“SESQUICENTENARIO DE LA EPOPEYA NACIONAL: 1864 - 1870” PODER LEGISLATIVO LEYN® 6.380 DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL, EL CONGRESO DE LA NACION PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE LEY LIBRO! IMPUESTOS A LAS RENTAS TITULO1 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL (IRE) CAPITULO! REGIMEN GENERAL Articulo 1.° Hecho Generador. Créase un Impuesto a la Renta Empresarial (IRE), que gravaré todas las rentas, los beneficios 9 las ganancias de fuente paraguaya que provengan de todo tipo de actividades econémicas, primarias, secundarias y terciarias, incluidas las agropecuarias, comerciales, industriales o de servicios, excluidas aquellas rentas gravadas por el IRP. Constituira igualmente hecho generador del impuesto, las rentas generadas por los bienes, derechos, obligaciones, asi como los actos de disposicién de éstos, y todo incremento patrimonial del contribuyente. Articulo 2.° Contribuyentes. Sern contribuyentes: 1. Las Empresas Unipersonales y las sucesiones indivisas de los propietarios de estas empresas. 2. Las Sociedades Simples, Sociedades Anénimas, Sociedades de Responsabilidad Limitada, Sociedades en Comandita por Acciones, Sociedades en Comandita Simple y las Sociedades de Capital e Industria 3. Los Consorcios constituidos para la reali consorciados seran solidariamente responsab] las operaciones del consorcio. w én de una obra publica. En este caso, los fe las obligaciones tributarias derivadas de“SESQUICENTENARIO DE LA EPOPEYA NACIONAL: 1864 - 1870" PODER LEGISLATIVO Pag. 2/67 LEY N° 6.380 4. Las Asociaciones, las Corporaciones, las Fundaciones, las Cooperativas y las Mutuales. 5. Las Estructuras Juridicas Transparentes, en las formas y condiciones establecidas en el presente Capitulo. 6. Las empresas publicas, entes autarquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economia mixta 7. Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de personas domiciliadas 0 entidades constituidas en el exterior que realicen actividades gravadas en el pais. 8. Las entidades y empresas privadas de cualquier naturaleza, con personeria juridica 0 sin ella, no mencionadas en los numerales anteriores. Las personas juridicas 0 estructuras juridicas transparentes son sujetos de derecho, distintos de sus miembros y sus patrimonios son independientes. Articulo 3.° Empresa Unipersonal. Se considerara empresa unipersonal a toda unidad productiva perteneciente a una persona fisica que se conforma de manera organizada y habitual, utilizando conjuntamente el trabajo y el capital, con preponderancia de este ultimo, con el objeto de obtener un resultado econdmico. A estos efectos, el capital y el trabajo pueden ser propios o ajenos. Quedaran comprendidas las siguientes actividades econémicas’ 1. Agropecuarias, industriales, forestales, mineras, pesqueras y otras de naturaleza extractiva 2. Compra - venta de bienes. 3. Cesién de uso, arrendamiento y subarrendamiento de bienes 4, Casa de empefio y de préstamo 5. Reparacién de bienes en general 6. Transporte de bienes 0 de personas. 7, Estacionamiento de autovehiculos. 8. Vigilancia y similares 9. Espectaculos publicos, discotecas o similares. 10. Restaurantes, hoteles, moteles y similares. 11. Agencias de viajes / 12. Pompas fiinebres y ay y , VW:“SESQUICENTENARIO DE LA EPOPEYA NACIONAL: 1864 - 1870" PODER LEGISLATIVO Pag. 3/67 LEY N° 6.380 13. Lavado, limpieza y tefiido de prendas y demas bienes en general. 14, Peluqueria y actividades conexas. 15. Publicidad. 16. Construccién, refaccién y demolicién. 17. Carpinteria, plomeria y electricidad Cuando los bienes muebles, inmuebles y derechos pertenecientes a una persona fisica, estén registrados en la contabilidad de la empresa unipersonal, la enajenacién, la cesién y el arrendamiento de dichos bienes estaran alcanzados por el presente impuesto. A los efectos de la presente ley, se entenderd como Empresa Unipersonal a las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, asi como cualquier otra empresa o entidad constituida por una sola persona fisica para la realizacién de las actividades sefialadas en el presente articulo. Articulo 4.° Estructuras Juridicas Transparentes. Se consideraran Estructuras Juridicas Transparentes a aquellos instrumentos o estructuras Juridicas utilizadas como medio de inversién, administracién o resguardo de dinero, bienes, derechos y obligaciones. Estas estructuras se consideraran con efecto fiscal neutro en el IRE, por intermediar entre el negocio sujeto a imposicién y sus beneficiarios Se incluirén como Estructuras Juridicas Transparentes a 1. Negocios Fiduciarios, creados al amparo de la Ley N° 921/196 2. Fondos Patrimoniales de Inversi6n, creados al amparo de la Ley N° 452/2016. 3. Uniones temporales originadas en contratos de riesgos compartidos, excluidos los consorcios constituidos para la realizacién de una obra publica establecidos en el numeral 3 del articulo 2.° de la presente ley. Con independencia del tipo o clase de Estructura Juridica Transparente, los ingresos, costos y gastos que ésta reconozca, no serén sujetos a imposicién en ella y seran considerados en la determinacién del Impuesto a la Renta que corresponda a cada beneficiario, segin las normas generales de cada impuesto, sin perjuicio de las demas obligaciones que le correspondan a la Estructura Juridica Transparente. Se entendera como beneficiarios a aquellos designados como tales en los contratos de negocios fiduciarios, de fondos patrimoniales de inversion y de las uniones temporales. La Administracién Tributaria establecera las formas y condiciones para la presentacion de declaraciones juradas o informes por parte de las Estructuras Juridicas Transparentes Articulo 5.° Residencia de las Personas Juridicas o Estructyrgs Juridicas. Se consideraran residentes en el territorio nacional SY Ye) 4).“SESQUICENTENARIO DE LA EPOPEYA NACIONAL: 1864 - 1870" PODER LEGISLATIVO Pag. 4/67 LEY N° 6.380 1. Las personas juridicas y demas entidades constituidas de acuerdo con las leyes nacionales. 2. Las personas juridicas del exterior y demas entidades no constituidas de acuerdo con las leyes nacionales, que establezcan su domicilio en el pais, desde su inscripcién en el Registro Publico correspondiente. A lo 6.° Fuente. Constituirén rentas de fuente paraguaya las que provienen de actividades desarrolladas en la Republica, de bienes situados 0 de derechos utilizados econémicamente en la misma. Ademiés, se considerarén rentas de fuente paraguaya las provenientes de: 4. Los servicios prestados en el pais en concepto de asistencia técnica, gestion, Publicidad, propaganda, servicios técnicos y logisticos. 2. La cesién de uso de bienes y derechos, cuando sean utilizados 0 aprovechados en el pais, atin en forma parcial 3. Los intereses, comisiones, rendimientos o ganancias de capital provenientes de titulos y de valores mobiliarios, asi como los provenientes de financiaciones o préstamos realizados a favor de personas 0 entidades del exterior, cuando la entidad emisora o prestadora esté constituida o resida en el pais. 4. Los intereses, comisiones, rendimientos 0 ganancias de capitales depositados en entidades bancarias o financieras publicas o privadas en el exterior, asi como las diferencias de cambio, y los dividendos o utilidades netas obtenidos en caracter de socio o accionista de entidades del exterior, cuando la entidad inversora 0 beneficiaria esté constituida o resida en el pais 5. Las operaciones de seguros 0 reaseguros que cubran riesgos en el pais, o que se refieran a personas 0 entidades que al tiempo de la celebracién del contrato residan en el pa 6. Las operaciones de transporte internacional de bienes 0 personas, excluidas las que tienen origen y destino en otro pais o jurisdiccién. 7. Las operaciones con instrumentos financieros derivados, cuando la entidad inversora 0 beneficiaria esté constituida o radicada en el pais. Asimismo, se consideraran rentas de fuente paraguaya las obtenidas por la realizacién de actividades en el exterior no comprendidas en los numerales precedentes por parte de los contribuyentes de este impuesto, salvo que por las mismas el contribuyente haya pagado en el exterior un Impuesto a la Renta, cualquiera sea su denominacién, a una tasa igual o superior a la tasa de este impuesto. Para este efecto y a fin de evitar la doble imposicién internacional se aplicara lo dispuesto en el articulo 134 de la presente ley y la Administracién Tributaria establecera los requisites y el procedimiento para la demostracién del pago. Articulo 7.° Nacimiento de la Obligacién Tributaria. El nacimiento de la obligacién tributaria se configurara al coincidira con el afio civil del ejercicio fiscal, el que Fit