CONTABLILIDAD PARA EL NUEVO NILENIO MIVELI Por consiguiente, la estructuracién de un Plan de Cuentas puede hacérsela de las siguientes formas, tomando como referencia lo establecido en las NICS Ejemplo 1: 7 cODIGO DENOMINACION CLASLFICACION NIVEL L Activo Grupo 1 LL Activo Corriente . Subgrupo 2 LL. Bancos Cuenta 3 111.04 Banco de Machala. Subcuenta 0 Cta, Terminal 4 Ejemplo 2: - CODIGO DENOMINACION CLASIFICACION NIVEL 6. Gasto Grupo 1 61 Gasto Operacional Subgrupo 2 6.1.01 Gasto de Administ. .. Cuenta 3 6.1.01.01 Remun. Unié Adm. Subcuenta 0 Cta. Terminal 4 Ejemplo 3: 4 CODIGO DENOMINACION CLASIFICACION NIVEL 1. Activo Grupo ae LL Active Corriente Subgrupo 2 1.1.09 ‘Tmpuesto al valor agregado Cuenta 3 11.09.01 va en compras de bienes Subcuenta 4 ejemplo la amplitud de Ia codificacién para la subouenta o cuenta terminal, da le posibilidad de llegar hasta 99 cuentas agrupades dentro del Gasto de Administracién.; pero si la Entidad Contable tiene 1a posibilidad de superar esta amplitud, debe ampliarse la codificacién para este nivel pudiendo ser 001, lo que significa que se podré llegar a la cuenta No. 999. Se concluye entonces seilalando, que el diseiio de un Plan de Cuentas, no es uniforme, depende del Griterio del Contador y caracteristicas propias de la Entidad Contable; asi, se puede disefiar un Plan de Cuentas exclugivo para una Empresas de Servicios, para una Empresa Comercial, para una Empresa Industrial, para una Empresa Agropecuaria, para una Empresa Financiera, para una Institucién Publica, ete, La denominaci6a que asuman las diferentes cuentas no es uniforme, éstos pueden ser adaptados. Por ejemplo en una Empresa Comercial puede asumirse la denominacién de Mobiliario de Oficina, para una Empresa Hotelera puede ser Mobiliario de Dormitorio; para una Empresa educativa puede ger Mobiliario Didéctico, eto, lo importante en este caso es no perder Ie concepcién de lo que es un mueble, El Modelo del Plan de Cuentas que utilizaremos en el presente Texto es el siguiente:MIVELI CONTABLILIDAD PARA ELNUEVO MILENIO cdpIGo 1 a 11.01. 1.1.02, 1.1.03 1.1.04 1.1.04.01 1.1.04.02 4.1.04.03 1.1.05 1.1.05.01 11,06. 1.1.06.01 11.06.02 1.1.06.99 1.1.07. 1.1.07.01 41.1.07.02 4.1.07.03 14 08.01 08.01.01 4.4,08.01.02 4.4,08.02 1.1,08,03 1.4,08.04, 1.1,08.05 11.08.08 1.2.01.01 12.01.02 1.2.01.03 1.2.01.03,99 1.2.01.04 1.2.01.04,99 12.01.05 Ags. Amarilis Borja Herrera CUENTA CONTABLE ACTIVOS ACTIVO CORRIENTES Caja Caja Chica Fondo Rotativo \ Bancos Banco X Banco Y Banco Z Inversiones Temporales Certificados de Depésito Créditos Comerciales ‘Cuentas por Cobrar Documentos por Cobrar (-) Prov. Acum. Créditos Incobrables Otras Cuentas por Cobrar Anticipos a Empleados Préstamos a Empleados y Socios Intereses Acumulados por Cobrar - Inventarios Inventario de Mercadertas inventario de Mercaderias Tarifa 12% Inventario de Mercaderfas Tariia 0% Inventerio de Suministros y Materiales Inventerio de Materias Primas 0 Material Directo Inventario de Material indirecto Inventario de Productos en Proceso Inventario de Productos Terminados Impuesto al Valor Agregado IVA en Compras de Bienes IVA en Compras de Servicios IVA en Compras de Actives Fijos Crédito Tributario del IVA Crédito Tributario Ret. Fte. Del IVA Impuestos Retenidos 0 Retenciones Imp. Renta Recibidas Anticipo del Impuesto ala Renta Prepagades Arriendos Prepagados Publicidad Prepagada Otros Actives Corrientes ACTIVOS NO CORRIENTES Activa Fijo o Propiedad Planta y Equipo Terrenos Construcciones Edificio () Deprec. Acum. Edificios Vehiculos () Deprec. Acum, Vehiculos Equipo de CémputoCONTABLILIDAD PARA EL NUEVO MILENIO NIVEL L 1.2.01.05.99 12.01.06 1,2.01.06.99 1.2.02 1,2.02.01 1,2.02.99 4.2.02.02 4.2.02.02.99 1.2.03 4.2.03.01 1.2.03.99 1.2.04. 1.2.04.99 1,2.04.02 1.2.04.99 2.4.01. 2.1.01.01 2.1.01.02 2.4.02. 21.02.01 2.1.02.02 03.08 2.4.03.04 2.4.03.08 2.4.04 2.1.04.01 1.04.02 2.4.04.03 2.4.05 2.1.05.01 = 2.4.05.02 2.1.05.02.01 2.4.08.02.02 2.4.05,02.03 2.4,08.02.04 2.1.05.02.06 2.1.08.03 2.4.05.03.01 2.1.05.03.02 05.03.03 5.04 1.05.05 08 06.04 2.1.06.02 2.1.07. 2.1.08, (-) Deprec. Acum. Equipo de Cémputo Muebles y Enseres () Deprec. Acum, Muebles y Enseres Active Intangible > Marcas () Amortizacion Acumulada de Marcas Patentes (-) Amortizacion Acumulada de Patentes Activo Diferido Gastos de Constitucién. (© Amortizacién Acumulada Gastos de Constitucién Gastos de Organizacién. “(-) Amortizaci6n Acumulada Gastos Consticuién Gastos de Investigacion (-) Amortizacion. Acumulada Gastos de Investigacion. PASIVOS PASIVOS ACORTO PLAZO O CORRIENTE ‘Obiigaciones con Instituciones Financieras Préstamos Bancarios Sobregiros Bancarios Obligaciones Comerciales 0 con Proveedores Cuentas por Pagar - Documentos por Pagar Obligaciones Laborales Remuneraciones por Pagar ‘Comisiones por Pager 4 Honorarios por Pagar Beneficios Sociales por Pagar Participacién a Trabajadores per Pagar Obligeciones al IESS por Pager Aporte Personal ISS por Pagar ‘Aporte Patronal iESS por Pager Fondo de Reserva por Pagar Obligaciones Fiscales por Pagar IVA en Ventas 0 IVA Cobrado Retencién en la Fuente Imp. Renta por Pagar Retencion en ia Fuente dei 1% _ Retencion en ta Fuente del 5% Retencién en la Fuente del 8% Retencién en la Fuente del 25% Retencién en Relacién de Dependencia. Retencién del IVA por Pagar Retencién del [VA 30% Retencién del IVA70% Retencién del IVA del 100% impuesto a la Renta por Pagar IVA por Pagar Obligaciones de Terceros Descuento para Asociacién, Sindicatos Otros Descuentos del Personal Arriendos Precobrados Anticipo de ClientesNIVEL I 2.1.09.02. 2.2. 2.2.01. 2.2.01.01 22.01.02 3. EG 3.1.01. 3.1.02. 3.1.03. 3.1.03.01. 3.1.03.02. 3.2. 3.2.01. 3.2.02. 3.2.03, 3.3. 3.3.01. 3.3.01.01 3.3.01.02 3.3.02. 3.3.02.01 3.3.02.02 a 4a. 44.01, 41.01.01 41.01.02 41.01.03 44.01.04 4.1,01.05 41.01.06 41.01.07 42," 4.4.01. 4.1.02. 41.02.01 4.1.02.02 4.1.03, 4.1.04, 5 5.1. 5.1.01. 5.1.02, 5.1.03. 5.1.03.01 5.1.03.02 5.2. 5.2.01 CONTABLILIDAD PARA EL NUEVO MILENTO Otras provisions. j PASIVOS ALARGO PLAZO ONO CORRIENTE Obligaciones con Instituciones Financieras Préstamos Bancarios Largo Plazo Hipotecas por Pagar PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL Capital Autorizado Capital Suserito Capital Pagado Capital Pagado Acciones Capital Pagado Aportaciones RESERVAS Reserva Legal Reserva Estatutaria Reserva Facultativa RESULTADOS Utiidades ilidad del Ejercicio Utliidad Retenida de Ejercicios anteriores. Pérdidas Pérdida del Bjercicio Pérdida Acumulada de Ejercicios anteriores. INGRESOS Ingresos Ordinarios u Operacionales Ventas de Mercaderias Ventas T 12% Venta T. 0%. Interés en Ventas (-) Devoluciones en Ventas (-) Descuentos en Ventas Utilidad Bruta en Ventas Utilidad Operacional Ingresos Extraordinatios 0 No Operacionales Interés Ganado o Rendimiento Financiero Utilidad en Venta de Activo Utlidad en Venta de Activo Fijo Mueble Utilidad en Venta de Activo Fijo Inmueble Otros Ingresos No especificados. Utilidad Neta cosTos COSTOS DE PRODUCCION Costo de Mano de Obra Directa Costo de Material Directo Cosios Indirectos de Preduccién Costes Indirectos de Produccién Reales Costes Indirectos de Produccién Estimados COSTO OPERACIONALES Compras de Mercaderias Mg. Amarilis Borja Herrera 67CONTABLILIDAD PARA EL NUEVO MILENIO MIVEL 1 5.2.01.01 8.2.01.02 5.2.02. 5.2.02.01 5.2.02.02 5.2.03. 6. 6.1. 6.1.01. 6.1.01.01 6.1.01.02 6.1.01.03 6.1.01.04 6.1.01.05 6.1.01.06 6.1.01.07 6.1.01.08 6.1.01.09. 6.1.01.10 6.1.01.11 6.2.01.02 6.2.01.03. 6.2.02, 7 TA 71.01. 71.02. 7.4.03, 72. 7.3.01 7.3.02 Jana ‘Compras de Mercaderia Gravada con IVA Compras de Mercaderia No Gravada con IVA Interés en Compras (-) Devoluciones en Compras () Descuentos en Compras Costo de Ventas GASTOS GASTOS OPERACIONALES Gastos de Administracién Remuneracién Unificada de Administracion Otros Gastos del Personal de Adminisiracion. Servicios Basicos de Administracion Servicio Telefénico de Administracién., ‘Suministros y Materiales de Administracion Asesoramiento y Capacitacion de Administracién. Mantenimiento y Reparacién de Administracién. Depreciaciones de Administracion Amortizaciones de Administraci6n. Cuentas Incobrables Arriendos de Administracién Otros Gastos de Administracién Gastos de Ventas Remuneracién Unificada de Ventas Otros Gastos Personal de Ventas Servicios Bésicos de Ventas. Servicio Telefénico de Ventas , Suministros y Materiales de Ventas : Asesoramiento y Capacitacién de Ventas Manienimiento y Reparacion de Ventas Depreciaciones de Ventas Amortizaciones de Ventas. Comisiones en Ventas Ariendos de Ventas Otros Gastos de Ventas Otros Gastos Operacionales Gasto por IVA sin Derecho a Crédito Tributario GASTOS NO OPERACIONALES Gastos Financieros Intereses por Créditos Recibidos Comisiones Bancarias. Impuestos Bancarios Otros Gastos Financieros CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Mercaderias Recibidas en Consignacién Garantlas Recibidas Valores en Custodia CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Responsabilidad de Mercaderias en Consignacién Compromiso Garantlas Recibidas Camnromisa Valores en Custorlia