El Peruano

Lima, viernes 3 de noviembre de

2006
NORMAS LEGALES 332141
\ OD 5HVROXFLyQ 1ž 064-2002-3&10, GH IHFKD 23 GH MXOLR DSOLFDFLyQ \/R UHJXODFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR HQ ODV
GH 2002, TXH GHFODUD LQIXQGDGR HO UHFXUVR GH SULQFLSDOHV iUHDV GH
UHFRQVLGHUDFLyQ SUHVHQWDGR FRQWUD OD UHIHULGD UHVROXFLyQ.
Segundo.- 5HPLWLU FRSLD GH OD SUHVHQWH UHVROXFLyQ DO
VHxRU 3UHVLGHQWH GH OD &RUWH 6XSUHPD GH -XVWLFLD GH OD
5HS~EOLFD, SDUD VX FRQRFLPLHQWR \ ¿QHV.

5HJtVWUHVH, FRPXQtTXHVH \ SXEOtTXHVH.

)5$1&,6&2 '(/*$'2 '( /$ )/25 %

$'$5$&&2 3UHVLGHQWH
&RQVHMR 1DFLRQDO GH OD 0DJLVWUDWXUD

3774-1

CONTRALORIA GENERAL
Aprueban Normas de Contr ol Interno
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA
N° 320-2006-CG
/LPD, 30 GH RFWXEUH GH 2006
9,672; OD +RMD GH 5HFRPHQGDFLyQ 1ž 001-
2006-
&*/*5, GH OD *HUHQFLD GH &RQWURO GH *HVWLyQ \ 5LHVJRV,
PHGLDQWH OD FXDO VH SURSRQH OD DSUREDFLyQ GH ODV 1RUPDV
GH &RQWURO ,QWHUQR; \,

&216,'(5$1'2:
4XH, GH FRQIRUPLGDG FRQ OR SUHFHSWXDGR HQ HO DUWtFXOR
82ž GH OD &RQVWLWXFLyQ 3ROtWLFD GHO 3HU~, OD
&RQWUDORUtD
*HQHUDO GH OD 5HS~EOLFD, JR]D GH DXWRQRPtD FRQIRUPH
D VX /H\ 2UJiQLFD, \ WLHQH FRPR DWULEXFLyQ VXSHUYLVDU OD
OHJDOLGDG GH OD HMHFXFLyQ GHO 3UHVXSXHVWR GHO (VWDGR, GH
ODV RSHUDFLRQHV GH OD GHXGD S~EOLFD \ GH ORV DFWRV GH ODV
LQVWLWXFLRQHV VXMHWDV D FRQWURO;
4XH, OD /H\ 1ž 27785 -/H\ 2UJiQLFD GHO 6LVWHPD
1DFLRQDO GH &RQWURO \ GH OD &RQWUDORUtD *HQHUDO GH OD
5HS~EOLFD-, WLHQH FRPR REMHWR SURSHQGHU DO DSURSLDGR \
RSRUWXQR HMHUFLFLR GHO FRQWURO JXEHUQDPHQWDO, SDUD SUHYHQLU
\ YHUL¿FDU OD FRUUHFWD XWLOL]DFLyQ \ JHVWLyQ GH ORV UHFXUVRV
GHO (VWDGR, HO GHVDUUROOR SURER GH ODV IXQFLRQHV GH ORV
IXQFLRQDULRV S~EOLFRV, DVt FRPR HO FXPSOLPLHQWR GH ODV
PHWDV GH ODV LQVWLWXFLRQHV VXMHWDV D FRQWURO;
HVWDEOHFLpQGRVH HQ VX DUWtFXOR 6ž TXH HO FRQWURO
JXEHUQDPHQWDO FRQVLVWH HQ OD VXSHUYLVLyQ, YLJLODQFLD
\ YHUL¿FDFLyQ GH ORV DFWRV \ UHVXOWDGRV GH OD JHVWLyQ S~EOLFD
FRQ ¿QHV GH VX PHMRUDPLHQWR D WUDYpV GH OD DGRSFLyQ GH
DFFLRQHV SUHYHQWLYDV \ FRUUHFWLYDV SHUWLQHQWHV; GLVSRQLHQGR,
DVLPLVPR, GLFKD QRUPD, TXH HO FRQWURO JXEHUQDPHQWDO HV
LQWHUQR \ H[WHUQR \ VX GHVDUUROOR FRQVWLWX\H XQ SURFHVR
LQWHJUDO \ SHUPDQHQWH;
4XH, HQ HVH FRQWH[WR, OD GLYLVLyQ GHO FRQWURO
JXEHUQDPHQWDO HQ LQWHUQR \ H[WHUQR, SURSXJQD UHVSRQGHU
DGHFXDGDPHQWH D ORV UHTXHULPLHQWRV \ QHFHVLGDGHV GHO
(VWDGR, HQWHQGLHQGR TXH UHVXOWD EiVLFD OD UHODFLyQ HQWUH
OD DGPLQLVWUDFLyQ \ HO FRQWURO SDUD OD PHMRUD GH OD JHVWLyQ
S~EOLFD, DO LQYROXFUDU H[SUHVDPHQWH D ODV SURSLDV HQWLGDGHV
HQ OD FDXWHOD GHO SDWULPRQLR S~EOLFR, SUHVFULELpQGRVH HQ
HO DUWtFXOR 7ž GH OD /H\ 1ž 27785 TXH HO FRQWURO
LQWHUQR FRPSUHQGH ODV DFFLRQHV GH FDXWHOD SUHYLD,
VLPXOWiQHD \ GH YHUL¿FDFLyQ SRVWHULRU TXH UHDOL]D OD
HQWLGDG VXMHWD D FRQWURO, FRQ OD ¿QDOLGDG TXH OD JHVWLyQ
GH VXV UHFXUVRV, ELHQHV \ RSHUDFLRQHV VH HIHFW~H FRUUHFWD
\ H¿FLHQWHPHQWH;
4XH, HQ FRQFRUGDQFLD FRQ OR DQWHV VHxDODGR, D
SURSXHVWD GH HVWH 2UJDQLVPR 6XSHULRU GH &RQWURO, VH HPLWLy
OD /H\ 1ž 28716 ± /H\ GH &RQWURO ,QWHUQR GH ODV (QWLGDGHV
GHO (VWDGR- TXH UHJXOD HO HVWDEOHFLPLHQWR, IXQFLRQDPLHQWR,
PDQWHQLPLHQWR, SHUIHFFLRQDPLHQWR \ HYDOXDFLyQ GHO VLVWHPD GH
FRQWURO LQWHUQR HQ WRGDV ODV HQWLGDGHV GHO (VWDGR, FRQ HO
SURSyVLWR GH FDXWHODU \ IRUWDOHFHU VXV VLVWHPDV
DGPLQLVWUDWLYRV \ RSHUDWLYRV FRQ DFWLYLGDGHV GH FRQWURO
SUHYLR, VLPXOWiQHR \ SRVWHULRU, SDUD HO GHELGR \ WUDQVSDUHQWH
ORJUR GH ORV ¿QHV, REMHWLYRV \ PHWDV LQVWLWXFLRQDOHV DVt
FRPR FRQWUD ORV DFWRV \ SUiFWLFDV LQGHELGDV R GH FRUUXSFLyQ;
4XH, OD FLWDGD /H\ GH &RQWURO ,QWHUQR HVWDEOHFH HQ VX
DUWtFXOR 10ž TXH FRUUHVSRQGH D OD &RQWUDORUtD *HQHUDO
GH OD 5HS~EOLFD, GLFWDU OD QRUPDWLYD WpFQLFD GH FRQWURO
TXH RULHQWH OD HIHFWLYD LPSODQWDFLyQ \ IXQFLRQDPLHQWR GHO
FRQWURO LQWHUQR HQ ODV HQWLGDGHV GHO (VWDGR, DVt FRPR VX
UHVSHFWLYD HYDOXDFLyQ; FRQVWLWX\HQGR GLFKDV QRUPDV,
OLQHDPLHQWRV, FULWHULRV, PpWRGRV \ GLVSRVLFLRQHV SDUD OD

VX DFWLYLGDG DGPLQLVWUDWLYD X RSHUDWLYD GH ODV
HQWLGDGHV, LQFOXLGDV ODV UHODWLYDV D OD JHVWLyQ
¿QDQFLHUD, ORJtVWLFD, GH SHUVRQDO, GH REUDV, GH VLVWHPDV
FRPSXWDUL]DGRV \ GH YDORUHV pWLFRV, HQWUH RWUDV; VLHQGR
TXH D SDUWLU GH GLFKR PDUFR QRUPDWLYR, ORV WLWXODUHV GH
ODV HQWLGDGHV HVWiQ REOLJDGRV D HPLWLU ODV QRUPDV
HVSHFt¿FDV DSOLFDEOHV D VX HQWLGDG, GH DFXHUGR D VX
QDWXUDOH]D, HVWUXFWXUD \ IXQFLRQHV, ODV TXH GHEHQ VHU
FRQFRUGDQWHV FRQ OD QRUPDWLYD WpFQLFD GH FRQWURO TXH
GLFWH OD &RQWUDORUtD *HQHUDO GH OD 5HS~EOLFD;
4XH, PHGLDQWH HO GRFXPHQWR GH YLVWR VH SURSRQH
OD DSUREDFLyQ GH ODV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR TXH KDQ
VLGR HODERUDGDV HQ DUPRQtD FRQ ORV FRQFHSWRV \ HQIRTXHV
PRGHUQRV HVER]DGRV SRU ODV SULQFLSDOHV RUJDQL]DFLRQHV
PXQGLDOHV HVSHFLDOL]DGDV VREUH OD PDWHULD, KDELHQGR
UHFLELGR DVLPLVPR ORV DSRUWHV GH LQVWLWXFLRQHV \ GH
SHUVRQDV YLQFXODGDV DO WHPD FRPR UHVXOWDGR GH VX
SUHSXEOLFDFLyQ HQ OD SiJLQD ZHE LQVWLWXFLRQDO;
UHVDOWiQGRVH GH ODV PLVPDV VX FDUiFWHU RULHQWDGRU,
WpFQLFR, LQWHJUDO \ GLQiPLFR; VX HVWUXFWXUD EDVDGD HQ
ORV FRPSRQHQWHV GH FRQWURO UHFRQRFLGRV
LQWHUQDFLRQDOPHQWH; DVt FRPR OD FRPSHWHQFLD GLUHFWD TXH
DVLVWH D ODV HQWLGDGHV GHO (VWDGR SDUD DSUREDU,
PDQWHQHU \ SHUIHFFLRQDU OD LPSODQWDFLyQ, RUJDQL]DFLyQ \
IXQFLRQDPLHQWR GH VX FRUUHVSRQGLHQWH VLVWHPD GH
FRQWURO LQWHUQR:
4XH, HQ FRQVHFXHQFLD, D ¿Q GH FXPSOLU FRQ HO HQFDUJR
OHJDO FRQIHULGR, UHVXOWD QHFHVDULR TXH OD &RQWUDORUtD
*HQHUDO GH OD 5HSXEOLFD, DSUXHEH ODV 1RUPDV GH
&RQWURO
,QWHUQR, ODV FXDOHV WLHQHQ FRPR REMHWLYR SULQFLSDO SURSLFLDU
HO IRUWDOHFLPLHQWR GH ORV VLVWHPDV GH FRQWURO LQWHUQR \
PHMRUDU OD JHVWLyQ S~EOLFD, HQ UHODFLyQ D OD SURWHFFLyQ GHO
SDWULPRQLR S~EOLFR \ DO ORJUR GH ORV REMHWLYRV \ PHWDV
LQVWLWXFLRQDOHV;
(Q XVR GH ODV DWULEXFLRQHV HVWDEOHFLGDV SRU HO
DUWtFXOR 32ž \ 33ž GH OD /H\ 1ž 27785, /H\ 2UJiQLFD
GHO 6LVWHPD
1DFLRQDO GH &RQWURO \ GH OD &RQWUDORUtD *HQHUDO GH
OD
5HS~EOLFD \ OD 5HVROXFLyQ GH &RQWUDORUtD 1ž 309-2006-
&*;
6( 5(68(/9(:
Artículo Primero.- $SUREDU ODV 1RUPDV GH &RQWURO
,QWHUQR, FX\R WH[WR IRUPD SDUWH LQWHJUDQWH GH OD
SUHVHQWH 5HVROXFLyQ, ODV PLVPDV TXH VRQ GH DSOLFDFLyQ D
33214 NORMAS
2 LEGALES
6. ESTRUCTURA
7. CARACTERÍSTICAS
II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO
1. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
3. ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
4. ROLES Y RESPONSABILIDADES
5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO
III. NORMAS GENERALES DE CONTROL
INTERNO
1. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL
1.1. Filosofía de la Dirección
1.2. Integridad y valores éticos
1.3. Administración estratégica
1.4. Estructura organizativa
1.5. Administración de los recursos humanos
1.6. Competencia profesional
1.7. Asignación de autoridad y responsabilidad
1.8. Órgano de Control Institucional
2. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DE RIESGOS
2.1. Planeamiento de la administración de riesgos
2.2. ,GHQWL¿FDFLyQ GH ORV ULHVJRV
2.3. La valoración de los riesgos
2.4. Respuesta al riesgo
3. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
3.1. Procedimientos de autorización y aprobación
3.2. Segregación de funciones
3.3. (YDOXDFLyQ FRVWR-EHQH¿FLR
3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
3.5. 9HUL¿FDFLRQHV \ FRQFLOLDFLRQHV
3.6. Evaluación del desempeño
3.7. Rendición de cuentas
3.8. Documentación de procesos, actividades y tareas
El Peruano
ODV (QWLGDGHV GHO (VWDGR GH FRQIRUPLGDG FRQ OR HVWDEOHFLGR
SRU OD /H\ 1ž 28716, /H\ GH &RQWURO ,QWHUQR GH ODV
(QWLGDGHV GHO (VWDGR.
Artículo Segundo.- (Q FRQFRUGDQFLD FRQ OR GLVSXHVWR
SRU HO VHJXQGR SiUUDIR GH OD 3ULPHUD 'LVSRVLFLyQ 7UDQVLWRULD,
&RPSOHPHQWDULD \ )LQDO GH OD /H\ 1ž 28716, GHMDU VLQ
HIHFWR OD 5HVROXFLyQ GH &RQWUDORUtD 1ž 072-98-&* TXH
DSUREy ODV 1RUPDV 7pFQLFDV GH &RQWURO ,QWHUQR SDUD HO
6HFWRU 3~EOLFR, VXV PRGL¿FDWRULDV \ GHPiV QRUPDV TXH
VH RSRQJDQ D OR GLVSXHVWR HQ OD SUHVHQWH 5HVROXFLyQ.
Artículo Tercero.- /DV 8QLGDGHV 2UJiQLFDV GH OD
&RQWUDORUtD *HQHUDO GH OD 5HS~EOLFD, GH DFXHUGR D VX
FRUUHVSRQGLHQWH FRPSHWHQFLD IXQFLRQDO, HODERUDUiQ \
SURSRQGUiQ ODV 'LUHFWLYDV TXH FRPSOHPHQWDULDPHQWH
FRQVLGHUHQ QHFHVDULDV SDUD OD DGHFXDGD UHJXODFLyQ GH
PDWHULDV YLQFXODGDV DO FRQWURO LQWHUQR GH VXV UHVSHFWLYRV
iPELWRV GH DFWXDFLyQ.
Artículo Cuarto.- /D *HUHQFLD &HQWUDO GH 'HVDUUROOR
\ OD (VFXHOD 1DFLRQDO GH &RQWURO VHUiQ UHVSRQVDEOHV GH
ODV DFWLYLGDGHV GH VHQVLELOL]DFLyQ, FDSDFLWDFLyQ \ GLIXVLyQ
QHFHVDULDV GH ODV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR.
Artículo Quinto.- /D SUHVHQWH 5HVROXFLyQ ULJH D
SDUWLU GH OD IHFKD GH VX SXEOLFDFLyQ HQ HO 'LDULR 2¿FLDO (O
3HUXDQR.
5HJtVWUHVH, FRPXQtTXHVH \ SXEOtTXHVH.
526$ 85%,1$ 0$1&,//$
9LFHFRQWUDORUD *HQHUDO GH OD 5HS~EOLFD
&RQWUDORUD *HQHUDO (H)
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA NORMAS DE CONTROL
INTERNO
OCTUBRE 2006
CONTENIDO
I. INTRODUCCIÓN
1. ANTECEDENTES
2. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
3. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
4. ÁMBITO DE APLICACIÓN
5. EMISIÓN Y ACTUALIZACIÓN
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
3.9. Revisión de procesos, actividades y tareas
3.10. Controles para las Tecnologías de la Información y
Comunicaciones
4. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
4.1. Funciones y características de la información
4.2. Información y responsabilidad
4.3. &DOLGDG \ VX¿FLHQFLD GH OD LQIRUPDFLyQ
4.4. Los sistemas de información
4.5. Flexibilidad al cambio
4.6. Archivo institucional
4.7. Comunicación interna
4.8. Comunicación externa
4.9. Canales de comunicación
5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIÓN
5.1. NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE
PREVENCIÓN Y MONITOREO
5.2. NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE
RESULTADOS
5.3. NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE
MEJORAMIENTO
IV. ANEXO: GLOSARIO DE TÉRMINOS
I. INTRODUCCIÓN
1. ANTECEDENTES
/D 2UJDQL]DFLyQ ,QWHUQDFLRQDO GH (QWLGDGHV
)LVFDOL]DGRUDV 6XSHULRUHV- ,1726$,, IXQGDGD HQ HO DxR 1953,
\ TXH UH~QH HQWUH VXV PLHPEURV D PiV GH FLHQWR VHWHQWD
(170) (QWLGDGHV )LVFDOL]DGRUDV 6XSHULRUHV (()6), HQWUH
HOODV OD &RQWUDORUtD *HQHUDO GH OD 5HS~EOLFD GH 3HU~ (&*5),
DSUREy HQ HO DxR 1992 ODV ³'LUHFWULFHV SDUD ODV QRUPDV GH
FRQWURO LQWHUQR´. (VWH GRFXPHQWR HVWDEOHFH ORV VLJXLHQWHV
OLQHDPLHQWRV JHQHUDOHV SDUD OD IRUPXODFLyQ GH ODV QRUPDV GH
FRQWURO LQWHUQR:
- 6H GH¿QH DO FRQWURO LQWHUQR FRPR XQ LQVWUXPHQWR GH
JHVWLyQ TXH VH XWLOL]D SDUD SURSRUFLRQDU XQD JDUDQWtD UD]RQDEOH
El Peruano
GHO FXPSOLPLHQWR GH ORV REMHWLYRV HVWDEOHFLGRV SRU HO
WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR
- 6H SUHFLVD TXH OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR HV HO
FRQMXQWR GH ORV SODQHV, PpWRGRV, SURFHGLPLHQWRV \ RWUDV
PHGLGDV, LQFOX\HQGR OD DFWLWXG GHO 'LUHFFLyQ, TXH SRVHH
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
NORMAS
LEGALES
XQD LQVWLWXFLyQ SDUD RIUHFHU XQD JDUDQWtD UD]RQDEOH GH TXH
VH FXPSOHQ ORV VLJXLHQWHV REMHWLYRV:
(L) 3URPRYHU ODV RSHUDFLRQHV PHWyGLFDV, HFRQyPLFDV,
H¿FLHQWHV \ H¿FDFHV DVt FRPR ORV SURGXFWRV \ VHUYLFLRV FRQ
FDOLGDG, GH DFXHUGR FRQ OD PLVLyQ GH OD LQVWLWXFLyQ
(LL) 3UHVHUYDU ORV UHFXUVRV IUHQWH D FXDOTXLHU SpUGLGD
SRU GHVSLOIDUUR, DEXVR, PDOD JHVWLyQ, HUURU \ IUDXGH
(LLL) 5HVSHWDU ODV OH\HV, UHJODPHQWDFLRQHV \ GLUHFWLYDV
GH OD 'LUHFFLyQ, \
(LY) (ODERUDU \ PDQWHQHU GDWRV ¿QDQFLHURV \ GH JHVWLyQ
¿DEOHV SUHVHQWDGRV FRUUHFWD \ RSRUWXQDPHQWH HQ ORV
LQIRUPHV
- 'HEH IRUPXODUVH \ SURPXOJDUVH XQD GH¿QLFLyQ DPSOLD
GH OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR, GH ORV REMHWLYRV D
DOFDQ]DU, \ GH ODV QRUPDV D VHJXLU HQ OD FRQFHSFLyQ GH WDOHV
HVWUXFWXUDV
- /D QHFHVLGDG GH KDFHU XQD FODUD GLVWLQFLyQ HQWUH
GLFKDV QRUPDV \ ORV SURFHGLPLHQWRV HVSHFt¿FRV D VHU
LPSODQWDGRV SRU FDGD LQVWLWXFLyQ
- /D UHVSRQVDELOLGDG GH OD 'LUHFFLyQ SRU OD DSOLFDFLyQ \
YLJLODQFLD GH ORV FRQWUROHV LQWHUQRV HVSHFt¿FRV QHFHVDULRV
SDUD VXV RSHUDFLRQHV, SRU VHU pVWRV XQ LQVWUXPHQWR GH
JHVWLyQ, SDUD ORV FXDOHV VH GHEH GLVSRQHU GH SODQHV GH
HYDOXDFLyQ SHULyGLFD
- /D FRPSHWHQFLD GH OD ()6 HQ OD HYDOXDFLyQ GH ORV
FRQWUROHV LQWHUQRV H[LVWHQWHV HQ ODV HQWLGDGHV ¿VFDOL]DGDV.
$VLPLVPR, GRV DxRV DQWHV, HQ 1990 VH KDEtD SXEOLFDGR
HO GRFXPHQWR ³&RQWURO ,QWHUQR ± 0DUFR ,QWHJUDGR´ (,QWHUQDO
&RQWURO ± ,QWHJUDWHG )UDPHZRUN, &RPPLWWHH RI 6SRQVRULQJ
2UJDQL]DWLRQV RI WKH 7UHDGZD\ &RPLVLyQ, 1990) HODERUDGR
SRU OD &RPLVLyQ 1DFLRQDO VREUH ,QIRUPDFLyQ )LQDQFLHUD
)UDXGXOHQWD -FRQRFLGD FRPR OD &RPLVLyQ 7UHDGZD\. /RV
PLHPEURV GH GLFKR JUXSR IXHURQ: (L) HO ,QVWLWXWR $PHULFDQR
GH &RQWDGRUHV 3~EOLFRV &HUWL¿FDGRV, (LL) OD $VRFLDFLyQ
$PHULFDQD GH 3URIHVRUHV GH &RQWDELOLGDG, (LLL) HO ,QVWLWXWR
GH (MHFXWLYRV GH )LQDQ]DV, (LY) HO ,QVWLWXWR GH $XGLWRUHV
,QWHUQRV, \ (Y) HO ,QVWLWXWR GH &RQWDGRUHV *HUHQFLDOHV. (O
FRQMXQWR GH VXV UHSUHVHQWDQWHV DGRSWy HO QRPEUH GH
&RPLWp GH 2UJDQLVPRV 3DWURFLQDGRUHV-&262.
(O ,QIRUPH &262 LQFRUSRUy HQ XQD VROD HVWUXFWXUD
FRQFHSWXDO ORV GLVWLQWRV HQIRTXHV H[LVWHQWHV HQ HO iPELWR
PXQGLDO \ DFWXDOL]y ORV SURFHVRV GH GLVHxR, LPSODQWDFLyQ \
HYDOXDFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR. $VLPLVPR, GH¿QH DO FRQWURO
LQWHUQR FRPR XQ SURFHVR TXH FRQVWLWX\H XQ PHGLR SDUD
ORJUDU XQ ¿Q, \ QR XQ ¿Q HQ Vt PLVPR. 7DPELpQ VHxDOD TXH HV
HMHFXWDGR SRU SHUVRQDV HQ FDGD QLYHO GH XQD RUJDQL]DFLyQ
\ SURSRUFLRQD VHJXULGDG UD]RQDEOH SDUD OD FRQVHFXFLyQ
GH ORV VLJXLHQWHV REMHWLYRV: (L) H¿FDFLD \ H¿FLHQFLD HQ ODV
RSHUDFLRQHV, (LL) FRQ¿DELOLGDG HQ OD LQIRUPDFLyQ ¿QDQFLHUD,
\ (LLL) FXPSOLPLHQWR GH ODV OH\HV \ UHJXODFLRQHV. (VWH FRQWURO
GHEH VHU FRQVWUXLGR GHQWUR GH OD LQIUDHVWUXFWXUD GH OD
HQWLGDG \ GHEH HVWDU HQWUHOD]DGR FRQ VXV DFWLYLGDGHV GH
RSHUDFLyQ.
6H LQGLFD TXH HO FRQWURO LQWHUQR HVWi FRPSXHVWR SRU
FLQFR FRPSRQHQWHV LQWHUUHODFLRQDGRV: ҏ(L) DPELHQWH
GH FRQWURO,ҏ (LL)ҏ HYDOXDFLyQ GH ULHVJRV, (LLL)
ҏDFWLYLGDGHV GH FRQWURO, (LY) ҏҏLQIRUPDFLyQ \
FRPXQLFDFLyQ, \ (Y) PRQLWRUHR (VXSHUYLVLyQ).
(Q MXOLR GH 1998, OD &*5 HPLWLy ODV 1RUPDV 7pFQLFDV
GH &RQWURO ,QWHUQR SDUD HO 6HFWRU 3~EOLFR, DSUREDGDV
PHGLDQWH 5. &. 1ž 072-98-&* GHO 26 GH MXQLR GH 1998, FRQ
ORV VLJXLHQWHV REMHWLYRV: (L) VHUYLU GH PDUFR GH UHIHUHQFLD
HQ PDWHULD GH FRQWURO LQWHUQR, (LL) RULHQWDU OD IRUPXODFLyQ
GH QRUPDV HVSHFt¿FDV SDUD HO IXQFLRQDPLHQWR GH ORV
SURFHVRV GH JHVWLyQ H LQIRUPDFLyQ JHUHQFLDO, (LLL) SURWHJHU \
FRQVHUYDU ORV UHFXUVRV GH OD HQWLGDG, (LY) FRQWURODU OD
HIHFWLYLGDG \ H¿FLHQFLD GH ODV RSHUDFLRQHV FRPR SDUWH GH
ORV SURJUDPDV
\ SUHVXSXHVWRV DXWRUL]DGRV, (Y) SHUPLWLU OD HYDOXDFLyQ
SRVWHULRU GH OD HIHFWLYLGDG, H¿FLHQFLD \ HFRQRPtD GH ODV
RSHUDFLRQHV, \ (YL) RULHQWDU \ XQL¿FDU OD DSOLFDFLyQ GHO
FRQWURO LQWHUQR HQ ODV HQWLGDGHV S~EOLFDV. 'LFKDV QRUPDV
WXYLHURQ LQLFLDOPHQWH HO VLJXLHQWH FRQWHQLGR:
- 1RUPDV JHQHUDOHV GH FRQWURO LQWHUQR.
- 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD OD DGPLQLVWUDFLyQ
¿QDQFLHUD JXEHUQDPHQWDO.
- 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD HO iUHD GH DEDVWHFLPLHQWR
\ DFWLYRV ¿MRV.
- 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD HO iUHD GH DGPLQLVWUDFLyQ
GH SHUVRQDO.
- 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD VLVWHPDV
FRPSXWDUL]DGRV.
- 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD HO iUHD GH REUDV
S~EOLFDV.
332143
 El Peruano
3RVWHULRUPHQWH, OD &*5 LQFRUSRUy PHGLDQWH 5.&. FRQWURO TXH RULHQWH OD HIHFWLYD LPSODQWDFLyQ,
1ž 123-2000-&* GHO 23 GH MXQLR GH 2000 \ 5.&. 1ž IXQFLRQDPLHQWR \ HYDOXDFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR HQ ODV
155- HQWLGDGHV GHO (VWDGR. 'LFKDV QRUPDV
2005-&* GHO 30 GH PDU]R GH 2005 UHVSHFWLYDPHQWH, ODV
QRUPDV VLJXLHQWHV:

- 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD XQD FXOWXUD GH

LQWHJULGDG, WUDQVSDUHQFLD \ UHVSRQVDELOLGDG HQ OD IXQFLyQ
S~EOLFD.
- 1RUPDV GH FRQWURO LQWHUQR DPELHQWDO.

&DEH VHxDODU TXH ODV GRV ~OWLPDV SDUWHV IXHURQ

LQFRUSRUDGDV HQ MXQLR GHO 2000 \ PDU]R GHO 2005,
UHVSHFWLYDPHQWH.
(Q VHSWLHPEUH GHO 2004, HO &262 HPLWH HO GRFXPHQWR
³*HVWLyQ GH 5LHVJRV &RUSRUDWLYRV - 0DUFR ,QWHJUDGR´,
SURPRYLHQGR XQ HQIRTXH DPSOLR H LQWHJUDO HQ HPSUHVDV \
RUJDQL]DFLRQHV JXEHUQDPHQWDOHV. $VLPLVPR HVWH HQIRTXH
DPSOtD ORV FRPSRQHQWHV SURSXHVWRV HQ HO &RQWURO ,QWHUQR ±
0DUFR ,QWHJUDGR D RFKR FRPSRQHQWHV D VDEHU: (L) DPELHQWH
LQWHUQR, (LL) HVWDEOHFLPLHQWR GH REMHWLYRV, (LLL) LGHQWL¿FDFLyQ
GH HYHQWRV, (LY) HYDOXDFLyQ GH ULHVJRV, (Y) UHVSXHVWD D
ORV ULHVJRV, (YL) DFWLYLGDGHV GH FRQWURO, (YLL) LQIRUPDFLyQ \
FRPXQLFDFLyQ, \ (YLLL) VXSHUYLVLyQ.
,JXDOPHQWH, HQ HO ;9,,, ,1&26$,, UHDOL]DGR HO 2004 HQ
%XGDSHVW, VH DSUREy OD ³*XtD SDUD ODV QRUPDV GH FRQWURO
LQWHUQR GHO VHFWRU S~EOLFR´, TXH GH¿QH HO FRQWURO LQWHUQR
FRPR ³XQ SURFHVR LQWHJUDO HIHFWXDGR SRU OD JHUHQFLD \ HO
SHUVRQDO, \ HVWD GLVHxDGR SDUD HQIUHQWDUVH D ORV ULHVJRV \
SDUD GDU XQD VHJXULGDG UD]RQDEOH GH TXH HQ OD FRQVHFXFLyQ
GH OD PLVLyQ GH OD HQWLGDG, VH DOFDQ]DUiQ ORV VLJXLHQWHV
REMHWLYRV JHUHQFLDOHV:

- (MHFXFLyQ RUGHQDGD, pWLFD, HFRQyPLFD, H¿FLHQWH \

HIHFWLYD GH ODV RSHUDFLRQHV;
- &XPSOLPLHQWR GH ODV REOLJDFLRQHV GH UHVSRQGDELOLGDG;
- &XPSOLPLHQWR GH ODV OH\HV \ UHJXODFLRQHV DSOLFDEOHV; \,
- 6DOYDJXDUGD GH ORV UHFXUVRV SDUD HYLWDU SpUGLGDV,
PDO XVR \ GDxR.´

(Q 3HU~, HO PDUFR PiV UHFLHQWH SDUD HO FRQWURO

JXEHUQDPHQWDO OR SURSRUFLRQD OD /H\ 1ž 27785, /H\
2UJiQLFD GHO 6LVWHPD 1DFLRQDO GH &RQWURO \ GH OD
&RQWUDORUtD *HQHUDO GH OD 5HS~EOLFD, YLJHQWH D SDUWLU GHO
24.-8/.2002, TXH HVWDEOHFH ODV QRUPDV TXH UHJXODQ HO
iPELWR, RUJDQL]DFLyQ
\ DWULEXFLRQHV GHO 6LVWHPD 1DFLRQDO GH &RQWURO (61&) \
GH
OD
&*5.
$FRUGH FRQ ORV QXHYRV HQIRTXHV GHO FRQWURO
JXEHUQDPHQWDO, OD /H\ 1ž 27785, (DUWtFXOR 6ž), HVWDEOHFH
TXH HO PLVPR, ³FRQVLVWH HQ OD VXSHUYLVLyQ, YLJLODQFLD \
YHUL¿FDFLyQ GH ORV DFWRV \ UHVXOWDGRV GH OD JHVWLyQ S~EOLFD,
HQ DWHQFLyQ DO JUDGR GH H¿FLHQFLD, H¿FDFLD, WUDQVSDUHQFLD
\ HFRQRPtD HQ HO XVR \ GHVWLQR GH ORV UHFXUVRV \ ELHQHV
GHO (VWDGR, DVt FRPR GHO FXPSOLPLHQWR GH ODV QRUPDV
OHJDOHV \ GH ORV OLQHDPLHQWRV GH SROtWLFD \ SODQHV GH
DFFLyQ, HYDOXDQGR ORV VLVWHPDV GH DGPLQLVWUDFLyQ,
JHUHQFLD \ FRQWURO, FRQ ¿QHV GH VX PHMRUDPLHQWR D
WUDYpV GH OD DGRSFLyQ GH DFFLRQHV SUHYHQWLYDV \
FRUUHFWLYDV SHUWLQHQWHV.´ $VLPLVPR, GLFKD QRUPD SUHFLVD
TXH ³HO FRQWURO JXEHUQDPHQWDO HV LQWHUQR
\ H[WHUQR \ VX GHVDUUROOR FRQVWLWX\H XQ SURFHVR LQWHJUDO \
SHUPDQHQWH´.
/D /H\ 1ž 27785 SURFXUD UHVSRQGHU D ORV
UHTXHULPLHQWRV
\ QHFHVLGDGHV GHO VHFWRU S~EOLFR, HQWHQGLHQGR TXH UHVXOWD
EiVLFD OD SULRUL]DFLyQ GHO FRQWURO GHQWUR GH OD DGPLQLVWUDFLyQ,
SDUD VX PHMRUD, 3DUD HOOR VH LQYROXFUD D ODV SURSLDV HQWLGDGHV
HQ OD FDXWHOD GHO SDWULPRQLR S~EOLFR, WDO FRPR VHxDOD HO
DUWtFXOR 7ž: ³HO FRQWURO LQWHUQR FRPSUHQGH ODV DFFLRQHV
GH FDXWHOD SUHYLD, VLPXOWiQHD \ GH YHUL¿FDFLyQ SRVWHULRU
TXH UHDOL]D OD HQWLGDG VXMHWD D FRQWURO, FRQ OD ¿QDOLGDG
TXH OD JHVWLyQ GH VXV UHFXUVRV, ELHQHV \ RSHUDFLRQHV VH
HIHFW~H FRUUHFWD \ H¿FLHQWHPHQWH.´
/D &*5 GH DFXHUGR D HOOR, FRQVLGHUy GH
WUDVFHQGHQWDO LPSRUWDQFLD OD HPLVLyQ GH XQD OH\ GH
FRQWURO LQWHUQR TXH
UHJXODUDHVSHFt¿FDPHQWHHOHVWDEOHFLPLHQWR,IXQFLRQDPLHQWR,
PDQWHQLPLHQWR, SHUIHFFLRQDPLHQWR \ HYDOXDFLyQ GHO VLVWHPD
GH FRQWURO LQWHUQR HQ ODV HQWLGDGHV GHO (VWDGR HQ OD /H\
1ž 28716, /H\ GH &RQWURO ,QWHUQR GH ODV HQWLGDGHV GHO
(VWDGR, DSUREDGD SRU HO &RQJUHVR GH OD 5HS~EOLFD \
SXEOLFDGD HO 18.$%5.2006; FRQ HO SURSyVLWR GH FDXWHODU
\ IRUWDOHFHU ORV VLVWHPDV DGPLQLVWUDWLYRV \ RSHUDWLYRV
FRQ DFFLRQHV \ DFWLYLGDGHV GH FRQWURO SUHYLR,
VLPXOWiQHR \ SRVWHULRU, FRQWUD ORV DFWRV \ SUiFWLFDV
LQGHELGRV R GH FRUUXSFLyQ, EXVFDQGR HO GHELGR \
WUDQVSDUHQWH ORJUR GH ORV ¿QHV, REMHWLYRV \ PHWDV
LQVWLWXFLRQDOHV.
(VWD /H\ HVWDEOHFH HQ VX DUWtFXOR 10ž TXH
FRUUHVSRQGH D OD &*5, GLFWDU OD QRUPDWLYD WpFQLFD GH
El Peruano
FRQVWLWX\HQ OLQHDPLHQWRV, FULWHULRV, PpWRGRV \ GLVSRVLFLRQHV
SDUD OD DSOLFDFLyQ R UHJXODFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR HQ
ODV SULQFLSDOHV iUHDV GH OD DFWLYLGDG DGPLQLVWUDWLYD X
RSHUDWLYD GH ODV HQWLGDGHV, LQFOXLGDV ODV UHODWLYDV D
OD JHVWLyQ ¿QDQFLHUD, ORJtVWLFD, GH SHUVRQDO, GH REUDV, GH
VLVWHPDV FRPSXWDUL]DGRV \ GH YDORUHV pWLFRV, HQWUH
RWUDV; FRUUHVSRQGLHQGR, D SDUWLU GH GLFKR PDUFR QRUPDWLYR,
D ORV WLWXODUHV GH ODV HQWLGDGHV HPLWLU ODV QRUPDV
HVSHFt¿FDV DSOLFDEOHV D VX HQWLGDG, GH DFXHUGR D VX
QDWXUDOH]D, HVWUXFWXUD \ IXQFLRQHV.
2. BASE LEGAL Y DOCUMENTAL
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR WLHQHQ FRPR EDVH
OHJDO \ GRFXPHQWDO OD VLJXLHQWH QRUPDWLYD \
GRFXPHQWRV LQWHUQDFLRQDOHV:
- /H\ 1ž 28716, /H\ GH &RQWURO ,QWHUQR GH ODV
HQWLGDGHV GHO (VWDGR
- /H\ 1ž 27785, /H\ 2UJiQLFD GHO 6LVWHPD 1DFLRQDO
GH
&RQWURO \ GH OD &RQWUDORUtD *HQHUDO GH OD
5HS~EOLFD
- 0DQXDO GH $XGLWRUtD *XEHUQDPHQWDO, DSUREDGR
PHGLDQWH 5.&. 1ž 152-98-&*
- ,QWHUQDO &RQWURO ± ,QWHJUDWHG )UDPHZRUN, &RPPLWWHH
RI 6SRQVRULQJ 2UJDQL]DWLRQV RI WKH 7UHDGZD\ &RPLVLyQ,
1990
- *XtD SDUD ODV QRUPDV GH FRQWURO LQWHUQR GHO
VHFWRU S~EOLFR, ,1726$,, 1994.
3. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR, FRQVWLWX\HQ
OLQHDPLHQWRV, FULWHULRV, PpWRGRV \ GLVSRVLFLRQHV SDUD OD
DSOLFDFLyQ \ UHJXODFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR HQ ODV
SULQFLSDOHV iUHDV GH OD DFWLYLGDG DGPLQLVWUDWLYD X
RSHUDWLYD GH ODV HQWLGDGHV, LQFOXLGDV ODV UHODWLYDV D OD
JHVWLyQ ¿QDQFLHUD, ORJtVWLFD, GH SHUVRQDO, GH REUDV, GH
VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ \ GH YDORUHV pWLFRV, HQWUH
RWUDV. 6H GLFWDQ FRQ HO SURSyVLWR GH SURPRYHU XQD
DGPLQLVWUDFLyQ DGHFXDGD GH ORV UHFXUVRV S~EOLFRV HQ ODV
HQWLGDGHV GHO (VWDGR.
/RV WLWXODUHV, IXQFLRQDULRV \ VHUYLGRUHV GH FDGD
HQWLGDG, VHJ~Q VX FRPSHWHQFLD, VRQ UHVSRQVDEOHV GH
HVWDEOHFHU, PDQWHQHU, UHYLVDU \ DFWXDOL]DU OD
33214 NORMAS
4 LEGALES
OLPLWDFLRQHV HO DOFDQFH GH FDGD QRUPD. /D &*5 HVWDEOHFHUi
ORV SURFHGLPLHQWRV SDUD GHWHUPLQDU ODV H[FHSFLRQHV D TXH
KXELHUH OXJDU.
/DV FLWDGDV QRUPDV QR LQWHU¿HUHQ FRQ ODV GLVSRVLFLRQHV
HVWDEOHFLGDV SRU OD OHJLVODFLyQ, QL OLPLWDQ ODV QRUPDV
GLFWDGDV SRU ORV VLVWHPDV DGPLQLVWUDWLYRV, DVt FRPR RWUDV
QRUPDV TXH VH HQFXHQWUHQ YLJHQWHV. /D DSOLFDFLyQ GH HVWDV
QRUPDV FRQWULEX\H DO IRUWDOHFLPLHQWR GH OD HVWUXFWXUD GH
FRQWURO LQWHUQR HVWDEOHFLGD HQ ODV HQWLGDGHV.
6. EMISIÓN Y ACTUALIZACIÓN
/D &*5, HQ VX FDOLGDG GH RUJDQLVPR UHFWRU GHO 61&,
HV OD FRPSHWHQWH SDUD OD HPLVLyQ R PRGL¿FDFLyQ GH ODV
QRUPDV GH FRQWURO LQWHUQR DSOLFDEOHV D ODV HQWLGDGHV GHO
VHFWRU S~EOLFR VXMHWDV D VX iPELWR, FRQ HO ¿Q TXH RULHQWHQ
OD HIHFWLYD LPSODQWDFLyQ, IXQFLRQDPLHQWR \ HYDOXDFLyQ GHO
FRQWURO LQWHUQR HQ ODV HQWLGDGHV GHO (VWDGR.
7. ESTRUCTURA
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR WLHQHQ OD VLJXLHQWH
HVWUXFWXUD:
- &yGLJR : (V OD QXPHUDFLyQ FRUUHODWLYD TXH VH OH
DVLJQD D FDGD QRUPD
- 7tWXOR : (V OD GHQRPLQDFLyQ EUHYH GH OD QRUPD
- 6XPLOOD : (V OD SDUWH GLVSRVLWLYD GH OD QRUPD R HO
HQXQFLDGR TXH GHEH LPSOHPHQWDUVH HQ
FDGD HQWLGDG
- &RPHQWDULR : (V OD H[SOLFDFLyQ VLQWHWL]DGD GH OD QRUPD
TXH GHVFULEH DTXHOORV FULWHULRV TXH
IDFLOLWHQ VX LPSODQWDFLyQ HQ ODV HQWLGDGHV
S~EOLFDV.
8. CARACTERÍSTICAS
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR WLHQHQ FRPR
FDUDFWHUtVWLFDV SULQFLSDOHV, VHU:
- &RQFRUGDQWHV FRQ HO PDUFR OHJDO YLJHQWH, GLUHFWLYDV \
QRUPDV HPLWLGDV SRU ORV VLVWHPDV DGPLQLVWUDWLYRV, DVt FRPR
FRQ RWUDV GLVSRVLFLRQHV UHODFLRQDGDV FRQ HO FRQWURO LQWHUQR.
HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR HQ IXQFLyQ D OD QDWXUDOH]D
GH VXV DFWLYLGDGHV \ YROXPHQ GH RSHUDFLRQHV. $VLPLVPR, HV
REOLJDFLyQ GH ORV WLWXODUHV, OD HPLVLyQ GH ODV QRUPDV
HVSHFt¿FDV DSOLFDEOHV D VX HQWLGDG, GH DFXHUGR FRQ VX
QDWXUDOH]D, HVWUXFWXUD, IXQFLRQHV \ SURFHVRV HQ DUPRQtD FRQ
OR HVWDEOHFLGR HQ HO SUHVHQWH GRFXPHQWR.
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR VH IXQGDPHQWDQ HQ
FULWHULRV \ SUiFWLFDV GH DFHSWDFLyQ JHQHUDO, DVt FRPR HQ
DTXHOORV OLQHDPLHQWRV \ HVWiQGDUHV GH FRQWURO. (VWDV VH
GHVFULEHQ HQ HO FDStWXOR 0DUFR &RQFHSWXDO GH OD HVWUXFWXUD
GH FRQWURO LQWHUQR TXH IRUPD SDUWH GH HVWH GRFXPHQWR.
4. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR WLHQHQ FRPR REMHWLYR
SURSLFLDU HO IRUWDOHFLPLHQWR GH ORV VLVWHPDV GH FRQWURO
LQWHUQR
\ PHMRUDU OD JHVWLyQ S~EOLFD, HQ UHODFLyQ D OD SURWHFFLyQ
GHO SDWULPRQLR S~EOLFR \ DO ORJUR GH ORV REMHWLYRV \ PHWDV
LQVWLWXFLRQDOHV.
(Q HVWH FRQWH[WR, ORV REMHWLYRV GH ODV 1RUPDV GH
&RQWURO
,QWHUQR
VRQ:
- 6HUYLU GH PDUFR GH UHIHUHQFLD HQ PDWHULD GH FRQWURO
LQWHUQR SDUD OD HPLVLyQ GH OD UHVSHFWLYD QRUPDWLYD
LQVWLWXFLRQDO, DVt FRPR SDUD OD UHJXODFLyQ GH ORV
SURFHGLPLHQWRV DGPLQLVWUDWLYRV \ RSHUDWLYRV GHULYDGRV GH
OD PLVPD.
- 2ULHQWDU OD IRUPXODFLyQ GH QRUPDV HVSHFt¿FDV SDUD HO
IXQFLRQDPLHQWR GH ORV SURFHVRV GH JHVWLyQ H LQIRUPDFLyQ
JHUHQFLDO HQ ODV HQWLGDGHV.
- 2ULHQWDU \ XQL¿FDU OD DSOLFDFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR HQ
ODV HQWLGDGHV.
5. ÁMBITO DE APLICACIÓN
/DV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR VH DSOLFDQ D WRGDV ODV
HQWLGDGHV FRPSUHQGLGDV HQ HO iPELWR GH FRPSHWHQFLD GHO
61&, EDMR OD VXSHUYLVLyQ GH ORV WLWXODUHV GH ODV HQWLGDGHV \ GH
ORV MHIHV UHVSRQVDEOHV GH OD DGPLQLVWUDFLyQ JXEHUQDPHQWDO
R GH ORV IXQFLRQDULRV TXH KDJDQ VXV YHFHV.
(Q HO VXSXHVWR TXH ODV 1RUPDV GH &RQWURO ,QWHUQR,
QR UHVXOWHQ DSOLFDEOHV HQ GHWHUPLQDGDV VLWXDFLRQHV,
FRUUHVSRQGHUi PHQFLRQDUVH HVSHFt¿FDPHQWH HQ HO UXEUR
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
- &RPSDWLEOHV FRQ ORV SULQFLSLRV GHO FRQWURO LQWHUQR,
SULQFLSLRV GH DGPLQLVWUDFLyQ \ ODV QRUPDV GH DXGLWRULD
JXEHUQDPHQWDO HPLWLGDV SRU OD &*5.
- 6HQFLOODV \ FODUDV HQ VX UHGDFFLyQ \ HQ OD H[SOLFDFLyQ
VREUH DVXQWRV HVSHFt¿FRV.
- )OH[LEOHV, SHUPLWLHQGR VX DGHFXDFLyQ LQVWLWXFLRQDO
\ DFWXDOL]DFLyQ SHULyGLFD, VHJ~Q ORV DYDQFHV HQ OD
PRGHUQL]DFLyQ GH OD DGPLQLVWUDFLyQ JXEHUQDPHQWDO.
II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
1. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DE CONTROL
INTERNO
(V XQ SURFHVR LQWHJUDO HIHFWXDGR SRU HO WLWXODU,
IXQFLRQDULRV \ VHUYLGRUHV GH XQD HQWLGDG, GLVHxDGR SDUD
HQIUHQWDU D ORV ULHVJRV \ SDUD GDU VHJXULGDG UD]RQDEOH GH
TXH, HQ OD FRQVHFXFLyQ GH OD PLVLyQ GH OD HQWLGDG, VH
DOFDQ]DUiQ ORV VLJXLHQWHV REMHWLYRV JHUHQFLDOHV:
(L) 3URPRYHU OD H¿FLHQFLD, H¿FDFLD, WUDQVSDUHQFLD \ HFRQRPtD
HQ ODV RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG, DVt FRPR OD FDOLGDG GH ORV
VHUYLFLRV S~EOLFRV TXH SUHVWD
(LL) &XLGDU \ UHVJXDUGDU ORV UHFXUVRV \ ELHQHV GHO (VWDGR
FRQWUD FXDOTXLHU IRUPD GH SpUGLGD, GHWHULRUR, XVR LQGHELGR
\ DFWRV LOHJDOHV, DVt FRPR, HQ JHQHUDO, FRQWUD WRGR KHFKR
LUUHJXODU R VLWXDFLyQ SHUMXGLFLDO TXH SXGLHUD DIHFWDUORV
(LLL) &XPSOLU OD QRUPDWLYLGDG DSOLFDEOH D OD HQWLGDG \ D VXV
RSHUDFLRQHV
(LY) *DUDQWL]DU OD FRQ¿DELOLGDG \ RSRUWXQLGDG GH OD
LQIRUPDFLyQ
(Y) )RPHQWDU H LPSXOVDU OD SUiFWLFD GH YDORUHV
LQVWLWXFLRQDOHV
(YL) 3URPRYHU HO FXPSOLPLHQWR GH ORV IXQFLRQDULRV R
VHUYLGRUHV S~EOLFRV GH UHQGLU FXHQWDV SRU ORV IRQGRV \
ELHQHV S~EOLFRV D VX FDUJR R SRU XQD PLVLyQ X REMHWLYR
HQFDUJDGR \ DFHSWDGR.
2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
/D /H\ 1ž 28716, /H\ GH &RQWURO ,QWHUQR GH OD
(QWLGDGHV GHO (VWDGR, GH¿QH FRPR VLVWHPD GH FRQWURO
 El Peruano
LQWHUQR DO FRQMXQWR GH DFFLRQHV, DFWLYLGDGHV, SODQHV,
SROtWLFDV, QRUPDV, UHJLVWURV, RUJDQL]DFLyQ, SURFHGLPLHQWRV
\ PpWRGRV, LQFOX\HQGR OD DFWLWXG GH ODV DXWRULGDGHV \ HO
SHUVRQDO, RUJDQL]DGRV H LQVWLWXLGRV HQ FDGD HQWLGDG GHO
(VWDGR, SDUD OD FRQVHFXFLyQ GH ORV REMHWLYRV
LQVWLWXFLRQDOHV TXH SURFXUD. $VLPLVPR, OD /H\ UH¿HUH TXH VXV
FRPSRQHQWHV HVWiQ FRQVWLWXLGRV SRU:

(L) (O DPELHQWH GH FRQWURO, HQWHQGLGR FRPR HO HQWRUQR

RUJDQL]DFLRQDO IDYRUDEOH DO HMHUFLFLR GH SUiFWLFDV, YDORUHV,
FRQGXFWDV \ UHJODV DSURSLDGDV SDUD HO IXQFLRQDPLHQWR GHO
FRQWURO LQWHUQR \ XQD JHVWLyQ HVFUXSXORVD
(LL) /D HYDOXDFLyQ GH ULHVJRV, TXH GHEHQ LGHQWL¿FDU,
DQDOL]DU \ DGPLQLVWUDU ORV IDFWRUHV R HYHQWRV TXH SXHGDQ
DIHFWDU DGYHUVDPHQWH HO FXPSOLPLHQWR GH ORV ¿QHV, PHWDV,
REMHWLYRV, DFWLYLGDGHV \ RSHUDFLRQHV LQVWLWXFLRQDOHV
(LLL) /DV DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JHUHQFLDO, TXH VRQ ODV
SROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV GH FRQWURO TXH LPSDUWH HO WLWXODU R
IXQFLRQDULR TXH VH GHVLJQH, JHUHQFLD \ ORV QLYHOHV HMHFXWLYRV
FRPSHWHQWHV, HQ UHODFLyQ FRQ ODV IXQFLRQHV DVLJQDGDV DO
SHUVRQDO, FRQ HO ¿Q GH DVHJXUDU HO FXPSOLPLHQWR GH ORV
REMHWLYRV GH OD HQWLGDG
(LY) /DV DFWLYLGDGHV GH SUHYHQFLyQ \ PRQLWRUHR,
UHIHULGDV D ODV DFFLRQHV TXH GHEHQ VHU DGRSWDGDV HQ HO
GHVHPSHxR GH ODV IXQFLRQHV DVLJQDGDV, FRQ HO ¿Q GH FXLGDU
\ DVHJXUDU UHVSHFWLYDPHQWH, VX LGRQHLGDG \ FDOLGDG SDUD OD
FRQVHFXFLyQ GH ORV REMHWLYRV GHO FRQWURO LQWHUQR
(Y) /RV VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ \ FRPXQLFDFLyQ, D
WUDYpV GH ORV FXDOHV HO UHJLVWUR, SURFHVDPLHQWR,
LQWHJUDFLyQ
\ GLYXOJDFLyQ GH OD LQIRUPDFLyQ, FRQ EDVHV GH GDWRV \
VROXFLRQHV LQIRUPiWLFDV DFFHVLEOHV \ PRGHUQDV, VLUYD
HIHFWLYDPHQWH SDUD GRWDU GH FRQ¿DELOLGDG, WUDQVSDUHQFLD
\ H¿FLHQFLD D ORV SURFHVRV GH JHVWLyQ \ FRQWURO LQWHUQR
LQVWLWXFLRQDO
(YL) (O VHJXLPLHQWR GH UHVXOWDGRV, FRQVLVWHQWH HQ OD
UHYLVLyQ \ YHUL¿FDFLyQ DFWXDOL]DGDV VREUH OD DWHQFLyQ \
ORJURV GH ODV PHGLGDV GH FRQWURO LQWHUQR LPSODQWDGDV,
LQFOX\HQGR OD LPSOHPHQWDFLyQ GH ODV UHFRPHQGDFLRQHV
IRUPXODGDV HQ VXV LQIRUPHV SRU ORV yUJDQRV GHO 61&
(YLL) /RV FRPSURPLVRV GH PHMRUDPLHQWR, SRU FX\R PpULWR
ORV yUJDQRV \ SHUVRQDO GH OD DGPLQLVWUDFLyQ LQVWLWXFLRQDO
HIHFW~DQ DXWRHYDOXDFLRQHV SDUD HO PHMRU GHVDUUROOR GHO
FRQWURO LQWHUQR H LQIRUPDQ VREUH FXDOTXLHU GHVYLDFLyQ
GH¿FLHQFLD VXVFHSWLEOH GH FRUUHFFLyQ, REOLJiQGRVH D GDU
FXPSOLPLHQWR D ODV GLVSRVLFLRQHV R UHFRPHQGDFLRQHV TXH
VH IRUPXOHQ SDUD OD PHMRUD X RSWLPL]DFLyQ GH VXV ODERUHV.

/D $GPLQLVWUDFLyQ \ HO ÏUJDQR GH &RQWURO ,QVWLWXFLRQDO

IRUPDQ SDUWH GHO VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR GH FRQIRUPLGDG
FRQ VXV UHVSHFWLYRV iPELWRV GH FRPSHWHQFLD.

3. ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

/D DGHFXDGD LPSODQWDFLyQ \ IXQFLRQDPLHQWR VLVWpPLFR

GHO FRQWURO LQWHUQR HQ ODV HQWLGDGHV GHO (VWDGR, H[LJH TXH
OD DGPLQLVWUDFLyQ LQVWLWXFLRQDO SUHYHD \ GLVHxH
DSURSLDGDPHQWH XQD GHELGD RUJDQL]DFLyQ SDUD HO HIHFWR, \
SURPXHYD QLYHOHV GH RUGHQDPLHQWR, UDFLRQDOLGDG \ OD
DSOLFDFLyQ GH FULWHULRV XQLIRUPHV TXH FRQWULEX\DQ D XQD
PHMRU LPSOHPHQWDFLyQ \ HYDOXDFLyQ LQWHJUDO.
(Q WDO VHQWLGR, VH FRQVLGHUD TXH VRQ SULQFLSLRV
DSOLFDEOHV DO VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR: (L) HO
DXWRFRQWURO, HQ FX\D YLUWXG WRGR IXQFLRQDULR \ VHUYLGRU GHO
(VWDGR GHEH FRQWURODU VX WUDEDMR, GHWHFWDU GH¿FLHQFLDV R
GHVYLDFLRQHV \ HIHFWXDU FRUUHFWLYRV SDUD HO PHMRUDPLHQWR
GH VXV ODERUHV \ HO ORJUR GH ORV UHVXOWDGRV HVSHUDGRV; (LL)
OD DXWRUUHJXODFLyQ, FRPR OD FDSDFLGDG LQVWLWXFLRQDO SDUD
GHVDUUROODU ODV GLVSRVLFLRQHV, PpWRGRV \ SURFHGLPLHQWRV TXH
OH SHUPLWDQ FDXWHODU, UHDOL]DU \ DVHJXUDU OD H¿FDFLD,
H¿FLHQFLD, WUDQVSDUHQFLD \ OHJDOLGDG HQ ORV UHVXOWDGRV
GH VXV SURFHVRV, DFWLYLGDGHV X RSHUDFLRQHV; \ (LLL) OD
DXWRJHVWLyQ, SRU OD FXDO FRPSHWH D FDGD HQWLGDG FRQGXFLU,
SODQL¿FDU, HMHFXWDU, FRRUGLQDU \ HYDOXDU ODV IXQFLRQHV D VX
FDUJR FRQ VXMHFLyQ D OD QRUPDWLYD DSOLFDEOH \ REMHWLYRV
SUHYLVWRV SDUD VX FXPSOLPLHQWR.
/D RUJDQL]DFLyQ VLVWpPLFD GHO FRQWURO LQWHUQR VH
GLVHxD \ HVWDEOHFH LQVWLWXFLRQDOPHQWH WHQLHQGR HQ FXHQWD
ODV UHVSRQVDELOLGDGHV GH GLUHFFLyQ, DGPLQLVWUDFLyQ \
VXSHUYLVLyQ GH VXV FRPSRQHQWHV IXQFLRQDOHV, SDUD OR FXDO
HQ VX HVWUXFWXUD VH SUHYHUiQ QLYHOHV GH FRQWURO HVWUDWpJLFR,
RSHUDWLYR \ GH HYDOXDFLyQ.
(O HQIRTXH PRGHUQR HVWDEOHFLGR SRU HO &262, OD *XtD
GH ,1726$, \ OD /H\ 1ž 28716, VHxDOD TXH ORV
FRPSRQHQWHV GH OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR VH
LQWHUUHODFLRQDQ HQWUH Vt \ FRPSUHQGHQ GLYHUVRV
HOHPHQWRV TXH VH LQWHJUDQ HQ HO SURFHVR GH JHVWLyQ. 3RU
HOOR HQ HO SUHVHQWH GRFXPHQWR, SDUD ¿QHV GH OD DGHFXDGD
IRUPDOL]DFLyQ H LPSOHPHQWDFLyQ GH OD HVWUXFWXUD GH
FRQWURO LQWHUQR HQ WRGDV ODV HQWLGDGHV
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
NORMAS LEGAL
El Peruano
ES 332145
GHO (VWDGR, VH FRQFLEH TXH pVWD VH RUJDQLFH FRQ EDVH HQ
ORV VLJXLHQWHV FLQFR FRPSRQHQWHV:
D.$PELHQWH GH FRQWURO
E. (YDOXDFLyQ GH ULHVJRV
F. $FWLYLGDGHV GH FRQWURO JHUHQFLDO
G. ,QIRUPDFLyQ \ FRPXQLFDFLyQ
H. 6XSHUYLVLyQ, TXH DJUXSD D ODV DFWLYLGDGHV GH
SUHYHQFLyQ \ PRQLWRUHR, VHJXLPLHQWR GH UHVXOWDGRV \
FRPSURPLVRV GH PHMRUDPLHQWR.
'LFKRV FRPSRQHQWHV VRQ ORV UHFRQRFLGRV
LQWHUQDFLRQDOPHQWH SRU ODV SULQFLSDOHV RUJDQL]DFLRQHV
PXQGLDOHV HVSHFLDOL]DGDV HQ PDWHULD GH FRQWURO LQWHUQR \,
VL ELHQ VX GHQRPLQDFLyQ \ HOHPHQWRV FRQIRUPDQWHV SXHGHQ
DGPLWLU YDULDQWHV, VX XWLOL]DFLyQ IDFLOLWD OD LPSODQWDFLyQ
HVWDQGDUL]DGD GH OD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR HQ
ODV HQWLGDGHV GHO (VWDGR, FRQWULEX\HQGR LJXDOPHQWH D VX
RUGHQDGD, XQLIRUPH H LQWHJUDO HYDOXDFLyQ SRU ORV yUJDQRV
GH FRQWURO FRPSHWHQWHV.
(Q WDO VHQWLGR, ODV DFWLYLGDGHV GH SUHYHQFLyQ \
PRQLWRUHR, VHJXLPLHQWR GH UHVXOWDGRV \ FRPSURPLVRV GH
PHMRUDPLHQWR, SUHYLVWDV HQ ORV LQFLVRV G), I) \ J) GHO DUWtFXOR
3ž GH OD /H\ 28716, HQ FRQVRQDQFLD FRQ VX
UHVSHFWLYR FRQWHQLGR VH HQFXHQWUDQ LQFRUSRUDGDV HQ HO
FRPSRQHQWH VXSHUYLVLyQ, GHQRPLQDGR FRP~QPHQWH
WDPELpQ FRPR VHJXLPLHQWR R PRQLWRUHR.
4. ROLES Y RESPONSABILIDADES
(O FRQWURO LQWHUQR HV HIHFWXDGR SRU GLYHUVRV QLYHOHV
MHUiUTXLFRV. /RV IXQFLRQDULRV, DXGLWRUHV LQWHUQRV \ SHUVRQDO
GH PHQRU QLYHO FRQWULEX\HQ SDUD TXH HO VLVWHPD GH FRQWURO
LQWHUQR IXQFLRQH FRQ H¿FDFLD, H¿FLHQFLD \ HFRQRPtD.
(O WLWXODU, IXQFLRQDULRV \ WRGR HO SHUVRQDO GH OD
HQWLGDG VRQ UHVSRQVDEOHV GH OD DSOLFDFLyQ \ VXSHUYLVLyQ
GHO FRQWURO LQWHUQR, DVt FRPR HQ PDQWHQHU XQD
HVWUXFWXUD VyOLGD GH FRQWURO LQWHUQR TXH SURPXHYD HO
ORJUR GH VXV REMHWLYRV, DVt FRPR OD H¿FLHQFLD, H¿FDFLD \
HFRQRPtD GH ODV RSHUDFLRQHV.
3DUD FRQWULEXLU DO IRUWDOHFLPLHQWR GHO FRQWURO LQWHUQR HQ
ODV HQWLGDGHV, HO WLWXODU R IXQFLRQDULR TXH VH GHVLJQH, GHEH
DVXPLU HO FRPSURPLVR GH LPSOHPHQWDU ORV FULWHULRV TXH VH
GHVFULEHQ D FRQWLQXDFLyQ:
- $SR\R LQVWLWXFLRQDO D ORV FRQWUROHV LQWHUQRV:
(O WLWXODU, ORV IXQFLRQDULRV \ WRGR HO SHUVRQDO GH OD HQWLGDG
GHEHQ PRVWUDU \ PDQWHQHU XQD DFWLWXG SRVLWLYD \ GH DSR\R
DO IXQFLRQDPLHQWR DGHFXDGR GH ORV FRQWUROHV LQWHUQRV. /D
DFWLWXG HV XQD FDUDFWHUtVWLFD GH FDGD HQWLGDG \ VH UHÀHMD HQ
WRGRV ORV DVSHFWRV UHODWLYRV D VX DFWXDFLyQ. 6X
SDUWLFLSDFLyQ
\ DSR\R IDYRUHFH OD H[LVWHQFLD GH XQD DFWLWXG SRVLWLYD.
- 5HVSRQVDELOLGDG VREUH OD JHVWLyQ:
7RGR IXQFLRQDULR S~EOLFR WLHQH HO GHEHU GH UHQGLU FXHQWD
DQWH XQD DXWRULGDG VXSHULRU \ DQWH HO S~EOLFR SRU ORV IRQGRV
R ELHQHV S~EOLFRV D VX FDUJR R SRU XQD PLVLyQ X REMHWLYR
HQFDUJDGR \ DFHSWDGR.
- &OLPD GH FRQ¿DQ]D HQ HO WUDEDMR:
(O WLWXODU \ ORV IXQFLRQDULRV GHEHQ IRPHQWDU XQ
DSURSLDGR FOLPD GH FRQ¿DQ]D TXH DVHJXUH HO DGHFXDGR
ÀXMR GH LQIRUPDFLyQ HQWUH ORV HPSOHDGRV GH OD HQWLGDG. /D
FRQ¿DQ]D SHUPLWH SURPRYHU XQD DWPyVIHUD ODERUDO SURSLFLD
SDUD HO IXQFLRQDPLHQWR GH ORV FRQWUROHV LQWHUQRV, WHQLHQGR
FRPR EDVH OD VHJXULGDG \ FRRSHUDFLyQ UHFtSURFDV HQWUH
ODV SHUVRQDV DVt FRPR VX LQWHJULGDG \ FRPSHWHQFLD, FX\R
HQWRUQR UHWURDOLPHQWD HO FXPSOLPLHQWR GH ORV GHEHUHV \ ORV
DVSHFWRV GH OD UHVSRQVDELOLGDG.
- 7UDQVSDUHQFLD HQ OD JHVWLyQ JXEHUQDPHQWDO:
/D WUDQVSDUHQFLD HQ OD JHVWLyQ GH ORV UHFXUVRV \
ELHQHV GHO (VWDGR, FRQ DUUHJOR D OD QRUPDWLYD UHVSHFWLYD
YLJHQWH, FRPSUHQGH WDQWR OD REOLJDFLyQ GH OD HQWLGDG
S~EOLFD GH GLYXOJDU LQIRUPDFLyQ VREUH ODV DFWLYLGDGHV
HMHFXWDGDV UHODFLRQDGDV FRQ HO FXPSOLPLHQWR GH VXV
ILQHV DVt FRPR OD IDFXOWDG GHO S~EOLFR GH DFFHGHU D WDO
LQIRUPDFLyQ, SDUD FRQRFHU \ HYDOXDU HQ VX LQWHJULGDG,
HO GHVHPSHxR \ OD IRUPD GH FRQGXFFLyQ GH OD JHVWLyQ
JXEHUQDPHQWDO.
- 6HJXULGDG UD]RQDEOH VREUH HO ORJUR GH ORV REMHWLYRV GHO
FRQWURO LQWHUQR.
/D HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR HIHFWLYD SURSRUFLRQD
VHJXULGDG UD]RQDEOH VREUH HO ORJUR GH ORV REMHWLYRV
WUD]DGRV. (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GH FDGD HQWLGDG
GHEH LGHQWL¿FDU ORV ULHVJRV TXH LPSOLFDQ ODV RSHUDFLRQHV \,
HVWLPDU VXV PiUJHQHV DFHSWDEOHV HQ WpUPLQRV FXDQWLWDWLYRV
\ FXDOLWDWLYRV, GH DFXHUGR FRQ ODV
FLUFXQVWDQFLDV.
5. LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL
INTERNO
8QD HVWUXFWXUD GH FRQWURO LQWHUQR QR SXHGH JDUDQWL]DU
SRU Vt PLVPD XQD JHVWLyQ H¿FD] \ H¿FLHQWH, FRQ UHJLVWURV H
LQIRUPDFLyQ ¿QDQFLHUD tQWHJUD, SUHFLVD \ FRQ¿DEOH, QL SXHGH
HVWDU OLEUH GH HUURUHV, LUUHJXODULGDGHV R IUDXGHV.
/D H¿FDFLD GHO FRQWURO LQWHUQR SXHGH YHUVH DIHFWDGD SRU
FDXVDV DVRFLDGDV D ORV UHFXUVRV KXPDQRV \ PDWHULDOHV,
WDQWR FRPR D FDPELRV HQ HO DPELHQWH H[WHUQR H LQWHUQR.
(O IXQFLRQDPLHQWR GHO VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR GHSHQGH
GHO IDFWRU KXPDQR, SXGLHQGR YHUVH DIHFWDGR SRU XQ HUURU
GH FRQFHSFLyQ, FULWHULR, QHJOLJHQFLD R FRUUXSFLyQ. 3RU HOOR,
DXQ FXDQGR SXHGD FRQWURODUVH OD FRPSHWHQFLD H LQWHJULGDG
GHO SHUVRQDO TXH DSOLFD HO FRQWURO LQWHUQR, PHGLDQWH XQ
DGHFXDGR SURFHVR GH VHOHFFLyQ \ HQWUHQDPLHQWR, HVWDV
FXDOLGDGHV SXHGHQ FHGHU D SUHVLRQHV H[WHUQDV R LQWHUQDV
GHQWUR GH OD HQWLGDG. (V PiV, VL HO SHUVRQDO TXH UHDOL]D HO
FRQWURO LQWHUQR QR HQWLHQGH FXDO HV VX IXQFLyQ HQ HO
SURFHVR R GHFLGH LJQRUDUOR, HO FRQWURO LQWHUQR UHVXOWDUi
LQH¿FD].
2WUR IDFWRU OLPLWDQWH VRQ ODV UHVWULFFLRQHV TXH, HQ
WpUPLQRV GH UHFXUVRV PDWHULDOHV, SXHGHQ HQIUHQWDU ODV
HQWLGDGHV. (Q FRQVHFXHQFLD, GHEHQ FRQVLGHUDUVH ORV FRVWRV
GH ORV FRQWUROHV HQ UHODFLyQ FRQ VX EHQH¿FLR. 0DQWHQHU
XQ VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR FRQ HO REMHWLYR GH HOLPLQDU
HO ULHVJR GH SpUGLGD QR HV UHDOLVWD \ FRQOOHYDUtD D FRVWRV
HOHYDGRV TXH QR MXVWL¿FDUtDQ ORV EHQH¿FLRV GHULYDGRV. 3RU
HOOR, DO GHWHUPLQDU HO GLVHxR H LPSODQWDFLyQ GH XQ FRQWURO
HQ SDUWLFXODU, OD SUREDELOLGDG GH TXH H[LVWD XQ ULHVJR \ HO
HIHFWR SRWHQFLDO GH pVWH HQ OD HQWLGDG GHEHQ VHU
FRQVLGHUDGRV MXQWR FRQ ORV FRVWRV UHODFLRQDGRV D OD
LPSODQWDFLyQ GHO QXHYR FRQWURO.
/RV FDPELRV HQ HO DPELHQWH H[WHUQR H LQWHUQR GH OD
HQWLGDG, WDOHV FRPR ORV FDPELRV RUJDQL]DFLRQDOHV \ HQ
OD DFWLWXG GHO WLWXODU \ IXQFLRQDULRV SXHGHQ WHQHU LPSDFWR
VREUH OD H¿FDFLD GHO FRQWURO LQWHUQR \ VREUH HO SHUVRQDO TXH
RSHUD ORV FRQWUROHV. 3RU HVWD UD]yQ, HO WLWXODU R IXQFLRQDULR
GHVLJQDGR GHEH HYDOXDU SHULyGLFDPHQWH ORV FRQWUROHV
LQWHUQRV, LQIRUPDU DO SHUVRQDO GH ORV FDPELRV TXH VH
LPSOHPHQWHQ \ UHVSHWDU HO FXPSOLPLHQWR GH ORV FRQWUROHV
GDQGR XQ EXHQ HMHPSOR D WRGRV.
III. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
1. NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL
AMBIENTE DE CONTROL
(O FRPSRQHQWH DPELHQWH GH FRQWURO GH¿QH HO
establecimiento de un entorno organizacional
favorable al ejercicio de buenas prácticas, valores,
conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los
miembros de la entidad y generar una cultura de
control interno.
(VWDV SUiFWLFDV, YDORUHV, FRQGXFWDV \ UHJODV DSURSLDGDV
FRQWULEX\HQ DO HVWDEOHFLPLHQWR \ IRUWDOHFLPLHQWR GH SROtWLFDV
\ SURFHGLPLHQWRV GH FRQWURO LQWHUQR TXH FRQGXFHQ DO ORJUR
GH ORV REMHWLYRV LQVWLWXFLRQDOHV \ OD FXOWXUD LQVWLWXFLRQDO GH
FRQWURO.
(O WLWXODU, IXQFLRQDULRV \ GHPiV PLHPEURV GH OD HQWLGDG
GHEHQ FRQVLGHUDU FRPR IXQGDPHQWDO OD DFWLWXG DVXPLGD
UHVSHFWR DO FRQWURO LQWHUQR. /D QDWXUDOH]D GH HVD DFWLWXG ¿MD
HO FOLPD RUJDQL]DFLRQDO \, VREUH WRGR, SURYHH GLVFLSOLQD D
WUDYpV GH OD LQÀXHQFLD TXH HMHUFH VREUH HO FRPSRUWDPLHQWR
GHO SHUVRQDO HQ VX FRQMXQWR.
&RQWHQLGR:
1.1. )LORVRItD GH OD 'LUHFFLyQ
1.2. ,QWHJULGDG \ ORV YDORUHV pWLFRV
1.3. $GPLQLVWUDFLyQ HVWUDWpJLFD
1.4. (VWUXFWXUD RUJDQL]DFLRQDO
1.5. $GPLQLVWUDFLyQ GH UHFXUVRV KXPDQRV
1.6. &RPSHWHQFLD SURIHVLRQDO
1.7. $VLJQDFLyQ GH DXWRULGDG \ UHVSRQVDELOLGDGHV
1.8. ÏUJDQR GH &RQWURO ,QVWLWXFLRQDO.
/D FDOLGDG GHO DPELHQWH GH FRQWURO HV HO UHVXOWDGR GH
OD FRPELQDFLyQ GH ORV IDFWRUHV TXH OR GHWHUPLQDQ. (O PD\RU R
PHQRU JUDGR GH GHVDUUROOR GH pVWRV IRUWDOHFHUi R GHELOLWDUi
HO DPELHQWH \ OD FXOWXUD GH FRQWURO, LQÀX\HQGR WDPELpQ HQ
OD FDOLGDG GHO GHVHPSHxR GH OD HQWLGDG.

33214 NORMAS
6 LEGALES
NORMAS BÁSICAS PARA EL AMBIENTE DE
CONTROL
1.1. Filosofía de la Dirección
/D ¿ORVRItD \ HVWLOR GH OD 'LUHFFLyQ FRPSUHQGH OD
conducta y actitudes que deben caracterizar a la
gestión de la entidad con respecto del control interno.
Debe WHQGHU D HVWDEOHFHU XQ DPELHQWH GH FRQ¿DQ]D
SRVLWLYR
y de apoyo hacia el control interno, por medio de una
actitud abierta hacia el aprendizaje y las
innovaciones, la transparencia en la toma de
decisiones, una conducta orientada hacia los valores
y la ética, así como una clara determinación hacia la
medición objetiva del desempeño, entre otros.
&RPHQWDULRV:
1 /D ¿ORVRItD GH OD 'LUHFFLyQ UHÀHMD XQD DFWLWXG GH
DSR\R SHUPDQHQWH KDFLD HO FRQWURO LQWHUQR \ HO ORJUR GH
VXV REMHWLYRV, DFWXDQGR FRQ LQGHSHQGHQFLD, FRPSHWHQFLD \
OLGHUD]JR, \ HVWDEOHFLHQGR XQ FyGLJR GH pWLFD \ FULWHULRV GH
HYDOXDFLyQ GHO GHVHPSHxR.
2 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH HYDOXDU \
VXSHUYLVDU FRQWLQXDPHQWH HO IXQFLRQDPLHQWR DGHFXDGR
GHO FRQWURO LQWHUQR HQ OD HQWLGDG \ WUDQVPLWLU D WRGRV ORV
QLYHOHV GH OD HQWLGDG, GH PDQHUD H[SOtFLWD \ SHUPDQHQWH, VX
FRPSURPLVR FRQ HO PLVPR.
3 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH KDFHU
HQWHQGHU DO SHUVRQDO OD LPSRUWDQFLD GH OD UHVSRQVDELOLGDG
GH HMHUFHU \ HMHFXWDU ORV FRQWUROHV LQWHUQRV, \D TXH FDGD
PLHPEUR FXPSOH XQ URO LPSRUWDQWH GHQWUR GH OD HQWLGDG.
7DPELpQ GHEH ORJUDU TXH pVWDV VHDQ DVXPLGDV FRQ VHULHGDG
H LQFHQWLYDU XQD DFWLWXG SRVLWLYD KDFLD HO FRQWURO LQWHUQR.
4 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH SURSLFLDU
XQ DPELHQWH TXH PRWLYH OD SURSXHVWD GH PHGLGDV TXH
FRQWULEX\DQ DO SHUIHFFLRQDPLHQWR GHO FRQWURO LQWHUQR \ DO
GHVDUUROOR GH OD FXOWXUD GH FRQWURO LQVWLWXFLRQDO.
5 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH IDFLOLWDU,
SURPRYHU, UHFRQRFHU \ YDORUDU ORV DSRUWHV GHO SHUVRQDO
HVWLPXODQGR OD PHMRUD FRQWLQXD HQ ORV SURFHVRV GH OD
HQWLGDG.
6 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH LQWHJUDU HO
FRQWURO LQWHUQR D WRGRV ORV SURFHVRV, DFWLYLGDGHV \ WDUHDV
GH OD HQWLGDG. $ HVWH SURSyVLWR FRQWULEX\H HO DPELHQWH GH
FRQ¿DQ]D HQWUH HO SHUVRQDO, GHULYDGR GH OD GLIXVLyQ GH OD
LQIRUPDFLyQ QHFHVDULD, OD DGHFXDGD FRPXQLFDFLyQ \ ODV
WpFQLFDV GH WUDEDMR SDUWLFLSDWLYR \ HQ HTXLSR.
7 (O DPELHQWH GH FRQ¿DQ]D LQFOX\H OD H[LVWHQFLD
GH PHFDQLVPRV TXH IDYRUH]FDQ OD UHWURDOLPHQWDFLyQ
SHUPDQHQWH SDUD OD PHMRUD FRQWLQXD. (VWR LPSOLFD TXH WRGR
DVXQWR TXH LQWHU¿HUD FRQ HO GHVHPSHxR RUJDQL]DFLRQDO, GH
ORV SURFHVRV, DFWLYLGDGHV \ WDUHDV SXHGD VHU GHWHFWDGR \
WUDQVPLWLGR RSRUWXQDPHQWH SDUD VX FRUUHFFLyQ RSRUWXQD.
8 (O WLWXODU \ IXQFLRQDULRV GH OD HQWLGDG, D WUDYpV GH
VXV DFWLWXGHV \ DFFLRQHV, GHEHQ SURPRYHU ODV FRQGLFLRQHV
QHFHVDULDV SDUD HO HVWDEOHFLPLHQWR GH XQ DPELHQWH GH
FRQ¿DQ]D.
1.2. Integridad y valores éticos
La integridad y valores éticos del titular,
funcionarios y servidores determinan sus
preferencias y juicios de valor, los que se traducen
en normas de conducta y estilos de gestión. El
titular o funcionario designado y demás empleados
deben mantener una actitud de apoyo permanente
hacia el control interno con base en la integridad y
valores éticos establecidos en la entidad.
&RPHQWDULRV:
1 /RV SULQFLSLRV \ YDORUHV pWLFRV VRQ IXQGDPHQWDOHV
SDUD HO DPELHQWH GH FRQWURO GH ODV HQWLGDGHV. 'HELGR D
TXH pVWRV ULJHQ OD FRQGXFWD GH ORV LQGLYLGXRV, VXV
DFFLRQHV GHEHQ LU PiV DOOi GHO VROR FXPSOLPLHQWR GH ODV
OH\HV, GHFUHWRV, UHJODPHQWRV \ RWUDV GLVSRVLFLRQHV
QRUPDWLYDV.
2 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH LQFRUSRUDU
HVWRV SULQFLSLRV \ YDORUHV FRPR SDUWH GH OD FXOWXUD
RUJDQL]DFLRQDO, GH PDQHUD TXH VXEVLVWDQ D ORV FDPELRV GH
ODV SHUVRQDV TXH RFXSDQ WHPSRUDOPHQWH ORV FDUJRV HQ XQD
HQWLGDG. 7DPELpQ GHEH FRQWULEXLU D VX IRUWDOHFLPLHQWR HQ HO
PDUFR GH OD YLGD LQVWLWXFLRQDO \ VX HQWRUQR.
3 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR MXHJD XQ URO
GHWHUPLQDQWH HQ HO HVWDEOHFLPLHQWR GH XQD FXOWXUD EDVDGD
HQ YDORUHV, TXH FRQ VX HMHPSOR, FRQWULEXLUi D IRUWDOHFHU HO
DPELHQWH GH FRQWURO.
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
4 /D GHPRVWUDFLyQ \ OD SHUVLVWHQFLD HQ XQ
FRPSRUWDPLHQWR pWLFR SRU SDUWH GHO WLWXODU \ ORV IXQFLRQDULRV
HV GH YLWDO LPSRUWDQFLD SDUD ORV REMHWLYRV GHO FRQWURO LQWHUQR.
1.3. Administración estratégica
Las entidades del Estado requieren la formulación
sistemática y positivamente correlacionada con los
planes estratégicos y objetivos para su
administración y control efectivo, de los cuales se
derivan la programación de operaciones y sus metas
asociadas, así como su expresión en unidades
monetarias del presupuesto anual.
&RPHQWDULRV:
1 6H HQWLHQGH SRU DGPLQLVWUDFLyQ HVWUDWpJLFD DO
SURFHVR GH SODQL¿FDU, FRQ FRPSRQHQWHV GH YLVLyQ, PLVLyQ,
PHWDV \ REMHWLYRV HVWUDWpJLFRV. (Q WDO VHQWLGR, WRGD
HQWLGDG GHEH EXVFDU WHQGHU D OD HODERUDFLyQ GH VXV SODQHV
HVWUDWpJLFRV \ RSHUDWLYRV JHVWLRQiQGRORV. (Q XQD HQWLGDG
VLQ DGPLQLVWUDFLyQ HVWUDWpJLFD, HO FRQWURO LQWHUQR FDUHFHUtD
GH VXV IXQGDPHQWRV PiV LPSRUWDQWHV \ VyOR VH OLPLWDUtD D OD
YHUL¿FDFLyQ GHO FXPSOLPLHQWR GH FLHUWRV DVSHFWRV IRUPDOHV.
2 (O DQiOLVLV GH OD VLWXDFLyQ \ GHO HQWRUQR GHEH
FRQVLGHUDU, HQWUH RWURV HOHPHQWRV GH DQiOLVLV, ORV
UHVXOWDGRV DOFDQ]DGRV, ODV FDXVDV TXH H[SOLFDQ ORV GHVYtRV
FRQ UHVSHFWR GH OR SURJUDPDGR, OD LGHQWL¿FDFLyQ GH ODV
GHPDQGDV DFWXDOHV \ IXWXUDV GH OD FLXGDGDQtD.
3 /RV SURGXFWRV GH ODV DFWLYLGDGHV GH IRUPXODFLyQ,
FXPSOLPLHQWR, VHJXLPLHQWR \ HYDOXDFLyQ GHEHQ HVWDU
IRUPDOL]DGDV HQ GRFXPHQWRV GHELGDPHQWH DSUREDGRV \
DXWRUL]DGRV, FRQ DUUHJOR D OD QRUPDWLYD YLJHQWH UHVSHFWLYD. (O
WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH GLIXQGLU HVWRV GRFXPHQWRV
WDQWR GHQWUR GH OD HQWLGDG FRPR D OD FLXGDGDQtD HQ JHQHUDO.
1.4. Estructura organizacional
El titular o funcionario designado debe desarrollar,
aprobar y actualizar la estructura organizativa en el
PDUFR GH H¿FLHQFLD \ H¿FDFLD TXH PHMRU FRQWULEX\D
DO
cumplimiento de sus objetivos y a la consecución de
su misión.
&RPHQWDULRV:
1 /D GHWHUPLQDFLyQ OD HVWUXFWXUD RUJDQL]DWLYD GHEH
HVWDU SUHFHGLGD GH XQ DQiOLVLV TXH SHUPLWD HOHJLU OD TXH
PHMRU FRQWULEX\D DO ORJUR GH ORV REMHWLYRV HVWUDWpJLFRV \
ORV REMHWLYRV GH ORV SODQHV RSHUDWLYRV DQXDOHV. 3DUD HOOR
GHEH DQDOL]DUVH, HQWUH RWURV: (L) OD H¿FDFLD GH ORV SURFHVRV
RSHUDWLYRV; (LL) OD YHORFLGDG GH UHVSXHVWD GH OD HQWLGDG IUHQWH
D FDPELRV LQWHUQRV \ H[WHUQRV; (LLL) OD FDOLGDG \ QDWXUDOH]D
GH ORV SURGXFWRV R VHUYLFLRV EULQGDGRV; (LY) OD VDWLVIDFFLyQ
GH ORV FOLHQWHV, XVXDULRV R FLXGDGDQtD; (Y) OD LGHQWL¿FDFLyQ
GH QHFHVLGDGHV \ UHFXUVRV SDUD ODV RSHUDFLRQHV IXWXUDV,
(YL) ODV XQLGDGHV RUJiQLFDV R iUHDV H[LVWHQWHV; \ (YLL) ORV
FDQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ \ FRRUGLQDFLyQ, LQIRUPDOHV,
IRUPDOHV \ PXOWLGLUHFFLRQDOHV TXH FRQWULEX\HQ D ORV
DMXVWHV QHFHVDULRV GH OD HVWUXFWXUD RUJDQL]DWLYD.
2 /D GHWHUPLQDFLyQ GH OD HVWUXFWXUD RUJDQL]DWLYD
GHEH WUDGXFLUVH HQ GH¿QLFLRQHV DFHUFD GH QRUPDV,
SURFHVRV GH SURJUDPDFLyQ GH SXHVWRV \ FRQWUDWDFLyQ GHO
SHUVRQDO QHFHVDULR SDUD FXEULU GLFKRV SXHVWRV &RQ UHVSHFWR
GH ORV UHFXUVRV PDWHULDOHV GHEH SURJUDPDUVH OD
DGTXLVLFLyQ GH ELHQHV \ FRQWUDWDFLyQ GH VHUYLFLRV
UHTXHULGRV, DVt FRPR OD HVWUXFWXUD GH VRSRUWH SDUD VX
DGPLQLVWUDFLyQ, LQFOX\HQGR OD SURJUDPDFLyQ \ DGPLQLVWUDFLyQ
GH ORV UHFXUVRV ¿QDQFLHURV.
3 /DV HQWLGDGHV S~EOLFDV, GH DFXHUGR FRQ OD QRUPDWLYD
YLJHQWH HPLWLGD SRU ORV RUJDQLVPRV FRPSHWHQWHV, GHEHQ
GLVHxDU VX HVWUXFWXUD RUJiQLFD, OD PLVPD TXH QR VyOR GHEH
FRQWHQHU XQLGDGHV VLQR WDPELpQ FRQVLGHUDU ORV SURFHVRV,
RSHUDFLRQHV, WLSR \ JUDGR GH DXWRULGDG HQ UHODFLyQ FRQ ORV
QLYHOHV MHUiUTXLFRV, FDQDOHV \ PHGLRV GH FRPXQLFDFLyQ,
DVt FRPR ODV LQVWDQFLDV GH FRRUGLQDFLyQ LQWHUQD H
LQWHULQVWLWXFLRQDO TXH UHVXOWHQ DSURSLDGDV. (O UHVXOWDGR GH
WRGD HVWD ODERU GHEH IRUPDOL]DUVH HQ PDQXDOHV GH SURFHVRV,
GH RUJDQL]DFLyQ \ IXQFLRQHV \ RUJDQLJUDPDV.
4 /D GLPHQVLyQ GH OD HVWUXFWXUD RUJDQL]DWLYD HVWDUi
HQ IXQFLyQ GH OD QDWXUDOH]D, FRPSOHMLGDG \ H[WHQVLyQ GH
ORV SURFHVRV, DFWLYLGDGHV \ WDUHDV, HQ FRQFRUGDQFLD FRQ OD
PLVLyQ HVWDEOHFLGD HQ VX OH\ GH FUHDFLyQ.
1.5. Administración de los recursos humanos
Es necesario que el titular o funcionario designado
establezca políticas y procedimientos necesarios para
El Peruano
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
NORMAS LEGALES
DVHJXUDU XQD DSURSLDGD SODQL¿FDFLyQ \ DGPLQLVWUDFLyQ
de los recursos humanos de la entidad, de manera
que se garantice el desarrollo profesional y asegure
OD WUDQVSDUHQFLD, H¿FDFLD \ YRFDFLyQ GH VHUYLFLR D
OD
comunidad.
&RPHQWDULRV:
1 /D H¿FDFLD GHO IXQFLRQDPLHQWR GH ORV VLVWHPDV GH
FRQWURO LQWHUQR UDGLFD HQ HO HOHPHQWR KXPDQR. 'H DOOt
OD LPSRUWDQFLD GHO GHVHPSHxR GH FDGD XQR GH ORV
PLHPEURV GH OD HQWLGDG \ GH FXiQ FODUR FRPSUHQGDQ VX
URO HQ HO FXPSOLPLHQWR GH ORV REMHWLYRV. (Q HIHFWR, OD
DSOLFDFLyQ H[LWRVD GH ODV PHGLGDV, PHFDQLVPRV \
SURFHGLPLHQWRV GH FRQWURO LPSODQWDGRV SRU OD
DGPLQLVWUDFLyQ HVWi VXMHWD, HQ JUDQ SDUWH, D OD FDOLGDG
GHO SRWHQFLDO GHO UHFXUVR KXPDQR FRQ TXH VH FXHQWH.
2 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH GH¿QLU
SROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV DGHFXDGRV TXH JDUDQWLFHQ OD
FRUUHFWD VHOHFFLyQ, LQGXFFLyQ \ GHVDUUROOR GHO SHUVRQDO. /DV
DFWLYLGDGHV GH UHFOXWDPLHQWR \ FRQWUDWDFLyQ, TXH IRUPDQ
SDUWH GH OD VHOHFFLyQ, GHEHQ OOHYDUVH D FDER GH PDQHUD
pWLFD. (Q OD LQGXFFLyQ GHEHQ FRQVLGHUDUVH DFWLYLGDGHV GH
LQWHJUDFLyQ GHO UHFXUVR KXPDQR HQ UHODFLyQ FRQ HO QXHYR
SXHVWR WDQWR HQ WpUPLQRV JHQHUDOHV FRPR HVSHFt¿FRV. (Q
HO GHVDUUROOR GH SHUVRQDO VH GHEH FRQVLGHUDU OD FUHDFLyQ
GH FRQGLFLRQHV ODERUDOHV DGHFXDGDV, OD SURPRFLyQ GH
DFWLYLGDGHV GH FDSDFLWDFLyQ \ IRUPDFLyQ TXH SHUPLWDQ DO
SHUVRQDO DXPHQWDU
\ SHUIHFFLRQDU VXV FDSDFLGDGHV \ KDELOLGDGHV, OD H[LVWHQFLD
GH XQ VLVWHPD GH HYDOXDFLyQ GHO GHVHPSHxR REMHWLYR,
UHQGLFLyQ GH FXHQWDV H LQFHQWLYRV TXH PRWLYHQ OD DGKHVLyQ D
ORV YDORUHV \ FRQWUROHV LQVWLWXFLRQDOHV.
1.6. Competencia profesional
El titular o funcionario designado debe reconocer
como elemento esencial la competencia profesional
del personal, acorde con las funciones y
responsabilidades asignadas en las entidades del
Estado.
&RPHQWDULRV:
1 /D FRPSHWHQFLD LQFOX\H HO FRQRFLPLHQWR, FDSDFLGDGHV
\ KDELOLGDGHV QHFHVDULDV SDUD D\XGDU D DVHJXUDU XQD
DFWXDFLyQ pWLFD, RUGHQDGD, HFRQyPLFD, H¿FD] \ H¿FLHQWH, DO
LJXDO TXH XQ EXHQ HQWHQGLPLHQWR GH ODV UHVSRQVDELOLGDGHV
LQGLYLGXDOHV UHODFLRQDGDV FRQ HO FRQWURO LQWHUQR.
2 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH HVSHFL¿FDU,
HQ ORV UHTXHULPLHQWRV GH SHUVRQDO, HO QLYHO GH FRPSHWHQFLD
UHTXHULGR SDUD ORV GLVWLQWRV QLYHOHV \ SXHVWRV GH OD HQWLGDG,
DVt FRPR SDUD ODV GLVWLQWDV WDUHDV UHTXHULGDV SRU ORV
SURFHVRV TXH GHVDUUROOD OD HQWLGDG.
3 (O WLWXODU, IXQFLRQDULRV \ GHPiV VHUYLGRUHV GH OD
HQWLGDG GHEHQ PDQWHQHU HO QLYHO GH FRPSHWHQFLD TXH OHV
SHUPLWD HQWHQGHU OD LPSRUWDQFLD GHO GHVDUUROOR, LPSODQWDFLyQ
\ PDQWHQLPLHQWR GH XQ EXHQ FRQWURO LQWHUQR, \ SUDFWLFDU
VXV GHEHUHV SDUD SRGHU DOFDQ]DU ORV REMHWLYRV GH pVWH \ OD
PLVLyQ GH OD HQWLGDG.
1.7. Asignación de autoridad y responsabilidad
Es necesario asignar claramente al personal sus
deberes y responsabilidades, así como establecer
relaciones de información, niveles y reglas de
autorización, así como los límites de su autoridad.
&RPHQWDULRV:
1 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH WRPDU ODV
DFFLRQHV QHFHVDULDV SDUD JDUDQWL]DU TXH HO SHUVRQDO TXH
ODERUD HQ OD HQWLGDG WRPH FRQRFLPLHQWR GH ODV IXQFLRQHV \
DXWRULGDG DVLJQDGDV DO FDUJR TXH RFXSDQ. /RV IXQFLRQDULRV \
VHUYLGRUHV S~EOLFRV WLHQHQ OD UHVSRQVDELOLGDG GH PDQWHQHUVH
DFWXDOL]DGRV HQ VXV GHEHUHV \ UHVSRQVDELOLGDGHV
GHPRVWUDQGR SUHRFXSDFLyQ H LQWHUpV HQ HO GHVHPSHxR GH
VX ODERU.
2 /D DVLJQDFLyQ GH DXWRULGDG \ UHVSRQVDELOLGDG GHEH
HVWDU GH¿QLGD \ FRQWHQLGD HQ ORV GRFXPHQWRV QRUPDWLYRV
GH OD HQWLGDG, ORV FXDOHV GHEHQ VHU GH FRQRFLPLHQWR GHO
SHUVRQDO HQ JHQHUDO.
3 7RGR HO SHUVRQDO TXH ODERUD HQ ODV HQWLGDGHV GHO
(VWDGR GHEH DVXPLU VXV UHVSRQVDELOLGDGHV HQ UHODFLyQ FRQ ODV
IXQFLRQHV \ DXWRULGDG DVLJQDGDV DO FDUJR TXH RFXSD. (Q HVWH
VHQWLGR, FDGD IXQFLRQDULR R VHUYLGRU S~EOLFR HV
UHVSRQVDEOH GH VXV DFWRV \ GHEH UHQGLU FXHQWD GH ORV
PLVPRV.
4 (O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH HVWDEOHFHU
ORV OtPLWHV SDUD OD GHOHJDFLyQ GH DXWRULGDG KDFLD QLYHOHV
332147
RSHUDWLYRV GH ORV SURFHVRV \ DFWLYLGDGHV SURSLDV GH OD
HQWLGDG, HQ OD PHGLGD HQ TXH pVWD IDYRUH]FD HO FXPSOLPLHQWR
GH VXV REMHWLYRV.
5 7RGD GHOHJDFLyQ LQFOX\H OD QHFHVLGDG GH DXWRUL]DU
\ DSUREDU, FXDQGR VHD QHFHVDULR, ORV UHVXOWDGRV REWHQLGRV
FRPR SURGXFWR GH OD DXWRULGDG DVLJQDGD.
6 (V QHFHVDULR FRQVLGHUDU TXH OD GHOHJDFLyQ GH
DXWRULGDG QR H[LPH D ORV IXQFLRQDULRV \ VHUYLGRUHV S~EOLFRV
GH OD UHVSRQVDELOLGDG FRQIHULGD FRPR FRQVHFXHQFLD GH
GLFKD GHOHJDFLyQ. (V GHFLU, OD DXWRULGDG VH GHOHJD, HQ WDQWR
TXH OD UHVSRQVDELOLGDG VH FRPSDUWH.
1.8. Órgano de Control Institucional
La existencia de actividades de control interno a
cargo de la correspondiente unidad orgánica
especializada denominada Órgano de Control
Institucional, que debe estar debidamente
implementada, contribuye de PDQHUD VLJQL¿FDWLYD DO
EXHQ DPELHQWH GH FRQWURO.
&RPHQWDULRV:
1 /RV ÏUJDQRV GH &RQWURO ,QVWLWXFLRQDO UHDOL]DQ
VXV IXQFLRQHV GH FRQWURO JXEHUQDPHQWDO FRQ DUUHJOR D OD
QRUPDWLYD GHO 61& \ VXMHWRV D OD VXSHUYLVLyQ GH OD &*5.
2 /RV SURGXFWRV JHQHUDGRV SRU HO ÏUJDQR GH &RQWURO
,QVWLWXFLRQDO QR GHEHQ OLPLWDUVH D HYDOXDU ORV SURFHVRV
GH FRQWURO YLJHQWHV, VLQR TXH GHEHQ H[WHQGHUVH D OD
LGHQWL¿FDFLyQ GH QHFHVLGDGHV X RSRUWXQLGDGHV GH PHMRUD
HQ ORV GHPiV SURFHVRV GH OD HQWLGDG, WDOHV FRPR DTXHOORV
UHODFLRQDGRV FRQ OD FRQ¿DELOLGDG GH ORV UHJLVWURV \ HVWDGRV
¿QDQFLHURV, OD FDOLGDG GH ORV SURGXFWRV \ VHUYLFLRV \ OD
H¿FLHQFLD GH ODV RSHUDFLRQHV, HQWUH RWURV.
3 &XDOTXLHUD VHD OD FRQIRUPDFLyQ GH ORV HTXLSRV
GH WUDEDMR UHVSRQVDEOHV GH OD HYDOXDFLyQ GHO FRQWURO
LQWHUQR, GHEHQ LQWHJUDUVH FRQ PLHPEURV GH FRPSUREDGD
FRPSHWHQFLD H LGRQHLGDG SURIHVLRQDO.
2. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE
EVALUACIÓN DE RIESGOS
El componente evaluación de riesgos abarca el
SURFHVR GH LGHQWL¿FDFLyQ \ DQiOLVLV GH ORV ULHVJRV
D
los que está expuesta la entidad para el logro de sus
objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada
a los mismos. La evaluación de riesgos es parte del
proceso de administración de riesgos, e incluye:
SODQHDPLHQWR, LGHQWL¿FDFLyQ, YDORUDFLyQ R DQiOLVLV,
manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos de
la entidad.
/D DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV HV XQ SURFHVR TXH GHEH
VHU HMHFXWDGR HQ WRGDV ODV HQWLGDGHV. (O WLWXODU R IXQFLRQDULR
GHVLJQDGR GHEH DVLJQDU OD UHVSRQVDELOLGDG GH VX HMHFXFLyQ
D XQ iUHD R XQLGDG RUJiQLFD GH OD HQWLGDG. $VLPLVPR, HO
WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR \ HO iUHD R XQLGDG RUJiQLFD
GHVLJQDGD GHEHQ GH¿QLU OD PHWRGRORJtD, HVWUDWHJLDV,
WiFWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV SDUD HO SURFHVR GH DGPLQLVWUDFLyQ
GH ULHVJRV. $GLFLRQDOPHQWH, HOOR QR H[LPH D TXH ODV GHPiV
iUHDV R XQLGDGHV RUJiQLFDV, GH DFXHUGR FRQ OD PHWRGRORJtD,
HVWUDWHJLDV, WiFWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV GH¿QLGRV, GHEDQ
LGHQWL¿FDU ORV HYHQWRV SRWHQFLDOHV TXH SXGLHUDQ DIHFWDU
OD DGHFXDGD HMHFXFLyQ GH VXV SURFHVRV, DVt FRPR HO
ORJUR GH VXV REMHWLYRV \ ORV GH OD HQWLGDG, FRQ HO
SURSyVLWR GH PDQWHQHUORV GHQWUR GH PDUJHQ GH
WROHUDQFLD TXH SHUPLWD SURSRUFLRQDU VHJXULGDG UD]RQDEOH
VREUH VX FXPSOLPLHQWR.
$ WUDYpV GH OD LGHQWL¿FDFLyQ \ OD YDORUDFLyQ GH ORV
ULHVJRV VH SXHGH HYDOXDU OD YXOQHUDELOLGDG GHO VLVWHPD,
LGHQWL¿FDQGR HO JUDGR HQ TXH HO FRQWURO YLJHQWH PDQHMD ORV
ULHVJRV. 3DUD ORJUDU HVWR, VH GHEH DGTXLULU XQ FRQRFLPLHQWR
GH OD HQWLGDG, GH PDQHUD TXH VH ORJUH LGHQWL¿FDU ORV
SURFHVRV \ SXQWRV FUtWLFRV, DVt FRPR ORV HYHQWRV TXH
SXHGHQ DIHFWDU ODV DFWLYLGDGHV GH OD HQWLGDG.
'DGR TXH ODV FRQGLFLRQHV JXEHUQDPHQWDOHV,
HFRQyPLFDV, WHFQROyJLFDV, UHJXODWRULDV \ RSHUDFLRQDOHV
HVWiQ HQ FRQVWDQWH FDPELR, OD DGPLQLVWUDFLyQ GH ORV ULHVJRV
GHEH VHU XQ SURFHVR FRQWLQXR.
(VWDEOHFHU ORV REMHWLYRV LQVWLWXFLRQDOHV HV XQD FRQGLFLyQ
SUHYLD SDUD OD HYDOXDFLyQ GH ULHVJRV. /RV REMHWLYRV GHEHQ
HVWDU GH¿QLGRV DQWHV TXH HO WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR
FRPLHQFH D LGHQWL¿FDU ORV ULHVJRV TXH SXHGHQ DIHFWDU HO
ORJUR GH ODV PHWDV \ DQWHV GH HMHFXWDU ODV DFFLRQHV SDUD
DGPLQLVWUDUORV. (VWRV VH ¿MDQ HQ HO QLYHO HVWUDWpJLFR, WiFWLFR
\ RSHUDWLYR GH OD HQWLGDG, TXH VH DVRFLDQ D GHFLVLRQHV GH
ODUJR, PHGLDQR \ FRUWR SOD]R UHVSHFWLYDPHQWH.
6H GHEH SRQHU HQ PDUFKD XQ SURFHVR GH HYDOXDFLyQ
GH ULHVJRV GRQGH SUHYLDPHQWH VH HQFXHQWUHQ GH¿QLGRV
 El Peruano
33214 NORMAS Lima, viernes 3 de noviembre de
8 LEGALES 2006

GH IRUPD DGHFXDGD ODV PHWDV GH OD HQWLGDG, DVt FRPR ORV objetivos

PpWRGRV, WpFQLFDV \ KHUUDPLHQWDV TXH VH XVDUiQ SDUD HO
SURFHVR GH DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV \ HO WLSR GH LQIRUPHV,
GRFXPHQWRV \ FRPXQLFDFLRQHV TXH VH GHEHQ JHQHUDU H
LQWHUFDPELDU.
7DPELpQ GHEHQ HVWDEOHFHUVH ORV UROHV,
UHVSRQVDELOLGDGHV
\ HO DPELHQWH ODERUDO SDUD XQD HIHFWLYD DGPLQLVWUDFLyQ
GH ULHVJRV. (VWR VLJQL¿FD TXH VH GHEH FRQWDU FRQ
SHUVRQDO FRPSHWHQWH SDUD LGHQWL¿FDU \ YDORUDU ORV ULHVJRV
SRWHQFLDOHV.
(O FRQWURO LQWHUQR VyOR SXHGH GDU XQD VHJXULGDG
UD]RQDEOH GH TXH ORV REMHWLYRV GH XQD HQWLGDG VHDQ
FXPSOLGRV. /D HYDOXDFLyQ GHO ULHVJR HV XQ FRPSRQHQWH GHO
FRQWURO LQWHUQR
\ MXHJD XQ URO HVHQFLDO HQ OD VHOHFFLyQ GH ODV DFWLYLGDGHV
DSURSLDGDV GH FRQWURO TXH VH GHEHQ OOHYDU D FDER.
/D DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV GHEH IRUPDU SDUWH GH
OD FXOWXUD GH XQD HQWLGDG. 'HEH HVWDU LQFRUSRUDGD HQ OD
¿ORVRItD, SUiFWLFDV \ SURFHVRV GH QHJRFLR GH OD HQWLGDG, PiV
TXH VHU YLVWD R SUDFWLFDGD FRPR XQD DFWLYLGDG VHSDUDGD.
&XDQGR HVWR VH ORJUD, WRGRV HQ OD HQWLGDG SDVDQ D HVWDU
LQYROXFUDGRV HQ OD DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV.

&RQWHQLGR
2.1. 3ODQHDPLHQWR GH OD JHVWLyQ GH ULHVJRV
2.2. ,GHQWL¿FDFLyQ GH ORV ULHVJRV
2.3. 9DORUDFLyQ GH ORV ULHVJRV
2.4. 5HVSXHVWD DO ULHVJR.

NORMAS BÁSICAS PARA LA EVALUACIÓN DE

RIESGOS

2.1. Planeamiento de la administración de riesgos

Es el proceso de desarrollar y documentar una

HVWUDWHJLD FODUD, RUJDQL]DGD H LQWHUDFWLYD SDUD LGHQWL¿FDU
y valorar los riesgos que puedan impactar en una
entidad impidiendo el logro de los objetivos. Se deben
desarrollar planes, métodos de respuesta y monitoreo
de cambios, así como un programa para la obtención
GH ORV UHFXUVRV QHFHVDULRV SDUD GH¿QLU DFFLRQHV HQ
respuesta a
riesgos.

&RPHQWDULRV:

1 8Q HYHQWR HV XQ LQFLGHQWH R DFRQWHFLPLHQWR

GHULYDGR GH IXHQWHV LQWHUQDV R H[WHUQDV TXH DIHFWD D
OD LPSOHPHQWDFLyQ GH OD HVWUDWHJLD R OD FRQVHFXFLyQ GH
REMHWLYRV. /RV HYHQWRV SXHGHQ WHQHU XQ LPSDFWR
SRVLWLYR, QHJDWLYR R GH DPERV WLSRV D OD YH]. &XDQGR HO
LPSDFWR HV SRVLWLYR VH OH FRQRFH FRPR RSRUWXQLGDG, HQ
WDQWR TXH VL HV QHJDWLYR VH OH FRQRFH FRPR ULHVJR.
2 (O ULHVJR VH GH¿QH FRPR OD SRVLELOLGDG GH TXH XQ
HYHQWR RFXUUD \ DIHFWH GH PDQHUD DGYHUVD HO ORJUR GH ORV
REMHWLYRV GH OD HQWLGDG, LPSLGLHQGR OD FUHDFLyQ GH YDORU
R HURVLRQDQGR HO YDORU H[LVWHQWH. (O ULHVJR FRPELQD OD
SUREDELOLGDG GH TXH RFXUUD XQ HYHQWR QHJDWLYR FRQ FXiQWR
GDxR FDXVDUtD (LPSDFWR).
3 (O SODQHDPLHQWR GH OD DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV HV
XQ SURFHVR FRQWLQXR. ,QFOX\H DFWLYLGDGHV GH LGHQWL¿FDFLyQ,
DQiOLVLV R YDORUDFLyQ, PDQHMR R UHVSXHVWD \ PRQLWRUHR \
GRFXPHQWDFLyQ GH ORV ULHVJRV.
4 (Q HO SODQHDPLHQWR GH ORV ULHVJRV VH GHVDUUROOD
XQD HVWUDWHJLD GH JHVWLyQ, TXH LQFOX\H VX SURFHVR H
LPSOHPHQWDFLyQ. 6H HVWDEOHFHQ REMHWLYRV \ PHWDV,
DVLJQDQGR UHVSRQVDELOLGDGHV SDUD iUHDV HVSHFt¿FDV,
LGHQWL¿FDQGR FRQRFLPLHQWRV WpFQLFRV DGLFLRQDOHV
QHFHVDULRV, GHVFULELHQGR HO SURFHVR GH HYDOXDFLyQ GH
ULHVJRV \ ODV iUHDV D FRQVLGHUDU, GHWDOODQGR LQGLFDGRUHV
GH ULHVJRV, GHOLQHDQGR SURFHGLPLHQWRV SDUD ODV
HVWUDWHJLDV GHO PDQHMR, HVWDEOHFLHQGR PpWULFDV SDUD HO
PRQLWRUHR \ GH¿QLHQGR ORV UHSRUWHV, GRFXPHQWRV \ ODV
FRPXQLFDFLRQHV QHFHVDULRV.
5 (O SODQHDPLHQWR GH OD DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV
SXHGH VHU HVSHFt¿FR HQ DOJXQDV iUHDV, FRPR HQ OD
DVLJQDFLyQ GH UHVSRQVDELOLGDGHV \ HQ OD GH¿QLFLyQ GHO
HQWUHQDPLHQWR QHFHVDULR TXH HO SHUVRQDO GHEH WHQHU SDUD
XQ PHMRU PDQHMR \ PRQLWRUHR GH ORV ULHVJRV, HQWUH RWURV.
6 /D DGPLQLVWUDFLyQ DSURSLDGD GH ORV ULHVJRV WLHQGH
D UHGXFLU OD SUREDELOLGDG GH OD RFXUUHQFLD \ GHO LPSDFWR
QHJDWLYR GH pVWRV \ PXHVWUD D OD HQWLGDG FyPR GHEH LU
DGDSWiQGRVH D ORV FDPELRV.

2.2. ,GHQWL¿FDFLyQ GH ORV ULHVJRV

(Q OD LGHQWL¿FDFLyQ GH ORV ULHVJRV VH WLSL¿FDQ WRGRV

los riesgos que pueden afectar el logro de los
El Peruano
de la entidad debido a factores externos o
internos. Los factores externos incluyen factores
económicos, medioambientales, políticos, sociales
y tecnológicos.
/RV IDFWRUHV LQWHUQRV UHÀHMDQ ODV VHOHFFLRQHV
TXH
realiza la administración e incluyen la
infraestructura, personal, procesos y tecnología.
&RPHQWDULRV:
1 /D PHWRGRORJtD GH LGHQWL¿FDFLyQ GH ULHVJRV GH
XQD HQWLGDG SXHGH FRPSUHQGHU XQD FRPELQDFLyQ GH
WpFQLFDV YLQFXODGDV FRQ KHUUDPLHQWDV GH DSR\R. /DV
WpFQLFDV GH LGHQWL¿FDFLyQ GH ULHVJRV, GHEHQ WRPDU FRPR
EDVH HYHQWRV
\ WHQGHQFLDV SDVDGRV DVt FRPR WpFQLFDV GH SURVSHFWLYD
HQ JHQHUDO.
2 (V ~WLO DJUXSDU HQ FDWHJRUtDV ORV ULHVJRV SRWHQFLDOHV
PHGLDQWH OD DFXPXODFLyQ GH ORV HYHQWRV TXH RFXUUHQ HQ XQD
HQWLGDG HQ ORV SURFHVRV FODYHV (HVWUDWpJLFRV \ RSHUDWLYRV),
HQ ODV DFWLYLGDGHV FUtWLFDV, HQ ODV IXHQWHV GH LQIRUPDFLyQ,
HQ ORV FLFORV GH YLGD GH GLIHUHQWHV SURFHVRV, HQ MXLFLRV GH
H[SHUWRV, SRU FRQWH[WR, HQWUH RWURV. (O WLWXODU \ IXQFLRQDULRV
GHEHQ GHVDUUROODU XQ HQWHQGLPLHQWR GH ODV
LQWHUUHODFLRQHV TXH H[LVWHQ HQWUH ORV ULHVJRV, QR VROR
FRQVLJXLHQGR LQIRUPDFLyQ GHWDOODGD FRPR EDVH SDUD VX
YDORUDFLyQ, VLQR WDPELpQ UHDOL]DQGR HMHUFLFLRV GH
SURVSHFWLYD, GH PDQHUD TXH VH YHD SODVPDGR HQ VX
JHVWLyQ.
3 (O SURFHVR GH LGHQWL¿FDFLyQ GH ULHVJRV GHEH WHQHU
FRPR HQWUDGDV WDQWR OD H[SHULHQFLD GH OD HQWLGDG HQ
PDWHULD GH LPSDFWRV GHULYDGRV GH KHFKRV RFXUULGRV FRPR
IXWXURV.
4 /D WpFQLFD GHQRPLQDGD -XLFLR GH ([SHUWRV QR VROR
HV DSOLFDEOH D OD LGHQWL¿FDFLyQ GH ULHVJRV, VLQR WDPELpQ D
OD HMHFXFLyQ GH SURQyVWLFRV \ D OD WRPD GH GHFLVLRQHV.
/DV PiV XVDGDV VRQ HO PpWRGR 'HOSKL \ OD WpFQLFD GHO
*UXSR 1RPLQDO.
5 6H GHEH LGHQWL¿FDU ORV HYHQWRV H[WHUQRV H
LQWHUQRV TXH DIHFWDQ R SXHGDQ DIHFWDU D OD HQWLGDG.
'LFKRV HYHQWRV, VL RFXUUHQ, WLHQHQ XQ LPSDFWR SRVLWLYR,
QHJDWLYR R XQD FRPELQDFLyQ GH DPERV. 3RU OR WDQWR, ORV
HYHQWRV FRQ VLJQR QHJDWLYR UHSUHVHQWDQ ULHVJRV \
UHTXLHUHQ GH HYDOXDFLyQ \ UHVSXHVWD SRU SDUWH GHO
yUJDQR FRPSHWHQWH GH OD HQWLGDG. 'H RWUR ODGR, ORV
HYHQWRV FRQ VLJQR SRVLWLYR UHSUHVHQWDQ RSRUWXQLGDGHV \
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
NORMAS LEGALES
FXDQGR VH FRQVLGHUD HO LPSDFWR SRWHQFLDO GH XQ ULHVJR SDUD
HO ORJUR GH XQ REMHWLYR HVSHFt¿FR. /D HQWLGDG SXHGH YDORUDU
OD PDQHUD FyPR ORV ULHVJRV VH FRUUHODFLRQDQ SRVLWLYDPHQWH,
FRPELQDQ H LQWHUDFW~DQ SDUD FUHDU SUREDELOLGDGHV R
LPSDFWRV VLJQL¿FDWLYDPHQWH GLIHUHQWHV. 6L ELHQ HO LPSDFWR
LQGLYLGXDO SXHGH VHU EDMR, XQD FRUUHODFLyQ SRVLWLYD GH pVWRV
SXHGH WHQHU LPSDFWR PD\RU. &XDQGR ORV ULHVJRV QR HVWiQ
SRVLWLYDPHQWH FRUUHODFLRQDGRV, OD DGPLQLVWUDFLyQ ORV YDORUD
LQGLYLGXDOPHQWH; FXDQGR HV SUREDEOH TXH pVWRV RFXUUDQ HQ
P~OWLSOHV XQLGDGHV GH QHJRFLR, OD JHVWLyQ SXHGH YDORUDUORV
\ DJUXSDUORV HQ FDWHJRUtDV FRPXQHV.
8VXDOPHQWH H[LVWH XQ UDQJR GH UHVXOWDGRV SRVLEOHV TXH
VH DVRFLDQ FRQ XQ ULHVJR, \ OD JHVWLyQ ORV FRQVLGHUD FRPR
EDVH SDUD GHVDUUROODU XQD UHVSXHVWD.
4 6H GHEH HVWLPDU OD IUHFXHQFLD FRQ TXH VH SUHVHQWDUiQ
ORV ULHVJRV LGHQWL¿FDGRV, FXDQWL¿FDU OD SUREDEOH SpUGLGD TXH
SXHGHQ RFDVLRQDU \ FDOFXODU HO LPSDFWR TXH SXHGHQ WHQHU
HQ OD VDWLVIDFFLyQ GH ORV XVXDULRV GHO VHUYLFLR. 'H HVWH
DQiOLVLV, VH GHULYDUiQ ORV REMHWLYRV HVSHFt¿FRV GH FRQWURO \
ODV DFWLYLGDGHV DVRFLDGDV SDUD PLQLPL]DU ORV HIHFWRV GH ORV
ULHVJRV LGHQWL¿FDGRV FRPR UHOHYDQWHV.
5 /RV PpWRGRV XWLOL]DGRV SDUD GHWHUPLQDU OD
LPSRUWDQFLD UHODWLYD GH ORV ULHVJRV SXHGHQ VHU GLYHUVRV,
GHELHQGR FRQVLGHUDU DO PHQRV XQD HVWLPDFLyQ GH VX
IUHFXHQFLD, SUREDELOLGDG GH RFXUUHQFLD \ XQD FXDQWL¿FDFLyQ
GH ORV HIHFWRV UHVXOWDQWHV R LPSDFWR.
2.4. Respuesta al riesgo
/D DGPLQLVWUDFLyQ LGHQWL¿FD ODV RSFLRQHV GH
respuesta al riesgo considerando la probabilidad y el
impacto en relación con la tolerancia al riesgo y su
UHODFLyQ FRVWR-EHQH¿FLR. /D FRQVLGHUDFLyQ GHO PDQHMR
del riesgo y la selección e implementación de una
respuesta son parte integral de la administración de
los riesgos.
&RPHQWDULRV:
1 8QD SDUWH FUtWLFD GH HVWD HWDSD HV OD HVWUDWHJLD
GH UHVSXHVWD D ORV ULHVJRV. (VWH SURFHVR FRQVLVWH HQ
OD VHOHFFLyQ GH OD RSFLyQ PiV DSURSLDGD HQ VX PDQHMR
(HYLWDUORV, UHGXFLUORV, FRPSDUWLUORV \ DFHSWDUORV) \ VX GHELGD
FRPSHQVDQ ORV LPSDFWRV QHJDWLYRV GH ORV ULHVJRV. (Q
WpUPLQRV JHQHUDOHV, XQD IXHQWH GH LGHQWL¿FDFLyQ VRQ ORV
DQiOLVLV GH IRUWDOH]DV-RSRUWXQLGDGHV-GHELOLGDGHV-
DPHQD]DV TXH UHDOL]DQ ODV HQWLGDGHV FRPR SDUWH GHO
SURFHVR GH SODQHDPLHQWR HVWUDWpJLFR, HQ WDQWR pVWRV KD\DQ
VLGR FRUUHFWDPHQWH HODERUDGRV.
2.3. Valoración de los riesgos
El análisis o valoración del riesgo le permite a
la entidad considerar cómo los riesgos potenciales
pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con
un estudio detallado de los temas puntuales sobre
riesgos que se hayan decidido evaluar. El propósito
HV REWHQHU OD VX¿FLHQWH LQIRUPDFLyQ DFHUFD GH ODV
situaciones de riesgo para estimar su probabilidad de
ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.
&RPHQWDULRV:
1 /D DGPLQLVWUDFLyQ GHEH YDORUDU ORV ULHVJRV D SDUWLU
GH GRV SHUVSHFWLYDV: SUREDELOLGDG H LPSDFWR. 3UREDELOLGDG
UHSUHVHQWD OD SRVLELOLGDG GH RFXUUHQFLD, PLHQWUDV TXH HO
LPSDFWR UHSUHVHQWD HO HIHFWR GHELGR D VX RFXUUHQFLD. (VWRV
HVWLPDGRV VH GHWHUPLQDQ XVDQGR WDQWR GDWRV GH HYHQWRV
SDVDGRV REVHUYDGRV, ORV FXDOHV SXHGHQ SURYHHU XQD EDVH
REMHWLYD HQ FRPSDUDFLyQ FRQ ORV HVWLPDGRV VXEMHWLYRV,
FRPR WpFQLFDV SURVSHFWLYDV.
2 /D PHWRGRORJtD GH DQiOLVLV R YDORUDFLyQ GHO ULHVJR
GH XQD HQWLGDG GHEH QRUPDOPHQWH FRPSUHQGHU XQD
FRPELQDFLyQ GH WpFQLFDV FXDOLWDWLYDV \ FXDQWLWDWLYDV. /DV
WpFQLFDV FXDOLWDWLYDV FRQVLVWHQ HQ OD HYDOXDFLyQ GH OD
SULRULGDG GH ORV ULHVJRV LGHQWL¿FDGRV XVDQGR FRPR FULWHULRV OD
SUREDELOLGDG GH RFXUUHQFLD, HO LPSDFWR GH OD PDWHULDOL]DFLyQ
GH ORV ULHVJRV VREUH ORV REMHWLYRV, DGHPiV GH RWURV
IDFWRUHV WDOHV FRPR OD WROHUDQFLD DO ULHVJR \ FRVWRV,
HQWUH RWURV.
/D DGPLQLVWUDFLyQ D PHQXGR XVD WpFQLFDV FXDOLWDWLYDV
GH YDORUDFLyQ FXDQGR ORV ULHVJRV QR VRQ FXDQWL¿FDEOHV R
FXDQGR HO XVR GH GDWRV QR VRQ YHUL¿FDEOHV. /DV WpFQLFDV
FXDQWLWDWLYDV VRQ XVDGDV SDUD DQDOL]DU QXPpULFDPHQWH
HO HIHFWR GH ORV ULHVJRV LGHQWL¿FDGRV HQ ORV REMHWLYRV. /D
VHOHFFLyQ GH ODV WpFQLFDV GHEH UHÀHMDU HO QLYHO GH
SUHFLVLyQ UHTXHULGR \ OD FXOWXUD GH OD XQLGDG GH QHJRFLRV.
3 /D DGPLQLVWUDFLyQ GHEH XVDU PpWULFDV GH GHVHPSHxR
SDUD GHWHUPLQDU HQ TXp PHGLGD VH HVWiQ ORJUDQGR ORV
REMHWLYRV. 3XHGH VHU ~WLO XVDU OD PLVPD XQLGDG GH PHGLGD
332149
LPSOHPHQWDFLyQ (D PHQXGR DTXHOORV FRQ QLYHOHV GH PHGLR
\ DOWR ULHVJR).
2 /DV UHVSXHVWDV DO ULHVJR VRQ HYLWDU, UHGXFLU, FRPSDUWLU
\ DFHSWDU. (YLWDU HO ULHVJR LPSOLFD HO SUHYHQLU ODV DFWLYLGDGHV
TXH ORV RULJLQDQ. /D UHGXFFLyQ LQFOX\H ORV PpWRGRV \ WpFQLFDV
HVSHFt¿FDV SDUD OLGLDU FRQ HOORV, LGHQWL¿FiQGRORV \
SURYH\HQGR XQD DFFLyQ SDUD OD UHGXFFLyQ GH VX SUREDELOLGDG H
LPSDFWR. (O FRPSDUWLUOR UHGXFH OD SUREDELOLGDG R HO LPSDFWR
PHGLDQWH OD WUDQVIHUHQFLD X RWUD PDQHUD GH FRPSDUWLU XQD
SDUWH GHO ULHVJR. /D DFHSWDFLyQ QR UHDOL]D DFFLyQ DOJXQD SDUD
DIHFWDU OD SUREDELOLGDG R HO LPSDFWR. &RPR SDUWH GH OD
DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV, OD HQWLGDG FRQVLGHUD SDUD FDGD
ULHVJR VLJQL¿FDWLYR ODV UHVSXHVWDV SRWHQFLDOHV D SDUWLU GHO
UDQJR GH UHVSXHVWDV. (VWR GD SURIXQGLGDG VX¿FLHQWH SDUD
VHOHFFLRQDU OD UHVSXHVWD \ PRGL¿FDU VX ³VWDWXV TXR´.
3 /D DGPLQLVWUDFLyQ GH OD HQWLGDG FRQVLGHUD HO ULHVJR FRPR
XQ WRGR \ SXHGH DVXPLU XQ HQIRTXH PHGLDQWH HO FXDO HO
UHVSRQVDEOH GH FDGD XQLGDG GHVDUUROOD XQD YDORUDFLyQ FRPSXHVWD
GH ORV ULHVJRV \ GH ODV UHVSXHVWDV SDUD HVD XQLGDG. (VWH SXQWR
GH YLVWD UHÀHMD HO SHU¿O GH OD XQLGDG HQ UHODFLyQ FRQ VXV
REMHWLYRV \ VXV WROHUDQFLDV DO ULHVJR.
4 /D DGPLQLVWUDFLyQ, OXHJR GH VHOHFFLRQDU XQD
UHVSXHVWD, YXHOYH D PHGLU HO ULHVJR VREUH XQD EDVH UHVLGXDO.
$VLPLVPR, GHEH UHFRQRFHU TXH VLHPSUH H[LVWLUi DOJ~Q QLYHO GH
ULHVJR UHVLGXDO QR VROR SRUTXH ORV UHFXUVRV VRQ OLPLWDGRV,
VLQR WDPELpQ SRU FDXVD GH OD LQFHUWLGXPEUH IXWXUD LQKHUHQWH
\ ODV OLPLWDFLRQHV SURSLDV GH WRGDV ODV DFWLYLGDGHV.
3. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
El componente actividades de control gerencial
comprende políticas y procedimientos establecidos
para asegurar que se están llevando a cabo las
acciones necesarias en la administración de los
riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad,
contribuyendo a asegurar el cumplimiento de éstos.
(O WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GHEH HVWDEOHFHU XQD
SROtWLFD GH FRQWURO TXH VH WUDGX]FD HQ XQ FRQMXQWR GH
SURFHGLPLHQWRV GRFXPHQWDGRV TXH SHUPLWDQ HMHUFHU ODV
DFWLYLGDGHV GH FRQWURO.
/RV SURFHGLPLHQWRV VRQ HO FRQMXQWR GH HVSHFL¿FDFLRQHV,
 El Peruano
UHODFLRQHV \ RUGHQDPLHQWR VLVWpPLFR GH ODV WDUHDV UHTXHULGDV
SDUD FXPSOLU FRQ ODV DFWLYLGDGHV \ SURFHVRV GH OD HQWLGDG.
/RV SURFHGLPLHQWRV HVWDEOHFHQ ORV PpWRGRV SDUD UHDOL]DU
ODV WDUHDV \ OD DVLJQDFLyQ GH UHVSRQVDELOLGDG \ DXWRULGDG
HQ OD HMHFXFLyQ GH ODV DFWLYLGDGHV.
/DV DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JHUHQFLDO WLHQHQ FRPR
SURSyVLWR SRVLELOLWDU XQD DGHFXDGD UHVSXHVWD D ORV ULHVJRV
GH DFXHUGR FRQ ORV SODQHV HVWDEOHFLGRV SDUD HYLWDU, UHGXFLU,
FRPSDUWLU \ DFHSWDU ORV ULHVJRV LGHQWL¿FDGRV TXH SXHGDQ
DIHFWDU HO ORJUR GH ORV REMHWLYRV GH OD HQWLGDG. &RQ HVWH
SURSyVLWR, ODV DFWLYLGDGHV GH FRQWURO GHEHQ HQIRFDUVH KDFLD
OD DGPLQLVWUDFLyQ GH DTXHOORV ULHVJRV TXH SXHGDQ FDXVDU
SHUMXLFLRV D OD HQWLGDG.
/DV DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JHUHQFLDO VH GDQ HQ
WRGRV ORV SURFHVRV, RSHUDFLRQHV, QLYHOHV \ IXQFLRQHV GH
OD HQWLGDG. ,QFOX\HQ XQ UDQJR GH DFWLYLGDGHV GH FRQWURO
GH GHWHFFLyQ \ SUHYHQFLyQ WDQ GLYHUVDV FRPR:
SURFHGLPLHQWRV GH DSUREDFLyQ \ DXWRUL]DFLyQ,
YHUL¿FDFLRQHV, FRQWUROHV VREUH HO DFFHVR D UHFXUVRV \
DUFKLYRV, FRQFLOLDFLRQHV, UHYLVLyQ GHO GHVHPSHxR GH
RSHUDFLRQHV, VHJUHJDFLyQ GH UHVSRQVDELOLGDGHV, UHYLVLyQ
GH SURFHVRV \ VXSHUYLVLyQ.
3DUD VHU H¿FDFHV, ODV DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JHUHQFLDO
GHEHQ VHU DGHFXDGDV, IXQFLRQDU FRQVLVWHQWHPHQWH GH
DFXHUGR FRQ XQ SODQ \ FRQWDU FRQ XQ DQiOLVLV GH FRVWR-
EHQH¿FLR. $VLPLVPR, GHEHQ VHU UD]RQDEOHV, HQWHQGLEOHV
\ HVWDU UHODFLRQDGDV GLUHFWDPHQWH FRQ ORV REMHWLYRV GH OD
HQWLGDG.

&RQWHQLGR
3.1. 3URFHGLPLHQWRV GH DXWRUL]DFLyQ \ DSUREDFLyQ
3.2. 6HJUHJDFLyQ GH IXQFLRQHV
3.3. (YDOXDFLyQ FRVWR-EHQH¿FLR
3.4. &RQWUROHV VREUH HO DFFHVR D ORV UHFXUVRV R
DUFKLYRV
3.5. 9HUL¿FDFLRQHV \ FRQFLOLDFLRQHV
3.6. (YDOXDFLyQ GH GHVHPSHxR
3.7. 5HQGLFLyQ GH FXHQWDV
3.8. 5HYLVLyQ GH SURFHVRV, DFWLYLGDGHV \ WDUHDV
3.9. &RQWUROHV SDUD ODV 7HFQRORJtDV GH OD ,QIRUPDFLyQ
\ &RPXQLFDFLRQHV (7,&).

NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE

CONTROL GERENCIAL

3.1. Procedimientos de autorización y aprobación

La responsabilidad por cada proceso, actividad

R WDUHD RUJDQL]DFLRQDO GHEH VHU FODUDPHQWH GH¿QLGD,
HVSHFt¿FDPHQWH DVLJQDGD \ IRUPDOPHQWH FRPXQLFDGD
al funcionario respectivo. La ejecución de los
procesos, actividades, o tareas debe contar con la
autorización y aprobación de los funcionarios con el
rango de autoridad respectivo.

&RPHQWDULRV:

1 /D DXWRUL]DFLyQ SDUD OD HMHFXFLyQ GH SURFHVRV,

DFWLYLGDGHV R WDUHDV GHEH VHU UHDOL]DGD VyOR SRU SHUVRQDV
TXH WHQJDQ HO UDQJR GH DXWRULGDG FRPSHWHQWH. /DV
LQVWUXFFLRQHV TXH VH LPSDUWHQ D WRGRV ORV IXQFLRQDULRV GH
OD LQVWLWXFLyQ GHEHQ GDUVH SULQFLSDOPHQWH SRU HVFULWR X
RWUR PHGLR VXVFHSWLEOH GH VHU YHUL¿FDGR \ IRUPDOPHQWH
HVWDEOHFLGR.
/D DXWRUL]DFLyQ HV HO SULQFLSDO PHGLR SDUD DVHJXUDU TXH ODV
DFWLYLGDGHV YiOLGDV VHDQ HMHFXWDGDV VHJ~Q ODV LQWHQFLRQHV
GHO WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR. /RV SURFHGLPLHQWRV
GH DXWRUL]DFLyQ GHEHQ HVWDU GRFXPHQWDGRV \ VHU
FODUDPHQWH FRPXQLFDGRV D ORV IXQFLRQDULRV \
VHUYLGRUHV S~EOLFRV.
$VLPLVPR, GHEHQ LQFOXLU FRQGLFLRQHV \ WpUPLQRV, GH WDO
PDQHUD TXH ORV HPSOHDGRV DFW~HQ HQ FRQFRUGDQFLD FRQ
GLFKRV WpUPLQRV \ GHQWUR GH ODV OLPLWDFLRQHV HVWDEOHFLGDV SRU
HO WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR R QRUPDWLYD UHVSHFWLYD.
2 /D DSUREDFLyQ FRQVLVWH HQ HO DFWR GH GDU FRQIRUPLGDG
R FDOL¿FDU SRVLWLYDPHQWH, SRU HVFULWR X RWUR PHGLR
VXVFHSWLEOH GH VHU YHUL¿FDGR \ IRUPDOPHQWH HVWDEOHFLGR,
ORV UHVXOWDGRV GH ORV SURFHVRV, DFWLYLGDGHV R WDUHDV FRQ HO
SURSyVLWR TXH pVWRV SXHGDQ VHU HPLWLGRV FRPR SURGXFWRV
¿QDOHV R VHU XVDGRV FRPR HQWUDGDV HQ RWURV SURFHVRV. /RV
SURFHGLPLHQWRV GH DSUREDFLyQ GHEHQ HVWDU GRFXPHQWDGRV
\ VHU FODUDPHQWH FRPXQLFDGRV D ORV IXQFLRQDULRV \
VHUYLGRUHV S~EOLFRV.

3.2. Segregación de funciones

La segregación de funciones en los cargos o

equipos de trabajo debe contribuir a reducir los
riesgos de error o fraude en los procesos, actividades
o tareas. Es decir, un solo cargo o equipo de trabajo
no debe
33215 0 NORMAS
El Peruano
LEGA LES
tener el control de todas las etapas clave en un
proceso, actividad o tarea.
&RPHQWDULRV:
1 /DV IXQFLRQHV GHEHQ HVWDEOHFHUVH VLVWHPiWLFDPHQWH
D XQ FLHUWR Q~PHUR GH FDUJRV SDUD DVHJXUDU OD H[LVWHQFLD GH
UHYLVLRQHV HIHFWLYDV. /DV IXQFLRQHV DVLJQDGDV GHEHQ LQFOXLU
DXWRUL]DFLyQ, SURFHVDPLHQWR, UHYLVLyQ, FRQWURO, FXVWRGLD,
UHJLVWUR GH RSHUDFLRQHV \ DUFKLYR GH OD GRFXPHQWDFLyQ.
2 /D VHJUHJDFLyQ GH IXQFLRQHV GHEH HVWDU DVLJQDGD
HQ IXQFLyQ GH OD QDWXUDOH]D \ YROXPHQ GH RSHUDFLRQHV GH
OD HQWLGDG.
3 /D URWDFLyQ GH IXQFLRQDULRV R VHUYLGRUHV S~EOLFRV
SXHGH D\XGDU D HYLWDU OD FROXVLyQ \D TXH LPSLGH TXH
XQD SHUVRQD VHD UHVSRQVDEOH GH DVSHFWRV FODYHV SRU XQ
H[FHVLYR SHUtRGR GH WLHPSR.
3.3. (YDOXDFLyQ FRVWR-EHQH¿FLR
El diseño e implementación de cualquier
actividad o procedimiento de control deben ser
precedidos por XQD HYDOXDFLyQ GH FRVWR-EHQH¿FLR
FRQVLGHUDQGR FRPR
criterios la factibilidad y la conveniencia en relación
con el logro de los objetivos, entre otros.
&RPHQWDULRV:
1 'HEH FRQVLGHUDUVH FRPR SUHPLVD EiVLFD TXH HO
FRVWR GH HVWDEOHFHU XQ FRQWURO QR VXSHUH HO EHQH¿FLR GH pO
VH SXHGD REWHQHU. 3DUD HOOR OD HYDOXDFLyQ GH ORV FRQWUROHV
GHEH KDFHUVH D WUDYpV GH GRV FULWHULRV: IDFWLELOLGDG \
FRQYHQLHQFLD.
2 /D IDFWLELOLGDG WLHQH TXH YHU FRQ OD FDSDFLGDG GH OD
HQWLGDG GH LPSODQWDU \ DSOLFDU HO FRQWURO H¿FD]PHQWH, OR
TXH HVWi GHWHUPLQDGR, IXQGDPHQWDOPHQWH, SRU VX
GLVSRQLELOLGDG GH UHFXUVRV, LQFOX\HQGR SHUVRQDO FRQ
FDSDFLGDG SDUD HMHFXWDU ORV SURFHGLPLHQWRV \ PHGLGDV GHO
FDVR \ REWHQHU ORV REMHWLYRV GH FRQWURO SUHWHQGLGRV.
3 /D FRQYHQLHQFLD VH UHODFLRQD FRQ ORV EHQH¿FLRV
HVSHUDGRV HQ FRPSDUDFLyQ FRQ ORV UHFXUVRV LQYHUWLGRV,
\ FRQ OD QHFHVLGDG GH TXH ORV FRQWUROHV VH DFRSOHQ GH
PDQHUD QDWXUDO D ORV SURFHVRV, DFWLYLGDGHV \ WDUHDV GH ORV
HPSOHDGRV \ VH FRQYLHUWDQ HQ SDUWH GH HOORV.
4 5HYLVDU \ DFWXDOL]DU SHULyGLFDPHQWH ORV FRQWUROHV
H[LVWHQWHV GH PDQHUD TXH VDWLVIDJDQ ORV FULWHULRV GH
IDFWLELOLGDG \ FRQYHQLHQFLD.
3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o
archivos
El acceso a los recursos o archivos debe limitarse
al personal autorizado que sea responsable por la
utilización o custodia de los mismos. La
responsabilidad en cuanto a la utilización y custodia
debe evidenciarse a través del registro en recibos,
inventarios o cualquier otro documento o medio que
permita llevar un control efectivo sobre los recursos o
archivos.
&RPHQWDULRV:
1 (O DFFHVR D ORV UHFXUVRV \ DUFKLYRV VH GD GH GRV
PDQHUDV: (L) DXWRUL]DFLyQ SDUD XVR \ (LL) DXWRUL]DFLyQ GH
FXVWRGLD.
2 /D UHVWULFFLyQ GH DFFHVR D ORV UHFXUVRV UHGXFH HO
ULHVJR GH OD XWLOL]DFLyQ QR DXWRUL]DGD R SpUGLGD. (O JUDGR
GH UHVWULFFLyQ GHSHQGH GH OD YXOQHUDELOLGDG GH ORV UHFXUVRV \
HO ULHVJR SHUFLELGR GH SpUGLGD R XWLOL]DFLyQ LQGHELGD.
$VLPLVPR, GHEHQ HYDOXDUVH SHULyGLFDPHQWH HVWRV ULHVJRV.
3RU RWUR ODGR, SDUD GHWHUPLQDU OD YXOQHUDELOLGDG GH XQ
UHFXUVR VH GHEH FRQVLGHUDU VX FRVWR, SRUWDELOLGDG \
SRVLELOLGDG GH FDPELR.
3.5. 9HUL¿FDFLRQHV \ FRQFLOLDFLRQHV
/RV SURFHVRV, DFWLYLGDGHV R WDUHDV VLJQL¿FDWLYRV
GHEHQ VHU YHUL¿FDGRV DQWHV \ GHVSXpV GH UHDOL]DUVH,
DVt FRPR WDPELpQ GHEHQ VHU ¿QDOPHQWH UHJLVWUDGRV \
FODVL¿FDGRV SDUD VX UHYLVLyQ SRVWHULRU.
&RPHQWDULRV:
1 /DV YHUL¿FDFLRQHV \ FRQFLOLDFLRQHV GH ORV
UHJLVWURV FRQWUD ODV IXHQWHV UHVSHFWLYDV GHEHQ UHDOL]DUVH
SHULyGLFDPHQWH SDUD GHWHUPLQDU \ HQPHQGDU FXDOTXLHU
HUURU X RPLVLyQ TXH VH KD\D FRPHWLGR HQ HO SURFHVDPLHQWR
GH ORV GDWRV.
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
2 'HEHQ WDPELpQ UHDOL]DUVH YHUL¿FDFLRQHV \
FRQFLOLDFLRQHV HQWUH ORV UHJLVWURV GH XQD PLVPD XQLGDG,
HQWUH pVWRV \ ORV GH GLVWLQWDV XQLGDGHV, DVt FRPR FRQWUD
ORV UHJLVWURV JHQHUDOHV GH OD LQVWLWXFLyQ \ ORV GH WHUFHURV
DMHQRV D pVWD, FRQ OD ¿QDOLGDG GH HVWDEOHFHU OD YHUDFLGDG
GH OD LQIRUPDFLyQ FRQWHQLGD HQ ORV PLVPRV. 'LFKRV UHJLVWURV
HVWiQ UHIHULGRV D OD LQIRUPDFLyQ RSHUDWLYD, ¿QDQFLHUD,
DGPLQLVWUDWLYD \ HVWUDWpJLFD SURSLD GH OD LQVWLWXFLyQ.
3.6. Evaluación de desempeño
Se debe efectuar una evaluación permanente de
la gestión tomando como base regular los planes
organizacionales y las disposiciones normativas
vigentes, para prevenir y corregir cualquier eventual
GH¿FLHQFLD R LUUHJXODULGDG TXH DIHFWH ORV SULQFLSLRV
GH H¿FLHQFLD, H¿FDFLD, HFRQRPtD \ OHJDOLGDG
DSOLFDEOHV.
&RPHQWDULRV:
1 /D DGPLQLVWUDFLyQ, LQGHSHQGLHQWHPHQWH GHO QLYHO
MHUiUTXLFR R IXQFLRQDO, GHEH YLJLODU \ HYDOXDU OD HMHFXFLyQ
GH ORV SURFHVRV, DFWLYLGDGHV, WDUHDV \ RSHUDFLRQHV,
DVHJXUiQGRVH TXH VH REVHUYHQ ORV UHTXLVLWRV DSOLFDEOHV
(MXUtGLFRV, WpFQLFRV \ DGPLQLVWUDWLYRV; GH RULJHQ LQWHUQR \
H[WHUQR) SDUD SUHYHQLU R FRUUHJLU GHVYLDFLRQHV. 'XUDQWH OD
HYDOXDFLyQ GHO GHVHPSHxR, ORV LQGLFDGRUHV HVWDEOHFLGRV HQ
ORV SODQHV HVWUDWpJLFRV \ RSHUDWLYRV GHEHQ DSOLFDUVH FRPR
SXQWRV GH UHIHUHQFLD.
2 /D HYDOXDFLyQ GHO GHVHPSHxR SHUPLWH JHQHUDU
FRQFLHQFLD VREUH ORV REMHWLYRV \ EHQH¿FLRV GHULYDGRV GHO
ORJUR GH ORV UHVXOWDGRV RUJDQL]DFLRQDOHV, WDQWR GHQWUR
GH OD LQVWLWXFLyQ FRPR KDFLD OD FROHFWLYLGDG. $VLPLVPR, OD
UHWURDOLPHQWDFLyQ REWHQLGD FRQ UHVSHFWR DO FXPSOLPLHQWR GH
ORV SODQHV SHUPLWH FRQRFHU VL HV QHFHVDULR PRGL¿FDUORV. (VWR
~OWLPR FRQ HO REMHWLYR GH IRUWDOHFHU D OD HQWLGDG \ HQIUHQWDU
FXDOTXLHU ULHVJR H[LVWHQWH, DVt FRPR SUHYHU FXDOTXLHU RWUR
TXH SXHGD SUHVHQWDUVH HQ HO IXWXUR.
3 /D HYDOXDFLyQ GH GHVHPSHxR GH OD JHVWLyQ GHEH
FRQVWLWXLU XQD KHUUDPLHQWD QHFHVDULD TXH UHTXLHUH VHU
IRUPDOL]DGD D WUDYpV GH UHJXODFLRQHV LQWHUQDV, GHELHQGR
GH¿QLUVH \ IRUPDOL]DUVH HQ GRFXPHQWRV GH FDUiFWHU
LQVWLWXFLRQDO.
4 8QD PHGLGD GH HYDOXDFLyQ GHO GHVHPSHxR HQ FXDQWR
D SURFHVRV X RSHUDFLRQHV OR SXHGHQ EULQGDU ORV LQGLFDGRUHV.
(VWRV FRQVWLWX\HQ XQD KHUUDPLHQWD SDUD HYDOXDU HO ORJUR GH
ORV REMHWLYRV \ PHWDV \ DVHJXUDU HO DGHFXDGR IXQFLRQDPLHQWR
GHO VLVWHPD D WUDYpV GH OD DSOLFDFLyQ GH ODV DFWLYLGDGHV
GH FRQWURO GH FRQWURO JHUHQFLDO GHVWLQDGDV D PLQLPL]DU
ORV ULHVJRV GH OD HQWLGDG. $ SDUWLU GH HVWRV LQGLFDGRUHV
VH SXHGH GLVHxDU XQ VLVWHPD GH DOHUWD WHPSUDQR TXH
SHUPLWD LGHQWL¿FDU FRQ DQWLFLSDFLyQ ORV IDFWRUHV TXH SXHGHQ
DIHFWDU HO ORJUR GH REMHWLYRV \ PHWDV, FXDQWL¿FDQGR VX
LQFLGHQFLD.
3.7. Rendición de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores
públicos están obligados a rendir cuentas por el uso
de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento
misional y de los objetivos institucionales, así como
el logro de los resultados esperados, para cuyo efecto
el sistema de control interno establecido deberá
brindar la información y el apoyo pertinente.
&RPHQWDULRV:
1 (Q FXPSOLPLHQWR GH OD QRUPDWLYD HVWDEOHFLGD \
FRPR FRUUHODWR D VXV UHVSRQVDELOLGDGHV SRU OD
DGPLQLVWUDFLyQ \ XVR GH UHFXUVRV \ ELHQHV GH OD HQWLGDG,
ORV IXQFLRQDULRV
\ VHUYLGRUHV S~EOLFRV GHEHQ HVWDU SUHSDUDGRV HQ WRGR
PRPHQWR SDUD FXPSOLU FRQ VX REOLJDFLyQ SHULyGLFD GH UHQGLU
FXHQWDV DQWH OD LQVWDQFLD FRUUHVSRQGLHQWH, UHVSHFWR DO XVR
GH ORV UHFXUVRV \ ELHQHV GHO (VWDGR.
2 (O VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR GHEH VHUYLU FRPR IXHQWH
\ UHVSDOGR GH OD LQIRUPDFLyQ QHFHVDULD, TXH UHIXHU]D \
DSR\D HO FRPSURPLVR SRU OD RSRUWXQD UHQGLFLyQ GH FXHQWDV
PHGLDQWH OD LPSOHPHQWDFLyQ GH PHGLGDV \ SURFHGLPLHQWRV
GH FRQWURO.
3.8. Documentación de procesos, actividades y
tareas
Los procesos, actividades y tareas deben estar
debidamente documentados para asegurar su
adecuado desarrollo de acuerdo con los estándares
establecidos, facilitar la correcta revisión de los

mismos y garantizar la trazabilidad de los productos
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
NORMAS LEGALES
1 /RV SURFHVRV, DFWLYLGDGHV \ WDUHDV TXH WRGD HQWLGDG
GHVDUUROOD GHEHQ VHU FODUDPHQWH HQWHQGLGRV \ HVWDU
FRUUHFWDPHQWH GH¿QLGRV GH DFXHUGR FRQ ORV HVWiQGDUHV
HVWDEOHFLGRV SRU HO WLWXODU R IXQFLRQDULR GHVLJQDGR,
SDUD DVt JDUDQWL]DU VX DGHFXDGD GRFXPHQWDFLyQ. 'LFKD
GRFXPHQWDFLyQ FRPSUHQGH WDPELpQ ORV UHJLVWURV JHQHUDGRV
SRU ORV FRQWUROHV HVWDEOHFLGRV, FRPR FRQVHFXHQFLD GH
KHFKRV VLJQL¿FDWLYRV TXH VH SURGX]FDQ HQ ORV SURFHVRV,
DFWLYLGDGHV \ WDUHDV, GHELHQGR FRQVLGHUDUVH FRPR PtQLPR
OD GHVFULSFLyQ GH ORV KHFKRV VXFHGLGRV, HO HIHFWR R
LPSDFWR, ODV PHGLGDV DGRSWDGDV SDUD VX FRUUHFFLyQ \ ORV
UHVSRQVDEOHV HQ FDGD FDVR.
2 &XDOTXLHU PRGL¿FDFLyQ HQ ORV SURFHVRV, DFWLYLGDGHV
\ WDUHDV SURGXFWR GH PHMRUDV R FDPELRV HQ ODV QRUPDWLYDV
\ HVWiQGDUHV GHEHQ UHÀHMDUVH HQ XQD DFWXDOL]DFLyQ GH OD
GRFXPHQWDFLyQ UHVSHFWLYD.
3 /D GRFXPHQWDFLyQ FRUUHVSRQGLHQWH D ORV SURFHVRV,
DFWLYLGDGHV \ WDUHDV GH OD HQWLGDG GHEHQ HVWDU GLVSRQLEOHV
SDUD IDFLOLWDU OD UHYLVLyQ GH ORV PLVPRV.
4 /D GRFXPHQWDFLyQ GH ORV SURFHVRV, DFWLYLGDGHV
\ WDUHDV GHEH JDUDQWL]DU XQD DGHFXDGD WUDQVSDUHQFLD HQ
OD HMHFXFLyQ GH ORV PLVPRV, DVt FRPR DVHJXUDU HO UDVWUHR
GH ODV IXHQWHV GH GHIHFWRV R HUURUHV HQ ORV SURGXFWRV R
VHUYLFLRV JHQHUDGRV (WUD]DELOLGDG).
3.9. Revisión de procesos, actividades y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben ser
periódicamente revisados para asegurar que cumplen
con los reglamentos, políticas, procedimientos
vigentes y demás requisitos. Este tipo de revisión en
una entidad debe ser claramente distinguido del
seguimiento del control interno.
&RPHQWDULRV:
1 /DV UHYLVLRQHV SHULyGLFDV GH ORV SURFHVRV,
DFWLYLGDGHV \ WDUHDV GHEHQ SURSRUFLRQDU VHJXULGDG GH TXH
pVWRV VH HVWpQ GHVDUUROODQGR GH DFXHUGR FRQ OR
HVWDEOHFLGR HQ ORV UHJODPHQWRV, SROtWLFDV \ :HE.
SURFHGLPLHQWRV, DVt FRPR DVHJXUDU OD FDOLGDG GH ORV
SURGXFWRV \ VHUYLFLRV HQWUHJDGRV SRU ODV HQWLGDGHV. &DVR
FRQWUDULR VH GHEH GHWHFWDU \ FRUUHJLU RSRUWXQDPHQWH
FXDOTXLHU GHVYLDFLyQ FRQ UHVSHFWR D OR SODQHDGR.
2 /DV UHYLVLRQHV SHULyGLFDV GH ORV SURFHVRV,
DFWLYLGDGHV
\ WDUHDV GHEHQ EULQGDU OD RSRUWXQLGDG GH UHDOL]DU SURSXHVWDV
GH PHMRUD HQ pVWRV FRQ OD ¿QDOLGDG GH REWHQHU XQD PD\RU
H¿FDFLD \ H¿FLHQFLD, \ DVt FRQWULEXLU D OD PHMRUD FRQWLQXD
HQ OD HQWLGDG.
3.10. Controles para las Tecnologías de la
Información y Comunicaciones
La información de la entidad es provista mediante el
uso de Tecnologías de la Información y Comunicaciones
(TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de información,
tecnología asociada, instalaciones y personal. Las
actividades de control de las TIC incluyen controles
que garantizan el procesamiento de la información
para el cumplimiento misional y de los objetivos de
la entidad, debiendo estar diseñados para prevenir,
detectar y corregir errores e irregularidades mientras la
LQIRUPDFLyQ ÀX\H D WUDYpV GH ORV VLVWHPDV.
&RPHQWDULRV:
1 /RV FRQWUROHV JHQHUDOHV ORV FRQIRUPDQ OD
HVWUXFWXUD, SROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV TXH VH DSOLFDQ D
ODV 7,& GH OD HQWLGDG \ TXH FRQWULEX\HQ D DVHJXUDU VX
FRUUHFWD RSHUDWLYLGDG. /RV SULQFLSDOHV FRQWUROHV GHEHQ
HVWDEOHFHUVH HQ:
- 6LVWHPDV GH VHJXULGDG GH SODQL¿FDFLyQ \ JHVWLyQ GH
OD HQWLGDG HQ ORV FXDOHV ORV FRQWUROHV GH ORV VLVWHPDV GH
LQIRUPDFLyQ GHEHQ DSOLFDUVH HQ ODV VHFFLRQHV GH GHVDUUROOR,
SURGXFFLyQ \ VRSRUWH WpFQLFR.
- 6HJUHJDFLyQ GH IXQFLRQHV.
- &RQWUROHV GH DFFHVR JHQHUDO, HV GHFLU, VHJXULGDG ItVLFD
\ OyJLFD GH ORV HTXLSRV FHQWUDOHV.
- &RQWLQXLGDG HQ HO VHUYLFLR.
2 3DUD OD SXHVWD HQ IXQFLRQDPLHQWR GH ODV 7,&, OD
HQWLGDG GHEH GLVHxDU FRQWUROHV HQ ODV VLJXLHQWHV HWDSDV :
(L) 'H¿QLFLyQ GH ORV UHFXUVRV
(LL) 3ODQL¿FDFLyQ \ RUJDQL]DFLyQ
(LLL) 5HTXHULPLHQWR \ VDOLGD GH GDWRV R LQIRUPDFLyQ
El Peruano
o servicios generados.
332151
(LY) $GTXLVLFLyQ H LPSOHPHQWDFLyQ
(Y) 6HUYLFLRV \ VRSRUWH
(YL) 6HJXLPLHQWR \ PRQLWRUHR.
3 /D VHJUHJDFLyQ GH IXQFLRQHV LPSOLFD TXH ODV
SROtWLFDV, SURFHGLPLHQWRV \ HVWUXFWXUD RUJDQL]DFLRQDO
HVWpQ HVWDEOHFLGRV SDUD SUHYHQLU TXH XQD SHUVRQD
FRQWUROH ORV DVSHFWRV FODYH GH ODV RSHUDFLRQHV GH ORV
VLVWHPDV, SXGLHQGR DVt FRQGXFLU D DFFLRQHV QR DXWRUL]DGDV X
REWHQHU DFFHVR LQGHELGR D ORV UHFXUVRV GH LQIRUPDFLyQ.
4 (O FRQWURO GHO GHVDUUROOR \ PDQWHQLPLHQWR GH ORV
VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ SURYHH OD HVWUXFWXUD SDUD HO
GHVDUUROOR VHJXUR GH QXHYRV VLVWHPDV \ OD PRGL¿FDFLyQ GH
ORV H[LVWHQWHV, LQFOX\HQGR ODV FDUSHWDV GH GRFXPHQWDFLyQ
GH HVWRV. 6H UHTXLHUH GH¿QLU PHFDQLVPRV GH DXWRUL]DFLyQ
SDUD OD UHDOL]DFLyQ GH SUR\HFWRV, UHYLVLRQHV, SUXHEDV
\ DSUREDFLRQHV SDUD DFWLYLGDGHV GH GHVDUUROOR \
PRGL¿FDFLRQHV SUHYLDV D OD SXHVWD HQ RSHUDFLyQ GH
ORV VLVWHPDV. /DV GHFLVLRQHV VREUH GHVDUUROOR SURSLR R
DGTXLVLFLyQ GH VRIWZDUH GHEHQ FRQVLGHUDU OD VDWLVIDFFLyQ GH
ODV QHFHVLGDGHV \ UHTXHULPLHQWRV GH ORV XVXDULRV DVt FRPR
HO DVHJXUDPLHQWR GH VX RSHUDELOLGDG.
5 /RV FRQWUROHV GH DSOLFDFLyQ LQFOX\HQ OD
LPSOHPHQWDFLyQ GH FRQWUROHV SDUD HO LQJUHVR GH GDWRV,
SURFHVR GH WUDQVIRUPDFLyQ \ VDOLGD GH LQIRUPDFLyQ, \D VHD
SRU PHGLRV ItVLFRV R HOHFWUyQLFRV. /RV FRQWUROHV GHEHQ HVWDU
LPSOHPHQWDGRV HQ ORV VLJXLHQWHV SURFHVRV:
- &RQWUROHV SDUD HO iUHD GH GHVDUUROOR:
- (Q HO UHTXHULPLHQWR, DQiOLVLV, GHVDUUROOR, SUXHEDV,
SDVH D SURGXFFLyQ, PDQWHQLPLHQWR \ FDPELR HQ OD DSOLFDFLyQ
GHO VRIWZDUH.
- (Q HO DVHJXUDPLHQWR GH GDWRV IXHQWH SRU PHGLR GH
DFFHVRV D XVXDULRV LQWHUQRV GHO iUHD GH VLVWHPDV.
- (Q OD VDOLGD LQWHUQD \ H[WHUQD GH GDWRV, SRU PHGLR
GH GRFXPHQWDFLyQ HQ VRSRUWH ItVLFR R HOHFWUyQLFR R SRU
PHGLR GH FRPXQLFDFLRQHV D WUDYpV GH SXEOLFLGDG \ SiJLQD
- &RQWUROHV SDUD HO iUHD GH SURGXFFLyQ:
- (Q OD VHJXULGDG ItVLFD, SRU PHGLR GH UHVWULFFLRQHV GH
DFFHVR D OD VDOD GH FyPSXWR \ SURFHVDPLHQWR GH GDWRV, D
ODV UHGHV LQVWDODGDV, DVt FRPR DO UHVSDOGR GH OD
LQIRUPDFLyQ (EDFNXS)
- (Q OD VHJXULGDG OyJLFD, SRU PHGLR GH OD FUHDFLyQ GH
SHU¿OHV GH DFXHUGR FRQ ODV IXQFLRQHV GH ORV HPSOHDGRV,
FUHDFLyQ GH XVXDULRV FRQ DFFHVRV SURSLRV (FRQWUDVHxDV) \
UHODFLyQ GH FDGD XVXDULR FRQ HO SHU¿O FRUUHVSRQGLHQWH
- &RQWUROHV SDUD HO iUHD GH VRSRUWH WpFQLFR, HQ HO
PDQWHQLPLHQWR GH PiTXLQDV (KDUGZDUH), OLFHQFLDV (VRIWZDUH),
VLVWHPDV RSHUDWLYRV, XWLOLWDULRV (DQWLYLUXV) \ EDVHV GH GDWRV.
/RV FRQWUROHV GH VHJXULGDG GHEHQ SURWHJHU DO VLVWHPD HQ
JHQHUDO \ ODV FRPXQLFDFLRQHV FXDQGR DSOLTXH, FRPR SRU
HMHPSOR UHGHV LQVWDODGDV, LQWUDQHW \ FRUUHRV HOHFWUyQLFRV.
6 (O FRQWURO HVSHFt¿FR GH ODV DFWLYLGDGHV LQFOX\H HO
FDPELR IUHFXHQWH GH FRQWUDVHxDV \ GHPiV PHFDQLVPRV GH
DFFHVR TXH GHEHQ OLPLWDUVH VHJ~Q QLYHOHV SUHGHWHUPLQDGRV
GH DXWRUL]DFLyQ HQ IXQFLyQ GH ODV UHVSRQVDELOLGDGHV GH
ORV XVXDULRV. (V LPSRUWDQWH HO FRQWURO VREUH HO XVR GH
FRQWUDVHxDV, FXLGDQGR OD DQXODFLyQ GH ODV DVLJQDGDV D
SHUVRQDO TXH VH GHVYLQFXOH GH ODV IXQFLRQHV.
7 3DUD HO DGHFXDGR DPELHQWH GH FRQWURO HQ ORV
VLVWHPDV LQIRUPiWLFRV, VH UHTXLHUH TXH pVWRV VHDQ
SUHSDUDGRV \ SURJUDPDGRV FRQ DQWLFLSDFLyQ SDUD PDQWHQHU OD
FRQWLQXLGDG GHO VHUYLFLR. 3DUD HOOR VH GHEH HODERUDU, PDQWHQHU
\ DFWXDOL]DU SHULyGLFDPHQWH XQ SODQ GH FRQWLQJHQFLD
GHELGDPHQWH DXWRUL]DGR \ DSUREDGR SRU HO WLWXODU R
IXQFLRQDULR GHVLJQDGR GRQGH VH HVWLSXOH SURFHGLPLHQWRV
SUHYLVWRV SDUD OD UHFXSHUDFLyQ GH GDWRV FRQ HO ¿Q GH
DIURQWDU VLWXDFLRQHV GH HPHUJHQFLD.
8 (O SURJUDPD GH SODQL¿FDFLyQ \ DGPLQLVWUDFLyQ GH
VHJXULGDG SURYHH HO PDUFR \ HVWDEOHFH HO FLFOR FRQWLQXR GH
OD DGPLQLVWUDFLyQ GH ULHVJRV SDUD ODV 7,&, GHVDUUROODQGR
SROtWLFDV GH VHJXULGDG, DVLJQDQGR UHVSRQVDELOLGDGHV \
UHDOL]DQGR HO VHJXLPLHQWR GH OD FRUUHFWD RSHUDFLyQ GH ORV
FRQWUROHV.
4. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE DE
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se entiende por el componente de información
y comunicación, los métodos, procesos, canales,
medios y acciones que, con enfoque sistémico y
UHJXODU, DVHJXUHQ HO ÀXMR GH LQIRUPDFLyQ HQ WRGDV ODV
El Peruano
33215 NORMAS
2 LEGALES
direcciones con calidad y oportunidad. Esto permite
cumplir con las responsabilidades individuales y
grupales.
/D LQIRUPDFLyQ QR VROR VH UHODFLRQD FRQ ORV GDWRV
JHQHUDGRV LQWHUQDPHQWH, VLQR WDPELpQ FRQ VXFHVRV,
DFWLYLGDGHV \ FRQGLFLRQHV H[WHUQDV TXH GHEHQ WUDGXFLUVH D
OD IRUPD GH GDWRV R LQIRUPDFLyQ SDUD OD WRPD GH GHFLVLRQHV.
$VLPLVPR, GHEH H[LVWLU XQD FRPXQLFDFLyQ HIHFWLYD HQ VHQWLGR
DPSOLR D WUDYpV GH ORV SURFHVRV \ QLYHOHV MHUiUTXLFRV GH OD
HQWLGDG.
/D FRPXQLFDFLyQ HV LQKHUHQWH D ORV VLVWHPDV
GH LQIRUPDFLyQ, VLHQGR LQGLVSHQVDEOH VX DGHFXDGD
WUDQVPLVLyQ DO SHUVRQDO SDUD TXH SXHGD FXPSOLU FRQ VXV
UHVSRQVDELOLGDGHV.
&RQWHQLGR
4.1. )XQFLRQHV \ FDUDFWHUtVWLFDV GH OD LQIRUPDFLyQ
4.2. ,QIRUPDFLyQ \ UHVSRQVDELOLGDG
4.3. &DOLGDG \ VX¿FLHQFLD GH OD LQIRUPDFLyQ
4.4. 6LVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ
4.5. )OH[LELOLGDG DO FDPELR
4.6. $UFKLYR LQVWLWXFLRQDO
4.7. &RPXQLFDFLyQ LQWHUQD
4.8. &RPXQLFDFLyQ H[WHUQD
4.9. &DQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ.
NORMAS BÁSICAS PARA LA INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
4.1. Funciones y características de la información
La información es resultado de las actividades
RSHUDWLYDV, ¿QDQFLHUDV \ GH FRQWURO SURYHQLHQWHV
del interior o exterior de la entidad. Debe transmitir
una situación existente en un determinado momento
UHXQLHQGR ODV FDUDFWHUtVWLFDV GH FRQ¿DELOLGDG,
RSRUWXQLGDG \ XWLOLGDG FRQ OD ¿QDOLGDG TXH HO
XVXDULR
disponga de elementos esenciales en la ejecución de
sus tareas operativas o de gestión.
&RPHQWDULRV:
1 /D LQIRUPDFLyQ GHEH VHU ¿GHGLJQD FRQ ORV KHFKRV TXH
GHVFULEH. (Q HVWH VHQWLGR, SDUD TXH OD LQIRUPDFLyQ UHVXOWH
UHSUHVHQWDWLYD GHEH VDWLVIDFHU UHTXLVLWRV GH RSRUWXQLGDG,
DFFHVLELOLGDG, LQWHJULGDG, SUHFLVLyQ, FHUWLGXPEUH,
UDFLRQDOLGDG, DFWXDOL]DFLyQ \ REMHWLYLGDG.
2 /RV ÀXMRV GH LQIRUPDFLyQ GHEHQ VHU FRKHUHQWHV FRQ OD
QDWXUDOH]D GH ODV RSHUDFLRQHV \ GHFLVLRQHV TXH VH DGRSWHQ
HQ FDGD QLYHO RUJDQL]DFLRQDO. 3RU HOOR GHEH GLVWLQJXLUVH
TXH HQ ORV QLYHOHV LQIHULRUHV JHQHUDOPHQWH VH UHDOL]DQ
DFWLYLGDGHV SURJUDPDGDV TXH UHTXLHUHQ LQIRUPDFLyQ GH
FDUiFWHU RSHUDFLRQDO. (Q FDPELR, HQ OD PHGLGD TXH VH
DVFLHQGH HQ ORV QLYHOHV, VH UHTXLHUH GLVSRQHU GH RWUR WLSR
GH LQIRUPDFLyQ RULHQWDGD DO ORJUR GH ORV REMHWLYRV
HVWUDWpJLFRV
\ GH JHVWLyQ. 3RU HOOR UHTXLHUH VHU VHOHFFLRQDGD, DQDOL]DGD,
HYDOXDGD \ VLQWHWL]DGD SDUD UHGXFLU ORV JUDGRV GH
LQFHUWLGXPEUH TXH FDUDFWHUL]DQ D OD DFWLYLGDG JHUHQFLDO HQ
OD WRPD GH GHFLVLRQHV, UHÀHMDGD HQ OD HOHFFLyQ GH GLYHUVDV
DOWHUQDWLYDV SRVLEOHV.
3 /D LQIRUPDFLyQ GHEH VHU XVDGD SDUD OD FUHDFLyQ GH
FRQRFLPLHQWR HQ OD HQWLGDG, VLHQGR QHFHVDULR HO HVWDEOHFLPLHQWR
GH XQ VLVWHPD GH JHVWLyQ GHO FRQRFLPLHQWR TXH SHUPLWD HO
DSUHQGL]DMH RUJDQL]DFLRQDO \ OD PHMRUD FRQWLQXD.
4.2. Información y responsabilidad
La información debe permitir a los funcionarios y
servidores públicos cumplir con sus obligaciones y
responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser
FDSWDGRV, LGHQWL¿FDGRV, VHOHFFLRQDGRV, UHJLVWUDGRV,
estructurados en información y comunicados en
tiempo y forma oportuna.
&RPHQWDULRV:
1 (O WLWXODU \ IXQFLRQDULRV GHEHQ HQWHQGHU OD LPSRUWDQFLD
GHO URO TXH GHVHPSHxDQ ORV VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ
SDUD HO FRUUHFWR GHVDUUROOR GH VXV GHEHUHV, PRVWUDQGR
XQD DFWLWXG FRPSURPHWLGD KDFLD pVWRV. (VWD DFWLWXG GHEH
WUDGXFLUVH HQ DFFLRQHV FRQFUHWDV FRPR OD DVLJQDFLyQ GH
UHFXUVRV VX¿FLHQWHV SDUD VX IXQFLRQDPLHQWR H¿FD] \ RWUDV
TXH HYLGHQFLHQ OD DWHQFLyQ TXH VH OH RWRUJD.
2 /D REWHQFLyQ \ FODVL¿FDFLyQ GH OD LQIRUPDFLyQ GHEHQ
RSHUDUVH GH PDQHUD GH JDUDQWL]DU OD DGHFXDGD RSRUWXQLGDG
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
GH VX GLYXOJDFLyQ D ODV SHUVRQDV FRPSHWHQWHV GH OD HQWLGDG,
SURSLFLDQGR TXH ODV DFFLRQHV R GHFLVLRQHV TXH VH VXVWHQWHQ
HQ OD PLVPD FXPSODQ DSURSLDGDPHQWH VX ¿QDOLGDG.
4.3. &DOLGDG \ VX¿FLHQFLD GH OD LQIRUPDFLyQ
El titular o funcionario designado debe asegurar
OD FRQ¿DELOLGDG, FDOLGDG, VX¿FLHQFLD, SHUWLQHQFLD
y oportunidad de la información que se genere y
comunique. Para ello se debe diseñar, evaluar e
implementar mecanismos necesarios que aseguren
las características con las que debe contar toda
información útil como parte del sistema de control
interno.
&RPHQWDULRV:
1 /D LQIRUPDFLyQ HV IXQGDPHQWDO SDUD OD WRPD GH
GHFLVLRQHV FRPR SDUWH GH OD DGPLQLVWUDFLyQ GH FXDOTXLHU
HQWLGDG. 3RU HVD UD]yQ, HQ HO VLVWHPD GH LQIRUPDFLyQ VH GHEH
FRQVLGHUDU PHFDQLVPRV \ SURFHGLPLHQWRV FRKHUHQWHV TXH
DVHJXUHQ TXH OD LQIRUPDFLyQ SURFHVDGD SUHVHQWH XQ DOWR
JUDGR GH FDOLGDG. 7DPELpQ GHEH FRQWHQHU HO GHWDOOH
DGHFXDGR VHJ~Q ODV QHFHVLGDGHV GH ORV GLVWLQWRV QLYHOHV
RUJDQL]DFLRQDOHV, SRVHHU YDORU SDUD OD WRPD GH GHFLVLRQHV, DVt
FRPR VHU RSRUWXQD, DFWXDO
\ IiFLOPHQWH DFFHVLEOH SDUD ODV SHUVRQDV TXH OD UHTXLHUDQ.
2 /D LQIRUPDFLyQ GHEH VHU JHQHUDGD HQ FDQWLGDG
VX¿FLHQWH \ FRQYHQLHQWH. (V GHFLU GHEH GLVSRQHUVH GH OD
LQIRUPDFLyQ QHFHVDULD SDUD OD WRPD GH GHFLVLRQHV, HYLWDQGR
PDQHMDU YRO~PHQHV TXH VXSHUHQ OR UHTXHULGR.
4.4. Sistemas de información
Los sistemas de información diseñados e
implementados por la entidad constituyen un
instrumento para el establecimiento de las estrategias
organizacionales y, por ende, para el logro de los
objetivos y las metas. Por ello deberá ajustarse a las
características, necesidades y naturaleza de la entidad.
De este modo, el sistema de información provee la
información como insumo para la toma de decisiones,
facilitando y garantizando la transparencia en la
rendición de cuentas.
&RPHQWDULRV:
1 /D HQWLGDG GHEH LPSOHPHQWDU VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ
TXH VH DGHFXHQ D OD HVWUDWHJLD JOREDO \ D OD QDWXUDOH]D GH
ODV RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG, SXGLHQGR VHU
LQIRUPiWLFRV, PDQXDOHV R XQD FRPELQDFLyQ GH DPERV.
2 3XHGHQ RULHQWDUVH DO PDQHMR, SUHSDUDFLyQ \
SUHVHQWDFLyQ GH OD LQIRUPDFLyQ HFRQyPLFD, ¿QDQFLHUD,
FRQWDEOH, SUHVXSXHVWDULD \ RSHUDFLRQDO, HQWUH RWUDV GH
PDQHUD LPSDUFLDO \ REMHWLYD. 'HEHQ HVWDU HQ SRVLELOLGDG GH
EULQGDU LQIRUPDFLyQ FRQ UHVSHFWR D:
- 0LVLyQ, SODQHV, REMHWLYRV, QRUPDV \ PHWDV LQVWLWXFLR-
QDOHV
- 3URJUDPDFLyQ, HMHFXFLyQ \ HYDOXDFLyQ GH DFWLYLGDGHV,
FRQ H[SUHVLRQHV PRQHWDULDV \ ItVLFDV
- 1LYHOHV DOFDQ]DGRV HQ HO ORJUR GH ORV REMHWLYRV
HVWUDWpJLFRV \ RSHUDWLYRV
- (VWDGRV GH VLWXDFLyQ HFRQyPLFD, FRQWDEOH \ ¿QDQFLHUD
SRU SHUtRGRV \ H[SXHVWRV FRPSDUDWLYDPHQWH
- *HVWLyQ DGPLQLVWUDWLYD, SUHVXSXHVWDO \ ORJtVWLFD
GH OD HQWLGDG, HQ FRQVRQDQFLD FRQ OD QRUPDWLYD VREUH
WUDQVSDUHQFLD ¿VFDO \ DFFHVR S~EOLFR D OD LQIRUPDFLyQ
- 2WURV UHTXHULPLHQWRV HVSHFt¿FRV GH RUGHQ OHJDO,
WpFQLFR X RSHUDWLYR.
3 /RV VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ GHEHQ HVWDU RULHQWDGRV
D LQWHJUDU ODV RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG, GH SUHIHUHQFLD \
GHSHQGLHQGR GHO FDVR HQ WLHPSR UHDO. /D FDOLGDG GH ORV
VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ GHEH DVHJXUDUVH SRU PHGLR GH OD
HODERUDFLyQ GH SURFHGLPLHQWRV GRFXPHQWDGRV.
4.5. Flexibilidad al cambio
Los sistemas de información deben ser revisados
periódicamente, y de ser necesario, rediseñados
FXDQGR VH GHWHFWHQ GH¿FLHQFLDV HQ VXV SURFHVRV \
productos. Cuando la entidad cambie objetivos y
metas, estrategia, políticas y programas de trabajo,
entre otros, debe considerarse el impacto en los
sistemas de información para adoptar las acciones
necesarias.
&RPHQWDULRV:
1 /D UHYLVLyQ GH ORV VLVWHPDV GH LQIRUPDFLyQ GHEH
 El Peruano
OOHYDUVH D FDER SHULyGLFDPHQWH FRQ HO ¿Q GH FXDQGR RFXUUHQ
GHWHFWDU GH¿FLHQFLDV HQ VXV SURFHVRV \ SURGXFWRV \
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
NORMAS LEGALES 332153
FDPELRV GUiVWLFRV HQ HO HQWRUQR R HQ HO DPELHQWH LQWHUQR LPSOLFDQFLDV \ DGRSWDU ODV DFFLRQHV FRUUHFWLYDV TXH UHVXOWHQ
GH OD HQWLGDG. (Q FRQVHFXHQFLD, SURGXFWR GH OD HYDOXDFLyQ QHFHVDULDV.
UHDOL]DGD VH GHEH GHFLGLU SRU HIHFWXDU FDPELRV HQ VXV 3 /RV PHQVDMHV KDFLD HO H[WHULRU GHEHQ FRQVLGHUDU OD
SDUWHV X RSWDU SRU HO UHGLVHxR GHO VLVWHPD. LPDJHQ TXH OD LQVWLWXFLyQ GHEH SUR\HFWDU FRQ UHVSHFWR GH OD
2 /D ÀH[LELOLGDG DO FDPELR GHEH FRQVLGHUDU HQ IRUPD OXFKD FRQWUD OD FRUUXSFLyQ.
RSRUWXQD VLWXDFLRQHV UHIHUHQWHV D:

- &DPELRV HQ OD QRUPDWLYD TXH DOFDQFH D OD HQWLGDG

- 2SLQLRQHV, UHFODPRV, QHFHVLGDGHV H LQTXLHWXGHV
GH ORV FOLHQWHV R XVXDULRV VREUH HO VHUYLFLR TXH VH OHV
SURSRUFLRQD.

4.6. Archivo institucional

El titular o funcionario designado debe establecer y

aplicar políticas y procedimientos de archivo
adecuados para la preservación y conservación de los
documentos e información de acuerdo con su
utilidad o por requerimiento técnico o jurídico, tales
como los informes y registros contables,
administrativos y de gestión, entre otros, incluyendo
las fuentes de sustento.

&RPHQWDULRV:

1 /D LPSRUWDQFLD GHO PDQWHQLPLHQWR GH DUFKLYRV

LQVWLWXFLRQDOHV VH SRQH GH PDQL¿HVWR HQ OD QHFHVLGDG GH
FRQWDU FRQ HYLGHQFLD VREUH OD JHVWLyQ SDUD XQD DGHFXDGD
UHQGLFLyQ GH FXHQWDV.
2 &RUUHVSRQGH D OD DGPLQLVWUDFLyQ HVWDEOHFHU ORV
SURFHGLPLHQWRV \ ODV SROtWLFDV TXH GHEHQ REVHUYDUVH HQ OD
FRQVHUYDFLyQ \ PDQWHQLPLHQWR GH DUFKLYRV HOHFWUyQLFRV,
PDJQpWLFRV \ ItVLFRV VHJ~Q HO FDVR, FRQ EDVH HQ ODV GLVSRVLFLRQHV
WpFQLFDV \ MXUtGLFDV TXH HPLWHQ ORV yUJDQRV FRPSHWHQWHV \ TXH
DSR\HQ ORV HOHPHQWRV GHO VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR.

4.7. Comunicación interna

/D FRPXQLFDFLyQ LQWHUQD HV HO ÀXMR GH PHQVDMHV

dentro de una red de relaciones interdependientes
TXH ÀX\H KDFLD DEDMR, D WUDYpV GH \ KDFLD DUULED
GH OD HVWUXFWXUD GH OD HQWLGDG, FRQ OD ¿QDOLGDG GH
REWHQHU XQ PHQVDMH FODUR \ H¿FD]. $VLPLVPR GHEH
VHUYLU GH
control, motivación y expresión de los
usuarios.

&RPHQWDULRV:

1 /D FRPXQLFDFLyQ LQWHUQD GHEH HVWDU RULHQWDGD D

HVWDEOHFHU XQ FRQMXQWR GH WpFQLFDV \ DFWLYLGDGHV SDUD
IDFLOLWDU \ DJLOL]DU HO ÀXMR GH PHQVDMHV HQWUH ORV PLHPEURV GH
OD HQWLGDG \ VX HQWRUQR R LQÀXLU HQ ODV RSLQLRQHV,
DFWLWXGHV \ FRQGXFWDV GH ORV FOLHQWHV R XVXDULRV LQWHUQRV
GH OD HQWLGDG, WRGR HOOR FRQ HO ¿Q GH TXH VH FXPSODQ ORV
REMHWLYRV.
2 (V LPSRUWDQWH HVWDEOHFHU EXHQDV UHODFLRQHV HQWUH HO
SHUVRQDO GH ODV iUHDV TXH FRPSRQHQ OD HQWLGDG, GH¿QLHQGR
PLVLRQHV, UHVSRQVDELOLGDGHV \ UROHV FRQ OD ¿QDOLGDG GH
HPLWLU XQ PHQVDMH DGHFXDGR \ FODUR.
3 /D SROtWLFD GH FRPXQLFDFLRQHV GHEH SHUPLWLU ODV
GLIHUHQWHV LQWHUDFFLRQHV HQWUH ORV IXQFLRQDULRV \ VHUYLGRUHV
S~EOLFRV, FXDOHVTXLHUD VHDQ ORV UROHV TXH GHVHPSHxHQ, DVt
FRPR HQWUH ODV iUHDV \ XQLGDGHV RUJiQLFDV HQ JHQHUDO.

4.8. Comunicación externa

La comunicación externa de la entidad debe

RULHQWDUVH D DVHJXUDU TXH HO ÀXMR GH PHQVDMHV H
intercambio de información con los clientes, usuarios
y ciudadanía en general, se lleve a cabo de manera
VHJXUD, FRUUHFWD \ RSRUWXQD, JHQHUDQGR FRQ¿DQ]D H
imagen positivas a la
entidad.

&RPHQWDULRV:

1 6H GHEH GLVSRQHU GH OtQHDV DELHUWDV GH FRPXQLFDFLyQ

GRQGH ORV XVXDULRV SXHGDQ DSRUWDU LQIRUPDFLyQ GH JUDQ
YDORU VREUH HO GLVHxR \ OD FDOLGDG GH ORV SURGXFWRV \
VHUYLFLRV EULQGDGRV, SHUPLWLHQGR TXH OD HQWLGDG UHVSRQGD
D ORV FDPELRV HQ ODV H[LJHQFLDV \ SUHIHUHQFLDV GH ORV
XVXDULRV.
2 /DV TXHMDV R FRQVXOWDV TXH VH UHFLEHQ VREUH ODV
DFWLYLGDGHV, SURGXFWRV R VHUYLFLRV GH OD HQWLGDG SXHGHQ
UHYHODU OD H[LVWHQFLD GH GH¿FLHQFLDV GH FRQWURO \ SUREOHPDV
RSHUDWLYRV. (VWDV GH¿FLHQFLDV GHEHQ VHU UHYLVDGDV \ HO
SHUVRQDO HQFRQWUDUVH SUHSDUDGR SDUD UHFRQRFHU VXV
El Peruano
4 /DV FRPXQLFDFLRQHV FRQ ORV JUXSRV GH LQWHUpV
GH OD HQWLGDG \ FLXGDGDQtD HQ JHQHUDO GHEHQ
FRQWHQHU LQIRUPDFLyQ DFRUGH FRQ VXV QHFHVLGDGHV, GH
PRGR TXH SXHGDQ HQWHQGHU HO HQWRUQR \ ORV ULHVJRV GH OD
HQWLGDG.
5 'HEHQ DSOLFDUVH FRQWUROHV HIHFWLYRV SDUD OD
FRPXQLFDFLyQ H[WHUQD GH IRUPD TXH VH SUHYHQJD ÀXMRV GH
LQIRUPDFLyQ TXH QR KD\DQ VLGR GHELGDPHQWH DXWRUL]DGRV.
6LQ HPEDUJR, GHEH JDUDQWL]DUVH OD WUDQVSDUHQFLD \ HO
GHUHFKR GH DFFHVR D OD LQIRUPDFLyQ S~EOLFD, GH DFXHUGR
FRQ OD QRUPDWLYD UHVSHFWLYD YLJHQWH.
4.9. Canales de comunicación
Los canales de comunicación son medios
diseñados de acuerdo con las necesidades de la
entidad y que consideran una mecánica de
distribución formal, informal y multidireccional para
la difusión de la información. Los canales de
comunicación deben asegurar que la información
llegue a cada destinatario en la, cantidad, calidad y
oportunidad requeridas para la mejor ejecución de
los procesos, actividades y tareas.
&RPHQWDULRV:
1 /RV FDQDOHV QR VyOR GHEHQ FRQVLGHUDU OD UHFHSFLyQ
GH LQIRUPDFLyQ (PHQVDMHV DSURSLDGDPHQWH WUDQVPLWLGRV \
HQWHQGLGRV), VLQR WDPELpQ OtQHDV GH HQWUHJD TXH
SHUPLWDQ OD UHWURDOLPHQWDFLyQ \ GLVWULEXFLyQ SDUD
FRRUGLQDU ODV GLIHUHQWHV DFWLYLGDGHV.
2 (O GLVHxR GH ORV FDQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ GHEH
FRQWULEXLU DO FRQWURO GHO FXPSOLPLHQWR GH ORV SODQHV
HVWUDWpJLFR \ RSHUDWLYR, DO FRQWURO GHO SHUVRQDO GH OD
HQWLGDG,
\ D OD HMHFXFLyQ GH SURFHVRV, DFWLYLGDGHV \ WDUHDV HQ OD
HQWLGDG.
3 (O GLVHxR GH ORV FDQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ GHEH
FRQWHPSODU, DO PHQRV, ORV VLJXLHQWHV DVSHFWRV:
- $MXVWDU ORV UHFXUVRV D ODV QHFHVLGDGHV GH LQIRUPDFLyQ
\ HQ FRQFRUGDQFLD FRQ OD GLPHQVLyQ
RUJDQL]DFLRQDO
- 0HMRUDU OD FDSDFLGDG GH SURFHVDPLHQWR GH OD
LQIRUPDFLyQ, DSOLFDQGR OD WHFQRORJtD LQIRUPiWLFD
- &RRUGLQDU ODV RSRUWXQLGDGHV GH LQIRUPDFLyQ HQWUH ORV
33215 NORMAS
4 LEGALES
RUJDQL]DFLRQDOHV FRQ HO ¿Q GH DVHJXUDU OD DSURSLDGD
HMHFXFLyQ GH ORV SURFHVRV, SURFHGLPLHQWRV \ RSHUDFLRQHV; HO
FRPSRQHQWH VXSHUYLVLyQ R VHJXLPLHQWR SHUPLWH HVWDEOHFHU
\ HYDOXDU VL HO VLVWHPD IXQFLRQD GH PDQHUD DGHFXDGD R HV
QHFHVDULD OD LQWURGXFFLyQ GH FDPELRV. (Q WDO VHQWLGR, HO
SURFHVR GH VXSHUYLVLyQ LPSOLFD OD YLJLODQFLD \ HYDOXDFLyQ,
SRU ORV QLYHOHV DGHFXDGRV, GHO GLVHxR, IXQFLRQDPLHQWR \
PRGR FyPR VH DGRSWDQ ODV PHGLGDV GH FRQWURO LQWHUQR SDUD
VX FRUUHVSRQGLHQWH DFWXDOL]DFLyQ \ SHUIHFFLRQDPLHQWR.
/DV DFWLYLGDGHV GH VXSHUYLVLyQ VH UHDOL]DQ FRQ UHVSHFWR
GH WRGRV ORV SURFHVRV \ RSHUDFLRQHV LQVWLWXFLRQDOHV,
SRVLELOLWDQGR HQ VX FXUVR OD LGHQWL¿FDFLyQ GH RSRUWXQLGDGHV GH
PHMRUD \ OD DGRSFLyQ GH DFFLRQHV SUHYHQWLYDV R FRUUHFWLYDV.
3DUD HOOR VH UHTXLHUH GH XQD FXOWXUD RUJDQL]DFLRQDO TXH
SURSLFLH HO DXWRFRQWURO \ OD WUDQVSDUHQFLD GH OD JHVWLyQ,
RULHQWDGD D OD FDXWHOD \ OD FRQVHFXFLyQ GH ORV REMHWLYRV
GHO FRQWURO LQWHUQR. /D VXSHUYLVLyQ VH HMHFXWD
FRQWLQXDPHQWH
\ GHEH PRGL¿FDUVH XQD YH] TXH FDPELHQ ODV FRQGLFLRQHV,
IRUPDQGR SDUWH GHO HQJUDQDMH GH ODV RSHUDFLRQHV GH OD
HQWLGDG.
&RQWHQLGR
5.1. 1250$6 %È6,&$6 3$5$ /$6 $&7,9,'$'(6
'(
35(9(1&,Ï1 < 021,725(2
5.1.1. 3UHYHQFLyQ \ PRQLWRUHR
5.1.2. 0RQLWRUHR RSRUWXQR GHO FRQWURO LQWHUQR
5.2. 1250$6 %È6,&$6 3$5$ (/ 6(*8,0,(172
'(
5(68/7$'26
5.2.1. 5HSRUWH GH GH¿FLHQFLDV
5.2.2. 6HJXLPLHQWR H LPSODQWDFLyQ GH PHGLGDV
FRUUHFWLYDV
5.3. 1250$6 %È6,&$6 3$5$ /26
&203520,626 '( 0(-25$0,(172
GLIHUHQWHV XVXDULRV GH OD HQWLGDG SDUD HYLWDU GXSOLFLGDG GH
WDUHDV R VXSHUSRVLFLyQ HQWUH ODV PLVPDV
- *HQHUDU IRUPDV GH UHODFLRQHV SDUWLFLSDWLYDV HQ HO
iPELWR GH WUDEDMR, WDOHV FRPR:
R &RQWDFWRV GLUHFWRV HQWUH JHUHQWHV, SDUD ORJUDU OD
FRQWLQXD WUDQVIHUHQFLD GH LQIRUPDFLyQ HQWUH ORV PLVPRV
R 5ROHV GH HQODFH HQWUH VHFWRUHV, XQLGDGHV \
GHSDUWDPHQWRV TXH FRDG\XYHQ DO LQYROXFUDPLHQWR JHQHUDO
GH ORV PLHPEURV GH OD HQWLGDG HQ VXV GLYHUVDV iUHDV GH
FRPSHWHQFLD \ UHVSHFWLYDV SUREOHPiWLFDV
R (TXLSRV GH WUDEDMR HQ UHODFLyQ FRQ WDUHDV RFDVLRQDOHV
R SHULyGLFDV, SHUPLWLHQGR DKRUURV HQ HO XVR GH FDQDOHV GH
FRPXQLFDFLyQ
R 5ROHV LQWHJUDGRUHV, SDUD D\XGDU D OD VXSHUYLVLyQ GH
ORV WUDEDMRV, D ODV UHODFLRQHV LQWHUGLVFLSOLQDULDV \ D OD
PHMRUD GH OD YLVLyQ \ ORJUR GH ORV REMHWLYRV LQVWLWXFLRQDOHV.
4 /RV FDQDOHV GH FRPXQLFDFLyQ GHEHQ SHUPLWLU OD
FLUFXODFLyQ H[SHGLWD GH OD LQIRUPDFLyQ, GH PRGR TXH VHD
WUDVODGDGD DO IXQFLRQDULR R VHUYLGRU FRPSHWHQWH HQ XQ
IRUPDWR DGHFXDGR SDUD VX DQiOLVLV \ GHQWUR GH XQ ODSVR
FRQYHQLHQWH TXH KDJD SRVLEOH OD WRPD RSRUWXQD GH
GHFLVLRQHV. &RPR PHGLGD SUHYHQWLYD, HVWRV FDQDOHV GHEHQ
VHU XVDGRV SRU HO SHUVRQDO GH PDQHUD XQLIRUPH \ FRQVWDQWH.
(OOR QR LPSOLFD TXH GHED GHVHVWLPDUVH SRU FRPSOHWR OD
SRVLELOLGDG GH TXH, SDUD HIHFWRV LQWHUQRV, HQ GHWHUPLQDGDV
FLUFXQVWDQFLDV
\ FRQGLFLRQHV SUHYLDPHQWH GH¿QLGDV, DOJXQRV FDQDOHV
LQIRUPDOHV UHVXOWHQ VHU HO PHGLR UHTXHULGR.
5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIÓN
El sistema de control interno debe ser objeto
GH VXSHUYLVLyQ SDUD YDORUDU OD H¿FDFLD \ FDOLGDG
de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
UHWURDOLPHQWDFLyQ. 3DUD HOOR OD VXSHUYLVLyQ, LGHQWL¿FDGD
también como seguimiento, comprende un conjunto
de actividades de autocontrol incorporadas a los
procesos
\ RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG, FRQ ¿QHV GH PHMRUD
y evaluación. Dichas actividades se llevan a cabo
mediante la prevención y monitoreo, el seguimiento
de resultados y los compromisos de mejoramiento.
6LHQGR HO FRQWURO LQWHUQR XQ VLVWHPD TXH SURPXHYH
XQD DFWLWXG SURDFWLYD \ GH DXWRFRQWURO GH ORV QLYHOHV
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
5.3.1. $XWRHYDOXDFLyQ
5.3.2. (YDOXDFLRQHV LQGHSHQGLHQWHV.
5.1. NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES
DE PREVENCIÓN Y MONITOREO
5.1.1. Prevención y monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de
la entidad debe permitir conocer oportunamente si
éstos se realizan de forma adecuada para el logro de
sus objetivos y si en el desempeño de las funciones
asignadas se adoptan las acciones de prevención,
cumplimiento y corrección necesarias para garantizar
la idoneidad y calidad de los mismos.
&RPHQWDULRV:
1 /D VXSHUYLVLyQ FRQVWLWX\H XQ SURFHVR VLVWHPiWLFR
\ SHUPDQHQWH GH UHYLVLyQ GH ORV SURFHVRV \ RSHUDFLRQHV TXH
OOHYD D FDER OD HQWLGDG, VHDQ GH JHVWLyQ, RSHUDWLYDV R GH
FRQWURO. (Q VX GHVDUUROOR LQWHUYLHQHQ DFWLYLGDGHV GH
SUHYHQFLyQ \ PRQLWRUHR SRU FXDQWR, GDGD OD QDWXUDOH]D
LQWHJUDO GHO FRQWURO LQWHUQR, UHVXOWD FRQYHQLHQWH YLJLODU \
HYDOXDU VREUH OD PDUFKD, HV GHFLU FRQIRUPH WUDQVFXUUH OD
JHVWLyQ GH OD HQWLGDG, SDUD OD DGRSFLyQ GH ODV DFFLRQHV
SUHYHQWLYDV R FRUUHFWLYDV TXH RSRUWXQDPHQWH FRUUHVSRQGDQ.
2 /D SUHYHQFLyQ LPSOLFD GHVDUUROODU \ PDQWHQHU XQD
DFWLWXG SHUPDQHQWH GH FDXWHOD H LQWHUpV SRU DQWLFLSDU,
FRQWUDUUHVWDU, PLWLJDU \ HYLWDU HUURUHV, GH¿FLHQFLDV,
GHVYLDFLRQHV \ GHPiV VLWXDFLRQHV DGYHUVDV SDUD OD HQWLGDG.
6H IXQGDPHQWD VREUH OD EDVH GH OD REVHUYDFLyQ
\ DQiOLVLV GH VXV SURFHVRV \ RSHUDFLRQHV, HIHFWXDGRV GH PDQHUD
GLOLJHQWH, RSRUWXQD \ FRPSURPHWLGD FRQ OD EXHQD PDUFKD
LQVWLWXFLRQDO. (Q WDO VHQWLGR, HVWi HVWUHFKDPHQWH
UHODFLRQDGD \ RSHUD FRPR UHVXOWDGR GH ODV DFWLYLGDGHV GH
PRQLWRUHR.
3 (O HMHUFLFLR GH OD VXSHUYLVLyQ D WUDYpV GHO PRQLWRUHR
FRPSUHQGH LQWHJUDOPHQWH HO GHVHPSHxR GH OD HQWLGDG. 3RU
HOOR DFW~D HQ OD SODQL¿FDFLyQ, HMHFXFLyQ \ HYDOXDFLyQ GH OD
JHVWLyQ \ VXV UHVXOWDGRV, UHWURDOLPHQWDQGR
SHUPDQHQWHPHQWH VX DFFLRQDU \ SURSRQLHQGR FRUUHFFLRQHV R

DMXVWHV HQ ODV HWDSDV SHUWLQHQWHV, FRQWULEX\HQGR DVt D
PHMRUDU HO SURFHVR GH WRPD GH GHFLVLRQHV.
4 (O UHVXOWDGR GHO PRQLWRUHR WDPELpQ SURYHH ODV
EDVHV QHFHVDULDV SDUD HVWUDWHJLDV DGLFLRQDOHV GH PDQHMR
GH ULHVJRV, DFWXDOL]D ODV H[LVWHQWHV \ YXHOYH D DQDOL]DU ORV
El Peruano
ULHVJRV \D FRQRFLGRV. $VLPLVPR, IDFLOLWD \ DVHJXUD HO FDEDO
FXPSOLPLHQWR GH OD QRUPDWLYD OHJDO R DGPLQLVWUDWLYD DSOLFDEOH
D ODV RSHUDFLRQHV GH OD HQWLGDG, GH DFXHUGR FRQ VX ¿QDOLGDG
\ IRUPDOLGDGHV, EULQGDQGR VHJXULGDG UD]RQDEOH FRQ UHVSHFWR
GH SRWHQFLDOHV REMHFLRQHV H LQFRQIRUPLGDGHV.

5.1.2. Monitoreo oportuno del control interno

La implementación de las medidas de control interno

sobre los procesos y operaciones de la entidad, debe ser
REMHWR GH PRQLWRUHR RSRUWXQR FRQ HO ¿Q GH
GHWHUPLQDU
su vigencia, consistencia y calidad, así como para
HIHFWXDU ODV PRGL¿FDFLRQHV TXH VHDQ SHUWLQHQWHV
SDUD PDQWHQHU VX H¿FDFLD. (O PRQLWRUHR VH UHDOL]D
PHGLDQWH
el seguimiento continuo o evaluaciones
puntuales.

&RPHQWDULRV:

1 (O GHVDUUROOR GHO PRQLWRUHR VREUH HO VLVWHPD \ ODV

DFWLYLGDGHV GH FRQWURO LQWHUQR GHEH SURYHHU D OD HQWLGDG
VHJXULGDG UD]RQDEOH VREUH HO ORJUR GH VXV REMHWLYRV, OD
FRQ¿DELOLGDG GH OD LQIRUPDFLyQ, HO HPSOHR GH ORV FULWHULRV GH
H¿FDFLD \ H¿FLHQFLD, HO FXPSOLPLHQWR GH SROtWLFDV \ QRUPDV
LQWHUQDV YLJHQWHV, DVt FRPR HO ORJUR GH HVWiQGDUHV GH
FDOLGDG FDGD YH] PHMRUHV.
2 0HGLDQWH HO PRQLWRUHR, OD VXSHUYLVLyQ EXVFD
DVHJXUDU TXH ORV FRQWUROHV RSHUHQ \ VHDQ PRGL¿FDGRV
DSURSLDGDPHQWH GH DFXHUGR FRQ ORV FDPELRV HQ HO
HQWRUQR RUJDQL]DFLRQDO. $VLPLVPR, VH GHEH YDORUDU VL, HQ
HO FXPSOLPLHQWR GH OD PLVLyQ GH OD HQWLGDG, VH DOFDQ]DQ ORV
REMHWLYRV JHQHUDOHV GHO FRQWURO LQWHUQR \ VL VH FRQWULEX\H DO
DVHJXUDPLHQWR GH OD FDOLGDG.
3 (O PRQLWRUHR RSRUWXQR GHO VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR
\ ODV PHGLGDV SXHVWDV HQ DSOLFDFLyQ, VH UHDOL]D D WUDYpV
GHO VHJXLPLHQWR FRQWLQXR GH VX IXQFLRQDPLHQWR \ D WUDYpV
GH HYDOXDFLRQHV SXQWXDOHV, R XQD FRPELQDFLyQ GH DPEDV
PRGDOLGDGHV.
4 /DV DFWLYLGDGHV GH VHJXLPLHQWR FRQWLQXR VH
GHVSOLHJDQ VREUH HO FRQMXQWR GH FRPSRQHQWHV GH FRQWURO
LQWHUQR, RULHQWiQGRVH D PLQLPL]DU ORV ULHVJRV \ HYLWDU HIHFWRV
LQH¿FLHQWHV, LQH¿FDFHV R DQWLHFRQyPLFRV. 5HJXODUPHQWH
HVWH WLSR GH PRQLWRUHR VH FRQVWUX\H, LPSOHPHQWD \ HMHFXWD
GHQWUR GH ODV RSHUDFLRQHV QRUPDOHV \ UHFXUUHQWHV GH OD
HQWLGDG, LQFOX\HQGR ODV DFFLRQHV R IXQFLRQHV TXH HO
SHUVRQDO GHEH UHDOL]DU DO FXPSOLU FRQ VXV REOLJDFLRQHV.
5 /DV HYDOXDFLRQHV SXQWXDOHV VH UHDOL]DQ SDUD
GHWHUPLQDU OD FDOLGDG \ H¿FDFLD GH ORV FRQWUROHV HQ XQD
HWDSD SUHGH¿QLGD GH ORV SURFHVRV \ RSHUDFLRQHV GH OD
HQWLGDG. (O UDQJR \ OD IUHFXHQFLD GH ODV HYDOXDFLRQHV
SXQWXDOHV GHSHQGHUiQ GH OD YDORUDFLyQ GH ULHVJRV \ GH OD
HIHFWLYLGDG GH ORV SURFHGLPLHQWRV SHUPDQHQWHV GH
VHJXLPLHQWR. $PEDV PRGDOLGDGHV VH FRUUHODFLRQDQ,
UHVSHFWLYDPHQWH, FRQ ODV FDWHJRUL]DFLRQHV GHO FRQWURO
JXEHUQDPHQWDO SUHYLVWDV HQ OD
/H\ 1ž 27785 (DUWtFXORV 7ž \ 8ž) TXH GLIHUHQFLDQ HO
FRQWURO SUHYLR, VLPXOWiQHR \ SRVWHULRU.
6 (O GHVDUUROOR GHO PRQLWRUHR VLJXH XQ RUGHQ
MHUiUTXLFR GHVFHQGHQWH GHVGH HO QLYHO JHUHQFLDO, SDVDQGR SRU
ORV QLYHOHV HMHFXWLYRV LQWHUPHGLRV \ OOHJDQGR KDVWD ORV
RSHUDWLYRV. (Q FXDOTXLHU FDVR, WLHQH FRPR SURSyVLWR
FRQWULEXLU D OD PLQLPL]DFLyQ GH ORV ULHVJRV TXH SXHGDQ
DIHFWDU HO ORJUR GH ORV REMHWLYRV LQVWLWXFLRQDOHV,
LQFUHPHQWDQGR OD H¿FLHQFLD GHO GHVHPSHxR \ SUHVHUYDQGR
VX FDOLGDG, HQ XQD UHODFLyQ LQWHUDFWLYD FRQ ORV GHPiV
FRPSRQHQWHV GHO SURFHVR GH FRQWURO.
7 /RV ÏUJDQRV GHO 61& FRQWULEX\HQ FRQ OD ODERU GH
VXSHUYLVLyQ, DSRUWDQGR VX RSLQLyQ VREUH OD UD]RQDELOLGDG
GHO FRQWURO LQWHUQR, HPLWLHQGR REVHUYDFLRQHV, FRPHQWDULRV
\ UHFRPHQGDFLRQHV FRPR UHVXOWDGR GH OD HYDOXDFLyQ GHO
FRQWURO LQWHUQR.

5.2. NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO

DE RESULTADOS

5.2.1. 5HSRUWH GH GH¿FLHQFLDV

/DV GHELOLGDGHV \ GH¿FLHQFLDV GHWHFWDGDV FRPR

resultado del proceso de monitoreo deben ser
registradas y puestas a disposición de los responsables
FRQ HO ¿Q GH TXH WRPHQ ODV DFFLRQHV QHFHVDULDV SDUD VX
corrección.

&RPHQWDULRV:

1 (O WpUPLQR ³GH¿FLHQFLD´ FRQVWLWX\H OD PDWHULDOL]DFLyQ

Lima, viernes 3 de noviembre de
GH XQ ULHVJR. (V GHFLU, VH UH¿HUH D OD FRQGLFLyQ TXH DIHFWD
OD KDELOLGDG GH OD HQWLGDG SDUD ORJUDU VXV REMHWLYRV. 3RU
OR WDQWR, XQD GH¿FLHQFLD SXHGH UHSUHVHQWDU XQ GHIHFWR
2006
NORM
El Peruano
AS LEGALES 332155
SHUFLELGR R UHDO, TXH GHEH FRQGXFLU D IRUWDOHFHU HO FRQWURO
LQWHUQR.
2 'HEHQ HVWDEOHFHUVH UHTXHULPLHQWRV SDUD REWHQHU
OD LQIRUPDFLyQ QHFHVDULD VREUH ODV GH¿FLHQFLDV GH FRQWURO
LQWHUQR.
3 /D LQIRUPDFLyQ JHQHUDGD HQ HO FXUVR GH ODV
RSHUDFLRQHV HV XVXDOPHQWH UHSRUWDGD D WUDYpV GH FDQDOHV
IRUPDOHV D ORV UHVSRQVDEOHV SRU VX IXQFLRQDPLHQWR,
DVt FRPR D ORV GHPiV QLYHOHV MHUiUTXLFRV GH ORV FXDOHV
GHSHQGHQ. 3DUD HOOR VH GHEH FRQWDU FRQ FDQDOHV DOWHUQDWLYRV
GH FRPXQLFDFLyQ SDUD UHSRUWDU DFWRV LOHJDOHV R LQFRUUHFWRV.
5.2.2. Implantación y seguimiento de medidas
correctivas
Cuando se detecte o informe sobre errores o
GH¿FLHQFLDV TXH FRQVWLWX\DQ RSRUWXQLGDGHV GH
mejora, la entidad deberá adoptar las medidas
que resulten más adecuadas para los objetivos y
recursos institucionales, efectuándose el seguimiento
correspondiente a su implantación y resultados. El
seguimiento debe asegurar, asimismo, la adecuada
y oportuna implementación de las recomendaciones
producto de las observaciones de las acciones de
control.
&RPHQWDULRV:
1 /D HIHFWLYLGDG GHO VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR
GHSHQGH, HQ EXHQD SDUWH, GH TXH ORV HUURUHV, GH¿FLHQFLDV R
GHVYLDFLRQHV HQ OD JHVWLyQ VHDQ LGHQWL¿FDGDV \ FRPXQLFDGDV
RSRUWXQDPHQWH D TXLHQ FRUUHVSRQGD HQ OD HQWLGDG SDUD
TXH GHWHUPLQH OD VROXFLyQ FRUUHVSRQGLHQWH TXH IDYRUH]FD
OD FRQVHFXFLyQ GH ORV REMHWLYRV LQVWLWXFLRQDOHV GHO FRQWURO
LQWHUQR.
&XDQGR OD SHUVRQD TXH GHVFXEUD XQD RSRUWXQLGDG
GH PHMRUD, QR GLVSRQJD GH DXWRULGDG VX¿FLHQWH SDUD
GLVSRQHU ODV PHGLGDV SUHYHQWLYDV R FRUUHFWLYDV QHFHVDULDV,
GHEHUi FRPXQLFDU LQPHGLDWDPHQWH DO IXQFLRQDULR VXSHULRU
FRPSHWHQWH SDUD TXH pVWH WRPH OD GHFLVLyQ SHUWLQHQWH FRQ
HO ¿Q TXH HVWDEOH]FD OD DFFLyQ R VROXFLyQ UHVSHFWLYD.
2 (O VHJXLPLHQWR GHO FRQWURO LQWHUQR GHEH LQFOXLU
SROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV TXH EXVTXHQ DVHJXUDU TXH
ODV RSRUWXQLGDGHV GH PHMRUD TXH VHDQ UHVXOWDGR GH ODV
DFWLYLGDGHV GH VXSHUYLVLyQ, DVt FRPR ORV KDOOD]JRV X
REVHUYDFLRQHV SURGXFWR GH ODV DFFLRQHV GH FRQWURO X RWUDV
UHYLVLRQHV, VHDQ DGHFXDGD \ RSRUWXQDPHQWH UHVXHOWDV.
3DUD HOOR VH GHEH GHWHUPLQDU ODV DOWHUQDWLYDV GH VROXFLyQ
\ DGRSWDU OD PiV DGHFXDGD, WHQLHQGR HQ FXHQWD HQ VX
FDVR ODV UHFRPHQGDFLRQHV IRUPXODGDV SRU ORV RUJDQLVPRV
FRPSHWHQWHV GH FRQWURO, HQ DUPRQtD FRQ VXV DWULEXFLRQHV
IXQFLRQDOHV \ OR HVWDEOHFLGR SRU OD QRUPDWLYD GHO 61&.
3 /D LPSODQWDFLyQ GH PHGLGDV FRUUHFWLYDV GHEH
DVHJXUDU OD PHMRUD GHO FRQWURO LQWHUQR FRPR UHVXOWDGR GHO
PRQLWRUHR, DVt FRPR OD DGHFXDGD \ RSRUWXQD
LPSOHPHQWDFLyQ GH ODV UHFRPHQGDFLRQHV SURGXFWR GH ODV
REVHUYDFLRQHV GH ODV DFFLRQHV GH FRQWURO.
4 /RV WLWXODUHV \ IXQFLRQDULRV GHEHQ:
- ,GHQWL¿FDU \ HYDOXDU RSRUWXQDPHQWH ODV FDXVDV GH
ORV HUURUHV, GH¿FLHQFLDV \ KDOOD]JRV X REVHUYDFLRQHV
GHWHFWDGDV FRPR FRQVHFXHQFLD GH UHYLVLRQHV R DFFLRQHV
GH FRQWURO
- 'HWHUPLQDU ODV DFFLRQHV FRUUHFWLYDV TXH FRQGX]FDQ
D VROXFLRQDU OD SUREOHPiWLFD GHWHFWDGD H LPSOHPHQWDU ODV
UHFRPHQGDFLRQHV GH ODV UHYLVLRQHV \ DFFLRQHV GH FRQWURO
UHDOL]DGDV
- &RPSOHWDU, GHQWUR GH VX iPELWR GH FRPSHWHQFLD
IXQFLRQDO, WRGDV ODV DFFLRQHV TXH FRUULMDQ R UHVXHOYDQ ORV
DVXQWRV TXH KDQ OODPDGR VX DWHQFLyQ.
5 (O SURFHVR GH LPSOHPHQWDFLyQ GH UHFRPHQGDFLRQHV
\ HO VHJXLPLHQWR GH PHGLGDV FRUUHFWLYDV GHULYDGDV GH
DFFLRQHV R DFWLYLGDGHV GH FRQWURO JXEHUQDPHQWDO VRQ
UHJXODGRV SRU OD &RQWUDORUtD *HQHUDO GH OD 5HS~EOLFD.
5.3. NORMAS BÁSICAS PARA LOS
COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO
5.3.1. Autoevaluación
Se debe promover y establecer la ejecución periódica
de autoevaluaciones sobre la gestión y el control
LQWHUQR GH OD HQWLGDG, SRU FX\R PpULWR SRGUi
YHUL¿FDUVH
el comportamiento institucional e informarse las
RSRUWXQLGDGHV GH PHMRUD LGHQWL¿FDGDV. &RUUHVSRQGH
D DGPLQLVWUDFLyQ GH UHVSXHVWDV DO ULHVJR VHD OOHYDGRV D FDER
sus órganos y personal competente dar cumplimiento
a las disposiciones o recomendaciones derivadas de
la respectiva autoevaluación, mediante compromisos
de mejoramiento institucional.
&RPHQWDULRV:
1 /D DXWRHYDOXDFLyQ FRQVWLWX\H XQD KHUUDPLHQWD
GLVHxDGD FRPR SDUWH GHO VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR. 6H
GH¿QH FRPR HO FRQMXQWR GH HOHPHQWRV GH FRQWURO TXH
DFW~DQ FRRUGLQDGDPHQWH SHUPLWLHQGR HQ FDGD iUHD R
QLYHO RUJDQL]DFLRQDO PHGLU OD H¿FDFLD \ FDOLGDG GH ORV
FRQWUROHV HQ ORV SURFHVRV, SURGXFWRV \ UHVXOWDGRV GH VX
JHVWLyQ.
2 5HVSRQGH D OD QHFHVLGDG GH HVWDEOHFHU ODV IRUWDOH]DV \
GHELOLGDGHV GH OD HQWLGDG FRQ UHVSHFWR DO FRQWURO, SURSLFLDU
XQD PD\RU H¿FDFLD GH WRGRV ORV FRPSRQHQWHV GH FRQWURO, \
DVLJQDU OD UHVSRQVDELOLGDG VREUH HO PLVPR D WRGDV ODV
GHSHQGHQFLDV GH OD RUJDQL]DFLyQ. $VLPLVPR, OHV SHUPLWH DGHFXDU
FRQVWDQWHPHQWH VXV REMHWLYRV D ORV FDPELRV HQ HO HQWRUQR.
3 /D DXWRHYDOXDFLyQ IDFLOLWD OD PHGLFLyQ RSRUWXQD GH
ORV HIHFWRV GH OD JHVWLyQ \ GHO FRPSRUWDPLHQWR GHO VLVWHPD
GH FRQWURO, FRQ HO ¿Q GH HYDOXDU VX FDSDFLGDG SDUD JHQHUDU
ORV UHVXOWDGRV SUHYLVWRV \ WRPDU ODV PHGLGDV FRUUHFWLYDV
QHFHVDULDV, D WUDYpV GH ORV VLJXLHQWHV HOHPHQWRV:
- $XWRHYDOXDFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR: SHUPLWH HVWDEOHFHU
HO JUDGR GH DYDQFH HQ OD LPSOHPHQWDFLyQ GHO VLVWHPD GH
FRQWURO LQWHUQR \ OD HIHFWLYLGDG GH VX RSHUDFLyQ HQ WRGD OD
HQWLGDG
- $XWRHYDOXDFLyQ GH OD JHVWLyQ: HVWDEOHFH HO JUDGR
GH FXPSOLPLHQWR GH ORV REMHWLYRV LQVWLWXFLRQDOHV \ HYDO~D
OD PDQHUD GH DGPLQLVWUDU ORV UHFXUVRV QHFHVDULRV SDUD
DOFDQ]DUORV.
4 /D DXWRHYDOXDFLyQ JHQHUD PD\RU UHVSRQVDELOLGDG HQ
ORV HPSOHDGRV DO LQYROXFUDUORV HQ HO DQiOLVLV GH IRUWDOH]DV
\ GHELOLGDGHV GHO 6LVWHPD GH &RQWURO, ORV FRPSURPHWH
FRQ OD UHFROHFFLyQ GH OD LQIRUPDFLyQ TXH VRSRUWD HO MXLFLR
VREUH HO HVWDGR GHO VLVWHPD \ OHV SHUPLWH SURSRQHU SODQHV
GH PHMRUDPLHQWR TXH FRQWULEX\DQ DO ORJUR GHO REMHWLYR GHO
VLVWHPD GH FRQWURO, \ SRU HQGH DO GH OD RUJDQL]DFLyQ.
5 /D DXWRHYDOXDFLyQ GHO FRQWURO LQWHUQR IDYRUHFH HO
DXWRFRQWURO \ OD DXWRJHVWLyQ HQ WRGD OD RUJDQL]DFLyQ SRUTXH
SHUPLWH TXH FDGD SHUVRQD \ GHSHQGHQFLD TXH SDUWLFLSD HQ
HOOD SXHGH GHWHUPLQDU ODV GH¿FLHQFLDV HQ XQD HVFDOD SHUVRQDO
FRPR RUJDQL]DFLRQDO. (VWR SHUPLWH OD WRPD GH FRQFLHQFLD IUHQWH
D ORV FDPELRV TXH VH UHTXLHUHQ \ HVWLPXOD OD WRPD GH DFFLRQHV
QHFHVDULDV FRQ HO ¿Q GH PHMRUDU OD FDOLGDG GHO VLVWHPD.
5.3.2. Evaluaciones independientes
Se deben realizar evaluaciones independientes
a cargo de los órganos de control competentes para
JDUDQWL]DU OD YDORUDFLyQ \ YHUL¿FDFLyQ SHULyGLFD H
imparcial del comportamiento del sistema de control
interno y del desarrollo de la gestión institucional,
LGHQWL¿FDQGR ODV GH¿FLHQFLDV \ IRUPXODQGR ODV
recomendaciones oportunas para su
mejoramiento.
&RPHQWDULRV:
1 (O VLVWHPD GH FRQWURO LQWHUQR \ ODV PHGLGDV
LPSOHPHQWDGDV SRU OD HQWLGDG UHTXLHUHQ XQD HYDOXDFLyQ
REMHWLYD, LPSDUFLDO \ H[WHUQD D ODV iUHDV X yUJDQRV
UHVSRQVDEOHV GH VX LPSODQWDFLyQ \ IXQFLRQDPLHQWR, FRQ HO
¿Q GH YHUL¿FDU
\ JDUDQWL]DU WDQWR VX FRQIRUPLGDG UHVSHFWR GH ORV SODQHV,
SURJUDPDV, QRUPDWLYD, SUR\HFWRV, HQWUH RWURV, FRPR OD IRUPD
HQ TXH KDQ VLGR UHDOL]DGRV. (Q WDO VHQWLGR, GLFKD
HYDOXDFLyQ GHEH VHU UHDOL]DGD SRU ORV yUJDQRV GH FRQWURO
FRPSHWHQWHV GHO 61&, GH FRQIRUPLGDG FRQ OD QRUPDWLYD
HPLWLGD SRU OD &*5.
2 &RPR UHVXOWDGR GH ODV HYDOXDFLRQHV
LQGHSHQGLHQWHV, VH GDUi FXPSOLPLHQWR D ODV
UHFRPHQGDFLRQHV TXH IRUPXOHQ ORV yUJDQRV GH FRQWURO, ODV
PLVPDV TXH FRQVWLWX\HQ FRPSURPLVRV GH PHMRUDPLHQWR TXH
LQVWLWXFLRQDOPHQWH WDPELpQ VHUiQ REMHWR GHO
FRUUHVSRQGLHQWH UHJLVWUR, VHJXLPLHQWR \ YHUL¿FDFLyQ GH
VX FXPSOLPLHQWR.
IV. ANEXO: GLOSARIO DE TÉRMINOS
Actividades de control
3ROtWLFDV \ SURFHGLPLHQWRV TXH VRQ HVWDEOHFLGRV \
HMHFXWDGRV SDUD D\XGDU D DVHJXUDU TXH OD VHOHFFLyQ GH OD
GH PDQHUD HIHFWLYD.
Administración estratégica

3URFHVR GH DGPLQLVWUDFLyQ SRU HO TXH OD HQWLGDG
SUHSDUD SODQHV HVWUDWpJLFRV \, GHVSXpV, DFW~D FRQIRUPH D
332156 NORMAS LEGALES
Conocimiento
0H]FOD ÀXLGD GH H[SHULHQFLD HVWUXFWXUDGD, YDORUHV,
LQIRUPDFLyQ FRQWH[WXDO TXH SURSRUFLRQD XQ PDUFR SDUD
OD HYDOXDFLyQ H LQFRUSRUDFLyQ GH QXHYDV H[SHULHQFLDV
H LQIRUPDFLyQ (DSUHQGL]DMH RUJDQL]DWLYR). (Q ODV
RUJDQL]DFLRQHV, FRQ IUHFXHQFLD TXHGD UHJLVWUDGR QR VROR HQ
GRFXPHQWRV R EDVHV GH GDWRV, VLQR WDPELpQ HQ ODV UXWLQDV,
SURFHVRV, SUiFWLFDV \ QRUPDV LQVWLWXFLRQDOHV.
Controles de acceso
&RQWUROHV UHIHULGRV D OD SUiFWLFD GH GH UHVWULQJLU OD
HQWUDGD D XQ ELHQ R SURSLHGDG D SHUVRQDV DXWRUL]DGDV.
COSO
&RPPLWWHH RI 6SRQVRULQJ 2UJDQL]DWLRQV RI WKH 7UHDGZD\
&RPPLVVLRQ.
Cultura de control
&RQMXQWR GH FRVWXPEUHV, FRQRFLPLHQWRV \ DFWLWXGHV FRQ
UHVSHFWR GHO JUDGR GH GHVDUUROOR GH ORV FRQWUROHV GLULJLGRV D
GDU UHVSXHVWD D ORV ULHVJRV.
Enfoque sistémico
(QIRTXH SRU HO FXDO HO PRGR GH DERUGDU ORV REMHWRV \
IHQyPHQRV QR SXHGH VHU DLVODGR, VLQR TXH WLHQH TXH YHUVH
FRPR SDUWH GH XQ WRGR. $Vt, HO VLVWHPD HV XQ FRQMXQWR GH
HOHPHQWRV TXH VH HQFXHQWUDQ HQ LQWHUDFFLyQ, GH IRUPD
LQWHJUDO, TXH SURGXFH QXHYDV FXDOLGDGHV FRQ
FDUDFWHUtVWLFDV GLIHUHQWHV, FX\R UHVXOWDGR HV VXSHULRU DO
GH ORV FRPSRQHQWHV TXH OR IRUPDQ.
Estructura organizacional
'LVWULEXFLyQ \ RUGHQ FRQ TXH HVWi FRPSXHVWD XQD
HQWLGDG (FDUJRV, IXQFLRQHV, XQLGDGHV RUJiQLFDV \ QLYHOHV
GH DXWRULGDG), LQFOX\HQGR HO FRQMXQWR GH UHODFLRQHV HQWUH
WRGRV ORV PLHPEURV.
(YDOXDFLyQ FRVWR ± EHQH¿FLR
3URFHGLPLHQWR SDUD HYDOXDU SURJUDPDV R SUR\HFWRV,
TXH FRQVLVWH HQ OD FRPSDUDFLyQ GH FRVWRV \ EHQH¿FLRV, FRQ
HO SURSyVLWR GH TXH HVWRV ~OWLPRV H[FHGDQ D ORV SULPHURV
SXGLHQGR VHU GH WLSR PRQHWDULR R VRFLDO, GLUHFWR R LQGLUHFWR.
Evaluación de desempeño
3URFHVR SRU HO FXDO VH YDORUD HO UHQGLPLHQWR ODERUDO GH
XQ WUDEDMDGRU.
Evento
8Q LQFLGHQWH R DFRQWHFLPLHQWR, GHULYDGR GH IXHQWHV
LQWHUQDV R H[WHUQDV GH OD HQWLGDG, TXH DIHFWD D OD
FRQVHFXFLyQ GH ORV REMHWLYRV.
Función
&RQMXQWR GH DFWLYLGDGHV R WDUHDV DVLJQDGDV D XQ
FDUJR.
Gestión del conocimiento
&RPSUHQGH HO FRQMXQWR GH SURFHVRV \ VLVWHPDV TXH
SHUPLWHQ TXH HO FRQRFLPLHQWR GH OD HQWLGDG (FDSLWDO LQWHOHFWXDO)
DXPHQWH GH IRUPD VLJQL¿FDWLYD PHGLDQWH OD JHVWLyQ GH ODV
FDSDFLGDGHV GHO SHUVRQDO \ HO DSUHQGL]DMH SURGXFWR GH OD
VROXFLyQ GH SUREOHPDV. (O SURSyVLWR ¿QDO HV JHQHUDU YHQWDMDV
FRPSHWLWLYDV VRVWHQLEOHV TXH FRDG\XYHQ DO FXPSOLPLHQWR GH
ORV REMHWLYRV \ PHWDV \ DO DGHFXDGR XVR GH ORV UHFXUVRV \
ELHQHV GHO (VWDGR. 6H HQWLHQGH SRU YHQWDMD FRPSHWLWLYD D OD
FDUDFWHUtVWLFD R DWULEXWR TXH GD FLHUWD VXSHULRULGDG D DOJR R
DOJXLHQ VREUH VXV FRPSHWLGRUHV LQPHGLDWRV.
Impacto
(O UHVXOWDGR R HIHFWR GH XQ HYHQWR. 3XHGH H[LVWLU XQD
JDPD GH SRVLEOHV LPSDFWRV DVRFLDGRV D XQ HYHQWR. (O
LPSDFWR GH XQ HYHQWR SXHGH VHU SRVLWLYR R QHJDWLYR VREUH
ORV REMHWLYRV UHODFLRQDGRV GH OD HQWLGDG.
INCOSAI
,QWHUQDWLRQDO &RQJUHVV RI 6XSUHPH $XGLW ,QVWLWXWLRQV,
&RQJUHVR ,QWHUQDFLRQDO GH ODV (QWLGDGHV )LVFDOL]DGRUDV
6XSHULRUHV.
INTOSAI
,QWHUQDWLRQDO 2UJDQL]DWLRQ RI 6XSUHPH $XGLW ,QVWLWXWLRQV,
2UJDQL]DFLyQ ,QWHUQDFLRQDO GH (QWLGDGHV )LVFDOL]DGRUDV
6XSHULRUHV.
Inducción
3URFHVR PHGLDQWH HO FXDO VH RULHQWD DO QXHYR HPSOHDGR
VREUH GLVWLQWRV DVSHFWRV GH OD HQWLGDG.
El Peruano
HOORV.
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
Juicio de
Expertos
2SLQLyQ R SDUHFHU TXH EULQGDQ XQ FRQMXQWR GH SHUVRQDV
VREUH OD EDVH GHO FRQRFLPLHQWR \ H[SHULHQFLD HQ XQ iUHD GH
DSOLFDFLyQ, iUHD GH FRQRFLPLHQWR, GLVFLSOLQD, LQGXVWULD,
HQWUH RWURV, VHJ~Q UHVXOWH DSURSLDGR SDUD OD DFWLYLGDG TXH
VH HVWD OOHYDQGR D FDER. 'LFKD RSLQLyQ SXHGH VHU
SURSRUFLRQDGD SRU FXDOTXLHU JUXSR R SHUVRQD FRQ XQD
HGXFDFLyQ, FRQRFLPLHQWR, KDELOLGDG, H[SHULHQFLD R
FDSDFLWDFLyQ HVSHFLDOL]DGD.
Mejora continua
$FWLYLGDG UHFXUUHQWH GHVDUUROODGD HQ ORV SURFHVRV,
DFWLYLGDGHV \ WDUHDV GH XQD HQWLGDG FRQ HO REMHWLYR
GH ORJUDU PHMRUDV HQ OD SURGXFWLYLGDG HQ WpUPLQRV GH
H¿FDFLD, H¿FLHQFLD \ HFRQRPtD, \ SRU HQGH PHMRUDU VX
FRPSHWLWLYLGDG.
Método Delphi
7pFQLFD XVDGD SDUD UHFDEDU LQIRUPDFLyQ \ ORJUDU HO
FRQVHQVR GH H[SHUWRV HQ XQ WHPD. /RV H[SHUWRV HQ HO WHPD
SDUWLFLSDQ HQ HVWD WpFQLFD HQ IRUPD DQyQLPD. 8Q IDFLOLWDGRU
XWLOL]D XQ FXHVWLRQDULR SDUD VROLFLWDU LGHDV DFHUFD GH ORV
SXQWRV LPSRUWDQWHV GHO SUR\HFWR UHODFLRQDGRV FRQ GLFKR
WHPD. /DV UHVSXHVWDV VRQ UHVXPLGDV \ OXHJR VRQ HQYLDGDV
QXHYDPHQWH D ORV H[SHUWRV SDUD FRPHQWDULRV DGLFLRQDOHV.
(Q SRFDV URQGDV, PHGLDQWH HVWH SURFHVR VH SXHGH ORJUDU HO
FRQVHQVR. (VWH PpWRGR D\XGD D UHGXFLU VHVJRV HQ ORV GDWRV \
HYLWD TXH FXDOTXLHU SHUVRQD HMHU]D LQÀXHQFLDV LPSURSLDV HQ HO
UHVXOWDGR.
Métricas de desempeño
+HUUDPLHQWDV TXH HQWUHJDQ LQIRUPDFLyQ FXDQWLWDWLYD
UHVSHFWR DO ORJUR GH ORV REMHWLYRV R UHVXOWDGRV HQ OD
HQWUHJD GH SURGXFWRV R VHUYLFLRV, SXGLHQGR FXEULU DVSHFWRV
FXDQWLWDWLYRV R FXDOLWDWLYRV GH GLFKR ORJUR. (V XQD
H[SUHVLyQ TXH HVWDEOHFH XQD UHODFLyQ HQWUH GRV R PiV
YDULDEOHV, OD TXH FRPSDUDGD FRQ SHULRGRV DQWHULRUHV,
SURGXFWRV VLPLODUHV R XQD PHWD R FRPSURPLVR, SHUPLWH
HYDOXDU GHVHPSHxR.
Multidireccional
0DQHMR GH OD FRPXQLFDFLyQ TXH VH GD GH DUULED KDFLD
DEDMR, GH DEDMR KDFLD DUULED, WUDQVYHUVDO, LQWHUQD, H[WHUQD
HQWUH RWUDV.
Probabilidad
/D SRVLELOLGDG GH TXH XQ HYHQWR GDGR RFXUUD.
Prospectiva
(V XQD KHUUDPLHQWD SDUD REVHUYDU D ODUJR SOD]R HO
IXWXUR GH OD FLHQFLD, OD WHFQRORJtD, OD HFRQRPtD \ OD
VRFLHGDG FRQ HO SURSyVLWR GH LGHQWL¿FDU ODV WHFQRORJtDV
HPHUJHQWHV TXH SUREDEOHPHQWH SURGX]FDQ ORV PD\RUHV
EHQH¿FLRV HFRQyPLFRV
\ VRFLDOHV, HV GHFLU QRV SHUPLWH, SDUWLHQGR GH XQ FRQRFLPLHQWR
H[SHUWR GHO SUHVHQWH, YLVOXPEUDU FyPR VHUi HO IXWXUR TXH QRV
HVSHUD \ WUD]DU ORV SRVLEOHV FDPLQRV SDUD DOFDQ]DUOR. 6H EDVD
HQ GRV SLODUHV: LQFHUWLGXPEUH H LQIRUPDFLyQ GH FDOLGDG.
Recursos y bienes del Estado
5HFXUVRV \ ELHQHV VREUH ORV FXDOHV HO (VWDGR HMHUFH
GLUHFWD R LQGLUHFWDPHQWH FXDOTXLHUD GH ORV DWULEXWRV GH OD
SURSLHGDG, LQFOX\HQGR ORV UHFXUVRV ¿VFDOHV \ GH
HQGHXGDPLHQWR S~EOLFR FRQWUDtGRV VHJ~Q ODV OH\HV GH OD
5HS~EOLFD.
Rediseño
3URFHVR PHGLDQWH HO FXDO VH XVD GLYHUVDV WpFQLFDV SDUD
FRQVHJXLU PHMRUDV HQ HO GLVHxR GH XQ SURFHVR.
Relaciones interdisciplinarias
6RQ ODV FRQH[LRQHV R FRUUHVSRQGHQFLDV HQWUH YDULDV
GLVFLSOLQDV TXH FRQWULEX\HQ D ODV UHODFLRQHV PXWXDV GHO
VLVWHPD GH FRQFHSWRV, OH\HV \ WHRUtDV.
Rendición de cuentas
/D REOLJDFLyQ GH ORV IXQFLRQDULRV \ VHUYLGRUHV S~EOLFRV
GH GDU FXHQWD DQWH ODV DXWRULGDGHV FRPSHWHQWHV \ DQWH OD
FLXGDGDQtD SRU ORV IRQGRV \ ELHQHV GHO (VWDGR D VX FDUJR \
SRU OD PLVLyQ X REMHWLYR HQFRPHQGDGR.
Riesgo
/D SRVLELOLGDG GH TXH RFXUUD XQ HYHQWR DGYHUVR TXH
DIHFWH HO ORJUR GH ORV REMHWLYRV.
Riesgo residual
5LHVJR UHPDQHQWH GHVSXpV GH KDEHU DSOLFDGR XQD
UHVSXHVWD DO ULHVJR.
El Peruano
Segregación de funciones
Lima, viernes 3 de noviembre de
2006
NORMAS LEGALES
WHQJD EDMR VX UHVSRQVDELOLGDG, HQ IRUPD FRPSOHWD, XQD
RSHUDFLyQ ¿QDQFLHUD R DGPLQLVWUDWLYD.
Status quo
(V OD SRVLFLyQ HQ OD TXH VH HQFXHQWUD DOJR HQ
GHWHUPLQDGR PRPHQWR.
Técnicas de pronóstico
0pWRGRV FRQ EDVHV HVWDGtVWLFDV XWLOL]DGRV SDUD GLVPLQXLU
OD LQFHUWLGXPEUH VREUH HO IXWXUR, SHUPLWLHQGR HVWUXFWXUDU
SODQHV \ DFFLRQHV FRQJUXHQWHV FRQ ORV REMHWLYRV GH OD HQWLGDG
\ SHUPLWHQ WDPELpQ WRPDU DFFLRQHV FRUUHFWLYDV DSURSLDGDV \ D
WLHPSR FXDQGR RFXUUHQ VLWXDFLRQHV IXHUD GH OR SURQRVWLFDGR.
Técnicas del grupo nominal
7pFQLFD HPSOHDGD SDUD DSURYHFKDU OD ULTXH]D GH ORV
SURFHVRV HQ JUXSR \ IDFLOLWDU OD JHQHUDFLyQ GH LGHDV \ HO DQiOLVLV
GH SUREOHPDV. (O DQiOLVLV VH OOHYD D FDER GH XQ PRGR DOWDPHQWH
HVWUXFWXUDGR FRQ UHXQLRQHV TXH FRPELQDQ HO WUDEDMR LQGLYLGXDO
FRQ HO WUDEDMR HQ JUXSR, EXVFDQGR DOFDQ]DU XQ EXHQ Q~PHUR GH
FRQFOXVLRQHV VREUH ODV FXHVWLRQHV SODQWHDGDV, \ HYLWDQGR TXH
GHWHUPLQDGRV SDUWLFLSDQWHV HQ SDUWLFXODU GRPLQHQ H LQÀXHQFLHQ
D ORV GHPiV PLHPEURV GH OD UHXQLyQ. (VWR ~OWLPR VH ORJUD
KDFLHQGR TXH FDGD SDUWLFLSDQWH H[SUHVH VX LGHD HQ IRUPD
VHFUHWD, OXHJR HO IDFLOLWDGRU R OtGHU GH OD UHXQLyQ UHVXPH WRGDV
ODV LGHDV \ H[SRQH DO JUXSR ODV FRQFOXVLRQHV. 6L HV QHFHVDULR,
HO SURFHVR VH UHSLWH KDVWD REWHQHU OD FRQYHUJHQFLD QHFHVDULD
GH ODV LGHDV H[SXHVWDV. (Q UHVXPHQ, ODV WpFQLFDV GH JUXSR
QRPLQDO WUDWDQ GH JXLDU HO SURFHVR GH GHFLVLyQ DVHJXUDQGR
XQD SDUWLFLSDFLyQ SRU LJXDO GH ORV PLHPEURV, XQD SRQGHUDFLyQ
HTXLOLEUDGD GH ODV LGHDV H LQFRUSRUDQGR XQ SURFHGLPLHQWR GH
DJUHJDFLyQ SDUD RUGHQDU ODV DOWHUQDWLYDV.
Tecnologías de información y comunicación
&RQMXQWR GH WHFQRORJtDV TXH SHUPLWHQ OD DGTXLVLFLyQ,
SURGXFFLyQ, DOPDFHQDPLHQWR, WUDWDPLHQWR, FRPXQLFDFLyQ,
UHJLVWUR \ SUHVHQWDFLyQ GH LQIRUPDFLyQ, HQ IRUPD GH YR],
LPiJHQHV \ GDWRV FRQWHQLGRV HQ VHxDOHV GH QDWXUDOH]D
DF~VWLFD, ySWLFD R HOHFWURPDJQpWLFD.
Tendencias
3URSHQVLRQHV R LQFOLQDFLRQHV HQ ORV KRPEUHV R \ HQ ODV
FRVDV KDFLD GHWHUPLQDGRV ¿QHV.
Tolerancia al riesgo
1LYHO GH DFHSWDFLyQ HQ OD YDULDFLyQ GH ORV REMHWLYRV.
Transparencia de la gestión
'HEHU GH ORV IXQFLRQDULRV \ VHUYLGRUHV S~EOLFRV GH SHUPLWLU
TXH VXV DFWRV GH JHVWLyQ SXHGDQ VHU LQIRUPDGRV \ HYLGHQFLDGRV
FRQ FODULGDG D ODV DXWRULGDGHV GH JRELHUQR \ D OD FLXGDGDQtD
HQ JHQHUDO, D ¿Q GH TXH pVWRV SXHGDQ FRQRFHU \ HYDOXDU FyPR
VH GHVDUUROOD OD JHVWLyQ FRQ UHODFLyQ D ORV REMHWLYRV \ PHWDV
LQVWLWXFLRQDOHV \ FyPR VH LQYLHUWHQ ORV UHFXUVRV S~EOLFRV.
Trazabilidad
(V XQ FRQMXQWR GH PHGLGDV, DFFLRQHV \ SURFHGLPLHQWRV
TXH SHUPLWHQ UHJLVWUDU H LGHQWL¿FDU FDGD SURGXFWR R
VHUYLFLR GHVGH VX RULJHQ KDVWD VX GHVWLQR ¿QDO.
Vulnerabilidad del sistema
*UDGR HQ HO TXH HO VLVWHPD SXHGH VHU DIHFWDGR
DGYHUVDPHQWH SRU ORV ULHVJRV D ORV TXH HVWi H[SXHVWR.
3800-1
REGISTRO NACIONAL
DE IDENTIFICACION
Y ESTADO CIVIL
Autoriz an a procurador iniciar
acciones legales contr a presuntos
responsables de la comisión de delit
os contr a la fe pública
RESOLUCIÓN JEFATURAL
N° 969-2006-JEF/RENIEC
/LPD, 24 GH RFWXEUH GH 2006
6HSDUDFLyQ GH IXQFLRQHV HQWUH ORV VHUYLGRUHV HQ WRGRV
ORV QLYHOHV GH OD HQWLGDG, GH PDQHUD TXH QLQJXQD SHUVRQD
332157
9,6726:
(O 2¿FLR 1ž 2109-2006/*2/5(1,(& \ HO
,QIRUPH 1ž 948-2006-*$-/5(1,(& GH IHFKD 9 GH DJRVWR
GHO 2006, HPLWLGR SRU OD *HUHQFLD GH $VHVRUtD
-XUtGLFD; \,
&216,'(5$1'2:
4XH, GH DFXHUGR D OD /H\ 1ž 26497, HO
5HJLVWUR
1DFLRQDO GH ,GHQWL¿FDFLyQ \ (VWDGR &LYLO, HV XQD ,QVWLWXFLyQ
FRQVWLWXFLRQDOPHQWH DXWyQRPD, FRQ SHUVRQHUtD MXUtGLFD GH
GHUHFKR S~EOLFR LQWHUQR \ FRQ JRFH GH DWULEXFLRQHV HQ PDWHULD
UHJLVWUDO, WpFQLFD, DGPLQLVWUDWLYD, HFRQyPLFD \ ¿QDQFLHUD,
HQFRQWUiQGRVH D FDUJR GHO 5HJLVWUR GH (VWDGR &LYLO, HQ HO
TXH VH LQVFULEHQ KHFKRV \ DFWRV UHODWLYRV D OD FDSDFLGDG \
HVWDGR FLYLO, HQWUH HOORV OD LQVFULSFLyQ GH ORV QDFLPLHQWRV;
4XH, FRQ HO ,QIRUPH 1ž 1410-2006-*2-6*5(&/5(1,
(&
\ OXHJR GHO DQiOLVLV GH ORV GRFXPHQWRV DFRPSDxDGRV, VH
KD GHWHUPLQDGR TXH DQWH HO H[ 5HJLVWUR (OHFWRUDO GHO 3HU~
/25(1=2 85,$57( '(/*$'2, REWXYR OD ,QVFULSFLyQ
1ž 33661803, FRQVLJQDQGR TXH QDFLy HO 25 GH
DJRVWR GH 1934 HQ HO GLVWULWR GH &RQFKDQ, SURYLQFLD GH
&KRWD, GHSDUWDPHQWR GH &DMDPDUFD;
4XH, SRVWHULRUPHQWH D HVWD LQVFULSFLyQ \ FRPR
FRQVHFXHQFLD GH XQ SURFHVR GH LQVFULSFLyQ DGPLQLVWUDWLYD
GH QDFLPLHQWR, SUHVHQWDGR SRU GLFKR FLXGDGDQR EDMR HO
QRPEUH GH 9,&725 /25(1=2 85,$57( '(/*$'2, DQWH
OD 2¿FLQD 5HJLVWUDO GH OD 0XQLFLSDOLGDG 'LVWULWDO GH 7XPD,
SURYLQFLD GH &KLFOD\R, GHSDUWDPHQWR GH /DPED\HTXH, VH
UHJLVWUy HO PLVPR KHFKR YLWDO, LQVFULELpQGRVH HO
QDFLPLHQWR GH 9,&725 /25(1=2 85,$57( '(/*$'2,
SHUR FRQVLJQiQGRVH TXH QDFLy HO 23 GH VHWLHPEUH GH 1930 HQ
HO UHIHULGR GLVWULWR, JHQHUiQGRVH HO $FWD 1ž 64113159 GHO
/LEUR GH 1DFLPLHQWRV GHO DxR 2005;
4XH, PHGLDQWH )RUPXODULR GH ,GHQWLGDG 1ž
25570617, HO FLXGDGDQR /25(1=2 85,$57(
'(/*$'2, VROLFLWy DO 5HJLVWUR ÒQLFR GH ,GHQWL¿FDFLyQ GH
ODV 3HUVRQDV 1DWXUDOHV VX LQVFULSFLyQ EDMR HO QRPEUH
GH 9,&725 /25(1=2 85,$57( '(/*$'2,
SUHVHQWDQGR FRPR VXVWHQWR HO $FWD GH 1DFLPLHQWR 1ž
64113159 H[SHGLGD SRU OD 2¿FLQD GH 5HJLVWUR GH
(VWDGR &LYLO GH OD 0XQLFLSDOLGDG 'LVWULWDO GH
7XPDQ;
4XH, KDELpQGRVH GHWHFWDGR XQD SUHVXQWD LQVFULSFLyQ
IUDXGXOHQWD VH SUDFWLFy XQD SHULFLD GDFWLORVFySLFD D ¿Q
GH GHWHUPLQDU VL VH WUDWDED GH OD PLVPD SHUVRQD FRQ
RWUD LGHQWLGDG, KDELpQGRVH HODERUDGR HO ,QIRUPH GH
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(& GH IHFKD 31 GH RFWXEUH GHO 2005, TXH FRQFOX\H TXH VH
WUDWD GH XQD PLVPD SHUVRQD ELROyJLFD GHELGDPHQWH
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REWHQHU RWUD LQVFULSFLyQ PHGLDQWH HO )RUPXODULR GH
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UHPLWLGR SRU HO -HIH GH OD 2¿FLQD GH 5HJLVWUR &LYLO TXH
IXQFLRQD HQ OD 0XQLFLSDOLGDG 'LVWULWDO GH &RQFKDQ, &KRWD,
VH DFUHGLWD TXH VH HQFXHQWUD UHJLVWUDGR HO QDFLPLHQWR GH
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&LYLO TXH IXQFLRQD HQ OD 0XQLFLSDOLGDG 'LVWULWDO GH 7XPDQ,
UHPLWH FRSLD GHO $FWD GH 1DFLPLHQWR 1ž 64113159 DVt
FRPR FRSLD FHUWL¿FDGD GHO H[SHGLHQWH DGPLQLVWUDWLYR TXH
JHQHUy GLFKD LQVFULSFLyQ GH QDFLPLHQWR HQ IRUPD
H[WHPSRUiQHD GH 9,&725 /25(1=2 85,$57(
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85,$57( '(/*$'2, WLWXODU GH OD ,QVFULSFLyQ 1ž
33661803, KD UHFXUULGR DO 5HJLVWUR GH (VWDGR &LYLO TXH
IXQFLRQD HQ OD 0XQLFLSDOLGDG 'LVWULWDO GH 7XPDQ, SURYLQFLD
GH &KLFOD\R, GHSDUWDPHQWR GH /DPED\HTXH, D ¿Q GH
LQLFLDU XQ SURFHVR DGPLQLVWUDWLYR GH LQVFULSFLyQ GH
QDFLPLHQWR, QR REVWDQWH WHQHU LQVFULWR HQ IRUPD
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TXH IXQFLRQD HQ OD 0XQLFLSDOLGDG GH
&RQFKDQ, SURYLQFLD GH &KRWD, GHSDUWDPHQWR GH &DMDPDUFD,
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IHFKD \ OXJDU GH QDFLPLHQWR, OR FXDO HUD LQFRPSDWLEOH WRGD
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GH SHUVRQDV TXH QR FXHQWDQ FRQ LQVFULSFLyQ UHJLVWUDO FLYLO
HQ QLQJXQD 2¿FLQD GH 5HJLVWUR &LYLO GHO SDtV, JHQHUDQGR
FRQ HOOR GXSOLFLGDG GH LQVFULSFLyQ UHJLVWUDO, UHVSHFWR GH XQD
PLVPD SHUVRQD, YXOQHUDQGR DVt OD LQWDQJLELOLGDG GHO
5HJLVWUR GH (VWDGR &LYLO, OR TXH FRQOOHYD D OD FDQFHODFLyQ GH
 El Peruano
OD 3DUWLGD GH 1DFLPLHQWR 1ž 64113159 GHO /LEUR GH
1DFLPLHQWRV GHO DxR 2005, SRU WUDWDUVH GH XQD GREOH
LQVFULSFLyQ;
4XH, HO FRPSRUWDPLHQWR GHVFULWR VH HQFXHQWUD
WLSL¿FDGR FRPR GHOLWR FRQWUD OD )H 3~EOLFD, HQ OD
PRGDOLGDG GH IDOVHGDG LGHROyJLFD, SUHYLVWR \ VDQFLRQDGR
HQ HO DUWtFXOR 428ž GHO &yGLJR 3HQDO;