‫اوال‪ :‬تقسيمات الضرائب‬

‫الضرائب المباشرة والغير مباشرة‬

‫الضرائب المباشرة مثل الضرائب على الدخل والثروة‬

‫الضرائب غير المباشرة مثل الضرائب على االنفاق والتداول‬

‫ثانياً‪ً:‬معايريًالتفرقتًبنيًالضرائبًاملباشرةًوغريًاملباشرةً ً‬

‫‪ -1‬معيار من يتحمل عبء الضريبت‬

‫‪ -‬الضرائب المباشرة هً التً ٌتحمل عبئها دافع الضرٌبة نفسه اي انه ال ٌنقل عبئها‬

‫‪ -‬الضرائب الغير مباشرة هً التً ٌتمكن دافعها من نقل عبئها الى غٌره من االشخاص‬

‫إال ان هذا المعٌار غٌر دقٌق للتفرقة بٌن الضرائب المباشرة والغٌر مباشرة الن نقل عبء‬
‫الضرٌبة ٌتوقف على مجموعة متغٌرة من العوامل االقتصادٌة واالجتماعٌة والسٌاسٌة ‪ ،‬مما‬
‫ٌجعله معٌار غٌر دقٌق‬

‫‪ -2‬معيار طريقت الجبايت‬

‫‪ -‬الضرائب المباشرة هً التً تحصل بناء على اوراق او قٌودا اي تحصل بجداول اسمٌة‬

‫‪ -‬الضرائب غير المباشرة ال ٌرتبط تحصٌلها باي بٌانات اي ال تحتاج الى جداول اسمٌة‬

‫إال ان هذا المعٌار ٌعٌبه ان ٌستند الى االسلوب االداري المتبع فً تحصٌل الضرٌبة وهو ما ال‬
‫ٌمكن االستناد الٌه كأسلوب علمً فً تحدٌد نوع الضرائب‪.‬‬

‫‪ -3‬معيار عرضيت المادة الخاضعت للضريبت‬

‫‪ -‬الضرائب المباشرة هً التً ٌكون المادة الخاضعة للضرٌبة ثابتة وتتصف بالدوام مثل الدخل‬
‫والثروة‪.‬‬

‫‪ -‬الضرائب غير المباشرة وهى التً تكون المادة الخاضعة للضرٌبة طارئة او عارضة مثل نقل‬
‫الملكٌة من شخص آلخر‪.‬‬

‫وٌعٌب هذا المعٌار اعتباره الضرائب على التركات ضرائب غٌر مباشرة ألنها نتٌجة حدث‬
‫طارئ او عارض إال ان الضرائب على التركات تعتبر فً الحقٌقة ضرائب مباشرة ‪.‬‬
 ‫ً‬
‫ثالثا‪ :‬الضرائب الوحيدة والضرائب املتعددة‬

‫‪ -‬الضرائب الوحيدة معناىا ان النظام الضريبي لمدولة ال يحتوى إال عمى ضريبة واحدة‬
‫تستخدميا الدولة وتحقق من خالليا اىدافيا المالية واالقتصادية واالجتماعية‬

‫‪ -‬الضرائب المتعددة ومعناىا ان يتكون النظام الضريبي من مجموعة ضرائب مختمفة تستخدميا‬
‫الدولة ايضاً في تحقيق اىدافيا ‪.‬‬
‫ً‬
‫رابعا‪ :‬حاالت نقل العبء الضريبي‬

‫‪-‬حالة نقل العبء الضريبي الى االمام‬

‫ان المكمف القانوني يستطيع نقل العبء الضريبي الى االمام من خالل زيادة سعر السمعة التي‬
‫تعامل بيا مع المستيمكين فيكون ىنا السعر ىو الوسيط لنقل عبء الضريبة من المنتج الى‬
‫المستيمك التي تتحدد بمرونة الطمب والعرض ليذه السمعة ‪ .‬فنقل العبء الضريبي يتناسب‬
‫عكسياً مع مرونة الطمب وطردياً مع مرونة العرض‪ .‬فاذا كانت السمعة ضرورية اي ال يمكن‬
‫االستغناء عنيا فالمنتج يستطيع رفع سعر ىذه السمعة الن المستيمكين اليستطيعون االستغناء‬
‫عنيا والطمب في ىذه الحالة طمب قميل المرونة ‪ .‬اما اذا كانت السمعة غير ضرورية وذات طمب‬
‫عال المرونة ففي ىذه الحالة ال يستطيع المنتج نقل عبء الضريبة الى المستيمكين ‪ .‬كذلك‬
‫الحال بالنسبة لمسمع سريعة التمف ال يستطيع المنتج رفع اسعارىا‪.‬‬

‫‪-‬حاالت نقل العبئ الضريبي نحو الخلف‬

‫في حالة عدم امكانية المكمف القانوني من نقل عبء الضريبة نحو االمام فأنو سوف يمجأ الى‬
‫طريق اخر وىو تخفيض التكاليف المتغيرة وخاصةً اجور العمل ‪ .‬فاذا استطاع المكمف القانوني‬
‫خفض اجور العمال ففي ىذه الحالة سيكون نقل عبء الضريبة نحو الخمف وىذا ايضاً يعتمد‬
‫عمى القوة التساومية لمعمال فاذا كان سوق العمل يعاني من البطالة والقوة التساومية ضعيفة فان‬
‫المنتج سوف يستطيع تخفيض االجور ‪ .‬أما اذا كان سوق العمل في حالة استخدام تام والقوة‬
‫التساومية لمعمال قوية فان المنتج ال يستطيع نقل عبئ الضريبة بشكل كمي الى العمال‪.‬‬
 ‫ً‬
‫رابعا‪ :‬اثر الضرائب يف النشاط االقتصادي‬

‫‪-1‬اثر الضرائب على االدخار‬

‫من الواضح ان كل الضرائب ليا نتائج عكسية عل حجم االدخار طالما ان االدخار ىو دالة‬
‫لمستوى الدخل القابل لمتصرف ويتناسب طردياً مع مستوى الدخل وبما ان الضرائب ىي اقتطاع‬
‫جزء من الدخل فأن ذلك سوف يؤدي الى خفض الدخل وبالتالي انخفاض االدخار وىكذا‪ .‬فان‬
‫اثر الضرائب سوف ينعكس عمى الميل الحدي لالدخار وخاصةً بالنسبة لمطبقات الغنية بسبب‬
‫تمك الضرائب المباشرة عمى دخوليم كما ان الضرائب غير المباشرة التي تفرض عمى السمع والتي‬
‫ينتقل عبئيا الى المستيمك وتعمل عمى زيادة حجم انفاقو اي زيادة الميل الحدي لالستيالك من‬
‫جية وانخفاض الميل الحدي لالدخار اذ نستنتج من ذلك ان الضرائب المباشرة وغير المباشرة‬
‫تؤدي الى خفض او خفض الميل الحدي لالدخار وبالتالي المحصمة النيائية خفض االدخار ‪.‬‬

‫‪-2‬اثر الضرائب في االستثمار‬

‫بما ان الضرائب تؤدي الى خفض حجم االدخار الخاص لذلك ان حجم االستثمار الخاص ايضاً‬
‫سوف ينخفض وعمى ىذا االساس فان كل الضرائب ليا قدرة عمى خفض حجم الموارد التي‬
‫يمكن استثمارىا في القطاع الخاص‪.‬‬

‫‪-3‬اثر الضرائب في االنتاج‬

‫تؤثر الضرائب عمى االنتاج من جوانب مختمفة ويظير تأثيرىا من خالل تأثيرىا في المتغيرات‬
‫االقتصادية الكمية (االدخار‪ ،‬االستيالك‪ ،‬االستثمار) ومن خالل تأثيرىا عمى عناصر االنتاج‬
‫(العمل ورؤوس االموال)‪.‬‬

‫فاإلعفاءات الضريبية تعمل عل زيادة معدل العائد من راس المال ‪ ،‬فتتجو رؤوس االموال‬
‫لالستثمار في الفروع التي تخضع لتمك االعفاءات ويتحول نمط االستثمار في االنشطة‬
‫االستثمارية غير المعفاة الى االنشطة االستثمارية المعفاة ‪.‬‬
‫كما تعمل الضرائب عمى حماية االنتاج المحمي من خالل رفع اسعار الضرائب الكمركية عمى‬
‫السمع المستوردة فيعمل ذلك عمى اقبال االفراد عمى شراء السمع المصنعة محمياً وبالتالي فان‬
‫زيادة الطمب ستعمل عمى زيادة االنتاج ‪.‬‬

‫أما االثار السمبية لمضرائب فيي ان ضرائب الدخل المرتفعة من شأنيا اضعاف حوافز العمل‬
‫واالنتاج لدى االفراد‪ ،‬في حين تعمل الضرائب المعتدلة عمى زيادة انتاجيم لتعويض ما يمحق‬
‫دخوليم من نقص نتيجة الضريبة ‪.‬‬