optollS Torape vecereadiugats Pentru a determina valoarea adaugata i TVA aferenti putem aleftui un tabel, dup sare | cance | Rei | Wears va Wa] Wa economic.| a zare_| adtugath | covctts | deduetbis BEAUTE | “tooo | anome |“ eine | Seen puza | 2000 | 2500 | som | aro | 000 0 Loox 2000 | oom | so | s7o0 | 4750 0 a0 | teas | r0as0 | 300 Totalul TVA de plata (3.800 lei) a fost achitat citre bugetul de stat in mod fractionat de cdtre cele trei societSti care au participat la circuitul economic (1.900 lei + 950 Iei + 950 lei). Suma reprezint& de fapt TVA aferenti valorii adugate, si anume 20.000 lei * 19% = 3.800 lei. Din punctul de vedere al TVA, cele trei firme nu sunt nici in cAstig, nici in pierdere. Deoarece au véndut la un pref mai mare decat ) sise efectueze regularizarea TVA pentru luna septembrie 2009. are ca obiect de activitate productia de articole de mase plastice, i for. in cursul tunii furnizor in ambalaje de 1.100 i pentru mici lueriri cu amenajarea unui nou loare de 10,000 lei, costul de achizitie al marfurilor Recolvare 2) Achizitia materitor prime si atari pime 50001 ike TWA deducts 50a 401 umizor 5.950 ei 2) Achizita marfuritor aH Maran ooo ee TVA deducts 1.900 ao Fumizot | “11900 ti 6) Primirca servcilor 8 ‘Alte cheltuieli cu servicile executate de ter} 6.000 lei 4425 ‘TVA deductibila 1.140 lei a Fumizr 7.140 6) Livrarea marfuritor a —" Sag [900% 107 Venturi in virearea mérfuor | "10.000 47 : “Tacoecat 1,900 Descdrcarea din gestiune a marfurilor vandute ‘Cheltuieli privind marfurile om 5.000 lei _ paar SS 000 tiContabiitate si gestiunea fiscal a societalor comercile.Sinteze de 010 Hepa, TVA deductibild = 950 lei + 1,900 lei + 1.140 lei = 3.990 lei TVA colectata = 1.900 lei TVA de recuperat = 3.990 lei ~ 1.900 lei = 2.090 lei Regularizarea TVA, war TWA colecata ] #9006 —~ 424 ‘TVA de recuperat 2.090 4426 TvAdeductbis | “5 — —_— L990 rfuri la pretul eu aminuntul reiala de vanzare en detail care tine ev | La data de 1 februarie 2017, soci Problema 13: Vanzare de mai SC Amalia SRL este 0 societate come mirfurilor la pret de vanzare cu amanuntul dispune de urmatoarele informatii = contul 371 ,.Marfuri”: sold debitor 200.000 lei; = contul 378 ~Diferente de pret la marfuri”: sold creditor 40.000 lei; = contul 4428 ,, TVA neexigibila”: sold creditor 38.000 lei. La inceputul lunii februarie 2017 societatea achizitioneaz8 mérfuri in valoaeé 400.000 lei, TVA 19%. ‘SC Amalia SRL practicd un adaos comercial de 40%. jin cursul lunii februarie 2017 se vand marfuri in valoare de 119.000 lei Care sunt inregistrarile care trebuie sa fie efectuate in contabilitate? Rezolvare: a) Inregistrarea achizitiei mérfurilor: SS a ro mano | ae TVA deducbils 7600018 | Furnizori 476.00016) 401 incarcarea gestiunii de marfuri cu adaosul comercial si TVA neexigibild: 400.000 lei x 40% = 160.000 lei (400.000 lei + 160.000 lei) x 19% = 106.400 lei | a1 Marfuri 266.400 lei a7 Diferene de 160.008) pret la arf 4428 TVA neexigibila 106.0088 b) Vanzarea marfurilor cu am&nuntul: BHT Casa nie 7800 | a Venturi cin vanzarea matror | 10006 — ary TWacolectata | 1908") operajiunea este scui de TVA in Romani 9 livrarea bunurilor constituie faptul generator; ) exigibilitatea TVA intervine la data de 22 ianuarie 2017, data live 8 rg Ts tm nn 2 ee 207 ee Raspunsuri corecte: a), c), €). . Explicatii: Exigibilitatea TVA-uui intevine la data de 25 ianuarie 2017. 6% fat deoarece facturarea a intervenit dupa data livrarii gi inainte de 15 ale- er 161 11, SC Sofi SRL este 0 socictate romineasca care cumpara marfuri din Germania ia societatea Flor GMBH pe data de 22 ianuarie 2017, Data facturii este 10 ianuarie 6p, care dint urmatoarele afinmatii sunt adevarate? ‘i 2017 operatiunea este o livrare intracomunitaras 5) operatiunea este scutita de TVA in Germania; ¢) livrarea bunurilor constituie faptul generator; 4) exigibilitatea TVA intervine la data de 22 januarie 2017, data livréri ¢) exigibilitatea TVA intervine la data de 10 ianuarie 2017, data factararii. ‘Raspunsuri corecte: b), €). Explicatii: Exigibilitatea TVA intervine la data de 22 ianuarie 2017, data livrarii, gooarece facturarea a intervenit inainte de faptul generator, 12. SC Sofi SRL este 0 societate roméneasc’ care cumpari marfuri din Germania 4e la societatea Flor GMBH pe data de 22 ianuarie 2017. Data facturii este 8 februarie 2017. Care dintre urmatoarele afirmatii sunt adevarate? 4) operatiunea reprezintA un import; ») operafiunea este scutita de TVA in Germania; «) livrarea bunurilor constituie faptul generator; 4) exigibilitatca TVA intervine la data de 22 ianuarie 2017, data livricis ) exigibilitatea TVA intervine la data de 8 februarie 2017, data facturai Raspunsuri corecte: b), ©) @) Explicatii: Exigibilitatea TVA intervine la data de 8 februarie 2017, cata facturarii, soarece facturarea a intervenit dupa faptul generator si inainte de 15 februarie 2017. 13. SC Sofi SRL este o societate roméneasca care cumpard mirfuri din Germania de le socictaiea Flor GMBH pe data de 22 ianuarie 2017. Data facturii este 19 februaiie 2017, Cae dint urmatoarele afirmayii sunt adevirate? 8) operatiunea reprezint un import ») operajiunea nu este scutiti de TVA in Germania; ©) exigibilitatea TVA intervine la data de 15 februarie 2017, data limits; @) exigibilitatea TVA intervine la data de 22 ianuarie 2017, data tivra ©) exigibilitatea TVA intervine la data de 19 februarie 2017, data facturani Raspuns corect:¢). Explicatii: Exigibilitatea TVA intervine la data de 15 februarie 2017, data limita, (oarecefacturarea a intervenit dupa aceasta dat |4. Baza de impozitare a TVA include: ben Qtparide objinutd de cltre furnizor/prestator din partea cumparatoraui/ ») rabaturite acordate de furnizor; ©) subventile legate direct de prejul acestor operayiunis 4) remizele acordate de furnizor; ©) Fistumurile acordate de furnizor. Raspunsuri corecte: a), c).“162 ____Conlabittea geste fac. 820 saior comer, Stze de ere xo Explleatis Practc, baza de impozitare a TVA cons contrapartida objinug, catre furtzoriprestator din partea cumparatoru fbeneficiarului si pe Tings de cae ayant legate direct de pretul acest" OPSTAT TY sorts Fae or eels isurmurile, preum si seonmurte na sunt ineluse in baa ge impozitare, ide: iectuate cu intarzierc: tem de restituire; 15, Baza de impozitare a TVA inclu 4) dobinzile pereepute pentru plati }) valoarea ambalajetor eare eirculd in sis «) aceizcle plitite; 4) alte taxe nerecuperabile; f) reducerile financiare acor Raspunsuri corecte: ©) @. Explicatii: Accizele platite, Ia fel ca si 6 exemple nance icomisioanee vamae, sunt inclu bpaza de calcul a TVA-ulu Iu, axel comer care circuld in sistem de retire 1 OF inclus® in baza de impozitare. deoarece acestea circul ‘de marft si client, fir facurare Fr peoeputepenru pl efectunte o intrzere ma Sunt purtitoare de TVA. date de cltre furnizor. Jelalte taxe nerecuperabile, cum arf, se JA in valoare de 1.000 dolar, tanspot 16. SC Amalia SRL imports mirfuri din S ‘3%, accize 40%. Curs 1 dolar = 4e. 200 dolari, taxa vamala 15%, comision vamal 0, Valoarea TVA platita la vama este de: fa) 1,684,60 leis b) 1.390,20 leis ¢) 1.474,70 lei 4) importul este seutit de TVA ‘Raspuns corect: ). Explicatii: Valoarea in vam&: 1.200 dolari x 4 = 4.800 lei Taxe vamale: 4,800 lei x 15% = 720 lei Comision vamal: 4,800 lei * 0,5% = 24 let Baza calcul acci28: 4.800 + 720 lei + 24 Ic ‘Accizk: 5.544 lei * 40% = 2.217,60 lei Bard calcul TVA: 5.544 lei + 2.217,60 lei = 7.761,60 lei TVA plitit la vam&: 7.761,60 lei x 19% = 1.474,70 lei 5.544 lei 17, SC Stanley SRL cumpir& marfuri in valoare de 20.000 lei pent care priest TVA’ un abt de 15% oremiah de Sos un ristur de 4%, Care este vatoarea TVA? b) 2.946 lei c) 2.888 d) Olei. Raspuns corect:b) Explicati Reducerile comerciale diminueaza baza de impozitare # “ a> capa. Tx pe eos atts ipl Topo 163 Cost achizitie: 20.000 lei = Rabat 15%: 20.000 lei * 15% 17,000 tei = Remizi S%: 17.000 lei * 5% = 850 tei 16.150 lei = Risturn 4%: 16.150 lei > 4% = 646 tei 5.504 lei (valoarea net® comercial) sumd la care se va ealcula 15.504 lei x 19% = 2.946 lei " feu TVA 3.000 lei 18.0 societate com. citioneaza marturi in valoare de 40.000 lei si primeste un rabat de 10% si un scv.u de 5%, Care este valoarea TVA? a) 7.600 I b) 6.840 leis ©) 6.498 leis 4) Olei, Raspuns corect: ¢), Explicatit: Reducerile comerciale si cele financiare reduc baza de impozitare. Cost de achizitie: 40,000 lei = Rabat 10%: 4.000 lei Valoarea neti comerciala: 36.000 lei = scont 5%: 1800 lei Valoarea neta finan TVA 19% = 6.498 lei 34.200 lei 19, Cota redusi de 9% se aplica pentru: 4) livrarea de proteze dentare: ) taxele de viztare a eastelelor: ©) medicamente; 4) manuale scolare si reviste; €) produse de panificate. Raspunsuri corecte: ¢) $e). Explicait: Cota redusé de 9% se aplict pentru * livrarea de proteze si accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare scutite de taxa livrarea de produse ortopedice; livrarea de medicamente de uz uman si veterinar; #zarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu fun inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping; livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu excepjia biiuturilor aleoolice, destinate consumului uman si animal, animale si p&siri vi din specit tice, seminfe, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, Produse utilizate pentru a completa sau inlocuialimentele; Servciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea; similara,oa coats gestines A ae i in agricultura; | 4 pentru irigati : + irarea ae’ pail Pe eid utizate fm agricul, sein are ingrsting st ¢ PET ay plant, precum si precy sein sector agvicol Previzute ping fice agricole destina oblce si al MIMiStU agrighae ifice ed ipl clon se seri Snir Sinantelo Seevotii ale preset ch pent 38 revit api com rust seat dew castelelor, ca $i pentru manule soy ‘9%. De asemenea, protezele dente nb cle de vizitare & 5%, gi mu de i Nr ical, alle dee 20. achtitioneaz8 din Franta proteze me rz Ny Sh se dese bic mea ina. Oey are, in seopul liver aplicatt este de 2) 19%: b) 9% ©) 0%. Raspunscorect'). . Fasc Cota aplicabild penta achizfii intracomunitare de buna ese ax Siena Smit pen area acl bum ar stn vg da a care interne exigibilitata toxe. 21, Care dinte urmitoarele operafiuni nu sunt scutite de TVA? 4) spitaizarea si ingrijrle medicale; by livrarea de singe gi de organe; ¢) activitatea de invatémant; 4) meditate acordate in particular de cadre didactices ¢) vinzarea de mijloace de transport la mana a dova. Raispuns corect: ©) Explicati: Atdt vanzirile de vehicule noi, cit gi cele second hand se #8 impozitiricu TVA. + 22. Agentii economici care au beneficiat de reg i or} at de regimul special de scutire pe realizat if de aacer su 35.000 ero, tue cand depagese acest plan, si se inrepstreze ca platitor de TVA la organee fiscal: 2) pang la sfiryitltimestlu, Pld de vin por de TVA; ) pind la prima verficareefectuat de or ©) a at de 1 ni ue €) pan la final luni urmat Raspuns core). Explicatii: Persoana care apli : of depigesteplafonul sail de ear =BimUl special de seutire gia care cit er termen de 10 ze de dre 2, eu SA solicit inregistrarea in scopur Plato se ccs da iger sau depart pafonutu. Daa at oo tos ating sav depig Pi i ni ealendaistice urmétoare cee 8 in care s-a efectuat depasirea-suatens GoptoltS.Tavapevaboreeediugets 0S 23, In care dintre cazurile descrise mai jos TVA deductibild este egala cu TVA de eds dette) cind societatea tnregistrenzA TVA de rambursat pentru luna precedent: ') edd pro rata este de 100%: ¢) cand TVA colectata este mai mica; 4) cand TVA colectatd este mai mare: ¢) cdnd prorata este mai mica de 100%, Raspuns corect: b), Explicatti: Socictitile care sunt inregistrate ea platitoare de TVA gi care realizeaza ait operatiuni care dau drept de deducere a TVA, cét $i operajiuni care nu dau drept de deducere a TVA, sunt considerate plititoare de TVA cu regim mixt si aplicd prorata TVA TVA de dedus = TVA deductibil « prorata TVA Cele doud TVA-uri pot fi egale cand prorata = 100%, 24, SC DOMANI SRL realizeaza in cursul exercitiului N urmatoarele operatiuni: = vinzare de bunuri in Romania, 10,000 lei; 7 = exporturi in SUA, 15.000 lei; ~ prestri de servic in Tepitura cu operaiunile de asiguare sisau de reasigurare 0 I. In aceste condi, prorata TVA este de: 2) 100%: 5) 50%: 6) 75%; 4) 0% €) 83.39%, Raspuns corect €) Explicati sn din op taxabile +m din op seuitecu de de ded rorata TV: 100 Prorala TVA=— maratora+ va din op scutte fra dr de ded Prorata = (10,000 lei + 15,000 tei/(10,000 lei + 15.000 lei + 5,000 tei) « 100 = 533%, 25. Daca documentele si evidenfele contabile cu privire la determinarea bazei de impozitare a TVA lipsesc sau sunt incorecte, in vederea calcularii TVA de plat, organcle control fiscal procedeaza: 4) ordona punerea la punct a evidentei si apoi calculeazi TVA; ) estimeaza volumul activitatii in perioada precedent®, efectueazd comparayii cu [hie la TVA achitaté de agentii economici eu profil similar, apoi calculeazd TVA de iat; ©) Solicité agentului economic si depund un angajament de plata seris, cu ‘rccizarea termenului limit de plat; 4) asteapta ca agentul economic s& fac plata;166 ___Contabilitatea si gestiunea fiscalé a societaiilor comerciale. Sinteze de teorie si exemple practice ¢) calculcaz’ majorarile de intérziere atunci cénd agentul economic face plata; f) intocmeste proces-verbal de constatare cu privire la suma de plata; g) calculeazi majorari de intdrziere pentru suma de plata stabilita si aplica, daca este cazul, si alte sanctiuni. Raspuns corect: b), ), 8): Explicatii: in cazul in care facturile, evidenfele contabile sau datele necesare pentru calcularea bazei de impozitare lipsesc, sau sunt incomplete in ceea ce priveste cantitatile, preturile si tarifele practicate, se va proceda la reimpozitare prin estimarea de cAtre organele fiscale.