mINAHOUM CHAMPROY Le rapport financier présente une synthése de vos documents comptables. Cela ne doit surtout pas étre un document pour les spécialistes de la comptabilité. Au contraire, il doit pouvoir étre compris par tous, attirer ‘attention sur les points les plus importants de facon & permettre un débat entre les membres de l'association. Un document de présentation Le rapport financier est un outi de présentation des comptes de association. Le trésorier doit le rendre le plus clair pos: sible et ne conserver que les chiffres les plus signifcatifs des, deux documents comptables que sont le bilan et le compte de ‘agit de bien souligner les postes de dépense cet des recettes les plus importants et de montrer les éven- tuelles évolutions. Le rapport doit aller du général au par ticulier. La derniére partie du rapport financier peut men. tionner des points de vigila traire ra administrateurs sur la situation financiére de l'association. Unbon rapport financier doit etre illustré par les documents comptables pour que chacun de la situation financiére. se se faire une idée claire Comment réaliser un rapport financier? En fonction de la taille de Tassociation le travail comptable en amont sera plus ou moins fastidieux. Pour les toutes petites associations, une simple et des recettessuffira ainsi que du: I faudra pouvoir aborder la question des dépenses a venir cet donner des éléments de réponse quant aux solutions de financement ou au contraire soumettre la question d'un éventuel besoin de financement aux administrateurs. Pour les associations plus importantes le documents comptables (lebilan etle compte de résultat- ef. encadré) pour rédiger le rapport financier. Danslle cas ot le tésorier nest pas le comptable, il doit donc travaller a rier sur la rédaction des grandes lignes du rapport. sentation des dépenses Ide actuel des comptes. ésorier s'appuiera sur Quitus de la gestion Le rapport financier et les pieces comptables présentées lors deassemblée générale permettront aux adhérents de voter le « quitus » sur la gestion financiere de lassociation. Cela signifie que les personnes en charge dela gestion, au vu vue fensemble participants comme déchargées de Ie onsabilités vis- a-vis deux et quills ne pourront rien leur reprocher par la des pieces produites, sont cor dérées pa 8 te, Ce vote de quitus Encore faut-il que lui soient jointe: st donc extrémement important. cplicitement évoquées. En cas de conflits, il faut en effet pouvoir faire la, preuve que les adhérents ont bien été informés de tous les aspects de la gestion (dot importance d'un rapport finat cier clair et pédagogique) et que tous les documents comp: tables ont bien été annexés (Bilan et compte de résultat, annexe et autres outils analyse). + Pour aller plus loin : Guide du teésorie, GPAIO Cena heal 17Exemple de rapport financier Le rapport type présenté en AG peut étre plus développé que celui qui sera conservé dans les archives. Les points C et F, en particulier, seront mis en valeur en apparaissant au début du document; viennent seulement ensuite les faits marquants de l'exercice, souvent réduits a leur plus simple expression. més et de cartes postales), que nous avons pu développer suite A Tachat de matériel informa- tique en 2009, nous ont permis d'augmenter nos pro- duits propres qui passent de 2700 euros & 6400 euros soit une augmentation de 137%, Toutefois, cette acti- vité ne nous permet pas encore denvisager de finan- cer totalement le poste en CUI-CAE lorsque les finan: cements de tat cesseront (A) L es nouvelles activités (vente de tee-shirts impri- Cette année, nous avons introduit la valorisation du bénévolat de nos membres dans nos comptes de résultat (B), cela nous permet de mesurer plus pré- cisément le poids de activité de notre structure vis- acvis des apports de nos partenaires. La valorisa- tion financiére du benévolat est un exercice difficile et nous avons respecté des régles de prudence maxi- male, Les chiffres détaillés sont a votre disposition au siege (C). Nos ressources propres (valorisation du bénévolat, cotisations, ventes et prestations de services) s'élé- vent a 15626 euros et représentent prés de 30 % du budget global de lassociation. Nos partenaires nous ont renouvelé leur soutien, maisla mairie ete conseil général ont souhaité que nous valorisions cette année leurs apports en nature (mise a disposition d'un local municipal et mise a disposition de véhicules par le conseil général). Cette valorisation est sans effet sur le résultat. (D) Nos nouvelles activités informatiques ont généré des augmentations de charges (fournitures informatiques et communication télephonique pour Internet) que nous devrons surveiller sure prochain Eee eae exercice, mais qui étaient nécessaires a la mise en. route de nos nouveaux produits. Les recettes se sont élevées & 53 883 euros et les dépenses & 52503 euros. Notre résultat avant amor- tissement (excédent brut d'exploitation) se situe a 10737 euros contre 7277 euros en 2009 en aug- mentation de 3460 euros et témoigne de lefficacité de notre activité. Le résultat d’exploitation dégagé en 2010 est un excédent de 1380 euros. Il est en diminution de 24 % par rapport 8 2009. Le reste des charges n'a pas varié et nous avons réussi a amortir cette année 7832 euros sur Tachat du matériel infor- matique. (E) vous est propose de reporter ce résultat sur les fonds associatifs qui seront ainsi portés 812025 euros. Uas- semblée générale devra donc procéder & un vote sur cette question. (F) Nous ne prévoyons pas de nouveaux investissements dans limmeédiat et notre situation de trésorerie est satisfaisante, Ainsi, notre fonds de roulement nous permet méme de faire face au retard constaté dans le versement de la subvention du conseil régional. Le budget de 2010, établi l'année derniére, a ainsi été respecté. (G) Vous trouverez en annexe un résumé de bilan et de compte de résultat pour 2010, ainsi qu'une présenta- tion des soldes intermédiaires de gestion et des prin- cipaux ratios. (H) Les comptes détaillés sont consul- tables par tous les adhérents au siége de fassociation, [Afn de faire la transition avoc le rapport activité, qui est g6néralomont présonté avant lo rapport financier, on [peut commencer por les éléments qui sont directement ligs aux activités, Cela permet d'aborder les danndes ‘hifrées en leur donnart une traduction concrete. impératif dindiquor dans lo rapport financior tout changement de méthode comptablo ot bre. C'est une information essentill, pour les adhérents comme pour les partenaires, pour ‘comperer Ia stuation de association avec celle des années antérieures et comprendre son évolution. Ne pas le face pourrait done vous étrereproché & bon droit Le bénévolat ne génére pas de documents comptables facture, feulles de pale... Vous devez done procéder 8 des évaluations aussi précises que possible du temps de travail des bénévoles et des tiches accomplies et les ‘aloriser soit en les comparant aux mémes taches effectuées par des professionnels sot a aide du SMIC horaire [voir « La chasse aux compétences », Associations mode demploin® 71). Méthode et chiffrage doivent étre annexés au bilan et au compte de résultat. Cot exercice peut dtr occasion de donner aux adhérents quelques notions élémentaires de comptabilté, ‘expliquer par exemple la difference entre le compte d'expoitation (qui integre le montant des subventions revues) et la trésorera (las subventions n'y seront pas comptabliséas salle n’ant pas encore été versées). Sides problémes sont survenue, c'est au trésorior ¢!expliquer les ralsone financiéres de ISchec dune action. 1 agit de Vinformation anciére mivimale obigatcre four sur exorcice écoulé: recottes, dépenses,excddent brut dlexpoitation,résutat apres impéts. I est également impératif de donner la comparason avec las mémes cifras, do ‘année précédonte. Cette information est évidernment tes insufisante pour comprencrela station financiere association, mais nombre associations s'entlonnont& peu prés li, & tor. est indispensable do complétorcotto information minimale et de toujours précieor la comparsizon avec les exeriensantérours. CChaque fois que Fanalyse financiére fait apparatre qu'une décsion formelle doit étre prise, la formulation de catto décision qui incombe a 'assemblée générale doit étre indiquée explicitement. La comparaison avec le budget prévisionnel, comme avec Iexercce antéiour, doit tre faite l plus souvent possible. Ele soulignera soit ia qualité du prévsionnel, soit evolution dea situation ete nécessté de prendre des mesures. La comptabiité ne fourit qu'un état ds comptes la fn de exerci. A partir do cs chifrs, leila tle compte do résutat ont cts établis. Mais, ces damnéer sont ineuiantes pour une vertabie anayee finance do 'actvits de ‘association i rviert au wésorior, parr de ces données, de les retravailer pour enter Information pertinent, ‘ins il ext bs souvent néceszaire de calculer le besoin en fonds de reulemert (pour esente, vous ovez bberoin d'argent porce que dos « cients» ou vos «financours» vous doivent do argent tandi que vous en doves _généralement assez peu 3 vos fournsseur) et le fonds de roulement (pour essentel, vous aver de argent parce {que vos fonds propresne sont pas entierement invests dars des immobilsations) afin @ancper évertucles sifintés de ésorere Le ratio emprunts/fonds propres est un ben indcateur del capacte demprunt do association, A vous da chosir et de caleuer los estos pertinants pour votre acti ena esl