Professional Documents
Culture Documents
Rachunkowość Finansowa - Zbiór 2016 Ostateczny Plik PDF
Rachunkowość Finansowa - Zbiór 2016 Ostateczny Plik PDF
Rachunkowość finansowa
- zbiór zadań
dr Aleksandra Wiercińska
Katedra Rachunkowości
Wydział Zarządzania UG
Sopot 2016
1
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Spis treści
Rozdział 9. Ustalanie wyniku finansowego i jego prezentacja w porównawczym rachunku zysków i strat
.................................................................................................................................................................... 50
2
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
1 6
13
2 7
Inne rozrachunki
Przychody ze sprzedaży z pracownikami
3 8
9
Rozrachunki
z tytułu wynagrodzeń
12
Objaśnienia do schematu:
7. Zapłata zobowiązania wobec dostawcy gotówką z kasy- rachunek lub faktura od dostawcy.
3
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
1 8
7
2 9
11
3 12
10
Rozrachunki
z tytułu wynagrodzeń
15
Przychody finansowe
6
Objaśnienia do schematu:
1. WB -Przekazanie gotówki z kasy przedsiębiorstwa do banku (księgowanie uproszczone).
2. WB- Zapłata należności z tytułu dostaw i usług.
3. WB - Przelewy z pomocniczych rachunków bankowych na rachunek bieżący.
4. WB - Wpływy środków pieniężnych w drodze – potwierdzone przez bank.
5. WB - Zawiadomienie o realizacji czeków rozrachunkowych przekazanych do banku.
6. WB- Oprocentowanie środków znajdujących się na rachunku bankowym.
7. WB - Podjęcie gotówki z banku do kasy (np. na podstawie czeku gotówkowego) (księgowanie
uproszczone).
8. WB -Pobrane przez bank opłaty manipulacyjne z tytułu obsługi rachunku bankowego, zrealizowanych
przelewów.
9. WB - Zapłata zobowiązań wobec dostawców.
10. WB -Przelewy z rachunku bieżącego na pomocnicze rachunki bankowe, np. dla otwarcia akredytywy,
potwierdzenia czeku rozrachunkowego.
11. WB- Realizacja własnych czeków rozrachunkowych potwierdzonych.
12. WB - Zapłata przelewem bankowym zobowiązań wobec budżetów.
13. WB - Błędnie awizowane przez bank przelewy z rachunku bieżącego. (Korekta nastąpi na podstawie
zawiadomienia przez bank poprzez zapis po przeciwnych stronach konta.)
14. WB -Błędnie awizowane przez bank wpływy na rachunek bieżący. (Korekta nastąpi na podstawie
zawiadomienia przez bank poprzez zapis po przeciwnych stronach konta.)
15. WB- Wypłata wynagrodzeń przelewem bankowym na rachunki oszczędnościowo – rozliczeniowe.
4
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
1 2
3
8
10
6 4
Rozrachunki z dostawcami
9
5
7 7
1 2 6 7 9 10
3 4
7 8
Objaśnienia do schematu:
1. Przekazanie gotówki z kasy – brak wyciągu bankowego, tj. potwierdzenia przez bank zmiany stanu
na rachunku bankowym.
2. WB -Potwierdzenie przez bank wpłaty własnej.
3. WB z rachunku bieżącego - Przelew z rachunku bieżącego na inny rachunek bankowy, np. w celu
otwarcia akredytywy lub potwierdzenia własnego czeku rozrachunkowego.
4. WB z rachunku pomocniczego - Wpływ środków pieniężnych na inny rachunek bankowy.
5
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
1a 2
1
4 Koszty finansowe
4b
5b
Rozrachunki z dostawcami
5
5a
1 2 4
3
5, 6
Objaśnienia do schematu:
1. Zapłata należności wekslem (wartość nominalna):
a) suma netto równa wartości należności,
b) odsetki będące wynagrodzeniem za udzielenie kredytu kupieckiego (różnica pomiędzy
nominałem weksla a sumą netto).
2. Wykupienie weksla za gotówkę przez jego wystawcę.
3. Przekazanie weksla do dyskonta w banku.
4. Wykupienie weksla przez bank:
a) suma netto,
b) dyskonto pobrane przez bank (utracone odsetki).
5. Indosowanie weksla w celu zapłaty zobowiązania:
a) suma netto równa wartości zobowiązania,
b) dyskonto przypadające kolejnemu posiadaczowi weksla.
6. Odpisanie weksli przedawnionych i nieściągalnych.
6
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
4 2a
Pozostałe
przychody operacyjne 2
Koszty finansowe
3
2b
Koszty rodzajowe
Objaśnienia do schematu:
a) kwota zobowiązania
b) oprocentowanie weksla.
3. Odpisanie weksli przedawnionych.
7
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Zadanie 1. W przedsiębiorstwie produkcyjnym HALINKA stany wybranych kont na początku stycznia były
następujące:
Wn Ma
101 – Kasa 1500 -
131 - Rachunek bieżący 8 000 -
234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami 400 -
231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - 3 200
W okresie, za który został sporządzony Raport kasowy nr 2 wystąpiły następujące operacje w zakresie
obrotu kasowego:
Polecenia:
1. Otwórz konta na początek stycznia.
2. Sporządź Raport Kasowy nr 2.
3. Dokonaj księgowania RK nr 2.
8
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
9
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Zadanie 2. W spółce MGX stany wybranych kont na początku lutego były następujące:
Wn Ma
101 – Kasa 1300 -
131 - Rachunek bieżący 22 000 -
234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami 300 -
231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - 4 200
W okresie, za który został sporządzony Raport kasowy nr 4 wystąpiły następujące operacje w zakresie
obrotu kasowego:
Lp. Treść Kwota
1. KP 3 - Podjęto gotówkę w oparciu o czek A3: 1 900
10. Zwrot do kasy części zaliczki pobranej przez K. Bączek - rozliczenie zaliczki nr 8 120
Polecenia:
1. Otwórz konta na początek lutego.
2. Sporządź Raport Kasowy nr 4.
3. Dokonaj księgowania RK nr 4.
10
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Raport Kasa nr 1
kasowy nr Za okres …………………………………….
…….
Poz. Data Dowód Treść Przychód Rozchód Wn Ma
/symbol/
nr
1. 11.01.
2. 11.01.
3. 11.01.
4. 11.01.
5. 15.01.
6. 15.01.
7. 17.01.
8. 20.01.
9. 20.01.
10. 21.01
- - - - - - Ilość
załączników
Podpisy Obroty
Sporządzają sprawdzającego Stan kasy poprzedni
cego
obecny
KSIĘGOWANO
dzień strona pozycja Podpis
SUMA
Zadanie 3. W spółce POLA stany wybranych kont na początku marca były następujące:
Wn Ma
101 - Kasa 1 300 -
131 - Rachunek bieżący 22 000 -
234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami 200 -
231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - 4 200
11
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
9. Wpłacono do kasy gotówkę za sprzedane usługi – faktura nr 30 (VAT według stawki 0%) 2 240
10. Przekazanie na rachunek bieżący nadwyżki środków ponad pogotowie kasowe (ustalone w ............
wysokości 1 000 zł ) – ostemplowany przez bank dowód wpłaty własnej
Polecenia:
1. Zapisz salda kont na początek marca.
2. Zaksięguj operacje gospodarcze.
3. Zamknij konta.
Zadanie 4. W przedsiębiorstwie Kaktus stany wybranych kont na początku kwietnia były następujące:
Wn Ma
200 – Rozrachunki z odbiorcami, w tym 100 000 -
200-1 Bratek 2 000 -
200-2 Mak 98 000
4. KP – przyjęto do kasy środki pieniężne otrzymane z tyt. realizacji czeku gotówkowego 2 000
obcego
5. WB – odcinek czeku potwierdzający wpływ na rachunek bieżący środków pieniężnych z tyt. 98 000
Realizacji czeku rozrachunkowego
Polecenia:
1. Zapisz salda kont na początek kwietnia.
2. Zaksięguj operacje gospodarcze.
3. Zamknij konta i wyjaśnij saldo konta „Inne środki pieniężne”.
Zadanie 5. W przedsiębiorstwie BILBO stany wybranych kont na początku kwietnia były następujące:
Wn Ma
101 – Kasa 2 000 -
131 - Rachunek bieżący 24 000 -
149 - Inne środki pieniężne ( czek obcy rozrachunkowy) 570
201 – Rozrachunki z odbiorcami 2120
234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami 500 -
12
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
6. KP-przyjęto do kasy środki pieniężne otrzymane z tyt. realizacji czeku gotówkowego obcego 120
10. Przekazano czek do realizacji w banku - ostemplowany przez bank dowód wpłaty 1 600
Polecenia:
1. Zapisz salda kont na początek kwietnia.
2. Zaksięguj operacje gospodarcze.
3. Zamknij konta i wyjaśnij saldo konta „Inne środki pieniężne”.
Zadanie 6. W przedsiębiorstwie Bazyliszek stany wybranych kont na początku maja były następujące:
Wn Ma
101 – Kasa 1 200 -
131 - Rachunek bieżący 80 000
149 - Inne środki pieniężne (czek obcy rozrachunkowy) 700 -
201- Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 21 000 18 000
231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - 42 000
13
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Polecenia:
1. Zapisz salda kont na początek maja.
2. Zaksięguj operacje gospodarcze.
3. Zamknij konta i wyjaśnij znaczenia wyciągów bankowych.
Zadanie 7. W przedsiębiorstwie Bona S.A. stany wybranych kont na początku czerwca były następujące:
Wn Ma
101 – Kasa 300 -
131 - Rachunek bieżący 25 000
149 - Inne środki pieniężne (czek obcy gotówkowy) 800 -
201- 2 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 22 000 38 000
231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - 32 000
14
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Polecenia:
1. Zapisz salda kont na początek maja.
2. Zaksięguj operacje gospodarcze.
3. Zamknij konta i wyjaśnij różnicę w księgowaniu realizacji obcego czeku gotówkowego i obcego
czeku rozrachunkowego.
Wn Ma
131 - Rachunek bieżący 150 000
201- 2 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 10 000 8 000
Saldo Wn konta 201-2 wynika z należności od odbiorcy, której zapłata ma nastąpić za pomocą weksla
wystawionego przez odbiorcę. Natomiast saldo Ma tego konta stanowi zobowiązanie wobec dostawcy,
które ma zostać spłacone przez PHU Kalosz wekslem własnym.
Polecenia:
1. Zapisz salda kont na początek maja.
2. Zaksięguj operacje gospodarcze.
15
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
BZ)
BZ) wartość należności z dnia jej BZ) odpis z tytułu utraty wartości
powstania należności na dzień bilansowy
16
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
5
a
1
6
b
9
2
221 Rozliczenie
naliczonego VAT
3
756 Koszty finansowe
10 10
Objaśnienia do schematu:
17
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
4
2
Objaśnienia do schematu:
18
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Zadanie 1. W firmie Miś S.A. - producenta zabawek – cała sprzedaż jest opodatkowana VAT. Stany
wybranych kont rozrachunkowych na początku okresu sprawozdawczego wynosiły:
Wn Ma
220 Rozrachunki z tytułu VAT 2 000 -
225 Rozrachunki z ZUS - 400
224 Rozrachunki z budżetami - 120
131 Rachunek bieżący 150 000 -
201 Rozrachunki z odbiorcami 12 000 -
202 Rozrachunki z dostawcami - 16 000
19
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Polecenia:
1. Otwórz konta i zaksięguj operacje gospodarcze.
2. Ustal wartość należności i zobowiązań wobec różnych podmiotów.
Zadanie 2. W firmie Haczyk - producent sprzętu do łowienia ryb – cała sprzedaż jest opodatkowana VAT.
Stany wybranych kont na początek okresu sprawozdawczego wynosiły:
Wn Ma
220 Rozrachunki z tytułu VAT 300 -
231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - 2 650
225 Rozrachunki z ZUS - 700
224 Rozrachunki z budżetami - 220
131 Rachunek bieżący 25 000 -
201 Rozrachunki z odbiorcami 2 000 -
202 Rozrachunki z dostawcami - 3 000
20
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Polecenia:
1. Otwórz konta i zaksięguj operacje gospodarcze.
2. Ustal wartość należności i zobowiązań wobec różnych podmiotów.
Zadanie 3. W Spółce z ograniczoną odpowiedzialnością BMX salda początkowe wybranych kont na koniec
września 200X roku były następujące:
Wn Ma
Numer i nazwa konta
101 Kasa 4 000 -
131 Rachunek bieżący 150 000 -
201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 29 000 8 000
206 Odpisy aktualizujące wartość należności - 4 000
224 Rozrachunki z budżetami - 10 850
225 Rozrachunki z ZUS - 2 500
231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń (wypłacone zaliczki) 3 000 -
Zadanie 1. Andrzej Bączek ma szansę zostać specjalistą ds. finansowych w firmie KURCZAKI. Jego
wynagrodzenie brutto dla roku 20XX ustalono na 5 000 zł miesięcznie. A.B. mieszka i pracuje w tym samym
mieście.
1. Ustalić wartość wynagrodzenia, która będzie wypłacana Andrzejowi miesięcznie, o ile nie zaistnieją
okoliczności uzasadniające ich zmianę (np. zasądzone potrącenia z wynagrodzeń).
2. Zaksięgować wynagrodzenia brutto i składki odprowadzane do ZUS oraz zaliczkę na PIT.
Rozwiązanie:
Pozycja Kwota
23
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Polecenia:
1. Na podstawie zadania 1 oblicz kwoty obciążające koszty działalności firmy (koszty ponoszone przez
pracodawcę) z tytułu wynagrodzenia naliczonego Andrzejowi.
2. Zaksięguj obliczone kwoty na odpowiednich kontach.
3. Porównaj kwotę wynagrodzeń brutto i kwotę do wypłaty oraz wskaż przyczyny tej różnicy.
4. Odpowiedz na pytanie: Czym różni się wynagrodzenie brutto od dochodu (podstawy naliczenia
PIT)?
Rozwiązanie:
A* Składki na ubezpieczenie społeczne finansowane przez pracodawcę (do 9
pracowników):
emerytalne …..
rentowe ……
wypadkowe …….
B* Składka na Fundusz Pracy ……
C* Składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych …….
Wartość zobowiązania pracodawcy wobec ZUS ( A + B + C)
Zadanie 6. Rozwiąż ponownie zadania 1 i 2 biorąc pod uwagę kwotę wynagrodzenia brutto 2 800 zł.
Zadanie 7. W firmie BALONS.A. - producenta wyrobów gumowych – cała sprzedaż jest opodatkowana
VAT. Stany wybranych kont rozrachunkowych na początku okresu sprawozdawczego wynosiły:
Wn Ma
220 Rozrachunki z tytułu VAT 1 000 -
231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń - 3 500
225 Rozrachunki z ZUS - 800
224 Rozrachunki z budżetami - 900
131 Rachunek bieżący 160 000 -
201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 12 000 16 000
25
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Treść operacji:
26
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Op + Om
WNO = -------------
Zk + ∑Ri
Ri x WNO Zk x WNO
Ori = ----------- Oz = -------------------
100% 100%
(2a) (2a)
(2b) (2b)
(3) (3)
(4a) (4a)
(4b) (4b)
27
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Wn Ma
Numer i nazwa konta
101 Kasa 10 000 -
131 Rachunek bieżący 150 000 -
311 Materiały 40 000 -
Wycena obrotu materiałami dokonywana jest w rzeczywistych cenach zakupu ustalonych na podstawie
faktur od dostawców. Na zapas materiałów składa się 10 000 szt. materiałów „X” po 4 zł/szt.
Polecenie:
Otworzyć konta i zaksięgować operacje przyjmując, że wycena rozchodów materiałów dokonywana jest:
1) metodą FIFO,
2) metodą LIFO,
3) za pomocą średniej ważonej.
Polecenia:
Ustalić wartość rozchodu oraz wartość zapasu końcowego, przyjmując założenia, że przedsiębiorstwo
przyjęło do wyceny rozchodów metodę:
1) FIFO,
2) LIFO,
3) Średnią ważoną cenę
28
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Razem: x
RW 1400 szt - LIFO
Razem: x
RW 1400 szt – średnia ważona cena
Średnia ważona cena =
Uzupełnij wystawione w bieżącym miesiącu dowody i ustal wartość poszczególnych rozchodów oraz
zapasu końcowego:
Zadanie 4. Salda wybranych kont księgi głównej PPH„Ladeks” na dzień 01.05.20XXr. kształtowały się
następująco:
1. Rozliczenie zakupu Dt 12 200
Ct 15 000
2. Materiały 45 000
Saldo konta „Rozliczenie zakupu” wynikało z otrzymanej faktury od dostawcy „Otto” za zakupione
materiały „O” (dostawy nie otrzymano) oraz przyjętej dostawy materiałów „P” od firmy ‘Polla”, na które
nie otrzymano faktury.
29
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Polecenia:
1. Otwórz konta i zaksięguj operacje miesiąca, wiedząc, że PPH „Ladeks” dokonuje wyłącznie
sprzedaży opodatkowanej.
2. Zamknąć konto „Rozliczenie zakupu” i zinterpretować jego salda.
Zadanie 5. W przedsiębiorstwie BOLERO wycena obrotu materiałami dokonywana jest w stałych cenach
ewidencyjnych ustalonych na poziomie planowanych cen zakupu netto.
Zaksięguj operacje gospodarcze oraz podaj wartość zapasu materiałów na koniec miesiąca. Zamknij
konto rozliczenie zakupu i zinterpretuj jego salda.
30
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Zadanie 6. Stan materiałów w magazynie PPU FOKA na początku okresu wynosił 30 000 zł. Odchylenia
natomiast były debetowe i wynosiły 300 zł.
Otwórz konta i zaksięguj operacje gospodarcze. Ustal wartość zapasu materiałów w rzeczywistej cenie
zakupu oraz rzeczywisty koszt zużycia materiałów.
Zadanie 7. Stan materiałów w magazynie PPU FOKA na początku okresu wynosił 30 000 zł. Odchylenia
natomiast były debetowe i wynosiły 300 zł.
Otwórz konta i zaksięguj operacje gospodarcze. Ustal wartość zapasu materiałów w rzeczywistej cenie
zakupu oraz rzeczywisty koszt zużycia materiałów.
31
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Zadanie 8. Stan materiałów w magazynie PPH KAPUSTA na początku okresu wynosił 100 000 zł.
Odchylenia natomiast były kredytowe i wynosiły 12 000 zł.
33
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
34
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Zadanie 1. W przedsiębiorstwie produkcyjnym KAPUSTA, na dzień 01.01. 2016 r., znajdowały się
następujące środki trwałe:
Polecenia:
1. Na podstawie powyższych informacji otwórz konta księgowe.
2. Ustal odpis amortyzacyjno – umorzeniowy za styczeń i dokonaj jego księgowania.
3. Podaj wartość bilansową środków trwałych na koniec stycznia.
Zadanie 2. W przedsiębiorstwie ATLAS środki trwałe amortyzuje się metodą liniową. Odpisy
amortyzacyjne nalicza się począwszy do miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia do używania. W
październiku 2016 r. przyjęto do używania maszynę produkcyjną o wartości 22 000 zł. Stawka
amortyzacyjna to 10 %. Podaj wartość amortyzacji w kolejnych latach przyjmując w obliczeniach metodę
liniową a następnie degresywną. Podjęto decyzję, że zastosowany zostanie współczynnik podwyższający
= 1,4.
Zadanie 3. Wartość początkowa środka trwałego przyjętego do używania 22.09.2016 r. wynosi 140 000 zł.
Roczna stawka amortyzacyjna to 20 %. Odpisy amortyzacyjne nalicza się począwszy do miesiąca
następującego po miesiącu przyjęcia do używania.
Jaka będzie wartość bilansowa środka trwałego na dzień 31.12.2018 r. i 31.06.2020 r., jeżeli
przedsiębiorstwo będzie dokonywało odpisów amortyzacyjno – umorzeniowych metodą:
1) liniową,
2) liniową ze współczynnikiem podwyższającym = 2,
3) degresywną,
4) degresywną ze współczynnikiem podwyższającym = 2.
Kwota Metoda
amortyzacji za liniowa Liniowa x 1,4 degresywna Degresywna x 1,4
rok:
2016
2017
2018
2019
2020
Wartość netto na
dzień 31.12.2018
Wartość netto na
dzień 31.12.2020
35
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
36
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
37
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
6 6
7 7
38
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
39
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Zadanie 2. Salda wybranych kont przedsiębiorstwa „Anakonda” na dzień 01.05.20XX kształtowały się
następująco:
za ogrzewanie pomieszczeń :
- wydziału produkcyjnego 7 000
- biura zarządu 3 000
3. PK- rata amortyzacyjno-umorzeniowa środków trwałych w hali produkcyjnej 2 000
40
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Zadanie 3. Salda wybranych kont księgi głównej PPH „Bocian” na dzień 01.05.20XX kształtowały się
następująco:
1. Kasa 10 000
2. Środki trwałe 125 000
3. Materiały 45 000
4. Umorzenie środków trwałych 5 000
W bieżącym miesiącu miały miejsce następujące operacje:
4. RW- wydano do zużycia w produkcji materiały 20 000
5. Faktura od PPU ENERGA za zużytą energię elektryczną: 24 460
wartość netto: 20 000
podatek VAT: 4 600
w tym:
- w wydziale produkcyjnym 15 000
- w biurze zarządu 5 000
6. Lista płac za miesiąc maj:
Wynagrodzenia brutto pracowników: 50 000
- produkcyjnych 30 000
- administracyjnych i zarządu 12 000
- kierowników wydziałów produkcyjnych 8 000
Składki ubezpieczeń społecznych opłacane przez pracowników: 15 000
- produkcyjnych 7 000
- administracyjnych i zarządu 5 000
- kierowników wydziałów produkcyjnych 3 000
Zaksięguj operacje gospodarcze ewidencjonując koszty w zespole „4” – koszty według rodzaju, w zespole
„5” – koszty wg. typów działalności i ich rozliczenie oraz wg. wariantu III ewidencji kosztów.
41
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
gdzie:
Wnkz - wskaźnik narzutu kosztów zakupu,
Kz - koszty zakupu bieżącego okresu,
Mr - rozchód materiałów.
42
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Wyszczególnienie: Kwota
1. Zapas materiałów na początek okresu 40 000
2. Koszty zakupu 4 000
3. Rozchód materiałów do zużycia 26 000
4. Rozchód materiałów na sprzedaż 6 000
5. Zapas materiałów na koniec okresu 8 000
Wkz =
Nkz1=
Nkz2=
Wkz=
NKz1=
Nkz2=
Nkz(sk)=
43
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
44
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Zadanie 1. Salda wybranych kont przedsiębiorstwa produkcyjnego GORYL na dzień 1 grudnia 2014r
kształtowały się następująco:
Produkcja podstawowa 200 000
Koszty wydziałowe 50 000
Wyroby gotowe 40 000
Polecenia:
1. Otwórz konta i zaksięguj operacje gospodarcze.
2. Podaj wartość zapasu wyrobów gotowych oraz produkcji w toku na koniec okresu.
Zadanie 2. Salda wybranych kont przedsiębiorstwa produkcyjnego BEZA na dzień 1 grudnia 2014r
kształtowały się następująco:
Produkcja podstawowa 42 300
Koszty wydziałowe 14 400
45
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Zadanie 3. Salda wybranych kont przedsiębiorstwa produkcyjnego BEZA na dzień 1 grudnia 2014r
kształtowały się następująco:
Produkcja podstawowa 30 500
Koszty wydziałowe 19 500
Polecenia:
Zadanie 4. Przedsiębiorstwo ALFA produkuje jeden rodzaj wyrobu X. W analizowanym okresie poniesiono
następujące koszty:
Polecenie: Ustal jednostkowy koszt wytworzenia produktu X oraz koszt jednostkowy produktów X w toku,
wyceniając produkcję w toku na poziomie rzeczywistego kosztu wytworzenia zakładając, że:
K MB +NKZ+RB+KW
kjWG = ------ = ---------------------------
WG WG
46
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
a) Sukcesywnie
K
kjWG = ---------------------------
WG + (p*Rk) / 100
b) Jednorazowo
MB KP
kjWG = kjm +kjp kjm = ---------------- kjp = ----------------------
WG +Rk WG + (p*Rk) / 100
Zadanie 5. Przedsiębiorstwo Becik produkuje jeden rodzaj wyrobu B. W analizowanym okresie poniesiono
następujące koszty:
Polecenie: Ustal jednostkowy koszt wytworzenia produktu B oraz koszt jednostkowy produktów B w toku,
wyceniając produkcję w toku na poziomie rzeczywistego kosztu wytworzenia zakładając, że:
1. W analizowanym okresie wyprodukowano 2000 szt wyrobu B, a produkcja w toku nie wystąpiła.
2. W analizowanym okresie wyprodukowano 3000 szt wyrobu B, a na koniec okresu wystąpiła
produkcja w toku w postaci 1000 szt. wyrobu X przerobionych w 50%, natomiast materiały
bezpośrednie wydawane były do produkcji:
a) sukcesywnie
b) jednorazowo
Polecenia:
Koszty sprzedaży Koszty zarządu Koszt własny sprzedanych wyrobów Wyroby gotowe
sp) 25 000 sp) 60 000 sp) 120 000 sp) 30 000
Zadanie 71. Salda wybranych kont księgi głównej Spółki Alfa w końcu stycznia kształtowały się
następująco:
1
R. Nilidziński, Materiały dydaktyczne 2014, Zeszyt 15, UG
48
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
NO r = ………………………
NO z= ………………………
6 Pk – przeniesienie kosztów sprzedaży ………………………
7 Pk- przeniesienie kosztów zarządu ………………………
Polecenia:
49
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
6 4 4
5a 5b 3
6 7 7
_____________________________________________________________________________________
Polecenie: ustal w sposób statystyczny oraz księgowy zmianę stanu produktów oraz określ jej charakter
(zwiększenie/zmniejszenie).
I. Metoda księgowa:
Koszty rodzajowe Rozliczenie kosztów Koszt własny sprzedaży Wyroby gotowe Produkcja podst. Wynik finansowy
sp)200000 200 000(sp sp)190 000 sp)32000 sp) 4000
50
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Amortyzacja 50 000
Usługi obce 110 000
Wynagrodzenia 40 000
Rozliczenie kosztów 200 000
Koszt własny sprzedaży 215 000
Wyroby gotowe 20 000
Produkcja podstawowa 5 000
Przychody ze sprzedaży wyrobów 300 000
Pozostałe przychody operacyjne 20 000
Pozostałe koszty operacyjne 10 000
Koszty finansowe 2 000
Przychody finansowe 3 000
Podatek dochodowy 7 000
Ustal w sposób statystyczny wynik finansowy metodą porównawczą wypełniając poniższą tabelę:
51
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Zadanie 3. Przedsiębiorstwo produkcyjne na koniec roku wykazywało następujące salda wybranych kont
księgi głównej :
Amortyzacja 20 000
Zużycie materiałów i energii 40 000
Usługi obce 10 000
Wynagrodzenia 30 000
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 8 000
Rozliczenie kosztów 108 000
Koszt własny sprzedaży 100 000
Wyroby gotowe 3 000
Produkcja podstawowa 5 000
Przychody ze sprzedaży wyrobów 200 000
Pozostałe przychody operacyjne 40 000
Pozostałe koszty operacyjne 20 000
Przychody finansowe 12 000
Koszty finansowe 2 000
Podatek dochodowy 9 000
52
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Koszt własny sprzedaży Przychody ze sprzedaży wyr. Poz. przychody op. Poz. koszty op Koszty finansowe
sp)220 000 300 000(sp 20 000(sp sp)10 000 sp) 11 000
53
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Polecenia:
Koszty sprzedaży Koszty zarządu Koszt własny sprzedanych wyrobów Wyroby gotowe
sp) 10 000 sp) 30 000 sp) 210 000 sp) 30 000
54
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
Odchyl. od cen ew. WG Przychody ze sprzedaży WG Poz. Koszty op. Przychody fin.
Podatek dochodowy
Sp) 10 000
Kierownik jednostki
55
Rachunkowość finansowa – zbiór zadań dr A. Wiercińska, Uniwersytet Gdański
56