‫تمارين المعادلة المحاسبية‬

‫السؤال األول‪:‬‬

‫يوضح الجدول التالي مجموعة من العمليات المالية التي نشأت عن احدى الشركات لشهر أوكتوبر ‪:2011‬‬

‫المطلوب‪ :‬حلل طبيعة العمليات المالية الموضحة أعاله؟‬

‫السؤال الثاني‬

‫فيما يلي مجموعة من العمليات المالية التي حدثت في شهر سيبتمبر ‪:2011‬‬

‫‪ .1‬في تاريخ ‪ 01‬سيبتمبر ‪ ، 2011‬استثمر الشركاء مبلغ ‪ 3,000‬دوالر نقدا ً و ‪ 15,000‬دوالر معدات‬
‫في الشركة‪.‬‬
‫‪ .2‬في تاريخ ‪ 02‬سيبتيمبر ‪ ، 2011‬دفعت الشركة مبلغ ‪ 600‬دوالر نقدا ً مقابل لوازم مكتبية‪.‬‬
‫‪ .3‬في تاريخ ‪ 03‬سيبتمبر ‪ ، 2011‬دفعت الشركة مبلغ ‪ 500‬دوالر نقدا ً مقابل أجار المكتب الرئيسي‬
‫لشهر واحد‪.‬‬
‫‪ .4‬في تاريخ ‪ 04‬سيبتمبر ‪ ، 2011‬اشترت الشركة معدات على الحساب من الموردين بمبلغ ‪1,200‬‬
‫دوالر‪.‬‬
‫ً‬
‫‪ .5‬في تاريخ ‪ 05‬سيبتمبر ‪ ، 2011‬استلمت الشركة مبلغ ‪ 825‬دوالر نقدا مقابل خدمات مقدمة إلى‬
‫الزبائن‪.‬‬
‫‪ .6‬في تاريخ ‪ 15‬سيبتمبر ‪ ، 2011‬قدمت الشركة خدمات للزبائن على الحساب بمبلغ ‪ 100‬دوالر‪.‬‬
‫‪ .7‬في تاريخ ‪ 17‬سيبتمبر ‪ ، 2011‬استلمت الشركة شيك مصرفي بمبلغ ‪ 100‬دوالر من احد الزبائن‬
‫مقابل خدمات مقدمة لهم سابقاً‪.‬‬
‫‪ .8‬في تاريخ ‪ 18‬سيبتمبر ‪ ، 2011‬دفعت الشركة مبلغ ‪ 125‬دوالر مقابل أجرة عامل نظافة‪.‬‬
‫‪ .9‬في تاريخ ‪ 28‬سيبتمبر ‪ ، 2011‬استلمت الشركة مبلغ ‪ 930‬دوالر نقدا ً مقابل خدمات مقدمة للزبائن‬
‫في النصف الثاني من الشهر‪.‬‬
‫‪ .10‬في تاريخ ‪ 29‬سيبتمبر ‪ ، 2011‬دفعت الشركة مبلغ ‪ 400‬دوالر نقدا ً إلى الموردين‪.‬‬
‫‪ . 11‬في تاريخ ‪ 30‬سيبتمبر ‪ ، 2011‬سحب احد الشركاء مبلغ ‪ 900‬دوالر نقدا ً من صندوق الشركة‪.‬‬
‫المطلوب‪ :‬أنشئ جدوالً عن األصول والمطاليب و حقوق الملكية توضح فيه جميع الحركات المالية‬
‫المذكورة أعاله؟‬
 ‫تمارين القوائم المالية‬

‫التمرين األول‬

‫ظهرت لدى شركة أحمد في نهاية السنة المالية ‪ 2011‬األرصدة المالية التالية‪:‬‬
‫‪ 160,000‬القيمة السوقية للمعدات ‪140,000‬‬ ‫ايرادات الخدمات‬
‫المصاريف ‪150,000‬‬ ‫ايرادات بيع البضاعة ‪47,000‬‬
‫‪2,500‬‬ ‫بضاعة‬ ‫الموردون ‪11,000‬‬
‫تكلفة شراء المعدات ‪ 115,500‬أوراق دفع قصيرة األجل ‪60,000‬‬
‫النقدية ‪20,000‬‬ ‫رأس المال االفتتاحي ‪10,000‬‬

‫المطلوب‪ :‬اعداد قائمة الدخل وقائمة المركز المالي‬

‫الحل‪:‬‬

‫‪ .1‬قائمة الدخل‪:‬‬

‫‪ .2‬قائمة المركز المالي‪:‬‬

 ‫التمرين الثاني‬

‫استثمر خالد مبلغ ‪ 10,000‬نقدا ً لتأسيس شركة لتنظيف السيارات الخاصة ‪ ،‬حيث ظهرت األرصدة‬
‫الختامية التالية في دفاتره‪:‬‬
‫‪5,000‬‬ ‫المصاريف‬
‫‪11,000‬‬ ‫االيرادات‬
‫استثمارات اضافية ‪ -‬معدات تنظيف ‪7,000‬‬
‫‪2,000‬‬ ‫مسحوبات شخصية‬
‫‪14,000‬‬ ‫النقدية‬

‫المطلوب‪ :‬اعداد قائمة التغيرات في حقوق الملكية؟‬

‫الحل‪:‬‬

‫قبل اعداد قائمة التغيرات في حقوق الملكية يجب حساب صافي الربح أو الخسارة كما يلي‪:‬‬

‫صافي الربح = االيرادات ‪ -‬المصاريف‬

 ‫صافي الربح = ‪6,000 = 5,000 - 11,000‬‬

‫قائمة التغيرات في حقوق الملكية‪:‬‬

‫التمرين الثالث‬

‫ظهرت بيانات القوائم المالية التالية لدى احدى الشركات‪:‬‬

 ‫يناير ‪2011 ,1‬‬
‫‪75,000‬‬ ‫األصول‬
‫‪50,000‬‬ ‫المطاليب‬
‫)أ(‬ ‫حقوق الملكية‬

‫ديسمبر ‪2011 ,31‬‬

‫)ب(‬ ‫األصول‬
‫‪55,000‬‬ ‫المطاليب‬
‫‪45,000‬‬ ‫حقوق الملكية‬

‫التغيرات في حقوق الملكية خالل العام‬

‫)ج(‬ ‫استثمارات اضافية‬
‫‪10,000‬‬ ‫مسحوبات شخصية‬
‫‪350,000‬‬ ‫االيرادات‬
‫‪335,000‬‬ ‫المصاريف‬

‫المطلوب‪ :‬حساب كل من (أ) و (ب) و (ج)؟‬

‫الحل‪:‬‬

‫(أ) حقوق الملكية = األصول ‪ -‬المطاليب‬

‫حقوق الملكية = ‪25,000 = 50,000 - 75,000‬‬

‫(ب) األصول = المطاليب ‪ +‬حقوق الملكية‬

 ‫األصول = ‪100,000 = 45,000 + 55,000‬‬

‫(ج) استثمارات المالك = حقوق الملكية في نهاية الفترة ‪ +‬المصاريف ‪ -‬االيرادات ‪ +‬مسحوبات‬
‫شخصية ‪ -‬حقوق الملكية في بداية الفترة‬

‫استثمارات المالك = ‪15,000 = 25,000 - 10,000 + 350,000 - 335,000 + 45,000‬‬

‫‪‬‬
‫تمارين التسجيل في دفتر اليومية‬
‫السؤال األول‪:‬‬

‫سجل العمليات التالية في دفتر اليومية‪:‬‬

‫‪ .1‬استثمر محمد مبلغ ‪ 12,000‬نقدا ً في الشركة‪.‬‬

‫‪ .2‬شراء مخزون من المواد األولية بمبلغ ‪ 300‬نقداً‪.‬‬

‫‪ .3‬شراء أجهزة حاسب آلي بمبلغ ‪ 7,000‬على الحساب‪.‬‬

‫‪ .4‬تحصيل مبلغ ‪ 1,500‬نقدا ً مقابل خدمات مقدمة للزبائن‪.‬‬

‫‪ .5‬سداد كامل حساب الموردين نقداً‪.‬‬

‫‪ .6‬تم فوترة (اصدار فاتورة) للزبائن بمبلغ ‪ 2,500‬مقابل خدمات‪.‬‬

‫‪ .7‬دفع أجار بقيمة ‪ 550‬نقدا ً لمدة شهر واحد‪.‬‬

‫‪ .8‬سحب محمد مبلغ ‪ 1,500‬من صندوق الشركة ألغراضه الشخصية‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬

‫‪ .1‬العملية األولى‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬النقدية في‬

‫‪12,000‬‬
‫الصندوق‬
‫إلى حـ‪ /‬رأس المال‬ ‫‪12,000‬‬
‫استثمار الشريك محمد نقدا في الشركة‬

‫من حـ‪ /‬مخزون المواد‬

‫‪300‬‬
‫األولية‬
‫إلى حـ‪ /‬النقدية في الصندوق‬ ‫‪300‬‬
 ‫شراء مخزون المواد األولية نقدا‬

‫‪ .3‬العملية الثالثة‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬أجهزة حاسب آلي‬ ‫‪7,000‬‬

‫إلى حـ‪ /‬الموردون‬ ‫‪7,000‬‬
‫شراء أجهزة حاسب آلي على الحساب‬

‫‪ .4‬العملية الرابعة‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬النقدية في‬

‫‪1,500‬‬
‫الصندوق‬
‫إلى حـ‪ /‬إيرادات الخدمات‬ ‫‪1,500‬‬
‫تقديم خدمات للزبائن نقدا ً‬

‫‪ .5‬العملية الخامسة‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬الموردون‬ ‫‪7,000‬‬

‫إلى حـ‪ /‬النقدية في الصندوق‬ ‫‪7,000‬‬
‫تسديد كامل حساب الموردين نقدا ً‬

‫‪ .6‬العملية السادسة‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬الزبائن‬ ‫‪2,500‬‬

‫إلى حـ‪ /‬إيرادات الخدمات‬ ‫‪2,500‬‬
‫تقديم خدمات للزبائن على الحساب‬
 ‫‪ .7‬العملية السابعة‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬مصروف األجار‬ ‫‪550‬‬

‫إلى حـ‪ /‬النقدية في الصندوق‬ ‫‪550‬‬
‫سداد األجار الشهري نقدا ً‬

‫‪ .8‬العملية الثامنة‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬المسحوبات‬

‫‪1,500‬‬
‫الشخصية‬
‫إلى حـ‪ /‬النقدية في الصندوق‬ ‫‪1,500‬‬
‫مسحوبات شخصية نقدا ً‬
‫تمارين الترحيل إلى دفتر األستاذ‬
‫التمرين األول‪:‬‬
‫قم بعمل قيود اليومية وترحيلها إلى حساباتها لكل مما يلي‪:‬‬
‫‪ .1‬في تاريخ ‪ 1‬فبراير ‪ ، 2012‬استثمر المالك قطعة أرض بمبلغ ‪ 50,000‬ومبلغ نقدي ‪ 15,000‬في‬
‫صندوق الشركة‪.‬‬
‫‪ .2‬في تاريخ ‪ 2‬فبراير ‪ ، 2012‬تم دفع مبلغ ‪ 2,000‬مقابل أجار المكتب الرئيسي لمدة شهر واحد‪.‬‬
‫‪ .3‬في تاريخ ‪ 5‬فبراير ‪ ، 2012‬تم شراء أجهزة حاسب آلي بمبلغ ‪ 1,500‬نقداً‪.‬‬
‫‪ .4‬في تاريخ ‪ 10‬فبراير ‪ ، 2012‬تم تقديم خدمات برمجية بمبلغ ‪ 1,000‬نقداً‪.‬‬
‫‪ .5‬في تاريخ ‪ 19‬فبراير ‪ ، 2012‬تم دفع مبلغ ‪ 500‬مقابل خدمات تسويقية‪.‬‬
‫‪ .6‬في تاريخ ‪ 28‬فبراير ‪ ، 2012‬تم دفع رواتب الموظفين بمبلغ ‪ 3,000‬نقداً‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬
‫‪ .1‬العملية األولى‪:‬‬
‫من المذكورين‬

‫حـ‪ /‬األراضي‬ ‫‪50,000‬‬

‫حـ‪ /‬النقدية في الصندوق‬ ‫‪15,000‬‬

‫إلى حـ‪ /‬رأس المال‬ ‫‪65,000‬‬

‫استثمار قطعة أرض ومبلغ نقدي في الشركة‬

 ‫‪ .2‬العملية الثانية‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬مصروف األجار‬ ‫‪2,000‬‬

‫إلى حـ‪ /‬النقدية في الصندوق‬ ‫‪2,000‬‬

‫دفع أجار المكتب الرئيسي لمدة شهر واحد نقدا ً‬

 ‫‪ .3‬العملية الثالثة‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬حاسب آلي‬ ‫‪1,500‬‬

‫إلى حـ‪ /‬النقدية في الصندوق‬ ‫‪1,500‬‬

‫شراء حاسب آلي نقدا ً‬

 ‫‪ .4‬العملية الرابعة‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬النقدية في الصندوق‬ ‫‪1,000‬‬

‫إلى حـ‪ /‬ايرادات الخدمات‬ ‫‪1,000‬‬

‫تقديم خدمات برمجية للزبائن نقدا ً‬

 ‫‪ .5‬العملية الخامسة‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬مصروف خدمات التسويق‬ ‫‪500‬‬

‫إلى حـ‪ /‬النقدية في الصندوق‬ ‫‪500‬‬

‫شراء خدمات تسويقية نقدا ً‬

 ‫‪ .6‬العملية السادسة‪:‬‬

‫من حـ‪ /‬مصروف الرواتب‬ ‫‪3,000‬‬

‫إلى حـ‪ /‬النقدية في الصندوق‬ ‫‪3,000‬‬

‫دفع رواتب الموظفين نقدا ً‬

‫تمارين ميزان المراجعة‬
‫التمرين األول‪:‬‬

‫ظهرت األرصدة التالية لدى احدى الشركات في نهاية السنة المالية ‪:2011‬‬

‫النقدية في الصندوق‬ ‫‪26,660‬‬

‫‪ 660‬مخزون المواد األولية‬
‫معدات مكتبية‬ ‫‪16,500‬‬
‫الزبائن‬ ‫‪3,200‬‬
‫الموردين‬ ‫‪16,500‬‬
‫رأس المال‬ ‫‪17,000‬‬
‫‪ 3,740‬المسحوبات الشخصية‬
‫ايرادات المبيعات‬ ‫‪24,000‬‬
‫‪ 6,740‬مصروف أجار المكتب‬

‫المطلوب‪ :‬اعداد ميزان المراجعة باألرصدة لنهاية الفترة المحاسبية مع العلم بأن رصيد رأس المال في‬
‫بداية الفترة هو ‪17,000‬؟‬

‫الحل‪:‬‬
 ‫التمرين الثاني‪:‬‬

‫ظهر ميزان المراجعة التالي لدى مؤسسة خالد في نهاية شهر مايو ‪ 2011‬كما يلي‪:‬‬

‫المطلوب‪ :‬حساب رصيد الموردين؟‬

 ‫الحل‪:‬‬

‫رصيد الموردين = إجمالي الطرف الدائن ‪ -‬رصيد حساب رأس المال‬

‫رصيد الموردين = ‪5,000 = 15,000 - 20,000‬‬

‫تمارين قيود التسوية‬
‫التمرين األول‪:‬‬

‫بتاريخ ‪ 01‬ديسمبر ‪ 2012‬تم توقيع ورقة دفع بمبلغ ‪ 10,000‬تستحق بعد ‪ 3‬أشهر ومعدل فائدة سنوي قدره ‪.%12‬‬

‫المطلوب‪ :‬حساب مصروف الفائدة مستحق الدفع بتاريخ ‪ 31‬ديسمبر ‪ 2012‬مع كتابة قيد التسوية‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬

‫نقوم بحساب مصروف الفائدة الشهري من خالل التالي‪:‬‬

‫‪ .1‬الفائدة السنوية = ‪1,200 = %12 * 10,000‬‬

‫‪ .2‬الفائدة الشهرية = ‪ 12 / 1,200‬شهر = ‪100‬‬

‫‪ .3‬قيد التسوية‪:‬‬

‫‪31/12/2012‬‬ ‫من حـ‪ /‬مصروف الفائدة‬ ‫‪100‬‬

‫إلى حـ‪ /‬مصروف الفائدة مستحقة الدفع‬ ‫‪100‬‬

‫تسجيل الفائدة مستحقة الدفع عن شهر ديسمبر ‪2012‬‬

‫التمرين الثاني‪:‬‬

‫تريد احدى الشركات إقفال الدفاتر المحاسبية وإعداد القوائم المالية بتاريخ ‪ 31‬ديسمبر ‪ ، 2012‬حيث ظهرت لديها‬
‫البيانات التالية غير المسجلة في الدفاتر‪:‬‬

‫‪ .1‬في تاريخ ‪ 31‬ديسمبر ‪ ، 2012‬راتب احد الموظفين بمبلغ ‪ 1,000‬سيصرف بتاريخ ‪ 01‬يناير ‪.2013‬‬

‫‪ .2‬في تاريخ ‪ 01‬دبسمبر ‪ ، 2012‬تم اإلقتراض من البنك مبلغ ‪ 60,000‬بمعدل فائدة سنوي ‪ %10‬ولمدة ‪ 15‬عاماً‪.‬‬

‫‪ .3‬في تاريخ ‪ 31‬ديسمبر ‪ ، 2012‬إيرادات خدمات بمبلغ ‪ 2,000‬لم يتم تسجيلها في الدفاتر‪.‬‬

‫المطلوب‪ :‬اعداد قيود التسوية الالزمة لتسجيل هذه العمليات‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬

‫‪ .1‬راتب مستحق الدفع‪:‬‬

‫‪31/12/2012‬‬ ‫من حـ‪ /‬مصروف الرواتب‬ ‫‪1,000‬‬

‫إلى حـ‪ /‬مصروف الرواتب مستحقة الدفع‬ ‫‪1,000‬‬

‫تسجيل الراتب مستحق الدفع عن شهر ديسمبر ‪2012‬‬

‫‪ .2‬فائدة القرض‪:‬‬

‫الفائدة الشهرية = ‪500 = 12/1 * %10 * 60,000‬‬

‫‪31/12/2012‬‬ ‫من حـ‪ /‬مصروف الفائدة‬ ‫‪500‬‬

‫إلى حـ‪ /‬مصروف الفائدة مستحقة الدفع‬ ‫‪500‬‬

‫تسجيل الفائدة مستحقة الدفع عن شهر ديسمبر ‪2012‬‬

‫‪ .3‬إيرادات مستحقة القبض‪:‬‬

‫‪31/12/2012‬‬ ‫من حـ‪ /‬إيرادات مستحقة القبض‬ ‫‪2,000‬‬

‫إلى حـ‪ /‬إيرادات الخدمات‬ ‫‪2,000‬‬

‫تسجيل إيرادات الخدمات عن شهر ديسمبر ‪2012‬‬

‫تمارين إقفال الحسابات‬
‫التمرين األول‪:‬‬

‫في تاريخ ‪ ٢٠١٣-١٢-٣١‬ظهر لدينا ميزان المراجعة التالي‪:‬‬

‫األرصدة الدائنة‬ ‫األرصدة المدينة‬ ‫البيان‬

‫‪5,400‬‬ ‫النقدية‬
‫‪2,800‬‬ ‫الزبائن‬
‫‪2,400‬‬ ‫مصروف التأمين مدفوع مقدما‬
‫‪1,300‬‬ ‫المخزون‬
‫‪60,000‬‬ ‫المعدات واآلالت‬
‫‪42,400‬‬ ‫الموردين‬
‫‪30,000‬‬ ‫رأس المال‬
‫‪1,000‬‬ ‫المسحوبات الشخصية‬
‫‪4,900‬‬ ‫ايرادات الخدمات‬
‫‪3,200‬‬ ‫مصروف الرواتب‬
‫‪800‬‬ ‫مصروف القرطاسية‬
‫‪400‬‬ ‫مصروف اإلعالن‬
‫‪77,300‬‬ ‫‪77,300‬‬ ‫اإلجمالي‬

‫المطلوب‪:‬‬

‫‪ .١‬تحديد الحسابات المؤقتة والدائمة‪.‬‬

‫‪ .٢‬عمل قيود اإلقفال‪.‬‬

‫‪ .٣‬عمل ميزان المراجعة بعد اإلقفال‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬
 ‫‪ .1‬تحديد الحسابات المؤقتة والدائمة‪:‬‬

‫الحسابات المؤقتة‪ :‬المسحوبات الشخصية ‪ ،‬إيرادات الخدمات ‪ ،‬مصروف الرواتب ‪ ،‬مصروف‬

‫القرطاسية ‪ ،‬مصروف اإلعالن‪.‬‬

‫الحسابات الدائمة‪ :‬النقدية ‪ ،‬الزبائن ‪ ،‬مصروف التأمين مدفوع مقدما ‪ ،‬المخزون ‪ ،‬المعدات واآلالت ‪،‬‬
‫الموردين ‪ ،‬رأس المال‪.‬‬

‫‪ .2‬عمل قيود اإلقفال‪:‬‬

‫* قيد إقفال اإليرادات‪:‬‬

‫‪31-12-2013‬‬ ‫من حـ‪ /‬إيرادات الخدمات‬ ‫‪4,900‬‬

‫إلى حـ‪ /‬ملخص الدخل‬ ‫‪4,900‬‬

‫* قيد إقفال المصاريف‪:‬‬

‫‪31-12-2013‬‬ ‫من حـ‪ /‬ملخص الدخل‬ ‫‪4,400‬‬

‫إلى مذكورين‬
‫إلي حـ‪ /‬مصروف الرواتب‬ ‫‪3,200‬‬
‫إلي حـ‪ /‬مصروف القرطاسية‬ ‫‪800‬‬
‫إلي حـ‪ /‬مصروف اإلعالن‬ ‫‪400‬‬

‫* قيد إقفال ملخص الدخل‪:‬‬

‫صافي الربح = اإليرادات ‪ -‬المصاريف‬

‫صافي الربح = ‪500 = 4,400 - 4,900‬‬

‫‪31-12-2013‬‬ ‫من حـ‪ /‬ملخص الدخل‬ ‫‪500‬‬

 ‫إلى حـ‪ /‬رأس المال‬ ‫‪500‬‬

‫* قيد إقفال المسحوبات الشخصية‪:‬‬

‫‪31-12-2013‬‬ ‫من حـ‪ /‬رأس المال‬ ‫‪1,000‬‬

‫إلى حـ‪ /‬المسحوبات الشخصية‬ ‫‪1,000‬‬

‫‪ .٣‬ميزان المراجعة بعد اإلقفال‪:‬‬

‫رصيد رأس المال بعد اإلقفال = ‪29,500 = 1,000 - 500 + 30,000‬‬

‫األرصدة الدائنة‬ ‫األرصدة المدينة‬ ‫البيان‬

‫‪5,400‬‬ ‫النقدية‬
‫‪2,800‬‬ ‫الزبائن‬
‫‪2,400‬‬ ‫مصروف التأمين مدفوع مقدما‬
‫‪1,300‬‬ ‫المخزون‬
‫‪60,000‬‬ ‫المعدات واآلالت‬
‫‪42,400‬‬ ‫الموردين‬
‫‪29,500‬‬ ‫رأس المال‬
‫‪71,900‬‬ ‫‪71,900‬‬ ‫اإلجمالي‬