[DEROGADO| Certrbcionaspatronaleseloctvomerts aboradas. Cémpulo como crt fiscal DECRETO 814/2001 (Parte pertinente) =) x [DEROGADO] Contribuciones patronales efectivamente abonadas. Cémputo como crédito fiscal IURISDICCION Nacional ORGANISMO: Poder Ejecutivo FECHA: 20/06/2001 BOL. OFICIAL: 22/06/2001 VIGENCIA DESDE 22/06/2001 VIGENCIA HASTA: 22/12/2019 Analisis de la norma Anexos DEROGADO POR ART, 26 DE LA |, 27541 (BO: 23/12/2019) Art. 2 = Establécese, con alcance general para los empleadores pertenecientes al sector privado, una alicuota dnica del diecinueve coma cincuenta por ciento (19,50%) correspondiente a las contribuciones patronales sobre la némina salarial con destino a los subsistemas del Sistema Unico de Seguridad Social regidos por las leyes 19032 (Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados - INSSIP), 24013 (Fondo Nacional de Empleo), 24241 (Sistema Integrado Previsional Argentino - SIPA) y 24714 (Régimen de Asignaciones Familiares). La referida alicuota seré también de aplicacién para las entidades y organismos comprendidos en el articulo 1 de la ley 22016 y sus modificatorias, ya sea que pertenezcan al sector publico 0 privado. Excepto por Io dispuesto en el parrafo anterior, no se encuentran comprendidos en este decreto los empleadores pertenecientes al sector publico en los términos de Ia ley 24156 de administracién financiera y de los sistemas de control del sector publice nacional y sus modificaciones, y/o de normas similares dictadas por las Provincias, las Municipalidades y la Ciudad Auténoma de Buenos Aires, segin el caso. La alicuota fijada en el primer pérrafo sustituye las vigentes para los regimenes del Sistema Unico de la Seguridad Social (SUSS), previstos en los incisos a), 6), d) y f) del articulo 87 del decreto 2284 del 31 de octubre de 1991, conservande plena aplicacién las correspondientes a los regimenes enunciados en los incisos c) y e) del precitado articulo. TEXTO S/LEY 27430 - BO: 29/12/2017 FUENTE: L, 27430, art, 165 VIGENCIA Y APLICACION Vigencia: 29/12/2017 ~ 22/12/2019 Aplicacién: Desde las contribuciones patronales que se devenguen a partir del 1 de enero de 2022, inclusive. Para les contribuciones patronales que se devenguen desde el 1 de febrero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2021, ambas fechas Inclusive, las alicuotas previstas en el presente articulo 2 serdn las que surgen del siguiente cronagrama de implementacién ‘Alicuota de contribuciones patronales Encuadre | Hasta et Hasta el Hasta el Hastac! | Desde! emiictgor | 31/12/2018 | s1zizy2019 | 3171272020 | 31/12/2021 | 1/1/2022 ipsilooL rroper corstosherl201 108070847 17947 hk = antsnaa020 [DEROGADO| Certrbcionaspatronales electvamerts aboradas. Cémpulo como crt fiscal Decreto 814/201, articulo 2, inciso a) 20,70% 20,40% 20,10% 19,80% 19,50% Decreto 814/201, articulo 2, inciso b) TEXTOS ANTERIORES Art, 2 - Establécense las alfcuotas que se describen a continuacién correspondientes a les contribuciones patronales sobre la némina salarial con destino a los subsistemas de seguridad social regidos por les leyes 19032 (INSSJP), 24013 (Fondo Nacional de Empleo), 24241 (SIP), y 24714 (Régimen de Asignaciones Familiares), 2 saber: a) 20%121.2 para los empleadores cuya actividad principal sea le locacién y prestacién de servicios‘) con excepcién de los comprendidos en las leyes 23551, 23660, 23661 y 24467, b) 16% para los restantes empleadores no incluidos en el inciso anterior. Asimismo seré de aplicacién a las entidades y organismos comprendidos en el articulo 1 de la ley 22016 y sus modificatorias. 17,50% 18,00% 18,50% 19,00% 19,50% Las alicuotas fijadas sustituyen las vigentes para los regimenes del Sistema Unico de la Seguridad Social (SUSS), previstos en los incisos a), b), d) y f), del articulo 87 del decreto 2284 de fecha 31 de octubre de 1991, conservando plena aplicacidn las corresponcientes a los regimenes enunciados en los incisos c) y e) del precitado articulo. TEXTO S/LEY 25453 - BO: 31/7/2001 FUENTE: L. 25453, art. 9 VIGENCIA Y APLICACION Vigencia: 31/7/2001 - 28/12/2017 Aplicacién: para las contribuciones patronales que se devenguen desde el 1/8/2001 (primer dia del mes siguiente al de entrada en vigencia de la L. 25453) hasta el periodo devengade enero 2018 Empleadores de los Se anuales por $ 48.000.000 tores "Servicio y "Comercio", Aleance dado por el decreto 1009/2001, Ventas totales El decreto 1009/2001 (BO: 14/8/2001) establece que resultan comprendidos en el Inciso a) del primer parrafo "aquellos empleadores cuya actividad principal encuadre en el Sector ‘Servicios’, 0 en el Sector ‘Comercio’, de acuerdo con lo dispuesto en la resolucién (SPyME) 24 de fecha 15 de febrero de 2001 y su modificatoria, siempre que sus ventas totales anueles, calculadas en funcién de lo previsto en la citada resolucién, superen, en todos los casos, los $ 48.000.000 (cuarenta y ocho millones de pesos)." TEXTO ANTERIOR Art, 2 = Fijase, con alcance general una alicuot Gnica del 16% (dieciséis por ciento) para las contribuciones patronales sobre la némina salarial con destino a los subsistemas de la seguridad social regicas por las leyes 19032 (INSSJ?), 24013 (Fondo Nacional de Empleo), 24241 (SII) y 24714 (Régimen de Asignaciones Familiares) pertenecientes al sector privado. Asi también, seré de aplicacién a las entidades y organismos comprendidas en el articulo 1° de la ley 22016 y sus modificatorias, Esta alicuota sustituye las vigentes para los regimenes del Sistema Unico de la Seguridad Social (SUSS), previstos en Ios incisos a), b), ¢) y f), del articulo 87 del cecreto 2284 de fecha 31 de octubre de 1991, conservande plena aplicacién las correspondientes a los regimenes enunciados en los incisos ©) y €) del precitado articulo. TEXTO S/DECRETO 814/01 - BO: 22/6/2001 FUENTE: D, 814/01, art. 2° VIGENCIA Y APLICACION Vigencia: 22/6/2001 - 30/7/2001 Aplicacién: para las contribuciones patronales que se devenguen desde el 1/7/2001 hasta el 31/7/2001 Art. 3 = EI Poder Ejecutive Nacional estableceré las proporciones que, de las contribuciones patronales que se determinen por la aplicacién de la alicuota a que alude el primer pérrafo del articulo precedente, se distribulrin a cada uno de los subsistemas del Sistema Unico de Seguridad Social alli mencionados. TEXTO S/LEY 27430 - BO: 29/12/2017 FUENTE: L. 27430, art. 166 VIGENCIA Y APLICACION Vigeneia: 29/12/2017 ~ 22/12/2019 Aplicacién: Desde el 1/1/2022. Haste el 31/12/2021, inclusive, las contribuciones patronales que se determinen por la aplicacién de las alicuotas dispuestas en el inciso a) del articulo 173 de la ley 27430 se distribuirn entre los subsistemas del Sistema Unico de Seguridad Social segin la aplicacién del articulo 2) de la presente norma hasta el ipsloo.rroper corstosherhil201 108070847 17947 Hk = aitsnaa020 [DEROGADO| Certrbcionaspatronaleseloctvomerts aboradas. Cémpulo como crt fiscal momento de entrada en vigencia de la citada ley hasta el 22/12/2019 TEXTOS ANTERIORES El texto anterior del articulo 3 habia sido derogado por el D. 491/204, a TEXTO ANTERIOR 2 (BO: 22/4/2004) Su texto de Art, 3 - A estos fines, se entender por remuneracién la definida en el articulo 6 de le ley 24241, con los topes de 3 (tres) MOPRES y 60 (sesenta) MOPRES, como minimo y maximo, respectvamente. VIGENCIA Y APLICACION Vigencia: 22/6/2001 - 21/4/2004 Aplicacién: para las contribuciones patronales que se devenguen desde el 1/7/2001 hasta el 31/5/2004, s/art. 3 del D 4491/2004 (80: 22/4/2004) No obstante, a los efectos del célculo de a contribucién 2 cargo de los empleadores indicada en el articulo 2 del presente decreto, desde el 1/6/2004 hasta el 30/3/2005 seran de aplicacién las bases imponibles maximas que se indican a continuacién [s/art, 3 del D. 421/204 (BO: 22/4/2004)] a) contribuciones que se devenguen hasta el 30 de setiembre de 2004, inclusive: PESOS SEIS MIL ($ 6.000), ) contribuciones que se devenguen a partir del 1 de octubre de 2004 y hasta el 31 de marzo de 2005, inclusive PESOS OCHO MIL (§ 8.000), y ©) contribuciones que se devenguen @ partir del 1 de abril de 2005 y hasta el 30 de setiembre de 2005, inclusive PESOS DIEZ MIL ($ 10.000) COMPUTO COMO CREDITO FISCAL DE IVA DE LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES. VER ANEXO 1 Art, 4 = De la base imponible sobre la que corresponda aplicar la alfcuota prevista en el primer pérrafo del articulo 2 se detraerd mensualmente, por cada uno de los trabajadores, un importe de doce mil pesos ($ 12.000), en concepto de remuneracién bruta, que se actualizerd desde enero de 2019, sobre la base de las variaciones del Indice de Precios al Consumidor (IPC) que suministre el Instituto Nacional de Estadistica y Censos, considerando las variaciones acumuladas de dicho indice correspondiente al mes de octubre del aio anterior al del ajuste respecto al mismo mes del afio anterior. El importe antes mencionado podré detraerse cualquiera sea la modalidad de contratacién, adoptada bajo la ley 20744 de contrato de trabajo, t.0. 1976, y sus modificatorias y el Régimen Nacional de Trabajo Agrario ley 26727. Para los contratos a tiempo parcial a los que refiere el articulo 92 ter de esa ley, el referido importe se aplicaré proporcionalmente af tiempo trabajado considerando la jornada habitual de la actividad. También deberd efectuarse la proporcién que corresponda, en aquellos casos en que, por cualquier motivo, el tiempo trabajado involucre una fraccién inferior al mes. De la base imponible considerada para el céiculo de las contribuciones correspondientes a cada cuota semestral del sueldo anual complementario, se detraerd un importe equivalente al cincuenta por ciento (50%) del que resulte de las disposiciones previstas en los parrafos anteriores. En el caso de liquidaciones proporcionales del sueldo anual complementario y de las vacaciones no gozadas, la detraccién a considerar para el calculo de las contribuciones por dichos conceptos deers propercionarse de acuerdo con el tiempo por el que corresponda su pago. La detraccién regulada en este articulo no podré arrojar una base imponible inferior af limite previsto en el primer parrafo del articulo 9 de Ia ley 24241 y sus modificatorias. La reglamentacién podré prever similar mecanismo para relaciones laborales que se regulen por otros regimenes y fijaré el modo en que se determinaré la magnitud de la detraccién de que se trata para las situaciones que ameriten una consideracién especial. TEXTO S/L. 27430 - BO: 29/12/2017 FUENTE: L. 27430, art. 167 VIGENCIA Y APLICACION Vigencia: 29/12/2017 ~ 22/12/2019 Aplicacién: La detraccién prevista en el presente articulo 4° tendré efectos para las contribuciones patronales que se devenguen 2 partir del 1/2/2018, inclusive. Sin perjuicio de ellos, su magnitud surgiré de aplicar sobre el importe dispuesto en este articulo, vigente en cada mes, los siguientes porcentajes: base ipsiloo rroper corstosherl201 108070847 17947 hk = antsnaa020 [DEROGADO| Certrbucionaspatroales eloctvomerts aboradas. Cémpulo como crt fiscal Imponible para | _ Hasta el Hasta el Hasta el Hastael | Desde el contribuciones | 31/12/2018 | 31/12/2019 | 31/12/2020 | 31/12/2023 | 1/1/2022 patronales. Porcentaje aplicable sobre el importe contemplado en el articulo 4 20% 40% 60% 80% 100% el decreto 814/2001 vigente en cada mes TEXTOS ANTERIORES Art. 4 - De Ia contribucién patronal definida en el articulo 2 del presente decreto y en el articulo 4 de la ley 24700, efectivamente abonada, los contvibuyentes y responsables podran computar, como crédito fiscall2) del impuesto al valor agregado, el monto que resulte de aplicar a las mismas bases imponibles los puntos porcentuales que para cade supuesto se indican en el Anexo I que forma parte integrante del presente decreto En el caso de los exportadores, las contribuciones que resulten computables como crédito fiscal del impuesto al valor agregado, de acuerdo a lo previsto en el pérrafo anterior, tendran el cardcter de Impuesto facturado a los fines de la aplicacién del articulo 43 ce la ley del tributo (t.o. 1997 y modi.) TEXTO $/DECRETO 984/201 - BO: 6/8/2001 FUENTE: D, 994/01, art, 1 VIGENCIA Y APLICACION Vigencia: 6/8/2001 - 28/12/2017 Aplicacién: para las contribuclones patronales que se devenguen desde el 1/7/2001 (vigencla del 0. 814/2001 segin D. 984/2001, art. 2) hasta las contribuciones patronales que se devenguen al 31/1/2018, inclusive. Ver Anexo 1, disposiciones aplicables del 1/2/2018 al 31/12/2021 TEXTO ANTERIOR El texto anterior del articule no incluia el actual segundo pérrafo Art, 4 - De la contribucién patronal definida en el articulo 2° del presente decreto y en el articulo 4° de la ley 24700, efectivamente aboneda, los contribuyentes y responsables podrén computar, como crédito fiscel{2) del impuesto al valor agregado, el monto que resulte de aplicar a las mismas bases imponibles los puntos porcentuales que para cada supuesto se indican en el Anexo I que forme parte integrante del presente decreto. TEXTO S/DECRETO 814/01 - BO: 22/6/2001, FUENTE: D, 814/01, art. 4° VIGENCIA Y APLICACION Vigencia: 22/6/2003 - 30/7/2001 Aplicacién: no resulké de aplicacién Art. 5 = Derogado por D. 491/2004, art. 2 (BO: 22/4/2004) Su texto de Art. 5 = Conse-van plena vigencia los beneficios dispuestos en los incisos c) y d) del articulo 1 del decreto 730 de fecha 1 de junio de 2001 para los contribuyentes y responsables alcanzados por dicha normativa. Dichos contribuyentes y responsables, adicionaimente, podrin imputar la totalidad de a contribucién patronal definida en el articulo 4 de la ley 24700, como crédito fiscal del impuesto al valor agregado, VIGENCIA Y APLICACION Vigencia: 22/6/2001 - 21/4/2004 Aplicacién: para las contribuciones patronales que se devenguen desde el 1/7/2001 hasta el 31/5/2004, s/art. 3 del D 491/2004 (80: 22/4/2004) Art, 6 = Modificatorio del decreto 380/01, inciso b), articulo 7°, Incluido en el mismo, ipsloo rroper comstosher i201 1080708717947 hk = antsnaa020 [DEROGADO| Certrbcionas patronales eloctvomerts aboradas. Cémpulo como crt fiscal Art. 7 = El Ministerio de Economia y el Ministerio de Trabajo, Empleo y Formacién de Recursos Humanos en lo que fuere materia de su competencia, serdn las Autoridades de Aplicacién del presente decreto, quedando facultados para dictar las normas interpretativas y complementarias correspondientes. Art. 8 - El presente comenzard a regir 2 partir del 1 de julio de 2003, resultando de aplicacién para las contribuciones patronales que se devenguen desde esa fecha. Art. 9 - De forma, TEXTO S/DECRETO 814/201 modif. por la L. 25453, por el D. 984/203, D, 491/2004 y L. 27430 - BO: D. 814/01: 22/6/2003; L. 25453: 31/7/2001; D. 984/01: 6/8/2001, D. 491/204: 22/4/2004 y L. 27430: 29/12/2017 Vigencia: 22/6/2003 ~ 22/12/2019 Aplicacién: para las contribuciones patronales que se devenguen desde el 1/7/2001 hasta el 22/12/2019 Excepto + Los articulos 2, 3, 4, 5 y Anexo 1 ANEXO I TEXTO S/L27430, ART. 173 La derogacién del Anexo tendré efecto para las contribuciones patronales que se devenguen a partir del 1/2/2018 Sin perjuicio de ello, desde el 1/2/2018 y hasta el 31/12/2021 inclusive, de la contribucién patronal definida en el articulo 2 del decreto 814 del 20 de junio de 2001 efectivamente abonada, los contribuyentes y responsables podran computar, como crédita fiscal del impuesto al valor agregado, el monto que resulta de aplicar a las mismas bases imponibles los puntos porcentuales que para cada supuesto se indican a continuacién codigo SJurnaica Puntos porcentusles de reconocimiento de IVA zonal 2018 2019 2020 2021 2022 Ciudad Auténome 1 1 | Gluded Auténom ,00% | 0,00% | 0,00% | 0,00% | 0,00% 2 | Gren Buenos Aires | 0,00% | 0,00% | 0.00% | 0,00% | 0.00% Tercer Cinturén del se | 0454 . 3 | tere 0.85% | 0,65% | 045% | 0,20% | 0,00% a | Resto de Buenos | soo | ayasme | 0.95% | o,50% | 0,00% 5 Buenos Alres - 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00% Patagones i : : 2 ; Buenos Aires 6 | Carmen de 4,00% | 3,00% | 2,00% | 1,00% | 0,00% Patagones 7 | Eersove-cre det | sass | a,e0m | 2.55% | 1.25% | 0.00% | Buenos Aires - 2,95% | 2,20% | 1,50% | 0,75% | 0,00% 9 _| Gren Catemaree 700% |_5,70% | 360% | 190% | 0.00% 10 Resto de 2.65% | 6,50% | 4,30% | 2,15% | 0,00% 1 | Sudes ee 3.70% | 730% | 495% | 2.45% | 0,00% 12 | Formosa ciudad] ao.75% | s,05% | 5.40% | 2,70% | 0,00% 13 | See000 = 7.60% | 570% | 30% | 1.90% | 0,00% 14 _| Resto de chaco 11,80% | 905% | 5.90% | 2,95% | 0,00% 15 | Cérdoba Rio Sea» | 7.60% | 5.70% | 3.80% | 1,90% | 0,00% 16 | Cérdobe- Tulumba | 7.60% | 5.70% | 3.80% | 1,90% | 0,00% 17__| Cordoba - Minas 5.05% | 3.80% | 255% | 1,25% | 0,00% 18 | Cordoba ~ Pocho 5,05% | _3,80% | 255% | 1.25% | 0.00% ipsloo rroper corstosher il201 108070847 17947 k= sitsnaa020 [DEROGADO| Certrbcionaspatroales electvomerts aboradas. Cémpulo como crt fiscal Cérdoba - Sen 19 | Gercob 5.05% | 3,80% | 255% | 1,25% | 0,00% 20 | Sérdobe - San osm | 3.80% | 255% | 125% | 0,00 Gren Cérdeba 190% | 145% | 095% | 050% | 0.00% Resto de Cordoba | 2,95% | 2,20% | 1.50% | 0,75% | 0,00% 23__| Gerientes - 760% | 5,70% | 3,80% | 1,90% | 0,00% 24 | Comientes- Sauce | 7,60% | 5.70% | 3.0% | 1.90% | 0,00% 2s | Comentes -Curuzd | 7.69% | 5.70% | 3.80% | 1,90% | 0,00% 26 | CoTientes- Monte ] 7.6% | 5.70% | 3,80% | 1,90% | 0,00% 27___| Resto de Comentes | 9,70% | 7.30% | 4.05% | 2.05% | 0,00% 28 | Gron Resistence 9,70% | 7.30% | 4,85% | 2.45% | 0,00% 29 Chubut - Rawson 7,60% | 5,70% | 3,80% | 1,90% | 0,00% 30__| Resto de Chubut 365% | 6.50% | 430% | 2,15% | 0,00% Entre Rios ~ 7,60% | 5,70% | 3,80% | 1,90% | 0,00% Entre Rios = 32 | Entre Rio 7,60% | 5,70% | 3,80% | 1,90% | 0,00% 33__| Entre Rios - Parana _| 2.95% | 2.20% | 150% | 0.75% | 0,00% 34 | Resto de entre Rios | 4,00% | 3,00% | 2,00% | 1,00% | 0,00% as | Juny-Cludadds | 9.70% | 7.30% | 4.85% | 2.45% | 0.00% 36__| Resto de suuy 10,75% | 0.05% | 5.40% | 2,70% | 0.00% 37_—_| te Pempa- 5.05% | 3,80% | 255% | 1,25% | 0,00% 38 | te Pampa - 5.05% | 3,80% | 255% | 1,25% | 0,00% 39 te Pompe —Puctén | 5.05% | 380% | 255% | 1.25% | 0.00% a Le Pampa - Limay . 9 3 9 jo | be Pame 5.05% | 3,80% | 255% | 1,25% | 0,00% iaPampa-curacd | 505% | 3.80% | 2.55% | 1.25% | 0,00% a2 | tePamea-Unuel [sos | a.eo% | 2.55% | 1.25% | 0.00% 23 ta Pampa - Santa 2,95% | 2,20% | 1,50% | 0,75% | 0,00% Rose y Toayl ‘i ; “ i i 24__| Resto de ta Pampa | 4.00% | 3.00% 1,00% | 0,00% 25__| Ciudad de te Rios | 7.60% | 5.70% 1,90% | 0,00% 46__| Resto de ta Rico | 865% | 6,50% 2.15% | _0,00% @7__| Gren Mendoza 4.00% | 3.00% 1,00% | 0,00% 48 | Resto de Mencoza | 5,05% | 3,80% 1.25% | 0,00% 49__| Misiones - Posades | 9,70% | 7,30% 7.45% | _0,00% 50__| Resto de Misiones | _10,75% | _8,05% 2,70% | _0,00% cludes 5 Ciudad lotr 4,00% | 3,00% 1,00% | 0,00% 52 | Newauén - 4,00% | 3,00% | 2,00% | 1,00% | 0,00% 33__[ Neuguén- cutratcé | 0.65% | 6.50% | 430% | 215% | 0,00% 54 Nevauen - Plaza 865% | 6,50% | 4,30% | 2,15% | 0,00% 55 | Resto de neuquén | 5,05% | 3.80% | 255% | 1.25% | 0,00% psiloc rroper corstosherhil201 1080708717947 hk = ansnaa020 [DEROGADO| Certrbcionaspatroales electvomerts aboradas. Cémpulo como crt fiscal 56 | Rio Negro Surhasta | 8,65% | 6,50% | 4,30% | 2,15% | 9,00% Parelelo 42 57__| Rio Negro -viedma | 4.00% | 3,00% | 2,00% | 1,00% | 0,00% 58 Rig Neate - Ae 4,00% | 3,00% | 2,00% | 1,00% | 0,00% 52__| Resto de Rio Negro | 5.05% | 380% | 255m | 125% | 0.00% 60__| Gran Salta 9,70% | 7.30% | 4.85% | 2.45% | 0,00% 6i__| Resto de Sette 10,75% | 905% | 5.40% | 2,70% | 0,00% @2__| Gren Sen juon 5.05% | 3,00% | 255% | 125% | 0.00% 63 | Resto de San duan | 7,60% | 5,70% | 3,80% | 1,90% | 0,00% 64 | Ciudad de Sen tuis | 4.00% | 3,00% | 2,00% | 1,00% | 0,00% 65 | Resto de Sen ivis | 5.05% | 3.00% | 2.55% | 1.25% | 0,00% os | Saniecne-cateta [sccm | sow | aao% | 215% | 000m 67 Sante Cruz - Rio 2.65% | 6,50% | 4,30% | 2,15% | 0,00% eo | Resto de Santa 9.70% | 720% | 405% | 2.45% | 0,00% Sento Fe - Generel . 69 | Santa Fe 7,60% | 5,70% | 3,80% | 1,90% | 0,00% 70 | Santa Fe - San 7.60% | 5,70% | 3.80% | 1,90% | 0,00% Santo Fe y Santo 2,95% | 2.20% | 1,50% | 0,75% | 0,00% 72 | Sante Fe - 9 de 7,60% | 5,70% | 3,80% | 1,90% | 0,00% 73__| Santa Fe ~ vere 7.60% |_5,70% | 3.80% | 190% | 0.00% 74 | Resto de SantaFe | 295% | 220% | 150% | 0,75% | 0,00% Ciudad de Sentiego 75 | delestero yts 10,75% | 9,05% | 5.40% | 2,70% | 0,00% Bande Santiago del Estero ; 700 os 5 76 | Santiago del € 760% | 5,70% | 3,80% | 1,90% | 0,00% 7 Santiago del Estero 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00% = Quebrechos 7a | Santiago delestero | 7 69% | s.70% | 3.80% | 1,90% | 0,00% Tierra del Fuego = 5 - 79 | Tera del 865% | 6,50% | 4,30% | 2,15% | 0,00% 80 Tiara del Fuego - 8,65% 650% | 4,30% | 2,15% | 0,00% Resto de Tiewa del | 979% | 7.30% | 4,5% | 245% | 0,00% 32 __| Gren Twcumén 7,60% | 5.70% | 3,0% | 1,90% | 0,00% 83 | Resto de Tuaumén | 9.65% | 6,50% | 4.30% | 215% | 0,00% Vigente haste el 31/1/2018 % DE RECONOCIMIENTO DE IVA ‘APLICABLE corso auRISDICCION DESoE 1/2/2003 | espe et 1/7/2001 M HASTA EL 31/1/2003 -L 25723- ipsloo rroper corstosherhl201 108070847 17947 hk =snaa020 [DEROGADO| Certrbcionaspatronales electvomerts aboradas. Cémpulo como crt fiscal ipsloo rroper corstosherhl201 108070847 17947 hk = 1 Ciudad Aut, de Buenos Aires : 1,30% 2 Gran Buenos Aires - 1,30% 3 Tercer Cinturdn del GBA 085% 2,35% 4 Resto de Buenos Aires 1,90% 340% 5 Bs. As. - Patagones 2,95% 445% 6 Bs. As. - Carmen de Patagones 4,00% 5,50% 7 Cérdoba - Cruz del Ee 5.05% 655% 8 Bs. As. - villarino 2,95% 445% 9 Gran Catamarca 7.60% 7,60% Resto de Catamarca 8.65% 65% Ciudad de Corrientes 9,70% 9,70% 2 Formosa - Ciudad de Formosa 10,75% 10,75% 3 Cérdoba - Sobremonte 7.60% 7.60% 14 Resto de Chaco 11,80% 11 80% 15 Cérdoba - Rio Seco 7.60% 7.60% 16 Cérdoba - Tulumba 7.60% 7.60% 7 Cérdoba - Minas 5.05% 6.55% 8 Cérdoba - Poche 5.05% 6.55% 39 Cérdoba - San Alberto 5,05% 6,55% 20 Cérdoba - San Javier 5,05% 6.55% 2 ‘Gran Cordoba 1,90% 340% 22 Resto de Cordoba 2,95% 445% 23 Corrientes - Esquina 7,60% 7,60% 24 Corrientes - Sauce 7,60% 7,60% 25 Corrientes - Curuzi Cuatié 7,60% 7,60% 26 Corrientes - Monte Caseros 7,60% 7 60% 27 Resto de Comientes 9,70% 9,70% 28 Gran Resistencia 9,70% 9,70% 29 Chubut - Rawson Tretew 7.60% 7,60% 30 Resto de Chubut 8.65% 8.65% 3 Entre Rios - Federadion 7.60% 7,60% 32 Entre Rios - Feliciano 7.60% 7.60% 33 Entre Rios ~ Parand 2,95% 445% 34 Resto de Entre Rios 4,00% 5,50% 35 Jujuy ~ Ciudad de Jujuy 9,70% 9,70% 36 Resto de Jujuy 10,75% 10,75% 37 La Pampa ~ Chicaleo 505% 655% 38 La Pampa - Chalileo 5,05% 6,55% 39 La Pampa - Puelen 5,05% 6,55% 40 La Pampa - timay Mahuide 5,05% 6,55% a La Pampa - Cureco 5,05% 6.55% a2 La Pampa - Linuel Cauel 5,05% 6.55% a La Pampa - Santa Rosa y Toayl 2,95% 445% “4 Resto de La Pampa 4,00% 5,50% antsnaa020 [DEROGADO| Certrbcionospatronales electvamerts aboradas. Cémpulo como crt fiscal 45 Ciudad de La Rios 7,60% 7,60% 46 Resto de La Rioie 8.65% 8,65% 47 Gran Mendoza 4,00% 5.50% 48 Resto de Mendoza 5,05% 6.55% 49 Misiones - Posadas 9,70% 9,70% 50 Resto de Misiones 10,75% 10,75% SI Ciudad Neuquén/Plotier 4,00% 5,50% 52 Neuquén - Centenario 4,00% 5,50% 33 Neuguén - Cutrates 8.65% 8.65% 54 Neuquén - Plaza Huineut 8.65% 8.65% 55 Resto de Neuauén 5.05% 6.55% 56 Rio Negro Sur hasta paralelo 42 8.65% 8.65% 57 Rio Negro - Viegma 4,00% 5,50% 58 Rio Negro - Alto Valle 4,00% 5.50% 59 Resto de Rio Negro 5,05% 655% 60 Gran Salta 9,70% 9,70% e Resto de Sak 10,75% 10,75% 2 Gran San Juan 5,05% 6,55% 6 Resto de San Juan 7,60% 7,60% 64 Ciudad de San Luis 4,00% 5,50% 65 Resto de Sen Luis 5,05% 6.55% 66 Santa Cruz - Caleta Olivia 8.65% 8.65% 7 Senta Cruz - Rio Gallegos 8.65% 8.65% 68 Resto de Santa Cruz 9,70% 9,70% 69 Santa Fe - General Obligado 7.80% 7,60% 70 Santa Fe - San Javier 7.60% 7,60% 7 Santa Fe y Santo Tome 295% 445% 72 Santa Fe - 9 de Julio 7.60% 7.60% 73 Santa Fe - Vera 7.60% 7.60% 74 Resto de Santa Fe 2,95% 445% 75 Ciuded de Sgo. del Estero y La 10,75% 10,75% Bande 76 590. del Estero - Ojo de Agua 7.60% 7,60% 77 ‘Sgo. del Estero - Quebrachos 7.60% 7.60% 78 ‘S90. del Estero - Rivadavia 7.60% 7.60% 79 Tierra del Fuego - Rio Grande 8.65% 8,65% 80 Tierra del Fuego - Ushuaia 8.65% 8,65% at Resto de Tierra del Fuego 9,70% 9,70% a2 Gran Tucuman 7,60% 7,60% 83 Resto de Tucuman 8,65% 8,65% [1:] Tebla elaborada por la Redaccién de acuerdo con lo dispuesto por la L, 25723. ipsloo rroper comstosher i201 1080708717947 hk =[DEROGADO| Certrbcionaspatronaleseloctvomerts aboradas. Cémpulo como crt fiscal L. 25723 16/1/2003 Contribuciones patronales efectivamente abonadas. Computo como crédito fiscal. Reduce de los porcentajes computables Ley 25723 (Texto Completo) NORMAS ACLARATORIAS Y COMPLEMENTARIAS CONTRIBUCIONES PATRONALES EFECTIVAMENTE ABONADAS. PROCEDIMIENTO PARA EL COMPUTO COMO CREDITO FISCAL EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. A través de la resolucién aeneral 1069, articulo 4 (BO: 21/8/2001), la Administracién Federal de Ingresos Publicos establece el procedimiento @ seguir para el compute como crédito fiscal en el impuesto al valor agregado de las contribuciones patronales y de las contribuciones sobre las montos que se adonan a los trabajadores con vales alimentarios 0 cajas de alimentos. COMPUTO DE LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES COMO CREDITO FISCAL EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. PRORRATEO. ACLARACIONES. A través del decreto 1350/01 (BO: 30/10/2001), se aclaran aspectos relacionados con el cémputo como crédito fiscal en el impuesto al valor agregado de las contribuciones patronales y sobre vales alimentarios 0 cajas de alimentos COMPUTO DE LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES COMO CREDITO FISCAL EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, ACLARACIONES PARA CONVENIOS DE CORRESPONSABILIDAD GREMIAL A través de la Circular (AFIP) 1/2013 (BO: 25/4/2013) se establece que se podrd computar como crédite fiscal del IVA el menor monto que resulte de comparar los puntos porcentuales que para cada caso se indican sobre las remuneraciones imponibles de los trabajadores dependientes incluidos en los convenios correspondientes al mes de devengamiento de las respectivas contribuciones sobre el importe de la tarifa sustitutiva Asimismo, el monto computable que se determine se aplicaré en la declaracién jurada del impuesto correspondiente al o a los periados fiscales en que se realice el pago de la tarifa sustitutiva correspondiente, Notas: [1:] Para los empleadores de los Sectores "Servicios" y "Comercio" con ventas tot adiaracién en [a aplicacén del presente articulo [2:] Ver como norma complementaria el aleance dado en le RG (AFI) 1069, art. 4° (BO: 21/8/2001) [3:] La AFLP, por su parte, a través de la RG 1095 (8.0.: 19/9/2001), establece que las condiciones fijadas por el D. 1009/01 deben darse en forma conjunta para que los empleadores se encuentren comprendides en el inc. a). A su vez, ispone que se entiende por actividad principal la que represente respecto del total de la facturacién bruta -neta de Impuestos-, la de mayor porcentaje en el altima ejercicia comercial 0 afo calendaro. Asimismo, establece que la facturacién bruta total -neta de Impuestos- promedio, correspondiente a los tres ultimos ejercicios, debe ser superior a $ 48.000.000. Dicha norma resulta de aplicacién para las contribuciones devengadas a partir del 1/8/2001 [4:] Mediante el art. 80 de Ia L._25565 (BO: 21/3/2002) se dispuso un Incremento de un punto sobre las alicuotas Unificadas del 20% y 16%, quedando en consecuencia en el 21% y 17%, respectivamente les anuales por $ 48.000.000, ver [5:] ESTABLECIMIENTOS EDUCACIONALES PRIVADOS A través de los 9. 1034/2001 (0: 17/8/2001), D. 284/202 (80: 13/2/2002), D. 5329/2003 (12/3/2003) y D. 1806/2004 (80: 14/12/2004) se suspende hasta el 31/12/2004 la aplicacién de las disposiciones del D. 814/2001, pare ios establecimientos educacionales privados cuyas actividades resulten comprendidas en las L, 24195 y 24521. Por sy parte, el 2. 407/20:9 (BO; 10/6/2029) suspende desde el 1/1/2019 hasta el 31/12/2019, inclusive, la aplicacién de las disposiciones contenides en el D..814/2001 respecto de los empleadores titulares de establecimientos educativos de gestién privada que se encontraren Incorporados ala ensefanza oficial conforme las disposiciones de las L. 13047 y Anteriormente, dicha aplicacién fue suspendida desde el 1/1/2018 haste el 31/12/2018, inclusive, por el D. 310/2018 (80: 18/4/2018); desde el 1/1/2017 hasta el 31/12/2017, inclusive, por el D, 258/017 (BO: 19/4/2017); cesde el 1/1/2016 hasta el 31/12/2016, inclusive, por el D. 275/2016 (80: 2/2/2016); desce el 1/1/2015 hasta el 31/12/2015, inclusive, por ef D. 154/2015 (BO: 24/2/2015); desde el 1/1/2014 hasta el 31/12/2014, inclusive, por el D. 351/2014 (80: 31/3/2014); desde el 1/1/2013 hasta ef 31/12/2013, inclusive, por el D. 249/2013 (BO: 12/3/2013); desde el 4/1/2012 hasta el 31/12/2012, inclusive, por el D. 201/2012 (BO: 10/2/2012); desde el 3/1/2011 hasta el 31/12/2011, inclusive, por el . 160/201 (BO: 24/2/2011); desde el 1/1/2009 hasta el 31/12/2019, Inclusive, por el D. 08/2009 (80: 17/2/2008); desde el 1/1/2007 hasta el 31/12/2008, inclusive, por el D. 151/200) (BO: 27/2/2007), y desde el 1/1/2008 hasta el 31/12/2006, Inclusive, por el D. 986/2005 (BO: 24/8/2005). Asimismo, dispone que @ partir del 1 de enero de 2005 y hasta el 31 de diciembre de 2005 Indusive, las reducciones de ipsloo rroper comstosher i201 1080708717947 hk = aisnaa020 [DEROGADO| Certrbcionaspatronaleseloctvomerts aboradas. Cémpulo como crt fiscal las contribucones patronales de las que gozaban los titulares de Institucones Universitarias Privadas al 31 de diciembre de 2004 por aplicacién cel D. 1808 del 10 de diciembre de 2004, serdn disminuidas en un CINCUENTA POR CIENTO (50%), y a partir Gel 1 de enero de 2006 quedarén incorporados en forma plena a las normas contenidas en el D. 814 de fecha 20 de junio de 2001 Editorial Errepar - Todos los derechos reservados. ipsloo rroper comstosher i201 1080708717947 hk = awit