KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERAL PERBENDAHARAAN (GEDUNG PRUAD! PRAPTOSUHARDJO | LANTAI2 JALAN LAPANGAN BANTENG TIMUR NOMOR 24 JAKARTA TELEPON (021) 3448290 EXT, 5200, 5201 FAKSIMILE (021) 3497480 WEBSITE: wwwrcpbkemenkau gold Nomor $-986) /PBI2018 22 Desember 2018 Sifat Segera Lampiran : Delapan Berkas Hal Jadwal Rekonsiliasi, Penyusunan dan Penyampaian Yth. 1 Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga (LKKL) ‘Tahun 2018 Unaudited serta Perlakuan Akuntansi atas Transaksi Akhir Tahun Anggaran 2018 Sekretaris Jenderal/Sekretaris UtamalSekretaris/Kepala/Wakil Kepala! Direktur Umum/Deputi Kementerian Negara/Lembaga/Jaksa Agung Muda Bidang Pembinaan (Lampiran |) 2. Inspektur Jenderal/Inspektur Utama/Inspektur/Kepala SPU/Aparat Pengawas Intern Pemerintah Kementerian Negara/Lembaga (Lampiran II) Dalam rangka penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah Pusat (LKPP) Tahun 2018 (Unaudited), dengan ini kami sampaikan hal-hal sebagai berikut: ii Sesuai ketentuan Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara, Menteri/Pimpinan Lembaga selaku Pengguna Anggaran/Pengguna Barang menyusun dan menyampaikan laporan keuangan yang meliputi Laporan Realisasi ‘Anggaran (LRA), Neraca, Laporan Operasional (LO), Laporan Perubahan Ekuitas (LPE), dan Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) yang dilampiri dengan Laporan Keuangan Badan Layanan Umum (BLU) pada Kementerian Negara/Lembaga (K/L) masing-masing. Laporan keuangan sebagaimana dimaksud disampaikan kepada Menteri Keuangan selambat-lambatnya 2 (dua) bulan setelah tahun anggaran berakhir. Sesuai kesepakatan Pemerintah dengan Badan Pemeriksa Keuangan (BPK) perihal percepatan penyampaian LKKL Tahun 2018 Unaudited, 34 K/L dengan jumlah satker sampai dengan sepuluh satker menyampaikan LKKL paling lambat tanggal 21 Februari 2019. Sedangkan K/L yang memilki lebih dari sepuluh satker menyampaikan LKKL paling lambat tanggal 28 Februari 2019 pada jam kerja. Dalam penyusunan laporan keuangan, setiap K/L diminta untuk menyajikan LKKL Tahun 2018 Unaudited sesuai dengan format pada BAB III Peraturan Menteri Keuangan Nomor 222/PMK.05/2016 tentang Perubahan atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 477/PMK.05/2015 tentang Pedoman Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga. 4. Perlakuan.Perlakuan akuntansi atas transaksi-transaksi keuangan pada akhir tahun anggaran 2018 agar memedomani Lampiran II| surat ini. Sedangkan, jacwal pelaksanaan rekonsiliasi dan penyusunan Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga Tahun 2018 agar memedomani lampiran IV surat ini. . Sehubungan dengan dilakukannya penilaian ulang aset tetap pada K/L sesuai dengan Peraturan Presiden Nomor 75 Tahun 2017 tentang Penilaian Ulang Aset Tetap dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 118/PMK.06/2017 tentang Pedoman Pelaksanaan Penilaian Kembali Barang Milk Negara, K/L diminta untuk menyajikan dan mengungkapkan transaksi tersebut sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan dengan memedomani lampiran V surat ini. . Khusus bagi K/L yang memiliki satker BLU, periode pemeriksaan LK Satker BLU oleh auditor eksternal (jika ada), agar diselaraskan dengan periode pemeriksaan LKKL Tahun 2018. . Bagi K/L yang memiliki transaksi yang bersumber dari Pinjaman dan/atau Hibah Luar Negeri (PHLN), diatur sebagai berikut: a. Periode pemeriksaan LK PHLN (yang disusun oleh executing agency di K/L) oleh auditor yang ditunjuk (BPK/BPKP/Kantor Akuntan Publik), agar diselaraskan dengan periode pemeriksaan LKKL Tahun 2018. b. LK PHLN dimaksud agar disampaikan kepada auditor yang ditunjuk untuk melakukan pemeriksaan bersamaan dengan penyampaian LKKL Tahun 2018 Unaudited sebagaimana dimaksud pada angka 2. ©. Dalam rangka penyelarasan penyajian dan pengungkapan atas transaksi K/L yang bersumber dari PHLN, K/L terkait agar mengungkapkan secara memadai mengenai realisasi belanja, perolehan aset dan kewajiban yang timbul dari proyek yang bersumber dari PHLN pada catatan penting lainnya di CaLK LRA. Di samping itu, K/L terkait agar juga menyusun ikhtisar LK PHLN sesuai dengan format pada lampiran VI dan VII untuk ditampirkan pada LKKL Tahun 2018 Unaudited. Hibah yang dimaksud pada angka 7 adalah jenis hibah terencana yang bersumber dari luar negeri ). Untuk meningkatkan kualitas LKKL Tahun 2018 Kementerian Negara/Lembaga diminta @. Melakukan telah atas laporan keuangan mulai dari tingkat Satker, Wilayah, Eselon | hingga KIL. Contoh format telaah laporan keuangan terdapat pada lampiran Vill; b, Memastikan bahwa saldo Kas Di Bendahara Pengeluaran sama dengan LPJ Bendahara dan aplikasi Silabi; ©. Menatausahakan piutang serta melakukan penyisihan atas piutang tak tertagih per 31 Desember 2018; . Memastikan... go3% d. Memastikan bahwa saldo persediaan adalah nilai hasil inventarisasi fisik per 31 Desember 2018; e. Menatausahakan seluruh dokumen sumber transaksi, termasuk Memo Penyesuaian; f. Mengoptimalkan peran Aparat Pengawas Intern Pemerintah (APIP) dalam menjaga keandalan penyajian dan kualitas LKKL 10. Sesuai hasil rapat koordinasi dengan BPK tanggal 23 November 2018, Saudara diminta 4 12. melakukan mitigasi dan penanganan sebaik-baiknya atas 8 Resiko Audit Tahun 2018 yang disampaikan BPK, yaitu: Permasalahan revaluasi BMN Penerapan batas minimun kapitalisasi Permasalahan transaksi antar entitas Penyajian Saldo Awal BMN Penerapan PSAP BLU sep eaeogse Saldo awal satker yang berasal dari koreksi audit pada Satker Konsolidasi © Pertanggungjawaban kegiatan internasional h. Jurnal koreksi usulan entitas yang tidak dapat diidentifkasi substansinya Dalam penyusunan Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga (LKKL) Tahun 2018, Kementerian Negara/Lembaga agar mengimplementasikan Pengendalian Intem atas Pelaporan Keuangan (PIPK) sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 14/PMK.09/2017 tentang Pedoman Penerapan, Penilaian, dan Reviu Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat. Sehubungan dengan hal-hal tersebut di atas, kami harap Saudara menetapkan langkah- langkah yang dipertukan agar LKKL Tahun 2018 Unaudited/Audited dapat disampalkan secara tepat waktu, akurat, dan berkualitas. Demikian, atas perhatian dan kerjasama Saudara, kami ucapkan terima kasih. a.n. Direlftur Jenderal, Dire Kedangan, {. Firmansyah N, Nazaroediny— ‘Tembusan: 4 gz 3. 4, 5. 6. Direktur Jenderal Perbendaharaan Direktur Jenderal Kekayaan Negara Para Kepala Kanwil Ditjen Perbendaharaan seluruh Indonesia Para Kepala Kanwil Ditjen Kekayaan Negara seluruh Indonesia Para Kepala KPPN seluruh indonesia Para Kepala KPKNL seluruh Indonesia kp. PB6.2PB.6.312018, ur Akuntansi dan PelaporanLAMPIRAN I ‘Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor : S-926}/PB/2018 Tanggal : 28 Desember 2018 DAFTAR SEKRETARIS JENDERAL/SEKRETARIS UTAMA/SEKRETARIS/ KEPALAWAKIL KEPALA/DIREKTUR UMUM/DEPUTI KEMENTERIAN NEGARA/LEMBAGAJAKSA AGUNG MUDA BIDANG PEMBINAAN Kementerian Negara/Lembaga ._ | Kementerian Koordinator Bidang Kemaritiman No. 1, | Majelis Permusyawaratan Rakyat Rl 2,_| Dewan Perwakilan Rakyat RI 3,_| Dewan Perwakilan Daerah RI 4, | Badan Pemeriksa Keuangan Ri 8, | Mahkamah Agung RI 6._| Mahkamah Konstitusi RI 7,_ | Komisi Yudisial RI 8, | Kejaksaan Agung RI 9, | Kementerian Sekretariat Negara RI 10._| Kementerian Dalam Negeri RI 14,_| Kementerian Luar Negeri RI 12, | Kementerian Pertahanan Rl 13._| Kementerian Hukum dan Hak Asasi Manusia RI 14. | Kementerian Keuangan RI 15. | Kementerian Pertanian RI 16, | Kementerian Perindustrian RI 17, | Kementerian Energi dan Sumber Daya Mineral RI 18. | Kementerian Perhubungan RI 7 - 19,_| Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan RI 20, | Kementerian Kesehatan RI 21. | Kementerian Agama RI 22, | Kementerian Ketenagakerjaan RI 23,_| Kementerian Sosial RI 24, | Kementerian Lingkungan Hidup dan Kehutanan RI 25, | Kementerian Kelautan dan Perikanan Rl 26._| Kementerian Pekerjaan Umum dan Perumahan Rakyat RI 27._| Kementerian Koordinator Bidang Politik Hukum dan Keamanan Rl 28. | Kementerian Koordinator Bidang Perekonomian RI 29. | Kementerian Koordinator Bidang Pembangunan Manusia dan Kebudayaan RI 30,No. Kementerian Negara/Lembaga 31._ | Kementerian Pariwisata RI 32._| Kementerian Badan Usaha Milk Negara RI 33, | Kementerian Riset, Teknologi dan Pendidikan Tinggi RI 34, | Kementerian Koperasi dan Unit Kecll dan Menengah RI [35. | Kementerian Pemberdayaan Perempuan dan Perlindungan Anak RI 36,_| Kementerian Pendayagunaan Aparatur Negara dan Reformasi Birokrasi RI 37. | Badan Inteljen Negara 38,_ | Badan Siber dan Sandi Negara 39,_| Dewan Ketahanan Nasional 7 40,_| Badan Puset Statistik @1,_| Kementerian Perencanaan Pembangunan Nasional/Bappenes 42,_| Kementerian Agraria dan Tata Ruang/BPN 43,_| Perpustakaan Nasional 44,_| Kementerian Komunikasi dan Informatika RI 48. | Kepolisian Negara RI 46._| Badan Pengawas Obat dan Makenan 47._| Lembaga Ketahanan Nasional 48,_| Badan Koordinasi Penanaman Modal 49,_| Badan Narkotika Nasional 50. | Kementerian Desa, Pembangunan Daerah Tertinggal danTransmigrasi RI 51, | Badan Kependudukan dan Keluarga Berencana Nasional 52, | Komisi Nasional Hak Asasi Manusia 53, | Badan Meteorolagi Klimatologi dan Geofisika 84, | Komisi Pemilihan Umum ‘65. | Pusat Pelaporan dan Analisis Transeksi Kevangan 56, | Lembaga llmu Pengetahuan Indonesia 87, | Badan Tenaga Nuklir Nasional _ 58, | Badan Pengkajian dan Penerapan Teknologi 59, | Lembaga Penerbangan dan Antariksa Nasional 60, | Badan Informasi Geospasial 61. | Badan Standardisasi Nasional 62, | Badan Pengawas Tenaga Nuklir 63. | Lembaga Administrasi Negara - 64,_| Arsip Nasional RI 65. | Badan Kepegawaian Negara 66._| Badan Pengawasan Keuangan den Pembangunan 67. Kementerian Perdagangan RI3 No, Kementerian Negara/Lembaga 68. Kementerian Pemuda dan Olahraga RI 69. | Komisi Pemberantasan Korupsi 70. | Badan Nasional Penanggulangan Bencana 71. | Badan Nasional Penempatan dan Perlindungan Tenaga Kerja Indonesia 72. | Lembaga Kebijakan Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah 73. | Badan Nasional Pencarian dan Pertolongan 74. | Komisi Pengawas Persaingan Usaha 76. | Badan Pelaksana Badan Pengembangan Wilayah Suramadu 76. | Ombudsman RI 77. | Badan Nasional Pengelola Perbatasan 78. | Badan Pengusahaan Kawasan Perdagangan Bebas dan Pelabuhan Bebas Batam 79. | Badan Nasional Penanggulangan Terorisme 80. | Sekretaris Kabinet 81, | Badan Pengawas Pemitu 82. | Lembaga Penyiaran Publik Radio Republik Indonesia 83. | Lembaga Penyiaran Publik Televisi Republik Indonesia ‘64. | Badan Pengusahaan Kawasan Perdagangan Bebas dan Pelabuhan Bebas Sabang 85. | Badan Keamanan Laut - Badan Ekonomi KreatifLAMPIRAN I! Surat Direktur Jenderal Perbendaharaen Nomor S926) /Perzo1e Tanggal : 2 Desember 2018 DAFTAR INSPEKTUR JENDERAL/INSPEKTUR UTAMA/INSPEKTUR/KEPALA SPI/ APARAT PENGAWAS INTERN PEMERINTAH KEMENTERIAN NEGARA/LEMBAGA, No. Kementerian Negara/Lembaga 1._| Majelis Permusyawaratan Rakyat RI 2, | Dewan Perwakilan Rakyat RI 3._| Dewan Perwakilan Daerah RI — 4,_| Badan Pemeriksa Keuangan RI [| Mahkaman Agung RI 8. | Mahkamah Konstitusi RI 7._| Komisi Yusisial RI 8. | Kejaksean Agung RI 9,_| Sekretariat Negara RI 10._| Kementerian Dalam Negeri RI 7 11._| Kementerian Luar Negeri RI | 12, | Kementerian Pertehanan RI 13,_| Kementerian Hukum dan Hak Asasi Menusia RI _ 44, | Kementerian Keuangan RI 45. | Kementerian Pertanian RI 16._| Kementerian Perindustrian RI 47._| Kementerian Energi dan Sumber Daya Mineral Rl 16,_| Kementerian Perhubungan RI 19._| Kementerian Pendidikan dan Kebudayaan RI 20, | Kementerian Kesehatan RI f21._| Kementerian Agama Ri 22, | Kementerian Ketenagakerjaan RI 23._| Kementerian Sosial RI | 24, | Kementerian Lingkungan Hidup dan Kehutanan Ri | 25. | Kementerian Kelautan dan Perikanan RI 26,_| Kementerian Pekerjaan Umum dan Perumahan Rakyat Rl i 27._| Kementerian Koordinator Bidang Politik Hukum dan Keamanan RI 28. | Kementerian Koordinator Bidang Perekonomian RI 29. | Kementerian Koordinator Bidang Pembangunan Manusia dan Kebudayagn RI 30,_| Kementerian Koordinator Bidang KemaritimanNo. Kementerian Negara/Lembaga 31. | Kementerian Pariwisata RI 32,_| Kementerian Badan Usaha Milk Negara RI 33._| Kementerian Riset, Teknologi dan Pendidikan Tinggi RI 34._| Kementerian Koperasi dan Unit Kec dan Menengah RI 35. | Kementerian Pemberdayaan Perempuan dan Perlindungan Anak RI 36._| Kementerian Pendayagunaan Aparatur Negara dan Reformasi Birokrasi RI 37,_| Badan Inteljien Negara ‘38. | Badan Siber dan Sandi Negara - 39._| Dewan Ketahanan Nasional 40. | Badan Pusat Statistik 41,_| Kementerian Perencanaan Pembangunan Nasional/Bappenas 42,_| Kementerian Agraria dan Tata Ruang/BPN _ 43._| Perpustakaan Nasional 44, | Kementerian Komunikasi dan Informatika RI 45. | Kepolisian Negara RI 46,_| Badan Pengawas Obat dan Makanan 47._| Lembaga Ketahanan Nasional 48,_| Baden Koordinasi Penanaman Modal 49,_| Badan Nerkotika Nasional 50._ | Kementerian Desa, Pembangunan Daerah Tertinggal dan Transmigra 51._| Badan Kependudukan dan Keluarga Berencana Nasional 52._| Komisi Nasional Hak Asasi Manusia '53,_| Badan Meteorologi Klimatologi dan Geofisika 54. | Komisi Pemilinan Umum '55._| Pusat Pelaporan dan Analisis Transaksi Keangan 56._| Lembaga limu Pengetahuan Indonesia 57._| Badan Tenaga Nukir Nasional 58. | Badan Pengkajian dan Penerapan Teknologi 59,_| Lembaga Penerbangan dan Antariksa Nasional 60. | Badan Informasi Geospasial 61. | Badan Standardisasi Nasional 62._| Badan Pengawas Tenaga Nukii 63._| Lembaga Administrasi Negara 64. | Arsip Nasional RI 85. | Badan Kepegawaian Negara 66. | Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan 87. | Kementerian Perdagangan RINo Kementerian Negara/Lembaga 68._| Kementerian Pemuda dan Olehraga RI 69,_| Komisi Pemberantasan Korupsi 70. | Badan Nasional Penanggulangan Bencana 71._| Badan Nasional Penempatan dan Perlindungan Tenaga Kerja Indonesia 72. | Lembaga Kebijakan Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah oo 73, | Badan Nasional Pencarian dan Pertolongan 74, | Komisi Pengawas Persaingan Usaha 75. | Badan Pelaksana Badan Pengembangan Wilayah Suramadu 76. | Ombudsman RI 77, | Badan Nasional Pengelola Perbatasan 78. | Badan Pengusahaan Kawasan Perdagangan Bebas dan Pelabuhan Bebas Batam “79. | Badan Nasional Penanggulangan Terorisme 80. | Sekretaris Kabinet 81, | Badan Pengawas Pemilu 82. | Lembaga Penyiaran Publik Radio Republik indonesia 83, | Lembaga Penyiaran Publik Televisi Republik indonesia 84. | Badan Pengusahaan Kawasan Perdagangan Bebas dan Pelabuhan Bebas Sabang ‘85, | Badan Keamanan Laut 86. | Badan Ekonomi KreatifLAMPIRAN IIL ‘Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor :$-9Q6| /PB2018 Tanggal : 2{ Desember 2018 Perlakuan Akuntansi atas Transaksi Akhir Tahun Anggaran 2018 Sehubungan dengan ditetapkannya Perdirjen Perbendaharaan Nomor PER-13/PB/2018 tentang Pedoman Pelaksanaan Penerimaan dan Pengeluaran Negara Akhir Tahun Anggaran 2018 dan transaksi lainnya yang berpengaruh terhadap penyelesaian laporan keuangan tahun 2018, dipandang perlu untuk menyusun petunjuk teknis perlakuan akuntansi atas transaksi akhir tahun anggaran dalam rangka penyusunan Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga (LKKL) tahun 2018 untuk satker non-BLU dan satker non-piloting SAKTI. Sedangkan pengaturan untuk satker BLU diatur dalam surat tersendiri. Hal-hal yang diatur dalam petunjuk teknis ini adalah sebagai berikut: 1. Pencatatan kontrak wanprestasi atau pencairan klaim jaminan kontrak di akhir tahun anggaran 2018, yang meliputi jaminan pembayaran akhir tahun anggaran dan jaminan pemeliharaan; Penyajian selisih kurs Kas di Bendahara Pengeluaran dalam mata uang asing; 3. Penyelesaian atas ketidaktepatan penggunaan akun belanja akibat perubahan nilai satuan minimum kapitalisasi aset tetap sesual PMK 181/PMK,06/2016 tentang Penatausahaan Barang Milk Negara; 4. Rekapitulasi saldo Akun Hibah Langsung yang Belum Disahkan; dan 5. Pertanggungjawaban UP/TUP tahun 2018 yang diajukan pada tahun 2019. Adapun pengaturan lebih detail terkait hal-hal di atas adalah sebagai berikut. 4, Pencatatan Kontrak Wanprestasi atau Pencairan Klaim Jaminan Kontrak di Akhir Tahun Anggaran 2018 a. Jaminan Pembayaran Akhir Tahun Anggaran Pasal 14, 15 dan 16 Perdirjen Perbendaharaan Nomor PER-13/PB/2018 tentang Pedoman Pelaksanaan Penerimaan dan Pengeluaran Negara Akhir tahun Anggaran 2018 mengatur hal-hal sebagai berikut 1) Pengajuan SPM-LS kontraktual ke KPPN yang Berita Acara Penyelesaian Pekerjaan/BAPP-nya dibuat tanggal 21 sampai dengan tanggal 31 Desember 2018 wajib dilampiri antara lain asli Jaminan Pembayaran Akhir Tahun Anggaran/garansi bank yang diterbitkan oleh bank umum dengan masa berlaku sampai dengan berakhirnya masa kontrak, dengan nilai jaminan sekurang-kurangnya sebesar nilai pekerjaan yang belum diselesaikan, dan masa pengajuan klaim selama 30 (tiga puluh) hari kalender sejak berakhimya jaminan/garansi bank tersebut. 2) Untuk pekerjaan dengan nilai kontrak dan/atau nilai pekerjaan yang belum diselesaikan dengan jumlah sama dengan atau di bawah Rp50.000.000,00 (lima puluh juta rupiah), sii Jaminan Pembayaran Akhir Tahun Anggaran/garansi bank dapat diganti dengan ‘Surat Pemyataan Tanggung Jawab Mutlak (SPTJM) sebagai penjaminan dari PPK. 3) Apabila pelaksanaan pekerjaan tidak diselesaikanltidak dapat diselesaikan 100% sampai dengan berakhimya masa kontrak atau sampai dengan tanggal 31 Desember 2018.4) 2018 dan akan dilanjutkan pada tahun anggaran berikutnya, maka pencairan Jaminan Pembayaran Akhir Tahun Anggaran/garansi bank diatur sebagai berikut: a) KPA menyampaikan pemberitahuan atas pekerjaan yang akan dilanjutkan pada tahun anggaran berikutnya dilampiri fotokopi surat pernyataan kesanggupan menyelesaikan sisa pekerjaan paling lambat 90 (sembilan puluh) hari kalender sejak berakhirnya masa pelaksanaan pekerjaan kepada Kepala KPPN mitra kerjanya, paling lambat 5 (lima) hari kerja setelah akhir tahun anggaran berkenaan. b) Pada hari kerja berikutnya, setelah menerima surat pemberitahuan tersebut, Kepala KPPN mengajukan klaim pencairan Jaminan Pembayaran Akhir Tahun ‘Anggaran/garansi bank untuk untung kas negara sebesar sisa nilai pekerjaan yang akan dilanjutkan ke tahun anggaran berikutnya. ‘c) Apabila terdapat kelebihan atas pencairan klaim Jaminan Pembayaran Akhir Tahun Anggaran/garansi bank sebagaimana dimaksud pada huruf b, KPPN mengembalikan kelebihan pencairan klaim dimaksud sesuai ketentuan perundang- undangan. Apabila pelaksanaan pekerjaan tidak diselesaikan/tidak dapat diselesaikan 100% ‘sampai dengan berakhimya masa kontrak atau sampai dengan tanggal 31 Desember 2018 dan dinyatakan wanprestasi, maka pencairan jaminan/garansi bank diatur sebagai berikut: a) KPA/PPK menerbitkan surat pernyataan wanprestasi dan/atau pemutusan kontrak dan Surat Penetapan Nilai Pengembalian kepada Negara (SPNP). b) Surat pemyataan wanprestasi dan/atau pemutusan kontrak sebagaimana dimaksud pada huruf a diterbitkan sesuai dengan ketentuan pemutusan kontrak dalam perjanjian/kontrak/SPK pengadaan barang/jasa dan/atau peraturan perundang- undangan mengenai pengadaan barang/jasa pemerintah c) SPNP sebagaimana dimaksud pada huruf a dibuat berdasarkan surat pernyataan wanprestasi dan/atau pemutusan kontrak dan hasil pemeriksaan pekerjaan yang telah ditandatangani oleh PPK dan/atau konsultan pengawas. Nilai pengembalian yang tercantum dalam SPNP adalah sebesar nilai bruto pembayaran yang telah dibayarkan oleh negara namun belum ada prestasi pekerjaan karena adanya wanprestasi dan/atau pemutusan kontrak d) KPAIPPK menyampaikan surat pernyataan wanprestasi dan/atau pemutusan kontrak dan SPNP dan Surat Perintah Penyetoran Pengembalian (SP3) kepada penyedia barang/jasa sebagai penagihan pertama, dengan tembusan kepada Kepala KPPN mitra kerja dan Lembaga Kebijakan Pengadaan Barang/Jasa Pemerintah (LKPP). €) Berdasarkan surat pernyataan wanprestasi dan/atau pemutusan kontrak, SPNP dan SP3, penyedia barangijasa melakukan pengembalian ke kas negara paling lambat 7 (tujuh) hari kerja setelah SP3 diterbitkan oleh KPA/PPK. f) Apabila sampai dengan jangka waktu sebagaimana dimaksud pada huruf e penyedia barang/jasa tidak melakukan pengembalian ke kas negara, pengembalian kepada negara dilakukan melalui klaim jaminan oleh Kepala KPPN berdasarkan ‘surat kuasa klaim/pencairan jaminan dari KPA/PPK sebelum berakhimya masa klaim sebagaimana diatur dalam surat jaminan berkenaan. Periakuan...Perlakuan akuntansi terkait kejadian tersebut dengan memperhatikan ketentuan dalam PMK Nomor 225/PMK.05/2016 tentang Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual pada Pemerintah Pusat diatur sebagai berikut: 1) Satker tidak menyajikan Jaminan Pembayaran Akhir Tahun Anggaran/garansi bank di dalam Neraca tetapi cukup mengungkapkan di dalam Catatan atas Laporan Keuangan (CaLk), 2) Apabila pencairan Jaminan Pembayaran Akhir Tahun Anggaran/garansi bank atau penyetoran ke kas negara dilakukan sampai dengan tanggal 31 Desember 2018, maka a) Penyetoran pengembalian belanja ke kas negara tersebut dilakukan dengan mencantumkan kode BA, Eselon |, dan Satker yang bersangkutan, serta menggunakan kode akun belanja yang bersangkutan (5%xxx). Apabila penyetoran ke kas negara dilakukan oleh KPPN, Bukti Penerimaan Negara (BPN) disampaikan kepada satker yang bersangkutan dan merupakan dokumen sumber untuk keperluan administrasi dan pertanggungjawaban atau pelaporan satker. Pencairan Jaminan Pembayaran Akhir Tahun Anggaran/garansi bank/penyetoran pengembalian belanja ke kas negara tersebut dicatat oleh satker yang bersangkutan sebagai berikut (1) Buku Besar Kas Pada saat satker membukukan BPN, Aplikasi SAIBA secara otomatis akan mencatat sebagai pengembalian belanja tahun anggaran berjalan dengan jumal sebagai berikut: D 115612 | Piutang dari KPPN 200K K Sox | Belanja x00 XxX (2) Buku Besar Akrual (a) Dalam hal pengembalian berupa akun belanja barang yang menghasilkan barang persediaan (persediaan yang perolehannya ~menggunakan termin/persediaan dalam proses), pada Buku Besar Akrual dicatat sebagai pengurang Persediaan yang Belum Diregister. Pencatatan BPN pada Aplikasi SAIBA secara otomatis menghasilkan jumal sebagai berikut: D 313111 | Ditagihkan ke Entitas Lain HOKK K 117911 | Persediaan yang Belum Diregister 2000 Jurnal tersebut secara otomatis akan mengeliminasi akun Persediaan yang Belum Diregister, yang terbentuk pada saat realisasi belanja (pencatatan SP2D pada Aplikasi SAIBA). Atas kondisi ini, seharusnya satker belum melakukan pencatatan persentase persediaan yang belum diterimarbelum diselesaikan pekerjaannya pada Aplikasi Persediaan, karena pencatatan pada Aplikasi Persediaan baru dilakukan ketika satker menerima barang disertal Berita Acara Serah Terima (BAST). Dengan demikian, satker tidak perlu melakukan koreksi pada Aplikasi Persediaan (b) Dalam hal pengembalian berupa akun belanja modal, pada Buku Besar Akrual dicatat sebagai pengurang Aset Tetap/Aset Lainnya yang Belum Diregister. ¥4 Diregister. Pencatatan BPN pada Aplikasi SAIBA secara otomatis menghasilkan jurnal sebagai berikut: D 313111 | Ditagihkan ke Entitas Lain XXX K 13xxxx) | Aset Tetap/Aset Lainnya yang Belum | xxxx texxxx | Diregister Dalam hal belanja modal dimaksud menghasilkan Konstruksi Dalam Pengerjaan (KDP) dan/atau Aset Tak Berwujud (ATB) dalam Pengerjaan, maka nilai KDP dan/atau ATB dalam Pengerjaan disajikan sebesar nilai realisasi pembayaran kontrak dikurangi pengembalian belanja, Oleh karena itu, apabila satker telah mencatat seluruh realisasi Belanja Modal sebagai KDP dan/atau ATB dalam Pengerjaan pada Aplikasi SIMAK-BMN, satker harus melakukan pengurangan nilai KDP dan/atau ATB dalam Pengerjaan sebesar nilai pekerjaan yang tidak diselesaikan atau belanja yang dikembalikan ke kas negara melalui Menu Transaksi BMN >> Perubahan BMN >> Koreksi Perubahan Nilai/Kuantitas. Atas transaksi koreksi nilai tersebut, Aplikasi SIMAK-BMN akan menghasilkan jurnal sebagai berikut: D | 301116/ |Koreksi Nilai Aset Tetap Non | xxxx 391118 | Revaluasi/Koreksi Nilai Aset Lainnya Non Revaluasi K | 13:00 | Konstruksi dalam Pengerjaan/Aset Tak | x00 16%x0x | Berwujud dalam Pengerjaan Pada saat jurnal tersebut diterima di Aplikasi SAIBA, satker agar melakukan jurnal secara manual untuk mengeliminasi akun Aset Tetap/Aset Lainnya Yang Belum Diregister sebagai berikut: D 13xxxx/ | Aset Tetap/Aset Lainnya yang Belum | xxx tex | Diregister K | 3911167 |Koreksi Nilai Aset Tetap Non | xxx 391118 | Revaluasi/Koreksi Nilai Aset Lainnya Non Revaluasi (¢) Dalam hal pengembalian berupa akun belanja barang yang tidak menghasilkan barang persediaan, pada Buku Besar Akrual dicatat sebagai pengurang beban. Pembukuan BPN pada Aplikasi SAIBA secara otomatis akan mencatat jurnal sebagai berikut: D 313111 | Ditagihkan ke Entitas Lain 200K K 52x0x | Beban xxx yo 3) Apabila pencairan Jaminan Pembayaran Akhir Tahun Anggaran/garansi bank atau penyetoran ke kas negara dilakukan setelah tanggal 31 Desember 2018, maka: Pad: a) Pada. y& a) Pada Neraca per 31 Desember 2018 disajikan sebagai Piutang Lainnya sekaligus mengoreksi pencatatan Beban/Persediaan/Aset Tetap/Aset Lainnya yang Belum Diregister sebesar nilal pekerjaan yang tidak diselesaikan/tidak dapat diselesaikan, dengan melakukan jurnal manual pada Aplikasi SAIBA sebagai berikut (1) Jika terkait akun belanja barang yang menghasilkan persediaan D | 115212 | Piutang Lainnya 000% K | 117911 | Persediaan yang Belum Diregister YOK (2) Jika terkait akun belanja modal: D | 115212 | Piutang Lainnya XXXX K | 13> Perubahan BMN >> Koreksi Perubahan Nilai/Kuantitas, ‘Atas transaksi koreksi tersebut, Aplikasi SIMAK-3MN akan menghasilkan jumal sebagai berikut: D 391116/ | Koreksi Nilai Aset Tetap Non Revaluasi/Koreksi | x00 391118 _| Nilai Aset Lainnya Non Revaluasi K 13,00 | Konstruksi dalam Pengerjaan/Aset Tak Berwujud | xx t6xcx | dalam Pengerjaan Pada..Pada saat jurnal tersebut diterima di Aplikasi SAIBA, satker agar melakukan jurnal secara manual untuk mengeliminasi akun Aset Tetap/Aset Lainnya Yang Belum Diregister sebagai berikut: D 13xxxx/_ | Aset Tetap/Aset Lainnya Yang Belum Diregister XXKX 1 BXXXx K | 3911767 | Koreksi Nilai Aset Tetap Non Revaluasi/Koreksi | x0 301118 | Nilai Aset Lainnya Non Revaluasi (1) Penyetoran ke kas negara mencantumkan kode BA, Eselon |, dan Satker yang bersangkutan, serta menggunakan kode akun Penerimaan Kembali Belanja ‘Tahun Anggaran yang Lalu (42591). Apabila penyetoran dilakukan oleh KPPN, BPN disampaikan kepada satker yang bersangkutan dan merupakan dokumen sumber untuk keperluan administrasi dan pertanggungjawaban atau pelaporan satker. (2) Penyetoran pengembalian belanja tersebut dicatat oleh satker yang bersangkutan pada tahun 2019 sebagai berikut: {a) Buku Besar Kas Pada saat satker membukukan BPN, Aplikasi SAIBA secara otomatis akan mencatat sebagai Penerimaan Kembali Belanja Tahun Anggaran yang Lalu dengan jurnal sebagai berikut D | 219711 | Utang kepada KUN XXX kK | 42591x | Penerimaan Kembali Belanja x Tahun | x0 ‘Anggaran yang Lalu (b) Buku Besar Akrual Pada saat satker membukukan BPN, Aplikasi SAIBA secara otomatis akan meneatat sebagai Penerimaan Kembali Belanja Tahun Anggaran yang Lalu dengan jural sebagai berikut: D_ | 313121 | Diterima dari Entitas Lain XXXX K | 42591x | Penerimaan Kembali Belanja xx Tahun | x0 Anggaran yang Lalu Selanjutnya, satker agar melakukan jumal manual pada Aplikasi SAIBA sebagai berikut D | 42591x |Penerimaan Kembali Belanja xxx Tahun | s000 Anggaran yang Lalu k | 115212 | Piutang Lainnya XxXx b. Jaminan Pemeliharaan Sesuai Pasal 13 Perdirjen Perbendaharaan Nomor PER-13/PB/2018 tentang Pedoman Pelaksanaan Penerimaan dan Pengeluaran Negara Akhir Tahun Anggaran 2018, disebutkan.. #disebutkan bahwa penerbitan SP2D untuk pembayaran biaya pemeliharaan (retensi) 5% dari nilai kontrak diatur sebagai berikut: a. Pelaksanaan pekerjaan harus sudah selesai 100%. b. Untuk masa pemeliharaan sampai dengan akhir tahun anggaran 2018 atau yang melampaui tahun anggaran 2018, biaya pemeliharaan dapat dibayarkan pada tahun anggaran 2018 dengan dilampiri fotokopi jaminan pemeliharaan yang telah disahkan oleh PPK serta mencantumkan nomor dan tanggal jaminan bank/asuransi pada uraian ‘SPM berkenaan c. SPM retensi dapat diterbitkan tersendiriterpisah atau disatukan dengan SPM pembayaran angsuran/termin atas prestasi pekerjaan fisik. d. Jaminan pemeliharaan diterbitkan oleh bank umum, perusahaan penjaminan, atau perusahaan asuransi yang mempunyai program asuransi kerugiar/surely bond. Nilai jaminan minimal sebesar jumlah tagihan, dan masa berlakunya berakhir minimal bersamaan dengan masa pemeliharaan. Perlakuan akuntansi terkait dengan kejadian tersebut diatur sebagai berikut: a, Jaminan pemelinaraaan/garansi bank tidak perlu disajikan di dalam Neraca, namun cukup diungkapkan secara memadai di dalam CaLK. b. Apabila dalam masa pemeliharaan pihak ketiga wanprestasi, maka jaminan pemeliharaan dicairkan dan disetor ke kas negara oleh satker menggunakan BPN sebagai Pendapatan Anggaran Lain-lain (kode akun 425999). c. Setoran pencairan jaminan pemeliharaan tersebut tidak mengurangi nila Persediaan/Aset Tetap/Aset Lainnya d. Pencairan jaminan pemeliharaan dan penyetoran yang dilakukan pada Tahun 2018 atau setelah tanggal 31 Desember 2018 direkam pada Aplikasi SAIBA berdasarkan BPN, dan secara otomatis akan menghasilkan jurnal sebagai berikut Buku Besar Kas: D 219711 | Utang kepada KUN XXX kK 425989 | Pendapatan Anggaran lain-lain XXXX Buku Besar Akrual: D 313121 | Diterima dari Entitas Lain XXX K 425999 | Pendapatan Anggaran lain-lain 20UK . Penyajian Selisih Kurs Kas di Bendahara Pengeluaran dalam Mata Uang Asing Pada beberapa Kementerian Negara/Lembaga (K/L) yang memiliki satker perwakilan ai luar negeri, dimungkinkan mengelola UP/TUP dalam bentuk valuta asing (valas) sebagaimana diatur dalam PMK Nomor 160/PMK.05/2015 Tentang Tata Cara Pelaksanaan Anggaran Pendapatan Dan Belanja Negara Pada Perwakilan Republik Indonesia Di Luar Negeri Penyajian sisa Kas di Bendahara Pengeluaran dalam bentuk mata uang asing yang belum disetorkan ke kas negara sampai dengan akhir tahun 2018 dilakukan dengan mengacu pada Surat Direktur Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Nomor $-3466/PB.6/2017 Tanggal B April. go8 6 April 2017 hal Kebijakan Penyajian Akun Kas di Bendahara Pengeluaran Dalam Mata Uang Asing. Saldo kas dijabarkan dan dinyatakan dalam mata uang rupiah menggunakan kurs tengah Bank Sentral/Bank Indonesia pada tanggal pelaporan Langkah-langkah yang perlu dilakukan adalah sebagai berikut a. Satker perlu memastikan bahwa saldo Kas di Bendahara Pengeluaran telah sama dengan nilai nominal dalam mata uang asing (saldo valas) dengan KPPN mitra kerja. b. Satker melakukan jurnal secara manual pada Aplikasi SAIBA terhadap akun Kas di Bendahara Pengeluaran dan Uang Muka dari KPPN, dengan mengakui pendapatan/beban selisih kurs belum terealisasi c. Mengingat bahwa penyesuaian atas saldo Kas di Bendahara Pengeluaran ini harus dilakukan baik oleh satker maupun KPPN mitra, satker agar berkoordinasi dengan KPPN mitra kerja masing-masing terkait kurs tengah Bank Sentral pada tanggal pelaporan yang digunakan dalam melakukan jumnal penyesuaian. ‘Adapun jumal yang dibentuk adalah sebagai berikut: 1) Dalam hal saldo Kas di Bendahara Pengeluaran dalam Rupiah berdasarkan hasil penjabaran kurs tengah BI lebih besar dari saldo Buku Besar Kas di Bendahara Pengeluaran dalam Rupiah pada tanggal pelaporan. Pengakuan saldo selisih kurs belum terealisasi sebagai pendapatan dilakukan melalui jurnal manual pada Aplikasi SAIBA, khususnya menu Jumal Penyesuaian kategori 12 (Pendapatan Selisih Kurs yang Belum Terealisasi) D 11161x | Kas di Bendahara Pengeluaran XXXX Pendapatan Selisih Kurs Yang Belum | K 49t1tt XXXX Tetealisasi Penyesuaian akun Uang Muka dari KPPN dilakukan melalui menu Jurnal Umum: D 696211 | Beban Kerugian Selisih kurs Belum Terealisasi | xxx K 219511 | Uang Muka dari KPPN 200K 2) Dalam hal saldo Kas di Bendahara Pengeluaran dalam Rupiah berdasarkan hasil penjabaran kurs tengah BI lebih kecil dari saldo Buku Besar Kas di Bendahara Pengeluaran dalam Rupiah pada tanggal pelaporan Pengakuan saldo selisin kurs belum terealisasi sebagai beban dilakukan melalui jurnal manual pada Aplikasi SAIBA, khususnya menu Jumal Penyesuaian kategori 13 (Beban Selisih Kurs yang Belum Terealisasi): D | 596217 | Beban Kerugian Selisih Kurs Belum Terealisasi | 00 K 11161x__| Kas di Bendahara Pengeluaran 2000 Penyesuaian akun Uang Muka dari KPPN dilakukan melalui menu Jurnal Umum: D 219511 | Uang Muka dari KPPN terealisasi XXX ig zoi1i1 _| Pendapatan Selisin Kurs Yang Belum node || Terealisasi 3. Penyelesaian.3. Penyelesaian atas Ketidaktepatan Penggunaan Akun Belanja akibat Perubahan Ni Satuan Minimum Kapitalisasi Aset Tetap sesuai PMK Nomor 181/PMK.06/2016 Ketidaksesuaian penggunaan akun belanja dapat menyebabkan timbulnya akun Aset Belum Diregister pada Neraca yang tidak bisa tereliminasi secara otomatis. Terhadap ketidaksesuaian penggunaan akun belanja tersebut, seharusnya dilakukan revisi anggaran/ralat dokumen realisasi belanja sehingga terdapat kesesuaian antara jenis belanja dengan substansi output yang cihasilkan. Apabila sampai dengan akhir periode pelaporan tahun 2018, dikarenakan pertimbangan manajemen tidak dilakukan revisi anggaran/ralat dokumen realisasi belanja, agar tidak terjadi salah saji pada laporan keuangan, perlu dilakukan koreksi akuntansi untuk mengeliminasi akun aset yang belum diregister dari neraca. Hal ini sesuai dengan pengaturan dalam PMK Nomor 225/PMK.05/2016 tentang Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual pada Pemerintah Pusat, Pada tahun 2018, risiko ketidaksesuaian penggunaan akun meningkat seiring dengan diterapkannya perubahan nilai satuan minimum kapitalisasi atas BMN berupa Peralatan dan Mesin, Gedung dan Bangunan, Aset Tetap Renovasi (ATR) berupa Peralatan dan Mesin, serta ATR berupa Gedung dan Bangunan, sesuai PMK Nomor 181/PMK.06/2016 tentang Penatausahaan Barang Milk Negara. Penerapan perubahan nilai satuan minimum kapitalisasi berlaku mulai tanggal 1 Januari 2018, di mana harga satuan Peralatan dan Mesin serta ATR berupa Peralatan dan Mesin yang semula Rp300,000,00 berubah menjadi Rp1.000.000,00. Sedangkan harga satuan Gedung dan Bangunan serta ATR berupa Gedung dan Bangunan yang semula Rp10.000.000,00 berubah menjadi Rp25.000.000,00. Perubahan nilai satuan minimum kapitalisasi tersebut dimungkinkan berdampak pada ketidaksesuaian penggunaan akun Belanja Barang dan Belanja Modal, sebagaimana diatur dalam PMK Nomor 224/PMK.05/2013 tentang Bagan Akun Standar dan Kepdirjen Perbendaharaan mengenai Kodefikasi Segmen Akun pada Bagan Akun Standar. Dalam hal akun Belanja Modal digunakan untuk menghasilkan Peralatan dan Mesin serta ATR berupa Peralatan dan Mesin yang memiliki nilai satuan di bawah minimum kapitalisasi (aset ekstrakomptabel), apabila tidak dilakukan revisilralat SPM/SP2D maka pada Neraca akan muncul akun Aset Tetap/Aset Lainnya yang Belum Diregister, sehingga perlu dilakukan jurnal penyesuaian secara manual pada Aplikasi SAIBA sebagai berikut: | Beban Aset Ekstrakomptabel Peralatan dan p | ses112 Mesin oe | Seon | Aset TetapiAset Lainnya Yang Belum Diregister soon 16x00«x Dalam hal akun Belanja Modal digunakan untuk menghasilkan Gedung dan Bangunan serta ATR berupa Gedung dan Bangunan yang memiliki nilai satuan di bawah minimum kapitalisasi (aset ekstrakomptabel), apabila tidak dilakukan revisi/ratat SPM/SP2D maka pada Neraca akan muncul akun Aset Tetap/Aset Lainnya yang Belum Diregister, sehingga periu dilakukan jurnal penyesuaian secara manual pada Apiikasi SAIBA sebagai berikut: Beban Aset Ekstrakomptabel Gedung dan D 595113 700K Bangunan *) K 13y004x.-10- | 13x00d | Aset Tetap/Aset Lainnya Yang Belum Diregister oe 16x90. *) Untuk pengadaan dan/atau pengembangan Gedung dan Bangunan serta ATR berupa Gedung dan Bangunan dengan nilai satuan di bawah minimum kapitalisasi, apabila satker telah melakuken jurmel penyesuaian pada Aplikasi SAIBA menggunakan akun 523 11x (Beban Pemeliharaan Gedung dan Bangunan), satker tidak perlu melakukan koreksi atas jurnal tersebut. Setiap jurnal manual agar dibuat berdasarkan Memo Penyesuaian yang telah ditandatangani oleh pihak yang berwenang, serta dilengkapi dengan dokumen pendukung terkait. Selain itu, satker wajib mengungkapkan secara memadai alasan/pertimbangan manajemen tidak melakukan revisi anggaran/ralat dokumen realisasi belanja di dalam CaLK . Rekapitulasi Saldo Akun Hibah Langsung yang Belum Disahkan Dalam rangka penyusunan LKKL dan LKPP tahun 2018, K/L wajib mengungkapkan saldo Hibah Langsung yang Belum Disahkan secara memadai di dalam CaLK. Selain itu, satker agar melampirkan rekapitulasi saldo akun/pos Hibah Langsung yang Belum Disahkan per 31 Desember 2018, balk yang terbentuk dari hibah langsung bentuk uang maupun baranaljasa, dengan rincian sebagai berikut: a. Jumiah saldo akun/pos Hibah Langsung yang Belum Disahkan yang berasal dari tahun 2017 dan sebelumnya (saldo awal tahun 2018), b. Jumiah saldo akun/pos Hibah Langsung yang Belum tahun 2018. c. Jurnal balik dan/atau atau koreksi saldo apabila terdapat rekomendasi dari BPK RI misalnya akibat penyetoran saldo hibah yang belum digunakan kepada donor atau ke kas negara d. Adapun format rekapitulasi saldo Akun Hibah Langsung yang Belum Disahkan adalah sebagai berikut sahkan yang terbentuk pada Kode | Benluk Saldo Hibah | SaldoHibah] — SaldoHibah | Jumal | Saldo Hibah Son | Hibah | Langsung Tahun | Langsung | Langsung Tahun | Balik’ | Langsung uraian| Langsung | 2017 dan Tahun | yang Belum | 2017 dan Tahun | Koreksi| yang Belum ‘Satker Sebelumnya yang | Disahkan | Sebelumnya yang Disahkan ‘Belum Disahkan yang) Bolum Disahkan (Salde Awal Tahun | Diperoleh ddan Telah 2018) pada Tahun Dilakukan 2018 | Pengesahan pada Tahun 2018 Barang asa Uang Pertanggungjawaban UP/TUP Tahun 2018 yang Diajukan pada Tahun 2019 Dalam Perdirjen Perbendaharaan Nomor PER-13/PB/2018 tentang Pedoman Pelaksanaan Penerimaan dan Pengeluaran Negara Akhir Tahun Anggaran 2018 Pasal 22 Ayat (6) diatur bahwa apabila satker tidak/belum menyampaikan pertanggungjawaban UP/TUP sampai dengan batas akhir penyampaian pertanggungjawaban UP/TUP tahun anggaran 2018 yang disebabkan UP/TUP tahun 2018 telah diibelanjakan | namun _terlambat dipertanggungjawabkan, maka’ a. UP/TUP. yte a. UP/TUP tahun anggaran 2018 yang belum dipertanggungjawabkan dapat diperhitungkan dengan UP tahun 2019. b. Bukti pengeluaran UP/TUP tahun anggaran 2018 dipertanggungjawabkan sebagai bagian dari pertanggungjawaban UP tahun anggaran 2019 melalui mekanisme tunggakan. c. Satker melakukan revisi DIPA tahun anggaran 2019 untuk menampung bukti pengeluaran UP/TUP tahun anggaran 2018 tersebut dan mencantumkan dalam halaman lV DIPA. Perlakuan akuntansi atas pertanggungjawaban UP/TUP tahun 2018 yang diajukan pada tahun 2019 adalah sebagai berikut: a. Jurnal penyesuaian atas belanja UP/TUP tahun 2018 yang menghasilkan aset. ‘Atas transaksi ini, satker melakukan perekaman pada Aplikasi Persediaan dan/atau Aplikasi SIMAK BMN ketika barang diterima sesuai BAST tertanggal tahun 2018 melalui menu Pembelian. Jumal yang terbentuk adalah sebagai berikut: D Ti7ex’ | Persediaan/Aset Tetap/Aset Tetap Lainnya 70K 13xxxX 18xxxx K 7179117 | Persediaan/Aset Tetap/Aset Lainnya yang 7000 13x0x/ | Belum Diregister 46xxxx Ketika sampai dengan batas waklu yang ditetapkan, satker _belum mempertanggungjawabkan UP/TUP tahun 2018 tersebut, satker membuat jurnal penyesuaian secara manual pada Aplikasi SAIBA dengan tanggal buku 31 Desember 2018 sebagai berikut, D 117911) | Persediaan/Aset Tetap/ Aset Lainnya yang OX 18xxxx/ | Belum Diregister 1B xxx K 212112) | Belanja Barang/Belanja Modal yang Masih XOX 212113 _| Harus Dibayar b. Jumal penyesuaian atas belanja UP/TUP yang tidak menghasilkan aset Ketika sampai dengan batas waktu yang ditetapkan, satker_belum mempertanggungjawabkan UP/TUP tahun 2018 tersebut, satker membuat jumal penyesuaian secara manual pada Aplikasi SAIBA dengan tanggal buku 31 Desember 2018 sebagai berikut: D Bdoxx | Beban xx XXX K 212112 _ | Belanja Barang yang Masih Harus Dibayar 200K cc, Jumal balik pada tahun 2019 Sesuai dengan pengaturan dalam PMK Nomor 225/PMK.05/2016, Belanja yang Masih Harus Dibayar merupakan salah satu jurnal penyesuaian yang perlu dilakukan jurnal balik pada awal periode berikutnya, Dengan demikian, pada awal tahun 2019 satker melakukan jurnal balik secara manual melalui Aplikasi SAIBA sebagai berikut: 1) Untuk. y1) 12. Untuk belanja UP/TUP yang menghasilkan aset, dilakukan jumal balik sebagai berikut: D 212112) | Belanja Barang/Belanja Modal yang Masih 5XXX 212113 __| Harus Dibayar K 1179117 _ | Persediaan/Aset Tetap/Aset Lainnya yang 1000 13xxxx/ | Belum Diregister 16 xxx Selanjutnya ketika telah terbit SP2D sebagai pertanggungjawaban atas belanja tersebut, satker melakukan perekaman SP2D tersebut pada Aplikasi SAIBA sehingga secara otomatis terbentuk jurnal sebagai berikut: Jurnal Kas D Bxxx | Belanja Barang/Modal - 200K K 115612 Piutang dari KPPN. XXXX Jurnal Akrual D 1179147 Persediaan/Aset tetap/ Aset Tetap Lainnya XXXK 13xxxx! | yang Belum Diregister 1OXxxX K 313111 Ditagihkan ke Entitas Lain XXX Saldo Persediaan/Aset Tetap/Aset Lainnya yang Belum Diregister di sisi kredit yang muncul ketika dilakukan jurnal balik pada awal tahun 2019 akan tereliminasi secara cotomatis ketika SP2D direkam pada Aplikasi SAIBA, Apabila sampai dengan akhir periode pelaporan keuangan interim tahun 2019 belum dilakukan pengajuan pertanggungjawaban dan belum terbit SP2D, saldo akun Persediaan/Aset Tetap/Aset Lainnya yang Belum Diregister di sisi kredit yang muncul akibat dilakukannya jumal balik akan tervalidasi sebagai jurnal tidak lazim dan/atau saldo tidak normal pada Aplikasi e-Rekon&LK. Atas hal ini satker harus dapat memberikan penjelasan secara memadai Untuk Belanja UP/TUP yang tidak menghasilkan aset, dilakukan jurnal balik sebagai berikut D 212112 | Belanja Barang yang Mi K Box | Beban xx 3000 Harus Dibayar 300K Selanjutnya ketika telah terbit SP2D sebagai pertanggungjawaban atas belanja tersebut, satker melakukan perekaman SP2D tersebut pada Aplikasi SAIBA sehingga secara otomatis terbentuk jurnal sebagai berikut: Jurnal Kas D Bovox | Belanja xxx [xxx K 115612 _| Piutang dari KPPN 2HRX Jumal Akrual D B2KHKK Beban xx 200K K 313117 Ditagihkan ke Entitas Lain 2OOK13+ aldo beban di sisi kredit yang muncul ketika dilakukan jurnal balik pada awal tahun 2019 akan tereliminasi secara otomatis ketika SP2D cirekam pada aplikasi SAIBA. ‘Apabila sampai dengan akhir periode pelaporan keuangan interim tahun 2019 belum kukan pengajuan pertanggungjawaban dan belum terbit SP2D, saldo Beban di sisi kredit yang muncul akibat dilakukannya jurnal balik dimungkinkan tervalidasi sebagai jurnal tidak lazim dan/atau saldo tidak normal pada Aplikasi e-Rekon&LK. Atas hal ini satker harus dapat memberikan penjelasan secara memadai,LAMPIRAN IV ‘Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor : $-99G\ /PB/2018 Tanggal : 2g Desember 2018 Jadwal Rekonsiliasi, Penyusunan dan Penyampaian Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga Tahun 2018 Unaudited ‘A, Bagi K/L yang menyampaikan LKKL paling lambat Tanggal 21 Februari 2019 pada jam kerja 4. Jadwal pelaksanaan rekonsiliasi tingkat UAKPA bulan Desember 2018 (Tahun 2018 Unaudited) adalah dari tanggal 4 s.d, 26 Januari 2019 dengan pengaturan sebagai berikut: a. Tanggal 1 s.d. 24 Januari 2019 open period upload ADK; b. Tanggal 25 s.d. 26 Januari 2019 closed period upload ADK; c. Tanggal 4 s.d. 26 Januari 2019 merupakan masa penyelesaian rekonsiliasi; d. Apabila sampai dengan tanggal 26 Januari 2019 satker belum menyelesaikan rekonsiliasi (status rekonsiliasi pada aplikasi e-Rekon&LK belum memperoleh status “menunggu TTD KPA"), satker akan dikenakan sanksi mulai tanggal 27 Januari 2019, sebagaimana diatur dalam PMK Nomor 104/PMK.05/2017 tentang Pedoman Rekonsiliasi Dalam Penyusunan Laporan Keuangan Lingkup Bendahara Umum Negara dan Kementerian Negara/Lembaga. 2. Berita Acara Rekonsiliasi (BAR) yang telah terbit pada periode tanggal 4 s.d. 26 Januari 2019 masih dapat dilakukan reset apabila terdapat dokumen/data transaksi maupun pengesahan pendapatan dan belanja setelah tanggal penerbitan BAR. Atas kondisi tersebut, Satker wajib melakukan rekonsiliasi ulang untuk mendapatkan BAR dari KPPN. 3. Jadwal penyusunan Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga tahun 2018 unaudited diatur sebagai berikut: . Jadwal Upload ADK Satker Waktu Penyusunan dan No. Tineke Uitt ke E-Rekon&Lk Penyampaian LK Akuntansi/Pelaporan (open period) (closed period) 4, UAKPA 4 Jan - 24 Jan 2019 25 Jan- 26 Jan 2019 2, | UAPPAW 27 Jan = 31 Jan 2019 01 Feb — 04 Feb 2019 3. | UAPPA-E1 05 Feb-07 Feb 2019 08 Feb - 09 Feb 2019 4. | UAPA 10 Feb — 17 Feb 2019 18 Feb 21 Feb 20194. Jadwal open period dan closed period di luar jadwal di atas dapat diberikan berdasarkan B. Bagi K/L yang menyampaikan LKKL paling lambat Tanggal 28 Februari permintaan K/L kepada Direktorat Jenderal Perbendaharaan c.g. Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan melalui sarana tercepat (surat elektronik bai.ditapk@gmail.com /via pos/diantar langsung).. Jadwal open period dan closed period upload ADK ke aplikasi e-Rekon&LK dalam rangka penyusunan LKKL Tahun 2018 Audited akan diatur lebih lanjut. 1019 pada jam kerja Jadwal pelaksanaan rekonsiliasi tingkat UAKPA bulan Desember 2018 adalah dari tanggal 4 s.d, 26 Januari 2019 dengan pengaturan sebagai berikut: a. Tanggal 1 s.d. 24 Januari 2019 open period upload ADK; b. Tanggal 25 s.d. 26 Januari 2019 closed period upload ADK; c. Tanggal 4 s.d. 26 Januari 2019 merupakan masa penyelesaian rekonsiliasi; d. Apabila sampai dengan tanggal 26 Januari 2019 satker belum menyelesaikan rekonsiliasi (status rekonsiliasi pada aplikasi e-Rekon&LK belum memperoleh status “menunggu TTD KPA’), satker akan dikenakan sanksi mulai tanggal 27 Januari 2019, sebagaimana diatur dalam PMK Nomor 104/PMK.05/2017 Pedoman Rekonsiliasi Dalam Penyusunan Laporan Keuangan Lingkup Bendahara Umum Negara dan Kementerian Negara/Lembaga. 2. Berita Acara Rekonsiliasi (BAR) yang telah terbit pada periode tanggal 4 s.d. 26 Januari 2019 masih dapat dilakukan reset apabila terdapat dokumenidata transaksi maupun pengesahan pendapatan dan belanja setelah tanggal penerbitan BAR. Atas kondisi tersebut, Satker wajib melakukan rekonsiliasi ulang untuk mendapatkan BAR dari KPPN. 3, Jadwal penyusunan Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga tahun 2018 unaudited diatur sebagai berikut: - Jadwal Upload ADK Satker | Waktu Penyusunan dan No. Tingkat Unit ke E-Rekon&LK Penyampaian LK Akuntansi/Pelaporan {open period) (closed period) 4. | UAKPA 4 Jan —24 Jan 2019 "25 Jan- 26 Jan 2019 2. | UAPPAW 27 Jan - 5 Feb 2018 6 Feb—7 Feb 2019 3, | UAPPA-E1 8 Feb — 16 Feb 2019, 17 Feb — 18 Feb 2019 4. | UAPA 19 Feb — 23 Feb 2019 24 Feb— 28 Feb 2019 — b3 4. Jadwal open period dan closed period di luar jadwal di atas dapat diberikan berdasarkan permintaan K/L kepada Direktorat Jenderal Perbendaharaan c.q. Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan melalui sarana tercepat (surat elektronik bai.dit.apk@gmail.com /via pos/diantar langsung). 5, Jadwal open period dan closed period upload ADK ke aplikasi e-Rekon&LK dalam rangka p | penyusunan LKKL Tahun 2018 Audited akan diatur lebih lanjut.LAMPIRAN V ‘Surat Direktur Jendoral Perbendaharaan Nomor :S-924\ (PBI2018 Tanggal : 22 Desember 2018 Pengungkapan Penilaian Kembali (Revaluasi) Aset Tetap A. Latar Belakang Latar belakang pelaksanaan dan pengungkapan penilaian kembali (Revaluasi) Aset tetap pada Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) Kementerian Negara/Lembaga Tahun 2018 adalah sebagai berikut: 1. Pasal 1 Ayat (1) Peraturan Presiden Republik Indonesia Nomor 75 Tahun 2018 Tentang Penilaian Kembali Barang Milik Negara/Daerah menyatakan bahwa “Penilaian Kembali adalah proses revaluasi sesuai Standar Akuntansi Pemerintahan yang metode penilaiannya dilaksanakan sesuai Standar Penilaian.” Selanjutnya dalam pasal 5 ayat (1) dinyatakan bahwa “Penilaian Kembali Barang Milik Negara berupa Aset Tetap dilakukan terhadap: a. Tanah; b. Gedung dan Bangunan; dan ¢. Jalan, Irigasi, dan Jaringan berupa Jalan dan Jembatan, dan Bangunan Air, pada Kementerian Negara/Lembaga sesuai kodefikasi Barang Milk Negara yang diperoleh sampai dengan 31 Desember 2015." Termasuk dalam ruang lingkup aset tetap yang direvaluasi adalah aset tetap pada Kementerian/Lembaga yang sedang dilaksanakan pemanfaatan. 2. Pemyataan Standar Akuntansi Pemerintahan Nomor 10 Tentang Koreksi Kesalahan, Perubahan Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi, Dan Operasi Yang Tidak Dilanjutkan, pada paragraf 42 menyatakan bahwa “Perubahan kebijakan akuntansi harus disajikan pada Laporan Perubahan Ekuitas dan diungkapkan dalam Catatan afas Laporan Keuangan. “ 3. Pemyataan Standar Akuntansi Pemerintahan Nomor 07 Tentang Akuntansi Aset Tetap pada paragraf 82 menyatakan bahwa "Jika aset tetap dicatat pada jumlah yang dinilai kembali, maka hal berikut harus diungkapkan: a. Dasar peraturan untuk menilai kembali aset tetap; b, Tanggal efektif penilaian kembali; c. Jika ada, nama penilai independen; d. figunakan untuk menentukan biaya pengganti; Hakikat setiap petunjuk yang e. Nilai tercatat setiap jenis aset tetap. Berkenaan dengan hal-hal tersebut di atas, LKKL mengungkapkan secara memadai atas perubahan kebijakan akuntansi tersebut pada CaLK. Huruf B Lampiran ini menyajikan ilustrasi pengungkapan yang diperlukan. K/L dapat melakukan penyesuaian sesuai dengan karakteristik dan jenis transaksinya.lustrasi Pengungkapan Penilaian Kembali (Revaluasi) Aset Tetap pada Catatan atas Laporan Keuangan Kebijakan A.5. Kebijakan Akuntansi Akuntansi nin Aset (1) Aset Aset diklasifikasikan menjadi Aset Lancar, Aset Tetap dan Aset Lainnya, Aset Tetap {a). Aset Tetap © Nilai aset tetap disajikan berdasarkan harga perolehan atau harga wajar. * Pengakuan aset tetap didasarkan pada nilai satuan minimum kepitalisasi sebagai berikut: a. Pengeluaran untuk per satuan peralatan dan mesin dan peralatan olah raga yang nilainya sama dengan atau lebih dari Rp 1.000.000 (satu juta rupiah); b. Pengeluaran untuk gedung dan bangunan yang nilainya sama dengan atau lebih dari Rp25.000.000 (dua puluh lima juta rupiah); c. Pengeluaran yang tidak tercakup dalam batasan nilai minimum kapitalisasi tersebut di atas, diperlakukan sebagai beban kecuali pengeluaran untuk tanah, jalanvirigasijaringan, dan aset tetap lainnya berupa koleksi perpustakaan dan barang bercorak kesenian, * Pemerintah melakukan penilaian kembali (revaluasi) berdasarkan Peraturan Presiden Republik Indonesia Nomor 75 Tahun 2017 tentang Penilaian Kembali Barang Milk Negara/Daerah dan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 418/PMK.06/2017 tentang Pedoman Pelaksanaan Penilaian Kembali Barang Milik Negara. Revaluasi dilakukan terhadap aset tetap berupa Tanah, Gedung dan Bangunan, serta Jalan, Jaringandan Irigasi berupa Jalan Jembatan dan Bangunan Air pada Kementerian Negara/Lembaga sesuai kodefikasi Barang Mili Negara yang diperoleh sampai dengan 31 Desember 2015. Termasuk dalam ruang lingkup objek revaluasi adalah aset tetap pada Kementerian/Lembaga yang sedang _—_dilaksanakan pTanah Rp42.938.114.000 Pemanfaatan. Pelaksanaan penilaian dalam rangka revaluasi dilakukan dengan pendekatan data pasar, pendekatan biaya, dan/atau pendekatan pendapatan oleh Penilai Pemerintah di lingkungan Direktorat Jenderal Kekayaan Negara, Kementerian Keuangan. Revaluasi dilakukan pada tahun 2017 dan 2018. Berdasarkan pertimbangan efisiensi anggaran dan waktu penyelesaian, pelaksanaan penilaian dilakukan dengan survei lapangan untuk objek penilaian berupa Tanah dan tanpa survei lapangan untuk objek penilaian selain Tanah. Nilai aset tetap hasil penilaian kembali menjadi nilai perolehan baru dan nilai akumulasi penyusutannya adalah nol. Dalam hal nilai aset tetap hasil revaluasi lebih tinggi dari nilai buku sebelumnya maka selisih tersebut diakui sebagai penambah ekuitas pada Laporan Keuangan. Namun, apabila nilal aset tetap hasil revaluasi lebih rendah dari nilai buku sebelumnya maka selisih tersebut diakui sebagai pengurang ekuitas pada Laporan Keuangan. Aset Tetap yang tidak operasional pemerintah yang disebabkan antara lain junakan dalam kegiatan karena aus, ketinggalan jaman, tidak sesuai dengan kebutuhan organisasi yang makin berkembang, rusak berat, tidak sesuai dengan rencana umum tata ruang (RUTR), atau masa kegunaannya telah berakhir direklasifikasi ke Aset Lain-Lain pada pos Aset Lainnya. Aset tetap yang secara__permanen —_dihentikan penggunaannya, dikeluarkan dari neraca pada saat ada usulan penghapusan dari entitas sesuai dengan ketentuan perundang-undangan di bidang pengelolaan BMN. C. PENJELASAN ATAS POS-POS NERACA C16 Tanah Tanah yang dimiliki Badan Akuntansi dan Pelaporan Keuangan per 31 Desember 2018 dan 2017 adalah masing-masing sebesar Rp42.938, 114.000. dan Rp18.000.000.000. Mutasi Aset Tetap Tanah adalah sebagai berikut. 4he Ei aaa pea gesocn as Mutasi tambah: Pembelian Selisih revaluasi aset Hibah Reklasifikasi Mutasi kurang, 18.338.114,000 6,000,000,000 {600.000.000 PEFFEF Penghapusan Akumulasi Penyusutan sd Mutasi tambah: Pembelian tanah pada tahun 2018 beriokasi di tiga provinsi yaitu: Sumatera Utara, Jawa Timur dan Bali. © Hibah berasal dari Pemerintah Provinsi DK| Jakarta. Revaluasi atas tanah dilaksanakan pada semester Il tahun 2018 dengan selisih nilai revaluasi sebesar Rp6.000.000.000 yang terdapat pada: No Entitas Selisih Nilai Revaluasi 7 | Deputi Administrasi Rp 4,000.000.000 2 | Deputi Akuntansi Rp 1.000.000.000 3 | Sekretariat Rp 1.000.000.000 Gedung den .18 Gedung dan Bangunan Bangunan Gedung dan bangunan per 31 Desember 2018 dan 2017 adalah Rp52.970.000.000 Rp39.679.400.000 dan Rp42.000.000.000. Mutasi transaksi terhadap Gedung dan Bangunan per tanggal pelaporan adalah sebagai berikut: DbJalan, Irigasi dan Jaringan Rp2.140.000.000 6 Mutasi tambah: Pembangunan Gedung '5.250,000.000 Revaluasi Aset '5,000,000.000 Koreksi pencatatan 900.000.000 Mutasi kurang: Koreksi pencatatan (180,000.00) Akumulasi Penyusutan s.d. 31 Desember 2018 Mutasi tambah: © Pembangunan gedung berupa, pembanguan dua gedung yeng akan digunakan sebagai kantor wilayah Badan Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Provinsi Sulawesi Selatan dan Sulawesi Utara © Koreksi tambah sebesar Rp900.000.000 yang merupakan koreksi atas kesalahan pencatatan dari tahun anggaran yang lalu. © Revaluasi atas Gedung dan Bangunan dilaksanakan pada semester Il tahun 2018 dengan selisih nilai revaluasi sebesar Rp5.000.000.000 yang terdapat pada: No Entitas Selisih Nilai Revaluasi 1 | Deputi Akuntansi Rp 1.500.000.000 2 | Sekretariat Rp 3.500.000.000 Mutasi kurang: © Koreksi kurang sebesar Rp180.000.000 tidak memenuhi syarat kapitalisasi aset tetap. C19. Jalan, Irigasi dan Jaringan Jalan, Irigasi dan Jaringan per 31 Desember 2018 dan 2017 adalah masing-masing sebesar ~—_Rp2.040.000.000 dan Fp300.000.000 dengan rincian sebagai berikut: ’Selisih Revaluasi Aset Tetap Rpt. 100.000.000 Mutasi tambah: Pengembangan Jalan Khusus Komplek 41.740,000.000 Revaluasi Aset 400.000.000 Mutasi kurang: Koreksi Pencatatan : Akumulasi Penyusutan s.d. 31 Desember 2018 (386.000.000) Mutasi tambah: © Berupa pengembangan Jalan Khusus Komplek di seluruh lingkup Badan Akuntansi dan Pelaporan Keuangan. © Revaluasi atas Jalan, Jaringan, lrigasi_dilaksanakan pada semester I tahun 2018 dengan selisin nilai revaluasi sebesar Rp 100.000.000 terdapat pada Sekretariat Rincian aset tetap Jalan, Irigasi dan jaringan dan Akumulasi Penyusutannya disajikan pada Lampiran Laporan Keuangan ini. E. PENJELASAN ATAS POS-POS LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS E.3.4 Selisih Revaluasi Aset Tetap Selisih Revaluasi Aset Tetap merupakan selisih yang muncul pada saat dilakukan penilaian ulang aset tetap. Selisin Revaluasi Aset Tetap untuk periode yang berakhir pada 31 Desember 2018 dan 2017 adalah masing-masing sebesar Rp11.100.000.000 dan Rp0. Selisin Revaluasi Aset Tetap tersebut berasal dari penilaian ulang atas tanah, gedung dan bangunan serta jalan, irigasi dan jaringan berupa jalan jembatan dan bangunan air.LAMPIRAN VI Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor :S-926| 1P6/2018 Tanggal | 2 Desember 2018 IKHTISAR LAPORAN KEUANGAN PINJAMAN LUAR NEGERI PADA KEMENTERIAN XXX PER $1 DESEMBER 2018 TKPLNT TKPIN2 Jumfah*y Nama PHUN beri Pinjaman Nama Proyek Toan 1D Dato Sion Date Effective Closing Date 7 2 a a © | No, Register 6 7 3 @ oan Amount 70 | Disbursement sa, 2017 TT | Disbursement pada tahun 2078 72 | Belanja Tahun 2076 (Rupiah) ‘a. Belanja pegawai b_ Belanja Barang ‘c. Belanja Modal a Belanja bansos 73 | Neraca (Rupiah) ‘Asal Lancar b, Aset Tetap e_AsotLainnya @._Kewajban 14 | Executing Agency 15 | Pemeriksa (PRT BPKP /KAP) Keterangan: Diisi dengan nama Pinjaman Luar Negeri jisi dengan nama pember pinjaman (Lender) Diisi dengan nama Proyek yang dibiayai dengan Pinjaman Diisi dengan Loan 1D 1 paca 2 *) Dalam hal ikhtisar LK PLN lebih dari 3 4 5 Dis dengan Nomor Register Pinjaman 6 7 8 | dengan subtotal per halaman dan | pada halaman terakhir ditambahkan Diisi dengan tanggal efektif pinjaman satu kolom “Total Jumlah” Diisi dengan tanggal berakhimya pinjaman Hesse es 9 Diisidengan nilaipinjaman (oan) 10 _Diisi dengan Penarikan Pinjaman s.d, tahun 2017, 11 Dilsidengan Penarikan Pinjaman dalam tahun 2018 12a. Diisi dengan reaiisesi belenja pegawai yang bersumber dari Pinjaman Luer Negeri 12. Diisi dengan realisasi Belanja Barang yang bersumber dari Pinjaman Luar Nageri ‘120. Diisi dengan realisasi Belanja Modal yang bersumber dari Pinjaman Luar Negeri 12.4. _Diisi dengan realisasi Belanja Bansos yang bersumber dari Pinjaman Luar Negeri 18.2. Diisi dengan nilai asetlancar dari kegiatan yang didanai oleh Pinjaman Luar Negeri 18. Diisi dengan nai ase tetap dari kegiatan yang didanai oleh Pinjaman Luar Negeri 18.c._Dilsi dengan rilai aset lainnya dari kegiatan yang didanai oleh Pinjaman Luar Negeri 181d. Diisi dengan kewajban yang timbul berkilan dengan proyek yang didanai oleh Pinjaman Luar Negesi isi dengen nama Unit yang menjadi Executing Agency isidengan nama Lembega Audit yang ditunjuk atau ditetapkan untuk melakukan pemerksaan (BPK / BPKP_Y. KAP) Diisi dengan tanggal Penandatanganan Pinjaman elLAMPIRAN VIL ‘Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor :S-926| /PBQ018 Tanggal : 22 Desember 2018 IKHTISAR LAPORAN KEUANGAN PENERIMAAN HIBAH LUAR NEGERI PADA KEMENTERIAN XXX PER 31 DESEMBER 2018 UKHUNT TKHLNZ Tila | Nama Fibaf @ | Pomber Hibah 3 | Nama Proyek | Grant 15 B | No. Register & | Date Sign 7 | Date Etectve @ | Closing Date 3 | Grant Amount 0 | Disbursement s.6. 2017 TT | Disbursement pada tahun 2078 72 | Belanja Tahun 2018 (Rp) 2. Belanja pegawal B.__Belanja Barang % Belanja Modal © Bolanja bansos TE | Neraca (Ray @_Aset Lancar B._ Aset Tetap ~} a Aset Lainnya ‘&._ Kewajban 1a | Bxosuting Aganay 75 | Pemeriksa (GPKT BPKP TRAP) Keterangan: £ ieeguemiaies? | *) Datam hal ikhtisar LK PLN lebih | 2 Dis! dengan nama pemberihibah Luar Neger ‘ 3 Diisi dengan nama Proyek yang dibiayai dengan Hibah Luar Negeri | - eu = oe a 7 < HeaReN DD) | dist dengan subtotal per halaman | 5 ils dengan Nomor Register Hah Luar Neger | dan pada halaman terakhir 6 _Diisi dengan tanggal Penandatanganan Perjanjian Hibsh Luar Negeri_| ditambahkan satu kolom “Total 7 Dis dengan tanggalefektt Peranjian Hibah | Jumtah” 8 —_Diisi dengan tanggal berakhimya Perjarjian Hibah Luar Negeri . = © Diisi dengan nilai Hibah Luar Negeri 10 _Diisi dengan Penarikan Hibah s.4. tahun 2017 1" ‘dengan Penarikan Hibah dalam tahun 2018 42.a._Diisi dengan realisasi belanja pegawai yang bersumber der Hibah Luar Neger! 12.6. Diisi dengan realisesi Belanja Barang yang bersumber dari Hibah Luar Negeri 12.6. Diisi dengan realsasi Belanja Modal yang bersumiber dai Hibah Luar Negeri 124. Diisi dengan realisasi Belanja Bansos yang bersumber dati Hibah Luar Negeri 13. Diisi dengan rilai asetlancar dari proyek yang didanal oleh Hibah Luar Negeri 18. Diisi dengan nial asettetap dari proyek yang didanal oleh Hibah Luar Negeri 13.6. Disi dengan rilai ase lainnya dari proyek yang didanai oleh Hibah Luar Negeri 18.4. Dis dengan kewajiten yang timbul berksitan dengan proyek yang didanai oleh Hibah Luar Neger 14 Dis dengan nama Unit yang menjadi Executing Agency 15 isi dengen nara Lembaga Aud yang dunk au elapkan unt melkikon pemerksaan (BPK / PAP” KAP)LAMPIRAN VIIL ‘Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor :$-93¢,) /PB/2018 Tanggal : 2¢ Desember 2018 TELAAH LAPORAN KEUANGAN Telaah Laporan Keuangan adalah suatu kegiatan memeriksa laporan keuangan oleh penyusun laporan keuangan untuk meyakini keandalan laporan keuangan yang disusunnya sebelum disampaikan ke jenjang/unit akuntansi di atasnya, Seluruh penyusun laporan keuangan, mulai dari level UAKPA, UAPPA-W, UAPPA-E1, UAPA, hingga penyusun LKPP melakukan penelaahan laporan keuangan. Pereviu laporan keuangan (APIP) dapat juga menggunakan telaah laporan keuangan ini sebagai tambahan dalam melakukan reviu atas laporan keuangan. Adanya aplikasi e-Rekon&LK membuat Telaah Laporan Keuangan dapat dilakukan setiap saat sepanjang masa penyusunan laporan keuangan. Beberapa telaah yang dahulunya dilakukan secara manual, dengan memanfaatkan aplikasi e-Rekon&Lk telaah dapat dimonitor melalui aplikasi e-Rekon&K. Dalam rangka telah LK, maka UAPPAW, UAPPA-E1 dan UAPA dapat memiliki lebih dari satu user dengan melakukan permintaan user kepada Kanwil DJPb dan Dit. APK. Telaah Laporan Keuangan adalah suatu kegiatan yang harus dilakukan untuk menjaga keandalan Laporan Keuangan. Kementerian Keuangan telah membuat contoh Format Kertas Kerja Telaah laporan Keuangan yang dapat disesualkan (ditambah dan dikurang) sesuai level SatkerWilayab/Es.1, dan atau K/L dengan: ‘a. perubahan kebijakan akuntansi; b. perubahan aplikasi penyusunan Laporan Keuangan; . kondisi dan —_karakteristik masing-masing _Satker/Wilayah/Eselon-1/Kementerian Negara/Lembaga. Kertas Kerja disusun dengan memberi tanda pada kolom isian "samaltidak sama’ atau “adaltidak ada’. Bila tidak terdapat datanya, diisi dengan N/A (Not Available). Pada kertas kerja juga terdapat kolom pengisian “yang seharusnya”. Hal ini karena Telaah Laporan Keuangan berfungsi sebagai Pencegahan dini atas potensi terjadinya kesalahan. Apabila terisi pada kolom yang tidak seharusnya, hal ini merupakan indikasi kuat terdapat suatu kesalahan walaupun belum tentu salah, agar lakukan: ‘. Teliti apakah terjadi kesalahan? Jika ya, lakukan perbaikan pada sumber/satker yang salah, upload ulang perbaikannya, kemudian lakukan telaah laporan keuangan kembali b. Apabila kesalahan tidak dapat diperbaiki, konsultasil dicarikan solusi, jelaskan dalam Lampiran Kertas Kerja Telaah Laporan Keuangan. In dengan unit akuntansi diatasnya untuk vika. dipertukan, Kertas kerja telaah laporan keuangan dilampirkan dalam lampiran pendukung laporan keuangan di tiap jenjang laporan keuangan. Contoh Format Kertas Kerja Telaah Laporan Keuangan terdapat pada halaman berikut ini,2 KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN TINGKAT UAKPA | SATKER (NON BLU) PERIODE TAHUNAN 2018 Kode BA dan Nama K/L: ( .o.. Kode £1 dan Nama E1; 0 Kode Wilayah dan Nama Wilayah: Kode Satker dan Nama Satke Objek Penelaahan Kon Seharusnya Beri tanda centang (v) sesvai Laporan Kevangan. ska tidak ada data, sidengan N/A Bio ter'si pada kolom yong tidak sehorusnya, agar dluraikan pada lembar lampiran KELENGKAPAN LAPORAN KEUANGAN Kelengkapan Komponen Laporan Keuangan Pokok (Hardcopy) ‘Ada_| Tidak | Seharusnya IRA, Neraca, LO dan LPE foce ada 2._Catetan atas Laporan Keuangan ‘Ada Laporan Keuangan Tambahan. ‘ada_| Tidak | seharusnya 4._Neraca Percobaan Akrual ‘ada 2._Neraca Percobaan Kas Ada 3._Laporan Realisasi Pendapatan dan Belania ‘Ada 4 ‘Ada 5. Ada UAPPA-W/UAPPA-E1/UAPA dapat menambahkan Laporan yang horus disampaikan/dilompirkan dalam LK UAKPA/Satker ‘sesuai dengan kebutuhan UAPPA-W/UAPPA-E1/UAPA dalam penyajian dan pengungkapon LKKL, KESESUAIAN LAPORAN HARDCOPY DENGAN E-REKON&LK Sama | Tidak | Seharusnya “Apakah semua face laporan (LRA, LO, LPE dan Neraca) sama dengan e-Rekon&iK termasuk perbandingan dengan tahun 2017 2 “Laporan Keuangan disusun menggunakan e-Rekon&Lk sehingga seharusnya samo, opabila ade yang tidak sama, uraikan dalam Lampiran Telaah dan penyebabnya. Sama PENGGUNAAN APLIKASI Ya_| Tidak | Seharusnya ‘Apakah seluruh Aplikasi (Persediaan, SIMAK BMIN dan SAIBA) telah menggunakan versi paling akhir 2 Apabila tidak menggunakan oplikasi versi terakhir dimungkinkan terdapat perbedaan posting rule yang berdampak pada penyajfon loporan keuangan. KESESUAIAN DENGAN PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI Neraca Balance Ya _| Tidak [ Seharusnya Pada Laporan Neraca Face: Apakah Total Aset sama dengan Total Kewaliban ditambah Ya Total Ekuitas ?(Aset = Kewajiban + Ekuites) = Saidoantar taporen Sama | Tidak | seharusnva 2 Apakah Nila “Surphus/(Defisi)-LO™ iLO = Nal Surplus/ (Defi) LO” aiLPE sama 3._Apakah Said “Ekuitas Ahir” ol PE ="Saldo Ekleas” di Neraca soma Vert bestsa NERACA PERCOBAAN AKRUAL IPENGECEKAN SALDO YANG TIDAK NORMAL DAN TIDAK ADA REFERENSINYA ‘ada | Tidak | Seharusnya "Adakah akun dengan uraian “null” atau “uraian tidak ada” ? Cekjuga di e-Rekongik, Taal ‘menu "Daftar >> Akun Non Ref" ‘Adakah "Saldo Tidak normal"? Cek e-Rekon&LK, menu “Daftar >> Saldo Tidak Normal", “ad ecuati ckun "Beban Penyisihan Piutang” [TELAAH PER AKUN PADA NERACA PERCOBAAN [AKUN ASET (x00) ‘ada | Tidak |_seharusnya "Adakah Akun T1bex hingga 111500 (Kas Setara Kas yang boleh ada di KL hanya Akun te dari 126% hingga 1119%, seloinnya okun BUN) “Adakah akun "Belum Diregister” ? Dalam LK Tahunan tidak boleh ada akun "Belum Tidak diregister [Akun Dibayar dimuka (prepaid) dan Uang Muka Belanja Khusus BUN (Transaks! Hibah, Sia | sia Setarueren Bunga, Subsidi, Lain-tain, dan Transfer merupakan Transaks! BUN) i ‘Akun 114113/476/7 Belanja Pembayaran Banga/ain-lain/Aibah/Subsid dibayar dimuka Tdi (prepaid) 2,_Akun 114214/5/6/8 Vang Muka Belanja Bunga/Subsia/ Hibah/Lain-ain Tidak JAKUN KEWAIIBAN (210000) Ada | Tidak | Seharusnya 1,_Akun 212114/6/9 Belanja Hibah/Utang/lain ain Vang Masih Harus Dibayar Tidak Tetoah akun Hibah Langsung Yang Belum Disahkan (akun 218211) ya | Tidak | Seharusnya 1, Adakoh soide 238231 (hibah langsung yang belum disohkon) pada awal tahun > (Cek di Varitaas | —Nenaca Percobaon saldo awl 2._Apakah Saldo Akun 218211 akhir tahun berkurang dibanding awal tahun? Ya/Tidak 3,_Jika berkurang, apakah ada pengesahan Hibah Langsung TAYL (MPHL-IS TAYL) ? Ya ‘Akun 218211 hanya dapat berkurang jika ado pengesahan Hibah Langsung TAY 4,_Jiks ada akun 111827 (Kas Lainmya dari ilbah Yang Belum disahkan), apakah nilainya lebih kecl atau maksimal sama dengan akun 218211? ia |AKUN EKUITAS (310000) ‘da | Tidak | Seharusnya {L_Adakah akun 391217 (Penyesuatan Nill Persediaan) Tidak 2._Adakah akun 391321 (Ekuitas Trensaksi Lainnya) Kec. Di RAI, TVRI dan POLL Tidak [Transfer Masuk (TM) 313221 dan Transfer Keluar (TK) 313212 1, Nill selsih TK/TM (excel e-Rekon8iLK) secare Absolut Ro, “Sells secara absolut diperoleh dar e-rekon&Lx (menu monitoring >> Transfer Masuk/Keluar, dengan mengurangkan kkolom Tk dengan kolom TM, kemudian hasiinya olabsolutkan (yang hasilnya negatif, dibuat positf. Apakah ada penjelason secara manajemen penyebab selisih TKTM secora absolut tsb ? 2, Nila selisih TK/TM secara Neto (Akun TK dikurang TM di Neraca Percobsan) Rp vert DeetsJAKUN PENDAPATAN (430000x) [akun Pendapatan Perpajakan (811000) ‘Ada _| Tidak | Seharusnya 1._Adakah akun 400 (Pendapatan Perpajakan) Kecuall BA.O15.06? Tidak Jakun Pendapatan Bukan Pajak (42x00) IKetepatan penggunaan Akun PNBP Baru (Kepdirjen 211/P6/2018 BAS) ‘Ada | Tidak | seharusnya 1._Adakah akun 423%0x (Akun 423nxx tidok boleh ada) Tidak 2._Adakah akun 42-boxx khusus BUN? Yaitu 421121, 421213, 421621 Tidak 3._Adakah akun 422o0x khusus GUN? Yaitu 4221. Tidak ig, Méakah akun 4250nx khusus BUN? Antara lain 425143, 425144, 425167, 425162, 425745, ie 425772, 425773, 625774, 425815, 425816, 425998 [Akun Penerimaan Kembali Belanja Khusus BUN ‘Ada | Tidak | Seharusnya ‘Adakah Akun 425914/5/6/8/9 Penerimaan Kembali belanja Kewajiban Tak Utang/Subsidi/hibaty lain-ain/transfer TAL Pengecekan akun yang tidak sesuai karasteristik tupoksi entitas ‘Ada | Tidak | Seharusnya ‘Adakah akun yang tidak normal Keberadaannya? (misainya pendapatan SIM/STNK/ Tia Kejaksaan terdapat pada Kementerian Kesehatan) ‘Adakah akun 425719 Pendapatan Bunga Lainnya Di KL? (seharusnya 425764 a (Pendapatan Joa Lembaga Keuangan (asa Giro)) [akun Pendapatan Hibah (43,000) 2._Adakah akun 43x00 (Pendapatan Hibah) Tidak [Telaah Akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya) Ya_| Tidak | Seharusnya 1. Apakah ada akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnyal? Ya/Tidak “Ika ada, apakah benar? (Bukan karena salah pilih menu dalam aplikasi atau salah kode hr ‘akun saat menjurnal? [AKUN BELANIA (Si00000) 1L._Adakah akun 54/55/56/S700% (Beban Bunga, Subsii, Hibah, lain-ain) ? Tidak [akun BLU yang tidak boleh ada ‘Ada | Tidak [ Seharusnya 1._Adakeh akun dengan frasa "BLU" Tidak 2._Adakah akun 424xxx (Pendapatan BLU) Tidak 3._Adakah akun 525% (Belanja Barang dan Jasa BLU) Tidak 4,_Adakh akun 5270 (Belanja Modal BLU) Tidak [Telaah Pendapatan (491511) dan Beban (593311) Penyesu Ya | Tidak | Seharusnya 1. si Kolom di sebelah Kanan saldo akun 491511, Rep. 2. \sikolom di sebelah kanan saldo akun 593311, Ro. 3, |Isikolom di sebelah kanan hasil dari akun 491511 dikurangi akun 593311 Ro. 4. Apakah nial angka 2, 2, dan 3 ciatas normal ? Tidak terlalu besar atau terlalu kecil? Tidak [Untuk mengetahui apakah selisih tsb. Wajar, dapat dengan cara: membandingkan dengan tahun (alu, men sort ascending per |satker dan menelaah apakah normal (misalnya satker kecil namun rilainya lebih besar dari Satker Besar), ctou membuat lbenchmark per Satker kecil/satker besor. Vor Deetsa ‘9._Apakah seluruh akun bernilal positif, Kecuali Beban Penyisihan Piutang LAPORAN OPERASIONAL [Pengecekan Pos/Akun yang tidak boleh ada ‘Ada | Tidak | Seharusnya 1. Adakah pendapatan Perpajakan (Kecuali BA.O15) Tidak 2. Adakah pendapatan Hibah Tidak '3._Adakah beban bunga Tidak 4. Adakah beban subsidi Tidak 5. Adakah beban hibah Tidak 6._Adakah beban transfer Tidak 7. Adakah beban lain-lain Tidak Pengecekan saldo Normal ‘Ada | Tidak | Seharusnya ._Adakah akun “null” atau tidak ada uraiannya Tidak Ya |penjumlahan pada LO dapat bernilai Negati) [Seluruh Akun LO Nilai Normainya adalah Positif (baik pada Kegiatan Operasional, Non Operasional moupun Pos lkecuall beban penyisihan piutang dapat bernilai negatif. (yang horus positif adalah akunnya, sedangkan penjumlahan/sub ‘tuar Basa), Kebenaran Seban Penyisihan Piutang sesuai Perdirjen 43/2015 Ya | Tidak | Seharusnya to, 52Id0 Awa Penysinan Piutang Uk.Pendek dank Panjang) Saldo Akhir Penyislhan Piutang a WePerdek dan sk Panjang) = Beban Penyisihan Piutang LO “ka hasil diotas "tidak", moka cek apakoh ada penghapusan piutang dan/atou Koreksi plutang senilalselisih diatos, Ika tidak ado, kemungkinan salah dalam menjurnal penyisihan piutang. LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS ‘Ada | Tidak | Seharusnya 1 Adakah saldo Pos “penyesuaian Nila Aset” ? Tidak >, Avakah Nila "Selsh Revaluasi Aset Tetap” sama dengan Laporen Hasi IP (LHI) dar Y OIKN2 a 3. Pada LPE, apakah "Ekultas Awal’ + "Kenalkan/Penurunan Ekuitas’ = “Ekuitas Aki sama Apobila perhitungen no.3 menghasikan "tidak soma" berorti melakukon juno! menggunakan akun 392321 (perbeiki) Pengecekan akun koreksi ya _| Tidak | Seharusnya [cetak seluruh akun koreksi yaitu 391113, 391124, 391126, 391118 dan 391119 1. Apakah telah dibuat pengungkapan yang memadai atas akun koreksidimaksud ? Ya NERACA Ya_| Tidak | Seharusnya ‘Apakah Kas Di Bendahara Pengeluaran = Uang Muka dari KPPN (Kec, Kemlu) Ya 2._Apakah ada akun "Belum Diregister"? Tidak 43, 22"1 kolom perbancingan antara Tahunan 2018 dengan Aulted 2017, adakah Kenaikan/ Hate Penurunan nilai per pos Neraca yang tidak wajar (terlalu tinggi) tanpa penjelasan? i “4,_Normalnya total ASET akan naik dibanding Audited 2017, Apakeh dlemikian? va y Ver.41 Des's86 TELAAH ANTAR LAPORAN KEUANGAN Waban sub pertonyoan seharusnya jugo “TIDAK" Lika Jawaban owal "ADA", moka jawaban sub pertanyaan seharusnya "ADA", sebaliknya, bila jawabon awal "TIDAK", moka Pengecekan Saldo Kas di Bendahra Pengeluaran ya _| Tidak | Seharusnya “Apakah Saldo Kas dl Bendahara Pengeluaran soma dengan UPI Bendahara dan Aplikasi = Silabi? Pengecekan telah melakukan penyisihan piutang ‘ada | Tidak | Seharusnya 2._Ada Akun Piutang/Plutang TP/Plutang TGR (Neraca) make akan ada aku ‘ada/Tidak —_Penyisihan Piutang/Penyisihan Bagian Lancar TP/TGR/Penyisinan TP/TGR (Neraca) ‘Ada = Beban Penyisiian Piutang (di LO) ‘Ada Pengecekan telah metakukan rekrasifikasi piutang jk. Panjang ‘ada | Tidak | Seharusnya 3._Ada akun Piutang Jangka Panjang (TP/TGR/Lainnya) make akan ada akun: ‘Ada/Tidak = Bagian Lancar Piutang Jangka Panjang ‘Ada JPengecekan persediaan ada | tidak | seharusnya 4 Ada persediaan (Neraca) maka akan ada aku ‘Ada/Tidak ~Beban Persediaan (di 10) ‘Ada —_Pendapatan Penyesuaian Persediaan (akun 491511 di Neraca Percobaan) Ada/Tidak = Beban Penyesuaian Persediaan (akun 593313 di Neraca Percobaan) ‘de/Tidak /Pengecekan penyusutan aset tetap ‘ada | Tidak | Seharusnya 5._Ada Aset Tetap/Aset Lainnya (Neraca) maka akan ada akun: ‘Ada/Tidak, = Akumulasi AT/AL (Neraca) Ada =_Beban Penyusutan/Amortisasi (di LO) ’Ada Mula’ tahun 2018 dengan e-Rekon&Lk G2 dimungkinkan ada Satker yang lupa melakukan a penyusutan/amortisasi Semester Pengecekan Beban Diserahkan ke Masyarakat & Beban Bansos ‘Ada | Tidak | Seharusnya 6. Adakah beban barang diserahkan ke Masyarakat? Ya/Tidak sik Ya, adakah realisas| akun 526xxx pada neraca percobaan kas? va 7._Adakah beban bansos? Ya/Tidak, wika Ya, adakah realisasi akun 57ieax pada neraca percobaan kas? va Pengeceken Jurnal Akrual ‘Ada | Tidak | Seharusnya 8, Adakah realisasi pendapatan Sewa di Neraca Percobaan kas (425131/2/3 atau 42492) ? ‘Ada/Tidak ~_Adakah pendapatan sewa diterima Dimuka (akun 219211) pada Neraca ? ‘Ada/Tidak 9._ Adakah realisasi Belanja Sewa di Neraca Percobaan Kas (522141) ? ‘Ada/Tidak ~_Adakah belanja Garang dibayar dimuka pada Neraca ‘Ada/Tidak ‘Adakah realisasi belanja Jasa Listriy i di Neraca Percobaan Kas 1, Aéstah eaasi elena Jasalistri/telepon/ar i NeracaPercoboan Kas (522113/2/3/9] Barisan ‘Ada Belanja Barang yang masih harus dibayar pada Neraca Ada KESESUAIAN DENGAN L-BMN [Rekon Internal LKKL dengan L-BMN [va/ada| Tidak | Seharusnya 1L_Apakah ada selisih Saldo pada Rekon Internal Sawal? Tidak 2. Apakah ada selisih Saldo pada Rekon Internal Tahunan 2018 ? Tidak Pada e-Rekon&LK G2 lihat menu jonitoring BMN>> Rekop Rekon Internal dan Rekap Rekon Internal Sawal” Ver 32 Des‘Apakah menurut e-Rekon tk terdapat Jurnal Tidak lazim (menu Daftar >> Jurnal Tidak diperoleh dari Dit. APK, DIPB. 3. Lazim) yaitu jurnal dengan akun Persediaan/Aset yang seharusnya hanye kiriman dari Tidak Aplikasi SIMAK 2 44, lika ada, apakah jurnal tersebut telah benar? Ya LAPORAN REALISAS| ANGGARAN ‘Ada_| Tidak | Seharusnya 1L. Adakah Pagu Minus? (Cek melalui e-Rekon-tk menu daftar >> pagu minus") Tidak 2. Adakah uraian jenis belanja “tidak ada” pada Neraca Percobaan Kos? Tidak Pengecekan TDK ‘L._Adakah TDK Belanja Netto Tidak 2, Adakah TDK Pendapatan Netto Tidak '5,_Adakah TDK Kas di Bendahara BLU Tidak 6._Adakah TDK Kas di Bendahara Pengeluaran Tidak 7._Adakah TOK kas Hibah Tidak |e-RekonBLK Menu Monitoring >> Transoksi Dalam Konfirmosi" atas seluruh jenls TOK balk pada Satker DIPA Aktif, Tidak Aktif Bersaldo dan tidak aktif tidak bersaldo Pengecekan TDK Hibah dengan SPAN ‘Ada | Tidak | Seharusnya ‘Adakah TDK Hibah Langsung dengan SPAN? Dota selain dilihat dari SPAN, juga dopat Shee PENGAWASAN TEMUAN BPK TAHUN-TAHUN SEBELUMNYA Dibawah ini adalah contoh-contoh telaahnya. [Telaah ini bertujuan meminimalisir adanya temuan tahun lalu yang belum diselesaikan dan terjadinya te remuan yang berulang. Pertanyaan berdasarkan temuan-temuan BPK tahun-tahun lalu (Disesuaikan dengan kondis} va | Tidak | Seharusm masing-masing KL) i | ae " 11. Apakah sudah dibuat Berita Acara Stock Opname Persedizan ? va 2, Apaksh semua jurnal manwal di SAIBA telah dibuatkan Memo Penyesuaian beserts _ | dokumen pendukung terkait? ‘3, Masih adakah kesalahan akun belanja Persediaan Tidak ‘4. Apakah PNBP telah disetor tepat pada waktunya (tidak teriambat) va ‘5. Adakan PNBP digunaken langsung? Tidak 6. Apakah seluruh hibah langsung telah disahkan (di-SP2HL kan)? va 7. Ye CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN [Kesesuaian antara Face Laporan dan CaLK ‘Sama | Tidak | Seharusnya 1L_Rincian yang ada di CALK sama dengan LKKL (Neraca Percobaan) Sama ‘Masih sering ditemukan kesalahan ketik nilai2 yang seharusnya dituliskan di CaLk. Kecukupan pengungkapan pada CaLK (Bila akun tsb ada) [va/Ada] Tidak | Seharusnya ‘Apakah pengungkapan Revaluasi BMIN telah sesuai baik pada Penjelasan Umum, LO, LPE 2 gan Neraca? ‘Apakah pengungkapan dan ikhtisar Transaksi yang bersumber dari PHLN telah secara memadai sesuai format ? Ver 31 Des‘Apakah pengungkepan KOP telah sesuai? Ye Apakah ada penjelasan akun "Dana Yang Dibatasi Penggunaannya" ? Ada ‘Akun Kas dan Akun lainnya yang substonsinya merupakan Kas adalah akun yang "sensitif", pastikan kebenoran seluruh ‘kun tsb, bila pertu bandingkan dengan LPJ Bendahara dan Rekening Koran. ‘Apakah terdapat penjelasan akun Hibah Langsung yang Belum Disahkan ? Ya ‘Apakah format dan penjelasan akun-akun LPE telah sesual? Terutama penjelasan akun a" * Koreksi? LAMPIRAN KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN “Uraikan kode akun dan penyebab terisi pada kolom yang TIDAK SEHARUSNYA, serta hal-hal lainnya yang diperlukan, termasuk perbedaan dengan e-Rekon&LK" Mengetahui Pejabat Penyusun LKKL, Penelaah, ( ) ( ) NIP Nie g Ver 31 es'ta9 KERTAS KERIA TELAAH LAPORAN KEUANGAN TINGKAT UAPPA-WILAYAH PERIODE TAHUNAN 2018 Kode BA dan Nama K/L: ( Kode E1 dan Nama E1: ( Kode Wilayah dan Nama Wilayah: ( ‘Objek Penelaahan Kondisitk | Seharusnya [Beri tanda centang (v) sesuai Loporan Keuangon. Jika tidak ada dato, isi dengan N/A [Bila terisi pada kolom yang tidak seharusnya, agar dluraikan pada lembar lampiran KELENGKAPAN LAPORAN KEUANGAN Kelengkapan Komponen Laporan Keuangan Pokok (Hardcopy) ‘Ada_| Tidak | Seharusnya 1._LRA, Neraca, LO dan LPE face ‘Ada 2._Catatan atas Laporan Keuangan ‘Ada [Laporan Keuangan Tambahan ‘Ada_| Tidak | Seharusnya 11._Neraca Percobaan Akrual ‘Ada 2._Neraca Percobaan Kas ‘Ada 3,_Laporan Realisasi Pendapatan dan Belania ‘Ada 4 Ada 5 Ada kebutuhan UAPPA-£1/UAPA dalam penyajion dan pengungkapan LKKL. ‘UAPPA-EI/UAPA dapat menambahkan Laporan yang harus disampalkan/dilampirkan dolam LK UAPPA-W sesuai dengan KESESUAIAN LAPORAN HARDCOPY DENGAN E-REKON&LK ‘Sama | Tidak Seharusnya “Apakah semua face laporan (LRA, LO, LPE dan Neraca) sama dengan Rekon&Lk termasuk perbandingan dengan tahun 2017 ? sama dalam Lampiran Telaah dan penyebabnya. ‘toporan Keuangan disusun menggunakan e-Rekon&Lk sehingga seharusnya sama, apabila ada yang tidak sama, uraikan PENGGUNAAN APLIKASI Ya_| Tidak ‘Seharusnya “Apakah seluruh Aplikasi Persediaan, SIMAK BMN dan SAIBA) telah menagunakan vers) paling akhir ? Ya penyajian laporan keuangon. ‘Apobila tidak menggunakan aplikasi versi terakhir dimungkinkan terdapat perbedaan posting rule yang berdampak pada KESESUAIAN DENGAN PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI Neraca Balance ‘Ada_[ Tidak | Seharusnya “Adakah Satker Neracanya tidak balance ? Cek di e Rekon@LX melalui menu "Daftar >> Neraca Tidak Balance vast [Saldo antar Laporan Sama | Tidak | Seharusnya 2. Apakah Nai “Surplis/(Defisit)-LO™ oi LO = Niki ‘Surplus/ (Defisit)- LO” di LPE ‘Sama 3._Apakah Saldo “Bkuitas Akhir* di LPE = “Saldo Bkuitas" di Neraca Sama y Vera Besta-10- NERACA PERCOBAAN AKRUAL_ dengan frasa BLU? PENGECEKAN SALDO ANG TIDAK NORMAL DAN TIDAK ADA REFERENSINYA ‘Ada_| Tidak | Seharusnya ‘Adakah akun dengan uraian “null” atau "uraian tidak ada” ? Cekjuga di e-Rekon@ilk, a menu "Daftar >> Akun Non Ref" ‘Adakah “Saldo Tidak normal"? Cok e-Rekon&K, menu "Daftar >> Saldo Tidak Norma, see ecualiakun "Beban Penyisihon Piutong” dan "Kas don Bank BLU Belum Disahkan! [TELAAH PER AKUN PADA NERACA PERCOBAAN [AKUN ASET (Soa000%) ‘ada | Tidak | Seharusnya ‘Adakah Akun 11bex Ragga 111500 (Kas Setara Kas yang boleh ada di KL hanya Akun Fi dori 1116ex hingga 11.19%, seloinnya okun BUN) ‘Adakah akun "Belum Diregister" ? Dalam LK Tahunan tidak boleh ada okun “Belum dix diregister” lAkun Dibayar dimuka (repaid) dan Uang Muka Belanja Khusus BUN (Transaksi Hibah, = lsungo, Subsidl,Leinlain, dan Transfer merupakan Transaksi BUN) Bay | AR See ‘Akun 118113/4/6/7 Belanja Pembayaran Bunga/lainlain/Hibah/Subsid dibayar dimuka ae (erepatd) 2,_Akun 114212/5/6/8 Uang Muka Belanja Bunga/Subsic/ Hibah/Lain-ain Tidak Jakun dengan "frasa BLU" ‘ada | Tidak | Seharusnya "Adakah akun Persediaan, Ase, KDP, Penyusutan/Amortisas, dan Beban terkait Aset Te ‘Muloi Laporan Keuangan Semesteron 2017 tidok ada lagi akun Aset dan Beban terkoit Persedivan/Aset "BLU" JAKUN KEWAJIBAN (230000) ‘Ada | Tidak | Seharusnya 11. Akun 212114/6/9 Belanja Hibah/Utang/Lain-lain Vang Masih Harus Dibayar Tidak [Telaah Akun Hibah Langsung Vang Belum Disahkan (akun 218211) Ya | Tidak | Seharusnya 3, Adakah saido 218211 (hibah longsung yong belum disabkan) pada awal tahun ? (Cek di Vira Nevaca Percoboan saldo awal) 2, Apakah Saldo Akun 218211 akhir tahun berkurang dibanding awal tahun? Ya/Tidak 3._Jika berkurang, apakah ada pengesshan Hibah Langsung TAVL (MPHL-BIS TAYL) ? va ‘Akun 218211 hanya dapat berkurang jiko ada pengesahan Hibah Langsung TAYL. Jka ada akun 111827 (Kas Lainnya dari Hibah Yang Belum disahkan), apakah nilainya 7 lebih kecil atau maksimal sama dengan akun 218211 ? a JAKUN EKUITAS (320000) ‘Ada | Tidak | Seharusnya 1. Adakah akun 391117 (Penyesualan Nilal Persediaan) Tidak 2,_Adakah akun 391121 (Ekuitas Transaksi Lainnya) Kec. Di RRI, TVRI dan POLRI Tidak [Transfer Masuk (TM) 313221 dan Transfer Keluar (TK) 313211 1. Nilai seisih TK/TM (excel e-Rekon&iLk) secara Absolut Rp. _penjelasan secara manajemen penyebob selisih TKTM secara absolut tsb ? Selsi secara absolut diperoleh darie-rekonBilk (menu monitoring >> Transfer Masuk/Keluar), dengan mengurangkan olom TK dengan kolom TM, kemudian hosiInya diabsolutkan (yang hosilaya negatif, dibuat posit. Apakah oda 2. Nilaiselisih TK/TM secara Neto (Akun TK dikurang 7M di Neraca Percobaan) Rp. Ver. Des't8[AKUN PENDAPATAN (40000) [Akun Pendapatan Perpajakan (41x00) ‘Ada | Tidak | Seharusnya 1. Adakah akun 4ioon (Pendapatan Perpajakan) kecuall 8A.015.04? Tidak [akun Pendapatan Bukan Pajak (4210008) Ketepatan penggunaan Akun PNBP Baru (Kepdiren 214/P6/2018 BAS) ‘Ada | Tidak | Seharusnya 1L_Adakah akun 423xax (Akun 423n0 tidak boleh ada) Tidak 2._Adakah akun 42x khusus BUN? Vaitu 421111, 421211, 421621 Tidak 3._Adakah akun 422exx khusus BUN? Vaitu 4221xx Tidak og Adakah akun 425xa% Knusus BUN? Antara [ain 425143, 425144, ADSI6I, 425162, 425745, aga 425772, 425773, 425774, 425815, 425816, 425998 [Akun Penerimaan Kembali Belanja Khusus BUN ‘Ada_[ Tidak | Seharusnya ‘adakah Akun 425914/5/6/8/9 Penerimaan kembali belanja Kewajiban Fide Utang/Subsid/hibaby lain-lain/transfer TAYL Pengecekan akun yang tidak sesuai karasteristik tupoksi entitas ‘Ada | Tidak | Seharusnya "adakah akun yang tidak normal Keberadaannya? (misainya pendapatan SIM/STNK/ Tae Kejaksaon terdapat pada Kementerian Kesehatan) ‘Adakah akun 425719 Pendapatan Bunga Lainnya Di KL? (sehorusnya 425764 Fi (Pendapaton Jasa Lembaga Keuangan (Jaso Giro)) [Akun Pendapatan Hibah (43,000) 4_Adakah akun 43.00% (Fendapatan Hibah) Tidak [Telaah Akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya) Ya_| Tidak | Seharusnya 1,_Apakah ada akun 491429 (Pendapatan Perolchan Aset Lainnya)? Ya/Tidak Basia spe (ad art eh oe Slr pe ar ade aiiliae JAKUN BELANIA (5100009) 1L_Adakah akun 54/35/56/57xxx (Beban Bunga, Subsid, Hibah, lain-ain) ? Tidak [TELAAH TERKAIT BLU [ada/Val Tidak | Seharusnya ‘L_Adakah akun "Kas dan Bank BLU Belum Disahkan™ Tidak ‘Apakah telah melakukan identifixas! transaksi belanja/pendapatan dengan Setker ie Pemerintah Pusat lainnya (Untuk eliminasi BLU) ? lika TIDAK Memiliki Satker BLU ‘Ada | Tidak [ Seharusnya 1._Adakah akun 424xx« (Pendapatan BLU) Tidak 2 Adakah akun 525c (Belanja Barang dan Jasa BLU) Tidak 3,_Adakah akun 527.00 (Belanja Modal BLU) Tidak [Telaah Pendapatan (491512) dan Beban (593311) Penyesuaian Nila Persediaan Ya | Tidak | Seharusnya 11. Isikolom di sebelah kanan saldo akun 491512 Rp. 2. Isikolom di sebelah kanan saldo akun 593311 Rp. 3. \sikolom i sebelah kanan hasil dari akun 492512 dikurangi akun 593312 Rp. 4, Apakah nila angka 1, 2, dan 3 diatas normal ? Tidak terlalu besar atau terlalu kecil? Tidak [Untuk mengetahui apokah selisin tsb. Wajar, dapat dengan coro: membandingkan dengan tahun lal, men-sort ascending per satker dan menelaah apakah normal (misolnya satker kecil nomun nilainya lebih besar dari Satker Besar), atau membuat benchmark per Satker kecil/satker besar. y Vera bests“12. LAPORAN OPERASIONAL Pengecekan Pos/Akun yang tidak boleh ada ‘Ada_| Tidak | Seharusnya 1L._Adakah pendapatan Perpajakan (Kecuali BA.015) Tidak 2. Adakah pendapatan Hibah Tidak '3._Adakah beban bunga Tidak 4. Adakah beban subsidi Tidak 5,_Adakah beban hibah Tidak 6._Adakah beban transfer Tidak 7. Adakah beban lain-lain Tidak Pengecekan saldo Normal ‘Ada_| Tidak | Seharusnya 8,_Adakah akun “null” atau tidak ada uraiannya Tidak ‘9._Apakah seluruh akun bernilal positif, kecvali Beban Penyisihan Piutang va Seluruh Akun LO Nilai Normatnya adalah Positif (oaik pada Kegiatan Operasional, Non Operasional maupun Pos: kecuali bebon penyisihan piutang dapat bernilai negatf (yang harus positf adalah akunnya, sedangkan penjumlahan/sub penjumlahan pada LO dapat bernitai Negatif). ‘tur Biaso), IKebenaran Beban Penyisihan Piutang sesuai Perdirjen 43/2015 Ya | Tidak | Seharusnya 10, Sado Awal Penyisihan Piutang (k.Pendek dan k.Ponjang)~Saldo Akhie Penyisihan Piutang ve uk Pendek dan sk.Panjana) = Beban Penyisihan Piutang LO Jika hasil diatas “tidak”, maka cek apakah ada penghapusan piotang dan/atau koreksi piutang senilai selsih diatas. Jka tidak ado, kemungkinan salah dalam menjurnal penyisihan piutang, LAPORAN PERUBAHAN ERUITAS ‘Ada | Tidak | Seharusnya 1._Adakah saldo Pos "penyesuaian Nill Aset Tidak 2, Apakah Nila "Selisin Reveluasi Aset Tetap” sama dengan Laporan HasilP (LHIP) dari é DIKN? a 3, Pada LPE, apakah "Ekultas Awal" + "Kenaikan/Penurunan Ekuitas" = "Ekuitas Akhir” Sama Apabila pechitungan no.3 menghasitkan “tidak soma" berorti ada Satker melakukan jumal menggunakan akun 391111 Pengecekan akun koreksi va_| Tidak | seharusnya [Cetak seluruh akun koreksi yaitu 391113, 391114, 391116, 391118 dan 391119, 1. Apakah terdapat pengungkapan yang memadal atas akun koreksi dimaksud ? va NERACA Ya_| Tidak | Seharusnya "Apakah Kas Di Bendahara Pengeluaran = Uang Muka dari KPPN (Kec, Kemia) Ya ‘Apakah ada akun "Belum Diregister™ ? Tidak 4, D211 kolom perbandingan antara Tahunan 2018 dengan Audited 2027, adakah Kenaikan/ nia Penurunan nilai per pos Neraca yang tidak wajar (terlalu tinggi) tanpa penjelasan? ee “_Normalnya total ASET akan naik dlbanding Audited 2017, Apakah demikian? Ya ge er 34 00818“13+ TELAAH ANTAR LAPORAN KEUANGAN jawabon sub pertanyoan sehorusnye juga “TIDAK" Lika Jawaban awal “ADA*, maka Jawaban sub pertanyaan seharusnya "ADA", sebaliknya, bila jawaban awal "TIDAK", maka Pengecekan Saldo Kas di Bendahra Pengeluaran Ya_| Tidak | Seharusnya ‘Rpakah Saldo Kas di Bandhara Pengeluaran sama Gengan LP) Bendahara dan Aplikasi % Silabi? Pengecekan telah melakukan penyisihan piutang ‘Ada | Tidak | Seharusnya 2. Ada Akun Plutang/Piutang TP/Piutang TGR (Neraca) maka akan ada akun: ‘Ada/Tidak = Penyisihan Piutang/Penyisihan Bagian Lancar TP/TGR/Penyisihan TP/TGR (Neraca) ‘Ada ~_Beban Penyisthan Piutang (di LO} ‘Ada Pengecekan telah melakukan reklasiikasi piutang jk. Panjang ‘Ada | Tidak | Seharusnya 3._Ada akun Piutang Jangka Panjang (T?/TGR/Lainnya) maka akan ada akun’ ‘Ada/Tidak — Bagian Lancar Piutang Jangka Panjang ‘Ada lPengecekan persediaan ‘Ada | Tidak | Seharusnya ‘4._Ada persediaan (Neraca) maka akan ada akun ‘Ada/Tidak =_Beban Persediaan (di LO} ‘Ada Pendapatan Penyesuaian Persediaan (akun 491511 di Neraca Percobaan) ‘Ada/Tidak =_Beban Penyesuaian Persediaan (akun 593312 di Neraca Percobaan) Ada/Tidak Pengecekan penyusutan aset tetap ‘Ada | Tidak | Seharusnya 5._Ada Aset Tetap/Aset Lainnya (Neraca) maka akan ada akun: ‘Ada/Tidak = Akumulasi AT/AL (Neraca) ‘Ada Beban Penyusutan/Amortisasi (di LO) ‘Ada u ‘Mulol tahun 2018 dengan e-Rekon&LK G2 dimungkinkan ada Satker yang lupa melakukan penyusutan/amortisasi Semester Pengecekan Beban Diserahkan ke Masyarakat & Beban Bansos ‘ada | Tidak | Seharusnya ._Adakah beban barang diserahkan ke Masyarakat? Ya/Tidak ska Va, adakah realisas akun 526% pada neraca percobaan kas ? va 7._Adakah beban bansos? Ya/Tidak Jka Ya, adakah realsasi akun S7iexx pada nerace percobaan kas ? va Pengecekan Jurnal Akrval ‘ada | Tidak | Seharusnya 8, Adakah realsasi pendapatan Sewa di Neraca Percabaan Kas (425131/2/3 atau 42492x) ? ‘Ada/Tidak ~_Adakah pendapatan sewa diterima Dimuka (akun 219241) pada Neraca? ‘Ada/Tidak 9,_Adakah realsasi Belanja Sewa di Neraca Percobaan Kas (522141) ? ‘Ada/Tidak = Adakah belanja Barang dibayar dimuka pada Neraca ‘Ada/Tidak ‘Adakah realisasi belanja Jasa Listrik/telepon/air di Neraca Percobaan kas (522111/2/3/9) 1! i “elepon/ (§22111/2/3/9) ‘Ada/Tidak Ada Belanja Barang yang masih harus dibayar pada Neraca Ada KESESUAIAN DENGAN L-BMN Rekon Internal LKKL dengan L-BMIN fva/adal Tidak | seharusnya 1._Apakah ada selisih Saldo pada Rekon Internal Sawal? Tidak 2._Apakah ada selisih Saldo pada Rekon internal Tahunan 2018 ? Tidak ada e-Rekon8LK G2 Iihat menu "Monitoring BIMN>> Rekap Rekon Internal dan Rekop Rekon Internal Sawal” a Ver 31 Der's8‘Apakah menurut @-Rekon-Ik terdapat Jummal Tidak lazim (menu Daftar >> Jurnal Tidak bersaldo 3. Lazim) yaitu jurnal dengan akun Persediaan/Aset yang seharusnya hanya kiriman dari Tidak Aplikasi SIMAK 2 4, Jika ada, apakah jurnal tersebut telah benar? Ya LAPORAN REALISASI ANGGARAN ‘Ada | Tidak | Seharusnya 1. Adakah Pagu Minus? (Cek melalui e-Rekon-lk menu daftar >> pagu minus") Tidak 2,_Adakah uraian jenis belanja "tidok ada” pada Neraca Percobaan Kas? Tidak Pengecekan TDK 1, Adakah TOK Belanja Netto baik i Satker AKtif, Tidak Aktif Bersaldo dan tidak alt tidak ida bersaldo 2, Adakah TDK Pendapatan Netto di Satker Aktif? Tidak 3,_Adakah TDK Pendapatan Netto di Satker in-Aktif Bersaldo ? Tidak 4, Adakah TDK Pendapatan Netto di Satker in-Aktif Tidak Bersaldo ? Tidak i, Adakah TOK Kas di Bendahara BLU balk di Sather AR, Tidak ARG Bersaldo dan tidak ak adel tidak bersaldo ,_AMakah TDK Kas di Bendahara Pengeluaran balk di Satker Akt, Tidak Aktf Bersaldo dan widak tidak aktif tidak bersaldo 7, Adakah TOK Kas Hibah baik di Satker AK, Tidak AKI Bersaldo dan tidak ait Tidak Take le-Rekon&LK Menu Monitoring >> Transaksi Dalam Konfirmasi" otas seluruh jents TDK balk pada Satker Bersaido dan tidak oktif tidak bersaldo DIPA Aktif, Tidak Aktif [Pengecekan TOK Hibah dengan SPAN ‘ada | Tidak Seharusnya ‘Adakah TDK Hibah Langsung dengan SPAN? Data selain dilihat dari SPAN, juga dapat diperoleh dari Dit. APK, O1PB. Tidak PENGAWASAN TEMUAN BPK TAHUN-TAHUN SEBELUMNYA [Telaah ini bertujuan meminimalisir adanya temuan tahun lalu yang belum diselesaikan dan terjadinya temuan yang berulang Dibawah ini adalah contoh-contoh telaahnya. Pertanyaan berdasarkan temuan-temuan BPK tahun-tahun lalu (Disesuaikan dengan Kondis Imasing-masing KL) Me | Teak |_Seherusins 11 Apakah sudah dibuat Berita Acara Stack Opname Persediaan ? va 2, Apakah semua jurnal manual di SAIBA telah dibuatkan Memo Penyesuaian beserta % | — dokumen nenduiung terkait? 3. Masih adakah kesalahan akun belanja Persediaan Tidak ‘4__Apakah PNBP telah disetor tepat pada waktunya (tidak terlambat) Ye '5._Adakan PNBP digunakan langsung? Tidak 6._Apakah seluruh pendapatan dan Selanja BLU telah disahkan (di-SP38-BLUKan)? Ya 7._Apakah seluruh hibah langsung telah disahkan (di-SP2HL-kan)? Ya 8 Ye vera oes'iea5 CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN Kesesuaian antara Face Laporan dan CaLK ‘Sama Seharusnya 1L_Rinclan yang ada di CALK sama dengan LKKL (Neraca Percobaan) Sama ‘Masih sering ditemukan kesalohon ketik nlal2 yang seharusnya ditullskan di CaLK. [Keculcupan pengungkapan pada CaLK (Bila akun tsb ada) fva/Ada] Tidak | seharusnya ‘Apakah pengungkapan Revaluasi BMN telah sesuat batk pada Penjelasan Umum, LO, LPE 2 gan Neraca? ‘Apakah pengungkapan dan ikhtisar Transaksi yang bersumber dari PHLN telah secera meradai sesuai format ? “4. Apakah pengungkapan KOP telah sesual? Ya 5. Apakah ada penjelasan akun "Oana Yang Dibatasi Penggunaannya" ? Ada “Akun Kas dan Akun lainnya yang substonsinya merupokan Kas adalah akun yang “sensitif", pastikan kebenaran seluruh ‘kun tsb, bila perlu bandingkan dengan LP! Bendahara dan Rekening Koran. 6. Apakah terdapat penjelasan akun Hibah Langsung yang Belum Disahkan ? va ‘Apakah format dan penjelasan akun-akun UPE telah sesual? Terutama penjelasan akun Koreksi? a LAMPIRAN KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN “Uraikan kode akun dan penyebab terisi pada kolom yang TIDAK SEHARUSNYA, serta hal-hal lainnya yang diperlukan, termasuk perbedaan dengan e-Rekon&LK" Mengetahui Pejabat Penyusun LKKL, Penelaah, NIP NIP Vera Des'18Kode BA dan Nama K/L: ( Kode E1 dan Nama E1: (. -16- KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN TINGKAT UAPPA-ESELON 1 PERIODE TAHUNAN 2018 ‘Objek Penelaahan Kondisi LK | Seharusnya [Beri tando centang (¥) sesuai Laporan Keuangan. Jike tidak ada data, isi dengan N/A bila terisi pada kolom yang tidak seharusnya, agar diuraikan pada lembar lampiran KELENGKAPAN LAPORAN KEUANGAN Kelengkapan Komponen Laporan Keuangan Pokok (Hardcopy) ‘Ada | Tidak [Seharusnya 1._URA, Neraca, LO dan LPE face ‘Ada 2._Catatan atas Laporan Keuangan Ada [Laporan Keuangan Tambahan Tidak | Seharusnya 1._Neraca Percabaan Akrual ‘Ada 2._Neraca Percobaan Kas ‘Ada '3,_Laporan Realisasi Pendapatan dan Belanja ‘Ada 4. ‘Ada 5. ea ‘Ada APA dopat menambahkan Laporan yang harus disampaikan/dilampirkan dalam LX UAPPA-E1 sesvai dengan kebutuhon LUAPA dolam penyajian dan pengungkapan LKKL KESESUAIAN LAPORAN HARDCOPY DENGAN E-REKON&LK Sama | Tidak | Seharusnya 7. Apakah semua face Taporan (URA, LO, PE dan Neraca] sama dengan e-Rekon€ik a termasuk perbandingan dengan tahun 2017 2 ‘aporan Keuangan disusun menggunakon e-Rekon&ik sehingga seharusnya sama, opabila ada yang tidak sama, uraikon dalam Lampiran Telaah dan penyebabnya. PENGGUNAAN APLIKASI Ya_| Tidak | Seharusnya 7, Apakah seluruh Aplikasi (Persediaan, SIMAK BMN dan SAIBA) relah menggunakan vers 7" “paling akbic ? ‘Apabila tidak menggunakan aplikasi versi terakhir dimungkinkan terdopat perbedaon posting rule yang berdampak pada penyajian loporan keuangan. KESESUAIAN DENGAN PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI INeraca Balance ‘Ada | Tidak | Seharusnya “Adakah Satker Neracanya tidak bolance ? Cek di e RekonBiLK melalui menu "Daftar >> Neraca Tidak Balance” Tidak [Saldo antar Laporan ‘Sama | Tidak [ Seharusnya 2. Apakah Nilai “Surplus/(Defisit)-LO” di LO = Nilal "Surplus/ (Defisit) -LO” di LPE Sama '3._Apakah Saldo "Ekuitas Akhir” Gi LPE = "Saldo Bkuitas” di Neraca Sama NERACA PERCOBAAN AKRUAL IPENGECEKAN SALDO YANG TIDAK NORMAL DAN TIDAK ADA REFERENSINYA ‘Ada | Tidak | Seharusnya "menu "Daftar >> Akun Non Ref” ‘Adakah akun dengan uraian “null” atau "uraian tidak ada” ? Cek juga di e-Rekon@k, Tidak & Ver 33 Des“17. ‘Adakah "Saldo Tidak normal"? Cek e-Rekon&LK, menu "Daftar>> Saldo Tidak Normal’, ik kecuali akun "Beban Penyisihan Piutang" dan "Kas den Bank BLU Belum Disahkan" ITELAAH PER AKUN PADA NERACA PERCOBAAN [AKUN ASET (2200004) ‘Ada | Tidak | Seharusnya 1. Nlokah akan itz hina 111500 (Ras Setar Ras yang boleh oda di KL hanya Akan a dari 11260 hingga 119%, selainnya akun BUN) 7 Adakah akumn “Belum Diregister"?Dalom Lk Tahunan tidak boleh ado akun "Blum Ta diregister" [akun Dibayar dimuka (prepaid) dan Uang Muka Belanja Khusus BUN (TranseksiHibah, ‘dak | Seharusm |Bungo, Subsidi, Lain-lain, dan Transfer merupakan Transaks! BUN) Bab | cee is ‘Akun 114133/4/6/7 Belanja Pembayaran Bunga/Lain-ain/Hibah/Subsi dibayar dimuka aa (orepaid) 2,_ Akun 114214/5/6/8 Uang Muka Belanja Bunga/Subsidi/ Hibah/Lain-tain Tidak [akun dengan “frasa BLU” ‘ada | Tidak | Seharusnya "Adakah akun Persediaan, Aset, KDP, Penyusutan/Amortisas, dan Beban terkalt Aset a dengan frasa BLU? ‘Mulai Laporan Keuangan Semesteran 2017 tidak ada lagi akun Aset dan Beban terkait Persediaan/Aset "BLU |AKUN KEWAJIBAN (2300000) ‘Ada | Tidak | Seharusnya 7 Akun 212114/6/9 Belanja Hiboh/Utang/ain-lain Yang Masih Harus Dibayar Tidak ITelaah Akun Hibah Langsung Yang Belum Disahkan (akun 218211) ya | Tidak | Seharusnya 7__ Adak saide 218221 (hibah larasung yang belum dsahkan) pada awal tahun? (cek a Garvie Neroca Percoboan saldo awa!) ._Apakah Saldo Akun 228211 akhir tahun berkurang dibanding awal tahun? Ya/Tidak Tika berkurang, apakah ada pengesahan Hibah Langsung TAYL (MPHUBIS TAYL) ? va “Akun 218211 hanya dapat berkurang jiko ado pengesahan Hibah Langsung TAYL ok ade akun £14827 (Kas Lanny dav iba Yang Belum disahkan),apakah nlainya Y lebin keel atau maksimal sama dengan akun 218211 2 a |AKUN EKUITAS (310000) Ada | Tidak | Seharusnya 1,_Adakah akun 391117 (Penyesuaian Nill Persediaan) Tidak 2._Adakah akan 391121 (Ekuitas Transaksi Lainnya) Kec. D/RRI, TWRI dan POLRI Tidak [Transfer Masuk (TM) 313224 dan Transfer Keluar (TK) 313211 1. Nila selsih TK/TM (excel e-Rekon8iLk) secara Absolut Rp. Selisth secara absolut diperoleh dari e-rekon&iLk (menu monitoring >> Transfer Wasuk/Keluar), dengon mengurangkan kolom Tk dengan kolom TM, kemudian hasiInyo diabsolutkan (yang hasiinys negati, dieuat positf. Apakak ada penjelasan secara manajemen penyebab seis TKTM secara absolut tsb ? 2. Nila selsih TK/TMi secara Neto (Akun TK dlkurang TM di Neraca Percobaan) Rp. |AKUN PENDAPATAN (€x0000%) [akun Pendapatan Perpajakan (822000) ‘Ada | Tidak | Seharusnya 7 Adakah akun 4anonx (Pendapatan Perpajakan) Kecuali BA.025.04 2 Tidak [akun Pendapatan Bukan Pajak (42%00c) [Ketepatan penggunaan Akun PNBP Baru (Kepdijen 211/P6/2018 BAS) ‘Ada | Tidak | Seharusnya ¥ Vera Des'it“18 “Adakah akun 423, (Akun 423000 tidak boleh ada) Tidak ‘Adakah akun 42boox khusus BUN? Vaitu 421111, 421211, 421621 Tidak “Adakah akin 42200 khusus BUN? Vaitu 422t%x Tidak 1, aka akun 425;0% Khusus BUN? Antara [ain 425143, 425144, 425161, 425162, 425745, Teak 425772, 425773, 425774, 425815, 425816, 425998 lakun Penerimaan Kembali Belonja Khusus BUN ‘ada | Tidak | Seharusnya "Adakah Akun 425914/5/6/8/9 Penerimaan Kemball belanja Kewajiban Tes Utang/Subsidi/hibahy lain-lain/transfer TAYL ms Pengecekan akun yang tidak sesual karasteristik tupoksi entitas ada | Tidak | Seharusnya ‘Adakah akun yang tidak normal keberadaannya? (misainya pendopatan SIM/STNK/ isk Kejaksoan terdapat pada Kementerian Kesehatan) f ‘adakah akun 425719 Pendapatan Bunga Lainnya DiKL? (seharusnya 425764 Ti (Pendapatan Jasa Lembaga Keuangan (Josa Giro) " fAkun Pendapatan Hibah (43,0000) 3._Adakah akun 43x00 (Pendapatan Hibah) Tidak [Telaah Akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya) va_| Tidak | Seharusnya [L_Apakah ada akun 491429 (Pendapatan Peroléhan Aset Lainnya)? Ya/Tidak Tika ada, apakah benar? (Bukan karena salah pilh menu dalam apikas\ atau salah Kode i Yo/Tidak ‘akun soat menjurnal? [AKUN BELANIA (5.0000) 1L_Adakah akun 54/55/56/5700x (Seban Gunga, Subsil, Hibah,lain-ain) ? Tidak [TELAAH TERKAIT BLU [ada/va] Tidak | Senarusnya 1. Adakah akun "kas dan Bank BLU Belum Disahkan” Tidak “Apakah telah melakukan identifikasltransaksi belanja/pendapatan dengan Satker y. Pemerintah Pusat lainnya (Untuk eliminasi BLU) ? fa hike TIDAK Merniiki Satker BLU ‘Ada | Tidak | Seharusnya ‘L_Adakah akun 424exx (Pendapatan BLU) Tidak 2._Adakah akun 52500 (Belanja Barang dan Jasa BLU) Tidak 3._Adakah akun 527wo(Belanja Modal BLU) Tidak ‘Telaah Pendapatan (491511) dan Beban (593311) Penyesuaian Nilai Persed ya | Tidak | Seharusnya 1. Isikolom di sebelah Kanan saldo akun 491521 Ro. 2. Isikolom di sebelah Kanan saldo akun 593311 Ro. 3. [si kolom di sebelah kanan hasil dari akun 491511 dikurangi akun $9331 Rp. 4, Apakab nilai angka 1, 2, dan 3 dlatas normal ? Tidak terlalu besar atau terialu kecll? Tidak [Untuk mengetahui apakoh sellsih tsb. Wajar, dapat dengan cara: membondingkon dengan tahun lalu, men-sort ascending per lsatker don menelaah apakah normal (misalnya satker keci! namun nilainya lebih besar dari Satker Besor), atau membuat lbeachmark per Satker keci/satker beso. b ver32 Dee's-19- lbenjumlahan pada LO dapat bernilai Negatif). LAPORAN OPERASIONAL Pengecekan Pos/Akun yang tidak boleh ada ‘Ada_| Tidak | Seharusnya 1._ Adakah pendapatan Perpajakan (Kecuali BA.015) Tidak 2,_Adakah pendapatan Hibah Tidak '3,_Adakah beban bunga Tidak 4, Adakah beban subsid Tidak 'S._Adakah beban hibah Tidak &._Adakah beban transfer Tidak 7. Adakah beban lain-lain Tidak Pengecekan saldo Normal ‘Ada | Tidak | Seharusnya 8._Adakah akun “null” atau tidak ada uraiannya Tidak '9._Apakah seluruh akun bernilai positif, kecuali Beban Penyisihan Piutang Ya ISefuruh Akun LO Nilai Normainya adalah Positif (bark pada Kegiatan Operasional, Non Operosional maupun Pos Luar Biasa), lkecuali beban penyisihan piutang dapat bernilai negatif. (yang harus positif adalah okunnya, sedangkon penjumlahan/sub Kebenaran Beban Penyisihan Piutang sesuai Perdirjen 43/2015 Ya Tidak Seharusnya ‘Saldo Awal Penyisihan Piutang (k.Pendek den Jk Panjang) ~ Saldo Akhir Penyisihan Piutang, +0. ix. Bendek dan Jk Ponjong)= Beban Penyisihan Piutang LO Ya “ka hasil diotas “tidak”, moka cek apakah ada penghapuson piutang dan/atau koreksi piut tidak ado, kemungkinan salah dalam menjurnal penyisihan piutang. tang senilaiselisih diatas. Jika LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS ‘Ada | Tidak | Seharusnya 1L._Adakah saldo Pos "penyesuaian Nilal Aset” ? Tidak ‘Apakah Nilal "Selisih Revaluasi Aset Tetap” sama dengan Laporan Hasil IP (LHIP) dari 2 Ya DIKN? 3, Pada LPE, apaksh “Ekuitas Awal" + "Kenaikan/Penurunan Ekuitas" = “Ekuitas Akhit sama ‘Apabila perhitungan no.3 menghasilkan “tidak sama" berarti ada Satker melokukan jurnal menggunakan akun 391111 Pengecekan akun korekst Ya | Tidak | Seharusnya |Cetak seluruh akun koreksi yaitu 391113, 391114, 391116, 391118 dan 391119 1, Apakah terdapat pengungkapan yang memadal atas akun koreksi dimaksud ? va NERACA Ya_| Tidak | Seharusnya ‘Apakah Kas Di Bendahara Pengeluaran = Uang Muka dari KPPN (Kec. Kemlu) Ya ‘Apakah ada akun "Belum Diregister" ? Tidak 4, Dati Kolom perbandingan antara Tahunan 2018 dengan Auelted 2017, adakeh Kenaikan/ sheet Penurunan nilai per pos Neraca yang tidak wajar (terlalu tinggi tanpa penjelasan? 44,_Normalnya total ASET akan naik dibanding Audited 2017, Apakah demikian? Ya y vera Dee-20- TELAAH ANTAR LAPORAN KEUANGAN Lika Jawaban awal “ADA”, make jawaban sub pertanyaan seharusnya “ADA”, sebaliinyo, bila jawaban awal “TIDAK’, maka jawaban sub pertanyoan sehorusnyo Juga "TIDAK” Pengecekan Saldo Kas di Bendahra Pengeluaran Ya _| Tidak | Scharusnya "Apakah Saldo Kas di Bendhara Pengeluaran sama dengan LP] Bendahara dan Aplikasi S Silabl ? Pengecekan telah melakukan penyisihan piutang ‘ada | Tidak | Seharusnya 2,_Ada Akun Plutang/Plutang TP/Plutang TGR (Neraca) maka aken ada akun ‘Ada/Tidak = _Penyisihan Piutang/Penyisihan Bagian Lancar TP/TGR/Penyisihan TP/TGR (Neraca) Ada ~_Beban Penyjsihan Piutang (di LO) ‘Ada Pengecekan telah melakukan reklasifikasi piutang jk. Panjang ada | Tidak | Seharusnya 3,_Ada akun Piutang Jangka Panjang [TP/TGR/Lalnnya) maka aken ada akun: ‘Ada/Tidak, —Bagian Lancar Piutang Jangka Panjang ‘Ada Pengecekan persediaan ada | Tidak | Seharusnya “4 Ada persediaan (Neraca] maka akan ada akun: ‘Ada/Tidak —Beban Persediaan (4110) ‘Ada —_Pendapatan Penyesuaian Persediaan (akun 491514 di Neraca Percobaan) Ada/Tidak Beban Penyesuaian Persediaan (akun 593341 oi Neraca Percobean) ‘ada/Tidak Pengecekan penyusutan aset tetap ‘Ada | Tidak | Seharusnva 5_Ada Aset Tetap/Aset Lainnya (Neraca) maka akan ada aku ‘Ada/Tidak = Akumulasi AT/AL (Neraca) Ada =_Beban Penyusutan/Amortisasl (di LO) ‘Ada “Mulai tahun 2018 dengan e-Rekon&LK G2 dimungkinkan ada Satker yang lupa melakakon penyusutan/amortisasi Semester W Pengecekan Beban Diserahkan ke Masyarakat & Beban Bansos ‘ada | Tidak | Seharusnya 6._Adakah beban barang diserahkan ke Masyarakat? YafTidak sika Ya, adakah realisasl akun $26x pada neraca percobaan kas? Ya 7._Adakeh beban bansos? Ya/Tidak aka Ya, adakah realisasl akun S7wone pata neraca percobaan kas? Ya Pengecekan Jurnal Akrual fda | Tidak | Seharusnya 8, Adakah realisasi pendapatan Sewa di Neraca Percoban Kas (425131/2/3 atau 42492x) ? Ada/Tidak ‘Adakah pendapatan sewa diterima Dimuka (akun 219211) pada Neraca ? ‘Ada/Tidak 9. Adakah realisasi Belanja Sewa di Neraca Percobaan Kas (522141) ? ‘Ada/Tidak “Adakah belanja Barang dibayar dimuka pada Neraca ‘Ade/Tidak “Adakah realises! belanja Jasa Listrik/telepon/air di Neraca Percobaan Kas (522111/2/3/9) 10 i ik/telepon/: (522111/2/3/9) feats Ada Belania Barang yang mash harus dibayer pada Neraca Ada KESESUAIAN DENGAN L-BMN Rekon Internal LKKL dengan L-BMN va/adal Tidak | Seharusnya {L_Apakah ada selisih Saldo pada Rekon internal Sawal? Tidak 2._Apakah ada selisih Saldo pada Rekon internal Tahunan 2018 ? Tidak Pada €-Rekon8LK G2 linat menu "Monitoring BMN>> Rekap Rekon Internal dan Rekap Rekon Internal Sawa!” 4 vert Des8ate ‘Apakah menurut e-Rekon-Ik terdapat Jurnal Tidak lazim (menu Daftar >> Jurnal Tidak 3. Lazim) yaitu jurnal dengan akun Persediaan/Aset yang seharusnya hanya kiriman dari Tidak Aplikasi SINIAK ? 4,_Jika ada, apakah jurnal tersebut telah benar? Ya LAPORAN REALISASI ANGGARAN ‘Ada_| Tidak | Seharusnya ‘L._Adakah Pagu Minus? (Cek melalui e-Rekan-1k menu doftar >> pogu minus! Tidak 2._Adakah uralan jenis belanja “tidak ada” pada Neraca Percobaan Kas? Tidak Pengecekan TDK 1, Adakah TOK Belanja Netto baik dl Satker AKI, Tidak AKU Bersaldo dan tidak aki tidak Tas bersaldo 2, Adakah TOK Pendapatan Netto di Satker Aktif ? Tidak ‘Adakah TDK Pendapatan Netto di Satker In-AKtif Bersaldo ? Tidak '4,_Adakah TDK Pendapatan Netto di Satker in-AKtiF Tidak Bersaldo 2 Tidak ig, Aéakah TOK Kas di Bendahara BLU baik di Satker AKif, Tidak Akt Bersaldo dan tidak aki] rile tidak bersaldo ‘g__ Adakah TDK kas di Bendahara Pengeluaran baik di Satker AKtf, Tidak Akt Bersaldo dan Tak tidak aktif tidak bersaldo 7, Adakah TOK kas Hibah baik di Satker AKEif, Tidak Aktif Bersaldo dan tidak aktif dak silk bersaldo Je-Rekon8iLk Menu Monitoring >> Transaksi Dalam Konfirmasi" atas seluruh jenis TOK baik pada Sotker. Bersaldo dan tidak oktif tidak bersatdo IPA Aktif, Tidak Aktif [Pengecekan TDK Hibah dengan SPAN ‘Ada | Tidak Seharusnya ‘Adakah TDK Hibah Langsung dengan SPAN? Oata seloin diliat dari SPAN, juga dapat diperoleh dari Dit. APK, DJPB. Tidak PENGAWASAN TEMUAN BPK TAHUN-TAHUN SEBELUMNYA FTelaab ini bertujuan meminimalisir adanya temuan tahun lalu yang belum diselesaikan dan terjadinya te Dibawah ini adalah contoh-contoh telaahnya. jemuan yang berulang. [Pertanyaan berdasarkan temuan-temuan BPK tahun-tahun lalu (Disesuaikan dengan Kondisi Imasing-masing KL) 5 | Ser 1._Apakah sudah dibuat Berita Acara Stock Opname Persediaan ? va >, Apakah semua jurnal manval i SATBA telah dlbvatkan Memo Penyesualan Deserta ‘a dokumen pendukung terkait; 3, Masih adakah Kesalahan akun belanja Persedtaan Tak “4_ Apakah PNBP telah dsetortepat pada waktunya (dak telambat) ve 5._Adakan PNBP digunakan langsune? Tidak 6._Apakah seluruh pendapatan dan Belonja BLU telah diahkan (dh SP90-BLUKan)? va 7._Apakah seluruh hbo langsung telah disahkan (d-SPOHLKan)? va 8 va & vera1 Des'ie22. CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN IKesesuaian antara Face Laporan dan CaLK ‘Sama Seharusnya 1. Rincian yang ada di CALK sama dengan LKKL (Neraca Percobaan) sama ‘Masih sering ditemukan Kesalahan ketik nilai2 yang sehorusnya ditulskan di CaLK. [Kecukupan pengungkapan pada CaLK (Bila akun tsb ada) [va/adal Tidak | Seharusnya 2, APakah pengungkapan Revaluasi BMN telah sesuat aik pada Penjelasan Unum, LO, LPE dan Neraca? 5, APakah pengungkapan dan ikhtisarTransaksi yang bersumber dari PHLN telah secara memadai sesuai format ? 4, Apakah pengungkapan KDP telah sesuai? va 55, Apakah ada penjelasan akun "Dana Yang Dibatasi Penggunaannya" ? Ada “Akun Kas dan Akun lainnya yang substansinya merupokan Kas adalah akun yang “sensitif", pastikan kebenaran seluruh ‘akun tsb, bila perlu bandingkan dengan LP! Bendahara dan Rekening Koran 6. Apakah terdapat penjelasan akun Hibah Langsung yang Belum Disahkan ? Ya 7__Apaka format dan penjelasan akun-akun LPE telah sesval? Teratame penjelasan akun ra Koreksi? LAMPIRAN KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN "Uraikan kode akun dan penyebab terisi pada kolom yang TIDAK SEHARUSNYA, serta hal-hal lainnya yang diperlukan, termasuk perbedaan dengan e-Rekon&LK" Mengetahui r Pejabat Penyusun LKKL, Penelaah, 4 { ) ( ) NIP NIP Ver.32 Des'2823 KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN TINGKAT KEMENTERIAN NEGARA/LEMBAGA PERIODE TAHUNAN 2018, Kode BA dan Nama K/L: ( ....--) Objek Penelaahan Kondisitk | Seharusnya lBeri tanda centang (v) sesu0i Laporan Keuangon. Jika tidak ada dato, isi dengan N/A [Bila terisi pada kolom yong tidak seharusnya, agar diuraikan pada lembar lampiran KELENGKAPAN LAPORAN KEUANGAN IKelengkapan Komponen Laporan Keuangan Pokok (Hardcopy) ‘Ada_[ Tidak | Seharusnya “L._Pernyataan telah di reviu oleh APIP ‘Ada 2._Pernyataan Tanggung Jawab ‘Ada '3._URA, Neraca, LO dan LPE face ‘Ada 4,_Catatan atas Laporan Keuangan Ada lLaporan Keuangan Tambahan ‘Ada_| Tidak | Seharusnya 1._Neraca Percobaan Akrual Ada 2,_Neraca Percobaan Kas ada 3._Laporan Realisasi Pendapatan dan Belanja ‘Ada KESESUAIAN LAPORAN HARDCOPY DENGAN E-REKON&LK Sama | Tidak | Seharusnya 1. Apakah semua face laporan (URA, LO, IPE dan Neraca) Triwulan ll sama dengan e- ew Rekon&Lk termasuk perbandingan dengan tahun 2017 ? Taporan Keuangan disusun menggunakan e-Rekon&Lk sehingga seharusnya sama, apablla ado yang tidak samo, uraikan dalam Lampiran Teloah dan penyebabnyo. PENGGUNAAN APLIKASI Ya_| Tidak Seharusnya ‘Apakah seluruh Aplikasi (Persediaan, SIMAK BNIN dan SAIBA) telah menggunakan vers! paling akhir 2 Ya ‘Apabila tidak menggunakan aplikasi versi terakhir dimungkinkan terdapat perbedaan posting rule yang berdampak pada penyajian loporan keuangan. KESESUAIAN DENGAN PERSAMAAN DASAR AKUNTANS! sca Balance ‘Ada_| Tidak | Seharusnya ‘Adakah Satker Neracanya tidak bolance ? Cek di e-Rekon&itk melalui menu "Daftar >> Tile Neraca Tidak Balance" ain aldo antar Laporan ‘Sama | Tidak | Seharusnya 2_Apakah Nilai “Surplus/(Defsit)-LO™ di LO = Nilat "Surplus/ (Defisit) LO" di LPE sama '3._Apakah Saldo “Ekuitas Akhir” di LPE = “Saldo Pkuitas" di Neraca Sama NERACA PERCOBAAN AKRUAL PENGECEKAN SALDO YANG TIDAK NORMAL DAN TIDAK ADA REFERENSINYA ‘Ada | Tidak | Seharusnya ‘Adakah akun dengan ureian “null” atau "uraian tidak ada” ? Cek juga di e-Rekon@LK, area menu "Daftar >> Akun Non Ref i ‘Adakah "Saldo Tidak normal"? Cek e-Rekon8LK, menu "Daftar >> Saldo Tidak Normal", wit kecuall akun "Beban Penyisinan Piutang” dan "kas dan Bank BLU Belum Disahkan” ia # Ver 31 Dest24 [TELAAH PER AKUN PADA NERACA PERCOBAAN aicun ASET (cen) ‘Ada | Tidak | Seharusnya ‘Adakah Akun TL hinge 1110? (Kos Setara Kas yong boleh ada ai hanya Akan ar dori 1116ex hingga 11194, selainnya okun BUN) ‘Adakah akun "Belum Diregister”? Dalam Lk Tahunan tidak boleh ada akon "Belum a siregister” [akun Oibayar dimaka (prepaid) dan Uang Muka Belanja Khusus BUN (Transaksi Hibah, Tidak | seharu Bunga, Subsidi, Lain-lain, dan Transfer merupakan Transaksi BUN) een) OS aoe ‘Aku 114113/4/6/7 Belanja Pembayoran Sunga/tain-ain/Hibah/Subsid ibayar dimuka Ti (erepoid) 2__Akun 314244/5/6/8 Uang Muka Belanja Bunga/Subsii/ Wibah/Lain-lain Tidak fAkun dengan *trasa BLU fda | Tidak | Seharusnya 7dakah akan Persedioan, Ase, KOP, Penyasutan/Amarisasl, dan Baban teat Ase =a dengan frase BLU? ‘Muloi Laporon Keuangan Semesteran 2017 tdok ado lagi okun Aset dan Beben terkat Persediaan/Aset "BLU" ARUN KEWAJIBAN (2xx000) ‘ada | tidak | Seharusnya Z._Akun 212114/6/5 Belanja Hibah/Utang/lain lain Vang Masih Harus Dibayar Tidak [Tetaah akun Hibah Langsung Yang Belum Disahkan (akun 2182131) va | Tidak | senacusnya 1, li sae 22 To argsg yng Ber aon] ade aaah 7a Sar > Nevaca Bevcobaan saldio aval 2._Apakah Saldo Akun 218211 akhir tahun berkurang dibanding awal tahun? Ye/Tidak 3: ke berkurang, apakah ada pengesahan Hibah Langsung TAYL (MPHIL-BIS TAYL)? Ye “Akin 2182.1 harya dapat berkurang ja ada pengesahan Hiboh Langsung TAYE 7k ado akin £11827 (Kas Lalnaya dar Hibah Yong Bolum dsahkon),apakahloinya 7 lebih kecl atau maksimal sama dengan akun 228211 ? fa |AKUN EKUITAS (31000) ‘aca | Tidak | seharusnya 1 Adakah akun 30137 (Penyesuaian Niel Persediaan) Tidak 2._ Adakah akun 39124 (Ekultas Transaksi Lanna) Kec. BIRR), TVRI dan POLRI Tak Hrransfer Masuk (TM) 313221 dan Transfer Keluar (Tk) 313213 1 Nila selsih TK/TM (excel e-RekonBiLk) secara Absolut fo. penjelasan secara manajemen penyebab selisih TKTM secara absolut tsb ? ‘Selisih secara absolut diperoleh dari e-rekon@LK (menu monitoring >> Transfer Masuk/Keluar), dengan mengurangkan kolom Tk dengan kolom TM, kemudian hasilnya diabsolutkan (yang hasiinye negatif, dlbuat positif). Apakah ada 2. Nila selsih TK/TM secara Neto (Akun TK dikurang TM di Neraca Percobaan) Ro. |AKUN PENDAPATAN (4x000%x) |Akun Pendapatan Perpajakan (41,a00x) ‘Ada | Tidak | Seharusnya ‘L._Adakah akun &ihooex (Pendapatan Perpajakan) Kecuoll BA.015.04 P Tidak |Akun Pendapatan Bukan Pajak (42x000x) Ketepatan penggunaan Akun PNBP Baru (Kepdirjen 211/PB/2018 BAS) ‘Ada | Tidak | Seharusnya 1._Adakah akun 4230x (Akun 42310. tidak boleh ada) Tidak 2. Adakah akun 4210x khusus BUN? Yaltu 421111, 421211, 421621, Tidak 3,_Adakah akun 422% Khusus BUN? Yaitu 422% Tidak ? Ver 31 Des25 Tdakah akun 425100 Khusus BUN? Antara lain 425143, 425148, 425161, ADSI62, 425705, TL 425772, 425773, 425774, 425815, 425836, 425998 [akun Penerimaan Kembali Belonja Khusus BUN ‘Ada | Tidak | Seharusnya ‘Adakah Akan 425912/5/6/8/9 Penerimaan Kembali blanja Kewaliban = Utang/Subsii/hibaby ain lin/transfer TAVL Pengecekan akun yang tidak sesuai karasterstk tupoks entitas| ‘ada | Tidak | Scharusnya 7, Ada akun yang tidak normal Keberadaannya? (mony pendapatan Sm4/STNK7 rake Kejoksoon terdapot poda Kementerian Kesehatan) =, Adokahakun 425729 Pendapatan Bunga Lainya DIKL?(seharusnya 425764 a (Pendopatan Jasa Lemibaga Keuangan (asa Giro) [Akun Pendapatan Hibah (43;0000) 7._Adakah akan 43x00 (Pendapatan Hibah) Tidak Tetaah Akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya) Ya_| Tidak | Seharusnya 7._Apakah ada akun 491429 (Pendapatan Perolehan AsetLalnnva)? vYa/Tidak Tiks ada, apakah benar? (Bukan Karena salah plih menu dalam opikosvatow salah Kode wie akun saat menjurmat? [AKUN BELANIA (5x00) 1._Aaakah aktn 54/55/5657 (Beban Bunge, Subsil,Hibah, lain lain) ? Tidak frevaad TERKAIT BLU [ada/va] Tidak | Seharusnya 1._Adakah akun “Kas dan Bank BLU Belum Disahkan® Tidak “Apakah telah melakukan identifiasi transaisl belanja/pendapatan dengan Satker y Pemerintah Pusat lainnya (Untuk eliminasi BLU) ? ° ike TIDAK Memilik Satker BLU ‘Ada | Tidak | Scharusnva 1L_Adakah akun A246 (Pendapatan BLU) Tidak 2,_Adakah akun 525: (Belanja Barang dan lesa BLU) Tidak 3._Adakah akun 52700 (Belania Modal BLU) Tidak [Tetaah Pendapatan (491511) dan Beban (593311) Penyesuaian NilsiPersediaan Ya | Tidak | seharusnya 1. Is kolom a sebelah Kanan saldo akun 491511 Rp 2. Ist kolom i sebelah Kanan sold akun 593311 Rp. 3. Isikolom di sebelah kanan hasil dari akun 491512 eikurangi kun $9331 Re. “4 Apakah nial angka 4, 2, dan 3 diatas normal ? Tidak terialu besar atau terlalu Kec? Tidak [Untuk mengetahul opokah sesh tsb. Wojar, dapat dengan core: membandingkan dengan tahun lla, men-sort ascending per sotker dan menelaah apckoh normal (misainya satkerkecil nam nilainya lebih beser dari Satker Besar), atau membuat benchmark per Satkerkecl/sotker bese. 4 Vera? Des-26- LAPORAN OPERASIONAL Pengecekan Pos/Akun yang tidak boleh ada ‘Ada | Tidak | Seharusnya 1. Adakah pendapatan Perpajakan (Kecuali BA.O15) Tidak 2._Adakah pendapatan Hibah Tidak 3. Adakah beban bunga Tidak 4, Adakah beban subsidi Tidak 5,_Adakah beban hibah Tidak 6._Adakah beban transfer Tidak 7. Adakah beban lain-lain Tidak Pengecekan saldo Normal ‘Ada_| Tidak | Seharusnya 8._Adakah akun “null” atau tidak ada uralannya Tidak 8. Apakah seluruh akun bernilai positif, kecuali Beban Penyisihan Piutang va [Sefuruh Akun LO Nilai Normainya adalah Positif (baik pada Kegiatan Operasional, Non Operasional maupun Pos Luar Biasq), kecuali beban penyisinan piutang dapat bernilai negoti. (yang harus positif adalah akunnya, sedangkan penjumiahan/sub Jpenjumlahan pada LO dapat bernilai Negatif). IKebenaran Beban Penyisihan Piutang sesual Perairjen 43/2015 va | Tidak | Seharusnya :0, S21do Awal Penyisihan Plutang (ik Pendek dan st Panjang) ~Saldo AKhir Penyisihan Plutang % Uk Pendek dan JkPenjana) = Beban Penyisihan Piutang LO Jika hasil diatos “tidak”, make cek apokah ada penghepusan plutong dan/atau koreksi piutang seni selisih diotas. Jka tidak ado, kemungkinan salah dalam menjumal penyisihan piutang. LAPORAN PERUBAHAN ERUITAS: ‘Ada_| Tidak | Seharusnya 1._Adakah saldo Pos "penyesuaian Nilai Aset ? Tidak ‘Apakah Nilai “Selisih Revaluasi Aset Tetap” sama dengan Laporan Hasil IP (LHIP) dari e DUKN? a 3, Pada LPE, apakah "Ekultas Awal" + "Kenalkan/Penurunan Ekuitas" = "Ekuitas Akhit” sama Apabila perhitungan no.3 menghasilkan "tidak soma" berorti ada Satker melokukan jumal menggunokan akun 391111 Pengecekan akun koreksi ya | Tidak | seharusnya [Cetak seluruh akun koreksi yaitu 391113, 381114, 391116, 391118 dan 391119, 1, Apakah terdapat pengungkapan yang memadai atas akun Koreksi dimaksud ? Ya NERACA Ya_| Tidak | Seharusnya "Apakah Kas bi Bendahara Pengeluaran = Uang Muka dari KPPN (Kee. Kemfu) Ya "Apakah ada akun "Belum Diregister” ? Tidak 4, Dati kolom perbandingan antara Tahumnan 2018 dengan Audited 2027, adakah Kenaikan/ mae Penurunan nial per pos Neraca yang tidak wajar (terlalu tinggi) tanpa penjelasan? tea “4_Normalnya total ASET akan naik dlbanding Audited 2017, Apakah demikian? Ya y Ver31 Dee's-27- TELAAH ANTAR LAPORAN KEUANGAN jawabon sub pertanyaan seharusnya juga "TIDAK" like Jawaban owal “ADA”, maka Jawaban sub pertanyaan sehorusnye "ADA", sebaliknya, bila jowoban awal "TIDAK", maka Pengecekan Saldo Kas di Bendahra Pengeluaran Ya | Tidak | Seharusnya “Rpakah Saldo kas di Bendhara Pengeluavan sama dengan (PJ Bendahara dan ApIKes ve Sibi? Pengecekan telah melakukan penyisihan piutang, fda | Tidak | Seharusya 2._Ada Akan Piutang/Pivtang TP/Plutang TGR (Nevaca) maka akan ada aku ‘Ada/Tidak enyisihan Piutang/Penyisihan Bagian Lancar TP/TGR/Penyisihan TP/TGR (Neraca) ‘Ada = Beban Penyisihan Piutang (iO) ‘Ada Pengecekan telah melakukan reklasifikas piutang jk. Panjang Ada | Tidak | Seharusnva 3, Ada akun Piutang Jangka Panjang (TP/TGR/Lainnya) maka akan ada akun: Ada/Tidak = Bagian Lancar Plutang Jangka Paniang ‘Ada Pengeceken persedizan fda | Tidak | Seharusnva “Ada persediaan (Neraca) maka akan ada akon: Ada/Tidak ~_Beban Persediaan (60) ‘Ada = Pendapatan Penyesuaian Persediaan {akan 491511 di Nevaca Percobean) Ada/Tidak =_Beban Penyesuaian Persediaan (akun 593311 di Neraca Percobaan) ‘Ada/Tidak engecekan penyusutan aset tetap ada | Tidak | Seharusnya 5._Ada Aset Tetap/Aset Lainnya (Neraca) maka akan ada akun: Ada/Tidak ~_Akumulasi AT/AL (Neraca) Ada = Beban Penyusutan/Amortisasi(aiO) ada ‘Muli tohun 2018 dengan e-RekonGlX G2 dmungkinkan ada Sater yang lupa melokikan penyasutan/amortsasl Semester u Pengecekan Beban Diserahkan ke Masyarakat & Beban Bansos ‘Ada | Tidak | Seharusnya __Adakah beban barang diserahian Ke Masyarakat? va/tidek “Tika Ya, adalah realsasi akun $26xxx pada neraca percobaan kas? ¥ 7_Adakah beban bansos? vYaltidek aka Ya, adakah realises akin 5Poon pada neraca percobaan kas? Ya Pengecekan Jurnal Akrual Ada | Tidak | Seharusnva '8. Adakah realisasi pendapatan Sewa di Neraca Percabsan kas (425131/2/3 atau 42492) ? Ada/Tidak ‘dakah pendapatan sewa diterima Dimuka (aun 219231) pada Neraca ? Ada/Tidak '9,_Adakah realisasi Belanja Sewa di Neraca Percobaan Kas (522141) ? Ada/Tidak ‘Adakah belanja Garang dibayar dimuka pada Neraca ‘Ada/Tidak a eaten realisasi belanja Jasa Listrik/telepon/air di Neraca Percobaan Kas (522111/2/3/9) ‘Ada/Tidak ‘Ada Belanja Barana yang mash harusdibayor pada Neraca Ada KESESUAIAN DENGAN L-BMN Rekon Internal LKKL dengan L-BMIN Ya/Ada| Tidak | Seharusnya “L_Apakah ada selsih Sado pada Rekon interval Sawal? Tidak 2._Apakah ada sesh Saldo pada Rekon Internal Tahunan 2048 ? Tidak Pada e-Rekon’LK G2 lat menu “Monitoring BMN>> Rekap Rekon internal don Rekop Rekon Internal Sawal” yg Ver 31 Der't8-28- ‘Apakah menurut e-Rekon-lk terdapat Jurnal Tidak lazim (menu Daftar >> Jurnal Tidak z bersaldo 3. Lazim) yaitu jurnal dengan akun Persediaan/Aset yang seharusnya hanya kiriman dari Tidak Aplikasi SIMAK ? 4, Jika ada, apakah jurnal tersebut telah benar? va LAPORAN REALISASI ANGGARAN ‘Ada | Tidak | Seharusnya 1._Adakah Pagu Minus? (Cek melalui e-Rekon-lk menu daftar >> pagu minus") Tidak 2,_Adakah uraian jenis belanja "tidak ada” pada Neraca Percobaan Kas? Tidak Pengecekan TOK 7. Adakah TOK Belanja Netto baik di Satker AKtif, Tidak Akt Bersaldo dan tidak aktif dak Thae bersaldo 2, Adakah TDK Pendapatan Netto di Satker Aktif? Tidak ‘Adakah TOK Pendapatan Netto di Satker In-Aktif Bersaldo ? Tidak 4, Adakah TDK Pendapatan Netto di Satker in-Aktif Tidak Bersaldo ? Tidak i, Adakah TOK Kas di Bendahara BLU bak di Satker AK, Tidak AIF Bersaldo dan tidak at Tee tidak bersaldo 6, Adakah TOK Kas di Bendahara Pengeluaran balk di Satker AR, Tidak AKI Bersaldo dan Fass tidak aktif tidak bersaldo ‘Adakah TOK Kas Hibah balk di Satker AKtf, Tidak Akt Bersaldo dan tidak aktif tidak Tie Bersaldo dan tidak aktif tidak bersaldo e-Rekon@&LK Menu Monitoring >> Transaksi Dalam Konfirmasi” atas seluruh jenis TOK baik pada Satker DIPA Akt, Tidak Aktif Pengecekan TOK Hibah dengan SPAN ‘Ada | Tidak Seharusnya ‘Adakah TDK Hibah Langsung dengan SPAN? Dato selain dithat dari SPAN, juga dapat diperoleh dari Dit. APK, D1PB. Tidak PENGAWASAN TEMUAN BPK TAHUN-TAHUN SEBELUMNVA [Telaab ini bertujuan meminimalisir adanya temuan tahun lalu yang belum diselesaikan dan ter Dibawah ini adalah contoh-contoh telaahnya, wa temuan yang berulang, [Satker Konsolidasian Ya_| Tidak | Seharusnya 2. Apakah Jurnal tahun 2017 telah diselesaikan (Dinihilkan) ? va Cek kebenaran opabila ada Jurnal baru di Tahun 2018 Pertanyaan berdasarkan temuan-t jhun Talu (Disesuaikan dengan kondisi a jasarkan temuan-temuan BPK tahun-tahun lalu (Disesuai gar va. | sada] ‘Seharusrya Imasing-masing KL) 1L._Apakah sudah dibuat Berita Acara Stock Opnome Persediaan ? Ya 2, Apakah semua jurnal manual di SAIBA telah dibuatkan Memo Penyesuaian beserta a | dokumen pendukune terkait? '3._ Masih adakah kesalahan akun belanja Persediaan Tidak 4. Apakah PNBP telah disetor tepat pada waktunya (tidak terlambat) va 5, Adakan PNBP digunakan langsung? Tidak 6. Apakah seluruh pendapatan dan Belanja BLU telah disahkan (di-SP3B-BLUkan)? Ya 7._Apakah seluruh hibah langsung telah disahkan (di-SP2HL-kan}? Ya 8 Ya # vera Dee's-29- CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN [Kesesuaian antara Face Laporan dan Catk Sama | Tidak | Seharusnya 1. Rinclan yang ada di CALK sama dengan LKKL (Neraca Percobaan} Sama ‘Masih sering altemukan kesalahan ketik niloi2 yang sehorusnya dituliskan i CaLK. IKecukupan pengungkapan pada CaLK (Bila akun tsb ada) [Ya/Ada] Tidak | Seharusnya ‘Apakah pengungkapan Revaluas| BMN telah sesuai balk pada Penjelasan Umum, LO, LPE 2 Gan Neraca? ‘Apakah pengungkapan dan ikhtisar Transaksi yang bersumber dari PHLN telah secara > memadai sesual format ? 4, Rpakah pengungkapan KOP telah sesual? va 5. Apakah ada penjelasan akun "Dana Yang Dibatasi Penggunaannya" ? Ada “Akun Kos dan Akun lainnya yang substonsinya merupakon Kas adalah okun yang "sensitif", pastikan kebenaran seluruh kun tsb, bila pertu bandingkan dengan LP) Bendahara don Rekening Koran. 7. Apakah terdapat penjelasan akun Hibah Langsung yang Belum Disahkan ? Ya “Apakah format dan penjelasan akun-akun LPE telah sesuai? Terutama penjelasan akun Koreksi? Ya LAMPIRAN KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN “Uraikan kode akun dan penyebab terisi pada kolom yang TIDAK SEHARUSNYA, serta hal-hal lainnya yang diperlukan, termasuk perbedaan dengan e-Rekon&LK" Mengetahui Pejabat Penyusun LKKL, Penelaah, ( ) ( NIP NIP Vera Des'i8