‫اﻟﺟﻣﻬورﯾﺔ اﻟﺟزاﺋرﯾﺔ اﻟدﯾﻣﻘراطﯾﺔ اﻟﺷﻌﺑﯾﺔ‬

‫وزارة اﻟﻣـــﺎﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﻣدﯾرﯾﺔ اﻟﻌــﺎﻣـﺔ ﻟﻠـــﺿراﺋب‬
‫ﻣدﯾرﯾــﺔ اﻟﻌﻼﻗﺎت اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ و اﻹﺗﺻﺎل‬

‫اﻟدﻟـــــﯾل اﻟﺗطﺑﯾـــــــﻘﻲ ﻟﻠﻣﻛـــﻠف ﺑﺎﻟﺿــــرﯾﺑﺔ‬

‫‪2019‬‬

‫‪1‬‬
 ‫اﻟﻔﻬرس‬
‫اﻟﻔﺻـل اﻷول ‪ :‬اﻟــــــوﻋـــــــــــﺎء‬
‫‪ -I‬ﻣــﺎ ﻫﻲ اﻟﺿراﺋب و اﻟرﺳوم اﻟﺗﻲ ﺗﺧﺿﻌون ﻟﻬﺎ ؟‬
‫‪ -ІІ‬ﻛﯾف ﺗﺣددون ﻣداﺧﯾﻠﻛم اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ؟‬

‫اﻟﻔﺻل اﻟﺛﺎﻧﻲ اﻟﻧﺳب اﻟﻣطﺑﻘﺔ‬

‫‪-I‬ﻓﻲ ﻣﺟﺎل اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة ‪:‬‬
‫‪-II‬ﻓﻲ ﻣﺟﺎل اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫‪ - III‬ﻓﻲ ﻣﺟﺎل اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت‬
‫‪-IV‬ﻓﻲ ﻣﺟﺎل اﻟرﺳوم اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ‬
‫‪V‬ـ ﻓﻲ ﻣﺟﺎل ﺿراﺋب و رﺳوم أﺧرى‬

‫اﻟﻔﺻــل اﻟﺛﺎﻟث ﺣﺳﺎب اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬

‫‪ - I‬طرﯾﻘﺔ ﺣﺳﺎب اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫‪ -II‬ﻣﺛﺎل ﺗطﺑﯾﻘﻲ‬

‫اﻟﻔــﺻل اﻟراﺑﻊ اﻟﺗﺧﻔﯾض اﻟﺿرﯾﺑﻲ‬

‫‪ -І‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن أﻧﺷطﺔ ﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻓﻲ وﻻﯾﺎت أﻗﺻﻰ اﻟﺟﻧوب‬
‫‪ -II‬ﻣداﺧﯾل ﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻓﻲ وﻻﯾﺎت اﻟﺟﻧوب و اﻟﻬﺿﺎب اﻟﻌﻠﯾﺎ‬
‫‪ -III‬اﻟﻬﺑﺎت اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﻟﻠﺟﻣﻌﯾﺎت ذات اﻟﻣﻧﻔﻌﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ‬

‫اﻟﻔــﺻل اﻟﺧــﺎﻣس اﻟﺗــــــﺻرﯾﺣﺎت‬

‫‪-І‬اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﺑﺎﻟوﺟود‬
‫‪-ІІ‬اﻟﺗـﺻرﯾﺢ اﻟﺷﻬ ــري‬
‫‪ - VI‬اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺳﻧوي ﺑﺎﻟﻣداﺧﯾل و اﻟﺣواﺻل‬
‫‪ - V‬اﻟﺗﺻرﯾﺣﺎت اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺿراﺋب و اﻟرﺳوم اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ اﻷﺧرى‬
‫‪ - VI‬اﻟﺗﺻرﯾﺣﺎت ﺑﺎﻟﻌﻣوﻻت أو اﻟﻣﻛﺎﻓﺄت ﻋن اﻟوﺳﺎطﺔ أو اﻹﻧﻘﺎﺻﺎت أو اﻷﺗﻌﺎب أو ﻣﺧﺗﻠف اﻟﻣﻛﺎﻓﺂت‬

‫اﻟﻔــﺻل اﻟﺳﺎدس دﻓــﻊ اﻟﺿرﯾﺑﺔ‬

‫‪ – І‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة‬

‫‪2‬‬
 ‫‪-ІІ‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫‪ -ІІІ‬ﻓـﯾﺎ ﯾﺧص اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت‬
‫‪ -VI‬ﻓــﯾﺎ ﯾﺧص اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ‬
‫‪ - V‬ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص اﻟرﺳم اﻟﻌﻘﺎري ‪.‬‬

‫‪3‬‬
 ‫اﻟﻔﺻـل اﻷول ‪ :‬اﻟــــــوﻋـــــــــــﺎء‬
‫‪ -I‬ﻣﺎ ﻫﻲ اﻟﺿراﺋب و اﻟرﺳوم اﻟﺗﻲ ﺗﺧﺿﻌون ﻟﻬﺎ ؟‬
‫أ‪ -‬إذا ﻛﻧﺗم ﺷﺧﺻﺎ طﺑﯾﻌﯾﺎ‪:‬‬
‫ﻓﺄﻧﺗم ﺗﺧﺿـﻌون‪:‬‬
‫‪ . 1‬ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪ ،‬إذا ﻛﻧﺗم ﺗﺣﻘﻘون ﻣداﺧﯾﻼ ﺗﺗﻌﻠق ﺑﺈﺣدى اﻟﻔﺋﺎت اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬أرﺑﺎح ﻣﻬﻧﯾﺔ‪،‬‬
‫‪ -‬أرﺑﺎح اﻷﻧﺷطﺔ ﻏﯾر اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ‪،‬‬
‫‪ -‬أرﺑﺎح اﻟﻣﺳﺗﺛﻣرات اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن ﺗﺄﺟﯾر اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ و ﻏﯾر اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ ‪،‬‬
‫‪ -‬ﻣداﺧﯾل اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟرواﺗب و اﻷﺟور و اﻟﻣﻧﺢ و اﻟرﯾوع اﻟﻌﻣرﯾﺔ ‪،‬‬
‫‪ -‬ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟﺗﻧﺎزل ﺑﻣﻘﺎﺑل ﻋن اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ أو ﻏﯾر اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ‪.‬‬
‫‪ . 2‬ﻟﻠرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ‪ ،‬إذا ﻛﻧﺗم ﺗﻣﺎرﺳون ﻧﺷﺎطﺎ ﺗﺧﺿﻊ أرﺑﺎح ﻟﻔﺋﺔ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ و‬
‫اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ أو اﻷرﺑﺎح ﻏﯾر اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ‪.‬‬
‫‪ . 3‬ﻟﻠرﺳم اﻟﻌﻘﺎري ‪ ،‬ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠق ﺑﺄﻣﻼﻛﻛم اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ أو ﻏﯾر اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ ﺑﺈﺳﺗﺛﻧﺎء ﺗﻠك اﻟﻣﻌﻔﺎة ﻗﺎﻧوﻧﺎ ‪.‬‬
‫‪ .4‬ﻟﻠرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ و اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺣرﻓﯾﺔ و ﻏﯾر اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ‪.‬‬
‫ب‪ -‬إذا ﻛﻧﺗم ﺷرﻛﺔ أﻣوال‪:‬‬
‫ﻓﺎﻧﺗم ﺗﺧﺿﻌون‪:‬‬
‫‪ ‬ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣطﺑﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﻛل اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻓﻲ إطﺎر إﺳﺗﻐﻼﻟﻛم ﺑﻣﺎ ﻓﻲ‬
‫ذﻟك اﻷرﺑﺎح اﻹﺳﺗﺛﻧﺎﺋﯾﺔ ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻟﻠرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ‪،‬‬
‫‪ ‬ﻟﻠرﺳم اﻟﻌﻘﺎري‪،‬‬
‫‪ ‬ﻟﻠرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ‪،‬‬
‫‪ ‬ﻟﻠرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﺳﯾﺎرات‬

‫‪4‬‬
 ‫ج‪ -‬إذا ﻛﺎﻧت ﺷرﻛﺔ أﺟﻧﺑﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ -1‬إذا ﻛﺎﻧت اﻟﺷرﻛﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﺗﻣﻠك ﻣﻧﺷﺎة داﺋﻣﺔ ﺑﺎﻟﺟزاﺋر‪:‬‬
‫‪ 1.1‬إذا ﻛﺎﻧت اﻟﺷرﻛﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﺷرﻛﺔ أﻣوال‪:‬‬
‫ﻓﻬﻲ ﺗﺧﺿﻊ ﻟﻠﺿراﺋب اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت‬
‫‪ ‬اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ‬
‫‪ ‬اﻟرﺳم اﻟﻌﻘﺎري‬
‫‪ ‬اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ‬
‫‪ 2. 1‬إذا ﻛﺎﻧت اﻟﺷرﻛﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﺷﺧﺻﺎ طﺑﯾﻌﯾﺎ أو ﺷرﻛﺔ أﺷﺧﺎص‪:‬‬
‫ﻓﻬﻲ ﺗﺧﺿﻊ ﻟﻠﺿراﺋب اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﻣطﺑﻘﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟرﺳم اﻟﻌﻘﺎري‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ‪.‬‬
‫ﻣـــــــﻼﺣظـــﺔ‪:‬‬
‫ﺗﺧﺿﻊ اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣوﻟﺔ ﻟﺷرﻛﺔ أﺟﻧﺑﯾﺔ ﻏﯾر ﻣﻘﯾﻣﺔ ﻣن طرف ﻓرﻋﻬﺎ اﻟﻣﺗواﺟد ﺑﺎﻟﺟزاﺋر أو أي ﻣﻧﺷﺄة ﻣﻬﻧﯾﺔ‬
‫ﺣﺳب اﻟﻣﻔﻬوم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ %15‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ‪.‬‬
‫‪ -2‬إذا ﻛﺎﻧت اﻟﺷرﻛﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻻ ﺗﻣﻠك ﻣﻧﺷﺄة ﻣﻬﻧﯾﺔ داﺋﻣﺔ ﺑﺎﻟﺟزاﺋر و ﺗﻣﺎرس أﻧﺷطﺔ ﺗﺗﻌﻠق ﺑﺗﺄدﯾﺔ‬
‫اﻟﺧدﻣﺎت ‪:‬‬
‫‪ -1.2‬إذا ﻛﺎﻧت اﻟﺷرﻛﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻫﻲ ﺷرﻛﺔ أﻣوال‪:‬‬
‫ﻓﻬﻲ ﺗﺧﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪.‬‬
‫‪ – 2.2‬إذا ﻛﺎﻧت اﻟﺷرﻛﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﺷﺧﺻﺎ طﺑﯾﻌﯾﺎ أو ﺷرﻛﺔ أﺷﺧﺎص‪:‬‬
‫ﻓﻬﻲ ﺗﺧﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫ﻣـــــــﻼﺣظـــﺔ‪:‬‬
‫ﯾﻣﻛن ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺎت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﻻ ﺗﻣﻠك ﻣﻧﺷﺄة ﻣﻬﻧﯾﺔ داﺋﻣﺔ ﺑﺎﻟﺟزاﺋر و ﺗﻣﺎرس أﻧﺷطﺔ ﺗﺗﻌﻠق ﺑﺗﺄدﯾﺔ‬
‫اﻟﺧدﻣﺎت اﺧﺗﯾﺎر ﻧظﺎم ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻟﻠﻧظﺎم اﻟﻌﺎم ﺑدﻻ ﻣن ﻧظﺎم اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر‪.‬‬

‫‪5‬‬
‫ﯾرﺳل طﻠب اﻻﺧﺗﯾﺎر‪ ،‬ﺣﺳب اﻟﺣﺎﻟﺔ‪ ،‬إﻟﻰ ﻣدﯾر ﻣدﯾرﯾﺔ ﻛﺑرﯾﺎت اﻟﻣؤﺳﺳﺎت أو اﻟﻣدﯾر اﻟوﻻﺋﻲ ﻟﻠﺿراﺋب أو‬
‫رﺋﯾس ﻣرﻛز اﻟﺿراﺋب‪ ،‬اﻟﻣﺧﺗﺻﯾن إﻗﻠﯾﻣﯾﺎ‪ ،‬ﻓﻲ أﺟل ﻻ ﯾﺗﻌدى ﺧﻣﺳﺔ ﻋﺷر )‪ (15‬ﯾوﻣﺎ‪ ،‬اﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ‬
‫اﻟﺗوﻗﯾﻊ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻘد أو ﻣﻠﺣق اﻟﻌﻘد‪.‬‬

‫‪ – II‬ﻛﯾف ﯾﺗم ﺗﺣدﯾد ﻣداﺧﻠﯾﻛم اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ؟‬

‫أ‪ -‬ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة‬
‫‪ -1‬ﻣن ﻫم اﻷﺷﺧﺎص و اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ؟‬
‫ﯾﺧﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة ‪:‬‬
‫‪ -‬اﻷﺷﺧﺎص اﻟطﺑﯾﻌﯾون أو اﻟﻣﻌﻧوﯾون ‪ ،‬اﻟﺷرﻛﺎت و اﻟﺗﻌﺎوﻧﯾﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻣﺎرس ﻧﺷﺎط ﺻﻧﺎﻋﻲ‪ ،‬أو‬
‫ﺗﺟﺎري أو ﺣرﻓﻲ ‪ ،‬أو ﻣﻬﻧﺔ ﻏﯾر ﺗﺟﺎرﯾﺔ و اﻟﺗﻲ ﻻ ﯾﺗﺟﺎوز رﻗم أﻋﻣﺎﻟﻬم اﻟﺳﻧوي ﺛﻼﺛﯾن ﻣﻠﯾون‬
‫دﯾﻧﺎر ‪ 30.000.000‬دج ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﻣﺳﺗﺛﻣرون اﻟذﯾن ﯾﻣﺎرﺳون أﻧﺷطﺔ أو ﯾﻧﺟزون ﻣﺷﺎرﯾﻊ‪ ،‬و اﻟﻣؤﻫﻠﯾن ﻟﻼﺳﺗﻔﺎدة ﻣن دﻋم "اﻟﺻﻧدوق‬
‫اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم ﺗﺷﻐﯾل اﻟﺷﺑﺎب " أو " اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم اﻟﻘرض اﻟﻣﺻﻐر " " أو اﻟﺻﻧدوق‬
‫اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺗﺄﻣﯾن ﻋن اﻟﺑطﺎﻟﺔ "‪.‬‬

‫ﺣــــﺎﻟﺔ ﺧﺎﺻﺔ‪:‬‬
‫ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﻘوم اﻟﻣﻛﻠف ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺑﺎﺳﺗﻐﻼل ﻓﻲ أن واﺣد و ﻓﻲ ﻧﻘس اﻟﻣﻧطﻘﺔ أو ﻓﻲ ﻣﻧﺎطق ﻣﺧﺗﻠﻘﺔ ﻋدة‬
‫ﻣؤﺳﺳﺎت أو دﻛﺎﻛﯾن أو ﻣﺗﺎﺟر أو ورﺷﺎت أو أﻣﺎﻛن أﺧرى ﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻧﺷﺎط ﻣﺎ ‪ ،‬ﺗﻌﺗﺑر ﻛل واﺣدة ﻣﻧﻬﺎ‬
‫ﺑﻣﺛﺎﺑﺔ ﻣؤﺳﺳﺔ ﻣﺳﺗﻐﻠﺔ ﺑﺻورة ﻣﻐﺎﯾرة و ﺗﻛون ﻓﻲ ﻛل اﻟﺣﺎﻻت ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﺑﺻﻔﺔ ﻣﻧﻔﺻﻠﺔ ﻣﺎدام رﻗم‬
‫اﻷﻋﻣﺎل اﻟﻛﻠﻲ اﻟﻣﺣﻘق ﺑﻌﻧوان ﻣﺟﻣوع اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻻ ﯾﺗﺟﺎوز ﺳﻘف ﺛﻼﺛﯾن ﻣﻠﯾون دﯾﻧﺎر‬
‫‪ 30.000.000‬دج‪.‬‬
‫و ﻓﻲ اﻟﺣﺎﻟﺔ اﻟﻣﺧﺎﻟﻔﺔ ‪ ،‬ﯾﻣﻛن ﻟﻠﻣﻛﻠف ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﻌﻧﻲ اﺧﺗﯾﺎر اﻟﺧﺿوع ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫ﺣﺳب اﻟﻧظﺎم اﻟﺣﻘﯾﻘﻲ ﻟﻣﺟﻣل ﻣداﺧﯾﻠﻪ‪.‬‬

‫‪6‬‬
 ‫‪ -2‬اﺧﺗﯾﺎر اﻟﺧﺿوع ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﺣﺳب اﻟﻧظﺎم اﻟﺣﻘﯾﻘﻲ‪:‬‬

‫ﯾﻣﻛن ﻟﻠﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﯾن ﻟﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة أن ﯾﺧﺗﺎروا اﻟﺧﺿوع‬
‫ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﺣﺳب ﻧظﺎم اﻟرﺑﺢ اﻟﺣﻘﯾﻘﻲ‪ .‬وﯾﺑﻠﻎ اﻻﺧﺗﯾﺎر ﻟﻺدارة اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ﻗﺑل أول ﻓﺑراﯾر‬
‫ﻣن اﻟﺳﻧﺔ اﻷوﻟﻰ اﻟﺗﻲ ﯾرﻏب ﻓﯾﻬﺎ اﻟﻣﻛﻠف اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺗطﺑﯾق ﻧظﺎم اﻟرﺑﺢ اﻟﺣﻘﯾﻘﻲ‪ .‬وﯾﺑﻘﻰ‬
‫اﻻﺧﺗﯾﺎر ﺳﺎرﯾﺎ ﻟﻠﺳﻧﺔ اﻟﻣذﻛورة و اﻟﺳﻧﺗﯾن اﻟﻣواﻟﯾﺗﯾن ﺣﯾث ﯾﻛون ﻓﯾﻬﺎ اﻻﺧﺗﯾﺎر ﻻ رﺟﻌﺔ‬
‫ﻓﯾﻪ‪.‬‬
‫ﯾﻣدد اﻻﺧﺗﯾﺎر ﺿﻣﻧﯾﺎ ﻋﻠﻰ ﻓﺗرة ﺛﻼث )‪ (3‬ﺳﻧوات‪ ،‬وﯾﻛون ﻻ رﺟﻌﺔ ﻓﯾﻪ طوال ﻫذﻩ اﻟﻔﺗرة‪.‬‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟراﻏﺑﯾن ﻓﻲ اﻟﺗﺧﻠﻲ ﻋن ﻫذا اﻻﺧﺗﯾﺎر ﺗﺑﻠﯾﻎ اﻹدارة اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ‬
‫ﺑذﻟك ﻗﺑل أول ﻓﺑراﯾر ﻣن اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣواﻟﯾﺔ ﻟﻠﻔﺗرة اﻟﺗﻲ ﺗﻣت ﻓﯾﻬﺎ ﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻫذا اﻻﺧﺗﯾﺎر أو ﺗم‬
‫ﻓﯾﻬﺎ اﻟﺗﻣدﯾد ﺿﻣﻧﯾﺎ‪.‬‬
‫‪ -3‬ﻣﺎ ﻫﻲ اﻟﻣداﺧﯾل و اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣﻌﻔون ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ؟‬
‫‪ ‬اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﺟﻣﻌﯾﺎت اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣﻌوﻗﯾن اﻟﻣﻌﺗﻣدة و ﻛذا اﻟﻬﯾﺎﻛل اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻬﺎ ‪،‬‬
‫‪ ‬ﻣﺑﺎﻟﻎ اﻹﯾرادات اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن ﻗﺑل اﻟﻔرق اﻟﻣﺳرﺣﯾﺔ ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﺣرﻓﯾون اﻟﺗﻘﻠﯾدﯾون و ﻛذا اﻷﺷﺧﺎص اﻟذﯾن ﯾﻣﺎرﺳون ﻧﺷﺎطﺎ ﺣرﻓﯾﺎ ﻓﻧﯾﺎ‪ ،‬اﻟذﯾن اﻛﺗﺗﺑوا دﻓﺗر ﺷروط‬
‫اﻟذي ﺗﺣدد ﺑﻧودﻩ ﻋن طرﯾق اﻟﺗﻧظﯾم‪.‬‬
‫‪ ‬ﺗﺳﺗﻔﯾد ﺑﺻﻔﺔ اﻧﺗﻘﺎﻟﯾﺔ‪ ،‬اﻟﻧﺷﺎطﺎت اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ اﻟﺻﻐﯾرة اﻟﻣﻘﺎﻣﺔ ﺣدﯾﺛﺎ ﻓﻲ أﻣﺎﻛن ﻣﻬﯾﺄة ﻣن طرف‬
‫اﻟﺟﻣﺎﻋﺎت اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ ﺧﻼل اﻟﺳﻧﺗﯾن اﻷوﻟﯾﯾن ﻣن اﻟﻧﺷﺎط ﻣن اﻹﻋﻔﺎء ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة‪.‬‬
‫ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻫذﻩ اﻟﻧﺷﺎطﺎت ﻋﻧد ﻧﻬﺎﯾﺔ ﻣرﺣﻠﺔ اﻹﻋﻔﺎء ﻣن ﺗﺧﻔﯾض ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ‬
‫و ذﻟك ﺧﻼل اﻟﺛﻼث )‪ (03‬ﺳﻧوات اﻷوﻟﻰ ﻣن اﻹﺧﺿﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﺳﻧﺔ اﻷوﻟﻰ ﻣن اﻹﺧﺿﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﺗﺧﻔﯾض ﻗدرﻩ ‪%70‬‬
‫‪ -‬اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺛﺎﻧﯾﺔ ﻣن اﻹﺧﺿﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﺗﺧﻔﯾض ﻗدرﻩ ‪%50‬‬
‫‪ -‬اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺛﺎﻟﺛﺔ ﻣن اﻹﺧﺿﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﺗﺧﻔﯾض ﻗدرﻩ ‪%25‬‬
‫‪ -‬إﻋﻔﺎء ﻛﺎﻣل ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة ﻟﻣدة ﺛﻼث )‪ (03‬ﺳﻧوات اﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ إﺳﺗﻐﻼﻟﻬﺎ ‪،‬‬
‫ﻟﻔﺎﺋدة اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﻣﺎرﺳﻬﺎ اﻟﺷﺑﺎب ذو اﻟﻣﺷﺎرﯾﻊ ‪ ،‬أﻧﺷطﺔ أو ﻣﺷﺎرﯾﻊ ‪ ،‬اﻟﻣؤﻫﻠﯾن ﻟﻼﺳﺗﻔﺎدة ﻣن‬

‫‪7‬‬
‫دﻋم "اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم ﺗﺷﻐﯾل اﻟﺷﺑﺎب أو " اﻟوﻛﺎﻟﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ ﻟدﻋم اﻟﻘرض اﻟﻣﺻﻐر أو "‬
‫اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺗﺎﻣﯾن ﻋن اﻟﺑطﺎﻟﺔ "‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﻣدد ﻫذﻩ اﻟﻣدة إﻟﻰ ﺳت )‪ (06‬ﺳﻧوات اﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ اﻻﺳﺗﻐﻼل‪ ،‬ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﺗواﺟد ﻫذﻩ اﻷﻧﺷطﺔ‬
‫ﻓﻲ ﻣﻧﺎطق اﻟﻣراد ﺗرﻗﯾﺗﻬﺎ‪ ،‬ﺗﺣدد ﻗﺎﺋﻣﺗﻬﺎ ﻋن طرﯾق اﻟﺗﻧظﯾم‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﻣدد ﻫذﻩ اﻟﻣدة ﺑﺳﻧﺗﯾن )‪ ،(02‬ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﺗﻌﻬد اﻟﻣﺳﺗﺛﻣرون ﺑﺗوظﯾف ﻟﻣدة ﻏﯾر ﻣﺣدودة ﺛﻼث )‪( 03‬‬
‫ﻣﺳﺗﺧدﻣﯾن ﻋﻠﻰ اﻷﻗل‪.‬‬
‫‪ -‬ﯾﺗرﺗب ﻋﻠﻰ ﻋدم اﺣﺗرام اﻻﻟﺗزاﻣﺎت اﻟﻣرﺗﺑطﺔ ﺑﻌدد اﻟوظﺎﺋف اﻟﻣﺣدﺛﺔ‪ ،‬ﺳﺣب اﻻﻋﺗﻣﺎد و اﺳﺗرداد‬
‫اﻟﺣﻘوق و اﻟرﺳوم اﻟﺗﻲ ﻛﺎن ﻣن اﻟﻣﻔروض ﺗﺳدﯾدﻫﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻏﯾر أﻧﻪ ‪ ،‬اﻟﻣﺳﺗﺛﻣرون ﯾﺑﻘون ﻣدﯾﻧﯾن ﺑدﻓﻊ اﻟﺣد اﻷدﻧﻰ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ و اﻟﻣﺗﻌﻠق ب ‪ %50‬ﻣن اﻟﻣﺑﻠﻎ‬
‫اﻟﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻪ ﺑﻣوﺟب اﻟﻣﺎدة ‪ 365‬ﻣﻛرر ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة و اﻟرﺳوم اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ‪.‬‬
‫ب ‪ -‬ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫ﺗﺣددون أوﻻ ﻣﺟﻣوع دﺧﻠﻛم اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟذي ﯾﺳﺎوي اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻟﺣﺳﺎﺑﻲ ﻟﻠﻣداﺧﯾل اﻟﻔﺋوﯾﺔ ‪.‬‬
‫ب ‪ .1‬اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ‬
‫ﻣﺎ ﻫو اﻟﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﻲ اﻟﻣطﺑق ؟‬
‫ﯾﻔرض اﻟﻧظﺎم اﻟﺣﻘﯾﻘﻲ ﻋﻠﯾﻛم ﺑﺻﻔﺔ إﺟﺑﺎرﯾﺔ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻣﺎ إذا ﺗﺟﺎوز رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﺳﻧوي ﻣﺑﻠﻎ‬
‫‪ 30.000.000‬دج ‪.‬‬
‫ﺗـــوﺿﯾﺢ‪:‬‬
‫إن رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﺳﻧوي اﻟواﺟب اﻋﺗﻣﺎدﻩ ﻫو رﻗم اﻷﻋﻣﺎل ‪:‬‬
‫ﻣن دون اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺧﺎﺿﻌﯾن ﻟﻬذا اﻟرﺳم ‪،‬‬
‫اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ﻣﺣﺳوب ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻐﯾر اﻟﺧﺎﺿﻌﯾن ﻟﻪ‪.‬‬

‫ﻛﯾف ﯾﺣدد رﺑﺣﻛم اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ؟‬

‫إن رﺑﺣﻛم اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪ ،‬ﻫو ذﻟك اﻟﻧﺎﺗﺞ ﻋن ﻣﺳك ﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﺣﻘﯾﻘﯾﺔ و ﻫو ﯾﺳﺎوي اﻟﻔرق ﺑﯾن ‪:‬‬
‫ﻣن ﺟﻬﺔ اﻟﺣواﺻل اﻟﻣﻘﺑوﺿﺔ ‪،‬‬
‫و ﻣن ﺟﻬﺔ أﺧرى ‪ ،‬اﻷﻋﺑﺎء اﻟﻣﺗﺣﻣﻠﺔ ﻓﻲ إطﺎر ﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻧﺷﺎطﻛم ‪.‬‬

‫‪8‬‬
 ‫اﻟﺣواﺻل اﻟواﺟب اﻋﺗﻣﺎدﻫﺎ ﻓﻲ ﺗﺣدﯾد رﺑﺣﻛم اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ‪:‬‬
‫ﺗﺗﺷﻛل اﻟﺣواﺻل اﻟواﺟب اﻋﺗﻣﺎدﻫﺎ ‪ ،‬ﻣن ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻣﺑﯾﻌﺎت اﻟﺳﻠﻊ أو اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن اﻷﺷﻐﺎل اﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ أو اﻟﺧدﻣﺎت اﻟﻣﻘدﻣﺔ ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﺣواﺻل اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ وﺟﻪ اﻟﺧﺻوص ‪ ،‬ﻋن اﺳﺗﻐﻼل ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻣداﺧﯾل اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻣدرﺟﺔ ﻓﻲ أﺻول اﻟﻣﯾزاﻧﯾﺔ ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﺣواﺻل اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺗﻣﺛﻠﺔ ﻓﻲ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺣواﺻل اﻷﺳﻬم و ﺣﺻص اﻟﺷرﻛﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪،‬‬
‫‪ -‬ﺣواﺻل اﻟدﯾون و اﻟوداﺋﻊ و اﻟﻛﻔﺎﻻت‬
‫‪ -‬اﻷﺗﺎوى اﻟﻣﺣﺻﻠﺔ ﻣن أﺟل اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن ﺣﻘوق اﻟﻣﻠﻛﯾﺔ اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ اﻟﻌﺎﺋدة ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺔ ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ‬
‫‪ -‬اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻟﻣﺧﺻوﻣﺔ ﻣﺳﺑﻘﺎ ﻣن اﻷرﺑﺎح اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬
‫اﻷﻋﺑﺎء اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺧﺻم ﻣن أﺟل ﺗﺣدﯾد رﺑﺣﻛم اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ‪:‬‬
‫ﺗﺗﺷﻛل اﻷﻋﺑﺎء اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺧﺻم ﻣن ‪:‬‬
‫‪ ‬ﺷراء اﻟﻣواد و اﻟﺳﻠﻊ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﻣﺻﺎرﯾف اﻟﻌﺎﻣﺔ ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻹﻫﺗﻼﻛﺎت ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﻣؤوﻧﺎت ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﺿراﺋب و اﻟرﺳوم اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ ‪،‬‬
‫اﻟﺷروط اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﺧﺻم اﻷﻋﺑﺎء‪:‬‬
‫ﺣﺗﻰ ﺗﻛون اﻷﻋﺑﺎء ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺧﺻم‪ ،‬ﯾﺟب أن ﺗﺗوﻓر ﻓﯾﻬﺎ اﻟﺷروط اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬إﺳﺗﻐﻼﻟﻬﺎ ﻓﻲ إطﺎر اﻟﺗﺳﯾﯾر اﻟﻌﺎدي ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺔ أو ﻟﻣﺻﻠﺣﺗﻬﺎ ‪،‬‬
‫‪ ‬ﺗﺗﻌﻠق ﺑﻌبء ﻓﻌﻠﻲ و أن ﺗﻛون ﻣدﻋﻣﺔ ﺑﻣﺑررات ﻛﺎﻓﯾﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬أن ﺗﻛون ﻣدرﺟﺔ ﺿﻣن أﻋﺑﺎء اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺻرﻓت ﺧﻼﻟﻬﺎ‪.‬‬
‫ﻣﺎﻫﻲ اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت اﻟﺗﻲ ﯾﻣﻛﻧﻛم اﻻﺳﺗﻔﺎدة ﻣﻧﻬﺎ ؟‬
‫ﯾﻣﻧﺢ ﻟﻛم اﻟﻘﺎﻧون اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ ، %35‬ﻋﻠﻰ اﻟرﺑﺢ ﻋن ﻧﺷﺎط اﻟﻣﺧﺑزة ) ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺧﺑز ﻓﻘط ( ‪،‬‬

‫‪9‬‬
 ‫‪ ، %30‬ﻋل اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﻌﺎد اﺳﺗﺛﻣﺎرﻫﺎ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﺷروط اﻵﺗﯾﺔ ‪:‬‬

‫أ( ﯾﺟب إﻋﺎدة اﺳﺗﺛﻣﺎر اﻷرﺑﺎح ﻓﻲ اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات اﻹﻫﺗﻼﻛﯾﺔ ) اﻟﻣﻧﻘوﻻت أو اﻟﻌﻘﺎرات ( ﺑﺎﺳﺗﺛﻧﺎء‬
‫اﻟﺳﯾﺎرات اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﻻﺗﺷﻛل اﻷداة اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ ﻟﻠﻧﺷﺎط ﺧﻼل اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﺗﺣﻘﯾﻘﯾﻬﺎ أو ﺧﻼل‬
‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣواﻟﯾﺔ ‪ .‬و ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﺣﺎﻟﺔ اﻷﺧﯾرة‪ ،‬ﯾﺟب ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن ﻣن ﻫذا اﻻﻣﺗﯾﺎز‬
‫اﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗزام ﺑﺈﻋﺎدة اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر‪ ،‬دﻋﻣﺎ ﻟﺗﺻرﯾﺣﺎﺗﻬم اﻟﺳﻧوﯾﺔ‪.‬‬
‫ب( ﻟﻼﺳﺗﻔﺎدة ﻣن ﻫذا اﻟﺗﺧﻔﯾض‪ ،‬ﯾﺟب أن ﯾﻣﺳك اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدون ﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻣﻧﺗظﻣﺔ‪ .‬و ﻓﺿﻼ ﻋن ذﻟك‪،‬‬
‫ﯾﺟب أن ﯾﺑﯾﻧوا ﺑﺻورة ﻣﻣﯾزة ﻓﻲ اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺳﻧوي ﻧﺗﺎﺋﺞ اﻷرﺑﺎح اﻟﺗﻲ ﯾﻣﻛﻧﻬﺎ اﻻﺳﺗﻔﺎدة ﻣن‬
‫اﻟﺗﺧﻔﯾض و إﻟﺣﺎق ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣﻊ اﻹﺷﺎرة إﻟﻰ طﺑﯾﻌﺗﻬﺎ و ﺗﺎرﯾﺦ دﺧوﻟﻬﺎ ﻓﻲ‬
‫اﻷﺻول و ﻛذا ﺳﻌر ﻛﻠﻔﺗﻬﺎ‪.‬‬
‫ج( ﯾﺟب ﻋﻠﻰ اﻷﺷﺧﺎص ‪ ،‬ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺗﻧﺎزل أو وﻗف اﻟﺗﺷﻐﯾل اﻟذي ﺣدث ﻓﻲ أﺟل أﻗل ﻣن ﺧﻣس‬
‫)‪ (05‬ﺳﻧوات و ﻟم ﯾﺗﺑﻊ ﺑﺎﺳﺗﺛﻣﺎر ﻓوري ‪ ،‬أن ﯾدﻓﻌوا ﻟﻘﺎﺑض اﻟﺿراﺋب ﻣﺑﻠﻐﺎ ﯾﺳﺎوي اﻟﻔرق ﺑﯾن اﻟﺿرﯾﺑﺔ‬
‫اﻟﻣﻔروض دﻓﻌﻬﺎ و اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺳددة ﻓﻲ ﺳﻧﺔ اﻻﺳﺗﻔﺎدة ﻣن اﻟﺗﺧﻔﯾض‪ .‬و ﺗطﺑق ﻋﻠﻰ اﻟﺣﻘوق اﻹﺿﺎﻓﯾﺔ‬
‫اﻟﻣﻔروﺿﺔ ﻋﻠﻰ ﻫذا اﻟﻧﺣو زﯾﺎدة ﻗدرﻫﺎ ‪%5‬‬
‫ﻛﻣﺎ ﺗؤﺳس ﺿرﯾﺑﺔ ﺗﻛﻣﯾﻠﯾﺔ ﺿﻣن ﻧﻔس اﻟﺷروط ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻋدم إﺣﺗرام اﻻﻟﺗزام اﻟﻣذﻛور ﻓﻲ اﻟﻔﻘرة أ ﻣﻊ‬
‫زﯾﺎدة ﻗدرﻫﺎ ‪.%25‬‬
‫ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن اﻹﻋﻔﺎء اﻟداﺋم اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن اﻟﻧﺷﺎطﺎت اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺣﻠﯾب اﻟطﺑﯾﻌﻲ اﻟﻣوﺟﻪ‬
‫ﻟﻼﺳﺗﻬﻼك ﻋﻠﻰ ﺣﺎﻟﺗﻪ ‪.‬‬
‫ﺗﻣﻧﺢ ﺗﺧﻔﯾﺿﺎت ﻟﻠﻧﺷﺎطﺎت اﻟﺗﻲ ﯾﻣﺎرﺳﻬﺎ اﻟﺷﺑﺎب ذو اﻟﻣﺷﺎرﯾﻊ اﻟﻣؤﻫﻠون ﻟﻼﺳﺗﻔﺎدة ﻣن إﻋﺎﻧﺔ اﻟﺻﻧدوق‬
‫اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم ﺗﺷﻐﯾل اﻟﺷﺑﺎب و اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺗﺎﻣﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺑطﺎﻟﺔ و اﻟوﻛﺎﻟﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ ﻟﺗﺳﯾﯾر‬
‫اﻟﻘرض اﻟﻣﺻﻐر ﻋﻧد ﻧﻬﺎﯾﺔ ﻓﺗرة اﻹﻋﻔﺎءات اﻟﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﺗﺷرﯾﻊ ‪ ،‬ﻟﺟﺑﺎﺋﻲ اﻟﻣﻌﻣول ﺑﻪ و‬
‫ذﻟك ﺧﻼل اﻟﺛﻼث )‪ (03‬ﺳﻧوات اﻷوﻟﻰ ﻣن اﻹﺧﺿﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﺳﻧﺔ اﻷوﻟﻰ ﻣن اﻹﺧﺿﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﺗﺧﻔﯾض ﻗدرﻩ ‪70%‬‬
‫‪ -‬اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺛﺎﻧﯾﺔ ﻣن اﻹﺧﺿﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﺗﺧﻔﯾض ﻗدرﻩ ‪50%‬‬
‫‪ -‬اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺛﺎﻟﺛﺔ ﻣن اﻹﺧﺿﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﺗﺧﻔﯾض ﻗدرﻩ ‪25%‬‬

‫‪10‬‬
‫ﻛﻣﺎ ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن ﻫذﻩ اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت ﻟﻠﻣرﺣﻠﺔ اﻟﻣﺗﺑﻘﯾﺔ‪ ،‬اﻟﻧﺷﺎطﺎت اﻟﻣذﻛورة أﻋﻼﻩ اﻟﺗﻲ اﺳﺗﻔﺎدت ﻣن اﻹﻋﻔﺎء و‬
‫ﻻ زاﻟت ﺟﺎرﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﺳﻧوات اﻟﻣﻌﻧﯾﺔ ﺑﺎﻟﺗﺧﻔﯾض دون إﻣﻛﺎﻧﯾﺔ اﻟﻣطﺎﻟﺑﺔ ﺑﺎﺳﺗرداد ﻣﺎ ﺗم دﻓﻌﻪ‪.‬‬
‫ﻣﺎﻫﻲ اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﻌﻔﯾﺔ ؟‬
‫ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﻔﺎء داﺋم ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻷرﺑﺎح اﻟﺗﻲ ﯾﻘل أو ﯾﺳﺎوي ﻣﺑﻠﻐﻬﺎ اﻟﺣد اﻷدﻧﻰ ﻟﻺﺧﺿﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ اﻟﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻪ ﻓﻲ‬
‫اﻟﺟدول اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ) ‪120.000‬دج ( ‪.‬‬
‫‪ ‬أرﺑﺎح اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﺟﻣﻌﯾﺎت اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣﻌوﻗﯾن اﻟﻣﻌﺗﻣدة و ﻛذﻟك اﻟﻬﯾﺎﻛل اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن ﻗﺑل ﻓرق ﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻧﺷﺎط ﻣﺳرﺣﻲ و ﻫذا ﺑﻌﻧوان اﻹﯾرادات اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن اﻟﻧﺷﺎطﺎت اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺣﻠﯾب اﻟطﺑﯾﻌﻲ اﻟﻣوﺟﻪ ﻟﻼﺳﺗﻬﻼك ﻋﻠﻰ ﺣﺎﻟﺗﻪ‪.‬‬
‫ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﻔﺎء ﻟﻣدة )‪ (10‬ﺳﻧوات اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﺣرﻓﯾﯾن اﻟﺗﻘﻠﯾدﯾن و ﻛذا اﻟذﯾن ﯾﻣﺎرﺳون ﻧﺷﺎطﺎ ﺣرﻓﯾﺎ ﻓﻧﯾﺎ‪.‬‬
‫ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﻔﺎء ﻟﻣدة ﺛﻼث ﺳﻧوات ‪ ،‬اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻓﻲ إطﺎر اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻣن طرف ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﺷﺑﺎب اﻟﻣﺳﺗﺛﻣر اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﺎﻧﺔ اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم ﺗﺷﻐﯾل اﻟﺷﺑﺎب‬
‫‪ ‬اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن ﻣن ﻧظﺎم دﻋم إﺣداث أﻧﺷطﺔ إﻧﺗﺎﺟﯾﺔ اﻟذي ﯾﺳﯾرﻩ اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ‬
‫ﻟﻠﺗﺎﻣﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺑطﺎﻟﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﻣﺳﺗﺛﻣرﯾن ﻓﻲ اﻟﻧﺷﺎطﺎت أو اﻟﻣﺷﺎرﯾﻊ اﻟﻣؤﻫﻠﺔ ﻟﻼﺳﺗﻔﺎدة ﻣن إﻋﺎﻧﺔ اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم‬
‫اﻟﻘرض اﻟﻣﺻﻐر‪.‬‬
‫ﯾﻣدد اﻹﻋﻔﺎء إﻟﻰ ﺳت )‪ (6‬ﺳﻧوات ‪ ،‬إذا ﻛﺎﻧت اﻷﻧﺷطﺔ ﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻓﻲ ﻣﻧﺎطق ﯾﺟب ﺗرﻗﯾﺗﻬﺎ ‪.‬‬
‫و ﺗﻣدد ﻫﺎﺗﯾن اﻟﻔﺗرﺗﯾن ﺑﺳﻧﺗﯾن )‪ (02‬ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﺗﻌﻬد اﻟﻣﺳﺗﺛﻣرون ﺑﺗوظﯾف ﺛﻼﺛﺔ )‪ (3‬ﻋﻣﺎل ﻋﻠﻰ اﻷﻗل ﻟﻣدة‬
‫ﻏﯾر ﻣﺣددة‪.‬و ﯾﺗرﺗب ﻋﻠﻰ ﻋدم اﺣﺗرام اﻟﺗﻌﻬدات اﻟﻣﺗﺻﻠﺔ ﺑﻌدد ﻣﻧﺎﺻب اﻟﻌﻣل اﻟﻣﻧﺷﺎة ‪ ،‬ﺳﺣب اﻻﻋﺗﻣﺎد‬
‫و اﻟﻣطﺎﻟﺑﺔ ﺑﺎﻟﺣﻘوق و اﻟرﺳوم اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ اﻟﺗﺳدﯾد ‪.‬‬
‫إذا ﺗواﺟدت ﻫذﻩ اﻷﻧﺷطﺔ ﻓﻲ ﻣﻧطﻘﺔ ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﺎﻧﺔ " اﻟﺻﻧدوق اﻟﺧﺎص ﻟﺗطوﯾر ﻣﻧﺎطق اﻟﺟﻧوب " ‪،‬‬
‫ﺗﻣدد ﻣدة اﻹﻋﻔﺎء ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ إﻟﻰ ﻋﺷر )‪ (10‬ﺳﻧوات ‪ ،‬اﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺷروع‬
‫ﻓﻲ اﻻﺳﺗﻐﻼل‪.‬‬
‫‪ ‬ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﻔﺎء ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻋﻣﻠﯾﺎت ﺗوزﯾﻊ اﻟﻣداﺧﯾل ﻟﻔﺎﺋدة اﻟﻣﺳﺎﻫﻣﯾن أو‬
‫أﺻﺣﺎب اﻟﺣﺻص اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ ﻓﻲ ﺷرﻛﺎت ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة ‪.‬‬

‫‪11‬‬
 ‫ﻣﺎ ﻫﻲ اﻟﺗزاﻣﺎﺗﻛم اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ؟‬
‫ﻣﺳك ﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻣزدوﺟﺔ ﻣﻊ‪:‬‬
‫‪ -‬دﻓﺗر اﻟﯾوﻣﻲ‬
‫‪ -‬دﻓﺗر اﻷﺳﺗﺎذ‬
‫‪ -‬اﻟدﻓﺎﺗر و اﻟدﻓﺎﺗر اﻹﺿﺎﻓﯾﺔ‬
‫‪ -‬ﻋداد اﻟﻣﯾزاﻧﯾﺔ ‪،‬‬
‫‪ -‬إﻋداد ﻓﺎﺗورات ﻣﻊ ذﻛر ﻣﻌدل و ﻣﺑﻠﻎ اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ‬

‫أﺳﺎس اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر‪:‬‬

‫ﯾؤﺳس اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻟﻠﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻟﻠﻣﺳﺗﻔﯾد ‪.‬‬
‫ﯾﻘوم اﻟﻣدﯾن اﻟذي ﯾدﻓﻊ ﻫذﻩ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ ﺑﺈﺟراء اﻻﻗﺗطﺎع ‪.‬‬
‫ﻣــــﻼﺣظـــﺔ‪:‬‬
‫اﻟﻣﻛﺎﻓﺂت اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻓﻲ إطﺎر ﻋﻘد ﺧﺑرة ‪:‬‬
‫ﯾﺗرﺗب ﻋن اﻟﻣﻛﺎﻓﺂت اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻓﻲ إطﺎر ﻋﻘد ﺧﺑرة أو ﺗﻛوﯾن‪ ،‬ﺗطﺑﯾق ﺗﺧﻔﯾض ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪%20‬‬
‫ﺧﺎﺻﯾﺔ اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ﯾﻛﺗﺳﻲ اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر طﺎﺑﻌﺎ ﻣﺣر ار ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬
‫ب ‪ - .2.‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن ﺗﺄﺟﯾر اﻟﻣﻣﺗﻠﻛﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ و ﻏﯾر اﻟﺑﻧﯾﺔ ‪:‬‬
‫ﻣﺎ ﻫﻲ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻔﺋﺔ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ ؟‬
‫ﺗﻌﺗﺑر ﻛﻣدا ﺧﯾل ﻋﻘﺎرﯾﺔ ‪ ،‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن ‪:‬‬
‫ﺗﺄﺟﯾر اﻟﻌﻘﺎرات أو أﺟزاء اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ ﻣﺛل اﻟﻣﻧﺎزل اﻟﺳﻛﻧﯾﺔ أو اﻟﻣﺻﺎﻧﻊ أو اﻟﻣﺣﻼت أو اﻟﻣﻛﺎﺗب‪...‬إﻟﺦ‬
‫ﺗﺄﺟﯾر ﻛل اﻟﻣﺣﻼت اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ أو اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ ﻏﯾر اﻟﻣﺟﻬزة ﺑﻌﺗﺎدﻫﺎ ﺷرﯾطﺔ أن ﺗدرج ﻫذﻩ اﻟﻣداﺧﯾل ﺿﻣن‬
‫أرﺑﺎح ﻣؤﺳﺳﺔ ﺻﻧﺎﻋﯾﺔ أو ﺗﺟﺎرﯾﺔ أو ﺣرﻓﯾﺔ أو ﺣرﻓﯾﺔ أو ﻟﻣﺳﺗﺛﻣرة ﻓﻼﺣﯾﻪ أو ﻣﻬﻧﯾﺔ ﻏﯾر ﺗﺟﺎرﯾﺔ ‪.‬‬
‫و ﻋﻠﯾﻪ ‪ ،‬ﺗدرج ﺿﻣن ﻓﺋﺔ اﻷرﺑﺎح اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ‪ ،‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن ﺗﺄﺟﯾر ﻣﺣﻼت ﺗﺎﺑﻌﺔ ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻟﻣﺳﺗﺛﻣرة ﻓﻼﺣﯾﻪ‬
‫‪ ‬ﻟﻣﻬﻧﺔ ﻏﯾر ﺗﺟﺎرﯾﺔ‬
‫و ﯾﺗﻌﻠق اﻷﻣر‪،‬ﻋﻠﻰ وﺟﻪ اﻟﺧﺻوص ‪ ،‬ﺑﺎﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن اﻟﻣﺣﻼت اﻟﻣﺳﺗﻌﻣﻠﺔ ﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻣﻬﻧﺔ أﺻﺣﺎب‬
‫اﻟﻣداﺧﯾل ﻏﯾر اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ و اﻟﺗﻲ اﺧﺗﺎر ﻣﺳﺗﻐﻠﻬﺎ ﻗﯾدﻫﺎ ﻓﻲ ﺳﺟل اﻷﻣوال اﻟﺛﺎﺑﺗﺔ‪.‬‬

‫‪12‬‬
 ‫‪ -‬ﻋﻘود اﻟﻘرض ﻟﻼﺳﺗﻌﻣﺎل‪،‬‬
‫‪ -‬ﺗﺄﺟﯾر اﻟﻣﻣﺗﻠﻛﺎت ﻏﯾر اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ ﻣﻬﻣﺎ ﻛﺎﻧت طﺑﯾﻌﺗﻬﺎ ﺑﻣﺎ ﻓﯾﻬﺎ اﻷراﺿﻲ اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ ‪،‬‬
‫‪ -‬ﺗﺄﺟﯾر ﻗﺎﻋﺎت اﻟﺣﻔﻼت و اﻷﻋﯾﺎد اﻟﺳوﻗﯾﺔ و اﻟﺳﯾرك اﻟذي ﯾﺧﺿﻊ ﺑﻌﻧوان اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل‬
‫اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪ ،‬ﻟدﻓﻊ ﺗﻠﻘﺎﺋﻲ ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ ،%15‬ﻣﺣرر ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬

‫ﻛﯾف ﯾﺗم ﺗﺣدﯾد دﺧﻠﻛم اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ؟‬

‫ﯾﺳﺎوي اﻟدﺧل اﻟﻣﻌﺗﻣد ﻛﺄﺳﺎس ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪ ،‬ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص ﻫذﻩ اﻟﻔﺋﺔ‪ ،‬ﻣﺑﻠﻎ اﻹﯾﺟﺎر اﻟﺧﺎم‬
‫اﻟﺳﻧوي‪.‬‬
‫ﺗوﺿﯾﺣﺎت‪:‬‬
‫‪ .1‬ﻋدم ﻛﻔﺎﯾﺔ اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺧﺎص ﺑﺎﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ ‪:‬‬

‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻋدم ﻛﻔﺎﯾﺔ اﻟﺗﺻرﯾﺢ ‪ ،‬ﯾﻌﺎد ﺗﻘﯾﯾم اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ ﺣﺳب اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ﻟﻠﻌﻘﺎرات ‪ ،‬و ﻫذا ﻣﻬﻣﺎ‬
‫ﻛﺎﻧت طﺑﯾﻌﺗﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ .2‬ﻻ ﺗﻧﺗﻣﻲ ﻟﻔﺋﺔ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻣداﺧﯾل اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ أو ﻏﯾر اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ اﻟﻣدرﺟﺔ ﻓﻲ أرﺑﺎح ﻣؤﺳﺳﺔ ﺻﻧﺎﻋﯾﺔ أو ﺗﺟﺎرﯾﺔ أ‬
‫وﻣﺳﺗﺛﻣرة زراﻋﯾﺔ أو ﻣﻬﻧﺔ ﻏﯾر ﺗﺟﺎرﯾﺔ‪.‬‬
‫ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﺣﺎﻟﺔ ‪ ،‬ﺗﺧﺿﻊ ﻫذﻩ اﻟﻣداﺧﯾل ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﺑﻌﻧوان اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ اﻟذي ﺗﺗﺑﻌﻪ و ﺗﺑﻌﺎ‬
‫ﻟﻠﻘواﻋد اﻟﻣطﺑﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﻫذا اﻟﻧﺷﺎط ‪.‬و ﻋﻠﯾﻪ ‪:‬‬
‫‪ ‬ﺗدرج ﻣداﺧﯾل اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻣدرﺟﺔ ﻓﻲ أﺻول اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ أو اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ أو اﻟﺣرﻓﯾﺔ أو‬
‫اﻟﻣﺧﺻﺻﺔ ﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻣﻬﻧﺔ ﻏﯾر ﺗﺟﺎرﯾﺔ ‪ ،‬ﺗﺑﻌﺎ ﻟﻠﺣﺎﻟﺔ ‪ ،‬ﻓﻲ ﻓﺋﺔ اﻷرﺑﺎح اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ‬
‫أو ﻓﺋﺔ اﻷرﺑﺎح ﻏﯾر اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺗدرج ﻣداﺧﯾل اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻣﺷﻛﻠﺔ ﻟﻣﺳﺗﺛﻣرة ﻓﻼﺣﯾﻪ ﻓﻲ اﻷرﺑﺎح اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ ﻟﻬذﻩ اﻟﻣﺳﺗﺛﻣرة ‪ ،‬ﻋﻧدﻣﺎ‬
‫ﯾﺳﺗﻐﻠﻬﺎ اﻟﻣﺎﻟك ﺑﻧﻔﺳﻪ ‪.‬‬

‫‪ -3‬ﺗﻧﺗﻣﻲ ﻟﻔﺋﺔ اﻷرﺑﺎح اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ )و ﻟﯾس ﻟﻠﻣداﺧﯾل اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ ( ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﺄﺟﯾر اﻟﻣﺣﻼت اﻟﻣﻔروﺷﺔ‪،‬‬

‫‪13‬‬
 ‫‪ -‬ﺗﺄﺟﯾر ﻣؤﺳﺳﺔ ﺻﻧﺎﻋﯾﺔ أو ﺗﺟﺎرﯾﺔ ﻣﺟﻬزة ﺑﺄﺛﺎث أو ﻋﺗﺎد ﺿروري ﻻﺳﺗﻐﻼﻟﻬﺎ‪.‬‬
‫ب‪ .3.‬ﻣداﺧﯾل اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ ‪:‬‬

‫ﺗﺻﻧﯾف ﻣداﺧﯾل اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ ‪:‬‬

‫ﺗﺷﻣل ﻣداﺧﯾل اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ ﻓﺋﺗﯾن ﻫﺎﻣﺗﯾن ‪:‬‬
‫أ( – ﺣواﺻل اﻷﺳﻬم أو ﺣﺻص اﻟﺷرﻛﺔ و اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ﻟﻬﺎ ‪:‬‬
‫اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﻌﻧﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﯾﺗﻌﻠق اﻷﻣر أﺳﺎﺳﺎ ﺑﺎﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣوزﻋﺔ ﻣن طرف ‪:‬‬
‫‪ -‬اﻟﺷرﻛﺎت ذات اﻷﺳﻬم ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﺷرﻛﺎت ذات اﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺔ اﻟﻣﺣدودة ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣدﻧﯾﺔ اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ﻓﻲ ﺷﻛل ﺷرﻛﺎت أﺳﻬم ‪،‬‬
‫‪ -‬ﺷرﻛﺎت اﻷﺷﺧﺎص و اﻟﺟﻣﻌﯾﺎت اﻟﻣﺳﺎﻫﻣﺔ اﻟﺗﻲ اﺧﺗﺎرت اﻟﻧظﺎم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ اﻟﺧﺎص ﺑﺷرﻛﺎت اﻷﻣوال‬
‫ﯾﻘﺻد ﺑﺎﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣوزﻋﺔ ﻣﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬
‫‪ -‬اﻷرﺑﺎح أو اﻟﺣواﺻل اﻟﺗﻲ ﻟم ﺗدﺧل ﻓﻲ اﻻﺣﺗﯾﺎطﺎت أو ﺗدرج ﻓﻲ رأس اﻟﻣﺎل‬
‫‪ -‬اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ أو اﻟﻘﯾم اﻟﻣوﺿوﻋﺔ ﺗﺣت ﺗﺻرف اﻟﺷرﻛﺎء أو أﺻﺣﺎب اﻷﺳﻬم أو أﺻﺣﺎب ﺣﺻص ﻓﻲ‬
‫اﻟﺷرﻛﺔ و ﻏﯾر اﻟﻣﻘﺗطﻌﺔ ﻣن اﻷرﺑﺎح‪،‬‬
‫‪ -‬ﺣواﺻل اﻷﻣوال اﻟﻣودﻋﺔ ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﻘروض أو اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب اﻟﻣوﺿوﻋﺔ ﺗﺣت ﺗﺻرف اﻟﺷرﻛﺎء ﻣﺑﺎﺷرة أو ﺑواﺳطﺔ‬
‫أﺷﺧﺎص أو ﺷرﻛﺎت ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﻣﻛﺎﻓﺂت و اﻟﻣزاﯾﺎ و اﻟﺗوزﯾﻌﺎت ﻏﯾر اﻟﻣﺻرح ﺑﻬﺎ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﻣﻛﺎﻓﺂت اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻟﻠﺷرﻛﺎء أو ﻟﻠﻣدراء دون ﻣﻘﺎﺑل ﻋﻣل أو ﺧدﻣﺔ ﻣﻧﺟزة أو اﻟﺗﻲ ﯾﻌﺗﺑر ﻣﺑﻠﻐﻬﺎ أو‬
‫اﻟﺗﻲ ﯾﻌﺗﺑر ﻣﺑﻠﻐﻬﺎ ﻣﺑﺎﻟﻐﺎ ﻓﯾﻪ ‪.‬‬
‫‪ -‬أﺗﻌﺎب اﻟﺣﺿور و ﻣﻛﺎﻓﺂت أﻋﺿﺎء ﻣﺟﻠس إدارة اﻟﺷرﻛﺔ اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﻟﻬم ﻣﻘﺎﺑل وظﺎﺋﻔﻬم‪.‬‬
‫‪ -‬أرﺑﺎح و اﺣﺗﯾﺎطﺎت اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣﻌﻧوﯾﯾن اﻟﺧﺎﺿﻌﯾن ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت و اﻟذﯾن‬
‫أﺻﺑﺣوا ﻏﯾر ﺧﺎﺿﻌﯾن ﻟﻬذﻩ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ‪.‬‬

‫‪14‬‬
‫‪ -‬اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣوﻟﺔ ﻟﺷرﻛﺔ أﺟﻧﺑﯾﺔ ﻏﯾر ﻣﻘﯾﻣﺔ ﻣن طرف ﻓرﻋﻬﺎ اﻟﻣﻧﺷﺄ ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر أو ﻣﻧﺷﺄة ﻣﻬﻧﯾﺔ‬
‫أﺧرى ﺣﺳب اﻟﻣﻔﻬوم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ‪.‬‬
‫ﺣواﺻل ﻻ ﺗﻛﺗﺳﻲ طﺎﺑﻊ ﻣدا ﺧﯾل ﻣوزﻋﺔ ‪:‬‬
‫ﻻ ﺗﻌﺗﺑر ﻣدا ﺧﯾل ﻣوزﻋﺔ‪:‬‬
‫اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣوزﻋﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻛﺗﺳﻲ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺷرﻛﺎء أو اﻟﻣﺳﺎﻫﻣﯾن طﺎﺑﻊ ﺗﺳدﯾدﯾﺎ ﻟﻣﺳﺎﻫﻣﺗﻬم أو ﻟﻌﻼوات‬
‫اﻹﺻدار‪ .‬ﻏﯾر أن ﻫذا اﻟﺗوزﯾﻊ ﻻ ﯾﻛﺗﺳﻲ ﻫذا اﻟطﺎﺑﻊ إﻻ إذا ﺳﺑق ﺗوزﯾﻊ ﻛل اﻷرﺑﺎح و اﻻﺣﺗﯾﺎطﺎت‬
‫ﺑﺎﺳﺗﺛﻧﺎء اﻻﺣﺗﯾﺎط اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ ‪.‬‬
‫ﺑﻬذا اﻟﺻدد ﻻ ﺗﻌﺗﺑر ﻣﺳﺎﻫﻣﺎت‪:‬‬
‫‪ -‬اﻻﺣﺗﯾﺎطﺎت اﻟﻣدرﺟﺔ ﻓﻲ رأس اﻟﻣﺎل ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣدرﺟﺔ ﻓﻲ رأس اﻟﻣﺎل ‪ ،‬أو ﻓﻲ اﻻﺣﺗﯾﺎطﺎت )ﻣﻛﺎﻓﺂت اﻻﻧدﻣﺎج ( ﻋﻧد اﻧدﻣﺎج ﺷرﻛﺗﯾن ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣوزﻋﺔ ﻧﺗﯾﺟﺔ ﺗﺻﻔﯾﺔ ﺷرﻛﺔ ﻋﻧدﻣﺎ‪:‬‬
‫‪ ‬ﺗﻣﺛل ﺗﺳدﯾدا ﻟﻠﻣﺳﺎﻫﻣﺎت ‪،‬‬

‫‪ ‬ﺗطﺑق ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ و اﻟﻘﯾم اﻟﺗﻲ ﻓرﺿت ﻋﻠﯾﻬﺎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﺧﻼل‬
‫ﺣﯾﺎة اﻟﺷرﻛﺔ ‪،‬‬
‫‪ -‬ﻣﻧﺢ اﻷﺳﻬم أو ﺣﺻص ﻟﻠﺷرﻛﺔ ﺑﺻﻔﺔ ﻣﺟﺎﻧﯾﺔ اﻟذي ﯾﺗم ﻓﻲ إطﺎر‪:‬‬
‫‪ ‬ﻋﻣﻠﯾﺔ دﻣﺞ ﺷرﻛﺎت ﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف ﺷرﻛﺎت ﻓﻲ ﺷﻛل ﺷرﻛﺎت ذات أﺳﻬم أو ﺷرﻛﺎت‬
‫ذات ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ ﻣﺣدودة ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻣﺳﺎﻫﻣﺔ ﺟزﺋﯾﺔ ﻓﻲ أﺣوال اﻟﺷرﻛﺔ ‪،‬‬
‫‪ ‬ﻣﺳﺎﻫﻣﺔ ﻛﻠﯾﺔ ﻓﻲ أﺻول ﺷرﻛﺗﯾن أو أﻛﺛر‪.‬‬
‫اﻟﺣواﺻل اﻟﻣﻌﻔﯾﺔ ‪:‬‬
‫إﻋﻔﺎء ﺣواﺻل و ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن اﻷﺳﻬم و اﻟﺳﻧدات اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ﻣن‬
‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ أو اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪:‬‬
‫ﺗﻌﻔﻰ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ أو اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ﻟﻣدة ﺧﻣس )‪ (05‬ﺳﻧوات اﺑﺗداء‬
‫ﻣن أول ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪: 2019‬‬

‫‪15‬‬
‫‪ -‬ﺣواﺻل و ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن اﻷﺳﻬم و اﻟﺳﻧدات اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ اﻟﻣﺳﻌرة ﻓﻲ‬
‫اﻟﺑورﺻﺔ ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻷﺳﻬم أو ﺣﺻص ﻫﯾﺋﺎت اﻟﺗوظﯾف اﻟﺟﻣﺎﻋﻲ ﻟﻠﻘﯾم اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ‪.‬‬

‫إﻋﻔﺎء ﺣواﺻل و ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن اﻟﺳﻧدات و اﻻﻟﺗزاﻣﺎت اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ‪ ،‬ﻣن‬
‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ أو اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪:‬‬
‫ﺗﻌﻔﻰ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ أو اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪ ،‬ﺣواﺻل و ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ‬
‫اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن اﻟﺳﻧدات و اﻷوراق اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ اﻟﻣﺳﻌرة ﻓﻲ اﻟﺑورﺻﺔ أو اﻟﺗﻲ ﺗم ﺗداوﻟﻬﺎ ﻓﻲ‬
‫ﺳوق ﻣﻧظﻣﺔ ‪ ،‬ﻷﺟل أدﻧﻰ ﻣدﺗﻪ ﺧﻣس ﺳﻧوات و ﺻﺎدرة ﺧﻼل ﻣدة ﺧﻣس ﺳﻧوات ‪ ،‬اﺑﺗداء اﻣن أول ﺟﺎﻧﻔﻲ‬
‫ﺳﻧﺔ ‪ 2019‬ﯾﺷﻣل ﻫذا اﻹﻋﻔﺎء ﻛﺎﻣل ﻣدة ﺻﻼﺣﯾﺔ اﻟﺳﻧد اﻟﺻﺎدر ﺧﻼل ﻫذﻩ اﻟﻣدة ‪.‬‬
‫إﻋﻔﺎء اﻟﺣوا ﺻل اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن أﺳﻬم ﺻﻧدوق دﻋم اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر ﻣن أﺟل اﻟﺗﺷﻐﯾل ‪.‬‬
‫ﺗﻌﻔﻰ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻟﻣدة ﺧﻣس )‪ (05‬ﺳﻧوات إﺑﺗداءا ﻣن أول ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪، 2005‬‬
‫اﻟﺣواﺻل اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن أﺳﻬم ﺻﻧدوق دﻋم اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر ﻣن أﺟل اﻟﺗﺷﻐﯾل ‪.‬‬

‫ﻣــﻼﺣظـــﺔ‪:‬‬
‫ﻧص ﻗﺎﻧون اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﺳﻧﺔ ‪ 2006‬ﻋﻠﻰ ﺗﻣدﯾد اﻹﻋﻔﺎء ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ و اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻘﯾم اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ‪ ،‬ﻟﻔﺎﺋدة ﻣﺎﻟﻛﻲ اﻻﻟﺗزاﻣﺎت و اﻟﺳﻧدات اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ﻷﺟل أدﻧﺎﻩ ﺧﻣس‬
‫)‪ (05‬ﺳﻧوات و اﻟذﯾن ﯾﺧﺗﺎرون ﺗﺄﺟﯾل إﺳﺗﺣﻘﺎق ﺳﻧداﺗﻬم ﻟﻣدة أدﻧﺎﻫﺎ ﺧﻣس )‪ ( 05‬ﺳﻧوات ) ﻗﺎﺑﻠﺔ‬
‫ﻟﻠﺗﻣدﯾد ( و ﺟﻌﻠﻬم ﯾﺳﺗﻔﯾدون اﺳﺗرﺟﺎع اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻣﺳﺑﻘﺎ ‪.‬‬
‫أﻣﺎ ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠق ﺑﻣﺎﻟﻛﻲ اﻻﻟﺗزاﻣﺎت و اﻟﺳﻧدات اﻟﻣﺷﺎﺑﻬﺔ اﻟذﯾن اﺧﺗﺎروا اﻟﺗﺣﺻﯾل اﻟﻣﺳﺑق ﻟﺳﻧداﺗﻬم ﻗﺑل أﺟل‬
‫اﻻﺳﺗﺣﻘﺎق اﻟﻣﻘدر ﺑﺧﻣس )‪ (05‬ﺳﻧوات ) ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺗﻘﻠﯾص ( ﻓﺈﻧﻬم ﯾﻔﺗﻘدون ﻣن اﻷن ﻓﺻﺎﻋدا اﻟﻣزاﯾﺎ‬
‫اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﻟﻬم ﻣن ﻗﺑل و ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﯾﻬم دﻓﻊ ﻫذﻩ اﻟﺿراﺋب ﻋﻧد ﺗﺣﺻﯾل اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺑﻌﻧوان اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ‬
‫اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﺧﻼل اﻟﻔﺗرة اﻟﻣﻧﺻرﻣﺔ ﻟﺣﻔظ دﯾوﻧﻬم ‪ ،‬ﺗﺿﺎف إﻟﯾﻬﺎ ﻓﺎﺋدة ﺗﺣدد ﻧﺳﺑﺗﻬﺎ ﻋن طرﯾق اﻟﺗﻧظﯾم ‪.‬‬
‫ﻧص ﻗﺎﻧون اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﻛﻣﯾﻠﻲ ﻟﺳﻧﺔ ‪ 2006‬ﻋﻠﻰ ﺗﻣدﯾد إﻋﻔﺎء ﻓواﺋض ﻗﯾم اﻟﺗﻧﺎزل ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸﺳﻬم اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن‬
‫ﻗﺑل ﺷرﻛﺎت اﻟرأﺳﻣﺎل اﻻﺳﺗﺛﻣﺎري ﻏﯾر اﻟﻣﻘﯾﻣﺔ ﻣﻊ ﺗﺧﻔﯾض ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ %50‬ﻣن ﻣﺑﺎﻟﻐﻬﺎ اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ‪.‬‬

‫‪16‬‬
 ‫أﻟﯾﺔ ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣوزﻋﺔ ‪:‬‬

‫اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف اﻟﺷرﻛﺔ‬

‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت‬

‫اﻷرﺑﺎح ﺑﻌد ﺗطﺑﯾق اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت‬

‫اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ‪ -‬اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت‬

‫اﻷرﺑﺎح اﻟﺗﻲ ﯾﺟب ﺗوزﯾﻌﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺳﺎﻫﻣﯾن أو اﻟﺷرﻛﺎء‬

‫اﻟﻤﺴﺎھﻢ أو اﻟﺸﺮﯾﻚ‬ ‫اﻟﻤﺴﺎھﻢ أو اﻟﺸﺮﯾﻚ‬

‫ﺷﺨــﺺ ﻣﻌﻨﻮي‬ ‫ﺷﺨﺺ طﺒﯿﻌﻲ‬

‫إﻗﻄﺎع ﻣﻦ اﻟﻤﺼﺪر‬ ‫اﻗﺘﻄﺎع ﻣﻦ‬

‫إﻋــــــﻔﺎء‬ ‫إﻗﻄﺎع ﻣﻦ اﻟﻤﺼﺪر‬ ‫اﻟﻤﺼﺪر ﺑﻨﺴﺒﺔ‬
‫ﺑﻨﺴﺒﺔ ‪% 15‬‬
‫ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ‬ ‫ﺑﻨﺴﺒﺔ ‪% 15‬‬ ‫‪% 15‬‬
‫) ﻣﺤﺮرة ﻣﻦ‬ ‫) ﻣﺤﺮرة ﻣﻦ‬
‫ﻟﻠﻤﻘﯿﻤﯿﻦ‬ ‫) ﻣﺤﺮرة ﻣﻦ‬
‫اﻟﻀﺮﯾﺒﺔ( ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ‬ ‫اﻟﻀﺮﯾﺒﺔ( ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ‬
‫اﻟﻀﺮﯾﺒﺔ( ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ‬ ‫ﻟﻐﯿﺮ اﻟﻤﻘﯿﻤﯿﻦ‬
‫ﻟﻠﻤﻘﯿﻤﯿﻦ‬
‫ﻟﻐﯿﺮ ﻟﻠﻤﻘﯿﻤﯿﻦ‬

‫ﻣﻼﺣظﺎت ‪:‬‬
‫‪ -‬طﺑﻘﺎ ﻷﺣﻛﺎم ﻗﺎﻧون اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﺳﻧﺔ ‪ ،2003‬ﻻ ﺗدﺧل ﻓﻲ وﻋﺎء اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻻﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن ﺗوزﯾﻊ اﻷرﺑﺎح اﻟﺗﻲ ﺗم إﺧﺿﺎﻋﻬﺎ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت أو ﺗﻠك‬
‫اﻟﻣﻌﻔﺎة ﺻراﺣﺔ ﺑﺷرط أن ﺗﻛون ﻫذﻩ اﻟﻣداﺧﯾل ﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن أرﺑﺎح ﻣﺻرح ﺑﻬﺎ ﺑﺻﻔﺔ ﻣﻧﺗظﻣﺔ‪،‬‬

‫‪17‬‬
‫‪ -‬طﺑﻘﺎ ﻷﺣﻛﺎم اﻟﻣﺎدة ‪ 5‬ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﺳﻧﺔ ‪ ، 2008‬ﺗﺧﺿﻊ اﻷرﺑﺎح اﻟﻣوزﻋﺔ ﺑﯾن اﻷﺷﺧﺎص‬
‫اﻟطﺑﯾﻌﯾﯾن أو اﻟﻣﻌﻧوﯾﯾن ﻏﯾر اﻟﻣﻘﯾﻣﯾن ﺑﺎﻟﺟزاﺋر ﻟﻺﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪% 15‬‬
‫ﺗﺧﺿﻊ اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣوﻟﺔ إﻟﻰ ﺷرﻛﺔ أﺟﻧﺑﯾﺔ ﻏﯾر ﻣﻘﯾﻣﺔ ﺑﺎﻟﺟزاﺋر ﻣن ﻗﺑل ﻓرﻋﻬﺎ اﻟﻣﻧﺷﺄ ﻓﻲ‬
‫اﻟﺟزاﺋر أو أي ﻣﻧﺷﺄة ﻣﻬﻧﯾﺔ أﺧرى ﺣﺳب اﻟﻣﻔﻬوم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ‪ ،‬اﻹﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر‪ ،‬ﺑﻌﻧوان‬
‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ .% 15‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ‪ ).‬اﻟﻣﺎدة ‪ 6‬ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﻟﺳﻧﺔ ‪.( 2009‬‬
‫ب( ﻣداﺧﯾل اﻟدﯾون و اﻟوداﺋﻊ و اﻟﻛﻔﺎﻻت ‪:‬‬
‫‪ (1‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﻌﻧﯾﺔ ‪:‬‬
‫ﯾﺗﻌﻠق اﻷﻣر ‪ ،‬ﻋﻠﻰ وﺟﻪ اﻟﺧﺻوص ب ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﻔواﺋد و ﻣﺗﺄﺧرات اﻟدﺧل و ﻛﺎﻓﺔ اﻟﺣواﺻل اﻷﺧرى ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟدﯾون اﻟرﻫﻧﯾﺔ اﻟﻣﻣﺗﺎزة ﻣﻧﻬﺎ و اﻟﻌﺎدﯾﺔ و ﻛذا اﻟدﯾون اﻟﻣﻣﺛﻠﺔ ﺑﺄﺳﻬم أو ﺳﻧدات ﻋﻣوﻣﯾﺔ و‬
‫ﺳﻧدات اﻟﻘرض اﻷﺧرى اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺗداول ﺑﺈﺳﺗﺛﻧﺎء ﻛل ﻋﻣﻠﯾﺔ ﺗﺟﺎرﯾﺔ ﻻ ﺗﻛﺗﺳﻲ اﻟطﺎﺑﻊ اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ‬
‫ﻟﻠﻘرض ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟوداﺋﻊ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺗﺣت طﻠب أو ﻷﺟل ﻣﺣدد ﻣﻬﻣﺎ ﻛﺎن اﻟﻣودع و ﻣﻬﻣﺎ ﻛﺎن ﺗﺧﺻﯾص اﻟودﯾﻌﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﻛﻔﺎﻻت و اﻟﻧﻘود ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬إﯾرادات ﺳﻧدات اﻟﺻﻧدوق‪،‬‬
‫‪ ‬ﻓواﺋد اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣﻘﯾدة ﻓﻲ دﻓﺎﺗر اﻹﺣﺗﯾﺎط ‪،‬‬
‫‪ ‬ﻓواﺋد اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺗوﻓﯾر ﻟﻠﺳﻛن ‪ ،‬ﻣﻬﺎ ﻛﺎﻧت ﻗﯾﻣﺗﻬﺎ ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﻔواﺋد اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟﺗوظﯾﻔﺎت ذات اﻟﻔﺎﺋدة اﻟﻣﻘﺗطﻌﺔ ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﻔواﺋد ‪ ،‬اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻣن اﻟدﺧل و ﻛذا اﻟﺣواﺻل اﻷﺧرى ﻟﻠﻘروض اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﻋﻠﻰ أي‬
‫ﺷﻛل ﻣن اﻷﺷﻛﺎل ﻣن ﻗﺑل اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣﺻرﻓﯾﺔ ﻋن طرﯾق اﻷﻣوال اﻟﺗﻲ ﺗﺣﺻل ﻋﻠﯾﻬﺎ ﻋن‬
‫طرﯾق إﺑرام ﻗروض ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻫﻲ اﻷﺧرى ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣﺑﯾﻧﺔ ﻓﻲ ﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻣؤﺳﺳﺔ ﺻﻧﺎﻋﯾﺔ أو ﺗﺟﺎرﯾﺔ ﺷرط أن ﯾﻛون ﻟﻛﻼ‬
‫اﻟطرﻓﯾن ﺻﻔﺔ اﻟﺻﻧﺎﻋﻲ و اﻟﺗﺟﺎري و أن ﺗﻛون اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣﻘﯾدة ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت ﻻ ﺗﺗﻌﻠق‬
‫إﻻ ﺑﻌﻣﻠﯾﺎت ﻣﻬﻧﯾﺔ‪.‬‬

‫‪18‬‬
 ‫‪ ‬اﻟﻔواﺋد و ﻣﺗﺄﺧرات اﻟدﺧل و اﻟﺣواﺻل اﻷﺧرى اﻟﻣﺣﺻﻠﺔ ﻣن و ﻟﺣﺳﺎب اﻟﺑﻧوك أو‬
‫اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﻔواﺋد اﻟﻣوزﻋﺔ ﻋﻠﻰ ﺷﻛل‪:‬‬
‫‪ ‬ﺳﻧدات اﻟﺗﺟﻬﯾز و ﺳﻧدات اﻟﺧزﯾﻧﺔ ﺗﺣت ﺻﯾﻐﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﺧﺻص إﻛﺗﺗﺎﺑﻬﺎ اﻹداري ﻟﻸﺷﺧﺎص‬
‫اﻟطﺑﯾﻌﯾن و اﻟﻣﻌﻧوﯾن ‪،‬‬
‫‪ ‬ﺳﻧدات اﻟﺗﺟﻬﯾز و ﺳﻧدات اﻟﺧزﯾﻧﺔ اﻟﻣﺳﺟﻠﺔ ﻓﻲ ﺣﺳﺎب ﺟﺎري و اﻟذي ﯾﺧﺻص اﻛﺗﺗﺎﺑﻬﺎ‬
‫اﻹداري ﻟﻸﺷﺧﺎص اﻟﻣﻌﻧوﯾﯾن ‪،‬‬
‫‪ ‬ﻋﻣﻠﯾﺎ ت اﻻﻗﺗراض اﻟﺗﻲ ﺗﺑرﻣﻬﺎ اﻟدوﻟﺔ ﻓﻲ ﺷﻛل ﻗروض و ﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ‪ ،‬و إﺻدار ﻟﻠﺳﻧدات‬
‫ذات اﻟﻣدى اﻟﻘﺻﯾر و اﻟﻣﺗوﺳط اﻟطوﯾل ﺑﻣﺎ ﻓﯾﻬﺎ اﻟﺗﻲ ﻫﻲ ﻋﻠﻰ ﺷﻛل اﻟﺗزام ﻣن أﺟل ﺗﻐطﯾﺔ‬
‫ﻣﺟﻣوع أﻋﺑﺎء اﻟﺧزﯾﻧﺔ ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻋﻣﻠﯾﺎت ﺗﺣوﯾل اﻟدﯾون اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ أو إﻋﺎدة ﺗﺣوﯾﻠﻬﺎ أو ﺗدﻋﯾم اﻟدﯾون اﻟﻣﺗﻘﻠﺑﺔ و ﻛذا دﯾون‬
‫اﻟﺧزﯾﻧﺔ ذات أﺟل اﺳﺗﺣﻘﺎق طوﯾل اﻟﻣدى ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﻔواﺋد اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟوداﺋﻊ ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻟﺻﻌﺑﺔ اﻟﺗﻲ ﯾرﺧص ﺑﻔﺗﺣﻬﺎ اﻟﺗﺷرﯾﻊ اﻟﻣﻌﻣول ﺑﻪ ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﻔواﺋد اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﺑﻌﻧوان اﻹﻗﺗراﺿﺎت اﻟﻣﻛﺗﺗﺑﺔ ﻟدى اﻟﺟﻣﻬور ﻣن طرف ﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻘرض و‬
‫اﻟﺟﻣﺎﻋﺎت اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ و اﻟﻣؤﺳﺳﺎت ‪.‬‬

‫‪ (2‬آﻟﯾﺔ ﻗرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ إﯾرادات اﻟدﯾون و اﻟوداﺋﻊ و اﻟﻛﻔﺎﻻت و ﺳﻧدات اﻟﺻﻧدوق‪:‬‬
‫‪ 1-2‬إﯾرادات اﻟدﯾون أو اﻟوداﺋﻊ و اﻟﻛﻔﺎﻻت ‪:‬‬

‫* ﺗطﺑﯾق اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ‪:‬‬

‫ﺗﺧﺿﻊ إﯾرادات اﻟدﯾون أو اﻟوداﺋﻊ و اﻟﻛﻔﺎﻻت اﻟﻣﺣﺻﻠﺔ ﻣن طرف ﻛل ﺷﺧص طﺑﯾﻌﻲ أو ﻣﻌﻧوي‬
‫ﻟﻼﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ %10‬ﻣطﺑﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺟﻬﺔ اﻟداﻓﻌﺔ ‪.‬‬
‫* ﻗﯾد اﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ﻋﻠﻰ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ‪:‬‬
‫ﯾﻌﺗﺑر ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻗﺗطﺎع ﻗرﺿﺎ ﺿرﯾﺑﯾﺎ ﻗﺎﺑﻼ ﻟﺧﺻم ﻣن ‪:‬‬
‫‪ -‬اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪ ،‬إذا ﻛﺎن اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﺷﺧﺻﺎ طﺑﯾﻌﯾﺎ ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪ ،‬إذا ﻛﺎن اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﺷﺧﺻﺎ ﻣﻌﻧوﯾﺎ ‪،‬‬

‫‪19‬‬
 ‫‪ 2-2‬ﺣواﺻل ﺳﻧدات اﻟﺻﻧدوق ﻣﺟﻬوﻟﺔ اﻻﺳم ‪:‬‬
‫* ﺗطﺑﯾق اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ‪:‬‬
‫ﺗﺧﺿﻊ ﺣواﺻل ﺳﻧدات اﻟﺻﻧدوق ﻣﺟﻬوﻟﺔ اﻻﺳم ﻟﻺﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ %50‬ﻣطﺑﻘﺔ ﻣن طرف‬
‫اﻟﺟﻬﺔ اﻟداﻓﻌﺔ ‪،‬‬
‫‪ ‬ﺧﺎﺻﯾﺔ اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر‪ :‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ‬
‫‪ – 2-4‬ﻛﯾف ﯾﺗم ﺗﺣدﯾد اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻣداﺧﯾل اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ ؟‬
‫أ – إذا ﻗﺑﺿﺗم ﺣواﺻل أﺳﻬم أو ﺣﺻص ﺷرﻛﺎت )أرﺑﺎح اﻷﺳﻬم ( ‪:‬‬
‫ﯾﺗﺷﻛل اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻣن اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻷرﺑﺎح اﻷﺳﻬم اﻟﻣوزﻋﺔ‬
‫اﻟﻣﺑــﻠﻎ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﯾﺗﺷﻛل ﻣن اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻹﺟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﻠﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣوزﻋﺔ ﺑﻣﺎ ﻓﯾﻬﺎ اﻹﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﻬﺎ إذا ﻛﺎن اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد‬
‫ﺷﺧﺻﺎ طﺑﯾﻌﯾﺎ ‪.‬‬
‫أﻣﺛﻠﺔ ﺗطﺑﯾﻘﯾﺔ‬
‫ﻣﺛﺎل ‪ : 1‬اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﻣن أرﺑﺎح اﻷﺳﻬم ﺷﺧص طﺑﯾﻌﻲ ‪:‬‬
‫ﻟﯾﻛن ﻣﻛﻠف ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ ﯾﻣﻠك ﻧﺳﺑﺔ ‪ %10‬ﻣن ﺣﺻص ﻓﻲ ﺷرﻛﺔ ذات ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ ﻣﺣدودة ﯾﺑﻠﻎ رﺑﺣﻬﺎ ﻗﺑل‬
‫ﺗطﺑﯾق اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﯾﻪ ‪1.000.000‬دج ‪.‬‬
‫ﻣداﺧﯾل اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ ‪:‬‬
‫‪(1 )1.000. 000‬‬ ‫‪ ‬أرﺑﺎح ﺣﻘﻘﺗﻬﺎ ﺷرﻛﺔ ذات ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ ﻣﺣدودة‬
‫‪(2) 230.000‬‬ ‫‪ ‬اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪:(% X23 1.000.000 ) 23%‬‬
‫‪ ‬أرﺑﺎح ﺑﻌد ﺗطﺑﯾق اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت )ﯾﺗم ﺗوزﯾﻌﻬﺎ ( )‪770.000 (2) -(1‬‬
‫‪77.000‬‬ ‫‪ ‬ﺣﺻﺔ ﻋﺎﺋدة ﻟﻣﻛﻠف ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ )‪( % 10X750.000‬‬
‫‪ ‬ﻣﺑﻠﻎ اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ) ﻣﺣرر ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ (‪:‬‬
‫‪11.550 =%15 X 75.000‬‬
‫) ﻏﯾر ﻣدرج ﻓﻲ اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ (‬

‫‪20‬‬
 ‫ﻣﺛﺎل‪ 2 :‬اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﻣن أرﺑﺎح اﻷﺳﻬم ﺷﺧص ﻣﻌﻧوي‬
‫ﻟﺗﻛن ﺷرﻛﺔ ذات ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ ﻣﺣدودة ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋل أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت و ﺗﻣﻠك ﻧﺳﺑﺔ ‪ % 5‬ﻣن أﺳﻬم‬
‫ﺷرﻛﺔ أﻣوال دﻓﻌت ﻟﻬﺎ ﻫذﻩ اﻟﺷرﻛﺔ ‪ 100.000‬دج ﻣن أرﺑﺎح اﻷﺳﻬم ﺣﻘﻘت اﻟﺷرﻛﺔ ذات اﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺔ‬
‫اﻟﻣﺣدودة رﺑﺣﺎ ﯾﺻل إﻟﻰ‪ 1.000.000‬دج ‪ ،‬ﺑﻣﺎ ﻓﯾﻬﺎ ﻣﺑﻠﻎ أرﺑﺎح اﻷﺳﻬم اﻟﻣﺣﺻﻠﺔ ‪.‬‬
‫اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿــــرﯾﺑﺔ ‪:‬‬
‫‪1.000.000‬دج‬ ‫‪ ‬اﻟرﺑﺢ اﻟﻣﺣﻘق‪:‬‬
‫‪100.000‬دج ) ﻣﻌﻔﺎة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ (‬ ‫‪ ‬أرﺑﺎح اﻷﺳﻬم اﻟﻣوزﻋﺔ‪:‬‬
‫‪ 230.000 = %23 X 1.000.000‬دج‬ ‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ‪:‬‬
‫ب ( – إذا ﺣﺻﻠﺗم ﻋﻠﻰ إﯾرادات اﻟدﯾون أو اﻟوداﺋﻊ أو اﻟﻛﻔﺎﻻت أو ﺳﻧدات اﻟﺻﻧدوق أو اﻻدﺧﺎر ‪:‬‬
‫ﯾﺣدد اﻟدﺧل اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻣن اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻹﺟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﻠﻔواﺋد و اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻣن اﻟدﺧل و ﻛذا ﺣواﺻل‬
‫اﻟدﯾون و اﻟوداﺋﻊ و اﻟﻛﻔﺎﻻت و ﺳﻧدات اﻟﺻﻧدوق و اﻟﺗوﻓﯾر ‪.‬‬
‫ب‪ .4.‬اﻟـــرواﺗب و اﻷﺟور ‪:‬‬
‫اﻟﻧـــﺎﺗﺞ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻬذﻩ اﻟﻔﺋﺔ ﻣن اﻟدﺧل‪ ،‬ﯾﺗﻛون اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻣن اﻟﻔرق ﺑﯾن‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﺣﺻل‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﻣﺳﺎﻫـ ـﻣﺎت أو إﺷﺗراﻛﺎت اﻟﺗﺄﻣﯾﻧﺎت اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺗﻘﺎﻋد‪.‬‬
‫اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﻣﺷﻛﻠﺔ ﻟﻠﻧﺎﺗﺞ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﯾﺗﻛون اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻣن اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ -1‬اﻷﺟور اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ‪) :‬أﺟور‪ ،‬رواﺗب (‬
‫‪ -2‬اﻷﺟور اﻹﺿﺎﻓﯾﺔ ‪) :‬ﺗﻌوﯾﺿﺎت ‪ ،‬ﻋﻼوات اﻟﻣردودﯾﺔ (‬
‫اﻟﻣزاﯾﺎ اﻟﻌﯾﻧﯾﺔ‪ ) :‬إطﻌﺎم‪ ،‬ﻣﺳﻛن‪ ،‬ﺗدﻓﺋﺔ إﻧﺎرة‪ (...‬اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﻟﻸﺟﯾر ‪:‬‬
‫إﻣﺎ ﻣﺟﺎﻧﺎ ‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫و إﻣﺎ ﻣﻘﺎﺑل إﻗﺗطﺎع ﯾﻘل ﻋن ﻗﯾﻣﺗﻬﺎ ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫ﺗﻘﯿﯿﻢ اﻟﻤﺰاﯾﺎ اﻟﻌﯿﻨﯿﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺳﻛن و اﻟﺗدﻓﺋﺔ و اﻹﻧﺎرة‪ :‬ﯾﺘﻢ ﺗﻘﯿﯿﻤﮭﺎ ﻣﻦ طﺮف اﻟﻤﺴﺘﺨﺪم ﺣﺴﺐ ﻗﯿﻤﺘﮭﺎ‬
‫اﻟﺤﻘﯿﻘﯿﺔ‪،‬‬

‫‪21‬‬
 ‫‪ ‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻺطﻌﺎم ‪ :‬ﯾﺟب أن ﻻ ﺗﻘل اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟواﺟب اﻋﺗﻣﺎدھﺎ ﻋن ‪ 50‬دج ‪ ،‬ﻋن ﻛل‬
‫وﺟﺑﺔ إﻻ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﺑرﯾر ﻣﻘﻧﻊ ﻣؤﺳس ﻗﺎﻧوﻧﺎ ‪.‬‬

‫اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﻣﺳﺗﺛﻧﺎة ﻣن اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪:‬‬

‫ﺗﺳﺗﺛﻧﻰ ﻣن اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻛل ﻣن‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﺗﻌوﯾﺿﺎت اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﻣﻘﺎﺑل ﻣﺻﺎرﯾف اﻟﺗﻧﻘل أو اﻟﻣﻬﻣﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬ﺗﻌوﯾﺿﺎت اﻟﻣﻧطﻘﺔ اﻟﺟﻐراﻓﯾﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﻣﻧﺢ ذات اﻟطﺎﺑﻊ اﻟﻌﺎﺋﻠﻲ اﻟﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﺗﺷرﯾﻊ اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﻲ ‪ ،‬ﻣﺛل ﻋﻠﻰ وﺟﻪ اﻟﺧﺻوص ‪،‬‬
‫اﻷﺟر اﻟوﺣﯾد و اﻟﻣﻧﺢ اﻟﻌﺎﺋﻠﯾﺔ و ﻣﻧﺢ اﻷﻣوﻣﺔ‬
‫‪ ‬اﻟﻣزاﯾﺎ اﻟﻌﯾﻧﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﺗﻌﻠق ﻓﻘط ﺑﺎﻹطﻌﺎم و اﻟﻣﺳﻛن اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﻟﻸﺟراء اﻟﻌﺎﻣﻠﯾن ﻓﻲ اﻟﻣﻧﺎطق اﻟواﺟب ﺗرﻗﯾﺗﻬﺎ‪.‬‬
‫اﻟرواﺗب و اﻟﺗﻌوﯾﺿﺎت و اﻟﻣﻧﺢ اﻟﻣﻌﻔﯾﺔ‪ :‬ﯾﻌﻔﻰ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻛل ﻣن ‪:‬‬
‫* اﻷﺷﺧﺎص ذو اﻟﺟﻧﺳﯾﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ اﻟﻣﻣﺎرﺳون ﻟﻧﺷﺎطﻬم ﺑﺎﻟﺟزاﺋر ﻓﻲ إطﺎر ﻣﺳﺎﻋدة ﺗطوﻋﯾﺔ‬
‫ﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻬﺎ ﻓﻲ اﺗﻔﺎق دوﻟﻲ ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻷﺷﺧﺎص ذو اﻟﺟﻧﺳﯾﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﻠون ﻓﻲ اﻟﻣﺧﺎزن اﻟﻣرﻛزﯾﺔ ﻟﻠﺗﻣوﯾن‪ ،‬اﻟﺗﻲ أﺣدث‬
‫ﻧظﺎﻣﻬﺎ اﻟﺟﻣرﻛﻲ ﺑﻣﻘﺗﺿﻰ اﻟﻣﺎدة ‪ 196‬ﻣﻛرر ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﺟﻣﺎرك‪،‬‬
‫‪ ‬اﻷﺟور و اﻟﻣﻛﺎﻓﺂت اﻷﺧرى اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻓﻲ إطﺎر اﻟﺑراﻣﺞ اﻟراﻣﯾﺔ إﻟﻰ ﺗﺷﻐﯾل اﻟﺷﺑﺎب ‪،‬‬
‫ﺿﻣن اﻟﺷروط اﻟﻣﺣددة ﻋن طرﯾق اﻟﺗﻧظﯾم ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻣﺎل اﻟﻣﻌوﻗون ﺣرﻛﯾﺎ أو ﻋﻘﻠﯾﺎ أو ﺑﺻرﯾﺎ أو ﺳﻣﻌﯾﺎ‪ ،‬اﻟذﯾن ﺗﻘل أﺟورﻫم أو ﻣﻌﺎﺷﺎﺗﻬم‬
‫ﻋن ﻋﺷرﯾن أﻟف دﯾﻧﺎر ﺟزاﺋري )‪20.000‬دج ( و ﻛذا اﻟﻌﻣﺎل اﻟﻣﺗﻘﺎﻋدون اﻟذﯾن ﺗﻘل‬
‫ﻣﻌﺎﺷﺎت ﺗﻘﺎﻋدﻫم اﻟﺗﺎﺑﻊ ﻟﻠﻧظﺎم اﻟﻌﺎم ﻋن ﻫذا اﻟﻣﺑﻠﻎ ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﺗﻌوﯾﺿﺎت اﻟﻣؤﻗﺗﺔ و اﻟﻣﻧﺢ و اﻟرﯾوع اﻟﻌﻣرﯾﺔ اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﻟﺿﺣﺎﯾﺎ ﺣوادث اﻟﻌﻣل أو ﻟذوي‬
‫ﺣﻘوﻗﻬم ‪ ،‬ﻣﻧﺢ اﻟﺑطﺎﻟﺔ و اﻟﺗﻌوﯾﺿﺎت و اﻟﻣﻧﺢ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﺗﺣت أي ﺷﻛل ﻛﺎن ‪ ،‬إﻣﺎ ﻣن‬
‫طرف اﻟدوﻟﺔ أو اﻟﺟﻣﺎﻋﺎت اﻟﻣﺣﻠﯾﺔ أو اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ ﺗطﺑﯾﻘﺎ ﻟﻠﻘواﻧﯾن و اﻟﻣراﺳﯾم‬
‫اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻣﺳﺎﻋدة و اﻟﺗﺄﻣﯾن ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟرﯾوع اﻟﻌﻣرﯾﺔ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻛﺗﻌوﯾﺿﺎت ﻋن اﻟﺿرر ‪ ،‬ﺑﻣﻘﺗﺿﻰ ﺣﻛم ﻗﺿﺎﺋﻲ ﻣن أﺟل‬
‫ﺗﻌوﯾض ﺿرر ﺟﺳﻣﺎﻧﻲ ﺳﺑب ﻟﻠﺿﺣﯾﺔ ﻋﺟ از ﻛﻠﯾﺎ و داﺋﻣﺎ أﻟزﻣﻪ اﻟﻠﺟوء إﻟﻰ ﻣﺳﺎﻋدة اﻟﻐﯾر‬
‫ﻗﺻد ﻣﻣﺎرﺳﺔ أﺷﻐﺎل اﻟﺣﯾﺎة اﻟﻌﺎدﯾﺔ ‪،‬‬

‫‪22‬‬
 ‫‪ ‬ﻣﻌﺎﺷﺎت اﻟﻣﺟﺎﻫدﯾن و اﻷراﻣل و اﻷﺻول ﻣن ﺟراء ﺣرب اﻟﺗﺣرﯾر اﻟوطﻧﯾﺔ ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﻣﻌﺎﺷﺎت اﻟﻣدﻓوﻋﺔ إﺟﺑﺎرﯾﺎ ﻧﺗﯾﺟﺔ ﺣﻛم ﻗﺿﺎﺋﻲ‪،‬‬
‫‪ ‬ﺗﻌوﯾﺿﺔ اﻟﺗﺳرﯾﺢ ‪،‬‬

‫ﺣﺎﻻت ﺧﺎﺻﺔ‪:‬‬
‫ﯾﻌﻔﻰ اﻟﺳﻔراء و اﻷﻋوان اﻟدﺑﻠوﻣﺎﺳﯾون و اﻟﻘﻧﺎﺻل و اﻷﻋوان اﻟﻘﻧﺻﻠﯾون ذو اﻟﺟﻧﺳﯾﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻣن دﻓﻊ‬
‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ ‪ ،‬ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﻣﻧﺢ اﻟﺑﻠدان اﻟﺗﻲ ﯾﻣﺛﻠوﻧﻬﺎ ﻣزاﯾﺎ ﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ﻟﻸﻋوان اﻟدﺑﻠوﻣﺎﺳﯾن واﻟﻘﻧﺻﻠﯾن اﻟﺟزاﺋرﯾﯾن ‪.‬‬
‫و ﯾﺳﺗﻔﯾد ﻣن ﻧﻔس اﻟﻣزاﯾﺎ اﻷﺷﺧﺎص اﻟذﯾن ﺗﺧﺿﻊ ﻣدا ﺧﯾﻠﻬم ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻓﻲ دوﻟﺔ أﺧرى ﻣﻘﺗﺿﻰ اﺗﻔﺎﻗﯾﺔ‪.‬‬
‫اﻷﻋﺑﺎء اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺧﺻم ‪:‬‬
‫ﺗﻛون ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺧﺻم ﻣن اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪ ،‬ﻛل ﻣن‪:‬‬
‫‪ -‬اﻻﻗﺗطﺎﻋﺎت اﻟﻣطﺑﻘﺔ ﻣن طرف اﻟﻣﺳﺗﺧدم‪ ،‬ﻗﺻد ﺗﺄﺳﯾس ﻣﻧﺢ اﻟﻣﻌﺎﺷﺎت أو اﻟﺗﻘﺎﻋد‪.‬‬
‫‪ -‬إﺷﺗراﻛﺎت اﻟﻌﻣﺎل ﻓﻲ اﻟﺗﺄﻣﯾﻧﺎت اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ ‪ ،‬ﺗﻣﺛل ﻫذﻩ اﻻﻗﺗطﺎﻋﺎت ﻧﺳﺑﺔ ‪ ، %9‬ﻣن اﻟﻧﺎﺗﺞ‬
‫اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ‪.‬‬

‫ب‪ .5.‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ ‪:‬‬

‫ﻣﺎﻫﻲ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ‪:‬‬
‫ﺗﻌﺗﺑر ﻣداﺧﯾل ﻓﻼﺣﯾﺔ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ و ﺗرﺑﯾﺔ اﻟﻣواﺷﻲ ‪.‬‬
‫اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻔﻼﺣﻲ ‪:‬‬
‫ﯾﻌﺗﺑر ﻛﻧﺷﺎط ﻓﻼﺣﻲ ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻛل إﺳﺗﻐﻼل ﻷﻣﻼك رﯾﻔﯾﺔ ﺗﺗوﻟد ﻋﻧﻪ ﻣداﺧﯾل ‪،‬‬
‫‪ ‬ﻛل رﺑﺢ ﯾﺣﺻل ﻋﻠﯾﻪ اﻟﻣﺳﺗﻐل ﻣن ﺑﯾﻊ أو إﺳﺗﻬﻼك اﻟﻣﻧﺗوﺟﺎت اﻟزراﻋﯾﺔ ﺑﻣﺎ ﻓﯾﻬﺎ اﻹﯾرادات‬
‫اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن اﻹﻧﺗﺎج اﻟﻐﺎﺑﻲ ‪،‬‬
‫‪ ‬ﻛل اﺳﺗﻐﻼل ﻟﻠﻣﻔﺎطر ﻓﻲ أروﻗﺔ ﺗﺣت اﻷرض ‪،‬‬

‫ﻧﺷﺎط ﺗرﺑﯾﺔ اﻟﻣﺎﺷﯾﺔ ‪:‬‬

‫ﯾﺗﻌﻠق اﻷﻣر ﺑﺗرﺑﯾﺔ اﻟﻣﺎﺷﯾﺔ ﺑﺟﻣﯾﻊ أﻧواﻋﻬﺎ و ﺧﺎﺻﺔ ﻣﻧﻬﺎ اﻟﻐﻧم و اﻟﺑﻘر و اﻟﻣﺎﻋز و اﻹﺑل و اﻟﺧﯾول‪.‬‬
‫ﻛﻣﺎ ﯾﻌﺗﺑر أﯾﺿﺎ ﻧﺷﺎطﺎ ﻟﺗرﺑﯾﺔ اﻟﻣﺎﺷﯾﺔ ﻛل اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺗرﺑﯾﺔ اﻟطﯾور و اﻟدواﺟن‪ ،‬و اﻟﻧﺣل و‬
‫اﻟﻣﺣﺎر و اﻷراﻧب‪.‬‬

‫‪23‬‬
 ‫ﻻ ﺗﻌﺗﺑر ﺗرﺑﯾﺔ اﻟطﯾور و اﻷراﻧب ﺿﻣن ﻧﺷﺎطﺎت ﺗرﺑﯾﺔ اﻟﻣﺎﺷﯾﺔ إﻻ ﻋﻧد ﺗوﻓر ﺷرطﯾن‪:‬‬
‫‪ -‬أن ﺗﻣﺎرس ﻣن طرف اﻟﻔﻼح ﻧﻔﺳﻪ داﺧل ﻣﺳﺗﺛﻣرﺗﻪ‪.‬‬
‫‪ -‬أن ﻻ ﺗﺗﺣد طﺎﺑﻌﺎ ﺻﻧﺎﻋﯾﺎ‪.‬‬

‫ﻋﻧد ﻋدم ﺗوﻓر ﻫذﯾن اﻟﺷرطﯾن ﺗﺻﺑﺢ ﻫذﻩ اﻹﯾرادات ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪ /‬ﻓﺋﺔ‬
‫اﻷرﺑﺎح اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ‪.‬‬
‫ﻣﺎ ﻫﻲ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﻌﻔﯾﺔ ؟‬

‫إﻋﻔﺎء داﺋم‪:‬‬
‫ﺗﺳﺗﻔﯾد اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن زراﻋﺔ اﻟﺣﺑوب و اﻟﺧﺿر اﻟﺟﺎﻓﺔ و اﻟﺗﻣور ﻣن إﻋﻔﺎء داﺋم ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪،‬‬
‫اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن اﻟﻧﺷﺎطﺎت اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺣﻠﯾب اﻟطﺑﯾﻌﻲ اﻟﻣوﺟﻪ ﻟﻼﺳﺗﻬﻼك ﻋﻠﻰ ﺣﺎﻟﺗﻪ‪.‬‬
‫إﻋﻔﺎء ﻣؤﻗت‪:‬‬
‫ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﻔﺎء ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻟﻣدة ﻋﺷر ﺳﻧوات ‪:‬‬
‫اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻷﻧﺷطﺔ اﻟزراﻋﯾﺔ و أﻧﺷطﺔ ﺗرﺑﯾﺔ اﻟﻣﺎﺷﯾﺔ اﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻓﻲ أراﺿﻲ ﻣﺳﺗﺻﻠﺣﺔ‬ ‫‪‬‬

‫ﺣدﯾﺛﺎ ‪ ،‬و ﻫذا إﺑﺗداءا ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ اﺳﺗﻐﻼل ﻫذﻩ اﻷراﺿﻲ ‪.‬‬

‫اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻷﻧﺷطﺔ اﻟزراﻋﯾﺔ و أﻧﺷطﺔ ﺗرﺑﯾﺔ اﻟﻣﺎﺷﯾﺔ اﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻓﻲ اﻟﻣﻧﺎطق اﻟﺟﺑﻠﯾﺔ ‪ ،‬و‬ ‫‪‬‬

‫ﻫذا إﺑﺗداءا ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ ﺑداﯾﺔ اﻟﻧﺷﺎط ‪.‬‬

‫ﻛﯾف ﯾﺗم ﺗﺣدﯾد اﻟدﺧل اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ؟‬

‫إن اﻟدﺧل اﻟﻔﻼﺣﻲ اﻟواﺟب اﻋﺗﻣﺎدﻩ ﻓﻲ أﺳﺎس اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻫو اﻟدﺧل اﻟﺻﺎﻓﻲ اﻟذي‬
‫ﯾﺄﺧذ ﻓﻲ اﻟﺣﺳﺑﺎن اﻷﻋﺑﺎء اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﻼﺳﺗﻐﻼل ‪.‬‬
‫ﯾﺣدد ﻣﺑﻠﻎ أﻋﺑﺎء اﻻﺳﺗﻐﻼل اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺧﺻم ﻋن طرﯾق اﻻﺳﺗﻧﺗﺎج و ﺑﻧﺎءا ﻋﻠﻰ ﺗﺻﻧﯾف اﻟﻣﻧطﻘﺔ‪ ،‬ﺗﺑﻌﺎ‬
‫ﻟﻘدراﺗﻬﺎ و طﺑﻘﺎ اﻟﺗﻌرﯾﻔﺎت اﻟﻣطﺎﺑﻘﺔ ﻟﻬﺎ‪.‬‬
‫ﺗﺣدد ﺗﻌرﯾﻔﺎت اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت اﻟﻣطﺑﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻣن اﻟدﺧل اﻟﻔﻼﺣﻲ ‪ ،‬اﻋﺗﺑﺎ ار ﻣن أول‬
‫ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪ ، 2003‬ﻣن طرف ﻟﺟﻧﺔ وﻻﺋﯾﺔ ﻣﺷﻛﻠﺔ ﻣن ﻣﻣﺛل ﻋن اﻹدارة اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ و ﻣﻣﺛل ﻋن اﻹدارة اﻟﻣﻛﻠﻔﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﻔﻼﺣﺔ و ﻣﻣﺛل ﻋن اﻟﻐرﻓﺔ اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ ‪.‬‬

‫‪24‬‬
‫ﯾﺻﺎدق اﻟﻣدﯾر اﻟﻌﺎم ﻟﻠﺿراﺋب ﻋﻠﻰ اﻟﺗﻌرﯾﻔﺎت اﻟﻣﺣددة ﺑﻘرار ﯾﺻدرﻩ ‪ ،‬ﻗﺑل أول ﻣﺎرس ﻣن ﻛل ﺳﻧﺔ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ‬
‫ﻟﻠﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻓﻲ اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺳﺎﺑﻘﺔ ‪ ،‬و إذا ﺗﻌذر ذﻟك ﺗﻣدد أﺧر اﻟﺗﻌرﯾﻔﺎت اﻟﻘدﯾﻣﺔ اﻟﻣﻌﻣول ﺑﻬﺎ‪.‬‬

‫ب‪ .6.‬ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟﺗﻧﺎزل ﺑﻣﻘﺎﺑل ﻋن اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ وﻏﯾر اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ‪.‬‬
‫ﻣﺟﺎل اﻟﺗطﺑﯾق‪:‬‬ ‫أ‪.‬‬
‫ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟوﻋﺎء اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪ ،‬ﺗﻌﺗﺑر ﻓواﺋض ﻗﯾﻣﺔ ﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟﺗﻧﺎزل ﺑﻣﻘﺎﺑل ﻋن اﻟﻌﻘﺎرات‬
‫اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ أو ﻏﯾر اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ‪ ،‬ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻓﻌﻼ ﻣن ﻗﺑل اﻷﺷﺧﺎص اﻟذﯾن ﯾﺗﻧﺎزﻟون ﺧﺎرج ﻧطﺎق اﻟﻧﺷﺎط‬
‫اﻟﻣﻬﻧﻲ‪ ،‬ﻋن ﻋﻘﺎرات أو أﺟزاء ﻣن ﻋﻘﺎرات ﻣﺑﻧﯾﺔ أو ﻏﯾر ﻣﺑﻧﯾﺔ‪.‬‬
‫ﻏﯾر أﻧﻪ ﻻ ﺗدﺧل ﻓﻲ ﻣﻛوﻧﺎت اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪:‬‬
‫ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﺑﻣﻧﺎﺳﺑﺔ اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن ﻋﻘﺎر ﺗﺎﺑﻊ ﻟﺗرﻛﺔ ﻣن أﺟل ﺗﺻﻔﯾﺔ إرث ﺷﺎﺋﻊ ﻣوﺟود؛‬ ‫‪‬‬
‫ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻋﻧد ﺗﻧﺎزل اﻟﻣﻘرض اﻟﻣﺳﺗﺄﺟر أو اﻟﻣﻘرض اﻟﻣؤﺟر ﻋن ﻋﻘﺎر ﻓﻲ إطﺎر‬ ‫‪‬‬
‫ﻋﻘد ﻗرض إﯾﺟﺎري ﻣن ﻧوع " ﻟﯾزﺑﺎك" ‪ lease back‬؛‬
‫ﺗﻌد ﻛذﻟك ﺗﻧﺎزﻻت ﺑﻣﻘﺎﺑل‪ ،‬اﻟﻬﺑﺎت اﻟﻣﻘدﻣﺔ ﻟﻸﻗﺎرب ﻣﺎ ﺑﻌد اﻟدرﺟﺔ اﻟﺛﺎﻧﯾﺔ و اﻟﻰ ﻏﯾر اﻷﻗﺎرب‪.‬‬
‫ﺗﺣدﯾد ﻓﺎﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪:‬‬
‫ﯾﺗﻛون ﻓﺎﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻣن اﻟﻔﺎرق اﻻﯾﺟﺎﺑﻲ ﺑﯾن‪:‬‬
‫ﺳﻌر اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن اﻟﻣﻠك؛‬ ‫‪‬‬
‫و ﺳﻌر اﻹﻗﺗﻧﺎء أو ﻗﯾﻣﺔ إﻧﺷﺎﺋﻪ ﻣن طرف اﻟﻣﺗﻧﺎزل‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫وﯾﻣﻛن ﻟﻺدارة‪ ،‬زﯾﺎدة ﻋﻠﻰ ذﻟك‪ ،‬أن ﺗﻌﯾد ﺗﻘوﯾم اﻟﻌﻘﺎرات أو أﺟزاء اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ أو ﻏﯾر اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ طﺑﻘﺎ‬
‫ﻟﻘﯾﻣﺗﻬﺎ اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ اﻟﺣﻘﯾﻘﯾﺔ وذﻟك ﻓﻲ إطﺎر اﺣﺗرام اﻹﺟراء اﻟﺗﻧﺎﻗﺿﻲ اﻟﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻪ ﻓﻲ اﻟﻣﺎدة ‪ 19‬ﻣن‬
‫ﻗﺎﻧون اﻹﺟراءات اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ‪.‬‬
‫ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﻌﻔﯾﺔ‪:‬‬
‫ﻻ ﺗﺧﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن اﻟﺳﻛﻧﺎت اﻟﺟﻣﺎﻋﯾﺔ اﻟﺗﻲ‬
‫ﺗﺷﻛل اﻟﻣﻠﻛﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة واﻟﺳﻛن اﻟرﺋﯾﺳﻲ اﻟﺗﻲ داﻣت ﺣﯾﺎزﺗﻪ ﻣدة ﺗﻔوق ﻋﺷر )‪ (10‬ﺳﻧوات‪.‬‬

‫‪25‬‬
 ‫ﺗﺣﺻﯾل و دﻓﻊ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪:‬‬
‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟذﯾن ﯾﺣﻘﻘون ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ أن ﯾﺣﺳﺑوا و ﯾدﻓﻌوا ﺑﺄﻧﻔﺳﻬم اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺑﻌﻧوان‬
‫ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ‪ ،‬ﻓﻲ أﺟل ﻻ ﯾﺗﻌدى ﺛﻼﺛﯾن )‪ (30‬ﯾوﻣﺎ اﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ إﺑرام ﻋﻘد اﻟﺑﯾﻊ‪.‬‬
‫إذا ﻟم ﯾﻛن ﻟﻠﺑﺎﺋﻊ ﻣوطن ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر ‪ ،‬ﻓﯾﺟب ﻋﻠﻰ ﻧﺎﺋﺑﻪ اﻟﻣﻔوض ﻗﺎﻧوﻧﺎ ﺗﺻﻔﯾﺔ و ﺗﺳدﯾد اﻟﺿرﯾﺑﺔ ‪.‬‬
‫ﯾﺗم اﻟﺗﺳدﯾد ﻟدى ﺻﻧدوق ﻗﺎﺑض اﻟﺿراﺋب‪ ،‬ﻣﻛﺎن ﺗواﺟد اﻟﻣﻠك اﻟﻣﺗﻧﺎزل ﻋﻧﻪ‪ ،‬ﻣن ﺧﻼل ﻣطﺑوﻋﺔ ﺗﺳﻠﻣﻬﺎ‬
‫اﻹدارة اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ أو ﯾﺗم ﺗﺣﻣﯾﻠﻬﺎ ﻣن اﻟﻣوﻗﻊ اﻻﻟﻛﺗروﻧﻲ‪.‬‬

‫‪:‬‬ ‫ﺗﺣددون ﺑﻌد ذﻟك دﺧﻠﻛم اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‬

‫دﺧل ﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﯾﺳﺎوي‪:‬‬
‫‪ -1‬اﻟدﺧل اﻟﺧﺎم اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫ﯾﺳﺎوي اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻟﺟﺑري ﻟﻠﻣداﺧﯾل اﻟﻔﺋوﯾﺔ اﻟﺻﺎﻓﯾﺔ اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬

‫‪ ‬اﻷرﺑﺎح اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟرواﺗب و اﻷﺟور ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ ‪،‬‬
‫ﻧﺎﻗـــص‬
‫‪ (3‬اﻷﻋﺑﺎء اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺧﺻم اﻟﻣﺣددة ﻗﺎﻧوﻧﺎ ‪:‬‬

‫ﺗﺷﻣل ﻫذﻩ اﻷﻋﺑﺎء ‪:‬‬

‫‪ ‬ﺣﺎﻻت اﻟﻌﺟز اﻟﻣﺎﻟﻲ‪،‬‬
‫‪ ‬ﻓواﺋد إﻗﺗرﺿﺎت اﻟدﯾون اﻟﻣﺑرﻣﺔ ﻷﺳﺑﺎب ﻣﻬﻧﯾﺔ و ﻛذا ﺗﻠك اﻟﻣﺑرﻣﺔ ﻣن اﺟل إﻗﺗﻧﺎء أو ﺑﻧﺎء اﻟﺳﻛﻧﺎت‬
‫‪ ‬ﻣﻧﺢ اﻟﺗﻐذﯾﺔ ‪،‬‬
‫‪ ‬اﺷﺗراﻛﺎت ﺗﺄﻣﯾﻧﺎت اﻟﺷﯾﺧوﺧﺔ و اﻟﺗﺄﻣﯾﻧﺎت اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﺑﺻﻔﺔ ﺷﺧﺻﯾﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬ﺑوﻟﯾﺻﺔ اﻟﺗﺄﻣﯾن اﻟﻣﺑرﻣﺔ ﻣن طرف اﻟﻣﺎﻟك اﻟﻣؤﺟر‬
‫ﻣن اﺟل اﻻﺳﺗﻔﺎدة ﻣن اﻟﺣق ﻓﻲ ﺧﺻم اﻟدﺧل اﻟﺧﺎم اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﯾﺟب أن ﺗﺗوﻓر ﻓﻲ اﻷﻋﺑﺎء اﻟﺷروط اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ ‬ﯾﺟب ﻋدم أﺧدﻫﺎ ﻓﻲ اﻟﺣﺳﺑﺎن ﻋﻧد ﺗﺣدﯾد اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﺻﺎﻓﯾﺔ اﻟﻔﺋوﯾﺔ ‪،‬‬
‫‪ ‬ﯾﺟب دﻓﻌﻬﺎ ﺧﻼل ﺗﺣﻘﯾق اﻟدﺧل‪،‬‬

‫‪26‬‬
 ‫‪ ‬ﯾﺟب ﺗﺑﯾﺎﻧﻬﺎ ﻟدﻋم اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﺑﻣﺟﻣوع اﻟﻣداﺧﯾل ‪.‬‬
‫ﻣـــﻼﺣظـــﺔ‪ :‬اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺷﺗرﻛﺔ‬
‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻓرض ﺿرﯾﺑﺔ ﻣﺷﺗرﻛﺔ ) ﺑﻣﺷﺎرﻛﺔ ﻗرﯾﻧﻛم ( ‪ ،‬ﻓﺈﻧﻛم ﺗﺳﺗﻔﯾدون ﻣن ﺗﺧﻔﯾض ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ %10‬ﻣن‬
‫اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺻﺎﻓﻲ ‪.‬‬
‫ﻣن أﺟل اﻹﺳﺗﻔﺎدة ﻣن ﻫذﻩ اﻟﻣزاﯾﺎ اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ‪ ،‬ﯾﺟب ﻋﻠﯾﻛم ﻣلء اﻹطﺎر ‪ III‬ﻣن اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺧﺎص‬
‫ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ) ﺳﻠﺳﻠﺔ ج ‪ (01‬اﻟذي ﯾﺟب أن ﯾﻛون ﻣؤرﺧﺎ و ﺣﺎﻣﻼ ﻟﺗوﻗﯾﻌﻛم و ﻛذا‬
‫ﺗوﻗﯾﻊ ﻗرﯾﻧﻛم ‪.‬‬
‫ب ( ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪:‬‬
‫‪ -1‬ﺗﺣدﯾد اﻟرﺑﺢ اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ‪:‬‬

‫ﺗﺣدد اﻷرﺑﺎح اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ﺗﺑﻌﺎ ﻟﻧﻔس اﻟﻘواﻋد اﻟﻣطﺑﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ‬
‫اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ و اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﻧظﺎم اﻟﺣﻘﯾﻘﻲ ‪.‬‬
‫ﯾﻧﺑﻐﻲ ﻋﻧدﺋذ‪ ،‬ﻓﻲ ﻛل ﻣﺎ ﯾﺧص ﺗﺣدﯾد اﻷرﺑﺎح اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت اﻟرﺟوع إﻟﻰ‬
‫اﻟﺗوﺿﯾﺣﺎت اﻟﺗﻲ ﺳﯾق ﺗﻘدﯾﻣﻬﺎ ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠق ﺑﻬذﻩ اﻟﻔﺋﺔ ﻣن اﻷرﺑﺎح‪.‬‬
‫ﻣــــــﻼﺣظﺔ‪:‬‬
‫ﻻ ﺗﻘﺑل ﻛﺄﻋﺑﺎء ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺧﺻم ﻟﺗﺄﺳﯾس اﻟﺿرﯾﺑﺔ ‪ ،‬اﻟﻔواﺋد و اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻣن اﻟدﺧل و ﻛﺎﻓﺔ اﻟﺣواﺻل‬
‫اﻷﺧرى اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟﺳﻧدات و اﻟدﯾون و اﻟوداﺋﻊ و اﻟﻛﻔﺎﻻت و أﺗﺎوى اﻻﻣﺗﯾﺎز أو اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن رﺧﺻﺔ‬
‫اﻻﺳﺗﻐﻼل و ﺑراءات اﻻﺧﺗراع أو ﺑﯾﻊ ﻋﻼﻣﺎت ﺻﻧﻊ أو طرق أو ﺻﯾﻎ اﻟﺻﻧﻊ و ﻏﯾرﻫﺎ ﻣن اﻟﺣﻘوق‬
‫اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ أو اﻟﻣﻛﺎﻓﺂت ﻋن اﻟﺧدﻣﺎت اﻟﻣﻘدﻣﺔ اﻟﻣﺳددة أو اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻣن طرف اﻷﺷﺧﺎص اﻟطﺑﯾﻌﯾﯾن أو‬
‫اﻟﻣﻌﻧوﯾﯾن اﻟﻣﻘﯾﻣﯾن أو اﻟﻣﺳﺗﻘرﯾن ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر ﻟﻔﺎﺋدة أﺷﺧﺎص طﺑﯾﻌﯾﯾن أو ﻣﻌﻧوﯾﯾن ﻣﻘﯾﻣﯾن أو ﻣﺳﺗﻘرﯾن ﻓﻲ‬
‫دوﻟﺔ أﺟﻧﺑﯾﺔ ‪ ،‬ﺑﺎﺳﺗﺛﻧﺎء اﻟدول اﻟﺗﻲ أﺑرﻣت ﻣﻌﻬﺎ اﻟﺟزاﺋر اﺗﻔﺎﻗﯾﺎت ﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ‪ ،‬إﻻ إذا ﻗدم اﻟﻣدﯾن دﻟﯾﻼ ﯾﺛﺑت أن‬
‫اﻟﻧﻔﻘﺎت ﻟﻬﺎ ﻋﻼﻗﺔ ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺣﻘﯾﻘﯾﺔ و أﻧﻬﺎ ﻻ ﺗﻣﺛل طﺎﺑﻌﺎ ﻏﯾر ﻋﺎدي أو ﻣﺑﺎﻟﻐﺎ ﻓﯾﻪ ‪.‬‬
‫ﻛﻣﺎ ﺗطﺑق ﻫذﻩ اﻷﺣﻛﺎم ﻋﻠﻰ ﻛل ﻋﻣﻠﯾﺔ دﻓﻊ ﺗﺗم ﻋﻠﻰ ﺣﺳﺎب ﺗﻣﺳﻛﻪ اﻟﻬﯾﺋﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﺗواﺟدة ﻓﻲ إﺣدى‬
‫اﻟدول أو اﻷﻗﺎﻟﯾم اﻟواﻗﻌﺔ ﺧﺎرج اﻟﺟزاﺋر‪.‬‬

‫‪27‬‬
 ‫‪ –2‬ﺣــــــﺎﻻت ﺧﺎﺻﺔ‪:‬‬
‫‪ 1 -2‬أرﺑﺎح ﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف ﺷرﻛﺎت ﻣﺳﺗﺛﻣرة ﻓﻲ اﻟﺧﺎرج ‪:‬‬

‫ﺗﻣس اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ﻓﻘط‪ ،‬اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻓﻲ ﻣﺷﺎرﯾﻊ ﻣﺳﺗﺛﻣرة ﺑﺎﻟﺟزاﺋر و ﺗﻠك اﻟﺗﻲ ﺗم‬
‫إﺳﻧﺎد إﺧﺿﺎﻋﻬﺎ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻟﻠﺟزاﺋر‪ ،‬ﺑﻣوﺟب اﺗﻔﺎﻗﯾﺔ دوﻟﯾﺔ ﺗﺗﻌﻠق ﺑﺎﻻزدواج اﻟﺿرﯾﺑﻲ‪.‬‬
‫ﯾﺗرﺗب ﻋن ﺗطﺑﯾق ﻫذا اﻟﻣﺑدأ‪ ،‬اﻵﺛﺎر اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻻ ﺗﺧﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﺋرﯾﺔ اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف ﺷرﻛﺔ ﺟزاﺋرﯾﺔ ﻓﻲ ﻣﺷﺎرﯾﻊ ﻣﺳﺗﻐﻠﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﺧﺎرج‪.‬‬
‫‪ ‬ﺗﺧﺿﻊ اﻟﺷرﻛﺎت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﻣﻬﻣﺎ ﻛﺎﻧت ﺟﻧﺳﯾﺗﻬﺎ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﺋرﯾﺔ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸرﺑﺎح اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ‬
‫ﻣن ﻣﺷﺎرﯾﻌﻬﺎ اﻟﻣﺳﺗﻐﻠﺔ ﺑﺎﻟﺟزاﺋر‪.‬‬

‫‪ 2- 2‬ﻣداﺧﯾل ﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف ﺷرﻛﺎت أﺟﻧﺑﯾﺔ ﻻ ﺗﻣﻠك ﻣﻧﺷﺄة ﻣﻬﻧﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر ‪:‬‬
‫ﯾﺗﺷﻛل اﻷﺳﺎس اﻟﻣﻌﺗﻣد ﻛوﻋﺎء ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ﻣن اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻟﻠﺻﻔﻘﺔ و ﻫذا دون‬
‫ﺣﺳﺎب اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ‪.‬‬
‫ﻏﯾر أﻧﻪ ‪ ،‬ﯾطﺑق ﺗﺧﻔﯾض ﻗدرﻩ ‪ %80‬ﻋﻠﻰ ﻣﺑﺎﻟﻎ اﻷﺗﺎوى اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺎت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻣﻠك ﺣﻘوق‬
‫اﻟﻣﻠﻛﯾﺔ اﻟﻔﻛرﯾﺔ ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص إﺳﺗﻌﻣﺎل ﺑراﻣﺞ ﻣﻌﻠوﻣﺎﺗﯾﺔ ‪.‬‬
‫اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﻣﺳﺗﺛﻧﺎة ﻣن اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺗﺳﺗﺛﻧﻰ ﻣن اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻛل ﻣن ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻣﺑﻠﻎ ﺑﯾﻊ اﻟﺗﺟﻬﯾزات ‪ ،‬ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﻛون اﻟﺧدﻣﺎت اﻟواردة ﻓﻲ ﻧﻔس اﻟﻌﻘد ﻣرﻓوﻋﺔ أو ﻣﺳﺑوﻗﺔ ﺑﺑﯾﻊ‬
‫ﺗﺟﻬﯾزات ‪ ،‬ﺷرﯾطﺔ أن ﺗﻛون ﻣﻔوﺗرة ﻋﻠﻰ ﺣدى‬
‫‪ -‬اﻟﻔواﺋد اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻓﻲ اﻵﺟﺎل و ﺣﺳب ﺳﻌر اﻟﺳوق‪.‬‬

‫اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ‬

‫ﯾﺟب ﺗﺣوﯾل اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ إﻟﻰ ﻣﺎ ﯾﻘﺎﺑﻠﻬﺎ ﺑﺎﻟدﯾﻧﺎر اﻟﺟزاﺋري‪ ،‬ﺣﺳب ﻗﯾﻣﺔ ﺻرف اﻟﻌﻣﻠﺔ‬
‫اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ اﻟﻣﺗداوﻟﺔ ﻋﻧد ﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺗوﻗﯾﻊ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻘد اﻟذي ﺑﻣوﺟﺑﻪ ﺗﺳﺗﺣق ﻫذﻩ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ‪.‬‬

‫‪28‬‬
 ‫‪ 3 - 1‬أرﺑﺎح ﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف ﺗﺟﻣﻌﺎت اﻟﺷرﻛﺎت ‪:‬‬
‫أ – ﻣﻔﺎﻫﯾم ﻋﺎﻣﺔ ﺣول ﺗﺟﻣﻌﺎت اﻟﺷرﻛﺎت ‪:‬‬

‫ﺗﻌرﯾف‪:‬‬
‫ﯾﻘﺻد ﺑﺗﺟﻣﻊ اﻟﺷرﻛﺎت ﺣﺳب اﻟﻣﻔﻬوم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ﻛل ﻛﯾﺎن اﻗﺗﺻﺎدي ﻣﺷﻛل ﻣن ﺷرﻛﺗﯾن أو ﻋدة ﺷرﻛﺎت‬
‫ذات أﺳﻬم ﻣﺳﺗﻘﻠﺔ ﻗﺎﻧوﻧﯾﺎ ﺗﺿم اﻟواﺣدة ﻣﻧﻬﺎ اﻟﻣﺳﻣﺎة اﻟﺷرﻛﺔ اﻷم اﻟﺷرﻛﺎت اﻷﺧرى اﻟﻣﺳﻣﺎة " أﻋﺿﺎء ﺗﺣت‬
‫ﺗﺑﻌﯾﺗﻬﺎ ﻣن ﺧﻼل اﻣﺗﻼﻛﻬﺎ اﻟﻣﺑﺎﺷر ﻟﻧﺳﺑﺔ ‪ %90‬أو أﻛﺛر ﻣن رأﺳﻣﺎل اﻟﺷرﻛﺔ و اﻟﺗﻲ ﻻ ﯾﻣﻛن أن ﯾﻣﻠك‬
‫رأﺳﻣﺎﻟﻬﺎ ﻛﻠﯾﺎ أو ﺟزﺋﯾﺎ ﻣن طرف ﻫذﻩ اﻟﺷرﻛﺎت أو ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ %90‬أو أﻛﺛر ﻣن طرف ﺷرﻛﺔ أﺧرى ﺑﺎﻋﺗﺑﺎرﻫﺎ‬
‫اﻟﺷرﻛﺔ أﺧرى ﺑﺎﻋﺗﺑﺎرﻫﺎ اﻟﺷرﻛﺔ اﻷم ) اﻟﻣﺎدة ‪ 138‬ﻣﻛرر ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة و اﻟرﺳوم اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ(‬
‫ﺷــروط اﻻﺳﺗﻔﺎدة ﻣن ﻧظﺎم ﺗﺟﻣﻌﺎت اﻟﺷرﻛﺎت ‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫ﺗﺳﺗﻔﯾد اﻟﺷرﻛﺎت ذات اﻷﺳﻬم ﻟوﺣدﻫﺎ ﻣن ﻧظﺎم ﺗﺟﻣﻌﺎت اﻟﺷرﻛﺎت وﻋﻠﯾﻪ ‪ ،‬ﺗﺳﺗﺛﻧﻰ‬ ‫‪-1‬‬
‫ﻣن ذﻟك اﻟﺷرﻛﺎت ذات اﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺔ اﻟﻣﺣدودة ‪ ،‬و اﻟﺷرﻛﺎت ﻏﯾر اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ و اﻟﺷرﻛﺎت ذات‬
‫اﻟﺷﺧص اﻟوﺣﯾد و ذات اﻟﻣﺳؤوﻟﯾﺔ اﻟﻣﺣدودة ‪...‬إﻟﺦ‬
‫ﯾﺟب أن ﯾﻛون رأﺳﻣﺎل اﻟﺷرﻛﺔ اﻟﻌﺿو ﻣﻣﻠوﻛﺎ ﺑﺷﻛل ﻣﺑﺎﺷر ) وﻟﯾس ﺑواﺳطﺔ ﺷرﻛﺎت‬ ‫‪-2‬‬
‫أﺧرى ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ % 90‬ﻋﻠﻰ اﻷﻗل‪ ،‬ﻣن طرف اﻟﺷرﻛﺔ اﻷم‪.‬‬

‫ﻣﺛــﺎل ‪:‬‬
‫ﺷرﻛـﺔ )‪(1‬‬
‫ﺷرﻛﺔ )‪(2‬‬
‫‪%90‬‬

‫ﯾﻣﻛن ﻟﻠﺷرﻛﺔ )‪ (1‬أن ﺗﺷﻛل ﺗﺟﻣﻌﺎ ﻣﻊ اﻟﺷرﻛﺔ )‪ (2‬ﻷﻧﻬﺎ ﺗﻣﻠك ﻋﻠﻰ اﻷﻗل ﻧﺳﺑﺔ ‪ % 90‬ﻣن رأس ﻣﺎﻟﻬﺎ‪.‬‬
‫ﻣــﺛﺎل‪:‬‬

‫ﺷـرﻛﺔ )‪(3‬‬
‫‪٪ 10‬‬ ‫‪٪ 100‬‬

‫ﺷرﻛﺔ )‪(2‬‬ ‫ﺷرﻛﺔ )‪(1‬‬

‫‪٪ 89‬‬

‫‪29‬‬
 ‫ﯾﻣﻛن ﻟﻠﺷرﻛﺔ )‪ (1‬أن ﺗﺷﻛل ﺗﺟﻣﻌﺎ ﻣﻊ اﻟﺷرﻛﺔ )‪ ، (3‬ﻏﯾر أﻧﻬﺎ ﻻ ﯾﻣﻛﻧﻬﺎ أن ﺗﺷﻛل ﺗﺟﻣﻌﺎ ﻣﻊ‬
‫اﻟﺷرﻛﺔ )‪ (2‬ﻷﻧﻬﺎ ﻟم ﺗﺳﺟل ﻧﺳﺑﺔ ‪ ٪90‬ﻣن اﻟﺗﻣﻠك اﻟﻣﺑﺎﺷر ﻟرأﺳﻣﺎﻟﻬﺎ و ﻫذا رﻏم إﻣﺗﻼﻛﻬﺎ ﻟـ‬
‫‪ ٪ 10‬ﺑواﺳطﺔ اﻟﺷرﻛﺔ )‪.(3‬‬
‫‪ -3‬ﻻ ﯾﻣﻛن إﻣﺗﻼك رأﺳﻣﺎل اﻟﺷرﻛﺔ اﻷم ﺑﺷﻛل ﻣﺑﺎﺷر ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ ٪ 90‬أو أﻛﺛر ﻣن طرف ﺷرﻛﺔ‬
‫ﺛﺎﻟﺛﺔ ﻣؤﻫﻠﺔ ﻟﺗﻛون ﺷرﻛﺔ أم‪.‬‬

‫ﻣﺛـﺎل‪:‬‬

‫ﺷرﻛـﺔ )‪(3‬‬ ‫ﺷرﻛــﺔ )‪(2‬‬ ‫ﺷرﻛﺔ )‪(1‬‬

‫‪٪95‬‬ ‫‪٪90‬‬
‫ﻻ ﯾﻣﻛن ﻟﻠﺷرﻛﺔ )‪ (2‬أن ﺗﺷﻛل ﺗﺟﻣﻌﺎ ﻣﻊ اﻟﺷرﻛﺔ )‪ (3‬ﺣﺗﻰ و ﻟو ﻣﻠﻛت أﻛﺛر ﻣن ﻧﺳﺑﺔ ‪ ٪90‬ﻣن رأﺳﻣﺎل‬
‫اﻟﺷرﻛﺔ )‪ (3‬ﻷن اﻟﺷرﻛﺔ )‪ (1‬ﺗﻣﻠك ﻧﺳﺑﺔ ‪ ٪ 90‬ﻣن رأﺳﻣﺎﻟﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -4‬ﻻ ﯾﻣﻛن ﻟﻠﺷرﻛﺎت اﻷﻋﺿﺎء أن ﺗﻣﻠك رأﺳﻣﺎل اﻟﺷرﻛﺔ اﻷم ﺑطرﯾﻘﺔ ﻣﺑﺎﺷرة أو ﻏﯾر ﻣﺑﺎﺷرة ﻛﻠﯾﺎ أو‬
‫ﺟزﺋﯾﺎ‪.‬‬
‫ﻣــﺛﺎل‪:‬‬
‫ﺷـرﻛﺔ )‪(3‬‬
‫‪٪ 90‬‬ ‫‪٪ 20‬‬

‫ﺷرﻛﺔ )‪(2‬‬ ‫ﺷرﻛﺔ )‪(1‬‬

‫‪٪ 95‬‬

‫ﻻ ﯾﻣﻛن ﻟﻠﺷرﻛﺔ )‪ (1‬أن ﺗﺷﻛل ﺗﺟﻣﻌﺎ ﻣﻊ اﻟﺷرﻛﺔ )‪ (2‬ﺣﺗﻰ و ﻟو ﻣﻠﻛت أﻛﺛر ﻣن ‪ %90‬ﻣن ﻧﺳﺑﺔ‬
‫رأﺳﻣﺎﻟﻬﺎ ﻻن رأﺳﻣﺎﻟﻬﺎ ﻣﻣﻠوك ﺟزﺋﯾﺎ ﺑﺻﻔﺔ ﻣﺑﺎﺷرة ﻣن طرف ﻫذﻩ اﻟﺷرﻛﺔ ) اﻟﺷرﻛﺔ ‪. (2‬‬
‫ﺷـرﻛﺔ )‪(3‬‬
‫‪٪ 90‬‬ ‫‪٪ 20‬‬

‫ﺷرﻛﺔ )‪(2‬‬ ‫ﺷرﻛﺔ )‪(1‬‬

‫‪٪ 95‬‬

‫‪30‬‬
 ‫ﻻ ﯾﻣﻛن ﻟﻠﺷرﻛﺔ )‪ (1‬أن ﺗﺷﻛل ﺗﺟﻣﻌﺎ ﻣﻊ اﻟﺷرﻛﺔ )‪ (2‬ﻷن رأﺳﻣﺎﻟﻬﺎ ﻣﻣﻠوك ﺟزﺋﯾﺎ ﺑﺻﻔﺔ ﻏﯾر‬
‫ﻣﺑﺎﺷرة ﻣن طرف ﻫذﻩ اﻟﺷرﻛﺔ )‪.(2‬‬
‫‪ -5‬ﯾﺟب أن ﻻ ﯾﺗﻌﻠق اﻟﻌﻣل اﻟرﺋﯾﺳﻲ ﻟﻠﺷرﻛﺔ ﺑﻣﺟﺎل إﺳﺗﻐﻼل أو ﺗﻘل أو ﺗﺳوﯾق اﻟﻣﺣروﻗﺎت و‬
‫ﻣﺷﺗﻘﺎﺗﻬﺎ و ﻋﻠﯾﻪ ﺗﺳﺗﺛﻧﻰ اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﺑﺗروﻟﯾﺔ و اﻟﺷرﻛﺎت اﻷﺧرى اﻟﺗﻲ ﯾرﺗﺑط ﻧﺷﺎطﻬﺎ ﺑﺎﻟﻧﺷﺎط‬
‫اﻟﻣذﻛور‪.‬‬
‫‪ -6‬ﯾﺟب أن ﺗﻛون ﻋﻼﻗﺎت اﻟﺷرﻛﺔ ﻣﺳﯾرة ﻓﻘط ﻣن طرف اﻟﻘﺎﻧون اﻟﺗﺟﺎري ‪ .‬ﺿﻣن ﻫذا‬
‫اﻟﻣﻧظور ‪ ،‬ﻻ ﯾﻣﻛن ﻟﻠﺷرﻛﺎت اﻟﻘﺎﺑﺿﺔ و اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻣﻠك اﻟﺷرﻛﺎت‬
‫اﻟﻘﺎﺑﺿﺔ رأﺳﻣﺎﻟﻬﺎ أن ﺗﺷﻛل ﺗﺟﻣﻌﺎت ﺷرﻛﺎت ﻟﻛوﻧﻬﺎ ﺗﺧﺿﻊ ﻟﻸﻣر رﻗم ‪ 25-95‬اﻟﻣؤرخ ﻓﻲ‬
‫‪ 1995/09/25‬و اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﺗﺳﯾﯾر رؤوس اﻷﻣوال اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠدوﻟﺔ‪.‬‬
‫) ﻣﻠﻐﻲ ﻣن طرف اﻟﻣرﺳوم رﻗم ‪ 01-04‬اﻟﻣؤرخ ﻓﻲ ‪ 20‬أوت ‪ 2001‬و اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﺗﻧظﯾم اﻟﻣؤﺳﺳﺎت‬
‫اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ اﻹﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ و ﺗﺳﯾرﻫﺎ و ﺧوﺻﺻﺗﻬﺎ ( ‪.‬‬
‫ﺗوﺣﯾــد اﻷرﺑﺎح‪:‬‬
‫‪ -‬ﯾﻣﻛن ﻟﻠﺷرﻛﺎت اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدة ﻣن ﻧظﺎم ﺗﺟﻣﻌﺎت اﻟﺷرﻛﺎت أن ﺗﺧﺗﺎر ﻧظﺎم اﻟﻣﯾزاﻧﯾﺔ اﻟﻣوﺣدة‬
‫ﺑﺈﺳﺗﺛﻧﺎء اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﺑﺗروﻟﯾﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﺗﻣﺛل ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻟﺗوﺣﯾد ﻓﻲ ﺗﻘدﯾم ﻓﻲ ﻣﯾزاﻧﯾﺔ واﺣدة ﻋن ﻣﺟﻣوع ﺷرﻛﺎت اﻟﺗﺟﻣﻊ و ﻣﺳك ﺣﺳﺎﺑﺎت‬
‫وﺣﯾدة‬
‫‪ -‬ﻣﻣﺛﻠﺔ ﻟﻧﺷﺎط ووﺿﻌﯾﺔ ﻣﺟﻣوع اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣﻛوﻧﺔ ﻟﻠﺗﺟﻣﻊ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻻ ﯾﻣﻧﺢ ﻧظﺎم ﺗوﺣﯾد اﻷرﺑﺎح إﻻ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﺧﺗﯾﺎرﻩ ﻣن طرف اﻟﺷرﻛﺔ اﻷم‪.‬‬
‫‪ -‬ﯾﺟب أن ﯾﻛون ﻧظﺎم اﻟﺗوﺣﯾد ﻣﻘﺑوﻻ ﻣن ﻗﺑل ﻛل ﺷرﻛﺔ ﻣن اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻔرﻋﯾﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﯾﻛون اﺧﺗﯾﺎر ﻧظﺎم اﻟﺗوﺣﯾد ﻏﯾر ﻗﺎﺑل ﻟﻠﺗراﺟﻊ ﻟﻣدة أرﺑﻊ )‪ (04‬ﺳﻧوات ‪ ،‬إﻻ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ إﻧﻘﺿﺎء‬
‫ﺣق اﻹﺳﺗﻔﺎدة‪.‬‬
‫‪ -‬ﻣــﻼﺣظﺔ‪:‬‬

‫ﻧﺻت أﺣﻛﺎم ﻗﺎﻧون اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﺳﻧﺔ ‪ 2007‬ﻋﻠﻰ إﻟﻐﺎء اﻟﺷرط اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﺎﻟﺗﺣدﯾدات اﻟﻣرﺧص ﺑﻬﺎ‬
‫ﻟﺗﺧﻔﯾض اﻷﻋﺑﺎء ‪ ،‬ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص ﺗﺣدﯾد اﻟرﺑﺢ اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ و اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﻟﻠﻛﯾﺎﻧﺎت اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﺟﺑﺎﺋﯾﺎ و اﻟﻣﺣوﻟﺔ‬
‫إﻟﻰ ﻛﯾﺎﻧﺎت ﻣﺳﺗﻘﻠﺔ ﺟﺑﺎﺋﯾﺎ‪.‬‬

‫‪31‬‬
 ‫ﯾﻧﺑﻐﻲ ﻋﻠﻰ اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣﺳﺗﻐﻠﺔ ﺑﺎﻟﺟزاﺋر ﺧﺎرﺟﻬﺎ اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻧﻔس اﻟﻣﺟﻣوﻋﺔ إﻋﺎدة إدﻣﺎج اﻟﺣﺻﺔ‬
‫اﻟﺗﻲ ﯾﻣﻛن ﺗﺣﻘﯾﻘﻬﺎ ﺑﺎﻟﺟزاﺋر ﻓﻲ اﻷرﺑﺎح اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ وﻫذا طﺑﻘﺎ ﻷﺣﻛﺎم اﻟﻣﺎدة ‪ 8‬ﻣن ﻗﺎﻧون‬
‫اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﺳﻧﺔ ‪،2007‬‬

‫ﻧﺻت أﺣﻛﺎم ﻗﺎﻧون اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﺳﻧﺔ ‪ 2012‬ﻋﻠﻰ إﻟﻐﺎء أﺣﻛﺎم إﻋﻔﺎء اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﺣﻘق ﻋﺟزﯾن‬
‫ﻣﺗﺗﺎﻟﯾﯾن ﺧﻼل ﻣرﺣﻠﺔ ﺗطﺑﯾق ﻧظﺎم ﺗﺟﻣﻊ اﻟﺷرﻛﺎت ﺗﻠﻘﺎﺋﯾﺎ ﻣن اﻟﺗﺟﻣﻊ ﺑﺎﻟﻣﻔﻬوم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ‪.‬‬
‫إﺧﺿﺎع اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣوﻟﺔ ﺑﺻﻔﺔ ﻏﯾر ﻣﺑﺎﺷرة ﺧﺎرج اﻟﺟزاﺋر‪:‬‬
‫ﯾﺗم إدراج اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣوﻟﺔ ﺑﺻﻔﺔ ﻏﯾر ﻣﺑﺎﺷرة إﻟﻰ اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣﺗواﺟدة ﺧﺎرج اﻟﺟزاﺋر ﺿﻣن‬
‫اﻟﻧﺗﯾﺟﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬
‫اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣوﻟﺔ اﻟﻣﻌﻧﯾﺔ‪ ،‬ﻫﻲ اﻟﺗﻲ ﺗﺗم‪ ،‬ﻓﻲ اﻟﻌﻼﻗﺎت اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ ﺑﯾن ﻣؤﺳﺳﺎت ﻏﯾر ﻣﺳﺗﻘﻠﺔ‪.‬‬
‫ﺗطﺑق ﻫذﻩ اﻟﻘواﻋد أﯾﺿﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣرﺗﺑطﺔ ﺑﻬﺎ واﻟﻣﺳﺗﻐﻠﺔ ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر‪.‬‬
‫ﺗﻌد اﻟﻧواﺗﺞ اﻟﺗﻲ ﯾﺗم إدراﺟﻬﺎ ﻓﻲ اﻟوﻋﺎء اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﻫﻲ ﺗﻠك اﻟﻣﺣوﻟﺔ ﺑﺻﻔﺔ ﻏﯾر ﻣﺑﺎﺷرة إﻟﻰ‬
‫اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣﺗواﺟدة ﺧﺎرج اﻟﺟزاﺋر ﻋن طرﯾق ‪:‬‬
‫‪:-‬زﯾﺎدة أو ﺗﺧﻔﯾض أﺳﻌﺎر اﻟﺷراء أو اﻟﺑﯾﻊ ‪،‬‬
‫‪-‬دﻓﻊ اﻷﺗﺎوى ا ﻟﻣﻔرطﺔ أو ﺑدون ﻣﻘﺎﺑل ‪،‬‬
‫‪-‬ﻣﻧﺢ ﻗروض دون ﻓواﺋد أو‪ .‬ﺑﻣﻌدل ﻣﺧﻔض‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﺗﺧﻠﻲ ﻋن اﻟﻔواﺋد ا ﻟﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻬﺎ ﻓﻲ ﻋﻘود اﻟﻘروض‪،‬‬
‫‪ -‬ﺗﻘد ﯾم ﻣزاﯾﺎ ﺧﺎرج اﻟﻧﺳﺑﺔ ﻣﻊ اﻟﺧدﻣﺔ اﻟﻣﺣﺻﻠﺔ ‪،‬‬
‫‪-‬أو ﻋن طرﯾق اﻟوﺳﺎﺋل اﻷﺧرى‪.‬‬
‫ﯾﺟب ﻋﻠﻰ أﻋوان اﻹدارة اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ‪ ،‬ﺧﻼل اﻟﺗﺣﻘﯾق ﻓﻲ اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﺔ أو اﻟﺗﺣﻘﯾق اﻟﻣﺻوب ‪ ،‬و‬
‫ﺑﺗوﻓر ﻋﻧﺎﺻر ﺗدل ﻋﻠﻰ ﺗﺣوﯾﻼت ﻏﯾر ﻣﺑﺎﺷرة ﻟﻸرﺑﺎح ﺣﺳب ﻣﻔﻬوم أﺣﻛﺎم اﻟﻣﺎدة ‪141‬‬
‫ﻣﻛرر ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷر و اﻟرﺳوم اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ‪ ،‬أن ﯾطﻠﺑوا ﻣن اﻟﻣؤﺳﺳﺔ اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت و‬
‫اﻟوﺛﺎﺋق اﻟﻣﺣددة ﻟطﺑﯾﻌﺔ اﻟﻌﻼﻗﺎت ﺑﯾن ﻫذﻩ اﻟﻣؤﺳﺳﺔ و إﺣدى أو ﻋدة ﻣؤﺳﺳﺎت ﻣﺗواﺟدة‬
‫ﺧﺎرج اﻟﺟزاﺋر ‪ ،‬و ﻛﯾﻔﯾﺔ ﺗﺣدﯾد ﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﺗﺣوﯾﻼت اﻟﻣرﺗﺑطﺔ ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ أو‬

‫‪32‬‬
‫اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣﻊ اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣﺗواﺟدة ﺧﺎرج اﻟﺟزاﺋر و إذا إﻗﺗﺿﻰ اﻟﺣﺎل ‪ ،‬اﻷطراف اﻟﻣواﻓﻘﺔ و‬
‫اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻣن طرف اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣﺗواﺟدة ﺧﺎرج اﻟﺟزاﺋر و اﻟﻣرﺗﺑطﺔ ﺑﻌﻣﻠﯾﺎت‬
‫ﺻﻧﺎﻋﯾﺔ أو ﺗﺟﺎرﯾﺔ أو ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣﻊ اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ﻣﺣل اﻟﻣراﺟﻌﺔ و ﻛذا اﻟﻧظﺎم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ اﻟﻣﺳطر ﻟﻬذﻩ‬
‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت ‪.‬‬
‫ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺎت اﻷﻋﺿﺎء ﻓﻲ ﻣﺟﻣﻊ اﻟﺷرﻛﺎت ‪ ،‬ﻓﺈن اﻟﻣراﺟﻊ ﺗﻛون ﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ﻟﺗﻠك اﻟﻣﺷﺗرطﺔ‬
‫ﺑﻣوﺟب أﺣﻛﺎم اﻟﻣﺎدة ‪ 169‬ﻣﻛرر ﻣن ﻗﺎﻧون اﻹﺟراءات اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣﺗﺣﺎﻟﻔﺔ‬
‫اﻟﻣذﻛورة ﻓﻲ اﻟﻣﺎدة ‪ 160‬ﻣن ﻗﺎﻧون اﻹﺟراءات اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ‪.‬‬
‫ﻏﯾر اﻟﻛﺎﻣل ﻟﻠوﺛﺎﺋق اﻟﻣطﻠوﺑﺔ ﺑﻣوﺟب أﺣﻛﺎم اﻟﻣﺎدة ‪169‬‬ ‫ﯾﺗرﺗب ﻋﻠﻰ ﻋدم ﺗﻘدﯾم أو اﻹﯾداع‬
‫ﻣﻛرر ﻣن ﻗﺎﻧون اﻹﺟراءات اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ﺧﻼل أﺟل ﻗدرﻩ ﺛﻼﺛون )‪ (30‬ﯾوﻣﺎ إﺑﺗداءا ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ‬
‫اﻟﺗﺑﻠﯾﻎ ﻓﻲ ظرف ﻣوﺻﻰ ﻋﻠﯾﻪ ﻣﻊ إﺷﻌﺎر ﺑﺎﺳﺗﻼم ﺗطﺑﯾق ﻏراﻣﺔ ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 500.000‬دج ‪ .‬إذا‬
‫ﻟم ﺗﺣﺗرم اﻟﻣؤﺳﺳﺔ إﻟزاﻣﯾﺔ اﻟﺗﺻرﯾﺢ و ﺗﻌرﺿت ﻟﻠﻣراﻗﺑﺔ ﻓﺈﻧﻪ زﯾﺎدة ﻋﻠﻰ اﻟﻐراﻣﺔ اﻟﺳﺎﻟﻔﺔ اﻟذﻛر‬
‫ﯾﺗم ﻓرض ﻏراﻣﺔ إﺿﺎﻓﯾﺔ ﺗﺳﺎوي ‪ %25‬ﻣن اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣوﻟﺔ ﺑطرﯾﻘﺔ ﻏﯾر ﻣﺑﺎﺷرة و ذﻟك‬
‫ﺑﻣﻔﻬوم أﺣﻛﺎم اﻟﻣﺎدة ‪ 141‬ﻣﻛرر ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة و اﻟرﺳوم اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ‪.‬‬

‫ب‪ -‬اﻹﻣﺗﯾﺎزات اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﻟﺗﺟﻣﻌﺎت اﻟﺷرﻛﺎت ‪:‬‬

‫ب‪ -1-‬ﺗداﺑﯾر ﺗرﻣﻲ إﻟﻰ ﺗﺷﺟﯾﻊ ﺗﺷﻛﯾل ﻟﺗﺟﻣﻌﺎت اﻟﺷرﻛﺎت‪:‬‬
‫اﻹﻋﻔـﺎء ﻣن ﺣﻘوق اﻟﺗﺳﺟﯾل ﻟﻌﻘود ﺗﺣوﯾل اﻟﺷرﻛﺎت ‪:‬‬
‫ﺗﻌﻔﻰ ﻣن ﺣﻘوق اﻟﺗﺳﺟﯾل اﻟﻌﻘود اﻟﻣﺗﺿﻣﻧﺔ ﺗﺣوﯾل اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدة ﻣن اﻟﻧظﺎم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ﻟﺗﺟﻣﻊ‬
‫اﻟﺷرﻛﺎت ﻣن اﺟل إدﻣﺎج اﻟﻣﺟﻣوﻋﺔ اﻟﻣذﻛورة ‪.‬‬
‫ﻏﯾر أﻧﻪ ﯾﺟب ﻋﻠﻰ اﻟﺷرﻛﺎت إﺗﻣﺎم إﺟراءات اﻟﺗﺳﺟﯾل ‪.‬‬

‫ب‪ – 2-‬اﻟﻣــزاﯾﺎ اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ اﻷﺧرى ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻹﻋﻔـﺎء ﻣن اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ و اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ‪:‬‬
‫ﺗﻌﻔﻰ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣﻧﺟزة ﺑﯾن اﻟﺷرﻛﺎت اﻷﻋﺿﺎء اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻧﻔس اﻟﺗﺟﻣﻊ ﻣن اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط‬
‫اﻟﻣﻬﻧﻲ و اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ‪.‬‬

‫‪33‬‬
 ‫إﻋــﻔﺎء ﻓواﺋض ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺗﻧـﺎزل‪:‬‬
‫ﺗﻌﻔﻰ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ﻓواﺋض ﻗﯾم اﻟﺗﻧﺎزل اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ‪:‬‬
‫ﻓﻲ إطﺎر ﻣﺑﺎدﻻت اﻟذﻣم اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺑﯾن اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻧﺗﻣﻲ إﻟﻰ ﻧﻔس اﻟﻣﺟﻣوﻋﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻋﻧد اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن ﻋﻧﺻر ﻣن ﻋﻧﺎﺻر اﻷﺻول ﻣن طرف اﻟﻣﻘرض اﻟﻣﺳﺗﺄﺟر ﺿﻣن ﻋﻘد‬
‫اﻟﻘرض اﻹﯾﺟﺎري اﻟﻣﺎﻟﻲ ) ‪. ( lease –back‬‬
‫‪ -‬إﻋﺎدة اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن ﻋﻧﺻر ﻣن ﻋﻧﺎﺻر اﻷﺻول ﻣن طرف اﻟﻣﻘرض اﻟﻣؤﺟل ﻟﻔﺎﺋدة اﻟﻣﻘرض‬
‫اﻟﻣﺳﺗﺄﺟر ‪ ،‬ﺑﻌﻧوان ﺗﺣوﯾل اﻟﻣﻠﻛﯾﺔ ﻟﻬذا اﻷﺧﯾر‪.‬‬
‫إﻋﻔﺎء اﻟﻌﻘود اﻟﻣﺛﺑﺗﺔ ﻟﺗﺣوﯾل اﻷﻣﻼك‪:‬‬
‫ﺗﻌﻔﻰ اﻟﻌﻘود اﻟﻣﺛﺑﺗﺔ ﻟﺗﺣوﯾل اﻷﻣﻼك ﺑﯾن اﻟﺷرﻛﺎت اﻷﻋﺿﺎء ﻓﻲ اﻟﺗﺟﻣﻊ ﻣن ﺣﻘوق اﻟﺗﺳﺟﯾل ‪ .‬ﻏﯾر‬
‫أﻧﻪ ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺷرﻛﺎت إﺗﻣﺎم إﺟراءات اﻟﺗﺳﺟﯾل‪.‬‬
‫‪-‬ﯾﻣﻛن ﻟﻠﻣدﻧﯾن ﺑﺎﻟرﺳم اﻟذﯾن ﯾﺟﻣﻌون ﺣﺳﺎﺑﺎﺗﻬم ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗوى اﻟﺷرﻛﺔ اﻷم وﻓق اﻟﺷروط اﻟﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻬﺎ‬
‫ﻓﻲ ﻗﺎﻧون اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة و اﻟرﺳوم اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ‪,‬أن ﯾﺧﺻﻣوا ﺣﺳب ﻧﻔس اﻟﺷروط اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ‬
‫اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ اﻟذي أﺛﻘل اﻟﺳﻠﻊ و اﻟﺧدﻣﺎت اﻟﻣﻘﺗﻧﺎة ﺑﻧﻔس اﻟﺷروط ﻣن طرف أو ﻷﺟل ﻣﺧﺗﻠف ﺷرﻛﺎت أﻋﺿﺎء‬
‫اﻟﺗﺟﻣﻊ‪.‬‬

‫‪ -4-2‬اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف اﻟﻣؤﺳﺳـﺎت اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدة ﻣن اﻷﻧظﻣﺔ اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ اﻟﺗﻔﺿﯾﻠﯾﺔ‪:‬‬

‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدة ﻣن إﻋﻔﺎءات أو ﺗﺧﻔﯾﺿﺎت ﻓﻲ ﻣﺟﺎل اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ ﻛل ﺿرﯾﺑﺔ‬
‫أو رﺳم أو ﺣﻘوق اﻟﺟﻣﺎرك أو رﺳوم ﺷﺑﻪ ﺟﺑﺎﺋﯾﺔ و ﻏﯾرﻫﺎ ‪ ،‬ﻓﻲ إطﺎر ﺗداﺑﯾر دﻋم اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر ‪ ،‬إﻋﺎدة‬
‫اﺳﺗﺛﻣﺎر ﺣﺻﺔ اﻷرﺑﺎح اﻟﺗﻲ ﻣﺳﺗﻬﺎ ﻫذﻩ اﻹﻋﻔﺎءات أو اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت ‪ ،‬ﻓﻲ أﺟل أرﺑﻊ )‪ (4‬ﺳﻧوات‬
‫اﻋﺗﺑﺎ ار ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ إﻗﻔﺎل اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺧﺿﻌت ﻧﺗﺎﺋﺟﻬﺎ ﻟﻠﻧظﺎم اﻟﺗﻔﺿﯾﻠﻲ ‪ ،‬ﯾﺟب أن ﯾﺗم إﻧﺟﺎز‬
‫إﻋﺎدة اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر ﺑﻌﻧوان ﻛل ﺳﻧﺔ ﻣﺎﻟﯾﺔ أو ﺑﻌﻧوان ﻋدة ﺳﻧوات ﻣﺎﻟﯾﺔ ﻣﺗﺗﺎﻟﯾﺔ ‪ ،‬ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗراﻛم‬
‫ﻋدة ﺳﻧوات ﻣﺎﻟﯾﺔ ﯾﺗم ﺣﺳﺎب ﻫذا اﻷﺟل اﻋﺗﺑﺎ ار ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ إﻗﻔﺎل اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻷوﻟﻰ‪.‬‬
‫أﺧﯾ ار ‪ ،‬ﯾﻧﺑﻐﻲ اﻟﺗوﺿﯾﺢ أن ﻫذا اﻟﺗدﺑﯾر ﯾطﺑق ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﺑﻌﻧوان اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫‪ 2010‬و ﻣﺎﯾﻠﯾﻬﺎ ‪ ،‬وﻛذا ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﻣؤﺟﻠﺔ اﻟﺗﺧﺻﯾص إﻟﻰ ﻏﺎﯾﺔ ﺻدور ﻗﺎﻧون اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﻛﻣﯾﻠﻲ‬
‫ﻟﺳﻧﺔ ‪.2009‬‬

‫‪34‬‬
 ‫ﯾﺑﻘﻰ اﻟﻣﺗﻌﺎﻣﻠون اﻷﺟﺎﻧب اﻟﺷرﻛﺎء ﻣﻊ اﻟﺷرﻛﺎت اﻟوطﻧﯾﺔ ﻣﻌﻔﯾﯾن ﻣن إﻟزاﻣﯾﺔ إﻋﺎدة اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر ﻋﻧدﻣﺎ ﺗدﻣﺞ‬
‫اﻟﻣزاﯾﺎ اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﻓﻲ ﺳﻌر اﻟﺳﻠﻊ و اﻟﺧدﻣﺎت اﻟﺗﺎﻣﺔ اﻟﻣﻧﺗﺟﺔ و ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣﻌﻧﯾﺔ ﻗﺻد اﻻﺳﺗﻔﺎدة‬
‫ﻣن ﺗﺣوﯾل اﻷرﺑﺎح أن ﺗرﻓق طﻠﺑﻬﺎ ﺑﻛﺷف ﻣﺑرر ﯾﺣدد ﻣﺑﺎﻟﻎ و ﻓﺗرات ﺗﺣﻘﯾق اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﻌﻧﯾﺔ ‪.‬‬
‫ﺗﺣدد ﻛﯾﻔﯾﺎت ﺗطﺑﯾق ﻫذﻩ اﻟﻔﻘرة ﻋﻧد اﻟﺣﺎﺟﺔ ﺑﻣوﺟب ﻗرار ﻣﺷﺗرك ﺑﯾن اﻟوزﯾر اﻟﻣﻛﻠف ﺑﺎﻟﻣﺎﻟﯾﺔ و اﻟوزﯾر‬
‫اﻟﻣﻛﻠف ﺑﺗرﻗﯾﺔ اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر ‪.‬‬

‫اﻹﻋﻔﺎءات اﻟداﺋﻣﺔ اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﺑﻌﻧوان اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪:‬‬

‫‪ .1‬اﻟﻘطﺎع اﻟﻔﻼﺣﻲ ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺻﻧﺎدﯾق اﻟﺗﻌﺎون اﻟﻔﻼﺣﻲ ﻟﻔﺎﺋدة اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺑﻧﻛﯾﺔ واﻟﺗﺄﻣﯾن واﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣﻊ ﺷرﻛﺎﺋﻬﺎ ﻓﻘط ؛‬
‫‪ -‬اﻟﺗﻌﺎوﻧﯾﺎت اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ ﻟﻠﺗﻣوﯾن واﻟﺷراء وﻛذا اﻻﺗﺣﺎدات اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدة ﻣن اﻻﻋﺗﻣﺎد ﺗﺳﻠﻣﻪ اﻟﻣﺻﺎﻟﺢ‬
‫اﻟﻣؤﻫﻠﺔ‪ ،‬ﺑﺎﺳﺗﺛﻧﺎء اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت ﻣﻊ اﻟﻣﺳﺗﻌﻣﻠﯾن ﻏﯾر اﻟﺷرﻛﺎء ؛‬
‫‪ -‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن اﻟﻧﺷﺎطﺎت اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺣﻠﯾب اﻟطﺑﯾﻌﻲ اﻟﻣوﺟﻪ ﻟﻼﺳﺗﻬﻼك ﻋﻠﻰ‬
‫ﺣﺎﻟﺗﻪ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﺗﻌﺎوﻧﯾﺔ ﻹﻧﺗﺎج‪ ،‬ﺗﺣوﯾل‪ ،‬ﺣﻔظ وﺑﯾﻊ اﻟﻣﻧﺗوﺟﺎت اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ وﻛذا إﺗﺣﺎداﺗﻬﺎ اﻟﻣﻌﺗﻣدة‪،‬‬
‫ﺑﺎﺳﺗﺛﻧﺎء اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬

‫‪ ‬ﻣﺑﯾﻌﺎت ﻣﺣﻘﻘﺔ ﻓﻲ ﻣﺣﻼت اﻟﺗﺟزﺋﺔ اﻟﻣﻧﻔﺻﻠﺔ ﻋن ﻣؤﺳﺳﺗﻬﺎ اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ ؛‬

‫‪ ‬ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﺣوﯾل اﻟﺗﻲ ﺗﺧص اﻟﻣﻧﺗوﺟﺎت أو ﺷﺑﻪ اﻟﻣﻧﺗوﺟﺎت ﺑﺎﺳﺗﺛﻧﺎء ﺗﻠك اﻟﻣوﺟﻬﺔ ﻟﺗﻐذﯾﺔ اﻹﻧﺳﺎن‬
‫واﻟﺣﯾواﻧﺎت أو ﯾﻣﻛن اﺳﺗﻌﻣﺎﻟﻬﺎ ﻛﻣواد أوﻟﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﻔﻼﺣﺔ أو اﻟﺻﻧﺎﻋﺔ ؛‬
‫‪ ‬ﻋﻣﻠﯾﺎت ﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣﻊ اﻟﻣﺳﺗﻌﻣﻠﯾن ﻏﯾر اﻟﺷرﻛﺎء واﻟﺗﻲ رﺧﺻت ﺑﻬﺎ اﻟﺗﻌﺎوﻧﯾﺎت أو اﺿطرت ﻟﻘﺑوﻟﻬﺎ ؛‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣﺣﻘق ﻣن طرف ﺗﻌﺎوﻧﯾﺎت اﻟﺣﺑوب واﺗﺣﺎداﺗﻬﺎ ﻣﻊ اﻟدﯾوان اﻟﺟزاﺋري اﻟﻣﻬﻧﻲ ﻟﻠﺣﺑوب‬
‫)د‪.‬ج‪.‬م‪.‬ح( ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﺷراء‪ ،‬ﺑﯾﻊ أو ﺗﺣوﯾل أو ﻧﻘل اﻟﺣﺑوب؛ ﻛﻣﺎ ﯾطﺑق ﻫذا اﻹﻋﻔﺎء ﺑﻧﻔس اﻟﺷﻲء‬
‫ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف ﺗﻌﺎوﻧﯾﺎت اﻟﺣﺑوب ﻣﻊ ﺗﻌﺎوﻧﯾﺎت أﺧرى ﻟﻠﺣﺑوب ﻓﻲ إطﺎر‬
‫ﺑراﻣﺞ ﯾﻌدﻫﺎ اﻟدﯾوان أو ﯾرﺧص ﺑﺈﻋدادﻫﺎ ؛‬

‫‪35‬‬
 ‫‪ .2‬اﻟﻘطﺎع اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﺗﻌﺎوﻧﯾﺎت اﻻﺳﺗﻬﻼﻛﯾﺔ اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺎت واﻟﻬﯾﺋﺎت اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ‪.‬‬
‫اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﺟﻣﻌﯾﺎت اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣﻌوﻗﯾن اﻟﻣﻌﺗﻣدة و ﻛذا اﻟﻬﯾﺎﻛل اﻟﺗﻲ ﺗﺗﺑﻌﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ .3‬اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣدرة ﻟﻠﻌﻣﻠﺔ اﻟﺻﻌﺑﺔ ‪:‬‬

‫ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﻔﺎء داﺋم ﻋﻣﻠﯾﺎت ﺗﺻدﯾر اﻟﺳﻠﻊ وﺗﻠك اﻟﺗﻲ ﺗﺗﺿﻣن اﻟﺧدﻣﺎت اﻟﻣدرة ﻟﻠﻌﻣﻠﺔ اﻟﺻﻌﺑﺔ‪.‬‬
‫ﯾﻣﻧﺢ اﻹﻋﻔﺎء اﻟﻣذﻛور ﺣﺳب ﻧﺳﺑﺔ رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﻣﺣﻘق ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻟﺻﻌﺑﺔ‪.‬‬
‫وﺗﺗوﻗف اﻻﺳﺗﻔﺎدة ﻣن ﻫذﻩ اﻷﺣﻛﺎم ﻋﻠﻰ ﺗﻘدﯾم اﻟﻣﻌﻧﻲ إﻟﻰ اﻟﻣﺻﺎﻟﺢ اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ اﻟﻣﺧﺗﺻﺔ وﺛﯾﻘﺔ ﺗﺛﺑت دﻓﻌﻪ‬
‫ﻟﻬذﻩ اﻹﯾرادات ﻟدى ﺑﻧك ﻣﺗوطن ﺑﺎﻟﺟزاﺋر‪.‬‬

‫ﻻ ﯾﻣﻛﻧﻬﺎ اﻻﺳﺗﻔﺎدة ﻣن ﻫذﻩ اﻷﺣﻛﺎم‪ ،‬ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﻧﻘل اﻟﺑري واﻟﺑﺣري واﻟﺟوي وﻋﻣﻠﯾﺎت إﻋﺎدة اﻟﺗﺄﻣﯾن واﻟﺑﻧوك‬
‫وﻛذا ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻣﺗﻌﺎﻣﻠﻲ اﻟﻬﺎﺗف اﻟﻧﻘﺎل وﺣﺎﻣﻠﻲ ﺗراﺧﯾص إﻗﺎﻣﺔ واﺳﺗﻐﻼل ﺧدﻣﺎت ﺗﺣوﯾل اﻟﺻوت ﻋﺑر‬
‫ﺑروﺗوﻛول اﻹﻧﺗرﻧت واﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻧﺎﺷطﺔ ﻗﺑل وﺑﻌد اﻹﻧﺗﺎج ﻓﻲ اﻟﻘطﺎع اﻟﻣﻧﺟﻣﻲ ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص ﻋﻣﻠﯾﺎت‬
‫ﺗﺻدﯾر اﻟﻣواد اﻟﻣﻧﺟﻣﯾﺔ ﻋﻠﻰ ﺣﺎﻟﻬﺎ اﻟﺧﺎم أو ﺑﻌد ﺗﺣوﯾﻠﻬﺎ‪.‬‬

‫‪ .4‬اﻟﻘطﺎع اﻟﺛﻘﺎﻓﻲ ‪:‬‬

‫ﻣﺑﻠﻎ اﻹﯾرادات اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن ﻗﺑل اﻟﻔرق واﻟﻣﻧظﻣﺎت اﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻟﻠﻧﺷﺎط اﻟﻣﺳرﺣﻲ‪.‬‬

‫‪ .5‬ﺷرﻛﺎت اﻟﻣﺟﻣﻌﺎت ‪:‬‬

‫اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﻘﺑوﺿﺔ ﻣن طرف اﻟﺷرﻛﺎت ﺑﻌﻧوان ﻣﺳﺎﻫﻣﺎﺗﻬم ﻓﻲ رأس اﻟﻣﺎل وﺷرﻛﺎت أﺧرى ﻣن ﻧﻔس اﻟﺗﺟﻣﻊ‪.‬‬

‫اﻹﻋﻔﺎءات اﻟﻣؤﻗﺗﺔ اﻟﻣﻣﻧوﺣﺔ ﺑﻌﻧوان اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪:‬‬

‫‪ .1‬اﻟﻧﺷﺎطﺎت اﻟﻣؤﻫﻠﺔ ﺑﺄﺣﻛﺎم "اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم ﺗﺷﻐﯾل اﻟﺷﺑﺎب" أو "اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم اﻟﻘرض‬
‫اﻟﻣﺻﻐر" أو "اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺗﺄﻣﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺑطﺎﻟﺔ"‬
‫‪ .1‬ﺗﺳﺗﻔﯾد اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﻘوم ﺑﻬﺎ اﻟﺷﺑﺎب ذوي اﻟﻣﺷﺎرﯾﻊ اﻟﻣؤﻫﻠون ﻟﻼﺳﺗﻔﺎدة ﻣن إﻋﺎﻧﺔ "اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ‬
‫ﻟدﻋم ﺗﺷﻐﯾل اﻟﺷﺑﺎب" أو "اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم اﻟﻘرض اﻟﻣﺻﻐر" أو "اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺗﺄﻣﯾن ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﺑطﺎﻟﺔ" ﻣن إﻋﻔﺎء ﻛﻠﻲ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻟﻣدة ﺛﻼث )‪ (3‬ﺳﻧوات اﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ‬
‫اﻟﺷروع ﻓﻲ اﻻﺳﺗﻐﻼل‪.‬‬

‫‪36‬‬
‫ﺗﺣدد ﻣدة اﻹﻋﻔﺎء ﺑﺳت )‪ (6‬ﺳﻧوات اﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺷروع ﻓﻲ اﻻﺳﺗﻐﻼل إذا ﻛﺎﻧت ﻫذﻩ اﻷﻧﺷطﺔ ﺗﻣﺎرس‬
‫ﻓﻲ ﻣﻧﺎطق ﯾﺟب ﺗرﻗﯾﺗﻬﺎ‪.‬‬
‫وﺗﻣدد ﻫذﻩ اﻟﻔﺗرة ﺑﺳﻧﺗﯾن )‪(2‬ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﺗﻌﻬد اﻟﻣﺳﺗﺛﻣرون ﺑﺗوظﯾف ﺛﻼث )‪ (3‬ﻋﻣﺎل ﻋﻠﻰ اﻷﻗل ﻟﻣدة ﻏﯾر‬
‫ﻣﺣددة‪.‬‬
‫وﯾﺗرﺗب ﻋﻠﻰ ﻋدم اﺣﺗرام اﻟﺗﻌﻬدات اﻟﻣﺗﺻﻠﺔ ﺑﻌدد ﻣﻧﺎﺻب اﻟﻌﻣل اﻟﻣﻧﺷﺄة‪ ،‬ﺳﺣب اﻻﻋﺗﻣﺎد واﻟﻣطﺎﻟﺑﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﺣﻘوق واﻟرﺳوم اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ اﻟﺗﺳدﯾد‪.‬‬
‫إن ﻛﺎﻧت اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﻘوم ﺑﻬﺎ اﻟﺷﺑﺎب ذوي اﻟﻣﺷﺎرﯾﻊ اﻟﻣؤﻫﻠون ﻟﻼﺳﺗﻔﺎدة ﻣن إﻋﺎﻧﺔ "اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ‬
‫ﻟدﻋم ﺗﺷﻐﯾل اﻟﺷﺑﺎب" أو "اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم اﻟﻘرض اﻟﻣﺻﻐر" أو "اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺗﺄﻣﯾن ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟﺑطﺎﻟﺔ" ﻣﺗواﺟدة ﻓﻲ ﻣﻧطﻘﺔ ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن "اﻟﺻﻧدوق اﻟﺧﺎص ﻟﺗطوﯾر ﻣﻧﺎطق اﻟﺟﻧوب"‪ ،‬ﯾﺗم ﺗﻣدﯾد ﻣدة اﻹﻋﻔﺎء‬
‫ﺑﻌﺷر )‪ (10‬ﺳﻧوات اﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺷروع ﻓﻲ اﻻﺳﺗﻐﻼل‪.‬‬
‫‪ .2‬اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات اﻟﻣﺳﯾرة ﻣن طرف "اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺗﺄﻣﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺑطﺎﻟﺔ"‬
‫ﺗﺳﺗﻔﯾد اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات اﻟﻣﻧﺟزة ﻣن طرف اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣؤﻫﻠون ﻟﻧظﺎم اﻟدﻋم ﻋﻠﻰ ﺧﻠق أﻧﺷطﺔ ﻣﻧﺗﺟﺔ ﻟﻠﺳﻠﻊ‬
‫واﻟﺧدﻣﺎت اﻟﻣﻧظم ﻣن طرف اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺗﺄﻣﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺑطﺎﻟﺔ ﻣن إﻋﻔﺎء ﺑﺛﻼث )‪ (03‬ﺳﻧوات اﺑﺗداءا‬
‫ﻣن اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﻲ اﻧطﻠق ﻓﯾﻬﺎ اﻟﻧﺷﺎط‪.‬‬
‫‪ .3‬اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات اﻟﻣﺣددة ﺑﻣوﺟب اﻟﻘﺎﻧون رﻗم ‪ 09-16‬اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﺗرﻗﯾﺔ اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر‪:‬‬
‫‪ -‬ﺗﺳﺗﻔﯾد اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات اﻟﻣﺣددة ﺑﻣوﺟب اﻟﻘﺎﻧون رﻗم ‪ 09-16‬اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﺗرﻗﯾﺔ اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر‪ ،‬ﺑﻌﻧوان‬
‫ﻣرﺣﻠﺔ اﻻﺳﺗﻐﻼل ﻣن اﻹﻋﻔﺎء ﻟﻣدة ﺛﻼث )‪ (3‬ﺳﻧوات‪ ،‬ﺑﻌد ﻣﻌﺎﯾﻧﺔ اﻟﺷروع ﻓﻲ اﻟﻧﺷﺎط اﻟذي ﺗﻌدﻩ اﻟﻣﺻﺎﻟﺢ‬
‫اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ﺑطﻠب ﻣن اﻟﻣﺳﺗﺛﻣر‪).‬اﻟﻣزاﯾﺎ اﻟﻣﺷﺗرﻛﺔ ﻟﻛل اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻼﺳﺗﻔﺎدة(‬

‫‪ -‬ﯾﻣﻛن رﻓﻊ ﻫذﻩ اﻟﻣدة ﻣن ﺛﻼث )‪ (3‬ﺳﻧوات إﻟﻰ ﺧﻣس )‪ (5‬ﺳﻧوات ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻼﺳﺗﺛﻣﺎرات اﻟﺗﻲ ﺗﻧﺷﺊ‬
‫أﻛﺛر ﻣن ﻣﺎﺋﺔ )‪ (100‬ﻣﻧﺻب ﺷﻐل ﻋﻧد اﻧطﻼق اﻟﻧﺷﺎط‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﺳﺗﻔﯾد اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات اﻟﻣﻧﺟزة ﻓﻲ اﻟﻣﻧﺎطق اﻟﻣﺣددة ﻗﺎﺋﻣﺗﻬﺎ ﻋن طرﯾق اﻟﺗﻧظﯾم‪ ،‬اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻣﻧﺎطق‬
‫اﻟﺟﻧوب واﻟﻬﺿﺎب اﻟﻌﻠﯾﺎ‪ ،‬وﻛذا ﻛل ﻣﻧطﻘﺔ أﺧرى ﺗﺗطﻠب ﺗﻧﻣﯾﺗﻬﺎ ﻣﺳﺎﻫﻣﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﻣن ﻗﺑل‬
‫اﻟدوﻟﺔ ‪ ،‬ﺑﻌﻧوان ﻣرﺣﻠﺔ اﻻﺳﺗﻐﻼل ﻣن اﻹﻋﻔﺎء ﻟﻣدة ﻋﺷر )‪ (10‬ﺳﻧوات‪ ،‬اﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺷروع ﻓﻲ‬
‫ﻣرﺣﻠﺔ اﻻﺳﺗﻐﻼل واﻟﻣﺣددة ﻓﻲ ﻣﺣﺿر اﻟﻣﻌﺎﯾﻧﺔ اﻟذي ﺗﻌدﻩ ا ﻟﻣﺻﺎﻟﺢ اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ‪ ،‬ﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ‬
‫طﻠب اﻟﻣﺳﺗﺛﻣر‪.‬‬

‫‪37‬‬
 ‫‪ .4‬ﺳوق اﻟﺑورﺻﺔ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺗﻌﻔﻰ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻟﻣدة ﺧﻣس )‪ (5‬ﺳﻧوات اﺑﺗداء ﻣن أول ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪،2003‬‬
‫ﻣداﺧﯾل وﻓواﺋض ﻗﯾم اﻷﺳﻬم واﻷوراق اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ﻟﻬﺎ اﻟﻣﺳﺟﻠﺔ ﻓﻲ اﻟﺗﺳﻌﯾرة اﻟرﺳﻣﯾﺔ ﻟﻠﺑورﺻﺔ وﻛذا ﻧواﺗﺞ‬
‫اﻷﺳﻬم أو ﺣﺻص ﻫﯾﺋﺎت اﻟﺗوظﯾف اﻟﺟﻣﺎﻋﯾﺔ ﻟﻠﻘﯾم اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ‪.‬‬
‫ﻛﻣﺎ ﯾﻣﻧﺢ ﻫذا اﻹﻋﻔﺎء ﻛذﻟك ﻟﻣداﺧﯾل وﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن اﻷوراق واﻟﺳﻧدات‬
‫واﻷوراق اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ﻟﻬﺎ ﻟﻠﺧزﯾﻧﺔ واﻟﻣﺳﺟﻠﺔ ﻓﻲ اﻟﺗﺳﻌﯾرة اﻟرﺳﻣﯾﺔ ﻟﻠﺑورﺻﺔ أو ﺗم ﺗداوﻟﻬﺎ ﻓﻲ ﺳوق ﻣﻧظم‪.‬‬
‫إﻋﻔﺎء ﻣداﺧﯾل وﻓواﺋض اﻟﻘﯾم اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن اﻷﺳﻬم واﻟﺳﻧدات اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ﻟﻬﺎ اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻓﻲ‬
‫إطﺎر ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻹدراج ﻓﻲ اﻟﺑورﺻﺔ‪.‬‬

‫‪ .5‬اﻟﻘطﺎع اﻟﺳﯾﺎﺣﻲ ‪:‬‬

‫‪ -‬ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﻔﺎء ﻟﻣدة ﻋﺷر )‪ (10‬ﺳﻧوات‪ ،‬اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ اﻟﻣﺣدﺛﺔ ﻣن ﻗﺑل ﻣﺳﺗﺛﻣرﯾن وطﻧﯾﯾن أو‬
‫أﺟﺎﻧب‪ ،‬ﺑﺎﺳﺗﺛﻧﺎء اﻟوﻛﺎﻻت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ واﻷﺳﻔﺎر وﻛذا ﺷرﻛﺎت اﻻﻗﺗﺻﺎد اﻟﻣﺧﺗﻠط اﻟﻧﺎﺷطﺔ ﻓﻲ اﻟﻘطﺎع‬
‫اﻟﺳﯾﺎﺣﻲ‪ .‬ﻻ ﯾﻣﻧﺢ ﻫذا اﻹﻋﻔﺎء إﻻ ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﺗﻌﻬد ﺑﺈﻋﺎدة اﺳﺗﺛﻣﺎر اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﺑﻌﻧوان ﻫذﻩ‬
‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣﻧﺎﻹﻋﻔﺎء ﻟﻣدة ﺛﻼث )‪ (3‬ﺳﻧوات إﺑﺗداءا ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ ﺑداﯾﺔ ﻣﻣﺎرﺳﺔ اﻟﻧﺷﺎط‪ ،‬وﻛﺎﻻت اﻟﺳﯾﺎﺣﺔ‬
‫واﻷﺳﻔﺎر وﻛذا اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻔﻧدﻗﯾﺔ ﺣﺳب ﺣﺻﺔ رﻗم أﻋﻣﺎﻟﻬﺎ اﻟﻣﺣﻘق ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻟﺻﻌﺑﺔ‪.‬‬

‫‪ .6‬ﺷرﻛﺎت رأﺳﻣﺎل اﻟﻣﺧﺎطرة ‪:‬‬

‫ﺗﺳﺗﻔﯾد ﺷرﻛﺎت رأﺳﻣﺎل اﻟﻣﺧﺎطرة ﻣن اﻹﻋﻔﺎء ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ﻟﻣدة ﺧﻣس )‪ (5‬ﺳﻧوات‬
‫إﺑﺗداءا ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ ﺑداﯾﺔ ﻣﻣﺎرﺳﺔ اﻟﻧﺷﺎط‪.‬‬
‫‪ .7‬ﺗﻌﻔﻰ ﺑﺷﻛل ﻣؤﻗت ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت‪ ،‬اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣﺗﺿﻣﻧﺔ أﺳﻬم وﺣﺻص اﻷﻧدﯾﺔ‬
‫اﻟﻣﺣﺗرﻓﺔ ﻓﻲ ﻛرة اﻟﻘدم اﻟﻣﺷﻛﻠﺔ ﻓﻲ ﺷﻛل ﺷرﻛﺔ‪.‬‬
‫ﯾﻣﻧﺢ ﻫذا اﻹﻋﻔﺎء اﺑﺗداءا ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ ﺻدور ﻗﺎﻧون اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﻛﻣﯾﻠﻲ ﻟﺳﻧﺔ ‪ 2010‬إﻟﻰ ﻏﺎﯾﺔ ‪ 31‬دﯾﺳﻣﺑر‬
‫‪.2015‬‬
‫اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣﻌﻔﺎة ﻣن ﻣﺟﺎل ﺗطﺑﯾق اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪:‬‬
‫ﺷرﻛﺎت اﻷﺷﺧﺎص وﺷرﻛﺎت اﻟﻣﺳﺎﻫﻣﺔ اﻟﺗﻲ ﻟم ﺗﺧﺗﺎر ﻧظﺎم ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ؛‬ ‫‪-‬‬
‫اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣدﻧﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﻟم ﺗﺗﺄﺳس ﺗﺣت ﺷﻛل ﺷرﻛﺎت ذات أﺳﻬم ؛‬ ‫‪-‬‬

‫‪38‬‬
 ‫ﻫﯾﺋﺎت اﻟﺗوظﯾف اﻟﺟﻣﺎﻋﯾﺔ ﻟﻠﻘﯾم اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ ؛‬ ‫‪-‬‬
‫ﺻﻧدوق دﻋم اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر ﻣن أﺟل اﻟﺷﻐل‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫ج‪ -‬ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ‪:‬‬

‫‪ -1‬ﻣﺟﺎل ﺗطﺑﯾق اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ‪:‬‬

‫ﯾﺳﺗﺣق اﻟرﺳم ﺑﺻدد رﻗم أﻋﻣﺎل ﯾﺣﻘﻘﻪ ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر اﻟﻣﻛﻠﻔون ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟذﯾن ﯾﻣﺎرﺳون ﻧﺷﺎطﺎ ﺗﺧﺿﻊ‬
‫أرﺑﺎﺣﻪ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪ ،‬ﻓﻲ ﺻﻧف اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ أو ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت‪.‬‬

‫ﻏﯾر أﻧﻪ‪ ،‬ﺗﺳﺗﺛﻧﻰ ﻣن ﻣﺟﺎل ﺗطﺑﯾق اﻟرﺳم‪ ،‬ﻣداﺧﯾل اﻷﺷﺧﺎص اﻟطﺑﯾﻌﯾﺔ اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﺳﺗﻐﻼل اﻷﺷﺧﺎص‬
‫اﻟﻣﻌﻧوﯾﯾن أو اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﺧﺿﻊ ﻛذﻟك ﻟﻠرﺳم ﺑﻣوﺟب ﻫذﻩ اﻟﻣﺎدة‪.‬‬
‫‪ -2‬اﻟﻌــﻧﺎﺻر اﻟﻣﺷﻛﻠﺔ ﻟرﻗم اﻷﻋﻣﺎل ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت أو اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪ /‬ﻓﺋﺔ‬
‫اﻷرﺑﺎح اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ‪ :‬ﯾﻘﺻد ﺑرﻗم اﻷﻋﻣﺎل ﻣﺑﻠﻎ اﻹﯾرادات اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن ﻛل ﻋﻣﻠﯾﺔ ﺑﯾﻊ‬
‫أو ﺗﻘدﯾم ﺧدﻣﺎت أو ﻋﻣﻠﯾﺎت أﺧرى ﺗدﺧل ﻓﻲ إطﺎر اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻣﺎرس ﻏﯾر أﻧﻪ ﺗﺳﺗﺛﻧﻰ‬
‫اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻧﺟزﻫﺎ وﺣدات ﺗﻧﺗﻣﻲ ﻟﻧﻔس اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ‪ ،‬ﻓﯾﻣﺎ ﺑﯾﻧﻬﺎ ‪ ،‬ﻣن ﻣﺟﺎل ﺗطﺑﯾق اﻟرﺳم‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬــﻧﻲ ‪.‬‬
‫ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟوﺣدات ﻣؤﺳﺳﺎت اﻷﺷﻐﺎل اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ و اﻟﺑﻧﺎء ‪ ،‬ﯾﺗﺷﻛل رﻗم اﻷﻋﻣﺎل ﻣن اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ‬ ‫‪-‬‬
‫اﻟﻣﻘﺑوﺿﺔ ﺧﻼل اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ‪ .‬ﯾﺟب اﻟﻘﯾﺎم ﺑﺗﺳوﯾﺔ اﻟﺣﻘوق اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺟﻣل اﻷﺷﻐﺎل‬
‫ﻛﺄﻗﺻﻰ أﺟل ‪ ،‬ﻋﻧد ﺗﺎرﯾﺦ اﻹﺳﺗﻼم اﻟﻣؤﻗت ‪ ،‬ﺑﺈﺳﺗﺛﻧﺎء اﻟدﯾون اﻟﻣﺗرﺗﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻹدارات و‬
‫اﻟﺟﻣﺎﻋﺎت اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣﻬن اﻟﺣرة اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪ /‬ﻓﺋﺔ اﻷرﺑﺎح ﻏﯾر اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ‪:‬‬
‫إﯾرادات ﻣﻬﻧﯾﺔ ﺣﻘﯾﻘﯾﺔ ) أﺗﻌﺎب(‪.‬‬

‫‪ –3‬اﻟﺣدث اﻟﻣﻧﺷﺊ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ‪:‬‬

‫ﯾﺷﻣل اﻟﺣدث اﻟﻣﻧﺷﺊ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺑﯾوع ﻣن اﻟﺗﺳﻠﯾم اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ أو اﻟﻣﺎدي ﻟﻠﺑﺿﺎﻋﺔ ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸﺷﻐﺎل اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ و ﺗﺄدﯾﺔ اﻟﺧدﻣﺎت ﻣن اﻟﻘﺑض اﻟﻛﻠﻲ أو اﻟﺟزﺋﻲ ﻟﻠﺛﻣن‪.‬‬

‫‪39‬‬
 ‫‪ -4‬ﺗﺣدﯾد اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪:‬‬
‫ﯾﺗﺷﻛل اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ﻣن اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻟﻠﻣداﺧﯾل اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ‬
‫اﻹﺟﻣﺎﻟﯾﺔ أو رﻗم اﻷﻋﻣﺎل ﻣن دون اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠق اﻷﻣر ﺑﻣدﯾﻧﯾن ﺑﻬذا‬
‫اﻟرﺳم و اﻟﻣﺣﻘق ﺧﻼل اﻟﺳﻧﺔ‬
‫‪ -5‬اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت اﻟﻣطﺑــﻘﺔ ‪:‬‬
‫ﯾﺣدد رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﺑﻌد ﺗطﺑﯾق ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺗﺧﻔﯾض ﺑﻧﺳﺑﺔ‪ ٪ 30 :‬ﻣن ‪:‬‬
‫* ﻣﺑﻠﻎ ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺑﯾﻊ ﺑﺎﻟﺟﻣﻠـﺔ ‪،‬‬
‫* ﻣﺑﻠﻎ ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺑﯾﻊ ﺑﺎﻟﺗﺟزﺋﺔ اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻣﻧﺗوﺟﺎت اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺷﻛل ﺛﻣن ﺑﯾﻌﻬﺎ ﻣن أﻛﺛر ﻣن ‪٪50‬‬
‫ﻣن اﻟﺣﻘوق ﻏﯾر اﻟﻣﺑﺎﺷرة‪،‬‬
‫* ﻣﺑﻠﻎ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف ﺗﺟﺎر اﻟﺗﺟزﺋﺔ اﻟذﯾن ﻟﻬم ﺻﻔﺔ ﻋﺿو ﻓﻲ ﺟﯾش اﻟﺗﺣرﯾر‬
‫اﻟوطﻧﻲ أو ﻓﻲ اﻟﻣﻧظﻣﺔ اﻟﻣدﻧﯾﺔ ﻟﺟﺑﻬﺔ اﻟﺗﺣرﯾر اﻟوطﻧﻲ و ﻛذا أراﻣل اﻟﺷﻬداء‪،‬‬

‫* ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺑﯾﻊ اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف اﻟﻣﻧﺗﺟﯾن واﻟﺗﺟﺎر ﺑﺎﻟﺟﻣﻠﺔ اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻷدوﯾﺔ اﻟﻣﻧﺗﺟﺔ‬
‫ﻣﺣﻠﯾﺎ‪.‬‬
‫ﻏﯾر أﻧﻪ ﯾﺳﺗﻔﯾد اﻟﻣﻛﻠﻔون ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌون ﻟﻠﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﺣﺳب اﻟرﺑﺢ اﻟﺣﻘﯾﻘﻲ ﻣن ﻫذا اﻟﺗﺧﻔﯾض‬
‫اﻟﻣطﺑق إﻻ ﺧﻼل اﻟﺳﻧﺗﯾن اﻷوﻟﯾﺗﯾن ﻣن ﻣﺑﺎﺷرة اﻟﻧﺷﺎط‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﺧﻔﯾض ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪٪ 50‬ﻣن‪:‬‬
‫‪ -‬ﻣﺑﻠﻎ ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺑﯾﻊ ﺑﺎﻟﺟﻣﻠﺔ اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻣﻧﺗوﺟﺎت اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺿﻣن ﺛﻣن ﺑﯾﻌﻬﺎ ﺑﺎﻟﺗﺟزﺋﺔ أﻛﺛر ﻣن‬
‫‪ ٪ 50‬ﻣن اﻟﺣﻘوق ﻏﯾر ﻣﺑﺎﺷرة ﻟﺗطﺑﯾق ﻫذا اﻟﺗﺧﻔﯾض ‪ ،‬ﺗﻌﺗﺑر ﻛﻌﻣﻠﯾﺎت ﺑﯾﻊ ﺑﺎﻟﺟﻣﻠﺔ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻋﻣﻠﯾﺎت ﺗﺳﻠﯾم اﻟﺳﻠﻊ ﺑﺄﺳﻌﺎر ﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ﺳواء ﺗﻣت ﻫذﻩ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت ﺑﺎﻟﺟﻣﻠﺔ أو ﺑﺎﻟﺗﺟزﺋﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﺗﺳﻠﯾﻣﺎت اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺄﺷﯾﺎء ﻻ ﺗﺳﺗﻌﻣل ﻋﺎدة ﻣن ﻗﺑل ﺧواص ﺑﺳطﺎء‪ ،‬ﺑﺳﺑب طﺑﯾﻌﺗﻬﺎ أو و‬
‫اﺳﺗﻌﻣﺎﻟﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﺳﻠﯾﻣﺎت اﻟﻣﻧﺗوﺟﺎت اﻟﻣوﺟﻬﺔ ﻹﻋﺎدة ﺑﯾﻌﻬﺎ و ﻫذا ﻣﻬﻣﺎ ﻛﺎﻧت أﻫﻣﯾﺔ اﻟﻛﻣﯾﺎت اﻟﻣﺳﻠﻣﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬ﻣﺑﻠﻎ ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺑﯾﻊ ﺑﺎﻟﺗﺟزﺋﺔ اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻷدوﯾﺔ ‪ ،‬ﺷرﯾطﺔ ﺗوﻓر اﻟﺷرطﯾن اﻟﺗﺎﻟﯾﯾن ‪:‬‬
‫‪ (1‬أن ﺗﻛون ﻣﺻﻧﻔﺔ ﻛﻣﺎدة إﺳﺗراﺗﯾﺟﯾﺔ ﻣﺛﻠﻣﺎ ﯾﻧص ﻋﻠﯾﻪ اﻟﻣرﺳوم اﻟﺗﻧﻔﯾذي رﻗم ‪، 31-96‬اﻟﻣؤرخ‬
‫ﻓﻲ ‪.1996/01/15‬‬
‫‪40‬‬
 ‫‪ (2‬أن ﯾﺗراوح ﻫﺎﻣش اﻟﺑﯾﻊ ﺑﺎﻟﺗﺟزﺋﺔ ﺑﯾن ‪ 10‬و ‪٪ 30‬‬
‫‪ -‬ﺗﺧﻔﯾض ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ %75‬ﻣن ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻣﺑﻠﻎ ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺑﯾﻊ ﺑﺎﻟﺗﺟزﺋﺔ ﻟﻠﺑﻧزﯾن اﻟﻣﻣﺗﺎز و اﻟﻌﺎدي و اﻟﻐﺎز وال ‪.‬‬
‫ﻣـــــﻼﺣظﺔ‪:‬‬
‫ﻻ ﺗﻣﻧﺢ اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت اﻟﻣذﻛورة أﻋﻼﻩ‪ ،‬إﻻ ﻟرﻗم اﻷﻋﻣﺎل ﻏﯾر اﻟﻣﺣﻘق ﻧﻘدا‪.‬‬
‫اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت اﻟﻣطﺑــﻘﺔ‪:‬‬ ‫‪-6‬‬
‫‪ -‬ﯾﻣﻧﺢ ﺗﺧﻔﯾض ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ ٪ 25‬ﻣن رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻟﻔﺎﺋدة ﺗﺟﺎر اﻟﺗﺟزﺋﺔ اﻟذﯾن ﻟﻬم ﺻﻔﺔ‬
‫ﻋﺿو ﻓﻲ ﺟﯾش اﻟﺗﺣرﯾر اﻟوطﻧﻲ أو ﻓﻲ اﻟﻣﻧظﻣﺔ اﻟﻣدﻧﯾﺔ ﻟﺟﺑﻬﺔ اﻟﺗﺣرﯾر اﻟوطﻧﻲ وﻛذا أراﻣل‬
‫اﻟﺷﻬداء ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﻣﻧﺢ ﺗﺧﻔﯾﺿﺎت ﻟﻠﻧﺷﺎطﺎت اﻟﺗﻲ ﯾﻣﺎرﺳﻬﺎ اﻟﺷﺑﺎب ذو اﻟﻣﺷﺎرﯾﻊ اﻟﻣؤﻫﻠﯾن ﻟﻼﺳﺗﻔﺎدة ﻣن إﻋﺎﻧﺔ اﻟﺻﻧدوق‬
‫اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم ﺗﺷﻐﯾل اﻟﺷﺑﺎب و اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺗﺄﻣﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺑطﺎﻟﺔ و اﻟوﻛﺎﻟﺔ اﻟوطﻧﯾﺔ ﻟﺗﺳﯾﯾر‬
‫اﻟﻘرض اﻟﻣﺻﻐر ﻋﻧد ﻧﻬﺎﯾﺔ ﻓﺗرة اﻹﻋﻔﺎءات اﻟﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﺗﺷرﯾﻊ اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ اﻟﻣﻌﻣول ﺑﻪ و ذﻟك‬
‫ﺧﻼل اﻟﺛﻼث )‪ (03‬ﺳﻧوات اﻷوﻟﻰ ﻣن اﻹﺧﺿﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ‪.‬‬

‫‪ -‬اﻟﺳﻧﺔ اﻷوﻟﻰ ﻣن اﻹﺧﺿﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﺗﺧﻔﯾض ﻗدرﻩ ‪%70‬‬

‫‪ -‬اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺛﺎﻧﯾﺔ ﻣن اﻹﺧﺿﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﺗﺧﻔﯾض ﻗدرﻩ ‪%50‬‬
‫‪ -‬اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺛﺎﻟﺛﺔ ﻣن اﻹﺧﺿﺎع اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﺗﺧﻔﯾض ﻗدرﻩ ‪%25‬‬
‫ﻛﻣﺎ ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن ﻫذﻩ اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت ﻟﻠﻣرﺣﻠﺔ اﻟﻣﺗﺑﻘﯾﺔ ‪ ،‬اﻟﻧﺷﺎطﺎت اﻟﻣذﻛورة أﻋﻼﻩ اﻟﺗﻲ إﺳﺗﻔﺎدت ﻣن اﻹﻋﻔﺎء و‬
‫ﻻزاﻟت ﺟﺎرﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﺳﻧوات اﻟﻣﻌﻧﯾﺔ ﺑﺎﻟﺗﺧﻔﯾض دون إﻣﻛﺎﻧﯾﺔ اﻟﻣطﺎﻟﺑﺔ ﺑﺎﺳﺗﯾراد ﻣﺎﺗم دﻓﻌﻪ ‪.‬‬
‫‪ - 7‬اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﻣﺳﺗﺛﻧﺎة ﻣن رﻗم أﻋﻣﺎل اﻟﻣؤﺳﺳﺎت‪:‬‬
‫ﻻ ﯾدرج ﻓﻲ رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﻣﻌﺗﻣد ﻛﺄﺳﺎس ﻟﻠرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ‪:‬‬
‫‪ -‬رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟذي ﻻ ﯾﺗﺟﺎوز ﺛﻣﺎﻧﯾن أﻟف دﯾﻧﺎر ﺟزاﺋري ) ‪ 80.000‬دج( ‪ ،‬إذا ﺗﻌﻠق اﻷﻣر‬
‫ﺑﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ ﯾﺗﻣﺛل ﻧﺷﺎطﻬم اﻟرﺋﯾﺳﻲ ﻓﻲ ﺑﯾﻊ اﻟﺳﻠﻊ أو اﻷﺷﯾﺎء أو اﻟﻣواد اﻟﻣﺄﺧوذة أو‬
‫اﻟﻣﺳﺗﻬﻠﻛﺔ ﻓﻲ ﻋﯾن اﻟﻣﻛﺎن أو ﻻ ﯾﺗﺟﺎوز ﺧﻣﺳﯾن أﻟف دﯾﻧﺎر اﻟﺟزاﺋري )‪50.000‬دج( إذا ﺗﻌﻠق‬
‫اﻷﻣر ﺑﻣﻛﻠﻔﯾن آﺧرﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ ﯾﻘوﻣون ﺑﺗﺄدﯾﺔ اﻟﺧدﻣﺎت‪.‬‬

‫‪41‬‬
‫ﻟﻺﺳﺗﻔﺎدة ﻣن ﻫذﻩ اﻟﻣزاﯾﺎ ‪ ،‬ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻷﺷﺧﺎص اﻟطﺑﯾﻌﯾﯾن اﻻﺷﺗﻐﺎل ﺑﻣﻔردﻫم دون اﻹﺳﺗﻌﺎﻧﺔ ﺑﺄي‬
‫ﺷﺧص آﺧر‪.‬‬
‫‪ -‬ﻣﺑﻠﻎ ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺑﯾﻊ اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻣواد ذات اﻹﺳﺗﻬﻼك اﻟواﺳﻊ اﻟﻣدﻋﻣﺔ ﻣن ﻗﺑل ﻣﯾزاﻧﯾﺔ اﻟدوﻟﺔ‬
‫أو اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدة ﻣن اﻟﺗﻌوﯾض‪.‬‬
‫‪ -‬ﻣﺑﻠﻎ ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺑﯾﻊ أو اﻟﺗﺳﻠﯾم أو اﻟﺳﻣﺳرة اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﺎﻟﻣواد و اﻟﺳﻠﻊ اﻟﻣوﺟﻬﺔ ﻣﺑﺎﺷرة ﻟﻠﺗﺻدﯾر‪.‬‬
‫‪ -‬ﻣﺑﻠﻎ ﻋﻣﻠﯾﺎت اﻟﺑﯾﻊ ﺑﺎﻟﺗﺟزﺋﺔ اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻣواد اﻹﺳﺗراﺗﯾﺟﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﻻ ﯾﺗﺟﺎوز ﻫﺎﻣش ﺑﯾﻌﻬﺎ‬
‫ﺑﺎﻟﺗﺟزﺋﺔ ‪.٪10‬‬
‫‪ -‬اﻟﺟزء اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﺗﺳدﯾد ﻗرض ﻓﻲ إطﺎر ﻋﻘد ﻗرض اﻹﯾﺟﺎر اﻟﻣﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣﻧﺟزة ﺑﯾن اﻟﺷرﻛﺎت اﻷﻋﺿﺎء اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻧﻔس اﻟﺗﺟﻣﻊ ﻣﺛﻠﻣﺎ ﻫو ﻣﺣدد ﻓﻲ اﻟﻣﺎدة‬
‫‪ 138‬ﻣﻛرر ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻟﻣﺣﻘق ﺑﺎﻟﻌﻣﻠﺔ اﻟﺻﻌﺑﺔ ﻓﻲ اﻟﻧﺷﺎطﺎت اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ و اﻟﻔﻧدﻗﯾﺔ و اﻟﺣﻣوﯾﺔ و اﻹطﻌﺎم اﻟﻣﺻﻧف و‬
‫اﻷﺳﻔﺎر‪.‬‬
‫اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟوﺳﺎﺋل اﻟﻛﺑرى و اﻟﻣﻧﺷﺎت اﻟدﻓﺎﻋﯾﺔ‪.‬‬ ‫‪-‬‬

‫‪ -8‬رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﻣﻌﻔــﻰ ‪:‬‬

‫‪ -‬ﯾﻌﻔﻰ ﻣن اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ﻟﻣدة ﺛﻼث ﺳﻧوات )‪ ،(03‬ﻣﺑﻠﻎ رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﻣﺣﻘق ﻓﻲ إطﺎر‬
‫اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻣن طرف ‪:‬‬
‫‪ -‬اﻟﺷﺑﺎب اﻟﻣﺳﺗﺛﻣر اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﺎﻧﺔ " اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم ﺗﺷﻐﯾل اﻟﺷﺑﺎب "‪.‬‬
‫‪ -‬اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن ﻣن ﻧظﺎم دﻋم إﺣداث أﻧﺷطﺔ إﻧﺗﺎﺟﯾﺔ‪ ،‬اﻟذي ﯾﺳﯾرﻩ اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺗﺄﻣﯾن‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﺑطﺎﻟﺔ ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﻣﺳﺗﺛﻣرﯾن ﻓﻲ اﻟﻧﺷﺎطﺎت أو اﻟﻣﺷﺎرﯾﻊ اﻟﻣؤﻫﻠﺔ ﻟﻺﺳﺗﻔﺎدة ﻣن إﻋﺎﻧﺔ اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم اﻟﻘرض‬
‫اﻟﻣﺻﻐر‪.‬‬
‫وﺗﻣدد ﻣدة اﻹﻋﻔﺎء إﻟﻰ ﺳﺗﺔ )‪ (06‬ﺳﻧوات‪ ،‬إذا ﺗﻣت ﻣﻣﺎرﺳﺔ اﻟﻧﺷﺎط ﻓﻲ ﻣﻧطﻘﺔ ﯾﺟب ﺗرﻗﯾﺗﻬﺎ‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﺳﺗﻔﯾد ﺷرﻛﺎت ﻣﺎﺑﯾن اﻟﺑﻧوك ﻟﺗﺳﯾﯾر اﻷﺻول و ﺷرﻛﺎت ﺗﺣﺻﯾل اﻟدﯾون ‪ ،‬اﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ ﺻدور‬
‫ﻗﺎﻧون اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﻛﻣﯾﻠﻲ ﻟﺳﻧﺔ ‪ 2009‬إﻟﻰ ﻏﺎﯾﺔ ‪ ، 2012/12/31‬ﻣن اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ﺧﻼل ﻣدة‬
‫ﺛﻼث )‪ (03‬ﺳﻧوات إﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ ﺑداﯾﺔ ﻣﻣﺎرﺳﺔ اﻟﻧﺷﺎط ‪.‬‬

‫‪42‬‬
 ‫إذا ﺗواﺟدت ﻫذﻩ اﻷﻧﺷطﺔ ﻓﻲ ﻣﻧطﻘﺔ ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﺎﻧﺔ "اﻟﺻﻧدوق اﻟﺧﺎص ﻟﺗطوﯾر ﻣﻧﺎطق اﻟﺟﻧوب " ﺗﻣدد‬
‫ﻣدة اﻹﻋﻔﺎء ﻣن اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ إﻟﻰ ﻋﺷر )‪ (10‬ﺳﻧوات إﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺷروع ﻓﻲ‬
‫اﻹﺳﺗﻐﻼل‬
‫د‪ -‬ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص اﻟرﺳم اﻟﻌﻘﺎري‪:‬‬
‫‪ - 1‬اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ 1-1‬ﻣﺎﻫﻲ اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ؟‬
‫* اﻟﻣﺣﻼت ذات اﻹﺳﺗﻌﻣﺎل اﻟﺳﻛﻧﻲ‪،‬‬
‫* اﻟﻣﺣﻼت اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ ‪ :‬و ﯾﺗﻌﻠق اﻷﻣر ﺑﺎﻟﻣﺣﻼت اﻟﻣﺧﺻﺻﺔ ﻟﻧﺷﺎط ﺗﺟﺎري أو ﻏﯾر ﺗﺟﺎري أو‬
‫ﺻﻧﺎﻋﻲ‪،‬‬
‫* اﻟﻣﻧﺷﺂت اﻟﻣﺧﺻﺻﺔ ﻹﯾواء اﻷﺷﺧﺎص أو اﻟﺗﺧزﯾن اﻟﻣﻧﺗوﺟﺎت ﻣﺛل اﻟﻣﺳﺗودﻋﺎت و اﻟورﺷﺎت‪...‬‬
‫إﻟﺦ‪،‬‬
‫* اﻟﻣﻧﺷﺂت اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣﺗواﺟدة ﻓﻲ ﻣﺣﯾط اﻟﻣطﺎرات و اﻟﻣواﻧﺊ و ﻣﺣطﺎت اﻟﺳﻛك اﻟﺣدﯾدﯾﺔ و‬
‫اﻟﻣﺣطﺎت اﻟﺑرﯾﺔ ﺑﻣﺎ ﻓﻲ ذﻟك ﻣﻠﺣﻘﺎﺗﻬﺎ اﻟﻣﺷﻛﻠﺔ ﻣن ﻣﺳﺗودﻋﺎت وورﺷﺎت ﺣظﺎﺋر اﻟﺻﯾﺎﻧﺔ ‪،‬‬
‫* اﻷراﺿﻲ ﻏﯾر اﻟﻣزروﻋﺔ اﻟﻣﺳﺗﻐﻠﺔ ﻟﻐرض ﺗﺟﺎري أو ﺻﻧﺎﻋﻲ‪،‬‬
‫* اﻷراﺿﻲ اﻟﺗﻲ ﺗﺷﻛل ﻣﻠﺣﻘﺎت ﻣﻠﻛﯾﺎت ﻣﺑﻧﯾﺔ ‪ ،‬ﻣﺛل اﻟﺣداﺋق و اﻷﻓﻧﯾﺔ ‪ ...‬إﻟﺦ‬
‫‪ -2-1‬ﻣﺎﻫﻲ اﻟﻣﻠﻛـﯾﺎت اﻟﻣﻌﻔﯾﺔ ؟‬
‫أ‪ /‬ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﻔﺎء داﺋم ﻣن اﻟرﺳم اﻟﻌﻘﺎري‪:‬‬
‫*اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠدوﻟﺔ و اﻟوﻻﯾﺎت و اﻟﺑﻠدﯾﺎت و ﻛذا ﺗﻠك اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻌﺎﻣﺔ ذات‬
‫اﻟطﺎﺑﻊ اﻹداري اﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻟﻧﺷﺎط ﻓﻲ ﻣﯾدان اﻟﺗﻌﻠﯾم و اﻟﺑﺣث اﻟﻌﻠﻣﻲ و اﻟﺣﻣﺎﯾﺔ اﻟﺻﺣﯾﺔ و‬
‫اﻹﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺛﻘﺎﻓﯾﺔ و اﻟرﯾﺎﺿﯾﺔ‬
‫*ﻟﻺﺳﺗﻔﺎدة ﻣن ﻫذا اﻹﻋﻔﺎء ﯾﺷﺗرط ﺗوﻓر اﻟﺷرطﯾن اﻟﺗﺎﻟﯾﯾن‪:‬‬
‫‪ ‬ﯾﺟب أن ﯾﻛون اﻟﻌﻘﺎر ﻣﺧﺻﺻﺎ ﻟﻣرﻓق ﻋﺎم أو ذا ﻣﻧﻔﻌﺔ ﻋﺎﻣﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬ﯾﺟب أن ﯾدر دﺧﻼ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻟﺑﻧﺎﯾﺎت اﻟﻣﺧﺻﺻﺔ ﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﺷﻌﺎﺋر دﯾﻧﯾﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻷﻣﻼك اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠوﻗف و اﻟﻣﺷﻛﻠﺔ ﻣن ﻣﻠﻛﯾﺎت ﻣﺑﻧﯾﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬ﻣﻧﺷﺂت اﻟﻣﺳﺗﺛﻣرات اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ ﻣﺛل اﻟﺣﺿﺎﺋر‪،‬‬

‫‪43‬‬
‫‪ ‬اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻣﻣﻠوﻛﺔ ﻣن طرف دول أﺟﻧﺑﯾﺔ و اﻟﻣﺧﺻﺻﺔ ﻟﻺﻗﺎﻣﺔ اﻟرﺳﻣﯾﺔ ﻟﺑﻌﺛﺎﺗﻬم اﻟدﺑﻠوﻣﺎﺳﯾﺔ و‬
‫اﻟﻘﻧﺻﻠﯾﺔ اﻟﻣﻌﺗﻣدة ﻟدى اﻟﺣﻛوﻣﺔ اﻟﺟزاﺋرﯾﺔ ‪ ،‬ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﻣﻧﺢ اﻟدول اﻟﺗﻲ ﺗﻣﺛﻠﻬﺎ ﻣزاﯾﺎ ﻣﻣﺎﺛﻠﺔ‬
‫اﻟﺟزاﺋرﯾﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺗﻣﻧﺢ ﻧﻔس اﻹﻋﻔﺎءات أﯾﺿﺎ ﻟﻠﻣﻣﺛﻠﯾﺎت اﻟدوﻟﯾﺔ اﻟﻣﻌﺗﻣدة ﺑﺎﻟﺟراﺋر‪.‬‬

‫ب‪ /‬ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﻔﺎء ﻣؤﻗت ﻣن اﻟرﺳم اﻟﻌﻘﺎري ‪:‬‬

‫* اﻟﺑﻧﺎﯾﺎت اﻟﺟدﯾدة و إﻋﺎدة اﻟﺑﻧﺎﯾﺎت و إﺿﺎﻓﺎت اﻟﺑﻧﺎﯾﺎت ‪ ،‬ﻟﻣدة ﺳﺑﻊ )‪ (07‬ﺳﻧوات ‪ ،‬إﺑﺗداءا ﻣن أول‬
‫ﺟﺎﻧﻔﻲ ﻣن اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻠﻲ ﺳﻧﺔ إﻧﺗﻬﺎء إﻧﺟﺎزﻫﺎ أو ﺷﻐﻠﻬﺎ‪.‬‬
‫* اﻟﻌﻘﺎرات أو أﺟزاء اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻣﺻرح ﺑﺄﻧﻬﺎ ﻏﯾر ﺻﺣﯾﺣﺔ أو اﻟﺗﻲ ﻫﻲ ﻋﻠﻰ وﺷك‬
‫اﻹﻧﻬﯾﺎر و اﻟﺗﻲ أﺑطل ﺗﺧﺻﯾﺻﻬﺎ و ﻫذا ﺧﻼل اﻟﻣدة اﻟﺗﻲ أﺑﻘﯾت ﻫذﻩ اﻟﻌﻘﺎرات ﻋﻠﻰ ﻫذﻩ‬
‫اﻟﺣﺎﻟﺔ‪.‬‬
‫* اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻣﺛل اﻟﻣﻠﻛﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة أو اﻟﺳﻛن اﻟرﺋﯾﺳﻲ ﻟﻣﺎﻟﻛﻬﺎ ‪ ،‬ﻋﻧدﻣﺎ ﻻ ﯾﺗﺟﺎوز‬
‫ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺳﻧوي اﻟﻣطﺑق ﻋﻠﯾﻬﺎ ‪ 800‬دج‪ ،‬و ﻻ ﯾﺗﺟﺎوز دﺧﻠﻪ اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ‪ ،‬ﻣرﺗﯾن‬
‫اﻷﺟر اﻷدﻧﻰ اﻟوطﻧﻲ اﻟﻣﺿﻣون‪.‬‬
‫ﻏﯾر أن اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣﻌﻔﯾﯾن ﯾدﻓﻌون ﻣﺳﺎﻫﻣﺔ ﺳﻧوﯾﺔ ﻗدرﻫﺎ ‪ 100‬دج ‪ ،‬اﻟﺗﻲ ﺗﻌﺗﺑر ﻛرﺳم‬
‫إﺣﺻﺎﺋﻲ‪،‬‬
‫* اﻟﺑﻧﺎﯾﺎت ٕواﺿﺎﻓﺔ اﻟﺑﻧﺎﯾﺎت اﻟﻣﺳﺗﻌﻣﻠﺔ ﻓﻲ اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻣن ﻗﺑل ‪:‬‬
‫اﻟﺷﺑﺎب اﻟﻣﺳﺗﺛﻣر اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﺎﻧﺔ اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم ﺗﺷﻐﯾل اﻟﺷﺑﺎب ‪.‬‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن ﻣن ﻧظﺎم دﻋم إﺣداث أﻧﺷطﺔ إﻧﺗﺎﺟﯾﺔ‪ ،‬اﻟذي ﯾﺳﯾرﻩ اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺗﺎﻣﯾن‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﺑطﺎﻟﺔ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻟﻣﺳﺗﺛﻣرﯾن ﻓﻲ اﻟﻧﺷﺎطﺎت أو اﻟﻣﺷﺎرﯾﻊ اﻟﻣؤﻫﻠﺔ ﻟﻼﺳﺗﻔﺎدة ﻣن إﻋﺎﻧﺔ اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم اﻟﻘرض‬
‫اﻟﻣﺻﻐر‪.‬‬

‫ﻣدة اﻹﻋﻔﺎء ﺗﻘدر ﺑﺛﻼث )‪ (03‬ﺳﻧوات ‪ ،‬إﺑﺗداءا ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ اﻧﺗﻬﺎء أﺷﻐﺎل إﻧﺟﺎزﻫﺎ‪.‬‬
‫ﺗﻣدد ﻣدة اﻹﻋﻔﺎء ﺑﺳت )‪ (06‬ﺳﻧوات ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﻛون ﻫذﻩ اﻟﺑﻧﺎﯾﺎت و إﺿﺎﻓﺎت اﻟﺑﻧﺎﯾﺎت ﻣﻘﺎﻣﺔ ﻓﻲ ﻣﻧﺎطق‬
‫ﯾﺟب ﺗرﻗﯾﺗﻬﺎ‪.‬‬

‫‪44‬‬
 ‫ﺗﻣدد ﻣدة اﻹﻋﻔﺎء إﻟﻰ ﻋﺷر )‪ (10‬ﺳﻧوات ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﻛون ﻫذﻩ اﻟﺑﻧﺎﯾﺎت و إﺿﺎﻓﺎت اﻟﺑﻧﺎﯾﺎت اﻟﻣﺳﺗﻌﻣﻠﺔ ﻓﻲ‬
‫إطﺎر اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻣن طرف اﻟﺷﺑﺎب ذوي اﻟﻣﺷﺎرﯾﻊ اﻟﻣؤﻫﻠﯾن ﻟﻺﺳﺗﻔﺎدة ﻣن إﻋﺎﻧﺔ " اﻟﺻﻧدوق‬
‫اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم ﺗﺷﻐﯾل اﻟﺷﺑﺎب " أو "اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺗﺄﻣﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺑطﺎﻟﺔ " أو " اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم‬
‫اﻟﻘرض اﻟﻣﺻﻐر ﻣﻘﺎﻣﺔ ﻓﻲ ﻣﻧﺎطق ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﺎﻧﺔ" اﻟﺻﻧدوق اﻟﺧﺎص ﻟﺗطوﯾر ﻣﻧﺎطق اﻟﺟﻧوب ‪.‬‬
‫ﺗﻣدد ﻣدة اﻹﻋﻔﺎء إﻟﻰ ﺳت )‪ (6‬ﺳﻧوات ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﻛون ﻫذﻩ اﻟﺑﻧﺎﯾﺎت و إﺿﺎﻓﺎت اﻟﺑﻧﺎﯾﺎت اﻟﻣﺳﺗﻌﻣﻠﺔ ﻓﻲ إطﺎر‬
‫اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻣن طرف اﻟﺷﺑﺎب ذوي اﻟﻣﺷﺎرﯾﻊ اﻟﻣؤﻫﻠﯾن ﻟﻼﺳﺗﻔﺎدة ﻣن إﻋﺎﻧﺔ " اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ‬
‫ﻟدﻋم ﺗﺷﻐﯾل اﻟﺷﺑﺎب أو " اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺗﺄﻣﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺑطﺎﻟﺔ " أو " اﻟﺻﻧدوق اﻟوطﻧﻲ ﻟدﻋم اﻟﻘرض‬
‫اﻟﻣﺻﻐر " ﻣﻘﺎﻣﺔ ﻓﻲ ﻣﻧﺎطق ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﺎﻧﺔ "اﻟﺻﻧدوق اﻟﺧﺎص ﻟﺗطوﯾر اﻟﻬﺿﺎب اﻟﻌﻠﯾﺎ ‪.‬‬
‫‪ 3-1‬ﻛﯾف ﯾﺗم ﺗﺣدﯾد اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠرﺳم ؟‬
‫ﯾﺗم ﺗﺣدﯾد اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠرﺳم اﻟﻌﻘﺎري اﻟﻣطﺑق ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ ﻣن ﺧﻼل إﺧﺿﺎع‬
‫اﻟﻣﺳﺎﺣﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻟﻘﯾﻣﺔ إﯾﺟﺎرﯾﺔ ﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ﻣﺣﺳوﺑﺔ ﺑﺎﻟﻣﺗر اﻟﻣرﺑﻊ و ﺗﺣدد ﺣﺳب اﻟﻣﻧطﻘﺔ‬
‫و اﻟﻣﻧطﻘﺔ اﻟﻔرﻋﯾﺔ‪.‬‬
‫أ‪ -‬اﻟﻣﺳﺎﺣﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠرﺳم اﻟﻌﻘﺎري ‪:‬‬
‫اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻔردﯾﺔ ‪:‬‬
‫ﺗﺣدد اﻟﻣﺳﺎﺣﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠرﺳم اﻟﻌﻘﺎري اﻧطﻼﻗﺎ ﻣن اﻟﺣواﺟز اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ ﻟﻠﺑﻧﺎﯾﺔ ‪.‬‬
‫ﻣﻧﺎزل ﻣﺗواﺟدة ﻓﻲ ﻋﻘﺎرات ﺟﻣﺎﻋﯾﺔ ‪:‬‬
‫اﻟﻣﺳﺎﺣﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻫﻲ اﻟﻣﺳﺎﺣﺔ اﻟﻣﻔﯾدة و ﺗدرج ﻋﻠﻰ وﺟﻪ اﻟﺧﺻوص‪ ،‬ﻓﻲ اﻟﻣﺳﺎﺣﺔ اﻟﻣﻔﯾدة‬
‫ﻣﺳﺎﺣﺔ اﻟﺣﺟرات و اﻷروﻗﺔ اﻟداﺧﻠﯾﺔ و اﻟﺷرﻓﺎت و اﻷروﻗﺔ اﻟﺧﺎرﺟﯾﺔ و ﯾﺿﺎف إﻟﯾﻬﺎ ﻋﻧد اﻻﻗﺗﺿﺎء ﺣﺻﺔ‬
‫اﻷﺟزاء اﻟﻣﺷﺗرﻛﺔ اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠﻣﻠﻛﯾﺔ اﻟﻣﺷﺗرﻛﺔ‪.‬‬
‫اﻟﻣــــﺣﻼت اﻟﻣﻬﻧﯾــﺔ ‪:‬‬
‫ﺗﺣدد اﻟﻣﺳﺎﺣﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠرﺳم ﺿﻣن ﻧﻔس اﻟﺷروط اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻔردﯾﺔ ذات اﻹﺳﺗﻌﻣﺎل‬
‫اﻟﺳﻛﻧﻲ أو اﻟﻣﻧﺎزل اﻟواﻗﻌﺔ ﻓﻲ ﻋﻘﺎرات ﺟﻣﺎﻋﯾﺔ ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص اﻟﻣﺣﻼت اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ ‪ ،‬ﺗﺣدد اﻟﻣﺳﺎﺣﺔ‬
‫اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠرﺳم ﺑﺎﻟﻣﺳﺎﺣﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﻣﺗد ﻋﻠﻰ رﻗﻌﺗﻬﺎ اﻟﻣﺣل‪.‬‬
‫أراﺿﻲ ﺗﺷﻛـل ﻣﻠﺣﻘــﺎت ﻟﻠﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ ‪:‬‬
‫ﺗﺳﺎوي ﻣﺳﺎﺣﺗﻬﺎ اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻔﺎرق ﺑﯾن اﻟﻣﺳﺎﺣﺔ اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ ﻟﻠﻣﻠﻛﯾﺔ و اﻟﻣﺳﺎﺣﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻣﺗد‬
‫ﻋﻠﻰ رﻗﻌﺗﻬﺎ اﻟﻣﺑﺎﻧﻲ أو اﻟﺑﻧﺎﯾﺎت اﻟﺗﻲ ﺷﯾدت ﻋﻠﯾﻬﺎ‪.‬‬

‫‪45‬‬
 ‫ب‪ /‬اﻟﻘﯾـــﻣﺔ اﻹﯾﺟﺎرﯾﺔ اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ‪:‬‬
‫* ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻌﻘﺎرات أو أﺟزاء اﻟﻌﻘﺎرات ذات اﻹﺳﺗﻌﻣﺎل اﻟﺳﻛﻧﻲ ‪:‬‬
‫ﻣﻧطﻘﺔ ‪4‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ ‪3‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ‪2‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ‪1‬‬
‫أ ‪ 668 :‬دج‬ ‫أ ‪ 742:‬دج‬ ‫أ ‪ 816 :‬دج‬ ‫أ ‪ 890 :‬دج‬
‫ب‪ 594 :‬دج‬ ‫ب ‪ 668 :‬دج‬ ‫ب ‪ 742 :‬دج‬ ‫ب ‪ 816 :‬دج‬
‫ج ‪ 520 :‬دج‬ ‫ج ‪ 594 :‬دج‬ ‫ج ‪ 668 :‬دج‬ ‫ج ‪ 742 :‬دج‬

‫* ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣﺣﻼت اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ و اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ‪:‬‬

‫ﻣﻧطﻘﺔ ‪4‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ ‪3‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ‪2‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ‪1‬‬
‫أ ‪ 1338 :‬دج‬ ‫أ ‪ 1484 :‬دج‬ ‫أ ‪ 1632 :‬دج‬ ‫أ ‪ 1782 :‬دج‬
‫ب‪ 1188 :‬دج‬ ‫ب ‪ 1338 :‬دج‬ ‫ب ‪ 1484 :‬دج‬ ‫ب ‪ 1632 :‬دج‬
‫ج ‪ 1038519 :‬دج‬ ‫ج ‪ 1188 :‬دج‬ ‫ج ‪ 1338 :‬دج‬ ‫ج ‪ 1484 :‬دج‬

‫* ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸ راﺿﻲ اﻟﺗﻲ ﺗﺷﻛل ﻣﻠﺣﻘﺎت ﻟﻠﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ‪:‬‬

‫‪ -‬اﻷراﺿﻲ اﻟﻣﻠﺣﻘﺔ ﺑﺎﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ اﻟﻣﺗواﺟدة ﻓﻲ ﻣﻧﺎطق ﻋﻣراﻧﯾﺔ‪:‬‬
‫ﻣﻧطﻘﺔ ‪4‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ ‪3‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ‪2‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ‪1‬‬
‫‪14‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪44‬‬

‫‪ -‬ﻣﻠﺣﻘﺎت اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ اﻟواﻗﻌﺔ ﻓﻲ ﻣﻧﺎطق ﻗﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺗﻌﻣﯾر‪:‬‬

‫ﻣﻧطﻘﺔ ‪4‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ ‪3‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ‪2‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ‪1‬‬
‫‪12‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪32‬‬
‫ﺗــــﺧﻔﯾــــض‪:‬‬
‫ﻣن أﺟل اﻷﺧذ ﻓﻲ اﻟﺣﺳﺑﺎن ﻗدم اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ ‪ ،‬ﯾطﺑق ﺗﺧﻔﯾض ﻋﻠﻰ اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ‬
‫ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ ، ٪2‬ﻋن ﻛل ﺳﻧﺔ أﻗدﻣﯾﺔ‪ ،‬ﻣن دون أن ﯾﺗﺟﺎوز ﻫذا اﻟﺗﺧﻔﯾض ﻧﺳﺑﺔ ‪.٪40‬‬
‫ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣﺻـﺎﻧﻊ‪ ،‬ﺗﺣدد ﻧﺳﺑﺔ اﻟﺗﺧﻔﯾض ﺑـ ‪ ٪50‬ﺑﺻﻔـﺔ ﻣوﺣدة‪.‬‬

‫‪46‬‬
 ‫‪ -2‬اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت ﻏﯾر اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ -1-2‬ﻣﺎﻫﻲ اﻟﻣﻠﻛﯾـﺎت اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ؟‬
‫‪ -‬اﻷراﺿﻲ اﻟﻣﺗواﺟدة ﻓﻲ اﻟﻣﻧﺎطق اﻟﻌﻣراﻧﯾﺔ أو اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺗﻌﻣﯾر‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﻣﺣﺎﺟر و ﻣواﻗﻊ إﺳﺗﺧراج اﻟرﻣل و اﻟﻣﻧﺎﺟم ﻓﻲ اﻟﻬواء اﻟطﻠق‪،‬‬
‫‪ -‬ﻣﻧﺎﺟم اﻟﻣﻠﺢ و اﻟﺳﺑﺧﺎت ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻷراﺿﻲ اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ ‪.‬‬
‫‪ 2-2‬ﻣــﺎﻫﻲ اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﻌﻔﯾـﺔ ؟‬
‫* اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻠدوﻟﺔ و اﻟوﻻﯾﺎت و اﻟﺑﻠدﯾﺎت و اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻌﻠﻣﯾﺔ أو اﻟﺗﻌﻠﯾﻣﯾﺔ أو اﻟﻣﺧﺗﺻﺔ ﺑﺗﻘدﯾم‬
‫اﻟﻣﺳﺎﻋدة ﻋﻧد ﻣﺎ ﺗﻛون ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻣﺧﺻﺻﺔ ﻟﺧدﻣﺔ ﻋﻣوﻣﯾﺔ أو ذات ﻣﻧﻔﻌﺔ ﻋﺎﻣﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﻏﯾر ﻣدرة ﻟﻸرﺑﺎح‪.‬‬
‫‪ ‬اﻷراﺿﻲ اﻟﺗﻲ ﺗﺷﻐﻠﻬﺎ اﻟﺳﻛك اﻟﺣدﯾدﯾﺔ ‪،‬‬
‫‪ ‬أﻣﻼك اﻷوﻗﺎف اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ اﻟﻣﺷﻛﻠﺔ ﻣن ﻣﻠﻛﯾﺎت ﻏﯾر ﻣﺑﻧﯾﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻷراﺿﻲ و اﻟﻘطﻊ اﻷرﺿﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺧﺿﻌت ﻣن ﻗﺑل ﻟﻠرﺳم اﻟﻌﻘﺎري ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ‪.‬‬
‫‪-3-2‬ﻛــــﯾف ﯾﺣدد اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠرﺳم اﻟﻌﻘﺎري ؟‬
‫ﯾﺗم اﻟﺣﺻول ﻋﻠﻰ اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠرﺳم اﻟﻌﻘﺎري اﻟﻣطﺑق ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت ﻏﯾر اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ ‪ ،‬ﻣن‬
‫ﺧﻼل ﺗطﺑﯾق ﻗﯾﻣﺔ إﯾﺟﺎرﯾﺔ ﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ﻣﺣددة ﺣﺳب اﻟﻣﻧطﻘﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺎﺣﺔ اﻟﻣﻠﻛﯾﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‬
‫واﻟﻣﺣﺳوﺑﺔ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﺑﺎﻟﻬﻛﺗﺎر ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸراﺿﻲ اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ‪،‬‬
‫‪ -‬ﺑﺎﻟﻣﺗر اﻟﻣرﺑﻊ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸراﺿﻲ اﻷﺧرى‪.‬‬

‫‪47‬‬
 ‫اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻹﯾﺟﺎرﯾﺔ اﻟﺟﺑﺎﺋــــﯾﺔ‬
‫* ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸ راﺿﻲ اﻟﻣﺗواﺟدة ﻓﻲ ﻣﻧﺎطق ﻋﻣراﻧﯾﺔ ‪:‬‬
‫اﻟﻣﻧطﻘﺔ ‪4‬‬ ‫اﻟﻣﻧطﻘﺔ ‪3‬‬ ‫اﻟﻣﻧطﻘﺔ ‪2‬‬ ‫اﻟﻣﻧطﻘﺔ ‪1‬‬ ‫ﺗﻌﯾﯾن اﻷراﺿﻲ‬
‫‪100‬‬ ‫‪180‬‬ ‫‪240‬‬ ‫‪300‬‬ ‫‪ -‬أراﺿﻲ ﻣﻌدة ﻟﻠﺑﻧﺎء‬
‫‪ -‬أراﺿﻲ أﺧرى ﻣﺳﺗﻌﻣﻠﺔ‬
‫‪18‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪44‬‬ ‫‪54‬‬ ‫ﻛﺣداﺋق ﻟﻠﺗﺳﻠﯾﺔ و ﺣداﺋق‬
‫اﻷﻟﻌﺎب واﻟﺗﻲ ﻻ ﺗﺷﻛل‬
‫ﻣﻠﺣﻘﺎت ﻟﻠﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ‬

‫* ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸ راﺿﻲ اﻟﻣﺗواﺟدة ﻓﻲ ﻣﻧﺎطق ﻗﺎﺑﻠــﺔ ﻟﻠﺗﻌﻣﯾر ‪:‬‬

‫اﻟﻣﻧطﻘﺔ ‪4‬‬ ‫اﻟﻣﻧطﻘﺔ ‪3‬‬ ‫اﻟﻣﻧطﻘﺔ ‪2‬‬ ‫اﻟﻣﻧطﻘﺔ ‪1‬‬ ‫ﺗﻌﯾﯾن اﻷراﺿﻲ‬
‫‪34‬‬ ‫‪66‬‬ ‫‪88‬‬ ‫‪110‬‬ ‫‪ -‬أراﺿﻲ ﻣﻌدة ﻟﻠﺑﻧﺎء‬
‫‪ -‬أراﺿﻲ أﺧرى ﻣﺳﺗﻌﻣﻠﺔ‬
‫‪14‬‬ ‫‪26‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪44‬‬ ‫ﻛﺣداﺋق ﻟﻠﺗﺳﻠﯾﺔ و ﺣداﺋق‬
‫ﻟﻠﺗرﻓﯾﻪ و اﻷﻟﻌﺎب واﻟﺗﻲ ﻻ‬
‫ﺗﺷﻛل ﻣﻠﺣﻘﺎت ﻟﻠﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ‬

‫* ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣﺣﺎﺟرو ﻣواﻗﻊ إﺳﺗﺧراج اﻟرﻣل و اﻟﻣﻧﺎﺟم ﻓﻲ اﻟﻬواء اﻟطﻠق و ﻣﻧﺎﺟم اﻟﻣﻠﺢ و‬
‫اﻟﺳﺑﺧﺎت ‪:‬‬
‫ﻣﻧطﻘﺔ ‪4‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ ‪3‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ‪2‬‬ ‫ﻣﻧطﻘﺔ‪1‬‬
‫‪ 34‬دج‬ ‫‪ 66‬دج‬ ‫‪ 88‬دج‬ ‫‪ 110‬دج‬

‫‪48‬‬
 ‫* ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸ راﺿﻲ اﻟﻔﻼﺣﯾـﺔ‪:‬‬
‫اﻟﯾــﺎﺑﺳﺔ‬ ‫اﻟﻣﺳــﻘﯾﺔ‬ ‫اﻟﻣـﻧﺎطق‬
‫‪ 2500‬دج‬ ‫‪ 15000‬دج‬ ‫أ‬
‫دج‬ ‫‪1874‬‬ ‫‪ 11250‬دج‬ ‫ب‬
‫دج‬ ‫‪994‬‬ ‫‪ 5962‬دج‬ ‫ج‬
‫‪ 750‬دج‬ ‫د‬

‫‪49‬‬
 ‫اﻟﻔﺻل اﻟﺛﺎﻧﻲ‪ :‬اﻟﻧﺳب اﻟﻣطﺑﻘﺔ‬
‫‪ .I‬ﻓﻲ ﻣﺟﺎل ‪ :‬اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة‪:‬‬
‫ﯾﺗم ﺗطﺑﯾق ﻣﻌدل اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة ﻋﻠﻰ رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﻣﺣﻘق ‪ ،‬و ﯾﺣدد ﻛﻣﺎ ﯾﻠﻲ ‪:‬‬
‫‪ ، ٪ 5 -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻷﻧﺷطﺔ اﻹﻧﺗﺎج و ﺑﯾﻊ اﻟﺳﻠﻊ ‪،‬‬
‫‪ ،٪ 12 -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸﻧﺷطﺔ اﻷﺧرى‪.‬‬

‫ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠق ﺑﻣﻌدل اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة اﻟﻣطﺑق ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﺧﺗﻠط ﻓﺈﻧﻪ ﯾﺗم ﺗﺣدﯾدﻩ ﺣﺳب‬
‫ﺣﺻﺔ رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻛل ﻧﺷﺎط ‪.‬‬
‫‪ -‬اﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ﻣﺣرر ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺑﻣﻌدل ‪ %5‬ﺑﻌﻧوان اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ‬
‫ﻟﻸﺷﺧﺎص اﻟطﺑﯾﻌﯾﯾن‪ ،‬ﻣﻬﻣﺎ ﻛﺎﻧت وﺿﻌﯾﺗﻬم إزاء اﻟﻔﺋﺎت اﻷﺧرى ﻣن اﻟﻣداﺧﯾل‪ ،‬اﻟذﯾن ﯾﻧﺷطون ﻓﻲ‬
‫إطﺎر داﺋرة ﺗوزﯾﻊ اﻟﺳﻠﻊ و اﻟﺧدﻣﺎت ﻋﺑر ﻣﻧﺻﺎت رﻗﻣﯾﺔ أو ﺑﺎﻟﻠﺟوء إﻟﻰ اﻟﺑﯾﻊ اﻟﻣﺑﺎﺷر ﻋﻠﻰ اﻟﺷﺑﻛﺔ‪.‬‬
‫ﯾطﺑق اﻻﻗﺗطﺎع ﻋﻠﻰ ﻣﺑﻠﻎ اﻟﻔﺎﺗورة ﻣﻊ اﺣﺗﺳﺎب ﻛل اﻟرﺳوم‪.‬‬
‫ﯾطﺑق ﻫذا اﻻﻗﺗطﺎع‪ ،‬ﺣﺳب اﻟﺣﺎﻟﺔ‪ ،‬ﻣن طرف ﻣؤﺳﺳﺎت إﻧﺗﺎج اﻟﺳﻠﻊ و اﻟﺧدﻣﺎت أو ﻣن طرف‬
‫اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻧﺷط ﻓﻲ ﻣﺟﺎل اﻟﺷراء‪/‬إﻋﺎدة اﻟﺑﯾﻊ‪.‬‬

‫ﯾﺟب ﻋﻠﻰ اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣذﻛورة أﻋﻼﻩ‪ ،‬أن ﺗطﺑق ﻫذا اﻻﻗﺗطﺎع أﯾﺿﺎ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸﺷﺧﺎص ﻏﯾر اﻟﻣﺳﺟﻠﯾن‬
‫ﻟﺣد اﻵن ﻟدى اﻹدارة اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ و اﻟذﯾن ﯾﺣﻘﻘون ﻋﻣﻠﯾﺎت إﻧﺗﺎج ﻟﻠﺳﻠﻊ و اﻟﺧدﻣﺎت أو اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻧﺎﺷطﺔ‬
‫ﻓﻲ اﻟﺷراء‪ /‬إﻋﺎدة اﻟﺑﯾﻊ‪.‬‬
‫ﺗﺗم إﻋﺎدة ﺻب ﻫذا اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن طرف اﻟﻣؤﺳﺳﺎت ﻓﻲ اﻟﻌﺷرﯾن ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟذي ﯾﻠﻲ اﻟﻔوﺗرة‪ ،‬ﻋﻠﻰ‬
‫اﻷﻛﺛر‪.‬‬
‫ﻻ ﺗطﺑق اﻻﻋﻔﺎءات اﻟﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻬﺎ ﺑﻣوﺟب اﻟﺗﺷرﯾﻊ اﻟﻣﻌﻣول ﺑﻪ ﻓﻲ ﻣﺟﺎل اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة‪،‬‬
‫ﻋﻠﻰ ﻫذﻩ اﻟﻔﺋﺔ ﻣن اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬

‫‪50‬‬
 ‫‪ .II‬ﻓﻲ ﻣﺟﺎل ‪ :‬اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻧﺳب اﻟﺟدول ‪:‬‬
‫ﻧﺳﺑﺔ اﻟﺿرﯾﺑﺔ‬ ‫ﻗﺳط اﻟدﺧل اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‬
‫‪٪0‬‬ ‫ﻻ ﯾﺗﺟﺎوز ‪ 120.000‬دج‬
‫‪٪20‬‬ ‫ﻣن ‪120.001‬دج إﻟﻰ ‪ 360.000‬دج‬
‫‪٪30‬‬ ‫ﻣن ‪ 360.001‬دج إﻟﻰ ‪ 1.440.000‬دج‬
‫‪٪35‬‬ ‫أﻛﺛر ﻣن ‪ 1.440.000‬دج‬

‫اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت اﻟﻣطﺑﻘﺔ‪:‬‬
‫ﺗﺳﺗﻔﯾد اﻟﻣرﺗﺑﺎت و اﻷﺟور ﻣن ﺗﺧﻔﯾض ﻧﺳﺑﻲ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻹﺟﻣﺎﻟﯾﺔ ﯾﺳﺎوي ‪.% 40‬‬
‫ﻏﯾر أﻧﻪ ﻻ ﯾﻣﻛن أن ﯾﻘل ﻫذا اﻟﺗﺧﻔﯾض ﻋن ‪ 12.000‬دج ﺳﻧوﯾﺎ أو ﯾزﯾد ﻋن ‪ 18.000‬دج‬
‫ﺳﻧوﯾﺎ )أي ﺑﯾن ‪ 1000‬دج و ‪ 1500‬دج ﺷﻬرﯾﺎ(‬
‫وﻓﺿﻼ ﻋن ذﻟك ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣداﺧﯾل اﻟﻌﻣﺎل ا ﻟﻣﻌوﻗﯾن ﺣرﻛﯾﺎ أو ﻋﻘﻠﯾﺎ أو ا ﻟﻣﻛﻔوﻓﯾن أو اﻟﺻم‬
‫اﻟﺑﻛم وﻛذا اﻟﻌﻣﺎل ا ﻟﻣﺗﻘﺎﻋدﯾن اﻟﺗﺎﺑﻌﯾن ﻟﻠﻧظﺎم اﻟﻌﺎم ‪ ،‬ﻣن ﺗﺧﻔﯾض إﺿﺎﻓﻲ ﻓﻲ ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪ ،‬ﻓﻲ ﺣدود ‪1000‬دج ﺷﻬرﯾﺎ ﻣﺎ ﯾﻌﺎدل‪:‬‬
‫‪ %80 -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟدﺧل أﻛﺛر ﻣن ‪ 20.000‬دج أوﯾﺳﺎوﯾﻪ وأﻗل ﻣن ‪ 25.000‬دج‬
‫‪% 60 -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟدﺧل أﻛﺛر ﻣن ‪ 25.000‬دج أو ﯾﺳﺎوﯾﻪ وأﻗل ﻣن ‪ 30.000‬دج‬
‫‪% 30-‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟدﺧل أﻛﺛر ﻣن ‪ 30.000‬دج أو ﯾﺳﺎوﯾﻪ وأﻗل ﻣن ‪ 35.000‬دج‬
‫‪% 10-‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟدﺧل أﻛﺛر ﻣن ‪ 35.000‬دج أو ﯾﺳﺎوﯾﻪ وأﻗل ﻣن ‪ 40.000‬دج‪.‬‬
‫ج ‪ -‬ﻣﻌدﻻت اﻹﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ‪:‬‬
‫‪ -1‬اﻷرﺑﺎح ﻏﯾر اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻣداﺧﯾل ﻣدﻓوﻋﺔ ﻣن ﻗﺑل ﻣدﯾﻧﯾن ﻣﻘﯾﻣﯾن ﺑﺎﻟﺟزاﺋر ﻟﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن ﻟﻬم ﻣوطن ﺟﺑﺎﺋﻲ ﺧﺎرج اﻟﺟزاﺋر‬
‫‪ ) ٪24‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ( ‪ ،‬ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠق ﺑـ‪:‬‬

‫‪51‬‬
‫‪ -‬اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻛﻣﻛﺎﻓﺂت ﻋن ﻧﺷﺎط ﻣﻧﺟز ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر ﻋﻧد ﻣﻣﺎرﺳﺔ اﻟﻣﻬن اﻟﺣرة واﻟوظﺎﺋف‬
‫واﻟﻣﻬﺎم اﻟﺗﻲ ﻻ ﯾﺗﻣﺗﻊ أﺻﺣﺎﺑﻬﺎ ﺑﺻﻔﺔ اﻟﺗﺎﺟر‪ ،‬واﻟﻣﺳﺗﺛﻣرات اﻟﻣدرة ﻟﻸرﺑﺎح‪ ،‬واﻟﺗﻲ ﺗﻌﺗﺑر‬
‫ﻣﺻﺎدر ﻛﺳب ﻻ ﺗﻧﺗﻣﻲ إﻟﻰ ﺻﻧف آﺧر ﻣن اﻷرﺑﺎح أو اﻟﻣداﺧﯾل‪.‬‬
‫‪ -‬رﯾوع ﻋﺎﺋدات اﻟﻣؤﻟف اﻟﺗﻲ ﯾﺗﻘﺎﺿﺎﻩ اﻟﻛﺗﺎب أو اﻟﻣؤﻟﻔون اﻟﻣوﺳﯾﻘﯾون‪ ،‬وورﺛﺗﻬم أو اﻟﻣوﺻﻰ ﻟﻬم‬
‫ﺑﺣﻘوﻗﻬم‬
‫‪ -‬اﻟرﯾوع اﻟﺗﻲ ﯾﺗﻘﺎﺿﺎﻫﺎ اﻟﻣﺧﺗرﻋون ﻣن ﻣﻧﺢ رﺧﺻﺔ اﺳﺗﻐﻼل ﺷﻬﺎداﺗﻬم أو ﺑﯾﻊ ﻋﻼﻣﺎت اﻟﺻﻧﻊ‬
‫أو طرق أو ﺻﯾﻎ اﻹﻧﺗﺎج أو اﻟﺗﻧﺎزل ﻋﻧﻬﺎ واﻟﻣﻘﺑوﺿﺔ ﻣن ﻗﺑل ﻣﺧﺗرﻋﯾن أو ﺑﻌﻧوان ﺣﻘوق‬
‫اﻟﺗﺄﻟﯾف وﻛذا ﻛل اﻟﺣواﺻل اﻟﻣﺳﺗﻣدة ﻣن اﻟﻣﻠﻛﯾﺔ اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ أو اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ واﻟﺣﻘوق اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ﻟﻬﺎ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻛﻣﻛﺎﻓﺂت ﻣن ﻣﺧﺗﻠف أﻧواع اﻟﺧدﻣﺎت اﻟﻣﻘدﻣﺔ أو اﻟﻣﺳﺗﻌﻣﻠﺔ ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر‬
‫ﯾﺷﻣل ﻫذا اﻻﻗﺗطﺎع اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ و اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺗﺧﺿﻊ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻓﻲ ﺷﻛل أﺗﻌﺎب أو ﺣﻘوق ﺗﺄﻟﯾف اﻟﻔﻧﺎﻧﯾن اﻟذﯾن ﻟدﯾﻬم ﻣوطن ﺟﺑﺎﺋﻲ ﺧﺎرج‬
‫اﻟﺟزاﺋر ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﺑﻣﻌدل ‪ ٪ 15‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿراﺋب‪.‬‬

‫‪ -2‬ﻣداﺧﯾل اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟــﺔ ‪:‬‬

‫اﻷرﺑﺎح اﻟﻣوزﻋﺔ ﺑﯾن اﻷﺷﺧﺎص اﻟطﺑﯾﻌﯾﯾن أو اﻟﻣﻌﻧوﯾﯾن ﻏﯾر اﻟﻣﻘﯾﻣﯾن ﺑﺎﻟﺟزاﺋر ‪٪ 15 :‬‬ ‫‪‬‬
‫) ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ(‬
‫اﻟﺣواﺻل اﻟﻣﻘﺑوﺿﺔ ﻣن ﻗﺑل اﻷﺷﺧﺎص اﻟطﺑﯾﻌﯾن اﻟﻣﻘﯾﻣﯾن ‪٪ 15 :‬‬ ‫‪‬‬
‫ﻣداﺧﯾل اﻟﻘﯾم اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ ‪ ) ٪ 15‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ (‬ ‫‪‬‬
‫ﻣداﺧﯾل اﻟدﯾون و اﻟوداﺋﻊ و اﻟﻛﻔﺎﻻت ‪ )٪ 10 :‬ﻗرض ﺿرﯾﺑﻲ(‬ ‫‪‬‬
‫ﺣواﺻل ﺳﻧدات اﻟﺻﻧﺎدﯾق ﻣﺟﻬوﻟﺔ اﻹﺳم وﻟﺣﺎﻣﻠﻬﺎ‪ ) ٪ 50 :‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ (‬ ‫‪‬‬
‫‪ -‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣﻘﯾدة ﻓﻲ دﻓﺎﺗر أو ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻹدﺧﺎر اﻟﻣﻣﻠوﻛﺔ ﻟﻠﺧواص‪.‬‬
‫ﺻﻧدوق دﻋم اﻹﺳﺗﺛﻣﺎر ﻣن أﺟل اﻟﺗﺷﻐﯾل ‪:‬‬ ‫وﻛذا اﻟﺣواﺻل اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن أﺳﻬم‬
‫‪ ،٪1 -‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ‪ ،‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻘﺳط اﻟﻔواﺋد اﻟذي ﯾﻘل أو ﯾﺳﺎوي ‪ 50.000‬دج‪،‬‬
‫‪ ، ٪ 10-‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻘﺳط اﻟﻔواﺋد اﻟذي ﯾﺗﺟﺎوز ‪ 50.000‬دج )ﻗرض ﺿرﯾﺑﻲ(‪.‬‬
‫‪ -‬اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣوﻟﺔ إﻟﻰ ﺷرﻛﺔ أﺟﻧﺑﯾﺔ ﻏﯾر ﻣﻘﯾﻣﺔ‪ ،‬ﻣن طرف ﻓرﻋﻬﺎ اﻟﻣﻧﺷﺄ ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر أو أي ﻣﻧﺷﺄة‬
‫ﻣﻬﻧﯾﺔ أﺧرى ﺣﺳب اﻟﻣﻔﻬوم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ‪) %15 :‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ(‪.‬‬

‫‪52‬‬
 ‫‪ -‬ﻓواﺋض ﻗﯾـم اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن أﺳﻬم أو ﺣﺻص ﺷرﻛﺔ ﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف أﺷﺧﺎص طﺑﯾﻌﯾﯾن ﻏﯾر‬
‫اﻟﻣﻘﯾﻣﯾن ‪) %20 :‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ(‪.‬‬
‫‪ -‬ﻓواﺋض اﻟﻘﯾم اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن اﻷﺳﻬم أو اﻟﺣﺻص اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ‪ ،‬اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن ﻗﺑل‬
‫اﻷﺷﺧﺎص اﻟطﺑﯾﻌﯾﯾن اﻟﻣﻘﯾﻣﯾن‪) % 15:‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ(‪ .‬ﻏﯾر أﻧﻪ‪ ،‬ﺗﻌﻔﻰ ﻓواﺋض ﻫذﻩ اﻟﻘﯾم‬
‫ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﻌﺎد اﺳﺗﺛﻣﺎر ﻣﺑﺎﻟﻐﻬﺎ‪.‬‬
‫وﯾﻘﺻد ﺑﺈﻋﺎدة اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر‘ اﻛﺗﺗﺎب اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣﻌﺎدﻟﺔ ﻟﻔواﺋض اﻟﻘﯾم اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن اﻷﺳﻬم أو‬
‫اﻟﺣﺻص اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ ﻓﻲ رأﺳﻣﺎل ﻣؤﺳﺳﺔ أو ﻋدة ﻣؤﺳﺳﺎت و اﻟذي ﯾﺗﺣﻘق ﻋن طرﯾق ﺷراء اﻷﺳﻬم أو‬
‫اﻟﺣﺻص اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ ‪.‬‬
‫‪ -3‬ﺣواﺻل اﻷﺳﻬم و اﻟﺳﻧدات اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ اﻟﻣﺳﺟﻠﺔ ﻓﻲ اﻟﺗﺳﻌﯾرة اﻟرﺳﻣﯾﺔ ﻟﺑورﺻﺔ اﻟﻘﯾم اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ‪:‬‬
‫ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن إﻋﻔﺎء ﻟﻣدة ﺧﻣس )‪ (5‬ﺳﻧوات اﺑﺗداء ﻣن أول ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪.2009‬‬
‫ﻣـــــــــﻼﺣـــظﺔ ‪:‬‬
‫ﯾﺳﺗﻔﯾد اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻟﻠﻔواﺋد اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣﺳﺟﻠﺔ ﻓﻲ دﻓﺎﺗر أو ﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﺗوﻓﯾر و اﻹدﺧﺎر اﻟﺗﻲ‬
‫ﯾﻣﻠﻛﻬﺎ اﻟﺧواص ﻣن ﺗﺧﻔﯾض ﻗدرﻩ ‪ 50.000‬دج‪.‬‬
‫ﺗﻌﻔﻰ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪ ،‬اﻟﺣوا ﺻل وﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن اﻷﺳﻬم و‬
‫اﻷوراق اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻓﻲ إطﺎر ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻟدﺧول إﻟﻰ اﻟﺑورﺻﺔ ) ق‪.‬م ‪ ، 2010‬م ‪( 32‬‬
‫‪ -4‬اﻟرواﺗب و اﻷﺟور‪:‬‬
‫‪ ‬ﺗﺧﺿﻊ اﻟرواﺗب و اﻟﺗﻌوﯾﺿﺎت و اﻷﺟور اﻟﻣﺳددة ﻣن طرف أرﺑﺎب اﻟﻌﻣل‪ ،‬ﻟﺟدول اﻟﺿرﯾﺑﺔ‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﻣﺣﺳوب ﺷﻬرﯾﺎ‪ ،‬و اﻟﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻪ ﻟﻬذا اﻟﻐرض؛‬
‫‪ ‬ﻋﻼوات اﻟﻣردودﯾﺔ و اﻟﻣﻛﺎﻓﺂت أو اﻟﻣﻧﺢ اﻷﺧرى اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﺧﻼل دورﯾﺔ ﻏﯾر ﺷﻬرﯾﺔ ﻣن طرف‬
‫أرﺑﺎب اﻟﻌﻣل ‪) %10 :‬دون ﺗطﺑﯾق ﺗﺧﻔﯾض(؛‬
‫‪ ‬اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻟﻸﺷﺧﺎص اﻟذﯾن ﯾﻣﺎرﺳون ﻋﻼوة ﻋﻠﻰ ﻧﺷﺎطﻬم اﻟرﺋﯾﺳﻲ ﻛﺄﺟراء‪ ،‬ﻧﺷﺎط‬
‫اﻟﺗدرﯾس و اﻟﺑﺣث اﻟﻌﻠﻣﻲ أو اﻟﻣراﻗﺑﺔ أو ﻛﻣﺳﺎﻋدﯾن ﺟﺎﻣﻌﯾﯾن ﺑﺻﻔﺔ ﻣؤﻗﺗﺔ‪) %10 :‬دون‬
‫ﺗطﺑﯾق أي ﺗﺧﻔﯾض(؛‬
‫وﯾﻌﺗﺑر ﻫذا اﻻﻗﺗطﺎع ﻣﺣر ار إﻻ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﻷﺟور اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن اﻟﻧﺷﺎطﺎت اﻟظرﻓﯾﺔ ذات اﻟطﺎﺑﻊ‬
‫اﻟﻔﻛري‪ ،‬ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﻔوق ﻣﺑﺎﻟﻐﻬﺎ اﻹﺟﻣﺎﻟﯾﺔ ‪ 2.000.000‬دج ﺳﻧوﯾﺎ‪.‬‬
‫‪ - 5‬ﻣداﺧﯾل ﺗﺄﺟﯾر اﻷﻣﻼك اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ ذات اﻻﺳﺗﻌﻣﺎل اﻟﺳﻛﻧﻲ ‪:‬‬

‫‪53‬‬
 ‫ﺗﺧﺿﻊ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن اﻹﯾﺟﺎر اﻟﻣدﻧﻲ ﻷﻣﻼك ﻋﻘﺎرﯾﺔ ذات اﺳﺗﻌﻣﺎل ﺳﻛﻧﻲ‪ ،‬ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل‬
‫اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﺑﻧﺳﺑﺔ‪:‬‬

‫‪ ،% 7‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ‪ ،‬وﺗﺣﺳب ﻫذﻩ اﻟﻧﺳﺑﺔ ﻣن ﻣﺑﻠﻎ اﻹﯾﺟﺎر اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣداﺧﯾل‬ ‫‪-‬‬
‫اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن إﯾﺟﺎر اﻟﺳﻛﻧﺎت ذات اﻻﺳﺗﻌﻣﺎل اﻟﺟﻣﺎﻋﻲ؛‬

‫‪ ٪ 10 -‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ‪ ،‬وﺗﺣﺳب ﻫذﻩ اﻟﻧﺳﺑﺔ ﻣن ﻣﺑﻠﻎ اﻹﯾﺟﺎر اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪،‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ‬
‫ﻣن إﯾﺟﺎر اﻟﺳﻛﻧﺎت ذات اﻻﺳﺗﻌﻣﺎل اﻟﻔردي‪.‬‬

‫‪ %15‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ وﺗﺣﺳب ﻫذﻩ اﻟﻧﺳﺑﺔ ﻣن ﻣﺑﻠﻎ اﻹﯾﺟﺎر اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪،‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن‬
‫إﯾﺟﺎر اﻟﻣﺣﻼت ذات اﻻﺳﺗﻌﻣﺎل اﻟﺗﺟﺎري أو اﻟﻣﻬﻧﻲ‪ .‬ﻛﻣﺎ ﯾطﺑق ﻫذا اﻟﻣﻌدل ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻘود اﻟﻣﺑرﻣﺔ ﻣﻊ‬
‫ﺷرﻛﺎت‪.‬‬
‫‪ -6‬ﻓواﺋض اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟﺗﻧﺎزل ﺑﻣﻘﺎﺑل ﻋن اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ أو ﻏﯾر ‪ ٪5 :‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬
‫‪ III‬ﻓﻲ ﻣﺟﺎل اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت‪:‬‬
‫ﯾﺣدد ﻣﻌدل اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ﻛﻣﺎ ﯾﺄﺗﻲ ‪:‬‬
‫‪ %19 ‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻷﻧﺷطﺔ إﻧﺗﺎج اﻟﺳﻠﻊ ‪،‬‬
‫‪ % 23 ‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺑﻧﺎء واﻷﺷﻐﺎل اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ واﻟري ‪ ،‬وﻛذا اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ‬
‫واﻟﺣﻣﺎﻣﺎت ‪ ،‬ﺑﺎﺳﺗﺛﻧﺎء وﻛﺎﻻت اﻷﺳﻔﺎر‪،‬‬
‫‪%26 ‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸﻧﺷطﺔ اﻷﺧرى‪.‬‬
‫ﯾﺟب ﻋﻠﻰ اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣﻌﻧوﯾﯾن اﻟﺧﺎﺿﻌﯾن ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح ا ﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟذﯾن ﯾﻣﺎرﺳون اﻟﻌدﯾد‬
‫ﻣن اﻷﻧﺷطﺔ ﻓﻲ ﻧﻔس اﻟوﻗت ‪ ،‬أن ﯾﻘدﻣوا ﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻣﻧﻔﺻﻠﺔ ﻟﻬذﻩ اﻷﻧﺷطﺔ ‪ ،‬ﺗﺳﻣﺢ ﺑﺗﺣدﯾد‬
‫ﺣﺻﺔ اﻷرﺑﺎح ﻋن ﻛل ﻧﺷﺎط ﻣﻧﺎﺳب ﻟﻣﻌدل اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت اﻟواﺟب ﺗطﺑﯾﻘﻪ‪.‬‬
‫ﻋدم اﺣﺗرام ﻣﺳك ﻣﺣﺎﺳﺑﺔ ﻣﻧﻔﺻﻠﺔ ﯾؤدي إﻟﻰ ﺗطﺑﯾق ﻣﻧﻬﺟﻲ ﻟﻣﻌدل ‪.%26‬‬
‫ﺑﻐض اﻟﻧظر ﻋن أﺣﻛﺎم ا ﻟﻣﺎدة ‪ 4‬ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟرﺳوم ﻋﻠﻰ رﻗم اﻷﻋﻣﺎل ‪ ،‬ﯾﻘﺻد ﺑﺄﻧﺷطﺔ إﻧﺗﺎج‬
‫اﻟﺳﻠﻊ ﺗﻠك اﻟﻣﺗﻣﺛﻠﺔ ﻓﻲ اﺳﺗﺧراج أو ﺻﻧﻊ أو ﺗﺷﻛﯾل أو ﺗﺣوﯾل ا ﻟﻣواد ﺑﺎﺳﺗﺛﻧﺎء أﻧﺷطﺔ‬
‫اﻟﺗوﺿﯾب أو اﻟﻌرض اﻟﺗﺟﺎري ﺑﻐرض إﻋﺎدة ﺑﯾﻌﻬﺎ‪.‬‬
‫ﻻ ﺗﺷﻣل ﻋﺑﺎرة " أﻧﺷطﺔ اﻹﻧﺗﺎج " ا ﻟﻣﺳﺗﻌﻣﻠﺔ ﻛذﻟك ﻓﻲ ﻫذﻩ ا ﻟﻣﺎدة ‪ ،‬اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﻣﻧﺟﻣﯾﺔ‬
‫واﻟﻣﺣروﻗﺎت‪.‬‬

‫‪54‬‬
‫وﯾﻘﺻد ﺑﺄﻧﺷطﺔ اﻟﺑﻧﺎء واﻷﺷﻐﺎل اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ واﻟري ا ﻟﻣؤﻫﻠﺔ ﻟﻣﻌدل ‪ 23 %‬اﻷﻧﺷطﺔ اﻟﻣﺳﺟﻠﺔ ﺑﺗﻠك‬
‫اﻟﺻﻔﺔ ﻓﻲ اﻟﺳﺟل اﻟﺗﺟﺎري واﻟﺗﻲ ﯾﺗرﺗب ﻋﻠﯾﻬﺎ دﻓﻊ اﻻﺷﺗراﻛﺎت اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻘطﺎع‪.‬‬
‫ﻧﺳب اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ‪:‬‬
‫‪ – 1‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف ﺷرﻛﺎت أﺟﻧﺑﯾﺔ ﻻ ﺗﻣﻠك ﻣﻧﺷﺄة ﻣﻬﻧﯾﺔ داﺋﻣﺔ ‪ )%24‬ﻣﺣررة ﻣن‬
‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ ( ‪.‬‬
‫‪ -1‬ﺗﺄدﯾﺔ اﻟﺧدﻣﺎت‪) %24 :‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ(؛‬
‫‪ -2‬ﻣداﺧﯾل ﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف ﻣؤﺳﺳﺎت أﺟﻧﺑﯾﺔ ﻟﻠﻧﻘل اﻟﺑﺣري‪) %10 :‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ(؛‬
‫‪) -3‬ﻣداﺧﯾل اﻟدﯾون و اﻟوداﺋﻊ و اﻟﻛﻔﺎﻻت‪) %10 :‬ﻗرض ﺿرﯾﺑﻲ(؛‬
‫‪ -4‬ﻣداﺧﯾل ﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن ﺳﻧدات ﻣﺟﻬوﻟﺔ اﻻﺳم و ﻟﺣﺎﻣﻠﻬﺎ‪) %40 :‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ(؛‬
‫‪ - 5‬ﻓواﺋض اﻟﻘﯾم اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن اﻷﺳﻬم أو اﻟﺣﺻص اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ‪:‬‬
‫ﻓواﺋض اﻟﻘﯾم اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن اﻟﺗﻧﺎزل ﻋن اﻷﺳﻬم أو اﻟﺣﺻص اﻹﺟﺗﻣﺎﻋﯾﺔ ‪ ،‬اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن ﻗﺑل اﻷﺷﺧﺎص‬
‫اﻟﻣﻌﻧوﯾﯾن ﻏﯾر اﻟﻣﻘﯾﻣﯾن ‪ ) %20‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ( ‪.‬‬
‫‪ –IV‬ﻓﻲ ﻣﺟﺎل اﻟرﺳوم اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ‪:‬‬
‫أ – اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ‪:‬‬
‫ﯾﺣدد ﻣﻌدل اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ﺑـ‪2%‬‬
‫ﯾﺧﻔض ﻣﻌدل اﻟرﺳم إﻟﻰ ‪ 1%‬ﺑدون اﻻﺳﺗﻔﺎدة ﻣن اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻷﻧﺷطﺔ اﻹﻧﺗﺎج‪.‬‬
‫ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص ﻧﺷﺎطﺎت اﻟﺑﻧﺎء واﻷﺷﻐﺎل اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ واﻟري‪ ،‬ﺗﺣدد ﻧﺳﺑﺔ اﻟرﺳم ب ‪ 2 %‬ﻣﻊ ﺗﺧﻔﯾض ﺑﻧﺳﺑﺔ‬
‫‪.%25‬‬
‫ﻏﯾر أن ﻣﻌدل اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ﯾرﻓﻊ إﻟﻰ ‪ 3 %‬ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﻧﺎﺗﺞ ﻋن ﻧﺷﺎط ﻧﻘل‬
‫اﻟﻣﺣروﻗﺎت ﺑواﺳطﺔ اﻷﻧﺎﺑﯾب‪.‬‬
‫ب – اﻟرﺳم اﻟﻌﻘــﺎري‪:‬‬
‫‪ -1‬اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ ﻓﻌﻼً‪%3 :‬؛‬
‫‪ ‬اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ ذات اﻻﺳﺗﻌﻣﺎل اﻟﺳﻛﻧﻲ اﻟﺗﻲ ﯾﻣﻠﻛﻬﺎ أﺷﺧﺎص طﺑﯾﻌﯾون و ﻣﺗواﺟدة داﺧل ﻣﻧﺎطق‬
‫اء ﺑﺻﻔﺔ ﺷﺧﺻﯾﺔ أو ﻋﺎﺋﻠﯾﺔ أو ﻋﻠﻰ ﺷﻛل ﺗﺄﺟﯾر‪:‬‬
‫ﻣﺣددة ﻋن طرﯾق اﻟﺗﻧظﯾم و ﻏﯾر ﻣﺳﻛوﻧﺔ‪ ،‬ﺳو ً‬
‫‪%10‬؛‬

‫‪55‬‬
 ‫‪ ‬أراﺿﻲ ﺗﺷﻛل ﻣﻠﺣﻘﺎت ﻟﻠﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ ،%5 ‬إذا ﻛﺎﻧت ﻣﺳﺎﺣﺗﻬﺎ ﺗﺳﺎوي أو ﺗﻘل ﻋن ‪ 500‬ﻣﺗر ﻣرﺑﻊ؛‬
‫‪ ،%7 ‬إذا ﻛﺎﻧت ﻣﺳﺎﺣﺗﻬﺎ ﺗزﯾد ﻋن ‪ 500‬ﻣﺗر ﻣرﺑﻊ و ﺗﻘل أو ﺗﺳﺎوي ‪1000‬ﻣﺗر‬
‫ﻣرﺑﻊ؛‬
‫‪ ،%10 ‬إذا ﻛﺎﻧت ﻣﺳﺎﺣﺗﻬﺎ ﺗزﯾد ﻋن ‪ 1000‬ﻣﺗر ﻣرﺑﻊ‪.‬‬
‫‪ -2‬اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت ﻏﯾر اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﻣﻠﻛﯾﺎت اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ اﻟﻣﺗواﺟدة ﻓﻲ اﻟﻣﻧﺎطق ﻏﯾر اﻟﻌﻣراﻧﯾﺔ‪%5 :‬؛‬
‫‪ ‬اﻷراﺿﻲ اﻟﻌﻣراﻧﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ ،%5 ‬إذا ﻛﺎﻧت ﻣﺳﺎﺣﺗﻬﺎ ﺗﺳﺎوي أو ﺗﻘل ﻋن ‪ 500‬ﻣﺗر ﻣرﺑﻊ؛‬
‫‪ ،%7 ‬إذا ﻛﺎﻧت ﻣﺳﺎﺣﺗﻬﺎ ﺗزﯾد ﻋن ‪ 500‬ﻣﺗر ﻣرﺑﻊ و ﺗﻘل أو ﺗﺳﺎوي ‪1000‬ﻣﺗر‬
‫ﻣرﺑﻊ؛‬
‫‪ ،%10 ‬إذا ﻛﺎﻧت ﻣﺳﺎﺣﺗﻬﺎ ﺗزﯾد ﻋن ‪ 1000‬ﻣﺗر ﻣرﺑﻊ‪.‬‬
‫‪ -3‬اﻷراﺿﻲ اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ‪.%3 :‬‬
‫‪ -V‬ﻓﻲ ﻣﺟﺎل ﺿراﺋب و رﺳوم أﺧرى‪.‬‬

‫اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﺳﯾﺎرات اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ ﻟﻠﺷرﻛﺎت ‪:‬‬

‫ﺗﺧﺿﻊ اﻟﺳﯾﺎرات اﻟﻣرﻗﻣﺔ ﻓﻲ ﺻﻧف اﻟﺳﯾﺎرات اﻟﺧﺎﺻﺔ )س‪.‬خ( اﻟﺗﻲ ﯾﻘل ﻋﻣرﻫﺎ ﻋن ﺧﻣس)‪ (5‬ﺳﻧوات‬
‫واﻟﻣذﻛورة ﻓﻲ ﻣﯾزاﻧﯾﺔ اﻟﺷرﻛﺎت‪ ،‬ﻣﻬﻣﺎ ﻛﺎن ﻧظﺎم إﺧﺿﺎﻋﻬﺎ ﻣن طرف اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣﻧﺷﺄة ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر‪ ،‬إﻟﻰ‬
‫رﺳم ﺳﻧوي ﯾﺣدد ﻣﺑﻠﻐﻪ ﻛﻣﺎ ﯾﺄﺗﻲ‪:‬‬
‫ﺗﻌرﯾﻔﺔ اﻟرﺳم‬ ‫ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺳﯾﺎرة ﻋﻧد اﻻﻗﺗﻧﺎء‬
‫‪ 350.000‬دج‬ ‫ﻣﺎ ﺑﯾن ‪ 3.500.000‬دج و ‪ 6.000.000‬دج‬
‫‪ 600.000‬دج‬ ‫أﻛﺛر ﻣن ‪ 6.000.000‬دج‪.‬‬

‫ﻛذﻟك‪ ،‬ﺗﺧﺿﻊ إﻟﻰ اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ ﻣرﻛﺑﺎت اﻟﺷرﻛﺎت‪ ،‬اﻟﻣرﻛﺑﺎت اﻟﻣؤﺟرة ﻣن طرف ﻧﻔس ﻫذﻩ اﻟﺷرﻛﺎت ﻟﻔﺗرة‬
‫إﺟﻣﺎﻟﯾﺔ ﺗﺳﺎوي أو ﺗﻔوق ﺛﻼﺛﺔ )‪ ( 3‬أﺷﻬر ﺧﻼل اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ‪.‬ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﺣﺎﻟﺔ‪ ،‬ﯾﺣدد ﻣﺑﻠﻎ اﻟرﺳم‬
‫وﻓﻘﺎ ﻟﺳﻌر اﻗﺗﻧﺎء اﻟﻣرﻛﺑﺔ‪ ،‬ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺣو اﻟﺗﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫‪56‬‬
 ‫ﺗﻌرﯾﻔﺔ اﻟرﺳم‬ ‫ﻗﯾﻣﺔ اﻟﺳﯾﺎرة ﻋﻧد اﻻﻗﺗﻧﺎء‬
‫‪ 250.000‬دج‬ ‫ﻣﺎ ﺑﯾن ‪ 3.500.000‬دج و ‪ 6.000.000‬دج‬
‫‪ 500.000‬دج‬ ‫أﻛﺛر ﻣن ‪ 6.000.000‬دج‪.‬‬
‫ﻏﯾر أﻧﻪ‪ ،‬ﻻ ﯾطﺑق اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﺳﯾﺎرات اﻟﻣوﺟﻬﺔ ﺣﺻرﯾﺎ إﻣﺎ ﻟﻠﺑﯾﻊ أو ﻟﻠﺗﺄﺟﯾر أو ﻟﻠﻘﯾﺎم ﺑﺧدﻣﺔ اﻟﻧﻘل ﻟﻔﺎﺋدة‬
‫اﻟﺟﻣﻬور‪ ،‬ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﺗواﻓق ﻫذﻩ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت ﻣﻊ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻌﺎدي ﻟﻠﺷرﻛﺔ اﻟﻣﺎﻟﻛﺔ‪.‬‬
‫ﻻ ﯾﻛون اﻟرﺳم ﻗﺎﺑﻼ ﻟﻠﺧﺻم ﻣن أﺟل إﻋداد اﻟﺿرﯾﺑﺔ وﻻ ﺑد أن ﯾﺗم اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﺑﻪ ﻓﻲ ﻧﻔس اﻟوﻗت اﻟذي ﯾﺗم‬
‫ﻓﯾﻪ‬
‫اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺳﻧوي ﻟﻠﻣداﺧﯾل أو ﻟﻠرﺑﺢ‪.‬‬
‫ﯾدﻓﻊ اﻟرﺳم ﺑﻣﻧﺎﺳﺑﺔ‪:‬‬
‫–ﺗﺳدﯾد رﺻﯾد ﺗﺻﻔﯾﺔ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت‪،‬‬
‫–ﺗﺳدﯾد رﺻﯾد ﺗﺻﻔﯾﺔ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪،‬‬
‫–ﺗﺳدﯾد ﺳﻧوي أو ﺗﺳدﯾد اﻟﺛﻼﺛﻲ اﻷﺧﯾر ﺑﻌﻧوان اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة‪.‬‬
‫ﯾﺗرﺗب ﻋن ﻋدم اﻟﺗﺻرﯾﺢ وﺗﺳدﯾد اﻟرﺳم ﻓﻲ أﺟل ﺛﻼﺛﯾن‪ ) ٠ ( 3‬ﯾوﻣﺎ‪ ،‬اﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ اﻹﺷﻌﺎر ﺑظرف‬
‫ﻣوﺻﻰ ﻋﻠﯾﻪ ﻣﻊ إﺷﻌﺎر ﺑﺎﻻﺳﺗﻼم‪ ،‬ﺗطﺑﯾق ﻏراﻣﺔ ﺑﻣﺑﻠﻎ ﯾﺳﺎوي ﺿﻌف ﻗﯾﻣﺔ اﻟرﺳم اﻟﻣﺳﺗﺣق‪.‬‬

‫اﻟﻔﺻل اﻟﺛﺎﻟث ‪ :‬ﺣﺳﺎب اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬

‫‪-I‬طرﯾﻘﺔ ﺣﺳﺎب اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫ﺗﺷﻣل اﻵﻟﯾﺔ اﻷﺳﺎﺳﯾﺔ ﻟﺣﺳﺎب اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬
‫اﻟدﺧل اﻟﺧﺎم اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪ :‬ﻣﺷﻛل ﻣن ﻣﺟﻣل اﻹﯾرادات اﻟﺻﺎﻓﯾﺔ اﻟﻔﺋوﯾﺔ‬
‫اﻟدﺧل اﻟﺻﺎﻓﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪ :‬ﯾﺣﺻل ﻋﻠﯾﻪ ﻋن طرﯾق ﺧﺻم اﻷﻋﺑﺎء اﻟﻣﺣددة ﻣن طرف اﻟﻘﺎﻧون‪ ,‬ﻣن اﻟدﺧل‬
‫اﻟﺧﺎم اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ و اﻟﺗﻲ ﺗﺣﺗﺳب ﻛﺧﺻم ﻣن اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫اﻟدﺧل اﻟﺻــﺎﻓﻲ اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪ :‬ﯾﺣﺻل ﻋﻠﯾﻪ ﻋن طرﯾق ﺧﺻم اﻟﺗﺧﻔﯾض اﻟﺧﺎص اﻟﻣﻘدر ﺑـ ‪%10‬‬
‫اﻟﻣﻣﻧوح ﻓﻲ إطﺎر ﺿرﯾﺑﺔ ﻣﺷﺗرﻛﺔ‪ ,‬ﻣن اﻟدﺧل اﻟﺻﺎﻓﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪ :‬ﯾﺣﺻل ﻋﻠﯾﻪ ﻋن طرﯾق ﺗطﺑﯾق ﺟدول اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪ ،‬ﻋﻠﻰ‬
‫اﻟدﺧل اﻟﺻﺎﻓﻲ اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬
‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺻﺎﻓﯾــﺔ‪ :‬ﯾﺣﺻل ﻋﻠﯾﻬﺎ ﻋن طرﯾق ﺧﺻم‪ ،‬ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻹﺟﻣﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬

‫‪57‬‬
 ‫اﻟﻘرض اﻟﺿرﯾﺑﻲ اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﻣداﺧﯾل اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ‪،‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬اﻟﻘرض اﻟﺿرﯾﺑﻲ اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﺎﻟرواﺗب و اﻷﺟور‪.‬‬
‫ﻣﺛﺎل‪:‬‬
‫ﺣﻘق اﻟﺗﺎﺟر ﻣﺣﻣد ﺧﻼل ﺳﻧﺔ ‪، 2010‬دﺧﻼ ﯾﺗﺷﻛل ﻣن اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ ‬رﺑﺢ ﺻﺎﻓﻲ ﻣﺣﻘق ﻣن ﺧﻼل ﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻧﺷﺎطﻪ ‪ 400.000‬دج؛‬
‫دﺧل ﻋﻘﺎري ﻧﺎﺗﺞ ﻋن ﺗﺄﺟﯾر ﺷﻘﺔ ﺗﻌود ﻟﻣﻠﻛﯾﺗﻪ اﻟﺧﺎﺻﺔ ‪ :‬اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﻣﺣﺻل ﻋﻠﯾﻪ ﻫو‬ ‫‪‬‬
‫‪100.000‬دج‪.‬‬
‫‪ ‬أرﺑﺎح أﺳﻬم ﻣﺣﺻﻠﺔ ﻋن طرﯾق ﺣﯾﺎزة أﺳﻬم ﻓﻲ ﺷرﻛﺔ ذات ﻣﺳؤوﻟﯾﺔ ﻣﺣدودة ‪ :‬اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻟﺻﺎﻓﻲ‬
‫اﻟﻣﺣﺻل ﻋﻠﯾﻪ ﻫو ‪ 120.000 :‬دج‪.‬‬
‫وﻣن ﺟﻬﺔ أﺧرى ﻗﺎم اﻟﺳﯾد ﻣﺣﻣد ﺑـ ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻛﺗﺗﺎب اﺷﺗراك ﻟﻠﺗﺄﻣﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺷﯾﺧوﺧﺔ ﺑﺻﻔﺔ ﺷﺧﺻﯾﺔ ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪ 12.000‬دج؛‬
‫‪ ‬ﺗﻘدﯾم طﻠب ﺑﺷﺄن اﻟﺧﺿوع ﻣﻊ ﻗرﯾﻧﺗﻪ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺷﺗرﻛﺔ و اﻟﺗﻲ ﺗﻣﺎرس ﻣﻬﻧﺔ ﺗﺟﺎرﯾﺔ‬
‫ﺗﺻل أرﺑﺎﺣﻬﺎ اﻟﺻﺎﻓﯾﺔ اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﺳﻧﺔ ‪ 2010‬إﻟﻰ ‪ 398.000‬دج‪.‬‬

‫‪ 400.000‬دج )‪(1‬‬ ‫‪ ‬اﻷرﺑﺎح اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ و اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ‬

‫‪-100.000) 85.000‬‬ ‫‪ ‬اﻟدﺧل اﻟﻌﻘـﺎري )*(‬
‫)‪(%15*100.000‬‬
‫)**(‬ ‫‪ ‬ﻣداﺧﯾل اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ‬
‫‪.133 333.33‬‬ ‫‪ ‬اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪(0.90/120.000) :‬‬
‫‪(2) 398.000‬‬ ‫‪ ‬اﻷرﺑﺎح اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ )أ‪.‬ص‪.‬ت(‬
‫‪798.000‬‬ ‫اﻟدﺧل اﻟﺧــﺎم اﻹﺟــﻣﺎﻟﻲ )‪(2) + (1‬‬
‫‪(1) 798.000‬‬ ‫‪ ‬اﻟدﺧــل اﻟﺧﺎم اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫‪(2) 12.000 -‬‬ ‫‪ ‬إﺷﺗراﻛﺎت اﻟﺗﺄﻣﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺷﯾــﺧوﺧﺔ‬
‫‪786.000‬‬ ‫اﻟدﺧل اﻟﺻﺎﻓﻲ اﻹﺟﻣـﺎﻟﻲ اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ )‪(2)– (1‬‬
‫‪(1) 786.000‬‬ ‫اﻟدﺧل اﻟﺻﺎﻓﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫ﺗﺧﻔﯾض اﻟض‬
‫‪(2) 78.600 -‬‬ ‫رﯾﺑﺔ اﻟﻣﺷﺗرﻛﺔ ‪% 10 × 596.000‬‬

‫‪58‬‬
 ‫‪707.400‬‬ ‫اﻟدﺧل اﻟـﺻﺎﻓﻲ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟـﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‬

‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل‬ ‫اﻟـﻧﺳﺑﺔ‬ ‫اﻟﻔﺎرق‬

‫ﻗﺳط اﻟدﺧل اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‬
‫اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫‪0‬‬ ‫‪%0‬‬ ‫‪-‬‬ ‫≥ ‪120.000‬‬
‫‪48.000‬‬ ‫‪%20‬‬ ‫‪240.000‬‬ ‫‪360.000 – 120.001‬‬

‫‪104.220‬‬ ‫‪%30‬‬ ‫‪347.400‬‬ ‫‪707.400 – 360.001‬‬

‫ـــــ‬
‫‪ 152.220‬دج‬

‫*‪ -‬ﺗﺧﺿﻊ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن ﺗﺄﺟﯾر اﻟﻣﺣﻼت ذات اﻻﺳﺗﻌﻣﺎل اﻟﺗﺟﺎري أو اﻟﻣﻬﻧﻲ ﻟﻼﻗﺗطﺎع ﻣن‬
‫اﻟﻣﺻدر ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ %15‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ )أي ﻻ ﺗدﺧل ﻓﻲ اﻷﺳﺎس اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﺣﺳب أﺣﻛﺎم‬
‫اﻟﻣﺎدة ‪ 7‬ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﺳﻧﺔ ‪. ( 2003‬‬

‫‪59‬‬
 ‫اﻟﻔﺻل اﻟراﺑﻊ‪ :‬اﻟﺗﺧﻔﯾض اﻟﺿرﯾﺑﻲ‬
‫‪- I‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن أﻧﺷطﺔ ﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻓﻲ ﺑﻌض ﻣﻧﺎطق أﻗﺻﻰ اﻟﺟﻧوب‬
‫أ‪ /‬طﺑﯾﻌﺔ اﻟﺗﺧﻔﯾض اﻟﺿرﯾﺑﻲ‬
‫إذا ﻛﻧﺗم ﺗﺣﻘﻘون ﻣداﺧﯾل ﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن أﻧﺷطﺔ ﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻓﻲ وﻻﯾﺎت‪:‬‬

‫‪ ‬ﺗﻧــدوف‬
‫‪ ‬أدرار‬
‫‪ ‬ﺗﻣــﻧراﺳـت‬
‫‪ ‬إﻟــﯾـزي‬
‫ﻟﯾﻛن ﻓﻲ ﻋﻠﻣﻛم أن اﻟﻘﺎﻧون اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ﯾﻣﻧﺢ ﻟﻛم ﺑﺻﻔﺔ ﻣؤﻗﺗﺔ و ﻟﻣدة ﺧﻣس )‪ (05‬ﺳﻧوات‪ ،‬اﺑﺗداء ﻣن‬
‫ﺗﺧﻔﯾﺿﺎ ﻗدرﻩ ‪: % 50‬‬
‫ً‬ ‫أول ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪2015‬‬
‫‪ -‬ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ) ﻣؤﺳﺳﺔ ﻓردﯾﺔ(‬
‫‪ -‬أو اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ) ﺷرﻛﺔ أﻣوال (‬
‫ب‪ /‬ﻣﺎ ﻫﻲ اﻟﺷروط اﻟواﺟب ﺗوﻓرﻫﺎ ﻟﻼﺳﺗﻔﺎدة ﻣن اﻟﺗﺧﻔﯾض اﻟﻣﻘدر ﺑـ ‪ % 50‬؟‬
‫ﻗﺻد اﻻﺳﺗﻔﺎدة ﻣن اﻟﺗﺧﻔﯾض اﻟﻣﻘدر ﺑـ ‪ ،% 50‬ﯾﺟب أن ﯾﺗوﻓر ﻓﯾﻛم ﻣﻌﺎ اﻟﺷرطﺎن اﻟﺗﺎﻟﯾﺎن ‪:‬‬
‫‪-(1‬اﻹﻗﺎﻣﺔ ﻓﻲ إﺣدى اﻟوﻻﯾﺎت ‪ :‬ﺗﻧدوف ‪ ,‬أدرار ‪ ,‬ﺗﻣﻧراﺳت أو إﻟﯾزي‪.‬‬
‫‪-(2‬ﺗﺣﻘﯾق ﻣداﺧﯾل ﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن ﻧﺷﺎط ﻣﻣﺎرس ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟوﻻﯾﺎت‪.‬‬
‫ج‪ /‬ﻣﺗــﻰ ﯾﺑدأ ﺳرﯾﺎن ﺗطﺑﯾق اﻟﺗﺧﻔﯾض اﻟﻣﻘدر ﺑـ‪% 50‬؟‬

‫‪ .‬اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻــدر‪:‬‬
‫ﯾطﺑق اﻟﺗﺧﻔﯾض اﻟﻣﻘدر ﺑـ‪ ،% 50‬ﻋﻠﻰ اﻹﻗﺗطﺎﻋﺎت اﻟﻣطﺑﻘﺔ اﺑﺗداء ﻣن أول ﺟﺎﻧﻔﻲ ‪2015‬‬

‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﻔروﺿﺔ ﻋن طرﯾق اﻟﺟدول ‪:‬‬ ‫‪.‬‬

‫‪ .‬ﯾطﺑق اﻟﺗﺧﻔﯾض اﻟﻣﻘدر ﺑـ ‪ ، % 50‬ﻋﻠﻰ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﺧﻼل ﺳﻧوات ‪:‬‬

‫‪2019-2018-2017-2016-2015-‬‬

‫‪60‬‬
‫ﻻ ﺗﺳﺗﻔﯾد ﻣن ﻫذا اﻟﺗﺧﻔﯾض ﻣداﺧﯾل اﻷﺷﺧﺎص و اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻌﺎﻣﻠﺔ ﻓﻲ ﻗطﺎع اﻟﻣﺣروﻗﺎت و ﻗطﺎع اﻟﻣﻧﺎﺟم‬
‫ﺑﺈﺳﺗﺛﻧﺎء ﻧﺷﺎطﺎت ﺗوزﯾﻊ اﻟﻣﻧﺗﺟﺎت اﻟﺑﺗروﻟﯾﺔ و اﻟﻐﺎزﯾﺔ و ﺗﺳوﯾﻘﻬﺎ ‪.‬‬
‫*ﻣــﺛﺎل ﺗطﺑــﯾﻘﻲ‪:‬‬
‫ﻣﺛـﺎل ‪ :1‬ﺣﺎﻟﺔ ﻣﻛﻠف ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ )ﺷﺧص طﺑﯾﻌﻲ ( ﯾﻘﯾم ﺑﺈﺣدى اﻟوﻻﯾﺎت اﻟﻣذﻛورة ‪ ,‬و ﯾﺗﺣﺻل ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣداﺧﯾل ﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن أﻧﺷطﺔ ﺑﯾﻊ ﺑﺎﻟﺟﻣﻠﺔ ﻣﻣﺎرﺳﺔ ﺑﻬذﻩ اﻟوﻻﯾﺎت و أﺧرى ﺧﺎرﺟﻬﺎ ﻓﻲ ﻧﻔس اﻟوﻗت‪.‬‬

‫ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﺣﺎﻟﺔ ‪ ،‬ﻻ ﯾﻣﻧﺢ اﻟﺗﺧﻔﯾض اﻟﻣﻘدر ب ‪ % 50‬إﻻ ﻋﻠﻰ ﺣﺻﺔ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻓﻲ اﻟوﻻﯾﺎت‬
‫اﻟﻣﻌﻧﯾﺔ ‪ ,‬ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠق ﺑﺎﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫ﺣﺎﻟﺔ ﻣﻛﻠف ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ ﯾﻘﯾم ﺑوﻻﯾﺔ إﻟﯾزي و ﯾﺗﺣﺻل ﻋﻠﻰ ﻣداﺧﯾل ﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن ﻧﺷﺎط ﺗﺟﺎري ﻣﻣﺎرس ﻓﻲ‬
‫وﻻﯾﺗﻲ إﻟﯾزي و وﻫران ﻓﻲ ﻧﻔس اﻟوﻗت‪.‬‬
‫اﻷرﺑﺎح اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻓﻲ وﻻﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ 200.000‬دج‬ ‫‪-‬إﻟﯾزي‬
‫‪ 300.000‬دج‬ ‫‪-‬وﻫران‬
‫‪ 500.000‬دج‬ ‫اﻟدﺧل اﻹﺟﻣـﺎﻟـﻲ‬

‫=‪% 40‬‬ ‫‪ 200.000‬دج‬ ‫*ﺣﺳﺎب اﻟﻧﺳﺑﺔ‬

‫‪ 500.000‬دج‬
‫*اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ‪:‬‬
‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل‬ ‫اﻟﻧـﺳﺑﺔ‬ ‫اﻟﻔرق‬ ‫ﻗﺳط اﻟدﺧل اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‬
‫اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‬
‫‪0‬‬ ‫‪% 0‬‬ ‫أﻗل أو ﯾﺳﺎوي ‪120.000‬‬
‫‪48.000‬‬ ‫‪% 20 240.000‬‬ ‫‪360.000– 120.001‬‬

‫‪42.000‬‬ ‫‪% 30 140.000‬‬ ‫‪500.000– 360.001‬‬

‫‪90.000‬‬
‫ذ‬

‫‪61‬‬
 ‫‪18.000‬‬ ‫ﺣﺳﺎب اﻟﺗﺧﻔﯾض‪% 50×( % 40 × 90.000) :‬‬
‫*اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺻﺎﻓﯾﺔ و اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ) ‪( 18.000 –90.000‬‬

‫ﻣﺛﺎل ‪ :2‬أﺟﯾر‬
‫ﺣﺎﻟﺔ أﺟﯾر ﻣﺗزوج ﻣﻘﯾم ﻓﻲ وﻻﯾﺔ ﺗﻣﻧراﺳت و ﯾﻣﺎرس ﻧﺷﺎط ﻓﯾﻬﺎ‬
‫‪ 15.000‬دج‬ ‫اﻷﺟر اﻟﺧﺎم اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪:‬‬
‫‪ 700‬دج‬ ‫ﺗطﺑﯾق ﺟدول اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺷﻬري‬
‫‪ 350‬دج‬ ‫ﺗطﺑﯾق ﺗﺧﻔﯾض ‪: ( %50 × 700) %50‬‬
‫‪ 350‬دج‬ ‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ اﻟﺻﺎﻓﯾﺔ و اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ)‪(350-700‬‬

‫‪ -II‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن اﻷﻧﺷـطﺔ اﻟـﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻓﻲ وﻻﯾﺎت اﻟﺟﻧوب واﻟـﻬﺿﺎب اﻟﻌﻠﯾﺎ‬

‫ﺗﺳﺗﻔﯾد اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺻﻐﯾرة و اﻟﻣﺗوﺳطﺔ اﻟﻣﺗواﺟدة و اﻟﻣﻧﺗﺟﺔ ﻓﻲ وﻻﯾﺎت اﻟﺟﻧوب و اﻟﻬﺿﺎب اﻟﻌﻠﯾﺎ و‬
‫اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدة ﻣن اﻟﺻﻧدوق اﻟﺧﺎص ﻟﺗﻧﻣﯾﺔ وﻻﯾﺎت اﻟﺟﻧوب اﻟﻛﺑﯾر و اﻟﺻﻧدوق اﻟﺧﺎص ﺑﺎﻟﺗﻧﻣﯾﺔ اﻻﻗﺗﺻﺎدﯾﺔ‬
‫ﻟﻠﻬﺿﺎب اﻟﻌﻠﯾﺎ ‪ ,‬ﻣن ﺗﺧﻔﯾض ﻓﻲ ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻋﻠﻰ أﻧﺷطﺗﻬﺎ اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ‬
‫ﺑﺈﻧﺗﺎج اﻟﻣواد و اﻟﺧدﻣﺎت اﻟﻣﻘﺎﻣﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗوى ﻫذﻩ اﻟوﻻﯾﺎت ﯾﻘدر ﺑـ ‪ % 15‬ﻟﻔﺎﺋدة وﻻﯾﺎت اﻟﻬﺿﺎب‬
‫اﻟﻌﻠﯾﺎ‪,‬و ‪ % 20‬ﻟﻔﺎﺋدة وﻻﯾﺎت اﻟﺟﻧوب و ذﻟك ﻟﻣدة ﺧﻣس )‪ (5‬ﺳﻧوات ‪ ,‬اﺑﺗداء ﻣن أول ﺟﺎﻧﻔﻲ ﺳﻧﺔ‬
‫‪.2004‬‬
‫ﺗﺳﺗﺛﻧﻰ ﻣن أﺣﻛﺎم ﻫذﻩ اﻟﻣﺎدة اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻌﺎﻣﻠﺔ ﻓﻲ ﻗطﺎع اﻟﻣﺣروﻗﺎت ‪.‬‬
‫‪ -III‬اﻟﻬﺑــﺎت اﻟﻣﻣﻧوﺣـﺔ ﻟﻠﺟﻣﻌﯾــﺎت‬
‫ا‪ -‬طﺑﯾﻌﺔ اﻟﺗﺧﻔﯾض اﻟﺿرﯾﺑﻲ‪:‬‬
‫ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﻘوﻣون ﺑدﻓﻊ ﻣﺑﺎﻟﻎ ﻓﻲ ﺷﻛل ﻫﺑﺎت ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺟﻣﻌﯾﺎت اﻟﻣﻌﺗرف ﺑﻣﻧﻔﻌﺗﻬﺎ اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ‪ ،‬إﻋﻠﻣوا أن‬
‫اﻟﻘﺎﻧون اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ﯾﻣﻧﺣﻛم ﺗﺧﻔﯾض ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ ،%40‬ﻣن ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل‪ ،‬ﻋﻠﻰ أن ﻻ ﯾﺗﺟﺎوز ﻫذا‬
‫اﻟﺗﺧﻔﯾض ﻧﺳﺑﺔ ‪ ،%5‬ﻣن اﻟدﺧل اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬
‫ب‪ -‬ﻣﺎﻫﻲ اﻟﺷروط اﻟواﺟب ﺗوﻓرﻫﺎ ﻟﻼﺳﺗﻔﺎدة ﻣن اﻟﺗﺧﻔﯾض ؟‬
‫ﻣﻌﺎ‪:‬‬
‫ﻗﺻد اﻻﺳﺗﻔﺎدة ﻣن اﻟﺗﺧﻔﯾض اﻟﻣﻘدر ﺑـ ‪ ،%40‬ﯾﺟب أن ﯾﺗوﻓر ﻓﯾﻛم اﻟﺷرطﺎن اﻟﺗﺎﻟﯾﺎن ً‬
‫‪ ‬أن ﺗﻛوﻧوا ﻣﻘﯾﻣون ﺑﺎﻟﺟزاﺋر؛‬
‫‪ ‬أن ﯾﺗم ﻣﻧﺢ ﻫذﻩ اﻟﻬﺑﺎت إﻟﻰ‪:‬‬

‫‪62‬‬
 ‫‪ ‬اﻟﻣؤﺳﺳﺎت أو اﻟﺟﻣﻌﯾﺎت اﻟﻣﻌﺗرف ﺑﻣﻧﻔﻌﺗﻬﺎ اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬اﻷﻋﻣﺎل أو اﻟﻬﯾﺋﺎت ذات اﻟﻧﻔﻊ اﻟﻌﺎم‪ ،‬اﻟﺗﻲ ﻟﻬﺎ طﺎﺑﻊ ﺗرﺑوي أو ﻋﻠﻣﻲ أو إﻧﺳﺎﻧﻲ أو رﯾﺎﺿﻲ‬
‫أو ﺑﯾداﻏوﺟﻲ أو ﺛﻘﺎﻓﻲ أو ﺗﺳﺎﻫم ﻓﻲ ﺗرﻗﯾﺔ و ﺗﺛﻣﯾن اﻟﺗراث اﻟﻔﻧﻲ أو ﻓﻲ ﺣﻣﺎﯾﺔ اﻟوﺳط أو‬
‫اﻟﺑﯾﺋﺔ اﻟطﺑﯾﻌﯾﺔ أو ﻓﻲ ﻧﺷر اﻟﺛﻘﺎﻓﺔ‪.‬‬

‫‪63‬‬
 ‫اﻟﻔﺻل اﻟﺧﺎﻣس‪ :‬اﻟﺗﺻـــــرﯾﺣـــــــﺎت‬
‫‪ -І‬اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﺑﺎﻟوﺟــود‪:‬‬
‫أ‪ /‬ﻣن اﻟذي ﯾﻘوم ﺑﺈﻛﺗﺗﺎب ﻫذا اﻟﺗﺻرﯾﺢ ؟‬
‫إذا ﻛﻧﺗم ﻣن اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن اﻟﺟدد ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ ‪ ،‬ﺧﺎﺿﻌﯾن ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة و ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل‬
‫اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪ ،‬أو اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪ ،‬ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﯾﻛم إﻛﺗﺗﺎب ﺗﺻرﯾﺢ ﺑﺎﻟوﺟود ﻧﻣودج‬
‫ﯾﺳﻠم ﻣﻧﻪ ﻣن طرف اﻹدارة اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ‪.‬‬
‫ب‪ /‬ﻣــﺎﻫو أﺟل اﻟﺗﺻــرﯾﺢ ؟‬
‫ﯾﺗم إﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﺑﺎﻟوﺟود ﻓﻲ أﺟل أﻗﺻﺎﻩ ﺛﻼﺛﯾن )‪ (30‬ﯾوﻣﺎ إﺑﺗداءا ﻣن ﺑدء اﻟﻧﺷﺎط ‪.‬‬
‫ج‪ /‬ﻣﺎﻫو ﻣﻛﺎن اﻟﺗﺻرﯾﺢ؟‬
‫ﯾﺗم اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﺑﺎﻟوﺟود ﻟدى ﻣﻔﺗﺷﯾﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻬﺎ ﻣﻛﺎن ﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻧﺷﺎطﻛم ‪:‬‬
‫ﯾﺟب أن ﯾﺗﺿﻣن اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﺑﺎﻟوﺟود اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ -‬اﻹﺳم و اﻟﻠﻘب‬
‫‪ -‬اﻟﻌﻧوان ﺑﺎﻟﺟزاﺋر و ﺧﺎرج اﻟﺟزاﺋر إذا ﻛﻧﺗم ﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ و ﻣن ﺟﻧﺳﯾﺔ أﺟﻧﺑﯾﺔ ‪.‬‬

‫ﻣــﻼﺣظﺔ‪:‬‬
‫ﻻ ﺗﺧﺿﻊ ﻹﻟﺗزاﻣﺎت اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﺑﺎﻟوﺟود و اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺳﻧوي ﺑﺎﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺗﻲ ﻟﯾس ﻟﻬﺎ‬
‫ﻣﻘ ار ﻣﻬﻧﯾﺎ داﺋﻣﺎ ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر و اﻟﺗﻲ ﺗﻘوم ‪ ،‬إﻧطﻼﻗﺎ ﻣن اﻟﺧﺎرج ‪ ،‬ﺑﻌﻣﻠﯾﺎت ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻓﻲ‬
‫اﻟﺟزاﺋر وﻓﻘﺎ ﻟﻧظﺎم اﻹﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر و ﻛذا اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﺧﺿﻊ ﻟﻧﻔس اﻟﻧظﺎم ‪ ،‬و اﻟﻣرﺗﺑط‬
‫ﺗدﺧﻠﻬﺎ ﺑﺗواﺟد ﺧﺑراﺋﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر ﻟﻣدة ﻻ ﺗﺗﺟﺎوز ‪ 183‬ﯾوﻣﺎ ﺧﻼل ﻓﺗرة ‪ 12‬أﺷﻬ ار‪.‬‬

‫‪ -ІІ‬اﻟﺗﺻــرﯾﺢ اﻟﺷــــﻬري ‪:‬‬

‫ﻫو ﺗﺻرﯾﺢ وﺣﯾد ﯾﻌﺗﺑر ﻛﺟدول إﺷﻌﺎر ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ و اﻟرﺳوم اﻟﻣﺣﺻﻠﺔ ﻧﻘدا أو ﻋن طرﯾق‬
‫اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ) اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ‪ -‬اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ‪ /‬اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ‬
‫أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ – اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪ /‬أﺟور ‪-‬‬
‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪ /‬ﻣداﺧﯾل اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ ‪ -‬اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪/‬‬
‫اﻷرﺑﺎح ﻏﯾر اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ – اﻟرﺳم اﻟداﺧﻠﻲ ﻋﻠﻰ اﻹﺳﺗﻬﻼك – اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ‪.‬‬

‫‪64‬‬
 ‫أ‪ /‬ﻣن ﯾﻘوم ﺑﺎﻛﺗﺗﺎب ﻫذا اﻟﺗﺻرﯾﺢ ؟‬
‫‪ ‬ﯾﺟب اﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗﺻرﯾﺢ ) ﺳﻠﺳﻠﺔ ج ‪ - 50‬ﻟون أزرق( ﻣن طرف اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ‬
‫ﻟﻠﻧظﺎم اﻟﺣﻘﯾﻘﻲ ﻟﻔرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ‬
‫‪ ‬ﯾﺟب اﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗﺻرﯾﺢ ) ﺳﻠﺳﻠﺔ ج ‪ 50‬أ – ﻟون ﺑﻧﻲ ( ﻣن طرف اﻹدارات اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ‪.‬‬
‫ب‪ /‬ﻣﺎﻫو أﺟل اﻟﺗﺻــرﯾﺢ ؟‬
‫ﯾﺟب إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﻓﻲ اﻟﻌﺷرﯾن )‪ (20‬ﯾوﻣﺎ اﻷوﻟﻰ ﻣن اﻟﺷﻬر‪.‬‬
‫ج‪ /‬ﻣﺎﻫو ﻣﻛﺎن إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ؟‬
‫ﯾﺟب إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﻟدى ﻗﺑﺎﺿﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻬﺎ ﻣﻘر ﻣؤﺳﺳﺗك‪.‬‬
‫‪ -ІІІ‬اﻟﺗﺻــرﯾﺢ اﻟﺳﻧوي ﺑﺎﻟﻣداﺧﯾل و اﻟﺣواﺻل ‪:‬‬
‫أ‪ -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫‪ (1‬اﻟﺗﺻـرﯾﺢ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﺑﺎﻟﻣداﺧﯾل ‪:‬‬
‫‪ -1.1‬ﻣن ﯾﻘوم ﺑﺎﻛﺗﺗﺎب ﻫذا اﻟﺗﺻرﯾﺢ؟‬

‫ﯾﺟب اﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﺑﺎﻟﻣداﺧﯾل ) ﺳﻠﺳﻠﺔ ج ‪ (1-‬ﻣن طرف ‪:‬‬

‫اﻷﺷﺧﺎص اﻟطﺑﯾﻌﯾﯾن اﻟﺗﺎﺑﻌﯾن ﻟﻠﻧظﺎم اﻟﺣﻘﯾﻘﻲ اﻟذﯾن ﯾﻣﺎرﺳون ﻧﺷﺎطﺎ ﺻﻧﺎﻋﯾﺎ أو‬ ‫‪‬‬
‫ﺗﺟﺎرﯾﺎ أو ﺣرﻓﯾﺎ أو ﻏﯾر ﺗﺟﺎري أو ﻓﻼﺣﻲ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻷﺷﺧﺎص اﻟطﺑﯾﻌﯾﯾن اﻟذﯾن ﯾﺣﻘﻘون ﻣداﺧﯾل ﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن ﺗﺄﺟﯾر ﻋﻘﺎرات ﻣﺑﻧﯾﺔ أو ﻏﯾر‬
‫ﻣﺑﻧﯾﺔ ﺑﻣﺎ ﻓﯾﻬﺎ اﻷراﺿﻲ اﻟﻔﻼﺣﯾﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن ﻣن ﻣداﺧﯾل رؤوس اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬اﻷﺟراء اﻟذﯾن ﯾﺗﺣﺻﻠون ﻋﻠﻰ ﻣداﺧﯾل أﺟرﯾﺔ أو ﻏﯾر أﺟرﯾﺔ ‪ ،‬زﯾﺎدة ﻋﻠﻰ أﺟرﺗﻬم‬
‫اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ ﺑﺈﺳﺗﺛﻧﺎء اﻷﺷﺧﺎص اﻟﻣﻣﺎرﺳﯾن إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ ﻧﺷﺎطﻬم اﻟرﺋﯾﺳﻲ ﻧﺷﺎطﺎ ﺗﻌﻠﯾﻣﯾﺎ‬
‫أو ﻓﻲ ﻣﺟﺎل اﻟﺑﺣث ﺑﺻﻔﺔ ﻣؤﻗﺗﺔ أو ﻛﺄﺳﺗﺎذ ﺷرﯾك ﻓﻲ ﻣؤﺳﺳﺔ ﺗﻌﻠﯾﻣﯾﺔ‪.‬‬
‫‪ -2-1‬ﻣﺎ ﻫو أﺟل إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ ؟‬
‫ﯾﺟب اﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ وﺟوﺑﺎ ‪ ،‬و ﯾرﺳل ﻋﻠﻰ اﻷﻛﺛر ﯾوم ‪ 30‬أﻓرﯾل ﻣن ﻛل ﺳﻧﺔ‪.‬‬
‫ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﻧﺗﻬﻲ إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﯾوم ﻋطﻠﺔ ﻗﺎﻧوﻧﯾﺔ‪ ،‬ﯾﻣدد أﺟل اﻻﺳﺗﺣﻘﺎق إﻟﻰ ﯾوم ﻣﻔﺗوح ﯾﻠﯾﻪ‪.‬‬
‫‪ 3-1‬ﻣﺎ ﻫو ﻣﻛﺎن إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ ؟‬

‫‪65‬‬
 ‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﯾﻛم إرﺳﺎل ﺗﺻرﯾﺣﻛم اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ إﻟﻰ ﻣﻔﺗﺷﯾﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻬﺎ ﻣﻛﺎن ﺗواﺟد‬
‫ﻣوطﻧﻛم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ‪،‬‬
‫‪ -4-1‬ﻣﺎ ﻫﻲ اﻟﻌﻧﺎﺻـر اﻟواﺟب إدراﺟﻬﺎ ﻓﻲ ﺗﺻرﯾﺣﻛم؟‬
‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﯾﻛم ‪:‬‬
‫‪ ‬ﺗﻘدﯾم ﻛل اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﺿرورﯾﺔ ﺑﺧﺻوص ﺣﺎﻟﺗﻛم وﻛذا ﺗﻠك اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻷﻋﺑﺎء اﻟﻌﺎﺋﻠﯾﺔ‬
‫‪ ‬ذﻛر ﻣﺧﺗﻠف اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﺿرورﯾﺔ ﻟﺗﺣدﯾد دﺧﻠﻛم اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬
‫‪ – 5-1‬ﻣﺎﻫﻲ اﻟوﺛﺎﺋق اﻟواﺟب إرﻓﺎﻗﻬﺎ ﺑﺗﺻرﯾﺣﻛم ؟‬
‫ﺑﺗﻌﯾن ﻋﻠﯾﻛم إرﻓﺎق ﺗﺻرﯾﺣﻛم اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﺑـ‪:‬‬
‫* ﻗﺎﺋﻣﺔ اﻷﺷﺧﺎص اﻟذﯾن ﯾﻌﺗﺑرون ﺟﺑﺎﺋﯾﺎ ﺗﺣت ﻛﻔﺎﻟﺗﻛم‪.‬‬
‫* ﺟدول اﻷﻋﺑﺎء اﻟواﺟب ﺧﺻﻣﻬﺎ ﻣن دﺧﻠﻛم اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪.‬‬
‫ﯾﺟب أن ﯾﺑﯾن ﻫذا اﻟﺟدول‪:‬‬
‫ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠدﯾون اﻟﻣﺗرﺗﺑﺔ و اﻟرﯾوع اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﺑﺻﻔﺔ إﻟزاﻣﯾﺔ ‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬إﺳم و ﻣﻛﺎن إﻗﺎﻣﺔ اﻟداﺋن‬
‫‪ ‬طﺑﯾﻌﺔ و ﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺳﻧد اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﺎﻟدﯾن‪.‬‬
‫ﻣﺑﻠﻎ اﻟﻔواﺋد أو اﻟﻣﺗﺄﺧرات اﻟﺳﻧوﯾﺔ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫اﻟﺟﻬﺔ اﻟﻘﺿﺎﺋﯾﺔ اﻟﺗﻲ أﺻدرت اﻟﺣﻛم‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة واﻟرﺳوم اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺧﺻم ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل‬
‫اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪:‬‬
‫‪ ‬طﺑﯾﻌﺔ ﻛل ﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬
‫ﻣﻛﺎن ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬ﻣﺎدة ﺟدول اﻟﺿرﯾﺑﺔ و ﻣﺑﻠﻎ اﻟﻣﺳﺎﻫﻣﺎت‪.‬‬
‫‪-‬اﻟﺟدول اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﻌﻧﺎﺻر ﻧﻣط اﻟﻣﻌﯾﺷﺔ‪ ،‬ﯾﺑﯾن ﻓﯾﻪ اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ -‬ﻣﺑﻠﻎ اﻹﯾﺟﺎر أو اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻹﯾﺟﺎرﯾﺔ وﻛذا ﻋﻧوان‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﺳﻛن اﻟرﺋﯾﺳﻲ‬
‫‪ ‬اﻹﻗﺎﻣﺎت اﻟﺛﺎﻧوﯾﺔ ‪ :‬ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر أو ﺧﺎرج اﻟﺟزاﺋر‪.‬‬

‫‪66‬‬
 ‫‪ -‬اﻟﺳﯾﺎرات اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ ‪،‬ﺳﻛﻧﺎت ﻣﻘطورة ‪ ،‬اﻟﯾﺧوت ‪ ،‬أو ﺳﻔن اﻟﻧزﻫﺔ ‪ ،‬اﻟطﺎﺋرات‬
‫اﻟﺳﯾﺎﺣﯾﺔ‪،‬‬
‫‪ ‬ﺧدم ﻣرﺑون‪ ،‬ﻣرﺑﯾﺎت‪ ،‬ﻗﯾﻣﺎت‬
‫‪ ‬ﻣﺑرر اﻻﻗﺗطﺎﻋﺎت ﻣن اﻟﻣﺻدر اﻟﺗﻲ ﺗﻣﻧﺢ اﻟﺣق ﻓﻲ اﻟﻘرض اﻟﺿرﯾﺑﻲ‪.‬‬

‫‪ /2‬اﻟﺗﺻرﯾــﺣﺎت اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ اﻟﺧــﺎﺻﺔ‪:‬‬

‫إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﺑﺎﻟﻣداﺧﯾل ‪ ،‬ﯾﻧﺑﻐﻲ ﻋﻠﯾﻛم اﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗﺻرﯾﺣﺎت اﻟﺧﺎﺻﺔ اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬
‫ﻣﻛﺎن إﯾداع‬ ‫آﺧر أﺟل ﻹﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺣﺎت‬ ‫ﻧظﺎم ﻓرض‬
‫اﻟﻣطﺑوﻋـﺔ‬ ‫ﻓﺋﺔ اﻟﻣداﺧﯾل‬
‫اﻟﺗﺻرﯾﺣﺎت‬ ‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ‬
‫ﻣﻔﺗﺷﯾﻪ اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻬﺎ ﻣﻛﺎن ﻣﻣﺎرﺳﺔ‬
‫اﻟﻧﺷﺎط ‪.‬‬ ‫ﻋﻠﻰ اﻷﻛﺛر ﯾوم‬
‫وﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﻌدد اﻹﺳﺗﻐﻼﻻت اﻟﻣﻔﺗﺷﯾﺔ اﻟﺗﻲ‬ ‫‪30‬أﻓرﯾل ﻣن‬ ‫ﺳﻠﺳﻠﺔ ج ‪11‬‬ ‫اﻟﻧظﺎم ﺣﻘﯾﻘﻲ‬ ‫أرﺑﺎح ﻣﻬﻧﯾﺔ‬
‫ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻬﺎ ﻣﻘر اﻟﺷرﻛﺔ أو ﻣﻘر اﻟﻣؤﺳﺳﺔ‬ ‫ﻛل ﺳﻧﺔ‬
‫اﻟرﺋﯾﺳﻲ‪.‬‬

‫ﻣﻔﺗﺷﯾﻪ اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻬﺎ ﻣﻛﺎن‬ ‫ﻋﻠﻰ اﻷﻛﺛر ﯾوم‬

‫ﺳﻠﺳﻠﺔ ج ‪15‬‬ ‫‪-‬‬ ‫ﻣداﺧﯾل ﻓﻼﺣﯾﺔ‬
‫اﻻﺳﺗﻐﻼل‬ ‫‪30‬أﻓرﯾل ﻣن ﻛل ﺳﻧﺔ‬
‫اﻟﻣواطن‬ ‫ﻣﻔﺗﺷﯾﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻬﺎ‬ ‫ﻋﻠﻰ اﻷﻛﺛر ﯾوم‬ ‫ﻣداﺧﯾل رؤوس‬
‫ــ‬
‫اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ﻟﻠﻣﺳﺗﻔﯾد‪.‬‬ ‫‪30‬أﻓرﯾل ﻣن ﻛل ﺳﻧﺔ‬ ‫اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ‬
‫ﻣﻔﺗﺷﯾﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻬﺎ ﻣﺳﻛن رب‬
‫اﻟﻌﻣل أو ﻣﻘر ﻣؤﺳﺳﺗﻪ أو اﻟﻣﻛﺗب اﻟذي ﻗﺎم‬ ‫ﻋﻠﻰ اﻷﻛﺛر ﯾوم‬
‫ﺑﻌﻣﻠﯾﺔ اﻟدﻓﻊ ‪.‬‬ ‫‪30‬أﻓرﯾل ﻣن ﻛل ﺳﻧﺔ ) ﺗﺻرﯾﺢ‬
‫ﺳﻠﺳﻠﺔ ج ‪29‬‬ ‫ــ‬ ‫رواﺗب و أﺟور‬
‫‪ -‬ﻣدﯾرﯾﺔ اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻛﺑرى ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣﻛﻠﻔﯾن‬ ‫ﯾﻛﺗﺗب ﻣن طرف اﻟﻣﺳﺗﺧدم أو‬
‫ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺗﺎﺑﻌﯾن ﻟﻬﺎ ﻣﻬﻣﺎ ﻛﺎن ﻣﺣل دﻓﻊ‬ ‫اﻟﻣدﯾن(‬
‫اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬

‫ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﻧﺗﻬﻲ أﺟل إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺣﺎت ﯾوم ﻋطﻠﺔ ﻗﺎﻧوﻧﯾﺔ‪ ،‬ﯾﻣدد اﺟل اﻻﺳﺗﺣﻘﺎق إﻟﻰ أول ﯾوم ﻣﻔﺗوح ﯾﻠﯾﻪ‪.‬‬
‫ب‪ -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة ‪:‬‬
‫اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺗﻘدﯾري ‪:‬‬
‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﯾن ﻟﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة اﻛﺗﺗﺎب ﺗﺻرﯾﺢ ﺗﻘدﯾري‬
‫ج رﻗم ‪ٕ 12‬وارﺳﺎﻟﻪ إﻟﻰ ﻣﻔﺗش اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﺎﺑﻊ ﻟﻪ ﻣﻛﺎن ﻣﻣﺎرﺳﺔ اﻟﻧﺷﺎط ‪ .‬وﯾﺟب أن ﯾﺗم‬
‫اﻛﺗﺗﺎب ﻫذا اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﻓﻲ اﻟﻔﺗرة اﻟﻣﻣﺗدة ﻣﺎ ﺑﯾن اﻷول واﻟﺛﻼﺛﯾن ﻣن ﯾوﻧﯾو ﻣن ﻛل ﺳﻧﺔ‪.‬‬

‫‪67‬‬
 ‫اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺗﻛﻣﯾﻠﻲ‬
‫اﻟﻣﻌﻧﯾﯾن اﻛﺗﺗﺎب ﺗﺻرﯾﺢ ﺗﻛﻣﯾﻠﻲ ﻓﻲ اﻟﻔﺗرة اﻟﻣﻣﺗدة ﻣن ‪20‬‬ ‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ‬
‫ﯾﻧﺎﯾر إﻟﻰ ‪ 15‬ﻓﺑراﯾر ﻣن اﻟﺳﻧﺔ ن ‪ 1+‬ودﻓﻊ اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻬﺎ‪ ،‬ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﺣﻘﯾق رﻗم‬
‫أﻋﻣﺎل ﯾﺗﺟﺎوز ذﻟك اﻟﻣﺻرح ﺑﻪ ﺑﻌﻧوان اﻟﺳﻧﺔ ن‪.‬‬
‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ إذا ﻣﺎ ﺗﺟﺎوز رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﻣﺣﻘق ﺳﻘف ﺛﻼﺛﯾن ﻣﻠﯾون دﯾﻧﺎر )‪ 30.000.000‬دج (‬
‫ﻓﯾﺧﺿﻊ اﻟﻔرق ﺑﯾن رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﻣﺣﻘق وذﻟك اﻟﻣﺻرح ﺑﻪ إﻟﻰ اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة وﻓﻘﺎ‬
‫ﻟﻠﻣﻌدل ا ﻟﻣواﻓق ﻟﻪ ‪ .‬أﻣﺎ اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟذﯾن ﺣﻘﻘوا رﻗم أﻋﻣﺎل ﯾﺗﻌدى ﺳﻘف ﻓرض‬
‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة ‪ ،‬ﻓﯾﺗم ﺻﺑﻬم ﻓﻲ ﻧظﺎم اﻟرﺑﺢ اﻟﺣﻘﯾﻘﻲ‪.‬‬
‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟدد اﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗﺻرﯾﺢ ج رﻗم ‪ 12‬وﺗﺳدﯾد ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ‬
‫اﻟوﺣﯾدة اﻟﻣﺳﺗﺣق‪ ،‬ﺗﻠﻘﺎﺋﯾﺎ‪ .‬وﯾﺟب اﻛﺗﺗﺎب ﻫذا اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﻗﺑل ‪ 31‬دﯾﺳﻣﺑر ﻣن ﺳﻧﺔ ﺑداﯾﺔ ﻧﺷﺎطﻬم‪.‬‬

‫اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺷﻬري ﻟﻼﻗﺗطﺎﻋﺎت ﻋﻠﻰ اﻷﺟور‪:‬‬

‫ﯾﺗوﺟب ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﯾن ﻟﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة ‪ ،‬دﻓﻊ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﺧﻼل‬
‫اﻟﻌﺷرﯾن )‪ (20‬ﯾوﻣﺎ اﻷوﻟﻰ ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟذي ﯾﻠﻲ اﻟﺛﻼﺛﻲ اﻟﻣدﻧﻲ اﻟذي أﺟرﯾت ﺧﻼﻟﻪ اﻻﻗﺗطﺎﻋﺎت‬

‫‪ -5‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷـرﻛﺎت‪:‬‬

‫‪ -1‬ﻣﺎﻫﻲ آﺟﺎل و ﻣﻛﺎن اﻟﺗﺻرﯾﺢ؟‬
‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن اﻟﺧﺎﺿﻌﯾن ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪،‬إﻛﺗﺗﺎب ﺗﺻرﯾﺢ ﯾﺗﺿﻣن ﻣﺑﻠﻎ‬
‫أرﺑﺎح اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ‪ ،‬اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ و اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺳﺎﺑﻘﺔ‪.‬‬
‫ﯾﺟب إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﻟدى ﻣﻔﺗﺷﯾﻪ اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻬﺎ ﻣﻛﺎن ﺗواﺟد ﻣﻘر اﻟﺷرﻛﺔ أو ﻣﻘر اﻟﻣؤﺳﺳﺔ‬
‫اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ ﻓﻲ أﺟل أﻗﺻﺎﻩ ‪ 30‬أﻓرﯾل ﻣن ﻛل ﺳﻧﺔ‪.‬‬
‫ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﻧﺗﻬﻲ أﺟل إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﯾوم ﻋطﻠﺔ ﻗﺎﻧوﻧﯾﺔ ‪ ،‬ﯾﻣدد أﺟل اﻻﺳﺗﺣﻘﺎق إﻟﻰ أول ﯾوم‬
‫ﻣﻔﺗوح ﯾﻠﯾﻪ‪.‬‬
‫‪ -2‬ﻣﺎﻫﻲ اﻟوﺛﺎﺋق اﻟواﺟب إرﻓﺎﻗﻬﺎ ﺑﺎﻟﺗﺻرﯾﺢ؟‬
‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﯾﻛم إرﻓﺎق ﺗﺻرﯾﺣﻛم ﺑﺎﻟﻣﯾزاﻧﯾﺔ اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻛﺷف اﻟدﻓوﻋﺎت اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ‪،‬‬
‫ﻛﺷف ﻣﻔﺻل ﻋن اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﺑﻌﻧوان اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎ ح اﻟﺷرﻛﺎت‪،‬‬ ‫‪‬‬

‫‪68‬‬
 ‫‪ ‬وﺛﺎﺋق ﺗﺳﻣﺢ ﺑﺗﺑرﯾر ﺳﯾﺎﺳﺔ أﺳﻌﺎر اﻟﺗﺣوﯾل اﻟﻣﻌﻣول ﺑﻬﺎ ﻓﻲ إطﺎر اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ‬
‫اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣﻊ اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣﺗﺻﻠﺔ ﺑﻬﺎ‪ .‬ﺑﻣﻔﻬوم أﺣﻛﺎم اﻟﻣﺎدة ‪ 141‬ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة‬
‫و اﻟرﺳوم اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ‪ ،‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺷرﻛﺎت اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻣدﯾرﯾﺔ ﻛﺑرﯾﺎت اﻟﻣؤﺳﺳﺎت ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﻛون‬
‫ﻣﺗﺣﺎﻟﻔﺔ‪.‬‬
‫‪ ‬ﯾﺗرﺗب ﻋﻠﻰ ﻋدم ﺗﻘدﯾم أو اﻹﯾداع ﻏﯾر اﻟﻛﺎﻣل ﻟﻠوﺛﺎﺋق اﻟﻣطﻠوﺑﺔ ﺑﻣوﺟب أﺣﻛﺎم اﻟﻣﺎدة ‪169‬‬
‫ﻣﻛرر ﻣن ﻗﺎﻧون اﻹﺟراءات اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ‪ ،‬ﺧﻼل أﺟل ﻗدرﻩ ﺛﻼﺛون )‪ (30‬ﯾوﻣﺎ إﺑﺗداءا ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ‬
‫اﻟﺗﺑﻠﯾﻎ ‪ ،‬ﻓﻲ ظرف ﻣوﺻﻰ ﻋﻠﯾﻪ ﻣﻊ إﺷﻌﺎر ﺑﺎﻹﺳﺗﻼم ‪ ،‬ﺗطﺑﯾق ﻏراﻣﺔ ﺑﻣﺑﻠﻎ ‪500.000‬‬
‫دج إذا ﻟم ﺗﺣﺗرم اﻟﻣؤﺳﺳﺔ إﻟزاﻣﯾﺔ اﻟﺗﺻرﯾﺢ و ﺗﻌرﺿت ﻟﻠﻣراﻗﺑﺔ ‪ ،‬ﻓﺈﻧﻪ زﯾﺎدة ﻋﻠﻰ اﻟﻐراﻣﺔ‬
‫اﻟﺳﺎﻟﻔﺔ اﻟذﻛر ‪ ،‬ﯾﺗم ﻓرض ﻏراﻣﺔ إﺿﺎﻓﯾﺔ ﺗﺳﺎوي ‪ %25‬ﻣن اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣوﻟﺔ ﺑطرﯾﻘﺔ ﻏﯾر‬
‫ﻣﺑﺎﺷرة ‪ ،‬وذﻟك ﺑﻣﻔﻬوم أﺣﻛﺎم اﻟﻣﺎدة ‪ 141‬ﻣﻛرر ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷر ة و اﻟرﺳوم‬
‫اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ ‪.‬‬
‫ﻣــــﻼﺣظﺔ‪:‬‬
‫ﯾﻣﻛن اﻟﻣؤﺳﺳﺎت ذات اﻟﺟﻣﻌﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﺟب أن ﺗﺑت ﺑﺷﺄن اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت إﻛﺗﺗﺎب ﺗﺻرﯾﺢ ﺗﺻﺣﯾﺣﻲ‬
‫ﻋﻠﻰ اﻷﻛﺛر ﺧﻼل اﻟواﺣد و اﻟﻌﺷرﯾن )‪ (21‬ﯾوﻣﺎ اﻟﺗﻲ ﺗﻠﻲ اﻧﻘﺿﺎء اﻷﺟل اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ اﻟﻣﻧﺻوص‬
‫ﻋﻠﯾﻪ ﻓﻲ اﻟﻘﺎﻧون اﻟﺗﺟﺎري ﻻﻧﻌﻘﺎد ﻫذﻩ اﻟﺟﻣﻌﯾﺔ و ﯾﺟب أن ﺗرﻓق ﺗﺣت طﺎﺋﻠﺔ ﻋدم ﻗﺑول اﻟﺗﺻرﯾﺢ‬
‫ﺿﻣن اﻷﺟل اﻟوﺛﺎﺋق ﻓﻲ ﺷﻛﻠﻬﺎ اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ اﻟﺗﻲ ﺗؤﺳس اﻟﺗﺻﺣﯾﺢ ﻻ ﺳﯾﻣﺎ ﻣﺣﺿر اﻟﺟﻣﻌﯾﺔ وﺗﻘرﯾر‬
‫ﻣﺣﺎﻓظ اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت )اﻟﻣﺎدة ‪ 14‬ق م ‪( 2009‬‬

‫‪69‬‬
 ‫اﻻ ﻟﺗزاﻣﺎت اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻣﺎرس ﻧﺷﺎطﺎ ﻣؤﻗﺗﺎ ﺑﺎﻟﺟزاﺋر واﻟﺗﻲ ﻻ ﺗﺗوﻓر ﻋﻠﻰ إﻗﺎﻣﺔ‬
‫ﻣﻬﻧﯾﺔ داﺋﻣﺔ‪:‬‬
‫ﺗﻠزم ا ﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ﺑﺎﻛﺗﺗﺎب ﺗﺻرﯾﺢ وﻓق اﻟﻧﻣوذج اﻟذي ﺗﻘدﻣﻪ اﻹدارة ٕوارﺳﺎﻟﻪ إﻟﻰ ﻣﻔﺗش‬
‫اﻟﺿراﺋب ا ﻟﻣﺑﺎﺷرة ﻟﻣﻛﺎن ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﻛﺛر ﯾوم ‪ 30‬أﻓرﯾل ﻣن ﻛل ﺳﻧﺔ‪.‬‬
‫ﯾﺟب أن ﯾرﻓق ﻫدا اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﺑﻛﺷف ﻣﻔﺻل ﻟﻠﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﺗﻲ دﻓﻌﺗﻬﺎ اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ﻟﻠﻐﯾر‪ ،‬ﻟﻘﺎء اﺷﻐﺎل اﻟﻣﻘﺎوﻟﺔ ﻣن‬
‫اﻟﺑﺎطن ٕواﺷﻐﺎل اﻟدراﺳﺎت و ﺗﺄﺟﯾر اﻟﻌﺗﺎد أو اﻟﻣﺳﺗﺧدﻣﯾن ‪ ،‬و ﻣﺧﺗﻠف أﺟور اﻟﻛراء واﻟﻣﺳﺎﻋدة اﻟﺗﻘﻧﯾﺔ‪.‬‬
‫ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﻧﺗﻬﻲ أﺟل إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﯾوم ﻋطﻠﺔ ﻗﺎﻧوﻧﯾﺔ ‪ ،‬ﯾﻣدد أﺟل اﻹﺳﺗﺣﻘﺎق إﻟﻰ أول ﯾوم ﻣﻔﺗوح ﯾﻠﯾﻪ ‪.‬‬

‫‪ -V‬اﻟﺗﺻرﯾﺣﺎت اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﺿراﺋب و اﻟرﺳوم اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ اﻷﺧرى‬

‫ﻣﻛﺎن إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ‬ ‫أﻗﺻﻰ أﺟل ﻹﯾداع‬
‫ﻧوع اﻟﺿراﺋب واﻟرﺳوم‬
‫اﻟﺗﺻرﯾﺢ‬

‫‪-‬اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ‬

‫ﻣﻔﺗﺷﯾﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺑﻊ‬ ‫‪-‬اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪ /‬اﻷرﺑﺎح‬
‫ﻋﻠﻰ اﻷﻛﺛر ﯾوم ‪ 30‬أﻓرﯾل‬
‫ﻟﻬﺎ ﻣﻛﺎن ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬ ‫اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ‬
‫‪ -‬اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪.‬‬
‫ﻓﻲ أﺟل ﺷﻬرﯾن )‪(02‬‬
‫ﻣن اﻹﻧﺟﺎز اﻟﻧﻬﺎﺋﻲ‬
‫ﻟﻠﺑﻧﺎءات اﻟﺟدﯾدة و ﻛذا‬
‫ﻣﻔﺗﺷﯾﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻬﺎ‬
‫اﻟﺗﻐﯾﯾرات أو اﻟﺗﺣوﯾﻼت‬ ‫اﻟرﺳــم اﻟﻌﻘﺎري‬
‫ﻣﻛﺎن ﺗواﺟد اﻟﻣﻠﻛﯾﺔ‪.‬‬
‫اﻟﺗﻲ أدﺧﻠت ﻋﻠﻰ ﺷﻛل‬
‫أو ﺗﺧﺻﯾص اﻟﻣﻠﻛﯾﺔ‬
‫اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ أو ﻏﯾر اﻟﻣﺑﻧﯾﺔ‬

‫‪70‬‬
 ‫اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﺑﺎﻟﻌﻣوﻻت واﻟﻣﻛﺎﻓﺂت ﻋن اﻟوﺳﺎطﺔ‬
‫واﻹﻧﻘﺎﺻﺎت واﻷﺗﻌﺎب واﻟﻣﻧﺎوﻻت وﻣﺧﺗﻠف اﻟﻣﻛﺎﻓﺂت اﻷﺧرى‬
‫إذا ﻛﻧﺗم ﺗدﻓﻌون ﻓﻲ إطﺎر ﻣﻣﺎرﺳﺔ ﻣﻬﻧﻛم‪ ،‬اﻟﺗﺟﺎري ‪ ،‬ﻷﺷﺧﺎص آﺧرﯾن ﻻ ﯾﻧﺗﻣون ﻟﻣﺳﺗﺧدﻣﯾﻛم ‪،‬‬
‫أﺗﻌﺎﺑﺎ وأﺗﺎوى ﻋن‪:‬‬
‫ﺑراءات‬ ‫‪-‬‬
‫‪ -‬رﺧص‬
‫‪ -‬ﻋﻼﻣﺎت اﻟﺻﻧﻊ‬
‫‪ -‬ﻣﺻﺎرﯾف اﻟﻣﺳﺎﻋدة اﻟﺗﻘﻧﯾﺔ واﻟﻣﻘر واﻟﻣﻧﺎوﻟﺔ ﻣﻬﻣﺎ ﻛﺎﻧت طﺑﯾﻌﺗﻬﺎ‪ ،‬واﻟدراﺳﺎت وﺗﺄﺟﯾر اﻟﻌﺗﺎد وﺗوﻓﯾر‬
‫اﻟﻣﺳﺗﺧدﻣﯾن واﻹﯾﺟﺎرات ﺑﻛل أﻧواﻋﻬﺎ وﻏﯾرﻫﺎ ﻣن اﻟﻣﻛﺎﻓﺂت‪،‬‬

‫اﻟﻣﺣﻣﻠﺔ ﻋﻠﻰ دﻋﺎﻣﺔ ﻣﻌﻠوﻣﺎﺗﯾﺔ‪ ،‬ﻛﺷﻔﺎ ﯾﺗﺿﻣن ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻛل‬

‫ّ‬ ‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﯾﻛم أن ﺗرﻓﻘوا ﺑﺗﺻرﯾﺢ ﻧﺗﺎﺋﺟﻛم‬
‫ﻣﺳﺗﻔﯾد ﻣن ﻫذﻩ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ‪:‬‬
‫‪ -‬اﻷﺳﻣﺎء واﻷﻟﻘﺎب وﺗﺳﻣﯾﺔ اﻟﺷرﻛﺔ‪،‬‬
‫‪ -‬رﻗم اﻟﺗﻌرﯾف اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ‪،‬‬
‫‪ -‬رﻗم اﻟﺗﺳﺟﯾل ﻓﻲ اﻟﺳﺟل اﻟﺗﺟﺎري‪،‬‬
‫‪ -‬رﻗم اﻻﻋﺗﻣﺎد‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﻬﯾﺋﺔ اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻬﺎ‪،‬‬
‫‪ -‬ﻣرﺟﻊ وﺗﺎرﯾﺦ وﻣﺑﻠﻎ اﻟﺻﻔﻘﺔ أو اﻻﺗﻔﺎﻗﯾﺔ‪،‬‬
‫‪ -‬طﺑﯾﻌﺔ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت اﻟﺗﻲ ﺗرﺗﺑط ﺑﻬﺎ ﻫذﻩ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ‪،‬‬
‫‪ -‬اﻟﻌﻧوان اﻟﻔﻌﻠﻲ ﻟﻣﻘرﻫﺎ وﻣﻛﺎن ﻣزاوﻟﺔ ﻧﺷﺎطﻬﺎ‪،‬‬
‫‪ -‬ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺗﺳدﯾدات اﻟﻣﻧﺟزة ﻟﺣﺳﺎﺑﻬﺎ‪،‬‬
‫‪ -‬ﻣﺑﻠﻎ اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ اﻟﻣﻔوﺗر ﻣن طرف ﻫؤﻻء اﻟﻣﺗﻌﺎﻣﻠﯾن؛‬
‫‪ -‬طرﯾﻘﺔ اﻟدﻓﻊ اﻟﻣﺳﺗﻌﻣﻠﺔ‪.‬‬

‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﯾﻛم‪ ،‬ﺗﺣت طﺎﺋﻠﺔ ﺗطﺑﯾق اﻟﻐراﻣﺔ اﻟﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻬﺎ ﺑﻣوﺟب اﻟﻣﺎدة ‪ 4-194‬ﻣن ﻗﺎﻧون‬
‫اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة‪:‬‬

‫‪71‬‬
‫‪ -‬اﻟﺗﺄﻛد ﻗﺑل اﻟﺷروع ﻓﻲ دﻓﻊ ﻫذﻩ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ‪ ،‬ﻣن ﺻﺣﺔ أرﻗﺎم اﻟﺳﺟل اﻟﺗﺟﺎري ﻟﻸﺷﺧﺎص‬
‫اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن ﻣن ﻫذﻩ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ ﻋﻠﻰ اﻟﻣوﻗﻊ اﻹﻟﻛﺗروﻧﻲ ﻟﻠﻣرﻛز اﻟوطﻧﻲ ﻟﻠﺳﺟل اﻟﺗﺟﺎري و ﻛذا‬
‫أرﻗﺎم ﺗﻌرﯾﻔﻬم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ﻋﺑر اﻟﻣوﻗﻊ اﻹﻟﻛﺗروﻧﻲ ﻟﻠﺗرﻗﯾم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ﻟﻠﻣدﯾرﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻠﺿراﺋب‪.‬‬
‫‪ -‬ﺗﻘدﯾم اﻟوﺛﺎﺋق اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ واﻹﺛﺑﺎﺗﺎت اﻟﺿرورﯾﺔ ﻟﻠﺗﺣﻘق ﻣن ﻫذﻩ اﻟﻌﻣﻠﯾﺎت‪ ،‬و ذﻟك ﻋﻧد ﻛل‬
‫طﻠب ﯾﻘدﻣﻪ ﻣﻔﺗش اﻟﺿراﺋب‪.‬‬

‫وﺟوب اﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗزاﻣﺎت اﻟﺗﺻرﯾﺢ إﻟﻛﺗروﻧﯾﺎ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻣدﯾرﯾﺔ ﻛﺑرﯾﺎت اﻟﻣؤﺳﺳﺎت‪:‬‬
‫ﯾﺗم اﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗزاﻣﺎت اﻟﺗﺻرﯾﺢ إﻟﻛﺗروﻧﯾﺎ ﻓﻲ اﻵﺟﺎل واﻟﺷروط اﻟﺗﻲ ﯾﺣددﻫﺎ اﻟﺗﺷرﯾﻊ اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ اﻟﻣﻌﻣول ﺑﻪ‬
‫ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻣدﯾرﯾﺔ ﻛﺑرﯾﺎت اﻟﻣؤﺳﺳﺎت‪.‬‬
‫ﺗﺣدد ﻛﯾﻔﯾﺎت ﺗطﺑﯾق ﻫذﻩ اﻟﻣﺎدة‪ ،‬ﻋﻧد اﻟﺣﺎﺟﺔ‪ ،‬ﺑﻣوﺟب ﻗرار ﺻﺎدر ﻋن وزﯾر اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‪.‬‬

‫‪ -IV‬اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺗﻧﺎزل أو اﻟﺗوﻗف أو اﻟوﻓﺎة‪:‬‬

‫أ‪ -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ‪:‬‬

‫‪ (1‬اﻟﺗﻧﺎزل أو اﻟﺗوﻗف ‪:‬‬

‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﯾﻛم ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺗﻧﺎزل أو اﻟﺗوﻗف اﻟﺟزﺋﻲ أو اﻟﻛﻠﻲ ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺔ او اﻟﺗوﻗف ﻋن ﻣﻣﺎرﺳﺔ‬
‫ﻣﻬﻧﺔ ﺣرة أو اﺳﺗﻐﻼل ﻣﺳﺗﺛﻣرة ﻓﻼﺣﯾﺔ‪ ،‬اﻛﺗﺗﺎب‪:‬‬
‫‪ ‬ﺗﺻرﯾﺢ إﺟﻣﺎﻟﻲ ﺑﻣداﺧﯾﻠﻛم؛‬
‫‪ ‬ﺗﺻرﯾﺢ ﺧﺎص ﺑﻣداﺧﻠﯾﻛم اﻟﻔﺋوﯾﺔ؛‬
‫ﯾﺟب اﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺧﺎص ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ و اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺧﺎص ﻓﻲ أﺟل ﻋﺷرة‬
‫)‪ (10‬أﯾﺎم اﺑﺗداء ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺗﻧﺎزل أو اﻟﺗوﻗف‪.‬‬
‫‪ (2‬اﻟـ ــوﻓﺎة ‪:‬‬
‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ وﻓﺎة اﻟﻣﻛﻠف ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ ‪ ،‬ﯾﺟب أن ﺗﻛون اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ‪ ،‬ﻣوﺿوع‪:‬‬
‫‪ ‬ﺗﺻرﯾﺢ إﺟﻣﺎﻟﻲ ؛‬
‫ﺗﺻرﯾﺢ ﺧﺎص؛‬ ‫‪‬‬
‫ﯾﺟب اﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ و اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺧﺎص ﻣن طرف ذوي ﺣﻘوق اﻟﻣﺗوﻓﻲ ‪.‬‬

‫‪72‬‬
 ‫ﯾﺟب إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺣﺎت اﻟﻣﺷﺎر إﻟﯾﻬﺎ أﻋﻼﻩ ﻓﻲ أﺟل ﺳﺗﺔ )‪ (06‬أﺷﻬر ‪ ،‬إﻋﺗﺑﺎ ار ﻣن ﺗﺎرﯾﺦ اﻟوﻓﺎة‪.‬‬
‫ب ‪ -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪:‬‬
‫ﯾﺟب ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﯾن ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت إﯾداع ﺗﺻرﯾﺢ ﺧﺎص‬
‫ﺑﺎﻟﺗﻧﺎزل أو ﺗوﻗف ﻧﺷﺎط اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ﻟدى ﻣﻔﺗﺷﯾﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻬﺎ ﻣﻘر اﻟﺷرﻛﺔ أو اﻟﻣؤﺳﺳﺔ‬
‫اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ و ﻫذا ﻓﻲ أﺟل ﻻ ﯾﺗﺟﺎوز ﻋﺷرة )‪ (10‬أﯾﺎم‪.‬‬
‫ج‪ -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧـﻲ ‪:‬‬
‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺗﻧﺎزل أو ﺗوﻗف اﻟﻣؤﺳﺳﺔ ﺟزﺋﯾﺎ أو ﻛﻠﯾﺎ ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﯾن‬
‫ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت أو اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻓﺋﺔ اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﻬﻧﯾﺔ إﯾداع ﺗﺻرﯾﺢ‬
‫ﺧﺎص ﺑﺎﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ﻟدى ﻣﻔﺗﺷﯾﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻬﺎ ﻣﻛﺎن ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ و‬
‫ﻫذا ﻓﻲ أﺟل ﻻ ﯾﺗﺟﺎوز ﻋﺷرة )‪ (10‬أﯾﺎم‪.‬‬
‫إﻟزاﻣﯾﺔ ذﻛر اﻟﺗﻌرﯾف اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ﻓﻲ اﻟﺗﺻرﯾﺣﺎت اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ‬
‫ﻣﻼﺣظــﺔ‪:‬‬
‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﻣﺎرﺳﯾن ﻟﻧﺷﺎط ﺻﻧﺎﻋﻲ أو ﺗﺟﺎري أو ﻣﻬﻧﻲ أو ﺣرﻓﻲ‬
‫ذﻛر رﻗم ﺗﻌرﯾﻔﻬم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ﻓﻲ ﻛل اﻟوﺛﺎﺋق اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻧﺷﺎطﻬم ) اﻟﺗﺻرﯾﺣﺎت اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ ‪،‬‬
‫اﻟوﺛﺎﺋق اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ ‪ ...‬إﻟﺦ( ‪.‬‬
‫ﯾﺗرﺗب ﻋن ﻋدم إﺣﺗرام ﻫذا اﻹﻟزام ‪ ،‬ﺗوﻗﯾف‪:‬‬
‫‪ -‬ﺗﺳﻠﯾم ﻣﺳﺗﺧرج اﻟﺟدول؛‬
‫‪ -‬ﺗﺳﻠﯾم ﻣﺧﺗﻠف ﺷﻬﺎدات اﻹﻋﻔﺎء ﻣن اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻟﻣﺿﺎﻓﺔ؛‬
‫‪ -‬اﻟﺗﺧﻔﯾﺿﺎت اﻟﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﻣﺎدﺗﯾن ‪ 1 -219‬و ‪ 219‬ﻣﻛرر ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﺿراﺋب‬
‫اﻟﻣﺑﺎﺷرة و اﻟرﺳوم اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ؛‬
‫‪ -‬ﻣﻧﺢ اﻟﺗﺄﺟﯾﻼت اﻟﻘﺎﻧوﻧﯾﺔ ‪ ،‬ﻟدﻓﻊ اﻟﺣﻘوق و اﻟرﺳوم؛‬
‫‪ -‬اﻛﺗﺗﺎب آﺟﺎل اﻟدﻓوﻋﺎت‪.‬‬

‫ﺗطﺑق ﻫذﻩ اﻟﺗداﺑﯾر أﯾﺿﺎ ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﻘدﯾم ﻣﻌﻠوﻣﺎت ﻧﺎﻗﺻﺔ ﺗﺳﺗﻌﻣل ﻓﻲ إﻋداد ﺑطﺎﻗﺔ اﻟﺗﻌرﯾف‬
‫اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ‬
‫د‪ -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟــزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة‪:‬‬

‫‪73‬‬
 ‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺗﻧﺎزل أو اﻟﺗوﻗف ﻋن اﻟﻧﺷﺎط ﯾﻠزم اﻟﻣﻛﻠﻔون ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌون ﻟﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ‬
‫اﻟوﺣﯾدة ﺑﺈﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﺑﺎﻟﺗوﻗف ﻟدى ﻣﻔﺗش اﻟﺿراﺋب اﻟذي ﯾﺗﺑﻌوﻧﻪ‪ ،‬وﻫذا ﻓﻲ اﺟل ﻋﺷرة )‪ (10‬أﯾﺎم‪.‬‬

‫‪74‬‬
 ‫اﻟﻔﺻل اﻟﺳﺎدس‪ :‬دﻓـــــــﻊ اﻟﺿــــــرﯾﺑﺔ‬
‫‪ -І‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣــﯾدة ‪:‬‬
‫ﻋﻧد إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺗﻘدﯾري ‪ ،‬ﯾﻘوم اﻟﻣﻛﻠﻔون ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺑدﻓﻊ إﺟﻣﺎﻟﻲ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة‬
‫اﻟﻣواﻓﻘﺔ ﻟرﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﺗﻘدﯾري اﻟﻣﺻرح ﺑﻪ‪.‬‬
‫ﯾﻣﻛن اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺧﺎﺿﻌﯾن ﻟﻧظﺎم اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة ‪ ،‬اﻟﻠﺟوء ﻟﻠدﻓﻊ اﻟﺟزﺋﻲ‬
‫ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ‪ .‬وﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﺣﺎﻟﺔ ‪ ،‬ﯾﺟب ﻋﻠﯾﻬم ‪ ،‬ﻋﻧد إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺗﻘدﯾري ‪ ،‬ﺗﺳدﯾد ‪ 50 %‬ﻣن‬
‫ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة ‪ ،‬أﻣﺎ ‪ 50 %‬اﻟﺑﺎﻗﯾﺔ ﻓﯾﺗم ﺗﺳدﯾدﻫﺎ ﻋﻠﻰ دﻓﻌﺗﯾن ﻣﺗﺳﺎوﯾﺗﯾن‪ ،‬ﻣن‬
‫‪ 1‬إﻟﻰ ‪ 15‬ﺳﺑﺗﻣﺑر ‪ ،‬وﻣن ‪ 1‬إﻟﻰ ‪ 15‬دﯾﺳﻣﺑر‪.‬‬
‫ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﻧﻘﺿﻲ أﺟل اﻟدﻓﻊ ﻓﻲ ﯾوم ﻋطﻠﺔ ﻗﺎﻧوﻧﯾﺔ ﯾؤﺟل اﻟدﻓﻊ ﻷول ﯾوم ﻋﻣل ﯾﻠﯾﻪ ‪.‬‬
‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟدد اﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗﺻرﯾﺢ ج رﻗم ‪ 12‬وﺗﺳدﯾد ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة‬
‫اﻟﻣﺳﺗﺣق‪ ،‬ﺗﻠﻘﺎﺋﯾﺎ‪ .‬وﯾﺟب اﻛﺗﺗﺎب ﻫذا اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﻗﺑل ‪ 31‬دﯾﺳﻣﺑر ﻣن ﺳﻧﺔ ﺑداﯾﺔ ﻧﺷﺎطﻬم‪.‬‬

‫ﻣــــﻼﺣظﺔ‪:‬‬
‫ﻻ ﯾﻣﻛن أن ﯾﻘل ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻣن طرف اﻷﺷﺧﺎص اﻟطﺑﯾﻌﯾﯾن ﺑﻌﻧوان اﻟﺿرﯾﺑﺔ‬
‫اﻟﺟزاﻓﯾﺔ اﻟوﺣﯾدة و ﻋن ﻛل ﺳﻧﺔ ﻣﺎﻟﯾﺔ و ﻧﺷﺎط وﻣﻬﻣﺎ ﻛﺎن رﻗم اﻷﻋﻣﺎل اﻟﻣﺣﻘق ‪،‬ﻋن ﻋﺷرة‬
‫آﻻف دﯾﻧﺎر) ‪ 10.000‬دج(‪.‬‬
‫‪ -ІІ‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫ﺗوﺟد ﺛﻼﺛﺔ ﻛﯾﻔﯾﺎت ﻟدﻓﻊ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻧظﺎم اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ؛‬
‫ﻧظﺎم اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر؛‬ ‫‪‬‬
‫ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣؤﻗت؛‬ ‫‪‬‬
‫أ‪ -‬ﻧظﺎم اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ‪:‬‬

‫ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﻔوق ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﺑﻌﻧوان اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﻧﺻرﻣﺔ ‪ 1500‬دج ‪ ،‬ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﯾﻛم‬
‫ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﺣﺎﻟﺔ دﻓﻊ اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋل اﻟﺣﺳﺎب‪.‬‬
‫‪ /1‬ﻣﺎ ﻫﻲ آﺟﺎل دﻓﻊ اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب؟‪.‬‬
‫ﯾﺗم دﻓﻊ اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ﺿﻣن اﻵﺟﺎل اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ ‪:‬‬

‫‪75‬‬
 ‫‪ ‬اﻟﺗﺳﺑﯾق اﻷول ‪ :‬ﻣن ‪ 20‬ﻓﯾﻔري ﺣﺗﻰ ‪ 20‬ﻣﺎرس؛‬
‫اﻟﺗﺳﺑﯾق اﻟﺛﺎﻧﻲ ‪ :‬ﻣن ‪ 20‬ﻣﺎي ﺣﺗﻰ ‪ 20‬ﺟوان ؛‬ ‫‪‬‬
‫‪ -‬وﯾﻛون أﺟل اﺳﺗﺣﻘﺎق رﺻﯾد اﻟﺗﺻﻔﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﯾوم اﻷول ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟﺛﺎﻟـث اﻟﻣـواﻟﻲ‬
‫ﻟﺷﻬر إدراج اﻟﺟدول ﻟﻠﺗﺣﺻﯾل‪.‬‬
‫‪ ‬و ﺧﻼﻓﺎً ﻟﻬذﻩ اﻷﺣﻛﺎم ﺗﺗم ﺗﺻﻔﯾﺔ اﻟرﺻﯾد اﻟﻣﺗﺑﻘﻰ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻣن طرف اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن‬
‫ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺗﺎﺑﻌﯾن ﻟﻣراﻛز اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﻌﻧﯾﯾن ﺑﺎﻟﻧظﺎم اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎﺗﻲ "ﺟﺑﺎﯾﺗك"‪ ،‬وﯾﻘوﻣون‬
‫ﺑﺄﻧﻔﺳﻬم ﺑدﻓﻊ اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﻪ أﯾﺿﺎ دون إﺧطﺎر ﻣﺳﺑق ﺑﻌد ﺧﺻم اﻷﻗﺳﺎط اﻟﺗﻲ ﺳﺑق‬
‫دﻓﻌﻬﺎ ﺑواﺳطﺔ ﺟدول إﺷﻌﺎر ﺑﺎﻟدﻓﻊ ﻓﻲ أﺟل أﻗﺻﺎﻩ ‪ 20‬ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟذي ﯾﻠﻲ ﯾوم ﺗﺳﻠﯾم‬
‫اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺳﻧوي‪.‬‬

‫‪ /2‬ﻣﺎ ﻫو ﻣﺑﻠﻎ ﻛل ﺗﺳﺑﯾق؟‬

‫ﯾﺳﺎوي ﻣﺑﻠﻎ ﻛل ﺗﺳﺑﯾق ﻧﺳﺑﺔ ‪ ٪30‬ﻣن اﻟﻣﺳﺎﻫﻣﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻘﻊ ﻋﻠﻰ ﻋﺎﺗﻘﻛم اﻟواردة ﻓﻲ اﻟﺟداول‬
‫اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ اﻷﺧﯾرة اﻟﺗﻲ ﻓرﺿت ﻓﯾﻬﺎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﯾﻛم‪.‬‬
‫‪ /3‬ﻣﺎ ﻫﻲ ﺣﺎﻻت اﻹﻋﻔﺎء ﻣن دﻓﻊ اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ؟‬
‫‪ -‬إذا اﻋﺗﻘدﺗم أن ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﺑﻌﻧوان ﺳﻧﺔ ﻣﺎﻟﯾﺔ‪ ،‬ﯾﺳﺎوي أو ﯾﻔوق ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺳﻧﺔ اﻟﺗﻲ ﺳﺗﻛوﻧون ﻣدﯾﻧﯾن ﻓﯾﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﻧﻬﺎﯾﺔ ‪ ،‬ﻓﺈﻧﻪ ﯾﻣﻛن إﻋﻔﺎﺋﻛم ﻣن دﻓﻊ ﺗﺳﺑﯾﻘﺎت‬
‫ﺟدﯾدة ﻣﻘررة ﻟﺗﻠك اﻟﺳﻧﺔ‪.‬‬
‫وﻋﻠﯾﻪ‪ ،‬ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﯾﻛم ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﺣﺎﻟﺔ‪ ،‬إﯾداع ﺗﺻرﯾﺢ ﻣؤرخ و ﻣوﻗﻊ ﻣن ﻗﺑﻠﻛم ﻟدى ﻣﺣﺻل اﻟﺿراﺋب‬
‫اﻟﻣﻛﻠف ﺑﺗﺣﺻﯾل اﻟﺿراﺋب اﻟذي ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻪ ﻣﻛﺎن ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ و ﻫذا ﺧﻼل ﺧﻣﺳﺔ ﻋﺷر ﯾوﻣﺎ‬
‫ﻗﺑل ﺗﺎرﯾﺦ أﺟل اﺳﺗﺣﻘﺎق اﻟﺗﺳدﯾد اﻟﻣﻘﺑل‪.‬‬
‫‪-‬إذا ﺗﯾﻘﻧﺗم أن ﻣداﺧﯾﻠﻛم اﻟﺳﻧوﯾﺔ ﻻ ﺗﺟﻌﻠﻛم ﺧﺎﺿﻌﯾن ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ أو ﯾﺗرﺗب ﻋﻧﻬﺎ ﺿرﯾﺑﺔ ﺗﻘل ﻋن‬
‫‪1.500‬دج ﻓﺈﻧﻪ ﯾﻣﻛﻧﻛم ﺑﻣﺣض إرادﺗﻛم و ﺗﺣت ﻣﺳؤوﻟﯾﺗﻛم إﻋﻔﺎء أﻧﻔﺳﻛم ﻣن دﻓﻊ اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت‬
‫ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ‪.‬‬

‫‪76‬‬
 ‫ﻓﻲ ﻛﻠﺗﺎ اﻟﺣﺎﻟﺗﯾن ‪ ،‬إذا ﺗﺄﻛد أن اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻟﻧﻬﺎﺋﻲ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻏﯾر ﺻﺣﯾﺢ ‪ ،‬أي ﯾﺗﺟﺎوز‬
‫ﯾﺗم‬ ‫اﻟﺗﻘدﯾر اﻷوﻟﻲ ‪ ،‬ﻓﺈﻧﻛم ﺗﺗﻌرﺿون ﻟزﯾﺎدة ﺑﻧﺳﺑﺔ ‪ ٪10‬ﯾﺗم ﺗطﺑﯾﻘﻬﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﺗﻲ‬
‫ﺗﺳوﯾﺗﻬﺎ‪ ،‬و ﻋﻧد اﻻﻗﺗﺿﺎء ﯾﺗم اﻗﺗطﺎع ﻫذﻩ اﻟزﯾﺎدة ﻣن اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻓﯾﻣﺎ ﺑﻌد‪.‬‬
‫ب ‪-‬ﻧظﺎم اﻻﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ‪:‬‬
‫‪ /1‬ﻣﺎ ﻫﻲ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻼﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ؟‬
‫ﺗﺷﻣل اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟدﺧل اﻹﺟﻣﺎﻟﻲ ﻋن طرﯾق اﻹﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر اﻟﻔﺋﺎت‬
‫اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬
‫‪-(1-1‬اﻟرواﺗب و اﻷﺟور اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻣن طرف اﻟﻣﺳﺗﺧدﻣﯾن‬
‫‪-(2-1‬اﻷرﺑﺎح ﻏﯾر اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻣن طرف اﻟﻣدﯾﻧﯾن ﺑﺎﻟراﺗب اﻟﻣﻘﯾﻣﯾن ﺑﺎﻟﺟزاﺋر ﻟﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن ﯾوﺟد‬
‫ﻣوطﻧﻬم اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ ﺧﺎرج اﻟﺟ ازﺋر‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻟﻣؤﺳﺳﺎت أﺟﻧﺑﯾﺔ ﻓردﯾﺔ ﻟﯾﺳت ﻟﻬﺎ إﻗﺎﻣﺔ ﻣﻬﻧﯾﺔ ﺑﺎﻟﺟزاﺋر ‪،‬‬
‫ﻣﻘﺎﺑل ﺗﺄدﯾﺔ ﺧدﻣﺎت ‪.‬‬
‫‪ -(3-1‬ﻣداﺧﯾل رؤوس اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ ‪:‬‬
‫ﻣداﺧﯾل اﻟﻘﯾم اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ؛‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬ﻣداﺧﯾل اﻟدﯾون و اﻹﯾداﻋﺎت و اﻟﻛﻔﺎﻻت؛‬
‫‪ ‬ﺣواﺻل ﺳﻧدات اﻟﺻﻧدوق ﻣﺟﻬوﻟﺔ اﻻﺳم؛‬
‫‪ ‬ﺣواﺻل أﺳﻬم ﺻﻧدوق دﻋم اﻻﺳﺗﺛﻣﺎر ﻣن أﺟل اﻟﺗﺷﻐﯾل؛‬
‫‪-(4-1‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺗﺄﺗﯾﺔ ﻣن ﺗﺄﺟﯾر اﻷﻣﻼك اﻟﻌﻘﺎرﯾﺔ ذات اﻻﺳﺗﻌﻣﺎل اﻟﺳﻛﻧﻲ‬
‫‪ /2‬ﻣن ﯾﺧﺿﻊ وﺟوﺑﺎ ﻟﻼﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ؟‬
‫ﺑﺻﻔﺔ ﻋﺎﻣﺔ‪ :‬اﻟﻣدﯾن ﻫو اﻟﺧﺎﺿﻊ وﺟوﺑﺎ ﻟﻼﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر‪ ،‬و ﯾﻘﺻد ﺑﻪ اﻟﺷﺧص اﻟﻣطﺎﻟب ﺑﺗوزﯾﻊ‬
‫اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻌﺎﺋدة ﻟﻠﻣﺳﺗﻔﯾد‪.‬‬
‫‪ /3‬ﻣﺎ ﻫو أﺟل دﻓﻊ اﻻﻗﺗطﺎع ؟‬
‫ﯾﺟب دﻓﻊ اﻻﻗﺗطﺎﻋﺎت اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ أﺛﻧﺎء ﺷﻬر ﻣﻌﯾن ﺧﻼل اﻟﻌﺷرﯾن )‪ (20‬ﯾوﻣﺎ‬
‫اﻷوﻟﻰ ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟﻣواﻟﻲ ﻟﺻﻧدوق ﻣﺣﺻل اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ اﻟذي ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻪ اﻟﻣدﯾن و ﻫذا‬
‫ﺑواﺳطﺔ اﺳﺗﻣﺎرة اﻟﺗﺻرﯾﺢ ) ﺳﻠﺳﻠﺔ ج ‪ ( 50‬اﻟﻣﺳﻠﻣﺔ ﻣن ﻗﺑل اﻹدارة اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ‪.‬‬

‫‪77‬‬
 ‫ﻏﯾر أن ﺗﺳدﯾد اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﺑﻌﻧوان دﻓوﻋﺎت اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺟﺎرﯾﺔ ﯾﻣﻛن أن ﯾﻘوم ﺑﻪ ﺧﻼل اﻟﻌﺷرﯾن‬
‫)‪ (20‬ﯾوﻣﺎ اﻷوﻟﻰ ﻣن ﻛل ﺛﻼﺛﺔ أﺷﻬر ﻣدﻧﯾﺔ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺛﻼﺛﻲ اﻟﻣﻧﺻرم اﻟﻣﺳﺗﺧدﻣون و اﻟﻣدﯾﻧون‬
‫اﻟﺧﺎﺿﻌون ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﺣﺳب اﻟﻧظﺎم اﻟﻣﺑﺳط و ﻛذا أوﻟﺋك اﻟﺧﺎﺿﻌون ﻟﻧظﺎم اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﻣراﻗب‪.‬‬

‫ﺣــﺎﻻت ﺧﺎﺻﺔ ‪:‬‬

‫ﻗﺎﻋﺎت اﻟﺣﻔﻼت واﻟﺣﻔﻼت اﻟﺳوﻗﯾﺔ وآﻟﻌﺎب اﻟﺳﯾرك ‪ ٪ 15 :‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ‪.‬‬

‫ﯾﺗم ﺗﺳدﯾد ﻫذا اﻟﺗﺳﺑﯾق ﻣن طرف اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن ﻣن اﻟﻣداﺧﯾل ﻟدى ﻗﺎﺑض اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺧﺗص‬
‫إﻗﻠﯾﻣﯾﺎ إﻟﻰ ﻏﺎﯾﺔ اﻟﻌﺷرﯾن )‪ (20‬ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟﻣواﻟﻲ ﻟﻠﺷﻬر اﻟذي ﺗم ﺧﻼﻟﻪ ﻗﺑض ﻫذﻩ اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ‪.‬‬

‫ﻣﻼﺣظﺔ‪ :‬ﺗﺳدﯾد اﻻﻗﺗطﺎﻋﺎت ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟــوﻓﺎة‬

‫‪ -‬وﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ وﻓﺎة اﻟﻣﺳﺗﺧدم أو اﻟﻣدﯾن ‪ ،‬ﯾﺟب ﺗﺳدﯾد اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺧﻼل اﻟﺧﻣﺳﺔ ﻋﺷر ﯾوﻣﺎ )‪(15‬‬
‫اﻷوﻟﻰ ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟﻣواﻟﻲ ﻟﺗﺎرﯾﺦ اﻟوﻓﺎة‪.‬‬

‫‪ -ІІІ‬ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪:‬‬

‫ﺗﺗﺷﻛل ﻛﯾﻔﯾﺔ دﻓﻊ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ﺑﺻﻔﺔ رﺋﯾﺳﯾﺔ ﻣن ﻧظﺎم اﻟدﻓﻊ اﻟﺗﻠﻘﺎﺋﻲ ‪ .‬ﻏﯾر أﻧﻪ ‪،‬‬
‫ﺗوﺟد ﻛﯾﻔﯾﺔ ﺧﺎﺻﺔ ﺗﺗﻣﺛل ﻓﻲ اﻹﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر‪.‬‬
‫أ‪ -‬ﻧظﺎم اﻟﺗﺳدﯾدات اﻟﺗﻠﻘﺎﺋﯾﺔ ‪:‬‬
‫ﯾﺟب أن ﺗﺣﺳب اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ﻣن طرف اﻟﻣﻛﻠف ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻧﻔﺳﻪ وأن ﺗدﻓﻊ‬
‫ﺗﻠﻘﺎﺋﯾﺎ إﻟﻰ ﺻﻧدوق ﻗﺎﺑض اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ أو ﻟﺻﻧدوق ﻣﺣﺻل اﻟﺿراﺋب ﻟدى ﻣرﻛز اﻟﺿراﺋب‬
‫ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺗﺎﺑﻌﯾن ﻟﻬذﻩ اﻟﻣراﻛز ‪ ،‬دون إﺻدار ﻣﺳﺑق ﻟﺟدول اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻣن طرف‬
‫ﻣﺻﻠﺣﺔ اﻟﺿراﺋب‪.‬‬
‫ﯾﺗﺿﻣن ﻧظﺎم اﻟﺗﺳدﯾدات اﻟﺗﻠﻘﺎﺋﯾﺔ ‪ ،‬ﻣـﺎ ﯾﻠﻲ‪:‬‬
‫‪ ‬ﻣن ﺟﻬﺔ ‪ ،‬دﻓﻊ ﺛﻼث )‪ (03‬ﺗﺳﺑﯾﻘﺎت؛‬
‫وﻣن ﺟﻬﺔ أﺧرى رﺻﯾد ﺗﺻﻔﯾﺔ اﻟﺿرﯾﺑﺔ؛‬ ‫‪‬‬

‫‪78‬‬
 ‫‪ /1‬ﻣــﺎ ﻫو أﺟل دﻓﻊ اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب؟‬
‫ﺗدﻓﻊ اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ﻣﺑدﺋﯾﺎ ﻓﻲ اﻵﺟﺎل اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‪:‬‬
‫‪ ‬اﻟﺗﺳﺑﯾق ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب اﻷول ‪ :‬ﻣن ‪ 20‬ﻓﯾﻔري إﻟﻰ ‪ 20‬ﻣﺎرس‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺗﺳﺑﯾق ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب اﻟﺛﺎﻧﻲ ‪ :‬ﻣن ‪ 20‬ﻣﺎي إﻟﻰ ‪ 20‬ﺟوان‪.‬‬
‫‪ ‬اﻟﺗﺳﺑﯾق ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب اﻟﺛﺎﻟث ‪ :‬ﻣن ‪ 20‬أﻛﺗوﺑر إﻟﻰ ‪ 20‬ﻧوﻓﻣﺑر ‪.‬‬
‫‪ ‬ﺗﺗم ﺗﺻﻔﯾﺔ اﻟرﺻﯾد اﻟﻣﺗﺑﻘﻰ ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻣن طرف اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ وﯾﻘوﻣون ﺑﺄﻧﻔﺳﻬم ﺑدﻓﻊ‬
‫اﻟﻣﺑﻠﻎ اﻟﻣﺗﻌﻠق ﺑﻪ أﯾﺿﺎ دون إﺧطﺎر ﻣﺳﺑق ﺑﻌد ﺧﺻم اﻷﻗﺳﺎط اﻟﺗﻲ ﺳﺑق دﻓﻌﻬﺎ ﺑواﺳطﺔ ﺟدول‬
‫إﺷﻌﺎر ﺑﺎﻟدﻓﻊ ﻓﻲ أﺟل أﻗﺻﺎﻩ ‪ 20‬ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟذي ﯾﻠﻲ ﯾوم ﺗﺳﻠﯾم اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺳﻧوي‪.‬‬

‫‪ /2‬ﻣـﺎ ﻫو ﻣﺑﻠﻎ ﻛل ﺗﺳﺑﯾق ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ؟‬

‫ﯾﺳﺎوي ﻛل ﺗﺳﺑﯾق ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ﻧﺳﺑﺔ ‪ ٪ 30‬ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟرﺑﺢ اﻟﻣﻌﻧﻲ‪.‬‬

‫‪ /3‬ﻣﺎ ﻫو اﻷﺳـــﺎس اﻟـــﻣــرﺟﻌﻲ؟‬

‫ﯾﺗﺷﻛل أﺳﺎس ﺣﺳﺎب اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ﻣن ‪:‬‬
‫‪ ‬أرﺑﺎح اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻷﺧﯾرة اﻟﻣﻘﻔﻠﺔ ﻋﻧد ﺗﺎرﯾﺦ أﺟل إﺳﺗﺣﻘﺎﻗﻬﺎ؛‬
‫‪ ‬أرﺑﺎح اﻟﻔﺗرة اﻟﺿرﯾﺑﯾﺔ اﻷﺧﯾرة‪ ،‬ﻋﻧدﻣﺎ ﻟم ﯾﺗم إﻗﻔﺎل ﺳﻧﺔ ﻣﺎﻟﯾﺔ ﺧﻼل ﺳﻧﺔ؛‬
‫‪ ‬اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣﺳوﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﺛﻧﻲ ﻋﺷر )‪ (12‬ﺷﻬ ار ‪ ،‬ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﻘل اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ أو ﺗزﯾد‬
‫ﻋن ﺳﻧﺔ ؛‬
‫و اﻧﺗﻬﺎء‬ ‫ﻏﯾر أن اﻟﺗﺳﺑﯾق ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب اﻟذي ﯾﺗراوح أﺟل اﺳﺗﺣﻘﺎﻗﻪ ﺑﯾن ﺗﺎرﯾﺦ إﻗﻔﺎل ﺳﻧﺔ اﻟﺗﺳﯾﯾر‬
‫ﻓﺗرة ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ و اﻧﻘﺿﺎء أﺟل اﻟﺗﺻرﯾﺢ ‪ ،‬ﯾﺗم ﺣﺳﺎﺑﻪ ﻓﻲ ﻫذﻩ اﻟﺣﺎﻟﺔ ‪ ،‬ﻋﻠﻰ اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ‬
‫ﺑﺎﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ أو اﻟﻔﺗرة اﻟﺗﻲ ﻓرﺿت ﺧﻼﻟﻬﺎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺳﺎﺑﻘﺔ و اﻟﺗﻲ اﻧﻘﺿﻰ أﺟل اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﺑﻬﺎ‪.‬‬
‫ﯾﺳوى ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺗﺳﺑﯾق ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ﻋﻠﻰ أﺳﺎس ﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﺗﺳﯾﯾر اﻷﺧﯾرة أو اﻟﻔﺗرة اﻟﺗﻲ‬
‫ﻓرﺿت ﺧﻼﻟﻬﺎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ‪ ،‬ﻋﻧد ﺗﺳدﯾد اﻟﺗﺳﺑﯾق اﻟﻘﺎدم‪.‬‬
‫ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣﻧﺷﺄة ﺣدﯾﺛﺎ ‪ ،‬ﯾﺳﺎوي ﻛل ﺗﺳﺑﯾق ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ﻧﺳﺑﺔ ‪ ٪ 30‬ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ‬
‫اﻟﻣﺣﺳوﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺎﺗﺞ اﻟﻣﻘدر ﺑـ ‪ ٪ 5‬ﻣن رأﺳﻣﺎل اﻟﺷرﻛﺔ‪.‬‬

‫‪79‬‬
 ‫‪ /4‬ﻣـﺎ ﻫو ﻣﻛﺎن ﺗﺳدﯾد اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ؟‬
‫ﯾﺟب دﻓﻊ اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ﻟﺻﻧدوق ﻗﺎﺑض اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ اﻟﻣﻛﻠف ﺑﺗﺣﺻﯾل‬
‫اﻟﺿراﺋب اﻟذي ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻪ ﻣﻛﺎن ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ ‪.‬‬
‫‪ /5‬ﻛﯾف ﯾﺗم ﺗﺳدﯾد ﺗﺳﺑﯾﻘﺎﺗﻛم؟‬
‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﻐﯾﯾر ﻣﻛﺎن ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﺑﻌد اﻧﻘﺿﺎء أﺟل اﺳﺗﺣﻘﺎق اﻟﺗﺳﺑﯾق اﻷول ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ‪،‬‬
‫ﯾﺗﻌﯾن ﺗﺳدﯾد اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب اﻟﻼﺣﻘﺔ ﻟﺻﻧدوق ﻣﺣﺻل اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ اﻟﻣﺧﺗص و‬
‫اﻟﻣؤﻫل ﻟﺗﺣﺻﯾل اﻟﺗﺳﺑﯾق اﻷول ‪.‬‬
‫‪ ‬ﯾﺟب ﺗﺳدﯾد ﻛل ﺗﺳﺑﯾق ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب ﺑواﺳطﺔ اﺳﺗﻣﺎرة اﻟﺗﺻرﯾﺢ ) ﺳﻠﺳﻠﺔ ج ‪ (50‬ﻣؤرﺧﺔ و‬
‫ﻣوﻗﻌﺔ ﻣن طرف اﻟﺟﻬﺔ اﻟداﻓﻌﺔ ﻟﻠﺗﺳﺑﯾق ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب و ﯾﺑﯾن ﻓﯾﻬﺎ ‪:‬‬
‫‪ ‬اﺳم اﻟﺷرﻛﺔ ؛‬
‫‪ ‬ﻋﻧواﻧﻬﺎ اﻟﺣﺎﻟﻲ؛‬
‫‪ ‬ﻣﻛﺎن ﺗواﺟد ﻣﻘرﻫﺎ أو ﻣﻘر اﻟﻣؤﺳﺳﺔ اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻬﺎ‪،‬‬
‫اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﯾﺔ؛‬ ‫‪‬‬
‫أﺟل اﻟﺗﺳوﯾﺔ ؛‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬ﻧوﻋﯾﺔ اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ؛‬
‫أﺳﺎس ﺣﺳﺎب اﻟﺿرﯾﺑﺔ ؛‬ ‫‪‬‬
‫اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻹﺟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻟﻠﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ و اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺗﺳﺑﯾق ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب اﻟﻣﻌﻧﻲ ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ /6‬ﻛﯾف ﺗﺗم ﻋﻣﻠﯾﺔ ﺗﺻﻔﯾﺔ اﻟﺿرﯾﺑﺔ و دﻓﻊ اﻟرﺻﯾد ؟‬
‫ﻋﻧد إﻗﻔﺎل ﻛل ﺳﻧﺔ ﻣﺎﻟﯾﺔ ‪ ،‬ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺷرﻛﺔ اﻛﺗﺗﺎب ﺗﺻرﯾﺣﻬﺎ اﻟﺧﺎص ﺑﺎﻟﻧﺗﺎﺋﺞ‪ .‬إذ ﯾﺟب‬
‫ﻋﻠﯾﻬﺎ اﻟﻘﯾﺎم ﺗﻠﻘﺎﺋﯾﺎ ﺑﺗﺻﻔﯾﺔ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﻬذﻩ اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ‪.‬‬
‫اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ اﻟﻣﻌﻧﯾﺔ ‪.‬‬ ‫ﯾﺗم ﺣﺳﺎب ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﺧﻼل اﻟﺳﻧﺔ‬
‫ﯾﺗم ﻣﻘﺎرﻧﺔ ﻣﺑﻠﻎ اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺗﻲ ﺗﻣت ﺗﺻﻔﯾﺗﻬﺎ ﺑﻣﺑﻠﻎ اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﻣن‬
‫ﻗﺑل ﺑﻌﻧوان ﻧﻔس اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ‪.‬ﺗظﻬر ﻫذﻩ اﻟﻣﻘﺎرﻧﺔ ‪:‬‬
‫إﻣﺎ ﺗﻛﻣﻠﺔ ﻟﺿرﯾﺑﺔ ﯾﺟب ﺗﺳدﯾدﻫﺎ‪.‬‬ ‫‪‬‬
‫‪ ‬إﻣﺎ ﻓﺎﺋﺿﺎ ﯾﻣﻛن ﺧﺻﻣﻪ ﻣن اﻷﻗﺳﺎط اﻟﻣﻘﺑﻠﺔ اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ‪.‬‬

‫‪80‬‬
‫ﯾﺗم ﺗﺻﻔﯾﺔ و ﺗﺳدﯾد اﻟرﺻﯾد اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﻣن طرف اﻟﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ‪ ،‬دون‬ ‫‪‬‬
‫إﺧطﺎر ﻣﺳﺑق وﻫذا ﺑﻌد ﺧﺻم اﻷﻗﺳﺎط اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب اﻟﺗﻲ ﺗﻣت‬
‫ﺗﺳوﯾﺗﻬﺎ ﻓﻲ أﺟل أﻗﺻﺎﻩ ﯾوم إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺳﻧوي‪.‬‬
‫ﯾﺗم ﺗﺳدﯾد اﻟرﺻﯾد ﺑواﺳطﺔ اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺳﻧوي اﻟذي ﯾﻌﺗﺑر ﻛﺟدول إﺷﻌـﺎر ﺑﺎﻟﺗﺻرﯾــﺢ‪.‬‬
‫ب‪ -‬ﻧظﺎم اﻻﻗﺗطﺎﻋﺎت ﻣن اﻟﻣﺻــدر ‪:‬‬
‫اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻼﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر ‪:‬‬
‫ﺗﺧﺿﻊ اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت و ﻟﻼﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر وﺗﺗﻌﻠق‪:‬‬
‫‪ (1‬اﻟﻣداﺧﯾل اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن طرف اﻟﺷرﻛﺎت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ؛‬
‫‪ (2‬ﻣداﺧﯾل اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ؛‬
‫‪ (3‬إﯾرادات ﺗﺄﺟﯾر ﻗﺎﻋﺎت اﻟﺣﻔﻼت و اﻟﺣﻔﻼت اﻟﺳوﻗﯾﺔ و اﻟﺳﯾرك ؛‬
‫اﻻﻗﺗطﺎع اﻟﻣطﺑق ﻋﻠﻰ ﻣداﺧﯾل اﻟﺷرﻛﺎت اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ ‪:‬‬ ‫‪(1‬‬
‫ﺗﻘﺗطﻊ اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ﻣن طرف اﻟﻣﺗﻌﺎﻣل اﻻﻗﺗﺻﺎدي اﻟﺟزاﺋري ﻋﻧد إﺟراء ﻛل‬
‫ﻋﻣﻠﯾﺔ دﻓﻊ ﺗﺗم ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﺷرﻛﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ‪.‬‬
‫ﯾﺟب ﺗﺳدﯾد اﻻﻗﺗطﺎع اﻟﻣطﺑق ﻗﺑل اﻟواﺣد و اﻟﻌﺷرﯾن ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟﻣواﻟﻲ ﻟﻠﺷﻬر اﻟذي ﺗم ﻓﯾﻪ‬
‫اﻟدﻓﻊ ﻟﺻﻧدوق ﻣﺣﺻل اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ اﻟذي ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻪ ﻣﻛﺎن إﻧﺟﺎز اﻟﻌﻣﻠﯾﺔ أو ﻣﻛﺗب ﺗﻣﺛﯾل‬
‫اﻟﺷرﻛﺔ أو اﻟﻣؤﺳﺳﺔ اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ ﻟﻠﺷرﻛﺔ اﻷﺟﻧﺑﯾﺔ اﻟﻌﺎﻣﻠﺔ ﻓﻲ اﻟﺟزاﺋر‪.‬‬
‫‪ (2‬اﻗﺗطﺎع اﻟﻣطﺑق ﻋﻠﻰ ﻣداﺧﯾل اﻷﻣوال اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ ‪:‬‬
‫‪ ( 1-2‬إﯾرادات اﻟﻘﯾم اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ‪:‬‬
‫ﯾﺟب ﻋﻠﻰ اﻟﻣدﯾﻧﯾن اﻟذﯾن ﯾﻘوﻣون ﺑﺗوزﯾﻊ ﻣداﺧﯾل اﻟﻘﯾم اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ ‪ ،‬ﺑﺈﺟراء اﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر‬
‫ﺑﻌﻧوان اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪ ،‬ﯾطﺑق ﻋﻠﻰ ﻛل دﻓﻊ ﺗم اﻟﻘﯾﺎم ﺑﻪ و ﺗﺳدﯾدﻩ ﻟﺻﻧدوق‬
‫ﻣﺣﺻل اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ اﻟذي ﯾﺗﺑﻌوﻧﻪ ‪ ،‬و ذﻟك ﺧﻼل اﻟﻌﺷرﯾن ﯾوﻣﺎ اﻷوﻟﻰ ﻣن اﻟﺷﻬر‬
‫اﻟﻣواﻟﻲ ﻟﺷﻬر اﻟدﻓﻊ‪.‬‬
‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗﺣوﯾل اﻷﻣوال ﻟﺻﺎﻟﺢ اﻟﻣﺳﺗﻔﯾدﯾن ﻣن إﯾرادات اﻟﻘﯾم اﻟﻣﻧﻘوﻟﺔ و اﻟﺗﻲ ﯾﺗواﺟد ﻣﻘرﻫم‬
‫اﻻﺟﺗﻣﺎﻋﻲ ﺧﺎرج اﻟﺟزاﺋر ‪ ،‬ﻓﺈﻧﻪ ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻣﺻرﻓﯾﺔ اﻟﺗﺄﻛد ﻣﺳﺑﻘﺎ ﻣن أن اﻻﻟﺗزاﻣﺎت‬
‫اﻟﺟﺑﺎﺋﯾﺔ اﻟﻣﻔروﺿﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻣدﯾن ﻗد ﺗﻣت اﻻﺳﺗﺟﺎﺑﺔ ﻟﻬﺎ‪.‬‬

‫‪81‬‬
 ‫ﻛﻣﺎ ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﯾﻬم ‪ ،‬ﻋﻠﻰ وﺟﻪ اﻟﺧﺻوص ‪ ،‬إرﻓﺎق ﻣﻠﻔﺎت اﻟﺗﺣوﯾل ﺑﺷﻬﺎدة ﯾﺳﻠﻣﻬﺎ ﻣﺣﺻل‬
‫اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ اﻟﻣﺧﺗص إﻗﻠﯾﻣﯾﺎ و اﻟﺗﻲ ﺗﺛﺑت ﺗﺳدﯾد اﻹﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر‪.‬‬
‫‪ (2-2‬إﯾرادات اﻟدﯾون و اﻟوداﺋﻊ و اﻟﻛﻔﺎﻻت ‪:‬‬
‫ﯾﺗﻌﯾن ﻋﻠﻰ اﻟﺑﻧوك و ﺷرﻛﺎت اﻟﻘرض و ﻛذا اﻟﻣدﯾﻧﯾن اﻵﺧرﯾن اﻟذﯾن ﯾﻘوﻣون ﺑدﻓﻊ ﻓواﺋد ‪ ،‬إﺟراء‬
‫اﻗﺗطﺎع ﻣن اﻟﻣﺻدر‪ ،‬ﺑﻌﻧوان اﻟﺿرﯾﺑﺔ ﻋﻠﻰ أرﺑﺎح اﻟﺷرﻛﺎت ‪ ،‬ﯾﺗم ﺗطﺑﯾﻘﻪ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯾﻣﺔ اﻹﺟﻣﺎﻟﯾﺔ‬
‫ﻟﻠﻣﺑﺎﻟﻎ اﻟﻣدﻓوﻋﺔ ﺧﻼل ﻛل ﺷﻬر و ﺗﺳدﯾدﻩ ﺧﻼل اﻟﻌﺷرﯾن ﯾوﻣﺎ اﻷوﻟﻰ ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟﻣواﻟﻲ‪ ،‬ﻟدى‬
‫ﻗﺑﺎﺿﺔ اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ اﻟﺗﻲ ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻬﺎ ﻣﻘر اﻟﺷرﻛﺔ ‪.‬‬
‫‪ (3-2‬ﺗﺄﺟﯾر ﻗﺎﻋﺎت اﻟﺣﻔﻼت و اﻟﺣﻔﻼت اﻟﺳوﻗﯾﺔ و أﻟﻌﺎب اﻟﺳﯾرك ‪) ٪15 :‬ﻣﺣررة ﻣن اﻟﺿرﯾﺑﺔ(‪:‬‬
‫ﯾﺗم ﺗﺳدﯾد ﻫذا اﻟدﻓﻊ اﻟﺗﻠﻘﺎﺋﻲ ﻟدى ﻗﺎﺑض اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺧﺗص إﻗﻠﯾﻣﯾﺎ ‪ ،‬وﻫذا ﺧﻼل اﻟﻌﺷرﯾن‬
‫)‪ (20‬ﯾوﻣﺎ اﻷوﻟﻰ ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟﻣواﻟﻲ ﻟﻠﺷﻬر اﻟذي ﺗم ﺧﻼﻟﻪ ﻗﺑض اﻟﻣﺑﺎﻟﻎ‪.‬‬
‫‪ - VI‬ﻓﯾـﻣﺎ ﯾﺧص اﻟرﺳــم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣــﻬﻧﻲ ‪:‬‬
‫ﻣﺎ ﻫﻲ ﻛﯾﻔﯾﺎت دﻓﻊ اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧــﻲ ؟‬
‫‪-1-‬اﻟﻧظﺎم اﻟﻌﺎم ‪ :‬اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺷــــــــــــﻬري‬
‫إذا ﻛﻧﺗم ﺷﺧص طﺑﯾﻌﻲ ﯾﻣﺎرس ﻧﺷﺎطﻪ ﺿﻣن ﻓﺋﺔ اﻷرﺑﺎح اﻟﺻﻧﺎﻋﯾﺔ و اﻟﺗﺟﺎرﯾﺔ أو ﺷﺧص ﻣﻌﻧوي‬
‫ﺗﺎﺑﻊ ﻟﻣراﻛز اﻟﺿراﺋب ‪ ،‬ﻓﺄﻧﺗم ﻣﻠزﻣون ﺑﺎﻛﺗﺗـﺎب ﺗﺻرﯾﺢ ﺷﻬري ودﻓﻊ اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ‬
‫ﻟدى ﻣﺣﺻل ﻣرﻛز اﻟﺿراﺋب ﺧﻼل اﻟﻌﺷرﯾن )‪ (20‬ﯾوم ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟﻣواﻟﻲ ﻟﻠﺷﻬر اﻟذي ﺗم‬
‫ﺧﻼﻟﻪ ﺗﺣﻘﯾق رﻗم اﻷﻋﻣــﺎل أو اﻹﯾرادات‪.‬‬
‫اﻟدﻓــﻊ اﻟﺷﻬـــــري ‪:‬‬
‫اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧـ ــﻲ اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ‪،‬ﯾﻣﻛن أن ﻻ ﯾﺗم ﺑﺗﺎرﯾﺦ إﯾداع اﻟﺗﺻرﯾﺢ ‪ .‬ﻓﻲ‬ ‫إن دﻓﻊ اﻟرﺳم ﻋﻠـ ــﻰ‬
‫ﺣﺎﻟﺔ اﻟﻘﯾﺎم ﺑﻌﻣﻠﯾﺎت دﻓﻊ ﺗﺗﺟﺎوز اﻵﺟﺎل ا ﻟﻣﻘررة ‪ ،‬ﻓﺈﻧﻪ ﯾﺗم ﺗطﺑﯾق ﻏراﻣﺎت اﻟﺗﺄﺧر ﻋن اﻟدﻓﻊ‬
‫اﻟﻣﻧﺻوص ﻋﻠﯾﻬﺎ ﻓﻲ اﻟﻣﺎدة ‪ 402‬ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺑﺎﺷرة واﻟرﺳوم اﻟﻣﻣﺎﺛﻠﺔ‪ ،‬ﺗﺣﺗﺳب‬
‫اﺑﺗداء ﻣن اﻟﺗﺎرﯾﺦ اﻟذي ﻛﺎﻧت ﻓﯾﻪ ﻣن اﻟﻣﻔروض واﺟﺑﺔ اﻷداء‪.‬‬

‫‪ -2-4‬اﻟﻧظـــــﺎم اﻻﺧﺗﯾﺎري ﻟﻠﺗﺻرﯾﺢ‪ :‬ﻧظﺎم اﻟﺗﺳﺑﯾﻘـــﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳـﺎب ‪:‬‬

‫ﯾﺟوز ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺎت ‪ ،‬اﻟﺗﻲ ﺗﻣﺎرس ﻣﻧذ ﺳﻧﺔ ﻋﻠﻰ اﻷﻗل وﺑطﻠب ﻣﻧﻬم أداء اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ‬
‫وﻓﻘﺎ ﻟﻧظﺎم اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳ ــﺎب‪.‬‬

‫‪82‬‬
‫ﯾﺟب أن ﯾﻘدم اﻟطﻠب إﻟﻰ رﺋﯾس اﻟﻣﺻﻠﺣﺔ اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ ﻟﺗﺳﯾر اﻟﻣﻠﻔﺎت ﺑﻣرﻛز اﻟﺿراﺋب ﻗﺑل أول أﻓرﯾل‬
‫اﻟﻧظﺎم ﺻﺎﻟﺢ ﻟﻣﺟﻣل اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ إﻻ إذا ﺣﺻل ﺗﻧﺎزل أو‬ ‫ﻣن اﻟﺳﻧﺔ اﻟﻣﻌﻧﯾﺔ و ﯾﻛون إﺧﺗﯾﺎر ﻫذا‬
‫ﺗوﻗف ﻓﯾﻣدد ﺑﺎﻟﺗﺟدﯾد اﻟﺿﻣﻧﻲ‪.‬‬
‫ﺗﺻرﯾﺢ و دﻓﻊ اﻟرﺳـــــم ﻋﻠــﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧــــﻲ ‪:‬‬
‫اﻟﺣﺎﻟﺔ اﻟﺟزء ﻣن إﺛﻧﻰ ﻋﺷر )‪ (1/12‬أو رﺑﻊ )‪ (1/4‬ﻟﻣﺑﻠﻎ‬ ‫ﯾﻛون ﻛل دﻓﻊ ﻓﺻﻠﻲ ﻣﺳﺎوﯾﺎ‪ ،‬ﺣﺳب‬
‫اﻟرﺳم اﻟﺧﺎﺿﻊ ﻟﻠﺿرﯾﺑﺔ ﻓﻲ اﻟﺳﻧﺔ اﻟﺳﺎﺑﻘﺔ‪.‬‬
‫ﯾﺗم اﻟدﻓﻊ ﻋن طرﯾق ﺟدول إﺷﻌﺎري ﯾﺣﻣل ﻋﺑﺎرة " إﺧﺗﯾﺎر ﻧظﺎم اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺣﺳﺎب"‬

‫ﯾﺻﻔﻲ اﻟﻣﻛﻠف ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟرﺳم‪ ،‬وﺗدﻓﻊ اﻟﺣﻘوق اﻟﻣطﺎﺑﻘﺔ ﻟﻪ‪ ،‬ﺑﻌد ﺧﺻم اﻟﺗﺳﺑﯾﻘﺎت اﻟﻣﺳددة وذﻟك ﻣن دون ﺳﺎﺑق‬
‫‪20‬ﻣن ﺷﻬر ﻓﺑراﯾر‪.‬‬ ‫إﻧذار وﻓﻲ أﺟل أﻗﺻﺎﻩ اﻟﯾوم‬

‫ﺣـﺎﻻت ﺧــــﺎﺻـــﺔ‬
‫اﻟوﺣدات اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺑﻧﺎء و اﻷﺷﻐﺎل اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ و اﻟوﺣدات اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻧﻘل‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫ﯾرﺧص ﻟوﺣدات ﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺑﻧﺎء و اﻷﺷﻐﺎل اﻟﻌﻣوﻣﯾﺔ ووﺣدات ﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﻧﻘل ‪ ،‬ﻣﻬﻣﺎ ﻛﺎن ﻣﺑﻠﻎ‬
‫رﻗم أﻋﻣﺎﻟﻬﺎ ‪ ،‬ﺑﺗﺳدﯾد اﻟدﻓوﻋﺎت اﻟﻣﺳﺗﺣﻘﺔ ﻗﺑل اﻟﺣﺎدي و اﻟﻌﺷرﯾن ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟﻣواﻟﻲ ﻟﻠﻔﺻل‬
‫اﻟﻣدﻧﻲ اﻟذي ﺗم ﺧﻼﻟﻪ ﺗﺣﺻﯾل أو ﺗﺣﻘﯾق رﻗم اﻷﻋﻣﺎل‪.‬‬
‫أﻧﺷطﺔ اﻟﻧﻘل و اﻟﺑﻧـوك و اﻟﺗﺄﻣﯾﻧﺎت ‪:‬‬ ‫‪‬‬
‫ﯾﺗم ﺗﺻﻔﯾﺔ اﻟرﺳم ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻸﻧﺷطﺔ اﻟﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﻧﻘل و اﻟﺑﻧوك و اﻟﺗﺄﻣﯾﻧﺎت ﺧﻼل اﻟﻌﺷرﯾن )‪(20‬‬
‫ﯾوﻣﺎ اﻷوﻟﻰ اﻟﻣواﻟﯾﺔ ﻷﺟل اﻛﺗﺗﺎب اﻟﺗﺻرﯾﺢ اﻟﺳﻧوي ‪ ،‬أي ﻗﺑل أول أﻓرﯾل ﻣن ﻛل ﺳﻧﺔ‪.‬‬

‫ﻣﺎ ﻫو ﻣﻛﺎن ﺗﺳدﯾد اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ؟‬

‫ﯾﺟب ﻋﻠﯾﻛم ﺗﺳدﯾد اﻟرﺳم ﻋﻠﻰ اﻟﻧﺷﺎط اﻟﻣﻬﻧﻲ ﻟﺻﻧدوق ﻣﺣﺻل اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ اﻟذي ﯾﺗﺑﻊ ﻟﻪ ﻣﻛﺎن‬
‫ﻓرض اﻟﺿرﯾﺑﺔ ‪:‬‬
‫ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗوى ﻛل ﺑﻠدﯾﺔ ﺗﺗواﺟد ﺑﻬﺎ ﻣﻘر اﻟﻣؤﺳﺳﺎت أو اﻟوﺣدات اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻛل‬ ‫‪‬‬
‫ﻣؤﺳﺳﺔ‪.‬‬

‫‪83‬‬
 ‫‪ ‬ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗوى اﻟﺑﻠدﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﻣﻘر ﯾﺗواﺟد ﺑﻬﺎ ﻣﻘر اﻟﺷرﻛﺔ أو اﻟﻣؤﺳﺳﺔ اﻟرﺋﯾﺳﯾﺔ ﻟﻬﺎ ‪،‬‬
‫وذﻟك ﺑﻧﺎء ﻋﻠﻰ ﻗرار ﻣن ﻣدﯾر اﻟﺿراﺋب ﺑﺎﻟوﻻﯾﺔ ‪ ،‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﺷرﻛﺎت اﻟﺗﻲ ﻻ‬
‫ﯾﻣﻛﻧﻬﺎ ﺗﺣدﯾد رﻗم أﻋﻣﺎل ﻛل ﻣؤﺳﺳﺔ أو وﺣدة ﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻬﺎ‪.‬‬
‫ﻋﻠﻰ ﻣﺳﺗوى ﻣدﯾرﯾﺔ ﻛﺑرﯾﺎت اﻟﻣؤﺳﺳﺎت ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣﻛﻠﻔﯾن ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﺗﺎﺑﻌﯾن ﻟﻣﺟﺎل اﺧﺗﺻﺎﺻﻬﺎ ‪.‬‬

‫‪ - V‬ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺧص اﻟرﺳم اﻟﻌﻘﺎري‪:‬‬

‫ﯾﺗم ﺗﺳدﯾد اﻟرﺳم اﻟﻌﻘﺎري ﺗﺑﻌﺎ ﻟﺷروط اﻟﻘﺎﻧون اﻟﻌﺎم‪ ،‬ﺑﻣﻌﻧﻰ اﻟﯾوم اﻷﺧﯾر ﻣن اﻟﺷﻬر اﻟﺛﺎﻧﻲ اﻟذي ﯾﻠﻲ ﺗﺎرﯾﺦ‬
‫إدراج اﻟﺟدول ﻟﻠﺗﺣﺻﯾل‪.‬‬
‫ﻣﺎ ﻫﻲ اﻟﺗﺳﻬﯾﻼت اﻟﺗﻲ ﯾﻣﻛﻧﻛم اﻻﺳﺗﻔﺎدة ﻣﻧﻬﺎ ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﺗﻌذر ﻋﻠﯾﻛم ﺗﺳدﯾد اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﻔروﺿﺔ‬
‫ﻋﻠﯾﻛم ﻛﻠﯾﺎ؟‬
‫ﯾﻣﻛﻧﻛم اﻻﺗﺻﺎل ﺑﻣﺣﺻل اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﺧﺗﻠﻔﺔ اﻟذي ﺗﺗﺑﻌوﻧﻪ ﻗﺻد طﻠب ﻣﻧﺣﻛم رزﻧﺎﻣﺔ دﻓﻊ اﻟﺗﻲ‬
‫ﯾﻣﻛﻧﻛم اﻻﺳﺗﻔﺎدة ﻣﻧﻬﺎ ‪ ،‬ﺷرﯾطﺔ ﺗوﻓﯾر ﺿﻣﺎﻧﺎت ﻛﺎﻓﯾﺔ ﻟﻣﺣﺻل اﻟﺿراﺋب اﻟﻣﻌﻧﻲ ﺗﺿﻣن ﺗﺣﺻﯾل ﻣﺑﻠﻎ‬
‫اﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟﻣﻔروﺿﺔ ﻋﻠﯾﻛم‪.‬‬
‫ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﻋدم ﺗﻘدﯾم اﻟﺿﻣﺎﻧﺎت ‪ ،‬ﻻ ﯾﻣﻛن ﻣﺗﺎﺑﻌﺔ اﻟﻣﻛﻠف ﺑﺎﻟﺿرﯾﺑﺔ اﻟذي طﺎﻟب ﺑﺎﻻﺳﺗﻔﺎدة ﻣن‬
‫أﺣﻛﺎم اﻟﻣﺎدة اﻟﻣذﻛورة أﻋﻼﻩ ‪ ،‬ﻋن طرﯾق اﻟﺑﯾﻊ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻘﺳط اﻟﺿرﯾﺑﻲ ﻣﺣل اﻻﺣﺗﺟﺎج إﻻ ﻋﻧدﻣﺎ‬
‫ﯾﺗﺧذ ﻣدﯾر اﻟﺿراﺋب ﺑﺎﻟوﻻﯾﺔ ﻗ ار ار إدارﯾﺎ ﻧﻬﺎﺋﯾﺎ ﻓﻲ ﻫذا اﻟﺷﺄن ‪ .‬ﻏﯾر أﻧﻪ ‪ ،‬ﯾﻣﻛن ﻟﻺدارة إﺗﺧﺎد ﻛل‬
‫اﻟﺗداﺑﯾر اﻟﺗﺣﻔظﯾﺔ اﻟﺗﻲ ﻣن ﺷﺄﻧﻬﺎ ﺿﻣﺎن ﺣﻘوﻗﻬﺎ ‪.‬‬
‫وﺟوب اﻟدﻓﻊ إﻟﻛﺗروﻧﯾﺎ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺎت اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻣدﯾرﯾﺔ ﻛﺑرﯾﺎت اﻟﻣؤﺳﺳﺎت‪:‬‬
‫ﯾﺗم اﻟدﻓﻊ إﻟﻛﺗروﻧﯾﺎ ﻓﻲ اﻵﺟﺎل واﻟﺷروط اﻟﺗﻲ ﯾﺣددﻫﺎ اﻟﺗﺷرﯾﻊ اﻟﺟﺑﺎﺋﻲ اﻟﻣﻌﻣول ﺑﻪ ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣؤﺳﺳﺎت‬
‫اﻟﺗﺎﺑﻌﺔ ﻟﻣدﯾرﯾﺔ ﻛﺑرﯾﺎت اﻟﻣؤﺳﺳﺎت‪.‬‬
‫ﺗﺣدد ﻛﯾﻔﯾﺎت ﺗطﺑﯾق ﻫذﻩ اﻟﻣﺎدة‪ ،‬ﻋﻧد اﻟﺣﺎﺟﺔ‪ ،‬ﺑﻣوﺟب ﻗرار ﺻﺎدر ﻋن وزﯾر اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‪.‬‬

‫‪84‬‬