Professional Documents
Culture Documents
e2795b88ae79aa379477018b505447bb.docx
e2795b88ae79aa379477018b505447bb.docx
Гарчиг
ОРШИЛ
ДАДЛАГЫН ХӨТӨЛБӨР
БҮЛЭГ I: ТАНИЛЦУУЛГА
БУСАД
БҮЛЭГ III:
ДҮГНЭЛТ
ХАВСРАЛТУУД
Оршил
[Type the document title]
боловсруулах, мэдээллээр хангах үйл ажиллагаанд биечлэн оролцох, практик дадал олж
авах нь үйлдвэрлэлийн дадлагын зорилго болно. НББ-н ОУ-ын стандарт, эрхзүйн акт
баримтын дагуу байгууллага дээр хэрхэн бүртгэл хөтлөлтийг гүйцэтгэж байгааг олж мэдэх
нь дадлагын ажлын бас нэг зорилт юм. Уг тайландаа дадлагын хөтөлбөрийн дагуу хийж
гүйцэтгэлээ. Үйлдвэрлэлийн дадлагаа 2010 оны 08-р сарын 01-ээс “АПУ” ХК дээр
хийхээр болсон. Мэргэжлийн дадлагын явцад хичээлийн танхимд олж авсан мэдлэгээ
нягтлан бодох бүртгэлийн танилцах дадлага хийх явцдаа олж мэдэхийг хичээлээ.
/2010.08.01-2010.08.31/
5 ТЭМ, ДҮ, ББ, хангамжийн зүйл, 2010-08-10 Сэлбэг шатахуун ТЭМ-ийн өртөг
сэлбэг шатахууны өртөг тооцох 2010-08-15 тооцохын тулд хөтлөж байгаа анхан
зэрэг зүйлүүдтэй танилцах шатны баримт зэрэгтэй танилцав
6 Авлага өглөг, хөрөнгө оруулалт 2010-08-16 Авлага өглөг үүсэх шалтгаан нөхцөл,
танилцах 2010-08-18
төлөх хугацаа зэргийг мэдэж авав.
7 Үндсэн ба биет бус хөрөнгө 2010-08-20 Үндсэн хөрөнгийг хэрхэн тоолох болон
тэдгээрийн тооцоолол, хөрөнгийн 2010-08-23 бүртгэлийн талаар мэдэв.
тооллого
Төлөвлөгөө боловсруулсан
Оюутан ........................
БҮЛЭГ I
Товч түүх
[Type the document title]
Анх 1924 оны 5-р сард “Архины онц хэргийг эрхлэх газар” нэртэйгээр одоогийн
“АПУ” ХК-ийн үндэс суурь тавигдсан. Тус компани 2001 онд хувьчлагдаж, архи пиво ус
ундааны үйлдвэрүүдээ Герман, Итали улсын орчин үеийн тоног төхөөрөмжөөр иж бүрэн
шинэчлэгдсэн. Тамгат “Чингис хаан ” хэмээх тансаг сархадаас гадна идээний тэргүүнд 26
жилийн турш заларч, монголчуудын хүндэтгэлийн идээний дээж болсон “БОЛОР” архи,
Шилдэг брэнд, Ард түмний өргөмжлөлт “Ерөөл” зэрэг архинуудаас гадна, дээд
зэрэглэлийн “Алтанговь”, “Хархорин”, “Боргио”, “Апу цэвэр ус”, “Тэрэлж”, “Сэлэнгэ” зэрэг
хүргэж байна. Мөн монголчуудын таашаан уудаг Боргио пиво gold, light, гэсэн 2 төрлөөр
гэрчилгээ авсан нь дотоод гадаадын зах зээлд нэр хүндээ өсгөх хүрээгээ тэлэх боломжийг
байгууллагуудтай хамтран ажиллахаас гадна хөдөө орон нутагт нийт 50 орчим гэрээт
борлуулалтын үйл ажиллагааг гүйцэтгэдэг ба энэ нь өөрийн биш гадны байгууллага юм.
Архины үйлдвэр
“АПУ” ХК 2003 оны 6 сараас эхлэн техник технологийн иж бүрэн шинэчлэлтийг хийж
Герман, Австри, Италийн техник технологи бүхий архи дарс, пиво, ус ундааны
[Type the document title]
үйлдвэрүүдээ ашиглалтад оруулсан. Жилд 6-8 сая литр архи дарс коктейль үйлдвэрлэх
хүчин чадалтай архины үйлдвэртэй.
Пивоны үйлдвэр
АПУ ХК нь 1927 оноос Чех улсын мэргэжилтний оролцоотойгоор 1940 оноос эхлэн
үйлдвэрлэлээ өргөжүүлж 1960 онд пивоны үйлдвэрлэлээ өргөжүүлж 1972 онд ЗХУ-ын иж
бүрнээр нь ашиглалтанд оруулж одоог хүртэл тоног төхөөрөмжөө шинэчлэн ажиллаж
байна.2003-08-15 наас эхлэн Германы техник технологи бүхий жилд 25 сая литр пиво
үйлдвэрлэх хүчин чадалтай. Одоогийн байдлаар хар ба цайвар гэсэн 2 ангиллаар 7 нэр
төрлийн пиво үйлдвэрлэн хэрэглэгчиддээ хүргэж байна.
Ус ундааны үйлдвэр
Спиртийн үйлдвэр
Сүүний үйлдвэр
Бүтээгдэхүүнүүд
Пиво: Алтанговь, Боргио лаазтай, Боргио шилтэй, Fusion шилтэй, нийслэл лаазтай, gold
боргио
Торхонд савлах: Алтанговь задгай 30, 50 л, Боргио задгай 20, 30, 50 л, Боргио задгай
шүүлтгүй 50 л, Нийслэл задгай шүүлттэй 50л, Нийслэл задгай шүүлтгүй 50л
Сүү жүүс АПУ цэвэр сүү, алим, жүрж, олон жимст, задгай жүүс, задгай сүү
ТУЗ
Гүйцэтгэх
захирал
Дэд захирал Дэд захирал Захирлын ажлын
алба
Үйлдвэрийн
ХН-ийн газар Стратеги Санхүү
газар МКТ-ын алба
төлөвлөлтийн
газар Санхүү бүртгэлийн
ХН-ийн алба Архины үйлдвэр
алба
Мэдээлэл судалгаа
Пивоны үйлдвэр
Захиргаа эрх зүйн
Шинжилгээ
алба
төлөвлөлтийн алба Ундаа, усны Идэвхжүүлэлт
үйлдвэр сурталчилгаа
ШТС-ын алба
[Type the document title]
АПУ нь хувьцаат компани бөгөөд эрх барих дээд байгууллага нь ХНХ байх бөгөөд Хувь
нийлүүлэгчдийн ээлжит болон ээлжит бус хурлаас бусад цагт компанийн эрх барих байгууллага
нь ТУЗ болно. Хувьцаат компанийн өдөр тутмын ажлыг гүйцэтгэх захирал удирдана. Тус
Санхүүгийн газар
Хангамжийн газар
Үйлдвэрийн газар
Хамгаалалтын алба
бодогч
[Type the document title]
2.1 Бэлэн мөнгө хүлээн авахад мөнгө хүлээн авах орлогын баримт бичүүлж кассын
орлогын ордерын маягт бичиж орлогодон авч кассын хөтөлгөө дэвтэрт бичиж
байна.
2.2 Мөнгөн хөрөнгийг зарлагадахад мөнгө олгохыг хүссэн өргөдөлийн маягт бичүүлж
дарга ня-бо нараар цохуулж кассын зарлагын ордер маягтыг бичиж өгсөн авсан
хүний гарын үсэг зурж олгож байна.
2.3 Сар бүрийн 25-нд кассын тайланг батлагдсан маягтаар гаргаж орлого зарлагын
баримтын хамт тушаана.
2.4 Санхүүгийн бусад ажилд ня-богийн өгсөн үүргийн дагуу ажиллаж биелэлтийг
эргэж мэдэгдэж байна.
2.5 Нярав нь сар бүр ажилчдын цалинг сар бүр батлагдсан маягтанд бичиж
батлуулаад тавьж олгож байна.
3. Аж ахуйн няравын хариуцах ажил
3.1 Бараа материалыг хүлээн авахдаа дагалдах падааныг үндэслэн орлогын падаан
бичиж материалын бүрэн бүтэн байдал, чанар тоо хэмжээ зэргийг үзэж хүлээн
авч байна.
3.2 Материалыг олгохдоо дарга ня-бо нарын зөвшөөрөл бүхий гарын үсэгтэй шаардах
хуудсыг үндэслэн зарлагын падаан бичиж авсан хүний гарын үсэг зуруулж олгож
байна.
3.3 Хөрөнгийн хөтлөх маягт, складны бүртгэл, орлого зарлагын падаан шаардах
хуудсыг бүрэн хөтөлж байна.
3.4 Материалын тайланг сар бүрийн 25-нд гаргаж нягтлан бодоход орлого зарлагын
Кассын нярав
мэргэжилдээ дур сонирхолтой, идэвхтэй ажиллаж байна гэж бодогдовч нөгөө талаар
бас ингэж цаг наргүй компьютр дээр ачаалалтай ажиллах нь эрүүл мэндэд муугаар
нөлөөлөх юм шиг санагдлаа. Заримдаа бүр шөнийн 12 цаг хүртэл ажиллаж байсан. АПУ
ХК-ийн санхүүгийн албаны ажилчдад ажлын цаг хийдүүлэх, ажлын цагаар ажлын
өрөөндөө байхгүй байна гэсэн ойлголт байхгүй. Цаг ашиглалт маш сайн. Үндсэн
хөрөнгийн нягтлан, Элэгдэл, зардлын нягтлан, ДҮ-ийн нягтлан, Хангамж түүхий эдийн
нягтлан гэх мэтчилэн ажил үүргийн хуваарь нь өөр өөр нэг талаар ажил нь бага юм шиг
санагдавч өдөр тутмын ажил гүйлгээ ихтэй энэ компанийн нягтлан бодогч нар дор
бүртээ маш их ажилтай, ажилдаа ч гарамгай сайн ажилладаг юм билээ. Ерөнхий нягтлан
нь ажил мэргэжилдээ гаршчихсан бусад нягтлангууддаа байнга заавар зөвлөгөө өгдөг, их
эелдэг зантай хүн байсан. Мөн АПУ ХК-ийн санхүүгийн алба нь ихэвчлэн залуу боловсон
хүчнээр багаа бүрдүүлсэн төдийгүй, СЭЗДС-ийн төгсөгчид их байсан нь сургууль болон
ДОТООД ХЯНАЛТ
Дотоод хяналт гэдэг нь хөрөнгийг хамгаалах, НББ-ийн мэдээний үнэн зөв, найдвартай
1. Өмчлөгчийн хяналт
2. Дотоодын хяналт
3. Хөндлөнгийн аудит
2. Дотоод хяналт
Мөн миний ажигласнаар Ерөнхий нягтлан бодогч буюу Санхүүгийн газрын даргын өрөө
нь бусад нягтлан бодогч нарынхаа өрөөгөөр дамжин орох зохион байгуулалттай байсан
ба энэ нь дотоод хяналттай холбоотой гэж дүгнэсэн. Санхүүгийн газрын дарга нь орж
гарахдаа нягтлан бодогч нарын ажил дээрээ байгаа болон ажлын байран дээрээ хийж
гүйцэтгэж буй ажил үүргийг давхар ажиглаад хянаад явдаг.
б. ТУЗ болон Захирлын зөвлөлийн хяналтын дор жилд 1 удаа явуулна. Уг шалгалтаар
компанийн төлөвлөлт, түүний биелэлт, үйл ажиллагааны санхүүжилт, тайлан бүртгэл
зэргийг нийтэд нь хамарсан бүрэн шалгалт явуулдаг.
3. Хөндлөнгийн хяналт
[Type the document title]
Аудитын компаниар жилд 1-ээс доошгүй удаа хийлгэдэг. Хөндлөнгийн аудитаар доорх
үүргийг гүйцэтгүүлдэг байна.
АПУ ХК нь Сангийн сайдын 2004 оны 12-р сарын 248 тоот тушаалаар шинэчлэн
аргачлал” болон бусад холбогдох хууль тогтоомж, эзэмшигчээс зөвшөөрсөн эрх зүйн
Хөрөнгө
Эргэлтийн хөрөнгө
Мөнгөн хөрөнгө
Кассад байгаа бэлэн мөнгө (валют) /валютын төрөл тус бүрээр нээнэ/
Авлага
Татварын авлага
120202 ОАТ-ын авлага – Пиво гэх мэт бүтээгдэхүүн тус бүрээр нээнэ
Бараа материал
Түүхий эд
Дуусаагүй үйлдвэрлэл
Сэлбэг хэрэгсэл
Шатахуун
[Type the document title]
Үндсэн хөрөнгө
Барилга байгууламж
Тээврийн хэрэгсэл
Дуусаагүй барилга
ЭХ ҮҮСВЭР
Өр төлбөр
Татварын өглөг
НДШимтгэлийн өглөг
Эзэмшигчдийн өмч
Хувьцаа
Хуримтлагдсан ашиг
Анхан шатны баримтад түүнийг үйлдсэн, зөвшөөрсөн буюу шалгасан ажилтан гарын
үсэг зурж, тамга тэмдэг дарснаар уг баримт хүчин төгөлдөр болно. Анхан шатны
“Апу” ХК нь Санхүү, эдийн засгийн сайд, Үндэсний статистикийн газрын даргын 2002
оны 6 сарын 18 ны 171/111 тоот тушаалын дагуу өмчийн бүх хэлбэрийн аж ахуйн нэгж,
байгууллагад нийтлэг хэрэглэгдэх анхан шатны бүртгэлийн маягтыг нөхөх зааврын дагуу
Дуусаагүй үйлдвэрлэлд
Спиртийн үйлдвэр
Архины үйлдвэр
Пивоны үйлдвэр
Ус ундааны үйлдвэр
Сүү жүүсний үйлдвэрүүд орно. Эдгээр дуусаагүй үйлдвэрлэл дээр гардаг анхан
үйлдвэрлэлийн нягтлан болон ахлах нягтлан, ерөнхий нягтлан, цалингийн нягтлан гэсэн
амарч байгаа нягтлан бодогчийнхоо ажил үүргийг давхар орлож хийж байсан тул маш
их завгүй ажиллацгааж байсан. Дадлага хийх хугацаандаа баримт цэгцэлж, үдэж, архивт
хадгалах үйл ажиллагаатай танилцлаа. Анхан шатны баримт нь бүх бичиг баримтын
үндэс нь тул маш нарийн хөтөлж цэгцлэх шаардлагатай. Мөн миний дадлага хийх
хугацааны өмнөхөн аудитын шалгалт хийгдсэн тул аудиторууд дүгнэлтээ гаргах гээд
зарцууллаа.
Эдгээр баримтуудаа нягтлан бодогч нар нь өөр өөрсдийн хариуцсан чиглэлийн дагуу
бүрдүүлж тухайн сар, улирал бүрийн эцэст нэгтгэн тайлан гаргана. Өмнөх оны тайлангаа
архивруу шилжүүлэх ба шилжүүлсэн баримтуудыг архивт хэд хэдэн шинжээр төрөлжүүлэн
хадгалдаг.
o Газар нутгийн нэр гэх мэтээр хадгалдаг. Архивт ирсэн материалуудаа архивын
материалын танилцуулах бүртгэл гэдэг хуудас ашиглан хүлээн авдаг.
Гэхдээ АПУ ХК-ны архив нь дээр хэлсэнчлэн хөтөлдөг ч байршуулах тал дээр нэлээд
замбараагүй санагдаж байв. Кассын тайлангууд гэхэд л энд тэндгүй байрласан, шороо
байсан.
Бичиг хэрэг хөтлөлтөө албан бичиг хөтлөлтийн үндсэн заавар батлах тухай Засгийн
газарын 1995 оны 53-р тогтоол болон Монгол улсын МNS-54,40:2002, 54,41:2002
Журналд бичих
Тайлан гаргах
Нягтлан бодох бүртгэлийг хурдан шуурхай, үнэн, зөв, бүрэн гүйцэд бүртгэх зорилгыг
Журнал бүртгэлийн үндсэн зорилго нь тайлант үед нягтлан бодох бүртгэлийн дансдад
гарсан дебет, кредитийн ажил үйлчилгээг хуримтлуулан бүртгэж ерөнхий дэвтэрт бичилт
хамаарахгүй, харин тайлант үеийн ажил гүйлгээг дансны давхар бичилтийн зарчмаар
Журналыг
Ерөнхий журнал
Туслах журнал
Тусгай журналд нэг төрлийн олон тооны ажил гүйлгээг хуримтлуулан бүртгэнэ.
Ерөнхий журнал
Мөнгөний журнал
Борлуулалт ба авлагын журнал
Өглөгийн журнал
Бараа материалын журнал
Цалингийн журнал зэрэг хамаарна.
Ямар нэг дансны харилцаа хийлгүйгээр тодорхой дансны ажил гүйлгээг бүртгэх, түүний
хөдөлгөөнд хяналт тавьж лавлагаа болон ашиглах дэлгэрэнгүй бүртгэл болон тайлангууд
журналуудын дүнг тулган баталгаажуулна. Журнал, туслах дэвтэр бүр тохирох гарчиг ба
тэмдэглэгээг хэрэглэнэ.
Хураангуй дансны бичилт: Журнал тус бүрт бүртгэсэн тайлангийн үеийн ажил гүйлгээг
хураангуйлан бүртгэнэ. Журнал тус бүрт бэлтгэсэн хураангуй дансны бичилтийн хуудас
нь ажил гүйлгээг ерөнхий дэвтэрт нэгтгэх буюу санхүүгийн тайлан зохиох үндэслэл
болно.
[Type the document title]
Борлуулалтын Мөнгө хүлээн Худалдан авалт, Цалин хөлс Үндсэн хөрөнгийн Мөнгө зарцуулах
өглөгийн горим тооцох горим горим горим
горим авах горим
Борлуулалтын Мөнгө хүлээн Худалдан авалтын Цалин хөлсний Үндсэн хөрөнгийн Мөнгө зарцуулалт
гүйлгээ гүйлгээ
гүйлгээ авалтын журнал гүйлгээ
ваучер
Журналын
ваучерын файл
Ерөнхий дэвтэр Ерөнхий дэвтэр
сэргээн, тайлан гаргах
Журнал
Журналд оруулах
Бүртгэлийн хэлтэс
Засварлах
Онцгой байдлын
тайлан
Нягтлан бодох бүртгэлийн тэнхим СЭЗДС
Байгууллагын үйл ажиллагааны болон үйл ажиллагааны бус орлого, мөнгөн хөрөнгө
хамруулна.
Тусгай зориулалт бүхий мөнгөн санд жижиг мөнгөн сан, цалин ба ноогдол ашгийн
сан зэрэг ордог. Мөнгөний адилтгагч нь тодорхой мөнгөн дүнд шууд хөрвөх, хүүний
төвшний өөрчлөлтөөр бараг эрсдэл хүлээхгүй байхаар богино хугацаатай байх гэсэн 2
шинжийг хоёуланг нь агуулсан хөрөнгө оруулалт юм. Үүнд хэрэгцээнээс илүүдэл мөнгөөр
худалдан авсан сангийн өрийн бичиг, арилжааны бичиг, мөнгөний зэх зээлийн зэрэг
орно.
Мөнгө болон түүнтэй адилтгах хөрөнгийг нэрлэсэн үнээр нь бүртгэх бөгөөд бусад
орны мөнгөн тэмдэгтийг гадаад валют гэх ба түүнийг Монголбанкны зарласан албан
АПУ ХК нь бэлэн мөнгөөр орлого хүлээн авах, төлбөр тооцоог хийх зэрэг үйл ажиллагааг
зохицуулах мөнгөн касстай. Мөнгөн кассын үйл ажиллагаанд кассын үйл ажиллагааны
журмыг, харилцах дансны үйл ажиллагаанд харилцах дансны үйл ажиллагааг мөрдөн
ажилладаг.
Мөнгөний хуваарилалт
а. Ерөнхий нягтлан бодогч нь цалин, касс ба бусад зардлууд гэх мэтийн мөнгөний
бүх хуваарилалтыг хариуцна.
в. АПУ ХК-ын хүлээн авсан бүх мөнгийг мөнгөн хөрөнгө хариуцсан нягтлан бодогч
холбогдох бичиг баримтыг хүлээн авч бүртгэнэ.
с. Кассын бүх ажил гүйлгээг боловсруулахаас өмнө түүнд холбогдох бүх бичиг
баримт болон зөвшөөрлийг заавал хавсаргах ёстой.
Нягтлан бодох бүртгэлийн тэнхим СЭЗДС
Мөнгөний удирдлага
а. Мөнгөн хөрөнгийн нябо нь сар бүр банкны зохицуулалтын тайланг бэлтгэнэ
б. Банкны хуулга ба бүртгэлийн үлдэгдлийн хооронд гарсан зөрүүг ерөнхий нябо-
оор хянуулж батлуулдаг.
с. Мөнгөн хөрөнгийн нябо нь зөрүүг бүртгэхэд шаардлагатай журналын
бичилтүүдийг бэлтгэдэг.
d. Ерөнхий нябо сар бүрийн төгсгөлд мөнгөн хөрөнгийн тооллого ба банкны
Борлуулалтын орлого
Харилцах дансны хүүний орлого
Хадгаламжийн хүүний орлого
Аж ахуйн үйлчилгээний орлого
Аж ахуйн ажил үйлчилгээний орлого орсон бол (түрээсийн орлого гэх мэт)
Дт Касс
Компанийн мөнгөн хөрөнгийн зарлагын гүйлгээ нь цалин хөлс олгох, түүхий эд материал,
бараа материал, ашиглалтын зардлын төлбөр, харилцагч байгууллагад өгөх өглөг зэрэг
болно.
Цалин хөлс
НДШ
Ашиглалтын зардлууд
Хуулиар заагдсан татварын төлбөрүүд
Гэрээт ажлын цалин, цалингаас суутгасан төлбөрүүд, гэрээт ажлын төлбөрүүд
Бэлтгэн нийлүүлэгчид төлөх төлбөр
Банкны зээл, зээлийн хүү
Түрээсийн төлбөр, хүү
Дт Харилцах данс
Кт Касс
Дт Цалингийн өглөг
Хувьцаа борлуулбал
Кт Энгийн хувьцаа
Хариуцлага:
Мөнгөн орлогыг хүлээн авах, бүртгэх үйл ажиллагааг Санхүүгийн газрын дарга удирдан
зохион байгуулна.
- Бэлэн бүтээгдэхүүн
- Бараа
- Хангамжийн материал
АПУ ХК нь шил, хуванцар сав, ган сав, цаасан болон бусад төрлийн хайрцаг гэх мэт
АПУ ХК –д бүх бараа материалын хөдөлгөөнийг бүртгэх ажлыг ахлах нягтлан бодогч,
түүхий эд бараа материалын нягтлан бодогч, аж ахуй үнэт цаасны нягтлан бодогч,
спиртийн нягтлан бодогч, сав баглаа боодлын нягтлан бодогч нар тус тус хариуцна.
Сарын эцэст ахлах ня бо нэгтгэл хийж нэгдсэн тайлан гаргадаг. Хариуцагчид нь бараа
материалын худалдан авалт, ашиглалт, үр ашиг, үр бүтээлтэй зарцуулалт, ашиглалтаас
хасах зэрэг бараа материалын удирдлагын бүх асуудлыг хариуцаж, бараа материалын
Хуучралт, эвдрэл, үнийн өөрчлөлт гэх мэт бараа материалын үнэ цэнэ анхны
өртгөөсөө доогуур болох тохиолдолд бараа материалын үнэ цэнийг бууруулснаар
бүртгэлд тусгаж өгнө. Тухайн цаг үеийн орлогоос нэгэнт орлого олох чадвар буурсан
бараа материалын гарзыг хасна. Энэ тохиолдолд бараа материалын анхны өртгийг уг
анхны өртөг эсвэл ЗЗҮ-ийн аль багаар нь үнэлнэ. Бүртгэлийн ямар ч арга хэрэглэсэн янз
бүрийн эвдрэл, хулгай, бичилтийн болон баримт хөтлөлтийн алдаа зэргээс бүртгэлийн
дүн гар дээр байгаа бодит дүнгээс зөрөх тохиолдол байдаг тул бүртгэл дэх бараа
материалын дэлгэрэнгүй бүртгэлтэй харьцуулж үзэх ба бүртгэл дэх алдаануудыг гар дээрх
жинхэнэ тоо хэмжээгээр залруулдаг.
Олон нэр төрлийн материалын зардлууд бөөн дүнгээр төлөгдсөн бол нийт
худалдан авсан бараа материалын үнийн дүнд тухайн нэр төрөл бүрийн эзлэх хувь
Бараа материал, хангамжийн зүйлсийг орлого болгосон үед хариуцсан нябо нь бараа
материалын хүлээн авалтын баримтанд няравын бичсэн материал тус бүрийн нэр,
Материал хариуцсан нябо нь сар бүрийн материалын тайлангийн орлого талыг өглөг
хариуцсан нябо-той тулгаж тохируулна. Бараа материалыг олгохдоо нягтлан бодогч
Нягтлан бодох бүртгэлийн тэнхим СЭЗДС
Сэлбэг хэрэгслийн зардлыг татвар ноогдох орлогоос хасч тооцдог. Их үнэтэй, машин
тоног төхөөрөмж үндсэн хөрөнгийн ашиглалтын хугацааг нэмэгдүүлэх, чанар үзэмжийг
дээшлүүлэхэд шууд зориулагдсан шинж чанартай сэлбэг бараа материалыг орлогод авах
зарлагдах журмын дагуу бүртгэлийг хөтөлдөг байна. Тэдгээрийг суурилуулах,
ашиглалтанд оруулах үед үндсэн хөрөнгийн өртөгт шингээж капиталжуулна.
Капиталжуулсан ү.хөр-ийн элэгдлийг ШША-аар тооцно. Харин агуулахад байхад нь
элэгдэл тооцохгүй. Жишээ нь: 600000 үнэтэй моторыг машинд суурилуулав. Мотор нь
машины хүчин чадлыг нэмэгдүүлэх учир капиталжуулна. Машины анхны өртөг 5000000
туслах материалын шинж чанартай шил, шошго, бөглөө, хайрцаг гэх мэт хамаарагддаг
Эргэлтийн сав баглаа боодолд байнга ашиглагдах, эргэлтийн хөрөнгийн бусад хэсэгт
хамаарагдах архи ундаа пивоны авдар сав гэх мэт ордог. Үйл ажиллагааны бус
зардлаар тооцно.
Дт ДҮ
Кт ТЭМ
Шатахууны хувьд тухайн тайлан гаргах хугацаанд жолоочийн хөтөлсөн замын хуудсанд
тэмдэглэгдсэн явсан км болон тухайн тээврийн хэрэгслийн шатахуун зарцуулалтын
норм зэрэг үзүүлэлтийг ашиглаж зарцуулсан шатахууны биет хэмжээг гаргадаг. Шунхлай
компанийн шатахууны талоныг хэрэглэдэг. Шунхлай компанитай гэрээ хийж ажилладаг.
Кассын нярав нь 3 өдрөөр юмуу сараар тооцоолсон шатахууны талоныг олгодог.
Дт Тээврийн зардал
Кт Шатахуун
Бараа материал зарцуулсан нягтлан бодогч нь сар бүр бараа материалын журнал
/бараа материал, хангамжийн зүйлсийн зарлагын бичилтүүдийг тусгасан / материалын
нөөцийн бүртгэл буюу материалын тайлан, гадагш худалдсан материалын дэлгэрэнгүй
Шаардах хуудсаар бараа материалыг хүлээн авсан жолооч болон бусад ажилчид нь
бараа материал хариуцсан нягтлан бодогчид ашигласан бараа материалын зарцуулгын
Дт Авлага
Кт Бараа материал
1-с дээш тайлангийн жилийн хугацаанд ашиглагдах боловч үндсэн хөрөнгийн шинж
чанаргүй буюу үндсэн хөрөнгөтэй адил бүртгэж, элэгдүүлэх бүртгэлийн ач холбогдолгүй,
үнэ багатай хөрөнгийг материал үнэ бүхий зүйлсийн нэгэн адил бүртгэнэ.
Авлагаас найдваргүй авлагын нөөцийг хассан дүнгээр буюу цэвэр боломжит үнэ цэнээр
нь тусгадаг. Төлбөрийн нэхэмжлэх, албан ёсны баримт нь зохих ёсоор бүрдэл болсон
Богино хугацааны худалдааны үйл ажиллагааны үр дүнд үүсэх бараа бүтээгдэхүүн, ажил
Найдваргүй авлагын нөөц байгуулах шууд бус арга буюу хасагдуулгын аргыг
хэрэглэдэг. Тайлангийн хугацааны эцэст байгаа бүх авлагын үлдэгдлийг тооцоолж,
түүнийг төлөхөө хүлээн зөвшөөрсөн бичгэн баталгааг холбогдох харилцагч байгууллага,
иргэдээс гаргуулна. Тооцооны үлдэгдлийн баталгаа маягтын үндсэн дээр харилцагч
байгууллагуудтай тооцооны үлдэгдлийг улирал,жилийн эцэст тохируулдаг. Мөн
шаардлагатай бол санхүүгийн тайлангийн дундуур хийж болно. Тооцооны үлдэгдлийн
баталгааг тооцоо үүссэн данс тус бүрээр хөтөлнө.
Өглөгийн талаар
АПУ ХК-ийн бүх өр төлбөртэй холбоотой гүйлгээг мөнгөн хөрөнгийн нягтлан бодогч,
бараа материалын нягтлан бодогч, үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодогч, өглөгийн
Хөрөнгө оруулалтын хэлбэр нь хугацаат хадгаламж, түргэн борлогдох үнэт цаас, Урт
Дт Хадгаламж
Кт Мөнгөн хөрөнгө
АПУ ХК нь урт хугацаат хөрөнгө оруулалтанд эргэлтийн бус өмчийн үнэт цаас, хараат
компанийн энгийн хувьцаанд оруулсан хөрөнгө оруулалт, бонд, барьцаат өрийн бичиг
зэрэг өрийн хэрэгслийн хөрөнгө оруулалт, бондыг эргэлтээс гаргах, хувьцаа худалдан
авах зэрэг бусад зорилго бүхий сан гэх мэт төрөл бүрийн хөрөнгө оруулалт байдаг.
Сул чөлөөтэй байгаа илүүдэл мөнгөн хөрөнгийг ашиг олох зорилгоор үр өгөөжтэй
байршуулах гэж хөрөнгө оруулдаг. АПУ ХК-ийн эдийн засагч болон санхүүгийн
Нягтлан бодох бүртгэлийн тэнхим СЭЗДС
Бүртгэх арга
1а. Санхүүжигчийн гаргасан саналын эрхтэй хувьцааны 20% хүртэлх хувийг эзэмшвэл
компани нь санхүүжигчийнхаа болон үйл ажиллагааны үндсэн бодлогод мэдэгдэхүйц
нөлөө үзүүлж чадахгүй бөгөөд энэ үед хөрөнгө оруулалтыг өртгийн арга, өртөг зах зээлийн
аль бөгөөр үнэлэх гэсэн аргуудаас сонгон бүртгэнэ.
Кт Мөнгөн хөрөнгө
Дт Мөнгөн хөрөнгө
Зах зээлийн үнэ нь өртгөөс бага байгаа бол энэхүү бууралтыг байнгын болон түр зуурын
гэж ангилан бүртгэлд дараах байдлаар тусгана.
Байнгын бууралт
Кт УХХО
Байнгын бууралтын хэрэгжсэн гарзыг орлогын тайланд, харин түр зуурын бууралтын
хэрэгжээгүй гарз дансыг орлогын тайланд бус балансад эздийн өмчийн доор хасагдах
байдлаар тусгана.
Кт Мөнгөн хөрөнгө
3. Компани нь санхүүжигч компаниас хувьцаагаарх ногдол ашиг хүлээн авсан үед ямар
нэг журналын бичилт хийдэггүй бөгөөд үүнийг орлого гэж үздэггүй. Харин хувьцаагаарх
2.Хөрөнгийг хүлээж авах буюу угсарч суурилуулах бол хүлээн авах ажилтан
хөрөнгийн худалдан авалтын захиалга, гэрээний заалт бусад бичиг баримттай тулган
Тухайн хөрөнгийг хүлээн авсан болон шилжүүлсэн нябо үндсэн хөрөнгийг эзэмшиж
байгаа болон эзэмшиж байсан эд хариуцагчийн “ААХ-ын хэрэглэж байгаа эд хөрөнгийн
ашиглалтын бүртгэл”-ийн карт дээр дор бүрд нь хөрөнгийн хөдлөлийн өөрчлөлтийг
тэмдэглэнэ. Өөрөөр хэлбэл нягтлан бодогч нь ҮХ-1, ҮХ-2, ҮХ-3, ҮХ-4 маягтаар хийгдсэн
хөрөнгийн хөдлөлийг “ААХ-ын хэрэглэж байгаа эд хөрөнгийн ашиглалтын бүртгэл”
Эд хөрөнгө хариуцаж байгаа хүн нь өөрийн эзэмшилд байгаа хөрөнгийг эвдэж гэмтээн
дутааж үрэгдүүлбэл “Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай” хуулийн 9.4 т заасны дагуу өртөг
тохирохыг шийднэ.
харилцагчид хамрагдана.
Зарим тохиолдолд хөндлөнгийн аудитаас төлөөлөгч оруулж болдог. Хэрэв тоолох явцад
комиссийн гишүүдийн нэг нь байхгүй тохиолдолд тооллогын үр дүнгүүдийг хүчингүй
болгодог. Ихэвчлэн тооллогын комиссийг ерөнхий инженер, санхүү бүртгэлийн хэлтсийн
дарга ахлах бөгөөд бүрэлдэхүүнд бүртгэлийн ажилтан, мэргэжлийн инженер, техникийн
ажилтныг оролцуулдаг. Тооллого хийх явцад шаардлагатай материал нөхцлөөр хангасан
байх ёстой байдаг. Мөн хөрөнгийн баримт бүрэн бүтэн байхаас гадна харилцагч
байгуулгатай тооцоо нийлж баталгаажуулсан байна. Эд хөрөнгийн тооллого хийсэн үр
дүнг тэмдэглэх баримтыг “тоологын данс” харин нэгтгэн илэрхийлснийг тусгасан
Тооцоо бодох
Нягтлан бодох бүртгэлийн тэнхим СЭЗДС
Тус компани биет бус хөрөнгийн бүртгэлдээ НББ-ийн тухай, НББОУС-1 Санхүүгийн
тайлан, НББОУС-36 Хөрөнгийн үнэ цэнийн бууралт, НББОУС-38 Биет бус хөрөнгө,
-бүртгэлийн программ
-бусад
Биет бус хөрөнгийн өртөгт импортын болон эргэн төлөгдөхгүй худалдааны татварыг
багтаасан худалдан авсан үнэ ба хөрөнгийг тухайн зориулалтаар нь ашиглахад бэлэн
болгохтой холбоотой хуулчийн үйлчилгээний төлбөр зэрэг нэмэлт шууд зардлуудыг
оруулан тооцдог. Биет бус хөрөнгийн өртөг нь худалдан авалтын хөнгөлөлт болон үнийн
хямдралаар хорогдоно. Дотооддоо бий болгосон гүүдвил, барааны тэмдэг, оюуны өмч,
хэвлэлийн эрх, үйлчлүүлэгчдийн жагсаалт зэргийг биет бус хөрөнгө гэж бүртгэдэггүй.
Биет бус хөрөнгийг түүний дансны үлдэгдэл үнээр бүртгэнэ. Өөрөөр хэлбэл биет бус
Энэ нь хөрөнгийн дансны үнэ нөхөн төлөгдөх үнээс их байгаа тохиолдол юм.
Нягтлан бодох бүртгэлийн тэнхим СЭЗДС
Биет бус хөрөнгөө ашиглах боломжгүй болсон эсвэл түүний ашиглалтаас хүртэх эдийн
санхүүжүүлэхээр шийдвэрлэдэг.
Хөрөнгийн зах зээлийн үнэ нь дансны үнээсээ материаллаг ялгаатай байвал дахин
байгаа үндсэн хөрөнгийн эд ангийг бүхэлд нь дахин үнэлэх шаардлагатай. Үүний үр дүнд
хөрөнгийн дансны үнэ нэмэгдсэн тохиолдолд тэр хэмжээгээр дахин үнэлгээний нэмэгдэл
нэрээр өмчийн дансд шууд кредитлэнэ. Гэхдээ хөрөнгийн ижил ангийн дахин үнэлгээний
бууралтыг зардал гэж өмнө нь хүлээн зөвшөөрсөн бол дахин үнэлгээний нэмэгдлийг ашиг
гэж хүлээн зөвшөөрнө. Үнэлгээний үр дүнд хөрөнгийн дансны үр дүн буурсан тохиолдолд
буурсан хэмжээг зардал гэж хүлээн зөвшөөрнө. Гэхдээ хөрөнгийн ижил эд ангийн
үед
Дт хуримтлагдсан ашиг
Кт сангийн нөөц
Хувьцааны жижигрүүлэлт
Гадаад валютаар хийгдсэн ажил гүйлгээг балансын өдөр бүр дараах байдлаар бүртгэж
ханшийн зөрүүг тайлант хугацааны орлого, зардлаар хүлээн зөвшөөрнө. Валютын ханшны
өөрчлөлтийг программаар гаргадаг. Гаргасан өөрчлөлтийг эдийн засагчдад шилжүүлдэг
Зах зээлийн үнэтэй мөнгөн бус зүйлсийг үнэ нь тодорхойлогдсон үеийн валютын
ханшаар тайлагнана.
Гадаад валютаарх ажил гүйлгээнд гадаад валютаар гарсан болон гадаад валютаар
барагдуулах
Гадаад валютын гүйлгээгээр үүссэн мөнгөн зүйлсийг тооцох, тайлагнах үед тэдгээрийг
анх бүртгэсэн эсвэл өмнөх үеийн санхүүгийн тайланд тайлагнасан ханшнаас ялгаатай
байснаас үүсэн хэлбэлзсэн өөрчлөлтийг ханшийн зөрүүний ашиг алдагдлаар бүртгэдэг.
Ханшийн зөрүүнээс үүсэх ашиг, алдагдлыг дараах байдлаар ангилдаг.
Бодит ашиг алдагдал (Гадаад валютыг зах зээлийн ханшаар худалдан борлуулах болон
гадаад валютаар илэрхийлэгдсэн авлага, өглөгийн тооцоог барагдуулах зэрэг ажил
гүйлгээнээс үүссэн ханшийн зөрүү) Гадаад валютаар үүссэн өр төлбөрийн төлбөр хийх
өдрийн гадаад валютын албан ханш, гүйлгээ гарсан өдрийн ханшнаас хэлбэлзсэн
Кт Өглөг
төлбөрөө 02.20 нд төлсөн. Төлбөрийн нэхэмжлэл ирсэн өдрийн Монголбанкны ханш 1$=
1180 төгрөг. Төлбөр хийсэн өдрийн монголбанкны ханш 1$= 1220 төгрөг байсан
Бүртгэлийн бичилт
Гадаад валютыг албан ханшнаас өндөр үнээр борлуулбал бодит ашиг алдагдал тооцно.
Дт Мөнгө- төгрөг
Бодит бус ашиг, алдагдал (Гадаад валютын харилцах данс, бэлэн мөнгөний үлдэгдэл,
авлага, өглөгийн үлдэгдлийг санхүүгийн тайлан гаргаж байгаа өдрийн Монголбанкнаас
Харилцахаас касст 200$-ийг татан авахад Монголбанкны албан ханш 1$= 1180 төгрөг
байсан бөгөөд 12.31 –нд 1$= 1190 төгрөг болсон байв.
Зардлын бүртгэл
-удирдлагын зардал
“АПУ” ХК-н ББӨ гэдэг нь үйлдвэрлэсэн архи, пиво, ус, ундаа, сүү, спиртийн борлуулалтын
орлогод ноогдох өртөг юм. Тайлант хугацааны ББӨ-г тооцохдоо өртгийн төв тус бүрээр
өртгийг программ ашиглан гаргадаг ба үйлдвэр тус бүр тус тусдаа шат дамжлагатай
байдаг. Хариуцсан нягтлангууд цех тус бүрийн зардлыг хуримтлуулан бүртгэдэг. Үндсэн
хөрөнгийн нягтлан элэгдлийн зардлыг, цалин хөлсний нягтлан хөдөлмөрийн зардлыг гэх
Үйл ажиллагааны зардал гэдэг нь ямар нэгэн бүтээгдэхүүн ажил үйлчилгээний өртөгт
шингээгдэхгүй боловч байгууллагын үйл ажиллагаатай хобоотойгоор гарч байдаг
ерөнхий удирлага, маркетингийн болон бусад зардлуудаас бүрдэнэ. “АПУ” ХК нь дараах
Үйл ажиллагааны бус зардал буюу гарз гэдэг нь компанийн туслах үйл ажиллагааны үр
дүн буюу гарсан зардал юм. /Хүү торгууль, хөнгөлөлтийн зардал, хувьцаа бондын
зардлын хорогдол, үнэт цаас борлуулсны алдагдал, ҮХ борлуулсны алдагдал, материал
олгодог.
Бусад зардал: дээр нэр заагдсан бараа үйлчилгээний зардалд нэр заагдаагүй
АПУ нь өртгөө архи найрлага, архи савлах дотоод, коктел савлах, дарс найрлага,
дарс савлах, пиво чанах, пиво исгэх, пиво савлах, торх савлах, ундаа найрлага, ундаа
савлах, сүү найрлага, сүү савлах, спирт чанах, спирт исгэх, спирт нэрэх гэсэн цех
дамжлагуудад хуваарилдаг.
Бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэлийн хорогдлын явцад асгарах, уурших, хаягдах, гэмтэх гэх мэт
Хэвийн хорогдол
Үйлдвэрлэлийн явцад зайлшгүй гарах хорогдлыг нормт хорогдол гэх бөгөөд энэ нь
ДҮ-н эцсийн үлдэгдлийн иж бүрдлийн хувиас хэвийн хорогдлын иж бүрдлийн хувь бага
байвал хэвийн хорогдлыг явцад илэрсэн гэж үзэх бөгөөд эквивалент бүтээгдэхүүний
тооцоололд хэвийн хорогдлыг оруулахгүй. ДҮ-д үлдсэн болон үйлдвэрлэсэн бэлэн
Нягтлан бодох бүртгэлийн тэнхим СЭЗДС
цехээс бусад цех тасаг бол өмнөх цехийн өртөгт залруулга хийнэ.
Өмнөх цехийн өртгийн залруулга= ДҮС1 өмнөх цехийн өртөг+өмнөх цехийн өртөг
Гарах ёсгүй хорогдлын хэмжээг хэвийн бус хорогдол гэнэ. Ямарч үед хэвийн бус
баримтууд:
АПУ ХК-ийн хувьд үндсэн бүтээгдэхүүн нь архи, пиво, сүү, ус, ундаа, спирт байдаг.
Харин дайвар бүтээгдэхүүн нь үндсэн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх явцад үүссэн зах зээлийн
эрэлт бага, цаашид ашиглагдах боломж бага бүтээгдэхүүн бөгөөд үүнд өтгөн шингэн
шаардлагатай.
Хэдийгээр эдгээр шинжилгээг хийх шаардлагатай гэж баримт бичигтээ тусгасан боловч
яг бодит байдалд хийдэггүй юм байна. Орлогч нягтлан нь одоо л хийж хэрэгжүүлэхээр
оролдож байгаа гэж тайлбарласан. Үйл ажиллагааны хувьд ажиллагаа ихтэй аливаа
ажил гүйлгээ үе шат их дамждаг учир энэ асуудал шийдэхэд хүндрэлтэй байгаа нь
ажиглагдсан.
БУСАД
Татварын албатай хүн амын орлогын албан татвар, ААНБОТ, гаалийн татвар, онцгой
албан татвар зэргээр тооцооо нийлнэ. Харин нийгмийн даатгалын байгууллагатай
нийгмийн даатгалын шимтгэл болон байгууллагын НДШ, ажилчидтай холбоотой бусад
асуудлаар тооцоо хийнэ. АПУ ХК нь хагас жил ба бүтэн жилийн эцсээр хөндлөнгийн
аудитын байгууллагаар тайлан балансаа хянуулж, баталгаажуулдаг ба ингэснээр тухай
байгууллагын удирдлага болон гадны хөрөнгө оруулагч зөв мэдээллээр хангагдаж,
шийдвэр гаргахад тусална. АПУ ХК нь монголын НИМ аудитын компаниар аудит
хийлгэдэг байсан. Гэтэл гадны байгууллагаас зээл аваад тэдний шаардлагааар ОУ-ын
Ерөнхий зүйл
Компанийн нягтлан бодох бүртгэл тооцоонд гарч буй алдааг засах, зайлшгүй хийгдэх
өөрчлөлтийг тусгахад энэхүү журмыг мөрдөнө.
1. НББ-ийн хуульд заасны дагуу НББ-ийн анхан шатны баримтыг хөтлөх явцад
гарсан алдааг залруулахдаа албан тушаалтан нь холбогдох бичиг баримт
материалыг үндэслэн зөв үзүүлэлтийг бичиж, тооцоолол хийсэн нэмэлт баримт
бүрдүүлсэн байна. Уг бүрдүүлсэн баримт материалд залруулга хийсэн болон
зөвшөөрсөн албан тушаалтан гарын үсэг зурж баталгаажуулсны үндсэн дээр
залруулга хийнэ.
Нягтлан бодох бүртгэлийн тэнхим СЭЗДС