3/11/14 IDConline | Asalariados presenten su declaración

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Fecha de publicación: 2009-05-18

Asalariados presenten su declaración

Aunque carece de razón, regresamos:¡Presentación de la declaración anual de las
personas físicas en papel, para ser llenada a máquina!

1. Antecedentes
2. Caso práctico
2.1. Constancia de retenciones
2.2. Deducciones personales
2.3. ISR del ejercicio
2.4. Llenado del formato
2.4.1. Carátula
2.4.2. Anexo 1
3. Conclusiones

1. Antecedentes

Como un hecho histórico, debido a la aparición de un brote de influenza de origen porcino

detectada en la capital de México, el plazo para que las personas físicas presenten su declaración
anual 2008 se ampliará del 30 de abril al primero de junio de 2009 (regla I.3.11.11. de la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2009 –RMISC– publicada en el Diario Oficial de la Federación el
29 de abril de 2009).

Sin duda alguna la ampliación del plazo para presentar la declaración anual, servirá a muchos
contribuyentes que se han encontrado con problemas para su cumplimiento.

Tal es el caso de las personas físicas que obtienen ingresos por sueldos y conceptos asimilados
que se encuentran obligados a presentar declaración anual y que independientemente del monto
de sus ingresos opten por presentarla en ventanilla bancaria por medio de la forma oficial 13-A
“Declaración del ejercicio. Personas físicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados” (regla
II.2.16.2. de la RMISC).

Toda vez que la versión del DeclaraSAT 2009 no permite la impresión directa de dicha forma para
su presentación en el banco, como hasta el año pasado si se preveía, deberá adquirirse la citada
forma preimpresa y ser requisitada por el contribuyente a máquina o mediante impresora; o bien
descargar la versión editable directamente de la página del SAT . No obstante lo anterior,
tratándose de asalariados que manifiesten un saldo a favor superior a $10,000.00 deberán
presentar su declaración por Internet y firmarla con su Firma Electrónica Avanzada (Fiel) a fin de
que proceda la devolución automática de su saldo.

2. Caso práctico

A continuación se ejemplifica el llenado de la forma oficial 13-A, considerando el supuesto del

señor Eduardo Moreno Delgado, quien obtuvo ingresos por salarios en 2008 de la empresa
“Metales, S.A.”, la cual expidió la siguiente “Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados
y crédito al salario (incluye ingresos por acciones)”, a través del programa DIM 2009 (declaración
informativa múltiple anexo 1).

2.1. Constancia de retenciones

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2.2. Deducciones personales

Debido a que realizó diversos gastos personales considerados como deducciones personales en
términos de la LISR, solicitó a la empresa que no le realizara el cálculo anual del ISR.

Deducciones personales

Concepto Importe

Honorarios médicos $11,200.00

Más: Donativos 4,000.00

Más: Intereses reales por créditos hipotecarios 6,458.00

Más: Prima por seguro de gastos médicos 9,500.00

Más: Transportación escolar obligatoria 3,500.00

Igual: Deducciones personales $34,658.00

2.3. ISR del ejercicio

Con estos datos el ISR del ejercicio es el siguiente:

Base gravable

Concepto Importe

Ingresos acumulables por salarios $414,345.72

Menos: Deducciones personales $34,658.00

Igual: Base gravable $379,687.72

ISR a cargo

Concepto Importe

Base gravable $379,687.72

Menos: Límite inferior 249,243.49

Igual: Excedente del límite inferior 130,444.23

Por: Por ciento sobre el límite inferior 21.95%

Igual: Impuesto marginal 28632.51

Más: Cuota fija 38,139.60

Igual: ISR del ejercicio 66,772.11

Menos: Subsidio para el empleo aplicado durante el ejercicio (1) 0.00

Igual: ISR a cargo $66,772.11

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Nota: (1) Las personas físicas que obtuvieron ingresos por salarios, podrán acreditar contra el
impuesto del ejercicio, la suma de los montos que por subsidio para el empleo le hubieran
correspondido conforme a la tabla mensual del mismo, sin exceder del monto del impuesto del
ejercicio determinado. La suma de las cantidades del subsidio para el empleo que le
correspondieron al trabajador deberá encontrarse asentada en la constancia de retenciones
emitida por la empresa

Del ISR a cargo del ejercicio, se disminuirá el ISR retenido en el ejercicio por la empresa, contenido
en la constancia de retenciones para determinar la diferencia a cargo o a favor del ejercicio.

ISR a pagar (favor) del ejercicio

Concepto Importe

ISR a cargo $66,772.11

Menos: ISR retenido por el empleador 75,680.00

Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio ($8,907.89)

Como se aprecia, las retenciones fueron superiores al ISR a cargo, por lo que se obtiene un saldo
a favor del impuesto, el cual podrá solicitarse en devolución.

Con estos datos se requisitará la forma oficial 13-A, misma que deberá presentarse por duplicado
ante ventanilla bancaria para recabar el sello de presentación. En el supuesto de que exista saldo
a pagar, éste deberá cubrirse en efectivo o con cheque personal de la propia institución de crédito.
Cuando se manifieste un saldo a favor del ISR, bastará con la presentación de la declaración en
las citadas ventanillas (regla II.2.16.1. de la RMISC).

2.4. Llenado del formato

3. Conclusiones

Es indispensable que las personas físicas que en 2008 obtuvieron ingresos por salarios y opten
por presentar su declaración anual mediante la forma fiscal impresa 13-A, la requisiten de forma
correcta para evitar el rechazo de la devolución que en su caso se manifieste o el requerimiento de
información adicional por parte de la autoridad fiscal.
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