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    (DESARROLLO DE UN PRESUPLESTO OPERATIO © 191 Contenido de cada unidad de producto Producto ‘esa de grata Casual Mesa de gralo Delo tenors Bpiesdemadera T2pies demadara Granta Spies cuadrados ‘Spies cuairados Mano de br dees ‘horas hors ie ‘nia parade on iad Pracio da vents Invantar inal mata en undaces Ivartar real on unigades Invantarnieia en does inven real TORE is de madara Nis cuarados Ivana final mata 0000p de madara 200 pis cuacrados Sips basa su informacién de costospresupuestds en aquellos costos en los que predie que ren- dri que incurrie para apoyae su presupuesco de ingresos, omando en cuenta las mejoras en efciencia ‘que espera conseguir en 2012, Recuerde del paso 3 en el proceso de coma de deisiones(p. 188), que las mejocas en la eficienca son de imporancia fundamental para compensar los aumentosantic- ‘pados en el costo de los insurmos, asi como paca mantener el margen opeativo de 12% de Stlisc. ‘Algunas compatias se basan principalmente en los resultados del pasado cuando desarolla los presupuestos otras se Basan en estudios de Ingenieria deallados. Las compatias difieren en cuanto [a manera en qué ealeulan sus montos presupuestados. [La mayoria de a organieaciones tienen un manual de presupuestos que contiene las instruccio- ‘nes esperificas de una compa y la informacin relevant para la preparai6n de sus presupuestos. ‘Aunque los deales deren ener las compas, los siguientes pasos bisios son comunes para el es de costs excede el costo esperado.' La parte inferior del reporte 5 revume ales costos. Repo 5 Presopueso de costs indvectas de malate Parla que tain. edciombre de 212 Suniaisros ison Mano 42 ob indrecta ‘aao00 Energi (costs de departamenta de apoyo) 22109000 Manteninint (costs dl deparameo de apo) anon si00 Costs fins pare apoyrla capacidad de 20.00 ors Ge mana de br deca) Depracasén i000 Sopanisin ‘000 Enos |ostos del depertamenta de ayo) so Manteininto (costs tal department de apoyo} soomo _252n00 Tota de casts indectos de las operaciones da manufoctus Seo ‘oats voraon Suminisvos s aman Mano dob indicate 000 vera ostos dol dopartamanta de apoyo) won 1329800 Costs fos gas spoyr a capacitadde 15000 horas de mano da obra ‘eralaconigarasio de as maquina Depracacita seaon0 Supenision = 1930.0 Evargi (sts dal departamenta de apo) 21000 _sano00 ‘Total de cosas indeetos de confguracin de as maguinas S30 Tot de costosindireetos de as opracanes da manuteture ‘sizsan000 ll eS eo cov dea cfu suis, wa A dl popes de “ne nerd maofcars de Ss Lis mpamanacne Pacha pois icles laces mas ues dana de va, Por sempl, ee. baron, A Case Seay Atty Bang Jor of DDESARAOLLO DE UN PRESUPUESTO OPERATNO @ 195 aso 6 Preparaci del presupuesto de inventaros finales. El contador administrativo prepaca el presupuesto de los inventarios finales, los cuales se calularon en los reportes 6A y 6B, De acuerdo, on las normas de informacin financier, Stylistic tata los costs indirectos de manuacura tanto fijos como vasables como costo ivenarables (cstos del producto, Se presupuesta que Smite opera maxima capacidad, Los costosindrectos dela operaciones de manufacura se aplican al iventatia de productos terminados ala tasa presupuestada de $30 por hora de mano de obra di- ‘recta (total de costosindtectos presupuestados para las operaciones de manufaerura, $9,000,000 300,000 horas de mano de obra direct presupuestadas). Los costs inlets de contiguracion de as ‘miquinas se apican linventario de products terminados al asa presupuestada de $200 por hora de configuracién (rota de costosindrecos presupuestados para la configuracon de las maquina, ‘$200,000 X 15,000 horas presupuestadas de mano de obra de prepaacién. El reporte 6A muestra {os cileulos del costo uniacio dela messs de café que se empezaron y se rerminaron en 2012. ne a lim peri wi wesc oa ret a oe ae Stati ere oa SSS ae TT meee Fo ipaareas Ft sn 1 iene toms Mow na cs tae Ie Cenindectcmaere —Soncun ttt gue, Mongo Cetmpenacaipeds oS etm, Se sua B = Tel Cone! métoo de PEPS, este costo unitario se uta paca caleular el costo de os invenaros finales de productos tecminados fiados como mera enelreporte 6B. Reporte 65: Presupuest do iventarios ales ‘de dime de 012 Camtded Cost porn jas aac Ecino roo sooor tal sano Graito oom 0 toon $ 700 Produtos teminados Casu aor sur sazto0 De jo sao sams _ taza 00 Tote invert final $1600 ost prvanan opin 1 Lo cto proven de picna Bt "De Rupr A aon bse Treen telat rosie omiades S02 son tayo congo rs eae ‘Swen teal depreductostrmradorconszan na uicaes que an posi ues 2 Paso 7: Preparacin del presupuesto del costo de los bienesvendidos. Los gerenes de manufactura 17 decompeas unto cone contador administatvo,usun la informacién proveniene de los reportes 3.26 pata claborar al repore 7. Reporte 7: Presupuste del costa dels bienes ventas Para lao que arming ol 31d dicime de 2012 Tot inva ical de producto nas, Tae enero de TZ 3 86000 Mataales directs usados Mano de obra directa Costas insects de manufacura Cost delas anes manutacty ads 22090 (Cost galas benes disponibles para verta 28.9250 ‘Manos invert do products trinados 3 de ciambrede 01268 448000 ost des bones vondios Eason “sual ni detrgl dos ory nite ses (au SA Deo LOM. 196 @ CAPITULO® PRESUPUESTO MAESTRO Y CONTABILIOAD POR AREAS DE RESPONSABILIOAD Estado de resutados presupusstado, para a Musbleia Stylistic Paso: Preparacin del presupuesto de costos que no son de manufactura Los reports2.a 7abarcaa el pesupuesto para la funcion de producti dela cadena de valoe de Syst. Por brevedad, otras partes dela cadena de valoe —diseio dl producto, matketng ydistibucin— se combinan en un Solo repore. Al igual queen el caso de los costos de manufactur, los gerenes en otras funciones dela cadena de valor incorporan mejocas ene proceso y en la eficenca, ypreparanpeesupuestos de

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