Unidad 1. Metodología y documentación contable. Contexto.

La contabilidad es un sistema de información que registra, procesa y agrega los hechos contables que
afectan a una empresa, de modo que esto permita conocer e interpretar su patrimonio, sus resultados y su
posición financiera.
De la contabilidad se espera que proporcione información útil para la toma de decisiones por parte de los
diversos decisores y para la buena gestión de la empresa.

En esta unidad vamos a estudiar la metodología contable, que es el conjunto de procedimientos y libros de
registro utilizados por las empresas para traducir los hechos económicos acaecidos y soportados por la
documentación mercantil, laboral, tributaria, interna, etcétera, a información agregada en unidades
monetarias, cuya máxima expresión se encuentra en las denominadas cuentas anuales.
Para ello vamos a acompañar a Isabel, que va a desarrollar su actividad en el departamento de
administración de Comercial del Tietar, S.A., habiéndosele encomendado la gestión contable y fiscal,
por lo que lo primero que tiene que conocer es la metodología contable y la documentación que alimenta
al sistema de información.
Isabel hace tiempo que terminó el Ciclo Formativo de Grado Superior de Administración y Finanzas, por
lo que trata de "ponerse al día" en las cuestiones relacionadas con los aspectos básicos de la contabilidad
acudiendo a la biblioteca de su ciudad. Allí encuentra diversas referencias bibliográficas que le permitirán
actualizarse en estos aspectos de sus estudios profesionales.

Objetivos
Cuando haya terminado este módulo, el alumno será capaz de:

- Comprender la importancia del sistema de información contable en las relaciones que los distintos
agentes económicos mantienen con la empresa.
- Identificar los distintos tipos de empresas y sus principales características.
- Conocer los estados contables representativos del patrimonio de la empresa y de su renta.
- Conocer las distintas clases de cuentas y los distintos criterios de cargo y abono de cada una de
ellas.
- Conocer el proceso contable completo, así como el método contable y las fases que lo integran.
- Conocer los diversos libros contables, su uso y su obligatoriedad legal.
- Conocer la estructura del Plan General de Contabilidad.

Situación
Isabel, que acaba de terminar sus estudios de administración y finanzas, ha sido contratada para
desarrollar su actividad profesional en el departamento de administración de Comercial Tietar, S.A.
Se le ha encomendado la gestión contable fiscal, por lo que decide que antes de comenzar a trabajar lo
mejor es que repase todo lo que ha estudiado sobre metodología contable y la documentación que alimenta
el sistema de información.

Para cumplir sus objetivos y dominar todos los conceptos contables y fiscales que manejará en su trabajo,
Isabel debe hacer lo siguiente:
Para ello repasará los siguientes temas relacionados con la metodología y documentación contable:

- Tema 1: La contabilidad: concepto, sujeto y clasificación.

- Tema 2: El patrimonio.
- Tema 3: El resultado.
- Tema 4: Las cuentas.
- Tema 5: El método y la documentación contable.
- Tema 6: Aspectos legales y formales de la contabilidad.

Tema 1. La contabilidad: concepto, sujeto y clasificación

Isabel sabe que se enfrenta a un reto ya que es su primera experiencia en el mundo laboral. Por fin, tras
varios años de preparación, ha llegado el momento de enfrentarse a lo que tanto deseaba: su primer
trabajo.
Para ella es evidente que el secreto de una buena carrera profesional es contar con una buena base.
Isabel posee una estupenda formación académica, así que no tiene nada que temer.
Lo primero que Isabel necesita recordar, para llevar a cabo correctamente su función, es:
- Qué es la contabilidad.
- A qué sujetos se aplica.
- Cómo se clasifica.
Para ello es conveniente que dé los siguientes pasos:
Paso 1.1. Conocer el objetivo de la contabilidad.
Paso 1.2. Identificar los distintos entes económicos que son sujetos de la contabilidad.
Paso 1.3. Conocer la clasificación de la contabilidad
Paso 1.1. El objetivo de la contabilidad
La contabilidad es una ciencia de naturaleza económica que se configura como un sistema de
información encargado de registrar las transacciones realizadas por las empresas con objeto de elaborar
información acerca de su patrimonio, de su posición financiera y del resultado obtenido por éstas, durante
un periodo de tiempo determinado, con objeto de permitir la toma de decisiones por parte de los
usuarios de dicha información.
Como poníamos de manifiesto en el contexto del módulo, la contabilidad es el elemento aglutinador de las
relaciones económicas que mantienen los distintos agentes económicos con la empresa. Estos agentes, o
usuarios de la información contable, pueden ser de dos tipos en función de la posición que ocupen
respecto a la empresa, lo que a su vez condicionará el destino que van a dar a dicha información:
Usuarios internos. Los usuarios internos, directivos y mandos intermedios principalmente, la emplearán para
gestionar la empresa adecuadamente de cara a conseguir los objetivos previstos. Sus necesidades de información
son permanentes ya que en el desarrollo de sus funciones deben tomar decisiones de manera continua en el tiempo.
Usuarios externos. Los usuarios externos pueden ser, a su vez de dos tipos. De un lado aquellos cuya relación con
la empresa se formaliza en algún tipo de contrato explícito, bien sea de propiedad (accionistas), de suministro
(clientes y proveedores), laboral (trabajadores), etc. Y de otro, aquellos que no tienen ninguna vinculación
contractual con la empresa pero que, no obstante, están interesados, por distintos motivos, en su marcha. Ambas
clases de usuarios externos utilizarán la información económico-financiera producida por la empresa para tomar
decisiones que afectarán a la relación que cada grupo de ellos mantiene con la misma. A diferencia de los usuarios
internos sus necesidades informativas son más puntuales y periódicas.
- Con relaciones contractuales.
- Sin relaciones contractuales.
En el cuadro adjunto en el margen se presentan de manera esquemática las diversas clases de usuarios y
sus necesidades.
∞ CLASES DE USUARIOS:

Usuarios y
Necesidades de
tipo de Grupos Motivo
información
relación

•Evaluación del riesgo y de

•Inversores.
la rentabilidad.
•Recuperación de los
•Prestamistas.
créditos y sus
rendimientos.
•Clientes.
Externos con •Continuidad de la empresa y
Información periódica o
relaciones cumplimiento de
•Proveedores puntual.
contractuales. sus compromisos.
y otros
•Recuperación de
acreedores
sus créditos.
comerciales.
•Evaluación de la estabilidad
y rentabilidad de
•Empleados.
sus empleadores.
•Administraciones
públicas. •Distribución de los recursos.
Externos sin
•Sociedad •Contribución al desarrollo Información periódica o
relaciones
en general. de la economía local. puntual.
contractuales.
•Empresas de la •Conocimiento del mercado.
competencia.
•Directivos
Internos. y mandos •Toma de decisiones de gestión. Información continúa.
intermedios.

Paso 1.2. Identificar los distintos entes económicos que son sujetos de la contabilidad
 El sujeto de la información contable son los entes económicos.
Ahora bien, existen diversas clases de entes económicos que además cumplen y realizan funciones
distintas dentro de la actividad económica. A continuación vamos a clasificarlos según el sector social,
público o privado, al que pertenecen y la función que realizan en el mercado.

Función / Entes económicos Entes económicos

Sector de producción de consumo

• Sector privado.
• Familias.
• Asociaciones y entidades
privadas sin ánimo de lucro.
• Empresas privadas.
• Familias.
• Empresas privadas.
• Asociaciones y entidades privadas
• Entidades productivas de sin ánimo de lucro.
economía social.
• Empresas privadas.
• Empresas públicas.
• Empresas públicas.
• Administraciones públicas.
• Administraciones públicas.
• Organismos autónomos
• Organismos autónomos públicos.
públicos.

- Todos los entes económicos anteriores, públicos o privados, de producción o de consumo, son
susceptibles de ser sujetos de la contabilidad. No obstante, debido a la finalidad que perseguimos
en este módulo, vamos a centrar nuestra atención en las empresas como sujeto preferente de
aplicación de la contabilidad.
- Las empresas, con independencia de su titularidad pública o privada, son los entes económicos de
producción más característicos, cuya actividad consiste en la producción y comercialización de los
bienes y servicios demandados por el mercado. A su vez, la empresa es también consumidora de
bienes y servicios producidos por otras empresas.

La empresa
Sobre la base anterior y desde un punto de vista amplio, podemos definir la empresa como un
conjunto de factores productivos, fundamentalmente capital y trabajo, destinados a la realización
de una actividad económica con ánimo de obtener un beneficio, bajo la dirección y coordinación de
un empresario que asume el riesgo de la misma.

En el caso de un empresario individual es éste quien se encuentra al frente de la empresa y actúa en

nombre propio; sin embargo, cuando ésta es una persona jurídica debe actuar a través de unos
determinados órganos de gobierno y gestión asumiendo estos:
- Un espíritu emprendedor, ya que el desarrollo de la misma ofrece la posibilidad a las personas de
expresar su iniciativa, sus habilidades y conocimientos, así como su capacidad para asumir
responsabilidades.
- La organización de los diversos factores de producción, tanto técnicos como humanos.
- El riesgo empresarial, que se concreta en la incertidumbre sobre el resultado futuro de la actividad
de la empresa.
En el tema 1 del módulo de gestión de compras se hace un análisis más detallado de los tipos de
empresas.

Paso 1.3. Clasificación de la contabilidad

Podemos clasificar la contabilidad en función de diversos criterios. Según las unidades a las que afecta
se diferencia entre:
- Contabilidad macroeconómica. Registra y presenta la información acerca de la actividad económica de
un ente macroeconómico. La contabilidad macroeconómica elabora la información empleando técnicas
estadísticas y econométricas. Cuando la actividad económica registrada se corresponde con la de una
nación se denomina Contabilidad Nacional, y es aquella dedicada a registrar las macromagnitudes de un
Estado, provengan sus flujos del sector público (administraciones y empresas públicas) o del sector
privado (familias, empresas o entidades sin ánimo de lucro). Mediante el registro de los datos que obtiene
se calculan diversas magnitudes macroeconómicas tales como la renta nacional, el producto interior y
nacional bruto o neto, indicadores de consumo, de producción, etc. Sobre la base de estos datos los
responsables políticos de una nación adoptan aquellas decisiones de política económica más adecuadas a
cada circunstancia.
- Contabilidad microeconómica. Es la contabilidad de la actividad económica de los entes
microeconómicos. En función de la naturaleza de estos entes podemos clasificar, a su vez, la contabilidad
microeconómica en:
o Contabilidad pública: encargada de registrar la actividad económica de las diversas
Administraciones y Entes Públicos y de sus Organismos Autónomos.
o Contabilidad de las entidades no lucrativas: se encarga de registrar la actividad de este tipo de
entidades, asociaciones, comunidades etc.
o Contabilidad de empresas: cuya misión es el registro de las operaciones realizadas por estas
unidades económicas de producción.
Según el origen de los datos que capta y procesa y de los usuarios de la información que genera,
podemos distinguir entre:
- Contabilidad financiera, también llamada contabilidad externa. Registra las transacciones económicas
realizadas por las empresas con otros entes económicos externos. La información que suministra la
contabilidad externa es divulgada de manera agregada por las empresas al exterior a través de las
denominadas cuentas anuales. Dentro de la contabilidad financiera se integra la contabilidad de
sociedades, que es aquella rama de la contabilidad financiera que se especializa en el registro de las
operaciones que son propias de las sociedades mercantiles.
- Contabilidad de gestión o interna. Registra aquellas transacciones que tienen lugar en el interior de las
empresas, y que por lo tanto no tienen una proyección externa, con objeto de ayudar a la gerencia en la
toma de decisiones. Dentro de la contabilidad de gestión se inserta la denominada contabilidad de costes o
contabilidad analítica, que tiene por objeto determinar el coste de producción de los productos y servicios
producidos por la empresa.
Para que la información contable sea útil a los distintos usuarios debe, a su vez, cumplir una serie de
requisitos que recoge el Plan General de Contabilidad (PGC) y el Plan General de Contabilidad de las
Pequeñas y Medianas Empresas (PGCPYMES).
- Comprensible: la información ofrecida en las mismas debe ser, dentro de la complejidad del
mundo económico, fácil de entender por los usuarios de la misma.
- Relevante: la información ofrecida en las cuentas anuales debe ser verdaderamente significativa
para los usuarios, sin llegar al exceso de información que iría en contra de la característica anterior.
- Fiable: la información suministrada debe carecer de errores significativos para cumplir el objetivo
perseguido con su difusión.
- Comparable: es decir, la información contable debe ser consistente y uniforme, tanto en el tiempo
como entre las distintas empresas.
- Oportuna: la información debe proporcionarse en el momento en el que ésta sea útil para sus
usuarios y no con un desfase temporal significativo que haga que la misma pierda su importancia.
Evaluación 1

Evaluación 2