TERCERA SALA REGIONAL METROPOLITANA EXPEDIENTE: 19423/19-17-0314 MAGISTRAQO INSTRUCTOR: JOSE NAPOLEON FILLAT MARTINEZ. SECRETARIA DE ACUERDOS: ROSALIA YENAIV CASTAN AQUIND ludad ce México, a freinta y une de enero del dos mil veinte.- VISTOS los autos del juicio al rubro cited 33 efnitiva, en sesion de esta fecha. los integrantes de la Tercfra Sala Bi Regional Melropolitana del Tibunal Federal de Justicia Adminfiiative, Magisiracos, JOSE NAPOLEON FILLAT MARTINEZ, en su Presidente de la Sala e Instructor en el presente juicio, SOFIA LORENA. PEREZ MAGANA Y MARIA ZARAGOZA SIGLER, con Ia asislench de la Secretaria de Acuerdos, ROSALIA YENAIV CASTAN AQUINO, « fe, proceden a dictar seni encia atendiendo \o disouesto en lo: 49 y 50 dela Ley Federal de Procedimiento Contencicso ‘ative, RESULTANDO: Medionte escrito presentacio en la Oticialio a} Comin paraias Solas Regionales Melropottanas del Tiibunal Jusiicio Admirisrativa, el 02 de septiembre ce 2019, ct [i HEE 06° 10010 orecho, interpuso | administrative en contra de la resolucién contenida en el of ci HR «= 1° 6 joo co 2019, omit por ot bere ve DEPARTAMENTO DE LA SUBADMINISTRACION DESCONCENTRADA DE AUDITORIA FISCAL DEL DISTRITO FEDERAL (AHORA CIUDAD DE MEXICO) DEL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA, por medio diel cual olvie desist al hoy actor de su solicitud fovor por conceplo de Impuesto Sobre la Renta, del ejercicio scat de2018, on car MN. 00/100). idad de $61,052.00 {sesenta y Un milcincuenta y dos pesos 2°.- Mediante proveido de 13 de septiembre de 2019, se admitié 4 tramite la demanda, se ordené que con la copia simple de © mina y GNexOs exhibidos, se contiera hraslado a le autoridad pare: aye tormulara la contestacién respectiva, 3. En proveicio de 05 de diciembre de 2019, se ‘uvo por contestade la demanda y al no haber cuestiones pendientes por resolver, 8@ dio termine legal a les pores para que formuloran sus alegaios. CONSIDERANDO PRIMERO.- En fé1minos de los atticulos3, reccién Wl, 34.de 1 Ley Orgénica del Tribunal Federal de Justicia Administrative, 21, XVII 22, fraccién XVII, del Reglamento Interior del Tribunal 22 Justicia Fiscal y Administrative, esta Tercera Sola es amiente competente por razén de materia y terfitorio, para nocer del presente asunto, SEGUNDO.- La existencia de ia resolucién impugnada se encucnita debidamente acreditada en autos, en Iéminos de los ot »s 40 de la Ley Federal de Procedimienlo Contenciose Aciminisirativo, 129 y 202 del Cédigo Federal de Procedimientos Civiles, aplicacién supletoria, por la exhibicion que de ela hace la actora y el teconocimiiento expreso de le culolidad demandada, en Ia TERCERO.- Al trotarse de una cuestion de orden public eslucio prelerente, esta Juzgadora procede al ands de to a causal de improcedencia_y sobreseimiento hechos_valer_por_lapalabras TERCERA SALA REGIONAL METROPOUIT EXPEDIENTE: 19423/19-17-03-4 auloridad en su oficio de contestacién « arguments lo ve se configure fo causal prevista en la trac] ariiculo 8 la Ley Feder de Procedimiento Con la demonda, 01] INA Administrative, ya que mediante oficio Jie 01 de julio de 2019, la autoridad Unicamente esié informarfio a la actore que MES c= 2 eyo de 019. MR jo j61c.0se como consecve ia desisticio de su hace efectivo el apercibimiento sefiaiade en hI de devolucién regisirada con numero de conto TT or vitud ee no haber dado cumplimiento a la presentacio} informacién y7o decumentacién salicitada, toda ver qui con ella, la autoridad de cenocimiento, se er coniré impo: juidica y materialmente para realizar Ja revision de Ia soli devoluciér Por lo anterior, al no cantar con la informa © idénea, la autoridad considers no entrar al estudio} devoluciones. es deci, no se pfonuncié respecto al fond solictado y porlo tanto no constituye una resolucién detinitive no limila su derecho a presentar nuevas solicitudes de de} debidamente soportadas. A juicio de esta Sala, le causal de improced sobreseimiento deviene de infundada en virlud de las s} consideraciones: litte, ftud de Jolucién puientesLo causal de imprecedencia en estudio, deviene de nfurdeda, ya que la demandada pretende que se ostudie en este momento, cvestiones que atarien al fondo de fa presente controversia, ‘© que implicate prejuzgar sobre el contenido de los conceptos de impuanacion de ja demande, lo que no resulta procedente ya que la legolidad 0 legalidad de la soliciud de devolucién no debe sor prejuzgada er cuanto a su contenido y los requerimientos reciizados para poder solventar te misma, & aplicabie el precedente V-P-105-176 de la Primera ln de fa Sola Superior de este Triounal, visible en la Revista niirnero 37, Quinta Epoca, AA IV, Enero 2004, pagina 306, que es del tenor literal siguiente; ‘SOBRESEIMIENTO DEL JUICIO.- SIE HACE VALER UNA CAUSAL QUE IMVOLUCRA EL ESTUDIO. DE FONDO DEL ASUNTO, DERE DDESESTIMARSE.- Cucnco ia autorided planted elsubicsemvento del ic%o. con argumentos encaminacles a demostar que no le aslo ‘c razon 0 [a aciera an cuando ol fondo del negocio. Io que solo puede darse una vez que se analicen los conceptos de anuiacién no antes: la causal de sobroseimiento debe desestimarse. En este orden de ideas, no procede sobroseerelivicio en que se acila en virtud de que la autoridad demandada formula agumentos encaminades a demostrar que no le asiste la raz6n la > all fondo del negacio, to que sélo puede darso una ver que se or en os conceplos de anulacién y no antes; porio que Ic caysal de sobreseimiento debe desestimorse, én ese sentido resulta infundada ic: causal ce improcedencia y sobreseimiento planieada. CUARTO.- Esta Sala procede al esludio del PRIMER y DO conceptos de imougnacién, hechos valet por e! actor en elvasa datos personales de cont a de elasificc 4 TERCERA SALA REGIONAL METROPOLITA eee EXPEDIENTE: 19423/19-17-03-4 TEA TS escrito inicial, los cuales se studian en conjunto por estar iniim relacionados donde sustanciaimente argumenta lo siaviente Que resulta ilegollc resolucién impugnada con' | (AR 09 cio io ce 2012, er que viola en su perjuicio lo establecido por el arficulo 38 fracci telacién directa can e! diverso 22 del Cédigo ed asi como por el atliculo 16 Consitucional, ya que ia misma desistr ol actor de la solcitud de devolucién con némero def HE 22 concenio de impuesto sovie io ee] elercicio fiscal de 2018, por unimporte $61,052.00, en vitlud der dade cumpiimiento a la presentacién de ta. intormac| documentacién solicitada consistente en la forma de pal pe contralto de compra venta que amparen las deducciot por conceplo de intereses reales por concepto de “INIERE: EFECTIVAMENTE PAGADOS POR CREDITOS HIPOTECARK HABITACION]" en contidad de $56,843.00. Que de la simple lectura al arliculo 151 frac Ley de Impuasto Sobre la Renta vigente en 2018, no se ac prelendido por la enjuiciada, en el sentido de que par et deducciones personales por concepio de INTERESES EFECTIVAMENTE PAGADOS POR CREDITOS HIPOTECARIOS HABITACION}", se deban amparar proporcionando la forma y| elcor vo, sino que se estima a ‘0 de compre venta respe con Ia exhibicién de la documentacién consistente en la cof de intereses del ejercicio fiscal cle 2018 del crécilo del INFONA\ INA lida en tu REALES \CASAPor su porte, la auloridad sostuvo la valider de la resclucién impugnada, A juicio de esta Sala, tos concepts de impugnacién en =slucio resullan fundados en virtud de las siguientes consideraciones En primer tugar, es importante precisar el contenido del aricule 22 del C6 10 Fiscal de Ia Federacién, ol cual establece lo Aticulo 22.- Los aulorideces ficales develverdn las cenlidades pagodas indebidamente y los que procecian contoxme a las leyes fiscoles. En el caso ce contouciones que se hubieran retenilo, Io Gowolucién se etectuard a los contiibuyenies a quicnes se les pubiete telerido ie contibuciin de que se ale, Tralandose de los ‘mpucsios indreclos. kt devolucién por page de lo indcbido +e cleclvara @ las personas que hubleton pagado el impuosto ‘resiadado © quien fo caus6, siempre que no io hayen acredodo: ore tonto, quien fasladé el impuesto, yo sec en forma axprese y or seperadio 0 include an el precio, no tended derecho o solitor 5 dovolucién, Tratendose ce los mpuestos indteclos pagados on iaimpertacion. procederala clevolucién ol contibuyente siempre y ‘cuondo ia centdadl pagade no 1¢ hubjere acreditade, Lo dspuesio en ot pirate onleror, se opleaté sin petbicio det ctedtceniento de los impuestos indiveclos a que lenaon derecho Ibs conirbuyentess, de coniermided con lo dispueslo er las layes ave los establercan vendo Ia contrbucién se eaicuie por ejercicios, Onicamente se odie solictar ic davolucién del sold a lavor cuando ve haya Prewentado fa decioracién dal elercici. soivo que £0 rate del Cumolimiento de una tesolucién 0 sentencia frmes, d= outorcad compatenia, en cuyo caso. podkd solicitors. Io devoiucién independienlemente de lo prosentacion dela decteracion, Sie! pago deo Indebido se hubiera etectuade en cumplaniento ce clo de autoridad. el derecho a la devolucion en ios lérmnos co slo articule, race cuando éicho acio se crue, Lo dispuesto en ‘sla pono no es aptcable alla determinacion de silereneias por ‘irre artméticos, les que catdn gar ala devolucion siompe due nohave proserio la obligacisn an as férminos del penta pee cto do oslo atticvi, Cuando on une soliciud de devolucién existan entres en tor ctor idos en la misma, fa @vlofdad requatta al contrisuyente ppora que mediante esoriio y en un plazo de 10 ds aciore dichos ‘cals. gperoibiéneiolo que de no hacetlo dente de dicho plaza. se le fend por desslido de la soicilud de devolucion ‘rowesponefente. En este supuesto no seid necesatio presenta una nueva solcitud cuandialos datos e1éneos slo se hayan consighado2 ‘All TERCERA SALA REGIONAL MEIROPOUT EXPEDIENTE: 19423/19-17-03-4 1 en la solcitud 0 en lot encxos. Biche tequeri loro previste para etectvor a davolucion, cuter hanteutia entte et cle hébil siguiente en qu: otficacion del requermiento y 1a lecha en Cuondo se soicite a devaliciin, esta deberé etectane fe lave de cuarenta dios siguientes esa fecha =n cue Soliclud ante ko auioriced fscol competente con teks incuyends pero el caso de deposto en cuenta, os instucion inlegrante del sstema financiere y el rémmero ¢ para ‘ransloroncios electronicas del contruyent« rattuci6n francioro debicamente intecrado de conten ‘a8 cisporiciones del Banca ce Mexico, asi como ies cer y documentos que sefiale a Regiamenio de este C ‘Sutonciodeslscates, pare veilicar la procedencio de lad ‘podién requerit al contnbuyente, en un plazo no mayor ‘dios posteriores ala presentacién de le solictud ce devo} ‘datos, informes 0 documentos adicionales que hecesailos y que estén relaclonades con la misma. 13 ins eutoridades fscoles requeritin al promovente afin loro marine de veinte dios curppla con fo solictalo,« ue da ne hacerlo dentio de dicho poze, se le Yendlré po de lo solicitud de devolucién contespondiente. Les ot Tisecles s6lo podién electvar un nueve requerimiento. ce diez dios siguientes la fecha on lo que se haya cumplic Fequerimiento, cuando se rollera a dates, informes o do} ue hayen sido oportades por el conkibuyente ot aten| Fequerimiento, Paro e! cumpiimiento cel segundo recive Ccontibuyente contara con un plazo de ci del da siguiente ol que suta efectos la ne requetimiento, y le seré plicable el opercibimiento a au tte parata, Cuando [a autorided require Las auloridades fiscales podrén efecivar un nuevo tequerimlento, dentro de los diez dios siguientes a fecha _en_la_que se haya cumplide el_primer ‘eavetimiento, cuando se tefiers a datos, informes 0 documentos que _hayan sido _aportados por _el coniribuyente al atender dicho requerimiento. > Asimismo, la autoidad podré ejercer tas facuttades de comprobacién con el objeto de verificar la piocedenc! de cade solicitud de devolucién presentada por el contiibuyente, aun cuando se encvente relerida a las mismos conttibuciones, sprovechamientos y petiodos. EI ejercicio de las uilades de comprobacién para verificar la procedenci de la devolucién, sed independiente del1 5 YA cr ejercicio de otras tacultades que ejerza la autoridact cor el fin de comprobar el cumplimiento de fas oblighciones fiscales del contiibuyenle. > Cuando con molive de la solicitud de devollicié qutoridad inicie facultlades de comprobacién]con e! objeto de comprobor fa procedencia de ka mifma, los plazes @ que hace el arliculo en andi, se suspqndierin hasta que se emita la resolucion en le que se vespelva ke procedenciao no de lasolcilud de devolucién. #icitado elercicio de las facultades de comprobactén chnciuire denlto do un plazo maximo de 90 dias coniadodes pati de [a fecha en la que so noiiique a los contiibuyfentes el inicio de dichas facultades. formidad con el articulo 116, > Si concluida le revisién efectuada e facullades de comprobacién para veritfpar ia procedencia de la devolucién, se autoriza fsta, la ‘auleridad efectuaré la devolucién conesadhdiente dentro de los 10 dias siguientes a aquéi en ell que se os personales de, nofifique la resolucion respectiva. Precisado lo anterior, es necesario conoper tos antecedenies de la resolucion impugnada: 1, £111 de abril de 2019, e1 hoy actor. presente}ante Ia Adminisiiacién Desconcentrada de Auditors Fiscal del Distitlo Federal “1” con sede en la Citfiad a México, la solicitud de devoluci6n de saide a favor de2 Impuesto Sobre le Renta de personas fkicos por e! ejercicio del 2018, por un importe de $61,052.00. mayo de 2019, s¢ le requiio documentacién adicional en la solcitud presentada consistente en: fe mara iitalznd tn alguiente irfesmactén: ‘on apetcibimionto de que en caso de jenio se le tendiic por desstida su devolucién procediende a la devolucién di documentacién de conformidad con e! arliculo 22 el Cadigo Fiscal de la Federacién. 3. Por esciilo de 20 de mayo de 2019, | hoy acior dio umplimiento @ ai requetimiento aportando ‘acta de matrimonio, escritos, comprobantes fiscales yeslacios de cuenta, entre ollos, Ia Carla Constancia de Intereses del ejercicio 2018 de su crédito INFONAVTT. vio de 2019. se hizo efectivo el apercibimiento relado mediante ic) MHI cic. 13 cio mayo de 2019, y se le tuvo por de di 4. Media Jesislicla su solic volucién lode ver que né umplimiento ala presentacion o ainformaciénTERCERA SALA REGIONAL METROPOLITANA, EXPEDIENTE: 19423/19-17-03-4 eo | requetide, pues basicarnenle en el considerando. SEGUNDO, de dicho desislimiento se dic lo s § SEaunoo. co cn 20 co ay e701 comaygens aa consul au 2 Sabie RR 3 Ja LGTAIP y wade als docu que satan sven alo sponta Youll Sinns Bok eos Cole ATA En vinud de lo anietior come se adviele de digilalizacién, la autoridad demandada esié tenienco por des actor, en virlud de que si bien es cierto aperté acta ce maf esctitos, comprobantes fiscales y estados de cuenta, omili personales de conformidad co acion y desclasificacion de ago_y el contrato de compro-venta_que_ampdrara ta deduccién__personal__por _conces | REALES TIVAMENTE PAGADOS POR CRE HIPOTECARIOS | (CASA HABITACION)” Ahora bien, para conocer los requisites nec poder actediter dicha deduccién personal, por lo que relic inleteses reales ofectivamente pegados, esa juzgadora cf pertinente tener en cuenta el arficulo 151 fraccién IV cic lofiey de Impuesto Sobre la Renia, pues dicho precepio legal refula las deducciones que las personas fisicas pueden efectuar, mismd que ¢ del tenor siguiente:14. Arficulo 181. \as personas fiicasresdentes en el pais que oblengan ingiesos de los sef'oiados en ete Tio, para coeur sy imauesta ‘onval, podran hacer. ademés de los decucciones aulerizados en cada Copiivie de esta ley que les corespendan, 1s sigvienles Ubdvecionos nettonale |. Los pagos por honorarios mécices, dentales y por servicios protesionales en materia de psicologia y nuticién rrestados por Personas con tule prciesional fegalmente expedida y rexishado or los autordades celucatives compelentes, as! como los gastos Fospitolons. efectuados por o| conlibuyente Baro sf para -cényuge © para le persono con cuien vive en concubinale y pare 58 escencienles 0 descencientes on nea recta, siempre que, querir amparar dicho interés real, propercionando la torma y page y vigio de compra venta respective, pues en efecto, el tequisto de dlebidamente pagado” NO aplica rospecto a dicha deduccién, pues conforme ai articulo 181 de Ia Ley de Impvesto Sobre la Renta, las Unicas deducciones que deben acreditarse de esta forma son las relativas @ los pagos per honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios. Maxime que en las especie, las dedueciones que hizo por estos conceptos (honorarlos médicos, dentales y gastos hospitalaties) SI se encontraban debidamente acrediladas con el soporte documental necesario, es decir, las facturas que amparan dichos servicios y la forma de pago. sin embargo la auloricad fue omise fuciar la pole de Io solicilud de devolucién que si tue acredit En consecuencia, debe declararse le nulidad de la damento en los arficulos $1, fraccién lly $2, fraccion IV, al de Procedimiento Contencioso Adminisliativo, parapalabras re 2 TERCERA SALA REGIONAL METROPOLITA} EXPEDIENTE: 19423/19-17-03-4 ACTO! el efecto de que en el término de cuatro meses, contacios «1 lo fecha en que quede fime, emita una nueve resolucisn debid fundada y motivade en la que valore la documentacién exh el actor mediante escrito de 20 de mayo de 2019, en los f sefiolades en el presente considerando y de resultar proce solicitud, se proceda al page conforme al 22-A del Cédigo Fisch Federacién. En méiilo de lo expuesta y con fundamental arlicules 49, 50. 51, fracci6n Wl, y 52. fraccién IV de Ia Ley Fee Procedimiento Cenlencioso Administrative, SE RESUELVE: I+ La causel de improcecencia hecha vale ‘avioridad ha resultado INFUNDADA en consscu4 IL. No es de sobreseerse, ni se sobresee ! 1 ivicio, Ill. La parte actora probé su _pretensi \cia, Iv.- Se declara la NULIDAD de fa resolucion impd detallada ene! Resultando Primero de este fatlo, EFECTO ordenado en Ia parte final de! citi Considerandes. NOTIFIQUESE- mente ida por lente ta bi dele feral de por la lesente22, ASI 0 resolvieron y fitmaron los Magistrados que integran (= TERCERA SALA REGIONAL METROPOLITANA cic! TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA, cnte Ic Secretaria de Acuerdos, que da fe. RYCAMMbe JOSE NAPOLEON FILLAT MARTINEZ Magisttado insituctor de la Tercera Sala Regional Metropoliiana do la Toreera Sal Regional Metropolitana Tercera Sala Regional politana ROSALIA YENAIV CASTAN AQUINO. 5 de Acuerdos dela Regional MetropolitanaSe eliminan 24 palabras relativas al: Nombre del contribuyente, domicilio y datos fiscales del represen PRODECON en el juicio a que se hace referencia en la sentencia d identificacion. Lo anterior, toda vez que se trata de datos 9 informacion concerniente a personas que se hacen identificables a y que al hacer posible tal identificacién, permitirian incluso la asoci contenidos en ef numero de expediente anterior a la s vulneraria la intimidad de los mismos. Por tal motivo, y en cumplin ntend en el articulo 116, primer parrafo de la Ley General de Transpay Informacion Publica y 123, fraccién I de la Ley Federal de Transpal Informacion Publica, esta informacién se clasifica como CONFIDEN su publicidad ido legalmente por } mérito y datos de sonales, es de: través de este dato cidn de otros dato ja referida, lo que fento alo dispuesto ipnicia y Acceso a la fencia y Acceso a la IAL, Io que prohibe