5.
Introdugao
(Os estoques estéo intimamente ligados as principais
areas de operagio das companhias e envolvem problemas de
administracio, controle, contabilizacio e, principalmente,
avaliagio.
No caso de companhias industriais e comerciais, os
estogues representam um dos ativos mais importantes do
Grédito:
a) Mercadorias (Estoques) 73,800.00
Impostos a Recuperar=Icms | 16.200,00
Fomecedores/Disponiveis 90.000,00
) Clientes 120,000.00
Receitas de Vendas 1¥20.000,00
2. Impostos sobre Vendas IEMs. | 21.600,00
Impostor a Recolher —ICMS 21.6000
4) Impostosa Recolher-1CMS | 16:200,00
Impostos a Recuperar=ICMS 16.209,00
€) Custode MercadoriaVendida | 73,800,00 |
Mercadorias (Estoques) 73.800,00
‘Nesse caso, os estoques sio registrados pelo valorliquido,
sem os tributos embutidos (a) receita ce vendas € registrada
pelo valor total, incluindo os tributos (b);€ 0s impostos sobre
‘vend slo apresentados como deduglo de vendas dareceita bru-
ta(). Noentanto,o valor de ICMS apresentado como reducso
da receita bruta no corresponde ao real encargo tributério da
entidade, uma vez que esse encargo & determinado pelo liquido
entre ICMS a pagar e ICMS a compensar. A demonstragéo do
resultado nesse caso serd pelas praticas contabeis atuais:
essa forma, 0 valor de ICMS apresentado nao corres-
ponde ao que a entidade efetivamente pagaré, nem o valor
apresentado como CMV corresponde as verdadeiras saidas,
para pagamentos de fornecedores.
Observando a recomendacio do Prontunciamento Técni-
‘co CPC47 ~ Receita de Contrato com Cliente, apresentamos
‘ seguir uma alternativa, que consideramos mais adequada,
para que a receita contenha apenas os beneficios econdmi-
cos inerentes & entidade € os registros efetuados atendam is,
exigencias fiscais.
Débito | crédi
2) Mercadorias (Estoques) 90.000
Fomecedores/Disponiveis 90.000
'b)Impostos a Recuperar- ICMS. 16200
ICMS Diferide a Compensar 16.200
@) Glientes: 120.000
Receita Trbutével 120.000
4) Impostos sobre Vendas-icms | 21.600
Impostos @ Recolher -ICMS 21.600
€)_ ICMS Diferido a Compensar 16200
Impostos sobre Vendas -ICMS 1 | 16200
)Custo da Mercadoria Vendida 90.000
Mercadorias (Estoques) 90.000
4g) Impostos aRecoher-IcMs | 1620000
Impostos 3 Recuperat ~ ICMS 16.200,00
A mudanga principal, como se vé, & 0 registro dos es-
toques, que conteré o valor do ICMS (itens “a” e “F”). Surge
também a rubrica “ICMS Diferido a Compensar’, conta
patrimonial de natureza credora que tem caracteristica de
obrigasio diferida, a fim de controlar 0 que pode ser com-
pensado pela empresa. No momento da aquisicio, enquanto
(0s estogues nfo so vendidos, essa conta denominada “ICMS
Diferido a Compensar’clasificada no passivo, serdretificada
pele conta “Impostos @ Recuperar ~ ICMS"
Continuando com nosso exemplo, apés a venda de todos
08 estoques, a demonstragio do resultado do exercicio seria
apresentada da seguinte forma:
DEMONSTRAGKO DO RESULTADO ;
DO ExERCICIO
DEMONSTRACAO DO RESULTADO
DO ExERcICIO _
Receltas de Vendas (Receita Bruta)
() impostos sobre Vendas ~ICMS
Vendas iquidas
(9 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
Lucro Bruto
Receita Tributavel ie
() Impostos sobre Valor Adicionado ~ ICM
Recelta Contabil
(Gusto das Mercadorias Vendidas (CMV)
Lucro Brut