OLAKŠICE ZA NOVOOSNOVANE PREDUZETNIKE I PRAVNA LICA

OD 01. OKTOBRA 2018. GODINE

Prema članu 21đ Zakona o porezu na dohodak građana ("Sl. glasnik RS", br. 24/2001, 80/2002,
80/2002 - dr. zakon, 135/2004, 62/2006, 65/2006 - ispr., 31/2009, 44/2009, 18/2010, 50/2011,
91/2011 - odluka US, 7/2012 - usklađeni din. izn., 93/2012, 114/2012 - odluka US, 8/2013 -
usklađeni din. izn., 47/2013, 48/2013 - ispr., 108/2013, 6/2014 - usklađeni din. izn., 57/2014,
68/2014 - dr. zakon, 5/2015 - usklađeni din. izn., 112/2015, 5/2016 - usklađeni din. izn., 7/2017 -
usklađeni din. izn., 113/2017 i 7/2018 - usklađeni din. izn.)
i
članu 45g Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje ("Sl. glasnik RS", br.
84/2004, 61/2005, 62/2006, 5/2009, 52/2011, 101/2011, 7/2012 - usklađeni din. izn., 8/2013 -
usklađeni din. izn., 47/2013, 108/2013, 6/2014 - usklađeni din. izn., 57/2014, 68/2014 - dr. zakon,
5/2015 - usklađeni din. izn., 112/2015, 5/2016 - usklađeni din. izn., 7/2017 - usklađeni din. izn.,
113/2017 i 7/2018 - usklađeni din. izn.), propisane su olakšice za poslodavce – novoosnovana
pravna lica, kao i za novoosnovane preduzetnike koji su upisani u registar nadležnog organa.
Poslodavac može da ostvari pravo na oslobođenje od plaćanja poreza i socijalnih doprinosa po
osnovu zarade osnivača, odnosno lične zarade preduzetnika, kao i po osnovu zarada zaposlenih i to
najviše za devet novozaposlenih lica sa kojima je zasnovao radni odnos.
Uslov je da su osnivači, odnosno zaposleni, u proteklih najviše godinu dana pre dana osnivanja
završili srednju školu ili fakultet ili su duže od šest meseci neprekidno pre dana osnivanja na
evidenciji Nacionalne službe za zapošljavanje.
Poslodavac navedene olakšice može da koristi počev od 01. oktobra 2018. godine, zaključno sa 31.
decembrom 2020. godine.

Zakon o porezu na dohodak građana

Član 21đ
Poslodavac - novoosnovano pravno lice, kao i novoosnovani preduzetnik, koji je upisan u registar
nadležnog organa, odnosno organizacije, može da ostvari pravo na oslobođenje od plaćanja poreza
po osnovu zarade osnivača, odnosno po osnovu lične zarade preduzetnika, kao i po osnovu zarade
zaposlenih i to najviše za devet novozaposlenih lica sa kojima je zasnovao radni odnos.
Pravo na poresko oslobođenje iz stava 1. ovog člana po osnovu zarade osnivača može da se ostvari
ukoliko je osnivač, odnosno svaki od osnivača ako ih je više, zasnovao radni odnos u tom pravnom
licu, odnosno po osnovu zarade za najviše devet novozaposlenih kod pravnog lica odnosno
preduzetnika, ukoliko je lice prijavljeno na obavezno socijalno osiguranje u Centralni registar
obaveznog socijalnog osiguranja i u periodu od najmanje šest meseci neprekidno pre dana
osnivanja pravnog lica odnosno zasnivanja radnog odnosa kod poslodavca kod Nacionalne
službe za zapošljavanje bilo prijavljeno kao nezaposleni ili je u periodu od 12 meseci pre dana
osnivanja odnosno zasnivanja radnog odnosa kod poslodavca steklo srednje, više ili visoko
obrazovanje.
Pravo na poresko oslobođenje iz stava 1. ovog člana, poslodavac može da ostvari za zarade
osnivača i zaposlenog, odnosno lične zarade preduzetnika isplaćene u periodu od 12 meseci od
dana kada je osnovano pravno lice, odnosno registrovan preduzetnik, čiji zbir pojedinačno za
svako lice u periodu korišćenja olakšice nije viši od trostrukog iznosa prosečne godišnje
zarade u godini koja prethodi godini u kojoj je osnovano pravno lice, odnosno registrovan
preduzetnik.
Pravo na poresku olakšicu prestaje po isteku perioda iz stava 3. ovog člana, odnosno na dan kada se
izvrši isplata zarade osnivača i zaposlenog odnosno lične zarade preduzetnika, koja u zbiru sa
ostalim zaradama za to lice isplaćenim od početka ostvarivanja prava na poresku olakšicu, tj. od
dana osnivanja pravnog lica, odnosno registrovanja preduzetnika, prelazi neoporezivi iznos iz stava
3. ovog člana, i poslodavac je dužan da obračuna i plati porez na zaradu odnosno ličnu zaradu na
onaj deo te zarade odnosno lične zarade, koji kao deo zbira sa prethodno isplaćenim zaradama
odnosno ličnim zaradama, je viši od neoporezivog iznosa iz stava 3. ovog člana, kao i da za naredne
zarade isplaćene tim licima obračunava i plaća porez u skladu sa zakonom.
Zarada osnivača i zaposlenog, odnosno lična zarada preduzetnika, iz stava 3. ovog člana, za koju
može da se ostvari poresko oslobođenje je iznos koji u sebi sadrži pripadajući porez i doprinose za
obavezno socijalno osiguranje koji bi se plaćali iz zarade da se ne primenjuje poresko oslobođenje.
Poresko oslobođenje iz stava 1. ovog člana lice koje je osnivač, odnosno preduzetnik može da
ostvari samo jednom kao novoosnovani subjekt, i to u svojstvu ili kao osnivač ili kao preduzetnik.

Pravo na poresko oslobođenje iz stava 1. ovog člana poslodavac ostvaruje pod sledećim
uslovima:
1) da je svaki član - osnivač novoosnovanog pravnog lica zasnovao radni odnos sa pravnim licem i
da je prijavljen na obavezno socijalno osiguranje u Centralni registar obaveznog socijalnog
osiguranja;
2) da je novoosnovani preduzetnik prijavljen na obavezno socijalno osiguranje u Centralni registar
obaveznog socijalnog osiguranja;
3) da je poslodavac zaključio ugovor o radu sa novozaposlenim licima u skladu sa zakonom kojim
se uređuju radni odnosi i da je ta lica prijavio na obavezno socijalno osiguranje u Centralni registar
obaveznog socijalnog osiguranja;
4) da u periodu za koji ostvaruje pravo na oslobođenje to pravo može da ostvari za najviše devet
novozaposlenih koji ispunjavaju uslove;
5) da su osnivači novoosnovanog pravnog lica, kao i preduzetnik, u periodu od najmanje šest
meseci neprekidno pre dana osnivanja pravnog lica, odnosno registrovanja preduzetnika, kod
Nacionalne službe za zapošljavanje bili prijavljeni kao nezaposleni ili da su u periodu od 12 meseci
pre dana osnivanja, odnosno registrovanja stekli srednje, više ili visoko obrazovanje, u skladu sa
zakonom.
Poresko oslobođenje iz ovog člana može da ostvari poslodavac - pravno lice, odnosno preduzetnik,
koji je osnovan, odnosno registrovan zaključno sa 31. decembrom 2020. godine.
Poslodavac koji za određeno lice koristi oslobođenje iz ovog člana, osim u skladu sa odredbom
zakona kojim se uređuju doprinosi za obavezno socijalno osiguranje koja se odnosi na istu vrstu
olakšice, po osnovu zasnivanja radnog odnosa sa tim licem nema pravo da za to lice ostvari druge
poreske olakšice.

Zakona o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje

Član 45g
Poslodavac - novoosnovano pravno lice, kao i novoosnovani preduzetnik, koji je upisan u registar
nadležnog organa, odnosno organizacije, može da ostvari pravo na oslobođenje od plaćanja
doprinosa na teret zaposlenog i na teret poslodavca po osnovu zarade osnivača, odnosno po osnovu
lične zarade preduzetnika, kao i po osnovu zarade zaposlenih i to najviše za devet novozaposlenih
lica sa kojima je zasnovao radni odnos.
Pravo na oslobođenje iz stava 1. ovog člana po osnovu zarade osnivača može da se ostvari ukoliko
je osnivač, odnosno svaki od osnivača ako ih je više, zasnovao radni odnos u tom pravnom licu,
odnosno po osnovu zarade za najviše devet novozaposlenih kod pravnog lica odnosno preduzetnika,
ukoliko je lice prijavljeno na obavezno socijalno osiguranje u Centralni registar obaveznog
socijalnog osiguranja i u periodu od najmanje šest meseci neprekidno pre dana osnivanja pravnog
lica odnosno zasnivanja radnog odnosa kod poslodavca kod Nacionalne službe za zapošljavanje bilo
prijavljeno kao nezaposleni, ili je u periodu od 12 meseci pre dana osnivanja odnosno zasnivanja
radnog odnosa kod poslodavca steklo srednje, više ili visoko obrazovanje.
Pravo na oslobođenje iz stava 1. ovog člana, poslodavac može da ostvari za zarade osnivača i
zaposlenog odnosno lične zarade preduzetnika isplaćene u periodu od 12 meseci od dana kada je
osnovano pravno lice, odnosno registrovan preduzetnik, čiji zbir pojedinačno za svako lice u
periodu korišćenja olakšice nije viši od trostrukog iznosa prosečne godišnje zarade u godini koja
prethodi godini u kojoj je osnovano pravno lice, odnosno registrovan preduzetnik.
Pravo na olakšicu prestaje po isteku perioda iz stava 3. ovog člana, odnosno na dan kada se izvrši
isplata zarade osnivača i zaposlenog odnosno lične zarade preduzetnika, koja u zbiru sa ostalim
zaradama za to lice isplaćenim od početka ostvarivanja prava na olakšicu, tj. od dana osnivanja
pravnog lica, odnosno registrovanja preduzetnika, prelazi iznos iz stava 3. ovog člana, i poslodavac
je dužan da obračuna i plati doprinose po osnovu zarade odnosno lične zarade na onaj deo te zarade
odnosno lične zarade, koji kao deo zbira sa prethodno isplaćenim zaradama odnosno ličnim
zaradama, je viši od iznosa iz stava 3. ovog člana, kao i da za naredne zarade isplaćene tim licima
obračunava i plaća doprinose u skladu sa zakonom.
Zarada osnivača i zaposlenog, odnosno lična zarada preduzetnika, iz stava 3. ovog člana, za koju
može da se ostvari oslobođenje je iznos koji u sebi sadrži pripadajući porez i doprinose koji bi se
plaćali iz zarade da se ne primenjuje oslobođenje.
Oslobođenje iz stava 1. ovog člana lice koje je osnivač, odnosno preduzetnik može da ostvari samo
jednom kao novoosnovani subjekt, i to u svojstvu ili kao osnivač ili kao preduzetnik.
Pravo na oslobođenje iz stava 1. ovog člana poslodavac ostvaruje pod sledećim uslovima:
1) da je svaki član - osnivač novoosnovanog pravnog lica zasnovao radni odnos sa pravnim licem i
da je prijavljen na obavezno socijalno osiguranje u Centralni registar obaveznog socijalnog
osiguranja;
2) da je novoosnovani preduzetnik prijavljen na obavezno socijalno osiguranje u Centralni registar
obaveznog socijalnog osiguranja;
3) da je poslodavac zaključio ugovor o radu sa novozaposlenim licima u skladu sa zakonom kojim
se uređuju radni odnosi i da je ta lica prijavio na obavezno socijalno osiguranje u Centralni registar
obaveznog socijalnog osiguranja;
4) da u periodu za koji ostvaruje pravo na oslobođenje to pravo može da ostvari za najviše devet
novozaposlenih koji ispunjavaju uslove;
5) da su osnivači novoosnovanog pravnog lica, kao i preduzetnik, u periodu od najmanje šest
meseci neprekidno pre dana osnivanja pravnog lica, odnosno registrovanja preduzetnika, kod
Nacionalne službe za zapošljavanje bili prijavljeni kao nezaposleni ili da su u periodu od 12 meseci
pre dana osnivanja, odnosno registrovanja stekli srednje, više ili visoko obrazovanje, u skladu sa
zakonom.
Oslobođenje iz ovog člana može da ostvari poslodavac - pravno lice, odnosno preduzetnik, koji je
osnovan, odnosno registrovan zaključno sa 31. decembrom 2020. godine.
Doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje u periodu za koji se koristi oslobođenje, može da se
plaća za osnivače i članove koji su zasnovali radni odnos u pravnom licu, odnosno preduzetnik
može da plaća za sebe, odnosno može da se plaća za novozaposlene, u skladu sa zakonom kojim se
uređuje penzijsko i invalidsko osiguranje.
Doprinos za obavezno zdravstveno osiguranje plaća se na način kao za lica za koja se sredstva za
uplatu doprinosa obezbeđuju u budžetu Republike u skladu sa zakonom kojim se uređuju doprinosi
za obavezno socijalno osiguranje.
Poslodavac koji za određeno lice koristi oslobođenje iz ovog člana, osim u skladu sa odredbom
zakona kojim se uređuje porez na dohodak građana koja se odnosi na istu vrstu olakšice, po osnovu
zasnivanja radnog odnosa sa tim licem nema pravo da za to lice ostvari druge olakšice.

PODNOŠENJE PORESKE PRIJAVE ZA POREZ PO ODBITKU (OBRAZAC PPP-PD) ZA

ZARADU, ODNOSNO LIČNU ZARADU, SA OLAKŠICOM KOJA VAŽI OD
01.10.2018.GODINE

Poreska uprava je u skladu sa Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak

građana („Službeni glasnik RS“ broj 113/17), Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o
doprinosima za obavezno socijalno osiguranje („Službeni glasnik RS“ broj 113/17) i
Pravilnikom o izmenama i dopunama Pravilnika o poreskoj prijavi za porez po odbitku
(„Službeni glasnik RS“ broj 20/18), omogućila tehničku podršku za podnošenje i administraciju
pojedinačne poreske prijave za porez po odbitku sa novom šifrom vrste prihoda OVP OL B 101 22 0.
kao i uputstvo na koji način se popunjava poreska prijava.
U nastavku teksta dajemo navedeno
"Uputstvo:

Zarada, odnosno lična zarada, sa olakšicom po članu 21đ Zakona i članu 45g
OVP OL B
Zakona o doprinosima
Zarada i druga primanja koja imaju karakter zarade iz čl. 13, 14, 14a i 14b
Zakona osnivača pravnog lica koji je zasnovao radni odnos u tom licu, odnosno
lična zarada preduzetnika, zarada zaposlenog koji je zasnovao radni odnos kod
101 22 0
novoosnovanog pravnog lica, odnosno novoosnovanog preduzetnika, sa pravom
na poresko oslobođenje u skladu sa članom 21đ Zakona i članom 45g Zakona o
doprinosima.

OVP OL B 101 22 0 se primenjuje od 01.10.2018. godine, pa kod podnošenja pojedinačne poreske

prijave PPP-PD potrebno je postupati na sledeći način:
datum u polju 1.3 – Datum nastanka poreske obaveze ne može biti pre 01.10.2018. godine.
datum u polju 1.4 – Datum plaćanja ne može biti pre 01.10.2018. godine;
Tip isplatioca može biti:
– oznaka 1 (pravno lice koje se ne finansira iz budžeta)
– oznaka 4 (preduzetnik, odnosno preduzetnik paušalac)
– oznaka 7 (preduzetnik poljoprivrednik).
Tip primaoca može biti:
– oznaka 01 (zaposleni)
– oznaka 02 (osnivač zaposlen u svom privrednom društvu)
– oznaka 03 (lice osigurano po osnovu samostalne delatnosti)
– oznaka 04 (lice osigurano po osnovu poljoprivredne delatnosti).
Obračun za slučaj kada se ne plaća doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje
 polje 3.9 Bruto prihod = bruto prihod;
 polje 3.10 Osnovica za porez = 0,00 dinara;
 polje 3.11 Porez = 0,00 dinara;
 polje 3.12 Osnovica za doprinose = 0,00 dinara;
 polje 3.13 Doprinos za PIO = 0,00 dinara;
 polje 3.14 Doprinos za zdravstvo = 0,00 dinara;
 polje 3.15 Doprinos za slučaj nezaposlenosti = 0,00 dinara;
 polje 3.16 Dodatni doprinos = 0,00 dinara.
Obračun za slučaj kada se plaća doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje
 polje 3.9 Bruto prihod = bruto prihod;
 polje 3.10 Osnovica za porez = 0,00 dinara;
 polje 3.11 Porez = 0,00 dinara;
 polje 3.12 Osnovica za doprinose = iznos iz polja 3.9, koji ne može biti niži od najniže
mesečne osnovice doprinosa, ni viši od iznosa najviše mesečne osnovice doprinosa u
momentu isplate zarade;
 polje 3.13 Doprinos za PIO = iznos u polju 3.12 x stopa doprinosa za PIO koja se
primenjuje u momentu isplate (trenutna stopa 26%);
 polje 3.14 Doprinos za zdravstvo = 0,00 dinara;
 polje 3.15 Doprinos za slučaj nezaposlenosti = 0,00 dinara;
 polje 3.16 Dodatni doprinos = 0,00 dinara.

PORESKA UPRAVA "

Napominjemo sledeće:
1. Ove olakšice mogu da koriste poslodavci, pravna lica i preduzetnici, koji su
osnovani/registrovani počev od 01.10.2018.godine, zaključno sa 31.decembrom 2020.godine.
2. Pravo na olakšice ne mogu da ostvare preduzetnici paušalci koji obaveze plaćaju po rešenju
Poreske uprave, kao ni preduzetnici koji doprinose plaćaju na oporezivu dobit, znači mogu da
ostvare samo preduzetnici koji su se opredelili za isplatu lične zarade.
3. Tokom perioda u kojem se koriste olakšice po ovom osnovu, novozaposleni neće ostvariti staž
osiguranja, ako poslodavac za ovo lice/ova lica ne uplaćuje doprinos za PIO.
4. Za Doprinos za zdravstveno osiguranje, prema članu 356. Zakona o doprinosima o socijalnom
osiguranju (ZDOSO), za ova lica, sredstva se obezbeđuju u budžetu RS. Osnovica doprinosa je
mesečna osnovica doprinosa koju čini 15% prosečne mesečne zarade u Republici isplaćenoj po
zaposlenom u prethodnoj godini, prema objavljenom podatku republičkog organa nadležnog za
poslove statistike. Ovaj podatak je objavljen u “Službenom glasniku RS” br. 10/18 i iznosi 9.896
dinara. Prema tome, Budžet Republike uplaćuje doprinos za zdravstveno osiguranje za ova lica,
znači da će ova lica imati pravo na zdravstvenu zaštitu.

..............................................................................................