalidad de la Victoria con las
recomendaciones dadas en los informes de auditoría?
 ¿En qué medida se cumplen las disposiciones constitucionales, legales,
reglamentarias y normativas aplicables en la ejecución de las actividades
desarrolladas en el área de gestión de desarrollo económico en la
Municipalidad de la Victoria?
 ¿Qué recomendaciones ayudarían a a mejorar el control interno en el área de
gestión de desarrollo económico en la Municipalidad de la Victoria?

1.3. Justificación de la Investigación

La principal razón, por la cual se dio lugar a este tema se debe, a que existen
pocas investigaciones respecto a la auditoría de cumplimiento y su incidencia en
la gestión de las entidades del estado, que investigue las causas de los malas
gestiones que se cometen en toda la administración pública, así como la falta de
ética de los funcionarios y servidores públicos.
La finalidad de la presente investigación es recomendar alternativas de solución
para mitigar los actos de corrupción en la administración pública, que permita
hacer más eficiente el ejercicio del control gubernamental que aporte a la eficacia,
eficiencia y transparencia en el uso y destino de los recursos del Estado.
Actualmente la Contraloría General de la República, así como los órganos de
control institucional, tienen un programa de auditoria, el cual ha ayudado a
mejorar el sistema de control interno en la mayoría de las entidades del Estado
contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlo.
En ese sentido, resulta conveniente promover la aplicación de la auditoria de
cumplimiento, que coadyuvará a efectivizar el ejercicio del control
gubernamental, ya que como parte de sus objetivos específicos, es precisamente,
determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones
internas y las estipulaciones contractuales establecidas, así como determinar la
confiabilidad de los controles internos implementados por la entidad en los
procesos, sistemas administrativos y de gestión.
 1.4. Objetivos de la Investigación
1.4.1. Objetivo General

 Comprender como incide la auditoria de cumplimiento en la gestión y

ejecución del presupuesto público del área de gestión de desarrollo
económico en la Municipalidad de la Victoria en los años 2015 y 2017.

1.4.2. Objetivos Específicos

 Evaluar si las recomendaciones de los informes de auditoría mejoran la

gestión del presupuesto público en el área de gestión de desarrollo
económico en la Municipalidad de la Victoria.
 Verificar el cumplimiento de las disposiciones constitucionales, legales,
reglamentarias y normativas aplicables en la ejecución de las actividades
desarrolladas en el área de gestión de desarrollo económico en la
Municipalidad de la Victoria.
 Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno en el área
de gestión de desarrollo económico en la Municipalidad de la Victoria.

2. MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes del Problema

La presente investigación denominada “La Auditoria de Cumplimiento y su

influencia en la gestión y ejecución del presupuesto público en el área de gestión de
desarrollo económico de la Municipalidad de la Victoria en los años 2015- 2017”,
está orientada a promover el fortalecimiento del ejercicio de control gubernamental,
en las entidades públicas, bajo el ámbito del Sistema Nacional de Control a atreves
de Contraloría General de la Republica y Órgano de control Institucional.
Por lo tanto, es conveniente mencionar como fue evolucionando la gestión de
desarrollo económico en la Municipalidad de la Victoria con respecto al Comercio
Ambulatorio a lo largo de la historia. Para ello, mencionamos algunos estudios
realizados: Según datos de Instituto Nacional de Estadísticas e Informáticas (INEI)
del año 1977 del I Censo de Vendedores Ambulantes de Lima Metropolitana donde
se aprecia que prácticamente el 54% de los comerciantes eran mujeres. También
podemos observar que solo el 8.9% de los vendedores eran menores de 19 años.
Esta cifra fue incrementándose a lo largo de los años, tal es así que según una
estadística del INEI basada en la última encuesta realizada en el 2017, se obtiene
que el 63% son mujeres. Esta cifra refleja que la mayoría son mujeres quienes
laboran en el sector informal. El comercio ambulatorio influye en la economía de
manera negativa, ya que la informalidad evade impuestos y no genera recursos para
el bien común.
De Soto (1986) define a la economía informal como, una respuesta instantánea del
pueblo ante la poca capacidad del gobierno, para dotar a los sectores más pobres de
un empleo formal, que les sirva como medio de subsistencia.
Portes (1995) establece que la actividad económica informal, es un elemento
perteneciente al estatus capitalista, esta economía informal no es un exceso o
sobrante pre capitalista, ni tampoco supone que sea un error propio del desarrollo de
este sistema, el cual en algún momento va a desaparecer. A diferencia de otros
teóricos que afirman que la economía informal es un medio, que ayuda en
subsistencia y abastece de una actividad económica, al individuo desempleado que
lo práctica, Portes establece, que esta actividad no es una vía que servirá para que
los sectores más bajos en estatus económico, salgan de su estado de pobreza.
Los autores antes mencionados hablan por que la economía informal surge y por
qué subsiste hasta la actualidad.
Asimismo, se determina que existen trabajos de investigación con respecto a la
auditoria de cumplimiento y su incidencia en la gestión del presupuesto público
en las empresas públicas, para lo cual mencionamos algunos trabajos existentes y
conceptos que aportan a nuestra investigación:
Palacios, C (2016), “Auditoría de Cumplimiento con Enfoque a la Unidad de
Abastecimiento y su Incidencia en la Gestión de la Dirección Regional Agraria en
el Ámbito del Gobierno Regional de Ayacucho”. Tesis de Pregrado. Universidad
Católica los Ángeles Chimbote. Facultad de Ciencias Contables, Financieras Y
Administrativas. Ayacucho, Perú.
Concluye: El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento para proporcionar
una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y
otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos; así también que la
auditoría de cumplimiento ayudará a la dirección Regional Agraria de Ayacucho a
cumplir las normas que rigen a la Unidad de Abastecimiento y Servicios Auxiliares,
basándose en normas y políticas establecidas.
Miñano,J(2003) , Tesis “La trilogía de Control de Gestión del Sector Público y las
Alternativas para una Adecuada Gestión Institucional”. De la Universidad: Nacional
Mayor de San Marcos Concluye: El presente trabajo de investigación trata sobre
gestión pública, explícitamente sobre el control, pues en la actualidad, se puede
apreciar que dicha gestión pública no es realizada adecuadamente. Además describe
la Organización del sector público, señalando sus antecedentes históricos, su
estructura económica, los programas, objetivos y metas con referencia a la
normatividad gubernamental, que es la trilogía básica del control de fondos
públicos, donde expone y analiza la normatividad emanada de los entes rectores de
los sistemas de presupuesto, contabilidad y control, siendo de conocimiento
inexorable de todo gestor para la adecuada administración de los recursos humanos,
financieros y materiales. Menciona la Ley del Endeudamiento Público, la Ley de
Equilibrio Financiero del Presupuesto, la Ley del Presupuesto del Sector Público, El
Sistema Nacional de Tesorería, el Sistema Nacional de Control, las finanzas en el
sector público, entre otros.

2.2. Bases Teóricas.

Asimismo, es importante señalar algunos conceptos que utilizaremos en los

siguientes puntos de nuestra investigación.

El presupuesto público está relacionado directamente con el tema investigado para

ello acudimos a la Ley Nº 28112(2003) donde define claramente sobre el
presupuesto público y otros aspectos importantes: en su artículo 5 define al
presupuesto público como: “El Presupuesto Público asigna los fondos públicos de
acuerdo con los objetivos y prioridades de gasto determinadas en el Plan Estratégico
de Desarrollo Nacional, en los planes estratégicos de las entidades del Sector
Público y la disponibilidad de ingresos programada.”
Por otra parte el artículo 13 de la citada ley menciona que la Dirección Nacional
del Presupuesto Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto
quien se encarga de dictar las normas y establece los procedimientos, Directivas
Presupuestarias y disposiciones complementarias. Otro aspecto importante que se
señala es en el Artículo 14 el Presupuesto del Sector Público es el instrumento de
programación económica y financiera, de carácter anual y es aprobado por el
Congreso de la República. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de
diciembre de cada año. Al respecto, podemos señalar la importancia de la gestión y
ejecución presupuestal, para ello acudimos a Erika García (2013):
“(…) el control de la gestión y ejecución presupuestal del Estado lleva aparejada la
idea de que los recursos públicos deben cumplir con la finalidad de sostener servicios
públicos eficientes y eficaces en la satisfacción de necesidades de las personas, con
impacto directo sobre su calidad de vida y vigencia de derechos
fundamentales.”(p:449)
Según García, el control de la gestión y ejecución presupuestal debe ser simultáneo,
pues debe estar relacionada directamente la ejecución de los servicios públicos y
con el bienestar de la ciudadanía en pro de los derechos fundamentales.
De igual manera, es importante señalar las Normas Generales de Control
Gubernamental
La Contraloría General de la República, siguiendo su política de modernización del
Sistema Nacional de Control, contemplado en su Plan Estratégico Institucional
2012-2014, que comprende la adopción de un nuevo enfoque de control
fundamentándose en su necesidad de crear valor para la ciudadanía y contribuir a la
mejora de la gestión pública, ha emitido nuevos lineamientos en materia del control
gubernamental.
En ese sentido, mediante Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG, se aprobó las
Normas Generales de Control Gubernamental, disposiciones de obligatorio
cumplimiento para la realización del control gubernamental, a fin de garantizar su
ejercicio con eficiencia, objetividad e idoneidad; siendo su objetivo principal,
regular el desempeño profesional del personal del Sistema y el desarrollo técnico de
los procesos y productos de Control.
Continuando con el proceso de modernización, mediante Resolución de Contraloría
N° 473-2014 -CG, se aprobó la Directiva N° 007-2014-CG/GCSII, denominada
“Auditoría de Cumplimiento” y el “Manual de Auditoría de Cumplimiento”, con
vigencia a partir del 02 de enero de 2015, con la finalidad de hacer más eficiente el
ejercicio del control de la legalidad de las entidades xv públicas, que coadyuve
cautelar el correcto uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
 2.3 Marcos Conceptuales o Glosario

CGR: Contraloría General de la Republica

OCI: Órganos de Control Interno

MLV: Municipalidad de la Victoria

PIM: Presupuesto Institucional Modificado

3. HIPOTESIS Y VARIABLES

3.1. Hipótesis general:

•La auditoría de cumplimiento incide positivamente en la gestión y ejecución del

presupuesto público del área de gestión de desarrollo económico en la
Municipalidad de la Victoria en los años 2015 y 2017.

3.2. Hipótesis específicas:

•Las recomendaciones de los informes de auditoría influye significativamente en

la mejora de la gestión del presupuesto público en el área de gestión de desarrollo
económico en la Municipalidad de la Victoria.

• La verificación del cumplimiento de las disposiciones constitucionales, legales,

reglamentarias y normativas son aplicados para la mejora de la ejecución de las
actividades desarrolladas en el área de gestión de desarrollo económico en la
Municipalidad de la Victoria.

•Las recomendaciones permite la mejora continua del control interno en el área

de gestión de desarrollo económico en la Municipalidad de la Victoria.

3.3. Identificación de variables:

• VI: Auditoria de cumplimiento.
• VD: Presupuesto público.
• VD: Gestión y ejecución del área de Desarrollo económico de la Municipalidad
de la Victoria.
3.4. Operacionalización de variables:

• Auditoria de cumplimiento: Informe de Auditoria 333-2018-CG-CORELM-AC

• Presupuesto público: Porcentaje del avance de la ejecución del PIM.
• Gestión y ejecución del área de Desarrollo económico de la Municipalidad de
la Victoria: entrevistas, observación en campo y encuestas a los comerciantes
informales.
3.5. Matriz de consistencia:
4. METODOLOGIA

4.1. Tipo y Diseño de Investigación

En esta sección se explica el tipo de investigación a realizar, es decir,

experimental o no experimental y se especifica como se organizarán las unidades
de análisis para su observación. Esto es lo que se conoce en experimentación
como el diseño y se traduce generalmente en un esquema de representación
gráfica de cómo se relacionarán las variables.

4.2. Unidad de análisis

Sub Gerencia de Comercio Informal y Mercados

Presupuesto Publico
Nivel de recaudación de la tasa de recojo de residuos sólidos.

4.3. Población de estudio

Municipalidad de la Victoria

4.4. Tamaño de muestra

50 personas

4.5. Selección de muestra

Descripción del procedimiento usado para la selección de la muestra

Universo: La municipalidad de la Victoria cuenta con 1652 comerciantes
informales de los cuales se consideró un muestreo de 50 personas.
Para el cálculo de la muestra se utilizó la Fórmula propuesta por la acsoc
interamericana de desarrollo (AID).

Dónde:
N = El total del universo (población)
 n = Tamaño de la muestra
p y q = probabilidad de la población que presenta una variable de estar o no
incluida en la muestra, cuando no se conoce esta probabilidad por estudios se
asume que p y 1 tienen el valor de 0.5 cada uno.
z = Las unidades de desviación estándar que en la curva normal definen una
probabilidad de error Tipo 1=0.05, esto equivale a un intervalo de confianza del
95%. En la estimación de la muestra el valor de Z=1.96
e= error estándar de la estimación que debe ser 0.09 o menos.

4.6. Técnicas de recolección de Datos

La principal técnica que utilizaremos en el presente trabajo de investigación

será la observación, análisis documental y entrevista semiestructurada.
Estrategias de investigación
a) Observación
Mediante esta técnica pudimos observar la situación actual del comercio
ambulatorio del emporio de Gamarra el cual pertenece al distrito de la Victoria.
Hasta el último trimestre del año 2018 se evidencia que en un 90% disminuyo el
comercio ambulatorio en la Avenida Gamarra, debido a la ejecución de un nuevo
plan de reordenamiento para regular el comercio ambulatorio. Sin embargo, los
ambulantes se trasladaron a las Avenidas aledañas donde la fiscalización no está
presente.

b) Análisis documental
Con esta técnica revisamos los documentos basados en fuentes escritas como
informes de auditoría de cumplimiento y todos aquellos documentos que tengan
relación con la Auditoría de Cumplimiento ejercida por el Órgano de Control
institucional.

c) Entrevistas
Las entrevistas, tendrán como propósito comprender como la municipalidad de
la Victoria incorpora las recomendaciones a partir de la auditoria de
cumplimiento. Obteniendo la opinión del personal clave del Área de Gerencia
De Desarrollo Económico de la Municipalidad de la Victoria. Una vez realizada
la recolección de la información, se procederá a analizar los resultados.
 4.7. Análisis e interpretación de la información

El análisis se fundamentó principalmente en la recolección de datos a través de la

observación, análisis documentario, y entrevistas a los directivos de la
Municipalidad y al área de Gestión de desarrollo económico. De los resultados
obtenidos se acudió al empleo de la estadística descriptiva para mostrar los
resultados por medios de los gráficos

5. PRESUPUESTO
6. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

7. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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Estado constitucional: reflexiones apropósito de la aprobación de las
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