‫قانون‬

‫الضريبة علي الدخل‬

‫الصادر بالقانون‬
‫رقم ‪ 91‬لسنة ‪2005‬‬
‫والئحته التنفيذية الصادرة‬
‫بقرار وزير المالية‬
‫رقم ‪ 991‬لسنة ‪ 2005‬طبقا‬
‫ألخر التعديالت‬
 ‫عناية ورعاية‬

‫االستاذ ‪ /‬عماد سامي حسين‬

‫رئيس مصلحة الضرائب المصرية‬

‫إعداد‬
‫االستاذة ‪ /‬اشجان صبحي محمد‬
‫مدير باإلدارة العامة للتشريع والدراسات الضريبية‬
‫قطاع البحوث واالتفاقيات الدولية‬
 ‫تقديم‬
‫يسر مصلحة الضرائب المصرية أن تقدم للعاملين بها اإلصدار الثاني لبرنامج الربط‬
‫الضريب بين قانون الضريبة على الدخل رقم ‪ 19‬لسنة ‪ 5002‬والالئحة التنفيذية الخاصة‬
‫به ‪ ،‬وذلك بتاريخ ‪ 92‬أغسطس ‪ ، 5092‬حيث يتضمن هذا االصدار عرض مواد قانون‬
‫الضريبة علي الدخل رقم ‪ 19‬لسنة ‪ 5002‬حتي التعديل الصادر بالقانون رقم ( ‪) 922‬‬
‫لسنة ‪ 5092‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون رقم ‪19‬‬
‫لسنة ‪ – 5002‬الجريدة الرسمية – العدد ‪ 51‬مكرر (ه) في ‪ 52‬يولية سنة‬
‫‪ 5092‬والمعمول به اعتبارا من ‪ 56‬يولية سنة ‪ ، 5092‬والئحته التنفيذية طبقا ألخر‬
‫تعديل لها بموجب قرار وزير المالية رقم ( ‪ ) 559‬لسنة ‪ 5092‬الوارد بالوقائع‬
‫المصرية – العدد ‪( 991‬تابع ) بتاريخ ‪ 55‬مايو لسنة ‪ 5092‬بتعديل بعض أحكام‬
‫الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة علي الدخل الصادر ة بقرار وزير المالية رقم ‪119‬‬
‫وتبويب القرارات الوزارية والكتب الدورية‬ ‫لسنة ‪ ، 5002‬باإلضافة إلي عرض‬
‫والتعليمات العامة والتفسيرية التي تصدرها وزارة المالية ومصلحة الضرائب المصرية‬
‫من بداية ال عمل بالقانون عام ‪ 5002‬حتي شهر يوليو عام ‪ ، 5092‬حسب ارتباطها بكل‬
‫مادة من مواد القانون والئحته ‪ ،‬حتي يتمكن ذو ي الشأن متابعة كل مادة وما يطرأ عليها‬
‫من تعديالت وما يرتبط بها من كتب وقرارات وزارية وتعليمات ‪.‬‬

‫وقد حرصت المصلحة علي عرض هذا العمل ‪ ،‬للحاجة المل حة لمتابعة كل ما يصدر من‬
‫قوانين ضريبية ليستفيد بها ابنا ئها ممن يعملون بالحقل الضريبي ‪ ،‬ومن يتعاملون مع‬
‫المصلحة من الممولين والمشتغلين بمهنة المحاسبة والمراجعة وغيرهم ممن يهتمون‬
‫بالنواحي الضريبية ‪.‬‬

‫وفي هذا المقام تقدم المصلحة الشكر والتقدير لكل من ساهم ف ي إخراج هذا اإلصدار‬
‫وتخص بالشكر ‪:‬‬

‫االستاذ ‪ /‬عماد سامي حسين – رئيس مصلحة الضرائب المصرية‬

‫وفقنا هللا جميعا لما فيه الخير لمصر والمصريين ‪،،،،،،،‬‬

 ‫قانون الضريبة علي الدخل رقم‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫المعدل بالقوانين‪:‬‬
‫القاااااااانون رقااااااام ‪ 181‬لسااااااانة ‪ 5002‬المنشاااااااور بالجريااااااادة الرسااااااامية العااااااادد (‪ )52‬تاااااااابع بتااااااااريخ ‪5002/1/51‬والمعماااااااول باااااااه اعتباااااااارا مااااااان‬ ‫‪‬‬
‫‪5002/1/00‬‬

‫القااااااااانون رقاااااااام ‪ 1‬لساااااااانة ‪ 5002‬المنشااااااااور بالجرياااااااادة الرساااااااامية العاااااااادد (‪ )3‬مكرربتاااااااااريخ ‪ 5001/9/50‬والمعمااااااااول بااااااااه اعتبااااااااارا ماااااااان‬ ‫‪‬‬
‫‪5001/9/59‬‬

‫القاااااااانون رقاااااااام ‪ 111‬لساااااااانة ‪ 5008‬المنشااااااااور بالجريااااااادة الرساااااااامية العاااااااادد (‪ )18‬مكرربتاااااااااريخ ‪ 5002/2/2‬والمعماااااااول بااااااااه اعتبااااااااارا ماااااااان‬ ‫‪‬‬
‫‪5002/2/2‬‬

‫القااااااااااانون رقاااااااااام ‪ 158‬لساااااااااانة ‪ 5008‬المنشااااااااااور بالجرياااااااااادة الرساااااااااامية العاااااااااادد (‪ )52‬تااااااااااابع (أ) بتاااااااااااريخ ‪ 5002/6/91‬والمعمااااااااااول بااااااااااه‬ ‫‪‬‬
‫اعتبارا من ‪5002/1/9‬‬

‫القاااااااااانون رقااااااااام ‪ 121‬لسااااااااانة ‪ 5008‬المنشاااااااااور بالجريااااااااادة الرسااااااااامية العااااااااادد (‪ )52‬مكااااااااارر(ج) بتااااااااااريخ ‪ 5002/6/50‬والمعماااااااااول باااااااااه‬ ‫‪‬‬
‫اعتبارا من ‪5002/6/52‬‬

‫القاااااااانون رقااااااام ‪ 23‬لسااااااانة ‪ 5010‬المنشاااااااور بالجريااااااادة الرسااااااامية العااااااادد (‪ )51‬تاااااااابع بتااااااااريخ ‪ 5090/2/51‬والمعماااااااول باااااااه اعتباااااااارا مااااااان‬ ‫‪‬‬
‫‪5090/1/9‬‬

‫القااااااااااانون رقاااااااااام ‪ 21‬لساااااااااانة ‪ 5011‬المنشااااااااااور بالجرياااااااااادة الرساااااااااامية العاااااااااادد (‪ )52‬مكاااااااااارر(ب) بتاااااااااااريخ ‪ 5099/6/52‬والمعمااااااااااول بااااااااااه‬ ‫‪‬‬
‫اعتبارا من ‪5099/1/9‬‬

‫القااااااااااانون رقاااااااااام ‪ 101‬لساااااااااانة ‪ 5015‬المنشااااااااااور بالجرياااااااااادة الرساااااااااامية العاااااااااادد (‪ )12‬تااااااااااابع (أ) بتاااااااااااريخ ‪ 5095/95/6‬والمعمااااااااااول بااااااااااه‬ ‫‪‬‬
‫اعتبارا من ‪5095/95/1‬‬

‫القاااااااانون رقاااااااام ‪ 11‬لساااااااانة ‪ 5013‬المنشااااااااور بالجريااااااادة الرساااااااامية العاااااااادد (‪ )50‬مكرربتاااااااااريخ ‪ 5090/2/92‬والمعماااااااول بااااااااه اعتبااااااااارا ماااااااان‬ ‫‪‬‬
‫‪5090/2/91‬‬

‫القاااااااااااانون رقااااااااااام ‪ 111‬لسااااااااااانة ‪ 5013‬المنشاااااااااااور بالجريااااااااااادة الرسااااااااااامية بتااااااااااااريخ ‪ 5090/95/95‬والمعماااااااااااول باااااااااااه اعتباااااااااااارا مااااااااااان‬ ‫‪‬‬
‫‪5090/95/90‬‬

‫القااااااااانون رقاااااااام ‪ 11‬لساااااااانة ‪ 5011‬بفاااااااارض ضااااااااريبة إضااااااااافية مؤقتااااااااة علااااااااي الاااااااادخل ‪ ،‬والمنشااااااااور بالجرياااااااادة الرساااااااامية العاااااااادد (‪)55‬‬ ‫‪‬‬
‫مكرر(ج) في ‪ 5092/6/2‬والمعمول به اعتبارا من ‪5092/6/2‬‬

‫قااااااارار رئااااااايس الجمهورياااااااة بالقاااااااانون رقااااااام (‪ )23‬لسااااااانة ‪ 5011‬المنشاااااااور بالجريااااااادة الرسااااااامية – العااااااادد (‪ )51‬مكااااااارر(أ) فاااااااي ‪ 30‬يونياااااااو‬ ‫‪‬‬
‫‪ 5011‬والمعمول به اعتبارا من ‪5092/1/9‬‬

‫قاااااااارار رئاااااااايس الجمهوريااااااااة بالقااااااااانون رقاااااااام (‪ )501‬لساااااااانة ‪ 5011‬المنشااااااااور بالجرياااااااادة الرساااااااامية – العاااااااادد (‪ )20‬مكاااااااارر(ب) فااااااااي ‪11‬‬ ‫‪‬‬
‫ديسمبر ‪ 5011‬والمعمول به اعتبارا من ‪5092/95/91‬‬

‫قاااااااارار رئاااااااايس الجمهوريااااااااة بالقااااااااانون رقاااااااام (‪ )12‬لساااااااانة ‪ 5012‬المنشااااااااور بالجرياااااااادة الرساااااااامية – العاااااااادد (‪ )11‬تااااااااابع فااااااااي ‪ 15‬مااااااااار‬ ‫‪‬‬
‫‪ 5012‬والمعمول به اعتبارا من ‪5092/0/90‬‬

‫فاااااااي ‪ 50‬أغساااااااطس‬ ‫قااااااارار رئااااااايس الجمهورياااااااة بالقاااااااانون رقااااااام (‪ )21‬لسااااااانة ‪ 5012‬المنشاااااااور بالجريااااااادة الرسااااااامية – العااااااادد (‪ )31‬تاااااااابع‬ ‫‪‬‬
‫‪ 5012‬والمعمول به اعتبارا من ‪5092/2/59‬‬

‫القااااااانون رقااااااام ‪ 16‬لساااااانة ‪ 5091‬بتعاااااااديل بعااااااض أحكاااااااام قااااااانون الضاااااااريبة علااااااي الااااااادخل وقااااااانون ضاااااااريبة الدمغااااااة ‪ -‬العااااااادد ‪ 52‬مكااااااارر(ب)‬ ‫‪‬‬
‫في ‪ 91‬يونيه سنة ‪ 5091‬والمعمول به اعتبارا ‪5091/6/50‬‬

‫القااااااانون رقاااااام ‪ 25‬لسااااااانة ‪ 5091‬بتعااااااديل بعااااااض أحكاااااااام قااااااانون الضااااااريبة علاااااااي الاااااادخل– الجرياااااادة الرسااااااامية – العاااااادد ‪ 52‬مكاااااارر(ج) فاااااااي‬ ‫‪‬‬
‫‪ 59‬يونيو سنة ‪ 5091‬والمعمول به اعتبارا ‪5091/6/55‬‬

‫قااااااااانون رقاااااااام ‪ 51‬لساااااااانة ‪ 5092‬بتعااااااااديل بعااااااااض أحكااااااااام قااااااااانون الضااااااااريبة علااااااااي الاااااااادخل الصااااااااادر بالقااااااااانون رقاااااااام ‪ 19‬لساااااااانة ‪– 5002‬‬ ‫‪‬‬
‫الجريدة الرسمية – العدد ‪ 96‬مكرر (د) في ‪ 50‬أبريل سنة ‪5092‬‬
 ‫قانون الضريبة علي الدخل رقم‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫المعدل بالقوانين‪:‬‬
‫قاااااااانون رقااااااام (‪ )11‬لسااااااانة ‪ 5092‬بتعاااااااديل بعاااااااض أحكاااااااام قاااااااانون الضاااااااريبة علاااااااي الااااااادخل الصاااااااادر بالقاااااااانون رقااااااام ‪ 19‬لسااااااانة ‪– 5002‬‬ ‫‪‬‬
‫الجريدة الرسمية – العدد ‪( 52‬مكرر) في ‪ 50‬يونية سنة ‪5092‬والمعمول به اعتبارا من ‪ 52‬يونية سنة ‪5092‬‬

‫قاااااااانون رقااااااام ‪ 922‬لسااااااانة ‪ 5092‬بتعاااااااديل بعااااااااض أحكاااااااام قاااااااانون الضاااااااريبة علاااااااي الاااااااادخل الصاااااااادر بالقاااااااانون رقااااااام ‪ 19‬لساااااااانة ‪– 5002‬‬ ‫‪‬‬
‫الجريدة الرسمية – العدد ‪ 51‬مكرر (ه) في ‪ 52‬يولية سنة ‪ 5092‬والمعمول به اعتبارا ‪ 56‬يولية سنة ‪5092‬‬
 ‫تعديالت الالئحة التنفيذية‬
‫الصادرة بقرار وزير الماليه رقم ‪ 119‬لسنة ‪5002‬‬
‫بإصدار الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة علي الدخل رقم ‪ 19‬لسنة‬
‫‪5002‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 910‬لسنة ‪ 5006‬الوقائع المصرية – العدد ‪ 20‬فى ‪ 92‬ابريل ‪ 5006‬الخاص بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية‬ ‫‪‬‬

‫لقانون الضريبة على الدخل الصادر بالقانون رقم ‪ 19‬لسنة ‪ ( 5002‬إضافة فقرة أخيرة للمادة (‪ ، )0‬وإستبدال نص البند [‪ ]2‬من المادة‬

‫(‪ )10‬من الالئحة التنفيذية‪.‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 652‬لسنة ‪ 5006‬الوقائع المصرية – العدد ‪515‬فى ‪ 5‬ديسمبر ‪ 5006‬الخاص بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية‬ ‫‪‬‬

‫لقانون الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪ 5002‬تعديل المادة (‪ )50‬من الالئحة التنفيذية‪.‬‬

‫‪ 5001‬الخاص بتعديل بعض أحكام الالئحة‬ ‫قرار وزير المالية رقم ‪ 921‬لسنة ‪ - 5001‬الوقائع المصرية – العدد ‪ 21‬تابع (أ) فى ‪ 92‬مار‬ ‫‪‬‬

‫التنفيذية لقانون الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪ 5002‬استبدال نص البند [‪ ]5‬من المادة (‪ ، )906‬ونص‬

‫المادة (‪ )920‬من الالئحة التنفيذية‪.‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 510‬لسنة ‪ - 5001‬الوقائع المصرية – العدد ‪( 900‬تابع) في ‪ 1‬مايو ‪ 5001‬الخاص بتعديل بعض أحكام الالئحة‬ ‫‪‬‬

‫التنفيذية لقانون الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪ 5002‬إضافة المواد (‪ 956‬مكرر ا) ‪ 956 (،‬مكررا ‪)9‬‬

‫إلى الالئحة التنفيذية ‪.‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 012‬لسنة ‪ - 5001‬الوقائع المصرية – العدد ‪( 25‬تابع) في ‪ 52‬يونيو ‪5001‬الخاص بتعديل بعض أحكام الالئحة‬ ‫‪‬‬

‫التنفيذية لقانون الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪ ، 5002‬وقرارى وزير المالية رقم ‪ 960‬لسنة ‪، 5001‬‬

‫ورقم ‪ 512‬لسنة ‪ 5001‬يتضمن إستبدال نص المادة (‪ )902‬من الالئحة التنفيذية‪.‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 229‬لسنة ‪ - 5001‬الوقائع المصرية – العدد ‪( 551‬تابع) في ‪ 2‬اكتوبر ‪ 5001‬الخاص بتعديل بعض أحكام الالئحة‬ ‫‪‬‬

‫التنفيذية لقانون الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪( 5002‬إستبدال نص الفقرة الرابعة من المادة (‪ )951‬من‬

‫الالئحة التنفيذية)‪.‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 111‬لسنة ‪ - 5001‬الوقائع المصرية – العدد ‪( 6‬تابع) الخاص بإستبدال نص البند [‪ ]2‬من المادة (‪ ، )99‬والمادة‬ ‫‪‬‬

‫(‪ ، )10‬وكذلك إضافة البندين رقمى (‪ )1( ، )2‬من المادة (‪ )2‬من الالئحة التنفيذية‪.‬‬
 ‫تعديالت الالئحة التنفيذية‬
‫الصادرة بقرار وزير الماليه رقم ‪ 119‬لسنة ‪5002‬‬
‫بإصدار الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة علي الدخل رقم ‪ 19‬لسنة‬
‫‪5002‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 12‬لسنة ‪ - 5002‬الوقائع المصرية – العدد ‪ 02‬في ‪ 99‬فبراير ‪ 5002‬الخاص بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون‬ ‫‪‬‬

‫الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪( 5002‬إستبدال نص البند [‪ ]2‬من المادة (‪ )99‬من الالئحة التنفيذية)‪.‬‬

‫‪ 5002‬الخاص بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون‬ ‫قرار وزير المالية رقم ‪ 960‬لسنة ‪ - 5002‬الوقائع المصرية – العدد ‪( 62‬تابع) في ‪ 50‬مار‬ ‫‪‬‬

‫الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪( 5002‬استبدال نص البند [‪/6‬أ] من المادة (‪ )10‬من الالئحة التنفيذية)‪.‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪ - 5001‬الوقائع المصرية – العدد ‪ 0‬في ‪ 2‬يناير ‪ 5090‬الخاص بتعديل المادة (‪ )16‬من الالئحة التنفيذية لقانون‬ ‫‪‬‬

‫الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪.5002‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 112‬لسنة ‪ - 5090‬الوقائع المصرية – العدد ‪( 512‬تابع) في ‪ 9‬ديسمبر ‪ 5090‬الخاص بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية‬ ‫‪‬‬

‫لقانون الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪ 5002‬إضافة مواد جديدة لالئحة التنفيذية أرقام (‪ 11‬مكررا ‪ 11( ، )9‬مكررا‪)5‬‬

‫‪ 11( ،‬مكررا ‪ 11( ، )0‬مكررا ‪. )2‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 211‬لسنة ‪ - 5095‬الوقائع المصرية – العدد ‪ 560‬تابع (ب) في ‪ 92‬نوفمبر ‪ 5095‬الخاص بتعديل المادة (‪ )16‬من الالئحة‬ ‫‪‬‬

‫التنفيذية لقانون الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪5002‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 000‬لسنة ‪ - 5090‬الوقائع المصرية – العدد ‪ 902‬تابع (أ) في ‪ 99‬يونيو ‪ 5090‬الخاص بتعديل المادة (‪ )60‬من الالئحة التنفيذية‬ ‫‪‬‬

‫لقانون الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪. 5002‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 991‬لسنة ‪ - 5092‬الوقائع المصرية – العدد ‪( 29‬تابع) في ‪ 59‬فبراير ‪ 5092‬الخاص بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون‬ ‫‪‬‬

‫الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪ 5002‬إضافة مادة (‪ 950‬مكرر ا) إلى الالئحة التنفيذية‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 915‬لسنة ‪ - 5092‬الوقائع المصرية – العدد ‪ 11‬تابع (ب) في ابريل ‪ 5092‬الخاص بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون‬ ‫‪‬‬

‫الضريبة على الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪. 5002‬‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )912‬لسنة ‪ – 5091‬الوقائع المصرية – العدد ‪( 962‬تابع ) في ‪ 56‬يولية لسنة ‪ 5091‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية‬ ‫‪‬‬

‫لقانون الضريبة علي الدخل الصادر بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪. 5002‬‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )559‬لسنة ‪ - 5092‬الوقائع المصرية – العدد ‪( 991‬تابع ) بتاريخ ‪ 55‬مايو لسنة ‪ 5092‬بتعديل المواد أرقام ‪20 ، 01 ، 02‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ 902 ،‬من الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة علي الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم ‪ 119‬لسنة ‪. 5002‬‬
 ‫اإلصدار الثاني‬
‫الكتابة باللون األزرق داخل المادة تعني تعديل النص‬

‫الكتابة باللون األحمر داخل المادة تعني إضافة للنص‬

‫بتاريخ ‪ 51‬أغسطس ‪8152‬‬

‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫بإصدار قانون الضريبة علي الدخل وتعديالته والالئحة التنفيذية‬
‫الصادرة بقرار وزير المالية رقم (‪ )119‬لسنة ‪ 5002‬وتعديالتها‬
‫حتي قرار وزير المالية رقم (‪ )559‬لسنة ‪5092‬‬
‫الصادر بتاريخ ‪5092/2/55‬‬
‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫قرار وزير المالية‬ ‫باسم الشعب‬

‫رقم (‪ )999‬لسنة ‪5002‬‬ ‫رئيس الجمهورية‬
‫بإصدار الالئحة التنفيذية المعدلة بالقرار رقم (‪)559‬‬
‫لسنة ‪5098‬الصادر بتاريخ ‪5098/2/55‬‬
‫لقانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون رقم ‪99‬‬
‫لسنة ‪5002‬وتعديالته‬

‫وزير المالية‬
‫بعد اإلطالع علي القانون رقم ‪ 99‬لسنة ‪ 5002‬بإصدار‬
‫قانون الضريبة علي الدخل ‪ ،‬وقانون الضريبة علي‬
‫الدخل المرافق له‪،‬‬
‫وبناء علي ما ارتآه مجلس الدولة‪.‬‬

‫‪8‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫قرر‬
‫(المادة األولي)‬ ‫(المادة األولي)‬
‫يعمل في شأن الضريبة على الدخل بأحكام القانون‬
‫يعمل بالالئحة التنفيذية المرفقة لقانون الضريبة على‬
‫المرافق‪.‬‬
‫الدخل الصادر بالقانون رقم ‪ 19‬لسنة ‪ ،5002‬والذي‬
‫يشار إليه بكلمة القانون حيثما ورد ذكره أو أحيل إليه‬
‫فى هذه الالئحة‪.‬‬
‫ويعمل فيما لم يرد بشأنه نص فى هذا القرار والالئحة‬
‫المرفقة بالقواعد والتعليمات العامة والكتب الدورية‬
‫التى يصدرها وزير المالية تطبيقا ً ألحكام القانونين‬
‫المشار إليهما‪.‬‬

‫(المادة الثانية)‬
‫يلغى قانون الضرائب على الدخل الصادر بالقانون‬
‫رقم ‪ 921‬لسنة ‪، 9989‬على أن تستمر لجان الطعن‬
‫المشكلة وفقا ً ألحكام قانون الضرائب على الدخل‬
‫المشار إليه حتى ‪ 19‬ديسمبر سنة ‪ 5002‬في النظر‬
‫في المنازعات الضريبية المتعلقة بالسنوات حتى‬
‫نهاية ‪ ، 5002‬وبعدها تحال المنازعات التي لم يتم‬
‫الفصل فيها بحالتها إلى اللجان المشكلة طبًقا ألحكام‬
‫القانون المرافق ‪.‬‬
‫كما تظل اإلعفاءات المحددة لها مدد في القانون‬
‫المشار إليه سارية بالنسبة إلى األشخاص الذين بدأت‬
‫مدد اإلعفاء لهم قبل تاريخ العمل بهذا القانون‪ ،‬وذلك‬
‫إلى أن تنتهي هذه المدد‪.‬‬
‫و يلغى البند ‪ 9‬من المادة (‪ )9‬من القانون رقم ‪921‬‬
‫لسنة ‪ 9982‬بفرض رسم تنمية الموارد المالية‬
‫للدولة‪.‬‬

‫‪9‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫(المادة الثالثة)‬
‫تلغى المواد أرقام ‪ 91‬و ‪ 91‬و ‪ 98‬و ‪ 99‬و ‪ 59‬و‬
‫‪ 55‬و ‪ 51‬مكررا ًو ‪ 52‬و ‪ 52‬و ‪ 51‬من قانون‬
‫ضمانات وحوافز االستثمار الصادر بالقانون رقم (‪)8‬‬
‫لسنة ‪.7991‬‬
‫وتظل اإلعفاءات المقررة بالمواد المشار إليها سارية‬
‫بالنسبة إلى الشركات والمنشآت التي بدأ سريان مدد‬
‫إعفائها قبل تاريخ العمل بهذا القانون‪ ،‬وذلك إلى أن‬
‫تنتهي المدد المحددة لهذه اإلعفاءات‪.‬‬
‫أما الشركات والمنشآت التي أنشئت وفًقا ألحكام‬
‫القانون المشار إليه ولم تبدأ مزاولة نشاطها أو‬
‫إنتاجها حتى تاريخ العمل بهذا القانون فيشترط‬
‫لتمتعها باإلعفاءات المقررة بذلك القانون أن تبدأ‬
‫مزاولة نشاطها أو إنتاجها خالل مدة أقصاها ثالث‬
‫سنوات من تاريخ العمل بهذا القانون‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫الكتاب الدوري رقم (‪ )71‬لسنة ‪ 5002‬بشأن ضوابط تمتع‬
‫األنشطة الخدمية التي تزاول بالكامل داخل المناطق العمرانية‬
‫الجديدة باإلعفاءات الضريبية المقررة بالقانون رقم (‪ )8‬لسنة‬
‫‪7991‬‬

‫كتاب دوري (‪ )21‬لسنة ‪ 2015‬ملحق للكتاب الدوري رقم (‪)22‬‬

‫لسنة ‪ 2002‬بشأن إعفاءات هيئة االستثمار‬

‫(المادة الرابعة)‬
‫يعفىىىى كىىىل شىىىخص مىىىن أداء جميىىى مبىىىال الضىىىريبة‬
‫المستحقة على دخله وجمي مبال الضريبة العامة‬

‫‪10‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫على المبيعات‪ ،‬وذلك عىن الفتىرات الضىريبية السىابقة‬

‫علىىى تىىاريخ العمىىل بهىىذا القىىانون ‪ ،‬ومىىا يىىرتبط بتلىىك‬
‫الضرائب من مقابل تأخير وغرامات وضريبة إضىافية‬
‫وغيرها‪ ،‬وذلك بالشرطين اآلتيين‪:‬‬
‫أوالً‪ :‬أال يكىىون الشىىخص قىىد سىىبق تسىىجيله أو تقديمىىه‬
‫إلقىىىىرار ضىىىىريبى أو خضىىىى أل شىىىىكل مىىىىن أشىىىىكال‬
‫المراجعة الضريبية من قبل مصلحة الضىرائب العامىة‬
‫أو مصلحة الضرائب على المبيعات‪.‬‬
‫ثانيا ً‪ :‬أن يتقدم الممول بإقراره الضريبى عن دخله‬
‫عن آخر فترة ضريبية متضمنا كامل البيانات ذات‬
‫الصلة ‪ ،‬وأن يتقدم للتسجيل لد مصلحة الضرائب‬
‫على المبيعات إذا بل حد التسجيل ‪ ،‬وذلك قبل مضى‬
‫سنة من تاريخ العمل بهذا القانون‪.‬‬
‫ويسقط اإلعفاء إذا لم ينتظم الممول فى تقديم‬
‫إقراراته الضريبية عن دخله عن الفترات الضريبية‬
‫الثالث التالية‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )5‬لسنة ‪5002‬بشأن قواعد تطبيق العفو‬
‫الضريبي‬

‫(المادة الخامسة)‬
‫تنقضى الخصومة فى جمي الدعاو المقيدة أو‬
‫المنظورة لد جمي المحاكم على اختالف درجاتها‬
‫قبل أول أكتوبر سنة ‪ 5002‬بين مصلحة الضرائب‬
‫والممولين والتى يكون موضوعها الخالف فى تقدير‬
‫الضريبة وذلك إذا كان الوعاء السنو للضريبة محل‬
‫النزاع ال يجاوز عشرة آالف جنيه‪.‬‬

‫‪11‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وتمتنىىىىى المطالبىىىىىة بمىىىىىا لىىىىىم يسىىىىىدد مىىىىىن ضىىىىىرائب‬

‫تتعلق بهذه الدعاو ‪.‬‬
‫وفى جمي األحوال ال يترتب على انقضاء الخصومة‬
‫حق للممول فى استرداد ما سبق أن سدده تحت‬
‫حساب الضريبة المستحقة على الوعاء المتنازع‬
‫عليه‪.‬‬
‫وذلك كله ما لم يتمسك الممول باستمرار الخصومة‬
‫في الدعو بطلب يُقدم إلى المحكمة المنظورة لديها‬
‫الدعو خالل ستة أشهر من تاريخ العمل بهذا‬
‫القانون‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫‪ 5002‬بشأن قواعد انقضاء‬ ‫كتاب دوري رقم (‪ )3‬لسنة‬
‫الخصومة‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )29‬لسنة ‪ 2002‬بشأن تطبيق المادة السادسة‬

‫والخامسة من مواد إصدار القانون‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )22‬لسنة ‪ 2009‬بشأن متابعة طلبات إنهاء‬

‫المنازعات المقدمة وفقا ألحكام المادتين الخامسة والسادسة من‬
‫قانون ضريبة الدخل رقم ‪ 97‬لسنة ‪5002‬‬

‫(المادة السادسة)‬
‫فى غير الدعاو المنصوص عليها فى المادة‬
‫الخامسة من هذا القانون يكون للممولين فى‬
‫المنازعات القائمة بينهم وبين مصلحة الضرائب‬
‫والمقيدة أو المنظورة أمام المحاكم على اختالف‬
‫درجاتها قبل أول أكتوبر سنة ‪ ،5002‬طلب إنهاء‬
‫تلك المنازعات خالل سنة من تاريخ العمل بهذا‬
‫القانون مقابل أداء نسبة من الضريبة والمبال‬
‫األخر المستحقة على الوعاء السنو للضريبة‬

‫‪12‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫(‪)9‬‬
‫المتنازع عليه وفقا ً للشرائح اآلتية ‪:‬‬

‫‪ )%90( -9‬من قيمة الضريبة والمبال األخر‬

‫المستحقة على الوعاء المتنازع عليه إذا لم تجاوز‬
‫قيمته مائة ألف جنيه‪.‬‬

‫‪ )%52( -5‬من قيمة الضريبة والمبال األخر‬

‫المستحقة على الوعاء المتنازع عليه وذلك بالنسبة‬
‫إلى ما تجاوز قيمته مائة ألف جنيه وحتى خمسمائة‬
‫ألف جنيه من هذا الوعاء ‪ ،‬وذلك بعد سداد النسبة‬
‫المنصوص عليها فى البند (‪ )9‬بالنسبة الى ما ال‬
‫يجاوز مائة ألف جنيه من هذا الوعاء‪.‬‬

‫‪ )%20( -1‬من قيمة الضريبة والمبال األخر‬

‫المستحقة على الوعاء المتنازع عليه وذلك بالنسبة‬
‫إلى ما تجاوز قيمته خمسمائة ألف جنيه من هذا‬
‫الوعاء ‪ ،‬وذلك بعد سداد النسبتين المنصوص عليهما‬
‫فى البندين (‪ )5،9‬بالنسبة الى ما ال يجاوز خمسمائة‬
‫ألف جنيه من هذا الوعاء ‪.‬‬
‫ويترتب على وفاء الممول بالنسب المقررة وفقا‬
‫للبنود السابقة براءة ذمته من قيمة الضريبة والمبال‬
‫األخر المتنازع عليها ‪ ،‬ويحكم بانتهاء الخصومة‬
‫فى الدعو إذا قدم الممول إلى المحكمة ما يفيد ذلك‬
‫الوفاء‪.‬‬
‫وفى جمي األحوال ال يترتب على انقضاء الخصومة‬
‫حق للممول فى استرداد ما سبق أن سدده تحت‬
‫حساب الضريبة المتنازع عليها‪.‬‬

‫(‪ )1‬عدم دستورية عبارة " قبل أول أكتوبر سنة ‪ " 2002‬الواردة بعجز المادة السادسة من مواد إصدار القانون بموجب الحكم الصادر من المحكمة الدستورية العليا في القضية رقم‬
‫‪ 121‬لسنة ‪ 11‬قضائية " دستورية " المنشور في ‪2012/2/9‬‬

‫‪13‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 5002‬بشأن قواعد إنهاء المنازعات‬
‫المقيدة أو المنظورة أمام المحاكم‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )19‬لسنة ‪ 2009‬بشأن ضوابط إنهاء‬

‫المنازعات وفقا للمادة السادسة من مواد إصدار القانون ‪ 91‬لسنة‬
‫‪.2005‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )22‬لسنة ‪ 2009‬بشأن متابعة طلبات إنهاء‬

‫المنازعات المقدمة وفقا ألحكام المادتين الخامسة والسادسة من‬
‫قانون ضريبة الدخل رقم ‪ 97‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )11‬لسنة ‪ 2010‬بشأن التزام المأموريات بموافاة‬

‫هيئة قضايا الدولة بصورة طبق األصل من شهادة براءة الذمة‬
‫عند إنهاء المنازعة وفقا ً ألحكام المادة السادسة من مواد إصدار‬
‫القانون ‪ 91‬لسنة ‪2005‬‬

‫(المادة السابعة)‬

‫استثنا ًء من حكم البند (‪ )9‬من المادة ‪ 25‬من القانون‬

‫المرافق تكون العوائد المدينة واجبة الخصم عن‬
‫القروض والسلفيات التي حصلت عليها األشخاص‬
‫االعتبارية فيما يزيد على أربعة أمثال متوسط حقوق‬
‫الملكية وال يجاوز ثمانية أمثاله عن المدة التى تبدأ‬
‫من السنة الضريبية ‪ 5002‬وتنتهى بنهاية السنة‬
‫الضريبية ‪ 5009‬وفقا للجدول اآلتى‪:‬‬

‫‪5002‬‬ ‫الضريبية‬ ‫للسنة‬ ‫‪9:8‬‬

‫‪5001‬‬ ‫الضريبية‬ ‫للسنة‬ ‫‪9:1‬‬
‫‪5001‬‬ ‫الضريبية‬ ‫للسنة‬ ‫‪9:1‬‬
‫‪5008‬‬ ‫الضريبية‬ ‫للسنة‬ ‫‪9:2‬‬
‫‪ 9:2‬للسنة الضريبية ‪5009‬‬

‫‪14‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫(المادة الثامنة)‬
‫يصدر وزير المالية الالئحة التنفيذية الالزمة لتطبيق‬
‫(‪)9‬‬
‫أحكام هذا القانون‬

‫(المادة الثانية)‬ ‫(المادة التاسعة)‬

‫نصتتتت المتتتادي األولتتتن متتتن القتتتانون رقتتتم ‪ 99‬لستتتنة‬
‫تسرى أحكام قانون الضريبة على الدخل على الوجه‬
‫‪ 5092‬علىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىي ‪ :‬اآلتن‪:‬‬
‫يعادل تااريخ العمال بأحكاام القارار بقاانون رقام ‪909‬‬
‫لسنة ‪ 5095‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة على‬
‫‪ - 9‬بالنسبة لألشخاص الطبيعيين‪:‬‬
‫الادخل الصاادر بالقاانون رقام (‪ )19‬لسانة‪5002‬‬
‫أ‪-‬عن دخلهم من المرتبات وما فى حكمها اعتبارا من‬
‫وتعديالتاه ‪ ،‬ليسارى اعتباارا مان الياومالتاالي لتااريخ‬
‫مرتبات شهر يوليو ‪.5002‬‬
‫نشر هذا القانون ‪ ،‬بمراعاة ما يلى‪:‬‬
‫ب‪-‬عن دخلهم من النشاط التجارى والصناعى وإيرادات‬
‫‪ -9‬تسرى األحكام المتعلقة بضريبة المرتبات وما فى المهن غير التجارية وإيرادات الثروي العقارية اعتبارا‬
‫حكمها اعتبارا من أول الشهر التالي لتاريخ نشر هذا من الفتري الضريبية ‪ 5002‬التى تبدأ من ‪5002/9/9‬‬
‫القانون فى الجريدة الرسمية على أن يعمل بالبند (‪ )9‬وتنتهن بعد تاريخ العمل بقانون الضريبة على الدخل‪.‬‬
‫من المادة )‪ )90‬المشار إليه فى المادة الثانية من‬
‫هذا القانون اعتبارا من ‪. 5090/1/9‬‬
‫‪ -5‬بالنسبة لألشخاص االعتبارية اعتبارا من ‪:‬‬
‫‪ - 5‬تسرى األحكام المتعلقة بنظام اإلضافة المشار‬
‫إليه فى المواد ‪ 21‬مكررا ‪ 21،‬مكررا (‪ 21 ،)9‬أ‪-‬الفتري الضريبية األولى التى تبدأ بفتري من ‪5002‬‬
‫مكررا (‪ 21 ، )5‬مكررا (‪ )0‬وكذلك الضريبة وتنتهن فى ‪.5002/95/29‬‬
‫المستقطعة من المنبع المشار إليها فى الفقرة األخيرة‬
‫من المادة (‪ )26‬من قانون الضريبة على الدخل‬

‫(‪ ) 1‬عدلت المادة الثامنة طبقا لنص المادة الخامسة من القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ ، 2011‬والذي نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ‪ 20‬مكرر في ‪ 11‬مايو ‪ 2011‬ويعمل به من اليوم التالي‬
‫لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص السابق طبقا للمادة الخامسة من القانون ‪ 101‬لسنة ‪ ، 2012‬والذي نشر بالجريدة الرسمية بالعدد ‪ 29‬تابع (أ) في ‪ 2‬ديسمبر سنة ‪ "......... 2012‬يُصدر‬
‫وزير المالية القرارات التنفيذية الالزمة لتطبيق أحكام هذا القرار بقانون "‬
‫وكان النص السابق للمادة الثامنة " يصدر وزير المالية الالئحة التنفيذية لهذا القانون والقانون المرافق خالل ستة أشهر من تاريخ النشر في الجريدة الرسمية‪ ،‬وإلى أن تصدر هذه‬
‫الالئحة يستمر العمل باللوائح والقرارات المعمول بها حاليا فيما ال يتعارض مع أحكام هذين القانونين‪.‬‬

‫‪15‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫والمضافة بالقرار بقانون رقم (‪ )909‬لسنة ‪ 5095‬ب‪-‬الفتري الضريبية التى تبدأ من ‪ 5002/9/9‬أو أى‬
‫‪ ،‬وذلك اعتبارا من أول الشهر التالي لتاريخ نشر هذا تاريخ الحق وتنتهن بعد تاريخ العمل بالقانون المشار‬
‫إليه‬ ‫القانون‪.‬‬
‫‪ - 0‬تسرى األحكام المتعلقة بالضريبة على ايرادات‬
‫(المادة الثالثة)‬
‫النشاط التجاري والصناعي و ايرادات المهن غير‬
‫يلغى كل ما يخالف هذا القرار أو الالئحة المرفقة أو ما‬
‫التجارية و ايرادات الثروة العقارية لألشخاص‬
‫يتعارض مع أحكامهما ‪0‬‬
‫الطبيعيين اعتبارا من الفترة الضريبية ‪، 5090‬‬
‫(المادة الرابعة)‬ ‫وتسرى بالنسبة إلى أرباح األشخاص االعتبارية‬
‫اعتبارا من الفترة الضريبية‪ 5090‬أو الفترة ينشر هذا القرار فى الوقائع المصرية‪ ،‬ويعمل به من‬
‫)‪ (9‬اليوم التالى لتاريخ نشره ‪0‬‬
‫الضريبية التى تبدأ بعد تاريخ العمل بهذا القانون‬

‫الكتاب اآلول‬ ‫الكتاب اآلول‬

‫أحكام عامة‬ ‫أحكام عامة‬
‫مادة (‪: )9‬‬
‫فى تطبيق أحكام هذا القانون يقصد باأللفاظ‬
‫والعبارات التالية المعنى المبين أمام كل منها ‪:‬‬
‫‪ -‬الضريبة‪ :‬الضريبة على الدخل‪.‬‬
‫‪ -‬الوزير‪ :‬وزير المالية‪.‬‬

‫(‪ )9‬كان نص المادة التاسعة من القانون ‪ 19‬لسنة ‪ – 5002‬المنشور في الجريدة الرسمية العدد ‪( 50‬تابع) في ‪ 1‬يونيو ‪ 5002‬قبل تعديلها بموجب القانون رقم ‪ 99‬لسنة ‪5090‬‬
‫الصادر في ‪( 5090 / 2 / 92‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 50‬مكرر في ‪ ) 5090 / 2 / 92‬ويعمل به اعتبارا من ‪ :5090 / 2 / 91‬ينشر هذا القانون فى الجريدة الرسمية‪ ،‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالى لتاريخ نشره ‪ ،‬مع مراعاة ما يأتى ‪:‬‬

‫‪ -9‬تسرى أحكام القانون المرافق بالنسبة إلى المرتبات وما فى حكمها اعتبارا من أول الشهر التالى لتاريخ نشره في الجريدة الرسمية‪.‬‬

‫‪ -5‬تسرى أحكام القانون المرافق بالن سبة إلى إيرادات النشاط التجارى والصناعي وإيرادات المهن غير التجارية وإيرادات الثروة العقارية لألشخاص الطبيعيين اعتبارا من الفترة‬
‫الضريبية ‪ 5002‬وتسرى بالنسبة إلى أرباح األشخاص االعتبارية اعتبارا من الفترة الضريبية ‪ 5002‬أو الفترة الضريبية للشخص االعتبارى التى تبدأ بعد تاريخ العمل بهذا القانون‪.‬‬

‫يبصم هذا القانون بخاتم الدولة‪ ،‬وينفذ كقانون من قوانينها‪.‬‬

‫‪16‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -‬رئيس المصلحة‪ :‬رئيس مصلحة الضرائب العامة‪.‬‬

‫‪ -‬المصلحة‪ :‬مصلحة الضرائب العامة‪.‬‬
‫‪ -‬الممول‪ :‬الشخص الطبيعى أو الشخص االعتبار‬
‫الخاض للضريبة وفقا ألحكام هذا القانون‪.‬‬
‫‪ -‬شركات األموال‪ :‬شركات المساهمة وشركات‬
‫التوصية باألسهم والشركات ذات المسئولية‬
‫المحدودة‪.‬‬
‫‪ -‬شركات األشخاص‪ :‬شركات التضامن وشركات‬
‫التوصية البسيطة‪.‬‬
‫مادي (‪:)9‬‬
‫‪ -‬شركة الواق ‪ :‬الشركة التي تقوم بين أشخاص‬
‫إذا آلت منشأي فردية بالميراث لوارث أو أكثر‪ ،‬يعامل‬
‫طبيعيين دون استيفاء إجراءات االنعقاد أو الشهر‬
‫كل منهم ضريبيا ً معاملة الممول الفرد المنصوص‬
‫فيما عدا الحاالت الناشئة عن ميراث منشأة فردية‪.‬‬
‫عليها فى القانون‪.‬‬
‫‪ -‬المشروع‪ :‬الكيان االقتصاد الذ يزاول النشاط‬
‫األصلى فى مصر أو المنشأة الدائمة فى مصر التابعة صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )22‬لسنة ‪ 2009‬بشأن المعاملة الضريبية‬ ‫لكيان اقتصاد فى الخارج‪.‬‬
‫للشركاء في شركة الواقع الناشئة عن ميراث منشأه فردية ( استفادة‬
‫الشريك في شركة الواقع – تنازل بعض الشركاء – تصرف احد‬ ‫‪ -‬الشخص المرتبط‪ :‬كل شخص يرتبط بممول بعالقة‬
‫الورثة )‬ ‫تؤثر في تحديد وعاء الضريبة بما في ذلك‪:‬‬
‫‪ -9‬الزوج والزوجة واألصول والفروع‪.‬‬
‫‪ -5‬شركة األموال والشخص الذي يملك فيها بشكل‬
‫مباشر أو غير مباشر ‪ %20‬على األقل من عدد أو‬
‫قيمة األسهم أو من حقوق التصويت‪.‬‬
‫المتضامنون‬ ‫والشركاء‬ ‫‪ -1‬شركة األشخاص‬
‫والموصون فيها‪.‬‬
‫‪ -2‬أ شركتين أو أكثر يملك شخص آخر (‪)%20‬‬
‫على األقل من عدد أو قيمة األسهم أو حقوق‬
‫التصويت في كل منها‪.‬‬

‫‪17‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -‬السعر المحايد‪ :‬السعر الذي يتم التعامل بمقتضاه‬

‫بين شخصين غير مرتبطين أو أكثر‪ ،‬ويتحدد وفقا‬
‫لقو السوق وظروف التعامل‪.‬‬
‫مادي (‪: )5‬‬
‫‪ -‬اإلتاوات‪ :‬المبال المدفوعة أيا كان نوعها مقابل‬
‫يعد تأجير المعدات‪ ،‬فى تطبيق حكم المادي (‪ )9‬من‬
‫استعمال أو الحق في استعمال حقوق النشر الخاصة‬
‫القانون‪ ،‬فى حكم استعمالها أو الحق فى استعمالها‪.‬‬
‫بعمل أدبي أو فني أو علمي بما في ذلك أفالم السينما‬
‫وتشمل اإلتاوات جميع المبالغ التى تدفع مقابل تأجير‬
‫‪ ،‬وأي براءة اختراع أو عالمة تجارية أو تصميم أو‬
‫المعدات الصناعية أو التجارية أو العلمية‪.‬‬
‫نموذج أو خطة أو تركيبة أو عملية سرية أو مقابل‬
‫استعمال أو الحق في استعمال معدات صناعية أو ومع ذلك إذا كان المؤجر يباشر نشاطه من خالل فرع‬
‫تجارية أو علمية أو معلومات متعلقة بالخبرة ُمسجل فإنه يحاسب ألغراض الضريبة باعتباره منشأي‬
‫دائمة‪.‬‬ ‫الصناعية أو التجارية أو العلمية‪.‬‬
‫‪ -‬توزيعات األرباح‪ :‬أى دخل مستمد من األسهم أو‬
‫الحصص‪ ،‬بما فى ذلك أسهم التمتع أو حقوق التمتع‪،‬‬
‫وأسهم التعدين‪ ،‬وأسهم التأسيس أو أية حقوق أخرى‬
‫تعطى حق المشاركة فى األرباح‪ ،‬سواء كانت هذه‬
‫التوزيعات نقدية أو أسهم مجانية أو على شكل سندات‬
‫(‪)9‬‬
‫أو حصص تأسيس أو على أية صورة أخرى‬

‫مادي (‪: )2‬‬ ‫مادة (‪:)5‬‬

‫فى تطبيق أحكام هذا القانون يكون الشخص الطبيعى يكون للشخص الطبيعن موطن دائم فى مصر فى أى‬
‫من الحالتين اآلتيتين‪:‬‬ ‫مقيما فى مصر فى أ من األحوال اآلتية‪:‬‬
‫‪ -9‬إذا تواجد فى مصر معظم أوقات السنة سواء فى‬ ‫‪ -9‬إذا كان له موطن دائم فى مصر‪.‬‬
‫مكان مملوك له أو مستأجر أو بأية صفة كانت‪.‬‬
‫‪ -5‬المقيم في مصر مدة تزيد على ‪ 981‬يوما ً متصلة‬
‫‪ -5‬إذا كان للممول محل تجارى أو مكتب مهنى أو‬ ‫أو متقطعة خالل اثنى عشر شهراً‪.‬‬

‫(‪ )9‬الفقرة األخيرة من المادة (‪ )9‬من القانون مضافة بالقانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 5092‬نشر بالجريدة الرسمية – العدد ‪ 56‬مكرر (أ) فى ‪ 00‬يونيه سنة ‪ ، 5092‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫‪18‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -1‬المصر الذ يؤد مهام وظيفته فى الخارج مصنع أو غير ذلك من أماكن العمل التى يزاول فيها‬
‫الشخص الطبيعن نشاطه فى مصر‪.‬‬ ‫ويحصل على دخله من خزانة مصرية‪.‬‬
‫وتكون مصر مركزا ً لإلداري الفعلى للشخص اإلعتبارى‬ ‫مقيما فى مصر فى أ‬ ‫ويكون الشخص االعتبار‬
‫إذا تحققت فى شأنه حالتان على األقل من الحاالت‬ ‫من األحوال اآلتية‪:‬‬
‫اآلتية‪:‬‬
‫‪ -9‬إذا كان قد تأسس وفقا للقانون المصر ‪.‬‬
‫‪ -9‬إذا كانت هن المقر الذى تتخذ فيه قرارات اإلداري‬
‫‪ -5‬إذا كان مركز إدارته الرئيسى أو الفعلى فى‬
‫اليومية‪.‬‬
‫مصر‪.‬‬
‫‪ -5‬إذا كانت هن المقر الذى تنعقد به اجتماعات مجلس‬
‫‪ -1‬إذا كان شركة تملك فيها الدولة أو أحد األشخاص‬
‫اإلداري أو المديرين‪.‬‬
‫االعتبارية العامة أكثر من (‪ )%20‬من رأسمالها‪.‬‬
‫‪ -2‬إذا كانت هن المقر الذى يقيم فيه ‪ %20‬على األقل‬
‫وتبين الالئحة التنفيذية لهذا القانون قواعد تحديد‬
‫من أعضاء مجلس اإلداري أو المديرين‪.‬‬
‫الموطن الدائم ومركز اإلدارة الفعلى‪.‬‬
‫‪ -2‬إذا كانت هى المقر الذى يقيم فيه الشركاء‬
‫أوالمساهمون الذين تزيد حصصهم على نصف رأس‬
‫المال أو حقوق التصويت‪.‬‬
‫وفي جميع االحوال اليعد الشخص االعتباري مقيما في‬
‫مصر استنادا لوجود مركز إدارة فعلي اذا تبين لمصلحة‬
‫الضرائب ان الشخص االعتباري إتخذ هذا المركز بقصد‬
‫(‪)9‬‬
‫تجنب اإللتزامات الضريبية‬

‫مادة (‪: )1‬‬

‫يشمل الدخل المحقق من مصدر فى مصر ما يأتى‪:‬‬
‫في مصر بما‬ ‫(أ) الدخل من الخدمات التى تؤد‬
‫في ذلك المرتبات وما فى حكمها‪.‬‬

‫‪ ) 9‬الفقرة األخيرة من المادة رقم (‪ )0‬من الالئحة مضافة بالقرار الوزاري رقم ‪ 910‬لسنة ‪ – 5006‬الوقائع المصرية العدد ‪ 20‬في ‪ 92‬أبريل ‪ ، 5006‬ويعمل به في اليوم التالي من‬
‫تاريخ نشره‬

‫‪19‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫(ب) الدخل الذ يدفعه رب عمل مقيم فى مصر‪ ،‬ولو‬

‫أد العمل فى الخارج‪.‬‬
‫(ج ) الدخل الذ يحصل عليه الرياضى أو الفنان من‬
‫النشاط الذ يقوم به فى مصر‪.‬‬

‫(د ) الدخل من األعمال التى يؤديها غير المقيم من‬

‫خالل منشأة دائمة فى مصر‪.‬‬
‫(هـ) الدخل من التصرفات في المنقوالت التي تخص‬
‫منشأة دائمة فى مصر‪.‬‬
‫(و ) الدخل من االستغالل والتصرف في العقارات‬
‫وما فى حكمها الكائنة بمصر وما يلحق بها من‬
‫عقارات بالتخصيص‪.‬‬
‫(ز) التوزيعات على أسهم شركة أموال مقيمة فى‬
‫مصر‪.‬‬
‫(ح) حصص األرباح التى تدفعها شركة أشخاص‬
‫مقيمة فى مصر‪.‬‬

‫(ط) العائد الذ تدفعه الحكومة أو وحدات اإلدارة‬

‫المحلية أو األشخاص االعتبارية العامة أو أ‬
‫شخص مقيم فى مصر والعائد الذ يتم سداده من‬
‫منشأة دائمة فى مصر ولو كان مالكها غير مقيم‬
‫فيها‪.‬‬

‫(ي) مبال اإليجار ورسوم الترخيص واإلتاوات التى‬

‫يدفعها شخص مقيم فى مصر أو التى تدف من منشأة‬
‫دائمة فى مصر ولو كان مالكها غير مقيم فيها‪.‬‬
‫(ك) الدخل من أ نشاط آخر يتم القيام به فى مصر‪.‬‬

‫‪20‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫(ل) األرباح الرأسمالية المحققة من التصرف فى‬

‫األوراق المالية المقيدة فى بورصة األوراق المالية‬
‫المصرية ‪ ،‬وكذلك األرباح الرأسمالية المحققة من‬
‫التصرف فى األوراق المالية للشركات المصرية‬
‫المقيمة غير المقيدة فى بورصة األوراق المالية‬
‫المصرية ‪ ،‬سواء كانت مقيدة أو غير مقيدة فى‬
‫(‪)9‬‬
‫الخارج‬

‫مادة (‪:)2‬‬
‫يقصد بالمنشأة الدائمة في تطبيق أحكام هذا القانون‬
‫كل مكان ثابت لألعمال يتم من خالله تنفيذ كل أو‬
‫بعض أعمال المشروعات الخاصة بشخص غير مقيم‬
‫في مصر‪ ،‬وتشمل على األخص‪:‬‬
‫(أ) محل اإلدارة‪.‬‬
‫(ب) الفرع‪.‬‬
‫(ج) المبنى المستخدم كمنفذ للبي ‪.‬‬
‫(د) المكتب‪.‬‬
‫(هـ) المصن ‪.‬‬
‫(و) الورشة‪.‬‬
‫(ز) المنجم ‪ ،‬أو حقل البترول أو بئر الغاز ‪ ،‬أو‬
‫المحجر ‪ ،‬أو أي مكان آخر الستخراج الموارد‬
‫الطبيعية بما في ذلك األخشاب أو أي إنتاج آخر من‬
‫الغابات‪.‬‬
‫(ح) المزرعة أو الغراس‪.‬‬
‫(ط) موق البناء أو مشروع اإلنشاء أو التجمي أو‬
‫التجهيزات أو األنشطة اإلشرافية المرتبطة بشيء من‬
‫ذلك‪.‬‬

‫‪ ) 9‬البند (ل) من المادة (‪ )0‬من القانون مضافة بالقانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 5092‬نشر بالجريدة الرسمية – العدد ‪ 56‬مكرر (أ) فى ‪ 00‬يونيه سنة ‪ .5092‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ‬
‫نشره‬

‫‪21‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ويعتبر في حكم المنشأة الدائمة الشخص الذي يعمل‬

‫لحساب مشروع تاب متى كانت له سلطة إبرام‬
‫العقود باسم المشروع واعتمادها ما لم تقتصر أوجه‬
‫نشاطه على شراء السل أو البضائ للمشروع‪.‬‬

‫وال يعتبر منشأة دائمة ما يأتي‪:‬‬

‫‪9‬ـ االنتفاع بالتسهيالت الخاصة ألغراض التخزين‬

‫وعرض البضائ والسل المملوكة للمشروع فقط‪.‬‬

‫‪5‬ـ االحتفاظ برصيد من السل أو البضائ المملوكة‬

‫للمشروع ألغراض التخزين أو العرض‪.‬‬

‫‪1‬ـ االحتفاظ برصيد من السل والبضائ المملوكة‬

‫للمشروع لغرض إعادة تصنيعها فقط بواسطة‬
‫مشروع آخر‪.‬‬

‫‪2‬ـ االحتفاظ بمكان ثابت لنشاط يباشر فقط شراء‬

‫البضائ أو السل أو تجمي المعلومات للمشروع‪.‬‬
‫مادي (‪: )2‬‬
‫يقصد بالعمل ذي الصفة التمهيدية أو المساعدي‬
‫‪ -2‬االحتفاظ بمكان ثابت لنشاط يباشر فقط القيام بأي‬
‫للمشروع ‪ ،‬المنصوص عليه فى البند [‪ ]2‬من الفقري‬
‫عمل ذي صفة تمهيدية أو مساعدة للمشروع‪.‬‬
‫الثالثة من المادي (‪ )2‬من القانون‪ ،‬كل نشاط ال يساهم‬
‫فى تحقيق دخل يخضع للضريبة فى مصر‪.‬‬
‫‪1‬ـ االحتفاظ بمكان ثابت للعمل تزاول فيه أ‬
‫مجموعة من األنشطة المشار إليها في البنود السابقة‬
‫بشرط أن يكون النشاط اإلجمالي للمكان الثابت للعمل‬
‫والناتج من مجموعة هذه األنشطة ذا صفة تمهيدية‬
‫أو مساعدة فقط‪.‬‬

‫‪22‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪1‬ـ األعمال الصناعية أو التجارية التي تقوم بها‬

‫شركة أجنبية عن طريق سمسار أو وكيل عام مادي (‪: )2‬‬
‫بالعمولة أو أي وكيل آخر ذ طبيعة مستقلة‪ ،‬ما لم‬
‫يعتبر السمسار أو الوكيل قد كرس معظم وقته أو جهده‬
‫يثبت أن هذا السمسار أو الوكيل قد كرس معظم وقته‬
‫خالل الفتري الضريبية لصالح شركة أجنبية ‪ ،‬فى تطبيق‬
‫أو جهده خالل الفترة الضريبية لصالح الشركة‬
‫حكم البند [‪ ]7‬من الفقري الثالثة من المادي (‪ )2‬من‬
‫األجنبية‪.‬‬
‫القانون ‪ ،‬إذا كان نشاطه على نحو كلى أو شبه كلى‬
‫باسم الشركة ‪ ،‬وكانت الشروط التى تنظم عالقتهما‬
‫وال تعنى سيطرة شركة غير مقيمة على شركة أخر التجارية والمالية تختلف عن الشروط التى تنظم العالقة‬
‫مقيمة أن تصبح الشركة المقيمة منشأة دائمة بين المؤسسات المستقلة‪.‬‬
‫لألخر ‪.‬‬

‫مادي (‪: )6‬‬ ‫مادة (‪: )2‬‬

‫الفترة الضريبية هي السنة المالية التي تبدأ من أول يجوز حساب الضريبة عن فتري تقل أو تزيد على اثنى‬
‫يناير وتنتهى فى ‪ 19‬ديسمبر من كل عام أو أي فترة عشر شهرا ً فى الحاالت اآلتية‪:‬‬
‫مدتها اثنا عشر شهرا تتخذ أساسا لحساب الضريبة‪.‬‬

‫‪ -9‬الحاالت التى يجوز فيها حساب الضريبة عن‬

‫فتري تقل عن اثنى عشر شهرا ً‪:‬‬ ‫ويجوز حساب الضريبة عن فترة تقل أو تزيد على‬
‫اثنى عشر شهرا ‪ ،‬وتحدد الالئحة التنفيذية لهذا‬
‫القانون إجراءات المحاسبة عن هذه الفترة‪.‬‬
‫أ ‪ -‬الفتري المالية األولى للممول سواء انتهت هذه‬
‫وتستحق الضريبة في اليوم التالي النتهاء الفترة الفتري فى نهاية السنة الميالدية أو فى تاريخ آخر‬
‫الضريبية ‪ ،‬كما تستحق بوفاة الممول أو بانقطاع يتخذه الممول نهاية لسنته المالية‪.‬‬
‫إقامته أو توقفه كليا عن مزاولة النشاط‪.‬‬

‫ب – وفاي الممول أو انقطاع إقامته أو توقفه عن‬

‫مزاولة النشاط أو تنازله عن المنشأي قبل نهاية السنة‬
‫المالية له‪.‬‬

‫‪23‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ج – إذا أمسك الممول حسابات منتظمة خالل إحدى‬

‫سنواته المالية‪.‬‬

‫د ‪ -‬عند تعديل الممول نهاية سنته المالية وفى هذه‬

‫الحالة يتم حساب الضريبة عن الفتري من بداية السنة‬
‫المالية قبل تعديلها حتى تاريخ تعديل السنة المالية‪.‬‬

‫‪ -5‬الحاالت التى يجوز فيها حساب الضريبة عن‬

‫فتري ضريبية تزيد على إثنى عشر شهراً‪:‬‬

‫أ ‪ -‬إقفال حسابات الشخص االعتبارى فى أول سنة‬

‫مالية له تنفيذا ً لما ينص عليه نظامه األساسن أو عقد‬
‫الشركة‪.‬‬

‫ب – تعديل الممول نهاية سنته المالية ‪ ،‬فإذا كانت‬

‫المدي من بداية السنة المالية حتى تاريخ تعديل السنة‬
‫المالية ال تجاوز ثالثة أشهر تدخل هذه الفتري ضمن‬
‫الفتري الضريبية األولى‪.‬‬

‫ويكون سعر الضريبة ‪،‬المنصوص عليه فى المادتيـــن‬

‫(‪ )8‬و(‪ )21‬من القانون‪ ،‬هو الواجب التطبيق سواء‬
‫بالنسبة لألرباح الناتجة عن ممارسة النشاط خالل فتري‬
‫ضريبية كامـلة [ ‪ 95‬شهرا ً ] أو إذا تم حساب الضريبة‬
‫عن فتري تزيد على أو تقل عن ‪ 95‬شهراً‪ ،‬وذلك دون‬
‫إدخال أى تعديل عليه سواء عن طريق تخفيض السعر‬
‫أو زيادته أو تغيير فى الشرائح بتنسيبها إلى فتري‬
‫ممارسة النشاط‪.‬‬

‫‪24‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادي (‪: )7‬‬

‫يجوز لمصلحة الضرائب فى جميع األحوال بناء على طلب‬
‫الممول على النموذج رقم (‪ 9‬طلبات) أن ترخص له بتغيير‬
‫الفتري الضريبية إذا توافرت الشروط اآلتية‪:‬‬

‫‪ -9‬أن يكـون مـن األشخـاص االعتـبارية المنصـوص‬

‫عليها فى المادتين (‪ )27‬و (‪ )28‬من القانون‪.‬‬

‫‪ -5‬أن يكون لديه دفاتر وحسابات منتظمة ‪.‬‬

‫‪ -2‬وجود أسباب جوهرية لتغيير الفتري الضريبية ‪ ،‬منها ‪:‬‬

‫[ أ ]‪ -‬طلب الشركة التابعة أو الفرع األجنبي تعديل سنته‬
‫المالية بما يتفق مع السنة المالية للشركة القابضة أو‬
‫المركز الرئيسن ‪.‬‬

‫[ب]‪ -‬تغيير الشكل القانونن للشخص االعتبارى ‪.‬‬

‫‪ - 2‬أن تكون مدي الفتري الضريبية اثنى عشر شهرا ً ‪.‬‬

‫‪25‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الكتاب الثانى‬ ‫الكتاب الثانى‬

‫الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين‬ ‫الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين‬
‫الباب األول‬ ‫الباب األول‬
‫نطاق سريان الضريبة وسعرها‬ ‫نطاق سريان الضريبة وسعرها‬
‫‪-------------‬‬ ‫‪------------‬‬
‫مادي (‪: )8‬‬ ‫مادة (‪:)1‬‬
‫تفرض ضريبة سنوية على مجموع صافى دخل يقصد بمأمورية الضرائب المختصة فى تطبيق أحكام‬
‫األشخاص الطبيعيين المقيمين بالنسبة لدخولهم الكتاب الثانى من القانون ما يأتى ‪:‬‬
‫المحققة فى مصر أو خارجها إذا كانت مصر مركزاً‬
‫‪ -9‬بالنسبة للمرتبات وما فى حكمها‪:‬‬
‫لنشاطهم التجار أو الصناعى أو المهنى كما تسر‬
‫الضريبة على األشخاص الطبيعيين غير المقيمين المأمورية المنصوص عليها فى المادي (‪ )90‬من هذه‬
‫(‪)9‬‬
‫الالئحة‪.‬‬ ‫بالنسبة لدخولهم المحققة فى مصر‪.‬‬
‫‪ -5‬إذا اقتصر دخل الممول على إيرادات من نشاط‬ ‫ويتكون مجموع صافى الدخل من المصادر اآلتية‪:‬‬
‫تجارى أو صناعى تكون المأمورية المختصة هن‬
‫‪ .9‬المرتبات وما في حكمها‪.‬‬
‫المأمورية التى يقع فى دائرتها مركز مزاولة النشاط ‪،‬‬
‫وإذا تعددت منشآت الممول أو فروعها تكون المأمورية‬
‫المختصة هن المأمورية التى يقع فى دائرتها المركز‬
‫‪ .5‬النشاط التجار أو الصناعى‪.‬‬
‫الرئيسن للنشاط من واقع السجل التجارى ‪.‬‬
‫‪ -2‬إذا اقتصر دخل الممول على إيرادات من النشاط‬
‫المهنن أو غير التجارى تكون المأمورية المختصة هن‬ ‫‪ .1‬النشاط المهنى أو غير التجار ‪.‬‬
‫المأمورية التى يقع فى دائرتها مركز مزاولة النشاط‬
‫وإذا تعددت مراكز مزاولة النشاط تكون المأمورية‬
‫المختصة هن المأمورية التى يقع فى دائرتها المركز‬ ‫‪ .2‬الثروة العقارية‪.‬‬
‫الرئيسن للنشاط الذى يحدده الممول‪.‬‬

‫(‪ )9‬الفقرة األولي من المادة (‪ )6‬مستبدلة بالقانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 5092‬نشر بالجريدة الرسمية – العدد ‪ 56‬مكرر (أ) فى ‪ 00‬يونيه سنة ‪ ، 5092‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ‬
‫نشره ‪ ،‬وكان النص قبل التعديل ‪ " :‬تفرض ضريبة سنوية على مجموع صافى دخل األشخاص الطبيعيين المقيمين وغير المقيمين بالنسبة لدخولهم المحققة فى مصر"‪.‬‬

‫‪26‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -2‬إذا كان للممول إيرادات من النشاط التجارى أو‬

‫الصناعن ‪ ،‬ومن النشاط المهنن أو غير التجارى تكون‬
‫المأمورية المختصة هن المأمورية التى يقع فى دائرتها‬
‫النشاط المهنن ‪.‬‬

‫‪ -2‬إذا اقتصر دخل الممول على إيرادات من الثروة‬

‫العقارية تكون المأمورية المختصة هي المأموريةالتى‬
‫يق فى دائرتها محل إقامته وفى حالة تعدد محال إقامته‬
‫تكون المأمورية المختصة هي المأمورية التى يق فى‬
‫دائرتها محل اإلقامة الذ يحدده ‪ ،‬أما إذا لم يحدد محل‬
‫إقامته تكون المأمورية المختصة هي المأمورية التى‬
‫يق فى دائرتها أيا ً من عقاراته المبنية أو األراضى‬
‫الزراعية أو الوحدات السكنية أو المفروشة التى‬
‫يؤجرها ‪ ،‬وإذا كان للممول إيرادات من النشاط‬
‫التجار أو الصناعي ‪ ،‬تكون المأمورية المختصة هي‬
‫المأمورية التى يق فى دائرتها المركز الرئيسي للنشاط‬
‫التجار أو الصناعي‪.‬‬

‫‪ -1‬إذا تضمن دخل الممول إيرادات من النشاط التجار‬

‫أو الصناعي ‪ ،‬ومن النشاط المهني أو غيرالتجار ‪،‬‬
‫ومن الثروة العقارية تكون المأموريةالمختصة هي‬
‫مأمورية النشاط المهني‪.‬‬

‫‪ -1‬مركز كبار الممولين إذا كان الممول ممن تقرر أو‬

‫يتقرر تعامله م المركز‪.‬‬

‫‪ -8‬مراكز متوسطى الممولين إذا كان الممول ممن‬

‫(‪)9‬‬
‫تقرر أو يتقرر تعامله م هذه المراكز‬

‫‪27‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -9‬مراكز صغار الممولين إذا كان الممول ممن تقرر أو‬

‫)‪( 9‬‬
‫يتقرر تعامله م هذه المراكز‬
‫و فى حالة تغيير مركز مزاولة النشاط الذ يتخذ‬
‫أساسا ً لتحديد المأمورية المختصة ينعقد االختصاص‬
‫عن السنوات التالية لتاريخ التغيير لمأمورية مركز‬
‫النشاط الجديد بما فيها السنة المنتهية بعد تاريخ‬
‫التغيير‪.‬‬
‫وعلى المأمورية المختصة قبل تغيير مركز مزاولة‬
‫النشاط إنهاء إجراءات الفحص واإلخطار وإحالة ملف‬
‫الممول إلى مأمورية مركز مزاولة النشاط الجديد خالل‬
‫ثالثة أشهر م مراعاة مدد التقادم‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )22‬لسنة ‪ 2010‬بشأن إلتزام المأمورية التي يقع في‬
‫دائرة إختصاصها فرع من فروع المنشأة أو الشركة بفتح ملف‬
‫ضريبي للفرع فور طلبه ذلك‬

‫كتاب دوري (‪ )25‬لسنة ‪ 2011‬بشأن تحديد المأمورية المختصة‬

‫عند إضافة فرع أو أكثر للمركز الرئيسي للشركة أو المنشأة التجارية‬
‫أو الصناعية وفقا ً ألحكام القانون ‪ 91‬لسنة ‪ 2005‬والئحته التنفيذية‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )15‬لسنة‪ 2012‬بشإن ما يجب مراعاته عند‬

‫إضافة أنشطة تجارية لملفات أنشطة اخري‬

‫كتاب دوري (‪ )11‬لسنة ‪ 2012‬بشان المأمورية المختصة بمحاسبة‬

‫إيرادات الثروة العقارية‬

‫(‪ )9‬تم إضافة البندين رقم (‪ )1( ، )2‬بقرار وزير المالية رقم ‪ 111‬لسنة ‪ ، 5001‬الوقائع المصرية العدد (‪ )6‬تابع في ‪ 92‬يناير ‪5002‬‬

‫‪28‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫المادة (‪ )2‬مكررا ‪:‬‬

‫في تطبيق أحكام الفقرة األولي من المادة (‪ ، )6‬والفقرة‬
‫األولي من المادة (‪ ، )91‬والمادة (‪ )05‬من القانون ‪،‬‬
‫تعد مصر مركزا للنشاط التجاري أو الصناعي أو‬
‫المهني للشخص الطبيعي المقيم إذا كانت مقرا يتخذ فيه‬
‫قرارات اإلدارة الالزمة لنشاطه أو مقرا لمصالحه‬
‫)‪(9‬‬
‫الرئيسية لهذا النشاط‬

‫)‪(5‬‬
‫مادة (‪ : )1‬ملغاة‬

‫)‪(9‬‬ ‫)‪(1‬‬
‫مادة (‪: )1‬‬ ‫مادة (‪: )2‬‬

‫(‪ )9‬تم إضافة المادة (‪ 2‬مكررا ) إلي الالئحة التنفيذية بالقرار الوزاري رقم ‪ 915‬لسنة ‪ 5092‬الصادر في ‪ 6‬أبريل ‪ ،5092‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬
‫‪ -‬تسري أحكام المادة (‪ )2‬من القانون بعد تعديلها بموجب القانون رقم ‪ 25‬لسنة ‪ 5091‬بالنسبة لممولي المرتبات وما في حكمها أعتبارا من أول الشهر التالي لتاريخ نشر هذا القانون‬
‫في الجريدة الرسمية – العدد ‪ 52‬مكرر(ج) في ‪ 59‬يونيو سنة ‪ -5 ، 5091‬بالنسبة لممولي النشاط التجاري أو المهني أو غير التجاري أو ايرادات الثروة العقارية أعتبارا من الفترة‬
‫الضريبية التي تنتهي بعد تاريخ نشر هذا القانون في الجريدة الرسمية‬

‫(‪ )5‬تم إلغاء المادة (‪ )1‬من القانون ‪ 19‬لسنة ‪ 5002‬بموجب قانون ‪ 909‬لسنة ‪ 5095‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )21‬تابع أ ‘ في ‪ ، 5095 / 95 / 6‬وكانت قبل اإللغاء‪" :‬‬
‫تستحق الضريبة على ما يجاوز خمسة آالف جنيه من مجموع صافى الدخل الذى يحققه الممول المقيم خالل السنة "‪.‬‬

‫(‪ )0‬المادة (‪ )2‬من القانون مستبدلة بالقانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ 5092‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون ‪ 19‬لسنة ‪ – 5002‬الجريدة الرسمية – العدد ‪52‬‬
‫(مكرر) في ‪ 50‬يونية سنة ‪ ، 5092‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وطبقا للمادة الثانية من هذا القانون ‪ :‬تسري أحكام المادة السابقة علي النحو اآلتي‪ -9 :‬بالنسبة لممولي‬
‫المرتبات وما في حكمها أعتبارا من أول الشهر التالي لتاريخ نشر هذا القانون في الجريدة الرسمية ‪ -5‬بالنسبة لممولي النشاط التجاري أو المهني أو غير التجاري أو ايرادات الثروة‬
‫العقارية أعتبارا من الفترة الضريبية التي تنتهي بعد تاريخ نشر هذا القانون في الجريدة الرسمية ‪ --‬وكانت المادة مستبدلة بالقانون رقم ‪ 29‬لسنة ‪ ،5099‬بربط الموازنة العامة للدولة‬
‫للسنة المالية ‪ – 5095/5099‬الجريدة الرسمية بالعدد ‪ 52‬مكرر(ب) في ‪ 52‬يونية ‪ 5099‬ويعمل به اعتبارا من أول يوليو ‪ ،5099‬ثم استبدل بالقانون رقم ‪ 909‬لسنة ‪ ،5095‬ثم‬
‫بالقانون رقم ‪ 99‬لسنة ‪ ، 5090‬ثم بالقانون رقم ‪ 16‬لسنة ‪ ، 5092‬ثم استبدلت بالقانون رقم ‪ 25‬لسنة ‪ 5091‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون ‪ 19‬لسنة‬
‫‪ – 5002‬الجريدة الرسمية – العدد ‪ 52‬مكرر(ج) في ‪ 59‬يونيو سنة ‪ ، 5091‬وكان النص طبقا لهذا القانون ‪ :‬تكون أسعار الضريبة على النحو اآلتى‪:‬‬
‫الشريحة األولي ‪ :‬حتي ‪ 1500‬جنيه في السنة معفاة من الضريبة ‪.‬‬
‫الشريحة الثانية ‪ :‬أكثر من ‪ 1500‬جنيه حتي ‪00000‬جنيه (‪.)%90‬‬

‫‪29‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫في تطبيق حكم المادة (‪ )2‬المعدل بالمادة األولي‬ ‫تكون أسعار الضريبة على النحو اآلتى‪:‬‬
‫بالقانون ‪ 25‬لسنة ‪5091‬تستحق الضريبة علي ما‬
‫)‪(5‬‬ ‫الشريحة األولي ‪ :‬حتي ‪ 2000‬جنيه في السنة (معفاة‬
‫يجاوز ‪ 1500‬جنيه ( سبعة آالف ومائتان جنيها )‬ ‫من الضريبة)‪.‬‬
‫من مجموع صافي دخل الممول دون تكرار أو تنسيب او‬
‫الشريحة الثانية ‪ :‬أكثر من ‪ 2000‬جنيه حتي‬
‫تخفيض ‪ ،‬ولو لم تستمر مدة عمله أو مزاولة نشاطه‬
‫‪00000‬جنيه (‪.)%90‬‬
‫الفترة الضريبية بأكملها ‪ ،‬وفي حالة تعدد مصادر الدخل‬
‫الشريحة الثالثة ‪ :‬أكثر من ‪ 00000‬جنيه حتي تخصم تلك الشريحة أوال من المرتبات وما في حكمها‬
‫فإذا تبقي منها جزء يتم خصمه من أي إيراد آخر‪.‬‬ ‫‪22000‬جنيه (‪.)%92‬‬

‫الشريحة الثالثة ‪ :‬أكثر من ‪ 00000‬جنيه حتي ‪22000‬جنيه (‪.)%92‬‬

‫الشريحة الرابعة ‪ :‬أكثر من ‪ 22000‬جنيه حتي ‪ 500000‬جنيه (‪.)%50‬‬
‫الشريحة الخامسة ‪ :‬أكثر من ‪ 500000‬جنيه (‪.)%5522‬‬
‫ويتم منح الخاضعين للشرائح الثالثة اآلتية خصما من الضريبة المستحقة عليهم ‪ ،‬علي النحو األتي‪:‬‬
‫الشريحة الثانية (‪.)%20‬‬
‫الشريحة الثالثة (‪.)%20‬‬
‫الشريحة الرابعة (‪.)%2‬‬
‫ويكون منح الخصم المشار إليه في الفقرة السابقة لمرة واحدة وفقا ألعلي شريحة يقع فيها الممول ‪ ،‬وال يجوز منح هذا الخصم لمن يخضعون للشريحة الخامسة ‪.‬‬
‫ويتم تقريب مجموع صافي الدخل السنوي عند حساب الضريبة ألقرب عشرة جنيهات أقل‪.‬‬
‫وتحدد الالئحة التنفيذية كيفية حساب الضريبة‪.‬‬
‫وطبقا للمادة الثانية من هذا القانون ‪ :‬تسري أحكام المادة السابقة ‪ -9‬بالنسبة لممولي المرتبات وما في حكمها أعتبارا من أول الشهر التالي لتاريخ نشر هذا القانون في الجريدة الرسمية‬
‫‪ -5‬بالنسبة لممولي النشاط التجاري أو المهني أو غير التجاري أو ايرادات الثروة العقارية أعتبارا من الفترة الضريبية التي تنتهي بعد تاريخ نشر هذا القانون في الجريدة الرسمية‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )9‬من الالئحة مستبدلة بقرار وزير المالية رقم (‪ )195‬لسنة ‪ 2012‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة علي الدخل الصادر بقرار وزير المالية رقم (‪ )119‬لسنة ‪–5002‬‬

‫الوقائع المصرية العدد ‪( 121‬تابع) في ‪ 22‬يوليو سنة ‪ ، 2012‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪ ،‬وكان النص قبل اإلستبدال طبقا ً لقرار وزير المالية رقم ‪ 915‬لسنة ‪ 5092‬الصادر في ‪/ 2 / 2‬‬
‫‪ ، 2015‬والمنشور بالوقائع المصرية بالعدد رقم (‪ )29‬تابع ( ب ) الصادر بتاريخ ‪ : 2015 / 2 / 2‬في تطبيق أحكام المادتين (‪ / 2‬فقرة أولي ) ‪ ،‬و (‪ )1‬من القانون ‪ ،‬ت ُستحق الضريبة علي مايجاوز‬
‫خمسة آالف جنيه من مجموع صافي دخل الممول دون تكرار أو تخفيض أو تنسيب بالنسبة للممول المقيم أو غير المقيم‪ .‬ولو لم تستمر مدة عمله أو مزاولة نشاطه الفترة الضريبية بأكملها ‪ ،‬وفي حالة تعدد‬
‫مصادرالدخل ت ُخصم تلك الشريحة أوالً من المرتبات وما في حكمها فإذا تبقي منها جزء يتم خصمه من أي إيراد آخر‪.‬‬
‫‪ -‬المادة رقم (‪ )9‬من الالئحة التنفيذية استبدلت ايضا بقرار وزير المالية رقم ‪ 915‬لسنة ‪ 5092‬الصادر في ‪ ، 2015 / 2 / 2‬والمنشور بالوقائع المصرية بالعدد رقم (‪ )29‬تابع ( ب) الصادر بتاريخ ‪2‬‬
‫‪ ، 2015 / 2 /‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال ‪" :‬يكون حساب الشريحة التى ال ت ُستحق عنها ضريبة‪ ،‬ومقدارها خمسة آالف جنيه ‪ ،‬دون تخفيض بالنسبة للممول المقيم‬
‫حتى ولو لم تستمر مدة عمله أو مزاولة نشاطه الفترة الضريبية بأكملها‪ ،‬وفى حالة تعدد مصادر الدخل ت ُخصم تلك الشريحة أوالً من إيرادات المرتبات وما فى حكمها‪ ،‬فإذا تبقى منها جزء يتم خصمه من أى‬
‫إيراد آخر"‪.‬‬

‫(‪ )2‬تستحق الضريبة علي ما يجاوز ‪ 1000‬جنيه ‪ .....‬وفقا ً لحكم المادة (‪ )1‬من القانون المستبدلة بالقانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪5092‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون ‪ 91‬لسنة‬
‫‪ – 2005‬الجريدة الرسمية – العدد ‪( 25‬مكرر) في ‪ 21‬يونية سنة ‪ ،2011‬الذي يعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬
‫‪ -‬تستحق الضريبة علي ما يجاوز ‪ 1500‬جنيه وفقا للمادة (‪ )2‬من القانون المستبدلة بالقانون رقم ‪ 25‬لسنة ‪ 5091‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون ‪19‬‬
‫لسنة ‪ – 5002‬الجريدة الرسمية – العدد ‪ 52‬مكرر(ج) في ‪ 59‬يونيو سنة ‪ ،5091‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬
‫تستحق الضريبة علي ما يجاوز ‪ 6200‬جنيه وفقا للمادة (‪ )2‬من القانون المستبدلة بالقانون رقم ‪ 16‬لسنة ‪ 5092‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد – ‪( 02‬تابع) فى ‪ 50‬أغسطس‬
‫‪-‬‬
‫سنة ‪ ، 5092‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫‪30‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الشريحة الرابعة ‪ :‬أكثر من ‪ 22000‬جنيه حتي صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫‪500000‬جنيه (‪.)%50‬‬
‫كتاب دوري (‪ )5‬لسنة ‪ 2011‬بشأن أليه تطبيق أحكام المادة (‪)1‬‬
‫من قانون الضريبة علي الدخل رقم ‪ 91‬لسنة ‪ 2005‬وتعديالته ‪،‬‬ ‫الشريحة الخامسة ‪ :‬أكثر من ‪ 500000‬جنيه‬
‫والمعدلة بالقانون رقم ‪ 25‬لسنة ‪5091‬‬
‫(‪.)%5522‬‬
‫كتاب دوري (‪ )21‬لسنة ‪ 2011‬الملحق للكتاب الدوري رقم (‪)5‬‬
‫لسنة ‪2011‬‬

‫)‪(9‬‬
‫مادة (‪ )1‬مكررا ‪:‬‬
‫ويتم منح الخاضعين للشرائح الثالثة التالية خصما‬
‫في تطبيق حكم المادة (‪ )8‬الفقرة الثانية ال ُمعدلة بالمادة‬
‫من الضريبة المستحقة عليهم ‪ ،‬علي النحو األتي‪:‬‬
‫األولي بالقانون ‪ 25‬لسنة ‪ 5091‬يكون منح الخصم‬
‫الضريبي وفقا ً لما يلي‪:‬‬ ‫الشريحة الثانية (‪.)%22‬‬

‫‪ -9‬الشريحة الثانية تكون نسبة الخصم ‪.%80‬‬ ‫الشريحة الثالثة (‪.)%22‬‬

‫‪ -5‬الشريحة الثالثة تكون نسبة الخصم ‪.%20‬‬
‫الشريحة الرابعة (‪.)%122‬‬
‫‪ -1‬الشريحة الرابعة تكون نسبة الخصم ‪.%2‬‬
‫‪ -2‬الخصم لمرة واحدة فقط‪.‬‬ ‫ويكون منح الخصم المشار إليه في الفقرة السابقة‬
‫‪ -2‬يتم منح الخصم وفقا ً ألعلي شريحة يق فيها‬ ‫لمرة واحدة وفقا ألعلي شريحة يقع فيها الممول ‪ .‬وال‬
‫الممول من إجمالي الضريبة المستحقة علي‬
‫يجوز منح هذا الخصم لمن يخضعون للشريحة‬
‫الممول‪.‬‬
‫‪ -1‬ال يستفيد بهذا الخصم من يخضعون للشريحة‬ ‫الخامسة ‪.‬‬
‫الخامسة‪.‬‬
‫ويتم تقريب مجموع صافي الدخل السنوي عند حساب‬
‫الضريبة ألقرب عشرة جنيهات أقل‪.‬‬
‫وتحدد الالئحة التنفيذية لهذا القانون كيفية حساب صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )5‬لسنة ‪ 2011‬بشأن أليه تطبيق أحكام المادة (‪)1‬‬ ‫الضريبة‪.‬‬
‫من قانون الضريبة علي الدخل رقم ‪ 91‬لسنة ‪ 2005‬وتعديالته ‪،‬‬
‫والمعدلة بالقانون رقم ‪ 25‬لسنة ‪5091‬‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )12‬لسنة ‪ 2009‬بشأن عدم تثبيت مبلغ‬
‫الخمسة آالف جنيه التي ال تستحق عليه الضريبة‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )21‬لسنة ‪ 2011‬الملحق للكتاب الدوري رقم (‪)5‬‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )22‬لسنة ‪ 2011‬بشأن تحديد نطاق سريان لسنة ‪2011‬‬
‫ضريبة الدخل وفقا للشرائح واألسعار المقررة بالمرسوم ‪ 29‬لسنة‬
‫‪5099‬الصادر عن المجلس األعلي للقوات المسلحة‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )9‬مكرراً من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم (‪ )195‬لسنة ‪ 2012‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة علي الدخل الصادر بقرار وزير المالية رقم (‪ )119‬لسنة ‪5002‬‬

‫ويكون منح الخصم الضريبي طبقا لهذه المادة وفقا لحكم الفقرة الثانية من المادة (‪ )2‬من قانون الضريبة علي الدخل بعد التعديل بالقانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪5092‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل‬
‫الصادر بالقانون ‪ 19‬لسنة ‪ – 5002‬الجريدة الرسمية – العدد ‪( 52‬مكرر) في ‪ 50‬يونية سنة ‪ ، 5092‬وذلك من تاريخ العمل به من ‪ 22‬يونية سنة ‪. 2011‬‬

‫‪31‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )22‬لسنة ‪ 2011‬بشأن عدم جواز تكرار‬

‫الخصم للشريحة المعفاه‪.‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )21‬لسنة ‪ ، 2015‬المعدل بالكتاب الدوري‬

‫رقم (‪ )1‬لسنة ‪ 2012‬بشأن التعديالت التي تمت علي قانون‬
‫الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون ‪ 92‬لسنة ‪ ( 2015‬فيما‬
‫يخص تطبيق شرائح الضريبة علي الدخل المنصوص عليها في‬
‫المادة ( ‪ ) 1‬بعد تعديلها‪.‬‬

‫كتاب دوري (‪ )15‬لسنة ‪ 2012‬بشأن أحكام تطبيق الضريبة علي‬

‫المرتبات وما في حكمها وفقأ للتعديالت التي تمت بالقانون رقم‬
‫‪ 25‬لسنة ‪5091‬‬

‫كتاب دوري (‪ )5‬لسنة ‪ 2011‬بشأن أليه تطبيق أحكام المادة (‪)1‬‬

‫من قانون الضريبة علي الدخل رقم ‪ 91‬لسنة ‪ 2005‬وتعديالته ‪،‬‬
‫والمعدلة بالقانون رقم ‪ 25‬لسنة ‪5091‬‬

‫كتاب دوري (‪ )21‬لسنة ‪ 2011‬الملحق للكتاب الدوري رقم (‪)5‬‬

‫لسنة ‪2011‬‬

‫مادة مؤقتة ‪(9):‬‬

‫" يستبدل بنص الفقرة األولي من المادة األولي من‬

‫القرار بقانون رقم ‪ 22‬لسنة ‪ 5092‬المشار إليه ‪،‬‬
‫النص اآلتي‪:‬تفرض ضريبة إضافية سنوية مؤقتة لمدة‬

‫(‪) 9‬عدلت هذه المادة بالمادة الثالثة من قرار رئيس الجمهورية بالقانون رقم ‪ 16‬لسنة ‪ 5092‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد – ‪( 02‬تابع) فى ‪ 50‬أغسطس سنة ‪ ، 5092‬ويعمل به‬
‫من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال‪" :‬تفرض ضريبة سنوية مؤقتة لمدة ثالث سنوات اعتبارا من الفترة الضريبية الحالية بنسبة ( ‪ )%2‬علي ما جاوز مليون جنيه‬
‫من وعاء الضريبة علي دخل األشخاص الطبيعيين أو األشخاص االعتبارية طبقا ألحكام قانون الضريبة علي الدخل المشار إليه ‪ ،‬ويتم ربطها وتحصيلها وفقا لتلك األحكام‪ .‬ويجوز للمول‬
‫الخاضع للضريبة المنصوص عليها في الفقرة األولي من هذه المادة أن يطلب استخدام حصيلة هذه الضريبة في تمويل مشروع خدمي أو أكثر من بين المشروعات التي يصدر بتحديدها‬
‫قرار من وزير المالية بالتنسيق مع الوزير المختص بالتخطيط في مجاالت التعليم أو الصحة أو اإلسكان أو البنية التحتية أو غيرها من المجاالت الخدمية األخري } تم فرض هذه الضريبة‬
‫بقرار رئيس الجمهورية بالقانون رقم ‪ 22‬لسنة ‪5092‬بفرض ضريبة إضافية مؤقتة علي الدخل ‪ ،‬والذي نشر بالجريدة الرسمية العدد (‪ )55‬مكرر (ج ) في ‪ 2‬يونيو ‪ 5092‬ويعمل به‬
‫من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫‪32‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫سنة واحدة اعتبارا من السنة الضريبية الحالية بنسبة‬

‫(‪ )%2‬علي ما يجاوز مليون جنيه من وعاء الضريبة‬
‫علي دخل األشخاص الطبيعيين أو أرباح األشخاص‬
‫االعتبارية طبقا ألحكام قانون الضريبة علي الدخل‬
‫المشارإليه ‪ ،‬ويتم ربطها وتحصيلها وفقا لتلك‬
‫األحكام"‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )12‬لسنة ‪ 2015‬بشأن تطبيق التعديالت التي‬
‫تمت علي قانون ضرائب الدخل ) بخصوص المقصود بالفترة‬
‫الضريبية الحالية في القانون ‪ 22‬لسنة ‪5092‬بفرض ضريبة‬
‫إضافية مؤقتة علي الدخل )‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )19‬لسنة ‪ 2015‬بشأن تطبيق القانون رقم‬

‫‪ 22‬لسنة ‪5092‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )21‬لسنة ‪ 2015‬بشأن تطبيق التعديالت التي‬

‫تمت علي قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون رقم ‪92‬‬
‫لسنة ‪2015‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )1‬لسنة ‪ 2012‬بشأن تعديل الكتاب الدوري‬

‫رقم (‪ )21‬لسنة ‪ 2015‬الخاص بتطبيق التعديالت التي تمت علي‬
‫قانون الضريب علي الدخل الصادر بالقانون ‪ 92‬لسنة ‪2015‬‬
‫(فيما يخص وقف العمل بالضريبة اإلضافيةالمؤقتة بعد التعديل )‬

‫تعليمات تفسيرية رقم )‪ (1‬لسنة ‪ 2012‬باعتبار الضريبة االضافية‬

‫من التكاليف واجبة الخصم طبقا الحكام قانون الضريبة على الدخل‬
‫المقررة بالقانون رقم ‪ 91‬لسنة ‪2005‬‬

‫‪33‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫الباب الثاني‬ ‫الباب الثاني‬
‫المرتبات وما في حكمها‬ ‫)‪(9‬‬
‫المرتبات وما فى حكمها‬

‫)‪(5‬‬
‫مادة (‪ )1‬مكررا ‪: 9‬‬
‫‪ -9‬بالنسبة لضريبة المرتبات‪:‬‬
‫في تطبيق حكم الفقرة األولي من المادة الثانية من‬
‫القانون ‪ 25‬لسنة ‪ 5091‬يستحق الخصم الضريبي‬
‫المشار إليه عن الفترة من ‪ 1/9‬حتي ‪5091/95/09‬‬
‫فقط وال يستحق الخصم عن الفترة األولي من ‪ 9/9‬حتي‬
‫‪ ،5091/6/00‬وتلتزم جهة العمل بإجراء تسوية‬
‫ضريبية واحدة في نهاية العام الضريبي ‪ 5091‬وذلك‬
‫إعماال لنص المادة (‪ )90‬الفقرة األولي من القانون ‪19‬‬
‫لسنة ‪. 5002‬‬
‫‪ -5‬بالنسبة لممولي النشاط التجاري أو المهني أو غير‬
‫التجاري أو إيرادات الثروة العقارية تسري أحكام المادة‬
‫(‪ )2‬المعدلة اعتبارا من الفترة الضريبية التي تنتهي بعد‬
‫تاريخ نشر هذا القانون في الجريدة الرسمية‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )5‬لسنة ‪ 2011‬بشأن أليه تطبيق أحكام المادة (‪)1‬‬
‫من قانون الضريبة علي الدخل رقم ‪ 91‬لسنة ‪ 2005‬وتعديالته ‪،‬‬
‫والمعدلة بالقانون رقم ‪ 25‬لسنة ‪5091‬‬

‫(‪ )9‬تسري األحكام المتعلقة بضريبة المرتبات وما في حكمها اعتبارا من أول الشهر التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 99‬لسنة ‪ 5090‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد ‪( 50‬مكرر) في ‪92‬‬
‫‪ ، ) 5090 / 2 /‬ويعمل به في اليوم التالي لتاريخ نشره من ‪ ( 5090 / 2 / 91‬المادة األولي من قانون ‪ 99‬لسنة ‪ ، )5090‬علي أن يعمل بالبند (‪ )9‬من المادة (‪ )90‬المشار إليه في‬
‫المادة الثانية من هذا القانون اعتبارا من ‪5090/1/9‬‬
‫‪ -‬تسري أحكام المادة (‪ )2‬من القانون بعد تعديلها بموجب القانون رقم ‪ 25‬لسنة ‪ 5091‬بالنسبة لممولي المرتبات وما في حكمها أعتبارا من أول الشهر التالي لتاريخ نشر هذا القانون‬

‫في الجريدة الرسمية – العدد ‪ 52‬مكرر (ج) في ‪ 59‬يونية ‪. 5091‬‬

‫‪ -‬تسري األحكام المتعلقة بضريبة المرتبات وما في حكمها اعتبارا من أول الشهر التالي لتاريخ نشر القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪5092‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر‬

‫بالقانون ‪ 19‬لسنة ‪ – 5002‬الجريدة الرسمية – العدد ‪( 52‬مكرر) في ‪ 50‬يونية سنة ‪ ، 5092‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫(‪ )5‬المادة (‪ 1‬مكررا ‪ )9‬من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم (‪ )912‬لسنة ‪ 5091‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة علي الدخل الصادر بقرار وزير المالية‬
‫رقم (‪ )119‬لسنة ‪ - 5002‬الوقائع المصرية العدد ‪( 121‬تابع) في ‪ 22‬يوليو سنة ‪ ، 2012‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‬

‫‪34‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )21‬لسنة ‪ 2011‬الملحق للكتاب الدوري رقم (‪)5‬‬

‫لسنة ‪2011‬‬

‫مادة (‪: )90‬‬

‫يقصد بالمأمورية المختصة فى تطبيق أحكام الباب الثانى‬
‫من الكتاب الثانى من القانون‪:‬‬
‫‪ - 9‬مأمورية ضرائب التفتيش على المصالح الحكومية‬
‫بالقاهرة أو اإلسكندرية‪ ،‬بحسب األحوال‪ ،‬إذا كان صاحب‬
‫العمل أو الملتزم بدفع اإليرادات إحدى الجهات الحكومية أو‬
‫وحدات اإلدارة المحلية أو إحدى الهيئات العامة أو‬
‫األشخاص االعتبارية العامة التى ال تمار نشاطا خاضعا‬
‫للضريبة على أرباح األشخاص االعتبارية أو إذا كان‬
‫الملتزم بدفع اإليراد إحدى الهيئات الخاصة العاملة فى‬
‫ميدان رعاية الشباب والرياضة والنقابات العامة بالقاهرة أو‬
‫اإلسكندرية ‪ ،‬بحسب األحوال ‪ ،‬أو المأمورية الجغرافية التى‬
‫يقع فى دائرتها أى من الجهات السابقة بباقي المحافظات‬
‫التى يتم تحديدها بقرار من رئيس مصلحة الضرائب ‪0‬‬
‫‪ - 5‬المأمورية المحددة طبقا لحكم المادة (‪ )20‬من هذه‬
‫الالئحة إذا كان صاحب العمل أو الملتزم بدفع اإليراد جهة‬
‫من الجهات المنصوص عليها فى المادة (‪ )22‬من القانون‪.‬‬
‫‪ - 0‬المأمورية المحددة طبقا لحكم المادة (‪ )2‬من هذه‬
‫الالئحة إذا كان صاحب العمل أو الملتزم بدفع اإليراد أحد‬
‫األفراد الذين يزاولون نشاطا خاضعا للضريبة‪.‬‬

‫‪ - 2‬مأمورية الضرائب التى يقع فى دائرتها محل‬

‫اإلقامة أو المركز الرئيسي لألفراد أو الجهات الذين لم‬
‫يرد ذكرهم فى البنود السابقة وكذلك الحاالت التى يلتزم‬
‫فيها مستحقوا اإليراد الخاضع للضريبة بالتوريد طبقا‬
‫لحكم المادة (‪ )96‬من القانون‪.‬‬

‫‪35‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ - 2‬مركز كبار الممولين إذا كان الممول ممن تقرر أو‬

‫يتقرر تعامله مع المركز‪.‬‬

‫مادة (‪: )99‬‬ ‫مادة (‪: )1‬‬

‫تسرى الضريبة على المرتبات وما فى حكمها على يقصد بالمزايا النقدية والعينية‪ ،‬فى تطبيق حكم المادة‬
‫(‪ )1‬من القانون ‪ ،‬كل ما يحصل عليه العامل نقدا‬ ‫النحو اآلتى ‪:‬‬
‫أوعينا دون أن يكون عوضا عن نفقات يتحملها فى‬
‫‪ - 9‬كل ما يستحق للممول نتيجة عمله لدى الغير بعقد‬
‫أو بدون عقد بصفة دورية أو غير دورية ‪ ،‬وأيا كانت سبيل أداء عمله ‪ ،‬وعلى أن تمثل منفعة شخصيه له ‪0‬‬
‫مسميات أو صور أو أسباب هذه المستحقات ‪،‬وسواء وتحدد قيمة الميزة العينية على أسا القيمة السوقية ‪،‬‬
‫كانت عن أعمال أديت فى مصر أو فى الخارج ودفع ومع ذلك يكون تقدير قيمة المزايا العينية التالية على‬
‫مقابلها من مصدر فى مصر‪ ،‬بما فى ذلك األجور‬
‫والمكافآت والحوافز والعموالت والمنح واألجور النحو المبين قرين كل منها‪:‬‬
‫اإلضافية والبدالت والحصص و األنصبة فى األرباح‬
‫والمزايا النقدية والعينية بأنواعها‪.‬‬
‫‪ - 9‬سيارات الشركة التى توضع تحت التصرف‬
‫‪ -5‬ما يستحق للممول من مصدر أجنبى عن أعمال الشخصى للعامل‪:‬‬
‫أديت فى مصر‪.‬‬
‫تحدد قيمة الميزة بنسبة ‪ % 50‬من قيمة الوقود‬
‫والتأمين والصيانة الدورية المتعلقة بهذه السيارات‪،‬‬
‫سواء كانت مملوكة للشركة أو مستأجرة ‪0‬‬
‫‪ - 0‬مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس‬
‫اإلدارة في شركات القطاع العام وقطاع األعمال العام‬
‫من غيرالمساهمين‪.‬‬
‫‪ - 5‬الهواتف المحمولة ‪:‬‬
‫تحدد قيمة الميزة بنسبة ‪ %50‬من النفقات المتعلقة‬
‫‪ - 2‬مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس بالهاتف على مدار العام‪.‬‬
‫اإلدارة والمديرين فى شركات األموال مقابل عملهم‬
‫اإلدارى‪.‬‬
‫‪ - 0‬القروض والسلفيات المقدمة من أصحاب العمل‪:‬‬
‫وتحدد الالئحة التنفيذية لهذا القانون أسس تقدير‬
‫فى حالة تقديم صاحب العمل قرض للعامل فيما يجاوز‬ ‫قيمة المزايا العينية ‪.‬‬
‫إجمالى ما يحصل عليه العامل خالل الستة أشهر‬

‫‪36‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫السابقة على حصوله على القرض بدون عائد أو بعائد‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫يقل عن ‪ % 1‬يتم تحديد قيمة الميزة بنسبة ‪ % 1‬أو‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )1‬لسنة ‪ 2005‬بشأن أحكام تطبيق الضريبة‬
‫بالفرق بين سعر عائد القرض وبين سعر العائد المشار‬ ‫علي المرتبات وما في حكمها وفقا ألحكام قانون الضريبة علي‬
‫إليه إذا كان سعر عائد القرض أقل من ‪.% 1‬‬ ‫الدخل‬

‫ويشمل القرض أى صورة من صوره بما فى ذلك‬

‫المبالغ المدفوعة مقدما أو الظاهرة فى دفاتر وسجالت‬ ‫كتاب دوري رقم (‪ )2‬لسنة ‪ { 2002‬الشريحة التي ال يستحق‬
‫رب العمل والمحملة على حساب العامل‪.‬‬ ‫عليها ضريبة }‪.‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )11‬لسنة ‪ 2002‬بشأن المأمورية المختصة‬

‫‪ -2‬وثائق التأمين على حياة العامل أو أسرته أو‬ ‫بمحاسبة العاملين بالسفارات والقنصليات والمنظمات األجنبية‬
‫ممتلكاته‪:‬‬ ‫والمراكز الثقافية األجنبية من مصريين واجانب من غير‬
‫الدبلوماسين للضريبة علي المرتبات وما في حكمها‪.‬‬
‫تحدد قيمة الميزة بما يتحمله رب العمل من أألقساط‬
‫المدفوعة خالل العام‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )21‬لسنة ‪ 2002‬بشأن استرداد الضريبة علي‬
‫المرتبات واألجور المسددة بالزيادة‬

‫‪ - 2‬أسهم الشركة التى تمنح بقيمة تقل عن القيمة‬

‫العادلة للسهم‪:‬‬ ‫كتاب دوري رقم (‪ )21‬لسنة ‪ 2001‬بشأن إعفاء العالوه‬
‫المضمومة إلي المرتب األساسي من أيه ضرائب أو رسوم‬
‫تحدد قيمة الميزة علي أسا الفرق بين القيمة العادلة‬
‫للسهم في تاريخ الحصول عليه وبين القيمة التي‬
‫(‪)9‬‬
‫حوسب عليها العامل‪.‬‬ ‫كتاب دوري رقم (‪ )11‬لسنة ‪ 2010‬بشأن المعاملة الضريبية لبدل‬
‫التكنولوجيا الذي يصرف للصحفيين‪.‬‬
‫وفى حالة وجود قيود على نقل ملكية األسهم فإن الميزة‬
‫ال تتحقق إال عند زوال هذه القيود‪.‬‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )11‬لسنة ‪ 2012‬بشأن إلتزام كافة الجهات‬
‫وفى جميع األحوال ‪ ،‬على رب العمل حجز الضريبة‬ ‫الحكومية بتنفيذ أحكام الضريبة علي المرتبات وما في حكمها‪.‬‬
‫وتوريدها طبقا للمادة (‪ )92‬من القانون وأن يدرج فى‬
‫كشوف التسوية السنوية كافة ما يحصل عليه كل عامل‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )11‬لسنة ‪ 2011‬بشأن خطة الفحص السنوي‬
‫من مزايا طبقا للقواعد السابقة ‪ 0‬ويقع على عاتق‬ ‫للمصلحة عن المدة من ‪ 2011 / 2 / 1‬حتي ‪2012 / 2 / 10‬‬
‫مستحق اإليراد حجز الضريبة وتوريدها إذا كان ملزما‬
‫بذلك طبقا للمادة (‪ )96‬من القانون‪.‬‬

‫(‪ )9‬الفقرة األولي من البند ( ‪ ) 2‬من المادة (‪ )99‬من الالئحة مستبدلة بقراري وزير المالية رقم ‪ 111‬لسنة ‪ ، 5001‬المنشور بالوقائع المصرية العدد (‪ ) 6‬في ‪ ، 5002/9/2‬ورقم‬
‫الفرق بين القيمة السوقية للسهم فى تاريخ‬ ‫(‪ )12‬لسنة ‪ ، 5002‬المنشور بالوقائع المصرية العدد ( ‪ ) 02‬في ‪ ، 5002 / 5 / 99‬وكانت قبل اإلستبدال ‪ " :‬تحدد قيمة الميزة على أسا‬
‫الحصول عليه وبين القيمة التى حوسب عليها العامل "‬

‫‪37‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )10‬لسنة ‪ 2015‬بشأن توحيد قواعد وأسس‬

‫فحص ضريبة المرتبات وما في حكمها ) سيارات الشركة‬
‫القروض والسلفيات ‪ -‬مكافأة نهاية الخدمة ‪ -‬تجديد عقد العمل‬
‫مرة أخري )‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )11‬لسنة ‪ 2015‬بشأن عدم سداد الجهات‬

‫لضريبة المرتبات المستحقة‪.‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )22‬لسنة ‪ 2015‬بشأن توحيد وأسس فحص‬

‫ضريبة المرتبات وما في حكمها ‪ )..‬تم إلغاءه بالكتاب الدوري رقم‬
‫(‪ )5‬لسنة ‪2012‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )20‬لسنة ‪ 2012‬بشأن خضوع مرتبات‬

‫ومكافأت العبو الكرة وغيرهم من الالعبين والمدربين‬

‫كتاب دوري (‪ )10‬لسنة ‪ 2011‬بشأن المعاملة الضريبية‬

‫للمدرسين األجانب العاملين بجمهورية مصر العربية‬

‫مادة (‪: )95‬‬ ‫مادة (‪:)90‬‬

‫تحدد اإليرادات الداخلة فى وعاء الضريبة عن كل يجب عند تحديد اإليرادات الداخلة فى وعاء الضريبة‬
‫جزء من السنة تم الحصول فيه على أ إيراد من‬
‫استبعاد المبالغ اآلتية‪:‬‬
‫اإليرادات الخاضعة للضريبة بنسبة مدته إلى سنة‬
‫وعلى أساس اإليراد الشهر بعد تحويله إلى إيراد ‪ .1‬المبالغ المعفاة بقوانين خاصة‪.‬‬
‫سنو ‪.‬‬
‫إعفاء شخصياً‬
‫ً‬ ‫‪ .2‬مبلغ ‪ ( 0777‬سبعة آالف جنيه )‬
‫سنوياً للممول المنصوص عليه في البند (‪ )1‬من‬
‫(‪)9‬‬
‫المادة (‪ )11‬من القانون‬

‫‪ ) 9‬البند (‪ )5‬من المادة (‪ )95‬من الالئحة مستبدلة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 915‬لسنة ‪ 5092‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪ 11‬تابع (ب) في ‪ 6‬أبريل سنة ‪ ، 5092‬وكان‬
‫النص قبل االستبدال ‪ :‬مبلغ ‪ [ 2000‬أربعة آالف جنيه ] إعفاء شخصيا سنويا للممول‪.‬‬

‫‪38‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ .1‬اشتراكات التأمين االجتماعي وغيرها مما ُيستقطع‬

‫وفقاً ألحكام قوانين التأمين االجتماعي المصرية أو أية‬
‫نظم بديلة عنها تنشأ طبقاً ألحكام القانون رقم ‪46‬‬
‫لسنة ‪ 1897‬بشأن أنظمة التأمين االجتماعي الخاص‬
‫البديلة‪.‬‬

‫‪ .6‬اشتراكات العاملين فى صناديق التأمين الخاصة‬

‫التى تنشأ طبقاً ألحكام قانون صناديق التأمين الخاصة‬
‫الصادر بالقانون رقم ‪ 46‬لسنة ‪.1804‬‬

‫‪ .4‬أقساط التأمين على الحياة والتأمين الصحى على‬

‫الممول لمصلحته أو مصلحة الزوج أو أوالده القصر‬
‫وأية أقساط تأمين الستحقاق معاش ‪ ،‬وذلك مع مراعاة‬
‫حكم المادة (‪ )19‬من هذه الالئحة‪.‬‬

‫‪ .6‬قيمة المزايا العينية الجماعية اآلتية‪:‬‬

‫أ ‪ -‬الوجبة الغذائية التى تُصرف للعاملين‪.‬‬

‫ب‪ -‬النقل الجماعي للعاملين أو ما ُيقابله من تكلفه‪.‬‬

‫ج ‪ -‬الرعاية الصحية‪.‬‬

‫د ‪ -‬األدوات والمالبس الالزمة ألداء العمل‪.‬‬

‫هـ ‪ -‬السكن الذى ُيتيحه رب العمل للعاملين بمناسبة‬

‫أدائهم العمل‪.‬‬

‫‪39‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ .0‬حصة العاملين من األرباح التى يتقرر توزيعها‬

‫طبقاً للقانون‪.‬‬

‫‪ .9‬ضريبة الدمغة المقررة قانوناً‪.‬‬

‫‪ .8‬مبلغ خمسة آالف جنيه شريحة ال تُستحق عليها‬

‫ضريبة‪ ،‬بشرط عدم خصمها من مصادر دخل أخرى‬
‫)‪(9‬‬
‫للممول خالل ذات السنة‬

‫ويشترط بالنسبة للبندين (‪ )6‬و (‪ )4‬من هذه المادة أال‬

‫ُ‬
‫تزيد جملة ما ُيعفى للممول على(‪ )%14‬من صافى‬
‫اإليراد أو ( عشرة آالف جنيه ) أيهما أقل ‪ ،‬وال يجوز‬
‫تكرار إعفاء االشتراكات واألقساط المنصوص عليها في‬
‫هذين البندين ضمن أى دخل آخر منصوص عليه فى‬
‫(‪)2‬‬
‫المادة (‪ )4‬من القانون‬

‫ويجب توريد ما تم خصمه إلى مأمورية الضرائب‬

‫المختصة خالل الخمسة عشر يوماً األولى من كل شهر‬
‫عن المبالغ المدفوعة خالل الشهر السابق‪.‬وفى حالة‬
‫حدوث تغيير فى اإليراد الخاضع للضريبة يتم تطبيق‬
‫الحكم الوارد بالمادة (‪ )16‬من هذه الالئحة‪.‬‬

‫(‪ )1‬مبلغ ‪ 1000‬جنيه شريحة ال ت ُستحق عليها ضريبة وفقا ً لحكم المادة (‪ )1‬من القانون المستبدلة بالقانون رقم ‪ 92‬لسنة ‪ 2011‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون ‪ 91‬لسنة‬
‫‪ – 2005‬الجريدة الرسمية – العدد ‪( 25‬مكرر) في ‪ 21‬يونية سنة ‪ ،2011‬الذي يعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫‪ -‬مبلغ ‪ 1500‬جنيه شريحة ال تستحق عليها ضريبة وفقا للمادة (‪ )2‬من القانون المستبدلة بالقانون رقم ‪ 25‬لسنة ‪ 5091‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون‬
‫‪ 19‬لسنة ‪ – 5002‬الجريدة الرسمية – العدد ‪ 52‬مكرر(ج) في ‪ 59‬يونيو سنة ‪ ،5091‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬
‫‪ -‬مبلغ ‪ 6200‬جنيه شريحة ال تستحق عليها ضريبة وفقا للمادة (‪ )2‬من القانون المستبدلة بالقانون رقم ‪ 16‬لسنة ‪ 5092‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد – ‪( 02‬تابع) فى ‪50‬‬
‫أغسطس سنة ‪ ، 5092‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪ ) 5‬الفقرة الثانية من المادة (‪ )95‬من الالئحة مستبدلة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 915‬لسنة ‪ 5092‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪ 11‬تابع (ب) في ‪ 6‬أبريل سنة ‪، 5092‬‬
‫ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال ‪ " :‬ويشترط بالنسبة للبندين [‪ ]2‬و [‪ ]2‬من هذه المادة أال تزيد جملة ما يعفى للممول على ‪ %92‬من صافى اإليراد‬
‫أو ( ثالثة آالف جنيه ) أيهما أكبر‪ ،‬وال يجوز تكرار إعفاء ذات االشتراكات واألقساط من أى دخل آخر منصوص عليه فى المادة (‪ )6‬من القانون "‪.‬‬

‫‪40‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادي (‪: )92‬‬

‫فى حالة حدوث تغيير فى إيرادات العامل من المرتبات‬ ‫وفى حالة حدوث تغيير فىى اإليىراد الخاضى للضىريبة‬
‫وما فى حكمها الخاضعة للضريبة يجوز لجهة العمل‬ ‫يعدل حساب هذا اإليراد من تاريخ التغيير على أساس‬
‫حساب الضريبة المستحقة على العاملين على أساس‬ ‫اإليراد الجديد أو اإليراد القديم أيهمىا أقىل بعىد تحويلىه‬
‫اإليراد الجديد بعد تحويله إلى إيراد سنوى مع حجز‬ ‫إلىىى إيىىراد سىىنو ‪ .‬ويىىتم فىىى كىىل سىىنة إجىىراء تسىىوية‬
‫فرق الضريبة الناتج بين اإليراد القديم واإليراد الجديد‬ ‫وفقىىىا لاجىىىراءات والقواعىىىىد التىىىى تحىىىددها الالئحىىىىة‬
‫واحتفاظ الجهة بهذا الفرق لديها لحساب العاملين مع‬ ‫التنفيذيىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىة لهىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىذا القىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىانون‪.‬‬
‫عدم احتساب مقابل تأخير على الفرق المحتجز‪.‬‬
‫و يتم توزي متجمد المرتبات واألجور وما فى حكمها‬
‫مما يصرف دفعة واحدة فى سنة ما على سنوات‬
‫االستحقاق عدا مقابل اإلجازات ‪ ،‬ويعاد حساب اإليراد‬
‫الداخل فى وعاء الضريبة عن كل سنة ‪ ،‬وتسو‬
‫الضريبة المستحقة على هذا األساس‪.‬‬

‫مادي (‪: )92‬‬

‫فى تطبيق حكم المادي السابقة تلتزم جهة العمل بإجراء‬
‫تسوية فى نهاية السنة وفقا ً لآلتى‪:‬‬

‫‪ - 9‬تحدد اإليرادات من المرتبات وما فى حكمها التى‬

‫تقاضاها العامل من جهة عمله األصلن خالل السنة‪.‬‬

‫‪ - 5‬تخصم اإلعفاءات المنصوص عليها فى المادي‬

‫(‪ )92‬من القانون وطبقا ألحكامها‪.‬‬

‫‪ - 2‬تحسب الضريبة على ما يجاوز خمسة آالف‬

‫(‪)9‬‬
‫جنيه من صافى المرتبات وما فى حكمها ‪ ،‬وال يتأثر‬

‫(‪ )9‬تحسب الضريبة علي ما يجاوز ‪ 2000‬جنيه وفقا ً لحكم المادة (‪ )1‬من القانون المستبدلة بالقانون رقم ‪ 92‬لسنة ‪ 2011‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون ‪ 91‬لسنة‬
‫‪ – 2005‬الجريدة الرسمية – العدد ‪( 25‬مكرر) في ‪ 21‬يونية سنة ‪ ،2011‬الذي يعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫‪ -‬تحسب الضريبة علي ما يجاوز ‪ 1500‬جنيه وفقا للمادة (‪ )2‬من القانون المستبدلة بالقانون رقم ‪ 25‬لسنة ‪ 5091‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون ‪19‬‬
‫لسنة ‪ – 5002‬الجريدة الرسمية – العدد ‪ 52‬مكرر(ج) في ‪ 59‬يونيو سنة ‪ ،5091‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫‪ -‬تحسب الضريبة علي ما يجاوز ‪ 6200‬جنيه وفقا للمادة (‪ )2‬من القانون المستبدلة بالقانون رقم ‪ 16‬لسنة ‪ 5092‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد – ‪( 02‬تابع) فى ‪ 50‬أغسطس‬
‫سنة ‪ ، 5092‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫‪41‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫حساب الضريبة وفقا ً لحكم هذه المادي بأية مبالغ يحصل‬
‫عليها العامل من جهات عمل أخرى ‪ ،‬وال يجوز تكرار‬
‫خصم الشريحة التى ال تستحق عليها ضريبة من أى‬
‫إيراد آخر‪.‬‬

‫‪ - 2‬تسدد الجهة ما يستحق من فروق الضريبة إن‬

‫وجدت دون اإلخالل بحق جهة العمل فى الرجوع على‬
‫العامل بما هو مدين به‪.‬‬

‫ويجب إجراء التسوية المشار إليها وتقديمها خالل‬

‫شهر يناير من كل سنة وتوريد ناتج التسوية إلى‬
‫مأمورية الضرائب المختصة‪.‬‬

‫وفى حالة وجود فروق ضريبية ناتجة عن الفحص يتم‬

‫حساب مقابل التأخير اعتبارا ً من اليوم التالى النتهاء‬
‫األجل المحدد لتقديم التسوية السنوية‪.‬‬

‫)‪(5‬‬ ‫)‪(9‬‬
‫مادي (‪: )92‬‬ ‫مادة (‪:)99‬‬

‫(‪ )9‬المادة (‪ )99‬من القانون مستبدلة بالقانون رقم ‪ 99‬لسنة ‪ 5090‬والمنشور فى الجريدة الرسمية‪-‬العدد رقم (‪ )50‬مكرر بتاريخ ‪ ، 5090/2/92‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ‬
‫نشره ‪ ،‬وكانت قبل االستبدال ‪ " :‬استثناء من أحكام المادة (‪ )2‬من هذا القانون ‪ ،‬ت سرى الضريبة على جميع المبالغ التى تدفع لغير المقيمين أيا كانت الجهة أو الهيئة التى تستخدمهم‬
‫ألداء خدمات تحت إشرافها‪ ،‬كما تسرى الضريبة على المبالغ التى يحصل عليها المقيمون من غير جهات عملهم األصلية وذلك بسعر( ‪ )%90‬بغير أى تخفيض لمواجهة التكاليف ودون‬
‫إجراء أي خصم آخر‪.‬‬
‫وفي جميع األحوال يتم حجز الضريبة وتوريدها إلى مأمورية الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر يوما األولى من كل شهر طبقا للقواعد واإلجراءات التى تحددها الالئحة التنفيذية لهذا‬
‫القانون "‪.‬‬
‫(‪ )5‬المادة (‪ )92‬من الالئحة مستبدلة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 915‬لسنة ‪ 5092‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪ 11‬تابع (ب) في ‪ 6‬أبريل سنة ‪ ، 5092‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال ‪ " :‬تسرى الضريبة بسعر ‪ %90‬وفقا لحكم المادة (‪ ) 99‬من القانون على المبالغ التى تدفع لغير المقيمين أيا كانت الجهة أو الهيئة‬
‫التى تستخدمهـم ألداء خدمات تحت إشرافها‪ ،‬والمبالغ التى يحصل عليها المقيمون من غير جهات عملهم األصلية بغير أى تخفيض لمواجهة التكاليف ودون إجراء أى خصم آخر‪ ،‬بما فى‬
‫ذلك الـشريحة الـتى ال تسـتحق علـيها ضريبة المنصوص علـيها فى المادة ( ‪ ) 1‬واإلعفاءات المنصوص عليها فى المادة (‪ )90‬من القانون‪.‬‬
‫وتلتزم الجهات التى تقوم بدفع المبالغ المشار إليها فى الفقرة السابقة بحجز الضريبة وتوريدها إلى مأمورية الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر يوما األولى من كل شهر عن المبالغ‬
‫المدفوعة خالل الشهر السابق‪ ،‬وذلك على النموذج رقم (‪ 5‬مرتبات)‪.‬‬
‫ويقصد بجهة العمل األصلية الجهة المعين فيها العامل والتى يصرف منها مرتبه األصلي‪.‬‬
‫وتعد فى حكم جهة العمل األصلية الجهة التى يؤدى فيها العامل عمله ألكثر من ‪ %20‬من وقته أو يحصل منها على أكثر من ‪ %20‬من دخله خالل الفترة الضريبية وتلتزم هذه الجهة‬
‫بخصم مبلغ تحت حساب الضريبة عن المبالغ التى تصرف للعامل منها وفقا ألحكام المــواد (‪ )1‬و ( ‪ ) 2‬و (‪ )90‬و (‪ )90‬من القانون‪ ،‬وفى هذه الحالة تطبق أحكام المــادة (‪ )99‬من‬
‫القانون على المرتب المجرد الذى يحصل عليه العامل من الجهة المعين فيها‪ ،‬ويتم حساب الضريبة المستحقة وفقا ألحكام هذه المادة طبقا لما ورد بالنموذج رقم (‪ 3‬مرتبات)‪.‬‬
‫ويقصد بالمأمورية المختصة فى تطبيق حكم المادة (‪ )99‬من القانون‪:‬‬
‫‪ -9‬بالنسبة للمقيم المأمورية التى يقع فى نطاقها جهة العمل غير األصلية‪.‬‬

‫‪42‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫استثنا ًء من أحكام المادة (‪ )8‬من قانون الضريبة تسرى الضريبة بسعر (‪ )%90‬وفقا ً لحكم المادي (‪ )99‬من‬
‫على الدخل ‪ ،‬تسر الضريبة على المبال التى القانون على المبالغ التى يحصل عليها المقيمون من غير‬
‫يحصل عليها المقيمون من غير جهات عملهم جهات عملهم األصلية بغير أى تخفيض لمواجهة‬
‫األصلية وذلك بسعر (‪ )%90‬بغير أ تخفيض التكاليف ودون إجراء أى خصم آخر ‪ ،‬بما فى ذلك‬
‫الـشريحة المعفاي من الضريبة المنصوص علـيها فى‬ ‫لمواجهة التكاليف ودون إجراء أ خصم آخر‪.‬‬
‫المادي (‪ )8‬من القانون واإلعفاءات المنصوص عليها‬
‫وفى جمي األحوال يتم حجز الضريبة وتوريدها إلى فى المادي (‪ )92‬من القانون‪.‬‬
‫مأمورية الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر‬
‫يوما ً األولى من كل شهر طبقا ً للقواعد واإلجراءات وتلتزم الجهات التى تقوم بدفع المبالغ المشار إليها فى‬
‫الفقري األولن من هذه المادي بحجز الضريبة وتوريدها‬ ‫‪.‬‬
‫التى تحددها الالئحة التنفيذية‬
‫إلى مأمورية الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر‬
‫يوما ً األولى من كل شهر عن المبالغ المدفوعة خالل‬
‫الشهر السابق ‪ ،‬وذلك على النموذج (‪ 5‬مرتبات)‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫ويُقصد بجهة العمل األصلية الجهة الُمعين فيها العامل‬
‫والتى يصرف منها مرتبه األصلن‪.‬‬ ‫كتاب دوري رقم (‪ )50‬لسنة ‪ 5002‬بشأن المعاملة الضريبية‬
‫وت ُعد فى حكم جهة العمل األصلية الجهة التى يحصل‬ ‫للمبالغ التي يتقاضاها أصحاب المرتبات وأصحاب المهن الحرة‬
‫وغيرها من المهن غير التجارية‪.‬‬
‫منها العامل علن أكثر من (‪ )%20‬من دخله خالل‬
‫الفتري الضريبية وتلتزم هذه الجهة بخصم مبلغ تحت‬
‫حساب الضريبة عن المبالغ التى ت ُصرف للعامل منها‬
‫كتاب دوري (‪ )96‬لسنة ‪ 5095‬بشأن المعاملة الضريبية للمبالغ‬
‫وفقا ً ألحكام المــواد (‪ )8‬و (‪ )90‬و (‪ )92‬من القانون‬ ‫التي يتقاضاها أصحاب المرتبات والمهن الحرة وغير التجارية من‬
‫‪ ،‬وفى هذه الحالة ت ُطبق أحكام المــادي (‪ )99‬منه علن‬ ‫جهه أو جهات أخري غير جهه عملهم االصلية‪.‬‬
‫المرتب المجرد الذي يحصل عليه العامل من الجهة‬
‫ال ُمعين فيها ‪ ،‬ويتم حساب الضريبة المستحقة وفقا ً‬
‫ألحكام هذه المادي طبقا ً لما ورد بالنموذج (‪2‬مرتبات)‪.‬‬ ‫كتاب دوري رقم (‪ )22‬لسنة ‪ 2015‬بشأن توحيد وأسس فحص‬
‫ضريبة المرتبات وما في حكمها ‪ )..‬تم إلغاءه بالكتاب الدوري رقم‬
‫ويُقصد بالمأمورية المختصة فى تطبيق حكم المادي‬ ‫(‪ )5‬لسنة ‪2012‬‬
‫(‪ )99‬من القانون المأمورية التن يقع فن نطاقها جهة‬
‫العمل غير األصلية‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 5091‬بشأن المواد واجبة التطبيق علي‬
‫المبالغ التي تدفعها جهات االلتزام المنصوص عليها بالمادة (‪ )21‬وتسري الضريبة علن المبال التى ت ُدف لغير المقيمين أيا‬
‫كانت الجهة أو الهيئة التى تستخدمهـم ألداء خدمات تحت‬ ‫من القانون ألصحاب المهن غير التجارية‪.‬‬
‫إشرافها وفقا ً لألحكام العامة للضريبة علن المرتبات وما‬
‫فن حكمها ‪ ،‬ووفقا ً لسعر الضريبة المنصوص عليه فن‬
‫المادي (‪ )8‬من القانون‪.‬‬

‫‪ -5‬بالنسبة لغير المقيم تحدد المأمورية المختصة وفقا لحكم المادة (‪ )50‬من هذه الالئحة‪.‬‬

‫‪43‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪: )61‬‬ ‫مادة (‪:)21‬‬

‫يُقصد بمكافأة نهاية الخدمة ‪ ،‬فى تطبيق حكم البند [‪]2‬‬ ‫ال تخضع للضريبة‪:‬‬
‫من المادة (‪ )62‬من القانون‪ ،‬المكافأة التى تحددها‬
‫النظم المطبقة فى الجهة أو الشركة أو المنشأة بمناسبة‬ ‫‪ -2‬المعاشات‪.‬‬
‫انتهاء خدمة العامل ‪ ،‬وفى حالة عدم وجود هذه النظم‬ ‫‪ -1‬مكافآت نهاية الخدمة‪.‬‬
‫أو وجودها وعدم تنظيمها لهذه المكافأة ت ُحدد مكافأة‬
‫نهاية الخدمة وفقا ً ألحكام قانون العمل‪.‬‬

‫مادة (‪:)21‬‬
‫مع عدم اإلخالل باإلعفاءات الضريبية األخرى‬
‫المقررة بقوانين خاصة يعفى من الضريبة‪:‬‬

‫مادة (‪: )61‬‬ ‫‪ -2‬مبلغ ‪ ٠٧٧٧‬جنيه إعفا ًء شخصيا ً سنويا ً‬

‫(‪)2‬‬
‫للممول‬
‫يقصد بالنظم البديلة‪ ،‬فى تطبيق حكم البند [‪ ]2‬من المادة‬
‫‪ -1‬اشتتتتتراكات التتتتتتمين االجتمتتتتتاعى و ير تتتتا ممتتتتتا (‪ )61‬من القانون ‪،‬النظم التى يتم إنشاؤها وفقا ً ألحكام‬
‫القانون رقم ‪ 16‬لسنة ‪ 6891‬المشار إليه أو أى من‬
‫يستتتق ع وفق تا ً أل كتتام تتوانين التتتتمين االجتمتتاع و‬
‫القوانين المصرية األخرى‪.‬‬
‫يتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتة ن تتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتم بديلتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتة عنهتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتا‪.‬‬
‫‪ -1‬اشتراكات العتاملين فتى صتناديل التتتمين الخاصتة‬
‫التتتت تنشتتتت بقتتتا أل كتتتام تتتانون صتتتناديل التتتتتمين‬
‫الخاصة الصادر بالقانون ر م ‪ 45‬لسنة ‪.27٠4‬‬
‫مادة (‪: )69‬‬
‫‪ -5‬سا التتمين على ال ياة والتتمين الص ى على فى تطبيق حكم البند [‪ ]6‬من المادة (‪ )61‬من القانون‬
‫الممول لمصل ته و مصل ة الزوج و والده القصر ‪ ،‬يُشترط أن يكون التأمين فى شركات مسجلة لدى‬
‫الهيئة المصرية العامة للرقابة على التأمين‪.‬‬
‫‪ ،‬و ية سا تتمين الست قال معاش‪.‬‬

‫‪ ) 1‬المادة (‪ )11‬بند (‪ )1‬من القانون مستبدلة بالقانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬والمنشور فى الجريدة الرسمية‪ -‬العدد (‪ )31‬مكرر بتاريخ ‪ ، 3111/5/11‬علي أن يعمل بالبند (‪ )1‬من‬
‫المادة (‪ )11‬المشار إليه في المادة الثانية من هذا القانون اعتباراً من ‪ ( 3111/9/1‬المادة الثانية من القانون ‪ 11‬لسنة ‪ ، )3111‬وكان النص قبل االستبدال ‪ -1 :‬مبلغ ‪ 0111‬جنيه‬
‫إعفا ًء شخصيا سنويا للممول‪.‬‬

‫‪44‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪:)91‬‬
‫ُيشترط لتمتع المزايا العينية التالية باإلعفاء من‬
‫الضريبة ما يأتى‪:‬‬ ‫‪ -4‬المزايا العينية الجماعية التالية‪:‬‬

‫‪ .9‬أن تكون الوجبة الغذائية فى موقع العمل‪.‬‬ ‫( ) الوجبة الغذائية التى تصرف للعاملين‪.‬‬
‫(ب) النقل الجماعى للعاملين و ما يقابله من تكلفة‪.‬‬
‫(ج) الرعاية الص ية‪.‬‬
‫‪ .2‬أن يكون النقل الجماعي لجميع العاملين أو لفئة‬ ‫(د) األدوات والمالبس الالزمة ألداء العمل‪.‬‬
‫( ـ) المسكن الذى يتي ه رب العمل للعاملين بمناسبة منهم فى وسائل نقل جماعية سواء كانت السيارة‬
‫مملوكة أو مستأجرة‪.‬‬ ‫دائهم للعمل‪.‬‬

‫‪ .3‬أن يكون المسكن مملوكاً لرب العمل أو مستأج ارً‬ ‫‪ -6‬صة العاملين من األرباح التى يتقرر توزيعها‬
‫من الغير وتستلزمه طبيعة العمل‪.‬‬
‫بقا للقانون‪.‬‬

‫‪ -٠‬ما ي صل عليه عضاء السلكين الدبلوماس‬

‫والقنصلى والمن مات الدولية و ير م من الممثلين‬
‫الدبلوماسيين األجانب وذلك فى ن ال عملهم الرسمى‬
‫بشر المعاملة بالمثل وفى دود تلك المعاملة‪.‬‬
‫لت بيل اإلعفاء المنصوص عليه فى‬ ‫ويشتر‬
‫البندين (‪ )1‬و (‪ )5‬ال تزيد جملة ما يعفى للممول‬
‫على (‪ )%24‬من صافى اإليراد و عشرة آالف‬
‫جنيه يهما ل ‪ ،‬وال يجوز تكرار إعفاء االشتراكات‬
‫واأل سا المنصوص عليها فى ذين البندين ضمن‬
‫ى دخل آخر منصوص عليه فى المادة (‪ )6‬من ذا‬
‫(‪)2‬‬
‫القانون‬

‫‪ ) 1‬الفقرة األخيرة من المادة (‪ )11‬من القانون عدلت بموجب القانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬نشر بالجريدة الرسمية – العدد ‪ 32‬مكرر (أ) فى ‪ 11‬يونيه سنة ‪ ، 3110‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال ‪ " :‬ويشترط بالنسبة للبندين ‪ 1‬و ‪ 0‬أال تزيد جملة ما يعفى للممول على ( ‪ )%15‬من صافى اإليراد أو ثالثة آالف جنيه أيهما أكبر‪،‬‬
‫وال يجوز تكرار إعفاء ذات االشتراكات واألقساط من أى دخل آخر منصوص عليه فى المادة (‪ )2‬من هذا القانون "‪.‬‬

‫‪45‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كام ت بيل الضريبة عل‬ ‫كتاب دوري (‪ )14‬لسنة ‪ 1٧2٠‬بشتن‬

‫كمها وفقت للتعديالت الت تمت بالقانون ر م ‪21‬‬ ‫المرتبات وما ف‬

‫لسنة ‪1٧2٠‬‬

‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8102‬بشأن المعاملة الضريبية‬

‫للمدرسين األجانب العاملين بجمهورية مصر العربية‬

‫مادة (‪: )21‬‬

‫(‪)2‬‬
‫ملغاة‬
‫ماده (‪: )26‬‬ ‫مادة (‪:)25‬‬
‫على أصحاب األعمال والملتزمين بدفع إيراد المرتبات‬
‫على ص اب األعمال والملتزمين بدفع اإليرادات وما فى حكمها أن يوردوا ما تم خصمه تحت حساب‬
‫الخاضعة للضريبة بما فى ذلك الشركات الضريبة ‪ ،‬بعد حسابها طبقا ً للسعر المحدد بالمادتين‬
‫والمشروعات المقامة بن ام المنا ل ال رة ن (‪ )9‬و (‪ )66‬من القانون‪.‬‬
‫ي جزوا مما يكون عليهم دفعه من المبالغ‬
‫المنصوص عليها فى المادة ‪ 7‬من ذا القانون مبلغا وعـلى الشـركات والمشروعات المقامة بنـظام المناطق‬
‫ت ت ساب الضريبة المست قة وفقا لما ت دده الحرة االلتزام بتطــبيق أحكام المواد من (‪ )66‬إلى‬
‫الالئ ة التنفيذية لهذا القانون ‪ ،‬ويتعين عليهم ن (‪ )61‬والمواد من (‪ )69‬إلى (‪ )21‬من هذه الالئحة‬
‫يوردوا إلى متمورية الضرائب المختصة خالل وتـقـديـم النــماذج الواردة بها‪.‬‬
‫الخمسة عشر يوما ً األولى من كل شهر ما تم جزه‬
‫من الدفعات فى الشهر السابل‪.‬‬
‫وعلى ص اب األعمال والملتزمين بدفع اإليراد سداد‬
‫ما يست ل من فرول الضريبة وذلك كله دون اإلخالل‬
‫ب قهم فى الرجوع على الممول بما و مدين به‪.‬‬

‫‪ )8‬المادة (‪ )31‬من الالئحة ملغاة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به في اليوم‬
‫التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االلغاء ‪ " :‬يُحسب المبلغ المعـفى من الضـريبة ‪ ،‬فى تطـبيق حـكم الفـقرة األخـيرة من المادة (‪ )11‬من القانون ‪ ،‬على النحو اآلتي‪:‬‬
‫إذا كانت نسبة الـ ‪ %15‬أقل من ‪ 1111‬جنيه يكون المبلغ المعفى هو المبلغ المدفوع بحد أقصى ‪ 1111‬جنيه‪.‬‬
‫وإذا كانت نسبة الـ ‪ %15‬أكبر من ‪ 1111‬جنيه يكون المبلغ المعفى هو المبلغ المدفوع بحد أقصى يعادل قيمة نسبة الـ ‪." %15‬‬

‫‪46‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪: )22‬‬ ‫مادة (‪:)24‬‬

‫يلتزم المسئول عن جز الضريبة وتوريد ا بقا يكون تقديم اإلقرار الربع سنوى ‪ ،‬المنصوص عليه فى‬
‫المادة (‪ )61‬من القانون على النموذج رقم(‪6‬مرتبات )‬ ‫للمادة (‪ )25‬من ذا القانون باآلتى‪:‬‬
‫ويجب أن يبين فى هذا النموذج‪:‬‬
‫‪ -2‬تقديم إ رار ربع سنوى إلى متمورية الضرائب‬
‫المختصة ف يناير وابريل ويوليو و كتوبر من كل ‪ - 6‬عدد العاملين‪.‬‬
‫عام على النموذج المعد لذلك‪.‬‬
‫‪ - 2‬إجمالى المرتبات وما فى حكمها المنصرفة خالل‬
‫‪ -1‬إع اء العامل بنا ًء على لبه كشفا يبين فيه الثالثة أشهر السابقة‪.‬‬
‫اسمه ثالثيا ومبلغ ونوع الدخل و يمة الضريبة‬
‫‪ - 1‬المبالغ المستقطعة تحت حساب الضريبة والمبالغ‬ ‫الم جوزة‪.‬‬
‫المسددة عن ذات المدة وصورة من إيصاالت السداد‪.‬‬
‫وتبين الالئ ة التنفيذية واعد وإجراءات تنفيذ كام‬
‫‪ -6‬التعديالت التى طرأت على العاملين بالزيادة أو‬ ‫ذه المادة‪.‬‬
‫النقص بالعدد‪.‬‬

‫كما يجب إخطار مأمورية الضرائب السابق إرسال‬

‫اإلقرارات المنصوص عليها فى البند [‪ ]6‬من المادة‬
‫(‪ )61‬من القانون بأية تعديالت تطرأ عليها وذلك فى‬
‫اإلقرار الربع سنوى التالى‪.‬‬

‫ويعطى العامل بناء على طلبه كشفا ً مبينا ً فيه اسمه‬

‫ثالثيا ً ومبلغ ونوع الدخل وقيمة الضريبة المحجوزة‪.‬‬

‫مادة (‪: )21‬‬ ‫مادة (‪:)26‬‬

‫تكون المأمورية المختصة بالنسبة إلى مستحق اإليراد‬
‫المنصوص عليه فى المادة (‪ )61‬من القانون ‪ ،‬هي‬ ‫إذا كتتتتان صتتتتا ب العمتتتتل و الملتتتتتزم بتتتتدفع اإليتتتتراد‬
‫مأمورية ضرائب شركات المساهمة بالقاهرة أو‬ ‫الخاضتتع للضتتريبة يتتر مقتتيم فتت مصتتر و لتتم يكتتن‬
‫اإلسكندرية بحسب األحوال ‪ ،‬إذا كان مستحق اإليراد‬ ‫لتتته فيهتتتا مركتتتز و منشتتتتة ‪ ،‬يكتتتون االلتتتتزام بتوريتتتد‬
‫الضتتتتريبة علتتتتى عتتتتاتل مستتتتت ل اإليتتتتراد الخاضتتتتع‬
‫غير مقيم ‪ ،‬وعليه أن يقدم إلى المأمورية المذكورة‬ ‫للضتتتريبة بقتتتا للقواعتتتد واإلجتتتراءات التتتتى ت تتتدد ا‬
‫بيانا ً بقيمة المبالغ التى حصل عليها والضريبة‬ ‫الالئ تتتتتتتتتتتتتتة التنفيذيتتتتتتتتتتتتتتة لهتتتتتتتتتتتتتتذا القتتتتتتتتتتتتتتانون ‪.‬‬
‫المستحقة قبل انقطاع إقامته‪.‬‬

‫‪47‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫وإذا كان مستحق اإليراد مقيما ً ‪ ،‬تكون المأمورية‬
‫المختصة هي المأمورية التى يقع فى دائرتها محل‬
‫إقامته ‪ ،‬وعليه أن يقدم إلى هذه المأمورية فى أول‬
‫يناير من كل عام بيانا شامالً إجمالى المبالغ التى حصل‬
‫عليها خالل السنة السابقة‪.‬‬

‫وفى جميع األحوال‪ ،‬يجب تقديم البيان المشار إليه مع‬

‫الضريبة المستحقة على النموذج رقم (‪ 1‬مرتبات)‪.‬‬

‫الباب الثالث‬
‫الباب الثالث‬
‫النشا التجارى والصناعى‬
‫النشا التجارى والصناعى‬

‫)‪(1‬‬
‫المادة (‪ 2‬مكرراَ) ‪:‬‬ ‫مادة (‪:)2٠‬‬
‫ت دد رباح النشا التجارى والصناعى على ساس‬
‫في تطبيق أحكام الفقرة األولي من المادة (‪، )6‬‬ ‫اإليراد الناتج عن جميع العمليات التجارية‬
‫والفقرة األولي من المادة (‪ ، )01‬والمادة (‪ )28‬من‬ ‫والصناعية الم ققة فى مصر‪ ،‬وكذلك اإليرادات‬
‫القانون ‪ ،‬تعد مصر مركزا َ للنشاط التجاري أو‬ ‫الم ققة من الخارج إذا كانت مصر مركزا ً للنشا‬
‫الصناعي أو المهني للشخص الطبيعي المقيم إذا كانت‬ ‫التجارى والصناعى للممول ‪ ،‬بما ف ذلك األرباح‬
‫مقرا َ يتخذ فيه قرارات اإلدارة الالزمة لنشاطه أو مقرا َ‬ ‫الناتجة عن بيع صول المنشتة المنصوص عليها ف‬
‫لمصالحه الرئيسية لهذا النشاط ‪.‬‬ ‫البنود (‪ )5( ، )1( ، )2‬من المادة (‪ )14‬من ذا‬
‫القانون ‪ ،‬واألرباح الم ققة من التعويضات الت‬
‫ي صل عليها الممول نتيجة الهالك و االستيالء على‬
‫ى صل من ذه األصول واألورال المالية ‪ ،‬وكذلك‬
‫رباح التصفية التى تت قل خالل الفترة الضريبية ‪،‬‬
‫)‪(2‬‬
‫وذلك كله بعد خصم جميع التكاليف واجبة الخصم‬

‫(‪)1‬عدلت الفقرة األولى من المادة (‪ )17‬من القانون بموجب القانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬نشر بالجريدة الرسمية – العدد ‪ 32‬مكرر (أ) فى ‪ 11‬يونيه سنة ‪ ، 3110‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال ‪ " :‬تحدد أرباح النشاط التجارى والصناعى على أساس اإليراد الناتج عن جميع العمليات التجارية والصناعية بما في ذلك األرباح‬
‫الناتجة عن بيع أصول المنشأة المنصوص عليها في البنود ‪ 1‬و‪ 3‬و‪ 0‬من المادة ‪ 35‬من هذا القانون‪ ،‬واألرباح المحققة من التعويضات التي يحصل عليها الممول نتيجة الهالك أو‬
‫االستيالء على أي أصل من هذه األصول وكذلك أرباح التصفية التى تحققت خالل الفترة الضريبية ‪ ،‬وذلك كله بعد خصم جميع التكاليف واجبة الخصم "‪.‬‬

‫(‪ )3‬تم إضافة المادة (‪ 1‬مكرراَ ) إلي الالئحة التنفيذية بالقرار الوزاري رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬الصادر في ‪ 2‬أبريل ‪ ،3115‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬
‫‪-‬‬

‫‪48‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪:)15‬‬
‫ويت دد صافى الربح على ساس ائمة الدخل المعدة يكون ت ديد صاف الربح المنصوص عليه ف الفقرة‬
‫وفقا لمعايير الم اسبة المصرية ‪ ،‬كما يت دد وعاء الثانية من المادة (‪ )2٠‬من القانون عل ساس‬
‫الضريبة بت بيل كام ذا القانون على صافى الربح اإليرادات والتكاليف الفعلية ‪ ،‬وتكون المعاملة الضريبية‬
‫لآلرباح الر سمالية الت تت قل من بيع األصول‬ ‫المشار إليه‪.‬‬
‫المنصوص عليها ف البند (‪ )1‬من المادة (‪ )14‬من‬
‫القانون وفقا ً ل كم المادة (‪ )16‬منه‪.‬‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫وف الة يام شركة مقيمة باالستثمار ف شركة ير‬ ‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )2‬لسنة ‪ 8112‬بشأن إلغاء العمل‬
‫مقيمة ت بل ريقة قول الملكية ف تقييم‬ ‫بالتعليمات التنفيذية رقم (‪ )01‬لسنة ‪8112‬‬
‫االستثمارات ‪ ،‬وذلك إذا ت ققت الشرو اآلتية ‪:‬‬
‫( ) ن تكون اإليرادات ير خاضعة للضريبة ف الدول‬
‫األخري المسجل فيها الشركة ير المقيمة و معفاة‬
‫منها ‪ ،‬و ال يجاوز سعر الضريبة فيها (‪ )%٠4‬من‬
‫سعر الضريبة الم بل ف مصر‪.‬‬
‫(ب) ن تزيد نسبة الملكية ف الشركة ير المقيمة‬
‫عل (‪.)%2٧‬‬
‫(ج) ن يكون كثر من (‪ )%٠٧‬من إيرادات الشركة‬
‫ير المقيمة ناتج عن توزيعات و فوائد و إتاوات و‬
‫تعاب مقابل إدارة و إيجارات‪.‬‬
‫الة ت بيل قول الملكية ن يتم ت ديد‬ ‫ويُراع ف‬
‫األرباح الناتجة عن التصرف ف تلك االستثمارات عل‬
‫ساس الفرل بين تكلفة ا تناء االستثمار و يمة بيعه ‪.‬‬

‫‪ -‬المادة (‪ )1‬من القانون مستبدلة بالقانون رقم ‪ 97‬لسنة ‪ 3111‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون ‪ 91‬لسنة ‪ – 3115‬الجريدة الرسمية – العدد ‪35‬‬
‫(مكرر) في ‪ 31‬يونية سنة ‪ ، 3111‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وطبقا للمادة الثانية من هذا القانون ‪ :‬تسري أحكام المادة السابقة علي النحو اآلتي‪ -1 :‬بالنسبة لممولي‬
‫المرتبات وما في حكمها أعتباراً من أول الشهر التالي لتاريخ نشر هذا القانون في الجريدة الرسمية ‪ -3‬بالنسبة لممولي النشاط التجاري أو المهني أو غير التجاري أو ايرادات الثروة‬
‫العقارية أعتباراً من الفترة الضريبية التي تنتهي بعد تاريخ نشر هذا القانون في الجريدة الرسمية‪.‬‬
‫‪ -‬تسري أحكام المادة (‪ )1‬من القانون بعد تعديلها بموجب القانون رقم ‪ 13‬لسنة ‪ 3117‬بالنسبة لممولي المرتبات وما في حكمها أعتباراً من أول الشهر التالي لتاريخ نشر هذا القانون‬
‫في الجريدة الرسمية – العدد ‪ 30‬مكرر (ج) في ‪ 31‬يونية ‪ -3 ، 3117‬بالنسبة لممولي النشاط التجاري أو المهني أو غير التجاري أو ايرادات الثروة العقارية أعتباراً من الفترة‬
‫الضريبية التي تنتهي بعد تاريخ نشر هذا القانون في الجريدة الرسمية‪.‬‬
‫(‪ )1‬المادة (‪ )30‬من الالئحة مستبدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم‬
‫التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال ‪ " :‬يعمل فى شأن تحديد صافى الربح ‪ ،‬المنصوص عليه فى الفقرة الثانية من المادة (‪ )17‬من القانون ‪ ،‬بحكم المادة (‪ )71‬من هذه‬
‫الالئحة‪ .‬وتكون المعاملة الضريبية لألرباح الرأسمالية التى تتحقق من بيع األصول المنصوص عليها فى البند [‪ ]1‬من المادة (‪ )35‬من القانون وفقا ً لحكم المادة (‪ )32‬منه "‪.‬‬

‫‪49‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪: )2٧٠‬‬

‫مادة (‪:)22‬‬
‫تسرى على المشروعات الصغيرة‪ ،‬المنصوص عليها‬
‫يصدر بقواعد و سس الم اسبة الضريبية وإجراءات فى المادة (‪ )22‬من القانون واعد و سس الم اسبة‬
‫ت صيل الضريبة على رباح المنشآت الصغيرة رار الضريبية وإجراءات ت صيل الضريبة بقا ً لقرار وزير‬
‫من الوزير‪ ،‬وبما ال يتعارض مع كام انون تنمية المالية الذى يصدر فى ذا الشتن‪.‬‬
‫المنشآت الصغيرة الصادر بالقانون ر م ‪ 252‬لسنة‬
‫‪ ،1٧٧5‬وذلك بما يتفل مع بيعتها وييسر سلوب‬
‫معاملتها الضريبية‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )8‬لسنة ‪ 8101‬بشأن أسس محاسبة المنشأت‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة (‪ 86‬مكررا ً ‪:)0‬‬ ‫الصغيرة في ضوء القرار الوزاري ‪ 000‬لسنة ‪ ( 8112‬الغي‬
‫القرار الوزاري ‪ 000‬لسنة ‪ 8112‬بموجب القرار الوزاري ‪40‬‬
‫لسنة ‪)8108‬‬
‫في تطبيق أحكام المادتين (‪ 06،02‬مكررا ً ‪ )8‬من‬
‫القانون يتم حساب الضريبة علي توزيعات األرباح التي‬
‫قرار وزير المالية – قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )0‬لسنة ‪8100‬‬
‫يحصل عليها الشخص الطبيعي الذي لديه محفظة‬ ‫بشأن قواعد الفحص الضريبي للمشروعات الصغيرة فئه (أ)‬
‫أوراق مالية وال يتعامل أوال يزيد رقم تعامالته في‬ ‫أشخاص اعتبارية وفقا ً ألحكام القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬
‫والئحته التنفيذية‬
‫األوراق المالية بيعا ً وشرا ًء خالل الفترة الضريبية علي‬
‫‪ 4‬ماليين جنيه علي أساس ضريبة مستقطعة بنسبة‬
‫التعليمات التنفيذية رقم (‪ )08‬لسنة ‪ 8108‬بشأن قواعد وأسس‬
‫(‪ )%4‬أو (‪ )%01‬بحسب األحوال ‪ ،‬وال تدخل هذه‬
‫المحاسبة الضريبية للمنشأت الصغيرة‪.‬‬
‫التوزيعات مرة أخري عند تحديد الوعاء الخاضع‬
‫للضريبة وفقا ً لحكم المادة (‪ )6‬من القانون ‪.‬‬
‫ملحق للتعليمات رقم ‪ 08‬لسنة ‪ 8108‬بشأن قواعد واسس‬
‫المحاسبه الضريبيه للمنشات الصغيره‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 40‬لسنة ‪ )8108‬بشأن قواعد وأسس‬

‫المحاسبة الضريبية للمنشأت الصغيرة وإجراءات تحصيل الضريبة‬
‫علي أرياحها المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪( 20‬تابع) في ‪2‬‬
‫فبراير‪.8108‬‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8100‬بشأن اعتبار العمولة التي يحصل‬

‫عليها الممول الذي يقوم بالتصدير لحساب الغير األساس لتحديد‬
‫فئته في المشروعات الصغيرة‬

‫(‪ ))1‬المادة (‪ 32‬مكرراً ‪ )1‬من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ،3115‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره‬

‫‪50‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الفصل األول‬ ‫الفصل األول‬

‫اإليرادات الخاضعة للضريبة‬ ‫اإليرادات الخاضعة للضريبة‬

‫مادة (‪:)27‬‬
‫تسرى الضريبة على رباح النشا التجارى‬
‫والصناعى بما فيها‪:‬‬
‫‪ -2‬رباح المنشآت التجارية و الصناعية ومنشآت‬
‫المناجم والم اجر والبترول‪.‬‬

‫‪ -1‬رباح ص اب ال رف واألنش ة الصغيرة‪.‬‬

‫مادة (‪: )14‬‬
‫‪ -1‬األرباح التى تت قل من ى نشا تجارى و تعد صفقة وا دة ‪ ،‬فى ت بيل كم البند [‪ ]1‬من المادة‬
‫صناعى ولو ا تصر على صفقة وا دة ‪ ،‬وتبين (‪ )27‬من القانون‪ ،‬كل شراء يجريـه ممول مقيم‬
‫الالئ ة التنفيذية لهذا القانون القواعد الخاصة لما بغرض البيع ألصـول منقولة يـر مشتراة لالستعمال‬
‫الشخص ‪ ،‬بشر ن تكون الصفقة بغرض تجارى و‬
‫يعتبر صفقة وا دة فى ت بيل كام ذا البند‪.‬‬
‫صناعى‪ ،‬و ن يتم البيع خالل فترة اثن عشر شهرا ً من‬
‫تاريخ الشراء ‪.‬‬
‫‪ -5‬األرباح التى تت قل نتيجة العملية و العمليات‬
‫الت يقوم بها السماسرة و الوكالء بالعمولة وبصفة‬
‫عامة كل ربح ي ققه ى شخص يشتغل بتعمال‬
‫الوسا ة لشراء و بيع و تتجير العقارات و ى نوع‬
‫من السلع و الخدمات و القيم المنقولة‪.‬‬
‫مادة (‪:)16‬‬
‫‪ -4‬األرباح الناتجة عن تتجير م ل تجارى و تشمل اآلالت الميكانيكية والكهربائية ‪،‬المنصوص‬
‫صناعى سواء شمل اإليجار كل و بعض عناصره عليها فى البند [‪ ]4‬من المادة (‪ )27‬من القانون ‪،‬‬
‫المادية و المعنوية وكذلك األرباح الناتجة عن تتجير اآلالت اإللكترونية والر مية و ير ا‪.‬‬
‫اآلالت الميكانيكية والكهربائية‪ ،‬عدا الجرارات‬
‫الزراعية وماكينات الرى ومل قاتها واآلالت‬
‫والمعدات المستخدمة فى الزراعة‪.‬‬

‫‪51‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -6‬رباح نشا النقل بتنواعه المختلفة‪.‬‬

‫‪ -٠‬األرباح التى ي ققها من يزاولون تشييد و شراء‬
‫العقارات ل سابهم بقصد بيعها على وجه اال تراف‬
‫سواء نتج الربح عن بيع العقار كله و مجز إلى‬
‫شقل و رف و و دات إدارية و تجارية و ير‬
‫ذلك‪.‬‬

‫‪ -2‬األرباح الناتجة عن عمليات تقسيم األراضى‬

‫للتصرف فيها و البناء عليها‪.‬‬

‫)‪(1‬‬ ‫‪ -7‬رباح منشآت استصالح و استزراع األراضى‪،‬‬

‫ومشروعات استغالل ائر تربية الدواجن و المادة (‪ 86‬مكرراً)‪:‬‬
‫تفريخها آليا و ائر تربية الدواب ‪ ،‬و ائر تربية ف ت بيل كم المادة (‪ 56‬مكررا ً ‪ ) 2‬من القانون ‪،‬‬
‫المواشى وتسمينها فيما جاوز عشرين ر سا يُعتبر االستثمار ف األورال المالية ف الخارج و‬
‫التصرف فيها نشا ا ً تجاريا ً ‪.‬‬ ‫ومشروعات مزارع ومصائد الثروة السمكية‪.‬‬
‫كما تسرى الضريبة على األرباح الناتجة عن ويُقصد باألرباح الناتجة عن االستثمار ف األورال‬
‫االستثمار فى األوراق المالية فى الخارج أو التصرف المالية ف ت بيل كم الفقرة الثانية من المادة (‪)27‬‬
‫(‪)2‬‬
‫من القانون توزيعات األرباح الناتجة عن ملكية األورال‬ ‫فيها‬
‫المالية واألرباح الر سمالية الناتجة عن التصرف فيها ‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫وال يسري اإلعفاء المنصوص عليه ف المادة‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )2‬لسنة ‪ 8104‬بشأن مدي إلتزام أصحاب‬
‫(‪56‬مكررا ً ‪ ) 2‬من القانون عل توزيعات األرباح الت‬ ‫الحرف واألنشطة الصغيرة المتقدمين لعضوية الجمعيات التعاونية‬
‫ي صل عليها الشخص ال بيع المقيم من استثمار‬ ‫اإلنتاجية بفتح ملف ضريبي واستخراج البطاقة الضريبة‪.‬‬
‫األورال المالية ف الخارج ‪ ،‬سواء كان ذا الشخص‬
‫يزاول نشا ا ً تجاريا ً و صناعيا ً و ي نشا آخر ‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )91‬لسنة ‪ 7192‬بشأن المعالجة الضريبية إلعانات‬
‫التصدير التي تمنحها الدولة للمصدرين‬

‫‪ ) 1‬الفقرة األخيرة من المادة رقم (‪ )19‬من القانون مضافة بالقانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬نشر بالجريدة الرسمية – العدد ‪ 32‬مكرر (أ) فى ‪ 11‬يونيه سنة ‪ ،3110‬ويعمل به من اليوم‬
‫التالي لتاريخ نشره‬
‫(‪ )1‬المادة (‪ 32‬مكرراً) من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم‬
‫التالي لتاريخ نشره‬

‫‪52‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)‪(2‬‬
‫المادة (‪ 86‬مكررا ً ‪:)0‬‬ ‫كتاب دوري (‪ )20‬لسنة ‪ِ 8101‬بشأن المأمورية المختصة‬
‫بمحاسبة إيرادات الثروة العقارية( فيما يخص البند ‪ 1‬مادة ‪)02‬‬
‫في تطبيق أحكام المادتين (‪ 06،02‬مكررا ً ‪ )8‬من‬
‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 1٧22‬بشتن نشا االستثمار العقاري القانون يتم حساب الضريبة علي توزيعات األرباح التي‬
‫كتاب دوري (‪ )1٧‬لسنة ‪ 1٧22‬المل ل للكتاب الدوري ر م يحصل عليها الشخص الطبيعي الذي لديه محفظة‬
‫أوراق مالية وال يتعامل أوال يزيد رقم تعامالته في‬ ‫(‪ )2‬لسنة ‪ 1٧22‬بشتن م اسبة نشا االستثمار العقاري‬
‫تعليمات تنفيذية للف ص ر م (‪ )12‬لسنة ‪ 1٧٧5‬بند ‪ 277‬األوراق المالية بيعا ً وشرا ًء خالل الفترة الضريبية علي‬
‫‪ 4‬ماليين جنيه علي أساس ضريبة مستقطعة بنسبة‬
‫(‪ )%4‬أو (‪ )%01‬بحسب األحوال ‪ ،‬وال تدخل هذه‬
‫التوزيعات مرة أخري عند تحديد الوعاء الخاضع‬
‫للضريبة وفقا ً لحكم المادة (‪ )6‬من القانون ‪.‬‬

‫مادة (‪:)1٧‬‬
‫ال تسرى الضريبة على األرباح الناتجة عن إعادة‬
‫تقييم صول المنشتة الفردية عند تقديمها ك صة‬
‫عينية ن ير اإلسهام فى ر سمال شركة مسا مة ‪،‬‬
‫وذلك بشر ن تكون األسهم المقابلة لل صة العينية‬
‫اسمية و ال يتم التصرف فيها بل مضى خمس‬
‫سنوات‪.‬‬

‫مادة (‪:)1٠‬‬
‫مادة (‪:)12‬‬
‫يت دد صافى الربح الخاضع للضريبة‪ ،‬بقا ً للمادة‬
‫يت دد صافى الربح الضريبى للمنشتة عن جميع ما (‪ )12‬من القانون ‪ ،‬على جميع ما ترتب به المنشتة‬
‫ترتب به من عقود ويلة األجل‪ ،‬على ساس نسبة من عقود ويلة األجل وذلك وفقا ً للخ وات اآلتية‪:‬‬
‫ما تم تنفيذه من كل عقد خالل الفترة الضريبية ‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ 32‬مكرراً‪ )1‬من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره‬

‫‪53‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وت دد نسبة ما تم تنفيذه من كل عقد على ساس ‪ - 2‬يتم ت ديد نسبة اإلنجاز على ساس التكلفة الفعلية‬
‫التكلفة الفعلية لألعمال التى تم تنفيذ ا تى نهاية لألعمال المنفذة تى نهاية الفترة الضريبية منسوبة‬
‫الفترة الضريبية منسوبة إلى إجمالى التكاليف إلى إجمالى التكاليف المقدرة للعقد ‪،‬على ن يُراعى‬
‫إعادة ساب ذه النسبة عند تغيير ذه التكاليف‪.‬‬ ‫المقدرة للعقد ‪.‬‬
‫وي دد الربح المقدر للعقد بالفرل بين يمته ‪ - 1‬يتم ت ديد إجمالى األرباح المقدرة للعقد على‬
‫ساس الفرل بين يمة العقد والتكاليف المقدرة له ‪،‬‬ ‫والتكاليف المقدرة له ‪.‬‬
‫على ن يُراعى إعادة ا تساب إجمالى األرباح المقدرة‬
‫وي دد الربح المقدر للعقد خالل كل فترة ضريبية‬
‫عند تغيير يمة العقد‪.‬‬
‫بنسبة من الربح المقدر وفقا ً للفقرة السابقة تعادل‬
‫نسبة ما تم تنفيذه خالل الفترة الضريبية وعلى ن ‪ - 1‬يتم ت ديد الربح المقدر للعـقد خـالل كــل فــترة‬
‫يتم تسوية ربح العقد فى نهاية الفترة الضريبية التى ضــريبية على ساس إجمالى األرباح المقدرة للعقد‬
‫انتهى فيها تنفيذه على ساس إيراداته الفعلية بالكامل مضروبة فى نسبة اإلنجاز الم ددة بالبند [‪.]2‬‬
‫مخصوما ً منها التكاليف الفعلية بعد استنزال ما سبل‬
‫وفى نهاية العقد يتم ت ديد صافى الربح و الخسارة‬
‫تقديره من رباح ‪.‬‬
‫الفعلية للعقد على ساس التكاليف الفعلية م رو ة من‬
‫اإليرادات الفعلية‪.‬‬
‫فإذا اختتم ساب العقد فى الفترة الضريبية التى انتهى‬
‫فإذا اختتم ساب الفترة الضريبية التى انتهى خاللها‬
‫خاللها تنفيذه بخسارة تخصم ذه الخسارة من رباح‬
‫تنفيذ العقد بخسارة ‪ ،‬تخصم ذه الخسارة من رباح‬
‫الفترة والً فإذا لم تكف رباح الفترة يخصم رصيد‬
‫الفترة و الفترات الضريبية السابقة الم دد تنفيذ‬
‫الخسارة من الفترات الضريبية السابقة الم ددة لتنفيذ‬
‫العقد خاللها وبما ال يجاوز رباح العقد خالل تلك‬
‫العقد خاللها وبما ال يجاوز األرباح المقدرة والمصرح‬
‫الفترة ‪ .‬ويتم إعادة ساب الضريبة على ذا‬
‫عنها خالل تلك الفترات الضريبية السابقة ولكل عقد‬
‫األساس ويسترد الممول ما سدده بالزيادة منها‪.‬‬
‫على ده‪.‬‬
‫فإذا تجاوزت الخسارة الناشئة عن تنفيذ العقد‬
‫و تتم إعادة ساب الضريبة على ذا األساس ‪،‬ويسترد‬
‫ال دود المشار إليها فى الفقرة السابقة‪ ،‬يتم تر يل‬
‫الممول ما سبل ن سدده بالزيادة منها فإذا تجاوزت‬
‫با ى الخسائر إلى السنوات التالية بقا ً أل كام المادة‬
‫الخسارة الناشئة عن تنفيذ العقد األرباح المقدرة خالل‬
‫(‪ )17‬من ذا القانون ‪.‬‬
‫الفترة و الفترات الضريبية السابقة للعقد‪ ،‬يتم تر يل‬
‫با ى الخسائر إلى السنوات التالية إعماالً ل كم المادة‬ ‫وفى ت بيل كام ذه المادة يقصد بالعقد ويل‬
‫(‪ )17‬من القانون‪.‬‬ ‫األجل عقد التصنيع و التجهيز و اإلنشاء و داء‬
‫الخدمات المرتب ة بها والذى تنفذه المنشتة ل ساب‬
‫الغير على ساس يمة م ددة ويستغرل تنفيذه كثر‬
‫من فترة ضريبية وا دة ‪.‬‬

‫‪54‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )20‬لسنة ‪ 8101‬بشأن مدي جواز إجراء الخصم بين‬
‫الخسائر المحققة للممول في أحد مصادر إيراداته من عناصر ضريبة‬
‫الدخل وبين األرباح المحققة في أي عنصر أخر خاضع للضريبة طبقا ً‬
‫ألحكام القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬وتعديالته‬

‫الفصل الثانى‬
‫الفصل الثانى‬
‫ت ديد اإليرادات الداخلة فى وعاء الضريبة‬ ‫ت ديد اإليرادات الداخلة فى وعاء الضريبة‬

‫مادة (‪:)11‬‬
‫يت دد صافى األرباح التجارية والصناعية الخاضع‬
‫للضريبة على ساس إجمالى الربح بعد خصم جميع‬
‫التكاليف والمصروفات الالزمة لت قيل ذه األرباح‪،‬‬
‫ويشتر فى التكاليف والمصروفات واجبة الخصم ما‬
‫يتتى‪:‬‬

‫‪ -2‬ن تكون مرتب ة بالنشا التجارى و الصناعى‬

‫للمنشتة والزمة لمزاولة ذا النشا ‪.‬‬
‫مادة (‪:)12‬‬
‫يقصد بالتكاليف والمصروفات التى لم يجر العرف على‬
‫‪ -1‬ن تكون قيقية ومؤيدة بالمستندات‪ ،‬وذلك فيما‬
‫إثباتها بمستندات‪ ،‬فى ت بيل كام البند [‪ ]1‬من المادة‬
‫عدا التكاليف والمصروفات التى لم يجر العرف على (‪ )11‬من القانون‪ ،‬التكاليف والمصروفات التى يتعذر‬
‫فى الغالب ن را ً ل بيعتها إثباتها بمستندات خارجية‪،‬‬ ‫إثباتها بمستندات‪.‬‬
‫وتتوافر بالنسبة لها ذون صرف داخلية و بيانات‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫سعار‪ ،‬ومنها‪:‬‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )86‬لسنة ‪ 8102‬بشأن مدي قانونية اعتماد‬
‫‪ - 2‬مصروفات االنتقاالت الداخلية‪.‬‬ ‫المصلحة لفروق سعر العملة بين البنوك والسعر الموازية ضمن‬
‫‪ - 1‬مصروفات البوفيه للضيافة الداخلية لعمالء‬ ‫عناصر التكلفة‪ ( .‬تم إلغائه بموجب الكتاب الدوري رقم (‪ )8‬لسنة‬
‫‪) 8104‬‬
‫المنشتة‪.‬‬

‫‪55‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الكتاب الدوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8104‬بشأن قواعد وأسس المحاسبة‬

‫‪ - 1‬مصروفات الن افة‪.‬‬ ‫الضريبية للمنشآت التي يتجاوز رقم أعمالها السنوي مليون جنيه‬
‫‪ - 5‬الدمغات العادية والنقابية الالزمة لتسيير عمال‬
‫المنشتة‪٧‬‬ ‫كتاب دوري رقم (‪ )00‬لسنة ‪ 8101‬بشأن اعتماد فروق ( أرباح‬
‫‪ /‬خسائر ) تدبير العملة األجنبية عند تحديد وعاء الضريبة في‬
‫‪ - 4‬مصروفات الصيانة العادية‪.‬‬ ‫ضوء القرار الوزاري رقم (‪ )002‬لسنة ‪8106‬‬

‫‪ - 6‬الجرائد والمجالت اليومية و األسبوعية و‬

‫الشهرية إذا كانت تستلزمها بيعة المهنة و النشا ‪.‬‬ ‫كتاب دوري (‪ )84‬لسنة ‪ 8101‬بشأن إعتماد فروق (أرباح ‪/‬‬
‫خسائر) تدبير العملة األجنبية عند تحديد وعاء ضريبة الدخل عن‬
‫عام ‪ 8106‬في ضوء القرار الوزاري رقم ‪ 28‬لسنة ‪8101‬‬

‫ويشتر ال تزيد المصروفات التى لم يجر العرف على‬

‫إثباتها بمستندات‪ ،‬بما فى ذلك اإلكراميات‪ ،‬على ‪%٠‬‬
‫من إجمالى المصروفات العمومية واإلدارية المؤيدة‬
‫بمستندات‪1‬‬

‫مادة (‪:)11‬‬
‫يعد من التكاليف والمصروفات واجبة الخصم على‬
‫مادة (‪: )17‬‬ ‫األخص‪ ،‬ما يتتى‪:‬‬

‫يقصد بالعوائد الدائنة ‪ ،‬فى ت بيل كم البند [‪ ]2‬من‬

‫‪ -2‬عوائد القروض المستخدمة فى النشا يا كانت المادة (‪ )11‬من القانون ‪ ،‬كل ما ي صل عليه الممول‬
‫يمتها ‪ ،‬وذلك بعد خصم العوائد الدائنة ير من مبالغ مقابل االستثمار فى القروض والسلفيات‬
‫والديون يا ً كان نوعها والسندات و ذون الخزانة‬ ‫الخاضعة للضريبة ‪ ،‬و المعفاة منها انونا‪.‬‬
‫والودائع والتتمينات النقدية‪ ،‬وتخصم العوائد الدائنة‬
‫ير الخاضعة للضريبة و المعفاة منها من العوائد‬
‫‪ -1‬اإل الكات ألصول المنشتة ‪ ،‬والمنصوص عليها المدينة للقروض المستخدمة فى النشا ‪.‬‬
‫ف المادة ‪ 14‬من ذا القانون‪.‬‬

‫‪ -1‬الرسوم والضرائب الت تت ملها المنشتة عدا‬

‫الضريبة التى يؤديها الممول بقا لهذا القانون‪.‬‬

‫‪56‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -5‬سا التتمين االجتماعى المقررة على صا ب‬

‫المنشتة لصالح العاملين ولصال ه‪ ،‬والتى يتم داؤ ا‬
‫مادة ‪:)1٧( :‬‬ ‫للهيئة القومية للتتمين االجتماعى ‪.‬‬

‫‪ -4‬المبالغ التى تستق عها المنشآت سنويا من يشتر العتبار موال الن ام منفصلة و مستقلة عن‬
‫موالها و ربا ها ل ساب الصناديل الخاصة للتوفير موال المنشتة ‪ ،‬فى ت بيل كم البند [‪ ]4‬من المادة‬
‫و االدخار و المعاش و ير ا سواء كانت منشتة (‪ )11‬من القانون‪ ،‬ما يتتى‪:‬‬
‫بقا أل كام انون صناديل التتمين الخاصة ر م ‪45‬‬
‫لسنة ‪ ،27٠4‬م القانون ر م ‪ 65‬لسنة ‪272٧‬‬
‫بشتن ن مة التتمين االجتماعى الخاص البديلة ‪ ،‬م ‪ - 2‬ن يكون لدى الن ام و الصندول ساب خاص‬
‫كانت منشتة بقا لن ام له الئ ة و شرو خاصة بالبنوك مستقالً عن سابات المنشتة‪.‬‬
‫وذلك بما ال يجاوز(‪ )%1٧‬من مجموع مرتبات‬
‫و جور العاملين بها بشر ن يكون للن ام الذى‬
‫ترتب بتنفيذه المنشآت الئ ة و شرو خاصة ‪ - 1‬ن يتم استثمار مواله ل سابه الخاص‪.‬‬
‫منصوصا فيها على ن ما تؤديه المنشآت بقا لهذا‬
‫الن ام يقابل مكافتة نهاية الخدمة و المعاش‪ ،‬و ن‬
‫تكون موال ذا الن ام منفصلة و مستقلة عن موال ‪ - 1‬ن تكون له دفاتر و سابات مستقلة عن سابات‬
‫المنشتة‪.‬‬ ‫المنشتة ومستثمرة ل سابه الخاص ‪.‬‬

‫‪ -6‬سا التتمين التى يعقد ا الممول ضد عجزه و‬

‫وفاته و لل صول على مبلغ و إيراد‪ ،‬وذلك ب يث ال‬
‫تجاوز يمة األ سا ‪ 1٧٧٧‬جنيه فى السنة‪.‬‬

‫‪ -٠‬التبرعات المدفوعة لل كومة وو دات اإلدارة‬

‫الم لية و ير ا من األشخاص االعتبارية العامة يا‬
‫كان مقدار ا‪.‬‬

‫‪ -2‬التبرعات واإلعانات المدفوعة للجمعيات‬

‫والمؤسسات األ لية المصرية المشهرة بقا أل كام‬
‫القوانين المن مة لها‪ ،‬ولدور العلم والمستشفيات‬
‫الخاضعة لإلشراف ال كومى ومؤسسات الب ث‬
‫العلمى المصرية ‪ ،‬وذلك بما ال يجاوز (‪ )%2٧‬من‬
‫الربح السنوى الصافى للممول‪.‬‬

‫‪57‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -7‬الجزاءات المالية والتعويضات التى تست ل على‬

‫الممول نتيجة مسئوليته العقدية‪.‬‬

‫مادة (‪:)15‬‬
‫ال يعد من التكاليف والمصروفات واجبة الخصم ما‬
‫يتتى‪:‬‬
‫‪ -2‬اال تيا يات والمخصصات على اختالف نواعها‪.‬‬

‫‪ -1‬ما يقضى به على الممول من رامات وعقوبات‬

‫مالية وتعويضات بسبب ارتكابه و ارتكاب د تابعيه‬
‫جناية و جن ة عمدية ‪.‬‬

‫‪ -1‬الضريبة على الدخل المست قة بقا لهذا القانون‪.‬‬

‫مادة (‪: )12‬‬
‫‪ -5‬العائد المسدد على روض فيما يجاوز مثلى سعر‬
‫يتم ا تساب العائد المسدد على القروض ‪ ،‬المنصوص‬
‫االئتمان والخصم المعلن لدى البنك المركزي فى‬
‫عليها فى البند [‪ ]5‬من المادة (‪ )15‬من القانون ‪ ،‬على‬
‫بداية السنة الميالدية التى تنتهى فيها الفترة‬
‫ساس سعر االئتمان والخصم المعلن لدى البنك‬
‫الضريبية‪.‬‬
‫المركزى فى ول يناير و ول يوم عمل فى بداية السنة‬
‫الميالدية‪.‬‬

‫مادة (‪: )11‬‬

‫ال تشمل عوائد القروض والديون ‪ ،‬المنصوص عليها‬
‫‪ -4‬عوائد القروض والديون على اختالف نواعها‬
‫فى البند [‪ ]4‬من المادة (‪ )15‬من القانون عوائد‬
‫المدفوعة ألشخاص بيعيين ير خاضعين للضريبة‬
‫السندات التى ت رح فى إكتتاب عام‪.‬‬
‫و معفيين منها‪.‬‬

‫‪58‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫(‪)1‬‬
‫مادة (‪ 28‬مكرراً)‪:‬‬
‫في تطبيق حكم البند (‪ )6‬من المادة (‪ )80‬من القانون‬
‫‪ -6‬تكلفة التمويل واالستثمار المتعلقة باإليرادات ‪ ،‬يقصد بتكلفة التمويل واالستثمار المبالغ المستحقة أو‬
‫المعفاة من الضريبة انونا ً ‪ ،‬وت دد الالئ ة التنفيذية المدفوعة والمحملة علي القوائم المالية (قائمة الدخل‬
‫(‪)2‬‬
‫أو قائمة المركز المالي ) ومنها العوائد المدفوعة أو‬ ‫ريقة ا تساب ذه التكلفة‬
‫المستحقة علي الودائع والقروض والسلفيات والديون‬
‫وأية صورة من صور التمويل بالدين باإلضافة إلي‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫المصاريف العمومية واإلدارية التي يتحملها الممول‬
‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )0‬لسنة ‪ 8111‬بشأن قواعد ومعايير بسبب مزاولة النشاط ‪ ،‬وال تدخل اإلهالكات‬
‫والمخصصات ضمن المصاريف العمومية واإلدارية ‪.‬‬ ‫المحاسبة الضريبية لعمليات التأجير التمويلي‬

‫ويتم تحديد تكلفة التمويل واالستثمار المنصوص عليها‬ ‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )8‬لسنة ‪ 8111‬بشأن سعر االئتمان‬
‫والخصم المعلن من البنك المركزي‬
‫في البند (‪ )6‬من المادة (‪ )80‬من القانون وفقا ً إلحدي‬
‫الطريقتين اآلتيتين ‪:‬‬ ‫واعد وتعليمات عامة ر م (‪ )2‬لسنة ‪ 1٧٧7‬بشتن تنفيذ الفقرتين‬
‫" والً " و " ثانيا ً " من المادة ال ادية عشرة من القانون ر م‬
‫طريقة التخصيص ‪:‬‬ ‫‪ 991‬لسنة ‪7112‬‬

‫ويتم تطبيقها إذا كان الغرض الوحيد من الحصول‬

‫علي هذه األموال االستثمار في تحقيق إيرادات معفاة‬
‫قانونا ‪ ،‬وفي هذه الحالة ‪ ،‬تكون تكلفة التمويل‬
‫واالستثمار هي العوائد المدفوعة مقابل الحصول علي‬
‫هذه األموال ‪.‬‬
‫طريقة التقسيم النسبي ‪:‬‬
‫ويتم تطبيقها إذا لم يكن الغرض الوحيد من الحصول‬
‫علي هذه األموال االستثمار في تحقيق إيرادات معفاة‬
‫قانونا ‪ ،‬وفي هذه الحالة ‪ ،‬يتم تحديد تكلفة التمويل‬
‫واالستثمار المتعلقة باإليرادات المعفاة وفقا ً لما يأتي ‪:‬‬

‫‪ ) 1‬البند (‪ )2‬من المادة رقم (‪ )30‬من القانون مضافًا بالقانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬والمنشور فى الجريدة الرسمية العدد رقم ‪( 31‬مكرر) بتاريخ ‪ ، 3111/5/11‬ويعمل به من اليوم‬
‫التالي لتاريخ نشره‪.‬‬
‫‪ ) 3‬المادة (‪ 13‬مكرراً) من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم‬
‫التالي لتاريخ نشره‬

‫‪59‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫إجمالي اإليرادات المعفاة قانونا ً‬

‫تكلفة التمويل واالستثمار‬ ‫×‬ ‫‪-----------------------------------------------‬‬

‫إجمالي اإليرادات الكلية التي حققتها الشركة خالل العام‬

‫مادة (‪: )14‬‬

‫يكون ساب اإل الكات ألصول المنشتة على الن و‬
‫اآلتى‪:‬‬
‫‪ ) %4( -2‬من تكلفة شراء و إنشاء و ت وير و‬
‫تجديد و إعادة بناء ى من المبانى والمنشآت‬
‫والتجهيزات والسفن وال ائرات وذلك عن كل فترة‬
‫ضريبية‪.‬‬
‫مادة (‪: )11‬‬
‫يقصد باألصول المعنوية التى يتم شراؤ ا فى ت بيل‬
‫‪ )% 2٧( -1‬من تكلفة شراء و ت وير و ت سين‬
‫كم البند [‪ ]1‬من المادة (‪ )14‬من القانون‪ ،‬األصول‬
‫و تجديد ي من األصول المعنوية الت يتم شراؤ ا‪،‬‬
‫التى ليس لها وجود مادى وي تف بها لالستخدام فى‬
‫بما فى ذلك شهرة النشا وذلك عن كل فترة‬
‫اإلنتاج و لتوريد السلع و الخدمات و للتتجير للغير‬
‫ضريبية‪.‬‬
‫كالتراخيص و قول الملكية الفكرية واالسم التجارى‬
‫و قول النشر و براءات االختراع و قول ال بع و فالم‬
‫الصور المت ركة التى ت صل عليها المنشتة ن ير دفع‬ ‫‪ -1‬يتم إ الك الفئتين التاليتين من صول المنشتة‬
‫مبلغ من المال‪ ،‬ما بالنسبة لألصول المعنوية التى يتم‬ ‫بقا لن ام ساس اإل الك بالنسب المبينة رين كل‬
‫إنشاؤ ا بمعرفة المنشتة فيتم إ الكها بقا ً للبند [‪]1‬‬ ‫منها‪:‬‬
‫من المادة (‪ )14‬من القانون مع مراعاة استبعاد‬
‫تكاليف إنشاء األصل المعنوى التى تم ت ميلها ضمن‬
‫التكاليف فى السنوات السابقة وذلك بقا ً لمعايير‬ ‫( ) ال اسبات اآللية ون م المعلومات والبرامج‬
‫الم اسبة المصرية‪.‬‬ ‫و جهزة تخزين البيانات نسبة ‪ %4٧‬من ساس‬
‫اإل الك لكل سنة ضريبية‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 8111‬بشأن المعالجة الضريبية لنشاط‬ ‫(ب) جميع صول النشا األخرى نسبة ‪ %14‬من‬
‫االنتاج والتوزيع السينمائي‬
‫ساس اإل الك لكل سنة ضريبية‪.‬‬

‫‪60‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -5‬ال ي سب إ الك لألرض واألعمال الفنية واألثرية‬

‫والمجو رات واألصول األخرى للمنشتة ير القابلة‬
‫ب بيعتها لالستهالك‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )00‬لسنة ‪ 8112‬بشأن ضريبة االستهالك‬
‫الترفي علي السيارة أو السيارات الخاصة غير السيارة األولي‬
‫لألسرة الواحدة وتذاكر السفر للخارج ‪.‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )04‬لسنة ‪ 8112‬بشأن إلغاء العمل بالكتاب‬

‫الدوري رقم (‪ )00‬لسنة ‪8112‬‬

‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )0‬لسنة ‪ 8111‬بشأن قواعد ومعايير‬

‫المحاسبة الضريبية لعمليات التأجير التمويلي‬

‫مادة (‪: )15‬‬ ‫مادة (‪:)16‬‬

‫يقصد بتساس اإل الك فى ت بيل كام المادة ‪ 14‬يراعى بالنسبة لن ام ساس اإل الك المنصوص عليه‬
‫من ذا القانون القيمة الدفترية لألصول كما ى فـــى المادتين (‪ )14‬و (‪ )16‬من القانون‪ ،‬ما يتتى‪:‬‬
‫مدرجة فى الميزانية االفتتا ية للفترة الضريبية‪ -]2[ ،‬ت دد القيمة القابلة لإل الك‪ ،‬على ساس رصيد‬
‫ويزيد ذا األساس بما يوازى تكلفة األصول كل مجموعة صول فى ول الفترة مضافا ً إليه‬
‫المستخدمة وتكلفة الت وير و الت سين و التجديد و مشتريات األصول وكافة اإلضافات خالل العام كتكلفة‬
‫إعادة البناء وذلك خالل الفترة الضريبية‪ ،‬ويقل نقل األصل وتركيبه والعمرات التى تؤدى إلى إ الة‬
‫األساس بما يوازى يمة اإل الك السنوى و يمة بيع العمر اإلنتاج لألصل مخصوما ً منه يمة التصرفات‬
‫األصول التى تم التصرف فيها وبقيمة التعويض الذى فى األصول و التعويضات‪.‬‬
‫تم ال صول عليه نتيجة فقد ا و الكها خالل الفترة‬
‫الضريبية‪.‬‬
‫فإذا كان ساس اإل الك بالسالب ‪ ،‬تضاف يمة ويعامل ذا الرصيد على الن و اآلت ‪:‬‬
‫التصرف فى األصل و التعويض عنه إلى األرباح – إذا كان الرصيد الناتج وفقا ً للفقرة السابقة سالبا ً‬
‫التجارية والصناعية للممول ‪ ،‬ما إذا لم يجاوز يتم إضافة ذا الرصيد إلى رباح النشا ‪.‬‬
‫ساس اإل الك عشرة آالف جنيه ‪ ،‬يعد ساس‬
‫ب‪ -‬إذا كان الرصيد عشرة آالف جنيه فت ل ي ُ مل‬
‫اإل الك بالكامل من التكاليف واجبة الخصم‪.‬‬
‫بالكامل على ائمة الدخل ويُعد من التكاليف واجبة‬
‫الخصم فى ذات السنة‪.‬‬

‫‪61‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ج‪ -‬إذا كان الرصيد يزيد على عشرة آالف جنيه ي سب‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫اإل الك لكل مجموعة وفقا ً للنسب الواردة بالبند [‪]1‬‬ ‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )0‬لسنة ‪ 8111‬بشأن قواعد ومعايير‬
‫من المادة (‪ )14‬من القانون دون الن ر إلى مدة‬ ‫المحاسبة الضريبية لعمليات التأجير التمويلي‬
‫استخدام صول المجموعة ‪ ،‬وير ل الرصيد المتبقى يا ً‬
‫كانت يمته إلى الفترة الضريبية التالية كتساس‬
‫لإل الك‪.‬‬
‫[‪ -]1‬ال يجوز مخالفة نسب اإل الك المنصوص عليها‬
‫فى المادة (‪ )14‬من القانون وذلك أل راض ساب‬
‫الضريبة‪.‬‬
‫[‪ – ]1‬ال تخضع األصول المهداة التى ت ُدرج يمتها‬
‫ضمن اال تيا يات للضريبة‪ ،‬وال يسرى بشتنها اإل الك‬
‫المقرر بالمواد (‪ )14‬و (‪ )16‬و (‪ )1٠‬من القانون ‪،‬‬
‫ب سب األ وال‪.‬‬

‫ماده (‪: )14‬‬ ‫(‪)2‬‬

‫مادة (‪:)1٠‬‬
‫أل راض ساب الضريبة‪ ،‬فى ت بيل كم المادة (‪)1٠‬‬
‫من القانون‪ ،‬يجب استبعاد نسبة ‪ %1٧‬من تكلفة‬ ‫لب الممول ن تخصم نسبة‬ ‫يجوز بناء عل‬
‫اآلالت والمعدات المستخدمة فى مجال اإلنتاج الصناعى‬ ‫(‪ )%1٧‬من تكلفة األالت والمعدات المستخدمة ف‬
‫سواء كانت جديدة و مستعملة‪ ،‬وذلك فى ول فترة‬ ‫االستثمار ف مجال االنتاج ‪ ،‬سواء ً كانت جديدة و‬
‫ضريبية يتم خاللها استخدام تلك األصول ‪ ،‬ويتم إدراج‬ ‫مستعملة ‪ ،‬وذلك ف ول فترة ضريبية يتم خاللها‬
‫القيمة البا ية إلى ساس اإل الك المنصوص عليه فى‬ ‫استخدام تلك األصول ‪ ،‬ويتم ساب ساس اال الك‬
‫المادة (‪ )16‬من القانون‪.‬‬ ‫المنصوص عليه فى المادة (‪ )14‬من ذا القانون‬
‫عن تلك الفترة الزمنية بعد خصم نسبة الـ (‪)%1٧‬‬
‫المذكورة‪.‬‬
‫وف الة عدم تقديم ال لب المشار إليه ت بل نسب‬
‫اإل الك الواردة بالمادتين (‪ )16،14‬من ذا‬
‫القانون‪.‬‬

‫‪ ) 1‬المادة رقم (‪ )37‬من القانون مستبدلة بقرار رئيس الجمهورية بالقانون رقم (‪ )17‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالجريدة الرسمية بالعدد (‪ )11‬تابع في ‪ 13‬مارس ‪ ، 3115‬ويعمل به‬
‫من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال ‪ " :‬تخصم نسبة ‪ %11‬من تكلفة اآلالت والمعدات ا لمستخدمة فى االستثمار فى مجال اإلنتاج سواء كانت جديدة أو مستعملة‪،‬‬
‫وذلك فى أول فترة ضريبية يتم خاللها استخدام تلك األصول‪ .‬ويتم حساب أساس اإلهالك المنصوص عليه فى المادة ‪ 35‬من هذا القانون عن تلك الفترة الزمنية بعد خصم نسبة الـ‪%11‬‬
‫المذكورة‪ .‬ويشترط لتطبيق أحكام الفقرتين السابقتين أن يكون لدى الممول دفاتر وحسابات منتظمة‪.‬‬

‫‪62‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ويشتر لت بيتل كتام الفقترتين الستابقتين ن يكتون‬

‫لتتتتتتتتدى الممتتتتتتتتول دفتتتتتتتتاتر و ستتتتتتتتابات منت متتتتتتتتة‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫واعد وتعليمات عامة ر م (‪ )2‬لسنة ‪ 1٧٧7‬بشتن تنفيذ الفقرتين‬
‫" والً " و " ثانيا ً " من المادة ال ادية عشرة من القانون ر م‬
‫‪ 991‬لسنة ‪7112‬‬

‫مادة (‪:)12‬‬
‫يسمح بخصم الديون المعدومة التى ام الممول‬
‫باستبعاد ا من دفاتر المنشتة و ساباتها إذا ما تقدم‬
‫د الم اسبين المقيدين بجدول‬ ‫بتقرير من‬
‫الم اسبين والمراجعين يفيد توافر الشرو اآلتية‪:‬‬

‫‪ -2‬ن يكون لدى المنشتة سابات منت مة‪.‬‬

‫‪ -1‬ن يكون الدين مرتب ا بنشا المنشتة‪.‬‬

‫‪ -1‬ن يكون د سبل إدراج المبلغ المقابل للدين‬

‫ضمن سابات المنشتة‪.‬‬

‫مادة (‪: )16‬‬

‫‪ -5‬ن تكون المنشتة د اتخذت إجراءات جادة‬
‫الستيفاء الدين ولم تتمكن من ت صيله بعد ‪ 22‬شهرا يعد من اإلجراءات الجادة الستيفاء الدين ‪ ،‬فى ت بيل‬
‫كم البند [‪ ]5‬من المادة (‪ )12‬من القانون ‪ ،‬إجراء‬ ‫من تاريخ است قا ه‪.‬‬
‫المدين صل ا ً ضائيا ً وا يا ً من اإلفالس بنا ًء على لب‬
‫المدين لقاضى التفليسة مع جماعة الدائنين بشر‬
‫ويعتبر من اإلجراءات الجادة الستيفاء الدين ما يلى‪:‬‬
‫موافقة الدائنين ال ائزين على ثلث يمة الديون ‪ ،‬ويتم‬
‫‪ -‬ال صول على مر داء فى ال االت التى يجوز‬
‫الصلح الوا من اإلفالس وفقا ً أل كام انون التجارة‬
‫فيها ذلك‪.‬‬
‫الصـــادر بالقـانون ‪ 2٠‬لسنة ‪.2777‬‬

‫‪63‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ب ‪ -‬صدور كم من م كمة ول درجة بالزام المدين‬

‫بتداء يمة الدين‪.‬‬

‫ج ‪ -‬الم البة بالدين فى إجراءات تنفيذ كم بإفالس‬

‫المدين و إبرامه صل ا وا يا من اإلفالس‪.‬‬
‫وإذا تتتتم ت صتتتيل التتتدين و جتتتزء منتتته وجتتتب إدراج‬
‫متتا تتتم ت صتتيله ضتتمن إيتترادات المنشتتتة فتتى الستتنة‬
‫التتتتتتتتتتتتتتتتتتتتى تتتتتتتتتتتتتتتتتتتتم الت صتتتتتتتتتتتتتتتتتتتيل فيهتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتا‪.‬‬

‫مادة (‪:)1٠‬‬ ‫مادة (‪:)17‬‬

‫يت دد وعاء الضريبة على دخل األشخاص ال بيعيين‬ ‫إذا ختم ساب إ دى السنوات بخسارة تخصم ذه‬
‫وفقا ً ل كم المادة (‪ )6‬من القانون ‪ ،‬وبالنسبة للشخص‬ ‫الخسارة من رباح السنة التالية‪ ،‬فإذا تبقى بعد ذلك‬
‫الذى تتعدد مصادر إيراداته المنصوص عليها فى‬ ‫جزء من الخسارة نقل سنويا إلى السنوات التالية‬
‫الفقرة الثانية من ذات المادة فيما عدا المرتبات وما فى‬ ‫تى السنة الخامسة‪ ،‬وال يجوز بعد ذلك نقل ش ء‬
‫كمها‪ ،‬يراعى عند ت قل خسائر فى د ذه المصادر‬ ‫من الخسارة إلى ساب سنة خرى‪.‬‬
‫ال يتم إجراء الجمع الجبري إال فى دود صافى الدخل‬
‫{ تراع المادة ر م (‪ )44‬من القانون الخاصة‬
‫منها ‪ ،‬وإذا تبقى جزء مـن ـذه الخسـائر ي ـبل بشتنه‬
‫باألشخاص االعتبارية ‪ ،‬والت تنص عل ‪:‬‬
‫كم المادة (‪ )17‬من القانون والفقرة الثانية من المادة‬
‫(‪ )14‬منه ‪ ،‬ب سب األ وال‪.‬‬ ‫" ال يسرى كم المادة ‪ 17‬على الخسائر التى‬
‫ت ملتها الشركة فى الفترة الضريبية والفترات‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫السابقة إذا ر تغيير فى ملكية ر س مالها بنسبة‬
‫تزيد على ‪ % 4٧‬من ال صص و األسهم و فى كتاب دوري (‪ )20‬لسنة ‪ 8101‬بشأن مدي جواز إجراء الخصم بين‬
‫الخسائر المحققة للممول في أحد مصادر إيراداته من عناصر ضريبة‬
‫قول التصويت على ن يصا ب ذلك تغيير النشا ‪ .‬الدخل وبين األرباح المحققة في أي عنصر أخر خاضع للضريبة طبقا ً‬
‫ألحكام القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬وتعديالته‬
‫ويشتر لسريان كم الفقرة السابقة على الشركات‬
‫المسا مة وشركات التوصية باألسهم ن تكون‬
‫سهمها ير م رو ة للتداول فى سول األورال‬
‫المالية المصرية"}‪.‬‬

‫‪64‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري رقم( ‪ ) 02‬لسنة ‪ 8111‬بشأن كيفية معالجة الخسائر‬
‫الضريبية النهائية عند إنهاء المنازعات بين الممولين والمصلحة‬
‫وفقا ً للمادة السادسة من القانون ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬

‫كتاب دوري (‪ )20‬لسنة ‪ 8101‬بشأن مدي جواز إجراء الخصم‬

‫بين الخسائر المحققة للممول في أحد مصادر إيراداته من عناصر‬
‫ضريبة الدخل وبين األرباح المحققة في أي عنصر أخر خاضع‬
‫للضريبة طبقا ً ألحكام القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬وتعديالته‬

‫واعد وتعليمات عامة ر م (‪ )2‬لسنة ‪ 1٧٧7‬بشتن تنفيذ الفقرتين‬

‫" والً " و " ثانيا ً " من المادة ال ادية عشرة من القانون ر م‬
‫‪ 991‬لسنة ‪7112‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪ )17‬مكررا ً ‪:‬‬
‫إستثنا ًء من كم المادة (‪ )17‬من ذا القانون تخصم‬
‫الخسائر الر سمالية الم ققة نتيجة التصرف ف األورال‬
‫دود األرباح الر سمالية الم ققة من‬ ‫المالية ف‬
‫التصرف ف ورال مالية خالل السنة الضريبية ذاتها ‪.‬‬
‫وف الة زيادة الخسائر الر سمالية الم ققة وفقا ً أل كام‬
‫الفقرة السابقة من ذه المادة عن األرباح الر سمالية‬
‫الم ققة خالل السنة الضريبية يسمح بتر يل الزيادة ف‬
‫الخسائر من األرباح الم ققة نتيجة التصرف ف األورال‬
‫المالية ف السنوات التالية تى السنة الثالثة ‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )20‬لسنة ‪ 8101‬بشأن مدي جواز إجراء الخصم‬
‫بين الخسائر المحققة للممول في أحد مصادر إيراداته من عناصر‬
‫ضريبة الدخل وبين األرباح المحققة في أي عنصر أخر خاضع‬
‫للضريبة طبقا ً ألحكام القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬
‫وتعديالته‬

‫(‪ )1‬المادة ( ‪ 39‬مكررأ) مضافة بالقانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬نشر بالجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) فى ‪ 11‬يونيه سنة ‪ 3110‬يعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‬

‫‪65‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪: )12‬‬ ‫مادة (‪:)1٧‬‬
‫للمصل ة الت قل من ت بيل األشخاص المرتب ة للسعر‬
‫إذا ام األشخاص المرتب ون بوضع شرو فى‬
‫الم ايد فى المعامالت التجارية و المالية الت تتم فيما‬
‫معامالتهم التجارية و المالية تختلف عن الشرو‬
‫بينهم ‪ ،‬وعل األخص تبادل السلع والخدمات وتوزيع‬
‫التى تتم بين شخاص ير مرتب ين من شتنها‬
‫المصروفات المشتركة واإلتاوات والعوائد و ير ذلك‬
‫خفض وعاء الضريبة و نقل عبئها من شخص‬
‫من المعامالت التجارية و المالية الت تتم فيما بينهم‪.‬‬
‫خاضع للضريبة إلى آخر معفى منها و ير خاضع‬
‫لها ‪ ،‬يكون للمصل ة ت ديد الربح الخاضع للضريبة‬
‫على ساس السعر الم ايد‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫مادة (‪: )17‬‬
‫ولتتتترئيس المصتتتتل ة إبتتتترام اتفا تتتتات متتتتع شتتتتخاص‬
‫يتم ت ديد السعر الم ايد‪ ،‬المنصوص عليه فى المادة‬
‫مرتب تتة علتتت إتبتتاع ريقتتتة و كثتتر لت ديتتتد الستتتعر‬
‫(‪ )1٧‬من القانون بقا ً ألى من ال رل اآلتية ‪:‬‬
‫الم ايتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتد فتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتى تعامالتهتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتا‪.‬‬
‫‪ -2‬ريقة السعر ال ر المقارن‪.‬‬

‫(‪ )9‬المادة (‪ )11‬من الالئحة التنفيذية مستبدلة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 331‬لسنة ‪ 3111‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة علي الدخل الصادرة بقرار وزير‬
‫الماللية رقم ‪ 991‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪( 117‬تابع) في ‪ 33‬مايو سنة ‪ ، 3111‬وكان نص المادة قبل التعديل ‪ :‬للمصلحة التحقق من تطبيق األشخاص‬
‫المرتبطين للسعر المحايد فى معامالتهم بشأن تبادل السلع والخدمات والمواد الخام والمعدات الرأسمالية وتوزيع المصروفات المشتركة واإلتاوات والعوائد وغير ذلك من المعامالت‬
‫التجارية أو المالية التى تتم فيما بينهم‪.‬‬

‫(‪ )5‬المادة (‪ )19‬من الالئحة التنفيذية مستبدلة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 331‬لسنة ‪ 3111‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة علي الدخل الصادرة بقرار وزير‬
‫الماللية رقم ‪ 991‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪( 117‬تابع) في ‪ 33‬مايو سنة ‪ ، 3111‬وكان نص المادة قبل التعديل ‪ :‬يتم تحديد السعر المحايد‪ ،‬المنصوص عليه‬
‫فى المادة (‪ )11‬من القانون‪ ،‬طبقا ً إلحدى الطرق اآلتية ‪:‬‬
‫‪ -1‬طريقة السعر الحر المقارن ‪:‬‬
‫وفقا ً لها يكون تحديد سعر السلعة أو الخدمة فيما بين األطراف المرتبطة على أساس سعر ذات السلعة أو الخدمة إذا تمت بين الشركة وأشخاص غير مرتبطين ‪.‬‬
‫ويعتمد فى هذه المقارنة على أساس سلعة أو خدمة أخرى مماثلة ويؤخذ فى االعتبار العوامل اآلتية‪:‬‬
‫أ‪ -‬الشروط القانونية التى يتحمل بها كل طرف من أطراف التعاقد‪.‬‬
‫ب‪ -‬ظـروف السوق‪.‬‬
‫ج‪ -‬الظروف الخاصة بالعملية المعنية‪.‬‬
‫‪ -3‬طريقة التكلفة اإلجمالية مضافا ُ إليها هامش ربح ‪:‬‬
‫ووفقا ً لهذه الطريقة‪ ،‬يكون تحديد سعر السلعة أو الخدمة فيما بين األطراف المرتبطة على أساس إجمالى تكلفة السلعة أو الخدمة مضافا ً إليها نسبة مئوية معينة كهامش ربح لصالح‬
‫الشركة البائعة أو مؤدية الخدمة ‪ ،‬ويحدد هامش الربح على أساس هامش الربح الذى يحصل عليه الممول فى معامالته التى تتم مع أطراف مستقلة أو هامش الربح الذى يحصل عليه‬
‫طرف مستقل آخر فى معامالت أخرى مشابهة‪.‬‬
‫‪ -1‬طريقة سعر إعادة البيع ‪:‬‬
‫ووفقا ً لهذه الطريقة يكون تحديد سعر السلعة أو الخدمة فيما بين األطراف المرتبطة على أساس سعر السلعة أو الخدمة وفقا ً لسعر إعادة البيع إلى طرف ثالث غير مرتبط بعد خصم نسبة‬
‫تمثل هامش ربح مناسب للطرف الوسيط ‪ ،‬ويحدد هامش الربح علــى أساس الهام ش الذى يحصل عليه نفس البائع من خالل معامالته مع أطراف مستقلة‪ ،‬كما يجوز أن يحدد على أساس‬
‫الهامش الذى يحصل عليه الممول المستقل فى معاملة مماثلة‪.‬‬

‫‪66‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وت تتتتتدد الالئ تتتتتة التنفيذيتتتتتة لهتتتتتذا القتتتتتانون تتتتترل‬

‫‪ -1‬ريقة التكلفة اإلجمالية مضافا ُ إليها امش ربح‪.‬‬
‫ت ديتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتد الستتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتعر الم ايتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتد‪.‬‬

‫‪ -1‬ريقة سعر إعادة البيع‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫‪ -5‬ريقة تقسيم األرباح‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )04‬لسنة ‪ 8101‬بشأن التحقق من التعامالت‬
‫الخاصة ‪ ،‬باألطراف ذات العالقة للممول محل التجريم ‪ ،‬عند‬
‫‪ -4‬ريقة امش صاف ربح المعامالت‪.‬‬
‫فحص ملفات التهرب الضريبي‬

‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )8‬لسنة ‪ 8111‬بشأن سعر االئتمان‬

‫والخصم المعلن من البنك المركزي‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪: )5٧‬‬
‫للمول ف ت ديد السعر الم ايد ن ي بل ي من ال رل‬
‫المنصوص عليها ف المادة السابقة وفقا ً ل بيعة‬
‫المعاملة المالية و التجارية ‪ ،‬و روف التعامل ‪.‬‬
‫الة عدم إمكان ت بيل ي من ذه ال رل ‪،‬‬ ‫وف‬
‫يجوز للممول اتباع ي ريقة خري مالئمة ‪ ،‬بشر‬
‫إمساك الدفاتر والمستندات الت تؤيد مالئمة ذه‬
‫ال ريقة‪.‬‬
‫كما يجوز االتفال مسبقا ً بين المصل ة والممول عل‬
‫ال ريقة الت يتبعها الممول ف ت ديد السعر الم ايد‬
‫عند تعامله مع األشخاص المرتب ة‪.‬‬

‫(‪ )9‬المادة (‪ )01‬من الالئحة التنفيذية مستبدلة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 331‬لسنة ‪3111‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة علي الدخل الصادرة بقرار وزير‬
‫الماللية رقم ‪ 991‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪( 117‬تابع) في ‪ 33‬مايو سنة ‪ ، 3111‬وكان نص المادة قبل التعديل ‪ :‬تكون أألولوية فى تحديد السعر المحايد‬
‫لطريقة السعر الحر المقارن ‪ ،‬وفى حالة عدم توافر البيانات الالزمة لتطبيق هذه الطريقة يتم تطبيق إحدى الطريقتين األخريين المنصوص عليهما فى المادة السابقة‪.‬‬
‫و فى حالة عدم إمكانية تطبيق أى من الطرق الثالث المشار إليها فى المادة السابقة ‪ ،‬يجوز إتباع أى طريقة من الطرق الواردة بنموذج منظمة التعاون اإلقتصادى والتنمية أو أى طريقة‬
‫أخرى مالئمة للممول‪.‬‬
‫وفى جميع األحوال يجوز االتفاق مسبقا ً بين اإلدارة الضريبية والممول على الطريقة التى يتبعها الممول فى تحديد السعر المحايد عند تعامله مع األطراف المرتبطة‪.‬‬

‫‪67‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ويصدر الوزير دليالً ت بيقيا ً للمادة (‪ )1٧‬من القانون ‪،‬‬

‫يتضمن كيفية ت بيل رل ت ديد السعر الم ايد ‪ ،‬وما‬
‫يجب مراعاته عند ت بيل كل ريقة ‪ ،‬والدفاتر‬
‫والمستندات الواجب إمساكها ‪ ،‬ويكون ذا الدليل‬
‫المرجع األساس عند ت قل المصل ة من ت بيل السعر‬
‫الم ايد ‪ ،‬وال يجوز الخروج عنه إال ف األ وال الت‬
‫لب الممول وبعد موافقة‬ ‫تقتض ذلك بنا ًء عل‬
‫رئيس المصل ة‪.‬‬

‫الفصل الثالث‬
‫الفصل الثالث‬
‫اإلعفاءات‬
‫اإلعفاءات‬

‫مادة (‪: )52‬‬

‫مادة (‪:)12‬‬
‫كم المادة (‪ )12‬من‬ ‫عند ت بيل‬
‫يراعى ما يل‬
‫يعفتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتى متتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتن الضتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتريبة‪ :‬القانون‪:‬‬
‫‪ -2‬ربتتاح منشتتآت استصتتالح و استتتزراع األراضتتى‬
‫‪ – 2‬يشمل اإلعفاء المقرر ل ائر تربية المواشى‬
‫وذلتتك لمتتتدة عشتتتر ستتتنوات اعتبتتتارا ً متتتن تتتتاريخ بتتتدء‬
‫وتسمينها ما تنتجه ذه المواشى من لبان بشر عدم‬
‫مزاولة النشا ‪.‬‬
‫مزاولة نشا تجارة األلبان ومنتجاتها بصفة مستقلة‪.‬‬
‫‪ – 1‬يسرى اإلعفاء المقرر لمشروعات مراكب الصيد‬
‫‪ -1‬ربتتتاح منشتتتآت اإلنتتتتاج التتتداجن وتربيتتتة الن تتتل‬
‫على األرباح الناتجة عن المشروع لمدة عشر سنوات‬
‫و تتتائر تربيتتتة المواشتتت وتستتتمينها ‪ ،‬ومشتتتروعات‬
‫من تاريخ بداية النشا ‪ ،‬ويقصد بالمشروع مزاولة‬
‫مصايد ومزارع األسماك ‪ ،‬و رباح مشروعات مراكتب‬
‫نشا الصيد سواء بمركب وا د و كثر مملوك و‬
‫الصتتيد ‪ ،‬وذلتتك لمتتدة عشتتر ستتنوات متتن تتتاريخ بتتدء‬
‫مستتجر‪.‬‬
‫مزاولة النشا ‪.‬‬
‫ويقتصر ذا اإلعفاء على األرباح الناتجة عن نشا‬
‫الصيد‪.‬‬ ‫(‪)2‬‬
‫‪ – 1‬ملغاة‬

‫‪ - 1‬ألغى البند (‪ )1‬من المادة رقم (‪ )11‬بالقانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬نشر بالجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) فى ‪ 11‬يونيه سنة ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‬
‫‪ ،‬وكان النص قبل اإللغاء ‪ ":‬ناتج تعامل األشخاص الطبيعيين عن استثماراتهم فى األوراق المالية المقيدة فى سوق األوراق المالية المصرية مع عدم جواز خصم الخسائر الناجمة عن‬
‫هذا التعامل أو ترحيلها لسنوات تالية "‪.‬‬

‫‪68‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -1‬يسرى اإلعفاء المقرر لمنشآت تربية الن ل على‬ ‫" يو ف العمل باأل كام المنصوص عليها ف القرار‬
‫المنشآت التى لم تمض على بدء مزاولتها النشا بل‬ ‫بقانون ر م ‪ 51‬لسنة ‪3110‬بتعديل بعض كام‬
‫تاريخ العمل بالقانون مدة عشــر سنوات ‪ ،‬وذلك فى‬ ‫انون الضريبة عل الدخل المشار إليه فيما يتعلل‬
‫دود ما تبقى من ذه المدة ‪ ،‬ما المنشآت التى تبد‬ ‫بالضريبة عل األرباح الر سمالية الناتجة عن‬
‫فى مزاولة النشا بعد تاريخ العمل بالقانون فتتمتع‬ ‫التعامل ف األورال المالية المقيدة بالبورصة ‪،‬وذلك‬
‫بكامل مدة اإلعفاء‪.‬‬ ‫)‪(2‬‬
‫لمدة عامين تبد من ‪" 1٧24/4/2٠‬‬

‫يستمر و ف العمل باأل كام المنصوص عليها ف‬

‫القانون ر م ‪ 51‬لسنة ‪3110‬بتعديل بعض كام‬
‫انون الضريبة عل الدخل الصادر بالقانون ر م‬
‫‪ 72‬لسنة ‪ ، 1٧٧4‬فيما يتعلل بالضريبة عل‬
‫األرباح الر سمالية الناتجة عن التعامل ف األورال‬
‫المالية المقيدة بالبورصة لمدة ثالثة عوام‪.‬‬

‫وال يجوز ت صيل الضريبة عل األرباح الر سمالية‬

‫الناتجة عن التعامل ف األورال المالية المقيدة ف‬
‫البورصة ت بيقا ً أل كام القانون ر م ‪ 51‬لسنة‬
‫‪ 3110‬المشار إليه إال ابتداء من ‪1٧1٧/4/2٠‬‬
‫‪،‬ويسق ي ل للدولة ف الضريبة المذكورة‬
‫)‪(1‬‬
‫وت صيلها بل ذا التاريخ‬

‫(‪)1‬‬
‫‪ –5‬ملغاة‬

‫(‪ )1‬هذه الفقرة ليست في عجز البند (‪ )1‬من المادة (‪ )11‬من القانون ‪ ،‬وهي المادة الثانية من قرار رئيس الجمهورية رقم ‪ 92‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالجريدة الرسمية – العدد ‪10‬‬
‫(تابع) في ‪ 31‬أغسطس ‪ ، 3115‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫(‪ )3‬هذه الفقرة ليست في عجز البند (‪ )1‬من المادة (‪ )11‬من القانون ‪ ،‬وهي المادة األولي من القانون رقم ‪ 72‬لسنة ‪ 3117‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 30‬مكرر (ب) في ‪ 19‬يونية‬
‫‪ 3117‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون رقم ‪ 91‬لسنة ‪ ، 3115‬وقانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪ – 1911‬الجريدة الرسمية –‬
‫العدد ‪ 30‬مكرر (ب) في ‪ 19‬يونية سنة ‪ ، 3117‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬
‫‪ - 1‬ألغى البند (‪ )0‬من المادة رقم (‪ )11‬بالقانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬نشر بالجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) فى ‪ 11‬يونيه سنة ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‬
‫‪ ،‬وكان النص قبل اإللغاء ‪ ":‬ما يحصل عليه األشخاص الطبيعيون من‪ :‬عوائد السندات وصكوك التمويل على اختالف أنواعها المقيدة فى سوق األوراق المالية المصرية التي تصدرها‬
‫الدولة أو شركات األموال‪ .‬التوزيعات على أسهم رأس مال شركات المساهمة والتوصية باألسهم‪ .‬التوزيعات على حصص رأس المال في الشركات ذات المسئولية المحدودة وشركات‬
‫األشخاص وحصص الشركاء غير المساهمين في شركات التوصية باألسهم‪ .‬التوزيعات على صكوك االستثمار التي تصدرها صناديق االستثمار"‪.‬‬

‫‪69‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -4‬العوائد التى ي صل عليها األشخاص ال بيعيون‬

‫عن الودائع و سابات التوفير بالبنوك المسجلة فى‬
‫جمهورية مصر العربية ‪ ،‬وشهادات االستثمار‬
‫واالدخار واإليداع التى تصدر ا تلك البنوك ‪ ،‬وعن‬
‫الودائع و سابات التوفير فى صناديل البريد ‪ ،‬وعن‬
‫األورال المالية وشهادات اإليداع التى يصدر ا البنك‬
‫المركزى‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫مادة (‪: )51‬‬
‫‪ -6‬األرباح التي تتحقق من المشروعات الجديدة المنشأة يشتر لت بيل اإلعفاء المقرر بالبند (‪ )6‬من المادة‬
‫بتمويل من الصندوق االجتماعي للتنمية في حدود نسبة (‪ )12‬من القانون ألرباح المشروعات الجديدة المنشتة‬
‫هذا التمويل إلي رأس المال المستثمر‪ ،‬وبحد أقصي ما بتمويل من الصندول االجتماع للتنمية ما يتتى‪:‬‬
‫يعادل (‪ )%41‬من الربح السنوي ‪ ،‬وبما ال يجاوز‬
‫‪ - 2‬ن يكون تاريخ مزاولة النشا و بدء اإلنتاج‬
‫خمسين ألف جنيه وذلك لمدة خمس سنوات ابتدا ًء من‬
‫بالمشروع ال قا ً لتاريخ ال صول عل التمويل‪.‬‬
‫تاريخ مزاولة النشاط أو بدء اإلنتاج بحسب األحوال ‪.‬‬
‫‪ - 1‬ن تكون رباح المشروع ناتجة عن مباشرة‬ ‫(‪)2‬‬
‫وذلك بشرط إمساك دفاتر وحسابات منتظمة‬
‫النشا التجاري والصناع فق ‪.‬‬

‫‪ - 1‬استبدل البند (‪ )2‬من المادة رقم (‪ )11‬من القانون بالقانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬الصادر في ‪ - 3113 / 13 / 2‬الجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) ‪ ،‬وتعدل تاريخ العمل‬
‫بأحكام هذا القانون ليسري اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ - 3111‬ثم استبدلت بالقانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬الصادر في ‪ ( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية‬
‫العدد ‪ 31‬مكرر في ‪ ) 3111 / 5 / 11‬وكان نص البند قبل االستبدال ‪ :‬طبقا للقانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬علي النحو التالي ‪:‬‬
‫األرباح التي تتحقق من المشروعات الجديدة المنشأة بتمويل من الصندوق االجتماعي للتنمية في حدود نسبة هذا التمويل إلى رأس المال المستثمر ‪ ،‬و بحد أقصى ما يعادل ‪ %51‬من‬
‫الربح السنوي ‪ ،‬و بما ال يجاوز خمسون ألف جنيه و ذلك لمدة خمس سنوات ابتدا ًء من تاريخ مزاولة النشاط أو بدء اإلنتاج بحسب األحوال ‪ .‬و بالنسبة للمشروعات التي تقام بمحافظتي‬
‫شمال و جنوب سيناء و الممولة من الصندوق االجتماعي للتنمية يكون اإلعفاء بحد أقصى خمسمائة ألف جنيه ‪ .‬و يصدر قرار من الوزير بتحديد المقصود برأس المال المستثمر‪.‬‬
‫وكان نص البند قبل االستبدال بقانون ‪ 111‬لسنة ‪( 3113‬طبقا للقانون ‪ 91 -‬لسنة ‪ " :) 3115‬األرباح التى تتحقق من المشروعات الجديدة المنشأة بتمويل من الصندوق االجتماعى‬
‫للتنمية فى حدود نسبة هذا التمويل ‪ ،‬وذلك لمدة خمس سنوات ابتدا ًء من تاريخ مزاولة النشاط أو بدء اإلنتاج بحسب األحوال ‪ ،‬وال يسرى هذا اإلعفاء إال على أرباح من أبرم قرض‬
‫الصندوق باسمه"‪.‬‬

‫(‪ )3‬المادة (‪ )03‬من الالئحة مستبدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية العدد – ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به اعتبارا من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال ‪ " :‬يشترط لتطبيق اإلعفاء المقرر بالبند [‪ ]2‬من المادة (‪ ) 11‬من القانون ألرباح المشروعات الجديدة المنشأة بتمويل من‬
‫الصندوق االجتماعي للتنمية ما يأتى‪:‬‬
‫‪ - 1‬أن يكون تاريخ مزاولة النشاط بالمشروع الحقا لتاريخ التمويل من الصندوق اإلجتماعى للتنمية‪.‬‬
‫‪ - 3‬أن تكون أرباح المشروع ناتجة عن مباشرة النشاط التجارى والصناعى فقط‪.‬‬
‫‪ - 1‬أن يتخذ المشروع شكل المنشأة الفردية‪.‬‬
‫وتكون مدة اإلعفاء الضريبي خمس سنوات تبدأ من تاريخ مزاولة النشاط أو بدء اإلنتاج بحسب األحوال ‪ ،‬ويتوقف سريان هذا اإلعفاء إذا تم التنازل عن المنشأة أو تغيير شكلها القانوني‪.‬‬
‫وفى جميع األحوال ال يسرى هذا اإلعفاء الضريبى إال بالنسبة لألرباح الناتجة عن التمويل من الصندوق اإلجتماعى للتنمية"‪.‬‬

‫‪70‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ - 1‬ن يتخذ المشروع شكل المنشتة الفردية ‪.‬‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )81‬لسنة ‪ 8101‬بشأن المعاملة الضريبية لعالوه‬
‫إصدار األسهم عند زيادة رأسمال الشركات المساهمة‬
‫‪ - 5‬إمساك دفاتر و سابات ُمنت مة مبس ة تتفل‬
‫و بيعة النشا ‪.‬‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )0‬لسنة ‪ 8106‬بشأن التعديالت التي تمت علي‬
‫وتكون مدة اإلعفاء الضريب خمس سنوات تبد من‬ ‫قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون (‪ )26‬لسنة ‪8104‬‬
‫تاريخ مزاولة النشا و بدء اإلنتاج ب سب األ وال ‪،‬‬
‫ويتو ف سريان اإلعفاء إذا تم تغيير الشكل القانون‬
‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ 8104‬ملحق للكتاب الدوري رقم (‪)81‬‬
‫للمشروع و تغيير نشا ه ‪ ،‬كما يتو ف سريانه ال‬ ‫لسنة ‪ 8116‬بشأن إعفاءات هيئة االستثمار‬
‫التنازل عن المشروع ‪.‬‬

‫كتاب دوري (‪ )92‬لسنة ‪ 7192‬بشأن شروط تطبيق اإلعفاء‬

‫وف جميع األ وال ال يسري اإلعفاء إال بالنسبة‬ ‫الضريبي علي أرباح المشروعات الممولة من الصندوق‬
‫االجتماعي للتنمية‬
‫لآلرباح الناتجة عن التمويل من الصندول االجتماع‬
‫دود نسبة التمويل إل ر س المال‬ ‫للتنمية ‪ ،‬وف‬
‫المستثمر وفقا ُ لدراسة الجدوي المقدمة من الممول‬
‫للصندول والت تم بنا ًء عليها منح التمويل ‪ ،‬وال تتغير‬
‫ذه النسبة خالل سنوات اإلعفاء ‪ ،‬ت ولو تغير ر س‬
‫مال المنشتة ‪ ،‬وذلك كله بما ال يجاوز (‪ )%4٧‬من‬
‫الربح السنوي و ( خمسين لف جنيه ) يهما ل ‪.‬‬

‫ويقصد بر س المال المستثمر مجموع صاف األصول‬

‫الثابتة مضافا ً إليه األصول الُمتداولة بعد خصم يمة‬
‫الخصوم المتداولة ‪.‬‬

‫‪71‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الباب الرابع‬ ‫الباب الرابع‬

‫ايرادات المهن ير التجارية‬ ‫ايرادات المهن ير التجارية‬
‫‪-----------‬‬ ‫‪-----------‬‬
‫الفصل األول‬
‫اإليرادات الخاضعة للضريبة‬

‫)‪(1‬‬
‫المادة ( ‪ 2‬مكرراَ)‪:‬‬ ‫(‪)2‬‬
‫مادة (‪:)11‬‬

‫في تطبيق أحكام الفقرة األولي من المادة (‪ ، )2‬والفقرة‬ ‫تفرض الضريبة على‪:‬‬
‫األولي من المادة (‪ ، )17‬والمادة (‪ )13‬من القانون ‪،‬‬
‫ت ُعد مصر مركزاَ للنشاط التجاري أو الصناعي أو‬ ‫‪ -2‬صافى إيرادات المهن ال رة و ير ا من المهن‬
‫المهني للشخص الطبيعي المقيم إذا كانت مقرا َ يتخذ فيه‬ ‫ير التجارية الت يمارسها الممول بصفة مستقلة‪،‬‬
‫قرارات اإلدارة الالزمة لنشاطه أو مقرا َ لمصالحه‬ ‫ويكون العنصر األساس فيها العمل‪ ،‬إذا كانت ناتجة‬
‫‪.‬‬
‫الرئيسية لهذا النشاط‬ ‫عن مزاولة المهنة و النشا فى مصر‪ ،‬وكذلك‬
‫إيرادات المهن ال رة و ير ا من المهن ير‬
‫التجارية الم ققة ف الخارج اذا كانت مصر مركزا ً‬
‫لنشا ه المهن ‪.‬‬
‫‪ -1‬الدخل الذي يتلقاه ص اب قول الملكية الفكرية‬
‫من بيع و استغالل قو هم ف مصر او خارجها ‪.‬‬

‫‪ -) 1‬المادة (‪ )13‬من القانون مستبدلة بالقانون ‪ 51‬لسنة ‪ -3110‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان نص‬
‫المادة قبل االستبدال‪ :‬تفرض الضريبة علي‪:‬‬
‫‪ - 1‬صافى إيرادات المهن الحرة وغيرها من المهن غير التجارية التي يمارسها الممول بصفة مستقلة ‪ ،‬ويكون العنصر األساسي فيها العمل ‪ ،‬إذا كانت ناتجة عن مزاولة المهنة أو النشاط‬
‫فى مصر‪ -3 .‬الدخل الذي يتلقاه أصحاب حقوق الملكية الفكرية من بيع أو استغالل حقوقهم‪ - 1 .‬أية إيرادات ناتجة عن أية مهنة أو نشاط غير منصوص عليه فى المادة ‪ 2‬من هذا‬
‫القانون‪.‬‬

‫(‪ )3‬تم إضافة المادة (‪ 1‬مكرراَ ) إلي الالئحة التنفيذية بالقرار الوزاري رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬الصادر في ‪ 2‬أبريل ‪ ،3115‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‬
‫‪ -‬تسري أحكام المادة (‪ )1‬من القانون بعد تعديلها بموجب القانون رقم ‪ 13‬لسنة ‪ 3117‬بالنسبة لممولي المرتبات وما في حكمها أعتباراً من أول الشهر التالي لتاريخ نشر هذا القانون‬
‫في الجريدة الرسمية – العدد ‪ 30‬مكرر (ج) في ‪ 31‬يونية ‪ -3 ، 3117‬بالنسبة لممولي النشاط التجاري أو المهني أو غير التجاري أو ايرادات الثروة العقارية أعتباراً من الفترة‬
‫الضريبية التي تنتهي بعد تاريخ نشر هذا القانون في الجريدة الرسمية‬

‫‪72‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ - 1‬ية إيرادات ناتجة عن ية مهنة و نشا ير‬

‫منصوص عليه فى المادة (‪ )6‬من ذا القانون ‪،‬‬
‫سواء كانت ذه االيرادات م ققة ف مصر او ف‬
‫الخارج اذا كانت مصر مركزا ً للمهنة او النشا ‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري(‪ )06‬لسنة ‪ 8108‬بشأن المعاملة الضريبية للمبالغ‬
‫التي يتقاضاها أصحاب المرتبات والمهن الحرة وغير التجارية من‬
‫جهه أو جهات أخري غير جهه عملهم االصلية‬

‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ ( 8104‬ملحق الكتاب الدوري(‪ )8‬لسنة‬

‫‪ )8116‬بشأن االلتزام بالشهادة الخاصة باإلعفاءات الضريبية‬
‫والجمركية وأية إعفاءات أخري للشركات والمنشأت المخاطبة‬
‫بأحكام القانون رقم (‪ )2‬لسنة ‪ ، 0221‬والصادرة من الهيئة‬
‫العامة لالستثمار ‪ ،‬وعدم تمتع المهن غير التجارية ألية إعفاءات‬
‫ضريبية وفقا ً ألحكام المادة (‪ )06‬من قانون رقم (‪ )2‬لسنة‬
‫‪0221‬‬

‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8102‬بشأن اإلجراءات الواجب إتباعها‬

‫عند بحث حاالت التهرب الضريبي‬

‫تعليمات تنفيذية للفحص رقم (‪ )82‬بند ‪ 121‬لسنة ‪ 8102‬بشأن‬

‫أسس محاسبة مهنة المحاماة‬

‫الفصل األول‬
‫الفصل الثانى‬
‫ت ديد اإليرادات الداخلة فى وعاء الضريبة‬ ‫ت ديد اإليرادات الداخلة فى وعاء الضريبة‬

‫ماده (‪:)51‬‬ ‫مادة (‪:)11‬‬

‫يقصد بعائدات التصرف فى ية صول مهنية وعائدات‬
‫التنازل عن مكاتب مزاولة المهنة كليا ً و جزئيا ً ‪،‬‬
‫المنصوص عليها فى الفقرة األولى مــن المادة (‪)11‬‬
‫من القانون ‪ ،‬األرباح الر سمالية الناتجة عن بيع ى‬
‫صل من األصول المستخدمة فى مزاولة المهنة و‬
‫نتيجة التنازل عن المكتب و جزء منــــه‪.‬‬
‫ت دد اإليرادات الداخلة فى وعاء الضريبة سنويا‬
‫على ساس صافى اإليرادات‪ ،‬خالل السنة السابقة‪،‬‬
‫ويشمل اإليراد من المهن ير التجارية عائدات‬
‫التصرف فى ية صول مهنية ‪ ،‬وعائدات نقل‬
‫الخبرات و التنازل عن مكاتب مزاولة المهنة كليا و‬
‫جزئيا و ية مبالغ م صلة نتيجة إل الل المكتب‪.‬‬

‫‪73‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ويكون ت ديد صافى اإليرادات على ساس اإليراد ويقصد بعائدات نقل الخبرات األرباح التى تت قل نتيجة‬
‫الناتج عن العمليات المختلفة بقا أل كام ذا القانون التدريب و االستشارات لبعض مزاول المهنة و ألي‬
‫بعد خصم جميع التكاليف والمصروفات الالزمة جهة خرى‪.‬‬
‫لمباشرة المهنة بما فيها إ الكات األصول وذلك كله‬
‫وفل صول م اسبية مبس ة يصدر بها رار من‬
‫الوزير ‪.‬‬
‫مادة (‪:)55‬‬
‫يعد من التكاليف واجبة الخصم‪ ،‬فى ت بيل كم المادة‬
‫ويعد من التكاليف واجبة الخصم ما يلى ‪:‬‬
‫(‪ )11‬من القانون ‪ ،‬ما يتتى‪:‬‬
‫‪ – 2‬رسوم القيد واالشتراكات السنوية ورسوم مزاولة‬
‫‪ -2‬رسوم القيد واالشتراكات السنوية ورسوم مزاولة‬
‫المهنة‪.‬‬
‫المهنة ‪.‬‬
‫‪ – 1‬الضرائب التى يؤديها الممول بمناسبة مباشرة‬
‫المهنة عدا الضريبة التى يؤديها وفقا ً للقانون‪.‬‬
‫‪ -1‬الضرائب التى يؤديها الممول بمناسبة مباشرة‬
‫المهنة عدا الضريبة التى يؤديها وفقا ً أل كام ذا ‪ – 1‬المبالغ التى يؤديها الممول إلى نقابته وفقا ً‬
‫لن امها الخاص بالمعاشات‪.‬‬ ‫القانون ‪.‬‬
‫‪ – 5‬سا التتمين على ال ياة والتتمين الص ى على‬
‫‪ -1‬المبالغ التى يؤديها الممول إلى نقابته وفقا ً الممول لمصل ته ومصل ة زوجه و والده القصر‪ ،‬على‬
‫ن يكون التتمين فى شركات خاضعة أل كام انون‬ ‫لن امها الخاص بالمعاشات ‪.‬‬
‫اإلشراف والر ابة على التتمين فى مصر الصادر‬
‫بالقانون ر م (‪ )2٧‬لسنة ‪.2722‬‬
‫‪ -5‬سا التتمين على ال ياة والتتمين الص ى على‬
‫الممول لمصل ته ومصل ة زوجه و والده القصر‪.‬‬
‫وفى ت بيل كام البندين [‪ ]1‬و [‪ ]5‬من ذه المادة ‪،‬‬
‫وفتتى ت بيتتل كتتام البنتتدين ‪ 1‬و ‪ 5‬يشتتتر ال تزيتتد يجب ال تزيد جملة ما يعفى للممول من صافى اإليراد‬
‫جملتتة متتا يُعفتتى للممتتول متتن صتتافى اإليتتراد الخاضتتع الخاضع للضريبة على ثالثة آالف جنيه سنويا ً ‪ ،‬وال‬
‫للضتتتتتتتتتتتتريبة علتتتتتتتتتتتتى ‪ 1٧٧٧‬جنيتتتتتتتتتتتته ستتتتتتتتتتتتنويا ً‪ .‬يجوز تكرار ذات الخصم من ى دخل آخر منصوص‬
‫عليه فى المادة (‪ )6‬من القانون‪.‬‬
‫وال يجوز تكرار ذات الخصم من ى دخل آخر وفى جميع األ وال يكون اعتماد ذه التكاليف من وا ع‬
‫منصوص عليه فى المادة ‪ 6‬من ذا القانون‪ .‬اإليصاالت الصادرة عن الجهات المختصة‪.‬‬

‫‪74‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )88‬لسنة ‪ 8101‬بشأن محاسبة المؤلفين‬
‫والملحنين والموسيقين والمطربين وغيرهم عن ضريبة المهن‬
‫الحره وغير التجارية‬

‫تعليمات تنفيذية للفحص رقم (‪ )82‬بند ‪ 121‬لسنة ‪ 8102‬بشأن‬

‫أسس محاسبة مهنة المحاماة‬

‫مادة (‪:)15‬‬
‫يخصتتم متتن صتتاف اإليتترادات المنصتتوص عليهتتا فتتى‬
‫المتتتادة ‪ 11‬متتتن تتتذا القتتتانون التبرعتتتات المدفوعتتتة‬
‫لل كومتتتتتة وو تتتتتدات اإلدارة الم ليتتتتتة واألشتتتتتخاص‬
‫االعتباريتتة العامتتة و الت ت تتتؤول إليهتتا بمتتا ال يجتتاوز‬
‫صتتافى اإليتتراد الستتنوى‪ ،‬وكتتذلك التبرعتتات واإلعانتتات‬
‫المدفوعتتة للجمعيتتات والمؤسستتات األ ليتتة المصتترية‬
‫المشتتهرة بقتتا أل كتتام القتتوانين المن متتة لهتتا ولتتدور‬
‫العلتتتتم والمستشتتتتفيات الخاضتتتتعة إلشتتتتراف ال كومتتتتة‬
‫ولمؤسستتات الب تتث العلمتتى المصتترية ‪ ،‬وذلتتك بمتتا ال‬
‫يجاوز ‪ %2٧‬من صافى اإليراد السنوى‪.‬‬
‫وال يجوز خصم ذات التبرعات من ي إيتراد آختر متن‬
‫اإليتترادات المنصتتوص عليهتتا ف ت المتتادة ‪ 6‬متتن تتذا‬
‫القانون‪.‬‬

‫مادة (‪:)14‬‬
‫يخصتتتم متتتن إجمتتتالى إيتتتراد الممتتتول جميتتتع التكتتتاليف‬
‫ماده (‪: )54‬‬
‫والمصتتتروفات الالزمتتتتة لت قيتتتتل اإليتتتراد متتتتن وا تتتتع‬
‫يشتر لخصم جميع التكاليف والمصروفات الالزمة‬ ‫ال سابات المنت مة المؤيتدة بالمستتندات بمتا فتى ذلتك‬
‫لت قيل اإليرادات ‪ ،‬فى ت بيل كم المادة (‪ )14‬من‬ ‫التكتتتاليف والمصتتتروفات التتتتى لتتتم يجتتتر العتتترف علتتتى‬
‫القانون ‪ ،‬ما يتتى‪:‬‬ ‫إثباتها بمستندات و بقتا لمتا ت تدده الالئ تة التنفيذيتة‬
‫لهذا القانون ‪ ،‬ويكون الخصم بنستبة ‪ %2٧‬فتى التة‬
‫‪ -2‬ن يكون الممول ممسكا دفاتر و سابات‬
‫عتتتتتتتتتتتتتتتتدم إمستتتتتتتتتتتتتتتتاك دفتتتتتتتتتتتتتتتتاتر منت متتتتتتتتتتتتتتتتة ‪.‬‬
‫منت مة‪٧‬‬

‫‪75‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وفى ت بيل كام ذا الباب يسرى كم المادة ‪ - 1 17‬ن تكون التكاليف والمصروفات الزمة لمزاولة‬
‫من ذا القانون إذا كان الممول ممسكا ً لدفاتر المهنة و النشا ‪ ،‬و ن تكون قيقية ومؤيدة‬
‫بالمستندات فيما عدا التكاليف والمصروفات التى لم‬ ‫منت مة‪.‬‬
‫يجر العرف على إثباتها بمستندات‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬ ‫كتاب دوري رقم (‪ )02‬لسنة ‪ 8111‬بشأن كيفية معالجة الخسائر‬
‫الضريبية النهائية عند إنهاء المنازعات بين الممولين والمصلحة كتاب دوري (‪ )20‬لسنة ‪ 8101‬بشأن مدي جواز إجراء الخصم بين‬
‫الخسائر المحققة للممول في أحد مصادر إيراداته من عناصر ضريبة‬ ‫وفقا للمادة السادسة من القانون ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬
‫الدخل وبين األرباح المحققة في أي عنصر أخر خاضع للضريبة طبقا ً‬
‫ألحكام القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬وتعديالته‬
‫كتاب دوري (‪ )20‬لسنة ‪ 8101‬بشأن مدي جواز إجراء الخصم‬
‫بين الخسائر المحققة للممول في أحد مصادر إيراداته من عناصر‬
‫ضريبة الدخل وبين األرباح المحققة في أي عنصر أخر خاضع‬
‫للضريبة طبقا ً ألحكام القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬وتعديالته‬

‫مادة (‪:)56‬‬ ‫كتاب دوري (‪ )52‬لسنة ‪ 1٧2٠‬بشتن التكاليف والمصروفات الت‬

‫لم يجر العرف عل اثباتها بمستندات‬
‫يسرى فى شتن ت ديد المقصود بالتكاليف والمصروفات‬
‫التى لم يجر العرف على إثباتها بمستندات المشار إليها‬
‫فى المــادة (‪ )14‬من القانون كم المادة (‪ )12‬من‬
‫ذه الالئ ة‪.‬‬
‫وفى الة عدم إمساك الممول دفاتر منت مة تخصم‬
‫نسبة ‪ %2٧‬من إجمالى اإليرادات مقابل جميع‬
‫التكاليف‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )20‬لسنة ‪ 8101‬بشأن مدي جواز إجراء الخصم بين‬
‫الخسائر المحققة للممول في أحد مصادر إيراداته من عناصر ضريبة‬
‫الدخل وبين األرباح المحققة في أي عنصر أخر خاضع للضريبة طبقا ً‬
‫ألحكام القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬وتعديالته‬

‫كتاب دوري (‪ )52‬لسنة ‪ 1٧2٠‬بشتن التكاليف والمصروفات الت لم‬

‫يجر العرف عل اثباتها بمستندات‬

‫‪76‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الفصل الثان‬ ‫الفصل الثالث‬

‫اإلعفاء من الضريبة‬ ‫اإلعفاء من الضريبة‬

‫مادة (‪:)16‬‬
‫تعفى من الضريبة ‪:‬‬
‫(‪)2‬‬
‫‪ -2‬ملغاة‬

‫‪ -1‬إيرادات تتليف وترجمة الكتب والمقاالت الدينية‬

‫والعلمية والثقافية واألدبية ‪ ،‬عدا ما يكون ناتجا عن‬
‫بيع المؤلف و الترجمة إلخراجه ف صورة مرئية و‬
‫ماده (‪:)5٠‬‬ ‫صوتية ‪.‬‬

‫يشتر للتمتع باإلعفاء الضريب ‪ ،‬المنصوص عليـه‬

‫‪ - 1‬إيرادات عضاء يئة التدريس بالجامعات بالبند [‪ ]1‬من المادة (‪ )16‬من القانون ‪ ،‬االلتزام‬
‫والمعا د و ير م عن مؤلفاتهم ومصنفاتهم الت بالن م واألسعار التى تضعها الجامعات والمعا د ‪ ،‬وفى‬
‫ت بع صال لتوزيعها على ال الب وفقا للن م الة اإلخالل بهذا الشر يخضع ذا اإليراد للضريبة‪.‬‬
‫واألسعار الت تضعها الجامعات والمعا د ‪.‬‬

‫‪ - 5‬إيرادات عضاء نقابة الفنانين التشكيليين من‬

‫إنتاج مصنفات فنون التصوير والن ت وال فر ‪.‬‬

‫‪ ) 1‬البند (‪ )1‬من المادة رقم (‪ )12‬من القانون ألغى بالقانون رقم ‪ 110‬لسنة ‪ 3111‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد ‪( 11‬مكرر) بتاريخ ‪ 3111 / 5 / 5‬ويسري من ‪3111/5/5‬‬
‫وكان نص البند قبل اإللغاء ‪" :‬المنشآت التعليمية الخاضعة إلشراف الحكومة أو إلشراف األشخاص االعتبارية العامة أو إلشراف القطاع العام أو قطاع األعمال العام‪".‬‬

‫‪77‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫(‪)1‬‬
‫ماده (‪ 5٠‬مكرر اً)‪:‬‬
‫إذا تجاوز صاف اإليرادات ال د األ ص لإلعفاء‬ ‫‪ - 4‬صاف إيرادات ص اب المهن ال رة المقيدين‬
‫كم البند (‪ )4‬من المادة (‪)16‬‬ ‫المنصوص عليه ف‬ ‫كتعضاء عاملين ف نقابات مهنية ف مجال‬
‫من القانون ف ية سنة من سنوات اإلعفاء التزم‬ ‫تخصصهم ‪ ،‬وذلك لمدة ثالث سنوات من تاريخ‬
‫الممول بتوريد الضريبة عل ما يجاوز ذا ال د عند‬ ‫مزاولة المهن ال رة وب د ص خمسون لف جنيه‬
‫تقديم اإل رار المتعلل بالسنة الضريبية الخاصة بها ‪.‬‬ ‫سنويا ً ‪ ،‬وال يلزمون بالضريبة إال اعتبارا ً من ول‬
‫الشهر التال النقضاء مدة اإلعفاء سالفة الذكر‬
‫مضافا ً إليها مدة التمرين الت يت لبها انون مزاولة‬
‫المهنة وفترات داء الخدمة العامة و التجنيد و‬
‫االستدعاء لال تيا إذا كانت تالية لتاريخ بدء مزاولة‬
‫المهنة ‪ ،‬وتخفض المدة المقررة لإلعفاء إل سنة‬
‫وا دة لمن يزاول المهنة ألول مرة إذا كان د مض‬
‫(‪)2‬‬
‫عل تخرجه كثرمن خمسة عشر عام‬

‫‪ - ) 1‬البند (‪ )5‬من المادة رقم (‪ )12‬من القانون استبدل بالقانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬الصادر في ‪ ، 3113 / 13 / 2‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ ) 09‬تابع (أ) في ‪ 2‬ديسمبر‬
‫‪ ، 3113‬و تعدل تاريخ العمل به ليسري اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 31‬مكرر في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا‬
‫من ‪ 3111/5/19‬وكان النص قبل االستبدال‪ " :‬إيرادات أصحاب المهن الحرة المقيدين كأعضاء عاملين فى نقابات مهنية فى مجال تخصصهم ‪ ،‬وذلك لمدة ثالث سنوات من تاريخ‬
‫مزاولة المهنة الحرة ‪ ،‬وال يلزمون بالضريبة إال اعتبار اً من أول الشهر التالى النقضاء مدة اإلعفاء سالفة الذكر مضافا إ ليها مدة التمرين التى يتطلبها قانون مزاولة المهنة وفترات‬
‫الخدمة العامة أو التجنيد أو االستدعاء لالحتياط إذا كانت تالية لتاريخ بدء مزاولة المهنة ‪ ،‬وتخفض المدة المقررة لإلعفاء إلى سنة واحدة لمن يزاول المهنة ألول مرة إذا كان قد مضى‬
‫على تخرجه أكثر من خمسة عشر عاما ً ‪ .‬ويشترط لسريان اإلعفاء أن يزاول المهنة منفرد اً دون مشاركة مع الغير ما لم يكن هذا الغير متمتع اً باإلعفاء ‪.‬‬

‫‪ -‬ثم استبدلت بالقانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬الصادر في ‪( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 31‬مكرر في ‪ ) 3111 / 5 / 11‬ويعمل به اعتبارا من ‪ ، 3111 / 5 / 19‬وكان‬
‫النص قبل االستبدال وفقا للقانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪3113‬علي النحو التالي ‪ :‬إيرادات أصحاب المهن الحرة المقيدين كأعضاء عاملين في نقابات مهنية في مجال تخصصهم ‪ ،‬و ذلك لمدة‬
‫ثالث سنوات من تاريخ مزاولة المهن الحرة ‪ ،‬و ال يلزمون بالضريبة إال اعتبار اً من أول الشهر التالي النقضاء مدة اإلعفاء سالفة الذكر مضافا ً إليها مدة التمرين التي يتطلبها قانون‬
‫مزاولة المهنة و فترات الخدمة العامة أو التجنيد أو االستدعاء لالحتياط إذا كانت تالية لتاريخ بدء مزاولة المهنة و تخفض المدة المقررة لإلعفاء إلى سنة واحدة لمن يزاول المهنة ألول‬
‫مرة إذا كان قد مضى على تخرجه أكثر من خمسة عشر عاما ً ‪ ،‬وفي جميع األحوال يشترط للتمتع باإلعفاء الضريبي أن يزاول الممول المهنة منفرد اً‪.‬‬

‫‪ - ) 3‬المادة ( ‪ 07‬مكرراَ ) مضافة إلي الالئحة التنفيذية بالقرار الوزاري رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬الصادر في ‪ 2‬أبريل ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫‪78‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الباب الخامس‬ ‫الباب الخامس‬

‫إيرادات الثروة العقارية‬ ‫إيرادات الثروة العقارية‬
‫الفصل األول‬ ‫الفصل األول‬
‫اإليرادات الخاضعة للضريبة‬ ‫اإليرادات الخاضعة للضريبة‬

‫مادة (‪:)52‬‬ ‫(‪)2‬‬

‫مادة (‪:)1٠‬‬
‫(‪)1‬‬
‫ملغاة‬ ‫تشمل اإليرادات الخاضعة للضريبة ما يتت ‪:‬‬
‫‪ -2‬إيرادات العقارات المبنية المؤجرة وفقا أل كام‬
‫القانون المدن ‪.‬‬

‫‪ - 1‬إيرادات الو دات المفروشة‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫ملحق كتاب دوري رقم (‪ )02‬لسنة ‪ 8116‬بشأن رد المبالغ‬
‫المسددة بالزيادة نتيجة الخطأ الحسابي أو الناتجة عن احتساب‬
‫الضريبة علي الوحدات العقارية المؤجرة إيجار محدد عن سنة‬
‫كاملة باقرار سنة ‪8114‬‬

‫‪ - ) 1‬المادة (‪ ) 17‬من القانون مستبدلة بقانون الضريبة علي العقارات المبنية رقم ‪ 192‬لسنة ‪ 3111‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )35‬مكرر (ج) بتاريخ ‪ ، 3111/2/31‬وكان‬
‫نص المادة قبل االستبدال ‪ :‬تشمل اإليرادات الخاضعة للضريبة ما يأتي ‪ -1 :‬إيرادات األراضي الزراعية ‪ 3 -‬إيرادات العقارات المبنية – ‪ -1‬إيرادات الوحدات المفروشة‪.‬‬

‫‪ -‬تسري أحكام المادة (‪ )1‬من القانون بعد تعديلها بموجب القانون رقم ‪ 13‬لسنة ‪ 3117‬بالنسبة لممولي المرتبات وما في حكمها أعتباراً من أول الشهر التالي لتاريخ نشر هذا القانون‬
‫في الجريدة الرسمية – العدد ‪ 30‬مكرر (ج) في ‪ 31‬يونية ‪ -3 ، 3117‬بالنسبة لممولي النشاط التجاري أو المهني أو غير التجاري أو ايرادات الثروة العقارية أعتباراً من الفترة‬
‫الضريبية التي تنتهي بعد تاريخ نشر هذا القانون في الجريدة الرسمية‬

‫‪ - ) 3‬المادة (‪ )01‬من الالئحة ملغاة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم التالي‬
‫لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل اإللغاء ‪ :‬يكون إخطار مأمورية الضرائب المختصة بالبيانات والوقائع‪ ،‬المنصوص عليها فى الفقرتين الخامسة والسادسة من البند (‪ )3‬من المادة (‪)11‬‬
‫من القانون ‪ ،‬على النموذج رقم (‪ 2‬عقارى) ‪.‬‬

‫‪79‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الفصل الثانى‬ ‫الفصل الثانى‬

‫ت ديد اإليرادات الداخلة فى وعاء الضريبة‬ ‫ت ديد اإليرادات الداخلة فى وعاء الضريبة‬

‫مادة (‪:)57‬‬ ‫مادة (‪:)12‬‬

‫(‪)2‬‬
‫ملغاة‬ ‫(‪)2‬‬
‫ملغاة‬

‫‪ - ) 1‬المادة رقم (‪ )11‬من القانون ملغاة بقانون الضريبة علي العقارات المبنية رقم ‪ 192‬لسنة ‪3111‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )35‬مكرر بتاريخ ‪ ، 3111/2/31‬وكان نص‬
‫المادة قبل اإللغاء‪:‬‬
‫‪ - 1‬يحدد إيراد األراضي الزراعية على أساس القيمة اإليجارية المتخذة أساس اً لربط الضريبة المفروضة طبقا للقواعد المنصوص عليها في القانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪ 1919‬الخاص‬
‫بضريبة األطيان ‪ ،‬وذلك بعد خصم ‪ ٪ 11‬مقابل جميع التكاليف والمصروفات‪.‬‬
‫‪ - 3‬تحدد إيرادات االستغالل الزراعي للمحاصيل البستانية من حدائق الفاكهة المنتجة على ما يجاوز مساحة ثالثة أفدنة ‪ ،‬وما يجاوز فدانا واحدا من نباتات الزينة والنباتات الطبية‬
‫والعطرية ‪ ،‬ومشاتل المحاصيل البستانية أيا كانت المساحة المزروعة منها ما لم يكن إنشاء هذه المشاتل للمنفعة الخاصة ألصحابها‪ ،‬وذلك على أساس مثل القيمة اإليجارية المتخذة‬
‫أساسا لربط الضريبة المفروضة بالقانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪ 1919‬المشار إليه ‪ ،‬وذلك إذا كان حائز الغراس مستأجرا لألرض‪ ،‬أما إذا كان حائز الغراس مالكا لألرض فتحدد اإليرادات على‬
‫أساس مثلي القي مة اإليجارية المشار إليها ‪ ،‬وال تدخل في وعاء الضريبة اإليرادات المنصوص عليها في البند (‪ )1‬من هذه المادة ‪ ،‬وذلك كله بعد خصم ‪ ٪ 31‬من هذه اإليرادات مقابل‬
‫جميع التكاليف والمصروفات‪.‬‬
‫ويصدر قرار من الوزير باالتفاق مع وزير الزراعة بتحديد أعمار أشجار الفاكهة التي تعتبر بعدها منتجة وبيان أنواع المحاصيل البستانية‪.‬‬
‫ويحدد صافى اإليرادات الخاضعة للضريبة باسم حائز الغراس سواء كان مالكا لألرض أم مستأجرا لها‪ ،‬وال يسرى في حق المصلحة أي اتفاق أو شرط يخالف ذلك‪.‬‬
‫ويعتبر الممول وزوجه وأوالده القصر حائزا واحدا للغراس في تطبيق أحكام البند ‪ 3‬من هذه المادة ‪ ،‬وتحدد اإليرادات باسمه ما لم تكن الملكية قد آلت إلى الزوجة أواألوالد القصر عن‬
‫غير طريق الزوج أو الوالد بحسب األحوال‪.‬‬
‫ويلتزم حائز الغراس ‪ ،‬سواء كان مالكا لألرض أو مستأجرا لها ‪ ،‬بأن يقدم إلى مأمورية الضرائب المختصة بيانات بالمساحات المزروعة من كل نوع من أنواع أشجار الفاكهة خالل ثالثين‬
‫يوما من التاريخ الذي تعتبر فيه أشجار الفاكهة منتجة ‪ ،‬كما يلتزم بتقديم بيان بالمساحات المزروعة بنباتات الزينة أو النباتات الطبية أو العطرية أو مشاتل المحاصيل البستانية خالل‬
‫ستين يوما من تاريخ بدء الزراعة‪.‬‬
‫وفي حالة إزالة الغراس يلتزم الحائز بأن يخطر مأمورية الضرائب المختصة بواقعة اإلزالة خالل ثالثين يوما ً من تاريخ حدوثها ‪.‬‬

‫‪80‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫(‪)2‬‬
‫مادة (‪:)17‬‬
‫ي دد اإليراد الخاضع للضريبة الم قل من تتجير‬
‫العقارات المبنية وجزء منها وفقا أل كام القانون‬
‫المدن على ساس األجرة الفعلية ‪ ،‬مخصوما ً منه‬
‫‪ %4٧‬مقابل جميع التكاليف والمصروفات‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )08‬لسنة ‪ 8101‬بشأن المحاسبة عن إيرادات‬
‫الثروة العقارية اعتبارا ً من تاريخ العمل بقانون الضريبة علي‬
‫الدخل ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬

‫مادة (‪:)4٧‬‬
‫مادة (‪:)5٧‬‬
‫(‪)2‬‬
‫ملغاة‬ ‫(‪)1‬‬
‫ملغاة‬

‫‪ - ) 3‬المادة (‪ )09‬من الالئحة التنفيذية الغيت بالقرار الوزاري رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬الصادر في ‪ 2‬أبريل ‪ ، 3115‬المنشور بالوقائع المصرية بالعدد ‪ 79‬تابع (ب) ‪ ،‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل اإللغاء ‪ :‬يُقصد بالمسكن الخاص‪ ،‬فى تطبيق حكم المادة (‪ ) 19‬من القانون ‪ ،‬المسكن الذى يقيم فيه الممول هو وزوجه وأوالده القصر‪ ،‬ويراعى‬
‫استبعاد القيمة اإليجارية المحددة لهذا المسكن من إجمالى القيمة اإليجارية المتخذة أساسا ً لربط الضريبة ‪.‬‬

‫‪ - ) 1‬المادة (‪ ) 19‬من القانون مستبدلة بقانون الضريبة علي العقارات المبنية رقم ‪ 192‬لسنة ‪ 3111‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )35‬مكرر (ج) بتاريخ ‪ ،3111/2/31‬وكان‬
‫النص قبل االستبدال علي النحو التالي ‪ :‬تحدد إيرادات العقارات المبنية على أساس إجمالي القيمة اإليجارية الم تخذة أساسا لربط الضريبة على العقارات المبنية المفروضة بالقانون رقم‬
‫‪ 52‬لسنة ‪ 1950‬في شأن الضريبة على العقارات المبنية وذلك بعد خصم ‪ ٪ 01‬مقابل جميع التكاليف والمصروفات فضال عن القيمة اإليجارية للمسكن الخاص الذي يقيم فيه الممول هو‬
‫وأسرته ‪ ،‬وتعامل اإليرادات الناتجة عن تقرير حق االنتفاع معاملة اإليرادات الناتجة عن األموال المملوكة ملكية تامة‪.‬‬
‫ويحدد اإليراد الخاضع للضريبة على أساس مقدار األجرة الفعلية مخصوما منه ‪ ٪ 51‬مقابل جميع التكاليف والمصروفات ‪ ،‬وذلك بالنسبة لإليرادات الناتجة عن تأجير أي عقار أو جزء‬
‫منه وفقا ً ألحكام القانون المدني ‪.‬‬

‫‪ - ) 1‬المادة (‪ )01‬من القانون ملغاة بقانون الضريبة علي العقارات المبنية رقم ‪ 192‬لسنة ‪ 3111‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )35‬مكرر بتاريخ ‪ ، 3111 / 2 / 31‬وكان نص‬
‫المادة قبل اإللغاء‪ :‬للممول أن يطلب تحديد إيرادات الثروة العقارية المنصوص عليها في المادة ‪ ، 11‬والفقرة األولى من المادة ‪ 19‬من هذا القانون على أساس اإليراد الفعلي ‪ ،‬بشرط أن‬
‫يتضمن الطلب جميع عقارات الممول الزراعية والمبنية ‪.‬‬
‫ويجب أن يقدم الطلب خالل الفترة المحددة لتقديم اإلقرارات السنوية ‪ ،‬وأن ي كون الممول ممسكا دفاتر منتظمة على الوجه الذي تبينه الالئحة التنفيذية لهذا القانون‪.‬‬

‫‪81‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪:)52‬‬
‫تسرى الضريبة على اإليرادات الناتجة من تتجير ى‬
‫و دة مفروشة و جزء منها سواء كانت معدة للسكن‬
‫و لمزاولة نشا تجارى و صناعى و مهنة ير‬
‫تجارية و ألى رض آخر‪.‬‬

‫وي دد اإليراد الخاضع للضريبة على ساس يمة‬

‫اإليجار الفعلى مخصوما منه ‪ %4٧‬مقابل جميع‬
‫التكاليف والمصروفات ‪.‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪:)42‬‬ ‫)‪(1‬‬
‫مادة (‪:)51‬‬

‫‪ - ) 1‬المادة (‪ )51‬من الالئحة التنفيذية الغيت بالقرار الوزاري رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬الصادر في ‪ 2‬أبريل ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل اإللغاء‪:‬‬
‫يقدم طلب تحديد إيرادات الثروة العقارية للممول ‪ ،‬المنصوص عليه في المادة (‪ )01‬من القانون‪ ،‬على أساس اإليراد الفعلى على النموذج رقم ( ‪ 7‬عقارى) ولو كان صافى هذه اإليرادات‬
‫ال يجاوز الشريحة التى ال تستحق عليها ضريبة‪.‬‬
‫ويجب أن يبين فى الطلب المشار إليه جميع عناصر الثروة العقارية للممول من أراضى زراعية واستغالل زراعي لمحاصيل بستانية أو عقارات مبنية ‪ ،‬وأن ترفقً به سندات الملكية أو‬
‫الحيازة كالعقود المسجلة أو العقود العرفية أو بطاقة الحيازة الزراعية أو المكلفة ‪ ،‬كما يجب أن يرفق به اإلقرار الضريبي السنوي للممول مستند اً إلى دفاتر منتظمة طبق اً للمادة (‪113‬‬
‫) من هذه الالئحة ‪.‬‬
‫(‪)3‬عدلت المادة (‪ )03‬من القانون بموجب القانون ‪ 151‬لسنة ‪ 3111‬المنشور بالجريدة الرسمية – العدد ‪ 39‬مكرر(ه) في ‪ 35‬يولية سنة ‪ ، 3111‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ‬

‫نشره بالجريدة ‪ ،‬وكذلك عدلت بموجب بموجب القانون ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬والقانون ‪ 111‬لسنة ‪ ، 3113‬وكان نص المادة قبل التعديل بقانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة‬

‫الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ثم تم تعديل تاريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة‬

‫‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من ‪ :3111/5/19‬تفرض ضريبة بسعر ‪ % 3.5‬وبغير أى تخفيض على إجمالى اإليرادات‬

‫الناتجة عن التصرف فى العقارات المبنية أو األراضى داخل كردون المدن سواء انصب التصرف عليها بحالتها أو بعد إقامة منشآت عليها وسواء كان هذا التصرف شامال العقار كله أو‬

‫جزء اً منه أو وحدة سكنية منه أو غير ذلك وسواء كانت إقامة المنشآت على أرض مملوكة للممول أو للغير‪.‬‬

‫وتستثنى من التصرفات الخاضعة لهذه الضريبة تصرفات الوارث فى العقارات التى آلت إليه من مورثه بحالتها عند الميراث وكذلك تقديم العقار كحصة عينية فى رأس مال شركات‬
‫المساهمة بشرط عدم التصرف فى األسهم المقابلة لها لمدة خمس سنوات‪.‬‬

‫وعلى مكاتب الشهر العقارى إخطار المصلحة بشهر التصرفات التى تستحق عليها الضريبة طبقا ألحكام هذا القانون وذلك خالل ثالثين يوما من تاريخ الشهر‪.‬‬
‫وفى تطبيق حكم هذه المادة يعتبر تصرفا خاضعا للضريبة التصرف بالهبة لغير األصول أو األزواج أو الفروع أو تقرير حق انتفاع على العقار أو تأجيره لمدة تزيد على خمسين عاما ‪ ،‬وال‬
‫يعتبر تصرفا خاضعا للضريبة البيوع الجبرية إدارية كانت أو قضائية وكذلك نزع الملكية أو االستيالء للمنفعة العامة أو للتحسين ‪ ،‬كما ال يعتبر تصرفا خاضعا للضريبة التصرف بالتبرع‬
‫أو بالهبة للحكومة أو وحدات اإلدارة المحلية أو األشخاص االعتبارية العامة أو المشروعات ذات النفع العام‪.‬‬
‫كان نص المادة قبل التعديل بقانون ‪ 11‬لسنة ‪ ، 3111‬أي طبقا ً للقانون ‪ 111‬لسنة ‪ :3113‬تفرض ضريبة بسعر ‪ % 3.5‬و بغير أي تخفيض على إجمالي قيمة التصرف في العقارات‬
‫المبنية أو األراضي للبناء عليها سواء انصب التصرف عليها بحالتها أو بعد إقامة منشئات عليها و سواء كان هذا التصرف شامال العقار كله أو جزء منه أو وحدة سكنية منه أو غير‬

‫‪82‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ف ت بيل كام المادة (‪ )51‬من القانون يكون إخ ار‬ ‫تفرض ضريبة بسعر(‪ )%1.4‬وبغير ي تخفيض‬
‫متمورية الضرائب المختصة للمتصرف بتداء الضريبة‬ ‫على إجمال يمة التصرف ف العقارات المبنية و‬
‫عل النموذج (‪ 2‬عقاري) ويكون إخ ار المتصرف‬ ‫األراض للبناء عليها عدا القرى ‪ ،‬سواء انصب‬
‫لمتمورية الضرائب المختصة بالتصرفات العقارية‬ ‫التصرف عليها ب التها و بعد إ امة منشات عليها‪.‬‬
‫الخاضعة للضريبة عل النموذج ( ‪ 26‬مكررا ً صر) ‪.‬‬ ‫وسواء كان ذا التصرف شامالً العقار كله و جزءا ً‬
‫منه و و دة سكنية منه و ير ذلك ‪ ،‬وسواء كانت‬
‫وعل متمورية الضرائب المختصة تسليم المتصرف‬
‫المنشآت مقامة على رض مملوكة للممول و للغير‬
‫إيصاالً عند سداد الضريبة يكون سندا ً عند شهر‬
‫‪ ،‬و سواء كانت عقود ذه التصرفات مشهرة و ير‬
‫التصرف لدي مكاتب الشهر العقاري مع تسليمه‬
‫مشهرة ‪.‬‬
‫النموذج (‪ 2‬مكررا ً تصرفات عقارية) مبينا ً به سداده‬
‫للضريبة ‪.‬‬

‫ذلك ‪ ،‬و سواء كانت المنشأة مقامة على أرض مملوكة للممول أو للغير ‪ ،‬و سواء كانت مشهرة او غير مشهرة وسواء كانت هذه العقارات تقع داخل أو خارج كردون المدينة ‪.‬‬
‫و تستثنى من التصرفات الخاضعة لهذه الضريبة تصرفات الوارث في العقارات التي آلت إليه من مورثه بحالتها عند الميراث و كذلك تقديم العقار كحصة عينية في رأس مال شركات المساهمة‬
‫بشرط عدم التصرف في األسهم المقابلة لها لمدة خمس سنوات ‪.‬‬
‫و يلتزم المتصرف بسداد الضريبة خالل ثالثين يوما ً من تاريخ التصرف ‪.‬‬
‫و في حالة شهر التصرفات يكون على مكاتب الشهر العقاري تحصيل الضريبة و توريدها إلى مصلحة الضرائب خالل ثالثين يوما ً من تاريخ الشهر ‪ ،‬ما لم يكن قد تم سداد الضريبة إلى مصلحة‬
‫الضرائب قبل هذا التاريخ ‪.‬‬
‫و في تطبيق أحكام هذه المادة يُعتبر تصرفا ً خاضعا ً للضريبة التصرف بالهبة لغير األصول أو األزواج أو الفروع أو تقرير حق انتفاع على العقار أو تأجيره لمدة تزيد على خمسين عاما ً ‪ ،‬و ال يعتبر‬
‫تصرفا ً خاضعا ً للضريبة البيوع الجبرية إدارية كانت أو قضائية و كذلك نزع الملكية للمنفعة العامة أو للتحسين ‪ ،‬كما ال يعتبر تصرفا ً خاضعا ً للضريبة التصرف بالتبرع أو بالهبة للحكومة أو‬
‫وحدات اإلدارة المحلية أو األشخاص االعتبارية العامة أو المشروعات ذات النفع العام ‪.‬‬
‫و يسري مقابل التأخير المقرر بالمادة (‪ )111‬من القانون اعتبار ا ً من اليوم التالي النتهاء المدة المحددة بالفقرتين الثالثة و الرابعة من هذه المادة ‪.‬‬
‫ويخصم ما تم سداده من هذه الضريبة من إجمالي الضرائب المستحقة على الممول في حالة تطبيق البند (‪ )7‬من المادة (‪ )19‬من هذا القانون ‪.‬‬
‫وكان نص المادة قبل التعديل بالقانون ‪ 151‬لسنة ‪ ، 3111‬أي طبقا ً للقانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬المنشور بالجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من ‪: 3111/5/19‬‬
‫تفرض ضريبة بسعر(‪ )%3.5‬و بغير أي تخفيض على إجمالي قيمة التصرف في العقارات المبنية أو األراضي للبناء عليها ‪ ،‬عدا القرى ‪ ،‬سواء انصب التصرف عليها بحالتها أو بعد إقامة منشات عليها و‬
‫سواء كان هذا التصرف شامالً العقار كله أو جزء منه أو وحدة سكنية منه أو غير ذلك و سواء كانت المنشآت مقامة على أرض مملوكة للممول أو للغير ‪ ،‬و سواء كانت عقود هذه التصرفات مشهرة أو غير‬
‫مشهرة ‪.‬‬
‫ويستثنى من التصرفات الخاضعة لهذه الضريبة تصرفات الوارث في العقارات التي آلت إليه من مورثه بحالتها عند الميراث و كذلك تقديم العقار كحصة عينية في رأس مال شركات المساهمة بشرط عدم‬
‫التصرف في األسهم المقابلة لها لمدة خمس سنوات ‪.‬‬
‫ويلتزم المتصرف بسداد الضريبة خالل ثالثين يوما ً من تاريخ التصرف ويسري مقابل التأخير المقرربالمادة (‪ )111‬من قانون الضريبة علي الدخل اعتباراً من اليوم التالي النتهاء المدة المحددة‪.‬‬
‫وفي حالة شهر التصرفات يكون على مكاتب الشهر العقاري تحصيل الضريبة و توريدها إلى مصلحة الضرائب خالل ثالثين يوما ً من تاريخ تقديم طلب الشهر ‪ ،‬ما لم يكن قد تم سداد الضريبة إلى مصلحة‬
‫الضرائب قبل هذا التاريخ ‪.‬‬
‫وفي تطبيق أحكام هذه المادة يعتبر تصرفا ً خاضعا ً للضريبة التصرف بالوصية أو التبرع أو بالهبة لغير األصول أو األزواج أو الفروع أو تقرير حق انتفاع على العقار أو تأجيره لمدة تزيد على خمسين عاما ً ‪،‬‬
‫وال يعتبر تصرفًا ً خاضعا ً للضريبة البيوع الجبرية إدارية كانت أو قضائية و كذلك نزع الملكية للمنفعة العامة أو للتحسين ‪ ،‬كما ال يعتبر تصرفا ً خاضعا ً للضريبة التصرف بالتبرع أو بالهبة للحكومة أو وحدات‬
‫اإلدارة المحلية أو األشخاص االعتبارية العامة أو المشروعات ذات النفع العام ‪.‬‬
‫ويخصم ما تم سداده من هذه الضريبة من إجمالي الضرائب المستحقة على الممول في حالة تطبيق البند (‪ )7‬من المادة (‪ )19‬من قانون الضريبة علي الدخل وتعديالته ‪.‬‬
‫(‪ )1‬المادة (‪ )51‬من الالئحه مستبدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالوقائع المصرية العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ‬
‫نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال ‪ :‬ال تشمل العقارات المنصوص عليها فى المادة ( ‪ ) 03‬من القانون العقارات المبنية أو األراضى التى تمثل أصالً من أصول المنشأة‪.‬‬
‫ويكون اإلخطار بأداء ضريبة التصرفات العقارية على النموذج رقم (‪ 1‬عقارى) ‪ ،‬و يتم إخطار مصلحة الضرائب بشهر التصرفات التى تستحق عليها الضريبة على التصرفات العقارية على النموذج‬
‫رقم ( ‪ 9‬عقارى) ‪.‬‬

‫‪83‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الة شهر‬ ‫وي ُستثنى من التصرفات الخاضعة لهذه الضريبة ويجب عل مكاتب الشهر العقاري ف‬
‫تقديم العقار ك صة عينية ف ر سمال شركات التصرف ت صيل الضريبة وتسليم صا ب الشتن لقاء‬
‫المسا مة بشر عدم التصرف ف األسهم المقابلة ذلك إيصاالً بمبلغ الضريبة المسددة ‪ ،‬ما لم يقدم نموذج‬
‫ر م(‪ 2‬مكررا ً تصرفات عقارية) بما يُفيد سبل سداد‬ ‫لها لمدة خمس سنوات ‪.‬‬
‫الضريبة إل متمورية الضرائب المختصة‪.‬‬
‫و يلتزم المتصرف بسداد الضريبة خالل ثالثين يوما ً‬
‫من تاريخ التصرف‪ .‬ويسري مقابل التتخير وعل كل مكتب من تلك المكاتب توريد يمة ما صله‬
‫المقرربالمادة (‪ )22٧‬من ذا القانون اعتبارا ً من من الضريبة ف موعد ال يجاوز ثالثين يوما ً من تاريخ‬
‫تقديم لب الشهر بموجب شيك مص وب بالنموذجين‬ ‫اليوم التال النتهاء المدة الم ددة‪.‬‬
‫ر م (‪ 7‬عقاري) و (‪ 12‬عقاري) ما لم يكن د تم‬
‫وتمتنع مكاتب الشهر العقاري وشركات الكهرباء‬
‫سداد الضريبة إل مصل ة الضرائب بل ذا التاريخ ‪،‬‬
‫والمياه وو دات اإلدارة الم لية و ير ا من الجهات‬
‫ويتم التوريد وفقا ً لما يتت ‪:‬‬
‫عن شهر العقار و تقديم الخدمة إل العقار م ل‬
‫التصرف ما لم يقدم صا ب الشتن ما يفيد سداد ‪ - 2‬المكاتب الت تقع جغرافيا ً ف ن ال م اف ة‬
‫القا رة تورد الضريبة عل الن و األت ‪:‬‬ ‫الضريبة عل ذا العقار‪.‬‬
‫وف ت بيل كام ذه المادة ‪ ،‬يعتبر تصرفا ً خاضعا ً ( ) بالنسبة لشرل و رب وشمال القا رة يتم التوريد‬
‫للضريبة التصرف بالوصية و التبرع و بالهبة لغير إل من قة ضرائب القا رة ثامن ‪.‬‬
‫األصول و األزواج و الفروع و تقرير ل انتفاع‬
‫(ب ) بالنسبة لجنوب ووس القا رة يتم التوريد إل‬
‫على العقار و تتجيره لمدة تزيد على خمسين عاما ً ‪.‬‬
‫من قة ضرائب القا رة رابع ‪.‬‬
‫وال يعتبر تصرفًا ً خاضعا ً للضريبة البيوع الجبرية‬
‫إدارية كانت و ضائية ‪ ،‬و كذلك نزع الملكية‬
‫للمنفعة العامة و للت سين ‪ ،‬كما ال ي ُعتبر تصرفا ً ‪ - 1‬الم اف ات الت توجد بها من قة ضريبية عامة‬
‫خاضعا ً للضريبة التصرف بالتبرع و بالهبة لل كومة وا دة تورد الضريبة إل ذه المن قة ‪.‬‬
‫و و دات اإلدارة الم لية و األشخاص االعتبارية‬
‫العامة و المشروعات ذات النفع العام ‪.‬‬
‫‪ - 1‬الم اف ات الت يكون بها كثر من من قة عامة ‪،‬‬
‫وي ُخصم ما تم سداده من ذه الضريبة من إجمال تورد الضريبة إل المن قة الضريبية األول ‪.‬‬
‫الة ت بيل‬ ‫الضرائب المست قة على الممول ف‬
‫البند (‪ )٠‬من المادة (‪ )27‬من ذا القانون‪.‬‬
‫وال تقبل الدعوى المتعلقة بشهر العقار إال بعد تقديم‬
‫ما يثبت سداد الضريبة المشار إليها‪.‬‬

‫‪84‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري(‪ )6‬لسنة ‪ 1٧٧2‬بشأن حصر وتحصيل ضريبة‬
‫التصرفات العقارية ملحق كتاب دوري رقم (‪ )06‬لسنة ‪0222‬‬

‫كتاب دوري (‪ )06‬لسنة ‪ 8102‬بشأن مدي خضوع األشخاص‬

‫االعتبارية لضريبة التصرفات العقارية‬

‫كتاب دوري (‪ )06‬لسنة ‪ 8100‬بشأن تطبيق أحكام المادة ‪ 08‬من‬

‫القانون ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬المعدلة بالقانون رقم ‪ 00‬لسنة ‪8102‬‬

‫كتاب الدوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8106‬بشأن حصر التصرفات العقارية‬

‫كتاب دوري (‪ )20‬لسنة ‪ 8101‬بِشأن المأمورية المختصة‬

‫بمحاسبة إيرادات الثروة العقارية‬

‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 1٧22‬بشتن نشا االستثمار العقاري‬

‫كتاب دوري (‪ )1٧‬لسنة ‪ 1٧22‬المل ل للكتاب الدوري ر م‬

‫(‪ )2‬لسنة ‪ 1٧22‬بشتن م اسبة نشا االستثمار العقاري‬

‫تعليمات تنفيذية للف ص ر م (‪ )12‬لسنة ‪ 1٧٧5‬بند ‪277‬‬

‫الفصل الثالث‬
‫اإلعفاء من الضريبة‬
‫مادة (‪:)51‬‬
‫(‪)2‬‬
‫ملغاة‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )01‬من القانون ‪ ،‬ملغاة بقانون الضريبة علي العقارات المبنية رقم ‪ 192‬لسنة ‪ 3111‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )35‬مكرر(ج) بتاريخ ‪ ،3111/2/31‬وكان نص‬
‫المادة قبل اإللغاء علي النحو التالي ‪ :‬تعفي من الضريبة ‪ -1 :‬إيرادات النشاط الزراعي عدا ما هو منصوص عليه فى هذا القانون‪ -3 .‬إيرادات المساحات المزروعة فى األراضي‬
‫الصحراوية وذلك لمدة عشر س نوات تبدأ من التاريخ الذي تعتبر فيه األرض منتجة ‪ ،‬ويصدر قرار من الوزير باالتفاق مع وزير الزراعة بالمعايير االسترشادية لتحديد التاريخ الذي تعتبر‬
‫فيه األرض منتجة ‪.‬‬

‫‪85‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الفصل الرابع‬
‫كام متنوعة‬
‫‪---------‬‬
‫مادة (‪:)41‬‬
‫مادة (‪:)55‬‬
‫)‪(1‬‬
‫ملغاة‬ ‫)‪(2‬‬
‫ملغاة‬

‫)‪(1‬‬
‫مادة (‪:)54‬‬
‫يستنزل ما سدده الممول من الضرائب العقارية من‬
‫وعاء الضريبة المستحقة عليه طبقا ألحكام الباب‬
‫الخامس من الكتاب الثاني من هذا القانون ؛ وبما ال‬
‫يزيد على هذه الضريبة‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ ) 00‬من القانون ‪ ،‬ملغاة بقانون الضريبة علي العقارات المبنية رقم ‪ 192‬لسنة ‪ 3111‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )35‬مكرر بتاريخ ‪ ، 3111/2/31‬وكان نص‬
‫المادة قبل اإللغاء علي النحو التالي ‪ :‬على كل من يملك عقارا مبنيا أو أكثر أو أراضى زراعية يزيد مجموع صافى إيراداته من قيمتها اإليجارية المنصوص عليها فى البند ‪ 1‬من المادة‬
‫‪ 11‬والفقرة األولى من المادة ‪ 19‬من هذا القانون على الشريحة المعفاة المنصوص عليها فى المادة ‪ 7‬منه ‪ ،‬تقديم بيان بجميع العقارات المبنية واألراضي الزراعية التي يملكها وقيمتها‬
‫اإليجارية إلى أحد مكاتب التحصيل ا لمختصة بتحصيل الضريبة على العقارات المبنية واألراضي الزراعية التي تقع في دائرتها أي من العقارات المشار إليها‪ ،‬وذلك على النموذج الذي‬
‫تحدده الالئحة التنفيذية لهذا القانون ‪.‬‬
‫(‪ )3‬المادة (‪ )53‬من الالئحة التنفيذية الغيت بالقرار الوزاري رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬الصادر في ‪ 2‬أبريل ‪ ، 3115‬المنشور بالوقائع المصرية العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة‬
‫‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل اإللغاء‪ :‬يكون تقديم بيان بجميع ال عقارات المبنية واألراضي الزراعية التى يملكها الممول‪ ،‬المنصوص عليها فى المادة‬
‫(‪ ) 00‬من القانون‪ ،‬وقيمتها اإليجارية على النموذج رقم ( ‪11‬عقارى)‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )05‬من القانون معدلة بقانون الضريبة علي العقارات المبنية رقم ‪ 192‬لسنة ‪ 3111‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )35‬مكرر بتاريخ ‪ ، 3111/2/31‬ثم عدلت‬

‫بالقانون رقم ‪ 71‬لسنة ‪ 3111‬بربط الموازنة العامة للدولة للسنة المالية ‪ – 3111 / 3111‬الجريدة الرسمية – العدد ‪( 31‬تابع) في ‪ ، 3111/5/37‬ويعمل به من ‪ 3111 /7/1‬وكان‬

‫نص المادة قبل التعديل بالقانون ‪ 192‬لسنة ‪ 3111‬علي النحو التالي ‪" :‬يستنزل ما سدده الممول من الضرائب العقارية األصلية المفروضة بالقانـونـيـن رقـم ‪ 111‬لسنة ‪1919‬‬

‫الخاص بضريبة األطيان ورقم ‪ 52‬لسنة ‪ 1950‬في شأن الضريبة على العقارات المبنية‪ ،‬حسب األحوال‪ ،‬من الضريبة المستحقة عليه طبقا ً ألحكام الباب الخامس من الكتاب الثاني من هذا‬

‫القانون‪ ،‬وبما ال يزيد على هذه الضريبة"‪.‬‬

‫‪ -‬وكان نص المادة بعد التعديل بالقانون ‪ 192‬لسنة ‪ " : 3111‬يستنزل ما سدده الممول من الضرائب العقارية من الضريبة المستحقة عليه طبقا ألحكام الباب الخامس من الكتاب الثاني‬

‫من هذا القانون ‪ ،‬وبما ال يزيد على هذه الضريبة ‪".‬‬

‫‪86‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪:)56‬‬
‫ال يسري حكم المادة ‪ 22‬من هذا القانون على‬
‫العقارات المبنية الداخلة ضمن أصول المنشاة أو‬
‫الشركة‪.‬‬

‫الباب السادس‬
‫توزيعات األرباح‬
‫‪----------‬‬
‫(الفصل األول)‬
‫اإليرادات الخاضعة للضريبة‬
‫)‪(1‬‬
‫)‪(1‬‬
‫مادة (‪ 41‬مكرر ا ً)‪:‬‬ ‫المادة (‪06‬مكررا ً)‪:‬‬
‫تسري الضريبة على توزيعات األرباح عن األسهم‬
‫ف ت بيل كم المادة (‪ 56‬مكررا ً) من القانون ‪،‬وفيما‬
‫والحصص التي يحصل عليها الشخص الطبيعي‬
‫عدا األسهم المجانية ‪ ،‬ت ُعتبر الوا عة المنشئة للضريبة‬
‫المقيم في مصر من شركات االموال أو شركات‬
‫وضع التوزيعات ت ت‬ ‫عل توزيعات األرباح‬
‫األشخاص ‪ ،‬بما في ذلك الشركات المقامة بنظام‬
‫تصرف المسا م وذلك بنقلها من ذمة الجهة الت امت‬
‫المناطق اإلقتصادية ذات الطبيعة الخاصة ‪ ،‬عدا‬
‫بالتوزيع إل ذمة المسا م ‪ ،‬سواء تقرر التوزيع من‬
‫التوزيعات التي تتم في صورة أسهم مجانية سواء‬
‫مجلس اإلدارة و الجمعية العمومية و ية سل ة خري‬
‫تحققت هذه التوزيعات في مصر أو في الخارج وأيا ً‬
‫مختصة بالتوزيع ‪ ،‬ويتخذ التوزيع المؤ ت ذات ال كم‬
‫كانت الصورة التي يتم بها التوزيع ‪.‬‬
‫عل ن يتم ت ديد تكلفة اال تناء لألسهم المجانية وفقا ً‬
‫ل كم المادة (‪ 56‬مكرر ا ً ‪ )5‬بالقيمة االسمية للسهم ‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ ) 02‬من القانون معدلة بقانون الضريبة علي العقارات المبنية رقم ‪ 192‬لسنة ‪ 3111‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )35‬مكرر بتاريخ ‪ ، 3111/2/31‬وكان نص‬

‫المادة ‪ 02‬قبل التعديل علي النحو التالي ‪ :‬ال يسرى حكم المادتين ‪ 11‬و‪ 19‬من هذا القانون على األراضي الزراعية والعقارات المبنية الداخلة ضمن أصول المنشأة أو الشركة‪.‬‬

‫(‪ )3‬المادة (‪ 02‬مكرر اً ) مضافة بالقانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬
‫(‪ )1‬المادة ( ‪ 53‬مكرر اً) من الالئحة مضافة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به‬
‫من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪87‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وتكون العبرة ف ت ديد األرباح الموزعة بقيمة الربح‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫المقرر توزيعه عن األسهم وال صص ف ية صورة‬
‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8104‬بشأن خضوع توزيعات أرباح‬
‫بقا ً لما و ثابت ف رارات الجمعية العمومية و‬ ‫شركات األشخاص للضريبة { إلغي بموجب الكتاب الدوري ( ‪)08‬‬
‫رارات مجالس اإلدارة و ف تقارير الشركة‬ ‫لسنة ‪ 8104‬في شأن تطبيق التعديالت التي تمت علي قانون‬
‫و ساباتها و ية وثائل خري ‪ ،‬و بإ رار يُقدمه‬ ‫الضريبة علي الدخل والئحته التنفيذية }‬
‫الشخص المسئول عن إدارة الشركة خالل ثالثين يوما ً‬
‫من تاريخ انتهاء السنة المالية يتضمن بيان األرباح‬ ‫كتاب دوري (‪ )06‬سنة ‪ 8104‬بشأن مدي خضوع حصة أرباح‬
‫المقرر توزيعها ‪.‬‬ ‫العاملين التي يتقرر توزيعها طبقا للقانون للضريبة علي توزيعات‬
‫األرباح‬
‫وعل كل جهة تقوم بالتوزيع ن تقدم إل المصل ة‬
‫م اضر ومل قات القرارات الت ت ُصدر ا الجمعية‬
‫العمومية ‪ ،‬وكذلك القرارات الت تصدر من مجالس‬ ‫كتاب دوري(‪ )2‬لسنة ‪ 8106‬بشأن الواقعة المنشئة للضريبة علي‬
‫اإلدارة الخاصة بتوزيع األرباح وذلك خالل ثالثين يوما ً‬ ‫توزيعات األرباح المقررة بالقانون رقم (‪ )42‬لسنة ‪8100‬‬
‫من تاريخ صدور ا ‪.‬‬
‫ويجب عل شركات األشخاص جز وتوريد الضريبة‬
‫عل التوزيعات المست قة عل ص اب ال صص فيها‬
‫إل المصل ة ف موعد صاه نهاية األجل الم دد‬
‫لتقديم إ رار الشركة ‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )08‬لسنة ‪ 8104‬في شأن تطبيق التعديالت التي‬
‫تمت علي قانون الضريبة علي الدخل والئحته التنفيذية‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪ 41‬مكرر ا ً‪:)2‬‬
‫يكون سعر الضريبة عل توزيعات األرباح المنصوص‬
‫عليها ف المادة (‪ 56‬مكرر اً) من القانون الم ققة ف‬
‫الخارج خالل السنة بقا ً للمادة (‪ )2‬من القانون‬
‫وللشخص ال بيع المقيم ال ل ف خصم الضريبة‬

‫(‪ )1‬المادة ( ‪ 53‬مكرر اً‪ )1‬من الالئحة مضافة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به‬
‫من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪88‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫األجنبية الُمسددة عن توزيعات األرباح ‪ ،‬وذلك ف‬

‫دود الضريبة الم سوبة وفقا ً ل كم المادة‬
‫(‪56‬مكررا ً‪ )6‬من القانون ‪.‬‬

‫(الفصل الثانى)‬
‫‪--------‬‬
‫ت ديد التوزيعات الخاضعة للضريبة‬

‫)‪(2‬‬
‫)‪(1‬‬
‫مادة (‪ 16‬مكرراً) ‪:‬‬ ‫مادة (‪ 56‬مكرر ا ً ‪:)2‬‬
‫يت دد وعاء الضريبة على توزيعات األرباح ف ت بيل كم المادة (‪ 56‬مكررا ً ‪ )2‬من القانون ‪،‬‬
‫المنصوص عليها فى المادة (‪ 56‬مكررا ً) بالنسبة لما يُعتبر االستثمار ف األورال المالية ف الخارج و‬
‫ي صل عليه الشخص ال بيعى المقيم الذى ال يزاول التصرف فيها نشا ا ً تجاريا ً ‪.‬‬
‫نشا ًا ً خاضعًا للضريبة وفقًا أل كام الباب الثالث من‬
‫الكتاب الثانى من القانون خالل السنة الضريبية فى ويُقصد باألرباح الناتجة عن االستثمار ف األورال‬
‫مصر وفقًا لما تقرره السل ة المختصة بالتوزيع ‪ ،‬المالية ف ت بيل كم الفقرة الثانية من المادة (‪)27‬‬
‫من القانون توزيعات األرباح الناتجة عن ملكية األورال‬ ‫وذلك فيما يجاوز عشرة آالف جنيه سنويا ً‪.‬‬
‫المالية واألرباح الر سمالية الناتجة عن التصرف فيها ‪.‬‬
‫ويشمل ذلك الوعاء بالنسبة للشخص ال بيعى المقيم‬
‫الذى يزاول نشا ًا ً خاضعا ً للضريبة وفقًا ً أل كام الباب وال يسري اإلعفاء المنصوص عليه ف المادة‬
‫الثالث من الكتاب الثانى من القانون كامل توزيعات (‪56‬مكرر ا ً ‪ )2‬من القانون عل توزيعات األرباح الت‬
‫األرباح التى ي صل عليها ‪ ،‬سواء من مصدر فى ي صل عليها الشخص ال بيع المقيم من استثمار‬
‫األورال المالية ف الخارج ‪ ،‬سواء كان ذا الشخص‬ ‫مصر و فى الخارج‪.‬‬
‫يزاول نشا ا ً تجاريا ً و صناعيا ً و ي نشا آخر‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ 02‬مكرر اً ‪ )1‬مضافة بالقانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬
‫(‪ )3‬المادة( ‪ 32‬مكرراً) من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪89‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫(الفصل الثالث(‬
‫‪---------‬‬
‫سعر الضريبة وت صيلها‬

‫)‪(2‬‬
‫)‪(1‬‬
‫مادة ( ‪ 16‬مكررا ً‪: )2‬‬ ‫مادة (‪ 56‬مكرر ا ً ‪:)1‬‬
‫في تطبيق أحكام المادتين (‪ 06،02‬مكررا ً ‪ )8‬من‬ ‫استثنا ًء من كم المادة (‪ )2‬من القانون ‪ ،‬يكون‬
‫القانون يتم حساب الضريبة علي توزيعات األرباح التي‬ ‫سعرالضريبة على توزيعات األرباح المنصوص‬
‫يحصل عليها الشخص الطبيعي الذي لديه محفظة‬ ‫عليها فى المادة)‪ 56‬مكرر ا ً( الم ققة من مصدر فى‬
‫أوراق مالية وال يتعامل أوال يزيد رقم تعامالته في‬ ‫مصر خالل السنة التى ي صل عليه شخص بيعى‬
‫األوراق المالية بيعا ً وشرا ًء خالل الفترة الضريبية علي‬ ‫مقيم )‪ )%2٧‬وذلك دون خصم ية تكاليف ويخفض‬
‫‪ 4‬ماليين جنيه علي أساس ضريبة مستقطعة بنسبة‬ ‫ذا السعر إلى (‪ )%4‬إذا زادت نسبة المسا مة فى‬
‫(‪ )%4‬أو (‪ )%01‬بحسب األحوال ‪ ،‬وال تدخل هذه‬ ‫الشركة القائمة بالتوزيع على (‪ )%14‬من ر س‬
‫التوزيعات مرة أخري عند تحديد الوعاء الخاضع‬ ‫المال و قول التصويت بشر ال تقل مدة يازة‬
‫للضريبة وفقا ً لحكم المادة (‪ )6‬من القانون ‪.‬‬ ‫األسهم و ال صص عن سنتين ‪ ،‬وذلك دون خصم‬
‫ية تكاليف‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫مادة (‪ 41‬مكرر ا ً ‪:)1‬‬
‫وعلى الجهات التى تنفذ المعاملة ن تقوم ب جز‬
‫(‪ )%2‬من توزيعات األرباح وتوريد ا للمصل ة وفقًا ً ف ت بيل كم الفقرة الثانية من المادة (‪ 56‬مكررا ً ‪)1‬‬
‫لإلجراءات وفى المواعيد التى ت دد ا الالئ ة من القانون ‪ ،‬تقوم شركة اإليداع والقيد المركزي ‪،‬‬
‫وبنوك اإليداع المرخص لهم بمزاولة النشا ب سب‬ ‫التنفيذية‪.‬‬
‫األ ول و الجهة الموزعة لألرباح الخاضعة‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫للضريبةعل التوزيعات بتوريد يمة ما تم جزه إل‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )08‬لسنة ‪ 8104‬في شأن تطبيق التعديالت اإلدارة المركزية لتجميع نماذج الخصم والت صيل ت ت‬
‫التي تمت علي قانون الضريبة علي الدخل والئحته التنفيذية‬

‫(‪ )1‬المادة ( ‪ 02‬مكرر اً ‪ )3‬من القاتون مضافة بالقانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬
‫(‪ )3‬المادة (‪ 32‬مكرراً ‪ )1‬من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره‬
‫(‪ )1‬المادة (‪ 53‬مكرر اً‪ )3‬من الالئحة مضافة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل‬
‫به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪90‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ساب الضريبة ف موعد صاه خامس يوم عمل من‬

‫الشهر التال للشهر الذي تم فيه الت صيل وذلك عل‬
‫النموذج (‪ 51‬توزيعات رباح ) مرفقا ً به شيكا ً و نقدا ً‬
‫و من خالل وسائل الدفع اإللكترون المنصوص عليها‬
‫ف ذه الالئ ة ‪.‬‬
‫كما يجب عليها تسليم الممول إيصاالً بكل مبلغ يتم‬
‫جزه ت ت ساب ذه الضريبة ‪ ،‬و إخ اره بذلك ‪.‬‬

‫الباب السابع‬
‫أرباح بيع الحصص واألوراق المالية‬
‫‪---------‬‬
‫(الفصل األول)‬
‫اإليرادات الخاضعة للضريبة‬
‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪ 56‬مكرر ا ً ‪:)1‬‬
‫تسرى الضريبة على األرباح الر سمالية التى تت قل‬
‫من التصرف فى األورال المالية و ال صص‬
‫بالشركات ‪ ،‬سواء ت ققت ذه األرباح فى مصر و‬
‫فى الخارج ‪.‬‬

‫" يو ف العمل باأل كام المنصوص عليها ف القرار‬

‫بقانون ر م ‪ 51‬لسنة ‪3110‬بتعديل بعض كام‬
‫انون الضريبة عل الدخل المشار إليه فيما يتعلل‬
‫بالضريبة عل األرباح الر سمالية الناتجة عن‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ 02‬مكرر اً ‪ ) 1‬من القانون مضافة بالقانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪91‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫التعامل ف األورال المالية المقيدة بالبورصة ‪،‬وذلك‬

‫)‪(2‬‬
‫لمدة عامين تبد من ‪" 1٧24/4/2٠‬‬

‫يستمر و ف العمل باأل كام المنصوص عليها ف‬

‫القانون ر م ‪ 51‬لسنة ‪3110‬بتعديل بعض كام‬
‫انون الضريبة عل الدخل الصادر بالقانون ر م‬
‫‪ 72‬لسنة ‪ ، 1٧٧4‬فيما يتعلل بالضريبة عل‬
‫األرباح الر سمالية الناتجة عن التعامل ف األورال‬
‫المالية المقيدة بالبورصة لمدة ثالثة عوام‪.‬‬
‫وال يجوز ت صيل الضريبة عل األرباح الر سمالية‬
‫الناتجة عن التعامل ف األورال المالية المقيدة ف‬
‫البورصة ت بيقا ً أل كام القانون ر م ‪ 51‬لسنة‬
‫‪ 3110‬المشار إليه إال ابتداء من ‪، 1٧1٧/4/2٠‬‬
‫ويسق ي ل للدولة ف الضريبة المذكورة‬
‫)‪(1‬‬
‫وت صيلها بل ذا التاريخ‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )82‬لسنة ‪ ، 8104‬المعدل بالكتاب الدوري رقم‬
‫(‪ )0‬لسنة ‪ 8106‬بشأن التعديالت التي تمت علي قانون الضريبة‬
‫علي الدخل الصادر بالقانون (‪ )26‬لسنة ‪8104‬‬

‫(‪ )1‬هذه الفقرة ليست في عجز المادة ( ‪ 02‬مكرر اً ‪ ، )1‬وهي المادة الثانية من قرار رئيس الجمهورية رقم ‪ 92‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالجريدة الرسمية – العدد ‪( 10‬تابع) في ‪31‬‬
‫أغسطس ‪ ، 3115‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫(‪ )3‬هذه الفقرة ليست في عجز المادة ( ‪ 02‬مكرر اً ‪ ، )1‬وهي المادة األولي من القانون رقم ‪ 72‬لسنة ‪ 3117‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون رقم ‪91‬‬
‫لسنة ‪ ، 3115‬وقانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪ – 1911‬الجريدة الرسمية – العدد ‪ 30‬مكرر (ب) في ‪ 19‬يونية سنة ‪.3117‬‬

‫‪92‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)الفصل الثانى(‬
‫‪-------‬‬
‫تحديد اإليرادات الخاضعة للضريبة‬
‫)‪(2‬‬
‫مادة ) ‪ 06‬مكرر ا ً ‪:( 0‬‬

‫تحدد األرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة على‬

‫أساس قيمة صافى هذه األرباح فى محفظة األوراق‬
‫المالية المحققة فى نهاية السنة الضريبية على‬
‫أساس الفرق بين سعر بيع أو استبدال أو أى صورة‬
‫من صور التصرف فى األوراق المالية أو الحصص‪،‬‬
‫وتكلفة اقتنائها ‪ ،‬بعد خصم عمولة الوساطة‪.‬‬

‫" في تطبيق حكمي المادتين )‪ 06‬مكررا ً ‪، )0‬‬

‫)‪46‬مكرراً( ‪ ،‬من قانون الضريبة علي الدخل المشار‬
‫إليه يعتد في تحديد تكلفة االقتناء الذي تحسب علي‬
‫أساسه الضريبة علي األرباح الرأسمالية لألوراق‬
‫المالية المقيدة في البورصة بسعر اإلغالق في اليوم‬
‫السابق علي تاريخ العمل بهذا القانون أو تكلفة‬
‫االقتناء أيهما أعلي أو تكلفة االقتناء بالنسبة إلي‬
‫)‪(1‬‬
‫التعامالت التي تتم بعد تاريخ العمل به"‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ 02‬مكرر اً ‪ )0‬من القانون مضافة بالقانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬
‫(‪ ) 3‬هذه الفقرة ليست في عجز المادة وقد وردت في المادة الخامسة من القانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪93‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫(الفصل الثالث)‬
‫‪--------‬‬
‫سعر الضريبة ‪ ،‬وكيفية تحصيلها‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة ( ‪ 06‬مكرر ا ً ‪:) 4‬‬

‫استثنا ًء من حكم المادة (‪ )2‬من هذا القانون ‪ ،‬تخضع‬

‫للضريبة األرباح الرأسمالية المنصوص عليها فى‬
‫المادة (‪ 06‬مكرر ا ً ‪ )0‬المحققة من األوراق المالية‬
‫المقيدة فى بورصة األوراق المالية المصرية التى‬
‫يحصل عليها الشخص الطبيعى المقيم من مصدر فى‬
‫مصر بسعر (‪ )%01‬وذلك دون خصم أية تكاليف‪.‬‬

‫مادة ( ‪ 41‬مكرر ا ً ‪:) 1‬‬

‫وعلى الجهات التى تنفذ المعاملة إخطار المصلحة‬
‫ف ت بيل كم الفقرة الثانية من المادة (‪56‬مكررا ً ‪)4‬‬
‫بها وفقًا ً لإلجراءات وفى المواعيد التى تحددها‬
‫من القانون تقوم شركة اإليداع والقيد المركزي ‪،‬‬
‫الالئحة التنفيذ ية‪.‬‬
‫وبنوك اإليداع المرخص لهم بمزاولة النشا ب سب‬
‫األ وال و الجهة الت تنفذ المعاملة بإخ ار اإلدارة‬
‫المركزية لتجميع نماذج الخصم والت صيل ت ت ساب‬
‫الضريبة بالمعاملة ‪ ،‬وذلك عل نموذج (‪ 51‬رباح‬
‫ر سمالية ) ف موعد صاه نهاية يناير من كل عام ‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 080‬لسنة ‪ 8101‬فى تطبيق احكام الضريبة‬
‫على االرباح الرأسمالية بخصوص التعامل فى البورصة المصرية‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ 02‬مكرر اً ‪ )5‬مضافة بالقانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪94‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة ( ‪ 41‬مكرر ا ً ‪:) 5‬‬
‫ف ت بيل كم المادتين (‪ 56‬مكررا ً ‪ ، )4‬والفقرتين‬
‫الرابعة والخامسة من المادة (‪ 46‬مكرراً) من القانون‬
‫ي دد الوعاء الخاضع للضريبة المنصوص عليها ف‬
‫الباب الثالث من الكتاب الثان ‪ ،‬والكتاب الثالث من‬
‫القانون ‪ ،‬بعد استبعاد جميع التكاليف المتعلقة باألورال‬
‫المالية المقيدة ف بورصة األورال المالية المصرية‬
‫وذلك وفقا ً إل دي ال ريقتين اآلتيتين‪:‬‬
‫‪ -2‬ريقة التخصيص ‪:‬‬
‫ويتم ت بيقها إذا كان الغرض الو يد من ال صول عل‬
‫ذه األموال االستثمار ف األورال المالية المشار إليها‬
‫ف المادتين سالفت الذكر‪ ،‬وتكون تكلفة التمويل‬
‫العوائد المدفوعة مقابل ال صول عل‬ ‫واالستثمار‬
‫ذه األموال ‪.‬‬
‫‪ - 1‬ريقة التقسيم النسب ‪:‬‬
‫ويتم ت بيقها إذا لم يكن الغرض الو يد من ال صول‬
‫عل ذه األموال االستثمار ف األورال المالية المشار‬
‫إليها ف المادتين سالفت الذكر ‪ ،‬وف ذه ال الة يتم‬
‫ت ديد تكلفة التمويل واالستثمار المتعلقة بهذه‬
‫اإليرادات وفقا ً لما يتت ‪:‬‬

‫إيرادات األورال المالية الخاضعة للضريبة‬

‫× تكلفة التمويل واالستثمار‬ ‫‪----------------------------------------------‬‬

‫إجمال إيرادات نشا الممول ككل خالل العام‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ 53‬مكرر اً ‪ )0‬من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪95‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫(الفصل الرابع)‬
‫‪-------‬‬
‫تجنب االزدواج الضريبى‬
‫)‪(1‬‬
‫مادة ( ‪ 41‬مكرر ا ً ‪:) 4‬‬ ‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪ 06‬مكرر ا ً ‪:) 6‬‬
‫يخصم ما يؤدي بالخارج من ضريبة علي اإليرادات ف ت بيل كم المادتين (‪ 56‬مكررا ً ‪46( ، )6‬مكرر‪/‬‬
‫المنصوص عليها في المواد أرقام (‪ ، )01‬و(‪ ، )02‬فقرة خيرة) من القانون ‪ ،‬تت دد الضريبة الم سوبة‬
‫و(‪ ، )28‬و (‪ 06‬مكرراً) ‪ ،‬و (‪ 06‬مكررا ً‪ )2‬من هذا وفقا لما يل ‪:‬‬
‫القانون التي يحصل عليها الشخص الطبيعي المقيم‬
‫من الخارج من الضريبة المستحقة علي تلك‬
‫إجمال اإليرادات المدفوع عنها الضريبة المستق عة‬
‫اإليرادات وفقا ً ألحكام البابين الثالث والرابع من‬
‫‪ × --- ----------------------------------------------‬الضريبة المست قة عل الممول‬
‫الكتاب الثاني من هذا القانون ‪ ،‬وفي حدود الضريبة‬
‫المحسوبة ‪ .‬وتستبعد التوزيعات التي يحصل عليها إجمال إيرادات نشا الممول ككل خالل العام‬

‫الشخص الطبيعي المقيم من أشخاص اعتبارية مقيمة‬

‫من وعاء ضريبة الدخل الخاضع له هذا الشخص بعد‬
‫خصم التكاليف المتعلقة بها ‪ ،‬وفقا ً لما تحدده الالئحة‬
‫)‪(1‬‬
‫التنفيذية‬

‫ويقصد بالضريبة المحسوبة في تطبيق حكم الفقرة‬

‫األولى من هذه المادة نصيب اإليرادات المشار إليها‬
‫من الضريبة المستحقة على الوعاء الخاضع‬
‫للضريبة وفقا ً ألحكام البابين الثالث والرابع طبقا ً لما‬
‫تحدده الالئحة التنفيذية ‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ 02‬مكرر اً ‪ )2‬من القانون مضافة بالقانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫(‪ )3‬االفقرة األولي من المادة المادة (‪ 02‬مكرر اً ‪ )2‬من القانون مستبدلة بقرار رئيس الجمهورية بالقانون رقم ‪ 92‬لسنة ‪ – 3115‬الجريدة الرسمية – العدد ‪( 10‬تابع) في ‪31‬‬
‫أغسطس ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم التالي من تاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال ‪ :‬يخصم ما يؤدي من ضريبة علي اإليرادات المنصوص عليها في المواد ( ‪، ) 13 ، 19 ، 17‬‬
‫(‪ 02‬مكرراً) ‪ 02 ( ،‬مكرر اً ‪ )1‬من هذا القانون بما فى ذلك الضريبة المدفوعة فى الخارج من الضريبة المحسوبة على تلك اإليرادات وفقًا ً ألحكام البابين الثالث والرابع من الكتاب الثانى‬
‫من هذا القانون ‪ ،‬وفى حدود تلك الضريبة المحسوبة‪.‬‬
‫(‪ )1‬المادة (‪ 53‬مكرر اً ‪ )5‬من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية العدد – ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪96‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وال يجوز خصم الخسائر المحققة فى الخارج من‬

‫وعاء الضريبة فى مصر عن ذات الفترة الضريبية أو‬
‫أى فترة تالية ‪ ،‬كما ال يجوز إجراء مقاصة بين‬
‫األرباح المحققة فى الخارج فى أى دولة والخسائر‬
‫المحققة فى دولة أخرى‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )82‬لسنة ‪ ، 8104‬المعدل بالكتاب الدوري رقم‬
‫(‪ )0‬لسنة ‪ 8106‬بشأن التعديالت التي تمت علي قانون الضريبة‬
‫علي الدخل الصادر بالقانون (‪ )26‬لسنة ‪8104‬‬

‫الكتاب الثالث‬ ‫الكتاب الثالث‬

‫الضريبة على أرباح األشخاص االعتبارية‬ ‫الضريبة على أرباح األشخاص االعتبارية‬
‫‪------------‬‬ ‫‪------------‬‬
‫الباب األول‬ ‫الباب األول‬
‫نطاق سريان الضريبة‬ ‫نطاق سريان الضريبة‬

‫مادة (‪:)01‬‬
‫تفرض ضريبة سنوية على صافى األرباح الكلية‬
‫لألشخاص االعتبارية أيا كان غرضها‪.‬‬
‫وتسرى الضريبة على‪:‬‬
‫‪ -0‬األشخاص االعتبارية المقيمة فى مصر بالنسبة‬
‫إلى جميع األرباح التى تحققها سواء من مصر أو‬
‫خارجها ‪ ،‬عدا جهاز مشروعات الخدمة الوطنية‬
‫بوزارة الدفاع‪.‬‬

‫‪97‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -8‬األشخاص االعتبارية غير المقيمة بالنسبة إلى‬

‫األرباح التى تحققها من خالل منشأة دائمة فى مصر‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )91‬لسنة ‪ 7192‬بشأن المعالجة الضريبية إلعانات‬
‫التصدير التي تمنحها الدولة للمصدرين‬

‫مادة (‪: )42‬‬ ‫مادة (‪:)02‬‬

‫فى تطبيق حكم المادة ‪ 01‬من هذا القانون ‪ ،‬يعد من يقصد بالمأمورية المختصة في تطبيق أحكام الضريبة‬
‫على أرباح األشخاص االعتبارية ‪ ،‬المأمورية التي‬ ‫األشخاص االعتبارية ما يأتى‪:‬‬
‫يتبعها المركز الرئيسي إلحدى الشركات أو الجهات‬
‫المنصوص عليها في المادة (‪ )02‬من القانون وذلك‬
‫‪ -0‬شركات األموال وشركات األشخاص أيا كان علي النحو اآلتي‪:‬‬
‫القانون الذى تخضع له وكذلك شركات الواقع‪.‬‬

‫‪ -0‬بالنسبة لشركات األموال والجهات المنصوص‬

‫عليها في البندين [‪ ]2‬و [‪ ]0‬من المادة (‪ )02‬من‬
‫القانون ‪ ،‬والشركات ذات األغراض واألنشطة المتعددة‬
‫التي يسرى عليها قرار رئيس مجلس الوزراء رقم‬
‫(‪ )0022‬لسنة ‪ ،8110‬والقرار رقم (‪ )0000‬لسنة‬
‫‪ ،8118‬ومكاتب التمثيل وغيرها من األشخاص‬
‫االعتبارية األخرى غير المنصوص عليها فى البنود‬
‫التالية من هذه المادة‪ ،‬تكون المأمورية المختصة هي‬
‫مأمورية ضرائب شركات المساهمة بالقاهرة بالنسبة‬
‫لجميع المحافظات عدا محافظات اإلسكندرية والبحيرة‬
‫ومطروح فيكون االختصاص بالنسبة لهذه المحافظات‬
‫لمأمورية ضرائب شركات المساهمة باإلسكندرية أو‬
‫المأمورية التى يصدر بتحديدها قرار من وزير المالية‪.‬‬
‫‪ -8‬الجمعيات التعاونية واتحاداتها مع مراعاة‬
‫االعفاءات المقررة لها بحكم القانون‪.‬‬
‫‪ -2‬الهيئات العامة وغيرها من األشخاص االعتبارية‬
‫العامة بالنسبة إلى ما تزاوله من نشاط خاضع‬
‫للضريبة وذلك مع عدم اإلخالل باإلعفاءات المقررة‬
‫فى قوانين إنشائها‪.‬‬
‫‪ -0‬البنوك والشركات والمنشآت األجنبية ولو كان‬
‫مركزها الرئيسى فى الخارج ‪ ،‬وفروعها فى مصر‪.‬‬

‫‪98‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -4‬الوحدات التى تنشئها اإلدارة المحلية بالنسبة لما ‪ -8‬بالنسبة لألشخاص االعتبارية الخاضعة لقانون‬
‫ضمانات وحوافز االستثمار رقم ‪ 2‬لسنة ‪ 0221‬أو أى‬ ‫تزاوله من نشاط خاضع للضريبة‪.‬‬
‫قانون استثمار آخر ‪ ،‬تكون المأمورية المختصة هي‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫مأمورية ضرائب االستثمار بالقاهرة بالنسبة لجميع‬
‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8104‬بشأن تحديد المأمورية المختصة المحافظات عدا محافظات اإلسكندرية والبحيرة‬
‫للهيئات العامة وغيرها من األشخاص االعتبارية بالنسبة لما ومطروح فيكون االختصاص لمأمورية ضرائب استثمار‬
‫تزاولة من نشاط خاضع للضريبة‬
‫اإلسكندرية ‪ ،‬وبالنسبة لمحافظات أسيوط وسوهاج‬
‫وقنا والبحر األحمر وأسوان والغردقة والوادي الجديد‪،‬‬
‫يكون االختصاص لمأمورية ضرائب استثمار جنوب‬
‫الوادي أو المأمورية التي يصدر بتحديدها قرار من‬
‫وزير المالية‪.‬‬

‫‪ -2‬بالنسبة لشركات األشخاص وشركات الواقع ‪ ،‬بما‬

‫فيها الشركات ذات األغراض واألنشطة المتعددة التى‬
‫يسرى بشأنها قرار رئيس مجلس الوزراء رقم‬
‫(‪ )0022‬لسنة ‪ 8110‬و القرار رقم (‪ )0000‬لسنة‬
‫‪،8118‬تكون مأمورية الضرائب المختصة هي‬
‫المأمورية التي يتبعها المركز الرئيسي ‪.‬‬

‫‪ -0‬بالنسبة للجمعيات التعاونية واتحاداتها والوحدات‬

‫التي تنشئها اإلدارة المحلية التي تزاول نشاطا خاضعا‬
‫للضريبة على أرباح األشخاص االعتبارية ‪ ،‬تكون‬
‫المأمورية المختصة هي المأمورية التي يتبعها المركز‬
‫الرئيسي‪.‬‬
‫‪ -4‬مركز كبار الممولين إذا كان الممول ممن تقرر أو‬
‫يتقرر تعامله مع المركز‪.‬‬
‫وفى جميع األحوال فى حالة تغيير المركز الرئيسي‬
‫للممول ينعقد االختصاص عن السنوات التالية لتاريخ‬
‫التغيير لمأمورية المركز الرئيسي الجديد بما فيها‬
‫السنة المنتهية بعد تاريخ التغيير‪.‬‬

‫‪99‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وعلى المأمورية المختصة قبل تغيير المركز الرئيسي‬

‫إنهاء إجراءات الفحص واإلخطار وإحالته إلى مأمورية‬
‫المركز الرئيسي الجديد خالل ثالثة أشهر مع مراعاة‬
‫مدد التقادم‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8112‬بشأن تحديد المأمورية المختصة‬
‫بالجهات التي ال تهدف إلي الربح المنصوص عليها في البند (‪ )0‬من‬
‫المادة (‪ )41‬من القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8112‬بشأن تحديد المأمورية المختصة‬

‫للجمعيات والمؤسسات األهلية المؤسسة وفقا ألحكام القانون رقم‬
‫(‪ )20‬لسنة ‪8118‬‬

‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ 8101‬بشأن إلتزام المأمورية التي يقع في‬

‫دائرة إختصاصها فرع من فروع المنشأة أو الشركة بفتح ملف‬
‫ضريبي للفرع فور طلبه ذلك‬

‫كتاب دوري (‪ )84‬لسنة ‪ 8100‬بشأن تحديد المأمورية المختصة‬

‫عند إضافة فرع أو أكثر للمركز الرئيسي للشركة أو المنشأة التجارية‬
‫أو الصناعية وفقا ً ألحكام القانون ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬والئحته التنفيذية‬

‫كتاب دوري (‪ )40‬لسنة ‪ 8101‬بشأن مدي خضوع منافذ بيع‬

‫منتجات المدارس الثانوية الفنية والزراعية ‪ ،‬التابع لمشروع رأس‬
‫المال الدائم ‪ ،‬الصادر بالقرار الوزاري رقم ‪ 062‬لسنة ‪8100‬‬

‫مادة (‪: )40‬‬

‫فى تطبيق حكم البند [‪ ]0‬من المادة (‪ )02‬من القانون‪،‬‬
‫تعامل الشركات التى تباشر نشاطا من أنشطة المهن‬
‫الحرة سواء بعقد أو بدون عقد معاملة األشخاص‬
‫االعتبارية وتحدد إيراداتها على أساس نقدي‬
‫ومصروفاتها على أساس االستحقاق‪.‬‬
‫وتطبق بشأنها أحكام الضريبة على أرباح األشخاص‬
‫االعتبارية‪.‬‬

‫‪100‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8112‬بشأن نسبة الخصم تحت حساب‬
‫جهات االلتزام‬ ‫الضريبة واجبة التطبيق علي المبالغ التي تدفعها‬
‫إلي الشركات المهنية‬

‫مادة (‪:)02‬‬
‫يقرب وعاء الضريبة إلى أقرب عشرة جنيهات أقل ‪،‬‬
‫ويخضع للضريبة بسعر(‪ )%8824‬من صافى‬
‫)‪(2‬‬
‫األرباح السنوية‬

‫واستثناء من السعر الوارد فى الفقرة السابقة تخضع‬

‫أرباح هيئة قناة السويس والهيئة المصرية العامة‬
‫للبترول والبنك المركزى للضريبة بسعر ‪ % 01‬كما‬
‫تخضع أرباح شركات البحث عن البترول والغاز‬
‫وإنتاجها للضريبة بسعر (‪. )% 01244‬‬

‫(‪ )1‬استبدلت الفقرة األولي من المادة (‪ )09‬من القانون بقرار رئيس الجمهورية رقم ‪ 92‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالجريدة الرسمية – العدد ‪( 10‬تابع) في ‪ 31‬أغسطس ‪، 3115‬‬

‫ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬حيث استبدلت المادة ‪:‬‬

‫بالقانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ 3111‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد ‪ 35‬مكرر (ب) في ‪ ، 3111/2/31‬ويعمل به من أول يوليو سنة ‪ ، 3111‬وكانت نص الفقرة طبقا ً لهذا القانون‪ :‬يقرب‬

‫وعاء الضريبة إلى أقرب عشرة جنيهات أقل ويخضع للضريبة وفقا ً للشرحتين اآلتيتين ‪ :‬الشريحة اآلولي ‪ :‬حتي عشرة ماليين جنيه بسعر (‪ . )%31‬الشريحة الثانية‪ :‬أكثر من عشرة‬

‫ماليين جنيه بسعر (‪ .)%35‬وكان نص المادة بالقانون ‪ 91‬لسنة ‪ 3115‬قبل التعديل بالقانون رقم ‪ 51‬لسنة ‪ : 3111‬يقرب وعاء الضريبة إلى أقرب عشرة جنيهات أقل ويخضع‬

‫للضريبة بسعر ‪ % 31‬من صافى األرباح السنوية‪ .‬واستثناء من السعر الوارد فى الفقرة السابقة تخضع أرباح هيئة قناة السويس والهيئة المصرية العامة للبترول ‪ ،‬والبنك المركزى‬

‫للضريبة بسعر ‪ ، % 01‬كما تخضع أرباح شركات البحث عن البترول والغاز وإنتاجها للضريبة بسعر ‪.% 01.55‬‬

‫ثم استبدلت بالقانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪ - 3113‬الجريدة الرسمية – العدد ‪ 09‬تابع (أ) في ‪ 3113 /13/2‬ثم تم تعديل تاريخ العمل به بالقانون ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬الجريدة الرسمية العدد‬

‫‪ 31‬مكرر في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من ‪ ، 3111/5/19‬وكانت نص المادة طبقا لهذا القانون‪ :‬يقرب وعاء الضريبة إلى أقرب عشرة جنيهات أقل ويخضع للضريبة‬

‫بسعر ‪ %35‬من صافى األرباح السنوية‪ .‬واستثناء من السعر الوارد فى الفقرة السابقة تخضع أرباح هيئة قناة السويس والهيئة المصرية العامة للبترول والبنك المركزى للضريبة بسعر‬

‫‪ %01‬كما تخضع أرباح شركات البحث عن البترول والغاز وإنتاجها للضريبة بسعر (‪. )% 01.55‬‬

‫‪101‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)‪(2‬‬
‫المادة (‪ 02‬مكررا ً ) ‪:‬‬

‫إستثنا ًء من حكم المادة (‪ )02‬من هذا القانون ‪،‬‬

‫تخضع األرباح الرأسمالية الناتجة عن التعامل في‬
‫األوراق المالية المقيدة في بورصة األوراق المالية‬
‫المصرية المحققة من مصدر من مصر للضريبة‬
‫بسعر (‪ )%01‬من صافي األرباح الرأسمالية دون‬
‫خصم أية تكاليف‪.‬‬

‫" يو ف العمل باأل كام المنصوص عليها ف القرار‬

‫بقانون ر م ‪ 51‬لسنة ‪3110‬بتعديل بعض كام‬
‫انون الضريبة عل الدخل المشار إليه فيما يتعلل‬
‫بالضريبة عل األرباح الر سمالية الناتجة عن‬
‫التعامل ف األورال المالية المقيدة بالبورصة ‪،‬وذلك‬
‫)‪(1‬‬
‫لمدة عامين تبد من ‪" 1٧24/4/2٠‬‬

‫يستمر و ف العمل باأل كام المنصوص عليها ف‬

‫القانون ر م ‪ 51‬لسنة ‪3110‬بتعديل بعض كام‬
‫انون الضريبة عل الدخل الصادر بالقانون ر م‬
‫‪ 72‬لسنة ‪ ، 1٧٧4‬فيما يتعلل بالضريبة عل‬
‫األرباح الر سمالية الناتجة عن التعامل ف األورال‬
‫المالية المقيدة بالبورصة لمدة ثالثة عوام‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ 09‬مكرراً ) من القانون مضافة بالقانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫(‪ )3‬هذه الفقرة ليست في عجز المادة (‪ 09‬مكرراً) ‪ ،‬وهي المادة الثانية من قرار رئيس الجمهورية رقم ‪ 92‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالجريدة الرسمية – العدد ‪( 10‬تابع) في ‪31‬‬
‫أغسطس ‪ ، 3115‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫‪102‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وال يجوز ت صيل الضريبة عل األرباح الر سمالية‬

‫الناتجة عن التعامل ف األورال المالية المقيدة ف‬
‫البورصة ت بيقا ً أل كام القانون ر م ‪ 51‬لسنة‬
‫‪ 3110‬المشار إليه إال ابتداء من ‪1٧1٧/4/2٠‬‬
‫‪،‬ويسق ي ل للدولة ف الضريبة المذكورة‬
‫)‪(2‬‬
‫وت صيلها بل ذا التاريخ‬

‫مادة (‪:)41‬‬
‫يعفى من الضريبة‪:‬‬
‫‪ -0‬الوزارات والمصالح الحكومية‪.‬‬

‫)‪(1‬‬
‫‪ -8‬ملغاة‬

‫‪ -2‬الجمعيات والمؤسسات األهلية المنشأة طبقا‬

‫ألحكام قانون الجمعيات والمؤسسات األهلية الصادر‬
‫بالقانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 8118‬وذلك فى حدود‬
‫)‪(1‬‬
‫الغرض الذى تأسست من أجله‬

‫(‪ )1‬هذه الفقرة ليست في عجز المادة (‪ 09‬مكرراً) ‪ ،‬وهي المادة األولي من القانون رقم ‪ 72‬لسنة ‪ 3117‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 30‬مكرر (ب) في ‪ 19‬يونية ‪ 3117‬بتعديل بعض‬
‫أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون رقم ‪ 91‬لسنة ‪ ، 3115‬وقانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪ – 1911‬الجريدة الرسمية – العدد ‪ 30‬مكرر (ب) في‬
‫‪ 19‬يونية سنة ‪.3117‬‬
‫(‪ )3‬البند (‪ )3‬من المادة (‪ )51‬من القانون تم إلغائه بموجب القانون رقم ‪ 110‬لسنة ‪ – 3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 11‬مكرر) بتاريخ ‪ ، 3111/5/5‬ويعمل به اعتبارا من تاريخ‬

‫صدوره وهو تاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال‪ :‬المنشآت التعليمية الخاضعة إلشراف الدولة التى ال تستهدف أساسا ً الحصول على الربح‪.‬‬

‫(‪ )1‬الغي البندين (‪ )0،1‬من المادة (‪ )51‬من القانون بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من‬

‫اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬ثم تم تعديل تاريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل‬

‫به اعتبارا من ‪ ، 3111/5/19‬ثم اعيد العمل بهذين البندين قبل إلغائهما واالستمرار به بموجب القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ ،3111‬الصادر في ‪( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية العدد ‪31‬‬

‫مكرر في ‪ ) 3111 / 5 / 11‬ويعمل به اعتبارا من ‪. 3111 / 5 / 19‬‬

‫‪103‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -0‬الجهات التى ال تهدف إلى الربح وتباشر أنشطة‬

‫ذات طبيعة اجتماعية أو علمية أو رياضية أو ثقافية‬
‫وذلك في حدود ما تقوم به من نشاط ليست له صفة‬
‫(‪)2‬‬
‫تجارية أو صناعية أو مهنية‪.‬‬

‫‪ -4‬أرباح صناديق التأمين الخاصة الخاضعة ألحكام‬

‫القانون ‪ 40‬لسنة ‪.0214‬‬

‫‪ -6‬المنظمات الدولية وهيئات التعاون الفني‬

‫)‪(٠‬‬ ‫وممثلوها والتى تنص اتفاقية دولية على إعفائها‪.‬‬
‫مادة (‪:)44‬‬
‫يشترط لتطبيق اإلعفاء من الضريبة المنصوص عليه‬
‫في البند (‪ )1‬من المادة (‪ )41‬من القانون بالنسبة‬ ‫‪ -1‬توزيعات صناديق االستثمارفي االوراق المالية‬
‫ألرباح وتوزيعات صناديق االستثمار في األوراق‬ ‫المنشأة وفقا ً لقانون سوق رأس المال المشار اليه‬
‫المالية ‪ ،‬أن تكون صناديق االستثمار منشأة وفقا ً‬ ‫التي ال يقل استثمارها في االوراق المالية وغيرها‬
‫ألحكام قانون سوق رأس المال الصادر بالقانون رقم‬ ‫من أدوات الدين عن (‪ )%21‬وتوزيعات صناديق‬
‫‪ 24‬لسنة ‪ 0228‬والئحته التنفيذية وفي حدود األحكام‬
‫االستثمار القابضة التي يقتصر االستثمار فيها علي‬
‫التي تنظمها‪.‬‬
‫صناديق االستثمار المشار اليها ‪ ،‬وتوزيعات األرباح‬
‫التي تحصل عليها هذه الصناد يق بعد اضافة(‪ )%01‬صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫من قيمة هذه التوزيعات الي الوعاء الخاضع كتاب دوري رقم (‪ )08‬لسنة ‪ 8104‬في شأن تطبيق التعديالت التي‬
‫للضريبة مقابل التكاليف غير واجبة الخصم ‪ ،‬وعائدا تمت علي قانون الضريبة علي الدخل والئحته التنفيذية‬
‫االستثمار في صناديق االستثمار النقدية ‪ ،‬وعائد‬
‫السندات المقيدة في جداول بورصة االوراق المالية‬
‫دون سندات الخزانة ‪ ،‬وأرباح صناديق االستثمار‬
‫التي يقتصر نشاطها علي االستثمار في النقد دون‬
‫)‪(2‬‬
‫غيره‬

‫(‪ )1‬استبدل البند (‪ )7‬من المادة (‪ )51‬من القانون بموجب القانون رقم ( ‪ ) 51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي‬

‫لتاريخ نشره‪ .‬والقانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬ثم تم تعديل تاريخ العمل‬

‫به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من ‪ ،3111/5/19‬وكان النص طبقا‬

‫للقانون ‪ 111‬لسنة ‪ : 3113‬أرباح و توزيعات صناديق االستثمار المنشأة وفقا ً لقانون سوق رأس المال الصادر بالقانون رقم ‪ 95‬لسنة ‪ 1993‬التي يقتصر نشاطها على االستثمار في‬

‫‪104‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫)‪(2‬‬
‫‪ -2‬ملغاة‬
‫" يو ف العمل باأل كام المنصوص عليها ف القرار‬
‫بقانون ر م ‪ 51‬لسنة ‪3110‬بتعديل بعض كام‬
‫انون الضريبة عل الدخل المشار إليه فيما يتعلل‬
‫بالضريبة عل األرباح الر سمالية الناتجة عن‬
‫التعامل ف األورال المالية المقيدة بالبورصة ‪،‬وذلك‬
‫)‪(1‬‬
‫لمدة عامين تبد من ‪" 1٧24/4/2٠‬‬

‫يستمر و ف العمل باأل كام المنصوص عليها ف‬

‫القانون ر م ‪ 51‬لسنة ‪3110‬بتعديل بعض كام‬
‫انون الضريبة عل الدخل الصادر بالقانون ر م‬
‫‪ 72‬لسنة ‪ ، 1٧٧4‬فيما يتعلل بالضريبة عل‬
‫األرباح الر سمالية الناتجة عن التعامل ف األورال‬
‫المالية المقيدة بالبورصة لمدة ثالثة عوام‪.‬‬
‫وال يجوز ت صيل الضريبة عل األرباح الر سمالية‬
‫الناتجة عن التعامل ف األورال المالية المقيدة ف‬
‫البورصة ت بيقا ً أل كام القانون ر م ‪ 51‬لسنة‬
‫‪ 3110‬المشار إليه إال ابتداء من ‪1٧1٧/4/2٠‬‬
‫‪،‬ويسق ي ل للدولة ف الضريبة المذكورة‬
‫)‪(1‬‬
‫وت صيلها بل ذا التاريخ‬

‫األوراق المالية دون غيرها ‪ ،‬و عائد السندات المقيدة في جداول البورصة دون سندات الخزانة العامة ‪.‬وكان النص قبل االستبدال بقانون ‪ 111‬لسنة ‪ : 3113‬أرباح وتوزيعات صناديق‬

‫االستثمار المنشأة وفقا لقانون سوق رأس المال الصادر بالقانون رقم ‪ 95‬لسنة ‪ 1993‬وعائد السندات المقيدة في الجداول الرسمية ببورصة األوراق المالية‪.‬‬

‫(‪)7‬المادة(‪ )55‬من الالئحة مستبدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية‪ -‬العدد‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم التالي‬
‫لتاريخ نشره‪.‬وكان النص قبل االستبدال‪ :‬تشـمل أربـاح وتوزيعـات صناديـق االسـتثمار ‪ ،‬فـى تطـبيق حكم البند [‪ ]7‬من المادة (‪ )51‬من القانون‪ ،‬األرباح الناتجة عن القيمة االستردادية‬
‫للوثائق‪.‬‬

‫(‪ )1‬الغي البند (‪ )1‬من المادة (‪ )51‬من القانون بموجب القانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي‬
‫لتاريخ نشره‪ .‬وكان النص قبل اإللغاء ‪ :‬ناتج التعامل الذى تحصل عليه أشخاص اعتبارية مقيمة عن استثماراتها فى األوراق المالية المقيدة فى سوق األوراق المالية المصرية مع عدم‬
‫خصم الخسائر الناجمة عن هذا التعامل أو ترحيلها لسنوات تالية‪.‬‬
‫(‪ )3‬هذه الفقرة ليست في عجز البند (‪ )1‬من المادة (‪ )51‬من القانون ‪ ،‬وهي المادة الثانية من قرار رئيس الجمهورية رقم ‪ 92‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالجريدة الرسمية – العدد ‪10‬‬
‫(تابع) في ‪ 31‬أغسطس ‪ ، 3115‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫(‪ )1‬هذه الفقرة ليست في عجز البند (‪ )1‬من المادة (‪ )51‬من القانون ‪ ،‬وهي المادة األولي من القانون رقم ‪ 72‬لسنة ‪ 3117‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 30‬مكرر (ب) في ‪ 19‬يونية‬
‫‪ 3117‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون رقم ‪ 91‬لسنة ‪ ، 3115‬وقانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪.1911‬‬

‫‪105‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -2‬العوائد التى تحصل عليها األشخاص االعتبارية‬

‫عن األوراق المالية وشهادات االيداع التى يصدرها‬
‫البنك المركزى المصرى أو اإليرادات الناتجة عن‬
‫التعامل فيها وذلك استثنا ًء من حكم المادة ‪ 46‬من‬
‫)‪(2‬‬
‫هذا القانون‬

‫‪ -01‬توزيعات االرباح التي تحصل عليها الشركة‬

‫االم او الشركة القابضة من الشركات التابعة المقيمة‬
‫وغير المقيمة بعد اضافة نسبة (‪ )%01‬من قيمة‬
‫هذه التوزيعات الي الوعاء الخاضع للضريبة للشركة‬
‫االم او القابضة مقابل التكاليف غير واجبة الخصم ‪،‬‬
‫وذلك بشرط ‪:‬‬
‫‪ -‬أال تقل نسبة مساهمة الشركة األم او القابضة عن‬
‫(‪ )%84‬في راس مال الشركة التابعة او حقوق‬
‫التصويت‪.‬‬
‫‪ -‬أال تقل مدة حيازة الشركة األم او القابضة لتلك‬
‫النسبة عن سنتين او أن تلتزم باالحتفاظ بهذه النسبة‬
‫لمدة سنتين من تاريخ اقتناء األسهم او حقوق‬
‫)‪(1‬‬
‫التصويت‬

‫مادة (‪: )46‬‬

‫‪ -00‬أرباح شركات استصالح أو استزراع األراضي‬
‫يتم تحديد تاريخ بدء مزاولة النشاط أو بدء اإلنتاج‬
‫لمدة عشر سنوات اعتبارا من تاريخ بدء مزاولة بالنسبة لشركات استصالح أو استزراع األراضى ‪،‬‬
‫النشاط أو بدء االنتاج حسب األحوال وفقا ً للقواعد المنصوص عليها فى البند[‪ ]00‬مــن المادة (‪ )41‬من‬
‫القانون ‪ ،‬وفقا ً لما يأتى‪:‬‬ ‫التى تحددها الالئحة التنفيذ ية لهذا القانون ‪.‬‬

‫(‪ )1‬البند (‪ )9‬من المادة (‪ )51‬من القانون مستبدلة بالقرار الجمهورى رقم ‪111‬لسنة‪ 3115‬بتاريخ ‪31‬سبتمبر سنة‪ ، 3115‬نشر بالجريدة الرسمية – العدد ‪( 19‬تابع) في‬
‫‪ 3115/9/39‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال‪ .:‬العوائد التى تحصل عليها األشخاص االعتبارية عن األوراق المالية التى يصدرها البنك المركزى‬
‫المصرى أو اإليرادات الناتجة عن التعامل فيها وذلك استثنا ًء من حكم المادة ‪ 52‬من هذا القانون ‪.‬‬
‫(‪ )3‬البند (‪ )11‬من المادة (‪ )51‬مستبدلة بموجب القانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ‬
‫نشره‪.‬وكان النص قبل التعديل ‪ :‬التوزيعات واألرباح والحصص التى تحصل عليها أشخاص اعتبارية مقيمة مقابل مساهمتها فى أشخاص اعتبارية مقيمة أخرى‪.‬‬

‫‪106‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -0‬إذا كانت الشركة تزاول نشاط االستصالح أو‬

‫االستزراع لحساب الغير تكون بداية مدة اإلعفاء من‬
‫تاريخ إبرام أول عقد ألي من النشاطين‪.‬‬

‫‪ -8‬إذا كانت الشركة تزاول نشاط االستصالح أو‬

‫االستزراع لحسابها وتقوم ببيع األراضي المستصلحة‬
‫أو المستزرعة تكون بداية مدة اإلعفاء من تاريخ بيع‬
‫أول قطعة أرض مستصلحة أو مستزرعة‪.‬‬

‫‪ -2‬إذا كانت الشركة تزاول نشاط االستصالح‬

‫واالستزراع أو االستزراع فقط لحسابها وقامت بزراعة‬
‫األرض تكون بداية مدة اإلعفاء من تاريخ اعتبار‬
‫األرض منتجة وفقا ً لقرار يصدر من وزير المالية‬
‫باالتفاق مع وزير الزراعة أو وفقا ً لما هو وارد‬
‫بسجالت مديرية الزراعة المختصة حسب األحوال‪.‬‬

‫ماده (‪:)41‬‬
‫‪ -08‬أرباح شركات اإلنتاج الداجني وتربية النحل‬
‫فى تطبيق حكم البند [‪ ]08‬من المادة (‪ )41‬من‬
‫القانون ‪ ،‬يسرى اإلعفاء المقرر لشركات تربية النحل‬
‫على الشركات التى لم تمض على بدء مزاولتها النشاط‬
‫قبل تاريخ العمل بالقانون مدة عشر سنوات ‪ ،‬وذلك فى‬
‫حدود ما تبقى من هذه المدة ‪ ،‬أما الشركات التى تبدأ‬
‫فى مزاولة النشاط بعد تاريخ العمل بالقانون فتتمتع‬
‫بكامل مدة اإلعفاء‪.‬‬
‫وحظائر تربية المواشي وتسمينها وشركات مصايد‬
‫ومزارع األسماك لمدة عشر سنوات من تاريخ‬
‫مزاولة النشاط‪.‬‬
‫ومع عدم اإلخالل بحكم البند (‪ )2‬من هذه المادة ال‬
‫يجوز أن يترتب على خصم أى إعفاء من الضريبة‬
‫منصوص عليه فى هذا القانون أو فى أى قانون آخر‬
‫)‪(2‬‬
‫ترحيل الخسائر لسنوات تالية‬

‫(‪ )1‬اضيفت الفقرة األخيرة من المادة (‪ )51‬من القانون بموجب القانون رقم ‪ 110‬لسنة ‪ ، 3111‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد ‪( 11‬مكرر) بتاريخ ‪ ، 3111/5/5‬ويعمل به من‬

‫تاريخ صدوره وهو تاريخ نشره ‪.‬‬

‫‪107‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )81‬لسنة ‪ 8116‬بشأن إعفاءات هيئة االستثمار‬

‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8112‬بشأن تحديد المأمورية المختصة‬

‫بالجهات التي ال تهدف إلي الربح المنصوص عليها في البند (‪)0‬‬
‫من المادة (‪ )41‬من قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون‬
‫‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬

‫كتاب دوري (‪ )81‬لسنة ‪ 8101‬بشأن المعاملة الضريبية لعالوه‬

‫إصدار األسهم عند زيادة رأسمال الشركات المساهمة‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )08‬لسنة ‪ 8104‬في شأن تطبيق التعديالت‬

‫التي تمت علي قانون الضريبة علي الدخل والئحته التنفيذية‬

‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ 8104‬ملحق للكتاب الدوري رقم (‪)81‬‬

‫لسنة ‪ 8116‬بشأن إعفاءات هيئة االستثمار‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )82‬لسنة ‪ 8104‬المعدل بالكتاب الدوري رقم‬

‫(‪ )0‬لسنة ‪ 8106‬بشأن التعديالت التي تمت علي قانون الضريبة‬
‫علي الدخل الصادر بالقانون ‪ 26‬لسنة ‪8104‬‬

‫كتاب دوري (‪ )40‬لسنة ‪ 8101‬بشأن مدي خضوع منافذ بيع‬

‫منتجات المدارس الثانوية الفنية والزراعية ‪ ،‬التابع لمشروع رأس‬
‫المال الدائم ‪ ،‬الصادر بالقرار الوزاري رقم ‪ 062‬لسنة ‪8100‬‬

‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )0‬لسنة ‪ 8112‬بشأن ترحيل‬

‫الخسائرالناتجة عن خصم اإلعفاء الضريبي وفقا ً ألحكام القانون‬
‫‪ 991‬لسنة ‪7112‬‬

‫‪108‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الباب الثانى‬ ‫الباب الثانى‬

‫تحديد الدخل الخاضع للضريبة‬ ‫تحديد الدخل الخاضع للضريبة‬

‫مادة (‪:)40‬‬
‫يتم تحديد صافي الدخل الخاضع للضريبة طبقا‬
‫لألحكام المطبقة على أرباح النشاط التجارى‬
‫والصناعى الواردة بالباب الثالث من الكتاب الثاني‬
‫من هذا القانون ‪ ،‬وذلك فيما لم يرد به نص خاص‬
‫فى هذا الباب‪.‬‬

‫مادة (‪:)48‬‬
‫المادة (‪: )19‬‬ ‫ال يعد من التكاليف واجبة الخصم ما يأتى‪:‬‬
‫‪ -0‬العوائد المدينة التى تدفعها األشخاص االعتبارية‬
‫تشمل العوائد المدينة ‪ ،‬فى تطبيق حكم البند [‪ ]6‬من‬
‫المنصوص عليها في المادة ‪ 01‬من هذا القانون‬
‫المادة (‪ )12‬من القانون ‪ ،‬كل ما يتحمله الشخص‬
‫اإلعتبارى من مبالغ مقابل ما يحصل عليه من القروض‬ ‫على القروض والسلفيات التي حصلت عليها فيما‬
‫والسلفيات أيا كان نوعها والسندات واألذون‪ .‬وتشمل‬ ‫يزيد على أربعة أمثال متوسط حقوق الملكية وفقا‬
‫القروض والسلفيات‪ ،‬فى تطبيق حكم هذا البند ‪،‬‬ ‫للقوائم المالية التي يتم إعدادها طبقا لمعايير‬
‫السندات وأية صورة من صور التمويل بالدين من خالل‬ ‫المحاسبة المصرية ‪ ،‬وال يسري هذا الحكم على‬
‫أوراق مالية ذات عائد ثابت أو متغير‪.‬‬ ‫البنوك وشركات التأمين‪ ،‬وكذلك الشركات التى تباشر‬
‫نشاط التمويل التي يصدر بتحديدها قرار من‬
‫ويقصد بحقوق الملكية ‪ ،‬فى تطبيق حكم البند المشار‬ ‫)‪(0‬‬
‫الوزير‬
‫إليه فى الفقرة السابقة ‪ ،‬رأس المال المدفوع مضافا ً‬
‫إليه كل من االحتياطيات واألرباح المرحلة ومخصوما ً‬
‫منه الخسائر المرحلة ‪ ،‬على أن يتم استبعاد فروق‬

‫(‪ )1‬صدر قرار وزير المالية رقم (‪ )117‬لسنة ‪ 3112‬بشأن تعديل القرار الوزاري رقم ‪ 132‬لسنة ‪ 3112‬بتحديد الشركات التي تباشر نشاط التمويل وال يسري عليها حكم البند (‪ )1‬من‬
‫المادة (‪ )53‬من قانون الضريبة علي الدخل رقم ‪ 91‬لسنة ‪ 3115‬وتعديالته ‪ ،‬حيث نص قرار وزير المالية رقم ‪ 132‬لسنة ‪ ، 3112‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪ 55‬في ‪13‬‬
‫مارس ‪ 3112‬مادته األولى على‪ :‬تعتبر من شركات التمويل التي ال يسري بشأنها حكم البند رقم (‪ )1‬من المادة (‪ )53‬من قانون الضريبة على الدخل رقم ‪ 91‬لسنة ‪ 3115‬المشار إليه‬
‫الشركات اآلتية‪ - 1 :‬شركات التو ريق ‪ - 3‬شركات التأجير التمويلي‬
‫ونص قرار وزير المالية رقم (‪ )117‬لسنة ‪ 3112‬في مادته األولى على ‪ :‬يُضاف بند جديد برقم (‪ )1‬للمادة األولي م القرار الوزاري رقم ‪ 132‬لسنة ‪ 3112‬ونصه كاألتي‪ -)1( :‬شركات‬
‫التخصيم‬

‫‪109‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫إعادة التقييم المرحلة إلى االحتياطيات فى حالة عدم‬
‫خضوعها للضريبة‪.‬‬

‫وفى حالة وجود خسائر مرحلة فإنها تخصم من األرباح‬

‫المرحلة واالحتياطيات فقط ‪ ،‬وت ُحسب النسبة على‬
‫أساس إجمالى القروض والسلفيات منسوبا ً إلى باقي‬
‫حقوق الملكية بعد خصم الخسائر المرحلة وبحد أدنى‬
‫رأس المال المدفوع‪.‬‬

‫مادة (‪: )18‬‬

‫مع مراعاة أحكام المادتين السابعة من القانون رقم ‪86‬‬
‫لسنة ‪ 2111‬والبند [‪ ]6‬من المادة (‪ )12‬من القانون‬
‫يُحسب متوسط حقوق الملكية وفقا ً للمعادلة اآلتية‪:‬‬

‫حقوق الملكية أول السنة المالية ‪ +‬حقوق الملكية آخر السنة المالية‬
‫‪2‬‬

‫ويُحسب متوسط القروض والسلفيات ‪ ،‬فى تطبيق حكم‬

‫المادة ذاتها ‪ ،‬طبقا للمعادلة اآلتية‪:‬‬
‫رصيد القروض والسلفيات أول المدة ‪ +‬رصيد القروض والسلفيات آخر المدة‬
‫‪2‬‬

‫وذلك مع مراعاة استبعاد القروض الحسنة والقروض‬

‫التى لها عوائد غير خاضعة للضريبة والقروض التى‬
‫لها فترة سماح لسداد العوائد فقط لحين انتهاء هذه‬
‫الفترة من القروض والسلفيات التى حصل عليها‬
‫الشخص اإلعتبارى عند مقارنة نسبة متوسط القروض‬
‫والسلفيات إلى متوسط حقوق الملكية وفقا ً لحكم هذه‬
‫المادة‪.‬‬

‫‪110‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)‪(1‬‬
‫مادة (‪: )6٧‬‬
‫‪ -8‬المبالغ التى تجنب لتكوين أو تغذية المخصصات‬
‫ف ت بيل كم الفقرة ( ) من البند (‪ )1‬من المادة‬ ‫على اختالف أنواعها ‪ ،‬عدا ما يأتى‪:‬‬
‫(‪ )41‬من القانون ‪ ،‬ت ُتبع القواعد التالية عند ت ديد‬
‫(أ) ‪ % 21‬من مخصصات القروض التي تلتزم مخصصات القروض الت ت ُعد من التكاليف واجبة‬
‫البنوك بتكوينها وفقا لقواعد إعداد وتصوير القوائم الخصم ‪:‬‬
‫المالية وأسس التقييم الصادرة عن البنك‬
‫‪ – 2‬يتم ت ديد المستخدم من مخصصات القروض‬ ‫)‪(2‬‬
‫المركزى‬
‫لتغ ية الديون المعدومة الت دثت خالل العام ‪ ،‬فإذا‬
‫(ب) المخصصات الفنية التى تلتزم شركات التأمين كان المستخدم من ذه المخصصات يزيد عل نسبة ال‬
‫(‪ )%2٧‬والم ملة ضمن التكاليف واجبة الخصم ‪ ،‬يتم‬
‫بتكوينها بالتطبيق ألحكام قانون اإلشراف والرقابة‬
‫خصم ذه الزيادة من المخصصات المكونة السابل‬
‫على التأمين في مصر الصادر بالقانون رقم ‪ 01‬خضوعها للضريبة‪.‬‬
‫لسنة ‪. 0220‬‬
‫وف جميع األ وال تخصم الزيادة المشار إليها من‬
‫المخصصات الت لم يسبل خضوعها للضريبة والً‪.‬‬
‫‪ -2‬حصص األرباح وأرباح األسهم الموزعة ‪،‬‬
‫ومقابل الحضور الذى يدفع للمساهمين بمناسبة ‪ – 1‬يُراع إضافة ما يتم ت صيله من روض سبل‬
‫إعدامها إل الوعاء الخاضع للضريبة إذا كان د سبل‬ ‫حضور الجمعيات العمومية‪.‬‬
‫اعتماد ذه القروض كديون معدومة ‪ ،‬ما بالنسبة‬
‫للقروض الت تمت معالجتها وفقا ً أل كام القانون فيتم‬
‫إضافة (‪ )%2٧‬مما تم ت صيله منها إل الوعاء‬
‫الضريب ‪.‬‬

‫(‪ )1‬البند (‪/3‬أ) من المادة ‪ 53‬من القانون تم إلغائة بموجب القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬الصادر في ‪( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 31‬مكرر في ‪) 3111 / 5 / 11‬‬

‫ويعمل به اعتبارا من ‪ ، 3111 / 5 / 19‬ثم تم اضافته مرة اخري بالقانون رقم ‪ 120‬لسنة ‪-3111‬المنشور بالجريدة الرسمية بالعدد ‪ 51‬تابع (أ) في ‪ 13‬ديسمبر ‪ ، 3111‬ويعمل به في‬

‫اليوم التالي لتاريخ نشره‬

‫(‪ )3‬المادة (‪ )21‬من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم التالي‬
‫لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال‪ :‬يجب اتباع القواعد التالية عند تحديد المخصصات التى تعد من التكاليف واجبة الخصم ‪ ،‬فى تطبيق أحكام الفقرة { أ } من البند [‪ ]3‬من المادة‬
‫(‪ )53‬من القانون‪:‬‬

‫‪ - 1‬يتم تحديد المخصصات التى تم تكوينها خالل العام وفقا ً للمعايير الصادرة عن البنك المركزى بشأن إعداد وتصوير القوائم المالية ويحمل منها نسبة ‪ %11‬ضمن التكاليف واجبة‬
‫الخصم‪.‬‬
‫‪ - 3‬يتم تحديد المستخدم من مخصصات القروض لتغطية الديون المعدومة التى حدثت خالل العام ‪ ،‬وإذا كان المستخدم من هذه المخصصات يزيد عن نسبة الـ ‪ %11‬المحملة ضمن‬
‫التكاليف واجبة الخصم ‪ ،‬يتم خصم هذه الزيادة من المخصصات المكونة السابق خضوعها للضريبة‪.‬‬
‫وبصفه عامة تخصم الزيادة المشار إليها من المخصصات التى لم يسبق خضوعها للضريبة أوالً‪.‬‬
‫‪ - 1‬يراعى إضافة ما يتم تحصيله من قروض سبق إعدامها إلى الوعاء الخاضع للضريبة إذا كان قد سبق اعتماد هذه القروض كديون معدومة قبل تطبيق القانون‪ ،‬أما بالنسبة للقروض‬
‫التى تمت معالجتها وفقا ً ألحكامه فيتم إضافة ‪ %11‬مما تم تحصيله منها إلى الوعاء الضريبي‪.‬‬
‫وفى تطبيق حكم البند [‪ ]3‬من المادة (‪ )53‬من القانون ‪ ،‬تضاف قيمة الفوائد المجنبة إلى الوعاء الخاضع للضريبة وما يتم تحصيله من الفوائد ال ُمهمشة ‪ ،‬ويخصم ما يتم إعدامه من‬
‫الفوائد المجنبة ‪ ،‬وال تجوز إضافة الفوائد ال ُمهمشة إلى وعاء الضريبة‪.‬‬

‫‪111‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -0‬ما يحصل عليه رؤساء وأعضاء مجالس اإلدارة وت ُضاف يمة الفوائد المجنبة إل الوعاء الخاضع‬
‫للضريبة وما يتم ت صيله من الفوائد ال ُ ُمهمشة ‪،‬‬ ‫من مكافآت العضوية وبدالتها‪.‬‬
‫ويخصم ما يتم إعدامه من الفوائد المجنبة ‪ ،‬وال تجوز‬
‫إضافة الفوائد ال ُ ُمهمشة إل وعاء الضريبة‪.‬‬
‫‪ -4‬حصة العاملين من األرباح التي يتقرر توزيعها‬
‫طبقا للقانون‪.‬‬

‫‪ -6‬التكاليف األخرى المنصوص عليها في المادة ‪80‬‬

‫من هذا القانون‪.‬‬

‫)‪(2‬‬ ‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪: )62‬‬ ‫مادة (‪: )42‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )51‬من القانون مسبتدلة بالقانون ‪ 72‬لسنة ‪ 3117‬ا الجريدة الرسمية العدد ‪ 30‬مكرر (ب) في ‪ 19‬يونية ‪ 3117‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر‬
‫بالقانون رقم ‪ 91‬لسنة ‪ ، 3115‬وقانون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪ ، .1911‬حيث استبدلت هذه المادة ‪:‬‬
‫بموجب القانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬ثم تم تعديل تاريخ العمل به‬

‫ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من ‪ ،3111/5/19‬وكان النص قبل‬

‫االستبدال بالقانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪ :3113‬فى حالة تغيير الشكل القانونى لشخص اعتبارى أو أكثر ال ي دخل فى حساب األرباح والخسائر األرباح أو الخسائر الرأسمالية الناتجة عن إعادة‬

‫التقييم ‪ ،‬بشرط إثبات األصول وااللتزامات بقيمتها الدفترية وقت تغيير الشكل القانونى وذلك ألغراض حساب الضريبة ‪ ،‬وأن يتم حساب اإلهالك على األصول وترحيل المخصصات‬

‫واالحتياطيات وفقا للقواعد المقررة قبل إجراء هذا التغيير‪.‬‬

‫ويعد تغييرا للشكل القانونى على األخص ما يأتى‪:‬‬

‫‪ -1‬اندماج شركتين مقيمتين أو أكثر‪.‬‬
‫‪ -3‬تقسيم شركة مقيمة إلى شركتين مقيمتين أو أكثر‪.‬‬
‫‪ -1‬تحول شركة أشخاص إلى شركة أموال أو تحول شركة أموال إلى شركة أموال أخرى‪.‬‬
‫‪ -0‬شراء أو االستحواذ على ‪%51‬أو أكثر من األسهم أو حقوق التصويت‪ ،‬سواء من حيث العدد أو القيمة في شركة مقيمة مقابل أسهم في الشركة المشترية أو المستحوذة‪.‬‬
‫‪ -5‬شراء أو االستحواذ على ‪ %51‬أو أكثر من أصول والتزامات شركة مقيمة من قبل شركة مقيمة أخرى في مقابل أسهم في الشركة المشترية أو المستحوذة‪.‬‬
‫‪ -2‬تحول شخص اعتبارى إلى شركة أموال ‪.‬‬
‫وكان النص طبقا ً للقانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪ : 3113‬في حالة تغيير الشكل القانوني لشخص اعتباري أو أكثر ‪ ،‬تخضع للضريبة األرباح الرأسمالية الناتجة عن إعادة التقييم بما في ذلك‬
‫حاالت االندماج و التقسيم بكافة صورها ‪ ،‬و يُعد من التغيير في الشكل القانوني الحاالت اآلتية ‪:‬‬
‫‪ -1‬اندماج شركتين مقيمتين أو أكثر‪.‬‬
‫‪ -3‬اندماج شركة غير مقيمة مع شركة مقيمة ‪.‬‬
‫‪ -1‬تقسيم شركة مقيمة إلى شركتين أو أكثر‪.‬‬
‫‪ -0‬تحول شركة أشخاص إلى شركة أموال أو تحول شركة أموال إلى شركة أموال أخرى ‪.‬‬

‫‪112‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ف ت بيل ُ كم المادة (‪ )41‬من القانون تخضع األرباح‬ ‫تخضع للضريبة األرباح الرأسمالية الناتجة عن‬

‫‪ -5‬تحول شخص اعتباري إلى شركة أموال ‪.‬‬

‫و في حالة تحقق أرباح رأسمالية ناتجة عن إعادة التقييم مع عدم تغيير الشكل القانوني للشخص االعتباري ‪ ،‬ال يتم إدراج هذه األرباح في حساب األرباح و الخسائر ‪ ،‬و على أن يتم‬
‫حساب اإلهالك ألغراض الضريبة على قيم األصول قبل إعادة التقييم ‪ ،‬و في هذه الحالة أيضا ً اليعتد بالخسائر الناتجة عن إعادة التقييم كما ال يجوز ترحيلها إلى سنوات تالية ‪.‬‬

‫ثم استبدلت المادة (‪ )51‬من القانون بالقانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬الصادر في ‪( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 31‬مكرر في ‪ ) 3111 / 5 / 11‬ويعمل به اعتبارا من ‪/ 19‬‬
‫‪ 3111 / 5‬وكان النص طبقا ً للقانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ : 3111‬تخضع للضريبة األرباح الرأسمالية الناتجة عن إعادة التقييم ‪ ،‬بما فيها أرباح االستحواذ فى حالة تغيير الشكل القانوني‬
‫للشخص االعتباري ‪ ،‬ويكون للشخص االعتباري تأجيل الخضوع للضريبة بشرط إثبات األصول وااللتزامات بقيمتها الدفترية وقت تغيير الشكل القانوني وذلك ألغراض حساب الضريبة ‪،‬‬
‫وأن يتم حساب اإلهالك على األصول وترحيل المخصصات واالحتياطيات وفقا ً للقواعد المقررة قبل إجراء هذا التغيير‪ .‬ويعد تغييرا للشكل القانوني على األخص ما يأتي ‪:‬‬

‫‪ - 1‬إندماج شركتين مقيمتين أو أكثر ‪.‬‬

‫‪ -3‬تقسيم شركة مقيمة إلى شركتين مقيمتين أو أكثر‪.‬‬
‫‪ - 1‬تحول شركة أشخاص إلى شركة أموال أو تحول شركة أموال إلى شركة أموال أخرى ‪.‬‬
‫‪ – 0‬شراء أو األستحواذ على ( ‪ )% 11‬أو أكثر من األسهم أو حقوق التصويت ‪ ،‬سواء من حيث العدد أو القيمة فى شركة مقيمة‪.‬‬
‫‪ - 5‬شراء أو األستحواذ على ( ‪ )% 11‬أو أكثر من أصول والتزامات شركة مقيمة أخري ‪.‬‬
‫‪ - 2‬تحول شخص إعتبارى إلى شركة أموال ‪.‬‬
‫ويشترط لتأجيل الخضوع للضريبة أال يتم التصرف فى األسهم أو الحصص الناتجة عن تغيير الشكل القانوني خالل الثالث السنوات التالية لتاريخ تغيير الشكل القانوني أو أال يكون أحد‬
‫أطراف عملية تغيير الشكل القانوني شخص غير مقيم ‪.‬‬
‫( الغي البندان (‪ )5( ، )0‬من المادة (‪ )51‬من القانون بموجب القانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ - 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم‬

‫التالي لتاريخ نشره‪ .‬ثم تم إضافة البندان مرة أخري بموجب القانون رقم ‪ 17‬لسنة ‪ – 3115‬الجريدة الرسمية – العدد ‪( 11‬تابع) في ‪ 13‬مارس سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من تاريخ‬

‫نشره ‪ ،‬وكان النص طبقا للقانون رقم ‪ 17‬لسنة ‪: 3115‬‬

‫‪ -0‬االستحواذ علي (‪ )% 11‬أو أكثر من األسهم أو حقوق التصويت سواء من حيث العدد أو القيمة ‪ ،‬في شركة مقيمة مقابل أسهم في الشركة المستحوذة ‪.‬‬
‫‪ -5‬االستحواذ علي (‪ )% 11‬أو أكثر من أصول والتزامات شركة مقيمة من قبل شركة مقيمة أخري في مقابل أسهم في الشركة المستحوذة ‪.‬‬
‫(‪ )1‬المادة (‪ )21‬من الالئحة مستبدلة بقرار وزير المالية رقم (‪ )195‬لسنة ‪ 3117‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة علي الدخل الصادر بقرار وزير المالية رقم ‪991‬‬

‫لسنة ‪ ، 3115‬وكان النص طبقا ً بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬الصادر في ‪ ، 3115 / 0 / 2‬والمنشور بالوقائع المصرية بالعدد (‪ ) 79‬تابع ( ب ) الصادر بتاريخ ‪/ 0 / 2‬‬

‫‪ :3115‬في تطبيق حكم المادة (‪ ) 51‬من القانون ‪ ،‬تخضع األرباح الرأسمالية الناتجة عن إعادة التقييم بما فيها أرباح االستحواذ للضريبة في حالة تغيير الشكل القانوني للشخص‬

‫االعتباري ‪ ،‬ويجوز للشخص االعتباري تأجيل الخضوع للضريبة وفقا ً لما يأتي ‪:‬‬

‫‪ – 1‬أن يتم إثبات األصول وااللتزامات بقيمتها الدفترية وقت تغيير الشكل القانوني‪.‬‬
‫‪ – 3‬أن يتم حساب اإلهالك علي األصول وترحيل المخصصات واالحتياطيات وفقا ً للقواعد المقررة علي القيم الدفترية لألصول وااللتزامات قبل إجراء هذا التغيير‪.‬‬
‫‪ – 1‬أال يتم التصرف في األسهم أو الحصص الناتجة عن تغيير الشكل القانوني خالل السنوات الثالث التالية لتاريخ تغيير الشكل القانوني‪.‬‬
‫‪ – 0‬أال يكون أحد أطراف عملية تغيير الشكل القانوني شخص غير مقيم‪.‬‬
‫ومع عدم اإلخالل بأحكام هذه المادة ت ُعد الصفقة استحواذاً في تطبيق حكم البندين (‪ )0،5‬من المادة ‪ 51‬من القانون إذا كانت قيمة األسهم المشتراة (‪ )% 11‬أو أكثر في الفترة الضريبية‪.‬‬
‫‪ -‬وكان النص قبل االستبدال بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ :3115‬ال يدخل فى وعاء الضريبة ‪ ،‬فى تطبيق حكم المادة (‪ )51‬من القانون ‪ ،‬األرباح والخسائر الرأسمالية الناتجة عن‬

‫إعادة التقييم فى حالة تغيير الشكل القانوني للشخص اإلعتبارى‪ ،‬وذلك بالشروط اآلتية‪:‬‬

‫‪- 1‬أن يتم إثبات األصول وااللتزامات بقيمتها الدفترية وقت تغيير الشكل القانوني‪.‬‬
‫‪- 3‬أن يتم حساب اإلهالك على األصول وترحيل المخصصات واالحتياطيات وفقا ً للقواعد المقررة على القيم الدفترية لألصول وااللتزامات قبل إجراء هذا التغيير‪.‬‬

‫‪113‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الة‬ ‫إعادة التقييم ‪ ،‬في حالة تغيير الشكل القانوني الر سمالية الناتجة عن إعادة التقييم للضريبة ف‬
‫تغيير الشكل القانون للشخص االعتباري‪.‬‬ ‫للشخص االعتباري‪.‬‬
‫ويكون للشخص االعتباري تأجيل الخضوع للضريبة ويجوز للشخص االعتباري تتجيل الخضوع للضريبة‬
‫بشرط إثبات األصول وااللتزامات بقيمتها الدفترية وفقا لما يل ‪-:‬‬
‫وقت تغيير الشكل القانوني وذلك ألغراض حساب‬
‫‪ -2‬ن يتم اثبات األصول وااللتزامات بقيمتها الدفترية‬
‫الضريبة ‪ ،‬وأن يتم حساب اإلهالك علي األصول‬
‫رفل تغيير الشكل القانون أل راض ساب الضريبة‪.‬‬
‫وترحيل المخصصات واالحتياطيات وفقا ً للقواعد‬
‫المقررة قبل إجراء هذا التغيير‪.‬‬
‫ويعد تغييرا ً للشكل القانوني للشخص االعتباري علي ‪ -1‬ن يتم ساب اإل الك عل األصول وتر يل‬
‫المخصصات واال تيا يات وفقا ً للقواعد المقررة عل‬ ‫األخص ما يأتي‪:‬‬
‫القيم الدفترية لألصول وااللتزامات مثل إجراء ذا‬
‫‪ -0‬اندماج شركتين مقيمتين أو أكثر‪.‬‬
‫التغيير‪.‬‬

‫‪ -8‬تقسيم شركة مقيمة إلي شركتين مقيمتين أو‬

‫‪ -1‬ال يتم التصرف ف األسهم وال صص الناتجة عن‬
‫أكثر‪.‬‬
‫تغيير الشكل القانون خالل الثالث سنوات التالية‬
‫لتاريخ تغيير الشكل القانون ‪.‬‬
‫للشخص االعتباري عل‬ ‫‪ -2‬تحول شركة أشخاص إلي شركة أموال أو تحول ويُعد تغييرا ً للشكل القانون‬
‫األخص ما يل ‪-:‬‬ ‫شركة أموال إلي شركة أموال أخري‪.‬‬

‫‪ -2‬اندماج شركتين مقيمتين و كثر‪.‬‬ ‫‪ -0‬تحول شخص اعتباري إلي شركة أموال‪.‬‬
‫‪ -1‬تقسيم شركة مقيمة إل شركتين مقيمتين و كثر‪.‬‬
‫ويشترط لتأجيل الخضوع للضريبة أال يتم التصرف ‪ -1‬ت ول شركة شخاص إل شركة موال و ت ول‬
‫في األسهم أو الحصص الناتجة عن تغيير الشكل شركة موال إل شركة موال آخري‪.‬‬
‫القانوني خالل الثالث سنوات التالية لتاريخ تغيير‬
‫‪ -5‬ت ول شخص اعتباري إل شركة موال‪.‬‬
‫الشكل القانوني ‪ ،‬وتستحق الضريبة المؤجلة إذا طرأ‬
‫تغيير آخر علي الشكل القانوني للشخص االعتباري وتست ل الضريبة المؤجلة إذا ر تغيير آخر عل‬
‫الشكل القانون للشخص االعتباري و إذا انقض ألي‬ ‫أو إذا انقضي ألي سبب من أسباب األنقضاء‪.‬‬
‫سبب من سباب االنقضاء‪.‬‬

‫‪114‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪: )61‬‬

‫فى تطبيق حكم المادة (‪ )11‬من القانون ‪ ،‬على‬
‫الشخص اإلعتبارى إثبات األصول وااللتزامات فى‬
‫الدفاتر والسجالت التى يلتزم بإمساكها طبقا ً لحكم‬
‫المادة (‪ )19‬منه على أساس القيمة بعد إعادة التقييم ‪،‬‬
‫كما أن عليه إعداد قائمة الدخل وفقا ً لهذه القيم‪.‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪: )61‬‬
‫أل راض ساب الضريبة بقا ً ل كم المادة (‪ )41‬من‬
‫القانون ‪ ،‬ت تف الشركة بالقوائم المالية وكشوف‬
‫وسجل يبين فيه القيم الدفترية لألصول وااللتزامات بل‬
‫تغيير الشكل القانون ‪.‬‬
‫ويجب متابعة فرول إعادة التقييم الناتجة عن تغيير‬
‫الشكل القانون للشخص االعتباري ‪ ،‬وتكون المعاملة‬
‫الضريبية عل الن و اآلت ‪:‬‬
‫الة التصرف ف األصول الثابتة ‪ :‬تخضع‬ ‫‪ – 2‬ف‬
‫األرباح الر سمالية الت تت قل نتيجة ية صورة من‬
‫صور التصرف ف األصول السابل تقييمها بما فيها‬
‫الك األصول و االستيالء عليها والمنصوص عليها‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )21‬من الالئحة مستبدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم التالي‬

‫لتاريخ نشره‪ .‬وكان النص قبل االستبدال ‪ :‬إلغراض حساب الضريبة طبقا ً لحكم المادة (‪ )51‬من القانون‪ ،‬تحتفظ الشركة بالقوائم المالية وبكشوف و سجل يبين فيه القيم الدفترية لألصول‬

‫وااللتزامات قبل تغيير الشكل القانوني‪.‬‬

‫ويجب متابعة فروق إعادة التقييم الناتجة عن تغيير الشكل القانوني للشخص اإلعتبارى ‪ ،‬وتكون المعاملة الضريبية لها على النحو اآلتي‪:‬‬
‫‪ - 1‬فى حالة التصرف فى األصول الثابتة ‪ ،‬المنصوص عليها فى البنود [‪ ]1‬و [‪ ]3‬و[‪ ]0‬من المادة (‪ )35‬من القانون‪ ،‬تخضع األرباح الرأسمالية الناتجة عن التصرف فى هذه األصول‬
‫للضريبة ‪ ،‬ويتم حسابها على أساس الفرق بين القيمة الدفترية قبل تغيير الشكل القانوني وبين قيمة التصرف فيها‪.‬‬
‫‪ -3‬بالنسبة لألصول المنصوص عليها فى البند [‪ ]1‬من المادة (‪ ) 35‬من القانون‪ ،‬يتم حساب اإلهالك الخاص بها على أساس القيمة الدفترية لها قبل تغيير الشكل القانوني‪ ،‬وفى حالة‬
‫التصرف فيها يتم معالجتها وفقا ً ألحكام المادة (‪ )32‬من القانون‪.‬‬
‫‪ -1‬يتم متابعة حركة االحتياطيات والمخصصات على أساس أرصدة هذه االحتياطيات والمخصصات قبل تغيير الشكل القانوني‪ ،‬وتخضع الزيادة التى تطرأ عليها ويكون مصدرها من فروق‬
‫إعادة التقييم للضريبة‪ ،‬وذلك فيما عدا الفروق الناتجة عن إعادة التقييم المنصوص عليه فى البندين (‪ )1‬و (‪ )3‬من هذه المادة والسابق خضوعها للضريبة فى حالة إضافتها لالحتياطيات‪.‬‬

‫‪115‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ف البنود (‪ )2‬و (‪ )1‬و(‪ )5‬من المادة (‪ )14‬من‬

‫ذه األصول‬ ‫القانون والناتجة عن التصرف ف‬
‫للضريبة ‪ ،‬ويتم سابها عل ساس الفرل بين القيمة‬
‫الدفترية بل تغيير الشكل القانون وبين يمة التصرف‬
‫فيها‪.‬‬
‫‪ – 1‬بالنسبة لألصول المنصوص عليها ف البند (‪)1‬‬
‫من المادة (‪ )14‬من القانون ‪ ،‬يتم ساب اإل الك‬
‫الخاص بها عل ساس القيمة الدفترية لها بل تغيير‬
‫الشكل القانون ‪ ،‬وف الة التصرف فيها يتم معالجتها‬
‫وفقا ً أل كام المادة (‪ )16‬من القانون‪.‬‬
‫‪ – 1‬يتم متابعة ركة اال تيا يات والمخصصات عل‬
‫ساس رصدة ذه اال تيا يات والمخصصات بل‬
‫تغيير الشكل القانون ‪ ،‬وتخضع الزيادة الت ت ر‬
‫عليها ويكون مصدر ا فرول إعادة التقييم للضريبة ‪،‬‬
‫وذلك فيما عدا الفرول الناتجة عن إعادة التقييم‬
‫المنصوص عليها ف البندين (‪ )2‬و (‪ )1‬من ذه‬
‫الة إضافتها‬ ‫المادة والسابل خضوعها للضريبة ف‬
‫لال تيا يات‪.‬‬
‫‪ – 5‬األرباح الت تت قل عند التصفية ‪ ،‬ويت قل ذلك‬
‫الة عدم دوث ي تغيير ف يمة األصول بعد‬ ‫ف‬
‫تغيير الشكل القانون كما و ال ال ف تكلفة األراض‬
‫ذه ال الة تخضع األرباح الناتجة عن ذه‬ ‫‪ ،‬وف‬
‫األصول للضريبة عند التصفية ‪.‬‬

‫مادة (‪:)60‬‬
‫فى حالة إخالل الشركة بشرط إثبات األصول‬
‫وااللتزامات بالقيمة الدفترية وقت تغيير الشكل القانوني‬
‫ألغراض الضريبة فإن األرباح الرأسمالية الناتجة عن‬
‫تغيير الشكل القانوني تخضع للضريبة قبل خصم أى‬

‫‪116‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫خسائر منها‪ ،‬ودون إخالل بحق الشركة فى اعتماد‬

‫نسب اإلهالكات وفقا ً للقيم الجديدة بعد إعادة التقييم‪.‬‬
‫و يعتمد التغيير فى الشكل القانوني من تاريخ التأشير‬
‫فى السجل التجارى‪.‬‬

‫ماده (‪:)64‬‬ ‫مادة (‪:)40‬‬

‫يقصد باألرباح المحققة فى الخارج التى يسرى بشأنها‬ ‫تخصم الضريبة األجنبية التي تقوم بأدائها شركة‬
‫نظام خصم الضريبة األجنبية من الضريبة على الدخل‬ ‫مقيمة عن أرباحها المحققة فى الخارج من الضريبة‬
‫فى مصر‪ ،‬المنصوص عليه فى المادة (‪ )40‬من‬ ‫المستحقة عليها وفقا ألحكام هذا القانون وبشرط‬
‫القانون ‪ ،‬أرباح العمليات والفروع والتوزيعات وناتج‬ ‫تقديم المستندات المؤيدة لها‪.‬‬
‫التعامل فى األوراق المالية التى تحصل عليها الشركات‬
‫وال تخصم الخسائر المحققة فى الخارج من وعاء‬
‫المقيمة مقابل استثماراتها فى شركات بالخارج‬
‫الضريبة في مصر عن ذات الفترة الضريبية أو أي‬
‫واإلتاوات واإليجارات و العوائد المحصلة على قروض‬
‫فترة تالية‪.‬‬
‫ممنوحة بالخارج‪.‬‬

‫وال يجوز أن يتجاوز الخصم المذكور بالفقرة األولى‬

‫ماده (‪:)66‬‬ ‫الضريبة واجبة السداد فى مصر والتي كان يمكن أن‬
‫تستحق عن األرباح المحققة من أعمال فى الخارج‪.‬‬
‫يشترط لخصم الضريبة األجنبية المدفوعة بالخارج من‬
‫الضريبة على الدخل فى مصر‪ ،‬فى تطبيق حكم المادة‬
‫(‪ )40‬من القانون ‪ ،‬ما يأتى‪:‬‬
‫‪ - 0‬أن تقدم الشركة المستندات المؤيدة لسداد الضريبة‬
‫األجنبية لحسابها‪.‬‬

‫‪ - 8‬أال يتجاوز خصم الضريبة المؤداة فى الخارج‬

‫الضريبة واجبة السداد فى مصر التى يتم تحديدها وفقا ً‬
‫للقانون‪.‬‬

‫‪117‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ - 2‬أال يتجاوز ما يدخل فى نظام الخصم بالنسبة‬

‫للضريبة على التوزيعات وناتج التعامل فى األوراق‬
‫المالية الضريبة المباشرة المستقطعة من هذه المبالغ‪.‬‬
‫ويتم حساب الضريبة الواجبة السداد فى مصر على‬
‫أساس إجمالى األرباح المحققة فى الخارج الداخلة‬
‫ضمن إيراد الشركة المقيمة مضروبا ً فى سعر الضريبة‬
‫المنصوص عليه فى الفقرة األولى من المادة (‪ )02‬من‬
‫القانون‪.‬‬

‫ماده (‪:)61‬‬
‫فى تطبيق حكم المادة (‪ )40‬من القانون‪ ،‬يراعى عدم‬
‫خصم أى خسائر محققةً فى الخارج من األرباح‬
‫المحققة فى مصر‪.‬‬
‫وتعامل االرباح المحققة فى كل دولة على حده معاملة‬
‫مستقلة عن األرباح المتحققة من الدول األخرى‪ ،‬وال‬
‫يجوز خصم خسائر النشاط فى دولة من أرباح النشاط‬
‫فى دوله أخرى‪.‬‬

‫مادة (‪: )62‬‬ ‫مادة (‪:)44‬‬

‫ال يسرى حكم المادة ‪ 82‬على الخسائر التى تحملتها ال يعتبر تغييرا ً للنشاط‪ ،‬فى تطبيق حكم الفقرة األولى‬
‫الشركة فى الفترة الضريبية والفترات السابقة إذا من المادة (‪ )44‬من القانون ‪ ،‬إضافة نشاط مرتبط‬
‫طرأ تغيير فى ملكية رأس مالها بنسبة تزيد على بالنشاط األصلي أو مكمل له‪.‬‬
‫‪ %41‬من الحصص أو األسهم أو فى حقوق‬
‫وإذا طرأ تغير فى ملكية رأسمال الشركة فال يجوز لها‬
‫التصويت على أن يصاحب ذلك تغيير النشاط‪.‬‬
‫ترحيل الخسائر التى تحملتها خالل الفترة أو الفترات‬
‫ويشترط لسريان حكم الفقرة السابقة على الشركات الضريبية السابقة ‪ ،‬فى حالة توافر الشروط اآلتية‪:‬‬
‫المساهمة وشركات التوصية باألسهم أن تكون‬
‫‪ - 0‬أن تزيد نسبة التغيير فى ملكية رأسمال الشركة‬
‫أسهمها غير مطروحة للتداول فى سوق األوراق‬
‫على ‪ %41‬من الحصص أو األسهم أو فى حقوق‬
‫المالية المصرية‪.‬‬
‫التصويت‪.‬‬

‫‪118‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ - 8‬تغيير نشاط الشركة‪.‬‬

‫‪ - 2‬أن تكون أسهم الشركة غير مطروحة للتداول فى‬
‫سوق األوراق المالية المصرية وذلك بالنسبة للشركات‬
‫المساهمة وشركات التوصية باألسهم‪.‬‬
‫وفى حالة عدم توافر أى من الشروط الواردة بالبنود‬
‫[‪ ]0‬و [‪ ]8‬و [‪ ]2‬من هذه المادة ‪ ،‬يحق للشركة‬
‫ترحيل الخسائر بشرط أال تتحقق هذه الشروط مجتمعة‬
‫خالل الثالث سنوات التالية لتحقق أى منها‪.‬‬

‫مادة (‪:)62‬‬
‫ال يعتد بالتغيير فى الشكل القانوني للشخص اإلعتبارى‬
‫أو التغيير فى ملكية رأسماله ‪ ،‬إذا ثبت أن التغيير كان‬
‫بقصد تجنب االلتزامات الضريبية‪.‬‬

‫مادة (‪:)٠٧‬‬
‫)‪(2‬‬
‫ملغاة‬

‫(‪ )0‬المادة (‪ )11‬من الالئحة ملغاة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 12‬تابع (ب) في ‪ 6‬أبريل سنة ‪ ، 8104‬ويعمل به من اليوم التالي‬

‫لتاريخ نشره‪ .‬وكان النص وفقا لقرار وزير المالية رقم (‪ )220‬لسنة ‪ 8114‬بإصدار الالئحة التنفيذية‪ :‬تحدد أرباح النشاط التجارى والصناعى ‪ ،‬بصافي الربح أو الخسارة الواردة‬

‫بقائمة الدخل المعدة وفقا ً لمعايير المحاسبة المصرية ‪ ،‬ويراعى فى ذلك على األخص ‪:‬‬

‫‪ -0‬التوزيعات‪ :‬بالنسبة إليراد االستثمارات من شركة مقيمة لشركة مقيمة أخرى يعتمد حساب اإليرادات وفقا ً لطريقة حقوق الملكية أو طريقة التكلفة‪.‬‬
‫‪ -8‬فروق تقييم العملة‪ :‬يتم اعتماد الفروق المدينة والدائنة الواردة بقائمة الدخل طبقا ً لمعايير المحاسبة المصرية‪.‬‬
‫‪ -2‬تصحيح األخطاء التى تدرج ضمن حقوق الملكية وال تحمل على قائمة الدخل ‪ ،‬ويؤخذ األثر الضريبي لهذا التصحيح فى االعتبار عند إعداد اإلقرار الضريبي وذلك فيما عدا اإلهالكات‬
‫حيث تتم معالجتها وفقا ً للقانون‪.‬‬
‫‪ -0‬تغيير السياسات‪ :‬يؤخذ األثر الضريبي للتغيير وتعتمد السياسة ذات األثر األقل على الوعاء الضريبي وذلك بغرض حساب الضريبة باإلقرار الضريبي‪.‬‬
‫‪ -4‬بالنسبة لالستثمارات‪ :‬تلتزم الشركة فى تقييمها لالستثمارات المــتداولة باتباع سـياسة ثابتة (بطريقة القيمة السوقية أو طريقة التكـلفة أو القـيمة السوقية أيهما أقل) وفقا ً لمعايير‬
‫المحاسبة المصرية‪.‬‬
‫أما بالنسبة لالستثمارات طويلة األجل يتم اعتماد طريقة التكلفة‪ ،‬وبالنسبة إليرادات االستثمارات من شركات غير مقيمة يعتمد حساب اإليرادات وفقا ً لطريقة حقوق الملكية ‪.‬‬

‫‪119‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الكتاب الرابع‬ ‫الكتاب الرابع‬

‫الضريبة المستقطعة من المنبع‬ ‫الضريبة المستقطعة من المنبع‬
‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪:)46‬‬
‫تخضع للضريبة بسعر ‪ ٪81‬المبالغ التي يدفعها‬
‫أصحاب المنشآت الفردية واألشخاص االعتبارية‬
‫المقيمة في مصر والجهات غير المقيمة التي لها‬
‫منشأة دائمة في مصر لغير المقيمين في مصر وذلك‬
‫دون خصم أي تكاليف منها‪.‬‬
‫وتشمل هذه المبالغ ما يأتي‪:‬‬

‫صدر القرار الوزاري رقم ‪ 191‬لسنة ‪( ، 3112‬الوقائع المصرية العدد ‪ 11‬في ‪ 15‬أبريل ‪ )3112‬بتعديل البند (‪ )5‬من المادة (‪ )71‬والنص ‪ :‬تلتزم الشركة فى تقييمها لالستثمارات‬
‫المــتداولة باتباع سـياسة ثابتة (بطريقة القيمة السوقية أو بطريقة التكـلفة أو القـيمة السوقية أيهما أقل) وفقا ً لمعايير المحاسبة المصرية‪ .‬أما بالنسبة لالستثمارات طويلة األجل يتم‬
‫اعتماد طريقة التكلفة‪ ،‬وبالنسبة إليرادات االستثمارات من شركات غير مقيمة يعتمد حساب اإليرادات وفقا ً لطريقة حقوق الملكية في في حالة توافر الشروط التالية‪:‬‬
‫‪ -1‬ان تكون االيرادات غير خاضعة للضريبة في الدولة االخري المسجل فيها الشركة الغير مقيمة او معفاة منها او اليجاوز سعر الضريبة فيها ‪%75‬من سعرالضريبة المطبق في مصر‬
‫‪ -3‬ان تزيد نسبة الملكية في الشركة غير المقيمة علي‪. % 11‬‬
‫‪-1‬ان يكون اكثر من( ‪ ) % 71‬من ايرادات الشركة الغير مقيمة ناتجا ً عن توزيعات أو فوائد أو إتاوات أو أتعاب مقابل إدارة أو إيجارات‪.‬‬
‫استبدلت المادة رقم (‪ ) 71‬من الالئحة بقرار وزير المالية رقم ‪ 779‬لسنة ‪ 3117‬المنشور بالوقائع المصرية العدد (‪ )2‬تابع في ‪3111/1/1‬‬
‫(البند رقم (‪ )2‬الفقرة (أ) معدل بقرار وزير المالية رقم ‪ 121‬لسنة ‪ 3111‬المنشور بالوقائع المصرية العدد ‪ 21‬تابع الصادر بتاريخ ‪)3111/1/11‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )52‬من القانون مستبدلة بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ‬

‫نشره ‪ ،‬ثم تم تعديل تاريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من‬

‫‪ ، 3111/5/19‬وكان نص المادة قبل االستبدال ‪ :‬تخضع للضريبة بسعر ‪ %31‬المبالغ التي يدفعها أصحاب المنشآت الفردية واألشخاص االعتبارية المقيمة في مصر والجهات غير‬

‫المقيمة التي لها منشأة دائمة فى مصر لغير المقيمين فى مصر وذلك دون خصم أى تكاليف منها‪.‬‬

‫وتشمل هذه المبالغ ما يأتى‪:‬‬

‫‪ -1‬العوائد‪.‬‬
‫‪ -3‬اإلتاوات عدا المبالغ التى تدفع للخارج مقابل تصميم أو حقوق معرفة لخدمة الصناعة‪ .‬ويحدد الوزير باالتفاق مع الوزير المختص بالصناعة الحاالت التى تكون فيها حقوق المعرفة‬
‫لخدمة الصناعة‪.‬‬
‫‪ -1‬مقابل الخدمات ‪ ،‬وال يعتبر من قبيل مقابل الخدمات نصيب المنشأة الدائمة العاملة فى مصر من المصروفات اإلدارية ومصروفات الرقابة واإلشراف التى يتحملها مركزها الرئيسى فى‬
‫الخارج‪.‬‬
‫‪ -0‬مقابل نشاط الرياضى أو الفنان سواء دفع له مباشرة أو من خالل أى جهة‪.‬‬
‫ويعفى من الضريبة المنصوص عليها فى هذه المادة عوائد القروض والتسهيالت االئتمانية التي تحصل عليها الحكومة ووحدات اإلدارة المحلية وغيرها من األشخاص االعتبارية العامة‬
‫من مصادر خارج مصر ‪ .‬كما تعفى شركات القطاع العام وقطاع األعمال العام و القطا ع الخاص من هذه الضريبة بشرط أن تكون مدة القرض أو التسهيل ثالث سنوات على األقل‪.‬‬
‫وتلتزم المنشآت واألشخاص والجهات المشار إليها بحجز مقدار الضريبة المستحقة وتوريدها إلي مأمورية الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر يوما التالية من الشهر التالى للشهر‬
‫الذى تم فيه الخصم‪.‬‬

‫‪120‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -0‬العوائد‪.‬‬
‫مادة (‪: )10‬‬
‫تشمل العوائد ‪ ،‬فى تطبيق حكم البند [‪ ]0‬من المادة‬
‫(‪ )46‬من القانون‪ ،‬جميع ما تنتجه القروض والسلفيات‬ ‫‪ -8‬اإلتاوات‪.‬‬
‫والديون أيا كان نوعها والسندات واألذون‪.‬‬

‫مادة (‪: )18‬‬ ‫‪ -2‬مقابل الخدمات ‪ ،‬و ال يعتبر من قبيل مقابل‬

‫الخدمات نصيب المنشأة الدائمة العاملة في مصر من‬
‫ال يعد مقابل الخدمات التالية من قبيل مقابل الخدمات‬
‫المصروفات اإلدارية و مصروفات الرقابة و‬
‫المنصوص عليه فى البند [‪ ]2‬من المادة (‪ )46‬من‬
‫اإلشراف التي يتحملها مركزها الرئيسي في الخارج‬
‫القانون‪:‬‬
‫‪ ،‬و يجب عند تحديد أرباح المنشأة الدائمة ‪ ،‬أال يزيد‬
‫النقل أو النولون‬ ‫‪-0‬‬ ‫ما يعتمد ضمن المصروفات اإلدارية ومصروفات‬
‫الرقابة واإلشراف التي يتحملها المركز الرئيسي في‬
‫الشحن‬ ‫‪-8‬‬
‫الخارج على ‪ %01‬من صافي الربح الضريبي‬
‫التأمين‬ ‫‪-2‬‬ ‫للمنشأة و على أال تتضمن المصروفات المحملة في‬
‫التدريب‬ ‫‪-0‬‬ ‫حدود هذه النسبة أية أتاوات أو عوائد أو عموالت أو‬
‫أجور مباشرة وبشرط تقديم شهادة من مراقب‬
‫االشتراك فى المعارض والمؤتمرات‬ ‫‪-4‬‬ ‫حسابات المركز الرئيسي معتمدة و موثقة ‪.‬‬
‫القيد فى البورصات العالمية‬ ‫‪-6‬‬
‫اإلعالن والترويج المباشر‬ ‫‪-1‬‬
‫)‪(2‬‬
‫الخدمات المرتبطة بأداء الشعائر الدينية‬ ‫‪-2‬‬
‫(‪)0‬‬
‫اإلقامة بالفنادق أو أي أماكن أخري‬ ‫‪-2‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )48‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تطبيق أحكام البندين (‪، )2‬‬
‫(‪ )2‬من المادة ‪ 18‬من الالئحة التنفيذية وتعديالتها لقانون الضريبة‬
‫علي الدخل رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬وتعديالته‬

‫(‪ )1‬البندين (‪ )9( ، )1‬من المادة (‪ )73‬من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪، 3115‬‬

‫ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪121‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪: )12‬‬

‫‪ -0‬مقابل نشاط الرياضي أو الفنان سواء دفع له‬
‫يخضع للضريبة طبقا ً لحكم المادة (‪ )46‬من القانون‬ ‫مباشرة أو من خالل أي جهة‪.‬‬
‫مقابل الخدمات المؤداة بالخارج فى دول ليس بينها‬
‫وبين جمهورية مصر العربية اتفاقيات تجنب ازدواج‬
‫ضريبي‪ ،‬وفى حالة تأدية الخدمات فى دول بينها وبين‬
‫جمهورية مصر العربية اتفاقيات تجنب ازدواج ضريبي‬
‫فيتم تطبيق أحكام هذه االتفاقيات‪ ،‬بشرط التزام الجهة‬
‫التى تؤدى هذا المقابل بتقديم المستندات التى تثبت‬
‫ارتباط هذه الخدمات بنشاطها وسداد هذا المقابل ‪.‬‬
‫وعلى الجهات التى تتطلب طبيعة عملها الحصول على‬
‫خدمات مستمرة تؤدى فى الخارج أن تتقدم للمصلحة‬
‫بالحصول على الرأي المسبق بشأن المعاملة الضريبية‪،‬‬
‫وفقا ً لحكم المادة (‪ )081‬من القانون‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪: )10‬‬
‫ال يعد من قبيل مقابل الخدمات في تطبيق حكم المادة‬
‫(‪ )46‬من القانون نصيب المنشأة الدائمة العاملة في‬
‫مصر من المصروفات اإلدارية ومصروفات الرقابة‬
‫واإلشراف التي يتحملها المركز الرئيسي في الخارج‪.‬‬
‫ويجب عند تحديد أرباح المنشأة الدائمة أال يزيد ما يعتمد‬
‫ضمن المصروفات اإلدارية ومصروفات الرقابة واإلشراف‬
‫التي يتحملها المركز الرئيسي في الخارج علي (‪)%01‬‬
‫من صافي الربح الضريبي للمنشأة الدائمة علي أال تتضمن‬
‫المصروفات المحملة في حدود هذه النسبة أية إتاوات أو‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )70‬من الالئحة مستبدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية العدد – ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم‬

‫التالي لتاريخ نشره‪ .‬وكان النص قبل االستبدال‪ :‬ال يعد من قبيل مقابل الخدمات‪ ،‬فى تطبيق حكم المادة (‪ ) 52‬من القانون‪ ،‬نصيب المنشأة الدائمة العاملة فى مصر من المصروفات اإلدارية‬

‫ومصروفات الرقابة واإلشراف التى يتحملها المركز الرئيسي فى الخارج‪.‬‬

‫ويجب عند تحديد أرباح المنشأة الدائمة‪ ،‬أال يزيد ما يعتمد ضمن المصروفات اإلدارية ومصروفات الرقابة واإلشراف التى يتحملها المركز الرئيسي فى الخارج على ‪ %7‬من صافى الربح‬
‫الضريبي للمنشأة‪ ،‬على أال تتضمن المصروفات المحملة فى حدود هذه النسبة أية إتاوات أو عوائد أو عموالت أو أجور مباشرة‪ ،‬وبشرط تقديم شهادة من مراقب حسابات المركز الرئيسي‬
‫معتمدة وموثقة‪1‬‬

‫‪122‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫عوائد أو عموالت أو أجور مباشرة وبشرط تقديم شهادة‬

‫معتمدة وموثقة من مراقب حسابات المركز الرئيسي‪.‬‬

‫مادة (‪: )14‬‬

‫يشترط لسريان اإلعفاء المقرر لعوائد القروض طبقا‬ ‫ويعفى من الضريبة المنصوص عليها فى ذه المادة‬
‫لحكم الفقرة قبل األخيرة من المادة (‪ )46‬من القانون‪،‬‬ ‫عوائد القروض والتسهيالت االئتمانية الت ت صل‬
‫أال تقل مدة القرض عن ثالث سنوات‪ ،‬وإذا كان تاريخ‬ ‫عليها ال كومة وو دات اإلدارة الم لية و ير ا من‬
‫عقد القرض سابقا ً على تاريخ العمل بالقانون فإن‬ ‫األشخاص االعتبارية العامة من مصادر خارج مصر‪.‬‬
‫اإلعفاء يسرى على العوائد المستحقة اعتبارا من‬
‫تاريخ العمل بالقانون‪.‬‬
‫كما تعفى شركات الق اع العام و اع األعمال العام‬
‫و الق اع الخاص من ذه الضريبة بشر ن تكون‬
‫مدة القرض و التسهيل ثالث سنوات على األ ل‪.‬‬

‫)‪(5‬‬
‫مادة (‪: )16‬‬
‫تلتزم المنشآت واألشخاص والجهات المنصوص عليها‬
‫في الفقرة األولي من المادة (‪ )46‬من القانون ‪ ،‬بما في‬
‫ذلك الشركات والمنشآت والفروع المقامة وفقا ً ألحكام‬
‫قانون المناطق االقتصادية ذات الطبيعة الخاصة ‪،‬‬
‫وكذلك المشروعات المقامة بنظام المناطق الحرة ‪،‬‬
‫بخصم الضريبة طبقا ً للسعر الذي تحدده تلك المادة‬
‫وتوريدها إلي إدارة تحصيل الضريبة المستقطعة من‬
‫المنبع التابعة لإلدارة المركزية لالتفاقيات الدولي‬
‫و تلتزم المنشآت و األشخاص و الجهات المشار‬
‫إليها في الفقرة األولى من هذه المادة بما في ذلك‬
‫الشركات و المنشآت و الفروع المقامة وفقا ً ألحكام‬
‫قانون المناطق االقتصادية ذات الطبيعة الخاصة و‬
‫كذلك المشروعات المقامة بنظام المناطق الحرة‬
‫بحجز مقدار الضريبة المستحقة وتوريدها إلى‬
‫المصلحة في أول يوم عمل تال لليوم الذي تم فيه‬
‫)‪(2‬‬
‫حجز الضريبة‬

‫(‪ )1‬تسري األحكام المتعلقة بالضريبة المستقطعة من المنبع المشار إليها في الفقرة األخيرة من المادة (‪ )52‬من القانون والمضافة بالقرار بقانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬وذلك اعتباراً من‬

‫أول الشهر التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في ‪ ) 3111 / 5 / 11‬ويعمل به اعتبارا من ‪ ،3111 / 5 / 19‬في اليوم التالي‬

‫لتاريخ نشره ( المادة األولي من قانون ‪ 11‬لسنة ‪)3111‬‬

‫(‪ )0‬المادة (‪ )72‬من الالئحة مستبدلة بقرار وزير المالية رقم (‪ )771‬لسنة ‪ ، 3119‬بتاريخ ‪ – 3119/13/39‬نشر بالوقائع المصرية بالعدد (‪ )1‬في ‪ ، 3111/1/0‬ويعمل به من اليوم‬
‫التالي لتاريخ نشره‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال‪ :‬يكون اإلخطار بحجز الضريبة وتوريدها إلى المأمورية المختصة‪ ،‬طبقا ً للمادة (‪ )52‬من القانون‪ ،‬على النموذج رقم (‪ 11‬مستقطعه)‪.‬‬
‫ويقصد بالمأمورية المختصة فى هذا الشأن المأمورية التى يتبعها دافع المبالغ المنصوص عليها فى المادة المشار إليها‪.‬‬
‫ثم استبدلت بقرار وزير المالية رقم (‪ )579‬لسنة ‪ – 3113‬المنشور بالوقائع المصرية العدد ‪( 321‬تابع) (ب) في ‪ 11‬نوفمبر ‪ ،3113‬وكان النص قبل االستبدال‪ :‬ت ُلتزم الجهة دافعة‬
‫اإليرادات المنصوص عليها بالمادة (‪ )52‬من القانون بخصم الضريبة طبقا ً للسعر الوارد بالمادة المشار إليها ‪ ،‬وتوريدها إلي المأمورية المختصة على النموذج رقم (‪ 11‬مستقطعه)‪.‬‬

‫‪123‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫بمصلحة الضرائب علي النموذج (‪00‬مستقطعة)‪.‬‬ ‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ 8108‬بشأن المحاسبة الضريبية لنشاط‬
‫اإلنتاج السينمائي‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )86‬لسنة ‪ 8104‬بشأن ارسال أي طلبات خاصة‬
‫بالحصول علي معلومات تتعلق بملفات بها شق دولي أو لها كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8102‬بشأن الجهة المختصة بتحصيل‬
‫تعامالت ضريبية مع شركات دولية إلدارة تبادل المعلومات التابعة الضريبة المقررة بالمادة ‪ 46‬من القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬
‫وتعديالته‬ ‫لإلدارة المركزية لإلتفاقيات الدولية‪.‬‬

‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8102‬بشأن الجهة المختصة بتحصيل‬

‫الضريبة المقررة بالمادة ‪ 46‬من القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬
‫وتعديالته‬

‫ويقصد بالمأمورية المختصة في هذا الشأن المأمورية التي يتبعها دافع المبالغ المنصوص عليها في المادة (‪ )52‬المشار إليها‪.‬‬
‫ويشترط لالستفادة من األسعار الضريبية الواردة باتفاقيات تجنب االزدواج الضريبي المبرمة مع جمهورية مصر العربية بالنسبة للعوائد واإلتاوات المنصوص عليها في البندين (‪ )1‬و‬
‫(‪ )3‬من المادة (‪ )52‬من القانون أن تتقدم الجهة مستلمة اإليراد أو من يمثلها قانونا ً خالل ستة أشهر من تاريخ استالم اإليراد بطلب إلي المصلحة لتطبيق السعر الوارد باالتفاقية‬
‫واسترداد فروق الضريبة وذلك علي النموذج رقم ( ‪ 1‬استرداد ضريبة مستقطعة ) مرفقا ً به المستندات التالية ‪ -1 :‬شهادة إقامة معتمدة من اإلدارة الضريبية بالدولة المقيم بها مستلم‬
‫اإليراد تفيد أنه مقيم بتلك الدولة وفقا ً لتعريف اإلقامة الضريبية الواردة باالتفاقية‪ -3 .‬إقرار من مستلم اإليراد بأنه هو المالك المستفيد لإليراد وأن هذا اإليراد ال يتعلق بمنشأة دائمة له في‬
‫مصر‪ -1 .‬بالنسبة لإلتاوات ‪ :‬المستندات الدالة علي ملكية م ستلم اإليراد للحقوق المتولد عنها هذا اإليراد ( تسجيل براءة االختراع – ملكية العالمة التجارية ‪....‬إلخ )‪ -0 .‬عقد القرض أو‬
‫اإلتاوة ‪ .‬وعلي المصلحة الرد علي الطلب خالل تسعين يوما ً من تاريخ تسلمها الطلب مرفقا ً به كافة المستندات المشار إليها‪ .‬وفي حالة عدم الرد خالل المدة المذكورة ‪ ،‬يحق لمستلم‬
‫اإليراد التقدم للسلطة المختصة بالدولة المقيم بها لتطبيق إجراءات االتفاق المشترك الواردة باالتفاقية‪ .‬ويستثني من الشروط الواردة في الفقرة السابقة عوائد أذون وسندات الخزانة ‪،‬‬
‫حيث تنطبق بشأنها قواعد الخصم الصادرة من وزير المالية‪.‬‬
‫ثم استبدلت بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪ .‬وكان النص‬

‫قبل االستبدال‪ :‬ت ُلتزم الجهة دافعة اإليرادات المنصوص عليها بالمادة (‪ )52‬من القانون بخصم الضريبة طبقا ً للسعر الوارد بالمادة المشار إليها ‪ ،‬وتوريدها إلي إدارة تحصيل الضريبة‬

‫المستقطعة من المنبع التابعة لإلدارة المركزية لإلتفاقيات الدولية بقطاع البحوث بالمصلحة – باعتبارها المأموربة المختصة بتنفيذ هذا القرار‪ -‬وذلك على النموذج رقم (‪ 11‬مستقطعه)‪.‬‬

‫يُشترط لالستفادة من األسعار الواردة باتفاقيات تجنب االزدواج الضريبي ال ُمبرمة مع جمهورية مصر العربية بالنسبة للعوائد واإلتاوات المنصوص عليها في البندين ‪ 1،3‬من المادة‬

‫(‪ )52‬المشار إليها أن تتقدم الجهة مستلمة اإليراد أو من يمثلها قانونا ً خالل ستة أشهر من تاريخ استالم اإليراد بطلب إلي اإلدارة المركزية لإلتفاقيات الدولية بالمصلحة لتطبيق السعر‬

‫الوارد باالتفاقية واسترداد فروق الضريبة وذلك علي النموذج رقم ( ‪ 1‬استرداد ضريبة مستقطعة ) مرفقا ً به المستندات التالية ‪ -1 :‬شهادة إقامة معتمدة من اإلدارة الضريبية بالدولة‬

‫المقيم بها مستلم اإليراد تفيد أنه مقيم بتلك الدولة وفقا ً لتعريف اإلقامة الضريبية الواردة باالتفاقية‪ -3 .‬إقرار من مستلم اإليراد بأنه المالك المستفيد لإليراد ‪ ،‬وأن هذا اإليراد ال يتعلق‬

‫بمنشأة دائمة له بمصر‪ -1 .‬وبالنسبة لإلتاوات ت ُقدم المستندات الدالة علي ملكية مستلم اإليراد للحقوق المتولد عنها هذا اإليراد ( تسجيل براءة االختراع – ملكية العالمة التجارية ‪-0 .)...‬‬

‫عقد القرض أو اإلتاوة ‪ .‬وعلي اإلدارة المركزية لإلتفاقيات الدولية الرد علي الطلب خالل تسعين يوما ً من تاريخ تسلمها الطلب مرفقا ً به المستندات المشار إليها‪ .‬وفي حالة عدم الرد خالل‬

‫المدة المذكورة ‪ ،‬يحق لمستلم اإليراد التقدم للسلطة المختصة بالدولة المقيم بها لتطبيق إجراءات االتفاق المشترك الواردة باالتفاقية‪ .‬ويستثني من الشروط المشار إليها عوائد أذون‬

‫وسندات الخزانة ‪ ،‬حيث تنطبق بشأنها قواعد الخصم الصادرة من وزير المالية في ‪ 3119/13/39‬والمنشورة بالوقائع المصرية في العدد رقم (‪ )1‬الصادر في ‪ 0‬يناير سنة ‪. 3111‬‬

‫علي الجهات الملتزمة بخصم الضريبة وفقا ً ألحكام المادة (‪ )52‬من القانون توريد الضريبة إلي إدارة تحصيل الضريبة ال ُمستقطعة من المنبع التابعة لإلدارة المركزية لإلتفاقيات الدولية‬

‫بمصلحة الضرائب ‪ ،‬وعلي هذه اإلدارة رد المبالغ ال ُمسددة بالزيادة ‪ ،‬وذلك اعتباراً من ‪ ، 3111/1/1‬وحتي ذلك التاريخ تلتزم المأموريات التي سبق توريد الضريبة إليها برد فروق‬

‫الضريبة الناتجة عن اختالف سعر الضريبة الواردة بالمادة (‪ )52‬من قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون رقم ‪ 91‬لسنة ‪ 3115‬عن األسعار الواردة باتفاقية تجنب االزدواج‬

‫الضريبي المعنية ‪ ،‬وذلك بناءاً علي إخطار من اإلدارة المركزية لإلتفاقيات الدولية بالمصلحة بأحقية الممول في تطبيق السعر الوارد باالتفاقية استناداً إلي طلب يُقدم من الممول إلي‬

‫اإلدارة المركزية لإلتفاقيات الدولية بهذا الخصوص‪.‬‬

‫‪124‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)‪(2‬‬
‫)‪(2‬‬
‫مادة ( ‪ 41‬مكرر ا ً ‪:) 5‬‬ ‫مادة (‪ 46‬مكرراً)‪:‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ 52‬مكرراً) معدلة بقرار رئيس الجمهورية بالقانون رقم ‪ 92‬لسنة ‪ – 3115‬الجريدة الرسمية – العدد ‪( 10‬تابع) في ‪ 31‬أغسطس ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم التالي من‬

‫تاريخ نشره ‪ ،‬وكانت قبل التعديل مضافة بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي‬

‫لتاريخ نشره ‪ ،‬ثم تم تعديل تاريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا‬

‫من ‪ ، 3111/5/19‬وكان النص طبقا للقانون ‪ 111‬لسنة ‪ : 3113‬تفرض ضريبة مقطوعة بسعر ‪ %11‬دون خصم أي تكاليف على األرباح التي يحققها األشخاص الطبيعيون أو‬

‫األشخاص االعتباريين من كل طرح لألوراق المالية ألول مرة في السوق الثانوي ‪ ،‬و بنا ًء على نشرة طرح معتمدة من الهيئة العامة للرقابة المالية أو مذكرة معلومات بحسب األحوال أو‬

‫نموذج إفصاح و البيع المباشر في البورصة ‪.‬‬

‫و تسري الضريبة المشار إليه على األرباح التي يحققها المقيمون و غير المقيمين من األشخاص الطبيعيين و األشخاص االعتبارية و أية منشأة دائمة يملكها شخص غير مقيم و ذلك‬

‫نتيجة بيع األسهم أو الحصص بما فيها عمليات الشراء أو المبادلة بانواعها المختلفة في الشركات في صفقة استحواذ متى جاوزت ‪ %11‬ألغراض الضريبة من رأس مال الشركة أو‬

‫حقوق التصويت فيها وفقا ً ألحكام القانون رقم ‪ 95‬لسنة ‪ 1993‬و تعديالته ‪ ،‬و يعتبر االستحواذ من خالل عدة عمليات بمثابة صفقة واحدة إذا قام به ذات المشتري أو أشخاص مرتبطة‬

‫به خالل اثنى عشر شهراً من تاريخ أول عملية شراء ‪ ،‬و تحسب األرباح الخاضعة للضريبة على أساس الفرق بين سعر االقتناء أو القيمة اإلسمية في حالة التأسيس و بين سعر‬

‫االستحواذ ‪ ،‬و ذلك دون التمتع بأي إعفاء مقرر بهذا القانون أو أي قانون آخر ‪.‬‬

‫و تتولى الجهة القائمة بتسوية المراكز المالية الناتجة عن عملية الطرح أو االستحواذ خصم الضريبة المشار إليها ‪ ،‬و توريدها للمصلحة خالل خمسة عشر يوما ً من بداية الشهر التالي‬
‫للتسوية دون إخالل بالتزام الممول بأداء الضريبة المستحقة عليه وفقا ً لما تقرره الالئحة التنفيذية ‪.‬‬
‫ثم الغيت المادة (‪ 52‬مكرراً) بموجب القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬الصادر في ‪( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 31‬مكرر في ‪ ) 3111 / 5 / 11‬ويعمل به اعتبارا من ‪/ 19‬‬
‫‪3111 / 5‬‬
‫ثم اضيفت مرة اخري بالقانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪ .‬وكان النص طبقا لهذا‬

‫القانون‪ " :‬تخضع للضريبة بسعر (‪ ) %11‬دون خصم أية تكاليف لتوزيعات األرباح التي تجريها شركات األموال أو شركات األشخاص ‪ ،‬بما في ذلك الشركات المقامة بنظام المناطق‬

‫اإلقتصادية ذات الطبيعة الخاصة للشخص الطبيعي غير المقيم والشخص اإلعتباري المقيم أو غير المقيم بما في ذلك أرباح األشخاص اإلعتبارية غير المقيمة التي تحققها من خالل منشأة‬

‫دائمة في مصر ‪ ،‬عدا التوزيعات التي تتم في صور أسهم مجانية ‪ ،‬ويكون سعر الضريبة على التوزيعات المنصوص عليه في الفقرة األولى من هذه المادة (‪ )%5‬وذلك دون خصم أية‬

‫تكاليف إذا زادت نسبة المساهمة في الشركة القائمة بالتوزيع على (‪ ) %35‬من رأس المال أو حقوق التصويت بشرط أال تقل مدة حيازة األسهم أو الحصص عن سنتين ‪.‬‬

‫وتعد أرباح األشخاص اإلعتبارية غير المقيمة التي تحققها من خالل منشأة دائمة في مصر موزعة حكما ً خالل ستين يوما من تاريخ ختام السنة المالية للمنشأة الدائمة ‪.‬‬
‫وعلى الجهات التي تنفذ المعاملة أن تقوم بحجز الضريبة وتوريدها للمصلحة وفقا لإلجراءات وفي المواعيد التي تحددها الالئحة التنفيذية ‪.‬‬
‫وتخضع األرباح الرأسمالية المنصوص عليها في المادة (‪ 02‬مكررا ‪ ) 1‬من هذا القانون التي يحصل عليها غير المقيمين من األشخاص الطبيعيين واإلعتباريين لضريبة مقطوعة بسعر‬
‫(‪ )%11‬دون خصم أية تكاليف ‪.‬‬
‫وتحدد األرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة على أساس قيمة صافي األرباح الرأسمالية لمحفظة األوراق المالية المحققة في نهاية السنة الضريبية على أساس الفرق بين سعر بيع أو‬
‫استبدال أو أية صورة من صور التصرف في األوراق المالية أو الحصص ‪ ،‬وبين تكلفة إقتنائها ‪ ،‬بعد خصم عمولة الوساطة ‪.‬‬
‫وعلى الجهة التي تنفذ المعاملة حجز (‪ ) %2‬من قيمة األرباح الرأسمالية المحققة عن كل عملية بيع وتوريدها للمصلحة وفقا لإلجراءات وفي المواعيد التي تحددها الالئحة التنفيذية على‬
‫أن تتم التسوية في نهاية كل ثالثة أشهر تحت حساب الضريبة ‪.‬‬
‫وعلى تلك الجهة في نهاية السنة الضريبية تسوية قيمة ما تم حجزه وتوريده للمصلحة مع قيمة الضريبة المستحقة على الوعاء في نهاية السنة الضريبية ‪.‬‬
‫وعلى المصلحة رد ما تم توريده لها بالزيادة عن الضريبة المستحقة في نهاية العام وفقا لإلجراءات وفي المواعيد التي تحددها الالئحة التنفيذية ‪.‬‬
‫ويجب خصم ما يؤدى من ضريبة على توزيعات األرباح لألشخاص اإلعتباريين المقيمين طبقا لهذه المادة من الضريبة المحسوبة على تلك التوزيعات وفقا ً ألحكام الضريبة على أرباح‬
‫األشخاص اإلعتبارية المنصوص عليها في الكتاب الثالث من هذا القانون ‪ ،‬وفي حدود تلك الضريبة المحسوبة‪.‬‬
‫ويقصد بالضريبة المحسوبة في تطبيق حكم الفقرة السابقة نصيب توزيعات األرباح من الضريبة المستحقة وفقا ألحكام الكتاب الثالث من هذا القانون طبقا لما تحدده الالئحة التنفيذية "‪.‬‬

‫‪125‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ف ت بيل كم المادتين (‪ 56‬مكررا ً ‪ ، )4‬والفقرتين‬ ‫تخضع للضريبة بسعر (‪ )%01‬دون خصم أية‬
‫الرابعة والخامسة من المادة ( ‪ 46‬مكرراً) من القانون‬ ‫تكاليف توزيعات األرباح التى تجربها شركات األموال‬
‫ي دد الوعاء الخاضع للضريبة المنصوص عليها ف‬ ‫أو شركات األشخاص ‪ ،‬بما فى ذلك الشركات المقامة‬
‫الباب الثالث من الكتاب الثان ‪ ،‬والكتاب الثالث من‬ ‫بنظام المناطق اإلقتصادية ذات الطبيعة الخاصة‬
‫القانون ‪ ،‬بعد استبعاد جميع التكاليف المتعلقة باألورال‬ ‫للشخص الطبيعى غير المقيم والشخص اإلعتبارى‬
‫المالية المقيدة ف بورصة األورال المالية المصرية‬ ‫المقيم أو غير المقيم بما فى ذلك أرباح األشخاص‬
‫وذلك وفقا ً إل دي ال ريقتين اآلتيتين‪:‬‬ ‫اإلعتبارية غير المقيمة التى تحققها من خالل منشأة‬
‫دائمة فى مصر ‪ ،‬عدا التوزيعات التى تتم فى صور‬
‫‪ -2‬ريقة التخصيص ‪:‬‬
‫اسهم مجانية ‪ ،‬ويكون سعر هذه الضريبة (‪)%4‬‬
‫ويتم ت بيقها إذا كان الغرض الو يد من ال صول عل‬ ‫وذلك دون خصم أية تكاليف إذا زادت نسبة‬
‫ذه األموال االستثمار ف األورال المالية المشار إليها‬ ‫المساهمة فى الشركة القائمة بالتوزيع على (‪)%84‬‬
‫ف المادتين سالفت الذكر‪ ،‬وتكون تكلفة التمويل‬ ‫من رأس المال أو حقوق التصويت بشرط أال تقل مدة‬
‫العوائد المدفوعة مقابل ال صول عل‬ ‫واالستثمار‬ ‫حيازة األسهم أو الحصص عن سنتين ‪.‬‬
‫ذه األموال ‪.‬‬
‫وتعد أرباح األشخاص اإلعتبارية غير المقيمة التى‬
‫تحققها من خالل منشأة دائمة فى مصر موزعة حكما ً‬
‫ً‬
‫خالل ستين يوما من تاريخ ختام السنة المالية ‪ - 1‬ريقة التقسيم النسب ‪:‬‬
‫للمنشأة الدائمة ‪.‬‬
‫ويتم ت بيقها إذا لم يكن الغرض الو يد من ال صول‬
‫وتستبعد توزيعات األرباح التى تحصل عليها عل ذه األموال االستثمار ف األورال المالية المشار‬
‫األشخاص اإلعتبارية المقيمة من أشخاص إعتبارية إليها ف المادتين سالفت الذكر ‪ ،‬وف ذه ال الة يتم‬
‫مقيمة أخرى وما يقابلها من تكلفة من وعاء ت ديد تكلفة التمويل واالستثمار بهذه اإليرادات وفقا ً‬
‫الضريبة على أرباح األشخاص االعتبارية لما يتت ‪:‬‬
‫المنصوص عليها فى الكتاب الثالث من هذا القانون‬
‫وفقا ً لما تحدده الالئحة التنفيذية ‪.‬‬
‫إيرادات األورال الماليةالخاضعة للضريبة‬
‫وعلى الجهات التى تنفذ المعاملة أن تقوم بحجز‬
‫‪ × ----------------------------------------------‬تكلفة التمويل واالستثمار‬ ‫الضريبة وتوريدها للمصلحة ‪ ،‬وفقا ً لإلجراءات وفى‬
‫إجمال إيرادات نشا الممول ككل خالل العام‬ ‫المواعيد التى تحددها الالئحة التنفيذية ‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة ( ‪ 53‬مكرر اً ‪ )0‬من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من‬

‫اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪126‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وتخضع األرباح الرأسمالية المنصوص عليها فى‬

‫المادة (‪ 06‬مكررا ً‪ )2‬من هذا القانون التى يحصل‬
‫عليها غير المقيمين من األشخاص الطبيعيين‬
‫واإلعتباريين للضريبة ‪.‬‬
‫ويكون سعر الضريبة (‪ )%01‬على األرباح‬
‫الرأسمالية الناتجة عن التعامل فى األوراق المالية‬
‫المقيدة فى بورصة األوراق المالية دون خصم أى‬
‫تكاليف ‪.‬‬
‫وتحدد األرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة على‬
‫أساس قيمة صافى األرباح الرأسمالية لمحفظة‬
‫األوراق المالية المحققة فى نهاية السنة الضريبية‬
‫على أساس الفرق بين سعر بيع أو استبدال أو أية‬
‫صورة من صور التصرف فى األوراق المالية أو‬
‫الحصص ‪ ،‬وبين تكلفة اقتنائها ‪ ،‬بعد خصم عمولة‬
‫الوساطة ‪.‬‬
‫وعلى الجهة التى تنفذ المعاملة إخطار المصلحة‬
‫بقيمة األرباح الرأسمالية المحققة ‪ ،‬كما أن عليها‬
‫إجراء تسوية بقيمة الضريبة المستحقة على الوعاء‬
‫فى نهاية السنة الضريبية ‪ ،‬وإخطار المصلحة بها‬
‫وفقا ً لإلجراءات وخالل المواعيد التى تحددها الالئحة‬
‫التنفيذية ‪.‬‬
‫وعلى المصلحة مطالبة الممول بالضريبة المستحقة‬
‫على الوعاء السنوى الناتج عن جميع تعامالته‬
‫باألوراق المالية على النموذج الذي تحدده الالئحة‬
‫التنفيذية ‪ ،‬ويجب على المصلحة فى حالة امتناع‬
‫الممول عن أداء الضريبة المستحقة على األرباح‬
‫المحققة من التعامل فى األوراق المالية المقيدة‬
‫بالبورصة إخطار كل من الهيئة العامة للرقابة المالية‬
‫‪ ،‬والجهة التى نفذت التعامالت بذلك ‪.‬‬

‫‪127‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫" في تطبيق حكمي المادتين (‪ 06‬مكررا ‪، )0‬‬

‫(‪46‬مكررا) ‪ ،‬من قانون الضريبة على الدخل المشار‬
‫إليه يعتد في تحديد تكلفة اإلقتناء الذي تحسب على‬
‫أساسه الضريبة على األرباح الرأسمالية لألوراق‬
‫المالية المقيدة في البورصة بسعر اإلغالق في اليوم‬
‫السابق على تاريخ العمل بهذا القانون أو تكلفة‬
‫اإلقتناء أيهما أعلى أو تكلفة اإلقتناء بالنسبة إلى‬
‫)‪(2‬‬
‫التعامالت التي تتم بعد تاريخ العمل به"‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )08‬لسنة ‪ 8104‬في شأن تطبيق التعديالت‬
‫التي تمت علي قانون الضريبة علي الدخل والئحته التنفيذية‬

‫كتاب دوري رقم (‪ )82‬لسنة ‪ ، 8104‬المعدل بالكتاب الدوري رقم‬

‫(‪ )0‬لسنة ‪ 8106‬بشأن التعديالت التي تمت علي قانون الضريبة‬
‫علي الدخل الصادر بالقانون ‪ 26‬لسنة ‪8104‬‬

‫كتاب دوري(‪ )2‬لسنة ‪ 8106‬بشأن الواقعة المنشئة للضريبة علي‬

‫توزيعات األرباح المقررة بالقانون رقم (‪ )42‬لسنة ‪8100‬‬

‫مادة (‪: )11‬‬

‫)‪(1‬‬
‫ملغاة‬

‫(‪ )1‬هذه الفقرة ليست في عجز المادة ( ‪ 52‬مكرر) وقد وردت في المادة الخامسة من القانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪، 3110‬‬

‫ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )77‬من الالئحة ملغاه بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم التالي‬

‫لتاريخ نشره‪ .‬وكان النص قبل اإللغاء‪ :‬على غير المقيمين الخاضعين للضريبة‪ ،‬طبقا ً لحكم المادة (‪ ) 52‬من القانون‪ ،‬والمتعاملين مع المنشآت والمشروعات المقامة بنظام المناطق الحرة‬

‫فى مصر توريد الضريبة على النموذج رقم (‪ 13‬مستقطعه)‪.‬‬

‫‪128‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪11‬مكررا ً) ‪:‬‬
‫تقوم شركة اإليداع والقيد المركزي ‪ ،‬وبنوك اإليداع ‪،‬‬
‫المرخص لهم بمزاولة النشاط بحسب األحوال أو أية‬
‫جهة أخري تنفذ المعاملة أو تقوم بالتوزيع طبقا ً للمادة‬
‫(‪ 46‬مكرراً) من القانون ‪ ،‬بتوريد قيمة ما تم حجزه‬
‫إلي اإلدارة المركزية لتجميع نماذج الخصم والتحصيل‬
‫تحت حساب الضريبة في موعد أقصاه خامس يوم عمل‬
‫من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه التحصيل وذلك‬
‫علي النموذج (‪ 00‬توزيعات أرباح) أو (‪ 04‬أرباح‬
‫رأسمالية) بحسب األحوال مرفقا ً به الشيك أو نقدا ً أو‬
‫من خالل وسائل الدفع اإللكتروني المنصوص عليها في‬
‫هذه الالئحة‪.‬‬
‫كما أن عليها تسليم الممول إيصاالً بكل مبلغ يتم حجزه‬
‫منه تحت حساب الضريبة علي األرباح الرأسمالية‬
‫المحققة عن التصرف في األوراق المالية أو الحصص‬
‫أو توزيعات األرباح أو إخطاره به‪.‬‬
‫وعلي الجهات المشار إليها بالفقرة األولي من هذه‬
‫المادة بحسب األحوال أن ترد للممول ما تم توريده لها‬
‫بالزيادة عن الضريبة المستحقة عليه ‪ ،‬في نهاية كل‬
‫ثالثة أشهر وذلك خالل الشهر التالي النقضاء تلك‬
‫الفترة ‪ ،‬علي أن يتم تسوية المبالغ التي تم ردها‬
‫للممول من تلك المستحقة لمصلحة الضرائب علي‬
‫النموذج المعد لهذا الغرض‪.‬‬

‫وفى حالة عدم االلتزام بالتوريد‪ ،‬يكون على مأمورية الضرائب التى تتبعها الجهة الدافعة لإليراد الخاضع للضريبة مطالبة غير المقيم بالضريبة المسـتحقة عـلى النموذج رقم ( ‪11‬‬
‫مستقطعه)‪.‬‬

‫(‪ )0‬المادة (‪11‬مكرراً) من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 12‬تابع (ب) في ‪ 6‬أبريل سنة ‪ ، 8104‬ويعمل به من‬

‫اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪129‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 080‬لسنة ‪ 8101‬فى تطبيق احكام الضريبة‬
‫على االرباح الرأسمالية بخصوص التعامل فى البورصة المصرية‬

‫مادة (‪: )12‬‬ ‫مادة (‪:)41‬‬

‫تخضع للضريبة المبالغ التي تدفعها المنشآت الفردية يقصد بالمأمورية المختصة‪ ،‬فى تطبيق حكم المادة‬
‫واألشخاص االعتبارية ألى شخص طبيعى على سبيل (‪ )41‬من القانون ‪ ،‬المأمورية التى يتبعها دافع‬
‫العمولة أو السمسرة متى كانت غير متصلة بمباشرة العمولة أو السمسرة‪.‬‬
‫مهنته‪.‬‬
‫مادة (‪: )12‬‬
‫ويلتزم دافع العمولة أو السمسرة بحجز مقدار‬
‫يكون اإلخطار بتوريد الضريبة المستحقة على العمولة‬ ‫الضريبة المستحقة وتوريدها إلى مأمورية الضرائب‬
‫أو السمسرة غير المتصلة بمباشرة المهنة‪ ،‬طبقا ً لحكم‬ ‫المختصة التى يتبعها خالل الخمسة عشر يوما‬
‫المادة (‪ )41‬من القانون ‪ ،‬علـى النموذج رقم‬ ‫األولى من الشهر التالى للشهر الذى دفعت فيه‬
‫(‪00‬مستقطعه)‪.‬‬ ‫العمولة أو السمسرة طبقا للسعر المنصوص عليه‬
‫فى المادة ‪ 46‬من هذا القانون دون خصم أى‬
‫تكاليف‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري رقم (‪ )82‬لسنة ‪ 8112‬بشأن المعاملة الضريبية‬
‫للمبالغ التي يتقاضاها أصحاب المرتبات وأصحاب المهن الحرة‬
‫وغيرها من المهن غير التجارية‪.‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪: )21‬‬ ‫مادة (‪:)42‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )51‬من القانون مستبدلة بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي‬

‫لتاريخ نشره ‪ ،‬ثم تم تعديل تاريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا‬

‫من ‪ ، 3111/5/19‬وكانت قبل االستبدال طبقا للقانون ‪ 91‬لسنة ‪ 3115‬قبل تعديلها‪ " :‬مع عدم اإلخالل بأي إعفاءات ضريبية مقررة في قوانين أخرى تخضع للضريبة عوائد السندات‬

‫التي تصدرها وزارة المالية لصالح البنك المركزي أوغيره من البنوك بسعر ‪ %13‬وذلك دون خصم أية تكاليف ويلتزم دافع هذه العوائد أو من يحصل عليها بحجز مقدار الضريبة‬

‫ال مستحقة وتوريدها إلى مأمورية الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر يوما األولى من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه الخصم" ‪.‬‬

‫‪130‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫يقصد بالمأمورية المختصة‪ ،‬فى تطبيق حكم المادة‬ ‫مع عدم اإلخالل بأي إعفاءات ضريبية مقررة في‬
‫(‪ )42‬من القانون‪ ،‬المأمورية التى يتبعها البنك‬ ‫قوانين أخرى تخضع للضريبة عوائد السندات التي‬
‫المركزى أو أى بنك آخر يكتتب فى السندات التى‬ ‫تصدرها وزارة المالية لصالح البنك المركزي أو‬
‫تصدرها وزارة المالية لصالح البنك المركزى أو غيره‬ ‫غيره من البنوك بسعر ‪ % 28‬و ذلك دون خصم أي‬
‫من البنوك‪.‬‬ ‫تكاليف ‪ ،‬و يلتزم دافع هذه العوائد أو من يحصل‬
‫عليها بحجز مقدار الضريبة المستحقة عند دفع‬
‫العائد و توريدها إلى مأمورية الضرائب المختصة في‬
‫أول يوم عمل تال على األكثر ‪.‬‬
‫مادة (‪: )20‬‬
‫تخضع عوائد أذون الخزانة للضريبة بسعر ‪%81‬‬
‫يكون اإلخطار بتحصيل وتوريد الضريبة المستحقة‬
‫وذلك دون خصم أي تكاليف ‪ ،‬ويلتزم دافع هذه‬
‫على عوائد السندات‪ ،‬المنصوص عليها فى المادة‬
‫العوائد بتحصيل مقدار الضريبة المستحقة و توريدها‬
‫السابقة‪ ،‬على النموذج رقم (‪ 04‬مستقطعه) مع خصم‬
‫إلى مأمورية الضرائب المختصة في اليوم التالي‬
‫الضريبة المسددة على عوائد هذه السندات من‬
‫لليوم الذي تم فيه الخصم ‪.‬‬
‫الضريبة على أرباح األشخاص االعتبارية المستحقة‬
‫على هذه البنوك وبما ال يجاوز هذه الضريبة‪.‬‬ ‫كما تخضع لذات الضريبة بسعر ‪ %81‬عوائد سندات‬
‫الخزانة ‪ ،‬و يلتزم دافع هذه العوائد بحجز مقدار‬
‫الضريبة و توريدها لمأمورية الضرائب المختصة في‬
‫أول يوم عمل تال لليوم الذي تم فيه حجز الضريبة ‪.‬‬
‫و تخصم من الضريبة المستحقة على الجهة ‪،‬‬
‫الضريبة المحسوبة وفقا ً ألحكام هذه المادة على‬
‫عوائد أذون و سندات الخزانة الداخلة في وعاء‬
‫الضريبة والمدرجة بالقوائم المالية للجهة وبما ال‬
‫يجاوز إجمالي الضريبة المستحقة على األرباح‬
‫الخاضعة للضريبة ‪.‬‬

‫الفقرة الثانية من المادة (‪ )51‬من القانون مضافة بالقانون رقم ‪ 131‬لسنة ‪ 3111‬بربط الموازنة العامة للدولة للسنة المالية ‪ ، 3119/3111‬المنشور بالجريدة الرسمية بالعدد ‪35‬‬
‫تابع (أ) في ‪ ، 3111/2/19‬ويعمل به اعتبارا من أول يوليو ‪ 3111‬وكان نص المادة بعد اإلضافة ‪ :‬مع عدم اإلخالل بأي إعفاءات ضريبية مقررة في قوانين أخرى تخضع للضريبة‬
‫عوائد السندات التي تصدرها وزارة المالية لصالح البنك المركزي أوغيره من البنوك بسعر ‪ %28‬وذلك دون خصم أية تكاليف ويلتزم دافع هذه العوائد أو من يحصل عليها بحجز مقدار‬
‫الضريبة المستحقة وتوريدها إلى مأمورية الضرائب المختصة خالل الخمسة عشر يوما األولى من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه الخصم‪.‬‬
‫تخضع عوائد اذون وسندات الخزانة للضريبة بسعر ‪ %81‬وذلك دون خصم اي تكاليف ويلتزم دافع هذه العوائد بحجز مقدار الضريبة المستحقة وتوريدها الي مأمورية الضرائب‬
‫المختصة خالل خمسة عشر يوما االولي من الشهر التالي الذي تم فيه الخصم ويجب خصم الضريبة المسددة من الضريبة المستحقة علي ارباح االشخاص الحاصلين علي هذه العوائد‬

‫‪131‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )8‬لسنة ‪ 8112‬بشأن المعاملة‬
‫الضريبية لعائد أذون الخزانة في ضوء أحكام القانون ‪ 000‬لسنة‬
‫‪8112‬‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )0‬لسنة ‪ 8101‬بشأن المعاملة الضريبية‬

‫لعوائد سندات الخزانة العامة في حالة إعادة فتح االكتتاب‬

‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8108‬بشأن المعاملة الضريبية لعائد‬

‫أذون وسندات الخزانة في ضوء أحكام قانون الضريبة علي الدخل‬
‫رقم ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬

‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8102‬بشأن المعاملة الضريبية لعائد‬

‫أذون الخزانة الدوالرية خالصة الضريبة وفقا ألحكام القانون رقم‬
‫‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬بإصدار قانون الضريبة علي الدخل‬

‫الكتاب الخامس‬ ‫الكتاب الخامس‬

‫الخصم والتحصيل والدفعات المقدمة تحت حساب‬ ‫الخصم والتحصيل والدفعات المقدمة تحت حساب‬
‫الضريبة‬ ‫الضريبة‬
‫الباب األول‬ ‫الباب األول‬
‫النشاط التجارى والصناعى‬ ‫النشاط التجارى والصناعى‬
‫الفصل األول‬ ‫الفصل األول‬
‫الخصم‬ ‫الخصم‬

‫مادة (‪:)28‬‬ ‫مادة (‪:)42‬‬

‫على الجهات والمنشآت المبينة فيما بعد أن تخصم فيما عدا توريعات األرباح التي تجريها شركات األموال‬
‫‪ ،‬يكون توريد الجهات والمنشآت المنصوص عليها في‬ ‫نسبة من كل مبلغ يزيد على ثالثمائة جنيه تدفعه‬

‫‪132‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫على سبيل العمولة أو السمسرة أو مقابل عمليات المادة (‪ )42‬من القانون للمبالغ التي تم خصمها تحت‬
‫الشراء أو التوريد أو المقاوالت أو الخدمة إلى أي حساب الضريبة من أي شخص من أشخاص القطاع‬
‫شخص من أشخاص القطاع الخاص ‪ ،‬وكذلك الخاص طبقا لما يأتي‪:‬‬
‫توزيعات االرباح التي تجريها شركات االموال أيا كان‬
‫‪ – 0‬أن يتم التوريد علي النموذج (‪ 00‬خصم‬
‫مقدارها ‪ ،‬ويصدر بتحديد هذه النسبة قرار من‬
‫وتحصيل) مرفقا به الشيك أو نقدا أو من خالل وسائل‬
‫الوزير بما ال يجاوز (‪ )%4‬من هذا المبلغ وذلك‬
‫الدفع اإللكترونية المنصوص عليها في الفقرة الثالثة‬
‫تحت حساب الضريبة التى تستحق على هؤالء‬
‫من هذه المادة‪.‬‬
‫األشخاص ‪ ،‬ويستثنى من ذلك األقساط التى تسدد‬
‫)‪(2‬‬
‫لشركات التأمين ‪:‬‬
‫‪ – 8‬أن يتم التوريد إلي اإلدارة المركزية لتجميع نماذج‬
‫‪ -0‬وزارات الحكومة ومصالحها ‪ ،‬ووحدات اإلدارة الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة في موعد‬
‫المحلية ‪ ،‬والهيئات العامة ‪ ،‬والهيئات القومية أقصاه آخر أبريل ويوليو وأكتوبر ويناير من كل‬
‫)‪(5‬‬ ‫االقتصادية أو الخدمية‪ ،‬وشركات ووحدات القطاع‬
‫العام ‪ ،‬وشركات قطاع األعمال العام ‪ ،‬وشركات عام‬

‫األموال‪ ،‬والمنشآت والشركات الخاضعة لقوانين ويجب أن يتضمن النموذج المنصوص عليه فى البند‬
‫االستثمار‪ ،‬وشركات األشخاص التى يجاوز رأسمالها [‪ ]0‬بيانات الممول من واقع البطاقة الضريبية ‪ ،‬وأن‬
‫خمسين ألف جنيه أيا كان شكلها القانوني ‪ ،‬يحدد به بدقه رقم التسجيل الضريبي ‪ /‬رقم الملف ‪/‬‬
‫والشركات المنشأة بمقتضى قوانين خاصة ‪ ،‬المأمورية المختصة ‪ /‬طبيعة التعامل‪ ،‬كما يجب استيفاء‬
‫والشركات والمشروعات المقامة بنظام المناطق بيانات الشيك من حيث التوقيعات والبنك المسحوب‬
‫الحرة‪ ،‬وفروع الشركات األجنبية‪ ،‬ومخازن األدوية عليه واسم وصفة الموقعين علي النموذج المعد لذلك‪1‬‬
‫ومكاتب االستيراد ‪ ،‬والجمعيات التعاونية ‪،‬‬
‫والمؤسسات الصحفية ‪ ،‬والمعاهد التعليمية‬

‫(‪ )1‬الفقرة األولي من المادة (‪ )59‬من القانون مستبدلة بالقانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي‬

‫لتاريخ نشره‪ .‬وكانت قبل االستبدال‪ :‬على الجهات والمنشآت المبينة فيما بعد أن تخصم نسبة من كل مبلغ يزيد على ثالثمائة جنيه تدفعه على سبيل العمولة أو السمسرة أو مقابل عمليات‬

‫الشراء أ و التوريد أو المقاوالت أو الخدمة إلى أي شخص من أشخاص القطاع الخاص ‪ ،‬ويصدر بتحديد هذه النسبة قرار من الوزير بما ال يجاوز ‪ %5‬من هذا المبلغ وذلك تحت حساب‬

‫الضريبة التى تستحق على هؤالء األشخاص‪ ،‬ويستثنى من ذلك األقساط التى تسدد لشركات التأمين ‪.‬‬

‫(‪ )0‬الفقرة األولي من المادة (‪ )13‬من الالئحة مستبدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من‬

‫اليوم التالي لتاريخ نشره‪ .‬وكان النص قبل االستبدال‪ :‬يكون توريد الجهات والمنشآت ‪ ،‬المنصوص عليها في المادة (‪ )59‬من القانون‪ ،‬للمبالغ التي تم خصمها تحت حساب الضريبة من‬

‫أى شخص من أشخاص القطاع الخاص طبقا لآلتي‪:‬‬

‫‪ -1‬أن يتم التوريد علي النموذج رقم (‪ 01‬خصم وتحصيل) مرفقا به الشيك أو نقدا أو من خالل وسائل الدفع االلكترونية المنصوص عليها في الفقرة الثالثة من هذه المادة ‪1‬‬
‫‪ -3‬أن يتم التوريد في موعد أقصاه آخر ابريل ويوليو وأكتوبر ويناير من كل عام‪.‬‬
‫‪ -1‬أن يتم التوريد إلي اإلدارة العامة لتجميع نماذج الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة بالمصلحة‪.‬‬

‫‪133‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫والنقابات والروابط واألندية ومراكز الشباب وتعتبر قنوات الدفع التالية من وسائل الدفع‬
‫واالتحادات والمستشفيات والفنادق والجمعيات اإللكترونية‪:‬‬
‫والمؤسسات األهلية على اختالف أغراضها ‪،‬‬
‫‪ - 0‬تحويالت بنكية للممولين الذين لديهم حسابات‬
‫والمكاتب المهنية ومكاتب التمثيل األجنبية ‪ ،‬ومنشآت‬
‫بالبنوك مع إخطار المصلحة بإشعار إضافة باالتفاق مع‬
‫اإلنتاج السينمائي والمسارح ودور اللهو‪ ،‬وصناديق‬
‫هذه البنوك والربط علي شبكة معلومات المصلحة‬
‫التأمين الخاصة المنشأة بالقانون رقم (‪ )40‬لسنة‬
‫باستخدامها في اإلخطار‪.‬‬
‫‪ 0214‬أو بأي قانون آخر‪.‬‬

‫‪ -8‬استخدام الكـروت الذكـية فـى إدراج مدفوعـات‬

‫‪ -8‬الجهات والمنشآت األخرى التي يصدر بتحديدها‬
‫الممول ‪ /‬الجهة على الكروت على أن يتم تسليم القيمة‬ ‫)‪(2‬‬
‫إما لمندوب المصلحة أو بتوفير القارئ وبرنامج‬ ‫قرار من الوزير‬
‫التحويل المالي لدى الجهة أو الممول‪ ،‬وأن يتم السداد‬
‫من خالله ثم تفريغ محتوياته بعد ذلك‪.‬‬
‫وتلتزم هذه الجهات والمنشآت بتوريد المبالغ التي تم‬
‫خصمها إلى المصلحة طبقا لإلجراءات التي تحددها‬
‫الالئحة التنفيذية لهذا القانون ‪ ،‬وتلتزم الجهة أو ‪ -2‬استخدام شـبكة بـنك أو بـنوك معـينة أو الهيئة‬
‫المنشأة التي لم تقم بخصم أو توريد المبالغ إليها بأن القومية للبريد التى تتفق معها المصلحة عــلى السماح‬
‫تؤدى للمصلحة هذه المبالغ باإلضافة إلى ما يرتبط للممول بالسداد لدى منافذها ‪ ،‬ويتم إدراج التعامل على‬
‫الكارت الذكي ويفرغ محتواه بالمأمورية المختصة لكل‬ ‫بها من مقابل تأخير‪.‬‬
‫مدة طبقا ً ألحكام القانون‪.‬‬
‫وتخطر المصلحة من خالل شبكة المعلومات بالسداد‬
‫فوريا‪ ،‬ويقوم الممول بقراءة محتويات الكارت‬
‫للمطابقة‪.‬‬
‫وفى جميع األحوال تعتبر الوسائل السابقة قنوات للدفع‬
‫بشرط توافر اتفاق تجيزه وزارة المالية مع الجهات‬
‫السابقة‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫قرار وزير المالية رقم ‪ 8‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تطبيق حزم برامج‬
‫مصلحة الضرائب المصرية‪.‬‬

‫(‪ )1‬صدر قرار وزير المالية رقم ‪ 515‬لسنة ‪ 3115‬ورقم ‪ 517‬لسنة ‪ – 3115‬نشر بالوقائع المصرية – العدد ‪ 129‬في ‪3115/7/31‬‬

‫‪134‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)‪(1‬‬ ‫وفي جميع االحوال تلتزم الجهات والمنشآت‬

‫مادة (‪ 28‬مكررا ً)‪:‬‬
‫يكون اإلخطار المنصوص عليه في الفقرة الثالثة من‬
‫المادة (‪ )42‬من القانون علي نموذج (‪ 06‬إخطار‬
‫بالتعامالت)‪.‬‬
‫كل فترة ربع سنوية على ثالثمائة جنيه ‪ ،‬وذلك في‬
‫كما يكون اإلخطار المنصوص عليه في المواد‬
‫(‪42‬مكرراً) و (‪42‬مكررا ً‪ )0‬و (‪42‬مكررا ً‪ )8‬من‬
‫القانون علي نموذج (‪ 01‬إخطار بالتعامالت)‪.‬‬
‫المنصوص عليها في البندين (‪ )8،0‬من الفقرة‬
‫األولى من هذه المادة بأن تخطر المصلحة ببيان‬
‫التعامالت والمبالغ المدفوعة ألي شخص من‬
‫أشخاص القطاع الخاص إذا زادت قيمة التعامل خالل‬
‫موعد أقصاه أواخر إبريل ويوليو وأكتوبر ويناير من‬
‫كل عام عن المعامالت خالل األشهر السابقة ‪ ،‬وذلك‬
‫طبقا ً لإلجراءات التي تحددها الالئحة التنفيذية‬
‫)‪(2‬‬
‫للقانون‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )424‬لسنة ‪ 8114‬بتحديد الجهات‬
‫والمنشآت التي تلتزم بخصم مبالغ تحت حساب الضريبة علي‬
‫النشاط التجاري والصناعي وفقا ً لحكم البند (‪ )8‬من المادة (‪)42‬‬
‫من قانون الضريبة علي الدخل رقم ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )421‬لسنة ‪ 8114‬بشأن تحديد أوجه‬

‫النشاط التجاري والصناعي التي يسري بشأنها نظام الخصم تحت‬
‫حساب الضريبة طبقا ً لحكم المادة (‪ )42‬من قانون الضريبة علي‬
‫الدخل رقم ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬
‫قرار وزير المالية رقم (‪ )7‬لسنة ‪ 7191‬بشأن تطبيق حزم‬
‫مصلحة الضرائب المصرية لخدمة الممولين وجهات التعامل‬
‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 7112‬بشأن توحيد نسبة الخصم‬
‫لتوريدات المطابع لجهات اإللتزام‬
‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8112‬بشأن قواعد تطبيق نظام الخصم‬
‫تحت حساب الضريبة علي مشتريات الحبوب‬

‫(‪ )1‬الفقرة الثالثة من المادة (‪ )59‬من القانون مضافة بالقانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي‬

‫لتاريخ نشره‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ 13‬مكرراً) من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم‬

‫التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪135‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري تذكري (‪ )80‬لسنة ‪ 8112‬بشأن استمرار حظر‬

‫استالم المأموريات للمبالغ النقدية والشيكات الخاصة باإلدارة‬
‫المركزية لنماذج الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة‬

‫كتاب دوري (‪ )1‬لسنة ‪ 8112‬بشأن التحقق من المبالغ المسددة‬

‫تحت حساب الضريبة الثابتة باإلقرار الضريبي‬
‫كتاب دوري (‪ )1‬تذكيري للكتاب الدوري (‪ )1‬لسنة ‪ 8112‬بشأن‬
‫التحقق من المبالغ المسددة تحت حساب الضريبة الثابتة باإلقرار‬
‫الضريبي‬

‫تعليمات تنفيذية رقم (‪ )88‬لسنة ‪ 8101‬للكتاب الدوري (‪ )1‬لسنة‬

‫‪ 8112‬بشأن التحقق من المبالغ المسددة والثابتة باإلقرار‬
‫الضريبي‬

‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8108‬بشأن ضرورة قيام الجهات‬

‫الملتزمة بالخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة باستيفاء كافة‬
‫بيانات نماذج (‪ 00‬خصم وتحصيل)‬

‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 8116‬بشأن الشهادات‬

‫واإليصاالت الصادرة من الجهات الملتزمة بتنفيذ أحكام الخصم‬
‫والتحصيل تحت حساب الضريبة‬
‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ 8101‬بشأن إجراء المقاصة للمبالغ‬
‫المسددة بالزيادة طبقا ً لنظام الخصم والتحصيل تحت حساب‬
‫الضريبة‬
‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 8116‬بشأن الشهادات‬
‫واإليصاالت الصادرة من الجهات الملتزمة بتنفيذ أحكام الخصم‬
‫والتحصيل تحت حساب الضريبة‬

‫كتاب دوري (‪ )22‬لسنة ‪ 8101‬بشأن المواد واجبة التطبيق علي‬

‫المبالغ التي تدفعها جهات االلتزام المنصوص عليها بالمادة (‪ )42‬من‬
‫القانون ألصحاب المهن غير التجارية‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )06‬لسنة ‪ 8101‬بشأن اإلجراءات الواجب إتباعها مع‬
‫جهات اإللتزام ‪ ،‬في حال عدم اإللتزام بأحكام الخصم والتحصيل تحت‬
‫حساب الضريبة‬

‫‪136‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )0‬لسنة ‪ 8111‬بشأن قواعد ومعايير‬

‫المحاسبة الضريبية لعمليات التأجير التمويلي‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )218‬لسنة ‪ 8101‬بتعديل قرار وزير‬

‫المالية رقم ‪ 421‬لسنة ‪ 8114‬بشأن تحديد أوجه النشاط التجاري‬
‫والصناعي التي يسري بشأنها نظام الخصم تحت حساب الضريبة‬
‫طبقا ً لحكم المادة (‪ )42‬من قانون الضريبة علي الدخل رقم ‪20‬‬
‫لسنة ‪8114‬‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8102‬بشأن الخصومات والمنح‬

‫والعموالت والحوافز االستثنائية واإلضافية التي تمنحها شركات‬
‫األسمنت لكافة الموزعين‬

‫كتاب دوري (‪ )84‬لسنة ‪ 8102‬بشأن حصر ومحاسبة الموزعين‬

‫للشركات عن الحوافز والعموالت التي تمنحها لهم هذه الشركات‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪42‬مكررا ً)‪:‬‬
‫على الجهات المنصوص عليها في البند (‪ )0‬من الفقرة‬
‫األولي من المادة (‪ )42‬من هذا القانون التي تتولى بيع‬
‫أو توزيع أي سلع أو منتجات صناعية أو حاصالت‬
‫زراعية محلية أو مستوردة إلى أشخاص القطاع الخاص‬
‫لالتجار فيها أو تصنيعها أن تخطر المصلحة ببيان عن‬
‫التعامالت والمبالغ التي تحصل عليها من هؤالء‬
‫االشخاص‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪59‬مكرراً) من القانون مستبدلة بالقانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫وكانت المادة مضافة بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬ثم تم‬

‫تعديل تاريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من ‪،3111/5/19‬‬

‫وكان النص طبقا للقانون ‪ 111‬لسنة ‪": 3113‬على الجهات المنصوص عليها في البند (‪ )1‬من المادة ‪ 59‬من القانون المشار إليه التي تتولى بيع أو توزيع أي سلع أو منتجات صناعية‬

‫أو حاصالت زراعية محلية أو مستوردة إلى أشخاص القطاع الخاص لإلتجار فيها أو تصنيعها أن تضيف نسبة على المبالغ التي تحصل عليها من أي شخص من هؤالء األشخاص و‬

‫تحصل هذه النسبة مع هذه المبالغ تحت حساب الضريبة التي تستحق عليه" ‪.‬‬

‫‪ -‬تسري األحكام المتعلقة بنظام اإلضافة المشار إليه في المواد ‪ 59‬مكرراً ‪ 59 ،‬مكرراً (‪ 59 ، )1‬مكرراً (‪ 59 ، )3‬مكرراً (‪ )1‬وكذلك الضريبة المستقطعة من المنبع المشار إليها في‬

‫الفقرة األخيرة من المادة (‪ )52‬من قانون الضريبة علي الدخل من القانون والمضافة بالقرار بقانون ‪ 111‬لسنة ‪ ، 3113‬وذلك اعتباراً من أول الشهر التالي لتا ريخ نشر هذا القانون (‬

‫طبقا للما دة األولي بند (‪ )3‬من القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪.)3111‬‬

‫‪137‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8102‬بشأن تطبيق نظام الخصم‬
‫واإلضافة تحت حساب الضريبة علي الوكيل بالعمولة‬

‫كتاب دوري (‪ )84‬لسنة ‪ 8102‬بشأن حصر ومحاسبة الموزعين‬

‫للشركات عن الحوافز والعموالت التي تمنحها لهم هذه الشركات‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )201‬لسنة ‪ 8102‬بتحديد النسب‬

‫والسلع واإليجارارت التي يسري عليها نظام اإلضافة تحت حساب‬
‫الضريبة طبقا ً ألحكام المواد ‪ 42‬مكررا ً ‪ 42 ،‬مكررا ً‪42 ، 0‬‬
‫مكررا ً‪ 8‬من قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون رقم ‪20‬‬
‫لسنة ‪ 8114‬وتعديالته‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪42‬مكررا ً‪:)0‬‬
‫على الجهات المنصوص عليها في البندين )‪، (0‬‬
‫)‪ (8‬من الفقرة األولي من المادة (‪ )42‬من هذا‬
‫القانون ‪ ،‬أن تخطر المصلحة ببيان عن التعامالت‬
‫والمبالغ وااليجارات التي تحصلها من المستأجرين‬
‫لألماكن المملوكة لها و المعدة لالتجار أو التصنيع‬
‫فيها أو تقديم أو إعداد أية خدمات أو مأكوالت أو‬
‫مشروبات‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪59‬مكرراً‪ )1‬من القانون مستبدلة بالقانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ‬
‫نشره‪ .‬وكانت المادة مضافة بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬ثم‬
‫تم تعديل تاريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من ‪،3111/5/19‬‬
‫وكان النص طبقا للقانون ‪ 111‬لسنة ‪ ": 3113‬على الجهات المنصوص عليها في البندين (‪ )3( ، )1‬من المادة ‪ 59‬من القانون المشار إليه أن تضيف نسبة على اإليجارات التي‬
‫تحصلها من المستأجر لألماكن المملوكة لها و المعدة لأليجار أو التصنيع فيها أو تقديم أو إعداد أية خدمات أو مأكوالت أو مشروبات و تحصيلها مع اإليجارات و بذات إجراءات التحصيل‬
‫و ذلك تحت حساب الضريبة التي تستحق على هؤالء المستأجرين" ‪.‬‬
‫‪ -‬تسري األحكام المتعلقة بنظام اإلضافة المشار إليه في المواد ‪ 59‬مكرراً ‪ 59 ،‬مكرراً (‪ 59 ، )1‬مكرراً (‪ 59 ، )3‬مكرراً (‪ )1‬وكذلك الضريبة المستقطعة من المنبع المشار إليها في‬

‫الفقرة األخيرة من المادة (‪ )52‬من قانون الضريبة علي الدخل من القانون والمضافة بالقرار بقانون ‪ 111‬لسنة ‪ ،3113‬وذلك اعتباراً من أول الشهر التالي لتا ريخ نشر هذا القانون (‬

‫طبقا للما دة األولي بند (‪ )3‬من القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪.)3111‬‬

‫‪138‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8102‬بشأن تطبيق نظام الخصم‬
‫واإلضافة تحت حساب الضريبة علي الوكيل بالعمولة‬

‫كتاب دوري (‪ )84‬لسنة ‪ 8102‬بشأن حصر ومحاسبة الموزعين‬

‫للشركات عن الحوافز والعموالت التي تمنحها لهم هذه الشركات‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )201‬لسنة ‪ 8102‬بتحديد النسب‬

‫والسلع واإليجارارت التي يسري عليها نظام اإلضافة تحت حساب‬
‫الضريبة طبقا ً ألحكام المواد ‪ 42‬مكررا ً ‪ 42 ،‬مكررا ً‪42 ، 0‬‬
‫مكررا ً‪ 8‬من قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون رقم ‪20‬‬
‫لسنة ‪ 8114‬وتعديالته‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪42‬مكررا ً‪:)8‬‬
‫تحدد بقرار من الوزير السلع و المنتجات الصناعية‬
‫والحاصالت الزراعية وأوجه النشاط و أنواع‬
‫اإليجارات التي تسري عليها أحكام المادتين (‪42‬‬
‫مكرراً) ‪42) ،‬مكررا ً ‪ )0‬من هذا القانون ‪ ،‬وعلى‬
‫الجهات والمنشآت المشار إليها في البندين )‪، (0‬‬
‫)‪ (8‬من الفقرة األولي من المادة (‪ )42‬من هذا‬
‫القانون إخطار المصلحة ببيان بقيمة السلع‬
‫والمنتجات الصناعية والحاصالت الزراعية‬
‫والتعامالت والمبالغ واإليجارات التي حصلت عليها‬

‫(‪ )1‬المادة (‪59‬مكرراً‪ )3‬من القانون مستبدلة بالقانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬
‫وكانت المادة مضافة بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬ثم تم‬
‫تعديل تاريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من ‪،3111/5/19‬‬
‫وكان النص طبقا للقانون ‪ 111‬لسنة ‪ " : 3113‬تحدد بقرار من الوزير السلع و المنتجات و أوجه النشاط و أنواع اإليجارات التي يسري عليها نظام اإلضافة لحساب الضريبة ‪ ،‬و كذلك‬
‫النسبة التي يتم إضافتها بما يتفق مع طبيعة كل نشاط و بما اليجاوز ‪ % 5‬من المبالغ المسددة ‪.‬‬
‫و على الجهات المشار إليها في البندين (‪ )3( ، )1‬من المادة ‪ 59‬مكرراً ‪ 59 ،‬مكرراً (‪ ) 1‬من هذا القرار بقانون توريد قيمة ما حصلته تحت حساب الضريبة المستحقة إلى المصلحة في‬
‫موعد أقصاه أخر إبريل و يولية و أكتوبر ويناير من كل عام مع بيان تفصيلي بالمبالغ التي قبضت من كل ممول خالل الثالثة أشهر السابقة و ذلك طبقا ً لألوضاع و اإلجراءات التي يصدر‬
‫بتحديدها قرار من الوزير‪.‬‬
‫‪ -‬تسري األحكام المتعلقة بنظام اإلضافة المشار إليه في المواد ‪ 59‬مكرراً ‪ 59 ،‬مكرراً (‪ 59 ، )1‬مكرراً (‪ 59 ، )3‬مكرراً (‪ )1‬وكذلك الضريبة المستقطعة من المنبع المشار إليها في‬
‫الفقرة األخيرة من المادة (‪ )52‬من قانون الضريبة علي الدخل من القانون والمضافة بالقرار بقانون ‪ 111‬لسنة ‪ ،3113‬وذلك اعتباراً من أول الشهر التالي لتا ريخ نشر هذا القانون (‬
‫طبقا للما دة األولي بند (‪ )3‬من القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪.)3111‬‬

‫‪139‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫من كل ممول في موعد أقصاه أواخر أبريل ويوليو و‬

‫أكتوبر ويناير من كل عام عن الثالثة أشهر السابقة‬
‫‪ ،‬و ذلك طبقا ً لإلجراءات التي تحددها الالئحة‬
‫التنفيذية ‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8102‬بشأن تطبيق نظام الخصم‬
‫واإلضافة تحت حساب الضريبة علي الوكيل بالعمولة‬

‫كتاب دوري (‪ )84‬لسنة ‪ 8102‬بشأن حصر ومحاسبة الموزعين‬

‫للشركات عن الحوافز والعموالت التي تمنحها لهم هذه الشركات‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )201‬لسنة ‪ 8102‬بتحديد النسب‬

‫والسلع واإليجارارت التي يسري عليها نظام اإلضافة تحت حساب‬
‫الضريبة طبقا ً ألحكام المواد ‪ 42‬مكررا ً ‪ 42 ،‬مكررا ً‪42 ، 0‬‬
‫مكررا ً‪ 8‬من قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون رقم ‪20‬‬
‫لسنة ‪ 8114‬وتعديالته‬

‫مادة (‪42‬مكررا ً‪:)2‬‬

‫)‪(2‬‬
‫ملغاة‬

‫(‪ )1‬المادة (‪59‬مكرراً‪ )1‬من القانون ملغاة بالقانون رقم ( ‪ ) 51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬
‫وكانت المادة مضافة بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬ثم تم‬
‫تعديل تاريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من ‪،3111/5/19‬‬
‫وكان النص طبقا للقانون ‪ 111‬لسنة ‪ : 3113‬ال تسري أحكام اإلضافة تحت حساب الضريبة على المنشآت غير الخاضعة للضريبة أو المعفاة منها بمقتضى القانون و ذلك خالل فترة عدم‬
‫الخضوع أو اإلعفاء مع إلتزامها باإلضافة بالنسبة لمنشآت القطاع الخاص التي تتعامل معها وفقا ً ألحكام نظام اإلضافة المشار إليها في المواد ‪ 59‬مكرراً ‪ 59 ،‬مكرراً (‪ 59 ، )1‬مكرراً‬
‫(‪ ، )3‬و هذه المادة ‪.‬‬
‫‪ -‬تسري األحكام المتعلقة بنظام اإلضافة المشار إليه في المواد ‪ 59‬مكرراً ‪ 59 ،‬مكرراً (‪ 59 ، )1‬مكرراً (‪ 59 ، )3‬مكرراً (‪ )1‬وكذلك الضريبة المستقطعة من المنبع المشار إليها في‬
‫الفقرة األخيرة من المادة (‪ ) 52‬من قانون الضريبة علي الدخل من القانون والمضافة بالقرار بقانون ‪ 111‬لسنة ‪ ،3113‬وذلك اعتباراً من أول الشهر التالي لتا ريخ نشر هذا القانون (‬
‫طبقا للما دة األولي بند (‪ )3‬من القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪.)3111‬‬

‫‪140‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪:)61‬‬
‫يعفى أشخاص القطاع الخاص المشار إليها في المادة‬
‫‪ 42‬من هذا القانون من الخضوع ألحكام الخصم‬
‫تحت حساب الضريبة إذا ثبت للمصلحة أن لديها‬
‫سجالً منتظما ً تلتزم بموجبه بأداء المبالغ الربع‬
‫سنوية المدفوعة مقدما وذلك طبقا ألحكام الفصل‬
‫الثانى من هذا الباب‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 8116‬بشأن الشهادات‬
‫واإليصاالت الصادرة من الجهات الملتزمة بتنفيذ أحكام الخصم‬
‫والتحصيل تحت حساب الضريبة‬

‫الفصل الثانى‬ ‫الفصل الثانى‬

‫الدفعات المقدمة‬ ‫الدفعات المقدمة‬
‫مادة (‪:)60‬‬
‫مع مراعاة حكم المادة ‪ 62‬يقصد بنظام الدفعات‬
‫المقدمة فى تطبيق أحكام هذا القانون‪ ،‬قيام الممول‬
‫بأداء مبلغ تحت حساب الضريبة المستحقة عليه عن‬
‫الفترة الضريبية وذلك بواقع ‪ %61‬من أى مما‬
‫يأتى‪:‬‬
‫‪ -0‬آخر ضريبة أقر بها الممول‪.‬‬
‫‪ -8‬الضريبة التى يقدرها عن السنة التى يرغب فى‬
‫تطبيق نظام الدفعات عليها إذا كان الممول لم يسبق‬
‫أن تقدم بإقرار ضريبي أو كان اإلقرار الضريبي الذى‬
‫تقدم به عن الفترة الضريبية السابقة على تقديم‬
‫الطلب يتضمن خسارة‪.‬‬

‫‪141‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )81‬لسنة ‪ 8112‬بشأن تطبيق أحكام التحصيل‬
‫تحت حساب الضريبة علي الممول في حالة خضوعه لنظام‬
‫الدفعات المقدمة‬

‫كتاب دوري (‪ )81‬لسنة ‪ 8112‬بشأن الطلبات المقدمة لالستفادة‬

‫من نظام الدفعات المقدمة وفقا ً ألحكام القانون‬

‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )0‬لسنة ‪ 8114‬بشأن تطبيق نظام‬

‫الدفعات المقدمة وفقا ً ألحكام القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬

‫مادة (‪:)68‬‬
‫للممول أن يختار بين نظام الخصم تحت حساب‬
‫الضريبة ‪ ،‬وفقا للمادة ‪ 42‬من هذا القانون ‪ ،‬وبين‬
‫االلتزام بأحكام نظام الدفعات المقدمة المنصوص‬
‫ماده (‪: )22‬‬ ‫عليه في هذا الفصل‪.‬‬
‫ويكون االختيار بموجب طلب يقدمه الممول إلى يكون طلب الممول االلتزام بأحكام الدفعات المقدمة‬
‫مأمورية الضرائب المختصة ‪ ،‬قبل ستين يوما على تحت حساب الضريبة على النموذج رقم (‪ 0‬دفعات‬
‫األقل من بداية الفترة الضريبية التى يرغب فى مقدمة)‪.‬‬
‫ويجب أن يقدم هذا الطلب إلى المأمورية المختصة‬ ‫تطبيق نظام الدفعات المقدمة ابتداء منها‪.‬‬
‫وعلى المصلحة أن ترد على طلب الممول بقرارها مرفقا به المستندات اآلتية‪:‬‬
‫فى شأن الطلب خالل ستين يوما من تاريخ تقديمه‪ – 0 ،‬بيان آخر ضريبة واجبة األداء من واقع آخر‬
‫إقرار ضريبي أو اتفاق مباشر أو قرار لجنة داخلية أو‬ ‫ويعتبر عدم الرد خالل هذه المدة رفضا للطلب‪.‬‬
‫قرار لجنة طعن أو حكم محكمة أو قرار لجنة تصالح‪.‬‬
‫‪ -8‬بيان بالضريبة المقدرة إذا كان الممول لم يسبق له‬
‫تقديم إقرار ضريبي أو إذا كانت الفترة الضريبية‬
‫السابقة على تقديم الطلب تتضمن خسارة‪.‬‬

‫‪142‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ماده (‪: )20‬‬

‫وتحدد الالئحة التنفيذية لهذا القانون النموذج الذى‬
‫على المأمورية المختصة أن ترد على طلب الممول‬
‫يقدم عليه الطلب‪ ،‬والمستندات التى يجب إرفاقها به المنصوص عليه في المادة السابقة خالل ستين يوما ً‬
‫واإلجراءات التى تتبع في إخطار الممول بقرار‬
‫من تاريخ تقديم الطلب‪ ،‬وذلك بموجب إخطار موصى‬
‫المصلحة فى شأنه‪.‬‬
‫عليه مصحوبا ً بعلم الوصول ‪ ،‬ويكون الرد ‪ ،‬بالموافقة‬
‫على النموذج رقم (‪ 8‬دفعات مقدمة)‪.‬‬
‫وفى حالة اإلخطار بالموافقة يعد هذا اإلخطار بمثابة‬
‫شهادة صادرة لجميع جهات تعامل الممول بخضوعه‬
‫لنظام الدفعات المقدمة ‪ ،‬وتكون هذه الشهادة صالحة‬
‫لفترة ضريبية واحدة ‪ ،‬تجدد بناء على طلب الممول ما‬
‫لم يعدل الممول عن اختياره لهذا لنظام وفقا ً لحكم‬
‫المادة (‪ )60‬من القانون أو أن يتم إعفاؤه أو حرمانه‬
‫من تطبيقه وفقا ً لحكم المادة (‪ )64‬منه‪.‬‬
‫ويجب أن يتضمن اإلخطار المنصوص عليه فى الفقرة‬
‫السابقة بيان مدة الفترة الضريبية الصالح للسريان‬
‫خاللها ‪ ،‬كما يجب إثبات خضوع الممول لنظام الدفعات‬
‫المقدمة بالصفحة األخيرة من البطاقة الضريبية وما‬
‫يفيد تجديد العمل به ‪ ،‬وإذا لم يتم هذا التجديد تلتزم‬
‫جهات التعامل تلقائيا ً ودون إخطار مسبق من المصلحة‬
‫بتطبيق نظام الخصم تحت حساب الضريبة‪.‬‬
‫ويعتبر عدم الرد على طلب الممول خالل المدة المشار‬
‫اليها رفضا للطلب‪.‬‬

‫مادة (‪:)62‬‬
‫يلتزم الممول وفقا لنظام الدفعات المقدمة بأن يسدد‬
‫النسبة المنصوص عليها في المادة ‪ 60‬من هذا‬
‫القانون على ثالث دفعات متساوية ‪ ،‬تسدد كل دفعة‬

‫‪143‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫منها على التوالى في مواعيد ال تجاوز الثالثين من‬

‫يونيو والثالثين من سبتمبر والحادى والثالثين من‬
‫ديسمبر من كل عام‪.‬‬

‫مادة (‪: )24‬‬

‫وللممول بعد أداء الدفعة الثانية إخطار المصلحة‬
‫يكون إخطار الممول للمصلحة بتخفيض القسط الثالث‬
‫بخفض القسط الثالث أو عدم أدائه إذا تبين له أن‬
‫من الدفعات المقدمة أو عدم أدائه أو تخفيض عدد‬
‫أرباحه عن العام الكامل ستكون أقل من األرباح‬
‫الدفعات ‪ ،‬طبقا للمادة (‪ )62‬من القانون ‪ ،‬علي‬
‫المقدرة عن العام السابق عليه‪.‬‬
‫النموذج رقم (‪ 2‬دفعات مقدمة)‪.‬‬

‫ويجوز تخفيض عدد الدفعات عندما تكون المدة‬

‫المتبقية بعد تقديم الطلب المشار إليه في المادة ‪60‬‬
‫أقل من اثنى عشر شهرا على أن تسدد كل دفعة من‬
‫هذه المبالغ إلى مأمورية الضرائب المختصة طبقا‬
‫لألوضاع واإلجراءات وعلى النموذج الذى تحدده‬
‫الالئحة التنفيذية لهذا القانون ‪.‬‬
‫ويتم تسوية المبالغ المدفوعة تطبيقا لهذا النظام عند‬
‫تقديم اإلقرار السنوي المنصوص عليه فى المادة ‪28‬‬
‫من هذا القانون ‪ ،‬ويلتزم الممول بسداد الجزء‬
‫المتبقي من الضريبة المستحقة من واقع اإلقرار بعد‬
‫خصم ما سبق أن أداه من دفعات مقدمة مضافا إليها‬
‫عائد سنوى محسوبا وفقا لسعر االئتمان والخصم‬
‫المعلن من البنك المركزي على أن يخصم منه ‪%8‬‬
‫مع استبعاد كسور الشهر والجنيه‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )6‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬
‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8100‬‬

‫‪144‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8108‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8108‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8102‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8101‬إلي ‪8100‬‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8104‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8100‬إلي ‪8104‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8106‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8108‬إلي ‪8106‬‬

‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8102‬إلي ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي‬

‫ماده (‪: )91‬‬ ‫مادة (‪:)65‬‬

‫للممول ن يعدل عن اختياره لن ام الدفعات المقدمة يكون عدول الممول عن اختيار نظام الدفعات المقدمة‬
‫و ن يلتزم بن ام الخصم ت ت ساب الضريبة وفقا بموجب طلب يقدم إلى المأمورية المختصة على‬
‫النموذج رقم (‪ 6‬دفعات مقدمة)‪.‬‬
‫للمادة ‪ 47‬من ذا القانون ‪ ،‬وذلك بالشر ين‬
‫وفى حالة عدم توافر أى من شرطي قبول الطلب‬ ‫اآلتيين‪:‬‬
‫المشار إليه‪ ،‬تلتزم المأمورية المختصة بإخطار الممول‬
‫برفض الطلب بكتاب موصى عليه مصحوبا ً بعلم‬
‫‪ -2‬ن يكون الممول د بل ن ام الدفعات المقدمة‬
‫الوصول خالل ستين يوما ً من تاريخ تقـديمه وذلك على‬
‫خالل سنة كاملة على األ ل و ن يكون د سدد جميع النموذج رقـــم (‪ 1‬دفعات مقدمة)‪ ،‬ويعتبر عدم اإلخطار‬
‫خالل هذه المدة قبوالً للطلب‪.‬‬ ‫المست قات المقررة وفقا لهذا الن ام ‪.‬‬

‫‪145‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -1‬ن يتقتتدم الممتتول ب لتتب إلتتى متموريتتة الضتترائب‬

‫المختصتة ختالل تستعين يومتتا علتى األ تل ستابقة علتتى‬
‫بتتدء الستتنة الضتتريبية التتتى ير تتب العتتدول عتتن ن تتام‬
‫التتتتتتتتتتتتتتتدفعات المقدمتتتتتتتتتتتتتتتة اعتبتتتتتتتتتتتتتتتارا منهتتتتتتتتتتتتتتتا‪.‬‬

‫وتلتتتزم المصتتل ة بقبتتول ال لتتب عنتتد تتتوافر الشتتر ين‬

‫الستتابقين ‪ ،‬و ن تخ تتر الممتتول بقرار تتا ختتالل ستتتين‬
‫يومتتتا متتتن تتتتاريخ تقتتتديم ال لتتتب ‪ ،‬وإال اعتبتتتر عتتتدم‬
‫اإلخ تتتتتتتار ختتتتتتتالل تتتتتتتذه المتتتتتتتدة بتتتتتتتوال لل لتتتتتتتب‪.‬‬

‫وت دد الالئ ة التنفيذية لهذا القانون اإلجراءات التى‬

‫تتبع فى تقديم ال لب وفى اإلخ ار بقرار المصل ة‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )81‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تجديد تطبيق نظام الدفعات‬
‫المقدمة‬

‫ماده (‪: )91‬‬

‫المادة (‪:)64‬‬
‫يكون إخطار الممول بإعفائه من تطبيق نظام الدفعات‬
‫يعفى الممول من ت بيل ن ام الدفعات المقدمة فى ى المقدمة على النموذج رقم (‪ 1‬دفعات مقدمة) ‪ ،‬ويكون‬
‫إخطاره بحرمانه من تطبيق هذا النظام على النموذج‬ ‫من ال التين اآلتيتين‪:‬‬
‫رقم (‪ 1‬دفعات مقدمة)‪.‬‬
‫‪ -2‬تكبد الممول خساة ضريبية لمدة سنتين‬
‫متتاليتين‪.‬‬

‫‪ -1‬تغيير الشكل القانونى للمنشتة و الشركة‪.‬‬

‫وللمصل ة رمان الممول من ت بيل الن ام إذا تبين‬

‫لها وجود فرول جو رية بين تقديرات الممول‬
‫ألربا ه وبين األرباح الفعلية الت خضعت للضريبة‬
‫ف كل سنة ي بل فيها الن ام‪.‬‬

‫‪146‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وعلى المصل ة إخ ار الممول بذلك بموجب كتاب‬

‫موصى عليه مص وبا ً بعلم الوصول‪.‬‬

‫الفصل الثالث‬
‫الت صيل ت ت ساب الضريبة‬

‫مادة (‪:)66‬‬

‫لالتجار بالجملة فتى الخضتر والفاكهتة وال بتوب علتى‬

‫الجهتتتات التتتتى تمتتتنح تتتتراخيص و ير تتتا متتتن المتتتواد‬
‫الغذائيتتتتة ‪ ،‬و تلتتتتك التتتتتى تمتتتتنح تتتتتراخيص لمزاولتتتتة‬
‫األنشت ة ال رفيتتة ‪ ،‬ن ت صتتل عنتتد تجديتتد التتترخيص‬
‫مبلغتتتا ت تتتت ستتتاب الضتتتريبة ممتتتن يصتتتدر باستتتمه‬
‫التجديد ‪ ،‬وي ر على تلتك الجهتات تجديتد التترخيص‬
‫إال بعتتتتتتتتتتتتتتتتتد ت صتتتتتتتتتتتتتتتتتيل تتتتتتتتتتتتتتتتتذا المبلتتتتتتتتتتتتتتتتتغ‪.‬‬

‫ويصتتدر بت ديتتد تتذا المبلتتغ تترار متتن التتوزير بمتتا ال‬

‫يجاوز ‪ %2٧‬من رسم التجديد‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫قرار وزير المالية رقم (‪ )426‬لسنة ‪ 8114‬بشأن المبالغ التي‬
‫تحصل تحت حساب الضريبة عند تجديد التراخيص أو القيام‬
‫بالذبح أو تقديم بيان جمركي وفقا ً للمواد ‪ 10 ، 62 ، 66‬من‬
‫قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬

‫كتاب دوري (‪ )81‬لسنة ‪ 8112‬بشأن تطبيق أحكام التحصيل‬

‫تحت حساب الضريبة علي الممول في حالة خضوعه لنظام‬
‫الدفعات المقدمة‬

‫‪147‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 8116‬بشأن الشهادات‬
‫واإليصاالت الصادرة من الجهات الملتزمة بتنفيذ أحكام الخصم‬
‫والتحصيل تحت حساب الضريبة‬

‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ 8101‬بشأن إجراء المقاصة للمبالغ‬

‫المسددة بالزيادة طبقا ً لنظام الخصم والتحصيل تحت حساب‬
‫الضريبة‬

‫مادة (‪:)6٠‬‬

‫على مصل ة الجمارك ن ت صل من شخاص‬

‫القانون الخاص نسبة من يمة وارداتهم من السلع‬
‫المسموح بتوريد ا للبالد لالتجار فيها و تصنيعها‪،‬‬
‫وذلك ت ت ساب الضريبة التى تست ل عليهم‪.‬‬

‫وفى الة التنازل عن ذه السلع و ت هير‬

‫مستنداتها إلى الغير يتم ت صيل نسبة من كل من‬
‫راف الت هير‪.‬‬ ‫المتنازل والمتنازل إليه ومن‬

‫ويصدر بت ديد ذه النسب رار من الوزير بما ال‬

‫يجاوز ‪ %1‬من يمة الواردات ‪ ،‬ويتم ت صيل تلك‬
‫النسب مع الضرائب الجمركية على ذه السلع وبذات‬
‫إجراءات ت صيلها‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫قرار وزير المالية رقم (‪ )420‬لسنة ‪ 8114‬بشأن النسبة التي‬
‫تحصل من قيمة الواردات تحت حساب الضريبة من أشخاص‬
‫القانون الخاص طبقا لحكم المادة (‪ )61‬من قانون ضريبة الدخل‬
‫رقم (‪ )20‬لسنة ‪8114‬‬

‫‪148‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 8116‬بشأن الشهادات‬
‫واإليصاالت الصادرة من الجهات الملتزمة بتنفيذ أحكام الخصم‬
‫والتحصيل تحت حساب الضريبة‬

‫مادة (‪:)62‬‬

‫شخاص‬ ‫على المجازر عند يامها بالذبح ل ساب‬

‫صل مع‬ ‫القانون الخاص الخاضعين للضريبة ن ت‬
‫الضريبة‬ ‫رسوم الذبح المقررة مبلغا ت ت ساب‬
‫الذبائح‪.‬‬ ‫المست قة ‪ ،‬وذلك عن كل ر س من‬

‫ويصدر بت ديد ذا المبلغ رار من الوزير بما ال‬

‫يجاوز ‪ % 2٧‬من يمة الرسم‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫قرار وزير المالية رقم (‪ )426‬لسنة ‪ 8114‬بشأن المبالغ التي‬
‫تحصل تحت حساب الضريبة عند تجديد التراخيص أو القيام‬
‫بالذبح أو تقديم بيان جمركي وفقا ً للمواد ‪ 10 ، 62 ، 66‬من‬
‫قانون الضريبة على الدخل الصادرة بالقانون (‪ )20‬لسنة ‪8114‬‬

‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 8116‬بشأن الشهادات‬

‫واإليصاالت الصادرة من الجهات الملتزمة بتنفيذ أحكام الخصم‬
‫والتحصيل تحت حساب الضريبة‬

‫مادة (‪:)67‬‬
‫على سام المرور االمتناع عن تجديد و نقل رخصتة‬
‫تسيير سيارات األجرة و النقل المملوكتة ألى شتخص‬
‫متتن شتتخاص الق تتاع الختتاص إال بعتتد ت صتتيل مبلتتغ‬
‫ت تتتتتتتتت ستتتتتتتتاب الضتتتتتتتتريبة المستتتتتتتتت قة عليتتتتتتتته‪.‬‬

‫‪149‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ويصدر بت ديد ذا المبلغ رار من الوزير بما ال‬

‫يجاوز ‪ % 2٧‬من الرسم المقرر للترخيص‬
‫المفروض بقانون المرور الصادر بالقانون ر م ‪66‬‬
‫لسنة ‪ ،27٠1‬ويتم ت صيل ذلك المبلغ دفعة وا دة‬
‫و على سا بقا للقواعد المن مة لسداد الضريبة‬
‫المفروضة على السيارة وفقا لقانون المرور‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫قرار وزير المالية رقم (‪ )422‬لسنة ‪ 8114‬بشأن تحديد المبالغ‬
‫الواجب تحصيلها عند تجديد أو نقل رخص تسير سيارات األجرة‬
‫أو النقل تحت حساب الضريبة المستحقة وفقا ً ألحكام المادة (‪)62‬‬
‫من قانون الضريبة على الدخل الصادر بالقانون رقم (‪ )20‬لسنة‬
‫‪8114‬‬

‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 8116‬بشأن الشهادات‬

‫واإليصاالت الصادرة من الجهات الملتزمة بتنفيذ أحكام الخصم‬
‫والتحصيل تحت حساب الضريبة‬

‫الباب الثانى‬ ‫الباب الثانى‬

‫المهن ير التجارية‬ ‫المهن ير التجارية‬
‫‪------------‬‬ ‫‪------------‬‬

‫الفصل األول‬ ‫الفصل األول‬

‫الخصم‬ ‫الخصم‬

‫مادة (‪:)٠٧‬‬
‫تلتزم الجهات المنصوص عليها ف المادة ‪ 47‬من‬
‫ذا القانون ن تخصم ت ت ساب الضريبة ‪ %4‬من‬
‫كل مبلغ يزيد على مائة جنيه تدفعه إلى ص اب‬
‫المهن ير التجارية التى يصدر بت ديد ا رار من‬
‫الوزير‪.‬‬

‫‪150‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )420‬لسنة ‪ 8114‬بتحديد المهن غير‬
‫التجارية في تطبيق حكم المادة (‪ )11‬من قانون الضريبة على‬
‫الدخل الصادر بالقانون رقم (‪ )20‬لسنة ‪811‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 020‬لسنة ‪ 8100‬بتعديل بعض أحكام‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )420‬لسنة ‪8114‬بتحديد المهن غير‬
‫التجارية‬

‫كتاب دوري (‪ )6‬لسنة ‪8111‬‬

‫كتاب دوري (‪ )82‬لسنة ‪ 8112‬بشأن المعاملة الضريبية للمبالغ‬

‫التي يتقاضاها أصحاب المرتبات وأصحاب المهن الحره وغيرها‬
‫من المهن غير التجارية من جهات أخري‬

‫كتاب دوري (‪ )06‬لسنة ‪ 8108‬بشأن المعاملة الضريبية للمبالغ‬

‫التي يتقاضاها أصحاب المرتبات والمهن الحرة وغير التجارية من‬
‫جهة أو جهات أخري غير جهة عملهم األصلية‬

‫كتاب دوري (‪ )22‬لسنة ‪ 8101‬بشأن المواد واجبة التطبيق علي‬

‫المبالغ التي تدفعها جهات االلتزام المنصوص عليها بالمادة (‪)42‬‬
‫من القانون ألصحاب المهن غير التجارية‬

‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 8116‬بشأن الشهادات‬

‫واإليصاالت الصادرة من الجهات الملتزمة بتنفيذ أحكام الخصم‬
‫والتحصيل تحت حساب الضريبة‪.‬‬

‫‪.‬‬

‫‪151‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الفصل الثانى‬ ‫الفصل الثانى‬

‫الت صيل ت ت ساب الضريبة‬
‫الت صيل ت ت ساب الضريبة‬
‫مادة (‪: )99‬‬ ‫مادة (‪:)٠2‬‬
‫يكون تحصيل المبالغ المنصوص عليها فى المادة‬
‫تلتتزم تالم كتتاب الم تاكم ‪ ،‬علتى اختتالف درجاتهتا ‪،‬‬
‫(‪ )16‬من القانون ‪ ،‬تحت حساب الضريبة على‬
‫)‪(2‬‬
‫عند تقديم صت ف التدعاوى و ال عتون إليهتا لقيتد ا‪ ،‬النموذج رقم (‪ 66‬خصم وتحصيل)‬
‫ومتموريتتتتات الشتتتتهر العقتتتتارى عنتتتتد التتشتتتتير علتتتتى‬
‫الم تتررات بالصتتال ية للشتتهر ‪ ،‬بت صتتيل مبلتتغ ت تتت‬
‫ساب الضريبة المست قة على الم امى المو ع على‬
‫الصتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتت يفة و الم تتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتترر‪.‬‬

‫وتلتتتتزم كتتتل مستشتتتفى بتتتتن ت صتتتل متتتن ال بيتتتب و‬

‫األخصائى الذى يقوم بتداء عمل بهتا ل ستابه الختاص‬
‫مبلغتتتتتتتتتتتتتتتتا ت تتتتتتتتتتتتتتتتت ستتتتتتتتتتتتتتتتاب الضتتتتتتتتتتتتتتتتريبة‪.‬‬

‫وتلتزم مصل ة الجمارك بتن ت صل ممن يزاول مهنة‬

‫التخليص الجمركى مبلغا ً عن كل بيتان جمركتى يقدمته‬
‫للمصتتل ة ‪ ،‬وذلتتك ت تتت ستتاب الضتتريبة المستتت قة‬
‫عليتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتته‪.‬‬
‫ويصدر بت ديد المبالغ المنصوص عليها فت الفقترات‬
‫الستتتتتتتتتتتتتتتتتتابقة تتتتتتتتتتتتتتتتتترار متتتتتتتتتتتتتتتتتتن التتتتتتتتتتتتتتتتتتوزير‪.‬‬

‫(‪ )1‬تم تعديل نموذج رقم (‪ 01‬خصم وتحصيل) بموجب قرار وزير المالية رقم (‪ )139‬لسنة ‪ 3113‬بشأن تعديل نموذج (‪ )01‬خصم وتحصيل الصادر بقرار وزير المالية رقم ‪ 01‬لسنة‬
‫‪ ،3112‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫‪152‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )421‬لسنه ‪ 8114‬بشان تحصيل المبالغ‬
‫تحت حساب ضريبة المهن غير تجاريه المستحقة علي المحامين‬
‫طبقا لحكم المادة ( ‪ ) 10‬من قانون ضريبة الدخل رقم ‪ 20‬لسنه‬
‫‪8114‬‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )428‬لسنه ‪ 8114‬بشان تحصيل مبلغ‬

‫تحت حساب ضريبة المهن غيرا لتجاريه المستحقة على الطبيب‬
‫او االخصائى الذى يقوم بأداء عمل لحسابه الخاص فى أحدى‬
‫المستشفيات طبقا لحكم المادة (‪ )10‬من قانون الضريبة على‬
‫الدخل رقم ‪ 20‬لسنه ‪8114‬‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )426‬لسنة ‪ 8114‬بشأن المبالغ التي‬

‫تحصل تحت حساب الضريبة عند تجديد التراخيص أو القيام‬
‫بالذبح أو تقديم بيان جمركي وفقا ً للمواد ‪ 10 ، 62 ، 66‬من‬
‫قانون الضريبة على الدخل الصادرة بالقانون (‪ )20‬لسنة ‪8114‬‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8112‬بشأن نسبة الخصم تحت حساب‬

‫الضريبة واجبة التطبيق علي المبالغ التي تدفعها جهات اإللتزام‬
‫إلي الشركات المهنية‬

‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 8116‬بشأن الشهادات‬

‫واإليصاالت الصادرة من الجهات الملتزمة بتنفيذ أحكام الخصم‬
‫والتحصيل تحت حساب الضريبة‬

‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8102‬بشأن اإلجراءات الواجب إتباعها‬

‫عند بحث حاالت التهرب الضريبي‬

‫‪153‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الباب الثالث‬
‫كام عامة‬
‫الباب الثالث‬
‫كام عامة‬

‫)‪(1‬‬ ‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪:)27‬‬ ‫مادة (‪:)٠1‬‬
‫يكون توريد المبالغ الت تم خصمها و إضافتها و‬ ‫تلتزم الجهات المنصوص عليها ف المواد (‪، )66‬‬
‫ت صيلها ب سب األ وال ت ت ساب الضريبة بقا‬ ‫(‪ )٠2( ، )٠٧( ، )67( ، )62( ، )6٠‬من ذا‬
‫للمادة (‪ )٠1‬من القانون إل اإلدارة المركزية لتجميع‬ ‫القانون بتوريد يمة ما صلته ت ت ساب الضريبة‬
‫نماذج الخصم والت صيل ت ت ساب الضريبة عل‬ ‫إل المصل ة ‪ ،‬وذلك بقا لإلجراءات وف المواعيد‬
‫النموذج (‪ 52‬خصم وإضافة وت صيل) و النموذج‬ ‫الت ت دد ا الالئ ة التنفيذية‪.‬‬
‫(‪ 52‬خصم وت صيل) ب سب األ وال ‪ ،‬مرفقا ً به الشيك‬
‫و نقدا ً و من خالل وسائل الدفع اإللكترونية‬ ‫الة عدم خصم و توريد المبالغ الواجب‬ ‫وف‬
‫خصمها تلتزم الجهة بتن تؤدي للمصل ة ذه المبالغ‬
‫المنصوص عليها ف ذه الالئ ة ‪ ،‬وذلك ف موعد‬ ‫باإلضافة إل ما يست ل عليها من مقابل تتخير‪.‬‬
‫صاه آخر بريل ويوليو و كتوبر ويناير من كل عام ‪،‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )73‬من القانون مستبدلة بالقانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وعدلت‬

‫هذه المادة بالقانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ ، 3111‬الصادر في ‪( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 31‬مكرر في ‪ ) 3111 / 5 / 11‬ويعمل به اعتبارا من ‪ ،3111 / 5 / 19‬وكان‬

‫النص طبقا لقانون ‪ 11‬لسنة ‪ : 3111‬تلتزم الجهات المنصوص عليها فى المواد( ‪ 59‬مكر راً ‪ 59 ،‬مكر راً (‪ 59 ، )1‬مكر راً (‪ 59 ، )3‬مكر راً (‪، 71 ، 29 ، 21 ، 27 ، 22 ، )1‬‬

‫‪ ) 71‬من قانون الضريبة على الدخل وتعديالته ‪ ،‬بتوريد قيمة ما حصلته أو خصمته أو إضافته من مبالغ تحت حساب الضريبة إلى المصلحة ‪ ،‬وذلك طبقا ً لإلجراءات وخالل المواعيد التى‬

‫تحددها الالئحة التنفيذية‪.‬‬

‫وفى حالة عدم خصم أو إضافة أ و توريد المبالغ الواجب خصمها أو إضافتها تلتزم الجهة بأن تؤدى للمصلحة هذه المبالغ باإلضافة إلى ما يستحق عليها من مقابل تأخير‪.‬‬
‫وكان النص قبل االستبدال بقانون ‪ 11‬لسنة ‪ :3111‬تلتزم الجهات المنصوص عليها في المواد ‪ 22‬و‪ 27‬و‪ 21‬و‪ 29‬و‪ 71‬و‪ 71‬من هذا القانون ‪ ،‬بتوريد قيمة ما حصلته تحت حساب‬

‫الضريبة إلى المصلحة ‪ ،‬وذلك طبقا لإلجراءات وخالل المواعيد التى تحددها الالئحة التنفيذية لهذا القانون ‪.‬‬

‫وتلتزم الجهات المنصوص عليها فى الفقرة األولى بتوريد المبالغ التى تم خصمها لحساب الضريبة إلى المصلحة طبقا لإلجراءات وخالل المواعيد التى تحددها الالئحة التنفيذية لهذا‬

‫القانون ‪ ،‬وفى حالة عدم خصم أو توريد المبالغ الواجب خصمها تلتزم الجهة بأن تؤدى للمصلحة هذه المبالغ باإلضافة إلى ما يستحق عليها من مقابل تأخير‪.‬‬

‫(‪ )3‬المادة (‪ )19‬من الالئحة مستبدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم التالي‬

‫لتاريخ نشره‪ .‬وكان النص قبل االستبدال‪ :‬يكون توريد المبالغ التي تم تحصيلها تحت حساب الضريبة ‪ ،‬طبقا للمادة (‪ )73‬من القانون ‪ ،‬في موعد أقصاه آخر ابريل ويوليو وأكتوبر ويناير‬

‫من كل عام إلى اإلدارة العامة لتجميع نماذج الخصم والتحصيل تحـت حسـاب الضــريبة على النموذج رقم (‪ 01‬خصم وتحصيل) مرفقا ً به الشيك أو نقداً أو من خالل وسائل الدفع‬

‫االلكترونية المنصوص عليها في هذه الالئحة ‪ ،‬ويجب أن يتضمن النموذج المشار إليه بيانات الممول من واقع البطاقة الضريبية ‪ ،‬وأن يحدد به بدقة رقم التسجيل الضريبي‪ /‬رقم الملف‪/‬‬

‫المأمورية المختصة‪ /‬طبيعة التعامل ‪ ،‬كما يجب استيفاء بيانات الشيك من حيث التوقيعات والبنك المسحوب عليه واسم وصفة الموقعين على النموذج المعد لذلك‪.‬‬

‫‪154‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ويجب ن يتضمن النموذج المشار إليه بيانات الممول‬
‫من وا ع الب ا ة الضريبية ‪ ،‬و ن ي ُ دد به بد ة (ر م‬
‫التسجيل الضريب ‪ /‬ر م الملف ‪ /‬المتمورية المختصة ‪/‬‬
‫بيعة التعامل ) ‪ ،‬كما يجب استيفاء بيانات الشيك من‬
‫يث التو يعات والبنك المس وب عليه واسم وصفة‬
‫المو عين عل النموذج الُمعد لذلك‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 8116‬بشأن الشهادات‬
‫واإليصاالت الصادرة من الجهات الملتزمة بتنفيذ أحكام الخصم‬
‫والتحصيل تحت حساب الضريبة‬
‫كتاب دوري (‪ )82‬لسنة ‪ 8101‬بشأن حظر قيام المأموريات‬
‫بتحصيل مبالغ من الممولين تحت حساب الضريبة‬

‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8100‬بشأن حظر قيام المأموريات‬

‫بتحصيل مبالغ من الممولين تحت حساب الضريبة‬

‫كتاب دوري (‪ )6‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8100‬‬

‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8108‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8108‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8102‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8101‬إلي ‪8100‬‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8104‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8100‬إلي ‪8104‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8106‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8108‬إلي ‪8106‬‬

‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8102‬إلي ‪8101‬‬

‫‪155‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪:)٠1‬‬
‫ال تسري كام الخصم والت صيل ت ت ساب‬
‫الضريبة عل الممول خالل فترة إعفائه و عدم‬
‫خضوعه للضريبة فيما عدا االلتزام المنصوص عليه‬
‫ف المواد (‪ 47( )47‬مكرراً) ‪ 47( ،‬مكرراً)‬
‫(‪ 47‬مكررا ً ‪ )1‬من ذا القانون‪.‬‬

‫الكتاب السادس‬ ‫الكتاب السادس‬

‫التزامات الممولين و ير م‬ ‫التزامات الممولين و ير م‬
‫‪-----------‬‬ ‫‪-----------‬‬
‫الباب األول‬ ‫الباب األول‬
‫اإلخ ار وإمساك الدفاتر‬ ‫اإلخ ار وإمساك الدفاتر‬

‫مادة (‪:)7٧‬‬ ‫مادة (‪:)٠5‬‬

‫يكون إخطار المأمورية المختصة بمزاولة نشاط تجاري‬ ‫يلتتتتزم كتتتل متتتن يتتتزاول نشتتتا ا ً تجاريتتتا و صتتتناعيا ً و‬
‫أو صناعي أو مهني أو حرفي أو نشاط غير تجاري‬ ‫رفيا ً و مهنيا ً و نشا ا ً يتر تجتارى ‪ ،‬ن يقتدم إلتى‬
‫خالل ثالثين يوما ً من تاريخ بدء مزاولة النشاط على‬ ‫المصل ة إخ تارا ً بتذلك ختالل ثالثتين يومتا ً متن تتاريخ‬
‫النموذج رقم (‪ 61‬حصر) ‪ ،‬والنمــوذج رقـم (‪61‬‬ ‫بتتتتتتتتتتتتتتتتتتتدء مزاولتتتتتتتتتتتتتتتتتتتة تتتتتتتتتتتتتتتتتتتذا النشتتتتتتتتتتتتتتتتتتتا ‪.‬‬
‫حصر) ‪ ،‬بحسب األحوال‪.‬‬
‫ويلتزم الممول الذي ينشئ فرعا ً و مكتبا ً و توكيالً‬
‫للمنشتة و ينقل مقر ا إلى مكان آخر و يقوم بتي وعلى المأمورية المختصة فتح ملف ضريبي للممول‬
‫تغيير متعلل بالنشا و بالمنشتة ‪ ،‬بتن يخ ر فور إخطارها‪.‬‬
‫المصل ة بذلك خالل ثالثين يوما ً من تاريخ ذلك‬
‫التغيير‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )71‬من القانون مستبدلة بالقانون (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وعدلت هذه‬
‫المادة بالقانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ ، 3111‬الصادر في ‪( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 31‬مكرر في ‪ ) 3111 / 5 / 11‬ويعمل به اعتبارا من ‪ ،3111 / 5 / 19‬وكان النص‬
‫طبقا لقانون ‪ 11‬لسنة ‪ : 3111‬ال تسرى أحك ام الخصم واإلضافة والتحصيل تحت حساب الضريبة على الممول خالل فترة إعفائه أو عدم خضوعه للضريبة‪ .‬وكان النص قبل االستبدال‬
‫بقانون ‪ 11‬لسنة ‪ :3111‬ال تسرى أحكام الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة بالنسبة إلى المبالغ التى تدفع إلى الممول خالل فترة إعفائه أو عدم خضوعه للضريبة‪.‬‬

‫‪156‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ويقع واجب اإلخ ار بالنسبة إلى األشخاص‬

‫االعتباريـة على الممثل القانون للشخص االعتبارى‬
‫و مديره و عضو مجلس إدارته المنتدب و‬
‫الشخص المسئول عن اإلدارة ب سب األ وال‪.‬‬

‫وتبين الالئ ة التنفيذية لهذا القانون بيانات اإلخ ار‬

‫والمستندات المؤيدة له واإلجراءات التى تتبع فى‬
‫شتنه‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ 8101‬بشأن إلتزام المأمورية التي يقع‬
‫في دائرة إختصاصها فرع من فروع المنشأة أو الشركة بفتح ملف‬
‫ضريبي للفرع فور طلبه ذلك‬

‫كتاب دوري (‪ )84‬لسنة ‪ 8100‬بشأن تحديد المأمورية المختصة‬

‫عند إضافة فرع أو أكثر للمركز الرئيسي للشركة أو المنشأة‬
‫التجارية أو الصناعية وفقا ً ألحكام القانون ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬
‫والئحته التنفيذية‬

‫كتاب دوري (‪ )04‬لسنة‪ 8108‬بشإن ما يجب مراعاته عندإضافة‬

‫أنشطة تجارية لملفات أنشطة اخري‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8106‬بشأن اإلجراءات الواجب اتباعها‬

‫لفتح ملف ضريبي‬

‫كتاب دوري (‪ )82‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تحديد الشخص المسئول‬

‫قانونا ً عن المنشأة ومن له حق الحضور أمام مصلحة الضرائب‬

‫تعليمات تذكرية (‪ )0‬لسنة ‪ 8106‬بشأن األمور الواجب مراعاتها‬

‫عند فتح ملف جديد‬

‫كتاب دوري (‪ )40‬لسنة ‪ 8101‬بشأن راغبي القيد بسجل‬

‫المستوردين وفقا ً ألحكام القانون رقم (‪ )1‬لسنة ‪ 8101‬بتعديل‬
‫بعض أحكام القانون رقم ‪ 080‬لسنة ‪ 0228‬في شأن سجل‬
‫المستوردين‬

‫‪157‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ماده (‪: )86‬‬

‫مادة (‪:)٠4‬‬
‫يكون طلب استخراج البطاقة الضريبية لكل من يُزاول‬
‫يلتزم كل ممول يزاول نشا ا تجاريا و صناعيا و نشاطا ً تجاريا ً أو صناعيا ً أو حرفيا ً أو نشاطا ً غير‬
‫رفيا و نشا ا ير تجارى وكذلك كل من يمارس تجارى‪ ،‬وكل من يمارس نشاطا ً مهنيا ً على النموذج‬
‫نشا ا ً مهنيا ً بصفة مستقلة ن يتقدم ب لب للمصل ة رقم (‪ 69‬حصر)‪.‬‬
‫الستخراج الب ا ة الضريبية على ن تكون ذه‬
‫الب ا ة لمن تقدم ذكر م ضمن إجراءات التتسيس و‬
‫الترخيص بمزاولة المهنة و النشا و تجديده ‪ .‬ماده (‪: )82‬‬
‫وعلى المصل ة ‪ ،‬ن تصدر له الب ا ة الضريبية‪ .‬يعد فى حكم اإلخطار بمزاولة النشاط واستخراج‬
‫البطاقة الضريبية ‪ ،‬قيام الممول باستخدام النموذج‬
‫وت دد الالئ ة التنفيذية لهذا القانون البيانات الت اإللكتروني المعد لذلك من خالل شبكة المعلومات‬
‫تتضمنها الب ا ة الضريبية ومدة سريانها والمدة اإللكـترونية (بوابةالحكومة اإللكترونية ) خدمة ممولي‬
‫الت تسلم للممول خاللها‪ ،‬كما ت دد البيانات الخاصة الضريبة على الدخل‪.‬‬
‫بالب ا ة الضريبية للممولين ير الخاضعين أل كام صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫الخصم والت صيل ت ت ساب الضريبة المنصوص‬
‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تفعيل نظام البطاقة الضريبية‬
‫الذكية‬
‫عليها فى ذا القانون‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫ماده (‪: )81‬‬
‫يجب أن تتضمن البطاقة الضريبية للممول ‪ ،‬سواء‬ ‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8104‬بشأن مدي التزام أصحاب الحرف‬
‫واألنشطة الصغيرة المتقدمين لعضوية الجمعيات التعاونية‬
‫صدرت على هيئه بطاقة ورقية مكتوبة أو في شكل‬ ‫اإلنتاجية بفتح ملف ضريبي واستخراج البطاقة الضريبية‬
‫بطاقة ذكية ‪ ،‬البيانات اآلتية‪:‬‬

‫‪ - 6‬رقم التسجيل الضريبي‬ ‫كتاب دوري (‪ )21‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تحديد وتصنيف األنشطة‬
‫اإلقتصادية‬

‫‪ - 2‬الرقم المسلسل للبطاقة طبقا ً لما هو وارد فى سجل‬ ‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تفعيل نظام البطاقة‬
‫قيد البطاقة الضريبية‬ ‫الضريبية الذكية‬

‫‪ - 1‬تاريخ إصدارها‬

‫‪ - 6‬كـود المأموريـة‬

‫‪ – 1‬اسم الممول‬

‫‪ – 1‬عنوان الممول‬

‫‪ – 1‬رقم الملف الضريبي‬

‫‪158‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫‪ – 9‬نشاط الممول‬

‫‪ – 8‬عنوان النشاط " السمة التجارية "‬

‫‪ -61‬رقم التأمينات االجتماعية‬

‫‪ -66‬رقم السجل التجارى‬

‫‪ -62‬رقم سجل الشركات‬

‫‪ -61‬عنوان المركز الرئيسي والفروع والمخازن‬

‫‪ -66‬تاريخ بدء مزاولة كل نشاط‬

‫‪ -61‬الكيان القانوني‬

‫‪ -61‬بيانات اإلقرار [ سنة اإلقرار – تاريخ اإلقرار –‬

‫توقيع المختص بالمأمورية ]‬

‫‪ -61‬بيانات اإلعفاءات الضريبية‬

‫‪ -69‬بيان ما إذا كان الممول خاضعا لنظام الدفعات‬

‫المقدمة‪.‬‬

‫‪ -68‬تاريخ اإلصدار و تاريخ االنتهاء‬

‫‪ -21‬أى تغيير فى بيانات البطاقة‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8102‬بشأن إدراج الرقم القومي في جميع‬
‫ما يصدر من وثائق أو محررات وتعامالت مع الممولين‬

‫ماده (‪: )86‬‬

‫يُقدم طلب استخراج البطاقة الضريبية من الممول أو‬
‫وكيله إلى المأمورية المختصة التي يتبعها الممول‪،‬‬
‫مرفقا ً به المستندات اآلتية‪:‬‬
‫‪ -6‬صورة عقد اإليجار‪.‬‬

‫‪159‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫‪ -2‬صورة عقد شركة األشخاص أو نسخة من عدد‬
‫الوقائع المصرية أو النشرة الخاصة التى تم فيها النشر‬
‫عن الشركة أو صورة من عقدها ونظامها األساسي‪.‬‬

‫وعلى المأمورية قيد الطلبات المقدمة فى سجل خاص‬

‫حسب ترتيب تاريخ ورودها ‪ ،‬ويوقع على البطاقة كل‬
‫من المأمور والمراجع ‪ ،‬وت ُعتمد من رئيس المأمورية‬
‫وتختم بخاتمها‪ ،‬وتسلم للممول خالل أسبوع على األكثر‬
‫من تاريخ تقديم الطلب‪.‬‬

‫ويُنشأ بكل مأمورية سجل خاص ت ُقيد به بيانات كل‬

‫بطاقة‪.‬‬

‫ماده (‪: )81‬‬

‫تكون مدة سريان البطاقة الضريبية خمس سنوات من‬
‫تاريخ إصدارها ‪ ،‬وتعتبر البطاقة الغية وغير صالحة‬
‫للتعامل بها عند انتهاء هذه المدة على أن تثبت‬
‫بالبطاقة في مكان ظاهر عبارة تفيد ذلك‪.‬‬

‫مادة (‪: )81‬‬

‫ال يجوز إصدار أكثر من بطاقة ضريبية للممول الواحد‬
‫‪ ،‬فإذا كان للممول أكثر من نشاط تجارى أو صناعى أو‬
‫مهني أو أكثر من فرع ‪ ،‬تكون المأمورية المختصة‬
‫بإصدار البطاقة الضريبية مأمورية المركز الرئيسي ‪.‬‬

‫مادة (‪: )81‬‬

‫فى تطبيق حكم المادة (‪ )11‬من القانون ‪ ،‬تصدر‬
‫البطاقة الضريبية بلونين ‪:‬‬

‫اللون األخضر‪ :‬لألشخاص الطبيعيين‪.‬‬

‫اللون األحمر ‪ :‬لألشخاص االعتبارية‪.‬‬
‫وإذا اختار الممول نظام الدفعات المقدمة ‪ ،‬فيجب‬
‫التأشير علي البطاقة الضريبية بما يفيد ذلك‪.‬‬

‫‪160‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬
‫مادة (‪:)89‬‬
‫على المختصين فى الجهات المنصوص عليها فى‬
‫المادة (‪ )11‬من القانون ‪ ،‬إخطار اإلدارة العامة للحصر‬
‫واإلقرارات بمصلحة الضرائب بالنسبة لمحافظة‬
‫القاهرة أو منطقة الضرائب بالنسبة للمحافظات التى‬
‫يوجد بها منطقة ضرائب واحدة أو منطقة ضرائب أول‬
‫بالنسبة لباقى المحافظات خالل مدة أقصاها نهاية‬
‫الشهر التالى للشهر الذى صدر فيه الترخيص بالطبع‬
‫أو النشر‪ ،‬وذلك على النــموذج رقم (‪ 21‬حصر)‪.‬‬
‫مادة (‪: )88‬‬
‫على المختصين فى الجهات المنصوص عليها فى‬
‫المادة (‪ )11‬من القانون عند منح أى ترخيص لمزاولة‬
‫تجارة أو صناعة أو حرفه أو مهنة أو لبناء عقار أو‬
‫الستغالل عقار فى مزاولة تجارة أو صناعة أو مهنة أو‬
‫لمنح امتياز أو التزام أو إذن مزاولة نشاط إخطار‬
‫اإلدارة العامة للحصر واإلقرارات بمصلحة الضرائب‬
‫بالقاهرة بالنسبة لمحافظة القاهرة أو منطقة الضرائب‬
‫بالنسبة للمحافظات التى يوجد بها منطقة ضرائب‬
‫واحدة أو منطقة ضرائب أول بالنسبة لباقى المحافظات‬
‫خالل مدة أقصاها نهاية الشهر التالى للشهر الذى صدر‬
‫فيه الترخيص ‪ ،‬موضحا ً به اسم طالب الترخيص‬
‫وجميع البيانات ذات العالقة ‪ ،‬وذلك على النماذج‬
‫أرقــــام (‪26‬حصر) و (‪ 22‬حصر) و (‪ 21‬حصر) و‬
‫(‪ 26‬حصر) بحسب األحوال‪.‬‬
‫‪161‬‬
‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫مادة (‪:)٠6‬‬
‫على الجهات التى تختص بالترخيص ب بع و نشر‬
‫الكتب والمؤلفات والمصنفات الفنية و ير ا و‬
‫تسجيلها و اإليداع لديها ‪ ،‬إخ ار المصل ة فى كل‬
‫الة عن اسم المؤلف وعنوانه واسم الكتاب و‬
‫المصنف و يره‪.‬‬
‫ذه المادة على وزارة الدفاع‪.‬‬ ‫كام‬ ‫وال تسرى‬
‫مادة (‪:)٠٠‬‬
‫علتتى المختصتتين فتتى التتوزارات والمصتتالح ال كوميتتة‬
‫وو تتتدات اإلدارة الم ليتتتة و ير تتتا متتتن األشتتتخاص‬
‫االعتباريتتتتتة العامتتتتتة والنقابتتتتتات التتتتتتى يكتتتتتون متتتتتن‬
‫اختصاصتتها متتنح تتترخيص مزاولتتة تجتتارة و صتتناعة‬
‫و رفتتة و مهنتتة معينتتة و يكتتون متتن اختصاصتتها‬
‫منح ترخيص لبناء عقار و إلمكان استغالل عقار فتى‬
‫مزاولة تجارة و صتناعة و رفتة و مهنتة ‪ ،‬إخ تار‬
‫المصل ة عند متنح ى تترخيص ببيانتات واستم التب‬
‫التتتترخيص بقتتتا لمتتتا ت تتتدده الالئ تتتة التنفيذيتتتة لهتتتذا‬
‫القانون وذلك ختالل متدة صتا ا نهايتة الشتهر التتالى‬
‫للشتتتتتتتتتتهر التتتتتتتتتتذى صتتتتتتتتتتدر فيتتتتتتتتتته التتتتتتتتتتترخيص ‪.‬‬
‫ويعتبر فى كم الترخيص المشار إليه منح امتياز و‬
‫التزام و إذن الزم لمزاولة التجارة و الصناعة و‬
‫ال رفة و المهنة‪.‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪22‬مكررا ً‪)0‬‬ ‫مادة (‪:)٠2‬‬
‫على كل ممول من أصحاب األعمال التجارية‬ ‫يلتزم الممولون اآلتى ذكر م بإمساك الدفاتر‬
‫والصناعية ومن أصحاب المهن غير التجارية حيازة‬ ‫والسجالت التى تستلزمها بيعة تجارة و صناعة و‬
‫دفاتر فواتير تتكون من جزئين ‪ ،‬جزء كعب يظل بحوزة‬ ‫رفة و مهنة كل منهم ‪ ،‬وذلك بقا لما ت دده‬
‫الممول بعد أداء الخدمة أو تسليم السلعة ‪ ،‬وجزء يسلم‬ ‫الالئ ة التنفيذية لهذا القانون‪:‬‬
‫إلى العميل مقابل الحصول على الخدمة أو السلعة‬
‫وسداد قيمتها ‪.‬‬ ‫‪ -2‬الشخص ال بيعى الخاضع للضريبة وفقا أل كام‬
‫الباب األول من الكتاب الثانى من ذا القانون‪ ،‬الذى‬
‫مهنيا‪ ،‬مادة (‪22‬مكررا ً‪)8‬‬ ‫يزاول نشا ا تجاريا و صناعيا و رفيا و‬
‫)‪(1‬‬
‫إذا تجاوز ر س ماله المستثمر مبلغ خمسين لف‬
‫جنيه ‪ ،‬و تجاوز ر م عماله السنوى مبلغ مائتين يجب أن تتضمن الفاتورة البيانات األتية كحد أدنى ‪-:‬‬
‫وخمسين لف جنيه‪ ،‬و تجاوز صافى رب ه السنوى‬
‫وفقا آلخر رب ضريبى نهائى مبلغ عشرين لف ‪ -‬إسم الممول‬
‫‪ -‬رقم التسجيل الضريبى‬ ‫جنيه‪.‬‬

‫‪ -1‬الشخص االعتباري الخاضع أل كام الكتاب الثالث ‪ -‬رقم الفاتورة المسلسل‬

‫من ذا القانون‪.‬‬
‫‪ -‬إسم مشترى السلعة أو متلقي الخدمة‬
‫ويلتتتتتتزم الممتتتتتول باال تفتتتتتا بالتتتتتدفاتر والستتتتتجالت ‪ -‬تاريخ تحرير الفاتورة‬
‫المنصتوص عليهتا فت الفقتترة األولتى متن تذه المتتادة‬
‫‪ -‬نوع السلعة أو الخدمة المباعة‬
‫والمستتتتندات المؤيتتتدة لهتتتا فتتتى مقتتتره تتتوال الفتتتترة‬
‫‪ -‬قيمة السلعة أو الخدمة المباعة‬ ‫المنصوص عليها فى المادة ‪ 72‬من ذا القانون‪.‬‬
‫ويستثنى الممولون من أصحاب األعمال التجارية من‬
‫كما يلتزم الممول من أصحاب األعمال التجارية‬
‫إثبات بيان إسم مشترى السلعة أو متلقى الخدمة فى‬
‫والصناعية ومن أصحاب المهن غير التجارية بأن‬
‫يسلم كل من يدفع إليه مبلغا ً مستحقا ً له ثمنا ً لسلعة ‪ ،‬الفاتورة ‪.‬‬
‫أوبسبب ممارسة المهنة أو النشاط كأتعاب أو عمولة‬
‫او مكافأة أو أي مبلغ آخر خاضع للضريبة ‪ ،‬فاتورة ويجب أن يتضمن الكعب الذى يحتفظ به الممول إسم‬
‫منه موضحا ً بها التاريخ وقيمة المبلغ المحصل ‪ ،‬المستفيد ‪ ،‬تاريخ الخدمة والمبلغ المدفوع ‪ ،‬ويجوز‬
‫ويلتزم الممول بتقديم سند التحصيل الي مصلحة استخدام نسخة كربون بدالً من الكعب ‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫الضرائب عند كل طلب‬

‫(‪ )1‬الفقرة الثالثة من المادة (‪ )71‬من القانون مستبدلة بالقانون رقم ‪ 71‬لسنة ‪ 3111‬بربط الموازنة العامة للدولة للسنة المالية ‪ – 3111/3111‬نشر بالجريدة الرسمية العدد ‪31‬‬
‫كما يلتزم الممول من أصحاب المهن غير التجارية بأن يسلم كل من يدفع إليه مبلغا‬ ‫(تابع) في ‪ ، 3111/5/37‬يعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان النص قبل االستبدال‪:‬‬
‫مستحقا له بسبب ممارسته المهنة أو النشاط ‪ ،‬كأتعاب أو عمولة أو مكافأة ‪ ،‬أو أي مبلغ آخر خاضع لهذه الضريبة ‪ ،‬إيصاال موقعا عليه منه موضحا به التاريخ وقيمة المبلغ المحصل‬
‫ويلتزم الممول بتقديم سند التحصيل إلى المصلحة عند كل طلب‪.‬‬

‫‪162‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وعلى أصحاب المهن الحرة تسجيل اسم المستفيد‬

‫سابات الكترونية توضح‬ ‫وللممولين إمساك‬
‫والمبلغ المدفوع حتميا ً على كل من األصل والصورة‬
‫اإليرادات والتكاليف السنوية ويصدر الوزير رارا‬
‫أوالكعب ‪.‬‬
‫بتن يم إمساك ذه ال سابات وضواب الت ول من‬
‫ن ام ال سابات المكتوبة إلى االلكترونية‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫مادة (‪22‬مكررا ً‪)2‬‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫تقوم مصلحة الضرائب إذا اقتضت ضرورة الفحص‬ ‫التعليمات العامة (‪ )2‬لسنة ‪ 8112‬بشأن اإلطار العام للفحص في‬
‫ظل أحكام القانون ‪ 20‬لسنة ‪ ( 8114‬الغي العمل بالبندين (‪)6،0‬‬
‫بمراجعة المبالغ المحصلة من واقع دفتر أو دفاتر‬ ‫من هذه التعليمات بموجب الكتاب الدوري (‪ )00‬لسنة ‪8104‬‬
‫الفواتير بإجمالى دخل المنشأة ‪ ،‬وفى حالة عدم وجود‬ ‫بشأن قواعد وأسس المحاسبة الضريبية للمنشآت التي يتجاوز‬
‫فواتير ‪ ،‬يجوز للمصلحة أن تأخذ بقيمة مبيعات أو دخل‬ ‫رقم أعمالها السنوي مليون جنيه‬

‫نمطية تحددها فى ضوء األعراف المتداولة فى السوق‬

‫بالنسبة للسلعة أو الخدمة المقدمة ‪.‬‬ ‫كتاب دوري (‪ )04‬لسنة ‪ 8100‬بشأن فحص الحسابات‬
‫اإللكترونية‬
‫)‪(5‬‬
‫مادة (‪22‬مكررا ً‪)0‬‬
‫قرار وزير المالية رقم ‪ 8‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تطبيق حزم برامج‬
‫على المصلحة فى حالة عدم تساوى مجموع قيمة‬ ‫مصلحة الضرائب المصرية‪.‬‬
‫الفواتير المصدرة مع إجمالى الدخل المعلن فى اإلقرار‬
‫البحث عن دالئل أخرى إلقرار أو نفى التهرب‬
‫الضريبى‪.‬‬
‫وإذا حصلت المصلحة على إقرارات من المستفيدين من‬
‫الخدمة أو مشترى السلعة محل الفحص تثبت دفع‬
‫مبالغ غير ثابتة فى دفتر الفواتير ‪ ،‬فإن ذلك يعد تهربا ً‬
‫‪ ،‬تتخذ فى شأنة اإلجراءات المقررة قانونا ً ‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ 99‬مكرراً‪ )1‬مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 771‬لسنة ‪ 3111‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية للقانون الضريبة على الدخل الصادر في ‪ ، 3111/13/1‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره‬
‫(‪ )3‬المادة (‪ 99‬مكرراً‪ )3‬مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 771‬لسنة ‪ 3111‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية للقانون الضريبة على الدخل الصادر في ‪ ، 3111/13/1‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ 99‬مكرراً‪ )1‬مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 771‬لسنة ‪ 3111‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية للقانون الضريبة على الدخل الصادر في ‪ ، 3111/13/1‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره‬

‫(‪ )0‬المادة (‪ 99‬مكرراً‪ )0‬مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 771‬لسنة ‪ 3111‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية للقانون الضريبة على الدخل الصادر في ‪ ، 3111/13/1‬ويعمل به من‬
‫اليوم التالي لتاريخ نشره‬

‫‪163‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪:)٠7‬‬
‫إذا تو ف الممول عن العمل تو فا كليا و جزئيا تدخل‬
‫فى وعاء الضريبة األرباح الفعلية تى التتاريخ التذى‬
‫تو تتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتف فيتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتته العمتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتل‪.‬‬

‫ويقصد بتالتو ف الجزئتى إنهتاء الممتول لتبعض وجته‬

‫النشتتا و إنهتتاؤه لنشتتا فتترع و كثتتر متتن الفتتروع‬
‫التتتتتتتتتتتتتتتتتتتى يتتتتتتتتتتتتتتتتتتزاول فيهتتتتتتتتتتتتتتتتتتا النشتتتتتتتتتتتتتتتتتتا ‪.‬‬

‫وعلى الممول ن يخ ر متمورية الضترائب المختصتة‬

‫ختتالل ثالثتتين يومتتا متتن التتتاريخ التتذى تو تتف فيتته عتتن‬
‫العمل ‪ ،‬وإال ُ سبت األرباح عتن ستنة ضتريبية كاملتة‬
‫ما لم يثبت الممول نه لم ي قل ية إيترادات بعتد ذلتك‬
‫التتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتاريخ‪.‬‬
‫مادة (‪: )611‬‬
‫يكون اإلخطار عند توقف المنشأة ‪ ،‬طبقا لحكم الفقرة‬ ‫وإذا تو فت المنشتة بسبب وفاة صا بها‪ ،‬و إذا توفى‬
‫الثالثة من المــادة (‪ )18‬من القانون ‪ ،‬على النموذج‬ ‫صتتتا بها ختتتالل متتتدة الثالثتتتين يومتتتا الم تتتددة لتقتتتديم‬
‫رقم (‪ 21‬توقف) ‪ ،‬ويجوز أن يتم هذا اإلخطار عن‬ ‫اإلخ ار عن التو ف ‪ ،‬التتزم ورثتته باإلخ تارعن تذا‬
‫طريق االتصال اإللكتروني بالمأمورية المختصة وفقا ُ‬ ‫التو تتف ختتالل ستتتين يومتتا متتن تتتاريخ وفتتاة متتورثهم‬
‫لضوابط التوقيع اإللكتروني باستخدام النماذج المعدة‬ ‫وبتقديم اإل رار الضريبى ختالل تستعين يومتا متن تذا‬
‫بقوائم الخدمات اإللكترونية المتاحة بمعرفة المصلحة‬ ‫التاريخ‪.‬‬
‫‪،‬ويعتبر استالما ً لها إخطار الممول برسالة الوصول‬
‫المرسلة إليه من المصلحة‪.‬‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )81‬لسنة ‪ 8112‬بشأن إعتماد إجراءات التوقف‬
‫ويعتبر من حاالت عدم تحقيق أية إيرادات للممول بعد‬ ‫النهائي التي تقوم بها إحدي وحدات مصلحة الضرائب المصرية‬
‫تاريخ التوقف‪:‬‬ ‫في مواجهة الوحدات التابعة للمصلحة‬

‫‪ -6‬مغادرة البالد نهائياً‪.‬‬

‫‪ -2‬الغلق الجبري أو اإلداري‬

‫‪ -1‬ترك مكان مزاولة النشاط لمالك العقار‬

‫‪ -6‬االستيالء على مكان مزاولة النشاط للمنفعة‬

‫العامة‪.‬‬

‫‪164‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫وذلك كله ما لم يثبت للمصلحة أن الممول حقق إيرادات‬
‫بعد تاريخ التوقف‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫قرار وزير المالية رقم ‪ 8‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تطبيق حزم برامج‬
‫مصلحة الضرائب المصرية‪.‬‬

‫مادة (‪:)2٧‬‬
‫فتتى التتة التنتتازل عتتن كتتل و بعتتض المنشتتتة ‪ ،‬يلتتتزم‬
‫المتنتتازل بإخ تتار متموريتتة الضتترائب المختصتتة بهتتذا‬
‫التنتتازل ختتالل ثالثتتين يومتتا متتن تتتاريخ صتتوله ‪ ،‬وإال‬
‫ستتتتتتبت األربتتتتتتاح عتتتتتتن ستتتتتتنة ضتتتتتتريبية كاملتتتتتتة‪.‬‬

‫كمتتتا يلتتتتزم المتنتتتازل ختتتالل ستتتتين يومتتتا متتتن تتتتاريخ‬

‫التنتتتازل ن يتقتتتدم بتتتإ رار مستتتتقل مبينتتتا بتتته نتيجتتتة‬
‫العمليات بالمنشتة المتنازل عنها مرفقا به المستتندات‬
‫والبيانات الالزمة لت ديد األربتاح تتى تتاريخ التنتازل‬
‫‪ ،‬علتتى ن تتتدرج بيانتتات تتذا اإل تترار ضتتمن اإل تترار‬
‫الضتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتريبى الستتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتنوى للمتنتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتازل‪.‬‬

‫ويكتتون المتنتتازل والمتنتتازل إليتته مستتئولين بالتضتتامن‬

‫عما يست ل من ضرائب على رباح المنشتة المتنازل‬
‫عنهتتا تتتى تتتاريخ التنتتازل‪ ،‬وكتتذلك عمتتا يستتت ل متتن‬
‫ضرائب علتى األربتاح الر ستمالية التتى تت قتل نتيجتة‬
‫تتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتذا التنتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتازل‪.‬‬

‫وللمتنتتتازل إليتتته ن ي لتتتب متتتن متموريتتتة الضتتترائب‬

‫المختصتتة ن توافيتته ببيتتان عتتن الضتترائب المستتت قة‬
‫لها عن المنشتة المتنازل عنهتا‪ ،‬وعلتى المتموريتة ن‬
‫توافيته بالبيتان الم لتوب بموجتب كتتاب موصتى عليتته‬
‫مص وبا ً بعلم الوصول ‪ ،‬وذلك خالل تسعين يومتا متن‬
‫تاريخ ال لب وإال برئت ذمته من الضتريبة الم لوبتة‪،‬‬
‫وتكون مسئوليته م دودة بمقدار المبتالغ التواردة فتى‬
‫ذلتتتك البيتتتان‪ ،‬وال يكتتتون للتنتتتازل جيتتتة فيمتتتا يتعلتتتل‬
‫بت صتتتتتيل الضتتتتترائب ‪ ،‬متتتتتا لتتتتتم تتختتتتتذ اإلجتتتتتراءات‬
‫المنصتتتتوص عليهتتتتا انونتتتتا فتتتتى شتتتتتن بيتتتتع الم تتتتال‬
‫التجاريتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتة ور نهتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتا‪.‬‬

‫‪165‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬
‫وت تتتتدد الضتتتتريبة المستتتتت قة علتتتتى ربتتتتاح المنشتتتتتة‬
‫المتنتتازل عنهتتا تتتى تتتاريخ التنتتازل ‪ ،‬وللمتنتتازل إليتته‬
‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 3110‬بشأن فحص حاالت التوقف النهائي‬
‫ماده (‪:)616‬‬
‫يكون طلب الممول الذى يرغب فى التوقف عن مزاولة‬
‫النشاط أو التنازل عن المنشأة أو مغادرة البالد مغادرة‬
‫نهائية تحديد موقفه الضريبي حتى تاريخ توقفه أو‬
‫تنازله أو مغادرة البالد ‪ ،‬طبقا للمادة (‪ )96‬من‬
‫القانون‪ ،‬على النموذج رقم (‪ 21‬طلبات) ‪ ،‬بشرط أن‬
‫يكون قد قدم اإلقرارات الملتزم بها قانونا ً ‪ ،‬وعلى‬
‫المأمورية المختصة إجابته إلى طلبه خالل تسعين يوما ً‬
‫من تاريخ استالم الطلب بعد سداد رسم قدره خمسة‬
‫جنيهات‪.‬‬
‫الباب الثانى‬
‫اإل رارات الضريبية‬
‫ماده (‪: )612‬‬
‫علي كل ممول من األشخاص الطبيعيين أن يقدم إلى‬
‫مأمورية الضرائب المختصة قبل أول إبريل من كل سنة‬
‫اإلقرار الضريبي المنصوص عليه فى المادة (‪ )92‬من‬
‫القانون عـلى النموذج رقم (‪ 21‬إقرارات) ‪ ،‬ويجب أن‬
‫يقدم هذا اإلقرار من أصل وصورة ‪ ،‬سواء تم تسليمه‬
‫للمأمورية المختصة أو تم إرساله بالبريد بكتاب موصى‬
‫عليه مصحوبا ً بعلم الوصول ‪ ،‬ويتم ختم اإلقرار المقدم‬
‫بخاتم المأمورية ‪ ،‬كما يتم ختم الصورة التى تسلم‬
‫للممول أو تعاد إليه بالبريد دون مراجعه اإلقرار أو‬
‫إبداء رأي فيه‪.‬‬
‫‪166‬‬
‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫ل ال عن بالنسبة للضريبة المسئول عنها‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫أو التنازل أو المغادرة النهائية‬
‫مادة (‪:)22‬‬
‫للممول الذى ير ب فى التو ف عن مزاولة النشا‬
‫و التنازل عن المنشتة و مغادرة البالد مغادرة‬
‫نهائية ‪ ،‬ن ي لب من المصل ة ت ديد مو فه‬
‫تى تاريخ تو فه و تنازله و مغادرته‬ ‫الضريب‬
‫للبالد بشر ن يكون د دم اإل رارات الملتزم‬
‫بتقديمها وفقا أل كام ذا القانون ‪ ،‬و ن يسدد رسما‬
‫ت دده الالئ ة التنفيذية لهذا القانون ال يجاوز‬
‫عشرين جنيها ‪ ،‬وعلى المصل ة إجابته إلى لبه‬
‫خالل تسعين يوما من تاريخ تسلمها لهذا ال لب‪.‬‬
‫الباب الثانى‬
‫اإل رارات الضريبية‬
‫مادة (‪:)21‬‬
‫يلتزم كل ممول بتن يقدم إلى متمورية الضرائب‬
‫المختصة إ رارا ً ضريبيا ً سنويا ً على النموذج الذى‬
‫ت دده الالئ ة التنفيذية لهذا القانون خالل المواعيد‬
‫الم ددة بالمادة (‪ )21‬منه‪ ،‬كما يلتزم بتن يقدم إل‬
‫المتمورية المختصة الجداول المرفقة باإل رار‬
‫الضريب المشار إليه والبيانات المتممة له عل‬
‫النموذج الذي تبينه الالئ ة التنفيذية ‪ ،‬وذلك خالل‬
‫الستين يوما ً التالية النتهاء األجل الم دد لإل رار ‪،‬‬
‫وال يخل ذلك ب ل الممول ف تقديم اإل رار والجداول‬
‫المرفقة به والبيانات المتممة له عند تقديم اإل رار ‪.‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫وال يُعتد باإل رار المقدم من الممول دون استيفاء‬
‫كافة الجداول والبيانات المشار إليها وف الميعاد‬
‫)‪(2‬‬
‫عل الن و المبين ف الفقرة السابقة‬
‫ويستتتتتترى كتتتتتتم الفقتتتتتترة الستتتتتتابقة علتتتتتتى الممتتتتتتول‬
‫ختتتتتتتتتتتالل فتتتتتتتتتتتترة إعفائتتتتتتتتتتته متتتتتتتتتتتن الضتتتتتتتتتتتريبة‪.‬‬

‫ويعتبتتتتتتتتر تقتتتتتتتتديم اإل تتتتتتتترار ألول متتتتتتتترة إخ تتتتتتتتارا‬

‫بمزاولتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتة النشتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتا ‪.‬‬
‫ويعفتتتتتتتتى الممتتتتتتتتول متتتتتتتتن تقتتتتتتتتديم اإل تتتتتتتترار فتتتتتتتتى‬
‫ال االت اآلتية‪:‬‬

‫‪ -2‬إذا ا تصر دخله على المرتبات وما فى كمها‪.‬‬

‫‪ - ٢‬إذا اقتصر دخله على ايرادات الثروة العقارية ولم‬

‫يتجاوز صافى دخله منها المبلغ المحدد فى الشريحة‬
‫المعفاة فى المادة ( ‪ )٨‬من قانون الضريبة على الدخل‬
‫)‪(1‬‬
‫وتعديالته‬

‫‪ - ٣‬إذا اقتصر دخله على المرتبات وما فى حكمها‬

‫وايرادات الثروة العقارية ولم يتجاوز صافى دخله‬
‫منهما المبلغ المحدد فى الشريحة المعفاة في المادة (‬
‫(‪)3‬‬
‫‪ )٨‬من قانون الضريبة على الدخل وتعديالته‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫دليل كتابة اإلقرار الضريبي لألشخاص الطبيعين‬

‫دليل كتابة اإلقرار الضريبي لألشخاص االعتبارية‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 180‬لسنه ‪ 8116‬بشأن اصدار نماذج‬

‫االقرارات الضريبيه الجديده رقمي (‪ )81‬و (‪ )82‬عن عام ‪8116‬‬

‫(‪ )0‬الفقرة األولي من المادة (‪ ) 13‬من القانون مستبدلة بموجب المادة األولي من القانون رقم ‪ 39‬لسنة ‪ 3111‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون رقم ‪91‬‬
‫لسنة ‪ ، 3115‬الجريدة الرسمية – العدد ‪ 12‬مكرر (د) في ‪ 31‬أبريل سنة ‪ 3111‬ويُعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان نص الفقرة قبل االستبدال‪ :‬يلتزم كل ممول بأن يقدم إلى‬
‫مأمورية الضرائب المختصة إقرارا ضريبيا سنويا على النموذج الذى تحدده الالئحة التنفيذية لهذا القانون ‪ ،‬مصحوبا بالمستندات التى تحددها الالئحة‪.‬‬
‫(‪ )3‬البندين (‪ )1،3‬من المادة (‪ )13‬من القانون مستبدلة بموجب القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬الصادر في ‪( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 31‬مكرر في ‪3111 / 5 / 11‬‬

‫) ويعمل به اعتبارا من ‪ 3111 / 5 / 19‬وكانت قبل االستبدال‪ -3 :‬إذا اقتصر دخله على إيرادات الثروة العقارية ولم يتجاوز صافى دخله منها المبلغ المحدد فى المادة ‪ 7‬من هذا القانون‪.‬‬

‫‪ -1‬إذا اقتصر دخله على المرتبات وما فى حكمها وإيرادات الثروة العقارية ولم يتجاوز صافى دخله منهما المبلغ المحدد فى المادة ‪ 7‬من هذا القانون‪.‬‬

‫‪167‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫قرار وزير المالية رقم (‪ )112‬لسنه ‪ 8111‬اصدار نماذج‬

‫االقرارات الضريبيه الجديدة رقمى ‪82-81‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 8‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تطبيق حزم برامج‬

‫مصلحة الضرائب المصرية‪.‬‬

‫كتاب دوري (‪ )08‬لسنة ‪ 8116‬بشأن مخاطبة ممولي الضريبة‬

‫الذين لم يتقدموا باإلقرارات الضريبية وفقا ً لنص المادتين ‪، 28‬‬
‫‪ 22‬من قانون الضريبة علي الدخل رقم ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8101‬بشأن اإلقرارات الضريبية عن عام‬

‫‪ 8112‬والبيانات اإلحصائية الخاصة بها‬

‫كتاب دوري (‪ )1‬لسنة ‪ 8101‬بشأن مراجعة اإلقرارات الضريبية‬

‫السنوية الستكمال البيانات المطلوبة‬

‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8101‬بشأن اإلجراءات التنفيذية لتشغيل‬

‫اإلقرارات الضريبية (مراحل االستالم والتسجيل والمراجعة)‬

‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تقديم اإلقرارات الضريبية‬

‫عن سنة ‪8112‬‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8100‬بشأن اإلقرارات الضريبية عن عام‬

‫‪ 8101‬والبيانات اإلحصائية الخاصة بها‬

‫ملحق رقم (‪ )0‬لسنة ‪ 8100‬للكتاب الدوري (‪ )1‬لسنة ‪8100‬‬

‫بشأن المراجعة المبدئية لإلقرارات الضريبية‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8100‬بتعديل إجرءات الكتاب الدوري‬

‫رقم (‪ )1‬لسنة ‪ 8100‬بشأن تشكيل لجان مراجعة مكتبية‬
‫بالمأمورية لمراجعة إقرارات ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8101‬بشأن اإلقرارات الضريبية عن عام‬

‫‪ 8106‬والبيانات اإلحصائية الخاصة بها‬

‫كتاب دوري (‪ )1‬لسنة ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تكوين لجان استالم‬

‫ومراجعة اإلقرارات الضريبية بالمأموريات لعام ‪8106‬‬

‫‪168‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )41‬لسنة ‪ 1٧2٠‬بشتن تشغيل اإل رارات عن سنة‬

‫‪1٧2٠‬‬

‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 1٧22‬بشتن اإل رارات الضريبية عن عام‬

‫‪ 1٧2٠‬والبيانات اإل صائية الخاصة بها‬

‫مادة (‪: )611‬‬

‫مادة (‪:)21‬‬
‫علي كل ممول من األشخاص االعتبارية ‪ ،‬المنصوص‬
‫عليها فى المادة (‪ )69‬من القانون ‪ ،‬أن يقدم إلى‬ ‫يجب تقديم اإل رار الضريب خالل المواعيد اآلتية‪:‬‬
‫المأمورية المختصة قبل أول مايو من كل سنة أو خالل‬
‫األربعة أشهر التالية لتاريخ انتهاء السنة المالية إقراره‬ ‫( ) بل ول إبريل من كل سنة تالية النتهاء الفترة‬
‫الضريبي عـلى الـنموذج رقـم (‪ 29‬إقرارات) ‪ ،‬ويجب‬ ‫الضريبية عن السنة السابقة لها بالنسبة إلى‬
‫تقديم هذا اإلقرار من أصل وصورة ‪ ،‬سواء تم تسليمه‬ ‫األشخاص ال بيعيين‪.‬‬
‫للمأمورية المختصة أو تم إرساله بالبريد بكتاب موصى‬
‫عليه مصحوبا ً بعلم الوصول ‪ ،‬ويتم ختم اإلقرار المقدم‬ ‫(ب) بل ول مايو من كل سنة و خالل ربعة شهر‬
‫بخاتم المأمورية ‪ ،‬كما يتم ختم الصورة التى تسلم‬ ‫تالية لتاريخ انتهاء السنة المالية بالنسبة إلى‬
‫للممول أو تعاد إليه بالبريد دون مراجعة اإلقرار أو‬ ‫األشخاص االعتبارية‪.‬‬
‫إبداء رأي فيه‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪: )616‬‬
‫يلتزم الممول (الشخص االعتباري) بارسال اإل رار‬
‫الضريب من خالل بوابة ال كومة اإللكترونية (خدمة‬
‫ممول ضريبة الدخل) و من خالل ية ناة الكترونية‬
‫خري ت دد ا وزارة المالية ‪ ،‬عل ن يقوم الممول‬
‫بتسجيل نفسه وال صول عل كلمة المرور السرية‪.‬‬
‫ويعتبر الممول مسئوالً عما يقدمه مسئولية كاملة من‬
‫خالل تو يع إ رار بذلك عند لبه االستفادة من ذه‬
‫الخدمة ‪ ،‬و ن يقدم تو يعا ً الكترونيا ً مجازا ً من‬
‫المصل ة‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )110‬من الالئحة التنفيذية مستبدلة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 331‬لسنة ‪ 3111‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة علي الدخل الصادرة بقرار وزير‬
‫الماللية رقم ‪ 991‬لسنة ‪ ، 3115‬المنشور بالوقائع المصرية – العدد ‪( 117‬تابع) في ‪ 33‬مايو سنة ‪ ، 3111‬وكان نص المادة قبل التعديل ‪ :‬يجوز للممول إرسال اإلقرار الضريبي من‬
‫خالل بوابة الحكومة اإللكترونية (خدمة ممولي ضريبة الدخل) أو من خالل أية قناة إلكترونية أخرى تحددها وزارة المالية ‪ ،‬على أن يقوم الممول بتسجيل نفسه والحصول على كلمة‬
‫المرور السرية ‪ ،‬ويعتبر الممول مسئوالً عما يقدمه مسئولية كاملة إما من خالل توقيع إقرار بذلك عند طلبه االستفادة من هذه الخدمة أو أن يقدم توقيعا ً إلكترونيا ً مجازاً من المصلحة‪.‬‬
‫وفى جميع األحوال ‪ ،‬يجب أن يقدم الممول ما يفيد سداد الضريبة المستحقة من واقع اإلقرار بإحدى وسائل الدفع اإللكترونية المجازة المنصوص عليها فى المادة (‪ )13‬من هذه الالئحة أو‬
‫التى تقرها وزارة المالية‪.‬‬

‫‪169‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ويجوز للممول (الشخص ال بيع ) إرسال اإل رار‬

‫الضريب عل الن و الوارد بالفقرة السابقة ‪ ،‬وف‬
‫جميع األ وال ‪ ،‬يجب ن يقدم الممول ما يفيد سداد‬
‫الضريبة المست قة من وا ع اإل رار بإ دي وسائل‬
‫الدفع المجازة المنصوص عليها ف المادة (‪ )21‬من‬
‫ذه الالئ ة و الت تقرر ا وزارة المالية‪.‬‬

‫ويعتبر تقديم الممول اإل رار بال ريقة المشار إليها ف‬

‫ذه المادة بمثابة تقديمه إل المتمورية المختصة‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 8‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تطبيق حزم برامج‬
‫مصلحة الضرائب المصرية‪.‬‬
‫ويو ع اإل رار من الممتول و متن يمثلته انونتا ‪ ،‬وإذا‬
‫عد اإل ترار م استب مستتقل فتإن عليته التو يتع علتى‬
‫اإل تترار متتع الممتتول و ممثلتته القتتانون ‪ ،‬وإال اعتبتتر‬
‫اإل رار كتن لم يكن‪.‬‬
‫مادة (‪: )611‬‬
‫وفى جميع األ وال يجب ن يكتون اإل ترار مو عتا متن‬
‫يعتبر اعتماد اإلقرار من أحد المحاسبين المقيدين‬ ‫م استتب مقيتتد بجتتدول الم استتبين والمتتراجعين وذلتتك‬
‫بالسجل العام للمحاسبين والمراجعين طبقا ً ألحكام‬ ‫بالنستتتبة لشتتتركات األمتتتوال والجمعيتتتات التعاونيتتتة ‪،‬‬
‫القانون رقم ‪ 611‬لسنة ‪6816‬بمزاولة مهنة المحاسبة‬ ‫واألشخاص ال بيعيين وشركات األشتخاص إذا تجتاوز‬
‫والمراجعة أو من الجهاز المركزى للمحاسبات ‪،‬‬ ‫ر م األعمال ألى منهم مليونى جنيه سنويا‪.‬‬
‫بحسب األحوال ‪ ،‬إقرارا ً بأن صافي الربح الخاضع‬
‫للضريبة أو الخسارة كما ورد باإلقرار قد أعد وفقا‬ ‫وفى الة وفاة الممول خالل السنة يجب على الورثتة‬
‫ألحكام القانون وهذه الالئحة‪.‬‬ ‫و وصى التركة و المصفى ن يقدم اإل رار الضريبى‬
‫عن الفترة السابقة على الوفاة خالل تسعين يومتا متن‬
‫تتتتاريخ الوفتتتاة و ن يتتتؤدى الضتتتريبة المستتتت قة علتتتى‬
‫مادة (‪: )611‬‬ ‫الممتتتتتتتتتتتتتتتتتتتول متتتتتتتتتتتتتتتتتتتن متتتتتتتتتتتتتتتتتتتال التركتتتتتتتتتتتتتتتتتتتة‪.‬‬

‫لبنوك وشركات ووحدات القطاع العام وشركات قطاع‬
‫األعمال العام واألشخاص االعتبارية العامة تقديم إقرار‬
‫نهائي على النموذج رقـم (‪ 28‬إقرارات) خالل ثالثين‬
‫يوما من تاريخ اعتماد الجمعية العمومية لحساباتها ‪،‬‬
‫وأداء فروق الضريبة المستحقة من واقعه‪.‬‬
‫وعلى الممول ‪ ،‬الذى تنق تع إ امتته بمصتر ‪ ،‬ن يقتدم‬
‫اإل تترار الضتتريبى ‪ ،‬بتتل انق تتاع إ امتتته بستتتين يومتتا‬
‫علتتى األ تتل متتا لتتم يكتتن تتذا االنق تتاع لس تبب مفتتاجئ‬
‫ختتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتارج عتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتن إرادتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتته‪.‬‬

‫‪170‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪: )611‬‬

‫وعلى الممول الذى يتو ف عن مزاولة نشا ه بمصتر‬
‫تو فا كليا ن يقدم اإل رار الضريبى خالل ستتين يومتا‬
‫تسرى على المشروعات الصغيرة ‪ ،‬المنصوص عليها‬ ‫من تاريخ التو ف‪.‬‬
‫فى المادة (‪ )69‬من القانون قواعد وأسس المحاسبة‬
‫الضريبية وإجراءات تحصيل الضريبة طبقا ً لقرار وزير‬
‫المالية الذى يصدر فى هذا الشأن‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫مادة (‪: )619‬‬ ‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8116‬بشأن وجود خطأ حسابي باإلقرار‬
‫الضريبي لصالح المأمورية‬

‫تعد بـوابة الحكومة اإللكترونية (خدمة ممولي الضريبة‬

‫على الدخل ) أو القناة التى تحددها وزارة المالية إحدى‬ ‫كتاب دوري (‪ )08‬لسنة ‪ 8116‬بشأن مخاطبة ممولي الضريبة‬
‫وسائل المراسلة التى تستخدمها كل من المصلحة‬ ‫الذين لم يتقدموا باإلقرارات الضريبية وفقا ً لنص المادتين ‪، 28‬‬
‫‪ 22‬من قانون الضريبة علي الدخل رقم ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬
‫والممول فى كل ما يتصل بالخدمات التى تقدمها‬
‫مصلحة الضرائب للممولين من خالل هذه القنوات ومن‬
‫ذلك‪:‬‬ ‫ملحق كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8116‬بشأن رد المبالغ المسددة‬
‫بالزيادة نتيجة الخطأ الحسابي أو الناتجة عن احتساب الضريبة‬
‫علي الوحدات العقارية المؤجرة إيجار محدد عن سنة كاملة بإقرار‬
‫‪ -6‬طلب استخراج بطاقة ضريبية أو تجديدها‪.‬‬ ‫‪8114‬‬

‫كتاب دوري تذكيري (‪ )2‬لسنة ‪ 8112‬بشأن تقديم اإلقرارات‬

‫‪ -2‬إخطارات بتحديد مواعيد جلسات لجان‬ ‫الضريبية بالغرف التجارية ومكاتب االرشاد وخالفة‬
‫داخلية أو طعن أو أى لجان أخرى‪.‬‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8101‬بشأن اإلقرارات الضريبية عن عام‬

‫‪ -1‬غير ذلك مما ت ُتيحه الوزارة أو المصلحة من‬ ‫‪ ، 8106‬والبيانات اإلحصائية الخاصة بها‬
‫خدمات إلكترونية‪.‬‬

‫اإل رارات الضريبية من السنوات ‪ 1٧22‬إل ‪1٧2٠‬‬ ‫اإل رارات الضريبية من السنوات ‪ 1٧٧4‬إل ‪1٧2٧‬‬
‫اإل رارات الضريبية‬ ‫السنوات‬
‫اإل رارات الضريبية‬ ‫السنوات‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة فئة ‪ -‬أ )‬ ‫الطبيعيين‬

‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬ ‫‪1٧22‬‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬ ‫‪1٧٧4‬‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة فئة ‪ -‬أ )‬
‫الجيل السابع‬ ‫الطبيعيين اليرادات المرتبات والنشاط المهنى‬ ‫الجيل اآلول‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة فئة ‪ -‬ب )‬ ‫الطبيعيين للمرتبات والثروة العقارية‬

‫‪171‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬ ‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة فئة ‪ -‬ب )‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫الطبيعيين الرباح النشاط التجارى والصناعى المؤيد بحسابات‬
‫( منشآت صغيرة فئة ‪ -‬ج )‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص‬

‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬ ‫الطبيعيين الرباح النشاط التجارى والصناعى غير المؤيد‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة فئة ‪ -‬ج )‬ ‫بحسابات‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية شركات‬
‫للمرتبات ‪ /‬الثروة العقارية‬ ‫البحث عن البترول وانتاجه‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتباريةلنشاط البنوك‬
‫اليرادات المرتبات ‪ /‬النشاط المهنى ‪ /‬الثروة العقارية‬ ‫وشركات التأمين‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص الطبيعيين‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫الرباح النشاط التجارى والصناعى المؤيد بحسابات‬ ‫الطبيعيين‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫الطبيعيين اليرادات المرتبات والنشاط المهنى والثروة‬
‫(يشمل كل انوع الدخل)‬ ‫العقارية‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫الطبيعيين للمرتبات والثروة العقارية‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية لنشاط البنوك‬

‫وشركات التأمين‬ ‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬
‫‪1٧٧6‬‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية شركات البحث عن‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص‬
‫الجيل الثان‬
‫البترول والغاز وانتاجه‬ ‫الطبيعيين الرباح النشاط التجارى والصناعى المؤيد بحسابات‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية لنشاط إدارة الفنادق‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص‬
‫الطبيعيين الرباح النشاط التجارى والصناعى غير المؤيد‬
‫بحسابات‬
‫اإلقرار الضريبي علي مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعيين‬
‫منشآت صغيرة (يشمل كل انوع الدخل)‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية شركات‬
‫البحث عن البترول وانتاجه‬
‫اإلقرار الضريبي علي دخل االشخاص الطبيعيين عن ايرادات الثروة‬
‫العقارية لعام ‪( 3111‬ملحق)‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتباريةلنشاط البنوك‬
‫وشركات التأمين‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة الفئة األولي )‬ ‫‪1٧21‬‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫الجيل الثامن‬ ‫الطبيعيين‬
‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬ ‫(يشمل كل انوع الضريبة)‬ ‫‪1٧٧٠‬‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة الفئة األولي )‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬ ‫الجيل الثالث‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫الطبيعيين اليرادات المرتبات والنشاط المهنى والثروة‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة الفئة الثانية )‬ ‫العقاري‬

‫‪172‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة الفئة الثانية )‬ ‫الطبيعيين للمرتبات والثروة العقارية‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص‬
‫( منشآت صغيرة الفئة الثالثة )‬ ‫الطبيعيين الرباح النشاط التجارى والصناعى المؤيد بحسابات‬

‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة الفئة الثالثة )‬ ‫الطبيعيين الرباح النشاط التجارى والصناعى غير المؤيد‬
‫بحسابات‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬
‫للمرتبات ‪ /‬الثروة العقارية‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية شركات‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬
‫البحث عن البترول والغاز وانتاجه‬
‫اليرادات المرتبات ‪ /‬النشاط المهنى ‪ /‬الثروة العقارية‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتباريةلنشاط البنوك‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص الطبيعيين‬
‫وشركات التأمين‬
‫الرباح النشاط التجارى والصناعى المؤيد بحسابات‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية لنشاط إدارة‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬
‫الفنادق‬
‫(يشمل كل انوع الدخل)‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬
‫الطبيعيين‬
‫(يشمل كل انوع الضريبة)‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية لنشاط البنوك‬

‫وشركات التأمين‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫الطبيعيين اليرادات المرتبات والنشاط المهنى والثروة‬
‫العقارية‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية شركات البحث عن‬
‫البترول والغاز وانتاجه‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫الطبيعيين للمرتبات والثروة العقارية‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية لنشاط إدارة الفنادق‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص‬

‫اإلقرار الضريبي علي مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعيين‬ ‫الطبيعيين الرباح النشاط التجارى والصناعى المؤيد بحسابات‬
‫منشآت صغيرة‬
‫‪1٧٧2‬‬
‫(يشمل كل انوع الدخل)‬ ‫الجيل الرابع‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص‬
‫الطبيعيين الرباح النشاط التجارى والصناعى غير المؤيد‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫بحسابات‬
‫غير مؤيد بحسابات‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬
‫غير مؤيد بحسابات‬ ‫‪1٧21‬‬
‫الجيل التاسع‬ ‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية شركات‬
‫البحث عن البترول والغاز وانتاجه‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬
‫غير مؤيد بحسابات ‪ -‬متعدد األنشطة‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية لنشاط البنوك‬
‫وشركات التأمين‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬
‫للمرتبات ‪ /‬الثروة العقارية‬

‫‪173‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية لنشاط‬
‫اليرادات المرتبات ‪ /‬النشاط المهنى ‪ /‬الثروة العقارية‬ ‫الفنادق‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص الطبيعيين‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫الرباح النشاط التجارى والصناعى المؤيد بحسابات‬ ‫الطبيعيين‬
‫( منشآت صغيرة فئة ‪ -‬أ )‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬

‫(يشمل كل انوع الدخل)‬
‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬
‫( منشآت صغيرة فئة ‪ -‬أ )‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬ ‫الطبيعيين‬
‫لنشاط البنوك وشركات التأمين‬ ‫( منشآت صغيرة فئة ‪ -‬ب )‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫شركات البحث عن البترول والغاز وانتاجه‬ ‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬
‫( منشآت صغيرة فئة ‪ -‬ب )‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬ ‫الطبيعيين‬
‫لنشاط إدارة الفنادق‬ ‫( منشآت صغيرة فئة ‪ -‬ج )‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬
‫غير مؤيد بحسابات‬ ‫( منشآت صغيرة فئة ‪ -‬ج )‬ ‫‪1٧٧7‬‬
‫الجيل‬
‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬ ‫الخامس‬
‫غير مؤيد بحسابات‬ ‫الطبيعيين للمرتبات ‪ /‬الثروة العقارية‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫غير مؤيد بحسابات ‪ -‬متعدد األنشطة‬ ‫الطبيعيين اليرادات المرتبات ‪ /‬النشاط المهنى ‪ /‬الثروة‬
‫العقارية‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬

‫للمرتبات ‪ /‬الثروة العقارية‬
‫‪1٧25‬‬
‫الجيل العاشر‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬
‫اليرادات المرتبات ‪ /‬النشاط المهنى ‪ /‬الثروة العقارية‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص الطبيعيين‬
‫الرباح النشاط التجارى والصناعى المؤيد بحسابات‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص‬
‫الطبيعيين الرباح النشاط التجارى والصناعى المؤيد بحسابات‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫الطبيعيين‬
‫(يشمل كل انوع الضريبة)‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬

‫(يشمل كل انوع الدخل)‬ ‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية لنشاط البنوك‬
‫وشركات التأمين‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية شركات‬
‫البحث عن البترول والغاز وانتاجه‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬
‫لنشاط البنوك وشركات التأمين‬

‫‪174‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية لنشاط إدارة‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬ ‫الفنادق‬
‫شركات البحث عن البترول والغاز وانتاجه‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬

‫الطبيعيين‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬ ‫(يشمل كل انوع الضريبة)‬
‫لنشاط إدارة الفنادق‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬

‫الطبيعيين‬
‫(منشات صغيرة – فئة أ ‪ -‬صيادله)‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬
‫مرتبات ‪ -‬تجاري أو صناعي ‪ -‬ثروة عقارية ‪ -‬مهن غير تجارية ‪-‬‬
‫غير مؤيد بحسابات‬
‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬
‫(منشات صغيرة – فئة أ ‪ -‬صيادله)‬
‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬
‫غير مؤيد بحسابات‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫الطبيعيين‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫(منشات صغيرة – فئة ب ‪ -‬صيادله)‬
‫غير مؤيد بحسابات – سيارات‬

‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬

‫اإلقرار الضريبى على صافى ارباح االشخاص االعتبارية‬ ‫(منشات صغيرة – فئة ب ‪ -‬صيادله)‬
‫غير مؤيد بحسابات – سيارات‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬ ‫الطبيعيين‬
‫ألرباح النشاط التجاري و الصناعي و المهني المؤيد بحسابات ‪/‬‬ ‫‪1٧24‬‬ ‫(منشات صغيرة – فئة ج ‪ -‬صيادله)‬
‫الثروة العقارية‬ ‫الجيل ال ادي‬
‫عشر‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬
‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬
‫(منشات صغيرة – فئة ج ‪ -‬صيادله)‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬
‫لنشاط البنوك وشركات التأمين‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫شركات البحث عن البترول والغاز وانتاجه‬ ‫الطبيعيين‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة فئة ‪ -‬أ )‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫لنشاط إدارة الفنادق‬ ‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة فئة ‪ -‬أ )‬
‫‪1٧2٧‬‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬ ‫الجيل‬
‫لنشاط صناديق اإلستثمار‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫الطبيعيين‬
‫السادس‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة فئة ‪ -‬ب )‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬
‫مرتبات ‪ -‬تجاري أو صناعي ‪ -‬ثروة عقارية ‪ -‬مهن غير تجارية ‪-‬‬
‫غير مؤيد بحسابات‬ ‫‪1٧26‬‬ ‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة فئة ‪ -‬ب )‬
‫الجيل الثان‬
‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬ ‫عشر‬
‫غير مؤيد بحسابات‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫الطبيعيين‬
‫( منشآت صغيرة فئة ‪ -‬ج )‬

‫‪175‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬
‫غير مؤيد بحسابات – سيارات‬ ‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬
‫( منشآت صغيرة وصيادلة فئة ‪ -‬ج )‬

‫اإلقرار الضريبى على صافى ارباح االشخاص االعتبارية‬

‫غير مؤيد بحسابات – سيارات‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫الطبيعيين للمرتبات ‪ /‬الثروة العقارية‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬

‫ألرباح النشاط التجاري و الصناعي و المهني المؤيد بحسابات ‪/‬‬ ‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬
‫الثروة العقارية‬ ‫الطبيعيين اليرادات المرتبات ‪ /‬النشاط المهنى ‪ /‬الثروة‬
‫العقارية‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى دخل األشخاص‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬ ‫الطبيعيين الرباح النشاط التجارى والصناعى المؤيد بحسابات‬
‫لنشاط البنوك وشركات التأمين‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬ ‫الطبيعيين‬
‫شركات البحث عن البترول والغاز وانتاجه‬ ‫(يشمل كل انوع الدخل)‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬ ‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬
‫لنشاط إدارة الفنادق‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫لنشاط صناديق اإلستثمار‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية لنشاط البنوك‬
‫وشركات التأمين‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬
‫مرتبات ‪ -‬تجاري أو صناعي ‪ -‬ثروة عقارية ‪ -‬مهن حرة أو غير‬
‫تجارية ‪ -‬غير مؤيد بحسابات‬ ‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية شركات‬
‫البحث عن البترول والغاز وانتاجه‬

‫اإلقرار الضريبى على األشخاص اإلعتبارية‬

‫غير مؤيد بحسابات‬ ‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية لنشاط إدارة‬
‫الفنادق‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬

‫غير مؤيد بحسابات – سيارات‬ ‫اإلقرار الضريبي علي مجموع صافي دخل األشخاص‬
‫الطبيعيين منشآت صغيرة‬
‫‪1٧2٠‬‬ ‫(يشمل كل انوع الدخل)‬
‫اإلقرار الضريبى على صافى ارباح االشخاص االعتبارية‬ ‫الجيل الثالث‬
‫غير مؤيد بحسابات – سيارات‬
‫عشر‬
‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬
‫ألرباح النشاط التجاري و الصناعي و المهني المؤيد بحسابات ‪/‬‬
‫الثروة العقارية‬

‫الجداول‬

‫اإلقرار الضريبى على مجموع صافى الدخل لألشخاص الطبيعيين‬

‫ألرباح النشاط التجاري و الصناعي و المهني المؤيد بحسابات ‪/‬‬
‫الثروة العقارية‬

‫‪176‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫الجداول‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫لنشاط البنوك وشركات التأمين‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫شركات البحث عن البترول والغاز وانتاجه‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫لنشاط إدارة الفنادق‬

‫إقرار الضريبة على أرباح االشخاص االعتبارية‬

‫لنشاط صناديق اإلستثمار‬

‫مادة (‪:)25‬‬
‫تلتزم المصل ة بقبول اإل رار الضريبى المنصوص‬
‫عليه فى المادة ‪ 21‬من ذا القانون على مسئولية‬
‫الممول‪.‬‬

‫ومع مراعاة كام الفقرة الثانية من المادة ‪ 61‬من‬

‫ذا القانون يلتزم الممول بسداد مبلغ الضريبة‬
‫المست ل من وا ع اإل رار فى ذات يوم تقديمه بعد‬
‫استنزال الضرائب المخصومة والدفعات المقدمة‪،‬‬
‫وفى الة زيادة الضرائب المخصومة والدفعات‬
‫المقدمة على مبلغ الضريبة المست قة يتم استخدام‬
‫الزيادة لتسوية المست قات الضريبية السابقة ‪ ،‬فإذا‬
‫لم توجد مست قات ضريبية سابقة التزمت المصل ة‬
‫برد الزيادة ما لم ي لب الممول كتابة استخدام ذه‬
‫الزيادة لسداد ية مست قات ضريبية فى المستقبل‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8116‬بشأن وجود خطأ حسابي باإلقرار‬

‫الضريبي لصالح المأمورية‬

‫ملحق كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8116‬بشأن رد المبالغ المسددة‬

‫بالزيادة نتيجة الخطأ الحسابي أو الناتجة عن احتساب الضريبة‬
‫علي الوحدات العقارية المؤجرة إيجار محدد عن سنة كاملة بإقرار‬
‫‪8114‬‬

‫‪177‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫كتاب دوري (‪ )6‬لسنة ‪ 8112‬بشأن اإلجراءات التنفيذية الستالم‬
‫وتسجيل ومراجعة اإلقرارات الضريبية‬

‫كتاب دوري (‪ )1‬لسنة ‪ 8112‬بشأن التحقق من المبالغ المسددة‬

‫تحت حساب الضريبة الثابتة باإلقرار الضريبي‬

‫كتاب دوري (‪ )1‬تذكيري للكتاب الدوري (‪ )1‬لسنة ‪ 8112‬بشأن‬

‫التحقق من المبالغ المسددة تحت حساب الضريبة الثابتة باإلقرار‬
‫الضريبي‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8101‬بشأن اإلقرارات الضريبية عن عام‬

‫‪ 8106‬والبيانات اإلحصائية الخاصة بها‬

‫(‪:)618‬‬ ‫مادة (‪:)24‬‬

‫للمصلحة تصحيح األخطاء الحسابية الواردة باإلقرار‬
‫الضريبي بعد تقديمه ويتم إخطار الممول بنتيجة‬ ‫إذا لب الممول بل تاريخ انتهاء المدة الم ددة‬
‫التصحيح وإرفاق شيك بالمبلغ المستحق للممول أو‬ ‫لتقديم اإل رار بخمسة عشر يوما على األ ل مد ميعاد‬
‫مطالبته بالفروق المستحقة عليه على النموذج رقم‬ ‫تقديمه وسدد فى تاريخ تقديم ال لب مبلغ الضريبة‬
‫(‪ 11‬إقرارات) و يكون طلب الممول مد ميعاد تقديم‬ ‫من وا ع تقديره الوارد فيه يمتد ميعاد تقديم اإل رار‬
‫إقراره الضريبي ‪ ،‬طبقا للمادة (‪ )91‬من القانون ‪ ،‬على‬ ‫مدة ستين يوما ‪ ،‬وذلك دون ن يكون المتداد الميعاد‬
‫النموذج رقم (‪ 21‬طلبات) ‪ ،‬ويجوز تقديم الطلب‬ ‫ثر على ميعاد سداد الضريبة وال على ميعاد‬
‫باألساليب اإللكترونية أو بكتاب موصى عليه مصحوبا ً‬ ‫است قال مقابل التتخير عن ى مبلغ لم يسدد منها‪.‬‬
‫بعلم الوصول على أن يكون تاريخ وصول الكتاب‬
‫سابقا ً على تاريخ انتهاء المدة المحددة لتقديم اإلقرار‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫بخمسة عشر يوماً‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )6‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬
‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8100‬‬

‫دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8108‬بشأن سعر االئتمان والخصم المعلن من‬

‫البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8108‬‬

‫‪178‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8102‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8101‬إلي ‪8100‬‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8104‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8100‬إلي ‪8104‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8106‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8108‬إلي ‪8106‬‬

‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8102‬إلي ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي‬

‫)‪(2‬‬
‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪:)661‬‬ ‫مادة (‪:)26‬‬
‫(‪ )1‬المادة (‪ )12‬من القانون مستبدلة بالقانون قم ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬الصادر في ‪( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 31‬مكرر في ‪ ) 3111 / 5 / 11‬ويعمل به اعتبارا من ‪19‬‬

‫‪ ، 3111 / 5 /‬وكان النص قبل اإلستبدال‪ :‬على الجهات الملتزمة بتطبيق أحكام الخصم أداء المبالغ المخصومة في موعد أقصاه آخر أبريل ويوليو وأكتوبر ويناير من كل عام وعليها‬

‫توفير السجالت الالزمة للفحص بمعرفة المصلحة ‪ ،‬على أن تتضمن البيانات التالية عن كل فترة ضريبية‪:‬‬

‫(أ) المبالغ المدفوعة والشخص المتلقى لها‪.‬‬

‫(ب) الضريبة المستقطعة من هذه المبالغ‪.‬‬
‫وترسل تلك الجهات صورة من السجالت المشار إليها إلى المصلحة للحفظ وذلك وفقا للقواعد واإلجراءات التى تحددها الالئحة التنفيذية لهذا القانون‪.‬‬
‫ثم استبدلت بالقانون رقم ( ‪ ) 51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪ .‬وكان النص قبل االستبدال طبقا ً‬

‫للقانون ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬على الجهات الملتزمة بتطبيق أحكام الخصم واإلضافة أداء المبالغ المحصلة فى موعد أقصاه أواخر إبريل ويوليو وأكتوبر ويناير من كل عام وعليها توفير‬

‫السجالت الالزمة للفحص بمعرفة المصلحة ‪ ،‬على أن تتضمن البيانات التالية عن كل فترة ضريبية ‪:‬‬

‫(أ ) ‪ -‬كافة التعامالت واألشخاص الذين تم التعامل معهم بنظام الخصم واإلضافة‪.‬‬
‫(ب) ‪ -‬المحصل لحساب الضريبة ‪.‬‬
‫وترسل تلك الجهات صورة من السجالت المشار إليها إلى المصلحة للحفظ وذلك وفقا للقواعد واإلجراءات التى تحددها الالئحة التنفيذية لهذا القانون ‪.‬‬

‫‪179‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫عل الجهات الملتزمة بت بيل كام الخصم داء على الجهات الملتزمة بت بيل كام الخصم واإلضافة‬
‫المبالغ الم صلة ف موعد صاه واخر بريل ت ت ساب الضريبة توريد المبالغ الم صلة فى موعد‬
‫ويوليو و كتوبر ويناير من كل عام ‪ ،‬وعليها توفير صاه آخر بريل و يوليو و كتوبر و يناير من كل عام‬
‫من وا ع السجلين المنصوص عليهما ف المادة‬ ‫السجالت الالزمة للف ص بمعرفة المصل ة ‪ ،‬عل‬
‫(‪ )222‬من ذه الالئ ة ‪.‬‬ ‫ن تتضمن البيانات التالية عن كل فترة ضريبية ‪:‬‬

‫( ) كافة التعامالت واألشخاص الذين تم التعامل معهم ويجب ن يتضمن ذان السجالن البيانات التالية عن‬
‫كل فترة ضريبية ‪:‬‬ ‫بن ام الخصم ‪.‬‬

‫‪ .2‬اسم الشخص المتلق لهذه المبالغ ور م ملفه‬ ‫(ب) الم صل ل ساب الضريبة‪.‬‬
‫الضريب والمتمورية المختصة ‪.‬‬

‫وترسل تلك الجهات صورة من السجالت المشار‬

‫‪ ،‬وذلك وفقا ً للقواعد ‪ .1‬مقدار المبالغ المدفوعة ت ت ساب الضريبة وبيان‬ ‫إليها إل المصل ة لل ف‬
‫نسبة الخصم واإلضافة ب سب األ وال ‪.‬‬ ‫واإلجراءات الت ت دد ا الالئ ة التنفيذية‪.‬‬

‫‪ .1‬ر م الشيك الخاص بتوريد ذه المبالغ وتاريخه ‪.‬‬

‫وعلى ذه الجهات توفير السجلين المشار إليهما‬

‫للف ص بمعرفة اإلدارة العامة للمراجعة والت صيل‬
‫ت ت ساب الضريبة ‪ ،‬ويجب عليها إرسال صورة‬
‫منهما ال اإلدارة المختصة ‪.‬‬

‫)‪(1‬‬
‫مادة (‪:)666‬‬
‫(‪ )1‬المادة (‪ )111‬من الالئحة مستبدلة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من‬

‫اليوم التالي لتاريخ نشره‪ .‬وكان النص قبل اإلستبدال ‪ :‬على الجهات الملتزمة بتطبيق أحكام الخصم تحت حساب الضريبة أداء المبالغ المخصومة فى موعد أقصاه آخر أبريل و يوليو و‬

‫أكتوبر و يناير من كل عام من واقع السجالت المنصوص عليها في المادة (‪ )111‬من هذه الالئحة ‪ ،‬ويجب أن تتضمن هذه السجالت البيانات التالية عن كل فترة ضريبية‪:‬‬

‫اسم الشخص المتلقي لهذه المبالغ ورقم ملفه الضريبي والمأمورية المختصة‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫مقدار المبالغ المدفوعة ونسبة الخصم تحت حساب الضريبة‪.‬‬ ‫‪3‬‬
‫رقم الشيك الخاص بتوريد هذه المبالغ وتاريخه‪.‬‬ ‫‪1‬‬
‫وعلى هذه الجهات توفير السجالت المشار اليها للفحص بمعرفة اإلدارة العامة للتحصيل تحت حساب الضريبة المختصة‪ ،‬ويجب إرسال صورة من هذه السجالت الي اإلدارات المختصة‪.‬‬

‫(‪ )3‬المادة (‪ )111‬من الالئحة مستبدلة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من‬

‫اليوم التالي لتاريخ نشره‪ .‬وكان النص قبل اإلستبدال ‪ :‬علي الجهات الملتزمة بتطبيق أحكام الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة إمساك السجلين اآلتيين‪:‬‬

‫‪180‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫علي الجهات الملتزمة بتطبيق أحكام الخصم والتحصيل‬

‫تحت حساب الضريبة إمساك السجلين اآلتيين ‪:‬‬
‫‪ .0‬سجل المتعاملين ‪ ،‬ويدون به ‪:‬‬
‫أ‪ -‬اسم الشخص المتلقي لهذه المبالغ ورقم ملفه‬
‫الضريبي والمأمورية المختصة ‪.‬‬
‫ب‪ -‬مقدار المبالغ المدفوعة ونسبة الخصم والتحصيل‬
‫تحت حساب الضريبة ‪.‬‬
‫‪ .8‬سجل التسديدات ‪ ،‬وتدون به المبالغ التى يتم‬
‫توريدها كل ثالثة أشهر وبيانات الشيك والجهة‬
‫المستفيدة‪.‬‬

‫مادة (‪:)221‬‬
‫مادة (‪:)2٠‬‬
‫ال يجوز للممول تقديم إقرار ضريبي معدل ‪ ،‬طبقا للمادة‬
‫إذا اكتشف الممول خالل فترة تقادم دين الضريبة (‪ )91‬من القانون ‪ ،‬إذا استعمل إحدى الطرق التي يعد‬
‫فيها متهربا طبقا للمادة (‪ )611‬من القانون ‪ ،‬وتم‬ ‫سهوا و خ ت فى إ راره الضريبى الذى تم تقديمه‬
‫إلى متمورية الضرائب المختصة ‪ ،‬يلتزم فورا بتقديم اكتشاف ذلك من قبل المصلحة‪.‬‬
‫إ رار ضريبى معدل بعد تص يح السهو و الخ ت‪.‬‬

‫وإذا ام الممول بتقديم اإل رار الضريبى المعدل خالل‬

‫ثالثين يوما من الموعد القانونى لتقديم اإل رار‪،‬‬
‫يعتبر اإل رار المعدل بمثابة اإل رار األصلى‪.‬‬

‫ويكتتتتون لبنتتتتوك وشتتتتركات وو تتتتدات الق تتتتاع العتتتتام‬

‫وشركات اع األعمتال العتام واألشتخاص االعتباريتة‬
‫العامة تقديم إ رار نهائ خالل ثالثين يوما من تتاريخ‬
‫اعتمتاد الجمعيتة العموميتتة ل ستاباتها‪ ،‬وتتؤدى فتترول‬
‫الضتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتريبة متتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتن وا عهتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتا‪.‬‬

‫‪ – 1‬سجل أو أكثر حسب عدد المتعاملين معها يتضمن ‪:‬‬

‫أ ‪ -‬اسم الشخص المتلقي لهذه المبالغ ورقم ملفه الضريبي والمأمورية المختصة ‪.‬‬
‫ب ‪ -‬مقدار المبالغ المدفوعة ونسبة الخصم تحت حساب الضريبة ‪.‬‬

‫‪ – 3‬سجل تدون به حركة التسديدات التى يتم توريدها كل ثالثة أشهر مع توضيح بيانات الشيك والجهة المستفيدة‪.‬‬

‫‪181‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫وفى الة تقديم إ رار معدل وفقا للفقرتين الثانية‬
‫والثالثة ‪ ،‬ال يعتبر الخ ت و السهو فى اإل رار مخالفة‬
‫و جريمة جنائية‪.‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة ( ‪ ) ٧٨‬مكر راً‪:‬‬
‫إذا درج الممول مبلغ الضريبة فى اإل رار الضريبى‬
‫بت ل من يمة الضريبة المقدرة نهائيا ً ‪ ،‬سواء‬
‫بموافقة الممول عليها و باستنفاد رل ال عن‬
‫العادية بشتنها ‪ ،‬يلتزم بتداء مبلغ إضافى للضريبة‬
‫النهائية يعادل النسبة الم ددة رين كل الة من‬
‫ال االت التالية ‪:‬‬

‫(‪ )%4‬من الضريبة التى لم يتم إدراجها إذا كان‬

‫الفرل بين الضريبة المدرجة باإل رار وبين الضريبة‬
‫النهائية يعادل من(‪ )%2٧‬إلى (‪ )%1٧‬من مقدار‬
‫الضريبة النهائية‪.‬‬

‫(‪ )%24‬من الضريبة التى لم يتم إدراجها إذا كان‬

‫الفرل بين الضريبة المدرجة باإل رار وبين الضريبة‬
‫النهائية يعادل كثر من (‪ )%1٧‬إلى (‪ )%4٧‬من‬
‫مقدار الضريبة النهائية‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )17‬مكرراً من القانون مستبدلة بالقانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ ،3111‬الصادر في ‪( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 31‬مكرر في ‪ ) 3111 / 5 / 11‬ويعمل به اعتبارا‬

‫من ‪ ، 3111 / 5 / 19‬وتم إضافتها بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ‬

‫نشره ‪ ،‬ثم تم تعديل تاريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من‬

‫‪3111/5/19‬وكان النص طبقا ً للقانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬إذا أدرج الممول مبلغ الضريبة في اإلقرار الضريبي بأقل من قيمة الضريبة المقدرة نهائيا ً يلتزم بأداء مبلغ إضافي للضريبة‬

‫النهائية يعادل النسبة المحددة قرين كل حالة من الحاالت التالية ‪:‬‬

‫‪ %11‬من الضريبة التي لم يتم إدراجها إذا كان الفرق بين الضريبة المدرجة باإلقرار و بين الضريبة النهائية يعادل من ‪ % 11‬إلى ‪ %31‬من مقدار الضريبة النهائية ‪.‬‬
‫‪ %31‬من الضريبة ال تي لم يتم إدراجها إذا كان الفرق بين الضريبة المدرجة باإلقرار و بين الضريبة النهائية يعادل أكثر من ‪ %31‬إلى ‪ %51‬من مقدار الضريبة النهائية ‪.‬‬
‫‪ %11‬من الضريبة التي لم يتم إدراجها إذا كان الفرق بين الضريبة المدرجة باإلقرار و بين الضريبة النهائية يعادل أكثرمن ‪ %51‬من مقدار الضريبة النهائية ‪.‬‬
‫ويصدر الوزير قراراً بالقواعد التنفيذية بالحاالت التي ال تطبق بشأنها الغرامات المنصوص عليها في هذه المادة ومنها حاالت حدوث خطأ في التطبيق و حاالت تعديل بعض أسس الفحص‬
‫و تأثيرها على السنوات الالحقة و كذلك حاالت ترحيل الخسائر التي لم تكن معتمدة عند تقديم اإلقرار ‪.‬‬

‫‪182‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫(‪ )%5٧‬من الضريبة التى لم يتم إدراجها إذا كان‬
‫الفرل بين الضريبة المدرجة باإل رار وبين الضريبة‬
‫النهائية يعادل كثر من (‪ )%4٧‬من مقدار الضريبة‬
‫النهائية ‪.‬‬

‫وال تسرى كام ذه المادة على ال االت التى ال‬

‫ين بل عليها ن ام الف ص بالعينة وفقا ً لنص المادة‬
‫(‪ )75‬من انون الضريبة على الدخل‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تطبيق المادة ‪ 21‬مكرر من‬
‫القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬وتعديالته بشأن تطبيق المادة ‪21‬‬
‫مكرر من القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬وتعديالته‬

‫تعليمات تفسيرية رقم ( ) لسنة ‪ 8101‬بشأن الكتاب الدوري (‪)0‬‬

‫لسنة ‪ 8101‬الخاص بتطبيق المادة ‪ 21‬مكرر من القانون رقم‬
‫‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬وتعديالته والمضافة بالقانون رقم ‪ 00‬لسنة‬
‫‪8102‬‬

‫كتاب دوري (‪ )1‬لسنة ‪ 1٧22‬بشتن آلية ت بيل كام المادة‬

‫(‪ 2٠‬مكرر) من انون الضريبة عل الدخل ر م ‪ 72‬لسنة ‪1٧٧4‬‬
‫وتعديالته‬

‫مادة (‪: )661‬‬ ‫مادة (‪:)22‬‬

‫ال يجوز للمصل ة عدم االعتداد بالدفاتر والسجالت فى تطبيق حكم المادة (‪ )99‬من القانون ‪ ،‬ال يجوز‬
‫المنت مة للممول وفقا لنص المادة ‪ ٠2‬من ذا للمصلحة عدم االعتداد بالدفاتر والسجالت التى يمسكها‬
‫القانون و إ دار ا إال إذا ثبتت المصل ة بموجب الممول أو إهدارها إال إذا أثبتت المصلحة بالمستندات‬
‫عدم صحة ما ورد بهذه الدفاتر والسجالت‪.‬‬ ‫مستندات تقدمها عدم ص تها‪.‬‬

‫الباب الثالث‬ ‫الباب الثالث‬

‫رب الضريبة‬ ‫رب الضريبة‬

‫مادة (‪: )666‬‬ ‫مادة (‪:)27‬‬

‫‪183‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫ترب الضريبة على األربتاح الثابتتة متن وا تع اإل ترار‬
‫يُقصد بربط الضريبة ‪ ،‬فى تطبيق حكم المادة (‪ )98‬من‬
‫المقتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتدم متتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتن الممتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتول‪.‬‬
‫القانون ‪ ،‬تحديد دين الضريبة المستحقة من واقع‬
‫اإلقرار الضريبي للممول‪.‬‬
‫ويعتبتتر اإل تترار رب تا ً للضتتريبة والتزامتتا بتدائهتتا ف ت‬
‫الموعتتتد القتتتانون وتستتتدد الضتتتريبة متتتن وا تتتع تتتذا‬
‫اإل رار‪.‬‬

‫مادة (‪:)7٧‬‬
‫للمصل ة ن تعتدل الترب متن وا تع البيانتات التواردة‬
‫)‪(2‬‬ ‫بتتتتتتتتتتتتتاإل رار والمستتتتتتتتتتتتتتندات المؤيتتتتتتتتتتتتتدة لتتتتتتتتتتتتته‪.‬‬
‫مادة (‪666‬مكرراً) ‪:‬‬
‫فى تطبيق حكم الفقرة الثانية من المادة (‪ )21‬من‬ ‫كما يكون للمصل ة إجراء رب تقديري للضتريبة متن‬
‫القانون ‪ ،‬إذا ثبت بفحص اإلقرارات التى وردت بالعينة‬ ‫وا ع يتة بيانتات متا تة فتى التة عتدم تقتديم الممتول‬
‫عدم توافر البيانات والمستندات المؤيدة لها فتتم‬ ‫إل راره الضريب و عدم تقديمه للبيانات والمستندات‬
‫المحاسبة تقديريا ً ‪ ،‬إيرادا ً ومصروفا ً ‪ ،‬للوصول إلى‬ ‫المؤيتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتدة لإل تتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتترار‪.‬‬
‫صافى الربح الخاضع للضريبة ‪.‬‬
‫وإذا تتتتوافرت لتتتدى المصتتتل ة مستتتتندات تثبتتتت عتتتدم‬
‫م ابقة اإل رار لل قيقة فعليها إخ ار الممول وإجراء‬
‫الف ص وتص يح اإل رار و تعديله وت ديد اإليترادات‬
‫الخاضتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتعة للضتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتريبة‪.‬‬

‫ولرئيس المصل ة ‪ ،‬بعد موافقة وزير المالية ‪ ،‬رب‬

‫مادة (‪:)224‬‬ ‫الضريبة بل لول التاريخ الم دد الست قا ها إذا‬
‫يكون إخطار الممول بعناصر ربط الضريبة في الحاالت‬
‫استلزم األمر ت صيلها لتوفر دليل م دد بتن الممول‬
‫المنصوص عليها في المادة (‪ )21‬من القانون‬ ‫يخ للتهرب من الضرائب بت ويل صوله لشخص‬
‫وبقيمتها على النموذج رقم (‪ 02‬ضريبة) ‪.‬‬ ‫آخر و اتخاذ إجراءات خرى تضر بت صيل‬
‫الضريبة‪.‬‬
‫إذا ثبت للمصلحة وجود إيرادات غير مدرجة باإلقرار‬
‫وعلى متمورية الضرائب المختصة فى ذه ال االت‬
‫الضريبى ولم يسبق إخطار الممول بها يتم إخطار‬ ‫ن تخ ر الممول بكتاب موصى عليه مص وبا ً بعلم‬
‫)‪(2‬‬
‫الممول بالتعديل على نموذج ( ‪ 02‬ضريبة مكرر ا ً)‬ ‫الوصول بعناصر رب الضريبة وبقيمتها على‬

‫(‪ )1‬المادة (‪110‬مكرراً) من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم‬

‫التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪184‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫النموذج الذي ت دده الالئ ة التنفيذية لهذا القانون‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8116‬بشأن إلغاء مقابل الخدمات كتاب دوري (‪ )84‬لسنة ‪ 8112‬بشأن اإلخطار بنماذج ‪ 02،02‬عن‬
‫األصلي واإلضافي علي المستوردين التي كانت تحصله مصلحة القانون رقم ‪ 041‬لسنة ‪ ، 0220‬و ‪ 02‬ضرائب عن القانون ‪20‬‬
‫لسنة ‪8114‬‬
‫الجمارك‬

‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ 8116‬بشأن اإلطالع علي تقرير الفحص‬

‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8111‬بشأن المعالجة الضريبية لنشاط‬

‫اإلنتاج والتوزيع السينمائي‬

‫كتاب دوري (‪ )06‬لسنة ‪ 8111‬بشأن ضرورة إجراء أكثر من‬

‫معاينة خالل السنة الوحدة‬

‫كتاب دوري (‪ )08‬لسنة ‪ 8112‬بشأن إلغاء مقابل الخدمات‬

‫األصلي واإلضافي علي المستوردين التي كانت تحصله مصلحة‬
‫الجمارك‬

‫كتاب دوري (‪ )86‬لسنة ‪ 8112‬بشأن إلغاء بعض أحكام الكتاب‬

‫الدوري (‪ )22‬لسنة ‪ 8116‬وكذلك بعض أحكام تعليمات المصلحة‬
‫الصادرة في ‪8112/2/4‬‬

‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8112‬بشأن إجراء فحص ملفات‬

‫الممولين الذين لم يتقدموا بإقراراتهم الضريبية عن سنة ‪8111‬‬
‫وما قبلها‬

‫كتاب دوري (‪ )28‬لسنة ‪ 8112‬بشأن المعاملة الضريبية إلعانة‬

‫التصدير‬

‫(‪ )1‬الفقرة الثانية من المادة (‪ )115‬من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل‬

‫به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪185‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري تذكيري(‪ )6‬لسنة ‪ 8100‬بشأن االنتهاء من فحص‬

‫الملفات التي لم يقدم عنها إقرار ضريبي عن سنة ‪8114‬‬

‫كتاب دوري (‪ )08‬لسنة ‪ 8100‬بشأن إلتزام المأموريات بإجراء‬

‫الفحص واإلخطارات لحاالت التهرب من أداء الضريبة‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8100‬بشأن اعتبار العمولة التي يحصل‬

‫عليها الممول الذي يقوم بالتصدير لحساب الغير األساس لتحديد‬
‫فئته في المشروعات الصغيرة‬

‫كتاب دوري (‪ )82‬لسنة ‪ 8100‬بشأن اإلنتهاء من فحص ملفات‬

‫غير مقدمي اإلقرارات عن السنوات ‪8101/8116‬‬

‫كتاب دوري (‪ )86‬لسنة ‪ 8100‬بشأن مراجعة جودة أعمال‬

‫الفحص‬

‫كتاب دوري (‪ )6‬لسنة ‪ 8108‬بشأن إلتزم المأمورية بإجراء‬

‫المعاينة للمنشآت الفردية التجارية والصناعية ( عدل بالكتاب‬
‫الدوري (‪ )04‬لسنة ‪)8102‬‬

‫كتاب دوري (‪ )81‬لسنة ‪ 8108‬بشأن مدي قانونية تعديل الربط‬

‫عن السنة التي قدم عنها الممول اإلقرار الضريبي ولم يدرج ضمن‬
‫عينة الفحص‬
‫كتاب دوري (‪ )82‬لسنة ‪ 8108‬بشأن مدي قانونية تعديل الربط‬
‫عن السنة التي قدم عنها الممول اإلقرار الضريبي ولم يدرج ضمن‬
‫عينة الفحص‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8100‬بشأن البيانات اإلحصائية الالزمة‬

‫لوضع خطة الفحص بمأموريات المصلحة عن السنة المالية‬
‫‪8104/8100‬‬
‫كتاب دوري (‪ )04‬لسنة ‪ 8100‬بشأن فحص الحسابات‬
‫اإللكترونية‬

‫‪186‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8100‬بشأن خطة الفحص السنوي‬

‫للمصلحة عن الفترات ‪8102/ 8100‬‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8100‬بشأن خطة المأموريات والمناطق‬

‫الضريبية‬
‫تعليمات تنفيذية رقم (‪ )08‬لسنة ‪ 8100‬بشأن المعالجة الضريبية‬
‫لبيع االراضي والعقارات بالتقسيط‬
‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8104‬بشأن قواعد وأسس المحاسبة‬
‫الضريبية للمنشآت التي يتجاوز رقم أعمالها السنوي مليون جنيه‬

‫تعليمات تذكرية رقم (‪ )40‬لسنة ‪ 8104‬بشأن تعارض المصالح‬

‫إذا وجدت عالقة مع الممول‬
‫كتاب دوري (‪ )81‬لسنة ‪ 8104‬بشأن ضرورة إلتزام المأموريات‬
‫بسرعة القيام بالحصر والمحاسبة اوأل بأول لممولين نشاط تأجير‬
‫الشواطي (البالجات)‬
‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8106‬بشأن الضوابط التي يجب االلتزام‬
‫بها عند إعداد مذكرة أو تقرير الفحص‬
‫كتاب دوري (‪ )22‬لسنة ‪ 8101‬بشأن الضوابط التي يجب االلتزام‬
‫بها عند فحص اإلقرارات المؤيدة بحسابات منتظمة‬
‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8101‬بشأن مراجعة وتقييم أداء جودة‬
‫الفحص‬
‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8101‬بشأن المبالغ الممنوحة ألصحاب‬
‫المخابز البلدية من وزارة التموين والتجارة الداخلية‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8101‬بشأن محاسبة السنة السابقة‬

‫للسيارات األجرة والنقل‬
‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8102‬بشأن الخصومات والمنح‬
‫والعموالت والحوافز االستثنائية واإلضافية التي تمنحها شركات‬
‫األسمنت لكافة الموزعين‬

‫كتاب دوري (‪ )6‬لسنة ‪ 8102‬ملحق للكتاب الدوري (‪ )22‬لسنة‬

‫‪ 8101‬بشأن الضوابط التي يجب اإللتزام بها عند فحص‬
‫اإلقرارات المؤيدة بحسابات منتظمة‬

‫‪187‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8102‬بشأن اإلجراءات الواجب إتباعها‬

‫عند بحث حاالت التهرب الضريبي‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 886‬لسنة ‪ 8102‬بشأن قواعد ومعايير‬

‫تحديد عينة فحص إقرارات ممولي الضريبة علي الدخل عن الفترة‬
‫الضريبية ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )06‬لسنة ‪ 8102‬بشأن خطة الفحص السنوية‬

‫للمصلحة عن المدة من ‪ 8102/1/0‬حتي ‪8102/6/21‬‬

‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ ( 8102‬خطة المصلحة لعمل‬

‫المأموريات والمناطق الضريبية خالل الفترة من ‪8102/1/0‬‬
‫حتي ‪) 8102/6/21‬‬

‫مادة (‪:)72‬‬
‫ف جميع األ وال ال يجوز للمصتل ة إجتراء و تعتديل‬
‫الرب إال خالل خمتس ستنوات تبتد متن تتاريخ انتهتاء‬
‫المتتتدة الم تتتددة انونتتتا لتقتتتديم اإل تتترار عتتتن الفتتتترة‬
‫الضتريبية ‪ ،‬وتكتتون تتذه المتدة ستتت ستتنوات إذا كتتان‬
‫مادة (‪: )661‬‬ ‫الممول متهربا من داء الضريبة‪.‬‬

‫وتنق تتع المتتدة بتتتي ستتبب متتن ستتباب تتع التقتتادم ينقطع التقادم ‪ ،‬فى تطبيق حكم الفقرة الثانية من المادة‬
‫(‪ )86‬من القانون ‪ ،‬باإلخطار بعناصر ربط الضريبة أو‬ ‫المنصوص عليها ف القانون المدنى ‪ ،‬وباإلخ ار‬
‫بعناصر رب الضريبة و بالتنبيه على الممول بتدائهتا بالتنبيه على الممول بأدائها أو باإلحالة إلى لجان‬
‫و باإل التتتتتتتتتتتتتتتتة إلتتتتتتتتتتتتتتتتى لجتتتتتتتتتتتتتتتتان ال عتتتتتتتتتتتتتتتتن‪ .‬الطعن ‪.‬‬

‫وللممول لب استرداد المبالغ المسددة بالزيادة ت ت كما ينقطع التقادم ألي من األسباب المنصوص عليها‬
‫ساب الضريبة خالل خمس سنوات من تاريخ نشوء فى القانون المدني كالمطالبة القضائية ولو رفعت‬
‫الدعوى إلى محكمة غير مختصة والتنبيه والحجز‬ ‫قه فى االسترداد‪.‬‬
‫والطلب الذى يتقدم به الدائن لقبول حقه فى تفليسة أو‬
‫فى توزيع ‪ ،‬وبأي عمل يقوم به الدائن للتمسك بحقه‬
‫أثناء السير فى إحدى الدعاوى‪ ،‬كما ينقطع التقادم إذا‬
‫أقر المدين بحق الدائن إقرارا ً صريحا ً أو ضمنياً‪.‬‬

‫‪188‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪:)71‬‬
‫إذا رب ت الضريبة على شخص وثبت نه يعمل‬
‫ل ساب شخص آخر ب ريل الصورية و التوا ؤ‬
‫لل صول على ية مزايا و للتهرب من ية التزامات‬
‫مقررة بمقتضى كام ذا القانون ‪ ،‬كانا مسئولين‬
‫بالتضامن عن سداد الضريبة المست قة على‬
‫األرباح‪.‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪ )71‬مكررا ً ‪:‬‬
‫عند ت ديد الرب الضريبى ال يعتد باألثر الضريبى‬
‫ألية معاملة يكون الغرض الرئيسى من إتمامها و‬
‫د األ راض الرئيسية تجنب الضريبة بالتخلص‬
‫منها و تتجيلها ‪ ،‬يستوى فى ذلك ن تتم المعاملة‬
‫على شكل صفقة و اتفال و وعد و ير ذلك ‪ ،‬و‬
‫ن تتم على مر لة وا دة و على عدة مرا ل ‪،‬‬
‫وتكون العبرة لدى رب الضريبة بالجو ر اإل تصادى‬
‫ال قيقى للمعاملة ‪.‬‬
‫ويكون الغرض الرئيسى للمعاملة و د ذه‬
‫األ راض تجنب الضريبة ‪ ،‬بصفة خاصة فى ال االت‬
‫اآلتية ‪:‬‬

‫( )‪ -‬إذا كان الربح المتو ع لها بل خصم الضريبة‬

‫ضئيل بالمقارنة مع يمة المزايا الضريبية المتو عة‬
‫للمعاملة ‪.‬‬
‫(ب)‪ -‬دت المعاملة إلى إعفاءات ضريبية مل و ة ال‬
‫تعكس المخا ر التى يتعرض لها الممول و تدفقاته‬
‫النقدية نتيجة للمعاملة ‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )93‬مكرراً مضافة بالقانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪189‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫(ج)‪ -‬إذا تضمنت المعاملة بعض العناصر التى لها‬
‫تتثير متنا ض و يؤدى إلى إلغاء بعضها بعض ‪.‬‬

‫وفى جميع األ وال يقع على المصل ة عبء إثبات‬

‫ن الغرض الرئيسى و د األ راض الرئيسية و‬
‫تجنب الضريبة ‪ ،‬وللممول ن يقدم الدليل على نه ال‬
‫توجد سباب ضريبية وراء إختياره و إتمامه‬
‫للمعاملة ‪.‬‬

‫وتشكل لجنة بقرار من الوزير برئاسة رئيس‬

‫المصل ة و من ينيبه للن ر فى االت التجنب‬
‫الضريبى ‪ ،‬وال يجوز إخ ار الممول بتوافر إ دى‬
‫االت تجنب الضريبة فى شتنه إال بعد موافقة‬
‫اللجنة‪.‬‬

‫مادة (‪: )661‬‬ ‫مادة (‪:)71‬‬

‫فى جميع األ وال يكون على المصل ة من تلقاء يقصد باألخطاء المادية ‪ ،‬فى تطبيق حكم المادة (‪)81‬‬
‫ذاتها و بناء على لب الممول تص يح األخ اء من القانون ‪ ،‬ورود النتيجة مخالفة للحيثيات‪ ،‬ويقصد‬
‫باألخطاء الحسابية في تطبيقها األخطاء فى نقل األرقام‬ ‫المادية وال سابية‪.‬‬
‫أو الجمع والطرح وكافة العمليات الحسابية‪.‬‬

‫ويعد فى حكم األخطاء المادية التى يكون على‬

‫المأمورية المختصة تصحيحها من تلقاء ذاتها أو بناء‬
‫على طلب الممول ‪ ،‬جميع الحاالت المنصوص عليها‬
‫فى المادة (‪ )626‬من القانون ‪ ،‬وذلك ما لم يصبح‬
‫الربط نهائياً‪.‬‬

‫‪190‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الباب الرابع‬ ‫الباب الرابع‬

‫الف ص والت ريات‬ ‫الف ص والت ريات‬

‫)‪(1‬‬
‫مادة (‪661‬مكررا ً) ‪:‬‬ ‫مادة (‪:)75‬‬
‫فى تطبيق حكم المادة ( ‪ ) 20‬من القانون ال تسرى‬
‫على المصل ة ف ص إ رارات الممولين سنويا من‬
‫خالل عينة يصدر بقواعد ومعايير ت ديد ا رار من أحكام الفحص بالعينة على اإلقرارات التى ال تستند‬
‫الوزير بناء على عرض رئيس المصل ة‪ .‬لدفاتر وحسابات منتظمة وفقا ً لحكم المادة ( ‪ ) 12‬من‬
‫القانون ‪ ،‬وذلك إعتبارا ً من سنوات الفحص التى تبدأ‬
‫وال تسرر أحكرا هره المرادة علرى الممرو الره ال من عام ‪ 8102‬وما بعدها ‪.‬‬
‫يمسر دفراتر وحسرااات منتممرة وفقرا لحكرم المرادة‬
‫)‪(2‬‬
‫(‪ )٨٨‬من قانون الضريبة على الدخل‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8111‬بشأن الفحص الضريبي ‪ ،‬تم‬
‫ايقافة بموجب الكتاب الدوري (‪ )00‬لسنة ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تنفيذ تعليمات الفحص رقم ‪2‬‬

‫لسنة ‪8112‬‬

‫كتاب دوري (‪ )82‬لسنة ‪ 8101‬بشأن الفحص الضريبي للعينة‬

‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8100‬بشأن الفحص الضريبي بنظام‬

‫العينة عن سنة ‪8114‬‬

‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8100‬بشأن الفحص الضريبي لملفات‬

‫العينة‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8108‬بشأن إلتزام المأموريات بفحص‬

‫ملفات العينة فقط‬

‫(‪ )1‬الفقرة الثانية من المادة (‪ )90‬من القانون مضافة بموجب القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ ، 3111‬الصادر في ‪( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 31‬مكرر في ‪) 3111 / 5 / 11‬‬

‫ويعمل به اعتبارا من ‪.3111 / 5 / 19‬‬

‫(‪ )3‬المادة (‪117‬مكرراً) من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم‬

‫التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪191‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8100‬بشأن خطة الفحص السنوي‬
‫للمصلحة ‪8102/8100‬‬

‫قرار وزير المالية رقم ‪ 886‬لسنة ‪ 8102‬بشأن قواعد ومعايير‬

‫تحديد عينة فحص إقرارات ممولي الضريبة علي الدخل عن الفترة‬
‫الضريبية ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )06‬لسنة ‪ 8102‬بشأن خطة الفحص السنوية‬

‫للمصلحة عن المدة من ‪ 8102/1/0‬حتي ‪8102/6/21‬‬

‫مادة (‪: )669‬‬

‫مادة (‪:)74‬‬
‫يكون إخطار الممول بالتاريخ المحدد للفحص ومكانه‬
‫تلتتتتزم المتموريتتتة المختصتتتة بإخ تتتار الممتتتول بكتتتتاب والمدة التقديرية له على النموذج رقم (‪ 16‬فحص) قبل‬
‫موصى عليه مص وبا ً بعلم الوصتول بالتتاريخ الم تدد عشرة أيام على األقل من تاريخ استالم الممول لهذا‬
‫للف ص ومكانه والمتدة التقديريتة لته بتل عشترة يتام اإلخطار‪.‬‬
‫علتتتتتتتتتتتتتى األ تتتتتتتتتتتتتل متتتتتتتتتتتتتن ذلتتتتتتتتتتتتتك التتتتتتتتتتتتتتاريخ‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫ويلتزم الممول باستتقبال متو فى المصتل ة ممتن لهتم‬
‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8102‬الملحق للكتاب الدوري رقم (‪)22‬‬
‫لسنة ‪ 8101‬بشأن الضوابط التي يجب اإللتزام بها عند فحص‬ ‫صفة الضب ية القضائية ‪ ،‬وتمكينهم من اإل الع على‬
‫اإلقرارات المؤيدة بحسابات منتظمة‬ ‫متتتتتتا لديتتتتتته متتتتتتن دفتتتتتتاتر ومستتتتتتتندات وم تتتتتتررات‪.‬‬

‫وللوزير ن يتذن لمو ف المصل ة ممن لهم صفة‬

‫الضب ية القضائية دخول مقار عمل الممول خالل‬
‫ساعات عمله دون إخ ار مسبل وذلك إذا توافرت‬
‫للمصل ة سباب جدية على تهرب الممول من‬
‫الضريبة‪.‬‬
‫مادة (‪: )668‬‬
‫وال يجوز إعادة ف ص عناصر سبل ف صها ما لم ال يجوز للمصلحة إعادة فحص حسابات ودفاتر الممول‬
‫تتكشف قائل جو رية تستوجب إعادة الف ص‪ ، .‬طبقا لحكم الفقرة األخيرة من المادة (‪ )81‬من‬
‫القانون ‪ ،‬إال إذا توافرت إحدى الطرق المنصوص‬
‫عليها في المادة (‪ )611‬منه‪.‬‬

‫‪192‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫وفى جميع األحوال‪،‬على المصلحة بيان األسباب‬
‫الداعية إلى إعادة الفحص‪.‬‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )22‬لسنة ‪ 8101‬بشأن الضوابط التي يجب االلتزام‬
‫بها عند فحص اإلقرارات المؤيدة بحسابات منتظمة‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8102‬الملحق للكتاب الدوري رقم (‪)22‬‬
‫كتاب دوري (‪ )6‬لسنة ‪ 8102‬ملحق للكتاب الدوري (‪ )22‬لسنة لسنة ‪ 8101‬بشأن الضوابط التي يجب اإللتزام بها عند فحص‬
‫‪ 8101‬بشأن الضوابط التي يجب اإللتزام بها عند فحص اإلقرارات المؤيدة بحسابات منتظمة‬
‫اإلقرارات المؤيدة بحسابات منتظمة‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪8102‬الملحق للكتاب الدوري رقم (‪)22‬‬

‫لسنة ‪ 8101‬بشأن الضوابط التي يجب اإللتزام بها عند فحص‬
‫اإلقرارات المؤيدة بحسابات منتظمة‬

‫مادة (‪:)621‬‬ ‫مادة (‪:)76‬‬

‫يكون طلب المصلحة للبيانات وصور الدفاتر‬ ‫يلتزم الممول بتوفير البيانات وصور الدفاتر‬
‫والمستندات والمحررات من الممول ‪ ،‬طبقا للمادة‬ ‫والمستندات والم ررات بما ف ذلك وائم العمالء‬
‫(‪ )81‬من القانون ‪ ،‬على النموذج رقم (‪ 12‬فحص) ‪،‬‬ ‫والموردين الت ت لبها المصل ة منه كتابة وذلك‬
‫وللممول أن يطلب مد المهلة الممنوحة له على‬ ‫خالل خمسة عشر يوما من تاريخ لبها ما لم يقدم‬
‫النموذج رقـم (‪ 21‬طلبات) ‪ ،‬ويكون إخطار الممول بمد‬ ‫الممول دليال كافيا على الصعوبات الت واجهها ف‬
‫المهلة أو برفـض طلـبه عـلى النـموذج رقم‬ ‫إعداد وتقديم البيانات الم لوبة خالل الفترة الم ددة‪.‬‬
‫(‪11‬فحص) مع إبداء األسباب فى حالة الرفض‪.‬‬
‫ولرئيس المصل ة و من يفوضه مد ذه المدة لمدة‬
‫مناسبة إذا دم الممول دليال كافيا على ما يعترضه‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬ ‫من صعوبات فى تقديم تلك البيانات والصور‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8102‬الملحق للكتاب الدوري رقم (‪)22‬‬
‫لسنة ‪ 8101‬بشأن الضوابط التي يجب اإللتزام بها عند فحص‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫اإلقرارات المؤيدة بحسابات منتظمة‬
‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8102‬الملحق للكتاب الدوري رقم (‪)22‬‬
‫لسنة ‪ 8101‬بشأن الضوابط التي يجب اإللتزام بها عند فحص‬
‫اإلقرارات المؤيدة بحسابات منتظمة‬

‫‪193‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫مادة (‪:)7٠‬‬
‫ال يجوز للجهات ال كومية بما ف ذلك جهاز الكسب‬
‫ير المشروع وو دات اإلدارة الم لية والهيئات‬
‫العامة وشركات الق اع العام والنقابات ن تمتنع فى‬
‫ية الة ولو ب جة الم اف ة على سر المهنة عن‬
‫إ الع مو ف المصل ة ممن لهم صفة الضب ية‬
‫القضائية على ما يريدون اال الع عليه لديها من‬
‫الوثائل واألورال بغرض رب الضريبة المقررة‬
‫بموجب ذا القانون ‪ ،‬كما يتعين ف جميع األ وال‬
‫على الجهات سالفة الذكر موافاة المصل ة بكافة ما‬
‫ت لبه من البيانات الالزمة لرب الضريبة‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )20‬لسنة ‪ 8112‬بشأن إطالع ضباط مباحث‬
‫التهرب الضريبي علي الملفات الضريبية للممولين‬

‫كتاب دوري (‪ )82‬لسنة ‪ 8112‬بشأن مخاطبة الجهات األخري‬

‫خالف وحدات المصلحة‬

‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8101‬بشأن إطالع ضباط مباحث التهرب‬

‫الضريبي علي الملفات الضريبية للممولين ( الغي بموجب الكتاب‬
‫الدوري (‪ )08‬لسنة ‪8102‬‬

‫كتاب دوري (‪ )08‬لسنة ‪ 8102‬بشأن إطالع ضباط مباحث‬

‫التهرب الضريبي علي الملفات الضريبية‬

‫مادة (‪:)72‬‬
‫للنيابة العامة و جهاز الكسب ير المشروع ن‬
‫ت لع المصل ة على ملفات ية دعوى مدنية و‬
‫جنائية تتعلل بما تجريه المصل ة من ف ص و رب‬
‫و ت صيل الضرائب المقررة بهذا القانون‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )82‬لسنة ‪ 8104‬بشأن البيانات الواجب توافرها‬
‫في طلبات اإلحالة إلي النيابة ألتخاذ إجراءات التحقيق في حاالت‬
‫التهرب الضريبي‬

‫‪194‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪:)626‬‬ ‫مادة (‪:)77‬‬

‫للتتوزير أل تتراض تتذا القتتانون ن ي لتتب متتن رئتتيس يكون طلب الوزير من رئيس محكمة االستئناف األمر‬
‫م كمتتتة استتتتئناف القتتتا رة األمتتتر بتتتإ الع العتتتاملين بإطالع العاملين بالمصلحة أو حصولهم على بيانات‬
‫بالمصل ة و صولهم على بيانتات متعلقتة ب ستابات متعلقة بحسابات العمالء وودائعهم وخزائنهم على‬
‫النموذج رقم (‪ 16‬بيانات)‪.‬‬ ‫العمالء وودائعهم وخزائنهم‪.‬‬

‫كما يلتزم المكلفون بإدارة موال ما ‪ ،‬وكتل متن يكتون‬

‫متتن مهنتتتهم دفتتع إيتترادات القتتيم المنقولتتة وكتتذلك كتتل‬
‫الشتتتتركات والهيئتتتتات والمنشتتتتآت و صتتتت اب المهتتتتن‬
‫التجارية و يتر التجاريتة و يتر م متن الممتولين بتتن‬
‫يقدموا إلى مو ف المصل ة ممن لهم صفة الضب ية‬
‫القضتتائية عنتتد كتتل لتتب التتدفاتر التتتى يفتترض علتتيهم‬
‫انون التجارة و يره متن القتوانين إمستاكها وكتذلك‬
‫ير ا من الم ررات والدفاتر والوثتائل المل قتة بهتا‬
‫و ورال اإليتتتتتتترادات والمصتتتتتتتروفات لكتتتتتتت يتتتتتتتتمكن‬
‫المو فون المذكورون من التثبت من تنفيذ جميع‬
‫األ كام التى يقرر ا ذا القانون ‪ ،‬سواء بالنسبة لهتم‬
‫م لغيتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتر م متتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتن الممتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتولين‪.‬‬

‫وال يجتتتوز االمتنتتتاع عتتتن تمكتتتين متتتو ف المصتتتل ة‬

‫المشار إلتيهم متن اال تالع علتى ن يتتم بمكتان وجتود‬
‫التتدفاتر والوثتتائل والم تتررات و ير تتا ثنتتاء ستتاعات‬
‫العمل العادية ودون اجة إلى إخ ار مسبل‪.‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪:)211‬‬ ‫مادة (‪:)2٧٧‬‬
‫فى ت بيل كم المادة (‪ )2٧٧‬من القانون تشمل‬
‫تلتزم المنشآت والمؤسسات التعليمية والهيئات‬
‫المنشآت الملتزمة بتقديم دفاتر ساباتها المنشآت‬
‫والمنشآت المعفاة من الضريبة المنصوص عليها ف‬
‫والشركات المقامة بن ام المنا ل ال رة ‪ ،‬وكذلك‬
‫ذا القانون ن تقدم إلى مو فى المصل ة ممن لهم‬
‫الشركات والمنشآت والفروع المقامة وفقا ً أل كام‬
‫صفة الضب ية القضائية عند كل لب دفاتر ساباتها‬
‫انون المنا ل اإل تصادية ذات ال بيعة الخاصة ‪.‬‬
‫وكل ما ت الب بتقديمه من مستندات‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )133‬من الالئحة مستبدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم‬

‫التالي لتاريخ نشره‪ .‬وكان النص قبل االستبدال ‪ :‬تشمل المنشآت الملتزمة بتقديم دفاتر حساباتها ‪ ،‬وفقا ً ألحكام القانون المنشآت والشركات المقامة بنظام المناطق الحرة‪.‬‬

‫‪195‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )88‬لسنة ‪ 8112‬بخصوص السيارات المملوكة‬
‫للمنشأة التعليمية‬

‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8112‬بشأن تحديد المأمورية المختصة‬

‫بالجهات التي ال تهدف إلي الربح المنصوص عليها في البند (‪)0‬‬
‫من المادة (‪ )41‬من القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬

‫مادة (‪:)2٧2‬‬
‫يلتزم كل شخص يكون له ب كم و يفته و اختصاصه‬
‫و عملتتتتته شتتتتتتن فتتتتت ربتتتتت و ت صتتتتتيل الضتتتتترائب‬
‫المنصوص عليها ف ذا القانون و فت الفصتل فيمتا‬
‫يتعلتتتل بهتتتا متتتن منازعتتتات بمراعتتتاة ستتترية المهنتتتة‪.‬‬

‫وال يجوز ألي من العتاملين بالمصتل ة ممتن ال يتصتل‬

‫عملهتتم بتترب و ت صتتيل الضتتريبة إع تتاء ى بيانتتات‬
‫و إ تتالع الغيتتر علتتى يتتة ور تتة و بيتتان و ملتتف و‬
‫يتتتتتتره إال فتتتتتت األ تتتتتتوال المصتتتتتترح بهتتتتتتا انونتتتتتتا‪.‬‬

‫وال يجتتوز إع تتاء بيانتتات متتن الملفتتات الضتتريبية إال‬

‫بناء على لب كتتاب متن الممتول و بنتاء علتى نتص‬
‫ف ى انون آخر ‪ ،‬وال يعتبتر إفشتاء للسترية إع تاء‬
‫بيانات للمتنازل إليه عن المنشتة و تبادل المعلومات‬

‫والبيانات بين الجهات االيرادية التابعة لوزارة المالية‬

‫وفقا ً للتن يم الذى يصدر به رار من الوزير ‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )82‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تحديد الشخص المسئول‬

‫قانونا ً عن المنشأة ومن له حق الحضور أمام مصلحة الضرائب‬

‫كتاب دوري (‪ )41‬لسنة ‪ 1٧2٠‬بشتن تشغيل اإل رارات عن سنة‬

‫‪1٧2٠‬‬

‫‪196‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الباب الخامس‬
‫الباب الخامس‬
‫ضمانات الت صيل‬
‫ضمانات الت صيل‬
‫‪----------------‬‬
‫‪----------------‬‬

‫مادة (‪:)2٧1‬‬
‫تكون الضرائب والمبالغ األخرى المست قة لل كومة‬
‫بمقتضتتى تتذا القتتانون دينتتا ممتتتازا تاليتتا ف ت المرتبتتة‬
‫للمصتتتتروفات القضتتتتائية وذلتتتتك علتتتتى جميتتتتع متتتتوال‬
‫المتتتتتتتتتتتدينين بهتتتتتتتتتتتا و الملتتتتتتتتتتتتزمين بتوريتتتتتتتتتتتد ا‪.‬‬

‫ويكون دين الضريبة واجب األداء ف مقر المصل ة‬

‫وفروعها دون اجة إلى م البة ف مقر المدين‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8114‬بشأن الطعن بعدم الدستورية علي‬
‫بعض مواد القانون رقم ‪ 041‬لسنة ‪ 0220‬وتعديالته‬

‫كتاب دوري (‪ )08‬لسنة ‪ 8114‬بشأن االستفسارات الخاصة‬

‫بمشكالت التحصيل‬

‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8116‬بشأن السنوات التي تم فحصها‬

‫والربط عليها استنادا لالتفاق أو بموجب قرارات لجان الطعن‬

‫كتاب دوري (‪ )81‬لسنة ‪ 8112‬بشأن ضرورة توافر البيانات‬

‫اإللزامية المنصوص عليها في المادتين (‪ ) 014 ، 012‬في‬
‫الشيكات المحررة وفاء لدين الضريبة‬

‫مادة (‪: )621‬‬

‫مادة (‪:)2٧1‬‬
‫يكون تحصيل الضريبة غير المسددة ومقابل التأخير‬
‫يكون ت صيل الضريبة ير المسددة ومقابل التتخير بمقتضى مطـالبات واجـبة التنفيذ موقعا عليها من‬
‫المنصوص عليهما ف ذا القانون بمقتضى م البات‬

‫‪197‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫مأمور الفحص ومأمور التحصيل ورئيس المأمورية‬ ‫واجبة التنفيذ تصدر باسم من م ملزمون انونا‬
‫على النموذج رقم (‪ 11‬سداد) بالنسبة لألشخاص‬ ‫بتدائها وبغير إخالل بما د يكون لهم من ل‬
‫الطبيعيين ‪ ،‬وعـلى النموذج رقم (‪ 11‬سداد) بالنسبة‬ ‫الرجوع على من م مدينون بها ‪ .‬وتو ع ذه‬
‫لألشخاص االعتبارية ‪ ،‬وعلي النموذج (‪ 62‬سداد)‬ ‫الم البات من العاملين بالمصل ة الذين ت دد م‬
‫بالنسبة لفروق ضريبة المرتبات وما في حكمها ‪،‬‬ ‫الالئ ة التنفيذية وترسل ذه الم البات بكتاب‬
‫وترسل هذه المطالبات بكتاب موصى عليه مصحوبا‬ ‫موصى عليه مص وبا ً بعلم الوصول ‪.‬‬
‫)‪(1‬‬
‫بعلم الوصول‬

‫)‪(1‬‬
‫مادة (‪621‬مكرراً) ‪:‬‬
‫فى تطبيق حكم الفقرة الثانية من المادة (‪ )012‬من‬
‫ويكون داء الضريبة المست قة على شركات األموال قانون الضريبة على الدخل المشار إليه ‪ ،‬يكون أداء‬
‫واألشخاص اإلعتبارية العامة بإ دى وسائل الدفع الضريبة المستحقة على شركات األموال واألشخاص‬
‫اإللكترونية ‪ ،‬بقا ً لما ت دده الالئ ة التنفيذية لهذا االعتبارية العامة بإحدى وسائل الدفع اإللكترونية‬
‫)‪(2‬‬
‫المنصوص عليها فى المادة (‪ )28‬من هذه الالئحة ‪،‬‬ ‫القانون‬
‫باإلضافة إلى أية وسائل إلكترونية أخرى تتيحها البنوك‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫المشتركة فى خدمة التحصيل ‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8101‬بشأن اإلخطار بنماذج (‪)24‬‬
‫سداد ‪ )26( ،‬سداد‬

‫مادة (‪:)626‬‬ ‫مادة (‪:)2٧5‬‬

‫يكون إخطار الممول بالمطالبة بالسداد ‪ ،‬طبقا للفقرة‬
‫الثانية من المادة (‪ )616‬من القانون ‪ ،‬على النموذج‬
‫رقم (‪ 11‬سداد) من تاريخ موافقة الممول على‬
‫تقديرات المأمورية أو صدور قرار لجنة الطعن أو حكم‬
‫من المحكمة االبتدائية ‪ ،‬وذلك بموجب كتاب موصى‬
‫للمصتتل ة تتل تو يتتع جتتز تنفيتتذى بقيمتتة متتا يكتتون‬
‫مستتت قا متتن الضتترائب متتن وا تتع اإل تترارات المقدمتتة‬
‫من الممول إذا لم يتم داؤ ا ف المواعيد القانونية ‪،‬‬
‫دون اجة إلتى إصتدار م البتة و تنبيته بتذلك ويكتون‬
‫إ تتتتترار الممتتتتتول فتتتتت تتتتتذه ال التتتتتة ستتتتتند التنفيتتتتتذ‪.‬‬

‫(‪ )1‬الفقرة الثانية من المادة (‪ )111‬من القانون مضافة بموجب قرار رئيس الجمهورية بالقانون رقم ‪ 311‬لسنة ‪ 3110‬بتاريخ ‪ 12‬ديسمبر ‪ ، 3110‬نشر بالجريدة الرسمية – العدد‬
‫‪ 51‬مكرر (ب‪ 9‬في ‪ 12‬ديسمبر ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‬

‫(‪ )3‬المادة (‪ )131‬من الالئحة معدلة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 230‬لسنة ‪ ، 3112‬نشر بالوقائع المصرية العدد ‪ 373‬في ‪ 3‬ديسمبر ‪ ، 3112‬وكان النص قبل التعديل ‪ :‬يكون‬
‫تحصيل الضريبة غير المسددة ومقابل التأخير بمقتضى مطـالبات واجـبة التنفيذ موقعا ً عليها من مأمور الفحص ومأمور التحصيل ورئيس المأمورية على النموذج رقم (‪ ٣3‬سداد)‬
‫بالنسبة لألشخاص الطبيعيين‪ ،‬وعـلى النموذج رقم (‪ ٣3‬سداد) بالنسبة لألشخاص االعتبارية‪ ، ،‬وترسل هذه المطالبات بكتاب موصى عليه مصحوبا ً بعلم الوصول‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪131‬مكرراً) من الالئحة مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 117‬لسنة ‪ 3115‬بتعديل بعض أحكام الالئحة التنفيذية لقانون الضريبة علي الدخل الصادرة بقرار وزير المالية رقم‬
‫‪ 991‬لسنة ‪ – 3115‬الوقائع المصرية – العدد ‪( 01‬تابع) في ‪ 31‬فبراير سنة ‪3115‬‬

‫‪198‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫وعلى المصتل ة ن تخ تر الممتول بالم البتة بالستداد عليه مصحوبا ً بعلم الوصول‪.‬‬
‫ختتالل ستتتين يومتتا متتن تتتاريخ موافقتتة الممتتول علتتى‬
‫تقتتديرات المتموريتتة و صتتدور تترار لجنتتة ال عتتن و‬
‫كتتتم متتتن الم كمتتتة االبتدائيتتتة وذلتتتك بموجتتتب كتتتتاب‬
‫موصتتتتتتتتتى عليتتتتتتتتته مصتتتتتتتتت وبا ً بعلتتتتتتتتتم الوصتتتتتتتتتول‪.‬‬

‫وفتتى جميتتع األ تتوال ال يجتتوز تو يتتع ال جتتز إال بعتتد‬

‫إنتتتذار الممتتتول بكتتتتاب موصتتتى عليتتته مصتتت وبا ً بعلتتتم‬
‫الوصتتول متتا لتتم يكتتن نتتاك خ تتر يهتتدد ا تضتتاء ديتتن‬
‫الضتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتريبة‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )88‬لسنة ‪ 8108‬بشأن مدي جواز الحجز علي‬
‫أموال الشريك المتضامن للوفاء بدين الضريبة المستحق علي‬
‫شركة األشخاص أو المستحق علي باقي الشركاء بها‬

‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ 8111‬بشأن اإلجراءات المتبعة قبل‬

‫توقيع الحجز اإلداري علي الممول‬

‫كتاب دوري (‪ )81‬لسنة ‪ 8104‬بشأن اإلجراءات الواجب تنفيذها‬

‫قبل الحجز اإلداري علي الممول ( ملحق الكتاب الدوري (‪)80‬‬
‫لسنة ‪8111‬‬

‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8101‬بشأن اإلخطار بنماذج (‪)24‬‬

‫سداد ‪ )26( ،‬سداد‬

‫مادة (‪: )621‬‬ ‫مادة (‪:)2٧4‬‬

‫يكون ت صيل الضريبة دفعة وا دة و علتى ستا ال في حالة سداد الضريبة علي أقساط ‪ ،‬يكون تحديد قيمة‬
‫تجتتاوز عتتدد الستتنوات الضتتريبية التت استتت قت عنهتتا القسط ومدة التقسيط ‪ ،‬وفقا لما يأتي‪:‬‬
‫الضتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتريبة‪.‬‬
‫‪ -6‬حجم تعامالت الممول طبقا ً لبيانات‬
‫وإذا ر ت تروف عامتة و تروف خاصتة بتالممول الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة‪.‬‬
‫ت تتتتول دون ت صتتتتيل الضتتتتريبة وفقتتتتا ل كتتتتم الفقتتتترة‬
‫الستتتتابقة ‪ ،‬جتتتتاز لتتتترئيس المصتتتتل ة و متتتتن ينيبتتتته ‪ -2‬صافى األرباح النهائية فى الثالث سنوات‬
‫تقستتي ها علتتى متتدة تتول ب يتتث ال تزيتتد علتتى مثل ت‬
‫األخيرة‪.‬‬
‫عتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتدد الستتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتنوات الضتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتريبية‪.‬‬

‫‪199‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ويسق ال ل ف التقسي عند التتخير ف الوفاء بتتي ‪ -1‬قيمة المحجوزات المنقولة أو العقارية‪.‬‬
‫س ‪ ،‬ولرئيس المصل ة و من ينيبه بناء على لب‬
‫يقدمتتته الممتتتول الموافقتتتة علتتتى تجديتتتد التقستتتي فتتت‬
‫ال االت الت يقدر ا‪.‬‬
‫‪ -6‬مدى انتظام الممول فى السداد إذا كان قد سبق‬
‫صدور قرارات تقسيط له‪.‬‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8100‬بشأن المشاكل التي تواجه قطاع‬
‫السياحة‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8100‬بشأن مدي جواز تقسيط مقابل‬

‫مادة (‪: )621‬‬ ‫التأخير المستحق علي الممول‬

‫فى تطبيق حكم المادة (‪ )611‬من القانون ‪ ،‬إذا طرأت‬ ‫تعليمات تنفيذية للتحصيل رقم (‪ )2‬لسنة ‪ ( 8101‬ملحق تعليمات‬
‫ظروف عامة أو ظروف خاصة بالممول تحول دون‬ ‫(ملحق تعليمات (‪ )21‬لسنة ‪ 0222‬بشأن التقسيط للممولين علي‬
‫التزامه بالسداد وفقا ً لالتفاق مع المصلحة على التقسيط‬ ‫عدد من السنوات يجاوز عدد السنوات الضريبية‬
‫‪ ،‬يجوز للمصلحة بنا ًء على طلب الممول تعديل قرار‬
‫التقسيط سواء بالنسبة لقيمة القسط أو عدد سنوات‬
‫التقسيط بما يتناسب مع ظروف الممول وتحصيل‬
‫المتأخرات‪.‬‬

‫فإذا تعذر االتفاق مع الممول بشأن تقسيط الضريبة‬

‫المستحقة يتم إخطاره برفض طلب التقسيط وت ُتخذ‬
‫إجراءات التنفيذ الجبري لتحصيل المستحقات‬
‫الضريبية‪.‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪621‬مكررا ً) ‪:‬‬ ‫مادة (‪:)2٧6‬‬
‫يجب االلتزام بالضوابط التالية لدى اتخاذ إجراءات‬
‫ت صيل الضرائب والمبالغ األخرى‬ ‫يتبع ف‬
‫الحجز لتحصيل دين الضريبة على الدخل المستحقة‬
‫المست قة بمقتضى ذا القانون كام القانون ر م على الممول‪:‬‬
‫‪ 1٧2‬لسنة ‪ 2744‬ف شتن ال جز اإلدارى واأل كام‬
‫المنصوص عليها ف ذا القانون‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪132‬مكرراً) من الالئحة التنفيذية مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 371‬لسنة ‪ – 3117‬نشر بالوقائع المصرية – العدد ‪( 111‬تابع) في ‪ ، 3117/5/9‬يعمل به من اليوم‬
‫التالي لتاريخ نشره‬

‫‪200‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫وتسري أحكا الفقرة السااقة علي الشركات‬
‫والمنشأت ايا كان النما القانوني المنشأة وفقا له ‪ ،‬أوالً‪ :‬في شأن الحجز على منقول‪:‬‬
‫)‪(2‬‬
‫ويلغي كل ما يخالف ذل‬
‫أ‪ -‬االنتقال إلجراء الحجز على المنقوالت في األماكن‬
‫التى توجد بها‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫ب ‪ -‬أن يتم تقييم المنقوالت التي سيتم توقيع الحجز‬ ‫كتاب دوري (‪ )04‬لسنة ‪ 8112‬بشأن شهود محضر الحجز‬
‫عليها تقييما ً عادالً يتناسب وقيمتها السوقية في تاريخ‬
‫توقيع الحجز‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تطبيق المادة ‪ 21‬مكرر من‬
‫القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬وتعديالته والمضافة بالقانون رقم‬
‫‪ 00‬لسنة ‪8102‬‬
‫ج ‪ -‬أن يقتصر الحجز على المنقوالت التي تكفي‬
‫قيمتها ألداء دين الضريبة المستحق الذي تتخذ‬
‫تعليمات تنفيذية (‪ )6‬لسنة ‪ 8101‬بشأن إجراءات توقيع الحجز‬
‫إجراءات الحجز الستيفائه‪.‬‬ ‫علي منشأة الممول المغلقة‬

‫د‪ -‬أال يتم الحجز على البضائع التي تخص التجارة أو‬ ‫تعليمات تنفيذية (‪ )1‬لسنة ‪ 8101‬ملحق للتعليمات التنفيذية‬
‫للتحصيل رقم (‪ )86‬لسنة ‪ 8112‬بشأن المأمورية المناط بها‬
‫غيرها مما يعوق ممارسة الممول لنشاطه إال في حالة‬ ‫اتخاذ إجراءات التحصيل والحجز‬
‫عدم كفاية قيمة المنقوالت الجائز الحجز عليها من‬
‫األثاث والتجهيزات والمعدات الستيفاء دين الضريبة‬
‫المستحق‪.‬‬ ‫تعليمات تنفيذية (‪ )2‬لسنة ‪ 8101‬ملحق للتعليمات التنفيذية‬
‫للتحصيل رقم (‪ )64‬لسنة ‪ 8116‬بشأن حدود الحجز التنفيذي‬
‫والحجز التحفظي‬
‫وال يجوز إبالغ النيابة العامة بوقوع تبديد لألموال‬
‫المحجوز عليها إال بعد اإلستيثاق من قانونية إجراءات‬ ‫تعليمات تنفيذية رقم (‪ )18‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تجزئة العقار إلي‬
‫الحجز‪ ،‬والتثبت من حدوث هذا التبديد‪.‬‬ ‫صفقات للترغيب في شرائه‬

‫ثانياً‪ :‬في شأن الحجز على ما للمدين لدى الغير‪:‬‬ ‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة‪ 8101‬بشأن اإلجراءات القانونية الواجب‬
‫إتباعها في حالة عدم وجود متزايدين عند البيع بالمزاد العلني استدا ًء‬
‫لدين الضريبة‬
‫أ ‪-‬اتخاذ ما يلزم لتحديد البنوك أو جهات التعامل التي‬
‫تعليمات تنفيذية للت صيل ر م (‪ )55‬لسنة ‪ ( 1٧2٠‬مل ل للتعليمات‬
‫يوجد لديها مديونيات للمدين بدين الضريبة‪.‬‬ ‫التنفيذية للت صيل ر م (‪ )1٧‬لسنة ‪ 277٧‬بشتن اإلجراءات الواجب‬
‫إتباعها ن و الشيكات المرتدة نتيجة إفادة البنك بالرجوع عل السا ب‬
‫ب ‪-‬اتخاذ اإلجراءات المقررة لمطالبة البنوك وجهات‬
‫تعليمات تنفيذية للت صيل ر م (‪ )41‬لسنة ‪ ( 1٧2٠‬مل ل للتعليمات‬
‫التعامل بتقديم اإلقرار بما في الذمة‪ ،‬وإلزامها بذلك في‬ ‫التنفيذية للت صيل ر م (‪ )1‬لسنة ‪ 1٧٧٧‬بشتن سجل يد ومتابعة وامر‬
‫حالة امتناعها من خالل إجراءات دعوى اإللزام‪.‬‬ ‫ال جز اإلداري ( سجل ‪ 1‬جز )‬

‫(‪ )1‬الفقرة الثانية من المادة (‪ )112‬من القانون مضافة بالقانون رقم (‪ )1‬لسنة ‪ _ 3117‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد ‪( 1‬مكرر) في ‪ 31‬يناير سنة ‪ ، 3117‬يعمل به من اليوم‬
‫التالي لتاريخ نشره‬

‫‪201‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫ج‪ -‬أن يقتصر الحجز على ما للمدين لدى هذه البنوك‬ ‫كتاب دوري (‪ )51‬لسنة ‪ 1٧2٠‬مل ل الكتاب الدوري ر م (‪ )7‬لسنة‬
‫‪ 2777‬بشتن االت و ف إجراءات ال جز والبيع اإلداريين بقا‬
‫وجهات التعامل التي أقرت بما في ذمتها للمدين على‬ ‫لنصوص المواد ‪ 1٠‬و‪٠1‬و‪ ٠5‬مكرر من انون ال جز اإلداري ر م‬
‫ما يعادل دين الضريبة المستحق المطلوب استيفاؤه‪.‬‬ ‫‪ 1٧2‬لسنة ‪ 2744‬وتعديالته‬

‫تعليمات تنفيذية للت صيل ر م (‪ )4‬لسنة ‪ – 1٧22‬مل ل للتعليمات‬

‫التنفيذية للت صيل ر م (‪ )12‬لسنة ‪ 1٧٧2‬بشتن رفع جز ما للمدين‬
‫لدي الغير‬

‫تعليمات تنفيذية للت صيل ر م (‪ )6‬لسنة ‪ 1٧22‬بشتن بيع الم جوزات‬

‫المعرضة للتلف‬

‫مادة (‪921‬مكر ارً ‪)1‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪:)2٧٠‬‬

‫إذا تبتتتين للمصتتتل ة ن قتتتول الخزانتتتة العامتتتة معرضتتتة يجب االلتزام بالضوابط التالية لدى اتخاذ إجراءات‬
‫للضتتياع فلرئيستتها ن ي لتتب متتن اضتتى األمتتور الو تيتتة‬
‫الحجز المنصوص عليه في المادة (‪ )912‬من‬
‫المختص ن يصدر مرا على عريضة ب جز األموال الت‬
‫تكفى الستيفاء ال قول المعرضة للضتياع منهتا ت تت يتة القانون‪:‬‬
‫يد كانتت ‪ ،‬وتعتبتر األمتوال م جتوزة بمقتضتى تذا األمتر‬
‫جزا ت ف يا وال يجوز التصرف فيها إال إذا رفتع ال جتز أ ‪ -‬تحري الدقة في تقدير دين الضريبة المتوقع من‬
‫ب كم من الم كمة و بقترار متن رئتيس المصتل ة و بعتد واقع األوراق استحقاقه في ذمة الممول المطلوب‬
‫مضتتى ستتتين يومتتا متتن تتتاريخ تو يتتع ال جتتز دون إخ تتار الحجز عليه‪.‬‬
‫الممول بقيمة الضريبة بقا لتقدير المتمورية المختصتة‪.‬‬

‫ويكون إصدار مر ال جز بقا للفقرة الستابقة ب لتب متن ب ‪ -‬أال تجاوز قيمة األموال المحجوز عليها ما يعادل‬
‫التتوزير إذا لتتم تكتتن للممتتول متتوال تكفتتى لستتداد ال قتتول مرة ونصف دين الضريبة المتوقع استحقاقه في ذمة‬
‫المعرضتتتة للضتتتياع يتتتر موالتتته الستتتائلة المودعتتتة فتتت الممول‪.‬‬
‫البنوك‪.‬‬

‫ويرفع ال جز بقرار من اضى األمور الو تيتة إذا تام‬

‫الممول بإيداع خزانة الم كمة مبلتغ يكفتى لستداد تلتك‬
‫ال قول يخصصه لضتمان الوفتاء بتدين الضتريبة عنتد‬
‫ت ديد ا بصفة نهائية‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪132‬مكرراً‪ )1‬من الالئحة التنفيذية مضافة بقرار وزير المالية رقم ‪ 371‬لسنة ‪ ، 3117‬نشر بالوقائع المصرية – العدد ‪( 111‬تابع) في ‪ ، 3117/5/9‬يعمل به من اليوم‬
‫التالي لتاريخ نشره ‪.‬‬

‫‪202‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتتتاب دوري (‪ )51‬لستتنة ‪ 1٧2٠‬مل تتل الكتتتاب التتدوري ر تتم (‪)7‬‬

‫لسنة ‪ 2777‬بشتن االت و ف إجتراءات ال جتز والبيتع اإلداريتين‬
‫بقتتتا لنصتتتوص المتتتواد ‪ 1٠‬و‪٠1‬و‪ ٠5‬مكتتترر متتتن تتتانون ال جتتتز‬
‫اإلداري ر م ‪ 1٧2‬لسنة ‪ 2744‬وتعديالته‬

‫مادة (‪:)2٧2‬‬
‫على لم كتاب الم كمة الت تباشر مامها إجراءات‬
‫التنفيذ على عقار إخ ار المصل ة بكتاب موصى‬
‫عليه مص وبا ً بعلم الوصول بإيداع ائمة شرو‬
‫البيع وذلك خالل الخمسة عشر يوما التالية لتاريخ‬
‫اإليداع‪.‬‬

‫وعلتتى لتتم كتتتاب الم كمتتة الت ت ي صتتل البيتتع مامهتتا‬

‫وكتتذلك علتتى كتتل متتن يتتتولى البيتتع بتتالمزاد ن يخ تتر‬
‫المصتتتتل ة بخ تتتتاب موصتتتتى عليتتتته مصتتتت وبا ً بعلتتتتم‬
‫الوصول بتاريخ بيع العقارات و المنقوالت وذلك بتل‬
‫تتتتتاريخ البيتتتتع بخمستتتتة عشتتتتر يومتتتتا علتتتتى األ تتتتل‪.‬‬

‫وكل تقصير و تتخير ف اإلخ ار المشار إليه ف‬

‫الفقرتين السابقتين يعرض المتسبب فيه للمساءلة‬
‫التـتديبية‪.‬‬

‫مادة (‪:)2٧7‬‬
‫على كل شخص عام و خاص يكون د جز مبالغ‬
‫ت ت ساب المصل ة و ام بتوريد ا إليها بالت بيل‬
‫أل كام ذا القانون و القانون ر م ‪ 1٧2‬لسنة‬
‫‪ 2744‬المشار إليه ن يع ى الممول الذي جزت‬
‫منه ذه المبالغ شهادة بناء على لبه معفاة من‬
‫جميع الرسوم يوضح فيها المبالغ الت ام ب جز ا‬
‫وتاريخ ال جز وتاريخ توريد ا إلى المصل ة‪.‬‬

‫وتعتبر الشهادات و اإليصاالت الصادرة من الجهات‬

‫الت امت بالخصم و الت صيل ت ت ساب الضريبة‬

‫‪203‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫المست قة على الممول سندا للوفاء بهذه الضريبة ف‬
‫دود المبالغ الثابتة بها ‪ ،‬ولو لم يقم ال اجز بتوريد‬
‫القيمة إلى المصل ة‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫قواعد وتعليمات عامة رقم (‪ )4‬لسنة ‪ 8116‬بشأن الشهادات‬
‫واإليصاالت الصادرة من الجهات الملتزمة بتنفيذ أحكام الخصم‬
‫والتحصيل تحت حساب الضريبة‬

‫مادة (‪: )621‬‬ ‫مادة (‪:)22٧‬‬

‫تكون الضريبة واجبة األداء ‪ ،‬في تطبيق حكم البند (‪)6‬‬ ‫يست ل مقابل تتخير على‪:‬‬
‫من المادة (‪ )661‬من القانون ‪ ،‬في الحاالت اآلتية‪:‬‬
‫‪ -2‬ما يجاوز مائت جنيه مما لم يؤد من الضريبة‬
‫الواجبة األداء تى لو صدر رار بتقسي ها ‪ ،‬وذلك ‪ -6‬من واقع اإلقرار الضريبي للممول‪.‬‬
‫اعتبارا من اليوم التالى النتهاء األجل الم دد لتقديم‬
‫ذا اإل رار‪.‬‬
‫‪ -2‬من واقع االتفاق باللجنة الداخلية‪.‬‬
‫‪ -1‬ما لم يورد من الضرائب و المبالغ الت ينص‬
‫القانون على جز ا من المنبع و ت صيلها‬
‫وتوريد ا للخزانة العامة ‪ ،‬وذلك اعتبارا من اليوم ‪ -1‬من واقع قرار لجنة الطعن ولو كان‬
‫التال لنهاية المهلة الم ددة للتوريد بقا أل كام ذا مطعونا عليه‪.‬‬
‫القانون‪.‬‬

‫ذه المادة ‪ -6‬فى حالة عدم الطعن علي نموذج اإلخطار‬ ‫وي سب مقابل التتخير المشار إليه ف‬
‫على ساس سعر االئتمان والخصم المعلن من البنك بعناصر ربط الضريبة وقيمتها أو المطالبة‪.‬‬
‫المركزى فى األول من يناير السابل على ذلك التاريخ‬
‫مضافا إليه ‪ ، %1‬مع استبعاد كسور الشهر والجنيه‪.‬‬
‫وال يترتب على الت لم و ال عن القضائ و ف ‪ -1‬من واقع حكم محكمة واجب النفاذ ولو كان مطعونا‬
‫عليه‪.‬‬ ‫است قال ذا المقابل‪.‬‬

‫‪204‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8116‬بشأن تحديد مقابل التأخير الواجب‬
‫تطبيقة في ضوء أحكام القانون ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬

‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8112‬بشأن حساب مقابل التأخير‬

‫كتاب دوري (‪ )6‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8100‬‬

‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8108‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8108‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8102‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8101‬إلي ‪8100‬‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8100‬بشأن مدي جواز تقسيط مقابل‬

‫التأخير المستحق علي الممول‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8104‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8100‬إلي ‪8104‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8106‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8108‬إلي ‪8106‬‬

‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8101‬بشأن احتساب الفوائد التأخيرية‬

‫المقضي بها بموجب أحكام قضائية نهائية ضد مصلحة الضرائب‬

‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8102‬إلي ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي‬

‫‪205‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8102‬بشأن الجهة المختصة بتحصيل‬

‫الضريبة المقررة بالمادة ‪ 46‬من القانون رقم ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬
‫وتعديالته‬

‫مادة (‪:)222‬‬
‫يعامتتل مقابتتل التتتتخير علتتى المبتتالغ المتتتتخرة معاملتتة‬
‫الضتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتريبة المتعلتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتل بهتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتا‪.‬‬

‫ويكتتون ترتيتتب الوفتتاء بالمبتتالغ الت ت تستتدد للمصتتل ة‬

‫)‪(2‬‬
‫استيفاء اللتزامات الممول على الن و اآلتى‪:‬‬

‫‪ -2‬المصروفات اإلدارية والقضائية‪.‬‬

‫‪ -1‬الضرائب الم جوزة من المنبع‪.‬‬

‫‪ -1‬الضرائب المست قة‪.‬‬

‫‪ -5‬مقابل التتخير‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )6‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8100‬‬

‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8108‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8108‬‬

‫(‪ )1‬الفقرة الثانية من المادة (‪ ) 111‬من القانون مستبدلة بموجب المادة األولي من القانون رقم ‪ 39‬لسنة ‪ 3111‬بتعديل بعض أحكام قانون الضريبة علي الدخل الصادر بالقانون رقم ‪91‬‬
‫لسنة ‪ ، 3115‬الجريدة الرسمية – العدد ‪ 12‬مكرر (د) في ‪ 31‬أبريل سنة ‪ 3111‬ويُعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬وكان نص الفقرة قبل االستبدال‪ :‬ويكون ترتيب الوفاء بالمبالغ‬
‫التي تسدد للمصلحة استيفاء اللتزامات الممول على النحو اآلتى‪ - 1 :‬المصروفات اإلدارية والقضائية‪ -3 .‬مقابل التأخير‪ -1 .‬الضرائب المحجوزة من المنبع‪ -0 .‬الضرائب المستحقة‪.‬‬

‫‪206‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8102‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8101‬إلي ‪8100‬‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8100‬بشأن مدي جواز تقسيط مقابل‬

‫التأخير المستحق علي الممول‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8104‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8100‬إلي ‪8104‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8106‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8108‬إلي ‪8106‬‬

‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8101‬بشأن احتساب الفوائد التأخيرية‬

‫المقضي بها بموجب أحكام قضائية نهائية ضد مصلحة الضرائب‬

‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8102‬إلي ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي‬

‫كتاب دوري (‪ )88‬لسنة ‪ 8102‬بشأن تسوية المبالغ التي تسدد‬

‫للمصلحة استيفاء اللتزامات الممول وفقا ً للترتيب الوارد بالمادة‬
‫(‪ )000‬من القانون ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬وتعديالته‬

‫مادة (‪:)221‬‬
‫إذا تبين للمصل ة قية الممول ف استرداد كل و‬
‫بعض الضرائب و ير ا من المبالغ الت ديت بغير‬
‫وجه ل ‪ ،‬التزمت برد ذه الضرائب والمبالغ خالل‬
‫خمسة و ربعين يوما من تاريخ لب الممول‬
‫االسترداد وإال است ل عليها مقابل تتخير على ساس‬
‫سعر االئتمان والخصم المعلن من البنك المركزي ف‬
‫األول من يناير السابل على تاريخ است قال الضريبة‬
‫مخصوما منه ‪.%1‬‬

‫‪207‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫ملحق كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8116‬بشأن رد المبالغ المسددة‬

‫بالزيادة نتيجة الخطأ الحسابي أو الناتجة عن احتساب الضريبة‬
‫علي الوحدات العقارية المؤجرة إيجار محدد عن سنة كاملة بإقرار‬
‫‪8114‬‬

‫كتاب دوري (‪ )82‬لسنة ‪ 8116‬بشأن استرداد الضريبة علي‬

‫المرتبات واألجور المسددة بالزيادة‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8111‬بشأن األحكام القضائية واجبة‬

‫النفاذ باالسترداد‬

‫كتاب دوري (‪ )21‬لسنة ‪ 8112‬بشأن رد المبالغ المسددة بالزيادة‬

‫عن الضريبة المستحقة من واقع اإلقرار الضريبي في ضوء أحكام‬
‫القانون ‪ 20‬لسنة ‪8114‬‬

‫كتاب دوري (‪ )6‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8100‬‬

‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8108‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8108‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8102‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8101‬إلي ‪8100‬‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8100‬بشأن مدي جواز تقسيط مقابل‬

‫التأخير المستحق علي الممول‬

‫‪208‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8104‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8100‬إلي ‪8104‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8106‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8108‬إلي ‪8106‬‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8106‬بشأن التأكد من سرعة تنفيذ‬

‫األحكام الصادرة للممولين باالسترداد‬
‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8101‬بشأن احتساب الفوائد التأخيرية‬
‫المقضي بها بموجب أحكام قضائية نهائية ضد مصلحة الضرائب‬

‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8102‬إلي ‪8101‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي‬

‫مادة (‪: )629‬‬ ‫مادة (‪:)221‬‬

‫تقتتتع المقاصتتتة بقتتتوة القتتتانون بتتتين متتتا داه الممتتتول تقع المقاصة بقوة القانون طبقا لحكم المادة (‪)661‬‬
‫بالزيادة ف ى ضريبة يفرضها ذا القانون وبتين متا من القانون على النحو اآلتى ‪:‬‬
‫يكون مست قا ً عليه وواجب األداء بموجتب ي تانون‬
‫ضتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتريب ت بقتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتته المصتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتل ة‪ -6 .‬أن تكون المقاصة بين المبالغ التى أداها الممول‬
‫بالزيادة فى أى ضريبة يفرضها القانون وبين المبالغ‬
‫المستحقة عليه وواجبة األداء يفرضها القانون ذاته‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫‪ -2‬أن تكون المقاصة بين مبالغ مؤداة بالزيادة وفقا ً‬
‫للقانون ومبالغ أخرى مستحقة وفقا ً ألي قانون ضريبي‬ ‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8101‬بشأن احتساب الفوائد التأخيرية‬
‫آخر تطبقه المصلحة‪.‬‬ ‫المقضي بها بموجب أحكام قضائية نهائية ضد مصلحة الضرائب‬

‫‪ -1‬أن تكون المبالغ المطلوب إجراء المقاصة بشأنها‬

‫نهائية وخالية من أى نزاع‪.‬‬ ‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ 8101‬بشأن إجراء المقاصة للمبالغ‬
‫المسددة بالزيادة طبقا ً لنظام الخصم والتحصيل تحت حساب‬
‫الضريبة‬
‫وتقع المقاصة بقوة القانون فى تاريخ توفر شروطها‪،‬‬
‫وعلى المأمورية المختصة إخطار الممول بنتيجة‬
‫المقاصة‪.‬‬

‫‪209‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪:)225‬‬
‫للوزير بناء على عرض رئيس المصل ة إسقا كل‬
‫و بعض الضرائب ومقابل التتخير عنها بصفة نهائية‬
‫و مؤ تة ف األ وال اآلتية‪:‬‬

‫‪ -2‬إذا توف الممول عن ير تركة ا رة‪.‬‬

‫‪ -1‬إذا ثبت عدم وجود مال للممول يمكن التنفيذ‬

‫عليه‪.‬‬

‫‪ -1‬إذا كان الممول د نهى نشا ه وكانت له موال‬

‫يمكن التنفيذ عليها تفى بكل و بعض مست قات‬
‫المصل ة ففى ذه ال الة يجب ن يتبقى للممول و‬
‫لورثته بعد التنفيذ ما يغل إيرادا ال يقل عن خمسة‬
‫آالف جنيه سنويا‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )21‬لسنة ‪ 8116‬بشأن طلبات اإلسقاط واإلسقاط‬
‫التلقائي‬

‫كتاب دوري (‪ )82‬لسنة ‪ 8108‬بشأن رأي المصلحة في بعض‬

‫المشاكل التي تعوق حاالت اإلسقاط الضريبي‬

‫مادة (‪:)224‬‬
‫للوزير إصدار صكوك ضريبية يكتتب فيها الممولون‬
‫وت مل بعائد معفى من الضرائب ي دده الوزير‪.‬‬

‫وتكون لهذه الصكوك وللعوائد المست قة عليها وة‬

‫اإلبراء عند سداد الضرائب المست قة‪.‬‬

‫‪210‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الباب السادس‬ ‫الباب السادس‬

‫إجراءات ال عن‬ ‫إجراءات ال عن‬
‫‪----------‬‬ ‫‪----------‬‬
‫مادة (‪: )628‬‬ ‫مادة (‪:)226‬‬
‫يكون لإلعالن المرسل بكتاب موصى عليه مص وبا ً يقصد بمحل اإلقامة المختار للممول ‪ ،‬فى تطبيق حكم‬
‫بعلم الوصول و بتى وسيلة الكترونية لها ال جية ف الفقرة الثانية من المادة (‪ )661‬من القانون ‪ ،‬المكان‬
‫اإلثبات وفقا لقانون التو يع االلكترون الصادر الذى يحدده الممول إلخطاره بالنماذج الضريبية كمكتب‬
‫بالقانون ر م ‪ 24‬لسنة ‪ 1٧٧5‬يصدر بت ديد ا رار المحامى أو المحاسب‪.‬‬
‫من الوزير ذات األثر المترتب على اإلعالن الذى يتم‬
‫بال رل القانونية ‪ ،‬بما ف ذلك إعالن الم جوز عليه ويكون إثبات ارتداد اإلعالن المرسل من المأمورية أو‬
‫لجنة الطعن إلى الممول بكتاب موصى عليه مصحوبا ً‬ ‫بصورة من م ضر ال جز‪.‬‬
‫بعلم الوصول مؤشراً عليه من موزع البريد بما يفيد‬
‫ويكون اإلعالن ص ي ا ً انونا ً سواء تسلم الممول غلق المنشأة أو غياب صاحبها أو رفض االستالم ‪،‬‬
‫اإلعالن من المتمورية المختصة و من لجنة ال عن بموجب محضر يحرره المأمور المختص أو عضو لجنة‬
‫المختصة و تسلمه بم ل المنشتة و بم ل إ امته الطعن المختصة ‪ ،‬بحسب األحوال ‪ ،‬من ثالث صور‬
‫ت ُحفظ األولى بملف الممول وت ُلصق الثانية على مقر‬ ‫المختار‪.‬‬
‫المنشأة وت ُعلق الثالثة بلوحة اإلعالنات بالمأمورية أو‬
‫وفى الة لل المنشتة و ياب الممول وتعذر لجنة الطعن أو تعلن على الموقع األلكترونى للمصلحة‪.‬‬
‫الة‬ ‫إعالنه بإ دى ال رل المشار إليها وكذلك ف‬
‫رفض الممول تسلم اإلعالن يثبت ذلك بموجب وعلي كل مأمورية أو لجنة طعن إمساك سجل تقيد فيه‬
‫م ضر ي رره د مو فى المصل ة ممن لهم صفة المحاضر المشار إليها أوالً بأول‪.‬‬
‫الضب ية القضائية وينشر ذلك ف لو ة المتمورية‬
‫و لجنة ال عن المختصة ‪ ،‬ب سب األ وال ‪ ،‬مع‬
‫وفى الحاالت التى يرتد فيها اإلعالن مؤشرا ً عليه بما‬ ‫لصل صورة منه على مقر المنشتة‪.‬‬
‫يفيد عدم وجود المنشأة أو عدم التعرف على عنوان‬
‫وإذا ارتد اإلعالن مؤشرا ً عليه بما يفيد عدم وجود الممول ‪ ،‬يقوم المأمور المختص أو عضو اللجنة‬
‫المنشتة و عدم التعرف على عنوان الممول يتم المختصة بإجراء التحريات الالزمة‪ ،‬فإن أسفرت هذه‬
‫إعالن الممول ف مواجهة النيابة العامة بعد إجراء التحريات عن وجود المنشأة أو التعرف على عنوان‬
‫الممول‪ ،‬تتم إعادة اإلعالن بتسليمه إليه‪ ،‬وإن لم ت ُسفر‬ ‫الت ريات الالزمة‪.‬‬
‫التحريات عن التعرف على المنشأة أو عنوان الممول‬
‫يتم إعالنه فى مواجهة النيابة العامة‪.‬‬
‫ويعتبر النشر على الوجه السابل واإلعالن ف‬
‫مواجهة النيابة العامة إجراء ا عا للتقادم‪.‬‬

‫‪211‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫ويكون للممول ف ال االت المنصوص عليها ف ولرئيس لجنة الطعن أن يطلب من مأمورية الضرائب‬
‫الفقرتين الثالثة والرابعة من ذه المادة ن ي عن ف المختصة إجراء التحريات المشار إليها بواسطة أحد‬
‫مأمورى الضرائب بها‪ ،‬وفى هذه الحالة يجب على‬ ‫الرب و ف رار لجنة ال عن ب سب األ وال‪.‬‬
‫وذلك خالل ستين يوما من تاريخ تو يع ال جز عليه المأمورية إجراء التحريات على وجه السرعة وموافاة‬
‫رئيس اللجنة بنسخة من محضر التحريات موضحا ً به‬ ‫وإال صبح الرب و رار اللجنة نهائيا‪.‬‬
‫)‪(2‬‬
‫ما أسفرت عنه‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫وفى تطبيق حكم الفقرة األخيرة من المادة (‪ )661‬من‬ ‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8111‬بشأن إنهاء المنازعات في حاالت‬
‫القانون ‪ ،‬يقصد بتاريخ توقيع الحجز على الممول‬ ‫الربط لعدم الطعن‬
‫تاريخ علمه بهذا الحجز‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8101‬بشأن ضوابط وإجراءات الربط‬
‫لعدم الطعن‬

‫كتاب دوري (‪ )6‬لسنة ‪ 8101‬استدراك الكتاب الدوري (‪ )8‬لسنة‬

‫‪ 8101‬بشأن ضوابط وإجراءات الربط لعدم الطعن‬

‫مادة (‪:)22٠‬‬
‫ف ال االت الت يتم فيها رب الضريبة من المصل ة‬
‫يجوز للممول ال عن على نموذج رب الضريبة خالل‬
‫ثالثين يوما من تاريخ تسلمه ‪ ،‬فإذا لم ي عن عليه‬
‫خالل ذه المدة صبح الرب نهائيا‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8102‬بشأن الطعن في الميعاد أمام‬
‫مأمورية غير مختصة ‪ ،‬تم إلغائه بموجب الكتاب الدوري (‪)80‬‬
‫لسنة ‪ ، 8102‬مع استمرار العمل بالكتاب الدوري (‪ )8‬لسنة‬
‫‪ 8112‬بشأن تقديم الطعون والمأمورية المختصة‬

‫(‪ )1‬الفقرة الرابعة من المادة (‪ )139‬من الالئحة معدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ 511‬لسنة ‪ – 3117‬الوقائع المصرية – العدد ‪( 339‬تابع) – الصادر في ‪ ، 3117/11/0‬وكان النص‬
‫قبل اإلستبدال ‪ " :‬وفى الحاالت التى يرتد فيها اإلعالن مؤشراً عليه بما يفيد عدم وجود المنشأة أو عدم التعرف على عنوان الممول ‪ ،‬يقوم المأمور المختص أو عضو اللجنة المختصة‬
‫بإجراء التحريات الالزمة‪ ،‬فإن أسفرت هذه التحريات عن وجود المنشأة أو التعرف على عنوان الممول‪ ،‬يتم إعادة اإلعالن بتسليمه إليه‪ ،‬وإن لم ت ُسفر التحريات عن التعرف على المنشأة‬
‫أو عنوان الممول يتم إعالنه فى مواجهة النيابة العامة‪".‬‬

‫‪212‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪:)222‬‬
‫للممول الخاضع للضريبة على المرتبات واألجور‬
‫خالل ثالثين يوما من تاريخ استالم اإليراد الخاضع‬
‫للضريبة ن يعترض على ما تم خصمه من ضرائب‬
‫ب لب يقدم إلى الجهة التى امت بالخصم‪.‬‬

‫ويتعين على ذه الجهة ن ترسل ال لب مشفوعا‬

‫برد ا إلى متمورية الضرائب المختصة خالل ثالثين‬
‫يوما من تاريخ تقديمه‪.‬‬

‫مادة (‪: )611‬‬

‫كما يكون للجهة المذكورة ن تعترض على ما تخ ر فى تطبيق حكم الفقرة الثالثة من المادة (‪ )669‬من‬
‫به من فرول الضريبة الناتجة عن الف ص ‪ ،‬خالل القانون ‪ ،‬يكون اإلخطار بفروق الضريبة الناتجة عن‬
‫الفحص على النموذج رقم (‪ 19‬مرتبات)‪.‬‬ ‫ثالثين يوما من تاريخ استالم اإلخ ار‪.‬‬

‫وتتولى المتمورية ف ص ال لب و االعتراض فإذا‬

‫تبين لها ص ته كان عليها إخ ار الجهة بتعديل رب‬
‫الضريبة ‪ ،‬ما إذا لم تقتنع بص ة ال لب و‬
‫االعتراض فيتعين عليها إ الته إلى لجنة ال عن بقا‬
‫أل كام ذا القانون مع إخ ار صا ب الشتن بذلك‬
‫بكتاب موصى عليه مص وبا ً بعلم الوصول وذلك‬
‫خالل ثالثين يوما من تاريخ اإل الة‪.‬‬

‫وإذا لم يكن للممول جهة يتيسر ن يتقدم لها بال لب‬

‫المشار إليه ‪ ،‬كان له ن يتقدم بال لب المشار إليه‬
‫إلى متمورية الضرائب المختصة و لجنة ال عن‬
‫ب سب األ وال‪.‬‬

‫مادة (‪:)227‬‬
‫ف ال االت الت يتم فيها رب الضريبة من المصل ة‬
‫يكون ال عن المقدم من الممول على عناصر رب‬

‫‪213‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫الضريبة و يمتها بص يفة من ثالث صور يودعها‬

‫المتمورية المختصة وتسلم إ دا ا للممول مؤشرا‬
‫عليها من المتمورية بتاريخ إيداعها وتثبت‬
‫المتمورية فى دفتر خاص بيانات ال عن وملخصا‬
‫بتوجه الخالف الت تتضمنها‪.‬‬
‫مادة (‪: )616‬‬
‫تشكل اللجنة الداخلية المنصوص عليها في المادة‬ ‫وتقوم المتمورية بالبت فى وجه الختالف بينهتا وبتين‬
‫(‪ )668‬من القانون‪ ،‬بقرار من رئيس المصلحة أو من‬ ‫الممول بواس ة لجنة داخلية بها ‪ ،‬وذلتك ختالل ستتين‬
‫يفوضه‪ ،‬برئاسة أحد العاملين بالمصلحة من درجة‬ ‫يومتا متن تتاريخ تقتديم ال عتن ‪ ،‬فتإذا تتم التوصتل إلتى‬
‫مدير عام وعضوية اثنين من العاملين بها‪.‬‬ ‫تستتوية وجتته الختتالف يصتتبح التترب نهائيتتا ‪ ،‬وتتتن م‬
‫الالئ تة التنفيذيتتة لهتتذا القتانون واعتتد تشتتكيل اللجتتان‬
‫الداخلية وإجراءات العمل فيها وإثبتات االتفا تات التت‬
‫تتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتم مامهتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتا‪.‬‬

‫مادة (‪: )612‬‬

‫تختص اللجان الداخلية المنصوص عليها في المادة‬ ‫وإذا لم يتم التوصل إلى تسوية وجه الخالف تقوم‬
‫(‪ )668‬من القانون‪ ،‬بالفصل فى الطعون المقدمة من‬ ‫المتمورية بإخ ار الممول بذلك ‪ ،‬وعليها إ الة وجه‬
‫الممولين للمأمورية طعنا ً على ربط الضريبة بالنسبة‬ ‫الخالف إلى لجنة ال عن المختصة خالل ثالثين يوما‬
‫للنشاط التجارى والصناعى والمهني وإيرادات الثروة‬ ‫من تاريخ البت ف ذه األوجه على ن تقوم بإخ ار‬
‫العقارية والضريبة المستقطعة من المنبع والضريبة‬ ‫الممول باإل الة بكتاب موصى عليه مص وبا ً بعلم‬
‫على أرباح األشخاص االعتبارية ‪ ،‬على أن يتم ذلك‬ ‫الوصول ‪ .‬فإذا انقضت مدة الثالثين يوما دون يام‬
‫خالل ستين يوما ً من تاريخ ورود الطعن للجنة‪.‬‬‫المتمورية بإ الة الخالف إلى لجنة ال عن المختصة ‪،‬‬
‫كان للممول ن يعرض األمر كتابة على رئيس ذه‬
‫اللجنة مباشرة و بكتاب موصى عليه مص وبا ً بعلم‬
‫الوصول ‪ ،‬وعلى رئيس اللجنة خالل خمسة عشر مادة (‪: )611‬‬
‫يوما من تاريخ عرض األمر عليه و وصول كتاب‬
‫الممول إليه ن ي دد جلسة لن ر النزاع ويتمر بضم يجب أن يتوفر بكل لجنة داخلية السجالت اآلتية ‪-:‬‬
‫ملف الممول‪.‬‬
‫‪ - 6‬سجل قيد الطعون‪.‬‬
‫ويجوز اتخاذ ى من اإلجراءات المنصوص عليها ف‬
‫ذه المادة بتى وسيلة الكترونية ي دد ا الوزير‪ -2 .‬سجل محاضر الجلسات‪.‬‬

‫‪ -1‬سجل القرارات التى تنتهي إليها اللجنة‪.‬‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫منشور (‪ )01‬لسنة ‪ 8116‬بشأن اللجان الداخلية‬

‫‪214‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8116‬بشأن تشكيل اللجان الداخلية‬

‫مادة (‪: )616‬‬ ‫واختصاص المناطق الضريبية فيما يتعلق باللجان الداخلية‬

‫على اللجنة الداخلية إخطار الممول بكتاب موصى عليه‬

‫كتاب دوري (‪ )88‬لسنة ‪ 8116‬بشأن لجان إنهاء المنازعات‬
‫مصحوبا ً بعلم الوصول بتاريخ الجلسة ‪ ،‬وفى حالة عدم‬ ‫بالمأموريات‬
‫حضوره أو من يمثله قانونا ً فى التاريخ المحدد يتم‬
‫إخطاره بكتاب ثان أخير ‪ ،‬وفى حالة عدم حضور‬
‫كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8111‬بشأن اللجان الداخلية‬
‫الممول أو من يمثله فى الموعد الثاني تقوم اللجنة‬
‫الداخلية بإحالة الخالف إلى لجنة الطعن المختصة‬
‫وتخطر الممول بذلك ‪.‬‬ ‫كتاب دوري (‪ )06‬لسنة ‪ 8112‬بشأن إحالة الطعون إلي اللجان‬
‫الداخلية بمأموريات ضريبة الدخل‬

‫مادة (‪: )611‬‬

‫كتاب دوري (‪ )86‬لسنة ‪ 8101‬بشأن التزام شعب القضايا‬
‫بالمناطق والمأموريات بموافاة اإلدارة المركزية للجان الداخلية‬
‫تكون جلسات اللجنة الداخلية سرية ‪ ،‬ويجب إثبات ما‬ ‫بيان عن المنازعات المقيدة والمنظورة لدي المحاكم‬
‫يتم تناوله بالجلسة في محضر مؤيد بالمستندات‬
‫المقدمة من الممول والمأمورية ‪ ،‬وعلي اللجنة مناقشة‬
‫كتاب دوري (‪ )81‬لسنة ‪ 8101‬بشأن التزام المأموريات باحالة‬
‫جميع بنود الخالف وأوجه الدفاع التى يقدمها الممول ‪،‬‬ ‫ما لديها من طعون إلي اللجان الداخلية‬
‫وأن ترد على كل بند من هذه البنود ‪ ،‬وفى حالة االتفاق‬
‫مع الممول يصدر القرار بما تم االتفاق عليه ‪ ،‬وفى‬
‫حالة عدم االتفاق تحدد اللجنة أوجه الخالف ورأى‬ ‫كتاب دوري (‪ )28‬لسنة ‪ 8101‬بشأن قصر اختصاص إنهاء‬
‫المنازعات القضائية وفقا ً ألحكام قرار وزير المالية رقم ‪262‬‬
‫اللجنة بشأنها ‪ ،‬ويتم إحالة أوجه الخالف إلى لجنة‬ ‫لسنة ‪ 8112‬علي لجان إنهاء المنازعات المشكلة وفقا ً ألحكام هذا‬
‫الطعن المختصة ‪ ،‬ويخطر الممول بذلك‪.‬‬ ‫القرار دون غيرها‬

‫يجب أن يوقع محضر اللجنة الداخلية من رئيس اللجنة‬

‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8100‬بشأن جواز إنهاء كافة المنازعات‬
‫وأعضائها والممول أو من يمثله قانوناً‪.‬‬ ‫القائمة بين الممولين والمصلحة بالمأمورية قبل اإلحالة إلي‬
‫اللجان الداخلية المتخصصة‬

‫ويكون للممول الحق فى الحصول على نسخة من هذا‬

‫المحضر‪.‬‬ ‫كتاب دوري (‪ )01‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سرعة البت في الطعون‬
‫المقدمة للمأموريات‬

‫كتاب دوري (‪ )08‬لسنة ‪ 8108‬بشأن التزام المأمورية في حالة‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬ ‫االتفاق مع الممول علي بعض أوجه النزاع أن تطالب فقط‬
‫بالضريبة المستحقة علي الجزء من الوعاء المتفق عليه وإحالة كتاب دوري (‪ )00‬لسنة ‪ 8111‬بشأن اللجان الداخلية‬
‫ما لم يتم االتفاق عليه إلي لجنة الطعن‬

‫‪215‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )86‬لسنة ‪ 8108‬بشأن مدي جواز نظر‬

‫اإلعتراضات والطعون المقدمة من الممولين بالمأمورية بعد‬
‫إحالتها إلي اللجان الداخلية المتخصصة‬

‫قرار وزير المالية رقم‪ 262‬لسنة ‪ 8112‬بشأن انهاء بعض‬

‫المنازعات الضريبية القضائية القائمة بين مصلحة الضرائب‬
‫االمصرية و الممولين‬

‫قرار وزاري ‪ 680‬لسنة ‪ 8114‬بشأن تشكيل لجان التصالح في‬

‫المنازعات الضريبية‬

‫قرار وزاري ‪ 010‬لسنة ‪ 8111‬بشأن تشكيل لجان التصالح في‬

‫المنازعات الضريبية‬

‫ملحق رقم ‪ 0‬لسنة ‪ 8101‬لقرار وزير المالية رقم‪ 262‬لسنة‬

‫‪ 8112‬بشأن انهاء بعض المنازعات الضريبية القضائية القائمة‬
‫بين مصلحة الضرائب االمصرية و الممولين ‪ ،‬الغي بموجب قرار‬
‫وزير المالية رقم ‪ 28‬لسنة ‪ 8101‬بتعديل بعض أحكام الالئحة‬
‫التنفيذية للقانون الضريبة على الدخل‬

‫مادة (‪: )611‬‬

‫مادة (‪:)21٧‬‬
‫يجب أن تمسك لجان الطعن ‪ ،‬المنصوص عليها في‬
‫تشكل لجان ال عتن بقترار متن التوزير متن رئتيس متن المادة (‪ )621‬من القانون ‪ ،‬السجالت اآلتية‪:‬‬
‫يتتتتر العتتتتاملين بالمصتتتتل ة ‪ ،‬وعضتتتتوية اثنتتتتين متتتتن‬
‫مو ف المصل ة يختار ما الوزير‪ ،‬واثنتين متن ذوى ‪ - 6‬سجل الطعون الضريبية ‪ ،‬وتقيد به الطعون حسب‬
‫الخبتتتترة يختار متتتتا االت تتتتاد العتتتتام للغتتتترف التجاريتتتتة تاريخ ورودها ‪ ،‬و يجب أن يتضمن القيد البيانات‬
‫باالشتتتراك متتع ات تتاد الصتتناعات المصتترية متتن بتتين الخاصة بكل طعن من حيث سنوات الخالف وصافى‬
‫الم استتتتتتبين المقيتتتتتتدين فتتتتتتى جتتتتتتدول الم استتتتتتبين ربح كل سنة ‪ ،‬وقرار اللجنة عند صدوره‪.‬‬
‫والمراجعين لشتركات األمتوال بالستجل العتام لمزاولتى‬
‫المهنتتتتتتتتتتتتة ال تتتتتتتتتتتترة للم استتتتتتتتتتتتبة والمراجعتتتتتتتتتتتتة‪.‬‬

‫‪216‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وللوزير تعيين عضاء ا تيتا يين لمتو ف المصتل ة‬

‫باللجتتان فتتى المتتدن الت ت بهتتا لجنتتة وا تتدة ‪ .‬ويعتبتتر ‪ - 2‬سجل الجلسات‪ ،‬وتدون به الطعون المعروضة‬
‫األعضتتاء األصتتليون عضتتاء ا تيتتا يين بالنستتبة إلتتى علي لجنة الطعن فى كل جلسة ‪ ،‬والقرارات التي‬
‫اللجان األخترى فت المتدن التت بهتا كثتر متن لجنتة ‪ ،‬تتخذها اللجنة في كل منها‬
‫)‪(2‬‬
‫ويكتتتون نتتتدبهم بتتتدال متتتن األعضتتتاء األصتتتليين التتتذين‬
‫يتخلفتتون عتتن ال ضتتور متتن اختصتتاص رئتتيس اللجنتتة‬
‫األصتتتتتتتتتلية و تتتتتتتتتدم عضتتتتتتتتتائها عنتتتتتتتتتد يابتتتتتتتتته‪.‬‬
‫تم إ‬
‫‪ -1 1‬أية سجالت أخرى تتطلبها طبيعة العمل باللجنة‪.‬‬
‫وال يكتتتتون انعقتتتتاد اللجنتتتتة صتتتت ي ا إال إذا ضتتتتر ا‬
‫رئيسها وثالثة من عضائها على األ ل ويتتولى مانتة‬
‫ويكون القيد في السجالت المشار إليها بمعرفة أمانة‬
‫ستتتتتتتتتتر اللجنتتتتتتتتتتة مو تتتتتتتتتتف تندبتتتتتتتتتته المصتتتتتتتتتتل ة‪.‬‬
‫اللجنة‪.‬‬
‫وتكتتون لجتتان ال عتتن دائمتتة وتابعتتة مباشتترة للتتوزير‪،‬‬
‫ويصتتتتتتدر تتتتتترار منتتتتتته بت ديتتتتتتد ا وبيتتتتتتان مقار تتتتتتا‬
‫مادة (‪: )611‬‬ ‫واختصاصتتتتتتتتها المكتتتتتتتتانى ومكافتتتتتتتتآت عضتتتتتتتتائها‪.‬‬

‫يكون العمل بلجان الطعن ‪ ،‬المنصوص عليها في المادة‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫(‪ )621‬من القانون ‪ ،‬على النحو اآلتي‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )20‬لسنة ‪ 8116‬بشأن إنهاء الطعون باللجان‬
‫الداخلية ولجان الطعن‬
‫‪ - 6‬يحدد رئيس اللجنة مقرر الحالة من أحد العضوين‬
‫المعينين من المصلحة‪.‬‬ ‫قرار وزير المالية رقم ‪ 084‬لسنه ‪ 8111‬بشان تشكيل لجان‬
‫الطعن وبيان مقارها وتحديد اختصاصها المكانى ومكافات‬
‫اعضائها‬

‫‪ - 2‬يقوم كل عضو من أعضاء اللجنة المشار إليهم فى‬ ‫قرار وزير المالية رقم ‪ 061‬لسنه ‪ 8111‬بشان تشكيل لجان‬
‫البند [‪ ]6‬من هذه المادة بدراسة ما يحال إليه من‬ ‫الطعن وبيان مقارها وتحديد اختصاصها المكانى ومكافات‬
‫اعضائها‬
‫طعون وكافة أوجه الدفاع المتعلقة بها‪ ،‬ويعد مسودة‬
‫القرار في كل طعن‪.‬‬ ‫قرار وزير المالية رقم ‪ 106‬لسنه ‪ 8111‬بتعديل بعض احكام‬
‫القرار الوزارى رقم ‪ 061‬لسنه ‪ 8111‬بشان تشكيل لجان الطعن‬
‫وبيان مقارها وتحديد اختصاصها المكانى ومكافات اعضائه‬
‫‪ - 1‬تتم المداولة مع باقي أعضاء اللجنة على مسودة‬ ‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8111‬بشأن وجود موظف الستالم‬
‫القرار بعد إطالعهم على أوراق الطعن‪.‬‬ ‫الطعون وارسالها إلي لجان الطعن‬

‫كتاب دوري (‪ )20‬لسنة ‪ 8112‬بشأن إجراءات المأموريات‬

‫بخصوص القرارات الصادرة من لجان إنهاء المنازعات‬

‫(‪ )1‬البند (‪ )3‬من المادة ‪ 112‬من الالئحة التنفيذية مستبدلة بموجب قرار وزير المالية رقم ‪ 159‬لسنة ‪ – 3117‬الوقائع المصرية العدد ‪ 59‬تابع (أ) في ‪ ، 3117/1/10‬وكان النص‬
‫قبل اإلستبدال‪ - 3 :‬سجل الجلسات ‪ ،‬وتدون به المداوالت التى تدور فى كل جلسة‪.‬‬

‫‪217‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫قرار وزير الماليه رقم ‪ 002‬لسنة ‪ 8112‬بتجديد مدة العمل‬
‫بتشكيل لجان الطعن‬
‫‪ -6‬يصدر قرار اللجنة بعد المداولة طبقا لحكم المادة‬
‫(‪ )622‬من القانون‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تنظيم العمل بلجان إنهاء‬
‫المنازعات الضريبية‬

‫قانون رقم ‪ 12‬لسنة ‪ 8106‬في شأن إنهاء المنازعات الضريبية‬

‫كتاب دوري ‪ 41‬لسنة ‪ 8101‬بشأن تنظيم العمل بلجان إنهاء‬

‫المنازعات الضريبية‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سرعة الفصل في الملفات‬

‫ذات األثر الضريبي علي الحصيلة والمنظورة أمام لجان الطعن‬

‫مادة (‪: )619‬‬ ‫مادة (‪:)212‬‬

‫تختص لجان ال عن بالفصل فى جميع وجه الخالف‬
‫يجب على لجان ال عن إنجاز المعدالت التى ت دد ا‬
‫)‪(2‬‬ ‫بين الممول والمصل ة ف المنازعات المتعلقة‬
‫بالضرائب المنصوص عليها فى ذا القانون‪ ،‬وفى الو دة المشرفة على لجان ال عن‬
‫انون ضريبة الدمغة الصادر بالقانون ر م ‪222‬‬
‫لسنة ‪ ،272٧‬وفى القانون ر م ‪ 25٠‬لسنة ‪2725‬‬
‫بفرض رسم تنمية الموارد المالية للدولة‪ .‬مادة (‪: )618‬‬
‫وتخ ر اللجنة كال من الممول والمصل ة بميعاد‬
‫جلسة ن ر ال عن بل انعقاد ا بعشرة يام على األ ل على لجنة الطعن مراعاة األصول والمبادئ العامة‬
‫وذلك بكتاب موصى عليه مص وبا ً بعلم الوصول إلجراءات التقاضي وفقا ً لحكم المادة (‪ )666‬من هذه‬
‫ولها ن ت لب من كل من المصل ة والممول تقديم ما الالئحة‪.‬‬
‫تراه ضروريا من البيانات واألورال وعلى الممول‬
‫ال ضور مام اللجنة بنفسه و بوكيل عنه ‪ ،‬وإال‬
‫فصلت اللجنة ف ال عن ف ضوء المستندات‬
‫المقدمة‪.‬‬
‫دود تقدير المصل ة‬ ‫وتصدر اللجنة رار ا ف‬
‫و لبات الممول ويعدل رب الضريبة وفقا لقرار‬
‫اللجنة فإذا لم تكن الضريبة د صلت فيكون‬
‫ت صيلها بمقتضى ذا القرار‪.‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )111‬من الالئحة معدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ 195‬لسنة ‪ – 3117‬الوقائع المصرية العدد ‪ 03‬تابع (أ) في ‪ ، 3117/2/30‬وكان النص قبل التعديل ‪ " :‬يجب على لجان‬
‫الطعن إنجاز المعدالت التى تحددها اإلدارة المشرفة على اللجان "‪.‬‬

‫‪218‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)‪(2‬‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫مادة (‪: )661‬‬
‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8100‬بشأن إلتزام المأموريات بإحالة‬
‫يكون إخطار لجنة الطعن لكل من الطاعن والمأمورية‬ ‫ما لديها من طعون لم يتم الفصل فيها إلي لجان الطعن الضريبي‬
‫المختصة بموعد الجلسة المحددة لنظر الطعن على‬
‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سرعة الفصل في الملفات‬
‫النموذج (‪ 22‬لجان) بكتاب موصى عليه مصحوبا ً بعلم‬ ‫ذات األثر الضريبي علي الحصيلة والمنظورة أمام لجان الطعن‬
‫الوصول ‪ ،‬وللممول أن يكتفى بإرسال المذكرات‬
‫كتاب دوري (‪ )80‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سرعة إنهاء إجراءات‬
‫والمستندات التى يراها إلى لجنة الطعن عن طريق‬ ‫الربط وتحصيل الضريبة علي قرارات لجان الطعن‬
‫مأمورية الضرائب المختصة ‪ ،‬وللجنة فى حالة عدم‬
‫حضور الممول أو عدم تقديمه أية مذكرات أو مستندات‬
‫أن تفصل فى الطعن فى ضوء األوراق والمستندات‬
‫المعروضة عليها‪.‬‬

‫مادة (‪:)211‬‬
‫تكون جلسات لجان ال عن سرية وتصدر راراتها‬
‫مسببة بت لبية صوات ال اضرين وفى الة تساوى‬
‫األصوات يرجح الجانب الذى منه الرئيس ويو ع‬
‫القرارات كل من الرئيس و مين السر خالل خمسة‬
‫عشر يوما على األكثر من تاريخ صدور ا ‪.‬‬
‫مادة (‪: )666‬‬
‫وتلتزم اللجنة بمراعاة األصول والمبادئ العامة‬
‫إلجراءات التقاضى ويعلن كل من الممول والمصل ة تشمل األصول والمبادئ العامة إلجراءات التقاضي ‪،‬‬
‫بالقرار الذى تصدره اللجنة بكتاب موصى عليه فى تطبيق حكـــم المادة (‪ )622‬من القانون‪ ،‬ما يأتي‪:‬‬
‫مص وبًا بعلم الوصول وتكون الضريبة واجبة األداء‬
‫‪ - 6‬االختصاص ‪.‬‬ ‫من وا ع الرب على ساس رار لجنة ال عن ‪،‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )101‬من الالئحة مستبدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ 159‬لسنة ‪ – 3117‬الوقائع المصرية العدد ‪ 59‬تابع (أ) في ‪ 10‬مارس ‪ ، 3117‬وكان النص قبل التعديل‪ :‬على لجنة‬
‫الطعن إخطار كل من الطاعن والمأمورية المختصة بموعد الجلسة على النموذج رقم (‪ 19‬لجان) بكتاب موصى عليه مصحوبا ً بعلم الوصول ‪ ،‬فإذا لم يحضر الممول أو وكيله أمام اللجنة‬
‫فى أول جلسة حجز الطعن للقرار بعد أسبوعين على األقل ‪ ،‬ويعلن الممول بذلك بكتاب موصى عليه مصحوبا ً بعلم الوصول ‪ ،‬فإذا أبدى عذراً تقبله اللجنة فتح باب المرافعة وحددت جلسة‬
‫لنظر الطعن ‪ ،‬أما إذا لم تقبل عذره تصدر اللجنة قراراً مسببا ً في الطعن‪.‬‬
‫وفى جميع األحوال يتعين على اللجنة أن تتحقق من إخطار الممول من خالل علم الوصول‪.‬‬
‫ويجب على رئيس اللجنة وأمين السر توقيع قرارات اللجنة خالل خمسة عشر يوما من تاريخ صدورها‪ ،‬ويكون إعالن كل من المصلحة والممول بقرار اللجـنة بكـتاب موصى علـيه‬
‫مصحـوبا ً بعـلم الوصـول عـلى النموذج رقم (‪ 01‬لجان)‪.‬‬

‫‪219‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫وال يمنع ال عن فى رار اللجنة مام الم كمة‬
‫‪ - 2‬إعالن أطراف الخالف ‪.‬‬ ‫)‪(2‬‬
‫االبتدائية من ت صيل الضريبة‬
‫‪ - 1‬أحقية الممول فى رد اللجنة أو أحد أعضائها‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫‪ - 6‬مناقشة كافة الدفوع المقدمة من الممول ‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )6‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬
‫‪ - 1‬تسبيب القرارات ‪.‬‬ ‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8101‬‬

‫وذلك مع عدم اإلخالل باألصول والمبادئ العامة‬ ‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬
‫للتقاضي المنصوص عليها فى قانون المرافعات المدنية‬ ‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8114‬إلي ‪8100‬‬

‫والتجارية‪.‬‬
‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8108‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬
‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8108‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8102‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8112‬إلي ‪8102‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8100‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8101‬إلي ‪8100‬‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8100‬بشأن مدي جواز تقسيط مقابل‬

‫التأخير المستحق علي الممول‬

‫كتاب دوري (‪ )0‬لسنة ‪ 8104‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8100‬إلي ‪8104‬‬

‫كتاب دوري (‪ )8‬لسنة ‪ 8106‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8108‬إلي ‪8106‬‬

‫(‪ )1‬صدر حكم المحكمة الدستورية العليا فى القضية رقم ‪ 71‬لسنة ‪ 15‬قضائية دستورية بجلسة ‪ 35‬يوليو ‪ - 3115‬أوالً ‪ :‬بعدم دستورية نص المادة رقم (‪ )131‬من قانون الضريبة‬
‫على الدخل رقم ‪ 91‬لسنة ‪ ، 3115‬ثانيا ً ‪ :‬سقوط عبارة « أمام المحكمة اإلبتدائية » الواردة بعجز الفقرة الثانية من المادة رقم (‪ )133‬من القانون ذاته ‪ -‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪11‬‬
‫مكرر (ج) فى ‪ 3‬أغسطس ‪3115‬‬

‫‪220‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫كتاب دوري (‪ )4‬لسنة ‪ 8101‬بشأن احتساب الفوائد التأخيرية‬

‫المقضي بها بموجب أحكام قضائية نهائية ضد مصلحة الضرائب‬

‫كتاب دوري (‪ )2‬لسنة ‪ 8101‬بشأن سعر االئتمان والخصم‬

‫المعلن من البنك المركزي عن السنوات من ‪ 8102‬إلي ‪8101‬‬

‫مادة (‪:)211‬‬
‫لكل من المصل ة والممول ال عن فى رار اللجنة‬
‫مام الم كمة االبتدائية منعقدة بهيئة تجارية خالل‬
‫)‪(2‬‬
‫ثالثين يوما من تاريخ اإلعالن بالقرار‬

‫وترفع الدعوى للم كمة الت يقع ف دائرة‬

‫اختصاصها المركز الرئيسى للممول و م ل إ امته‬
‫المعتاد و مقر المنشتة وذلك بقا أل كام انون‬
‫المرافعات المدنية والتجارية‪.‬‬

‫ويكون ال عن فى ال كم الصادر من ذه الم كمة‬

‫ب ريل االستئناف يا كانت يمة النزاع‪.‬‬

‫مادة (‪: )662‬‬

‫مادة (‪:)215‬‬
‫تشكل لجنه أو أكثر إلعادة النظر في الربط النهائي‬
‫بقرار من رئيس مصلحة الضرائب برئاسة احد‬ ‫على المصل ة تص يح الرب النهائ المستند إلى‬
‫العاملين بالمصلحة من درجة مدير عام ‪ ،‬وعضوية‬ ‫تقدير المتمورية و رار لجنة ال عن بناء على لب‬
‫مستشار مساعد على األقل من مجلس الدولة يختاره‬ ‫يقدمه صا ب الشتن خالل خمس سنوات من التاريخ‬
‫رئيس المجلس‪ ،‬وأحد العاملين بها‪ ،‬ويحدد قرار تشكيل‬ ‫الذى صبح فيه الرب نهائيا وذلك فى ال االت اآلتية‪:‬‬
‫اللجنة اختصاصها ومقرها‪.‬‬

‫(‪ )1‬صدر حكم المحكمة الدستورية العليا فى القضية رقم ‪ 71‬لسنة ‪ 15‬قضائية دستورية بجلسة ‪ 35‬يوليو ‪ - 3115‬أوالً ‪ :‬بعدم دستورية نص المادة رقم (‪ )131‬من قانون الضريبة‬
‫على الدخل رقم ‪ 91‬لسنة ‪ ، 3115‬ثانيا ً ‪ :‬سقوط عبارة « أمام المحكمة اإلبتدائية » الواردة بعجز الفقرة الثانية من المادة رقم (‪ )133‬من القانون ذاته ‪ -‬الجريدة الرسمية ‪ -‬العدد ‪11‬‬
‫مكرر (ج) فى ‪ 3‬أغسطس ‪3115‬‬

‫‪221‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪: )661‬‬

‫‪ .2‬عدم مزاولة صا ب الشتن ى نشا مما رب ت على لجنة إعادة النظر في الربط النهائي خالل خمسة‬
‫عشر يوما من ورود طلب الممول إليها طلب الملف‬ ‫عليه الضريبة‪.‬‬
‫الضريبي الخاص به من المأمورية المختصة ‪ ،‬وعلى‬
‫المأمورية موافاة اللجنة بالملف خالل مدة أقصاها‬
‫خمسة عشر يوما ً من تاريخ ورود طلب اللجنة إليها ‪،‬‬ ‫‪ .1‬رب الضريبة على نشا معفى منها انونا‪.‬‬
‫وبمجرد ورود الملف تقوم اللجنة بدراسة طلب الممول‬
‫والمستندات المقدمة فى ضوء المستندات المرفقة‬
‫‪ .1‬رب الضريبة على إيرادات ير خاضعة للضريبة بالملف الضريبي ‪ ،‬وتصدر قرارها خالل مدة أقصاها‬
‫ستون يوما ً من تاريخ ورود الملف ‪ ،‬وال يكون هذا‬ ‫‪ ،‬ما لم ينص القانون على خالف ذلك‪.‬‬
‫القرار نافذا إال بعد اعتماده من رئيس المصلحة‪.‬‬

‫ويخطر كل من الممول والمأمورية المختصة بالقرار‪.‬‬

‫‪ .5‬عدم ت بيل اإلعفاءات المقررة انونا‪.‬‬
‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري (‪ )21‬لسنة ‪ 8108‬بشأن طلبات إعادة النظر في الربط‬ ‫‪ .4‬الخ ت ف ت بيل سعر الضريبة‪.‬‬
‫النهائي‬

‫‪ .6‬الخ ت ف نوع الضريبة الت رب ت على الممول‪.‬‬

‫‪ .٠‬عدم تر يل الخسائر على خالف كم القانون‪.‬‬

‫‪ .2‬عدم خصم الضرائب واجبة الخصم‪.‬‬

‫‪ .7‬عدم خصم القيمة اإليجارية للعقارات الت‬

‫تستتجر ا المنشتة‪.‬‬

‫ت ققت شرو‬ ‫‪ .2٧‬عدم خصم التبرعات الت‬

‫خصمها انونا‪.‬‬

‫‪ .22‬ت ميل بعض السنوات الضريبية بإيرادات و‬

‫مصروفات تخص سنوات خرى‪.‬‬

‫‪ .21‬رب ذات الضريبة على ذات اإليرادات كثر من‬

‫مرة‪.‬‬

‫‪222‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وللوزير ن يضيف االت خرى بقرار منه‪.‬‬

‫وعلى وجه العموم ف ال االت التى ي صل فيها‬

‫صا ب الشتن على مستندات و ورال ا عة من‬
‫شتنها ن تؤدى إلى عدم ص ة الرب ‪.‬‬

‫مادة (‪: )666‬‬

‫تتولي لجان إعادة النظر‪ ،‬المشكلة طبقا ألحكام القانون‪،‬‬ ‫وتختص بالن ر ف ال لبات المشار إليها لجنة و‬
‫كثر تسمى ( لجنة إعادة الن ر فى الرب النهائى )‬
‫النظر في الطلبات المقدمة لتصحيح الربط النهائي قبل‬
‫يكون من بين عضائها عضو من مجلس الدولة‬
‫تاريخ العمل به ولم يتم البت فيها‪.‬‬
‫بدرجة مستشار مساعد على األ ل يندبه رئيس‬
‫مجلس الدولة ‪ ،‬ويصدر بتشكيلها وت ديد اختصاصها صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫ومقار ا رار من رئيس المصل ة ‪ ،‬وال يكون رار‬
‫تطبيق أحكام المادة (‪)080‬‬
‫كتاب دوري (‪ )82‬لسنة ‪ 8112‬بشأن‬ ‫اللجنة نافذا إال بعد اعتماده من رئيس المصل ة‪.‬‬
‫من قانون الضريبة علي الدخل رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬والمادة‬
‫(‪ )000‬من الئحتة التنفيذية‬
‫ويخ ر كل من الممول ومتمورية الضرائب المختصة‬
‫بقرار اللجنة‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )82‬لسنة ‪ 8112‬بشأن تطبيق أحكام المادة (‪)080‬‬

‫من قانون الضريبة علي الدخل رقم ‪ 20‬لسنة ‪ 8114‬والمادة‬
‫(‪ )000‬من الئحتة التنفيذية‬

‫كتاب دوري (‪ )02‬لسنة ‪ 8108‬بشأن مدي إلتزام المأمورية‬

‫بقرارات اللجنة الداخلية في حالة وجود خطأ باالتفاق في نوع‬
‫الضريبة‬

‫كتاب دوري (‪ )21‬لسنة ‪ 8108‬بشأن طلبات إعادة النظر في‬

‫الربط النهائي‬

‫دليل الممول ف إعادة الن ر ف الرب الضريب النهائ‬

‫‪223‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪: )214‬‬

‫الدعاوى التى ترفع من الممول و عليه يجوز‬
‫للم كمة ن ر ا فى جلسة سرية ويكون ال كم فيها‬
‫دائما على وجه السرعة ‪ ،‬على ن تكون النيابة‬
‫العامة ممثلة فى الدعوى‪ ،‬يعاونها فى ذلك مندوب‬
‫من المصل ة‪.‬‬

‫مادة (‪: )216‬‬

‫للوزير دون يره إصدار واعد وتعليمات عامة‬
‫تلتزم بها المصل ة عند تنفيذ كام ذا القانون‬
‫والئ ته التنفيذية‪.‬‬

‫مادة (‪: )21٠‬‬

‫للممول الذى ير ب فى إتمام معامالت لها آثار‬
‫ضريبية مؤثرة ن يتقدم ب لب كتاب إلى رئيس‬
‫المصل ة ببيان مو فها فى شتن ت بيل كام ذا‬
‫القانون على تلك المعاملة‪.‬‬

‫ويجب ن يقدم ال لب مستوفيا البيانات ومص وبا‬

‫بالوثائل اآلتية‪:‬‬

‫‪ -2‬اسم الممول ور م صره الضريب ‪.‬‬

‫‪ -1‬بيان بالمعاملة واآلثار الضريبية لها‪.‬‬

‫‪ -1‬صور المستندات والعقود وال سابات المتعلقة‬

‫بالمعاملة‪.‬‬

‫‪224‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ويصدر رئيس المصل ة رارا فى شتن ال لب خالل‬

‫ستين يوما من تاريخ تقديمه‪ ،‬ويجوز له لب بيانات‬
‫إضافية من الممول خالل تلك المدة‪.‬‬

‫ويكون القرار ملزما للمصل ة ما لم تتكشف بعد‬

‫إصداره عناصر للمعاملة لم تعرض عليها بل إصدار‬
‫القرار‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫صدر قرار وزير المالية رقم ‪ 810‬لسنة ‪ 8111‬بشأن تشكيل‬

‫لجنة لفحص ودراسة الطلبات التي تقدم من الممولين لمصلحة‬
‫الضرائب المصرية‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪:)254‬‬ ‫مادة (‪:)212‬‬
‫على مندوبي المصلحة لدى الجهات المنصوص عليها‬ ‫للمصل ة تعيين مندوبين عنها من بين مو فيها لتدى‬
‫في المادة (‪ )082‬من القانون ‪ ،‬متابعة سالمة تنفيذ‬ ‫التتتتتوزارات والمصتتتتتالح ال كوميتتتتتة وو تتتتتدات اإلدارة‬
‫هذه الجهات ألحكام قانون الضريبة على الدخل وغيره‬ ‫الم ليتتتتة واألشتتتتخاص االعتباريتتتتة العامتتتتة وشتتتتركات‬
‫من التشريعات الضريبية المرتبطة به ‪ ،‬وعلى مندوب‬ ‫الق اع العتام و تاع األعمتال العتام ‪ ،‬ويتتولى منتدوب‬
‫المصتتتل ة متابعتتتة ستتتالمة تنفيتتتذ الجهتتتات المتتتذكورة‬
‫المصلحة حال اكتشاف أية مخالفة إثبات ذلك في‬
‫أل كام ذا القتانون و يتره متن التشتريعات الضتريبية‬
‫محضر أعمال يتضمن على وجه الخصوص البيانات‬ ‫المرتب ة به والت قل من داء ذه الجهات للضترائب‬
‫اآلتية ‪:‬‬ ‫وفقا أل كام ذه التشريعات‪.‬‬
‫‪ .0‬اسم المندوب ‪.‬‬
‫ويكتتتون لهتتتتؤالء المنتتتتدوبين ولغيتتتتر م متتتتن متتتتو ف‬
‫‪ .8‬اسم الجهة ‪.‬‬
‫المصل ة الذين يصدر بت ديد م رار من وزير العتدل‬
‫بناء على لب وزير المالية صفة الضتب ية القضتائية ‪ .2‬تاريخ اكتشاف المخالفة ‪.‬‬
‫وإثبات ما يقع من مخالفات أل كام التشريعات المشار‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )105‬من الالئحة مستبدلة بقرار وزير المالية رقم ‪ 173‬لسنة ‪ 3115‬المنشور بالوقائع المصرية ‪ -‬العدد ‪ 79‬تابع (ب) في ‪ 2‬أبريل سنة ‪ ، 3115‬ويعمل به من اليوم‬
‫التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪225‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫إليهتتتتا وذلتتتتك فتتتتى م اضتتتتر ت تتتتدد بياناتهتتتتا الالئ تتتتة ‪ .0‬وصف المخالفة ‪.‬‬
‫التنفيذيتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتة لهتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتذا القتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتتانون‪ .4 .‬األثر المالي المترتب على المخالفة ‪.‬‬
‫‪ .6‬المدة التى وقعت خاللها المخالفة ‪.‬‬ ‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬
‫كتاب دوري(‪ )6‬لسنة ‪ 8112‬بشأن حصر وتحصيل ضريبة‬
‫ويجب إحالة محضر األعمال المشار إليه إلى اإلدارة‬ ‫التصرفات العقارية ملحق كتاب دوري رقم (‪ )06‬لسنة ‪0222‬‬
‫التي يتبعها المندوب التخاذ الالزم ‪ ،‬بما فى ذلك‬
‫إخطارالجهة بالمخالفة والمطالبة بالمبالغ المستحقة‬
‫وذلك على النموذج الذى تعده المصلحة ‪.‬‬

‫مادة (‪: )661‬‬ ‫مادة (‪:)217‬‬

‫يقع على المصل ة عبء اإلثبات ف ال االت اآلتية‪ :‬على مأمورية الضرائب المختصة أن تثبت بموجب‬
‫مذكرة معتمدة ‪ ،‬مرفقا بها المستندات المؤيدة لها ‪،‬‬
‫أسباب تصحيح اإلقرار أو تعديله أو عدم االعتداد به أو‬
‫‪ -2‬تص يح اإل رار و تعديله و عدم االعتداد به إذا تعديل الربط ‪ ،‬وذلك فى الحاالت المنصوص عليها في‬
‫كان مقدما بقا للشرو واألوضاع المنصوص عليها المادة (‪ )628‬من القانون‪.‬‬
‫ف المادتين ‪ 21‬و‪ 25‬من ذا القانون ومستندا إلى‬
‫دفاتر منت مة من يث الشكل وفقا لمعايير الم اسبة‬
‫المصرية و مبادئ م اسبية مبس ة منبثقة منها ‪ ،‬ويجب أن يتضمن إخطار الممول بالتصحيح أو التعديل‬
‫وبمراعاة القوانين والقواعد المقررة فى ذا الشتن‪ .‬أو عدم االعتداد ‪ ،‬بيان هذه األسباب‪.‬‬

‫‪ -1‬تعديل الرب وفقا للمادة ‪ 72‬من ذا القانون‪.‬‬

‫‪ -1‬عدم االعتداد باإل رار إذا كان معتمدا من د‬

‫الم اسبين ومستندا إلى دفاتر وفقا أل كام المادة‬
‫(‪ )٠2‬من ذا القانون‪.‬‬

‫‪226‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪:)21٧‬‬
‫يقع عبء اإلثبات على الممول فى ال االت اآلتية‪:‬‬

‫‪ -2‬يام المصل ة بإجراء رب تقديرى للضريبة وفقا‬

‫للمادة ‪ 7٧‬من ذا القانون‪.‬‬

‫‪ -1‬يام الممول بتص يح خ ت فى إ راره الضريبى‪.‬‬

‫‪ -1‬اعتراض الممول على م توى م ضر م رر‬

‫بمعرفة متمور المصل ة ممن لهم صفة الضب ية‬
‫القضائية‪.‬‬

‫الكتاب السابع‬
‫العقوبات‬
‫‪---------------‬‬
‫مادة (‪: )212‬‬
‫مع عدم اإلخالل بتى عقوبة شد ينص عليها انون‬
‫العقوبات و ى انون آخر ‪ ،‬يعا ب على الجرائم‬
‫المبينة فى المواد التالية بالعقوبات المنصوص عليها‬
‫فيها ‪.‬‬

‫مادة (‪:)211‬‬
‫يعا ب بال بس وبغرامة ال تقل عن عشرة آالف جنيه‬

‫‪227‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫وال تجاوز مائة لف جنيه و بإ دى اتين العقوبتين‬

‫كل م اسب مقيد بجدول الم اسبين والمراجعين‬
‫اعتمد إ رارا ضريبيا و وثائل و مستندات مؤيدة له‬
‫إذا ارتكب د األفعال اآلتية‪:‬‬

‫‪ -2‬إخفاء و ائع علمها ثناء تتدية مهمته ولم تفصح‬

‫عنها المستندات التى شهد بص تها متى كان الكشف‬
‫عن ذه الو ائع مرا ضروريا لك تعبر ذه‬
‫ال سابات والوثائل عن قيقة نشا الممول‪.‬‬

‫‪ -1‬إخفاء و ائع علمها ثناء تتدية مهمته تتعلل بتى‬

‫تعديل و تغيير ف الدفاتر و ال سابات و السجالت‬
‫و المستندات وكان من شتن ذا التعديل و التغيير‬
‫اإليهام بقلة األرباح و زيادة الخسائر‪.‬‬

‫وفى الة العود ي كم بال بس والغرامة معا ً ‪.‬‬

‫مادة (‪:)211‬‬
‫يعا ب كل ممول تهرب من داء الضريبة بال بس‬
‫مدة ال تقل عن ستة اشهر وال تجاوز خمس سنوات‬
‫وبغرامة تعادل مثل الضريبة الت لم يتم داؤ ا‬
‫بموجب ذا القانون و بإ دى اتين العقوبتين ‪.‬‬

‫ويعتبر الممول متهربا من داء الضريبة باستعمال‬

‫إ دى ال رل اآلتية ‪:‬‬

‫‪ -2‬تقديم اإل رار الضريبى السنوى باالستناد إلى‬

‫دفاتر و سجالت و سابات و مستندات مص نعة‬
‫مع علمه بذلك و تضمينه بيانات تخالف ما و ثابت‬
‫بالدفاتر و السجالت و ال سابات و المستندات التى‬
‫خفا ا‪.‬‬

‫‪228‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -1‬تقديم اإل رار الضريب السنوي على ساس عدم‬

‫وجود دفاتر و سجالت و سابات و مستندات مع‬
‫تضمينه بيانات تخالف ما و ثابت لديه من دفاتر و‬
‫سجالت و سابات و مستندات خفا ا‪.‬‬

‫‪ -1‬اإلتالف العمد للسجالت و المستندات ذات الصلة‬

‫بالضريبة بل انقضاء األجل الم دد لتقادم دين‬
‫الضريبة‪.‬‬

‫‪- 1‬اصطناع أو تغيير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها‬

‫من المستندات إليهام المصلحة بقلة األرباح أو زيادة‬
‫)‪(2‬‬
‫الخسائر‬

‫‪ -4‬إخفاء نشا و جزء منه مما يخضع للضريبة‪.‬‬

‫وفى الة العود ي كم بال بس والغرامة معا ً ‪.‬‬

‫وفى جميع األ وال تعتبر جريمة التهرب من داء‬

‫الضريبة جريمة مخلة بالشرف واألمانة‪.‬‬

‫(‪ )1‬البند (‪ )0‬من المادة (‪ )111‬من القانون استبدل بالقانون رقم ‪ 71‬لسنة ‪ 3111‬بربط الموازنة العامة للدولة للسنة المالية ‪ – 3111/3111‬الجريدة الرسمية – العدد ‪( 31‬تابع) في‬
‫‪ ، 3111/5/37‬ويعمل به اعتباراً من أول يوليو ‪ ، 3111‬وكان النص بموجب القانون ‪ 91‬لسنة ‪ 3115‬قبل اإلستبدال ‪ -0 :‬اصطناع أو تغيير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من‬
‫المستندات إليهام المصلحة بقلة األرباح أو زيادة الخسائر‪.‬‬
‫ثم استبدال بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬ثم تم تعديل تاريخ‬

‫العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من ‪3111/5/19‬‬

‫‪ ،‬وكان النص وفقا ً للقانون رقم ‪ 71‬لسنة ‪ 3111‬قبل اإلستبدال‪ - 0 :‬عدم اصدار الفاتورة المنصوص عليها في الفقرة الثالثة من المادة ( ‪ ) 71‬من هذا القانون ‪ ،‬أو اصطناع أو تغير‬
‫فواتير الشراءأو البيع أوغيرها من المستندات لإليهام بقلة االرباح اوزيادة الخسائر ‪.‬‬
‫‪ -‬تم استبدال البند (‪ )0‬من المادة (‪ )111‬من القانون بموجب القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ ،3111‬الصادر في ‪( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 31‬مكرر في ‪) 3111 / 5 / 11‬‬

‫ويعمل به اعتبارا من ‪ ،3111 / 5 / 19‬وكان النص وفقا ً للقانون رقم ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬قبل اإلستبدال‪ :‬عدم إصدار أو تسليم الفاتورة المنصوص عليها في الفقرة الثالثة من المادة‬

‫(‪ ) 71‬من القانون ‪ ،‬أو اصطناع أو تغيير فواتير الشراء أو البيع أو غيرها من المستندات لإليهام بقلة األرباح أو زيادة الخسائر ‪.‬‬

‫‪229‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫مادة (‪:)215‬‬
‫يستل الشريك فى الجريمة بالتضامن مع الممول فى‬
‫االلتزام بتداء يمة الضرائب التى تهرب من دائها‬
‫والغرامات المقضى بها فى شتنها‪.‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪:)214‬‬
‫يعا ب بغرامة ال تقل عن خمسة آالف جنيه وال‬
‫تجاوز عشرين لف جنيه كل من ارتكب ي من‬
‫األفعال اآلتية ‪:‬‬

‫‪ .2‬االمتناع عن تقديم إخ ار مزاولة النشا ‪.‬‬

‫‪ .1‬االمتناع عن تقديم اإل رار الضريب ‪.‬‬

‫‪ .1‬عدم إصدار و تسليم الفاتورة المنصوص عليها‬

‫فى الفقرة الثالثة من المادة (‪ )٠2‬من ذا القانون ‪.‬‬

‫(‪ )1‬استبدلت المادة (‪ )115‬من القانون بالقانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ نشره‪.‬‬

‫ومن قبل تم إضافة البند (‪ )0‬من هذه المادة بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي‬

‫لتاريخ نشره ‪ ،‬ثم تم تعديل ت اريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا‬

‫من ‪ ، 3111/5/19‬وكان النص طبقا ً لهذا القانون ‪ :‬بند (‪ : ) 0‬عدم إصدار أو تسليم الفاتورة المنصوص عليها في الفقرة الثالثة من المادة (‪ )71‬من القانون ‪.‬‬

‫و استبدلت المادة (‪ )115‬من القانون بموجب القانون رقم ‪ 11‬لسنة ‪ ،3111‬الصادر في ‪( 3111 / 5 / 11‬الجريدة الرسمية العدد ‪ 31‬مكرر في ‪ ) 3111 / 5 / 11‬ويعمل به اعتبارا‬
‫من ‪ ، 3111 / 5 / 19‬وكان نص المادة طبقا ً لهذا القانون ‪ :‬يعاقب بغرامة ال تقل عن ألفى جنيه وال تجاوز عشرة آالف جنيه كل من ارتكب أيا ً من األفعال اآلتية‪:‬‬

‫‪ -1‬االمتناع عن تقديم إخطار مزاولة النشاط‪.‬‬

‫‪ -3‬االمتناع عن تقديم اإلقرار الضريبي‪.‬‬
‫‪ -1‬عدم إصدار أو تسليم الفاتورة المنصوص عليها فى الفقرة الثالثة من المادة ‪ 71‬من القانون‪.‬‬
‫كما يعاقب بذات العقوبة كل من خالف أحكام المادة ( ‪ ) 92‬فقرة (‪.)1‬‬
‫ويعاقب بغرامة مقدارها ( ‪ ) % 35‬من المبالغ غير المؤداة كل من امتنع عن تطبيق نظام استقطاع وخصم ٕوإضافة وتحصيل وتوريد الضريبة فى المواعيد القانونية‪.‬‬
‫ويعاقب بغرامة مقدارها عشرة آالف جنيه كل من خالف أحكام المادتين (‪ )71‬بند (‪ )1‬و ( ‪ ) 11‬فقرة (‪.)1‬‬
‫وفى جميع األحوال تضاعف الغرامة المنصوص عليها فى حالة العود إلى ارتكاب ذات المخالفة خالل ثالث سنوات‪.‬‬

‫‪230‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫ويعا ب بغرامة ال تقل عن عشرين لف جنيه وال‬
‫تجاوز خمسين لف جنيه كل من خالف كام المادة‬
‫(‪ )76‬فقرة (‪.)2‬‬

‫كما يعا ب بغرامة مقدار ا (‪ )%14‬من المبالغ ير‬

‫المؤداه كل من متنع عن ت بيل ن ام استق اع‬
‫وخصم وت صيل وتوريد الضريبة فى المواعيد‬
‫القانونية ‪.‬‬

‫ويعا ب بغرامة مقدار ا عشرة آالف جنيه كل من‬

‫خالف كام المادتين (‪ 21( ، )2/٠2‬الفقرة‬
‫الثالثة)‪.‬‬

‫وفى جميع األ وال تضاعف الغرامة المنصوص‬

‫عليها فى الفقرة السابقة فى الة العود إلى ارتكاب‬
‫ذات المخالفة خالل خمس سنوات ‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )55‬لسنة ‪ 1٧2٠‬بشتن ساب مقابل التتخير‬

‫المست ل عل الجهات الملتزمة بالت صيل والتوريد‬

‫كتاب دوري (‪ )06‬لسنة ‪ 8101‬بشأن اإلجراءات الواجب إتباعها‬

‫مع جهات اإللتزام ‪ ،‬في حال عدم اإللتزام بأحكام الخصم والتحصيل‬
‫تحت حساب الضريبة‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪214‬مكررا ً)‪:‬‬
‫يعا ب كل من يمتنع عن إخ ار المصل ة بقيمة‬
‫السلع والمنتجات الصناعية وال اصالت الزراعية‬
‫والتعامالت والمبالغ واإليجارات المنصوص عليها‬
‫فى المواد (‪ 47( ، )47‬مكرر ا ً)‪ 47(،‬مكررا ً ‪، )2‬‬

‫(‪ )1‬تم إضافة المادة (‪115‬مكرراً) من القانون بموجب القانون رقم (‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي‬

‫لتاريخ نشره‪.‬‬

‫‪231‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫(‪47‬مكررا ً ‪ )1‬من ذا القانون ‪ ،‬بغرامة ال تقل عن‬

‫عشرة آالف جنيه وال تجاوز خمسين لف جنيه ‪،‬‬
‫وتخفض العقوبة فى ديها األدنى واأل صى إلى‬
‫النصف فى الة اإلخ ار بهذه البيانات بل سقو‬
‫ل المصل ة فى الم البة بدين الضريبة بالتقادم ‪.‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪:)216‬‬

‫ملغاة‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫كتاب دوري (‪ )84‬لسنة ‪ 8101‬بشأن اإلجراءات الالزم اتخاذها‬
‫لتفعيل العمل بالمادة (‪ )026‬من قانون الضريبة علي الدخل رقم‬
‫‪ 20‬لسنة ‪ ، 8114‬والذي الغي بالكتاب الدوري (‪ )20‬لسنة‬
‫‪8101‬‬

‫مادة (‪:)21٠‬‬
‫ال يجوز رفع الدعوى الجنائية عن الجرائم‬
‫المنصوص عليها فى ذا القانون و اتخاذ ى جراء‬

‫(‪ )1‬المادة (‪ )112‬من القانون ملغاة بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم التالي لتاريخ‬

‫نشره ‪ ،‬ثم تم تعديل تاريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من‬

‫‪ ،3111/5/19‬وكان النص قبل اإللغاء ‪:‬‬

‫إذا أدرج الممول مبلغ الضريبة في اإلقرار الضريبي بأقل من قيمة الضريبة المقدرة نهائيا ً ‪ ،‬يعاقب بالغرامة المبينة نسبتها قرين كل حالة من الحاالت اآلتية‪:‬‬
‫‪ %5 -1‬من الضريبة المستحقة على المبلغ الذي لم يتم إدراجه ‪ ،‬إذا كان هذا المبلغ يعادل من ‪ %11‬إلى ‪ %31‬من الضريبة المستحقة قانونا‪.‬‬
‫‪%15 -3‬من الضريبة المستحقة على المبلغ الذى لم يتم إدراجه ‪ ،‬إذا كان يعادل أكثر من ‪ %31‬إلى ‪ %51‬من الضريبة المستحقة قانونا‪.‬‬
‫‪ %11 -1‬من الضريبة المستحقة على المبلغ الذى لم يتم إدراجه ‪ ،‬إذا كان يعادل أكثر من ‪ %51‬من الضريبة المستحقة قانونا‪.‬‬

‫‪232‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫من اجراءات الت قيل إال بناء على لب كتابى من‬

‫الوزير ‪.‬‬

‫مادة (‪:)212‬‬
‫للوزير و من ينيبه التصالح فى الجرائم المنصوص‬
‫ذه المادة فى ى الة تكون عليها‬ ‫عليها ف‬
‫الدعوى بل صدور كم بات فيها وذلك مقابل داء‪:‬‬

‫( ) ‪ -‬المبالغ المست قة على المخالف فى الجرائم‬

‫المنصوص عليها فى المادة (‪ )214‬من ذا القانون‬
‫باإلضافة إلى تعويض مقداره خمسة آالف جنيه ‪،‬‬
‫عدا الة اإلمتناع عن ت بيل ن ام إستق اع وخصم‬
‫وت صيل وتوريد الضريبة فى المواعيد القانونية ‪،‬‬
‫فيكون التعويض بنسبة (‪ )%21.4‬من المبالغ التى‬
‫لم يتم إستق اعها و خصمها و ت صيلها و‬
‫توريد ا ‪ ،‬ويكون التعويض فى الة مخالفة كم‬
‫)‪(2‬‬
‫المادة (‪ )76‬فقرة ( ‪ )2‬مبلغ عشرين لف جنيه‬

‫)‪(1‬‬
‫(ب) ملغاة‬

‫(‪ )1‬البند (أ) من المادة (‪ )111‬من القانون مستبدلة بالقانون رقم ( ‪ )51‬لسنة ‪ 3110‬الجريدة الرسمية العدد – ‪ 32‬مكرر (أ) في ‪ 11‬يونية ‪ ، 3110‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ‬

‫نشره‪ .‬وكان النص قبل التعديل ‪( :‬أ) المبالغ المستحقة على المخالف فى الجرائم المنصوص عليها فى المادة ‪ 115‬من هذا القانون باإلضافة إلى تعويض مقداره ألفا جنيه‪.‬‬

‫(‪ )3‬البند (ب) من المادة (‪ )111‬من القانون ملغاة بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪ 3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به اعتبارا من اليوم‬

‫التالي لتاريخ نشره ‪ ،‬ثم تم تعديل تاريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ -3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به‬

‫اعتبارا من ‪ ،3111/5/19‬وكان النص قبل اإللغاء‪( :‬ب) المبالغ المستحقة على المخالف باإلضافة إلى تعويض يعادل نصف مبلغ الغرامة المقررة فى المادة ‪ 112‬من هذا القانون‪.‬‬

‫‪233‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫(ج) المبالغ المست قة على المخالف فى الجرائم‬

‫المنصوص عليها فى المادتين ‪ 211‬و‪215‬‬
‫باإلضافة إلى تعويض يعادل مثل ذه المبالغ‪.‬‬

‫(د) تعويض يعادل نصف ال د األ صى للغرامة‬

‫المنصوص عليها ف المادة ‪ 211‬من ذا القانون‪.‬‬

‫ويترتب على التصالح انقضاء الدعوى الجنائية‬

‫واآلثار المترتبة عليها ‪ ،‬وتتمر النيابة العامة بو ف‬
‫تنفيذ العقوبة إذا تم التصالح ثناء تنفيذ ا‪.‬‬

‫الكتاب الثامن‬
‫كام ختامية‬
‫‪-----------‬‬
‫مادة (‪:)217‬‬
‫ينشت بقرار من رئيس الجمهورية مجلس عل‬
‫للضرائب يتبع رئيس مجلس الوزراء مقره الرئيس‬
‫القا رة وتكون له الشخصية االعتبارية‪.‬‬

‫مادة (‪:)25٧‬‬
‫يهدف المجلس إلى ضمان قول دافع الضرائب‬
‫على اختالف نواعها والتزام اإلدارات الضريبية‬
‫المختصة بت كام القوانين واللوائح الصادرة ف ذا‬
‫الشتن‪ ،‬وان تتم إجراءات الرب والت صيل ف إ ار‬
‫من التعاون و سن النية‪.‬‬

‫‪234‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬
‫وكذلك توجيه الممولين إلى اإلجراءات القانونية الت‬
‫تكفل صولهم على قو هم ‪.‬‬

‫مادة (‪:)252‬‬
‫راضه‬ ‫سبيل ت قيل‬ ‫يمارس المجلس ف‬
‫االختصاصات اآلتية‪:‬‬

‫قول دافعى الضرائب‬ ‫‪ -2‬دراسة وإ رار وثيقة‬

‫ومتابعة االلتزام بها‪.‬‬

‫‪ -1‬دراسة القوانين واللوائح المن مة لشئون‬

‫الضرائب على اختالف نواعها وا تراح تعديلها وذلك‬
‫بالتعاون مع ال كومة والجهات اإلدارية المختصة‪.‬‬
‫ويجب عرض مشروعات القوانين واللوائح الت‬
‫تقتر ها ال كومة بالنسبة للضرائب بمختلف نواعها‬
‫على المجلس لمراجعتها و خذ ر يه فيها بل عرضها‬
‫على مجلس الشعب‪.‬‬

‫‪ -1‬دراسة التعليمات الصادرة من الجهات اإلدارية‬

‫المختصة بشئون الضرائب على اختالف نواعها‬
‫والتدخل لدى جهات االختصاص والسل ات المختصة‬
‫إللغاء التعليمات الت ال تتفل و كام القوانين‬
‫واللوائح و وثيقة قول دافعى الضرائب ‪ ،‬وكذلك‬
‫العمل على ن تكون ذه التعليمات ير متعارضة‬
‫وتكفل رب الضريبة وت صيلها ف يسر ودون عنت‪.‬‬

‫‪ -5‬متابعة ممارسة المصالح الضريبية الختصاصاتها‬

‫لضمان التزامها ب قول دافع الضرائب‪.‬‬

‫‪235‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -4‬مراجعة دلة العمل الضريبية وإبداء الر ي فيها‬

‫بل إ رار ا ونشر ا وعلى األخص‪:‬‬

‫‪ -‬دلة عمل اإلدارة الضريبية‪.‬‬

‫‪ -‬دليل القواعد األساسية للف ص‪.‬‬

‫‪ -‬دليل إجــراءات الف ـص‪.‬‬

‫‪ -‬دليل الف ص بالعينـة‪.‬‬

‫‪ -6‬دراسة مدى الكفاءة الفنية والمالية للجهات‬

‫اإلدارية القائمة على شئون الضرائب بما يضمن‬
‫جودة مستوى الخدمات الفنية واإلدارية الت تؤديها‪،‬‬
‫والسع لدى الجهات المختصة وتقديم المقتر ات‬
‫إلزالة ي صور ف ذا الشتن‪.‬‬

‫‪ -٠‬نشر المعلومات والتقارير والتوصيات الت‬

‫تساعد الممولين على التعرف على قو هم‬
‫والتزاماتهم‪.‬‬

‫‪ -2‬دراسة ما يقدم للمجلس من شكاوي الممولين‬

‫والسع لدى جهات االختصاص إلزالة سباب‬
‫الص يح منها وا تراح واعد عامة تكفل إزالة‬
‫سبابها ف المستقبل ‪ .‬وتلتزم الجهات اإلدارية‬
‫المختصة بالتعاون مع المجلس ف دراسة ما ي ال‬
‫إليها من شكاوي وتزود المجلس بالبيانات والتقارير‬
‫والب وث الت ي لبها مما يتصل بتعماله‪.‬‬

‫ويقدم المجلس ف الثالثين من سبتمبر من كل عام‬

‫تقريرا عن عماله إل رئيس الجمهورية ورئيس‬
‫مجلس الوزراء متضمنا ما كشفت عنه ممارسته‬
‫الختصاصاته من نقص ف التشريعات الضريبية و‬
‫االت إساءة استعمال السل ة من ي جهة من‬
‫جهات اإلدارة الضريبة و مجاوزة تلك الجهات‬
‫الختصاصاتها‪.‬‬

‫‪236‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫ويقدم ذا التقرير إل رئيس مجلس الشعب لعرضه‬

‫عل المجلس‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫قرار ادارى رقم ‪ 88‬لسنة ‪8116‬‬

‫مادة (‪:)251‬‬
‫يُشكل المجلس بقرار من رئيس مجلس الوزراء لمدة‬
‫ثالث سنوات ابلة للتجديد على الن و اآلت ‪-:‬‬

‫‪ -2‬رئيس من الشخصيات العامة‪.‬‬

‫‪ -1‬ثالثة من رؤساء المصالح العامة للضرائب‬

‫السابقين يرش هم الوزير‪.‬‬

‫‪ -1‬د رجال القضاء من درجة مستشار عل األ ل‬

‫يرش ه وزير العدل‪.‬‬

‫‪ -5‬اثنان من الم اسبين المقيدين بجدول الم اسبين‬

‫والمراجعين لشركات األموال بالسجل العام لمزاولى‬
‫المهنة ال رة للم اسبة والمراجعة ترش هم شعبة‬
‫الم اسبة والمراجعة بنقابة التجاريين‪.‬‬

‫‪ -4‬رئيس ات اد الصناعات المصرية‪.‬‬

‫‪237‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -6‬رئيس االت اد العام للغرف التجارية‪.‬‬

‫‪ -٠‬د ساتذة الجامعات من المتخصصين ف شئون‬

‫الضرائب يرش ه المجلس األعلى للجامعات‪.‬‬

‫‪ -2‬د وكالء الجهاز المركزي للم اسبات يرش ه‬

‫رئيس الجهاز‪.‬‬

‫وي دد القرار مكافتة رئيس و عضاء المجلس‪.‬‬

‫مادة (‪:)251‬‬
‫يجتمع المجلس بدعوة من رئيسه مرة عل األ ل كل‬
‫شهرين و كلما ر ى الرئيس ضرورة لذلك‪ ،‬وال يكون‬
‫االجتماع ص ي ا إال ب ضور ستة من عضائه على‬
‫األ ل ‪ ،‬وتصدر القرارات بت لبية صوات ال اضرين‬
‫وعند التساوي يرجح الجانب الذي منه الرئيس‪.‬‬

‫وللمجلس ن يدعو ل ضور اجتماعاته ممثلين‬

‫لإلدارات الضريبية المتصلة بالموضوعات المعروضة‬
‫وكذلك من يرى االستعانة بهم من خبراء ماليين و‬
‫ا تصاديين و انونيين دون ن يكون لهم صوت‬
‫معدود ف المداوالت‪.‬‬

‫مادة (‪:)255‬‬
‫تتكون موارد المجلس مما يتت ‪:‬‬

‫‪ -2‬ما يخصص له من اعتمادات مالية كافية ف‬

‫الموازنة العامة للدولة‪.‬‬

‫‪238‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -1‬الهبات والتبرعات واإلعانات والمنح الت يقبلها‬

‫المجلس والت ال تتعارض مع راضه ‪.‬‬

‫‪ -1‬عائد استثمار مواله‪.‬‬

‫مادة (‪:)254‬‬
‫يكون للمجلس موازنة خاصة به ‪ ،‬وتبد السنة‬
‫المالية للمجلس ف ول يوليه وتنته ف آخر يونية‬
‫من كل عام‪.‬‬

‫مادة (‪:)256‬‬
‫يضع المجلس اللوائح المالية واإلدارية والفنية‬
‫لعمله‪.‬‬

‫ويكون للمجلس مدير تنفيذي يصدر رار من‬

‫المجلس بتعيينه لمدة ثالث سنوات وي دد‬
‫اختصاصاته ومعاملته المالية ‪ .‬كما يكون للمجلس‬
‫مانة فنية يصدر رار من المجلس بتن يمها ووضع‬
‫يكلها الو يف والتن يم وت ديد اختصاصاتها‪.‬‬

‫مادة (‪:)25٠‬‬
‫تؤول إلى الخزانة العامة جميع المبالغ والقيم المالية‬
‫ل ص ابها فيها بالتقادم ب كم بات‬ ‫التى سق‬
‫وتكون مما يدخل ضمن األنواع المبينة بعد‪:‬‬

‫‪239‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫‪ -2‬األرباح والعوائد الناتجة عن األسهم والسندات‬

‫القابلة للتداول مما تكون د صدرته ى شركة و‬
‫يئة و جهة عامة و خاصة‪.‬‬

‫‪ -1‬األسهم و صص التتسيس والسندات وكل القيم‬

‫المنقولة األخرى الخاصة بالشركات و الهيئات و‬
‫الجهات المذكورة‪.‬‬

‫‪ -1‬ودائع األورال المالية وبصفة عامة كل ما يكون‬

‫م لوبا من تلك األورال لدى البنوك و ير ا من‬
‫المنشآت الت تتلقى مثل ذه األورال على سبيل‬
‫الوديعة و ألى سبب آخر‪.‬‬

‫‪ -5‬كل مبلغ يدفع على سبيل التتمين ألى سبب كان‬

‫إلى ى شركة مسا مة و يئة و جهة عامة و‬
‫خاصة‪.‬‬

‫وتلتزم الشركات والبنوك والمنشآت والهيئات‬

‫و ير ا من الجهات المنصوص عليها ف ذه المادة‬
‫بتن توافى المصل ة ف ميعاد ال يجاوز آخر مارس‬
‫من كل سنة ببيان عن جميع األموال والقيم الت‬
‫ل قها التقادم خالل السنة السابقة وآلت ملكيتها إلى‬
‫ال كومة بقا لهذه المادة وعليها ن تورد المبالغ‬
‫والقيم المذكورة إلى الخزانة العامة خالل الثالثين‬
‫يوما التالية لتقديم ذا البيان‪.‬‬

‫‪240‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫)‪(2‬‬
‫مادة (‪25٠‬مكررا ً)‪:‬‬

‫يُعفى كل شخص من أداء جميع مبالغ الضريبة‬

‫المستحقة على دخله و جميع مبالغ الضريبة العامة‬
‫على المبيعات ‪ ،‬أيا ً كانت قيمة رأسماله أو رقم أعماله‬
‫أو إيراداته أو صافي ربحه السنوي ‪ ،‬و ذلك عن‬
‫الفترات الضريبية السابقة على تاريخ العمل بهذا‬
‫القانون أيا ً كان عدد هذه الفترات الضريبية و يعفى‬
‫كذلك من كل ما يرتبط بتلك الضرائب من مقابل‬
‫تأخير و غرامات و ضريبة إضافية و غيرها في حالة‬
‫توافر الشرطين اآلتيين ‪:‬‬

‫أوالً ‪ -‬أال يكون الشخص سبق تسجيله أو تقديمه‬

‫إلقرار ضريبي أو خضع ألي شكل من أشكال‬
‫المراجعة الضريبية من قبل مصلحة الضرائب‬
‫المصرية ( ضريبة دخل – ضريبة مبيعات )‪.‬‬

‫ثانيا ً – أن يتقدم الممول لمأمورية الضرائب المختصة‬

‫خالل أثنى عشر شهرا ً من تاريخ العمل بهذ القرار‬
‫بقانون بطلب للتسجيل أو فتح ملف ضريبي و‬
‫الحصول على اإلعفاء الضريبي المشار إليه متضمنا ً‬
‫البيانات التالية ‪:‬‬

‫(‪ )1‬المادة (‪107‬مكرراً) من القانون مضافة بموجب القانون ‪ 111‬لسنة ‪3113‬المنشور بالجريدة الرسمية العدد (‪ )09‬تابع (أ) في ‪ ، 3113/13/2‬ويعمل به من اليوم التالي لتاريخ‬

‫نشره ثم تم تعديل تاريخ العمل به ليسري من اليوم التالي لتاريخ نشر القانون ‪ 11‬لسنة ‪ 3111‬الجريدة الرسمية العدد ‪( 31‬مكرر) في‪ 3111/5/11‬ليكون العمل به اعتبارا من‬

‫‪3111/5/19‬‬

‫‪241‬‬
 ‫الالئحة التنفيذية‬ ‫القانون ‪ 19‬لسنة ‪5002‬‬

‫النشاط ‪/‬‬ ‫االسم ‪/‬‬

‫الكيان القانوني ‪/‬‬ ‫العنوان ‪/‬‬

‫مادة (‪:)252‬‬
‫للوزير ‪ ،‬وبعد العرض على مجلس الوزراء ‪ ،‬وضع‬
‫ن ام و كثر إلثابة العاملين بالمصل ة ف ضوء‬
‫معدالت دائهم و جم ومستوى إنجاز م ف العمل ‪،‬‬
‫وذلك دون التقيد بتي ن ام آخر‪ ،‬ويجوز ن تتضمن‬
‫الموازنة العامة للدولة تخصيص مبالغ تسا م بها‬
‫الدولة ف صندول الرعاية االجتماعية والص ية‬
‫للعاملين بالمصل ة و سر م ومن يل و ي ال منهم‬
‫إلى التقاعد و سر م‪.‬‬

‫صدر بخصوص هذه المادة ‪:‬‬

‫قرار وزير العدل رقم ‪ 2824‬لسنة ‪ 8116‬بتخويل بعض العاملين‬
‫بمصلحة الضرائب المصرية الى صفة مأمورى الضبط القضائي‬

‫‪242‬‬