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  • Decreto 3107-2019 IVA

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    Decreto 3107-2019 IVA

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    *Sesquicentenario de la Epopeya Nacional 1864 - 18707 ENCIA dela REPUBLICA del PARAGUAY MINISTERIO de HACIENDA vecreon»_ GOL POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6380/2019, «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL». asuneiin, LD woliciombe de 2019 VISTO: La Ley N° 6380/2019 “De Modernizacién y Simplificacién del Sistema Tributario Nacional”; y CONSIDERANDO — Que el Articulo 238, Numeral 3), de la Constituci6n Nacional, faculta a quien ejerce la Presidencia de la Repiblica a reglamentar las Leyes promulgadas. Que debido a la promulgacién de la Ley N° 6380/2019, resulta necesario reglamentar las disposiciones relacionadas al Impuesto al Valor Agregado (IV), con el objeto de lograr una mejor gestion en la percepcién y control del tributo por parte de la Administracion Tributaria, a fin de lograr una correcta interpretacion de la legislacién vigente y, en consecuencia, la correcta liquidacién y pago del impuesto or parte de los contribuyentes afectados Que la Abogacia del Tesoro del Ministerio de Hacienda se ha expedido en los términos del Dictamen N° 1709/2019. POR TANTO. en ejercicio de sus atribuciones constitucionales EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DEL PARAGUAY DECRETA: Art. 1° Reglamentase el Libro Il «lmpuesto al Valor Agregado» de la Ley N° 6380 «De Modernizacién y Simplificacion del Sistema Tribuario Nacional», de conformidad al Anexo que se adjunta y forma parte de este Decreto. v7 “Sesquicentenario de la Epopeya Nacional 1864 - 1870" PRESIDENCIA de la REPUBLICA del PARAGUAY MINISTERIO de HACIENDA Decreto N& 3 OL POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6380/2019, «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL». Art. 2°- Art. #2- Art. 52 2 Establécese que a partir de la vigencia del presente Decreto quedaré derogado el Decreto N° 1030/2013 y sus modificaciones, asi como todas las disposiciones que resulien contrarias a lo establecido en el presente Decrew. Faetiltase a la Adminisiracién Tributaria a emitir lay reglamentaciones necesarias para la aplicacién, administracién. percepeiin y control del impuesto. Establécese que el presente Decreto entrard en vigencia a partir del 1 de enero de 2020, con excepcién de las disposiciones relativas a la obligatoriedad dle las percepciones a ser efectuadas por las emidades bancarias, financieras, casas de cambio, cooperativas, procesadoras de pago o entidades similares y las empresas de telefonia u otras entidades que intermedien para la provisién de servicios digitales de proveedores del exterior, que entrard en vigencia el I de julio de 2020. Disponese que, hasta tanto se dicte un nuevo reglamento referente a las documentaciones que respalden las operaciones realizadas por los contribuyentes, en atencién a lo dispuesto en el Articulo 92 de la Ley. para documentar el IVA ineluido en las operaciones, se tendrén en cuenta los siguientes Decretos y sus respectivas reglamentaciones 1) Decreto N° 6539/2005, «Por el cual se dicta el Reglamento General de Timbrado y uso de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios, Notas de Remisibn y Comprobantes de Retenciény. 2) Decreto N° 8345/2006, «Por el cual se modifican los Decretos N° 6539 del 25 de octubre de 2005, "Por el cual se dicta el Reglamento General de Timbrado y uso de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios, Notas de Remision y Comprobantes de Retencion" y el Decreto N° 6806 del 20 de diciembre de 2005. ee \ cexeR/2019/10210 “Sesquicentenario de ka Epopeya Nacional 1864 -1870" PRESIDENCLA de fa REPUBLICA del PARAGUA MINISTERIO de HACIENDA Decreto N° 3 f OE POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6380/2019, «DE MODERNIZACION ¥ \SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL». 3 "Por el cual se reglamenta el Impuesto al Valor Agregado establecido en la Ley N° 125/91, con la redaccién dada por la Ley V° 2421/2004" Se deroga el Articulo 14 de este iiltimo Deereto, simplificando en consecuencia ef Régimen General de Timbrado y uso de Comprobamtes de Ventay, 3) Decreto N° 2026/2009, «Por el cual se morlifica el numeral 9 del articulo 32 del Decreto N° 6.539 del 25 de octubre de 2005 "Por el cual se dicta ef Reglamento General de Timbrado y uso de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios, Notas de Remisién y Comprobantes de Retencién". 4) Decreto N° 10.797/2013. «Por el cual se modifican varios articulos del Decreto N° 6539/2005 “Por el cual se dicta ef Reglamemo General de Timbrado y uso de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios, Notas de Remisiin y Comprobantes de Retencién”. modifieado por los Decretos N°s, 6807/2005, 8345, 8696/2006 y 2026/2009». 5) Decreto N° 7795/2017, «Por el cual se crea el Sistema Integrado de Facturacién Electronica Nacional (SIFEN)». 6) Decreto N° 312/2018, «Por el cual se modifican los articulos 4°, 9°, 11, 12 y 26 del Decreto N° 6539/2005, “Por el cual se dicta el Reglamenio General de Timbrado y uso de Comprobantes de Verna, Documentos Complementarios, Notas de Remisién y Comprobantes de Retencién”, y se establecen nuevas disposiciones». Resolucion General N° 61/2015, «Por la cual se implementa la emisién virtual de Comprobantes de Rewenciin y de Facturas. y se establece el inicio de un plan piloto» y sus modificaciones. — CEXTER/2019/10220 “Sesquicentenario de la Epopeya Nacional 1864 - 1870" PRESIDENCIA dela REPUBLICA del PARAGUAY MINISTERIO de HACIENDA Decreto no 3 LOL POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6380/2019, «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL». 4 Art, 6°. Dispénese que, hasta tanto se dicte un nuevo reglamento que tienda a favorecer el turismo de compra, en atencién a lo dispuesto en el Articulo 104 de la Ley, queda vigente el Decreto N° 1931/2019, «Por el cual se establece un régimen especifico de liquidacién de tributos internos en la importacién de determinados bienes para su comercializacién a personas fisicas no domiciliadas en el paisy y se prorroga hasta el 30 de junio de 2020 lo dispuesto en el Articulo 15 del citado Decreto. Art. 7°. El presente Decreto seré refrendado por el Ministro de Hacienda. Art. 8°. Comuniquese, publiquese e insértese en el Registro Oficial. ccemnnyssicefamisiio — FDO.: MARIO ABDO BENITEZ cohteh.z * BENIGNO LOPEZ. [ waeietgow CEXTER/2019/10210 \ j bh & Gj ANEXO aL becRETO N~ALOL 2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6.380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» INDICE Capitulo 1 Conceptos, Hecho Generator Articulo 1°, - Conceptos. Articulo 2°, - Hecho Generador. Capitulo Contribuyentes, Nacimiento de ta Obligacién, Territorialidad Articulo 3°. « Coniribuyentes. Articulo 4°, « Nacimiento de la Obligacién Articuto $°. ~ Enajenacién en Territorio Nacional. Articulo 62, - Servicios Digitales. Capitulo Ht Base imponible, Liquidacién det Impuesto Articulo 7, = Servicio de Transporte Internacional. Articulo 8°, - Arrendamiento de Inmuebles. Anticulo 9°, - Permuta y Dacién en Pago Articuto 10.~ Enajenacién de Bienes Muebles relacionados a Prestadores de Servicios Personales, Articulo 1. Arrendamiento Financiero. Articuto 12.- Valuacién al Cese de las Actividades. Articulo 13.» Operaciones en Moneda Extranjera Articulo 14.» Liguidacién del Impuesto. Articulo 15.« IVA Débito. Articulo 16.« Descuento de Precio, Devolucién o Bonificacién otorgada, Antieulo 17.» Créditos Incobrables. Articulo I8.- Prorrateo del IVA Crédito. Articulo 19.- IVA Crédito en los Servicios Personales y Profesionales. Articulo 20.- Arrastre del IVA Crédivo, Anticulo 21.- Remisién del Salde IVA Crédito. Anticulo 22.- Verificacin de los Comprobantes de las Compras c Capitulo 1V anexo at pecrerone LOE ag POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION ¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL) Tasas Articulo 23.- Canasta Familiar Articuto 24.- Fauna teticota Articuto 25.- Formulaciones Magistrates. Capitulo ¥ Documentaciin Ariieuto 26.- Documentacion Articulo 27.- Documentacién de las Operaciones de Exportacién, Anticulo 28.» Documertacién de las Bonificaciones, Descuentos y Devoluctones. Articulo 29.- Registro de Operaciones. Capituto VE Declaracién Jurada y Pago Articulo 30.- Periodicidad. Capitulo VIE Agente de Percepcién y de Retenciin Articulo 31.- Percepciones realizadas por la Contratacién de Servicios Digitales del Exterior. Articulo 32.- Percepciones realizadas por la Direectin Nacional de Aduanas. Articulo 33.- Documentacién de la Percepcién por Servicios Digitales. Articulo 34.- Obligaciones de los Agemtes ce Percepcién Articulo 38.- Agentes de Retencién— Sujetos obligados. Articulo 36.- Retenciones realizadas por Enidades del Sector Piiblico Articulo 37.- Retenciones realizadas por Exportadores: Articulo 38.- Retenciones realizadas por Contribuyentes Designados. Articulo 39.- Retenciones realizadas por Administradoras y Procesadoras de Tarjetas de Crédit Articulo 40.« Retenciones realizadas por Entidades Bancarias encargadas de los pagos con fondas adminisirados por las Agencias u Organismos Internacionales. Artieulo 41.- Retenciones a Personas o Entidades del Exterior. Articulo 42.- Administradores y Mandararios de Bienes Inmuebles. Articulo 43.- Titulares de la Explotacién de Salas Teatrales, Canales de Tetevisiin, Ondas de Radiodifusion y Espectaculos Piiblicos. Aniteuto 44.- Excepciones de la Coen de Retener el IVA. ANEXO AL DECRETO N°. HOF an POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (1VA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION Y¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Articulo 45.- Oportunidad de ta Retencién. Articulo 46.- Obligaciones de los Agentes de Retencién Articulo 47.- Imputacién de las Retenciones. Capitulo VIE Agente de Informacién Anticulo 48.- Agentes de Informacién. Capituto IX Exoneraciones Articulo 49.- Enajenacién e Importacién de Bienes de Capital. Anticulo $0.- Revistas Educativas, Culturales 0 Clentificas. Articulo $1.» Programas de entrega gratuita de Computadoras Portatiles. Articuto $2.- Bienes donados a Entidades Educativas y Deportivas sin Fines de Lucro, Articulo $3.- Combustibles Derivados del Petréleo. Articulo $4.- Transferencias de Bienes por Reorganizacién de Empresas y en concepto de Aportes de Capital Articulo $5.» Servicios de Fletes. Articulo 56.- Actividades que comprenden los Servicios de EnseRanza, Artteulo 57.- Servicio de Docencia, Articuto 58.- Compra e Importacién de Bienes del Cuerpo Diplomdtico, Consular y Organismos Internacionales. Articulo 59.- Entidades Deportivas y Culturales. Arttculo 60.- Procedimiento, Capituto X Disposiciones generates y especiales Articulo 61. Beneficios de la Ley N° 4.962/2013. Nexo at DEcRETO NG LOfz019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6.380/2019 «DE MODERNIZACION ¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Axticulo 1°, Articulo 2°, - Articuto 3°. = Capituto 1 Conceptos, Hecho Generador Conceptos. Para la aplicacién del Impuesto al Valor Agregado se tendrén en cuenta los siguientes concepios: I) Administracién 0 Administracién Tributa Estado de Tributacién del Ministerio de Hacienda, 2) Contribuyente: Sujeto pasivo de la obligacién ribuaaria 3). Impuesto 0 IVA: Impuesto al Valor Agregado. 4) IRE: Impuesto a ta Rerta Empresarial, S) Ley: La Ley N° 6.380/2019 "De Modernizacién y Simplificactin det Sistema Tributario Nacional”. 6) Registro de Exportadores: Registro habilitado por la Subsecretaria de Estado de Tribwtacién en cual se inscriben aguellos contribuenies que realizan operaciones de exportaciOn, 7) RESIMPLE: Régimen Simplificado para Pequefias Empresas, 8) RUC: Registro Unico de Comribuyeres. Subsecretaria de Hecho Generador. Para ta aplicacion del impuesto se actara que: 1) Seré considerada como enajenactén la permuta y la dacién en pago 2) Quedan excluidos en el concepto de enajenacién, aquellos bienes que se encuentren fuera del comercio 3) Lareintroduccién definitiva al territorio nacional de bienes que hayan sido previamente exportados constituird igualmente importacién, Reglomenta: Art 80 dela Ley. Capitulo Contribuyentes, Nacimiento de ta Obligacién, Territorialidad Contribuyentes. Para la aplicacién del impuesto se aclara que J). Las personas fisicas que sean titulares de empresas unipersonales y ademas presten servicios personales en forma independiente, sean éstas profesionales o no, serdn contribuyentes por cada uno de dichos conceptos, de acuerdo con las normas aplicables a cada actividad. 2) Las Emidades Juridicus Transparentes de conformidad a las normas an del IRE. 1 ANEXOAL DECRETO N13 [0 Fan19 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6.380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» 3). No seréin contribuyentes del presente impuesto @) Las instituciones u organismos de la Administracién Cenural 4) Las Empresas Unipersonales que liguiden el IRE por el RESIMPLE, salvo que presten servicios personales 0 (profesionates. Reglomenta: Art 82 dela Ley. Anticulo 4°. Nacimiento de la Obligacién, En las siguientes situaciones el hecho generador se consideraré configurado: J) En los servicios de tracto sucesivo, la obligacién se devengard ‘mensualmente, salvo que en el conirato respectivo se establezca van plazo diferente. 2) Enos coniratos de obras de construccién, en el momento de los pagos arciales, de la emisién de cada certificado de avance de obra, 0 del Pago total de! precio establecido en el conmato respectivo, el que fuere amerior. 3) En el arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota. Si se ejerciere la opcién de compra, en el momento del ago total o parcial det saldo del preci. En la percepcin de intereses resarcitorios 0 punitorios como consecuencia del incumplimiento en el pogo de la operaciin, el nnacimiento de ia obligacién se dard en el momento de su percepcién. A dicho efecto, estos intereses se consideraran porcibidos cuando se producca una real iransferencia de recursos a favor del perceptor, ‘mediante un pago en efectivo o en especie, o mediante débito en la cwtenta del prestatario. 5) En los contratos de aparceria, se produciré el nacimiento de ta abligacién cuando los frutas sean enajenados entre los aparceros 0 a terceros. 9) Enladacién de pago. la obligaciin se genera con la entrega del bien ‘© prestacién del servicio dado en concepto de pago. ‘Reglamenta: Art 83 de a Ley Anticulo 5°, - Enajenacién en Territorio Nacional, ‘Se considerardn realizadas en territorio nacional las enajenaciones de bienes realizadas con posterioridad a la numeracién de la declaracién aduanera y, or consiguiente, estardn alcanzadas por el IVA, ‘Reglamenta: Art 84 de la Les, Anticulo 6°. ~ Servicios Digitales, ‘Se considerarin comprendidos dentro del concepto de servicios digitales . conforme lo previsto en el inciso i) del numeral 2) de! articulo 81 de ta Ley, {as actvigadeyales como: call center, contact center, procesos de BPO 0 7 a ANEXO AL DEcRETO (310 fao19 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6.380/2019 «DE MODERNIZACION ¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» similares, siempre que se presten exelusivamente a través del internet u otra red y no sea viable la prestacién de dichos servicios en ausencia de la tecnologia de la informacién Se considerarin que los servicios digitales no son ilizados 0 aprovechados efectivamente en el pais, cuando no se cumplen cualesquiera de las condiciones de territorialidad prevista en el numeral 5) del articulo 84 de la Ley. Reglamenta: nc.) Num. 2) del aneulo 81 y Nuns $) del Ar 84 deta Ley, Capitulo Base imponible, Liquidacién del Impuesto Articulo 7°. Servicio de Transporte Internacional, Para el servicio de transporte internacional en jurisdiccién paraguaya, independientemente de ta identificacién del recorrido que conste en los comprobantes de venta, la base imponible constituird el veinticinco por ciento (25%) del valor total del flete 0 pasaie, respectivamente. Eniiéndase que los servicios de transporte internacional gravados por el presente impuesto son: los transportes de carga que tengan como destino ta Repiiblica del Paraguay, y los pasajes con origen o destino la Reptblica del Paraguay En los casos que en el comprobante de venta no se encuentre diseriminado el valor del flete del precia total de los bienes que se transportan, el porceniaje ‘mencionado se aplicard sobre el diez por ciemto (10%) del precio consignado en dicho comprobame. ‘Replamenta: Num. 7) del Art 84y el Art. 85 de a Ley. Articuto 8°,~ Arrendamiento de Innwebles, En el arrendamiento de bienes inmuebles, a base imponible constituird el ‘manto de ta cuota mensual, salvo que los pagos sean fijados conractualmente de manera diferente (anual, semestral 0 trimestral). Reglomenta: Num. 2) del Ar 85 dela Ley, Articulo 9°, Permuta y Dacién en Pago, La permuta sera considerada como una doble venta, genertindose por tanto ‘a obligacién tributaria de este impuesto para ambas partes, por consiguiente cada uno de los sujetos intervinientes en la operacién deberd: liquidar ef ‘mpuesto sobre los bienes y servicios objeto de la permuta independientemente de ta afectaciin del impuesto sobre el otro bien o servicio Fn la permuta y en ta dacién en pago, la base imponible estard constituida por el valor integro de la obligacién gue se cumple mediante la permuta o ta dacién en pago, tncluidas sus recargos 0 el monto en dinero eniregado, si Iniore , 7 ANEXO AL DECRETO “3 {OFn19 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (1V4) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6.380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Los bienes y servicios que el contribuyeme reciba como contraprestacion en ‘operaciones de permuta se valuardn conforme a ta reglamentacién del IRE. En caso de existir diferencia entre el precio o valor de los bienes objeto de la permuta consignados en los comprobantes de venta respectivos y 1a misma deba ser abonada en dinero, el page deberd estar documentado por medio del recibo de dinero correspondiente. Replamenta: Num. 8) del Art BS deta Ley. Articulo 10. Enajenacién de Bienes Muebles relacionados a Prestadores de Servicios Personales, Las personas fisicas que enajenen bienes muebles relacionadas a su actividad de prestador de servicios, determinard la base imponible aplicando e! 30% sobre el valor de la engjenacién, independientemente a que haya ono wilizado el IVA crédito al momento de ta adguisicién Replamenta: Num. 9) del Ar. 85 de a Les. Anticulo 11. -Arrendamiento Financiero, En el arrendamienso financiero, la base imponible constituird el monto de cada cuota neta devengada, la cual comprende la porcién del capital y todos los demas importes cargados al tomador. En estos casos, la base impontble inclwye, ademas de los reajustes pactados, los pagos previstos en casos de prorroga del plazo del contrato, asi como el precio residual cuando se hictere 1wso de la opctin de compra. En las operaciones de arrendamiento financiero bajo la modalidad de Lease Back, se tendré en cuenta lo siguiente: D La transferencia del bien al prestador del servicio (dador} sera tratada como una enajenacién, por lo que ta base imponible se determinard siguiendo los tineamienios establecides para las ‘operaciones a titulo oneroso, conforme a lo establecido en la Ley yen el presente Decreto, 2) Para el servicio de arrendamiento financiero que se preste a la empresa enajenante (tomador), la base imponible se calcularé temendo en cuenta las disposiciones sentaladas en el primer parrafo de este articulo ‘eglamenta: Art 85 de a Ley, Articuto 12. ~ Valuacién al Cese de las Actividades, En el caso de adjudicacién al duefo y cese definitivo de actividades, el coniribuyente deberd liguidar y pagar el impuesto correspondiente sobre el saldo de mercaderias en existencia y bienes del activo fijo, la hase imponible cconstituird el costo del bien, Si el contribuyente esti obligado a llevar regiswos contables, las enajenaciones del saldo de mercaderias en existencia y de los bienes del activo nN {Mo debevirrequstar en el balance de cierre respective. ¢ Oke 4 ANEXO AL DECRETO NS[Ofza19 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6.380/2019 «DE MODERNIZACION ¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Anticulo 13.- Articulo 14. Articuto 15.- Articuto 16.- Articuto 17.- ‘Reglamenta: Art 85 de la Ley. Operaciones en Moneda Extranjera. En las operaciones en las que el precio se exprese en moneda extranjera, el monto de la transaceién se convertiré a moneda nacional al tipo de cambio comprador o vendedor, en el mercado libre a nivel bancario al cierre del dia anterior en que se realizé la operacién, dispuestas por el Banco Cemtral del Paraguay y publicadas en la pdgina Web de la Administracion Tributaria, 0 fa cotizacién consignada en el correspondiente comprobante de venta. En as operaciones de impontaciin y exportacién se aplicaré el ipo de cambio vendedor y comprador uilizado por la Direecién Nacional de Aduanas para ladeterminacién del vator aduanero, respectivamente, debiéndose considerar aeestos efectos, la fecha del despacho aduanero, Para las monedas que no se cotizan localmente, se uli correspondiente, izard el arbitraje Replamenta: Arc 8 deta Ley. Liquidacién del Impuesto. El impuesto se determinaré utilizando el criterio de lo devengado, ‘eqlamenta: rt 96 de a Les, IVA Débito. Se aclara que igualmente consttuird IVA Débito el impuesto correspondiente «los ingresos percibidos que ya se hubieran deducido en su oportunidad como incobrables, de conformidad a lo establecido en el presente Decreto, Reglomenta: Art 87 deta Les Descuento de Precio, Devolucién o Bonificaciin otorgada. Del IVA Debito se podrén deducir el impuesto correspondiente al descuento de precio otorgado y a la devolucién de bienes o de bonificaviones otorgadas, siempre y cuando estén debidamente documentados conforme alo establecido en os reglamentos generates y particulares vigemtes relativos a comprobanies de venta ya documentos coniplementarios. A los efectos del presente Impuesto, ef descuento de precio o la bonificacién ‘otorgada no podré ser superior al valor de costo del bien enajenado 0 servicio prestado Reglamenta: Art 87 de a Ley Créditos Incobrables, Se considerarin créditos incobrables, ef que acurra primero de los siguientes oy a ANEXO AL DECRETO wtb ra19 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IV) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6.380/2019 «DE MODERNIZACION ¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» 1) Los créditos que, habiendo transcurrido treinta y sels (36) meses a partir de la fecha en que se hicieron exigibles, no se hubieran ercibido, 2) Los créditos cuyos deudores se encuentren con inhibicién general de vender 0 gravar bienes inscripta en el Registro Piiblico respectivo. Esta situacién de incobrabilidad tendrd validee solamente durante el eercicio que ta inhibicién general hubiera sido dictada, 3) Los eréditos de deudores que hayan sido declarados en quiebra por 1a autoridad competente, 9 Las quitas otorgadas en tos concordatos homologades por la autoridad competente Los eréditos incobrables deberdin quedar reflejados en los regisiros contables e impositivos. ‘Reglamenta: Art 87 de la Ley. Articulo 18. Prorrateo del IVA Crédito. Cuando se realicen simulténeamente actividades gravadas, no gravadas, exoneradas y con base imponible diferente al precio neto, la deduccién del IVA Crédito proveniemte de la adguisicién de bienes y servicios que afecten indistintamemte a estos tipos de operaciones, se realizard en la misma roporciénen que se encwentren os ingresos de las operaciones gravadas con rrespecto a los ingresos totales en el periodo correspondiente los tiltinos seis (6) meses, incluyendo el que se liquide. Quien se constituya en contribuyente desde la vigencia del presente Decreto, uuilizaré a los efectos de determinar la referida proporcién, un periodo sransitorio que comprenderd dicho momento y el mes por el que se liquida el Jmpuesto, hasta que se completen los cinco (S) primeros meses. A partir de entonces, se aplicard el periodo de seis (6) meses previsto en el parrafo anterior, Reglamenta: At 88 de la Ley Articulo 19. IVA Crédito en los Servicios Personales y Profesionales. La persona fisica prestadora de servicios personales y profesionales que no esté en relacién de dependencia podré: deducir el IVA Crédito, siempre que cumpla con los requisitos establecidos en el articulo 89 de la Ley, correspondiente a ta adguisicton de los siguientes bienes y servicios: 2D. Salud personal, 2) Capacitacién o espectalizacién que guarde relacién con el servicio que presia 9 Servicios de suministro de energia eléctrica, provisién de agua, aaleamarillado, recoleccién de residuos 0 servicios de ‘elecomunicaciones destinados exclusivamente a la prestacion del é \, & CY ANEXOAL DECRETO NS /Of2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA El. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Articulo 20.- Antieulo 21,- Anticuto 22.- 4 Arrendamiento de oficina, asi como su mantenimiento, remodelaciin 0 refaecién. 5) Usiles y mobiliarios de oficina, eguipamiento profesional y hherramientas 6). Vestimenta acorde para el eercicio de la profesion woftcto 7) Repuestos, lubricantes, mantenimientos, reparaciones y seguros de los autovehlculos destinados exclusivamente a ta prestacion del senicio 8) SubcontrataciOn de servicios profesionales destinados exclusivamente ‘Para la prestacién del servicio gravadb. Reglomena: Ans. 88 y 89 dela Ley. Arrastre del IVA Crédito, Cuando el IVA Crédito sea superior al IVA Débito, el excedente del IVA Crédito podvé ser wilizado en tas liquidaciones posteriores del impuesto a artir del periodo fiscal inmediato siguéemte, sin que ello genere derecho a devolucién en ningiin caso. Para tal efecto, dicho excedente se denominard “saldo téenico Reglamenta: Art 88 deta Les, Remisiin del Saldo IVA Crédito. La Adminisiracién Tributaria estableceré los requisites, las condiciones 0 los rocedimientos y habilitard las formularios para ta remisién del saldo del IVA Crédita, Reglomenta: Art 91 deta Les, Verificacién de los comprobantes de las Compras. ELIVA Crédto implicito en los comprobantes, solo podré ser invocade como tal siempre que la informacin contenida en los mismos refleje la realidad de {a operacién, el timbrado se encuentre vigente, y no posean enmiendas mi adulteraciones, verificaciones que serén responsabilidad del adguiremte. La Adminisiracién Tribwtaria deberd disponibilizar a los contribuyentes los medios necesarios para la verificacién de los comprobanies de las Compras El contribuyente esté obligado a verificar, por los medios que para el efecto ponga a su disposicién la Adminisiracion, los datos relacionados a la autarizacién y vigencia del timbrado de tos documentos que sustentan sus adguisiciones, sin que se pueda argumentar el desconocimiento de dicho sistema de verificacién, Reglamenta: Num. 3) det Art 89,9 eh Art 92 de a cane Or Tree _ 7 anexo at vecrero n3fOfan9 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Articuto 23.- Articula 24.~ Articuto 25.- Atticuto 26. LW Canasta Familiar. A fin de aplicar ta tasa prevista en el inciso c) del articulo 90 de la Ley, se ‘clara que la camasta familiar estar compuesta por: I) Avroz descascarado sin aditivos ni saborizantes 2). Fideos no cocinados, frescos o secos, de cualquier tipo. 3) Aceites comestibles, sean de soja, girasol, algedén, canola, mani, ‘mais, olivao las combinaciones de éstos Yerba Mate, a partir del proceso siguiente al sapecado. 5) Leche fluida de origen animal, sin aditivos mi saborizantes. 6) Huevos en cdscara de aves en general ” 8 Reglamenta: Inc.) del Art 90 deta Ley ‘de mandioca, Fauna feticola, La enajenaciin e importacién de peces en general se encuentran comprendidas en el inciso e) del articulo 90 de la Ley, como proveniente de la fauna icticola. Los frutos de mar en cualquier estado, tales como langostas, camarones, langostinos, almejas, ostras, caracoles, babosas, pulpos, calamares y otros, ‘estardn gravados con ta tasa del dies por ciento (10%). ‘eglamenta: In. €) del Art 90 de ta Ley. Formulaciones Magistrates, Se encuentran comprendidos como medicamentos, ademés de los contemplados en el inciso f) del articulo 90 de ta Ley, las formulaciones de uso hrumiano recetados o indicadas por un profesional méilico, siempre que éstas estén elaborados a base de productos 0 medicamentos registrados en el Ministerio de Salud Piiblica y Bienestar Soctal, Reelamenta Inc f) del Art 90 de ta Le. Capituto Documentaciin ocumentacién. Los comprobantes de venta y demés documentos uiilizados para respaldar el IVA incluido en las operaciones comerciales se reginin conforme a los reglamentos generales o particulares vigentes que regulan la materia. in Tributaria emitird ta reglamentactén de los documentos que respaldardn ta destruccion, sustraceién de bienes o cualquier otro evento. CT). 4 ANEXO AL DECRETO N' 72019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» gue ocasione el desapoderamienio de los mismos, ast como la entrega de dienes a titulo gratuito. Replamenta: Num. 4) del Art 88, Art 88 Art 92 dela Ley. Anticulo 27. Documentacién de las Operaciones de Exportacién. Las operaciones de exportacin se documentardn a través del: 1) Despacho de exportacién y del conocimiento de embarque: 2) Certificado de Origen Definitivo emitide por el Ministerio de Industria y Comercio 0 por otra enidad auorizada, si correspondiere; y 3) Comprobante de transferencia bancaria en el cual se ideniifiquen, ‘amt los pagos de las facturas relacionadas a la exportacién, como el emisor y et receptor de los fondos (SWIFT bancario), u otros documentos con respaldo bancario, siempre y cuando los datos consignados en los mismos (emisor, receptor, operacién e importe) se ‘encuentren relacionados a la operacién de exportacién. La Administracién Tributaria podrd exigir documentacién anéloga que centifique el desembarque en el destino previsto en el exterior y cualquier otra documemacién que le permita gjercer sus facultades de verificacién y control A los efectos de 1a liquidacién del impuesto, ta exportaciin de bienes se configura en la fecha del "Cumplido de Embarque”, el eual deberé constar en el ejemplar del despacho de exportacién que quede en poder del ‘exportador. ‘Reglamenta: Art 92, Num, 2) del Art 100 y el Art. 101 deta Ley. Pocumentacién de las Bonificaciones, Descuentos y Devoluciones. Cuando se otorguen descuentos 0 bonificaciones con anterioridad a la expediciin del comprobamte de venta, los mismos deberdn quedar reflejados en dicho comprobante. Por lo tanto, los descuentos, rebajas 0 bonificaciones otorgadas en el mismo momento, instante o acto de ta operacién, deberin estar detallados en el mismo comprobamte de venta. Para estos casos, en las declaraciones juradas y en los demés regisiros contables e impositivos del contribuyemte, dichos inportes deberdn estar expuesios por el valor 0 costo nto de ta operacin Para poder ajustar el IVA generado en la operacién principal, se deberd ‘demificar y discriminar el impuesto en cada uno de los actos mencionados, En caso de descuentos, bonificaciones, devoluciones 0 cualquier otra causa @fectuados con posterioridad a la expedicién del comprobante de venta, los ‘mismos deberdin estar documentados conforme a los reglamentos generales 0 articwlares relativos al uso dle comprobantes de venta y demas documentos que respalden las operaciones comerciales de las contribuyentes exo at vecrETo NSLOL 2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION ¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Anticulo 29.- Articuto 30.- ELIVA Débito y el VA Crédito del enajenante y del adguirente, cuando ambos sean contribuyentes, los ajustes debidamente documentados deberdn estar reflejados en la liquidacién que presenten en el mismo period fiscal Reglamenta: Art 92 de la Les. Registro de Operaciones. Elcontribuyente del IVA deberd llevar un “Libro de Ventas” yotra "Libro de Compras” en los que se registrard cada una las transacciones realizadas Quien simuliéneamente preste servicios personales y sea propietario de una empresa unipersonal deberd evar tas libros de manera consolidada, debiendo ajustar sus saldos en la comabilidad, de acuerdo con ta liguidacién del impuesto realizada en el periodo fiscal. El contribuyemte obligado a ltevar registros contables deberd habilitar cuentas especiales para el IVA, en las que se acreditaré o debitarc-el impuesto generado en cada operacién gravada y los restantes actos que la afecten. Estas ewentas no integrardn los rubros de pérdidas ni de ganancias del estado de resultados a los efectos del IRE ~ Régimen General, salvo que se refieran al IVA incluido en los comprobantes de compras afectados a las operaciones exoneradas o relacionados a operaciones de exportacidn, cuyo crédito no sea susceptible de devoluciéna to relativo ala remisién del saldo del IVA Crédito previsio en el articulo 91 de la Ley. ‘Reglamenta: Art 95 dea Ley Capitulo VE Declaracién Jurada y Pago Periodicidad. El contribuyente deberd presentar mensualmente una declaracién jurada en 4a eual tiquidaré e! Impuesto que se reglamenta, aun cuando en et periodo de liquidacton no se hubieran realizado operaciones. A tales efectos, se utilizarin {os formularios que la Administracién Tributaria ponga a disposicion n ta declaraciin jurada se deberin consolidar todas las operaciones realizsadas y las “informaciones complementarias requeridas por ta Administractin Tributaria, incluyendo fas de las sucursales. EL pago del impuesto resultamte deberé ser realizado en tos plazos y condiciones establecidos por la Administracién Tributaria. En la importacién, la liguidacién y el pago det impuesto deberdn ser cumplidos ante la Direccién Nacional de Aduanas, previo al retiro de los bienes En las operaciones de exportacién de bienes, su declaraciOn serd reatizada en el periodo fiscal que corresponda a la fecha del “Cumplido de Embarque”. ef ‘ual deberd constar en el elemplar del despacho de exportacién que quede en oder del exportador. anexo at vecrero m fOfz09 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (tVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6.380/2019 «DE MODERNIZACION ¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Articuto 31.- Articuto 32. ‘Sin perjuicio de lo establecido en los parrafos precedentes, se autoriza a la Administracion Tribuaria a disponer la presentaciin de declaraciones juradas independientes, como de sus registros, en los casos en que el Propictario de una empresa wnipersonal sea igualmente contribuyente del mpuesto por la presiacidn de servicios profesionales o personales. ‘Reglamenta: Art 96 deta Les, Capitulo VIE Agente de Percepciin y de Retencién Agente de Percepcibn Percepciones realizadas por la Contratacién de Servicios Digitales det Exterior Las emidades bancarias, financieras, casas de cambio, cooperativas, rocesadoras de pago o entidades similares, debertin actuar como agentes de pereepeiin del IVA cuando se ilicen tarjetas de crédito 0 de débito y sransferencias como medio de pago para adguirir, desde el teritorio nacional, servicios digitales de personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior del pais, tales como: Netflix, HBOgo, Spotify, Amazon Prime, Google, YouTube, Facebook, Instagram, Deezer, PayPal, Twitter Apple, Airbnb, y similares, Agualmemte, las empresas de telefonia w otras entidades que intermedien para 4a provision de los servicios digitales seRalados en el parrafo anterior, deherin actuar como agentes de percepciin del IVA. La percepciin establecida en el preseme articulo se efectuard por el ciento Por ciento (100%) del IVA resultante de aplicar la tasa del diez por ciento (102) al monto del servicio contratado. A dicho efecto, se considerard que el impuesto no integra el precio pactado ene las paries, ELIVA percibido de tas personas demiciliadas o entidades constituidas en et exterior que presten los Servicios digitales seftalados precedentemente, tendri el cardcter de pago tnico y definitivo en referencia a los mismos. Reglamenta: A 97 deta Les Percepciones realizadas por la Direccivn Nacionat de Aduanas. La Direccién Nacional de Aduanas deberd actuar como agente de percepcin 4 cuenta del IVA correspondiente a los honorarios profesionates de los despachantes de aduana al momento de la liguidacién en tos despachos de importacién o exportacién La percepcién del IVA se realizaré al momento del finiguito de los despachos de importacién o exportactén. El porcentaje de la percepeién serd del: a ANEXO AL DECRETO SLOP 2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION ¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Articulo 33.- Articulo 34. Anticulo 35.- I) Treinta por ciento (30%) del IVA liquidado, cuando los servicios prestados se relacionen a ta importacin de bienes. 2) Ciento por ciento (100%) del IVA liquidado, cuando los servicios prestados se relacionen a la exportacin de bienes. La suma pereibida por ta Direccién Nacional de Aduanas consttuird un pago 4 cuenta 0 anticipo del Impuesto para el sujeto percibido, Hasta tanto ta Administracién Tribaaaria ponga a disposicién el comprobante de percepciin, se autoriza que en su reemplazo se uilice el Comprobamte de Relencién Virtual vigente, con ef mismo alcance y valides Reglamenta: Art 97 dela Ley, en comcordancia con fo Ars 160) 240 dela Ley N°125/1991. Documentacién de la Percepcién por Servicios Digitales. En el caso previsio en el articulo 31 del Anexo del presente Decreto, el monto del IVA a ser percibido se incluird de manera discriminada en el extracto ‘mensual de la tarjeta de crédito o de débito, 0 de la cuenta de iransferencia, gute se emita al usuario, ‘Cuando el servicio adguirido estérelacionado ala actividad gravada, a sua percibida consiituiré un IVA Crédito para aguel usuario que sea contribuyente del mencionado impuesto, quien podrd wiilizarlo en la liquidactén det periodo fiscal que corresponda. El Comprobante de Percepcién sert:el documento para respaldar fiscalmente la operacién por ta cual se percibe el IVA Reslamenta: Arts 92997 deta Ley. Obligaciones de los Agentes de Percepein. EL Agente de Percepeién deberd: 1). Percibir el impuesto correspondiente, 2) Emitir el Comprobante de Percepeién. 3) Consignar en el extracto de la tarjeta de crédito 0 de débito 0 de la cuenta de la ransferencia, el monio de la percepcién correspondiente, cuando corresponda. Y Presemar 0 confirmar tas declaraciones jwadas que la Administraciin Tribwaria determine e ingresar el impuesto ercibido. Reslamenta: Ar 97 dela Les, Agente de Retenciin Agentes de Retencién — Sujetos obligados. Sern agentes de retencién del presente impuesto 1) Los organismos de la administracion central, las entidades By empresas piiblicas y de economia mista, y las demas 2 awexo at vecrero x HOfans POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6.380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» enidades del sector piblico, excluidas las Gobernaciones Municipatidades. 2). Los contribuyentes inscriptos en el Registro de Exportadores. 3) Los contribuyentes designados por la Administracién Tributaria como agentes de retencién. 9 Las empresas procesadoras 0 administradoras de tarjetas de crédito. §) Las entidades bancarias encargadas de tos pagos con fondos administrados por las agencias especializadas iu organismos imernacionales que estén juridicamente impedidas de constituirse en ‘agentes de retencién por la adguisicin de bienes 0 coniratacién de servicios. 8) Quienes paguen o acrediten retribuciones por operaciones gravadas restadas por personas domiciliadas en el exterior, que actien sin sucursal, agencia o establecimiento permanente en el pais 0 cuando 4a casa matriz del exterior actie directamente sin intervencién de la sucursal, agencia o establecimiento permanente en el pats. 7) Los administradores y_mandatarios que imermedien en el carrendamiento de inmuebles. 9 Los tindares de ta explotacién de salas teatrales, canales de television, ondas de radiodifusion y organizadores de especticulos piiblicos. 9) Los escribanos piiblicos en las enajenaciones de bienes regisirables realizadas en el territorio nacional por parte de personas doniciliadas 0 constituidas en el exterior. 10) Los demas agentes de retencién previstos en normas especiales. Reglamenta Art 96 dela Les em concordancia con los Arts 160240 dela Lay N® 129/199. Retenciones a Cuenta Anticulo 36,- Retenciones realizadas por Entidades del Sector Piiblico. Las entidades senaladas en el numeral 1) del articulo precedente actuarén como agentes de retencién del impuesto aplicando los siguientes porcentajes. 1) El treinta por ciento (30%) del impuesio a sus proveedores de bienes servicios 2) El treinia por ciento (30%) del impuesto alas personas fisicas comtratadas por ellas, sean estas profesionales 0 no. 3) El ciento por ciemo (100%) del impuesto cuando estén obligadas a Pagar honorarios profesionales regulados por semtencia judicial 4 Elciento por ciemto (100%) del impuesto en cardcter de pago inico y definitive a las personas fisicas contratadas por ellas, euando no sean anexo at pecrero nOf 19 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6.380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» rofesionales y no se encuentren inscriptas en ef RUC, siempre que ‘pten por este mecanismo de pago. La responsabilidad asignada a las entidades de la administracién central ta jercerd por delegacién la Direccién General del Tesoro Piiblico dependiente dela Subsecretaria de Esiado de Administracion Financiera del Ministerio de Hacienda, en el momento de ta transferencia de recursos, debiendo emitir el ‘comprobanie de retencisn correspondiente. Reglamenta: Art, 96 dea Les en concordancla com los Ar. 160y 240 dea Ley N°125/1991, Articulo 37. Retenciones realicadas por Exportadores, El contribuyente que esté inscripto en el Registro del Exportador deberd retener el setenta por ciento (70%) det IVA incluido en los comprobantes de ventas, en las acasiones en que adquiera bienes o servicios de proveedores domiciliados en el pais, a partir del mes siguiente de la inscripcién en el ‘mencionado Registro En oportunidad que adquiera bienes y servicios gravados a una tasa inferior del diez por ciento (10%) deberd retener el ireinta por ciemto (302%) del Jimpuesto ineluido en el comprobamte de venta En el caso de adquisicién de productos agricolas previstos en ef numeral 1). inciso d) del articulo 90 de la Ley, deberd retener el dies por ciento (10%) det ‘mpuesto inctuido en el comprobante de venta. Reglomenta: Art 96 deta Ley en concordencia con las Ans 160y 240 dela Ley N°125/1991, Articulo 38. Retenctones realizadas por Contribuyentes Designados. El-contribuyente designado por la Administracién Tributaria como agente de retenciin del IVA deberd retener el treinta por ciento (30%) del impwesio incluido en los comprobantes de venta respectivos, cuando adguiera de proveedores contribuyentes domiciliados en el pals, bienes 0 servicios -gravados por el presente impuesto. Enel caso de adguisicin de productos agricolas previsios en el numeral 1), inciso d) del articulo 90 de la Ley, deberd retener el diez por ciento (10 %) del Jimpuesto incluido en el comprohante de venta, La designacién como agente de retencién se efectuaré atendiendo a ardmeiros, tales como: actividad econdmica, envergadura de la empresa, ‘momto de ventas 0 compras anuales u otros que la Administracién considere El contribuyente designado deberd actuar como agente de retencién a partir del mes inmediato siguiemte al de su notificaciin, salvo que en la Resolucién de designactén se seRale una fecha posterior. Hasta tanto se actualice ta némina de agentes de retencién designados estarin vigentes las designaciones como agente de retencién del IVA realtzadas por la Administracion Tribuiaria de conformidad a la Ley N° 125/991. Reglamenta: An. 96 de la Ley en concordancia com los Ans 160y 240 dea Ley N° 12$/1991. ANEXO AL DECRETO. » 310 fo POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Articulo 39. Retenciones realizadas por Administradoras y Procesadoras de Tarjetas de Créito. Las emidades Administradoras y Procesadoras de Tarjetas de Crédit deberin retener el IVA, aplicando el cero coma novenia mil novecientos nueve ‘Por ciento (0,90909%) sobre el monto total de las operaciones. ‘Reglamenta: Art 96 de la Les on concordancia con los Ans 160y 240 de a Ley N°125/1991. Anticulo 40. Retenciones realizadas por Entidades Bancarias encargadas de los pagos con fondos administrados por tas Agencias u Organismos Internacionales. Las entidades bancarias, encargadas de los pagos con fondos administrados por [as agencias espectalizadas u organismos internacionales que estén Juridicamente impedidas de constiturse en agentes de retencién por ta adguisicin de bienes 0 contratacién de servicios, deberén D). Retener a los proveedores contribuyentes domiciliados en el pats el treinta por ciento (30%) det IVA ineluido en los comprobantes de venta en la oportunidad en que se pague total oparcialmente a cuenta, 2) Retener el ciento por ciento (100%) del IVA incluido en los comprohantes de ventas, cuando el bien sea engjenado o el servicio sea prestado por personas o empresas que no tengan domicilio en el ais, 0 cuando ta casa matriz del exterior actie directamene sin imervenciin de la sucursal, agencia o establecimiemo, tales como consulfores imernacionales y empresas proveedoras de bienes y servicios. En estos casos el impuesto retenido tendra cariicter de pago tinico y definitiv. Reglamenta: Art 96 dela Ley, en concordancia com los Art, 160 240-de ta Ley N° 125/1991 Retenciones con cardicter de pago tinico y definitivo Anticuto 41. Retenciones a Personas o Entidades del Exterior. Los contribuyentes del IRE ~ Régimen General, ast como las entidades det sector ptiblico, inctuidas las Mumicipalidades y Gobernaciones que paguen 0 acrediten retribuciones por operaciones gravadas prestadas por personas domicitiadas o emtidades constituidas en el exterior que actien sin suctarsal agencia 0 establecimiento en el pais, 0 cuando la casa mairiz actie directamente sin intervencién de la sucursal, agencia 0 establecimiemo, deberiin retener el ciento por ciento (100%) det IVA que correspond. A dicho efecto, se considerard que el impuesto no integra el precio pactado entre las artes, en cuyo caso al precio deberé adicionarse el impuesto correspondiente, Igualmente, los escribanos pidblicos deberin retener el ciento por ciento (100%) del IVA que corresponda en las enajenaciones de bienes registrables realizadas por personas fisicas o juridicas domiciliadas en ef exterior gue ‘action sin sucursal, agencia o establecimiemo en el pats, 0 cuando la casa anexo at pecreTo ni 310-fan19 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» ‘matriz actie directameme sin intervencién de la sucursal, agencia 0 establecimiento Sin el contrato se estipulase expresamente que el precio paciado incluye el Jmpuesto, se dividiré por once (11) el precio total de la operacién para las ‘operaciones gravadas con ta tasa del diez por ciento (10%), y por veintiuno (21) para las operaciones gravadas con la tasa del cinco por ciento (5%) ELIA retenido a tas personas domiciliadas o entidades constituidas en el exierior sin sucursales ni establecimiento en et pais rendre el carder de pago tinico y definitivo para el sujeto retenido, Reglamenta: 281991. i, 88,96 97 dela Ley, en concordancia con Tos Arts 160y 240 dela Ley N® Articulo 42. Administradores y Mandatarios de Bienes Inmuebles, Los administradores y mandatarios de servicios que intermedien en los arrendamientos de bienes inmuebles deberin retener el cierto por ciento (100%) det IVA cuando el titular de los bienes inmuebles sea una persona fisica 0 una sucesién indivisa que no se encuertre inscripta como contribuyente del Impuesto, En este caso el impuesto retenido tendrd cardicter de pago tnica y defintivo, Reglamenta: Art 96 dela Ley, en concordanciacon ls Arts 160y 240 dela Ley N°125/1991. Articulo 43.- Titulares de la Explotacién de Salas Teatrales, Canales de Televisién, Ondas de Radiodifusion y Organizadores de Espectéculos Piblicos. Los titulares de la explotacién de satas teatrales, canales de televisién, ondas de radiodifusion y organizadores de especticulos piiblicos se constituirdn en ‘agentes de retencién del IVA cuando contraten a personas fisicas o juridicas ara actuaciones en los referidos medios de comunicacién y espectéculos iiblicas, » deberdin retener el ciento por ciento (100%) del impuesto cuando el servicio sea prestado por personas fisicas o juridicas residentes o consttuidas en el exterior, ndependientemente del monto de a operacién, También procedend esta retencién cuando se contrate a personas fisicas rresidentes en el pats que na se encuentren inscriptas en ef RUC. Las retenciones del impuesto realizadas a personas fisicas 0 juridicas rresidentes 0 constituidas en el exterior, y a personas fisicas residentes en el ais que no se encuentran inscriptas en ef RUC rendrin cardcter de pago tinico y definitivo Reglamenta: Art 99 deta Les Articulo 44. Excepciones de la Obligaciin de Retener et IVA, No procederd la retencién establecida en los numerales 1 y 2 del articulo 36, articulo 37, articulo 38 y en el numeral 1 del articulo 40 del presente Decreto, en los siguiemtes casos: 1) Cuando tos importes de las adguisiciones realizadas en el mes, excluido el impuesto, sean inferiores a diez (10) jornales diarios para 16 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6.380/2019 «DE MODERNIZACION Y¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Articulo 45.- Articuto 46,- Articuto 47.- actividades diversas no especificadas en la capital de la Repiilica vigentes a la fecha de pago y se refieran a retenciones a cuenta del Inpuesto. Se faculta a la Administracién Triburaria a actuaizar dicho importe 2) En los servicios prestados por empresas piilicas, privadas o mistas relativas a: suminisiro de energia eléctrica, provision de agua potable, alcamtarillado, recoleccién de residwos, servicio de telecomunicaciones y transporte piiblico de pasajeros por via terestre 3) Cuando la provision de bienes y servicios sea realizada por empresas piiblicas, entes autdrquicos y entidades descenuralizadas. 9) Los servicios sean prestados por los despachantes de aduanas en operaciones de importacién y de exportaciin, 8) En las operaciones de compras de bienes 0 prestaciones de servicios que se realicen emire exportadores. 6) En las operaciones con contribuyentes del IRE que liguidan por el RESIMPLE. Reglamenta: Art 96 deta Ley, en concondancia com los Ans. 160 240 dela Ley N° 125/199, Oportunidad de la Retencién. Sin perjuicio de las disposiciones que establezca la Admimisiracion Tributaria con cardcter general, ta retencién se deberd efectuar cuando ocurra el primero de os siguientes actos D) Pago. 2) Puesta.a disposicién de los fondos. Se considerard igualmente pago, la compensacién y permuta, por to que rocederé la retencién en estos casos y se aplicard en base a la norma de valuacién prevista de la permuta egloment: it ¥6 de la Les, en concordancia com los Art, 160 240de la Ley N° 125499, Obtigaciones de los Agentes de Retencién. El Agente de Retencién deberd: 2D) Practicar ta retencién en la oportunidad y cuantia que establece este Decreto, 2). Emir el comprobante de retencién correspondiente 3). Presentar 0 confirmar la dectaracion jurada y efectuar el pago por las retenciones realizadas en la forma, condiciones y plazas que establezca la Administractén Reglamenta: Art. 96 dela Ley en concordancla com los Arts. 160y 240 de la Ley N° 125/1991. Imputaciin de las Retenciones. v7 ANEXO AL DECRETO N' 72019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION ¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» El contribuyente que hublere sido objeto de retencién del IVA impulard a su favor el importe retenido en la liguidacién del impuesto a pagar que corresponde al periodo fiscal en que se practicé la retencién, (Cuando el monto correspondiente al impuesto a pagar sea inferior al importe ‘otal de las retenciones practicadas al contribuyente, a imputacién se deberd realizar hasta el monto del impuesto a pagar, Para el pago del impuesio que se liquide en les periodos siguientes, el remanenie de las retenciones se uilizard hasta su agotamiento Reglamenta: Art, 6 dela Ley. en concordance con los Arts. 150) 240 dela Ley N° 1281991. Capitulo VIE Agente de Informaciin Articulo 48.- Agentes de Informacién, Sern agentes de informacién: 1D) Elcontribuyente inscripto en el Registro de Exportadores quien estar obligado a suministrar informaciin que consie en sus libros de compras y de ventas a partir del mes siguiente de su inseripcion en dicho registro 2) Toda emtidad, cualquiera sea su naturaleza juridica, que solicite la repeticién de pagos indebidos o en exceso. Dicha entidad estard obligada a swministrar informacion de sus compras y ventas realizadas respecto a la totalidad del periodo que abarque la solicitud respectiva. 3) El conribuyente designado por la Administractén Tributaria para ssuministrar informacion de sus compras y de sus ventas, debiendo Proporcionar ta informacién a partir del mes siguiente de su designacién. En referencia al numeral 2, la presentacién de la informacién deberd ser efectuada previamente a la solicitud de repeticién respeetiva. En estos casos, no procederd la aplicacion de la multa por contravencién por comunicacién tardia de la informacién senalada. La informacin proveida tendrdé canicter de declaracién jurada y deberd ser presentada, en la forma y condiciones que establezca la Administracién Tribuaria, quedando ademés facultada a disponor tos mecanismos de aplicacion, administracién y control del presente articulo, ‘Reglamenta: Arts, 98 y 11 dela Ley, em concordancia con los Ares, 189.y 192 de la Ley N° 121881. Capitulo 1X Exoneraciones 18 anexo ar vecrero 3 JO f2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION ¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Anticulo 49.- Articuto 50.- Articulo S1- Atticuto $2.- 18 Enajenacién e Importacién de Bienes de Capital. Los bienes importados y los de produccién nacional, referidos en el inciso c) del numeral 1 del articulo 100 de la Ley, no podrén ser retirados de la Direccién Nacional de Aduanas ni de las empresas locales enajenantes sin tuna Resolucién favorable que otorgue el beneficio de la exoneracién, Reglamenta: Ine. e, Nun) del Art 100 de a Ley. Revistas Educativas, Culturates 0 Cientificas. A los efectos de la exoneracién, se consideran revistas educativas, culturales, incluidas las religiosas, y las cientificas, las publicaciones periddicas que dienen por objetivo formar y fomentar la cultura de la comunidad, pudiendo referirse a temas de interés general o especializado y los progresos de la Ciencia en general Se consideran también revistas a los folletos y catdlogos que tengan fines ulturales, cienificos, lterarios o rligiosos La exoneracién no comprende a las revistas pornogréficas, erdticas, de rnudismo wi a las simplemente informativas, como catélogos y de publicidad. Reglamenta: Ince, Num} del Art 100 deta Les. Programas de entrega gratuita de Computadoras Portdtiles. El contribuyente que enajene o done computadoras portitiles y sus suministros deberd presentar ante la Administracion Tribwaria la Certificacién del Ministerio de Educacién y Ciencias 0 del Consejo Nacional de Ciencias y Tecnologia otorgada a la entidad responsable de los programas enmarcados en dotar gratuitamente a los nifios, nitas y adolescentes de computadoras portitiles y sus suminisiras, El-contribuyente que enajene o done los bienes deberd registrar la operacién en el comprobante de venta respectivo, individualizando al beneficiario, consignando el importe de los bienes en la columna de exentas y conservard Ja copia antemicada de ta Resolucién emitida por la Administraciin Tributaria por el plazo de preseripeién. La Administracién Tribwaria queda facultada a establecer la modalidad y los rrequisitos para la presentactén de la solicitud Reglamenta: Inj), Num. 1) del Art 100 deta Ley. Bienes donados a Entidades Educativas y Deportivas sin Fines de Lucro. El contribusente que done bienes a las emidades sefaladas en el inciso g) del rmumerat 1) del articulo 100 de ta Ley deberd presentar ante la Administracién Tribwtaria la Certficacién del Ministerio de Educacién y Ciencias tratdndose de entidades educativas, yen el caso de emtdades deportivas de la Secretaria Nacional de Deportes El donante de los bienes deberd registrar la operacién en el comprobante de Venta respective, individualizando al beneficiarlo de la donacién, 19 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (1V4) ESTABLECIDO EN LA LEY N°6.380/2019 «DE MODERNIZACION ¥ SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» consignando el importe de tos bienes en ta columna de exentas y deberé conservar la copia autenticada de la Resolucién emitida por la Administracién Tribwaria por el plazo de prescripcién La Adminisiracién Tribwaria queda facultada a establecer la modalidad y los requisites para la presentacién de la solictud. ‘Reglamenta: Inc. g), Num. 1) det Ar 100 de la Ley. Anticulo $3. Combustibles Derivados del Petréleo, ‘Se emtenderé como combustibles derivados del petréleo y biocombustibles fo siguiente: 1) Combustible derivado det Petréleo: a los productos gaseosos 0 liquidos resultantes de tos diversos procesos de refinaciin del petréleo, tales coma: nafta virgen, naftas refinadas con o sin plomo, nafta de aviacion, gasolinas, kerosen, diésel, turbo fuel, turbo oil, fuel oily gas licuado. 2) Biocombustible: a los combustibles obtenidos de la biomasa rovenientes de materia orgdnica que produzcan combustin por si solos © combinados con combustibles derivados del petréleo, tales ‘como: aleonafta, alcohol carburante y biodiesel. Reglamenta: In. , Num. 1) det Art, 100 de la Ley Articulo $4.~ Transferencias de Bienes por Reorganizacién de Empresas y en concepto de Aportes de Capital, La Administracién Tributaria establecerd sobre los requisitos, las condiciones © los procedimientos y las documentaciones que respalden las wansferencias de bienes por motivo de reorganizacién de empresas y por aportes de capital, ‘incluida ta transferencia de los saldas del IVA a la empresa sucesora. Inc j)y Rh Num 1 del Art 10 deta Les. Reglament Articulo 55. Servicios de Fletes, El contribuyente que preste servicios de flete imernacional fluvial, aéreo ferresire para la exportaciin de bienes deberd conservar en su archiva ‘riburario por el plazo de prescripcién del impuesto la carta de porte por carretera, conocimiento de embargue y carta de porte aéreo que acredite el servicio reatizada, Reglamenta: In. c), Num. 3) del Art. 100 de a Ley Articulo 56 Actividades que comprenden los Servicios de EnseRanza. Se entenderé por servicio relacionado a la educactén, las siguientes actividades 1) Actividades edueanivas, cultwrales, deportivas y de esparcimiento organizadas por la’ institucién, tales como intercolegiaes, campamentos, excursiones y festivaes alle A awexo az vecrero wlOfan9 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6.380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» 2) Los servicios incluidos en el precio de la cuota pactada como parte de la enseRanca 0 cursos extracwriculares relativos al servicio de ‘cantina, transporte escolar, provisién de uniformes, articulos de libreria y libros, fotocopias, encuadernactones y similares. 3 Los servicios prestados por universidades piiblicas 0 privadas a serceros enel marco de la extensin o practica universitaria, referidos 4a la asistencia clinica, médica yjuridica, entre otras, siempre gue los ‘mismos sean prestados por la intversidad a través del cuerpo docente de estudiantes de dicha institucién. Se aclara que, a los efectos de la exoneracién de las prestaciones de servicios. citadas, las mismas deberdn ser realizadas exclusiva y directamente por las entidades educativas reconocidas por el Ministerio de Educacion y Ciencias @ por Ley, incluidos los consorcios entre estas emidades y no a través de terceras personas. Reglamente: Inc, Num. 3) del Art 10 dela Ley Articulo 57. Servicio de Docencia. Los servicios de docencia estarén exonerados del IVA en todos los casos en que los mismos sean prestados exclusivamente a las entidades educativas de enseRanza inictal y preescolar, escolar bisica, media, téenica, terciaria 0 universitaria, reconocidas por el Ministerio de Educacién y Ciencias 0 por Ley, enel marco de actividades curriculares 0 extracurriculares. ‘Sern considerados servicios de docencia los prestadas por: 1) Lapersona que posee titulo habilitante en cualquiera de las ramas del saber humanistico 0 ciemtfico y que imparta enseftanzas en aulas resenciales o virtuales, en talleres o en laboratorios, en los diferentes niveles y modalidades, en entidades edtcativas. 2) La persona que brinde de manera continua apoyo técnica ~ rpedagégico a ta gestion educativa y forme parte del plantel de la entidad educativa durante el ato lective. Ademés, se considera apoyo tecnico - pedagégico ef asesoramiento pedagdgico, la investigacién educativa, el procesamiemo curricular, la ‘capacitacién de recursos humanos y el acompaitamiento a planes y programas orientados a mejorar la calidad dé la educaci El que presta servicio de docencia deberé inscribirse 0 actualizar sus datos en el RUC, consignando como actividad ta docencia, Reglamenta: Inc. gh, Num. 3) del Are 100 de lo Ley Articulo S8.- Compra e Importacién de Bienes det Cuerpo Diplomdtico, Consular y Organismos Internacionates. La importacién de bienes al pais por miembros det cuerpo diplomético, consular y de organismos internacionales acreditados ante el Gobierno { \ OX Y i ey 0° ANEXO AL DECRETO NS{OF 2019 POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ESTABLECIDO EN LA LEY N° 6,380/2019 «DE MODERNIZACION Y SIMPLIFICACION DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL» Nacional, estaré exonerada siempre que se cumplan las condiciones establecidas en las eves vigentes La exoneracién seAalada en el pdrrafo anterior se acordaré previa solictud de los inveresadas, en la que deberd figurar la lista de los bienes a ser ‘importedos. Dicha solicitud deberd estar autorizada por el jefe de la Misién Diplomatica o Técnica respectiva, acreditada ante el Ministerio de Relaciones Exieriores, En los casos pertinentes, dicho Ministerio expedird la constaneia respectiva para su presentactén ante la Adminisiracién Tributaria, Las compras realizadas por las delegaciones diploméicas, el cuerpo diplomético, consular, los organismos internacionales y los miembros de éstos, que sean beneficiarios de la Ley N° 10/1992, deberdn contar con la Tarjeta expedida conforme alas normas especiales vigentes en la materia, con a cual los mismos accederén a la exoneracién por las compras de bienes y contrataciones de servicios que realicen dentra del terrivorio nacional, incluidas las compras de pasajes internacionales. Los enajenanes de los bienes y tos prestadores de servicios deberén documentar la operacién en el comprobante de venta respectivo, identificando al adguirente beneficiado y el mimero de la tarjeta expedida por el Ministerio de Relaciones Exteriores. Reslemeni 10, Num. 4) del Art 100 de ta Ley ta Ley N° 11041992. Articuto 59. Entidades Deportivas y Culturales. ‘Se entenderd que las enajenaciones v prestaciones de servicios realizadas por entidades deportivas y culturales sin fines de lucro, necesarias para dar

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