qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyui

opasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfgh
jklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvb
nmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwer
AUDIT FINANCIAR
tyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopas
Suport didactic pentru invatamantul deschis la
distanta
dfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzx
Dr. Flavia STOIAN Dr. Ana MORARIU
cvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmq
wertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuio
pasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghj
klzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbn
mqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwerty
uiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdf
ghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxc
vbnAcademiaxdezStudiiqEconomicekl
asdfghjklzxcvbBucurestinmqwertyuio
pasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghj
 CUPRINS
Unitatea de invatare I - SCOPUL SI PRINCIPIILE AUDITULUI FINANCIAR.........................................................1
1.1. Obiective........................................................................................................................................................2
1.2. Definirea, scopul si necesitatea serviciilor de audit financiar........................................................................2
1.3. Profesia de auditor financiar - cadru de referinta national si international.................................................6
1.4. Codul de etica..............................................................................................................................................10
1.5. Raspunderea managementul si raspunderea auditorului in cadrul misiunilor de audit..............................16
Teste de autoevaluare............................................................................................................................... 19
Lucrare de evaluare................................................................................................................................... 20
Unitatea de invatare II - PLANIFICAREA MISIUNII DE AUDIT SI COMUNICAREA AUDITORULUI CU
GUVERNANTA............................................................................................................................................21
2.1.Obiective.......................................................................................................................................................22
2.2. Planificarea misiunii de audit.......................................................................................................................22
2.2.1. Preplanificarea misiunii de audit..............................................................................................................25
2.2.2. Obtinerea informatiilor de context si cunoasterea clientului...................................................................29
2.2.3. Obtinerea informatiilor privind obligatiile juridice ale clientului..............................................................31
2.2.4. Proceduri analitice de fond.......................................................................................................................32
2.3. Controlul intern si importanta lui in cadrul auditului..................................................................................35
2.4. Comunicarea auditorului cu managementul si guvernanta.........................................................................38
Teste de autoevaluare............................................................................................................................... 44
Lucrare de evaluare....................................................................................................................................47
Unitatea de invatare III - PRAG DE SEMNIFICATIE SI RISCUL DE AUDIT........................................................49
3.1. Obiective.....................................................................................................................................................50.
3.2. Riscul de audit..............................................................................................................................................50
3.3. Evaluarea globala a pragului de semnificatie...............................................................................................59
3.4. Semnificatia si corelatia dintre prag de semnificatie si riscul de audit.........................................................62
3.5. Probele de audit si impactul lor asupra misiunii de audit ...........................................................................64
Teste de autoevaluare................................................................................................................................69
Lucrare de evaluare....................................................................................................................................72
Unitatea de invatare IV - OBIECTIVE DE AUDIT SI PROCEDURI DE FOND......................................................76
4.1. Obiective......................................................................................................................................................77
4.2. Structura ciclurilor financiarer contabile.....................................................................................................77
4.3. Obiective de audit vizand tranzactiile financiar-contabile...........................................................................81
4.4. Obiective de audit vizand soldurile conturilor.............................................................................................83
4.5. Testele de detaliu si teste ale mecanismelor de control intern.................................................................85
Teste de autoevaluare................................................................................................................................92
Lucrare de evaluare....................................................................................................................................96
Unitatea de invatare V - DOCUMENTAREA SI FINALIZAREA MISIUNILOR DE AUDIT
5.1.Obiective.......................................................................................................................................................98
5.2.Scopul si continutul documentatiei de audit................................................................................................98
5.3. Planul si programul de audit......................................................................................................................101
5.4. Dosarele de audit, forma si continutul documentelor de lucru.................................................................105
5.5. Raportarea in audit....................................................................................................................................113
Teste de autoevaluare..............................................................................................................................118
Lucrare de evaluare..................................................................................................................................122
 CUVANT INAINTE

Cursul Audit Financiar se adreseaza tuturor studentilor ce urmeaza cursuri de

specializare pe domeniul economic, cu precadere celor inscrisi la cursurile deschise la
distanta, fiind structurat dupa programa analitica general acceptata la nivel de licenta,
in cadrul Academiei de Studii Economice din Bucuresti, Facultatea de Contabilitate si
Informatica de Gestiune

Dupa parcurgerea acestui curs, studentul isi va fi asimilat notiuni fundamentale

privind auditul financiar contabil, va fi corelat activitatea de audit financiar cu
ansamblul fluxului relational la nivel de entitate, influenta acestuia asupra activitatii la
nivel microeconomic si rolul. importanta si functiile auditului financiar. De asemenea,
studentul va putea sa planifice, structureze si proiecteze in timp o misiune de audit,
luand in considerare indicatorii economici implicati, factorii de risc ce modeleaza
natura, intinderea si complexitatea misiunii de audit, precum si corelatiiile care
trebuiesc facute intre auditori si alte procese si departamente ale entitatii. In acelasi
timp, studentul va sti cum, cand si in ce mod sa aplice principiile unei comunicari
eficiente din prisma auditorului, cu managementul societatii auditate si cu guvernanta
companiei, astfel incat sa asigure un nivel optim al informatiilor obtinute, echilibrand
satisfacator nivelul de suficienta al acestora cu relevanta si credibilitatea lor, pentru
ca intr-un final sa se obtina opinia de audit rezonabila, obiectiva si independenta care
sa ilustreze fidel realitatea din situatiile financiare.

Cursul este structurat pe cinci unitati de invatare, fiecare avand la sfarsit o

lucrare de evaluare pe care la sfarsitul parcurgerii unitatii de invatare, o vei putea
transmite profesorului tau coordonator, la cerere.

Criteriile de evaluare ale acestui curs constau in punctajele obtinute la lucrarile

de evaluare, gradul de implicare in cadrul discutiilor cu profesorul sau in mediul online
asociat anului tau de studiu si punctajele obtinute la examenul final.

Va dorim succes!

Autorii