MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE # ANAF Agentia Nationala de Samer Administrare Fiscala Bd. Traian, nr.19 bis, Piatra Neamt Jud.Neamt, cod postal 610137 Directia Generala Regionala a Tet, 0233 / 233204 Finantelor Publice - lasi TelFax : 0233 / 211771, int.6100 Administratia Judeteana a Finantelor Publice Neamt Nr.987/ 02.2016 Stimata doamna, Referitor la_e-maitul_dumneavoastrs din data de 4 februarie 2016, Inregistrat la A.N.A.F. sub nr Neamt sub 1 REE, pin care solicitati preciziri privind stabilirea cheltuellor deductible in cazul unel inreprinde individuale ce destagoara activtate de comer, va comunicdm urmatoarele: Tndrumarea gi asistenta contribuabililor constau, potrivit art.2 alin.(1) din Ordinul pregedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscal’ nr.1338/2008 pentru aprobarea Procedurii privind indrumarea si asistenta contribuabililor de catre organele fiscale, in furnizarea de informatii cu caracter general in legatura cu modul in care acestia trebuie s& procedeze pentru a beneficia de un drept fiscal sau pentru a se conforma unei obligatii fiscale. Referitor la solicitarea dumneavoastra, din punct de vedere fiscal, venitul net aferent anului 2018 se determina potrivit reglementdrilor prevazute la titlul III »Impozitul pe venit’, cap.2 "Venituri din activitati independente” din Legea nr.57 1/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile si completarile ulterioare, indiferent de varianta aleas& pentru finerea contabilitati. Astfel, in vederea stabiliri venitului net anual, contribuabilli care determina venitului anual in sistem real au obligatia, pottivit art.48 alin.(8) din Codul fiscal, s& completeze Registrul de evidenté fiscald, al cdrui model si continut urmeaza sa fie aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice. Potrivit art.48 alin.(1) din Codul fiscal, venitul_net_anual_din_activitati independente se determina in_sistem real,_pe baza datelor din contabiltate, ca diferenté Intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizérii ce venituri, cu exceptia situatillor in care sunt aplicabile prevederile art. 49 si 50. La pct.37 din Normele metodologice date in aplicarea art48 din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr.44/2004, cu modificarile $i completarile ulterioare, se precizeaz& c& din venitul brut realizat se admit la deducere numai cheltuielile efectuate in scopul realizérii de venituri, astfel cum rezulta din evidentele contabile conduse de contribuabili, cu respectarea prevederilor art. 48 alin. (4) pagina 1 din 2= (7) din Codul fiscal. Reguli generale aplicabile pentru deducerea cheituielilor efectuate in scopul realizar veniturilor sunt si urmatoarele: a) 88 fie efectuate in interesut direct al activitatii; b) s& corespunda unor cheltuieli efective si sa fie justificate cu documente; ¢) s& fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul c&ruia au fost platite, inclusiv in cazul cheltuielilor reprezentand plati efectuate in avans care se referd la alte exercifi fiscale. La pct38 din acelasi act normativ se mentioneazd ca fiind deductibile cheltuielile cu achizitionarea de marfuri. Precizém cA pentru anul fiscal 2016 aceleasi prevederi legale se regasesc la art.68, titlul IV ,mpozitul pe venit", cap.2 "Venituri din activitati independente” din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile gi completarile ulterioare, respectiv la pet.7 din Normele metodologice date in aplicarea acestuia, aprobate prin H.G. nr.1/2016. Aceste acte normative au intrat in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2016. Din punct de vedere contabil, se vor avea in vedere prevederile urmatoarelor acte normative: = Ordinul nr.170/2015 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind contabilitatea in partida simpla, in vigoare incepand cu 1 martie 2015; + Ordinul nr.3512/2008 privind documentele financiar-contabile, cu modificarile si completarile ulterioare, in vigoare pénd la 31 decembrie 2015 (incepénd cu 1 ianuarie 2016 a intrat in vigoare Ordinul nr.2634/2015_privind documentele financiar-contabile), - In consecint&, din punct de vedere fiscal, in vederea stabilirii venitului net aferent anului 2015, suma jncasata in anul 2015 din vanzarea marfurilor se considerd venit brut, iar cheltulalé deductibila se considera numai platile efectuate in scopul realizarii veniturilor. Tn acest sens, evidenta contabilé condusa de contribuabili, potrivit actelor normative mentionate anterior, trebuie s& permita determinarea informatiilor necesare pentru indeplinirea obligatillor prevazute de legislatia in vigoare. Cu stim, Delia Sef a