BÀI TẬP KIỂM TOÁN P2
BÀI TẬP KIỂM TOÁN TIỀN VÀ
BÀI TẬP KIỂM TOÁN 2
Bài tập 1: (tt)
3. Biên bản kiểm kê quỹ cho thấy số thực tế cao
hơn sổ sách là 15 trđ. Tìm hiểu đươc nguyên
nhân là do KH Hoàng Anh ưng tiền hàng ngày
29/12 nhưng kế toán chưa lập phiếu thu và ghi
nhận nghiệp vụ.
4. Số dư ngoại tệ ngân hàng và tiền mặt cuối kỳ:
- TK 112.2: 25.000 USD (TG 19.000 đ/$)
- TK 111.2: 7.000 USD (TG 21.000 đ/$)
- TGBQLNH cuối kỳ là 20.000 đ/USD
Yêu cầu:
Nhận xét các sai phạm, lập bút toán điều chỉnh
(nếu co). Biết Thuê suất TNDN 25%
TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN
Bài tập 1: Quá trình kiểm toán tại ABC, KTV
phát hiện các sai phạm như sau
1. Đối chiếu sổ phụ và sổ KT, số dư cao hơn sổ
phụ 20 tr. Kiểm tra chi tiết phát hiện kế toán
đã căn cứ vào PChi 457 ngày 31/12/2013 nộp
tiền vào NH nhưng khoản tiền trên ngày
3/1/2014 mơi nhận được giấy báo Có.
2. Kiểm tra chi tiết phát hiện hoá đơn số 974 bảo
trì máy móc cho phòng kế toán 8 trđ, VAT
10% được ghi nhận và thanh toán 2 lần vào
ngày 25/6 và 15/7.
 Bài 2:
1. Thủ quỹ nộp vào tài khoản TGNH số tiền lương chưa
thanh toán theo thông báo số 115 ngày 11/1/20XX
với số tiền 5 trđ. Nhưng theo lệnh về quỹ số 119 ngày
18/1 đã ghi vào sổ quỹ 5.9 trđ.
2. Thủ quỹ đã rút 78 trđ từ tài khoản tiền gửi ngân hàng
ngày 16/2 theo chứng từ số 304561 và theo phiếu thu
số 394 ngày 19/7 đã ghi thu theo sổ quỹ 18tr đ.
3. Qua kiểm tra đã phát hiện những sai lệch trong các
chứng từ sau: Trong phiếu thu số 201 ngày 15/3 số
tiền 0.95 trđ đã sửa thành 0.65 trđ (Tiền thu nợ KH).
Trong phiếu chi 205 ngày 25/4 có số tiền là 5.9 trđ đã
sửa thành 6.9 trđ (tiền tạm ứng cho nhân viên thu
mua).Trong phiếu chi số 212 ngày 12/5 có số tiền là
1.4 trđ đã sửa thành 14 trđ (tiền thanh toán nợ về
văn phòng phẩm)
1
 BÀI TẬP KIỂM TOÁN P2
 Bài 2: (tt)
4. Dùng tiền mặt thanh toán theo phiếu chi số 401 ngày
22/5 cho việc mua sắm số phụ tùng sửa chữa xe ô tô
cho bộ phận bán hàng là 5.7 trđ. Số phụ tùng này đã
xuất ngay để sửa chữa và cũng ngày này ghi vào chi
phí sửa chữa xe ô tô là 9.7 trđ
5. Phiếu chi số 505 ngày 5/8 về mua ô tô trị giá 550 trđ
không có hoá đơn gốc cũng như biên bản bàn giao ô tô.
6. Trong phiếu chi số 535 ngày 1/9 về khoản thanh toán
tạm ứng là 2.5 trđ, không có giấy thanh toán tạm ứng
đi kèm và không có chữ ký cuả kế toán trưởng
7. Lệnh chi số 710 ngày 15/10 số tiền là 6.5 trđ và bảng
kê thanh toán lương trong tháng 10 không có chữ ký
của giám đốc.
Bài 3: Quá trình KT, KTV phát hiện các sai phạm:
1. Công ty E ghi nhận một hóa đơn tiếp khách giá trị
là 10tr đồng vào khoản phải thu khác. Khoản chi
phí này được thanh toán bằng tiền mặt ngày
25/04/2013
2. Vào ngày 01/06/2013, Công ty E có mua Laptop
cho Giám đốc, trị giá 30tr đồng, thuế VAT 10%.
Tuy nhiên do nhầm lẫn khi phân loại hóa đơn, kế
toán đã ghi nhận khoản chi này là khoản chi phí
quản lý cho Ban Giám đốc và được hạch toán trong
năm 2013.
Yêu cầu: Lập bút toán điều chỉnh cho các sai sót của
Cty E
Biết rằng: việc kiểm toán thực hiện tháng 02/2014;
các sai sót đều trọng yếu; Công ty E kê khai, nộp
thuế VAT theo PP khấu trừ và thuế suất thuế thu
nhập doanh nghiệp là 20%. Máy Laptop được khấu
hao theo tỷ lệ 30%/năm.
 Bài 2: (tt)
8. Trong phiếu chi số 721 ngày 12/10 không có biên
nhận, số tiền 0.8 trđ chi tạm ứng đi công tác của cán
bộ.
9. Trong các phiếu chi số 850 và 15/11, số 895 ngày
7/12 và số 905 ngày 9/12: số 907 ngày 17/12 đã ghi
số tiền để mua nguyên vật liệu của công ty Thanh
Nguyên kèm theo lệnh chi có 10 hoá đơn số tiền từ 0.2
trđ đến 1 trđ. Tổng số tiền là 15.8 trđ
Yêu cầu:
1. Lập bảng kê về vi phạm và nhận xét các nghiệp vụ
về quỹ
2. Đề xuất phương hướng xử lý các sai phạm trên
BÀI TẬP KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KH
Bài 1:
1. Bán hàng cho KH Lan Anh theo phương thức chuyển
hàng lô hàng có giá xuất 50 tr, giá bán 75 trđ, VAT
10%. Vào ngày 28/12/N, nhận giấy báo Có số tiền
Lan Anh thanh toán, kế toán ghi nhận đầy đủ DT,
GV. Lô hàng chuyển đến kho người mua vào ngày
15/1/N+1
2. Biên bản đối chiếu công nợ và kiểm tra chi tiết cho
thấy, khoản nợ KH Thành Công thanh toán cho DN
đã bị ghi nhầm thành KH Tiến Phát số tiền 95 trđ
3. KH Trung Thành có số nợ gốc 80 tr, đã chấm dứt
hoạt động. Khoản nợ này được đánh giá không thể
thu hồi, KT đã lập dự phòng 70% từ năm trước.
2
 BÀI TẬP KIỂM TOÁN P2
Bài 1: (tt)
4. Xuất lô hàng bán tại kho cho công ty Đức Anh, giá
xuất 120 trđ. Giá bán 200 trđ, VAT 10%. Công ty Đức
Anh đã chấp nhận thanh toán, tuy nhiên, Công ty Đức
Anh chưa đến lấy kịp, công ty bảo quản đóng gói
riêng và chưa ghi nhận bán hàng.
5. Số dư ngoại tệ của KH
- Queen: 25.000 USD (18.000 đ/$)
- King: 16.000 USD (19.500 đ/$)
TGBQ ngân hàng cuối kỳ 19.000 đ/$
Yêu cầu:
Nhận xét các phát hiện, lập bút toán điều chỉnh, biết thuế
suất TNDN 25%
4. Qua xác nhận đã phát hiện 1 khoản phải thu
khách hàng ko thể thu đc là 250trđ (khách nợ đã
chấm dứt hoạt động và ko có khả năng trả nợ).
Đơn vị chưa lập dự phòng cho khoản phải thu này.
5. Ghi hoá đơn bán hàng phát sinh ngày 3/1/2014
vào kết quả kinh doanh năm 2013 theo giá bán
160trđ, thuế VAT 10%. GVHB 100trđ. Khách mua
hàng chưa trả tiền.
6. Kế toán bù trừ nhầm nợ phải trả cho cty Epco vào
nợ phải thu của cty Minh Nghĩa làm cho nợ phải thu
của cty Minh Nghĩa từ 700trđ chỉ còn 400trđ.
Yêu cầu:
a) Hãy nêu ảnh hưởng (nếu có) của mỗi sai sót
trên đến BCTC Biết thuế suất thuế TNDN là 25%.
b) Nêu các bút toán điều chỉnh?
Bài 2 : Trong quá trình kiểm toán BCTC 2013 của cty
Sao Mai các KTV đã phát hiện những sai sót sau:
1. Cty mua 1 số TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý giá
240trđ vào ngày 1/4/2013 nhưng ko ghi tăng TSCĐ
mà hạch toán trực tiếp vào chi phí quản lý DN trong
năm tài chính. Biết tỷ lệ KH của loại TS này là
12%/năm.
2. Ghi tăng GVHB 400trđ do áp dụng sai phương pháp
tính giá hàng tồn kho, làm giá trị hàng tồn kho giảm
đi tương ứng.
3. Kế toán bỏ sót nghiệp vụ nhận hàng ngày
29/12/2013 trị giá 300trđ, thuế VAT 10% hoá đơn
chưa về và tiền hàng chưa thanh toán.
Bài tập Kiểm toán các khoản Vay
Quá trình kiểm toán các khoản vay, KTV có các
phát hiện sau:
1. Uỷ nhiệm chi thanh toán khoản cho vay cá
nhân Ông Tiến 200 trđ, kế toán ghi nhầm
thành thanh toán cho Ông Tâm.
2. Hợp đồng vay dài hạn của NH ACB 600 trđ
trong 3 năm, kế toán ghi nhầm thành vay
ngắn hạn.
3. Chi phí lãi vay trong quý 4/N 25 trđ, kế toán
chỉ ghi nhận vào thời điểm thanh toán là ngày
12/1/N+1 theo UNC số 18.
3
 BÀI TẬP KIỂM TOÁN P2

4. Theo hợp đồng vay dài hạn của ngân hàng Á
Châu khoản vay 100.000 USD (TG vay 18.000
đ/$) trong 4 năm (kể từ năm N), theo điều
khoản thanh toán đều mỗi năm gồm nợ gốc và
lãi suất 5%/năm. Kế toán chưa trích trước tiền
lãi cũng như đảo nợ khoản vay đến hạn này.
5. Số dư khoản vay ngoại tệ của
- NH HD bank 50.000 USD (TGGD: 19.300 đ/$)
- NH Á Châu 100.000 USD (TGGD: 18.000 đ/$)
TG BQLNH ngày 31/12/N : 18.500 đ/USD
Yêu cầu: Nhận xét các phát hiện và lập bút toán
điều chỉnh (Biết Thuế suất TNDN 25%)
BÀI TẬP KIỂM TOÁN DOANH THU - CP
Bài tập 1: Khi kiểm toán BCTC ngày 31/12/N
của cty ABC, KTVphát hiện ra những sai sót sau
đây:
1. Đơn vị không phản ánh một số khoản chi phí
lãi vay của năm N trị giá 120 triệu. Các chi phí
này được ghi chép vào đầu tháng 1/N+1 khi
đơn vị thanh toán số tiền này
2. Đơn vị khóa sổ các nghiệp vụ bán hàng vào
ngày 15/1/N+1 thay vì khóa sổ vào ngày
31/12/N. Tổng doanh thu từ ngày 31/12/N
đến 15/1/N+1 là 1.800 triệu, giá vốn hàng
bán của số hàng này là 1.400 triệu. Khách
hàng đã thanh toán 400 triệu.

3. Một khoản chi phí tiền lương nhân viên bán hàng 120
triệu được ghi nhận nhầm vào giá trị công trình Y. Công
trình này hoàn thành và đưa vào sử dụng với mục đích
phục vụ bán hàng từ tháng 2/N, thời gian sử dụng ước
tính là 10 năm.
4. Khoản tiền thuê kho quỹ IV/N đơn vị chưa ghi nhận có
số tiền 36 triệu. Số tiền này được thanh toán vào tháng
1/N+1.
Yêu cầu :
Nhận xét các phát hiện của KTV. Lập bút toán điều
chỉnh nếu có. Biết các sai sót trên đều trọng yếu. Thuế
suất TNDN 25%