‫جامعة دمحم بوضياف المسيـمة‬

‫كمية العموم االقتصادية والتجارية وعموم التسيير‬

‫السنة الجامعية‪1010/1029 :‬‬ ‫قسم العمــوم المالية والمحاسبية‬
‫السنة الثانية (عموم مالية ومحاسبة(‬ ‫مقياس مالية المؤسسة‬
‫سلسلة متارين رقم ‪01‬‬
‫ما الفرق بني ادليزانية ادلالية وادليزانية الوظيفية؟ وما ىي األسس اليت قامت عليها كل منهما؟‬ ‫‪.1‬‬
‫ما ىي خمتلف الدورات ادلالية؟‬ ‫‪.2‬‬
‫ما ىي خمتلف الوظائف حسب ادلنظور الوظيفي للمؤسسة؟‬ ‫‪.3‬‬
‫ارتكز التحليل الوظيفي على ادلعادلة األساسية للخزينة‪:‬‬ ‫‪.4‬‬
‫‪ .1.4‬ما ىي ىذه ادلعادلة؟‬
‫‪ .2.4‬برىن صحة‪E=R ⇒ FRng – BFR = Tn :‬؟‬
‫‪ .3.4‬ما ىي شروط التوازن تبعا للعالقة أعاله؟‬
‫التنرين األول‪( :‬خاص باحملاضرة) من أجل إعداد ادليزانية الوظيفية دلؤسسة ‪ ALFA‬قدمت لك ادليزانية ادلالية ذلا بتاريخ‬
‫‪ 2018/12/31‬كالتايل‪:‬‬
‫الوحدة‪310 :‬دج‬
‫االهتالكات‬
‫ادلبالغ‬ ‫اخلصـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــوم‬ ‫القيمة الصافية‬ ‫القيمة اإلمجالية‬ ‫األصـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــول‬
‫وخسائر القيمة‬
‫رؤوس األموال اخلاصة‪:‬‬ ‫األصول غري اجلارية‪:‬‬
‫‪1.500‬‬ ‫رأس ادلال‬ ‫‪300‬‬ ‫‪200‬‬ ‫‪500‬‬ ‫التثبيتات ادلعنوية‬
‫‪145‬‬ ‫النتيجة الصافية‬ ‫‪800‬‬ ‫‪500‬‬ ‫‪1.300‬‬ ‫التثبيتات العينية‬
‫‪1.645‬‬ ‫جمموع رؤوس األموال اخلاصة‬ ‫‪250‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪300‬‬ ‫التثبيتات ادلالية‬
‫اخلصوم غري اجلارية‪:‬‬ ‫‪1.350‬‬ ‫‪750‬‬ ‫‪2.100‬‬ ‫جمموع األصول غري اجلارية‬
‫‪450‬‬ ‫االقرتاضات‬ ‫األصول اجلارية‪:‬‬
‫‪460‬‬ ‫‪140‬‬ ‫‪600‬‬ ‫ادلخزوانت‬
‫‪450‬‬ ‫جمموع اخلصوم غري اجلارية‬ ‫‪390‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪450‬‬ ‫الزابئن واحلساابت ادللحقة‬
‫اخلصوم اجلارية‪:‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪300‬‬ ‫ادلدينون اآلخرون‬
‫‪725‬‬ ‫ادلوردون واحلساابت ادللحقة‬ ‫‪220‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪220‬‬ ‫القيم ادلنقولة للتوظيف‬
‫‪100‬‬ ‫الضرائب الدائنة‬ ‫‪450‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪500‬‬ ‫خزينة األصول‬
‫‪250‬‬ ‫خزينة اخلصوم‬
‫‪1.075‬‬ ‫جمموع اخلصوم اجلارية‬ ‫‪1.820‬‬ ‫‪250‬‬ ‫‪2.070‬‬ ‫جمموع األصول اجلارية‬
‫‪3.170‬‬ ‫اجملموع العام للخصوم‬ ‫‪3.170‬‬ ‫‪1.000‬‬ ‫‪4.170‬‬ ‫اجملموع العام لألصول‬
‫معلومات إضافية‪:‬‬
‫‪ -‬من بني ادلدينني اآلخرين يوجد مبلغ قدره ‪ 50.000‬دج عبارة عن أعباء معاينة مسبقا (حـ‪ )486/‬متعلق بنشاط غري عادي‪.‬‬
‫‪ -‬يتضمن حساب ادلوردون واحلساابت ادللحقة مبلغ قدره ‪ 30.000‬دج يتمثل يف موردو التثبيتات (حـ‪.)404 /‬‬
‫‪ -‬يتضمن حساب الضرائب الدائنة مبلغ قدره ‪ 50.000‬دج ميثل ضرائب على النتائج‪.‬‬
‫العمل ادلطلوب‪ .1 :‬إعداد ادليزانية الوظيفية بتاريخ ‪.2018/12/31‬‬
‫‪3/1‬‬
 ‫‪ .2‬حساب رأس ادلال العامل الوظيفي اإلمجايل ‪.FR‬‬
‫‪ .3‬بعد حساب االحتياج يف رأس ادلال العامل ‪ ،BFR‬قم بتفكيكو إىل ‪ BFRex‬و‪.BFRhex‬‬
‫‪ .4‬حساب اخلزينة الصافية ‪ Tn‬بطريقتني‪.‬‬
‫‪ .5‬علق على الوضعية ادلالية للمؤسسة‪.‬‬
‫التنرين الثاني‪ :‬من أجل إعداد ادليزانية الوظيفية دلؤسسة ‪ SIGMA‬قدمت لك ادليزانية ادلالية ذلا بتاريخ ‪ 2018/12/31‬كالتايل‪:‬‬
‫‪3‬‬
‫الوحدة‪ 10 :‬دج‬
‫االهتالكات‬
‫ادلبالغ‬ ‫اخلصـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــوم‬ ‫القيمة الصافية‬ ‫القيمة اإلمجالية‬ ‫األصـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــول‬
‫وخسائر القيمة‬
‫رؤوس األموال اخلاصة‪:‬‬ ‫األصول غري اجلارية‪:‬‬
‫‪3.000‬‬ ‫رأس ادلال‬ ‫‪600‬‬ ‫‪400‬‬ ‫‪1.000‬‬ ‫التثبيتات ادلعنوية‬
‫‪290‬‬ ‫النتيجة الصافية‬ ‫‪1.600‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫‪2.600‬‬ ‫التثبيتات العينية‬
‫‪3.290‬‬ ‫جمموع رؤوس األموال اخلاصة‬ ‫‪500‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪600‬‬ ‫التثبيتات ادلالية‬
‫اخلصوم غري اجلارية‪:‬‬ ‫‪2.700‬‬ ‫‪1.500‬‬ ‫‪4.200‬‬ ‫جمموع األصول غري اجلارية‬
‫‪900‬‬ ‫االقرتاضات‬ ‫األصول اجلارية‪:‬‬
‫‪920‬‬ ‫‪280‬‬ ‫‪1.200‬‬ ‫ادلخزوانت‬
‫‪900‬‬ ‫جمموع اخلصوم غري اجلارية‬ ‫‪780‬‬ ‫‪120‬‬ ‫‪900‬‬ ‫الزابئن واحلساابت ادللحقة‬
‫اخلصوم اجلارية‪:‬‬ ‫‪600‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪600‬‬ ‫ادلدينون اآلخرون‬
‫‪1.550‬‬ ‫ادلوردون واحلساابت ادللحقة‬ ‫‪440‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪440‬‬ ‫القيم ادلنقولة للتوظيف‬
‫‪200‬‬ ‫الضرائب الدائنة‬ ‫‪900‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪1.00‬‬ ‫خزينة األصول‬
‫‪500‬‬ ‫خزينة اخلصوم‬
‫‪2.150‬‬ ‫جمموع اخلصوم اجلارية‬ ‫‪3.640‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪4.140‬‬ ‫جمموع األصول اجلارية‬
‫‪6.340‬‬ ‫اجملموع العام للخصوم‬ ‫‪6.340‬‬ ‫‪2.000‬‬ ‫‪8.340‬‬ ‫اجملموع العام لألصول‬
‫معلومات إضافية‪:‬‬
‫‪ -‬من بني ادلدينني اآلخرين يوجد مبلغ قدره ‪ 100.000‬دج عبارة عن أعباء معاينة مسبقا (حـ‪ )486/‬متعلق بنشاط غري عادي‪.‬‬
‫‪ -‬يتضمن حساب ادلوردون واحلساابت ادللحقة مبلغ قدره ‪ 60.000‬دج يتمثل يف موردو التثبيتات (حـ‪.)404 /‬‬
‫‪ -‬يتضمن حساب الضرائب الدائنة مبلغ قدره ‪ 100.000‬دج ميثل ضرائب على النتائج‪.‬‬
‫العمل ادلطلوب‪ :‬نفس مطلوب التمرين السابق‬
‫التنرين الثالث‪( :‬خاص باحملاضرة) ليكن لديك ادليزانية الوظيفية دلؤسسة ‪ GAMA‬لسنة ‪ 2018‬كما يلي‪:‬‬
‫‪3‬‬
‫الوحدة‪ 10 :‬دج‬
‫‪%‬‬ ‫ادلبالغ‬ ‫اخلصـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــوم‬ ‫‪%‬‬ ‫القيمة اإلمجالية‬ ‫األصـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــول‬
‫‪69,23‬‬ ‫‪9.000‬‬ ‫ادلوارد الثابتة (الدائمة)‪:‬‬ ‫‪61,54‬‬ ‫‪8.000‬‬ ‫االستخدامات الثابتة (ادلستقرة)‪:‬‬
‫‪46,15‬‬ ‫‪6.000‬‬ ‫ادلوارد اخلاصة‬
‫‪23,08‬‬ ‫‪3.000‬‬ ‫الديون ادلالية‬
‫‪30,77‬‬ ‫‪4.000‬‬ ‫اخلصوم ادلتداولة‪:‬‬ ‫‪38,46‬‬ ‫‪5.000‬‬ ‫األصول ادلتداولة‪:‬‬
‫‪21,54‬‬ ‫‪2800‬‬ ‫اخلصوم ادلتداولة لالستغالل‬ ‫‪27,69‬‬ ‫‪3.600‬‬ ‫األصول ادلتداولة لالستغالل‬
‫‪05,38‬‬ ‫‪700‬‬ ‫اخلصوم ادلتداولة خارج االستغالل‬ ‫‪04,62‬‬ ‫‪600‬‬ ‫األصول ادلتداولة خارج االستغالل‬
‫‪03,85‬‬ ‫‪500‬‬ ‫خزينة اخلصوم‬ ‫‪06,15‬‬ ‫‪800‬‬ ‫خزينة األصول‬
‫‪100‬‬ ‫‪13.000‬‬ ‫جمموع اخلصوم‬ ‫‪100‬‬ ‫‪13.000‬‬ ‫جمموع األصول‬

‫‪3/2‬‬
 ‫معلومات مكنلة‪:‬‬
‫‪3‬‬
‫الوحدة‪ 10 :‬دج‬
‫مبيعات سنة ‪ 17.500.000 :2018‬دج‪.‬‬ ‫سنة ‪2018‬‬ ‫سنة ‪2017‬‬ ‫احلساب‬ ‫رقم ح‬
‫مشرتايت سنة ‪ 1.020.000 :2018‬دج‬ ‫‪800‬‬ ‫‪600‬‬ ‫الزابئن واحلساابت ادللحقة‬ ‫‪41‬‬
‫تكلفة شراء البضائع ادلباعة لسنة ‪ 10.840.000 :2018‬دج‪.‬‬ ‫‪1.060‬‬ ‫‪640‬‬ ‫ادلوردون واحلساابت ادللحقة‬ ‫‪40‬‬
‫‪360‬‬ ‫‪720‬‬ ‫خمزون البضائع‬ ‫‪30‬‬
‫العمل ادلطلوب‪ .1 :‬حتليل الوضعية ادلالية للمؤسسة ابستخدام مؤشرات التوازن ادلايل‪ .2 .‬حتليل الوضعية ادلالية للمؤسسة ابستخدام النسب‪.‬‬
‫التنرين الرابع‪ :‬ليكن لديك ادليزانية الوظيفية دلؤسسة ‪ OMIGA‬لسنة ‪ 2018‬كما يلي‪:‬‬
‫ادلبالغ‬ ‫اخلصـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــوم‬ ‫القيمة اإلمجالية‬ ‫األصـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــول‬
‫‪900.000‬‬ ‫ادلوارد الثابتة (الدائمة)‪:‬‬ ‫‪750.000‬‬ ‫االستخدامات الثابتة (ادلستقرة)‪:‬‬
‫‪550.000‬‬ ‫ادلوارد اخلاصة‬
‫‪350.000‬‬ ‫الديون ادلالية‬
‫‪300.000‬‬ ‫اخلصوم ادلتداولة‪:‬‬ ‫‪450.000‬‬ ‫األصول ادلتداولة‪:‬‬
‫‪60.000‬‬ ‫اخلصوم ادلتداولة لالستغالل‬ ‫‪200.000‬‬ ‫األصول ادلتداولة لالستغالل‬
‫‪40.000‬‬ ‫اخلصوم ادلتداولة خارج االستغالل‬ ‫‪75.000‬‬ ‫األصول ادلتداولة خارج االستغالل‬
‫‪200.000‬‬ ‫خزينة اخلصوم‬ ‫‪175.000‬‬ ‫خزينة األصول‬
‫‪1.200.000‬‬ ‫جمموع اخلصوم‬ ‫‪1.200.000‬‬ ‫جمموع األصول‬
‫معلومات مكنلة‪:‬‬
‫مبيعات سنة ‪ 800.000 :2018‬دج‪.‬‬ ‫سنة ‪2018‬‬ ‫سنة ‪2017‬‬ ‫احلساب‬ ‫رقم ح‬
‫مشرتايت سنة ‪ 625.000 :2018‬دج‬ ‫‪30.000‬‬ ‫‪50.000‬‬ ‫الزابئن واحلساابت ادللحقة‬ ‫‪41‬‬
‫تكلفة شراء البضائع ادلباعة لسنة ‪ 650.000 :2018‬دج‪.‬‬ ‫‪30.000‬‬ ‫‪20.000‬‬ ‫ادلوردون واحلساابت ادللحقة‬ ‫‪40‬‬
‫‪22.000‬‬ ‫‪35.000‬‬ ‫خمزون البضائع‬ ‫‪30‬‬
‫العمل ادلطلوب‪:‬‬
‫‪ .1‬حتليل الوضعية ادلالية للمؤسسة ابستخدام مؤشرات التوازن ادلايل‪.‬‬
‫‪ .2‬حتليل الوضعية ادلالية للمؤسسة ابستخدام النسب‪.‬‬
‫التنرين اخلامس‪ :‬من ادليزانية الوظيفية إلحدى ادلؤسسة حتصلنا على ادلعلومات التالية‪:‬‬
‫‪%‬‬ ‫ادلبالغ‬ ‫اخلصـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــوم‬ ‫‪%‬‬ ‫القيمة اإلمجالية‬ ‫األصـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ـ ــول‬
‫الوحدة‪310 :‬دج‬

‫؟‬ ‫؟‬ ‫ادلوارد الثابتة (الدائمة)‪:‬‬ ‫؟‬ ‫؟‬ ‫االستخدامات الثابتة (ادلستقرة)‪:‬‬
‫؟‬ ‫؟‬ ‫ادلوارد اخلاصة‬
‫؟‬ ‫؟‬ ‫الديون ادلالية‬
‫؟‬ ‫؟‬ ‫اخلصوم ادلتداولة‪:‬‬ ‫؟‬ ‫؟‬ ‫األصول ادلتداولة‪:‬‬
‫‪15‬‬ ‫؟‬ ‫اخلصوم ادلتداولة لالستغالل‬ ‫‪20‬‬ ‫؟‬ ‫األصول ادلتداولة لالستغالل‬
‫‪05‬‬ ‫؟‬ ‫اخلصوم ادلتداولة خارج االستغالل‬ ‫‪10‬‬ ‫؟‬ ‫األصول ادلتداولة خارج االستغالل‬
‫؟‬ ‫؟‬ ‫خزينة اخلصوم‬ ‫؟‬ ‫؟‬ ‫خزينة األصول‬
‫؟‬ ‫؟‬ ‫جمموع اخلصوم‬ ‫؟‬ ‫؟‬ ‫جمموع األصول‬
‫معلومات مكنلة‪:‬‬
‫‪ -‬نسبة تغطية االستخدامات الثابتة‪.1,20 :‬‬ ‫رأس ادلال العامل اإلمجايل‪ 250.000 :‬دج‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫– اخلزينة الصافية‪ 50.000 :‬دج‪.‬‬ ‫نسبة االستدانة ادلالية‪.0,6 :‬‬ ‫‪-‬‬
‫العمل ادلطلوب‪ .1 :‬إمتام ادليزانية الوظيفية السابقة‪ .2 .‬قدم تقريرا عن الوضعية ادلالية للمؤسسة‪.‬‬
‫‪3/3‬‬