Họ tên: Nguyễn Thị Diễm Huyền – 218H0187

Lê Kim Ngân – 218H0224

Lê Nguyễn Hoàng Thy – 218H0086
Dao Đình Dy – 218H0017
Ngô Liêm Thiên – 218H0312
BÀI TẬP NHÓM
BÀI TẬP DỊCH TÀI LIỆU TIẾNG ANH

CHƯƠNG 1: ĐẠO ĐỨC

Giới thiệu

Bối cảnh thi

Danh sách chủ đề

1. Nguyên tắc cơ bản

2. Mối đe dọa và khung bảo vệ

3. Giải quyết xung đột đạo đức

4. Xung đột lợi ích

5. Tránh thuế và trốn thuế

6. Hoạt động rửa tiền

Tóm tắt và tự kiểm tra

Tài liệu tham khảo kỹ thuật

Trả lời các câu hỏi tương tác

Đáp án tự kiểm tra

GIỚI THIỆU
 Mục tiêu học tập

 Xác định năm nguyên tắc cơ bản được đưa ra trong Quy tắc đạo đức nghề nghiệp của

IESBA Kế toán và Quy tắc đạo đức ICAEW và hướng dẫn liên quan đến thực hành thuế

với liên quan đến:

- Khung đe dọa và bảo vệ

- Giải quyết xung đột đạo đức

 Xác định các mục sau:

- Xung đột lợi ích

- Rửa tiền

- Tránh thuế và trốn thuế

Giáo trình liên kết

Các chủ đề trong chương này là kiến thức cần thiết cho toàn bộ nghiên cứu về Thuế của

bạn. Họ sẽ đảm bảo rằng lời khuyên và giao tiếp là phù hợp và phù hợp với yêu cầu của

ICAEW.

Bạn sẽ được sử dụng kiến thức này một lần nữa khi bạn giải quyết vấn đề về tuân thủ

thuế và kinh doanh

Bối cảnh thi

Trong bài kiểm tra, trong các câu hỏi kiểm tra khách quan, thí sinh có thể được yêu cầu:

 Xác định năm nguyên tắc cơ bản trong các kịch bản đơn giản và các biện pháp bảo vệ

được đưa vào nơi khi những thứ này bị đe dọa

 Thể hiện kiến thức về khuôn khổ giải quyết xung đột đạo đức

 Xác định nguyên tắc cơ bản nào trong năm xung đột lợi ích có thể đe dọa

 Phân biệt trốn thuế và tránh thuế

 Xác định các yếu tố của rửa tiền trong các tình huống đơn giản Đối với thực hành câu

hỏi thêm về các chủ đề này, hãy đi đến phần của Ngân hàng câu hỏi bao gồm chương này.

1. Nguyên tắc cơ bản:

Tổng quan
 Ủy ban Tiêu chuẩn Đạo đức Quốc tế dành cho Kế toán viên (IESBA) là một cơ quan
tiêu chuẩn độc lập nhằm phục vụ lợi ích công cộng bằng cách thiết lập mạnh mẽ, phù
hợp với quốc tế chuẩn mực đạo đức cho kế toán viên chuyên nghiệp trên toàn thế giới.
 Quy tắc đạo đức ICAEW có nguồn gốc một phần từ IESBA Quy tắc đạo đức nghề
nghiệp Kế toán hoành tráng. Đặc biệt, năm nguyên tắc cơ bản của đạo đức nghề nghiệp
cho kế toán xuất hiện trong cả hai.
 Quy tắc đạo đức ICAEW (Code Bộ luật) cũng chứa các yêu cầu và thảo luận bổ sung

1.1 Nguyên tắc cơ bản

Định nghĩa

Kế toán viên chuyên nghiệp: một thành viên của ICAEW

Kế toán viên chuyên nghiệp có trách nhiệm hành động vì lợi ích công cộng cũng như

xem xét khách hàng hoặc người sử dụng lao động. Bộ quy tắc yêu cầu kế toán viên

chuyên nghiệp tuân thủ năm điều sau đây nguyên tắc cơ bản:

 Tính toàn vẹn

 Tính khách quan

 Năng lực chuyên môn và sự quan tâm đúng mức

 Bảo mật

 Hành vi chuyên nghiệp

1.2 Chính trực

Định nghĩa
Chính trực: thẳng thắn và trung thực trong tất cả các mối quan hệ chuyên nghiệp và kinh

doanh.

Liêm chính cũng bao hàm sự đối xử công bằng và trung thực.

Một kế toán viên chuyên nghiệp sẽ không cố ý liên kết với bất kỳ thông tin nào trong đó

kế toán viên chuyên nghiệp tin rằng các thông tin:

 Chứa một tuyên bố sai sự thật hoặc sai lệch

 Chứa các tuyên bố hoặc thông tin được cung cấp một cách liều lĩnh

 Bỏ sót hoặc che khuất thông tin cần có trong trường hợp thiếu sót hoặc che khuất đó

gây hiểu lầm

1.3 Tính khách quan

Định nghĩa

Tính khách quan: không cho phép thiên vị, xung đột lợi ích hoặc ảnh hưởng không đáng

có của người khác để ghi đè đánh giá chuyên môn hoặc kinh doanh.

Một kế toán viên chuyên nghiệp sẽ không thực hiện một dịch vụ chuyên nghiệp nếu

hoàn cảnh hoặc mối quan hệ thiên vị hoặc ảnh hưởng quá mức đến sự đánh giá chuyên

nghiệp của kế toán viên đối với dịch vụ đó.

Xung đột lợi ích, có thể đe dọa tính khách quan, sẽ được xem xét sau trong chương này

Ví dụ làm việc: Tính khách quan

Ayesha là một kế toán viên chuyên nghiệp làm việc trên tờ khai thuế của tập đoàn Lever

Ltd., FD của công ty đã nói rõ rằng cô ấy hy vọng thuế của công ty phải trả dưới 50.000

bảng và rằng cô ấy không quan tâm đến những gì Ayesha phải làm để thực hiện điều này.

Yêu cầu

Ayesha có cần phải từ chức từ sự tham gia này?

Giải pháp
Ayesha chỉ cần từ chức nếu cô cho rằng yêu cầu của FD sẽ ảnh hưởng quá mức đến

chuyên môn của cô phán xét.

1.4 Năng lực chuyên môn và sự quan tâm đúng mức

Định nghĩa

Năng lực chuyên môn và sự quan tâm đúng mức: để duy trì kiến thức và kỹ năng chuyên

môn ở cấp độ

Dịch vụ chuyên nghiệp có năng lực đòi hỏi phải thực hiện đánh giá đúng đắn trong việc

áp dụng chuyên nghiệp

Kiến thức và kỹ năng. Năng lực đòi hỏi:

 Đạt được năng lực chuyên môn

 Duy trì năng lực chuyên môn, đòi hỏi sự nhận thức và hiểu biết liên tục về

Các vấn đề liên quan

Tiếp tục phát triển chuyên nghiệp cho phép một kế toán viên chuyên nghiệp phát triển và

duy trì

khả năng thực hiện thành thạo trong môi trường chuyên nghiệp.

Kế toán viên chuyên nghiệp sẽ thực hiện các bước để đảm bảo rằng những người làm

việc theo chuyên môn

kế toán có đào tạo và giám sát phù hợp.

Người dùng của các dịch vụ chuyên nghiệp của kế toán, nên được biết về bất kỳ giới hạn

nào trong các dịch vụ đó cần thiết để đảm bảo rằng khách hàng hoặc nhà tuyển dụng nhận

được dịch vụ chuyên nghiệp có thẩm quyền dựa trên hiện tại

phát triển trong thực tiễn, pháp luật và kỹ thuật và hành động siêng năng phù hợp với áp

dụng tiêu chuẩn kỹ thuật và chuyên nghiệp khi cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp
1.5 Bảo mật
Định nghĩa
Bảo mật: tôn trọng tính bảo mật của thông tin có được do sự chuyên nghiệp mối
quan hệ kinh doanh và, do đó, không tiết lộ thông tin đó mà không có sự phù hợp
và cụ thể thẩm quyền trừ khi có quyền hoặc nghĩa vụ pháp lý hoặc chuyên nghiệp
để tiết lộ, cũng không sử dụng thông tin cho họ lợi thế cá nhân hoặc lợi thế của bên
thứ ba.

Một kế toán viên chuyên nghiệp sẽ duy trì bảo mật, kể cả trong môi trường xã hội,
cảnh giác với khả năng vô tình tiết lộ, đặc biệt là đối tác kinh doanh gần gũi hoặc
gần gũi hoặc ngay lập tức thành viên trong gia đình.
Một kế toán viên chuyên nghiệp sẽ xem xét sự cần thiết phải duy trì bảo mật thông
tin trong chắc chắn. Tất cả các bước hợp lý sẽ được thực hiện để đảm bảo rằng
nhân viên dưới sự kiểm soát của kế toán viên chuyên nghiệpvà những người nhận
được lời khuyên và trợ giúp tôn trọng nghĩa vụ của kế toán viên chuyên nghiệp bảo
mật.
Một kế toán viên chuyên nghiệp cũng sẽ duy trì bảo mật thông tin được tiết lộ bởi
một khách hàng tiềm năng khách hàng hoặc người sử dụng lao động.Nhu cầu tuân
thủ nguyên tắc bảo mật vẫn tiếp tục ngay cả sau khi kết thúc mối quan hệ giữa kế
toán viên chuyên nghiệp và khách hàng hoặc nhà tuyển dụng.

Một số biện pháp bảo vệ có thể làm tăng khả năng xác định hoặc ngăn chặn hành
vi phi đạo đức.
 Ví dụ công việc: Bảo mật
Greg là một kế toán viên chuyên nghiệp, người gần đây đã thay đổi chủ nhân. Anh
ấy đã đi ra ngoài cho buổi tốivới những đồng nghiệp mới, những người đang hỏi
anh ta rằng anh ta đã từng làm việc cho ai nổi tiếng chưa và
cho dù anh ta biết họ kiếm được bao nhiêu. Trong công việc trước đây của mình,
Greg đã giúp chuẩn bị khai thuế cho một số người nổi tiếng. Anh đã gặp một nghệ
sĩ giải trí đặc biệt nổi tiếng, người không tiếp tục tham gia vào công ty. Anh cũng
đã nói chuyện với một diễn viên nổi tiếng mà anh tình cờ ngồi cạnh trên chuyến
bay trở về từ kỳ nghỉ hè vừa qua.
Yêu cầu
Thông tin nào học được trước khi anh bắt đầu công việc hiện tại, George có thể tiết
lộ cho các đồng nghiệp của mình không?
Giải pháp
Greg bị ràng buộc bởi các nguyên tắc cơ bản của bảo mật. Bối cảnh xã hội và sự
thay đổi của sử dụng lao động không thay đổi điều này. Greg không được tiết lộ
bất kỳ thông tin nào liên quan đến khách hàng hoặc khách hàng tiềm năng khách
hàng của ông chủ cũ.
Tuy nhiên, không có gì ngăn cản Greg thảo luận về cuộc gặp gỡ của anh với nam
diễn viên vào mùa hè năm ngoái, vì điều này không phải là một cuộc họp kinh
doanh.
1.6 chuyên nghiệp
Định nghĩa
Hành vi chuyên nghiệp: tuân thủ luật pháp và quy định có liên quan và tránh mọi
hành động làm mất uy tín nghề nghiệp.
Điều này bao gồm các hành động mà bên thứ ba hợp lý và được thông báo, có kiến
thức về tất cả các liên quan thông tin, sẽ kết luận tiêu cực ảnh hưởng đến danh
tiếng tốt của nghề nghiệp.
Kế toán viên chuyên nghiệp sẽ tự ứng xử lịch sự và cân nhắc với tất cả người mà
họ tiếp xúc và sẽ không:
 Đưa ra yêu cầu phóng đại cho các dịch vụ họ có thể cung cấp, bằng cấp mà họ sở
hữu hoặc kinh nghiệm họ có được
 Thực hiện các tham chiếu chê bai hoặc so sánh không có căn cứ với công việc
của người khác

2. Mối đe dọa và khung bảo vệ

. Tổng quan
 Các trường hợp kế toán viên chuyên nghiệp hoạt động có thể làm phát sinh các
mối đe dọa cụ thể đối với tuân thủ năm nguyên tắc cơ bản.
 Bộ quy tắc cung cấp một khung để giúp xác định, đánh giá và ứng phó với các
mối đe dọa này.
 Kế toán viên chuyên nghiệp sau đó có thể áp dụng các biện pháp bảo vệ để loại
bỏ các mối đe dọa hoặc giảm bớt
chúng ở mức chấp nhận được để không tuân thủ năm nguyên tắc cơ bản thỏa hiệp.
2.1 Các mối đe dọa
Khi một mối quan hệ hoặc hoàn cảnh tạo ra mối đe dọa, mối đe dọa đó có thể thỏa
hiệp hoặc có thể Nhận thức được sự thỏa hiệp, một kế toán viên chuyên nghiệp
tuân thủ các nguyên tắc cơ bản.
Các mối đe dọa tuân thủ các nguyên tắc cơ bản thuộc một hoặc nhiều loại sau:
 Các mối đe dọa lợi ích, có thể xảy ra do kết quả của lợi ích tài chính hoặc lợi ích
khác của kế toán viên chuyên nghiệp hoặc của một thành viên gia đình ngay lập
tức hoặc gần gũi
 Tự kiểm tra các mối đe dọa, có thể xảy ra khi bản án trước cần được đánh giá lại
bởi kế toán viên chuyên nghiệp chịu trách nhiệm cho bản án đó
 Các mối đe dọa vận động, có thể xảy ra khi một kế toán viên chuyên nghiệp đề
bạt một vị trí hoặc ý kiến đến mức khách quan có thể bị tổn hại
 Các mối đe dọa quen thuộc, có thể xảy ra khi, vì mối quan hệ thân thiết, chuyên
nghiệp kế toán trở nên quá thông cảm với lợi ích của người khác
 Các mối đe dọa đe dọa, có thể xảy ra khi một kế toán viên chuyên nghiệp có thể
bị răn đe hành động khách quan bằng áp lực thực tế hoặc nhận thức, bao gồm cả
những nỗ lực để thực hiện ảnh hưởng không đáng có qua kế toán chuyên nghiệp
2.2 Bảo vệ
biện pháp bảo vệ là các biện pháp có thể loại bỏ các mối đe dọa hoặc giảm chúng
đến mức chấp nhận được. Bản chất các biện pháp bảo vệ được áp dụng sẽ khác
nhau tùy thuộc vào hoàn cảnh.
Các biện pháp bảo vệ bao gồm:
 Yêu cầu về giáo dục, đào tạo và kinh nghiệm để vào nghề
 Tiếp tục yêu cầu phát triển chuyên nghiệp
 Quy định quản trị doanh nghiệp
 Tiêu chuẩn chuyên nghiệp
 Giám sát chuyên môn hoặc quy định và thủ tục kỷ luật
 Đánh giá bên ngoài của bên thứ ba được trao quyền hợp pháp các báo cáo, trả lại,
liên lạc hoặc thông tin được tạo ra bởi một kế toán viên chuyên nghiệp

 Hệ thống khiếu nại công khai, hiệu quả được vận hành bởi tổ chức sử dụng lao
động, nghề nghiệp hoặc cơ quan quản lý, cho phép đồng nghiệp, người sử dụng lao
động và các thành viên của cộng đồng vẽ chú ý đến hành vi thiếu chuyên nghiệp
hoặc phi đạo đức
 Một nhiệm vụ được tuyên bố rõ ràng để báo cáo vi phạm các yêu cầu đạo đức
Một kế toán viên chuyên nghiệp có thể gặp phải tình huống trong đó các mối đe
dọa không thể được loại bỏ hoặc giảm xuống một mức độ chấp nhận được. Trong
tình huống như vậy, kế toán viên chuyên nghiệp sẽ từ chối hoặc ngừng dịch vụ
chuyên nghiệp cụ thể liên quan hoặc, khi cần thiết, từ chức tham gia hoặc việc làm

3. Giải quyết xung đột đạo đức

Tổng quan
 Để đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc cơ bản, một kế toán viên chuyên nghiệp có
thể cần phải giải quyết mâu thuẫn trong việc áp dụng các nguyên tắc.
 Quy tắc liệt kê các yếu tố để xem xét và chi tiết các bước cần tuân thủ.
3.1 Quy trình giải quyết xung đột
Khi bắt đầu một quá trình giải quyết xung đột đạo đức, một kế toán viên chuyên
nghiệp nên xem xét các yếu tố sau:
 Sự thật có liên quan
 Các bên liên quan
 Các vấn đề đạo đức liên quan
 Nguyên tắc cơ bản liên quan đến vấn đề được đề cập
 Thiết lập thủ tục nội bộ
 Các khóa học hành động thay thế
Đã xem xét các yếu tố này, quá trình hành động thích hợp có thể được xác định,
cân nhắc hậu quả của từng phương án. Nếu vấn đề vẫn chưa được giải quyết, kế
toán viên chuyên nghiệp có thể muốn tham khảo ý kiến với những người thích hợp
khác trong công ty hoặc tổ chức sử dụng lao động để được giúp đỡ
đạt được giải pháp.
Nếu một cuộc xung đột đáng kể không thể được giải quyết, một kế toán viên
chuyên nghiệp có thể muốn có được sự chuyên nghiệp lời khuyên từ các cơ quan
chuyên môn hoặc cố vấn pháp lý có liên quan, và do đó có được hướng dẫn về đạo
đức và vấn đề pháp lý mà không vi phạm tính bảo mật. ICAEW điều hành một
dịch vụ trợ giúp đạo đức bí mật.
Lời khuyên dành cho kế toán viên chuyên nghiệp là ghi lại vấn đề và chi tiết của
bất kỳ cuộc thảo luận nào được tổ chức hoặc quyết định đưa ra liên quan đến vấn
đề đó.Có thể là, sau khi cạn kiệt tất cả các khả năng có liên quan, cuộc xung đột
đạo đức vẫn chưa được giải quyết. Mộtkế toán viên chuyên nghiệp nên, nếu có thể,
từ chối tiếp tục liên quan đến vấn đề tạo ra cuộc xung đột. Kế toán viên chuyên
nghiệp có thể xác định rằng, trong hoàn cảnh, nó phù hợp với rút khỏi nhóm đính
hôn hoặc chuyển nhượng cụ thể hoặc từ chức hoàn toàn khỏitham gia hoặc công ty.

Câu hỏi tương tác 2: Giải quyết xung đột đạo đức (Mức độ khó: Tiêu chuẩn thi)
james, một thành viên của ICAEW, là một người quản lý thuế làm việc cho một
khách hàng là một tổ chức từ thiện cao cấp cơ quan. Trong những năm qua, anh đã
trở thành người bạn vững chắc với người kiểm soát tài chính, Gordon.
Gần đây, anh ta đã lo ngại rằng việc hoàn thuế theo Gift Aid đã được yêu cầu từ
HMRC không có tài liệu chính xác để sao lưu những thứ này James đã đề cập điều
này với Gordon, người có nói với anh đừng lo lắng về điều này. James không
muốn làm Gordon buồn, nhưng không hài lòng.
Yêu cầu
Xác định mối đe dọa chính đối với năm nguyên tắc cơ bản ở đây và sáu yếu tố
được xem xét bởi James khi bắt đầu giải quyết xung đột cần thiết.
Xem Trả lời ở cuối chương này.

4. Xung đột lợi ích

Tổng quan
 Bộ quy tắc yêu cầu một kế toán viên chuyên nghiệp thực hiện các bước hợp lý để
tránh, xác định và giải quyết xung đột lợi ích.
 Phải xem xét cả xung đột thực tế và nhận thức.
4.1 Xác định xung đột lợi ích
Một kế toán viên chuyên nghiệp sẽ thực hiện các bước hợp lý để xác định các
trường hợp có thể gây ra xung đột lãi. Những điều này có thể làm phát sinh các
mối đe dọa để tuân thủ các nguyên tắc cơ bản.
Xung đột có thể phát sinh giữa công ty và khách hàng hoặc giữa hai khách hàng
xung đột đang được quản lý bởi cùng một công ty. Ví dụ: hành động cho cả chồng
và vợ trong giải quyết ly hôn hoặc hành động vì một công ty và một nhân viên của
công ty đang bị dư thừa rất có thể sẽ làm phát sinh xung đột lợi ích.
Một thử nghiệm có liên quan là liệu một người quan sát hợp lý và có hiểu biết sẽ
nhận thấy rằng tính khách quan của kế toán viên chuyên nghiệp có khả năng bị suy
yếu.
Ví dụ làm việc:
Xung đột lợi ích
Một công ty kế toán chuyên nghiệp khởi xướng một liên doanh với đối thủ cạnh
tranh chính là một trong những công ty thuế thuế khách hàng
Yêu cầu
Ai là xung đột giữa đây và nguyên tắc cơ bản nào có thể bị đe dọa bởi cuộc xung
đột này?
Giải pháp
Xung đột ở đây là giữa công ty kế toán chuyên nghiệp và khách hàng thuế của nó.
Một mối đe dọa cho tính khách quan có thể phát sinh.
4.2 Mối đe dọa của xung đột lợi ích

Đánh giá các mối đe dọa từ các xung đột có thể bao gồm xem xét liệu chuyên gia
kế toán có bất kỳ lợi ích hoặc mối quan hệ kinh doanh với khách hàng hoặc bên
thứ ba có thể làm phát sinh để đe dọa. Nếu các mối đe dọa khác hơn là không đáng
kể, các biện pháp bảo vệ nên được xem xét và áp dụng như cần thiết.
Tùy thuộc vào hoàn cảnh làm phát sinh xung đột, các biện pháp bảo vệ thường bao
gồm kế toán viên chuyên nghiệp thông báo cho tất cả các bên liên quan đã biết về
cuộc xung đột.
Một kế toán viên chuyên nghiệp có thể gặp phải tình huống trong một cuộc xung
đột và các mối đe dọa mà nó gây ra cho một hoặc nhiều các nguyên tắc cơ bản
không thể được loại bỏ hoặc giảm đến mức chấp nhận được. Trong tình huống như
vậy,kế toán viên chuyên nghiệp nên kết luận rằng không phù hợp để chấp nhận
một cam kết cụ thể hoặc sự từ chức từ một hoặc nhiều cam kết xung đột là bắt
buộc.

5. Tránh thuế và trốn thuế

Tổng quan

Tránh thuế là hợp pháp trong khi trốn thuế là bất hợp pháp.

Trốn thuế có thể dẫn đến việc truy tố người nộp thuế và có thể là kế toán viên của
họ.
5.1 Tránh thuế
Người nộp thuế có thể cố gắng giảm thiểu thuế của họ theo nhiều cách khác nhau.
Những phạm vi từ một cá nhân mở NISA tài khoản, trả lãi suất miễn thuế, cho một
nhóm các công ty đa quốc gia chuyển lợi nhuận sang một quốc gia với tỷ lệ thuế
doanh nghiệp thấp.
Không có định nghĩa duy nhất về tránh thuế. Việc sử dụng thuật ngữ này đã thay
đổi trong những năm gần đây, đặc biệt trong các phương tiện truyền thông nơi nó
được sử dụng để mô tả một loạt các kịch bản và thường bị nhầm lẫn với trốn thuế,
nhưng tất cả tránh thuế là hợp pháp.
Việc tránh né là một phương pháp hợp pháp để giảm trách nhiệm pháp lý của
người nộp thuế không có nghĩa là nó sẽ luôn có hiệu quả trong việc tiết kiệm thuế.
Pháp luật phòng tránh được đưa ra để đóng các lỗ hổng pháp lý người nộp thuế sử
dụng. Một số chương trình tránh thuế nhất định phải được tiết lộ cho HMRC. Tòa
án đình công giảm một số kế hoạch lập kế hoạch bằng cách bỏ qua các yếu tố của
giao dịch không có mục đích thương mại.
Một quy tắc chống lạm dụng chung (GAAR) cũng đã được đưa ra để cho phép
tránh thuế lạm dụng sắp xếp để được thử thách.
5.2 Trốn thuế
Trốn thuế là bất hợp pháp. Nó bao gồm việc tìm cách trả ít thuế hơn so với do cố
tình gây hiểu lầm cho HMRC. Điều này có thể được cố gắng bởi một trong hai:
- Loại bỏ thông tin mà HMRC được hưởng, ví dụ như bởi
- Không thông báo cho HMRC về trách nhiệm đối với thuế, hoặc
- Thu nhập hoặc lợi nhuận thấp hoặc là
- Cung cấp cho HMRC thông tin sai lệch, ví dụ như bởi
- Khấu trừ chi phí chưa phát sinh, hoặc
- Yêu cầu trợ cấp vốn cho nhà máy chưa được mua
Các trường hợp trốn thuế nhỏ thường được giải quyết ngoài tòa án. Các trường hợp
nghiêm trọng về trốn thuế, đặc biệt là những người liên quan đến gian lận, tiếp tục
là đối tượng của các vụ truy tố hình sự có thể dẫn đến tiền phạt và / hoặc phạt tù về
tội kết án. Cũng có thể có những tác động rửa tiền (xem bên dưới).
5.3 Tránh thuế so với trốn thuế
Tránh thuế là hợp pháp, trong khi trốn thuế là bất hợp pháp. Sự khác biệt giữa trốn
thuế và tránh thuế thường là rõ ràng vì việc tránh không liên quan đến bất kỳ ý
định đánh lừa HMRC.
Như đã thấy trước đó trong phần này, việc người nộp thuế không hành động bất
hợp pháp, tuy nhiên, điều đó không có nghĩa là các bước thực hiện để giảm thiểu
thuế nhất thiết sẽ có hiệu lực.
6. Hoạt động rửa tiền
Tổng quan

- Hướng dẫn pháp lý và quy định của các thành viên ICAEW bao gồm hướng dẫn
chống rửa tiền.
- Hướng dẫn này đã được chuẩn bị để hỗ trợ các kế toán viên chuyên nghiệp tuân
thủ nghĩa vụ liên quan đến phòng ngừa, công nhận và báo cáo về rửa tiền.
6.1 Giới thiệu
Kế toán được yêu cầu tuân thủ Đạo luật về Tội phạm năm 2002 (POCA) được sửa
đổi bởi Đạo luật cảnh sát và tội phạm có tổ chức nghiêm trọng năm 2005 (SOCPA)
và Quy định rửa tiền năm 2007 (Quy định). Các quy định và hướng dẫn của Thành
viên ICAEW bao gồm hướng dẫn do Tư vấn ban hành Ủy ban các Cơ quan Kế
toán (CCAB) vào tháng 12 năm 2007.
6.2 Các yếu tố của rửa tiền
Định nghĩa
Rửa tiền: Thuật ngữ được sử dụng cho một số tội liên quan đến tiền thu được từ tội
phạm hoặc khủng bố quỹ. Nó bao gồm sở hữu, hoặc bằng bất kỳ cách nào xử lý
hoặc che giấu tiền thu được từ bất kỳ tội phạm nào. Ai đó đang tham gia rửa tiền
theo POCA nơi họ:
- Che giấu, ngụy trang, chuyển đổi, chuyển nhượng hoặc xóa (khỏi Vương quốc
Anh) tài sản hình sự
- Tham gia hoặc trở nên quan tâm trong một thỏa thuận mà họ biết hoặc nghi ngờ
tạo điều kiện (bởi bằng mọi cách có nghĩa) việc mua lại, lưu giữ, sử dụng hoặc
kiểm soát tài sản hình sự bằng hoặc nhân danh người khác
- Mua lại, sử dụng hoặc sở hữu tài sản hình sự. Tài sản hình sự bao gồm (nhưng
không có nghĩa là giới hạn)
- Số tiền thu được từ trốn thuế, các tội liên quan đến thuế khác (xem bên dưới)
hoặc bất kỳ tội phạm nào khác
- Một lợi ích có được thông qua hối lộ và tham nhũng (bao gồm cả việc nhận hối lộ
và thu nhập nhận được từ một hợp đồng có được thông qua hối lộ hoặc lời hứa hối
lộ)
- Lợi ích thu được, hoặc thu nhập nhận được, thông qua hoạt động của một băng
đảng tội phạm
- Lợi ích (dưới dạng chi phí tiết kiệm) phát sinh từ việc không tuân thủ yêu cầu quy
định, trong đó thất bại là một tội hình sự.Trường hợp một kế toán viên chuyên
nghiệp nghi ngờ rằng khách hàng có liên quan đến rửa tiền thì có thể có một nghĩa
vụ báo cáo này.
6.3 Các tội liên quan đến thuế
Các tội liên quan đến thuế không thuộc danh mục đặc biệt. Số tiền thu được hoặc
lợi thế tiền tệ phát sinh từ thuế hành vi phạm tội được đối xử không khác với tiền
thu được từ trộm cắp, buôn bán ma túy hoặc hành vi phạm tội khác.
Tội phạm trốn thuế nằm trong định nghĩa về rửa tiền và trong một số trường hợp cá
nhân có thể bị truy tố theo một trong những tội danh rửa tiền.
Không có hành vi phạm tội được cam kết khi khách hàng giảm trách nhiệm thuế
của họ bằng các phương pháp pháp lý.
6.4 Báo cáo chống rửa tiền
Kế toán viên chuyên nghiệp có nghĩa vụ pháp luật để báo cáo các nghi ngờ về rửa
tiền. Trong một công ty kế toán, một báo cáo nội bộ sẽ được lập cho Cán bộ báo
cáo rửa tiền của công ty
(MLRO). MLRO, hoặc kế toán viên chuyên nghiệp nếu họ là MLRO cho công ty
của họ, thì phải quyết định có nên nộp báo cáo hoạt động đáng ngờ (SAR) cho Cơ
quan tội phạm quốc gia (NCA) hay không.
6.5 Các tội liên quan
Một kế toán viên chuyên nghiệp không nộp SAR khi bản báo cáo nên được thực
hiện là một hành vi phạm tội.
Cũng cần lưu ý không cảnh báo người rửa tiền khi có kiến thức hoặc nghi ngờ rằng
SAR đã được thực hiện. Để làm như vậy sẽ cấu thành tiền boa, một hành vi phạm
tội khác theo POCA.
6.6 Hình phạt
Tội phạm rửa tiền có thể bị xét xử tại Tòa án sơ thẩm hoặc tại Tòa án vương miện
tùy thuộc vào
mức độ nghiêm trọng. Các vụ án được xét xử tại Tòa án Vương quốc có thể thu hút
tiền phạt không giới hạn và lên đến mười bốn năm
phạt tù vì tội rửa tiền chính. Không báo cáo và tắt có thể thu hút tiền phạt không
giới hạn và lên đến năm năm tù tù.
Câu hỏi tương tác 3:

Rửa tiền [Mức độ khó: Tiêu chuẩn thi]

Orla là một kế toán viên chuyên nghiệp làm việc trong việc xử lý thực hành duy
nhất tuân thủ Pay As You Earn (PAYE) cho các công ty khác nhau. Orla đã có
được kiến thức rằng một khách hàng đã nhận được tiền từ việc bán một số lượng
lớn hàng hóa bị đánh cắp.
Yêu cầu
Giải thích tại sao cần phải có báo cáo rửa tiền, xác định ai nên thực hiện bất kỳ báo
cáo nào và phác thảo bất kỳ hậu quả nào nếu Orla cho khách hàng biết rằng cô ấy
đang làm báo cáo.

Tóm tắt và tự kiểm tra

Nghĩa vụ chuyên nghiệp Theo Luật nghĩa vụ

Mã IESBA
Rửa tiền
Mã ICAEW
Nguyên tắc cơ bản
- Chính trực
Tiền thu được từ hành vi phạm tội
- Tính khách quan
Quy định rửa tiền
- Năng lực chuyên môn
và chăm sóc đúng hạn
- Bảo mật
- Hành vi chuyên nghiệp
Tiền thu được của tội phạm
- Trốn thuế
- Không né tránh
Các mối đe dọa
- Tự lợi
- Tự kiểm tra
- Vận động Báo cáo
- Làm quen - MLRO
- Hăm dọa - NCA

Xung đột lợi ích

Bảo vệ

Giải quyết xung đột đạo

đức
Tự kiểm tra
Trả lời các câu hỏi sau
1. Hai nguyên tắc nào sau đây KHÔNG phải là nguyên tắc cơ bản được nêu
trong quy tắc đạo đức của ICAEW?
A. Liêm chính
B. Trí tuệ chuyên nghiệp
C. Tính khách quan
D. Lịch sự và cân nhắc
2. Một kế toán viên chuyên nghiệp được yêu cầu bởi cha cô, một đối tác trong
công ty thuê cô ấy, để giải quyết các chi phí cho phép trong một tài khoản
được điều chỉnh thuế của khách hàng.
Hai mối đe dọa khách quan nào là kế toán viên chuyên nghiệp phải đối mặt
trong tình huống này?
A. Tự quan tâm
B. Tự kiểm tra
C. Sự hiểu biết
D. Sự đe dọa
3. Một kế toán viên chuyên nghiệp đã được yêu cầu hành động cho một người
nộp thuế đang đàm phán giải quyết mất việc làm với nhà tuyển dụng của
mình. Nhà tuyển dụng có liên quan là một công ty là một trong những khách
hàng hiện tại của kế toán viên chuyên nghiệp.
Phát biểu nào sau đây là đúng trong tình huống này?
A. Xung đột ở đây là giữa kế toán và khách hàng hiện tại
B. Có một xung đột lợi ích nhận thức ở đây nhưng không có xung đột thật
sự
C. Kế toán viên chuyên nghiệp không được thông báo cho người tuyển dụng
hay công ty về tình huống này
D. Có một cuộc tranh chấp thực sự giữa công ty và nhân viên
4. Hành động nào sau đây của người nộp thuế không cấu thành trốn thuế?
A. Thu được lãi suất miễn thuế bằng cách đầu từ vào NISA
B. Yêu cầu trợ cấp vốn cho một mặt hàng giả tưởng của nhà máy
C. Chọn không khai báo thu nhập cho thuê nhận được
D. Không thông báo cho HMRC về giao dịch có lãi bắt đầu từ hai năm trước
5. Mức án tù tối đa cho hành vi phạm tội là bao nhiêu ?
A. 2 năm
 B. 5 năm
C. 7 năm
D. 14 năm
Bây giờ hãy quay lại mục tiêu Học tập trong phần giới thiệu. Nếu bạn hài lòng
bạn đã đạt được mục tiêu này, vui lòng đánh dấu vào nó.

Tài liệu kham khảo kĩ thuật

IESBA Code of Ethics for Professional Accountants
ICAEW Members’ My guide to regulations: Code of Ethics
ICAEW Members’ My guide to regulations: Anti-money laundering guidance for
the accountancy sector Proceeds of Crime Act 2002
Money Laundering Regulations 2007

Dịch vụ trợ giúp của ICAEW Ethics +44 (0)1908 248 250
http://www.icaew.com/members/advisory-helplines-and-services
phần kham khảo kĩ thuật này được thiết kế để hỗ trợ bạn. Nó sẽ giúp bạn biết nơi
để tìm thêm thông tin về chủ đề được đề cập trong chương này. Bạn sẽ không được
kiểm tra về nội dung của phần này trong bài kiểm tra của bạn.

Trả lời các câu hỏi tương tác

Trả lời câu hỏi tương tác 1
Một mối đe dọa phát sinh từ tình bạn của James và Gordon.
Khi bắt đầu bất kì quá trình giải quyết xung đột nào, James nên xem xét các vấn
đề sau:
 Sự kiện có liên quan
 Các bên liên quan
 Các vấn đề đạo đức liên quan
 Nguyên tắc cơ bản liên quan đến vấn đề trong câu hỏi
 Thiết lập thủ tục nội bộ
 Các khóa học hành động thay thế
 Trả lời câu hỏi tương tác 2
James có thể muốn tìm kiếm lời khuyên chuyên nghiệp từ ICAEW hoặc các cố
vấn pháp lý, và do đó có được hướng dẫn về các vấn đề đạo đức mà không vi phạm
tính bảo mật. James nên xem xét tìm kiếm lời khuyên pháp lý để xác định xem có
yêu cầu báo cáo hay không. Nếu xung đột về đạo đức vẫn chưa được giải quyết,
James nên tiếp tục từ chối liên quan đến vấn đề tạo ra xung đột. Anh ta có thể xác
định rằng, việc từ chức hoàn toàn khỏi sự tham gia là phù hợp.
Trả lời câu hỏi tương tác 3
Orla đã có kiến thức rằng khách hàng của cô đang xử lý tiền thu được từ tội
phạm ( hàng hó bị đánh cắp). Điều này sẽ cấu thành tội rửa tiền, do đó phải cần
phải báo cáo theo các quy định chống rửa tiền. Orla hành động một mình, vì vậy
một báo cáo nội bộ không thể được thực hiện. Cô phải nộp Báo cáo hoạt động
đáng ngờ cho NCA. Nếu cô ấy không làm điều này, đây là một tội hình sự mang
hình phạt tối đa với mức phạt không giới hạn cộng với năm năm tù.
Đáp án tự kiểm tra
1. B và D – Trí tuệ chuyên nghiệp và phép lịch sự và sự cân nhắc của một kế toán
viên chuyên nghiệp nhưng bản thân chúng không phải là nguyên tắc cơ bản.
2. A và C – kết nối gia đình dẫn đến mối đe dọa quen thuộc. Phần thưởng được
cung cấp tạo thành một mối đe dọa tự quan tâm.
3. D – có một xung đột thật sự ở đây giữa công ty và nhân viên. Điều này nên
được tiết lộ cho cả 2 bên .
4. A – đây là một cách hợp pháp để giảm thuế, trong khi những trường hợp khác
đều cấu thành trốn thuế và là bất hợp pháp
5. B