SOALAN LAZIM

PROGRAM KHAS PENGAKUAN SUKARELA

BIL PERSOALAN JAWAPAN

A. PENGENALAN / TUJUAN PROGRAM KHAS PENGAKUAN SUKARELA
1. Apakah yang dimaksudkan dengan Program Khas Pengakuan Sukarela ini merupakan
Program Khas Pengakuan Sukarela? salah satu usaha kerajaan dalam melakukan
pembaharuan percukaian bagi menggalakkan
pembayar cukai tampil secara sukarela dan
melaporkan pendapatan yang sepatutnya untuk
meningkatkan kutipan cukai bagi pembangunan
negara.

Pengakuan sukarela merangkumi perkara

berikut:
a) melaporkan pendapatan yang belum / kurang
dilaporkan, perbelanjaan terlebih tuntut /
tidak dibenarkan dan pelepasan / potongan /
rebat terlebih tuntut;
b) melaporkan keuntungan pelupusan aset
(harta tanah dan saham dalam syarikat harta
tanah); dan
c) penyeteman surat cara yang belum disetem.

2. Mengapa saya perlu mengambil Melalui Program Khas Pengakuan Sukarela ini,
kesempatan ke atas Program Khas kadar penalti yang dikenakan adalah lebih rendah
Pengakuan Sukarela ini? berbanding kadar penalti sedia ada seperti
berikut:
Tempoh Pengakuan Kadar
Sukarela Penalti
03/11/2018 – 31/03/2019 10%
01/04/2019 – 30/06/2019 15%

Kadar penalti yang lebih tinggi akan dikenakan

selepas tempoh Program Khas Pengakuan
Sukarela seperti berikut:

Peruntukan berkaitan Kadar Penalti

Subseksyen 112(3) Akta 80% - 300%
Cukai Pendapatan 1967
(ACP) / Subseksyen 51(3)
Akta Petroleum (Cukai
Pendapatan) 1967 (APCP) /
Subseksyen 29(3) Akta
Cukai Keuntungan Harta
Tanah 1976 (ACKHT)
Subseksyen 113(2) ACP / 80% - 100%
Subseksyen 52(2) APCP /
Subseksyen 30(2) ACKHT
Subseksyen 47A(1) Akta Atas duti
Setem 1949 (AS) kurang dibayar

1
BIL PERSOALAN
3. Adakah Program Khas Pengakuan
Sukarela ini dibuat secara tahunan? Jika
ya, adakah kadar penalti yang sama
ditawarkan?
4. Apakah perbezaan pengakuan sukarela
dalam tempoh Program Khas Pengakuan
Sukarela dengan pengakuan sukarela
terdahulu?
5. Di bawah Program Khas Pengakuan
Sukarela ini, adakah saya layak untuk
menuntut perbelanjaan yang saya
terlupa tuntut?
6. Saya telah menerima Notis Taksiran
Anggaran bagi tahun taksiran 2017 di
mana LHDNM telah menaksir
pendapatan saya melebihi pendapatan
sebenar yang saya perolehi. Adakah saya
layak di bawah Program Khas Pengakuan
Sukarela ini?
7. Saya mempunyai pendapatan yang
diperolehi dari Malaysia dan disimpan
dalam akaun bank di luar negara.
Adakah pendapatan ini tertakluk kepada
pengenaan cukai di Malaysia?
Jika tertakluk, bolehkah saya membuat
pengakuan sukarela di bawah Program Selaras dengan pelaksanaan Pertukaran
Khas ini, dan apakah tindakan yang perlu Maklumat Kewangan secara Automatik (Common
saya ambil?
JAWAPAN
Tidak. Program Khas Pengakuan Sukarela ini
hanya dibuat dalam tempoh yang dinyatakan
sahaja iaitu dari 03 November 2018 hingga 30 Jun
2019.
Pengakuan Tindakan LHDNM
sukarela
Dahulu Pembayar cukai boleh
diaudit selepas membuat
pengakuan sukarela ke atas
isu yang dilaporkan.
Program Khas LHDNM akan menerima
Pengakuan maklumat pengakuan
Sukarela sukarela tersebut dengan
(03/11/2018 – suci hati.
30/06/2019) Semakan lanjut tidak akan
dilakukan ke atas isu yang
dilaporkan.
Tidak layak. Program Khas Pengakuan Sukarela ini
tidak melibatkan tuntutan perbelanjaan yang
menyebabkan taksiran kurangan atau bayaran
balik dibangkitkan. Walau bagaimanapun, rayuan
berkenaan tuntutan atas perbelanjaan boleh
dibuat mengikut prosedur rayuan yang sedang
berkuat kuasa.
Program Khas Pengakuan Sukarela ini terbuka
untuk pengakuan sukarela ke atas pendapatan
yang tidak atau kurang dilaporkan. Walau
bagaimanapun, tuan perlu mengemukakan
borang nyata bagi tahun taksiran 2017. LHDNM
akan menyemak borang nyata tersebut dan
membangkitkan taksiran sewajarnya.
Pendapatan yang diperolehi dari Malaysia
walaupun disimpan dalam akaun bank di luar
negara adalah tertakluk kepada peruntukan Akta
Cukai Pendapatan 1967. Pembayar cukai adalah
bertanggungjawab untuk melaporkan
pendapatan ini.
Reporting Standard), bermula tahun 2018,
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM)
akan menerima maklumat kewangan pembayar
cukai yang disimpan di luar negara pada setiap
tahun.
2
BIL PERSOALAN JAWAPAN
Maklumat kewangan ini adalah seperti wang yang
disimpan dalam bank, faedah, dividen, unit
amanah, cash value insurance contract atau
annuity contract dan hasil dari
penjualan/pelupusan aset kewangan atau saham.

Pembayar cukai boleh membuat pengakuan

sukarela dan mengambil salah satu daripada
tindakan berikut:
(1) Pembayar cukai yang tidak pernah berdaftar
dengan LHDNM perlu membuat pendaftaran
nombor cukai pendapatan terlebih dahulu
dan mengemukakan Borang Nyata Cukai
Pendapatan (BNCP) / Borang Nyata Petroleum
(BNP) / Borang Nyata Cukai Keuntungan Harta
Tanah (BNCKHT) bagi tahun taksiran
berkaitan.
(2) Pembayar cukai yang berdaftar tetapi belum
mengemukakan BNCP / BNP / BNCKHT perlu
mengemukakan BNCP / BNP / BNCKHT bagi
tahun taksiran berkaitan.
(3) Pembayar cukai yang telah mengemukakan
BNCP tetapi tidak melaporkan pendapatan /
keuntungan pelupusan aset dengan betul
boleh membuat pengakuan secara bertulis
melalui surat atau e-mel.

B. KATEGORI PEMBAYAR CUKAI

8. Siapa yang layak untuk membuat Pembayar cukai yang layak membuat pengakuan
pengakuan sukarela dalam Program sukarela dalam Program Khas Pengakuan
Khas Pengakuan Sukarela ini? Sukarela ini:
(1) Pembayar cukai tidak pernah berdaftar
dengan LHDNM;
(2) Pembayar cukai berdaftar dengan LHDNM
dan belum mengemukakan Borang Nyata
Cukai Pendapatan (BNCP) / Borang Nyata
Petroleum (BNP) / Borang Nyata Cukai
Keuntungan Harta Tanah (BNCKHT) bagi
mana-mana tahun taksiran;
(3) Pembayar cukai yang telah mengemukakan
BNCP / BNP / BNCKHT tetapi tidak melaporkan
maklumat pendapatan/ keuntungan
pelupusan aset dengan betul bagi mana-mana
tahun taksiran ; atau
(4) Pembayar duti yang belum membuat
penyeteman surat cara melebihi 6 bulan dari
tempoh penyeteman (30 hari dari tarikh surat
cara disempurnakan).

3
BIL PERSOALAN JAWAPAN
9. Adakah pengakuan sukarela ini terpakai Program khas Pengakuan Sukarela pengakuan
kepada pembayar cukai tidak sukarela ini terpakai kepada semua kategori
bermastautin? pembayar cukai sama ada pemastautin atau
bukan pemastautin.

10. Sekiranya saya telah membuat Pembayar cukai boleh membuat pengakuan
pengakuan sukarela sebelum tempoh sukarela semula kepada LHDNM bagi melayakkan
Program Khas Pengakuan Sukarela dan pembayar cukai mendapat kadar penalti dalam
tindakan membangkitkan taksiran masih tempoh Program Khas Pengakuan Sukarela.
belum dibuat oleh LHDNM, adakah saya
layak untuk mendapat kadar penalti
seperti Program Khas Pengakuan
Sukarela?

11. Adakah Program Khas Pengakuan Ya, Program Khas Pengakuan Sukarela terbuka
Sukarela terbuka untuk kes-kes cukai juga untuk kes-kes cukai pegangan.
pegangan?

12. Bolehkah saya membuat pengakuan Boleh, dengan syarat tuan adalah pentadbir yang
sukarela bagi pihak pembayar cukai yang sah bagi harta pusaka si mati.
meninggal dunia?

13. Saya sebagai majikan masih belum
meremit Potongan Cukai Bulanan (PCB)
bagi pihak pekerja saya. Bolehkah saya
membuat pengakuan sukarela di bawah
Program Khas Pengakuan Sukarela ini?
Kesalahan ini tidak termasuk dalam kategori yang
dinyatakan dalam Program Khas Pengakuan
Sukarela.
Walau bagaimanapun, majikan boleh meremit
bayaran PCB yang sepatutnya mengikut prosedur
yang sedang berkuat kuasa.

C. TAHUN TAKSIRAN TERLIBAT

14. Tahun taksiran manakah pengakuan Pengakuan sukarela boleh dibuat bagi
sukarela boleh dibuat? pendapatan dan keuntungan pelupusan aset
untuk tahun taksiran 2017 dan tahun-tahun
taksiran kebelakang serta penyeteman surat cara
melebihi enam (6) bulan selepas tempoh
penyeteman.

15. Saya telah melaporkan pendapatan
dalam BNCP tahun taksiran 2018.
Bolehkah saya membuat pengakuan
sukarela ke atas pendapatan tidak
dilapor bagi tahun taksiran 2018?
Pengakuan sukarela bagi tahun taksiran 2018
boleh dikemukakan. Walau bagaimanapun,
kadar penalti yang boleh dikenakan bukan kadar
yang ditetapkan di bawah Program Khas
Pengakuan Sukarela ini tetapi adalah tertakluk
kepada arahan semasa yang sedang berkuat
kuasa.

16. Adakah pengakuan sukarela melibatkan Ya, semua pengakuan sukarela bagi pendapatan
tempoh langkau masa (time barred)? tahun kebelakang akan ditaksir berdasarkan
tahun taksiran pendapatan tersebut diterima/
sepatutnya diterima.

4
BIL PERSOALAN JAWAPAN
17. Adakah pengakuan sukarela bagi Semua pengakuan sukarela bagi pendapatan
pendapatan tahun kebelakang akan tahun kebelakang akan ditaksir berdasarkan
dicukai dalam tahun pendapatan tahun pendapatan tersebut diterima atau
diterima? sepatutnya diterima.

Walau bagaimanapun, sekiranya tahun

pendapatan tidak dapat ditentusahkan secara
jelas, maka pembayar cukai boleh melaporkan
semua pendapatan tahun kebelakang dalam
tahun taksiran 2017.

18. Jika saya memilih untuk melaporkan Jika tuan memilih untuk melaporkan semua
semua pendapatan tahun taksiran pendapatan dalam tahun taksiran 2017, tuan
kebelakang dalam tahun taksiran 2017, hendaklah:
adakah saya hanya perlu (1) Mengemukakan borang nyata bagi tahun
mengemukakan borang nyata bagi taksiran 2017 dengan melaporkan semua
tahun taksiran 2017 dan tidak perlu pendapatan bagi tahun taksiran kebelakang
untuk menghantar borang nyata bagi yang terlibat; dan
tahun- tahun taksiran kebelakang yang (2) Mengemukakan juga borang nyata bagi
lain yang masih belum dikemukakan tahun taksiran kebelakang yang terlibat
kepada LHDNM? dengan memasukkan amaun “0” pada
ruangan pendapatan.

D. KES AUDIT/ SIASATAN

19. Adakah saya akan diaudit selepas LHDNM akan menerima maklumat pengakuan
membuat pengakuan sukarela dalam sukarela yang dibuat dalam tempoh Program
Program Khas Pengakuan Sukarela? Khas Pengakuan Sukarela dengan suci hati (good
faith). Semakan lanjut tidak akan dilakukan ke
atas maklumat yang dilaporkan dan tindakan
audit tidak akan diambil ke atas tahun taksiran
yang mana pengakuan sukarela telah dibuat.

20. Sekiranya saya telah membuat (1) Sekiranya audit sudah dimulakan, semakan
pengakuan sukarela ke atas isu tertentu, audit boleh diteruskan ke atas pembayar
adakah saya akan diaudit ke atas isu cukai jika maklumat pengakuan sukarela
tersebut? adalah tidak selari dengan isu yang sedang
diaudit.
(2) Sekiranya tindakan audit masih belum
dimulakan, pengakuan sukarela akan
diterima secara suci hati.

21. Saya telah menerima Surat Semakan audit boleh diteruskan ke atas
Pemberitahuan Permulaan Semakan pembayar cukai sekiranya maklumat pengakuan
Audit daripada LHDNM dan saya ingin sukarela adalah tidak selari dengan isu yang
membuat pengakuan sukarela. diaudit.

Adakah LHDNM akan meneruskan

tindakan audit ke atas perniagaan saya?

22. Saya telah membuat pengakuan LHDNM akan menerima maklumat pengakuan
sukarela kepada LHDNM. Sekiranya sukarela yang dibuat dalam tempoh Program
LHDNM menerima maklumat daripada Khas Pengakuan Sukarela dengan suci hati (good

5
BIL PERSOALAN
pihak ketiga atau aduan,
tindakan audit akan dibuat?
JAWAPAN
adakah faith). Semakan lanjut tidak akan dilakukan ke
atas maklumat yang dilaporkan dan tindakan
audit tidak akan diambil ke atas tahun taksiran
yang mana pengakuan sukarela telah dibuat.

E. PROSEDUR PENGAKUAN SUKARELA

23. Bolehkah pengakuan sukarela dibuat (1) Pembayar cukai yang tidak pernah berdaftar
melalui panggilan telefon/ whatsapp/ dengan LHDNM perlu membuat pendaftaran
media sosial? nombor cukai pendapatan terlebih dahulu
dan mengemukakan BNCP/BNP/BNCKHT bagi
tahun taksiran berkaitan.

(2) Pembayar cukai yang berdaftar tetapi belum

mengemukakan BNCP/BNP/BNCKHT perlu
mengemukakan BNCP/BNP/BNCKHT bagi
tahun taksiran berkaitan.

(3) Pembayar cukai yang telah mengemukakan

BNCP tetapi tidak melaporkan
pendapatan/keuntungan pelupusan aset
dengan betul boleh membuat pengakuan
secara bertulis melalui surat atau e-mel.

24. Saya tidak pernah berdaftar dengan Pembayar cukai boleh membuat pendaftaran fail
LHDNM. Bagaimana cara untuk saya cukai pendapatan:
membuat pendaftaran fail cukai (1) Di semua kaunter perkhidmatan (Ibu Pejabat/
pendapatan? Apakah dokumen yang Cawangan/ Pusat Khidmat Hasil (PKH)/ UTC/
diperlukan? Pusat Pemprosesan Maklumat)
- Pembayar cukai perlu mengemukakan
dokumen pengenalan diri atau dokumen
berkaitan (sila rujuk laman sesawang rasmi
LHDNM).

(2) Secara dalam talian melalui e-Daftar

- Bagi syarikat dan individu sahaja.

25. Adakah LHDNM menyediakan borang Tiada borang khusus yang diperlukan untuk
khusus untuk saya membuat pengakuan membuat pengakuan sukarela. Pembayar cukai
sukarela? perlu mengemukakan pengakuan sukarela
dengan cara yang berikut:

(1) Pembayar cukai yang tidak pernah berdaftar

dengan LHDNM perlu membuat pendaftaran
nombor cukai pendapatan terlebih dahulu
dan mengemukakan BNCP/BNP/BNCKHT bagi
tahun taksiran berkaitan.

(2) Pembayar cukai yang berdaftar tetapi belum

mengemukakan BNCP/BNP/BNCKHT perlu
mengemukakan BNCP bagi tahun taksiran
berkaitan.

6
BIL PERSOALAN JAWAPAN
(3) Pembayar cukai yang telah mengemukakan
BNCP tetapi tidak melaporkan
pendapatan/keuntungan pelupusan aset
dengan betul boleh membuat pengakuan
secara bertulis melalui surat atau e-mel. Surat
atau e-mel tersebut hendaklah menyatakan
bahawa pembayar cukai membuat pengakuan
penuh ke atas pendapatan / keuntungan
pelupusan aset yang belum atau tidak
dilaporkan sebelum ini.

26. Bolehkah saya membuat pengakuan Tidak boleh. Sila rujuk jawapan di soalan 24.
sukarela melalui BNT?

27. Saya belum mengemukakan BNCP / BNP Ya. BNCP perlu dikemukakan melalui cara berikut:
/ BNCKHT bagi tahun taksiran 2017 dan  BNCP: e-Filing / manual
kebelakang tetapi telah membuat  BNP: manual
pengakuan sukarela melalui surat atau  BNCKHT: e-Lodgement / manual
e-mel. Adakah saya perlu
mengemukakan BNCP?

28. Saya ingin membuat pengakuan sukarela
tetapi saya tidak mempunyai fail cukai
pendapatan. Apakah tindakan yang
perlu saya ambil?
Pembayar cukai yang tidak pernah berdaftar
dengan LHDNM perlu membuat pendaftaran
nombor cukai pendapatan terlebih dahulu dan
mengemukakan BNCP/BNP/BNCKHT bagi tahun
taksiran berkaitan.

29. Saya tidak pernah mendaftar perniagaan
di Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM).
Adakah saya boleh melaporkan
pendapatan melalui Program Khas
Pengakuan Sukarela?
Pembayar cukai boleh membuat pengakuan
sukarela kerana termasuk dalam kategori
pembayar cukai yang tidak pernah berdaftar
dengan LHDNM.

30. Jika akaun beraudit masih belum Boleh. LHDNM akan menerima maklumat
disediakan, bolehkah saya membuat pengakuan sukarela yang dibuat dalam tempoh
pengakuan sukarela berdasarkan Program Khas Pengakuan Sukarela dengan suci
Management Account? hati (good faith). Semakan lanjut tidak akan
dilakukan ke atas maklumat yang dilaporkan.

Walau bagaimanapun jika selepas Management

Account diaudit dan didapati cukai sebenar
adalah lebih tinggi, pembayar cukai hendaklah
melaporkan perbezaan tersebut kepada LHDNM.
LHDNM akan membangkitkan taksiran tambahan
dan kadar penalti akan dikenakan berdasarkan
penalti yang ditawarkan mengikut tempoh
pengakuan sukarela yang telah dibuat.

31. Adakah dokumen sokongan perlu Bagi pembayar cukai yang telah mengemukakan
dikemukakan bersama-sama dengan borang cukai, dokumen sokongan (sekiranya ada)
pengakuan sukarela? boleh dikemukakan bagi menyokong pengakuan
sukarela.

7
BIL PERSOALAN
32. Saya ingin membuat pengakuan sukarela
tetapi dokumen perniagaan saya telah
diambil oleh agensi lain/dokumen telah
musnah. Bagaimana saya hendak
membuat pengakuan sukarela?
JAWAPAN
Pembayar cukai boleh mendapatkan khidmat
nasihat daripada pegawai LHDNM di mana-mana
cawangan.
LHDNM akan menerima maklumat pengakuan
sukarela yang dibuat dalam tempoh Program
Khas Pengakuan Sukarela dengan suci hati (good
faith). Semakan lanjut tidak akan dilakukan ke
atas maklumat yang dilaporkan.

33. Jika saya / syarikat saya tiada fail cukai Bagi individu / syarikat yang belum mempunyai
pendapatan, apakah maklumat asas fail cukai pendapatan, pengakuan sukarela perlu
yang perlu dikemukakan dalam surat dikemukakan melalui BNCP / BNP / BNCKHT.
pengakuan sukarela?
Sehubungan itu, individu / syarikat perlu
mendaftar untuk mendapatkan nombor fail cukai
pendapatan. Seterusnya pembayar cukai perlu
mengisi BNCP / BNP / BNCKHT dengan lengkap
dan menandatangani bahagian akuan.

Untuk prosedur pendaftaran dan dokumen yang

diperlukan, sila rujuk laman sesawang rasmi
LHDNM.

34. Bolehkah saya membuat pengakuan Pembayar cukai boleh mendapatkan nasihat
sukarela walaupun saya belum pasti daripada pegawai LHDNM di mana-mana
sama ada saya layak atau tidak cawangan bagi menentukan sama ada layak
dikenakan cukai? dikenakan cukai atau sebaliknya.

Sekiranya layak dikenakan cukai, pembayar cukai

perlulah:
i. mendaftar fail cukai pendapatan;
ii. melaporkan pendapatan dalam BNCP;
dan
iii. mengemukakan BNCP kepada LHDNM.

F. KADAR PENALTI
35. Suatu Syarikat yang tidak dikenakan Pelarasan untuk tahun taksiran 2018 perlu
cukai bagi tahun taksiran 2017 ingin dikemukakan bersama pengakuan sukarela bagi
membuat pelarasan tuntutan elaun tahun taksiran 2017.
modal dan kerugian perniagaan yang
diserap bagi tahun taksiran tersebut. Kadar penalti akan mengikut syarat seperti
Pelarasan ini masih menyebabkan tiada dinyatakan dalam Program Khas Pengakuan
cukai dikenakan dalam tahun taksiran Sukarela.
2017. Walau bagaimanapun, pindaan ini
akan menyebabkan syarikat dikenakan Walau bagaimanapun jika tarikh yang dibenarkan
cukai pada tahun taksiran 2018. untuk mengemukakan BNCP /BNP belum tamat,
Adakah syarikat layak mendapat kadar pembayar cukai perlulah membuat pelarasan
penalti mengikut Program Khas pengiraan cukai sebenar bagi tahun taksiran
Pengakuan Sukarela bagi tahun taksiran 2018.
2018?

8
BIL PERSOALAN JAWAPAN
36. Mengapakah kadar penalti Program Pengenaan penalti adalah bergantung kepada
Khas Pengakuan Sukarela tidak kepada polisi dan dasar kerajaan semasa.
dihapuskan sepenuhnya?

37. Bolehkah pengakuan sukarela dibuat Pembayar cukai boleh membuat pengakuan
lebih daripada sekali? jika ya, apakah sukarela melebihi sekali tetapi kadar penalti yang
kadar penalti yang dikenakan? dikenakan adalah mengikut tempoh pengakuan
sukarela seperti berikut:
Tempoh Pengakuan Kadar
Sukarela Penalti
03/11/2018 – 31/03/2019 10%
01/04/2019 – 30/06/2019 15%

38. Saya membuat pengakuan sukarela Bagi pembayar cukai yang membuat pengakuan
melalui pos dalam tempoh Program sukarela melalui pos, tarikh pengakuan sukarela
Khas Pengakuan Sukarela. Jika adalah tarikh terima di Unit Mel LHDNM.
pengakuan sukarela ini diterima oleh Pembayar cukai dinasihatkan untuk membuat
LHDNM selepas tamat tempoh, adakah pengakuan sukarela dalam tempoh tawaran bagi
saya masih layak mendapat kadar menikmati kadar penalti Program Khas
penalti Program Khas Pengakuan Pengakuan Sukarela.
Sukarela?

G. ISU LAIN-LAIN (TUNTUTAN/TAKSIRAN/DLL)

39. Saya telah terlebih menuntut Pembayar cukai boleh membuat pengakuan
pelepasan/ rebat. Adakah saya boleh sukarela dengan membuat pindaan/ menarik
membuat pengakuan sukarela dengan balik pindaan tuntutan pelepasan/ rebat.
membuat pindaan/ menarik balik
tuntutan tersebut?

40. Adakah Program Khas Pengakuan Pengakuan Sukarela ini akan melibatkan taksiran
Sukarela ini hanya melibatkan taksiran asal / taksiran tambahan.
tambahan sahaja?

41. Saya ingin membuat pengakuan sukarela Perbelanjaan/ pelepasan/ rebat boleh dituntut
ke atas pendapatan kurang lapor. dalam tahun di mana pendapatan dilaporkan.
Bolehkah saya menuntut perbelanjaan
berkaitan pendapatan tersebut dan
menuntut pelepasan?

42. Bolehkah pendapatan atas pengakuan

sukarela ditolak dengan zakat yang telah
dibayar?

43. Sekiranya saya mempunyai pendapatan LHDNM adalah tertakluk kepada seksyen 138 ACP
daripada aktiviti kegiatan haram, adakah 1967 (kerahsiaan maklumat pembayar cukai).
LHDNM akan mendedahkan maklumat
berhubung aktiviti kegiatan saya?

H. RAYUAN
44. Sekiranya saya telah membuat rayuan ke Pembayar cukai boleh membuat pengakuan
Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan sukarela atas isu selain daripada isu yang dirayu
(PKCP), bolehkah saya membuat ke PKCP.
pengakuan sukarela?

9
BIL PERSOALAN JAWAPAN
45. Sekiranya saya telah membuat Kadar penalti adalah muktamad. Walau
pengakuan sukarela dalam tempoh bagaimanapun, rayuan ke PKCP masih boleh
Program Khas Pengakuan Sukarela, dibuat mengikut prosedur rayuan yang sedang
bolehkah saya memohon untuk berkuatkuasa.
pengurangan/ penghapusan penalti?

I. HUBUNGI KAMI
46. Adakah pengakuan sukarela boleh Pembayar cukai boleh membuat pengakuan
dibuat di PKH atau UTC? sukarela di mana-mana cawangan LHDNM di
seluruh Malaysia termasuk PKH dan UTC.

47. Bolehkah saya mendapatkan khidmat Ya, pembayar cukai boleh mendapatkan khidmat
nasihat daripada pegawai LHDNM nasihat daripada pegawai LHDNM di mana-mana
sebelum saya membuat pengakuan cawangan.
sukarela?

48. Siapakah yang saya boleh hubungi Pembayar cukai boleh menghubungi :
sekiranya mempunyai pertanyaan (i) Pejabat LHDNM yang berdekatan;
berkaitan Program Khas Pengakuan (ii) Hasil Care Line LHDNM di talian :
Sukarela? - 1-800-88-5436
- 603-77136666 (Luar Negara)
(iii) e-Mel : pengakuansukarela@hasil.gov.my

J. PERATURAN BAYARAN
49. Bilakah bayaran cukai bagi pengakuan Peraturan bayaran bagi cukai yang telah
sukarela perlu dibayar? dilaporkan untuk Program Khas Pengakuan
Sukarela ini adalah seperti berikut:
Tempoh Pengakuan Bayaran
Sukarela Sebelum
atau Pada
03/11/2018 – 31/03/2019 01/04/2019
01/04/2019 – 30/06/2019 01/07/2019

50. Saya telah membuat pengakuan Pembayar cukai tidak perlu menunggu notis
sukarela. Adakah saya perlu menunggu taksiran. Bayaran perlu dijelaskan sebelum
notis taksiran untuk membuat bayaran? tempoh pengakuan sukarela berakhir untuk
mengelakkan kenaikan cukai berdasarkan
peruntukan undang-undang yang sedang berkuat
kuasa.

51. Sekiranya tiada bayaran cukai dibuat Bagi pembayar cukai yang gagal menjelaskan baki
sehingga tempoh Program Khas cukai pada akhir tempoh yang ditetapkan,
Pengakuan Sukarela berakhir, apakah kenaikan cukai akan dikenakan berdasarkan
tindakan yang dikenakan terhadap saya?peruntukan undang-undang yang sedang berkuat
kuasa.
52. Jika saya telah gagal menjelaskan Sekiranya tunggakan cukai tidak dibayar dalam
bayaran dalam tempoh yang ditetapkan, tempoh ditetapkan, tindakan undang-undang
adakah saya akan dikenakan tindakan boleh diambil.
undang-undang?

10
BIL PERSOALAN JAWAPAN
53. Saya telah membuat pengakuan Bayaran penuh perlu dibuat sebelum atau pada
sukarela pada 20/02/2019 dan 01/04/2019. Kenaikan cukai di bawah seksyen
membuat bayaran seperti berikut: 103 ACP atas kelewatan membuat bayaran kedua
boleh dikenakan.
RM
Cukai kena dibayar 10,000
(-) Bayaran pertama (5,000)
(25/02/2019)
(-) Bayaran kedua
(25/04/2019) (5,000)

Apakah tindakan yang boleh diambil

oleh LHDNM?

54. Apakah kod bayaran yang saya perlu Kod yang perlu digunakan oleh pembayar cukai
gunakan untuk membuat bayaran di adalah:
bank/ kaunter LHDNM? 084 - Bayaran Ansuran Cukai Individu
086 – Bayaran Ansuran Cukai Syarikat
088 – Pendahuluan / Ansuran Cukai Komposit
090 – Bayaran CKHT
095 – Bayaran Cukai Pendapatan di Bank (tidak
termasuk skim ansuran)
161 – Bayaran Cukai Petroleum

Untuk keterangan lanjut, sila rujuk laman

sesawang rasmi LHDNM (www.hasil.gov.my)

K. DUTI SETEM & CKHT

55. Adakah surat cara perlu dikemukakan Ya. Pembayar duti perlu mengemukakan surat
apabila membuat pengakuan sukarela? cara secara manual atau dalam talian.

56. Apakah yang dimaksudkan dengan Penyeteman manual ialah:

penyeteman secara manual dan dalam i. Setem hasil;
talian? ii. Resit Kewangan 38; atau
iii. Sistem Frangki Digital (SFD).

Penyeteman dalam talian ialah:

i. Stamp Assessment and Payment System
(STAMPS)

57. Apakah maksud tempoh penyeteman? Tempoh penyeteman adalah 30 hari dari tarikh
surat cara disempurnakan.

58. Sekiranya pelupus melupuskan Pelupus perlu mengemukakan borang CKHT1A/IB

beberapa aset dalam tahun yang sama, secara berasingan bagi setiap aset yang
perlukah pelupus mengemukakan dilupuskan.
borang CKHT 1A/1B secara berasingan
bagi setiap aset atau hanya perlu
mengemukakan satu borang untuk
semua aset yang telah dilupuskan?

11
 L. PINDAHAN HARGA
59. Adakah Program Khas Pengakuan Pengakuan sukarela untuk isu-isu PH adalah
Sukarela (PKPS) terpakai untuk isu-isu tertakluk kepada Rangka Kerja Audit PH (RKAPH)
Pindaan Harga (PH)? bertarikh 1 April 2013. RKAPH ini akan dipinda
berkuat kuasa 1 Julai 2019.

60. Apakah prosedur untuk pengakuan Untuk tujuan pengakuan sukarela isu-isu
sukarela untuk isu-isu pindahan harga? pindahan harga di bawah RKAPH bertarikh 1 April
2013, pembayar cukai perlu mengemukakan
dokumen berikut sebelum 1 Julai 2019:
a. Dokumentasi pindahan harga (DPH) yang
komprehensif berserta maklumat akaun
syarikat perbandingan untuk tahun-tahun
yang berkaitan. Dokumentasi TP yang
dikemukakan mestilah menyeluruh dan
memberikan maklumat yang mencukupi
mengenai aktiviti perniagaan syarikat.
b. Maklumat berkaitan pendapatan terkurang
lapor / tidak dilaporkan atau perbelanjaan
terlebih tuntut dan dokumen sokongan tahun
yang berkaitan.
c. Pembayar cukai boleh memohon
perbincangan pra-pengemukaan pengakuan
sukarela untuk membincangkan kesesuaian
syarikat perbandingan / kaedah harga
pindahan yang akan digunakan, memberi
penerangan berkaitan aktiviti perniagaan
syarikat dan mencadangkan tempoh masa
untuk penyelesaian kes.
d. LHDNM akan membuat semakan ke atas DPH
dan syarikat perbandingan yang dikemukakan
/ kaedah harga pindahan yang digunakan.
e. Setelah selesai rundingan, LHDNM akan
mengeluarkan surat yang mengandungi
pengiraan cukai dan mengesahkan LHDNM
telah menerima pengakuan sukarela yang
dibuat berdasarkan maklumat yang diterima.
f. Sebarang penalti yang dikenakan adalah
berasaskan RKAPH bertarikh 1 April 2013.
61. Adakah audit akan dijalankan untuk kes Sekiranya DPH yang komprehensif telah
pengakuan sukarela ke atas isu-isu dikemukakan, hanya proses audit minima akan
pindahan harga? dijalankan.

62. Apakah tempoh masa untuk kes Tempoh masa penyelesaian untuk isu-isu PH akan
pengakuan sukarela yang mengandungi ditentukan semasa rundingan kes.
isu-isu PH?

63. Adakah kadar penalti untuk isu-isu PH Ya. Kadar penalti akan dipinda di dalam RKAPH
akan dinaikkan berkuat kuasa 1 Julai baru yang akan berkuatkuasa 1 Julai 2019.
2019?

Tarikh Kemaskini: 12 Februari 2019

12