Professional Documents
Culture Documents
تطوير النظام الضريبي في البلدان العربيبة
تطوير النظام الضريبي في البلدان العربيبة
الضريبي
تلجأ بعض الدول العربية إلى تخفيض العبء الضريبي على الشركات األجنبية بهدف تشجيع جذب المزيد من رؤوس األموال
األجنبية
إتسام األطر القانونية للضرائب بالشفافية والوضوح من شأنه تعزيز عدالة توزيع العبء الضريبي.
يمثل العبء الضريبي 9.1في المائة من الناتج المحلي اإلجمالي في الدول العربية وفق بيانات صندوق النقد العربي
الضرائب المباشرة تسهم بنحو 40في المائة من مجمل اإليرادات الضريبية على مستوى الدول العربية كمجموعة وفق بيانات
صندوق النقد العربي
في إطار حرصه على تطوير أنشطته البحثية ،أطلق صندوق النقد العربي سلسلة بحثية بعنوان "موجز سياسات" ،تستهدف دعم
عملية صنع القرار في الدول العربية من خالل توفير إصدارات بحثية موجزة تتطرق ألبرز األولويات والموضوعات ذات االهتمام
ً
مصحوبة بتوصيات لصناع السياسات. بالنسبة للدول العربية األعضاء
تطرق العدد التاسع من هذه السلسلة إلى موضــوع "العبء الضريبي " ،حيث أشــار الموجز الى اإلصالحات الضريبية الهادفة الى
توزيع العبء الضريبي بصورة عادلة والذي من شأنه أن يقلل من معدالتـ التهرب الضريبي وزيادة التحصيل الضريبي وبالتالي
شخص آخر.ٍ تعظيم اإليرادات الضريبية .تطرق الموجز أيضا ً إلى عملية نقل العبء الضريبي من المكلف قانونا ً بدفع الضريبة إلى
حيث أوضح أن عملية النقل تختلف من ضريبة ألخرى ،فمثالً بالنسبة لضرائب التجارة الخارجية أو ما يُعرف بالتعريفة الجمركية،
فإن المستورد يقوم بتحميل العبء الضريبي على سعر السلعة المستوردة وبالتالي تنتقل إلى المستهلك اآلخير .كما أشار الموجز أيضا ً
إلى أن تحمل العبءـ الضريبي يختلف بين الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة ،ذلك حسب نوع السوق الذي تتم فيه ممارسة
النشاط.
باإلضافة إلى ذلك أشار الموجز إلى أن العبءـ الضريبي يختلف عن ما يعُرف بالجهد الضريبي حيث يشير المصطلح األول إلى
إجمالي ما يتحمله المكلفون من ضرائب خالل فترة زمنية معينة منسوبا ً إلى الناتج المحلي اإلجمالي ،في حين يعبر الجهد الضريبي
عن إجمالي الضرائب المُحصلة فعليا ً منسوبة إلى الطاقة الضريبية المٌقدرة أو "العبء الضريبي األمثل".
تطرق الموجز إلى المنهجيات المستخدمةـ في قياس العبء الضريبي مثل منحنى لورنز ( )Lorenz curveلتوزيع العبء الضريبي،
وكذلك منحنى الفر( )Laffer curveأو ما يعرف بمنهجية الضغط الضريبي .كما استعرض الموجز عدد من المحاوالت الدولية
لقياس العبءـ الضريبي من بينها "مؤشر العبء الضريبي" لمؤسسة هيرتاج )Heritage Foundation( الذي تحتسبه المؤسسة
في سياق إصدار مؤشر الحرية االقتصادية الذي هو عبارة عن المتوسط الترجيحي لثالثة مؤشرات فرعية تتمثل في معدل ضريبة
الدخل على األفراد ،ومعدل ضريبة الدخل على الشركات ،باإلضافة إلى العبء اإلجمالي للضرائب المباشرة وغير المباشرة كنسبة
من الناتج المحلي اإلجمالي .هناك عالقة عكسية بين قيمة المؤشر والعبءـ الضريبي ،فكلما انخفضت قيمة المؤشر دل ذلك على كِبر
حجم العبء الضريبي[ .]1يكمن الهدف من استخدام هذا المؤشر كأحد المؤشرات المستخدمة للتعرف على الحرية االقتصادية لألفراد
والشركاتـ[ .]2كما استعرض الموجز مؤشرات أخرى ُتستخدم لقياس العبء الضريبي ،مثل معدل الضريبة القانونية (Statutory
)Tax Ratesاألكثر شيوعا ً باألخص فيما يتعلق بمفاضلة األعباء الضريبية بين الدول من أجل إتخاذ القرارات االستثمارية.