‫‪Syrian Arab Republic‬‬ ‫الجمهورية العربية السورية‬

‫‪Al-Baath University‬‬
‫& ‪Faculty of Chemical‬‬ ‫جامعة البعث‬
‫‪Petroleum Engineering‬‬ ‫كلية الهندسة الكيميائية والبترولية‬
‫‪Dep. of Chemical Eng.‬‬
‫قسم الهندسة الكيميائية‬

‫مادة االقتصاد واإلدارة الصناعية‬

‫المبحث األول‪ :‬بحوث العمليات‬

‫‪ .1‬مقدمة‪:‬‬
‫نشأ مجال بحوث العمليات (‪ )Operations Research‬خالل الحرب العالمية الثانية بهدف حل بعض المشاكل‬
‫ٍ‬
‫اختصاصات مختلفة وتم تعيينهم في مجموعات‬ ‫المعقدة في األمور العسكرية‪ ،‬حيث تم استدعاء العديد من العلماء في‬
‫بحثية‪ .‬كانت مهمة كل فريق إيجاد الحلول للمشاكل اإلدارية العسكرية التي تعترض القوات في الحرب (مثل‪ :‬توزيع‬
‫الرادارات‪ ،‬تنظيم الدفاعات الجوية‪ ،‬نشر السفن الحربية وتوزيعها‪ ،‬توزيع اإلمدادات العسكرية والخدمية)‪ .‬تطورت‬
‫بحوث العمليات خالل العقود الماضية حتى أصبحت اآلن عبارة عن مجموعة من النماذج الحسابية والطرق‬
‫المستخدمة لحل مشاكل اإلدارة المعقدة‪ .‬تجمع بحوث العمليات مهار ٍ‬
‫ات من مختلف العلوم‪ ،‬كالرياضيات والهندسة‬
‫وعلوم الحاسب واالقتصاد واإلحصاء واألعمال‪ ،‬وتستخدمها في حل المشاكل المعقدة في الصناعة والمؤسسات‬
‫الحكومية والعسكرية والمجاالت األخرى التي تتضمن اتخاذاً للق اررات‪ .‬سوف نحاول في هذا المبحث إلقاء الضوء‬
‫على هذا الفرع من العلوم وشرح كيفية االستفادة من تطبيقاته في مجال الهندسة عموماً والهندسة الكيميائية خصوصاً‬
‫(لقد كانت الشركات النفطية أحد أوائل الشركات التي استخدمت بحوث العمليات لحل مشاكل اإلنتاج والتوزيع)‬
‫بهدف تمكين الطالب من االستفادة من هذا العلم في حياته العملية‪.‬‬

‫يمكن تعريف بحوث العمليات على أنه ذلك الفرع من العلوم الذي يهتم بتطبيق الطرق العلمية الممنهجة لحل‬
‫المشاكل التي تنشأ من عملية إدارة المؤسسات الكبيرة – والتي تتضمن أشخاصاً ومعد ٍ‬
‫ات ومو َّاد أولي ًة وأمواالً في‬ ‫ّ‬ ‫ّ‬
‫بمحدودية الموارد‪ .‬المقصود‬ ‫ّ‬ ‫القطاعات المختلفة – نتيجة الظروف الخاصة التي تعمل تحتها المؤسسة والمتمثّلة‬
‫يميز منهج بحوث العمليات‬ ‫بالطرق العلمية الممنهجة هو استخدام طر ٍق من ّ‬
‫عدة أفرٍع من العلوم المختلفة‪ ،‬وهذا ما ّ‬
‫تتميز المشاكل التي يهتم بها فرع بحوث‬ ‫عن مناهج وطرق حل المشاكل األخرى المتبعة في أفرع العلوم األخرى‪ّ .‬‬
‫بشكل مختلف على الرغم من استخدام منهج بحوث‬ ‫ٍ‬ ‫بفرديتها (لها خصائص فريدة) وبالتالي يجب تحليلها‬ ‫العمليات‬
‫ّ‬
‫العمليات ذاته من أجل حّلها‪ .‬بالرغم من ذلك قام الباحثون بتصنيف العديد من المشاكل اإلدارية المهمة التي نجدها‬
‫في الواقع العملي‪ .‬كأمثلة على هذا التصنيف نذكر المشاكل المتعلقة بالتخصيص والتخزين والشبكات والجدولة‪...‬‬
‫الخ‪ .‬يمكننا – بالتالي – استخدام الطرق والنماذج المتعلقة بكل صنف لحل أي مشكلة نصادفها في الحياة العملية‬
‫وتنتمي إل ى ذلك الصنف‪ .‬سيتم تكريس بقية هذا المبحث لدراسة النماذج والطرق التي يتم استخدامها في بحوث‬
‫العمليات‪.‬‬

‫‪email: e.khalil@au.edu.sy‬‬ ‫‪Facebook: Dr-e Khalil‬‬ ‫د‪ .‬م‪ .‬إياد خليل‬

‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫‪ .2‬البرمجة الخطية (‪:)Linear Programming‬‬

‫ٍ‬
‫خطية لحّلها وحساب‬ ‫ٍ‬
‫معادالت‬ ‫لقد تم استخدام الرموز لتمثّل المتحوالت والكميات ومن ثم ربط هذه الرموز على شكل‬
‫الكميات المجهولة منذ آالف السنين‪ .‬لقد تم اطالق مصطلح ’النمذجة الرياضية‘ على عملية استخدام الرموز هذه‪.‬‬
‫كما تم استنباط طر ٍق لحل تلك المعادالت منذ آالف السنين أيض ًا وأهمها طريقة الحذف التي ما تزال تستخدم حتى‬
‫ٍ‬
‫اجحات وليس معادالت‪ ،‬وبالتالي‬
‫يومنا هذا‪ .‬قد تفرض طبيعة المشكلة أن يتم ربط الرموز المستخدمة على شكل متر‬
‫تتشكل لدينا مجموعة من المعادالت والمتراجحات التي ال يمكن للطرق المستخدمة في حل المعادالت أن َّ‬
‫تحلها‪.‬‬ ‫ّ‬
‫ّ‬
‫ٍ‬
‫مجموعة من‬ ‫تم – في منتصف القرن الماضي – تطوير البرمجة الخطية كفرٍع من أفرع الرياضيات ّ‬
‫لحل‬ ‫لذلك فقد ّ‬
‫المتراجحات (والمعادالت) الخطية‪ .‬يمكن القول أن البرمجة الخطية تستخدم إليجاد الحل األمثل لمشكلة إيجاد الحد‬
‫طي ٍة ما تدعى ’الدالة الهدف‘ ( ‪Objective‬‬ ‫األدنى (‪ )Minimizing‬أو الحد األقصى (‪ )Maximizing‬لدالة خ ّ‬
‫‪ )Function‬بشرط تحقيق مجموعة من القيود الخطية (‪.)Linear Constrains‬‬

‫اع من خالئط المعادن المراد إعادة تدويرها‬

‫لنأخذ المثال التالي لتوضيح البرمجة الخطية‪ .‬لنفترض وجود أربعة أنو ٍ‬
‫يج له التركيب‬
‫الموضح في الجدول (‪ .)1-2‬إذا كان المطلوب هو مزج تلك الخالئط للحصول على مز ٍ‬
‫ّ‬ ‫ولها التركيب‬
‫الموجود في الجدول أيضاً‪ ،‬فما هي النسبة المستخدمة من كل خليط؟‬

‫جدول ‪ :1-2‬معطيات المثال التوضيحي‬

‫‪Fe%‬‬ ‫‪C%‬‬ ‫‪Si%‬‬ ‫‪Al%‬‬ ‫نوع الخليط‬

‫‪88‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪5‬‬ ‫خليط ‪1‬‬
‫‪82‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪7‬‬ ‫خليط ‪2‬‬
‫‪94‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫خليط ‪3‬‬
‫‪96‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪1‬‬ ‫خليط ‪4‬‬
‫‪88.46‬‬ ‫‪3.89‬‬ ‫‪3.22‬‬ ‫‪4.43‬‬ ‫المزيج‬

‫الحل‪:‬‬

‫لنفترض أن النسبة المستخدمة من الخليط ‪ 1‬هي ‪ x1‬ومن الخليط ‪ 2‬هي ‪ x2‬ومن الخليط ‪ 3‬هي ‪ x3‬ومن الخليط ‪4‬‬
‫هي ‪ .x4‬يمكننا بالتالي كتابة المعادالت الخطية التالية‪:‬‬

‫‪Al balance:‬‬ ‫‪5x1 + 7x2 + 2x3 + x4‬‬ ‫‪= 4.43‬‬

‫‪Si balance:‬‬ ‫‪3x1 + 6x2 + x3 + 2x4‬‬ ‫‪= 3.22‬‬
‫‪C balance:‬‬ ‫‪4x1 + 5x2 + 3x3 + x4‬‬ ‫‪= 3.89‬‬
‫‪Fe balance:‬‬ ‫‪88x1 + 82x2 + 94x3 + 96x4 = 88.46‬‬
‫‪Total balance:‬‬ ‫‪x 1 + x 2 + x3 + x4‬‬ ‫‪=1‬‬

‫‪2‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫من الواضح أن قيم ‪ x1‬و ‪ x2‬و ‪ x3‬و ‪ x4‬يجب أن تكون موجبة وبالتالي يجب أن نضيف لمجموعة المعادالت‬
‫السابقة المتراجحات‪:‬‬

‫‪x1 ≥ 0, x2 ≥ 0, x3 ≥ 0, x4 ≥ 0‬‬

‫بحل جملة المعادالت والمتراجحات السابقة باستخدام ‪ Solver‬في ‪ MS Excel‬نحصل على النسب التالية‪:‬‬

‫‪Mix1 = 25%, Mix2 = 34%, Mix3 = 39%, Mix4 = 2%‬‬

‫طية‪.‬‬
‫مستمرة والعالقات خ ّ‬ ‫ٍ‬
‫مشكلة ما يتطّلب أن تكون المتحوالت‬ ‫يجب التنويه إلى أن تطبيق البرمجة الخطية على‬
‫ّ‬
‫سنذكر فيما يلي أهم تطبيقات البرمجة الخطية‪.‬‬

‫المنتجة‪:‬‬
‫َ‬ ‫‪ .1.2‬مشاكل تحديد الكميات‬
‫محددة‪.‬‬ ‫ٍ‬ ‫ٍ‬ ‫ٍ‬ ‫ٍ‬
‫محددة وضمن شروط ّ‬ ‫تنتج معظم الشركات مجموع ًة من المنتجات في أوقات مختلفة باالعتماد على موارد ّ‬
‫المشكلة هي تحديد الكميات التي يجب إنتاجها من كل منت ٍج في فت ٍرة ما للوصول إلى الحد األعلى من الربح مع‬
‫أخد الموارد المتوفرة بعين االعتبار‪ .‬لنأخذ المثال التالي لتوضيح هذا النوع من المشاكل‪.‬‬

‫اع‬
‫لدينا شركة تنتج نوعين من األسمدة‪ :‬عالي الفوسفات (‪ )HP‬ومنخفض الفوسفات (‪ )LP‬وتستخدم لذلك ثالثة أنو ٍ‬
‫ٍ‬
‫وحدة نقدية للطن‬ ‫من المواد األولية‪ RM1 :‬و ‪ RM2‬و ‪ .RM3‬تكلفة هذه المواد هي‪ 7,000 :‬و‪ 5,000‬و‪8,000‬‬
‫على التوالي‪ ،‬والكميات التي يمكن استجرارها منها هي‪ 1,700 :‬و‪ 1,300‬و‪ 500‬طناً في اليوم على التوالي‪ .‬إذا‬
‫ٍ‬
‫وحدة نقدية وأن سعر المبيع للسماد العالي الفوسفات هو‬ ‫علمت أن تكلفة إنتاج الطن الواحد من السماد هي ‪800‬‬
‫طنين‬
‫‪ 30,000‬و‪.‬ن‪ .‬للطن وللمنخفض الفوسفات هو ‪ 14,000‬و‪.‬ن‪ .‬للطن‪ ،‬وأن السماد العالي الفوسفات يتطّلب ّ‬
‫طناً من ‪RM2‬‬
‫طناً من ‪ RM1‬و ّ‬
‫وطناً من ‪ RM3‬وأن السماد المنخفض الفوسفات يتطّلب ّ‬
‫طناً من ‪ّ RM2‬‬ ‫من ‪ RM1‬و ّ‬
‫ٍ‬
‫كل من نوعي السماد‬ ‫ٍ‬ ‫وذلك لتصنيع ٍّ‬
‫طن واحد من السماد‪ ،‬فالمطلوب معرفة الكمية التي يجب إنتاجها يومياً من ّ‬
‫ٍ‬
‫ممكن‪.‬‬ ‫بح‬
‫بحيث تحّقق الشركة أعلى ر ٍ‬

‫الحل‪:‬‬

‫نفترض أن الكمية المنتجة من السماد ‪ HP‬هي ‪ x1‬ومن السماد ‪ LP‬هي ‪ x2‬يمكننا بالتالي كتابة معادلة الربح‬
‫كالتالي‪:‬‬

‫إن ربح الطن الواحد من السماد ‪ HP‬والسماد ‪ LP‬هو على التوالي‪:‬‬

‫ّ‬
‫‪30,000 – 2×7,000 – 1×5,000 – 1×8,000 – 800 = 2,200 M.U.‬‬

‫‪14,000 – 1×7,000 – 1×5,000 – 800 = 1,200 M.U.‬‬

‫تكون بالتالي معادلة الربح هي‪:‬‬

‫‪Profit = 2,200x1 + 1,200x2‬‬

‫وبالتالي يصبح نموذج البرمجة الخطية كالتالي‪:‬‬

‫‪3‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫‪Maximize f(x) = 2,200x1 + 1,200x2‬‬

‫‪Subject to‬‬ ‫‪2x1 + x2‬‬ ‫‪≤ 1,700‬‬
‫‪x1 + x2‬‬ ‫‪≤ 1,300‬‬
‫‪x1‬‬ ‫‪≤ 500‬‬
‫‪x1‬‬ ‫‪≥0‬‬
‫‪x2‬‬ ‫‪≥0‬‬

‫بحل جملة المعادالت والمتراجحات السابقة باستخدام ‪ Solver‬في ‪ MS Excel‬نحصل على القيم التالية‪:‬‬

‫‪x1 = 400 Tonnes/Day, x2 = 900 Tonnes/Day, f(x) = 1,960,000 M.U./Day‬‬

‫‪ .2.2‬مشاكل المزج‪:‬‬
‫محددة للحصول على المزيج ذي الخصائص المطلوبة‪.‬‬ ‫ٍ‬ ‫ٍ‬ ‫المقصود بذلك مزج عدة مو َّاد ذات خصائص‬
‫بنسب ّ‬ ‫معينة‬
‫ليست هناك قيود على طبيعة المواد الممزوجة غير أن هناك شرطاً يجب أن يتحقق لكي يمكن استخدام البرمجة‬
‫الخطية لنمذجة هذا النوع من المشاكل‪ .‬هذا الشرط هو أن تكون الخصائص المطلوبة في المزيج متناسب ًة خطياً مع‬
‫ات من ٍ‬
‫وقود‬ ‫وقود ذي رقم أوكتان ‪ 90‬مع ‪ 3‬لتر ٍ‬
‫ات من ٍ‬ ‫كميات مكونات هذا المزيج‪ .‬فإذا أردنا مثالً أن نمزج ‪ 5‬لتر ٍ‬
‫ذي رقم أوكتان ‪ 95‬يجب أن يكون رقم أوكتان المزيج يحقق العالقة‪:‬‬

‫‪Oc.mix = (90×5 + 95×3(/)5 + 3( = 91.88‬‬

‫ٍ‬
‫كمثال على هذا النوع من المشاكل نذكر المثال التالي‪.‬‬
‫ٍ‬
‫اصفات محددة‪ .‬تتصف أنواع البنزين‬ ‫اع من البنزين المراد مزجها للحصول على بنز ٍ‬
‫ين بمو‬ ‫لنفترض وجود ثالثة أنو ٍ‬
‫بالمواصفات الموجودة في الجدول (‪ .)2-2‬إذا كان البنزين المطلوب يتطّلب أن يكون ذا رقم أوكتان ونسبة كبريت‬
‫موضح في الجدول أيضاً‪ ،‬فما‬‫ونسبة شوائب كما هو في الجدول‪ ،‬وكانت تكلفة كل نوع من أنواع البنزين كما هو ّ‬
‫هي النسبة المستخدمة من كل نوع من أنواع البنزين لكي تكون تكلفة البنزين الناتج أصغرّية؟‬

‫جدول ‪ :2-2‬معطيات مثال المزج‬

‫المواصفات‬ ‫محتوى البنزين من المكونات‬

‫المكونات‬
‫المطلوبة‬ ‫نوع ‪3‬‬ ‫نوع ‪2‬‬ ‫نوع ‪1‬‬
‫≤ ‪95‬‬ ‫‪92‬‬ ‫‪98‬‬ ‫‪88‬‬ ‫رقم األوكتان‬
‫≥ ‪0.035‬‬ ‫‪0.05‬‬ ‫‪0.04‬‬ ‫‪0.02‬‬ ‫كبريت (‪)%‬‬
‫≥ ‪0.02‬‬ ‫‪0.03‬‬ ‫‪0.02‬‬ ‫‪0.01‬‬ ‫شوائب أخرى (‪)%‬‬
‫‪135‬‬ ‫‪170‬‬ ‫‪120‬‬ ‫التكلفة (و‪.‬ن‪/.‬لتر)‬

‫‪4‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫الحل‪:‬‬

‫لنفترض أن النسبة المستخدمة من النوع ‪ 1‬هي ‪ x1‬ومن النوع ‪ 2‬هي ‪ x2‬ومن النوع ‪ 3‬هي ‪ .x3‬يمكننا بالتالي كتابة‬
‫المعادالت الخطية التالية‪:‬‬

‫‪Minimize f(x) = 120x1 + 170x2 + 135x3‬‬

‫‪Subject to‬‬ ‫‪88x1 + 98x2 + 92x3‬‬ ‫‪≥ 95‬‬

‫‪0.02x1 + 0.04x2 + 0.05x3 ≤ 0.035‬‬
‫‪0.01x1 + 0.02x2 + 0.03x3 ≤ 0.02‬‬
‫‪x 1 + x2 + x3‬‬ ‫‪=1‬‬
‫‪x1‬‬ ‫‪≥0‬‬
‫‪x2‬‬ ‫‪≥0‬‬
‫‪x3‬‬ ‫‪≥0‬‬

‫بحل جملة المعادالت والمتراجحات السابقة باستخدام ‪ Solver‬في ‪ MS Excel‬نحصل على القيم التالية‪:‬‬

‫‪x1 = 27.27%, x2 = 68.18%, x3 = 4.55%, f(x) = 154.77 M.U./l‬‬

‫‪ .3.2‬مشاكل النقل‪:‬‬
‫تتلخص مشكلة‬
‫المقصود بهذا النوع من المشاكل هو نقل البضائع والمواد من مكان إلى آخر بأقل تكلفة ممكنة‪ّ .‬‬
‫ٍ‬ ‫ٍ‬ ‫ٍ‬
‫محددة من‬
‫محددة ويجب نقل كميات ّ‬ ‫مصدر يحتوي على كميات ّ‬ ‫عدة مصادر لها وكل‬ ‫مادة واحدة بأن هناك ّ‬
‫نقل ّ‬
‫عدة وجهات‪ .‬إن تكلفة نقل الوحدة من هذه المادة تتعّلق بالمصدر الذي ستأتي منه وبالوجهة التي‬
‫المادة إلى ّ‬
‫هذه ّ‬
‫ٍ‬
‫وجهة ما بحيث تكون‬ ‫ٍ‬
‫مصدر ما إلى‬ ‫ستنقل إليها‪ .‬وبالتالي يكون السؤال هو‪ :‬ما هي الكمية التي يجب نقلها من‬
‫حدها األدنى وتتحّقق شروط الكميات المطلوبة والكميات المتوفرة‪ .‬لنأخذ المثال التالي لتوضيح هذه‬
‫التكلفة في ّ‬
‫المشكلة‪.‬‬

‫ليكن لدينا منجمان لخام الحديد وثالثة مصانع للحديد‪ .‬يتم نقل الخام من تلك المناجم إلى المصانع الثالثة‪ .‬فإذا‬
‫مبين‬
‫كانت تكاليف النقل بين المناجم والمصانع والكميات المتوفرة في المناجم والمطلوبة في المصانع هي كما هو ّ‬
‫في الجدول (‪ ،) 3-2‬المطلوب حساب الكمية التي يجب نقلها من كل منجم إلى كل مصنع بحيث تكون التكاليف‬
‫حدها األدنى‪.‬‬
‫في ّ‬
‫الحل‪:‬‬

‫لنفرض أن الكمية الواجب نقلها من المنجم ‪ i‬إلى المصنع ‪ j‬هي ‪ xij‬حيث (‪ )i = 1, 2‬و (‪ ،)j = 1, 2, 3‬يكون‬
‫بالتالي نموذج البرمجة الخطية كالتالي‪:‬‬

‫‪5‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫جدول ‪ :3-2‬معطيات المثال التوضيحي‬

‫الكمية المتوفرة في‬ ‫تكلفة النقل (وحدة نقدية‪ /‬طن)‬

‫المنجم يومياً (طن)‬ ‫مصنع ‪ 1‬مصنع ‪ 2‬مصنع ‪3‬‬
‫‪885‬‬ ‫‪25‬‬ ‫‪75‬‬ ‫‪100‬‬ ‫منجم ‪1‬‬
‫‪365‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪45‬‬ ‫‪80‬‬ ‫منجم ‪2‬‬
‫‪1250‬‬ ‫حاجة المصنع‬
‫‪250‬‬ ‫‪550‬‬ ‫‪450‬‬
‫‪1250‬‬ ‫(طن‪/‬يوم)‬

‫‪Minimize f(x) = 100x11 + 75x12 + 25x13 + 80x21 + 45x22 + 40x23‬‬

‫‪Subject to‬‬ ‫‪x11 + x12 + x13 = 885‬‬

‫‪x21 + x22 + x23 = 365‬‬
‫‪x11 + x21‬‬ ‫‪= 450‬‬
‫‪x12 + x22‬‬ ‫‪= 550‬‬
‫‪x13 + x23‬‬ ‫‪= 250‬‬
‫‪xij ≥ 0 for all i = 1, 2 & j = 1, 2, 3‬‬

‫مالحظة‪ :‬بما أن الكميات المطلوبة تساوي الكميات المتوفرة استخدمنا (=) في عالقات القيود‪ ،‬عدا ذلك نستخدم‬
‫(=) و"أصغر أو يساوي"‪.‬‬

‫بحل جملة المعادالت والمتراجحات السابقة باستخدام ‪ Solver‬في ‪ MS Excel‬نحصل على القيم التالية‪:‬‬

‫)‪x11 = 450 m3, x21 = 185 m3, x31 = 250 m3, x12 = 0 m3, x22 = 365 m3, x32 = 0 m3, f(x‬‬
‫‪= 81,550 M.U.‬‬

‫‪ .4.2‬مشاكل التخطيط لإلنتاج والتخزين والتوزيع لفترات متعددة‪:‬‬

‫تحتاج الشركات ألن تخطط للكميات التي يجب إنتاجها وتخزينها وتوزيعها على األسواق لعدة فترات في المستقبل‪.‬‬
‫ٍ‬
‫بشكل فصلي وبالتالي قد‬ ‫تتغير األسعار‬ ‫ٍ‬
‫ّ‬ ‫تتغير أسعار المواد من وقت آلخر وذلك حسب الحاجة والوفرة‪ ،‬كما قد ّ‬ ‫قد ّ‬
‫يكون من األفضل للشركة أن تنتج البضائع في زمن انخفاض األسعار وتخزينها ثم طرحها في السوق في فترات‬
‫ٍ‬
‫كميات‬ ‫ارتفاع األسعار‪ .‬ولكن يجب أن نأخذ تكاليف التخزين بعين االعتبار‪ ،‬وبالتالي قد ال يكون من األنسب تخزين‬
‫كبيرٍة ألن تكاليف التخزين قد تفوق الفرق في األسعار‪ .‬إذًا‪ ،‬المشكلة هنا معرفة الكميات التي يجب على الشركة‬
‫إنتاجها وبيعها (أو بيع قس ٍم منها) أو تخزينها (أو تخزين قس ٍم منها) خالل فترات متعددة في المستقبل‪ .‬يمكن للبرمجة‬
‫يوضح المثال التالي‪.‬‬
‫حل لهذا النوع من المشاكل كما ّ‬ ‫ٍ‬
‫الخطية إيجاد ّ‬

‫‪6‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫طط لكمية المواد التي ستنتجها وتخزنها وتبيعها خالل السنة القادمة (مقسمة إلى ست فتر ٍ‬
‫ات‬ ‫تريد شركة أن تخ ّ‬
‫ّ‬ ‫ّ‬
‫ٍ‬
‫ممكن‪ .‬فإذا كانت لدينا المعطيات الموجودة في الجدول (‪ ،)4-2‬المطلوب‬ ‫بح‬
‫متساوية) وذلك لكي تحقق أكبر ر ٍ‬
‫َّ‬
‫المخزنة والكمية المباعة في كل فترة إذا كانت كلفة التخزين من فترة إلى أخرى هي‬ ‫معرفة الكمية المنتجة والكمية‬
‫َّ‬
‫المخزنة في بداية الفترة ‪ 1‬هي ‪ 600‬طن وأن الشركة ستنتهي بنفس الكمية المخزنة‬ ‫‪ 20‬وحدة نقدية‪/‬طن وأن الكمية‬
‫في نهاية الفترة ‪.6‬‬

‫جدول ‪ :4-2‬معطيات المثال التوضيحي‬

‫تكلفة اإلنتاج (و‪ .‬ن‪/.‬طن) السعة اإلنتاجية (طن) طلب السوق (طن) سعر البيع (و‪.‬ن‪).‬‬ ‫الفترة‬
‫‪300‬‬ ‫‪1,200‬‬ ‫‪1,600‬‬ ‫‪180‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪400‬‬ ‫‪1,400‬‬ ‫‪1,900‬‬ ‫‪240‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪600‬‬ ‫‪1,900‬‬ ‫‪2,300‬‬ ‫‪320‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪800‬‬ ‫‪1,500‬‬ ‫‪3,200‬‬ ‫‪420‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪1,000‬‬ ‫‪2,200‬‬ ‫‪2,500‬‬ ‫‪550‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪1,100‬‬ ‫‪2,400‬‬ ‫‪2,400‬‬ ‫‪650‬‬ ‫‪6‬‬

‫الحل‪:‬‬

‫َّ‬
‫المخزنة هي ‪ yi‬والكمية المباعة هي ‪ zi‬حيث أن ‪ i‬تأخذ القيم‬ ‫لنفرض أن الكمية المنتجة في الفترة ‪ i‬هي ‪ xi‬والكمية‬
‫‪ i = 1, 2,… 6‬وبالتالي يمكن حساب الربح كالتالي‪:‬‬

‫‪Profit = 300z1 + 400z2 + 600z3 + 800z4 + 1,000z5 + 1,100z6 – (180x1 + 240x2 + 320x3‬‬
‫)‪+ 420x4 + 550x5 + 650x6) – 20(y1 + y2 + y3 + y4 + y5 + y6‬‬

‫يجب أن نأخذ التوازن المادي بين الفترات بعين االعتبار‪ .‬إن كمية المنتج المصنعة في فت ٍرة ما مضافاً لها الكمية‬
‫المخزنة من فترة سابقة تساوي الكمية المباعة في نفس الفترة مضافاً إليها الكمية المخزنة للفترة التالية وبالتالي يكون‬
‫لدينا‪:‬‬

‫‪600 + x1 – (y1 + z1) = 0‬‬

‫)‪y1 + x2 – (y2 + z2‬‬ ‫‪=0‬‬
‫)‪y2 + x3 – (y3 + z3‬‬ ‫‪=0‬‬
‫)‪y3 + x4 – (y4 + z4‬‬ ‫‪=0‬‬
‫)‪y4 + x5 – (y5 + z5‬‬ ‫‪=0‬‬
‫)‪y5 + x6 – (y6 + z6‬‬ ‫‪=0‬‬
‫‪y6‬‬ ‫‪= 600‬‬

‫‪7‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫باإلضافة لذلك لدينا قيود السعة والطلب التي يمكن التعبير عنها كما يلي‪:‬‬

‫‪x1 ≤ 1,600, x2 ≤ 9,100, x3 ≤ 2,300, x4 ≤ 3,200, x5 ≤ 2,500, x6 ≤ 2,400‬‬

‫‪z1 ≤ 1,200, z2 ≤ 1,400, z3 ≤ 1,900, z4 ≤ 1,500, z5 ≤ 2,200, z6 ≤ 2,400‬‬

‫بالتالي يكون نموذج البرمجة الخطية لهذه المشكلة هو‪:‬‬

‫– ‪Maximize f(x,y,z) = 300z1 + 400z2 + 600z3 + 800z4 + 1000z5 + 1100z6 – 180x1‬‬

‫‪240x2 – 320x3 – 420x4 – 550x5 – 650x6 – 20(y1 + y2 + y3 + y4 +‬‬
‫)‪y5 + y6‬‬

‫‪Subject to‬‬ ‫‪600 + x1 – (y1 + z1) = 0‬‬

‫)‪y1 + x2 – (y2 + z2‬‬ ‫‪=0‬‬
‫)‪y2 + x3 – (y3 + z3‬‬ ‫‪=0‬‬
‫)‪y3 + x4 – (y4 + z4‬‬ ‫‪=0‬‬
‫)‪y4 + x5 – (y5 + z5‬‬ ‫‪=0‬‬
‫)‪y5 + x6 – (y6 + z6‬‬ ‫‪=0‬‬
‫‪y6‬‬ ‫‪= 600‬‬
‫‪x1 ≤ 1,600, x2 ≤ 9,100, x3 ≤ 2,300, x4 ≤ 3,200, x5 ≤ 2,500, x6 ≤ 2,400‬‬
‫‪z1 ≤ 1,200, z2 ≤ 1,400, z3 ≤ 1,900, z4 ≤ 1,500, z5 ≤ 2,200, z6 ≤ 2,400‬‬
‫‪xi, yi, zi ≥ 0 for all i = 1, 2, ... 6‬‬

‫بحل جملة المعادالت والمتراجحات السابقة باستخدام ‪ Solver‬في ‪ MS Excel‬نحصل على القيم التالية‪:‬‬

‫‪f(x,y,z) = 4,404,000 M.U.‬‬

‫‪xi‬‬ ‫‪yi‬‬ ‫‪zi‬‬

‫‪1‬‬ ‫‪1,600 2,200‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪2‬‬ ‫‪1,900 3,100 1,000‬‬
‫‪3‬‬ ‫‪2,300 3,500 1,900‬‬
‫‪4‬‬ ‫‪3,200 5,200 1,500‬‬
‫‪5‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪3,000 2,200‬‬
‫‪6‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪600‬‬ ‫‪2,400‬‬
‫‪Total‬‬ ‫‪9,000‬‬ ‫‪9,000‬‬

‫‪8‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫‪ .5.2‬مشاكل إدارة المشاريع‪:‬‬

‫لتكن لدينا المعلومات الموجودة في الجدول (‪ )5-2‬عن مشروٍع ما‪ .‬المطلوب‪ :‬رسم المخطط الشبكي‪ ،‬وايجاد الزمن‬
‫األقصر إلتمام المشروع باستخدام البرمجة الخطية‪.‬‬

‫جدول ‪ :5-2‬معطيات المشروع‬

‫األنشطة السابقة المدة الزمنية (يوم)‬ ‫النشاط‬

‫‪3‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪a‬‬
‫‪4‬‬ ‫‪a‬‬ ‫‪b‬‬
‫‪4‬‬ ‫‪a‬‬ ‫‪c‬‬
‫‪2‬‬ ‫‪c‬‬ ‫‪d‬‬
‫‪4‬‬ ‫‪a‬‬ ‫‪e‬‬
‫‪6‬‬ ‫‪c‬‬ ‫‪f‬‬
‫‪3‬‬ ‫‪d, b‬‬ ‫‪g‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪e‬‬ ‫‪h‬‬
‫‪12‬‬ ‫‪f, g‬‬ ‫‪i‬‬
‫‪2‬‬ ‫‪i, h‬‬ ‫‪j‬‬

‫الحل‪:‬‬

‫المخطط الشبكي للمشروع هو كالتالي‪:‬‬

‫‪3‬‬
‫‪f‬‬
‫‪c‬‬ ‫‪d‬‬

‫‪a‬‬ ‫‪b‬‬ ‫‪g‬‬ ‫‪i‬‬ ‫‪j‬‬

‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪8‬‬

‫‪e‬‬
‫‪h‬‬
‫‪5‬‬

‫لتحديد الزمن األقصر للمشروع نقوم بترميز األزمنة كالتالي‪:‬‬

‫أن‪:‬‬
‫أن ‪ tk‬هو زمن النشاط ‪ k‬حيث ّ‬
‫لنفترض أن ‪ ESk‬هو الزمن األكثر تبكي اًر للنشاط ‪ k‬و ّ‬
‫‪k= a, b, c, d, e, f, g, h, i, j‬‬

‫الهدف هو إيجاد الزمن األقصر إلتمام المشروع وهذا ما يمكن تحقيقه بإيجاد القيمة الصغرى لمجموع األزمنة األكثر‬
‫تبكي اًر لألنشطة‪ ،‬وبالتالي يمكن كتابة نموذج البرمجة الخطية كالتالي‪:‬‬

‫‪9‬‬
.‫ ك‬.‫بحوث العمليات – هـ‬ ‫المبحث األول‬

Minimize f(ES) = ESa +ESb +ESc + … ESj

Subject to ESb – ESa - ta ≥0

ESc – ESa - ta ≥0
ESe – ESa - ta ≥0
ESd – ESc - tc ≥0
ESf – ESc - tc ≥0
ESg – ESb - tb ≥0
ESg – ESd - td ≥0
ESh – ESe - te ≥0
ESi – ESf - tf ≥0
ESi – ESg - tg ≥0
ESj – ESi - ti ≥0
ESj – ESh - th ≥0
ESk ≥ 0, for k = a, b, c, … , j

ESj + tj :‫) يكون الزمن األقصر إلتمام المشروع هو‬ESk ‫حل نموذج البرمجة الخطية (إيجاد قيم‬
ّ ‫بعد‬
‫ نحصل على القيم الموجودة في‬MS Excel ‫ في‬Solver ‫بحل جملة المعادالت والمتراجحات السابقة باستخدام‬
.ESj + tj = 25 + 2 = 27 Days :‫ ويكون الزمن األقصر إلتمام المشروع هو‬،‫الجدول التالي‬

Activity tk (day) ESk (day)

a 3 0
b 4 3
c 4 3
d 2 7
e 4 3
f 6 7
g 3 9
h 1 7
i 12 13
j 2 25
Total 41 77

10
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫‪ .3‬البرمجة صحيحة األعداد (‪:)Integer Programming‬‬

‫قد تتضمن المشاكل المدروسة متحو ٍ‬
‫الت تمثّل أعداداً صحيح ًة (‪ )Integers‬أي غير عشرية‪ .‬في هذه الحاالت‬ ‫ّ‬
‫وعندما تكون جميع المتحوالت صحيح ًة يكون لدينا ما ّ‬
‫يسمى بالبرمجة الصحيحة األعداد (‪ .)IP‬أما إن كانت بعض‬
‫مستمر تكون لدينا حالة البرمجة المختلطة صحيحة األعداد (‪ .)MIP‬في كلتا‬
‫ّاً‬ ‫المتحوالت صحيحة وبعضها اآلخر‬
‫طي ًة (‪ ،)Linear‬أي يكون لدينا البرمجة الخطية صحيحة األعداد‬ ‫ٍ‬
‫عالقات خ ّ‬ ‫الحالتين قد تكون الدالة الهدف والقيود‬
‫(‪ )ILP‬والبرمجة الخطية المختلطة صحيحة األعداد (‪ .)MILP‬سنقوم فيما يأتي بدراسة بعض األمثلة لتوضيح هذا‬
‫النوع من المشاكل‪.‬‬

‫‪ .1.3‬مشكلة تحديد الميزانية‪:‬‬

‫لدينا ستة مشروعات ي راد اختيار بعضها لكي يتم تنفيذه خالل السنوات الثالث القادمة‪ .‬فإذا كانت لدينا المصاريف‬
‫مبين في الجدول (‪ ،)1-3‬المطلوب معرفة‬
‫السنوية التي تتطلبها هذه المشروعات والعائدات التي تنتج عنها كما هو ّ‬
‫أي من المشروعات يجب تنفيذه بحيث تكون العائدات أعظمية وضمن الحدود الميزانيات المتوفرة ّ‬
‫سنوياً‪.‬‬

‫جدول ‪ :1-3‬معطيات مشكلة تحديد الميزانية‬

‫العائدات‬ ‫المصاريف السنوية (مليون وحدة نقدية)‬

‫المشروع‬
‫(مليون وحدة نقدية)‬ ‫السنة الثالثة‬ ‫السنة الثانية‬ ‫السنة األولى‬
‫‪22‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪42‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪20‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪23‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪11‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪30‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪23‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪28‬‬ ‫الميزانية المتوفرة‬

‫الحل‪:‬‬

‫كل مشروٍع إما أن يتم تنفيذه أو ال‪ ،‬وبالتالي هناك قرار يجب اتخاذه فيما يتعّلق بكل مشروٍع‪ .‬هذا القرار هو إما‬
‫إن ّ‬
‫"نعم" أو "ال" لكل مشروع‪ ،‬وهذا يمكن تمثيله رياضياً بالقيمة "‪ "1‬لتنفيذ المشروع و "‪ "0‬لعدم تنفيذه‪ .‬لنفرض أن‬
‫المتحول ‪ xi‬يمثّل القرار المتّخذ للمشروع ‪ i‬وبالتالي يمكننا كتابة الدالة الهدف والقيود كالتالي‪:‬‬

‫‪11‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫‪Maximize f(x) = 22x1 + 42x2 + 20x3 + 23x4 + 11x5 + 30x6‬‬

‫‪Subject to‬‬ ‫‪7x1 + 8x2 + 5x3 + 8x4 + 3x5 + 7x6 ≤ 28‬‬
‫‪3x1 + 6x2 + 7x3 + 5x4 + 4x5 + 5x6 ≤ 20‬‬
‫‪9x1 + 8x2 + 2x3 + 3x4 + 3x5 + 9x6 ≤ 23‬‬
‫‪x1, x2, x3, x4, x5, x6‬‬ ‫‪= 0 or 1‬‬

‫بحل جملة المعادالت والمتراجحات السابقة باستخدام ‪ Solver‬في ‪ MS Excel‬نحصل على القيم التالية‪:‬‬

‫‪x1 = x3 = 0, x2 = x4 = x5 = x6 = 1, f(x) = 106 m M.U.‬‬

‫‪ .2.3‬مشاكل التخصيص‪:‬‬
‫لنفترض أنه لدينا مجموعتان متساويتان من العناصر ويراد أن يتم ربط (تخصيص) كل عنصر من عناصر إحدى‬
‫بعنصر و ٍ‬
‫احد فقط من المجموعة األخرى‪ .‬فإذا كانت هناك تكلفة َّ‬
‫محددة تنجم عن ربط العناصر مع‬ ‫ٍ‬ ‫المجموعتين‬
‫لعملية التخصيص أصغرّية‪ .‬لنأخذ المثال التوضيحي التالي‪.‬‬
‫ّ‬ ‫بعضها‪ ،‬فالمطلوب أن تكون التكلفة الكّلية‬

‫اع من اآلالت (‪ )Mi‬نريد استخدامها لتصنيع ثالثة أنواع من المنتجات (‪ ،)Pj‬فإذا كانت كلفة‬‫ليكن لدينا ثالثة أنو ٍ‬
‫إعداد كل آلة تختلف حسب نوع المنتج التي ستصنعه وذلك وفقاً للجدول (‪ ،)2-3‬فالمطلوب تخصيص كل ٍ‬
‫آلة بنوع‬ ‫ّ‬
‫المنتجات الذي ستصنعه بحيث تكون التكلفة أصغرّية‪.‬‬

‫جدول ‪ :2-3‬معطيات مثال مشكلة التخصيص‬

‫تكلفة اإلعداد (وحدة نقدية)‬

‫منتج ‪3‬‬ ‫منتج ‪2‬‬ ‫منتج ‪1‬‬
‫‪200‬‬ ‫‪150‬‬ ‫‪500‬‬ ‫آلة ‪1‬‬
‫‪750‬‬ ‫‪350‬‬ ‫‪300‬‬ ‫آلة ‪2‬‬
‫‪450‬‬ ‫‪500‬‬ ‫‪350‬‬ ‫آلة ‪3‬‬
‫الحل‪:‬‬

‫المتحول ‪ xij‬يمثّل العالقة بين اآللة ‪ Mi‬والمنتج ‪ Pj‬بحيث يكون مساوياً للقيمة ‪ 1‬إذا تم تخصيص اآللة‬ ‫ّ‬ ‫لنفرض أن‬
‫‪ Mi‬لتصنيع نوع المنتج ‪ ،Pj‬ومساوياً للقيمة ‪ 0‬فيما عدا ذلك‪ .‬إذًا‪ ،‬يمكننا كتابة الدالة الهدف والقيود كالتالي‪:‬‬

‫‪Minimize f(x) = 500x11 + 150x12 + 200x13 + 300x21 + 350x22 + 750x23 + 350x31 +‬‬
‫‪500x32 + 450x33‬‬

‫‪Subject to‬‬ ‫‪x11 + x12 + x13 = 1, x21 + x22 + x23 = 1, x31 + x32 + x33 = 1‬‬ ‫)‪(3-1‬‬
‫‪x11 + x21 + x31 = 1, x12 + x22 + x32 = 1, x13 + x23 + x33 = 1‬‬ ‫)‪(3-2‬‬
‫‪xij = 0 or 1, for i=1, 2, 3 & j=1, 2, 3‬‬

‫‪12‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫كل‬
‫أن َّ‬ ‫ٍ‬ ‫تضمن مجموعة القيود (‪ )3-1‬أن كل ٍ‬
‫بمنتج واحد فقط‪ ،‬كما تضمن مجموعة القيود (‪ّ )3-2‬‬
‫ٍ‬ ‫خصص‬
‫آلة ت َّ‬
‫احدة فقط‪.‬‬ ‫منتج يخصص ٍ‬
‫بآلة و ٍ‬ ‫ٍ‬
‫ّ‬
‫ٍ‬
‫بشكل مختصر كالتالي‪ :‬نفرض أن ‪ cij‬هي تكلفة تخصيص اآللة ‪ Mi‬لتصنيع‬ ‫كما يمكن كتابة العالقات السابقة‬
‫المنتج ‪ Pj‬وبالتالي‪:‬‬
‫‪3‬‬
‫‪Minimize‬‬ ‫‪c x‬‬
‫‪i,j=1‬‬
‫‪ij ij‬‬

‫‪3‬‬
‫‪Subject to‬‬ ‫‪x‬‬
‫‪j=1‬‬
‫‪ij‬‬ ‫‪ 1 for i = 1, 2, 3‬‬

‫‪3‬‬

‫‪x‬‬
‫‪i=1‬‬
‫‪ij‬‬ ‫‪ 1 for j = 1, 2, 3‬‬

‫‪xij  0 or 1 , for i=1, 2, 3 & j=1, 2, 3‬‬

‫يدوي ٍة كالتالي‪:‬‬ ‫ٍ‬

‫سنقوم بحل هذا المثال بطريقة ّ‬
‫الصف فنحصل على الجدول‬ ‫ٍ‬ ‫الخطوة ‪ :1‬نقوم بإيجاد أصغر ٍ‬
‫صف ونقوم بطرحها من قيم خاليا ذلك ّ‬
‫ّ‬ ‫قيمة في كل‬
‫التالي‪:‬‬

‫منتج ‪3‬‬ ‫منتج ‪2‬‬ ‫منتج ‪1‬‬

‫‪50‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪350‬‬ ‫آلة ‪1‬‬
‫‪450‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪0‬‬ ‫آلة ‪2‬‬
‫‪100‬‬ ‫‪150‬‬ ‫‪0‬‬ ‫آلة ‪3‬‬

‫نقوم بنفس العملية على األعمدة فنحصل على الجدول التالي‪:‬‬

‫منتج ‪3‬‬ ‫منتج ‪2‬‬ ‫منتج ‪1‬‬

‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪350‬‬ ‫آلة ‪1‬‬
‫‪400‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪0‬‬ ‫آلة ‪2‬‬
‫‪50‬‬ ‫‪150‬‬ ‫‪0‬‬ ‫آلة ‪3‬‬

‫األفقية) الالزمة لتغطية جميع األصفار في الجدول‪.‬‬

‫ّ‬ ‫(العمودية أو‬
‫ّ‬ ‫الخطوة ‪ :2‬نقوم برسم العدد األدنى من الخطوط‬
‫الحل المثالي‪ .‬ننتقل عندها‬ ‫ٍ‬
‫مساو لعدد األسطر (أو األعمدة) نكون قد وصلنا إلى ّ‬ ‫فإذا كان عدد الخطوط الالزمة‬
‫أقل من عدد األسطر (أو األعمدة) ننتقل إلى الخطوة ‪ .3‬نقوم‬
‫أما إذا كان عدد الخطوط الالزمة ّ‬
‫إلى الخطوة ‪ّ .4‬‬
‫اآلن بتطبيق ذلك على المثال فنحصل على الجدول‪:‬‬

‫‪13‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫منتج ‪3‬‬ ‫منتج ‪2‬‬ ‫منتج ‪1‬‬

‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪350‬‬ ‫آلة ‪1‬‬
‫‪400‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪0‬‬ ‫آلة ‪2‬‬
‫‪50‬‬ ‫‪150‬‬ ‫‪0‬‬ ‫آلة ‪3‬‬

‫طاة في الجدول‬‫طى في الجدول ونقوم بطرحه من األعداد غير المغ ّ‬ ‫الخطوة ‪ :3‬نقوم باختيار أصغر ٍ‬
‫عدد غير مغ ّ‬
‫طين‪ ،‬وننتقل إلى الخطوة ‪ .2‬بما أن عدد الخطوط الالزمة لتغطية األصفار (‪)2‬‬
‫طى بخ ّ‬ ‫واضافته إلى أي ٍ‬
‫عدد مغ ّ‬ ‫ّ‬
‫طى‬ ‫ٍ‬
‫أقل من عدد األسطر (أو األعمدة) في المثال سنقوم بتطبيق هذه الخطوة على المثال‪ .‬إن أصغر عدد غير مغ ّ‬
‫ّ‬
‫هو ‪ 50‬وبالتالي يصبح الجدول كالتالي‪:‬‬

‫منتج ‪3‬‬ ‫منتج ‪2‬‬ ‫منتج ‪1‬‬

‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪400‬‬ ‫آلة ‪1‬‬
‫‪350‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫آلة ‪2‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪0‬‬ ‫آلة ‪3‬‬

‫مرًة ثاني ًة فيصبح الجدول كالتالي‪:‬‬

‫نقوم اآلن بتنفيذ الخطوة ‪ّ 2‬‬
‫منتج ‪3‬‬ ‫منتج ‪2‬‬ ‫منتج ‪1‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪400‬‬ ‫آلة ‪1‬‬
‫‪350‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫آلة ‪2‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪0‬‬ ‫آلة ‪3‬‬

‫ٍ‬
‫مساو لعدد األسطر‪ ،‬ننتقل إلى الخطوة ‪.4‬‬ ‫بما أن عدد الخطوط الالزمة للتغطية‬

‫الخطوة ‪ : 4‬إليجاد الحل المثالي نقوم بتحديد األسطر أو األعمدة المحتوية على خلية واحدة ذات القيمة ‪ .0‬عند‬
‫ٍ‬
‫كحل ونقوم بتجاهل السطر والعمود اللذين تنتمي هذه الخلية لهما في العمليات‬
‫وجود هكذا خلية نقوم باعتمادها ّ‬
‫الالحقة‪ .‬نقوم بتكرار هذه العملية حتى نحصل على الحل المثالي الكامل (ثالثة خاليا في المثال)‪ .‬إذا لم تكن هناك‬
‫خلية واحدة ذات القيمة ‪ 0‬في األسطر أو األعمدة نقوم بالبحث عن األسطر أو األعمدة التي تحتوي على ٍ‬
‫عدد من‬
‫ٍ‬
‫كحل ونقوم‬
‫ثم ثالثة ‪ ...‬الخ) ونقوم باختيار إحدى تلك الخاليا ونعتمدها ّ‬
‫(خليتان ّ‬
‫الخاليا المتجاورة ذات القيمة ‪ّ 0‬‬
‫بتجاهل السطر والعمود اللذين تنتمي هذه الخلية لهما في العمليات الالحقة‪ .‬نقوم بتكرار هذه العملية حتى نحصل‬
‫على الحل المثالي الكامل (ثالثة خاليا في المثال)‪ .‬بتطبيق هذه الخطوة على المثال نالحظ أنه ال يوجد أي سطر‬
‫أو عمود يحتوي على خلية واحدة ذات القيمة ‪ ،0‬لذلك نقوم بالبحث عن األسطر أو األعمدة التي تحتوي على‬
‫عدة احتماالت‪ :‬السطران األول والثاني والعمودان األول والثاني‪ .‬لذلك‬
‫خليتين متجاورتين ذات القيمة ‪ 0‬وهنا لدينا ّ‬
‫ّ‬

‫‪14‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫الخليتين‪ :‬لنختر الخلية األولى ذات القيمة ‪ 0‬ونقوم‬

‫ّ‬ ‫نقوم هنا باختيار السطر األول مثالً‪ .‬نقوم اآلن باختيار إحدى‬
‫بتجاهل السطر األول والعمود الثاني‪ .‬نالحظ اآلن أن السطر الثاني أصبح يحتوي على خلية واحدة ذات القيمة ‪0‬‬
‫هي الخلية األولى لذلك نقوم باختيارها وتجاهل السطر الثاني والعمود األول‪ .‬يتبّقى لدينا الخلية الثالثة من السطر‬
‫خصص بالمنتج‬ ‫الثالث لذلك نقوم باختيارها‪ .‬يكون الحل المثالي هو كالتالي‪ :‬اآللة ‪َّ 1‬‬
‫تخصص بالمنتج ‪ 2‬واآللة ‪ 2‬ت َّ‬
‫تخصص بالمنتج ‪ .3‬وتكون التكلفة هي‪:‬‬
‫‪ 1‬واآللة ‪َّ 3‬‬

‫‪150 + 300 + 450 = 900 units‬‬

‫منتج ‪3‬‬ ‫منتج ‪2‬‬ ‫منتج ‪1‬‬

‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪400‬‬ ‫آلة ‪1‬‬
‫‪350‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫آلة ‪2‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪0‬‬ ‫آلة ‪3‬‬

‫خليتين متجاورتين (أو أكثر)‬

‫مالحظة‪ :‬عندما ال توجد خلية واحدة ذات القيمة ‪ 0‬في الخطوة ‪ 4‬ونبدأ بالبحث عن ّ‬
‫ٍ‬
‫ذات القيمة ‪ 0‬قد يكون هناك أكثر من ّ‬
‫حل مثالي‪.‬‬

‫يبين الجدول التالي حالً آخر للمثال‪.‬‬

‫منتج ‪3‬‬ ‫منتج ‪2‬‬ ‫منتج ‪1‬‬

‫‪200‬‬ ‫‪150‬‬ ‫‪500‬‬ ‫آلة ‪1‬‬
‫‪750‬‬ ‫‪350‬‬ ‫‪300‬‬ ‫آلة ‪2‬‬
‫‪450‬‬ ‫‪500‬‬ ‫‪350‬‬ ‫آلة ‪3‬‬

‫‪ .4‬البرمجة غير الخطية (‪:)Nonlinear‬‬

‫طٍ‬
‫ية نسمي عندها هذه الحالة بالبرمجة غير‬ ‫عندما تكون العالقات الممثّلة للدالة الهدف وللقيود عالق ٍ‬
‫ات غير خ ّ‬
‫الخطية‪ .‬لنأخذ المثال التالي لتوضيح هذه الحالة‪.‬‬
‫ٍ‬
‫إطفاء لتخديم‬ ‫افياً ضمن مدينة صناعية ويراد إنشاء مركز‬
‫المتوزعة جغر ّ‬
‫ّ‬ ‫لتكن لدينا مجموعة من المعامل الكيميائية‬
‫أقل أو تساوي ‪ .3 km‬المطلوب إيجاد‬ ‫هذه المعامل بحيث تكون المسافة بين هذا المركز وبين ٍّ‬
‫أي من تلك المعامل ّ‬
‫الموقع المالئم لهذا المركز بحيث تكون المسافة الكلية بينه وبين جميع المعامل أصغرّي ًة‪ ،‬إذا علمت أن مواقع‬
‫محددة باإلحداثيات التالية‪:‬‬
‫المعامل ّ‬

‫‪15‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫)‪y (km‬‬ ‫)‪x (km‬‬

‫‪4.5‬‬ ‫‪1‬‬ ‫معمل ‪1‬‬
‫‪2.5‬‬ ‫‪1.5‬‬ ‫معمل ‪2‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫معمل ‪3‬‬
‫‪2‬‬ ‫‪5.5‬‬ ‫معمل ‪4‬‬

‫الحل‪:‬‬

‫لنفترض أن ‪ X‬و ‪ Y‬تمثالن إحداثيات المركز المراد إنشاؤه‪ ،‬تكون بالتالي عالقة الدالة الهدف والقيود هي‪:‬‬

‫‪Minimize f(X,Y)  (1  X )2  (4.5 Y ) 2  (1.5  X ) 2  (2.5 Y ) 2 ‬‬

‫‪(2  X ) 2  (1 Y ) 2  (5.5  X )2  (2.0 Y ) 2‬‬

‫‪Subject to‬‬ ‫‪(1  X ) 2  (4.5 Y ) 2  3‬‬

‫‪(1.5  X ) 2  (2.5 Y ) 2  3‬‬
‫‪(2  X )2  (1 Y )2  3‬‬
‫‪(5.5  X ) 2  (2 Y ) 2  3‬‬
‫‪X, Y ≥ 0‬‬

‫من المالحظ أن جميع العالقات السابقة هي عالقات غير خطية‪.‬‬

‫بحل جملة المعادالت والمتراجحات السابقة باستخدام ‪ Solver‬في ‪ MS Excel‬نحصل على القيم التالية‪:‬‬

‫‪X = 2.510 km, Y = 2.242 km, f(X,Y) = 8.101 km‬‬

‫= )‪X = 3.793 km, Y = 3.405 km, f(X,Y‬‬ ‫مالحظة‪ :‬تكون المسافة المطلوبة أعظمية عند القيم‪:‬‬
‫‪10.676 km‬‬

‫املسافة بني املركز واملعامل‬

‫‪5‬‬
‫‪4‬‬
‫‪3‬‬
‫المعامل‬
‫‪Y‬‬

‫‪2‬‬
‫المسافة الدنيا‬
‫‪1‬‬
‫المسافة العظمى‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪6‬‬
‫‪X‬‬

‫‪16‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫‪ .5‬االستمثال (األم َثَلة) في االقتصاد واإلدارة‪:‬‬

‫عندما تحتوي عالقة الدالة الهدف على متحول واحد يمكن استخدام بعض المفاهيم الرياضية البسيطة إليجاد قيم‬
‫المتحول التي تحقق عالقة الدالة‪ .‬سنقوم فيما يلي بتطبيق ذلك على بعض مشاكل االستمثال (‪)Optimization‬‬
‫في االقتصاد واإلدارة والتي قد تهم المهندس في حياته العملية‪.‬‬

‫‪ .1.5‬بعض المفاهيم والمصطلحات األساسية‪:‬‬

‫لنرمز لعدد الوحدات التي يتم إنتاجها بـ ‪ x‬وبالتالي تكون لدينا العالقات التالية‪:‬‬

‫)‪ C(x‬هي دالة الكلفة وتمثّل الكلفة الكلية للوحدات التي يتم إنتاجها‪،‬‬

‫)‪ P(x‬هي دالة السعر (أو الطلب) وتمثّل سعر الوحدة ‪ x‬الذي يتم بيع المنتج وفقه عند مستوى ٍ‬
‫إنتاج مقداره ‪ x‬وحدة‪،‬‬

‫الدخل الناتج عن بيع ‪ x‬وحدة‪،‬‬

‫الدخل وتمثّل مقدار ّ‬
‫)‪ R(x‬هي دالة ّ‬
‫)‪ Pt(x‬هي دالة الربح وتمثّل مقدار الربح الناتج عن بيع ‪ x‬وحدة‪.‬‬

‫بالنسبة لدالتي الكلفة والسعر فيتم تحديدهما عبر البحث والتحليل المكثّفين للسوق‪ ،‬أما بالنسبة لدالتي ّ‬
‫الدخل والربح‬
‫فتعطيان بالعالقتين التاليتين‪:‬‬

‫الدخل = عدد الوحدات مضروباً بسعر الوحدة‪:‬‬

‫ّ‬
‫)‪R(x) = xP(x‬‬

‫الربح = الدخل الكّلي مطروحاً منه التكلفة الكلية‪:‬‬

‫)‪Pt(x) = R(x) – C(x‬‬

‫للدخل والربح‪:‬‬
‫‪ .2.5‬الحصول على الحد األعلى ّ‬
‫بالصفر‪ .‬نقوم بعد ذلك‬‫للدخل أو الربح نقوم باشتقاق دالة الدخل أو الربح ومساواتها ّ‬
‫للحصول على الحد األعلى ّ‬
‫أن القيمة المحسوبة هي الحد األعلى نقوم بإجراء االشتقاق الثاني للدالة‪ .‬لنأخذ‬
‫للتأكد من ّ‬
‫بحساب قيمة ‪ x‬الموافقة‪ّ .‬‬
‫المثال التوضيحي التالي‪:‬‬

‫تمكنت إحدى شركات تصنيع الكحول من إيجاد العالقتين التاليتين للكلفة‬

‫بعد إجراء التحليل والبحث الالزمين ّ‬
‫وللسعر‪:‬‬

‫‪C(x) = 110,000 + 35x + 0.003x2 M.U.‬‬

‫‪P(x) = 140 – 0.002x‬‬ ‫‪M.U./L‬‬

‫المطلوب‪:‬‬

‫أ‪ .‬معرفة مستوى اإلنتاج اليومي الذي يحّقق أعلى كمية دخل ممكنة؛‬
‫ب‪ .‬معرفة مستوى اإلنتاج اليومي الذي يحّقق أعلى كمية ربح ممكنة؛‬

‫‪17‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫الدخل والربح‪.‬‬
‫وضح بالرسم العالقة بين الكمية المنتجة وبين الكلفة و ّ‬
‫ج‪ّ .‬‬
‫الحل‪:‬‬

‫الدخل ومساواة المشتق للصفر‪:‬‬

‫أ‪ .‬نقوم باشتقاق عالقة ّ‬
‫‪R (x )  xP (x )  x (140  0.002x )  140x  0.002x 2 ‬‬
‫‪R ' (x )  140  0.004x  0  x  35, 000 L/Day‬‬

‫الحد األعلى‪:‬‬
‫للتأكد من أن هذه القيمة هي ّ‬
‫نشتق للمرة الثانية ّ‬

‫‪R '' (x )  0.004‬‬

‫بما أن المشتق الثاني سالب دائماً تكون القيمة ‪ x=35,000‬لت اًر في اليوم هي القيمة التي تعطي الحد األعلى ّ‬
‫للدخل‬
‫(‪ 2,450,000‬و‪.‬ن‪/.‬يوم)‪.‬‬

‫ب‪ .‬نقوم بحساب عالقة الربح ثم اشتقاقها ومساواة المشتق للصفر‪:‬‬

‫) ‪Pt (x )  R (x )  C (x )  x (140  0.002x )  (110, 000  35x  0.003x 2‬‬
‫‪Pt (x )  110, 000  105x  0.005x 2 ‬‬
‫‪Pt ' (x )  105  0.01x  0  x  10,500 L/Day‬‬

‫الحد األعلى‪:‬‬
‫للتأكد من أن هذه القيمة هي ّ‬
‫نشتق للمرة الثانية ّ‬

‫‪Pt '' (x )  0.01‬‬

‫بما أن المشتق الثاني سالب دائماً تكون القيمة ‪ x =10,500‬لت اًر في اليوم هي القيمة التي تعطي الحد األعلى الربح‬
‫(‪ 441,250‬و‪.‬ن‪/.‬يوم)‪.‬‬

‫الدخل والربح فنحصل على الشكل التالي‪:‬‬

‫ج‪ .‬نقوم برسم العالقات بين عدد اللترات المنتجة وبين الكلفة و ّ‬
‫‪7,000,000‬‬

‫‪6,000,000‬‬

‫‪5,000,000‬‬

‫‪4,000,000‬‬
‫)‪R(x‬‬
‫‪3,000,000‬‬
‫)‪C(x‬‬
‫‪2,000,000‬‬ ‫)‪Pt(x‬‬

‫‪1,000,000‬‬

‫‪0‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪5000‬‬ ‫‪10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000‬‬
‫‪x‬‬

‫‪18‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫نالحظ من الشكل أن )‪ R(x‬تبلغ قيمتها العظمى عند ‪ x=35,000‬ثم تنخفض‪ ،‬أما )‪ Pt(x‬فعند القيمة ‪.x=10,500‬‬

‫‪ .3.5‬تحديد سعر البيع المثالي‪:‬‬

‫عادة ما يتناسب سعر البيع مع الكمية المباعة فكّلما ازداد سعر البيع كّلما انخفضت الكمية المباعة والعكس بالعكس‪.‬‬
‫ً‬
‫نحدد السعر المثالي للبيع يجب معرفة العالقة بين سعر البيع والكمية المباعة )‪ P(x‬وذلك من خالل‬
‫لذلك ولكي ّ‬
‫البحث التسويقي‪ .‬لنأخذ المثال التوضيحي التالي‪:‬‬

‫نقدي ٍة تزداد الكمية‬ ‫ٍ‬

‫وجدت شركة لصناعة األسمدة أنه بتخفيض سعر الطن من سماد اليوريا بمقدار ‪ 1,000‬وحدة ّ‬
‫طن ًا شهرّي ًا من سماد اليوريا بسعر‬
‫عادة ‪ّ 200‬‬
‫ً‬ ‫ٍ‬
‫أطنان شهرّياً‪ .‬فإذا علمت أن الشركة تبيع‬ ‫المباعة بمقدار ‪10‬‬
‫نقدي ٍة للطن‪ ،‬المطلوب‪:‬‬ ‫ٍ‬
‫‪ 23,000‬وحدة ّ‬
‫أ‪ .‬تحديد سعر البيع المثالي من أجل الحصول على أكبر دخل ممكن‪ ،‬وكمية السماد المباعة عند ذلك السعر؛‬
‫الدخل وعدد األطنان المباعة‪.‬‬
‫ب‪ .‬رسم العالقة بين السعر وبين عدد األطنان المباعة‪ ،‬وكذلك بين ّ‬
‫الحل‪:‬‬
‫أ‪ .‬لتحديد سعر البيع الذي يعطي أكبر ٍ‬
‫دخل ممكن يجب معرفة العالقة بين الدخل والسعر‪ R(x) = xp(x) :‬ولتحديد‬
‫هذه العالقة يجب معرفة العالقة بين السعر والكمية المباعة‪ p(x) :‬والتي يمكن معرفتها من معطيات المسألة‪.‬‬
‫لنفترض أن العالقة بين السعر ‪ p‬والكمية المباعة ‪ x‬هي عالقة خطية (ال توجد معطيات توحي بغير ذلك) وبالتالي‬
‫يكون ميل الخط هو‪:‬‬
‫‪p 1, 000‬‬
‫‪m‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪ 100 M .U ./ L‬‬
‫‪x‬‬ ‫‪10‬‬
‫تكون بالتالي العالقة كالتالي‪:‬‬
‫‪p‬‬
‫‪m‬‬ ‫‪ p  p 0  m (x  x 0 )  p  23, 000  100(x  200) ‬‬
‫‪x‬‬
‫‪P (x )  43, 000  100x‬‬
‫الدخل واالشتقاق نحصل على‪:‬‬
‫بالتعويض في عالقة ّ‬
‫‪R (x )  xp (x )  x (43000  100x )  43000x  100x 2 ‬‬
‫‪R '(x )  43000  200x  0  x  215 ton / month‬‬
‫نشتق مرًة ثانية فنحصل على‪:‬‬
‫ّ‬ ‫للتأكد من أن القيمة أعظمية‬
‫‪R ''(x )  200‬‬
‫وبما أن القيمة سالبة دائماً تكون القيمة الموافقة لـ ‪ x = 215‬أعظمي ًة‪.‬‬
‫نعوض في عالقة السعر‪:‬‬
‫لمعرفة السعر الموافق لهذه القيمة ّ‬
‫‪P (x )  43,000 100x  43,000 100(215)  21,500 M .U ./ ton‬‬
‫ب‪ .‬نقوم برسم العالقات‪:‬‬

‫‪19‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫‪5.00E+04‬‬ ‫‪5.00E+06‬‬
‫)‪P(x‬‬ ‫)‪R(x‬‬
‫‪4.00E+04‬‬ ‫‪4.00E+06‬‬

‫‪3.00E+04‬‬ ‫‪3.00E+06‬‬

‫)‪R(x‬‬
‫)‪P(x‬‬

‫‪2.00E+04‬‬ ‫‪2.00E+06‬‬

‫‪1.00E+04‬‬ ‫‪1.00E+06‬‬

‫‪0.00E+00‬‬ ‫‪0.00E+00‬‬

‫‪105‬‬
‫‪120‬‬
‫‪135‬‬
‫‪150‬‬
‫‪165‬‬
‫‪180‬‬
‫‪195‬‬
‫‪210‬‬
‫‪225‬‬
‫‪240‬‬
‫‪0‬‬

‫‪45‬‬
‫‪15‬‬
‫‪30‬‬

‫‪60‬‬
‫‪75‬‬
‫‪90‬‬
‫‪x‬‬

‫‪ .6‬مسائل غير محلولة‪:‬‬

‫مسألة ‪:1‬‬
‫ٍ‬
‫مصاف (‪ )Rj‬تتغ ّذى من هذه الحقول‪ .‬تختلف كلفة نقل النفط الخام بين‬ ‫ليكن لدينا خمسة حقول للنفط (‪ )Fi‬وأربع‬
‫دة من‬ ‫ٍ‬
‫محد ً‬
‫مبين في الجدول التالي‪ .‬تتطّلب المصافي كميات ّ‬ ‫التوزع الجغرافي لها كما هو ّ‬
‫الحقول والمصافي بسبب ّ‬
‫يوضحها الجدول التالي أيضاً‪ .‬المطلوب هو حساب‬ ‫دة لحقول النفط ّ‬ ‫محد ً‬
‫إنتاج ّ‬
‫ٍ‬ ‫أن هناك سعات‬ ‫يومياً‪ ،‬كما ّ‬
‫الخام ّ‬
‫ٍ‬
‫مصفاة بحيث تكون كلفة النقل أصغرّي ًة مع مراعاة سعات اإلنتاج‬ ‫كل‬ ‫ٍ‬
‫كل حقل إلى ّ‬ ‫كميات الخام الواجب نقلها من ّ‬
‫للحقول والكميات المطلوبة في المصافي‪.‬‬

‫)‪Cost (M.U./barr.‬‬ ‫)‪Capacity (barr./day‬‬

‫‪R1‬‬ ‫‪R2‬‬ ‫‪R3‬‬ ‫‪R4‬‬
‫‪F1‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪11‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪68,000‬‬
‫‪F2‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪48,000‬‬
‫‪F3‬‬ ‫‪12‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪35,000‬‬
‫‪F4‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪71,000‬‬
‫‪F5‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪55,000‬‬
‫‪Demand (barr./day) 70,000 50,000 66,000 55,000‬‬

‫الجواب‪:‬‬

‫‪20‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫‪Capacity used‬‬
‫)‪Cost (Unit/barr.‬‬
‫)‪(barr./day‬‬
‫‪R1‬‬ ‫‪R2‬‬ ‫‪R3‬‬ ‫‪R4‬‬
‫‪F1‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪12,000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪55,000‬‬ ‫‪67,000‬‬
‫‪F2‬‬ ‫‪48,000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪48,000‬‬
‫‪F3‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪F4‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪38,000 33,000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪71,000‬‬
‫‪F5‬‬ ‫‪22,000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪33,000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪55,000‬‬
‫)‪Demand (barr./day‬‬ ‫‪70,000 50,000 66,000 55,000‬‬ ‫‪Cost = 1,426,000‬‬

‫مسألة ‪:2‬‬

‫بالعودة إلى مثال مشكلة تحديد الميزانية كيف يمكن التعبير رياضي ًا عن القيود التالية‪:‬‬

‫يجب على الشركة أن تنفذ المشروع ‪ 2‬أو المشروع ‪5‬؛ ال تستطيع الشركة تنفيذ المشروع ‪ 1‬والمشروع ‪ 6‬معاً؛ إذا‬
‫قامت الشركة بتنفيذ المشروع ‪ 3‬فيجب عليها تنفيذ المشروع ‪.4‬‬

‫مسألة ‪:3‬‬

‫وجدت شركة لصناعة الدهانات أن كلفة إنتاج ‪ x‬علبة من الدهان تكّلف‪:‬‬

‫)‪C(x) = 0.002x3 - 0.1x2 + 7x + 110 (M.U.‬‬
‫بسعر ممثَّ ٍل بالعالقة‪:‬‬
‫ٍ‬ ‫وأنها قادرة على بيع ‪ x‬علبة‬
‫)‪P(x) = 17 – 0.03x (M.U./Container‬‬
‫المطلوب معرفة مستوى اإلنتاج في الساعة الذي يحقق كمية الربح األعلى‪.‬‬

‫الجواب‪.x = 54 :‬‬

‫‪2000‬‬

‫‪1500‬‬

‫‪1000‬‬ ‫)‪R(x‬‬
‫‪M.U.‬‬

‫)‪C(x‬‬
‫‪500‬‬
‫)‪Pt(x‬‬
‫‪0‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪50‬‬ ‫‪60‬‬ ‫‪70‬‬ ‫‪80‬‬ ‫‪90 100‬‬
‫‪-500‬‬
‫‪x‬‬

‫‪21‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫مسألة ‪:4‬‬

‫يراد عزل أنبوب ينقل مائعاً ساخناً بمادة عازلة لتقليل الح اررة الضائعة من المائع عبر سطح األنبوب‪ .‬يمكن تركيب‬
‫المادة العازلة على األنبوب بسماكات تتغير بمقدار ‪ 1 cm‬وتتغير تكاليف العزل بتغير السماكة وفق العالقة‪:‬‬
‫]‪ C1x [M.U./m2‬حيث أن ‪ x‬هي سماكة الطبقة العازلة مقدرة بـ ‪ ،cm‬و ‪ C1‬هو ثابت‪ .‬المطلوب معرفة السماكة‬
‫األمثل للمادة العازلة التي تجعل التوفير الناتج عن تركيبها أكبر ما يمكن علماً أن المادة العازلة صالحة لمدة خمس‬
‫سنوات فقط‪ .‬لدينا االفتراضات التالية‪:‬‬

‫يمكن إهمال المقاومة الح اررية لمعدن األنبوب‪،‬‬

‫قطر األنبوب كبير بالمقارنة مع سماكة المادة العازلة لدرجة أنه يمكن إهمال االنحناء‪،‬‬
‫أي يمكن استخدام العالقة التالية لحساب كمية الح اررة‪:‬‬
‫‪A T‬‬
‫‪Q‬‬
‫‪x 1‬‬
‫‪‬‬
‫‪k hc‬‬

‫حيث‪:‬‬

‫‪ :Q‬كمية الح اررة الضائعة عبر سطح األنبوب‬

‫‪ :A‬مساحة سطح األنبوب‬
‫‪ :T‬الفرق الحراري بين المائع الساخن وبين الهواء المحيط باألنبوب‬
‫‪ :k‬الناقلية الح اررية لمادة العزل‬
‫‪ :hc‬معامل النقل الحراري بالحمل خارج األنبوب‬

‫ولدينا المعطيات التالية‪:‬‬

‫‪Ti‬‬ ‫‪260‬‬ ‫‪°C‬‬ ‫درجة ح اررة المائع الساخن‬

‫‪TAir‬‬ ‫‪27‬‬ ‫‪°C‬‬ ‫درجة ح اررة الهواء المحيط‬
‫‪k‬‬ ‫‪0.8‬‬ ‫‪kJ/hmK‬‬ ‫الناقلية الح اررية لمادة العزل‬
‫‪hc‬‬ ‫‪32.7‬‬ ‫‪kJ/hm2K‬‬ ‫معامل انتقال الح اررة بالحمل‬
‫‪D‬‬ ‫‪20‬‬ ‫‪cm‬‬ ‫قطر األنبوب‬
‫‪L‬‬ ‫‪100‬‬ ‫‪M‬‬ ‫طول األنبوب‬
‫‪Ht‬‬ ‫‪3.8x10-6‬‬ ‫‪M.U./kJ‬‬ ‫سعر الكيلو جول من الطاقة‬
‫‪Y‬‬ ‫‪8000‬‬ ‫‪hr/year‬‬ ‫عدد ساعات التشغيل في السنة‬
‫‪C1‬‬ ‫‪34‬‬ ‫)‪M.U./(cm m2‬‬ ‫الكلفة المتغيرة لتركيب مادة العزل‬
‫‪‬‬ ‫‪80‬‬ ‫‪%‬‬ ‫فعالية عملية استهالك الوقود‬

‫الجواب‪8 cm :‬‬

‫‪22‬‬
‫بحوث العمليات – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث األول‬

‫مسالة ‪:5‬‬

‫ليكن لدينا مفاعل يستخدم وسيطاً يتم إعادة تجديده دورياً‪ .‬لنفترض أن تدفق التغذية الداخل إلى المفاعل )‪q (kg/Day‬‬
‫ثابت وأن تكلفته )‪ C1 (M.U./kg‬أيضاً ثابتة‪ ،‬وأن قيمة المنتج هي )‪ C2 (M.U./kg‬وتكلفة إعادة تجديد الوسيط‬
‫)‪ .C3 (M.U./Cycle‬نفترض أيضاً أن فعالية الوسيط تنخفض خطياً وفق العالقة‪ d = 1.0 – kx1 :‬حيث أن‬
‫‪ 1.0‬تمثل النسبة المئوية (‪ ) 100%‬لتحويل التغذية إلى منتج في بداية دورة إعادة التجديد و‪ k‬هو عامل انخفاض‬
‫الفعالية‪ ،‬و ‪ x1‬هو عدد األيام التي يتم خاللها استخدام الوسيط في الدورة الواحدة‪ .‬فإذا افترضنا أن ‪ x2‬هو عدد‬
‫األيام الالزم إلعادة تجديد الوسيط احسب ‪ x1‬األمثل لتحقيق أكبر ربح يومي ممكن‪ .‬لدينا المعطيات التالية‪:‬‬

‫‪x2‬‬ ‫‪2 Days‬‬

‫‪k‬‬ ‫‪0.02 Day-1‬‬
‫‪q‬‬ ‫‪1,000 kg/Day‬‬
‫‪C1‬‬ ‫‪0.4 M.U./kg‬‬
‫‪C2‬‬ ‫‪1.0 M.U./kg‬‬
‫‪C3‬‬ ‫‪1,000 M.U./ Regeneration cycle‬‬

‫الجواب‪ 13 :‬يوماً‬
‫مسألة ‪:6‬‬

‫لتكن لدينا عملية كيميائية تعمل بشكل مستمر وتحتاج إلى صيانة دورية‪ .‬لنفترض أن تدفق التغذية هو ‪(1,500‬‬
‫)‪ ،kg/Day‬وأن تكلفته )‪ ،(2 M.U./kg‬وأن قيمة المنتج هي )‪ (5 M.U./kg‬وأن تكلفة الصيانة الدورية هي‬
‫)‪ (5,000 M.U.‬ومدتها يومان‪ .‬إذا كان مردود العملية ينخفض خطياً بنسبة ‪ 2%‬كل يوم بعد كل عملية صيانة‬
‫(أي ينعدم بعد ‪ 50‬يوماً)‪ ،‬فاحسب عدد األيام األمثل الذي يجب أن تعمل خالله العملية في دورة الصيانة الواحدة‬
‫لتحقيق أكبر ربح يومي ممكن‪.‬‬

‫الجواب‪ 12 :‬يوماً‬

‫‪23‬‬
‫‪Syrian Arab Republic‬‬ ‫الجمهورية العربية السورية‬
‫‪Al-Baath University‬‬
‫& ‪Faculty of Chemical‬‬ ‫جامعة البعث‬
‫‪Petroleum Engineering‬‬ ‫كلية الهندسة الكيميائية والبترولية‬
‫‪Dep. of Chemical Eng.‬‬
‫قسم الهندسة الكيميائية‬

‫تقدير التكاليف والربحية‬

‫‪ .1‬مقدمة‪:‬‬
‫ٍ‬
‫كميات‬ ‫بإنتاج منتَ ٍج ما أن تستثمر‬
‫ِّ‬ ‫ٍ‬
‫شركة تقوم‬ ‫ُيعتبر تقدير التكاليف أحد أهم اختصاصات علم االقتصاد‪ .‬البد ِّ‬
‫ألي‬
‫من األموال في األرض واألبنية والمعدات ‪ ...‬الخ‪ ،‬تُدعى هذه األموال برأس المال (‪ .)Capital‬تُدعى أنواع الشركات‬
‫كبير قياساً بعدد العاملين بالشركات ذات رأس المال الشديد (‪ )Capital intensive‬مثل‬ ‫مال ٍ‬‫التي تحتاج لرأس ٍ‬
‫عدد ٍ‬
‫كبير من العمال قياساً برأس المال‬ ‫شركات النفط والطاقة والتكرير والبتروكيماويات‪ .‬أما تلك التي تحتاج إلى ٍ‬
‫المستثم ِّر فتُدعى بالشركات ذات العمل الشديد (‪ )Labour intensive‬مثل شركات التصنيع والغزل والنسيج‬ ‫َ‬
‫واألغذية‪.‬‬

‫تنبع أهمية تقدير التكاليف من الحاجة لمعرفة كمية رأس المال المطلوب استثماره قبل الشروع في االستثمار الفعلي‬
‫وذلك لكي يتم تقييم المشروع ومعرفة جدواه االقتصادية من أجل المقارنة مع البدائل المتوفرة‪ .‬سنقوم في هذا المبحث‬
‫بشرح كيفية تقدير التكاليف المتعلقة برأس المال وكذلك النفقات التشغيلية للشركات العاملة في مجال الصناعات‬
‫المستمرة (المتعاقبة) (‪ )Process Industries‬كالصناعات الكيميائية والغذائية‪ .‬كما سنقوم بالتطرق إلى ربحية‬
‫المشاريع وطرق حسابها الختيار البديل األفضل لنا‪.‬‬

‫‪ .2‬تقدير تكاليف رأس المال (‪:)Capital Cost Estimation‬‬

‫مصنع تعاقبي – وحتى قبل القيام بتصميمه – من القيام بعملية التقييم االقتصادي لذلك‬
‫ٍ‬ ‫البد قبل الشروِّع بتنفيذ ِّ‬
‫أي‬
‫المصنع وذلك بهدف التحقق من الجدوى االقتصادية له‪ .‬إن عملية التقييم االقتصادي هي عملي ٌة مستمرة ويجب‬
‫معلومات جديدةٌ مع ُّ‬
‫التقدم في إنجاز المصنع المراد إنشاؤه‪ .‬تتضم ُن عملية التقييم االقتصادي‬ ‫ٌ‬ ‫تحديثها كلما توفرت‬
‫تشييده قيد التشغيل‪ .‬نسمي هذه التكاليف بتكاليف رأس المال‬
‫ُ‬ ‫ض ِّع المصنع المراد‬ ‫المتوقعة من ِّ‬
‫أجل َو ْ‬ ‫َّ‬ ‫تقدير التكاليف‬
‫َ‬
‫وسنقوم بشرح تفصيالتها فيما يلي‪.‬‬

‫‪ .1.2‬األرض (‪:)Land‬‬
‫المستثمر‪ .‬يتم تقدير‬
‫َ‬ ‫ثمنها جزءاً من رأس المال‬
‫ويعتبر ُ‬
‫يتم شراء األرض بعد اعتماد المشروع وقبل البدء بالتنفيذ ُ‬
‫ٍ‬
‫سابقة وعلى تصاميم المشروع المراد تنفي ُذه‪ .‬يتم تقدير تكاليف األرض‬ ‫يع‬
‫المساحة المطلوبة اعتماداً على مشار َ‬
‫عدم توف ِّر ذلك يمكن ُ‬
‫تقدير تكاليف األرض كنسبة‬ ‫باالعتماد على المكاتب العقارية أو غرف التجارة المحلية‪ .‬عند ِّ‬
‫عادة‪.‬‬
‫من رأس المال الثابت وهي حوالي ‪ً %3‬‬
‫‪ .2.2‬رأس المال الثابت (‪:)Fixed Capital‬‬
‫تكاليف شر ِّاء وتسليم وتنصيب المعدات واألنابيب واألبنية ومراكز التحكم والمراقبة والعزل‬
‫َ‬ ‫الثابت‬
‫ُ‬ ‫يتضمن رأس ِّ‬
‫المال‬ ‫ُ‬
‫العناصر‬
‫َ‬ ‫وتحضير الموقع ومعدات التحكم والمراقبة البيئية ‪ ...‬الخ‪ .‬أي يمكن النظر إليه على أنه يتضم ُن تلك‬

‫‪email: e.khalil@au.edu.sy‬‬ ‫‪Facebook: Dr-e Khalil‬‬ ‫د‪ .‬م‪ .‬إياد خليل‬

‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫كامل (‪Grass-‬‬‫تقدير ٌ‬
‫’المثبَّتة‘ على األرض والقابل َة لالهتالك‪ .‬هناك نوعان رئيسيان لتقديرات رأس المال الثابت‪ٌ :‬‬
‫‪ )Root‬وتقدير محدود (‪ .)Battery-Limits‬يشتمل التقدير الكامل على تقدير تكلفة كل ما تحتاجه المنشأة‪ ،‬أما‬
‫المحدود فينحصر بتقدير تكلفة ما تحتاجه المنشأة ضمن حدود موقعها (ال يشمل‪ :‬تحضير الموقع – المستودعات‬
‫– المنشآت المساعدة ‪ -‬نقل المواد الخام والمواد المساعدة األخرى إلى الموقع ‪ ...‬الخ)‪ .‬كما يتم تقسيم تقديرات رأس‬
‫المال الثابت اعتماداً على الجودة إلى‪:‬‬
‫ٍ‬
‫معطيات من مشاريع مشابهة‪.‬‬ ‫ٍ‬
‫مبنية على‬ ‫درجة الحجم (أو المقدار)‪ :‬يعتمد هذا النوع على طر ٍق تجر ٍ‬
‫يبية‬ ‫ِّ‬ ‫‪ .1‬تقدير‬
‫درجة الدقة لهذا النوع بين ‪ %30-‬إلى ‪ ،%50+‬ويكلف ما بين ‪ %0.05 – 0.01‬من كلفة رأس المال الثابت‪.‬‬
‫ٍ‬
‫معلومات أولي ًة عن المعدات والمواد وتوازنات الطاقة‪ .‬درجة الدقة لهذا النوع‬ ‫الدر ِّ‬
‫اسة‪ :‬يتطلب هذا النوع‬ ‫‪ .2‬تقدير ِّ‬
‫بين ‪ %25-‬إلى ‪ ،%30+‬ويكلف ما بين ‪ %0.2 – 0.1‬من كلفة رأس المال الثابت‪.‬‬
‫معظم عناصر‬
‫ِّ‬ ‫تصاميم‬
‫ِّ‬ ‫وض ُع‬
‫تفاصيل أكثر عن العمليات والمعدات (يجب ْ‬
‫َ‬ ‫األولي‪ :‬يتطلب هذا النوع‬
‫ُّ‬ ‫‪ .3‬التقدير‬
‫المصنع)‪ .‬درجة الدقة لهذا النوع بين ‪ %20-‬إلى ‪ ،%25+‬ويكلف ما بين ‪ %0.5 – 0.2‬من كلفة رأس المال‬
‫الثابت‪.‬‬
‫التفاصيل‬
‫ُ‬ ‫األولي بحيث تتضمن هذه‬
‫ِّ‬ ‫تفاصيل أكثر بالمقارنة مع التقدير‬
‫َ‬ ‫َّ‬
‫المحدد‪ :‬يتطلب هذا النوع‬ ‫‪ .4‬التقدير‬
‫فات األجهزة‪ .‬درجة الدقة لهذا النوع بين ‪ %10-‬إلى ‪ ،%15+‬ويكلف ما بين ‪ %1.5 – 0.4‬من كلفة‬‫مواص ِّ‬
‫رأس المال الثابت‪.‬‬
‫ٍ‬
‫كاملة لعناصر المصنع‪ .‬درجة الدقة لهذا النوع بين‬ ‫ٍ‬
‫ورسومات‬ ‫ٍ‬
‫اصفات‬
‫التفصيلي‪ :‬يتطلب هذا النوع مو‬ ‫‪ .5‬التقدير‬
‫ُّ‬
‫‪ %5-‬إلى ‪ ،%10+‬ويكلف ما بين ‪ %4 – 1‬من كلفة أرس المال الثابت‪.‬‬

‫المعدات‪:‬‬
‫ّ‬ ‫‪ .1.2.2‬تكاليف‬
‫ِّ‬
‫معطيات تكاليف المعدات‬ ‫تُعتبر تكاليف المعدات من أهم مكونات تكاليف رأس المال الثابت‪ .‬يمكن الحصول على‬
‫من المراجع المتخصصة على الرغم من قدمها (تعود إلى التسعينات)‪ .‬الخيار اآلخر هو االتصال مع الشركات التي‬
‫ِّ‬
‫تكاليف التوصيل والتنصيب باإلضافة إلى تكاليف‬ ‫تبيع هذه المعدات واالستفسار عن أسعارها‪ .‬يجب االنتباه إلى‬
‫السعة اإلنتاجية هي عالق ٌة ِّأسي ٌة كالتالي (وبالتالي تكون العالق ُة خطي ًة بين‬
‫الشراء‪ .‬إن العالقة بين الكلفة و َّ‬
‫اللوغاريتمات)‪:‬‬

‫‪C2 = C1(S2/S1)n‬‬ ‫)‪(2-1‬‬

‫حيث‪:‬‬

‫السعة ‪،S1‬‬
‫‪ :C1‬كلفة اآللة ذات َّ‬
‫السعة ‪،S2‬‬
‫‪ :C2‬كلفة اآللة ذات َّ‬
‫عدد تتغير قيمتُه حسب نوع المعدات ويتراوح بين ‪ 0.4‬و ‪.1.2‬‬
‫‪ٌ :n‬‬

‫‪2‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫وتقل دقتُها كلما‬

‫تُدعى العالقة (‪ )2-1‬بقاعدة األعشار الستة ألن قيمة ‪ n‬المتوسطة لكل أنواع المعدات هي ‪ُّ ،0.6‬‬
‫كان الفرق بين السعتين كبي اًر‪ .‬تُؤخذ قيمة ‪ n‬من المرجع التالي‪.Remer & Chai (1990)1 :‬‬
‫عندما تتوافر تكاليف المعدات في ٍ‬
‫سنة ما يمكن حساب الكلفة الحالية لها عبر استخدام مؤشرات الكلفة ( ‪Cost‬‬
‫‪ .)Indices‬يتم ذلك عبر ضرب التكاليف في تلك السنة بنسبة مؤشر الكلفة للسنة الحالية على مؤشر الكلفة لتلك‬
‫ات ٍ‬
‫كلفة تخص الهندسة‬ ‫يادات األسعار بعين االعتبار‪ ،‬وهناك عدة مؤشر ِّ‬
‫السنة‪ .‬تَأخذ مؤشرات الكلفة التضخم وز ِّ‬
‫ُ‬ ‫َ‬ ‫ُ‬
‫الكيميائية نذكر منها‪ :‬مؤشر ‪ Marshall & Swift‬ومؤشر الهندسة الكيميائية (‪ )CE‬ومؤشر ‪Nelson-Farrar‬‬
‫‪ ،Refinery‬وهذه المؤشرات تُنشر في المجالت المختصة‪.‬‬

‫عندما نريد معرفة كلفة المعدات في المستقبل يجب أن نأخذ بعين االعتبار تأثير التضخم (‪ )Inflation‬كما يلي‪:‬‬

‫‪Ci = (1 + f1) (1 + f2) (1 + f3) CP‬‬ ‫)‪(2-2‬‬

‫حيث‪:‬‬
‫ِّ‬
‫المتضخمة (المستقبلية)‪،‬‬ ‫‪ :Ci‬الكلفة‬
‫‪ :f1‬معدل التضخم للسنة ‪،1‬‬
‫‪ :f2‬معدل التضخم للسنة ‪،2‬‬
‫‪ :f3‬معدل التضخم للسنة ‪،3‬‬
‫‪ :CP‬الكلفة في سنة األساس (الحالية)‪.‬‬

‫ِّ‬
‫مؤشر الهندسة‬ ‫ٍ‬
‫تجفيف ‪ 400,000‬وحدة نقدية في العام ‪ 1999‬فإذا علمت أن قيمة‬ ‫مثال‪ :1‬تبلغ كلفة جهاز‬
‫الكيميائية لذلك العام هي ‪ 390.6‬وللعام الحالي هي ‪ 560‬وأن معدل التضخم المتوقع للسنوات الثالث القادمة هو‬
‫‪ 3.1‬و ‪ 4.0‬و‪ 4.3‬بالمئة على التوالي فالمطلوب حساب كلفة الجهاز الحالية وكلفته بعد ثالث سنوات‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬

‫نحسب الكلفة الحالية كالتالي‪:‬‬

‫‪C2 = C1(I2/I1) = 400,000(560/390.6) = 573,477 M. U.‬‬

‫تكلفة الجهاز بعد ثالث سنوات‪:‬‬

‫= ‪Ci = (1 + f1) (1 + f2) (1 + f3) CP = (1 + 0.031) (1 + 0.040) (1 + 0.043) 573,477‬‬

‫‪641,346 M. U.‬‬

‫‪1‬‬
‫)‪D. S. Remer and L. H. Chai (Chemical Engineering Progress, August 1990, pp. 77–82‬‬

‫‪3‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫‪ .2.2.2‬تقدير رأس المال الثابت‪:‬‬

‫‪ .1.2.2.2‬تقدير درجة الحجم (‪:)Order of Magnitude‬‬

‫نستخدم هنا قاعدة األعشار السبعة وهي مشابهة لقاعدة األعشار الستة المستخدمة للمعدات‪ .‬تطبق هذه القاعدة‬
‫السعة اإلنتاجية ويمكن استخدام مؤشرات الكلفة عند الحاجة‪:‬‬
‫على المصانع المتشابهة والمختلفة في َّ‬

‫‪CostB = CostA (CapacityB/CapacityA)0.7‬‬ ‫)‪(2-3‬‬

‫ِّ‬
‫األس من ‪ 0.6‬إلى ‪ 0.8‬حسب نوع المصنع وتُؤخذ من المرجع التالي‪.Remer & Chai (1990) :‬‬ ‫تختلف قيمة‬

‫‪ .2.2.2.2‬تقدير الدراسة (‪:)Study Estimate‬‬

‫نقوم هنا بجمع تكاليف المعدات (مع التوصيل) وضربها بعامل واحد كالتالي‪:‬‬

‫‪(CFC)BL = f ∑(CEQ)DEL‬‬ ‫)‪(2-4‬‬

‫حيث‪:‬‬

‫‪ :(CFC)BL‬تكاليف رأس المال الثابت ضمن حدود المنشأة (‪ )Battery Limits‬أو تكاليف رأس المال الكلي‪،‬‬
‫المستَلمة‪.‬‬
‫َ‬ ‫‪ :(CEQ)DEL‬تكاليف المعدات‬
‫‪ :f‬عامل يؤخذ من الجداول‪.‬‬
‫ٍ‬
‫كمثال عن هذه الطريقة نذكر طريقة عوامل النغ (‪ ،)Lang Factors‬ويبين الجدول (‪ )2-1‬هذه العوامل‪.‬‬

‫جدول ‪ :1-2‬عوامل النغ (‪)Lang Factors‬‬

‫عوامل النغ (‪)f‬‬

‫تكاليف رأس المال الكلي‬ ‫تكاليف رأس المال الثابت‬ ‫نوع المصنع‬
‫‪4.7‬‬ ‫‪3.10‬‬ ‫منتجات صلبة‬
‫‪5.0‬‬ ‫‪3.63‬‬ ‫منتجات صلبة ومائعة‬
‫‪6.0‬‬ ‫‪4.74‬‬ ‫منتجات مائعة‬

‫هناك طريق ٌة محسن ٌة عن طريقة النغ هي طريقة عوامل هاند (‪ )Hand‬حيث يتم تجميع المعدات في ٍ‬
‫فئات وهناك‬
‫عامل لكل فئة كما في الجدول (‪ .)2-2‬يتم تطبيق عوامل هاند على المعدات المستلمة للحصول على تكاليف‬ ‫ٌ‬
‫المعدات بعد تنصيبها ومن ثَم يتم جمع هذه التكاليف للحصول على تكاليف رأس المال الثابت ضمن حدود المنشأة‬
‫(‪ )Battery Limits‬بعد التنصيب‪.‬‬

‫عامل لكل نوٍع من المعدات كما يوضح الجدول (‪ .)2-3‬تختلف‬ ‫ٌ‬ ‫كذلك نذكر طريقة روث (‪ )Wroth‬حيث يوجد‬
‫طريقة روث بأنها تبدأ بتكاليف المواد المشتراة (‪ )Purchased‬على عكس طريقتي النغ وهاند واللتان تبدأان بتكاليف‬

‫‪4‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫َّ‬
‫المسلمة (‪ .)Delivered‬تعطي طريقة روث تكاليف رأس المال الثابت ضمن حدود المنشأة ( ‪Battery‬‬ ‫المواد‬
‫‪ )Limits‬بعد التنصيب‪.‬‬

‫جدول ‪ :2-2‬عوامل هاند (‪)Hand Factors‬‬

‫العامل‬ ‫نوع المعدات‬

‫‪4.0‬‬ ‫أعمدة التجزئة وأوعية الضغط‬
‫‪3.5‬‬ ‫المبادالت الح اررية‬
‫‪2.0‬‬ ‫المسخنات الحارقة (‪)Fired Heaters‬‬
‫‪4.0‬‬ ‫المضخات‬
‫‪2.5‬‬ ‫الضواغط‬
‫‪4.0‬‬ ‫أدوات (‪)Instruments‬‬
‫‪2.5‬‬ ‫معدات متنوعة‬

‫جدول ‪ :3-2‬بعض عوامل روث (‪)Wroth Factors‬‬

‫العامل‬ ‫نوع المعدات‬

‫‪2.0‬‬ ‫خالط‬
‫‪2.5‬‬ ‫نافخات ومراوح‬
‫‪2.0‬‬ ‫جهاز الطرد المركزي‬
‫‪2.0‬‬ ‫طرد مركزية (ذات محرك وبخارية)‬
‫ضواغط‬
‫‪2.3‬‬ ‫ترددية (ذات محرك وبخارية وغازية)‬
‫‪2.5‬‬ ‫قاذفات فراغية (‪)Vacuum Ejectors‬‬
‫‪2.0‬‬ ‫أفران‬
‫‪4.8‬‬ ‫مبادالت ح اررية‬
‫‪4.1‬‬ ‫أدوات (‪)Instruments‬‬
‫‪3.5‬‬ ‫محركات كهربائية‬
‫‪7.0‬‬ ‫طرد مركزية (ذات محرك)‬
‫‪6.5‬‬ ‫طرد مركزية (بخارية)‬ ‫مضخات‬
‫‪5.0‬‬ ‫إزاحة إيجابية‬
‫‪2.5‬‬ ‫أجهزة تبريد‬
‫‪4.1‬‬ ‫للعمليات‬
‫‪3.5‬‬ ‫للتخزين‬ ‫خزانات‬
‫‪2.0‬‬ ‫مصنعة داخل المنشأة (‪ 1200+‬برميل)‬
‫‪4.0‬‬ ‫أبراج‬

‫‪5‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫مثال ‪:2‬‬

‫إنشاؤها‪:‬‬
‫ُ‬ ‫لمعدات مشترٍاة لوحد ٍة يراد‬
‫ٍ‬ ‫لتكن لدينا التكاليف التالية‬

‫‪ 975,000‬و‪ .‬ن‪.‬‬ ‫أبراج تقطير‬ ‫‪ 620,000‬و‪ .‬ن‪.‬‬ ‫مبادالت ح اررية‬

‫‪ 320,000‬و‪ .‬ن‪.‬‬ ‫أوعية استقبال‬ ‫‪ 275,000‬و‪ .‬ن‪.‬‬ ‫أجهزة مراقبة وتحكم‬
‫‪ 150,000‬و‪ .‬ن‪.‬‬ ‫معدات متنوعة‬ ‫‪ 125,000‬و‪ .‬ن‪.‬‬ ‫أوعية تجميع‬
‫‪ 220,000‬و‪ .‬ن‪.‬‬ ‫مضخات ومحركات‬

‫بافتراض أن كلفة التوصيل هي ‪ %5‬من كلفة الشراء‪ ،‬المطلوب تقدير تكاليف رأس المال الثابت المتوقعة بعد سنتين‬
‫باستخدام تقدير الدراسة (طرق عوامل النغ وهاند وروث)‪ ،‬علماً أن معدلي التضخم للسنتين المقبلتين هما ‪3.5‬‬
‫و‪ 4.0‬بالمئة‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬

‫طريقة النغ‪:‬‬

‫من المعدات يتبين أننا نتعامل مع منتجات مائعة وبالتالي عامل النغ هو ‪ .4.74‬نقوم في البداية بحساب تكاليف‬
‫َّ‬
‫المسلمة (شراء ‪ +‬توصيل) كما هو موض ٌح في الجدول التالي‪.‬‬ ‫المعدات‬
‫َّ‬
‫المسلمة (شراء ‪ +‬توصيل) للمثال‬ ‫جدول ‪ :2-4‬تكاليف المعدات‬
‫َّ‬
‫المسلمة (و‪ .‬ن‪).‬‬ ‫تكاليف المعدات‬ ‫تكاليف المعدات المشتراة (و‪ .‬ن‪).‬‬ ‫المعدات‬
‫‪651,000‬‬ ‫‪620,000‬‬ ‫مبادالت ح اررية‬
‫‪1,023,750‬‬ ‫‪975,000‬‬ ‫أبراج تقطير‬
‫‪336,000‬‬ ‫‪320,000‬‬ ‫أوعية استقبال‬
‫‪131,250‬‬ ‫‪125,000‬‬ ‫أوعية تجميع‬
‫‪231,000‬‬ ‫‪220,000‬‬ ‫مضخات ومحركات‬
‫‪288,750‬‬ ‫‪275,000‬‬ ‫أجهزة مراقبة وتحكم‬
‫‪157,500‬‬ ‫‪150,000‬‬ ‫معدات متنوعة‬
‫‪2,819,250‬‬ ‫‪2,685,000‬‬ ‫المجموع‬

‫َّ‬
‫المتوقعة‬ ‫نقوم بعد ذلك بتطبيق العالقة (‪ )2-4‬ونأخذ التضخم بعين االعتبار فتصبح لدينا تكاليف رأس المال الثابت‬
‫بعد سنتين كالتالي‪:‬‬

‫‪4.74  2,819,250  (1 + 0.035)  (1 + 0.040) = 14,384, 200 M.U.‬‬

‫طريقة هاند‪ :‬نقوم بتطبيق عوامل هاند من الجدول (‪ )2-2‬على المعدات المسلمة فيكون لدينا الجدول التالي‪:‬‬

‫‪6‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫تكاليف المعدات المسلمة‬ ‫عوامل‬ ‫تكاليف المعدات‬

‫المعدات‬
‫بعد التنصيب (و‪ .‬ن‪).‬‬ ‫هاند‬ ‫المسلمة (و‪ .‬ن‪).‬‬
‫‪2,278,500‬‬ ‫‪3.5‬‬ ‫‪651,000‬‬ ‫مبادالت ح اررية‬
‫‪4,095,000‬‬ ‫‪4.0‬‬ ‫‪1,023,750‬‬ ‫أبراج تقطير‬
‫‪1,344,000‬‬ ‫‪4.0‬‬ ‫‪336,000‬‬ ‫أوعية استقبال‬
‫‪525,000‬‬ ‫‪4.0‬‬ ‫‪131,250‬‬ ‫أوعية تجميع‬
‫‪924,000‬‬ ‫‪4.0‬‬ ‫‪231,000‬‬ ‫مضخات ومحركات‬
‫‪1,155,000‬‬ ‫‪4.0‬‬ ‫‪288,750‬‬ ‫أجهزة مراقبة وتحكم‬
‫‪393,750‬‬ ‫‪2.5‬‬ ‫‪157,500‬‬ ‫معدات متنوعة‬
‫‪10,715,250‬‬ ‫‪2,819,250‬‬ ‫المجموع‬

‫نأخذ التضخم بعين االعتبار فتصبح لدينا تكاليف رأس المال الثابت المتوقعة بعد سنتين وبعد التنصيب‪:‬‬

‫‪10,715,250  (1 + 0.035)  (1 + 0.040) = 11,533,900 M.U.‬‬

‫َّ‬
‫المسلمة) فيكون لدينا‬ ‫طريقة روث‪ :‬نقوم بتطبيق عوامل روث من الجدول (‪ )2-3‬على المعدات المشتراة (وليس‬
‫الجدول التالي‪:‬‬

‫َّ‬
‫المسلمة بعد‬ ‫تكاليف المعدات عوامل تكاليف المعدات‬
‫المعدات‬
‫التنصيب (و‪ .‬ن‪).‬‬ ‫روث‬ ‫المشتراة (و‪ .‬ن‪).‬‬
‫‪2,976,000‬‬ ‫‪4.8‬‬ ‫‪620,000‬‬ ‫مبادالت ح اررية‬
‫‪3,900,000‬‬ ‫‪4.0‬‬ ‫‪975,000‬‬ ‫أبراج تقطير‬
‫‪1,120,000‬‬ ‫‪3.5‬‬ ‫‪320,000‬‬ ‫أوعية استقبال‬
‫‪437,500‬‬ ‫‪3.5‬‬ ‫‪125,000‬‬ ‫أوعية تجميع‬
‫‪1,540,000‬‬ ‫‪7.0‬‬ ‫‪220,000‬‬ ‫مضخات ومحركات‬
‫‪1,127,500‬‬ ‫‪4.1‬‬ ‫‪275,000‬‬ ‫أجهزة مراقبة وتحكم‬
‫‪600,000‬‬ ‫*‪4.0‬‬ ‫‪150,000‬‬ ‫معدات متنوعة‬
‫‪11,701,000‬‬ ‫‪2,685,000‬‬ ‫المجموع‬
‫* تم افتراض هذه القيمة‬

‫نأخذ التضخم بعين االعتبار فتصبح لدينا تكاليف رأس المال الثابت المتوقعة بعد سنتين وبعد التنصيب‪:‬‬

‫‪11,701,000  (1 + 0.035)  (1 + 0.040) = 12,595,000 M.U.‬‬

‫‪7‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫الملخص‪:‬‬

‫‪ 14,384,200‬و‪ .‬ن‪.‬‬ ‫طريقة النغ‬

‫‪ 11,533,900‬و‪ .‬ن‪.‬‬ ‫طريقة هاند‬
‫‪ 12,595,000‬و‪ .‬ن‪.‬‬ ‫طريقة روث‬

‫‪ .3.2.2.2‬التقدير األولي (‪:)Preliminary Estimate‬‬

‫تشبه طريقة الدراسة ولكنها أكثر تفصيالً‪ .‬نذكر كمثال على هذا التقدير طريقة تشيلتون (‪ .)Chilton‬يتم في هذه‬
‫الطريقة استخدام عدة عوامل للحصول على تقدير رأس المال الثابت ضمن حدود المنشأة (‪ .)Battery Limits‬لن‬
‫نتطرق هنا لتفاصيل هذه الطريقة بسبب الكم الكبير من المعلومات المطلوبة لشرحها‪.‬‬

‫َّ‬
‫المحدد (‪:)Definitive Estimate‬‬ ‫‪ .4.2.2.2‬التقدير‬
‫امل السابقة ِّ‬
‫الذكر ولكنها‬ ‫ِّ‬
‫المتعددة العو ِّ‬ ‫امتداد للطرق‬ ‫الز ْجِّلية (‪ )Modular‬وهي‬
‫تسمى الطرق المستخدمة هنا بالطرق ُّ‬
‫ٌ‬
‫نتج عن طريقة غوثري‬ ‫أكثر تفصيالً‪ .‬تُعد طريقة غوثري (‪ )Guthrie‬من أقدم الطرق ُّ ِّ‬
‫الز ْجلية ولها عواملها الخاصة‪ .‬تَ ُ‬
‫وحدة مستقل ًة)‪ .‬تضاف إليها التكاليف األخرى حسب الحاجة (التنصيب‬ ‫الزجلة (مجموعة المعدات التي تُ ِّ‬
‫شكل‬
‫ً‬ ‫تكاليف ُ ْ‬
‫ُ‬
‫واإلعداد والشحن والتأمين‪ ... ،‬الخ)‪ .‬يتم جمع تكاليف الوحدات لتعطي تكاليف رأس المال الثابت‪.‬‬

‫‪ .5.2.2.2‬التقدير التفصيلي (‪:)Detailed Estimate‬‬

‫يستخدم هنا دليل البيانات أو الحسابات (‪ )Code of Accounts‬وهو عبارة عن ٍ‬
‫دليل لجميع األنشطة والمعدات‬ ‫ُ‬
‫وجمعها إلعطاء تكلفة رأس المال الثابت‪ .‬نذكر كمثال على هذا‬ ‫كل منها‬ ‫التي تدخل في المصنع‪ .‬يتم تقدير ِّ‬
‫كلفة ٍ‬
‫ُ‬ ‫ُ‬
‫التقدير طريقة ريتشاردسون (‪.)Richardson‬‬

‫‪ .3.2.2‬تقدير التكاليف المحوسب‪:‬‬

‫تم خالل العقدين الماضيين تطوير العديد من برامج المحاكاة للهندسة الكيميائية نذكر منها‪ASPIN :‬‬
‫خص ٍ‬
‫صة بتقدير التكاليف مثل ‪ ASPIN‬التي‬ ‫ٍ‬
‫برمجيات مت ِّ‬ ‫بعضها‬
‫و‪ CHEMCAD‬و‪ ... HYSYS‬الخ‪ ،‬يتضم ُن ُ‬
‫قامت بتطوير ‪ Aspin-Tech Icarus 2000‬و‪ Gulf Publishing‬التي قدمت ‪ .EstPro‬توفر هذه الطرق الوقت‬
‫وتقلل من احتمال حدوث األخطاء الحسابية‪ ،‬ولكن يجب عدم االستسالم األعمى لهذه الطرق ويجب التأكد من‬
‫يدوي‪.‬‬ ‫ٍ‬
‫بشكل ٍ‬ ‫النتائج‬

‫‪ .3.2‬رأس المال المساعد (‪:)Offsite Capital‬‬

‫يقصد بذلك تكاليف األبنية والمعدات والخدمات التي ال تدخل في تصنيع المنتج ولكنها ضروري ٌة لعمل المصنع‪.‬‬
‫ِّ‬
‫ومضخات توزيع المياه والمخازَن والطرق‬ ‫توليد الطاقة الكهربائية وتوليد البخار والتبريد‬
‫نذكر – على سبيل المثال – َ‬
‫ٍ‬
‫كنسبة من تكاليف رأس‬ ‫ِّ‬
‫ومعدات اإلطفاء وأنظم َة الحماية ‪ ...‬الخ‪ .‬يتم تقدير تكاليف رأس المال المساعد‬ ‫بأنواعها‬
‫المال الثابت كالتالي‪:‬‬

‫‪8‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫تعديالت بسيطة ‪%5-1‬‬

‫‪%15-5‬‬ ‫إعادة هيكلة‬
‫‪%45-15‬‬ ‫توسع كبير‬
‫ُّ‬
‫‪%150-45‬‬ ‫إنشاء شامل‬

‫المخصص (‪:)Allocated Capital‬‬

‫َّ‬ ‫‪ .4.2‬رأس المال‬
‫المقصود بذلك تكاليف المواد الكيميائية الوسيطة (‪ )Intermediate‬والمرافق (‪( )Utilities‬كهرباء – ماء – بخار‬
‫– وقود ‪ ...‬الخ) والخدمات وتكاليف المبيعات والمصاريف اإلدارية والهندسية التي تتم مشاركتها بين المصنع الجديد‬
‫مصنع قدي ٍم في حالة العمل‪ .‬يجب أن تتم إضاف ُة نسبة من هذه التكاليف إلى‬
‫ٍ‬ ‫المرِّاد إنشاؤه (أو الوحدة الجديدة) وبين‬
‫سيستهلكها من تلك العناصر المشتركة‪.‬‬
‫ُ‬ ‫رأس مال المصنع الجديد وذلك حسب الكمية التي‬

‫‪ .5.2‬رأس المال العامل (‪:)Working Capital‬‬

‫هو تلك المصاريف الالزمة لتسيير العمل اليومي مثل المواد األولية والمستلزمات األخرى والرواتب واألجور ‪...‬‬
‫الخ‪ .‬يتم تقدير هذه التكاليف إما كنسبة من رأس المال الثابت (‪ )% 15-25‬أو كنسبة من المبيعات (‪30-35‬‬
‫‪.)%‬‬

‫‪ .6.2‬تكاليف اإلقالع (‪:)Start-up Expenses‬‬

‫هي تلك التكاليف الالزمة لتشغيل المصنع خالل زمن اإلقالع‪ .‬زمن اإلقالع يمتد من بدء التشغيل التجريبي وحتى‬
‫التشغيل الطبيعي‪ .‬يتم في هذه الفترة تجريب المصنع وإجراء التعديالت الضرورية وإصالح األخطاء الموجودة‪.‬‬
‫تكاليف تدريب العمال والمواد والمصاريف اإلدارية األخرى‪ .‬يتم تقدير تلك التكاليف عادةً‬
‫َ‬ ‫التكاليف‬
‫ُ‬ ‫تتضمن تلك‬
‫كنسبة من تكاليف رأس المال الثابت ضمن حدود المنشأة (‪ )Battery Limits‬وهذه النسبة هي حوالي ‪.%10-3‬‬

‫‪ .7.2‬رأس المال لعناصر أخرى (‪:)Other Capital Items‬‬

‫يتضمن ذلك مصاريف حقوق الملكية والتراخيص األخرى والحفازات الكيميائية األولية والفوائد على األموال المقترضة‬
‫‪ ...‬الخ‪.‬‬

‫‪ .8.2‬الطوارئ (‪:)Contingency‬‬
‫أمور ال يمكن توقعها أثناء تشييد المنشآت وذلك يؤدي إلى تكاليف غير محسوبة‪ .‬لذلك‬
‫بينت التجارب أنه قد تحدث ٌ‬
‫يتم اعتماد حوالي ‪ %20-15‬من رأس المال للحاالت الطارئة (الطقس – حالة الطرق – اإلضرابات – تغير األسعار‬
‫– تقييمات غير دقيقة ‪ ...‬إلخ)‪.‬‬

‫‪ .3‬مصاريف التشغيل (‪:)Operating Expenses‬‬

‫هي تلك المصاريف الالزمة لتصنيع المنتج وتغليفه وشحنه وبيعه وتوزيعه باإلضافة للمصاريف العامة وغير المباشرة‬
‫المرتبطة بذلك‪ .‬سنقوم فيما يلي بشرح كيفية تقديرها‪.‬‬

‫‪9‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫‪ .1.3‬مصاريف المواد األولية (‪:)Raw Material Expenses‬‬

‫يتم في البداية حساب الكميات التي يجب ش ارؤها لتصنيع المنتج عن طريق موازنة المادة (يجب معرفة مردود‬
‫التفاعالت)‪ .‬بالنسبة ألسعار المواد فيمكن معرفتها من المجالت المتخصصة التي تقوم بنشر تلك األسعار مثل‪:‬‬
‫‪( The Chemical Marketing Reporter‬تحولت إلى‪ .)ICIS Chemical Business :‬يمكن بعد ذلك معرفة‬
‫وحدة منتَ َج ٍة‪.‬‬
‫ٍ‬ ‫االستهالك والكلفة السنوية للمواد األولية (متضمن ًة الشحن) باإلضافة لالستهالك والكلفة لكل‬

‫‪ .2.3‬المصاريف المباشرة (‪:)Direct Expenses‬‬

‫تضم تلك المصاريف التي ترتبط مباشرًة بتصنيع المنتج ويمكن تصنيفها إلى ما يلي‪:‬‬

‫‪ .1.2.3‬المرافق (‪:)Utilities‬‬
‫المقصود بها البخار والوقود والكهرباء والماء والهواء ومتطلبات التبريد ‪ ...‬الخ‪ .‬يتم تحديد الكميات الالزمة من‬
‫الموازنة المادية والح اررية‪ .‬أما األسعار فيمكن الحصول عليها من الشركات المقدمة لتلك المرافق‪.‬‬

‫‪ .2.2.3‬القوى العاملة (‪:)Labour Expenses‬‬

‫تتضمن رواتب العمال وأجورهم والمصاريف األخرى المرتبطة بهم (طبابة – تأمين – نقل ‪ ...‬الخ)‪ .‬يمكن معرفة‬
‫عدد العمال الالزمين بمعرفة عدد اآلالت وعدد العمال الالزمين لكل آلة وكذلك عدد المهام المطلوب تنفي ُذها وعدد‬
‫المناوبات وطبيعة العمل (مستمرة أم متقطعة أم ما بينهما)‪ .‬يمكن معرفة أجور العمال الساعية أو اليومية أو ‪...‬‬
‫الخ من عقود العمل أو من المختصين في هذا المجال الذين يستطيعون تقدير الزيادات المستقبلية في األجور أيضاً‪.‬‬
‫وعادة ما تعتمد هذه التكاليف على‬
‫ً‬ ‫نضيف إلى ذلك تكاليف اإلشراف على العمال من قبل مشرفين متخصصين‬
‫تعقد العمليات وتساوي حوالي ‪ %30-15‬من تكاليف أجور العمال‪ .‬باإلضافة لذلك نذكر مصاريف الرواتب األخرى‬
‫مثل الضمان االجتماعي والصحي والتعويضات والعطل المدفوعة ‪ ...‬الخ‪ .‬تقدر هذه التكاليف ِّبـ ‪ %40-30‬من‬
‫أجور العمال واإلشراف‪.‬‬

‫‪ .3.2.3‬الصيانة (‪:)Maintenance‬‬
‫هي تكاليف صيانة معدات وأجهزة المصنع (قوى عاملة ومواد) وتساوي ً‬
‫عادة ‪ %10-6‬من رأس المال الثابت‪.‬‬

‫‪ .4.2.3‬مصاريف مباشرة أخرى (‪:)Other Direct Expenses‬‬

‫المساعدة التشغيلية كاألوراق وأدوات التنظيف وأغشية الفالتر ‪ ...‬الخ (‪ % 5-7‬من مصاريف العمال)‪،‬‬
‫َ‬ ‫تشمل المو َّاد‬
‫ُ‬
‫واأللبسة والغسيل (‪ % 10-15‬من مصاريف العمال)‪ ،‬والمخابر (‪ % 10-20‬من مصاريف العمال)‪ ،‬وحقوق‬
‫الملكية المشتراة (‪ % 1-5‬من المبيعات)‪ ،‬والمصاريف البيئية (التخلص من المخلفات الصناعية) ‪ ...‬الخ‪.‬‬

‫‪ .3.3‬المصاريف غير المباشرة (‪:)Indirect Expenses‬‬

‫‪ .1.3.3‬االهتالك (‪:)Depreciation‬‬
‫االهتالك هو التناقص في قيمة ملكية ما مع تقدم الزمن‪ .‬يعود ذلك التناقص إلى عدة أسباب‪ِّ :‬‬
‫البلى واالهتراء الناتج‬
‫عن االستعمال أو عن الظروف المحيطة (اآلالت) – ظهور تقنيات جديدة (اآلالت وا ِّلتْقنيات) – ُّ‬
‫التقدم في العمر‬
‫(األبنية والهياكل) ‪ ...‬الخ‪ .‬الهدف من تطبيق مبدأ االهتالك هو السماح للشركات باسترداد تكلفة موجوداتها (باعتبار‬

‫‪10‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫اعتماد االهتالك من دخول الملكية في الخدمة‬

‫ُ‬ ‫أن قيمتها تتناقص مع الزمن) خالل فترة من الزمن‪ .‬يبدأ – بالتالي –‬
‫وينتهي إما عند استرداد كامل تكلفتها أو بخروجها من الخدمة أيهما أقرب‪.‬‬

‫ستخدم الملكية إلنتاج‬

‫َ‬ ‫ال يمكن تطبيق االهتالك على كل ملكية بل هناك شروط يجب توافرها لتطبيقه مثل‪ :‬أن تُ‬
‫ٍ‬
‫زمنية تفوق السنة – يجب أن تكون قابل ًة للبلى أو االهتراء أو النضوب أو أن تصبح‬ ‫تعمر ٍ‬
‫لمدة‬ ‫دخل ما – يجب أن ِّ‬
‫ٍ‬
‫ٍ‬
‫ألسباب طبيعية‪ .‬يمكن أن تكون الملكية مادي ًة (يمكن لمسها أو رؤيتها)‬ ‫عديمة االستعمال وبالتالي أن تفقد قيمتها‬
‫أو غير مادية مثل‪ :‬حقوق النشر – براءات االختراع – العالمات التجارية – البرمجيات ‪ ...‬الخ‪ .‬كما أن هناك‬
‫المؤجرة‪ .‬هناك عدة طرق لحساب‬
‫َّ‬ ‫بعض الملكيات التي ال يطبَّق عليها االهتالك مثل‪ :‬األرض – المخزون – الملكية‬
‫كمية االهتالك السنوية سنذكر األكثر شهرًة فيما يأتي‪.‬‬

‫‪ .1.1.3.3‬طريقة الخط المستقيم (‪:)Straight-Line Method‬‬

‫َّ‬
‫المتوقع للملكية‪:‬‬ ‫ٍ‬
‫متساو على عدد سنوات االستخدام المفيد‬ ‫ٍ‬
‫بشكل‬ ‫يتم وفق هذه الطريقة توزيع قيمة الملكية‬
‫‪I −S‬‬
‫=‪D‬‬ ‫)‪(3-1‬‬
‫‪n‬‬

‫حيث‪:‬‬

‫‪ D‬االهتالك السنوي‪،‬‬
‫‪ I‬قيمة الملكية البدائية‪،‬‬
‫‪ S‬قيمة الملكية بعد انتهاء عمرها المفيد (غالباً ما تساوي الصفر)‪،‬‬
‫‪ n‬عدد سنوات االستخدام المفيد‪.‬‬

‫يمكن حساب القيمة الدفترية (‪ )Book Value‬للملكية (وهي قيمة الملكية بعد اقتطاع قيمة االهتالك المتراكم) عند‬
‫أية سنة من عمر الملكية (بفرض ‪ )S = 0‬كالتالي‪:‬‬
‫‪I‬‬
‫‪BV r = I − ( )  r‬‬ ‫)‪(3-2‬‬
‫‪n‬‬

‫حيث ‪ r‬هي السنة التي يتم حساب القيمة الدفترية عندها (‪.)r = 1, 2, 3, …, n‬‬
‫نالحظ أن العالقة بين القيمة الدفترية للملكية وعدد السنوات هي عالقة خطية ٍ‬
‫بميل مقداره‪)-I/n( :‬‬

‫‪ .2.1.3.3‬طريقة النسبة الثابتة (أو طريقة الكمية المتناقصة (‪:))Declining-Balance Method‬‬

‫يتم تحديد قيمة االهتالك كنسبة مئوية ثابتة من القيمة الدفترية للملكية‪ .‬غالباً ما تكون هذه النسبة بين ‪ %150‬إلى‬
‫‪ %200‬من القيمة (‪ )1/n‬والتي تمثل نسبة االهتالك في الطريقة السابقة (‪ .)n > 2‬إذا اعتمدنا القيمة ‪%200‬‬
‫تكون النسبة الثابتة هي (‪ )2/n‬وعندها‪:‬‬
‫‪2‬‬
‫‪D r = ( )  BV r −1‬‬ ‫)‪(3-3‬‬
‫‪n‬‬

‫‪11‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫‪2‬‬
‫‪BV r = I (1 − ) r‬‬ ‫)‪(3-4‬‬
‫‪n‬‬
‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪D r = ( )  I (1 − ) r −1‬‬ ‫)‪(3-5‬‬
‫‪n‬‬ ‫‪n‬‬

‫من الواضح أن كمية االهتالك تتناقص من سنة ألخرى‪ ،‬كما نالحظ أيضاً عدم استرداد كامل كلفة الملكية وفق هذه‬
‫التحول إلى الطريقة السابقة (الخط المستقيم) بعد مرور حوالي ثلثي عدد‬
‫ُّ‬ ‫الطريقة‪ .‬إذا أردنا استرداد كامل التكلفة يتم‬
‫سنوات االستخدام المفيد للملكية‪.‬‬

‫مثال توضيحي ‪:3‬‬

‫احسب قيمة االهتالك والقيمة الدفترية في كل سنة لمبادل حراري قيمته ‪ 100,000‬وحدة نقدية وعمره المفيد ‪5‬‬
‫سنوات‪:‬‬

‫‪ .1‬باستخدام طريقة الخط المستقيم؛‬

‫‪ .2‬باستخدام طريقة النسبة الثابتة؛‬
‫‪ .3‬باستخدام طريقة النسبة الثابتة إذا أردنا أن يتم استرداد القيمة الكاملة للمبادل‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬

‫‪ .1‬بما أن قيمة المبادل في نهاية عمره المفيد (‪ )Salvage Value‬لم تُعط فإنها تُفرض مساوي ًة للصفر‪ ،‬وبالتالي‬
‫بتطبيق (‪:)3-1‬‬
‫‪I − S 100, 000 − 0‬‬
‫=‪D‬‬ ‫=‬ ‫‪= 20, 000 M .U ./Y ear‬‬
‫‪n‬‬ ‫‪5‬‬

‫لحساب القيمة الدفترية في كل سنة نطبق العالقة (‪:)3-2‬‬

‫‪I‬‬ ‫‪100, 000‬‬
‫( ‪BV r = I − ( )  r  BV 1 = 100, 000 −‬‬ ‫‪) 1 = 80, 000 M .U .‬‬
‫‪n‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪100, 000‬‬
‫( ‪BV 2 = 100, 000 −‬‬ ‫‪)  2 = 60, 000 M .U .‬‬
‫‪5‬‬

‫وهكذا تكون القيم الدفترية للمبادل‪ 40,000 :‬و ‪ 20,000‬و ‪ 0‬و‪ .‬ن‪ .‬للسنوات ‪ 3‬و ‪ 4‬و ‪ 5‬على التوالي‪.‬‬
‫ٍ‬
‫جدول كالتالي‪:‬‬ ‫من المفضل ترتيب النتائج في‬

‫االهتالك التراكمي (و‪ .‬ن‪ ).‬القيمة الدفترية (و‪ .‬ن‪).‬‬ ‫قيمة االهتالك (و‪ .‬ن‪).‬‬ ‫السنة‬
‫‪80,000‬‬ ‫‪20,000‬‬ ‫‪20,000‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪60,000‬‬ ‫‪40,000‬‬ ‫‪20,000‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪40,000‬‬ ‫‪60,000‬‬ ‫‪20,000‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪20,000‬‬ ‫‪80,000‬‬ ‫‪20,000‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪20,000‬‬ ‫‪5‬‬

‫‪12‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫‪ .2‬إذا اعتمدنا القيمة ‪ %200‬تكون النسبة الثابتة هي (‪ )2/n‬وعندها نطبق العالقة (‪:)3-5‬‬
‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪D r = ( )  I (1 − ) r −1  D1 = ( )(100, 000)(1 − )1−1 = 40, 000 M .U .‬‬
‫‪n‬‬ ‫‪n‬‬ ‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪D 2 = ( )(100, 000)(1 − ) 2−1 = 24, 000 M .U .‬‬
‫‪5‬‬ ‫‪5‬‬

‫وهكذا تكون قيم االهتالك للمبادل‪ 14,400 :‬و ‪ 8,640‬و ‪ 5,184‬و‪ .‬ن‪ .‬للسنوات ‪ 3‬و ‪ 4‬و ‪ 5‬على التوالي‪.‬‬

‫لحساب القيمة الدفترية في كل سنة نطبق العالقة (‪ )3-4‬أو نقوم بطرح االهتالك التراكمي من قيمة المبادل‪:‬‬
‫‪2‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪BV r = I (1 − ) r  BV 1 = 100, 000(1 − )1 = 60, 000 M .U .‬‬
‫‪n‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪2‬‬
‫‪BV 2 = 100, 000(1 − ) 2 = 36, 000 M .U .‬‬
‫‪5‬‬

‫وهكذا تكون القيم الدفترية للمبادل‪ 21,600 :‬و ‪ 12,960‬و ‪ 7,776‬و‪ .‬ن‪ .‬للسنوات ‪ 3‬و ‪ 4‬و ‪ 5‬على التوالي‪.‬‬

‫القيمة الدفترية (و‪ .‬ن‪).‬‬ ‫قيمة االهتالك (و‪ .‬ن‪ ).‬االهتالك التراكمي (و‪ .‬ن‪).‬‬ ‫السنة‬
‫‪60,000‬‬ ‫‪40,000‬‬ ‫‪40,000‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪36,000‬‬ ‫‪64,000‬‬ ‫‪24,000‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪21,600‬‬ ‫‪78,400‬‬ ‫‪14,400‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪12,960‬‬ ‫‪87,040‬‬ ‫‪8,640‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪7,776‬‬ ‫‪92,224‬‬ ‫‪5,184‬‬ ‫‪5‬‬

‫‪ .3‬نطبق في هذه الحالة طريقة النسبة الثابتة للسنوات الثالث األولى ثم طريقة الخط المستقيم للسنتين الرابعة‬
‫والخامسة كالتالي‪:‬‬

‫بالنسبة للسنوات الثالث األولى تكون قيم االهتالك والقيم الدفترية للمبادل مطابقة لنظرائها في الطلب الثاني من‬
‫المثال‪ ،‬أي أن قيم االهتالك هي‪ 40,000 :‬و ‪ 24,000‬و ‪ 14,400‬و‪ .‬ن‪ .‬والقيم الدفترية هي‪ 60,000 :‬و‬
‫‪ 36,000‬و ‪ 21,600‬و‪ .‬ن‪ .‬للسنوات ‪ 1‬و‪ 2‬و‪ 3‬على التوالي‪ .‬أما بالنسبة للسنتين الرابعة والخامسة فنطبق‬
‫عالقات الخط المستقيم على القيمة الدفترية للمبادل في السنة الثالثة وهي ‪ 21,600‬و‪ .‬ن‪ .‬أي أن االهتالك‬
‫في السنتين ‪ 4‬و ‪ 5‬هو‪:‬‬
‫‪I − S 21, 600 − 0‬‬
‫=‪D‬‬ ‫=‬ ‫‪= 10,800 M .U ./Y ear‬‬
‫‪n‬‬ ‫‪2‬‬

‫والقيم الدفترية هي (أو نقوم بطرح االهتالك من القيم الدفترية)‪:‬‬

‫‪13‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫‪I‬‬ ‫‪21, 600‬‬

‫( ‪BV r = I − ( )r  BV 4 = 21, 600 −‬‬ ‫‪)  1 = 10,800 M .U .‬‬
‫‪n‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪21, 600‬‬
‫( ‪BV 5 = 21, 600 −‬‬ ‫‪)  2 = 0 M .U .‬‬
‫‪2‬‬

‫القيمة الدفترية (و‪ .‬ن‪).‬‬ ‫االهتالك التراكمي (و‪ .‬ن‪).‬‬ ‫قيمة االهتالك (و‪ .‬ن‪).‬‬ ‫السنة‬
‫‪60,000‬‬ ‫‪40,000‬‬ ‫‪40,000‬‬ ‫‪1‬‬
‫‪36,000‬‬ ‫‪64,000‬‬ ‫‪24,000‬‬ ‫‪2‬‬
‫‪21,600‬‬ ‫‪78,400‬‬ ‫‪14,400‬‬ ‫‪3‬‬
‫‪10,800‬‬ ‫‪89,200‬‬ ‫‪10,800‬‬ ‫‪4‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪100,000‬‬ ‫‪10,800‬‬ ‫‪5‬‬

‫يبين الشكل التالي العالقة بين القيمة الدفترية للمبادل وعدد السنوات (نهاية السنة)‪.‬‬

‫‪90,000‬‬
‫‪80,000‬‬
‫‪70,000‬‬
‫)‪BV (M. U.‬‬

‫‪60,000‬‬
‫‪50,000‬‬
‫‪40,000‬‬
‫‪30,000‬‬
‫‪20,000‬‬
‫‪10,000‬‬
‫‪0‬‬
‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪5‬‬
‫‪Year‬‬

‫‪Straight Line‬‬ ‫‪Fixed Percentage‬‬ ‫‪Mixed‬‬

‫‪ .2.3.3‬مصاريف المصنع غير المباشرة (‪:)Plant Indirect Expenses‬‬

‫نذكر منها ضرائب الملكية والتأمين وخدمات الحماية األمنية واإلطفاء وأماكن االستراحة (الكافيتريا) وصيانة الطرق‬
‫عادة هذه التكاليف بحوالي ‪ %5-3‬من قيمة رأس المال الثابت‪.‬‬
‫الداخلية ‪ ...‬الخ‪ .‬تقدر ً‬
‫‪ .4.3‬مصاريف التغليف والشحن (‪:)Packaging and Shipping Expenses‬‬
‫تختلف مصاريف التغليف وفقاً لنوعيته وقد ال يتم تغليف المنتج حيث يتم نقله في األنابيب أو الصهاريج‪ .‬يجب‬
‫بالتالي دراسة كل حالة على حدة‪ .‬بالنسبة لمصاريف الشحن فتشمل التنقل داخل المصنع إلى المخازن‪ .‬تختلف‬

‫‪14‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫ٍ‬
‫بشكل عام يمكن تقييم مصاريف الشحن والتغليف من ‪ %7-0‬من‬ ‫تكاليف التوصيل وفق الكميات والوجهات‪.‬‬
‫المبيعات‪.‬‬

‫‪ .5.3‬مصاريف عامة غير مباشرة (‪:)General Overhead Expenses‬‬

‫عادة هذه‬
‫ً‬ ‫تشمل تكاليف مكاتب المبيعات الموزعة جغرافياً ومصاريف البحث والتطوير والمكاتب اإلدارية‪ .‬تقدر‬
‫التكاليف بنسبة ‪ %15-6‬من المبيعات‪.‬‬

‫يبين الجدول (‪ )3-1‬ملخصاً للمصاريف التشغيلية‪.‬‬

‫جدول ‪ :1-3‬ملخص المصاريف التشغيلية‬

‫المصاريف التشغيلية (‪)Operating Expenses‬‬
‫المصاريف العامة غير المباشرة‬ ‫مصاريف المنتَج (‪)Product Expenses‬‬
‫مصاريف التغليف والشحن‬ ‫مصاريف التصنيع (‪)Manufacturing Expenses‬‬
‫المصاريف غير المباشرة‬ ‫مصاريف التصنيع المباشرة‬
‫المصاريف المباشرة‬
‫مصاريف‬ ‫المصاريف‬
‫مصاريف‬
‫المصنع غير‬ ‫االهتالك‬ ‫الصافية للمواد‬ ‫القوى‬
‫مباشرة‬ ‫الصيانة‬ ‫المرافق‬
‫المباشرة‬ ‫الخام‬ ‫العاملة‬
‫أخرى‬

‫مسألة ‪:1‬‬
‫ٍ‬
‫بحاجة لـِّ ‪ 200‬مليون‬ ‫التقييمات األولية أن الشركة‬ ‫منتج جديد‪ .‬بينت‬
‫تريد شرك ٌة للصناعات الكيميائية أن تبدأ بإنتاج ٍ‬
‫ُ‬
‫مال ثابت إلنتاج ‪ 10‬مليون كغ‪/‬سنة من المنتج الجديد‪ُ .‬يتوقع بيع المنتج الجديد بـِّ ‪ 150‬و‪ .‬ن‪/.‬كغ‪.‬‬‫و‪ .‬ن‪ .‬كرأس ٍ‬
‫ِّ‬
‫المشغل‬ ‫مشغلين لكل وردية (‪ )Shift‬مدتها ‪ 8‬ساعات‪ ،‬يعمل‬ ‫عملية اإلنتاج مستمرةٌ على مدار الساعة وتحتاج ثالث َة ِّ‬
‫ورديات في األسبوع‪ .‬بقية المعطيات يوضحها الجدول (‪ .)2-3‬المطلوب‪ :‬حساب مصاريف التشغيل‬ ‫ٍ‬ ‫الواحد ‪5‬‬
‫الكلية للسنة األولى‪.‬‬

‫الحل‪:‬‬

‫المبيعات السنوية‪:‬‬

‫‪10, 000, 000 kg/yr 150 M.U./kg = 1,500, 000, 000 M.U.‬‬

‫مصاريف المواد الخام‪:‬‬

‫‪A : 7, 000, 000 kg/yr  50 M.U./kg = 350, 000, 000 M.U.‬‬
‫‪B : 8, 000, 000 kg/yr  35 M.U./kg = 280, 000, 000 M.U.‬‬
‫‪Total: 630,000,000 M.U.‬‬

‫‪15‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫جدول ‪ :2-3‬معطيات المسألة‬

‫الكلفة‬ ‫الحاجة السنوية‬

‫نوع المادة‬
‫(و‪ .‬ن‪/.‬كغ)‬ ‫(مليون كغ)‬
‫المواد األولية‬
‫‪50‬‬ ‫‪7‬‬ ‫مادة ‪A‬‬
‫‪35‬‬ ‫‪8‬‬ ‫مادة ‪B‬‬
‫الكلفة‬ ‫االستخدام‪/‬كغ منتَج‬ ‫نوع المرفق‬
‫‪ 900‬و‪ .‬ن‪ 1000/.‬كغ‬ ‫‪ 2.0‬كغ‬ ‫بخار‬
‫‪ 7‬و‪ .‬ن‪ /.‬ك‪.‬و‪.‬سا‬ ‫‪ 0.30‬ك‪.‬و‪.‬سا‬ ‫كهرباء‬ ‫المرفق‬
‫‪ 10‬و‪ .‬ن‪ 1000/.‬لتر‬ ‫‪ 20‬لتر‬ ‫مياه التبريد‬
‫‪ 90‬و‪ .‬ن‪ 1000/.‬لتر‬ ‫‪ 7‬لتر‬ ‫مياه‬
‫من رأس المال الثابت‬ ‫‪/%6‬سنة‬ ‫الصيانة‬
‫و‪.‬‬ ‫‪250,000‬‬
‫لكل عامل‬ ‫مصاريف العمال‬
‫ن‪/.‬سنة‬ ‫المصاريف المباشرة‬
‫من مصاريف العمال‬ ‫‪%20‬‬ ‫اإلشراف‬
‫من مصاريف العمال ‪ +‬اإلشراف‬ ‫‪%35‬‬ ‫مصاريف الرواتب‬
‫من مصاريف العمال‬ ‫‪%6‬‬ ‫المواد التشغيلية المساعدة‬
‫من مصاريف العمال‬ ‫‪%12‬‬ ‫المالبس والغسيل‬
‫من مصاريف العمال‬ ‫‪%15‬‬ ‫مصاريف المخابر‬
‫‪ 20,000‬و‪ .‬ن‪/.‬شهر‬ ‫المصاريف البيئية‬
‫‪ 5,000‬و‪ .‬ن‪/.‬شهر‬ ‫مصاريف مباشرة أخرى‬
‫من المنتَج‬ ‫‪ 2‬و‪ .‬ن‪/.‬كغ‬ ‫التغليف والشحن‬ ‫التغليف والشحن‬
‫لمدة ‪ 5‬سنوات‬ ‫طريقة الخط المستقيم‬ ‫االهتالك‬ ‫مصاريف غير‬
‫من رأس المال الثابت‬ ‫مصاريف المصنع غير المباشرة ‪/%3‬سنة‬ ‫مباشرة‬
‫مصاريف عامة‬
‫من المبيعات‬ ‫‪/%8‬سنة‬ ‫مصاريف عامة غير مباشرة‬
‫غير مباشرة‬

‫المصاريف المباشرة‪:‬‬

‫‪ −‬المرافق‪:‬‬
‫‪Steam: 10, 000, 000 kg/yr  2.0 kg/kg  900 /1000 M.U./kg = 18, 000, 000 M.U.‬‬
‫‪Electr.: 10, 000, 000 kg/yr  0.30 kWh/kg  7 M.U./kWh = 21, 000, 000 M.U.‬‬
‫‪Cooling: 10, 000, 000 kg/yr  20 l/kg 10 /1000 M.U./l = 2, 000, 000 M.U.‬‬
‫‪Water: 10, 000, 000 kg/yr  7 l/kg  90 /1000 M.U./l = 6,300, 000 M.U.‬‬
‫‪Total: 47,300,000 M.U.‬‬

‫‪16‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫‪ −‬الصيانة‪:‬‬

‫‪Maintenance : 0.06 / yr  200, 000, 000 M.U. = 12, 000, 000 M.U.‬‬

‫‪ −‬القوى العاملة‪:‬‬

‫بما أن المشغل يعمل ‪ 5‬ورديات في األسبوع يكون عدد المشغلين الالزم لتغطية جميع الورديات في األسبوع‬
‫(‪ 21‬وردية) هو ‪ 4.2‬مشغالً‪:‬‬
‫‪Labour: 3  4.2  250, 000 M.U./yr = 3,150, 000 M.U.‬‬
‫‪Supervision: 0.20  3,150, 000 M.U./yr = 630, 000 M.U.‬‬
‫‪Payroll: 0.35  (3,150, 000 + 630, 000) M.U./yr = 1,323, 000 M.U.‬‬
‫‪Total: 5,103,000 M.U.‬‬

‫‪ −‬المواد التشغيلية المساعدة‪:‬‬

‫‪Op. Supplies: 0.06  3,150, 000 M.U. = 189, 000 M.U.‬‬

‫‪ −‬الغسيل والمالبس‪:‬‬

‫‪Cloth. & Laundry: 0.12  3,150, 000 M.U. = 378, 000 M.U.‬‬

‫‪ −‬مصاريف المخابر‪:‬‬

‫‪Laboratory: 0.15  3,150, 000 M.U. = 472,500 M.U.‬‬

‫‪ −‬المصاريف البيئية‪:‬‬

‫‪Environment: 20, 000 M.U./month × 12 month/yr = 240, 000 M.U.‬‬

‫‪ −‬مصاريف مباشرة أخرى‪:‬‬

‫‪Other Direct: 5, 000 M.U./month × 12 month/yr = 60, 000 M.U.‬‬

‫يكون مجموع المصاريف المباشرة‪ 65,742,500 :‬و‪ .‬ن‪ .‬في السنة‪ .‬أما مصاريف التصنيع المباشرة فهي‪:‬‬

‫‪Total Direct Manuf. : 65, 742,500 + 630, 000, 000 = 695, 742,500 M.U.‬‬

‫المصاريف غير المباشرة‪:‬‬

‫‪ −‬االهتالك‪:‬‬

‫‪Depreciation: 200, 000, 000 / 5 = 40, 000, 000 M.U.‬‬

‫‪ −‬مصاريف المصنع غير المباشرة‪:‬‬

‫‪Plant Indirect: 0.03/yr  200, 000, 000 M.U. = 6, 000, 000 M.U.‬‬

‫‪17‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫يكون مجموع المصاريف غير المباشرة‪ 46,000,000 :‬و‪ .‬ن‪ .‬في السنة‪ .‬أما مصاريف التصنيع الكلية فهي‪:‬‬

‫‪Total Manufucturing : 695, 742,500 + 46, 000, 000 = 741, 742,500 M.U.‬‬

‫مصاريف التغليف والشحن‪:‬‬

‫‪Pack. & Shipping: 2 M.U./kg 10, 000, 000 kg/yr = 20, 000, 000 M.U.‬‬

‫تكون بالتالي مصاريف المنتَج الكلية هي‪:‬‬

‫‪Total Product : 741,742,500+20,000,000=761,742,500 M.U.‬‬

‫المصاريف العامة غير المباشرة‪:‬‬

‫‪General Overhead: 0.08/yr 1,500, 000, 000 M.U. = 120, 000, 000 M.U.‬‬

‫تكون بالتالي المصاريف التشغيلية الكلية‪:‬‬

‫‪Total Operating : 761,742,500 +120,000,000=881.742,500 M.U.‬‬

‫يبين الجدوالن (‪ )3-3‬و (‪ )3-4‬ملخصاً للنتائج‪.‬‬

‫ص لنتائج المسألة‬
‫جدول ‪ :3-3‬ملخ ٌ‬
‫‪881,742,500‬‬
‫‪120,000,000‬‬ ‫‪761,742,500‬‬
‫‪20,000,000‬‬ ‫‪741,742,500‬‬
‫‪46,000,000‬‬ ‫‪695,742,500‬‬
‫‪65,742,500‬‬
‫‪6,000,000‬‬ ‫‪40,000,000‬‬ ‫‪630,000,000‬‬
‫‪1,339,500‬‬ ‫‪12,000,000‬‬ ‫‪5,103,000‬‬ ‫‪47,300,000‬‬

‫جدول ‪ :4-3‬نتائج حل المسألة‬

‫المجاميع (و‪ .‬ن‪).‬‬ ‫الكلفة السنوية (و‪ .‬ن‪).‬‬ ‫نوع المادة‬
‫المواد األولية‬ ‫‪350,000,000.00‬‬ ‫مادة ‪A‬‬ ‫المواد األولية‬
‫‪630,000,000.00‬‬ ‫‪280,000,000.00‬‬ ‫مادة ‪B‬‬
‫‪18,000,000.00‬‬ ‫بخار‬
‫‪21,000,000.00‬‬ ‫كهرباء‬
‫المرفق‬
‫المرافق‬ ‫‪2,000,000.00‬‬ ‫مياه التبريد‬
‫‪47,300,000.00‬‬ ‫‪6,300,000.00‬‬ ‫مياه‬
‫‪12,000,000.00‬‬ ‫الصيانة‬
‫المصاريف المباشرة‬ ‫‪3,150,000.00‬‬ ‫مصاريف العمال‬ ‫المصاريف المباشرة‬
‫‪65,742,500.00‬‬ ‫‪630,000.00‬‬ ‫اإلشراف‬
‫المصاريف غير المباشرة‬ ‫‪1,323,000.00‬‬ ‫مصاريف الرواتب‬
‫‪46,000,000.00‬‬ ‫‪189,000.00‬‬ ‫المواد التشغيلية المساعدة‬
‫مصاريف التصنيع المباشرة‬ ‫‪378,000.00‬‬ ‫المالبس والغسيل‬
‫‪695,742,500.00‬‬ ‫‪472,500.00‬‬ ‫مصاريف المخابر‬

‫‪18‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫مصاريف التصنيع الكلية‬ ‫‪240,000.00‬‬ ‫المصاريف البيئية‬

‫‪741,742,500.00‬‬ ‫‪60,000.00‬‬ ‫مصاريف مباشرة أخرى‬
‫مصاريف المنتج الكلية‬ ‫‪40,000,000.00‬‬ ‫االهتالك‬
‫مصاريف غير مباشرة‬
‫‪761,742,500.00‬‬ ‫‪6,000,000.00‬‬ ‫مصاريف المصنع غير المباشرة‬
‫المصاريف التشغيلية الكلية‬ ‫‪20,000,000.00‬‬ ‫التغليف والشحن‬ ‫التغليف والشحن‬
‫‪881,742,500.00‬‬ ‫‪120,000,000.00‬‬ ‫مصاريف عامة غير مباشرة‬ ‫مصاريف عامة غير مباشرة‬

‫‪ .4‬الربحية (‪:)Profitability‬‬
‫عادة إلى تحقيق األرباح وبالتالي فإنها تدخل في استثمارات مغرية مالياً بهدف تحقيق أكبر كمية‬
‫ً‬ ‫تهدف الشركات‬
‫احدة أو أكثر من القياسات الكمية أو‬
‫من األرباح‪ .‬لكي تتمكن الشركات من معرفة مدى ربحية المشاريع تستخدم و ً‬
‫النوعية المتوفرة‪.‬‬

‫‪ .1.4‬القياسات الكمية (‪:)Quantitative Measures‬‬

‫نذكر منها القياسات التالية‪:‬‬

‫‪ .1.1.4‬العائدات على االستثمار (‪:)Return on Investment‬‬

‫إجابات سر ٍ‬
‫يعة‪ .‬تعطى العائدات على االستثمار بالعالقة‪:‬‬ ‫ٍ‬ ‫تُعتبر من أبسط القياسات الكمية ويتم استخدامها إلعطاء‬

‫العائدات على االستثمار (‪( = )ROI‬األرباح الصافية السنوية بعد الضرائب‪ /‬رأس المال الكلي) × ‪)4-1( %100‬‬

‫أس المال الثابت بدالً من الكلي في العالقة (‪ .)4-1‬تُقارن نتيجة الحساب مع نتائج وق اررات‬
‫البعض ر َ‬
‫ُ‬ ‫قد َيستخدم‬
‫سابقة التخاذ القرار المناسب‪ .‬غالباً ما تكون القيم بين ‪ %25‬إلى ‪ %35‬مقبول ًة بالنسبة للمشاريع قليلة المخاطرة‪،‬‬
‫بعض‬
‫يقابل بساط َة هذه الطريقة ُ‬
‫ُ‬ ‫ويجب أن ترتفع النسبة (نسبة ‪ )ROI‬بازدياد نسبة المخاطرة في تنفيذ المشروع‪.‬‬
‫السلبيات مثل‪ :‬عدم ِّ‬
‫أخذ القيمة الزمنية للمال بعين االعتبار – عدم أخذ فترة استرداد رأس المال بعين االعتبار –‬
‫عدم أخذ اختالف طبيعة المشاريع بعين االعتبار‪.‬‬

‫‪ .2.1.4‬فترة االسترداد ()‪:)Payback Period (or Payout Period‬‬

‫هي الزمن الالزم السترداد رأس المال الثابت القابل لالهتالك عن طريق التدفق المالي الناتج عن المبيعات (بعد‬
‫حسم الضرائب)‪ .‬تُعطى فترة االسترداد بالعالقة‪:‬‬

‫فترة االسترداد (‪ = )PBP‬رأس المال الثابت القابل لالهتالك ‪ /‬التدفق المالي السنوي (بعد حسم الضرائب) (‪)4-2‬‬
‫علماً أن التدفق المالي يساوي الدخل الصافي (بعد الضرائب) مضافاً له االهتالك‪ .‬تُعتبر هذه الطريق ُة بسيط ًة وتُقارن‬
‫نتيجة الحساب مع مشاريع سابقة‪ .‬كلما كانت فترة االسترداد أقل كلما كان المشروع مفضالً‪ .‬غالباً ما تُعتبر فترةُ ‪3‬‬
‫دة‪ .‬من مساوئ هذه الطريقة أنها ال تأخذ القيمة الزمنية لألموال بعين االعتبار‪ ،‬كما أنها ال‬ ‫استرداد جي ٍ‬
‫ٍ‬ ‫سنو ٍ‬
‫ات فترَة‬
‫ِّ‬
‫التدفقات المالي َة للسنوات التي تأتي بعد فترة استرداد رأس المال الثابت القابل لالهتالك‪ .‬قد يقوم‬ ‫تأخذ بعين االعتبار‬

‫‪19‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫البعض باعتماد القيمة الزمنية للمال في حساب التدفقات المالية ورأس المال الثابت (تُدعى عندها فترة االسترداد مع‬
‫الفائدة) مما يؤدي إلى زيادة فترة االسترداد وإعطاء نتائج أكثر واقعي ًة‪.‬‬

‫‪ .3.1.4‬القيمة الصافية الحالية ()‪:)Net Present Value (or Net Present Worth‬‬
‫تُعتبر هذه الطريقة من أكثر الطرق استخداماً لتالفيها مساوئ الطرق السابقة‪ .‬تأخ ُذ هذه الطريقة القيم َة الزمنية‬
‫كأساس للحساب‪ .‬قد تكون هذه الفترة هي بدء صرف رأس المال‬ ‫ٍ‬ ‫عتمد فترًة زمني ًة اعتباطي ًة‬
‫لألموال بعين االعتبار وتَ ُ‬
‫أو قد تكون بدء إقالع المشروع للعمل الفعلي (‪ .)Start-up‬تُحسب هذه القيمة بالعالقة‪:‬‬

‫القيمة الصافية الحالية )‪ = )NPV‬القيمة الحالية لجميع التدفقات المالية – القيمة الحالية لجميع عناصر االستثمارات (‪)4-3‬‬

‫المعتمِّد والعكس بالعكس‪ ،‬وكلما‬

‫َ‬ ‫بح المشروِّع أكبر من معد ِّل الفائدة‬
‫إذا كانت القيمة الصافية الحالية موجب ًة يكون ر ُ‬
‫ازدادت القيمة الصافية الحالية كلما كان المشروع مفضالً‪ .‬يجب االنتباه هنا إلى موضوع عمر المشروع‪ .‬لكي نقارن‬
‫المشاريع بهذه الطريقة يجب أن يكون لها عم اًر واحداً‪ ،‬أو أن نكون قادرين على تعديل أعمار المشاريع بهدف‬
‫المعتمدة في الحسابات فيتم وضعها من قبل إدارة الشركة المسؤولة عن المشروِّع‬‫َ‬ ‫مقارنتها‪ .‬بالنسبة لمعدل الفائدة‬
‫بناء على كلفة رأس المال وعلى المجازفة التي يتم تنفيذ المشروع وفقها‪.‬‬‫ً‬
‫معدل العائدات الداخلي ()‪:)Internal Rate of Return (IRR‬‬
‫‪ّ .4.1.4‬‬
‫هو معدل الفائدة الذي ينتج عنه قيم ًة صافي ًة حالي ًة مساوي ًة للصفر‪ .‬هذه الطريقة مشابهة لطريقة القيمة الصافية‬
‫الحالية ولكنها تختلف في طريقة الحساب‪ .‬ففي طريقة ‪ NPV‬يتم اعتماد معدل الفائدة ثم حساب قيمة ‪ NPV‬الموافقة‪،‬‬
‫ٍ‬
‫مساوية للصفر‪ .‬تتم طريقة الحساب بطريقة‬ ‫أما في طريقة ‪ IRR‬فيتم حساب معدل الفائدة الموافق لقيمة ‪NPV‬‬
‫التجربة والخطأ (‪ )Trial & Error‬باستخدام الحاسب‪ .‬كلما كانت قيمة ‪ IRR‬أكبر كلما كان المشروع مفضالً‪.‬‬

‫‪ .2.4‬القياسات النوعية (‪:)Qualitative Measures‬‬

‫قياسات نوعي ٌة تؤثر على عملية اتخاذ قرار االستثمار في مشروٍع ما‪ .‬نذكر‬
‫ٌ‬ ‫باإلضافة للقياسات الكمية هناك أيضاً‬
‫أهداف‬
‫القيود البيئية والقانونية وصورةَ الشركة أمام الرأي العام و َ‬
‫من هذه القياسات والعوامل سالم َة العمال ومعنوياتهم و َ‬
‫الشركة‪.‬‬

‫مسألة ‪:2‬‬

‫منتج قامت بتطويره‪ .‬بينت التقديرات أن كلفة رأس‬‫إلنتاج ٍ‬

‫ِّ‬ ‫إنتاج ٍ‬
‫جديد‬ ‫ٍ‬ ‫تريد شرك ٌة للصناعات الكيميائية تشييد ِّ‬
‫خط‬
‫المال الثابت الضرورية إلنتاج ‪ 9‬ماليين كغ‪/‬سنة من المنتج هي ‪ 80‬مليون وحدة نقدية‪ .‬إن هذه الكلفة سيتم إنفاقها‬
‫على مدى سنتين قبل إقالع المشروع‪ .‬بالنسبة لثمن األرض فقيمته ‪ 1,500,000‬و‪ .‬ن‪ .‬وقد تم إنفاقه قبل سنتين‬
‫أس المال العامل هو ‪ %15‬من رأس المال الثابت سيتم إنفاقه مباشرةً عند اإلقالع‬
‫من إقالع المشروع‪ُ .‬يفترض أن ر َ‬
‫(الزمن صفر)‪ .‬نفترض أن نفقات اإلقالع هي ‪ %6‬من رأس المال الثابت ويتم إنفاُقها خالل السنة األولى بعد‬
‫اء التراخيص الالزمة‬ ‫ٍ‬
‫استخدام وسيط ألحد التفاعالت حيث نفترض أنه سيتم شر ُ‬
‫ُ‬ ‫اإلقالع‪ .‬يتم – باإلضافة لما سبق –‬
‫والتي مقدارها ‪ 1,600,000‬و‪ .‬ن‪ .‬قبل سنة من اإلقالع‪ .‬إذا علمت أن متوسط األرباح السنوية الصافية بعد‬
‫الضرائب هي ‪ 20,867,000‬و‪ .‬ن‪/.‬سنة وأن مدة المشروع هي ‪ 10‬سنوات فالمطلوب هو حساب ٍ‬
‫كل مما يلي‪:‬‬

‫‪20‬‬
‫تقدير التكاليف والربحية – هـ‪ .‬ك‪.‬‬ ‫المبحث الثاني‬

‫‪ .1‬العائدات على االستثمار (‪،)ROI‬‬

‫‪ .2‬فترة االسترداد (‪.)PBP‬‬

‫الحل‪:‬‬

‫‪ .1‬نطبق العالقة (‪ :)4-1‬رأس المال الكلي المستثمر هو ثمن األرض ‪ +‬رأس المال الثابت ‪ +‬رأس المال العامل‬
‫‪ +‬مصاريف اإلقالع ‪ +‬مصاريف الوسيط أي‪:‬‬
‫= ‪1,500, 000 + 80, 000, 000 + 0.15  80, 000, 000 + 0.06  80,000, 000 + 1, 600, 000‬‬
‫‪99,900, 000 M.U.‬‬

‫وبالتالي يكون لدينا‪:‬‬

‫‪20,867, 000‬‬
‫= ‪ROI‬‬ ‫‪100% = 20.89%‬‬
‫‪99,900, 000‬‬

‫‪ .2‬نطبق العالقة (‪ :)4-2‬يتم حساب التدفق المالي السنوي بعد الضرائب عبر حساب التدفق المالي اإلجمالي بعد‬
‫الضرائب وقسمته على عدد السنوات‪ .‬التدفق المالي اإلجمالي بعد الضرائب هو متوسط األرباح السنوية الصافية‬
‫بعد الضرائب مضروباً بعدد السنوات مضافاً له االهتالك أي يصبح لدينا‪:‬‬
‫‪80, 000, 000‬‬
‫= ‪PBP‬‬ ‫‪= 2.77 Years‬‬
‫‪(20,867, 000 10 + 80, 000, 000) /10‬‬

‫مسألة غير محلولة‪:‬‬

‫ليكن لديك المعلومات التالية عن مشروٍع ما‪:‬‬

‫‪ 360,000,000‬و‪ .‬ن‪.‬‬ ‫رأس المال الثابت‬

‫‪ 2,500,000‬كغ‪/‬سنة‬ ‫السعة اإلنتاجية‬
‫َّ‬
‫سنة واحدة‬ ‫فترة التشييد‬
‫‪ 10,000,000‬و‪ .‬ن‪.‬‬ ‫ثمن األرض‬
‫‪ 30,000,000‬و‪ .‬ن‪.‬‬ ‫رأس المال العامل‬
‫األرباح الكلية الصافية بعد الضرائب ‪ 2,470,609,000‬و‪ .‬ن‪.‬‬
‫‪ 10‬سنوات‬ ‫عمر المشروع‬
‫المطلوب‪:‬‬

‫‪ .1‬احسب ‪.ROI‬‬
‫‪ .2‬احسب ‪.PBP‬‬
‫‪ .3‬هل تقترح اعتماد المشروع؟‬

‫الجواب‪:‬‬

‫‪ROI = 61.77%, PBP = 1.27 Years‬‬

‫‪21‬‬