)DIAN———> MEMORANDO NO 0000 2 PARA: Directores Seccionales de Impuestos 0.2 ENE. 2013 Directores Seccionales do Impuestos y Aduanas - Jefes de Divisién de Gestion de Cobranzas efes de Divisién de Gestion de Recaudo y Cobranzas Jefes de GIT de Cobranzas, DE: Jefe Coordinacién Control Basica de Obligaciones FECHA: Bogota D.C. enero 2de 2012 ASUNTO: Aplcacién tasa de interés moratorio, Ley 1607 del 28 de diciembre de 2012, Art. 144 Con ta finalidad do atender adecuadamente lo dispuesto en el Articulo 141 de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, que modificé la determinacién de la tasa de interés oratorio de que trata el Articulo 635 del Estatuto Tributario, ee imparten los siguientes tineamientos: 1. A la eventual obligacisn objeto de liquidacién, se le debe celcular el interés generado hasta el 26 de diciembre de 2012 mediante la aplicacién de la formula de interés compvesto, tal como se venta realzando antes de la enttada en vigencia de la Ley. El valor caleulado por concepto de intereses a ia fecha indicada_en este numeral, debe tenerse en cuenta para delerminat ‘adecuadamente el valor final a pagar. 2. A parti del 25 de diciembre de 2012, el célculo de intereses moratorio se liquidard diariamente a la tasa de interés diario que sea equivalente a la tasa de Lusura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modatidades de crédito de consumo, calculando los Intereses de la siguiente fora: 2.4. Férmula para el calculo de intereses (1365) n Férmula para afios NO bislestos 411368) Férmula para afios bisiestos En donde | = Valor det interés generado, K = Valor adeudado por impuesto (sakdo del impuesto) | = Tasa de interés fjada por la Superintendencia Financlera de Colombia, ‘n= Niimero de dias en mora contados después del 26 dielembre de 2012. NOTA: 51 el valor generedo después de apoar a emnula condone un nimero de centeisa ‘ayer 0 igual @ 800, £6 debe aproximer el valor cesitante a siguente ml, en caso cenirai, ‘lina of vale de ss contenas,000002, 07 ENE. 2013 Memorando No. Hoja No. ‘entinuacin del Memartdo Ho. Aplcacn tase deinterés erator Ley 1607 el 26 de embry de 2012, Ar. 241 Pagina 205 Eempio ‘Sel resultdo os 16247 ef valor que debe queda es 16.00, spar et contro ‘lvalor gonerado ec 18.521 el valor que debe quedar es 17.000. 3. A centinuacién se plantean dos ejemplos practices, a titulo de tustracion: 3.4 Ejemplo prictico 1 Ventas 2012-6 Impuesto declarado $ 60.276.000. Fecha de vencimlento 16 de noviembre de 2012, Suponiendo que @! contribuyente no ha presentado pagos y la taca de interés para el timestre de enero a marzo de 2013 es de 31.90%, z.Cudl e2 el monto de intereses que debe cancelar el contrlbuyente el dia 5 de febrero de 20137 a. Inlereses causados desde la fecha de vencimiento, hasta el 25 de dicfembre de 2012: Noviembre = 628,000 iembre = _ 958,000 Total interés compuesto = 4.486.000 Total intereses desde 16 /11/2012 hasta 25/12/2012 = 1.486.000 Saldo de impuesto a 25 de diclembre de 2012 = § 60,276,000 ».- Céleulo de Intereses desde ef 26 de diciembre de 2012, hasta el § de febrero de 2013: 0.276.000 42 (de diclembra 26 al 05 de febrero de 2013) = 50,278.00 *(0.3190/965) * 42 Se utliza la constante 385 debldo a que el afio 2013 no es un ano biclesto, te 1.845.474 Confoime a lo seftalado para el redondeo, este valor quedaria en: 1= 4.846.000 Total intereses simples = 1.846.000Memorand@Hh00.02 do 9-9 ENE pm}. Hoja No. Contiouscén det Memarande No. plccn tsa de interés erate, ey 2607 del 26 de cemtre de 2012, Art. 342 Pigina 3 dos = El total de intereses adeudados por el contribuyente desde el 18 de noviembre de 2012 (piazo para deciarar) a la fecha de pago, § de febrero de 2013 sera ‘Total Intereses aceudados = 1.488.000 (Infereses hasta el 25 de diciembre) + 1,848,000 (Intereses desde el 26 de diciombre hasta el 5 de febrero de 2013) Total Intereses adeudados 1,486,000 (Intereses compuesto) + 1.845.000 (Intereses simple) ‘Total Intereses adeudados = 9.991.000 3.2 Ejerplo practice 2, Renta 2011 -1 Impuesto declarado $ 21.210.000 Valor fochas de vencimiento (Cuota 1 = $10,005,000 17 de abril de 2012 Cuota 2 = $10,608,000 18 de junio de 2042. ‘Suponiendo que et contribuyente presont6 un pago el dia 11 de noviembre de 2012 por valor de $ 18.000.000 y que la tasa de interés para el timestre enero a marzo de 2018 sea del 31.90% Cudinto deberia pagar el dia 20 de enero de 2013 para quedar al dia com-esta cbligaci6n? Intereses causados desde fas diferentes cuotas al dia del pago (25 de diciembre de 2012) son: Intoreses cucta 1 $1.70,000 Intereses cuota 2 $1.246,000 Total interés desde las fechas de vencimiento hasta el dia 25 de diclembre de 2012 (fecha del primer pago) = 3.016.000 Aplicando el pago se tiene: Deuda al 11 de noviembre de 2012 (fecha de pago): limpuesto 21.210.000 Intereses 3.016.000 Sancién 0 Total deuda 24,228,000000002 Memorando No. dogs EE, 20 Hoja No. #3 Continent del Memoranda No. Apia tara de lterts orate, ey 2607 del 5 daca de 2012, 364 Péigina 4 Aolicacién det pago {mpuesto 13.192.000 Intereses 1.868.000, Sancién 0 Total pago 18.000.000 Saldos a 11 de noviembra de 2012: impuesto 8.078.000 Intereses 1.148.000 Sancién 0 Total pago 9.228.000 Para calcular fos valores adeudados por ef contibuyente, primero se debe establecer el saldo hasta e! 25 de diciembre de 2012, para fo cual Saldos hasta e! 25 de diciembre de 2012 Impuesto 8.078.000 Intereses 1.148.000 (caldo intoreses) + 308.000 (desde el 14/41/2042, hasta el dia 26/12/2012, en donde se debo reinvertr al impuesto de 8.078.000 et valor de 1.148.000 para el calculo) Total intereses $ 1.466.000 Sancién 0 En esumen los saldos al 26 de dlctembre de 2012, eeran Impuesto 8.078.000 Intereses 1.488.000 ‘Sancién 0 desde el 25 de diciembre fasta el 20 ido on la Ley 1807 de 2012: En segundo lugar, se calculan los intere de enero de 2013, conforme a lo estab Intereses desde el 26 de diciembre de 2012 hasta 6! 20 de enero de 2019: K = 8.078.000 (salto de impuesto al 25 de diciembre de 2012) 16 (desde diciambre 26 hasta 10 de enero de 2013) 1.803% 1=8.076.00 %0.3190/265) * 18, 1= 112.059 Conforme a o serialado para el redondeo de este valor quedatia 1= 118.000 ‘Total intereses simples = 113.000MemorandSiQ.0.0 0 2 Contain del emarando No. ‘Aviacsa deinterds moat ey 1607 de 6 deme de 2022 Art 4 OZ ENE, 2013 sje no. Pégina 5 des El total de interesos adeudados por el contibuyente desde el pago realizado el dia 11 de noviembre de 2012 hasta el 10 de enero de 2013 seranz Total Intereses adeudados = 1.456.000 (Intereses hasta el 25 de diciembre) + 113,000 (Intereses desde ot 25 de diciombre hasta el 10 de enero de 2013) Total intereses adeudadas = 1,486,000 (Intereses compuesto) + 143,000 (Intereses simple) Total Intereses adeudados = 1.569,000 92 ENE. 2013