IVA EN LA IMPORTACION ~ EXPORTACION DE SERVICIOS ARTICULO 420, HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO. Modificado por el articulo 173 dela Ley 1819 de 2016. El impuesto a las ventas se aplicara sobre: a) La venta de bienes corporales muebles @ inmuebles, con excepcién de los expresamente excluidos. b) __La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, nicamente asociados con la propiedad industrial. ©) La prestacién de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepcién de los expresamente excluidos. d) La importacién de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente. ¢) __Lacirculacién, venta u operacién de juegos de suerte y azar, con excepcién de las loterias y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet. oo) PARAGRAFO 2. Para la prestacién de servicios en el territorio nacional se aplicardn las siguientes reglas: 1, Los servicios relacionados con blenes inmuebles se entenderén prestados en el lugar de su ubicacién. 2. Los siguientes servicios se entenderan prestados en el lugar donde se realicen materiaimente: a) Los de cardcter cultural, artistico, asi como los relativos a la organizacién de los mismos. ») Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje. PARAGRAFO 3. Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los intangibles adquiridos 0 licenciados desde el exterior se entenderan prestados, licenciados o aduiridos en el territorio nacional y causaran el respectivo impuesto cuando @! usuario directo 0 destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domi establecimiento permanente, 0 la sede de su actividad econémica en el territorio nacional. PARAGRAFO 4, Lo dispuesto en el presente articulo no seré aplicable a jos servicios de reparacién y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior, asi como alos arrendamientos de naves, aeronaves y demas bienes muebies destinados al servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad. (.) : ARTICULO 437-2. AGENTES DE RETENCION EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, “Articulo adicionado por el articulo 90. de la Ley 223 de 1995." Actuaran como agentes retenedores de! impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y servicios gravados 1. Las siguientes entidades estatales: La Naci6n, los departamentos, el distrito capital, y tos distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos publicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economia mixta en las que el Estado tenga participacién superior al cincuenta por ciento (60%), ast como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demas personas juridicasen las que exista dicha participacién publica mayoritaria cualquiera sea la denominacién que ellas adopten, en todos los drdenes y niveles y en general fos organismos 0 dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos, 2. "Numeral modificado por el articulo 49 de la Ley 488 de 1998." Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccién de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolucién de la DIAN se designen como agentes de retencién en el impuesto sobre las ventas. 3. Modificado por el articulo 180 de la Ley 1819 de 2016. Las personas del régimen ‘comtn, que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pais la prestacién de servicios gravados en el territorio nacional, con relacién a los Go) 8 _Adicionado por el articulo 180 de la Ley 1819 de 2016. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demas que designe la Direccin de Impuesto y ‘Aduanas Nacionales ~ DIAN- en el momento del correspondiente pago 0 abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrénicos o digitales: a, ‘Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de misica, videos, peliculas y juegos de cualquier tipo, asi como la radiodifusion de cualquier tipo de evento). b, Servicio de plataforma de distribucién digital de aplicaciones moviles. c Suministro de servicios de publicidad online. d. ‘Suministro de ensefianza o entrenamiento a distancia. PARAGRAFO 0, "Paragrafo modificado por el articulo 25 de la Ley 633 de 2000." La venta de bienes o prestacién de servicios que se realicen entre agentes de retencién del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y 5 de este articulo no se regira por lo previsto en este articulo. (.) PARAGRAFO TRANSITORIO. Adicionado por el articulo 180 de la Ley 1819 de 2016. El sistema de retencién previsto en el numeral 8 del este articulo, empezard a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de esta Ley, siempre y cuando los prostadores de los servicios a que se refiere el Parégrafo 2° del articulo 437 incumplan las obligaciones alll previstas. La Direccién de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resolucién indicard de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deberd practicarseles la retencién prevista en el numeral tercero. ARTICULO 481, BIENES EXENTOS CON DERECHO A DEVOLUCION BIMESTRAL. ‘Modificado por el articulo 189 de la Ley 1819 de 2016. Para efectos del impuesto sobre las ventas, Unicamente conservaran la y servicios exentos con derecho a devolucién bimestral lidad de bienes 1a, Los bienes corporales muebles que se exporten.Los bienes corporales muebles que se vendan en el pals a las sociedades de comercializacién internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados, asi como los servicios intermedios de la produccién que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado. Los servicios que sean prestados en el pals y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que sefiale el reglamento, Quienes exporten servicios deberan conservar los documentos que acrediten debidamente la existencia de la operacién. El Gobierno Nacional reglamentard la materia, Los servicios turisticos prestados a residentes en el exterior que sean utlizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en al registro nacional de turismo, seguin las funclones asignadas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996. En el caso de los servicios hoteleros la exencién rige independientemente de que el responsable del pago sea el huésped no residente en Colombia o la agencia de viaje. De igual forma, los paquetes turisticos vendlidos por hoteles inscritos en el registro nacional de turismo a las agencias operadoras, siempre que los servicios turisticos hayan de ser utlizados en el territorio nacional por residentes en el exterior. Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio. adluanero nacional a usuarios industriales de bienes 0 de servicios de Zona Franca o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios. Los impresos contemplados en el Articulo 478 del Estatuto Tributario y los productores @ importadores de cuaderos de tipo escolar de la subpartida 48,20.20.00.00 y los diarios y publicaciones periddicas, impresos incluso ilustrado 0 con publicidad de la partida arancelarla 49.02, asi como los contenidos y las suscripciones de las ediciones digitales de los periddicos, las revistas y los libros. Los productores de los bienes exentos de que trata el articulo 477 del Estatuto Tributario que una vez entrado en operacién el sistema de facturacién electronica y de acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN para la aplicacién de dicho sistema, lo adopten y utllicen involucrando a toda su cadena de clientes y proveedores. Los servicios de conexién y acceso a intemet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2. En los casos en que dichos servicios sean ofrecidos en forma empaquetada con otros servicios de telecomunicaciones, los érganos reguladores del servicio de telecomunicaciones que resulten competentes tomaran las medidas regulatorias que sean necesarias con el fin de que los efectos de tarifa especial no generen subsidios cruzados entre servicios. Para los fines previstos en este numeral, se tendré en cuenta lo previsto en el articulo 64 numeral 8 de la Ley 1341 de 2009. PARAGRAFO, Sin perjuicio de fo establecido en el literal c de este articulo, se entenderé que existe una exportacién de servicios en los casos de servicios relacionados con la produccién de obras de cine, television, audiovisuales de cualquier género y con el desarrollo de software, que estén protegidos por el derecho de autor, y que una vez exportados sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los mismos en el ‘mercado internacional y a ellos se pueda acceder desde Colombia por cualquier medio tecnolégico.DURT 1080 DE 2015 Ministgerio de cultura Articulo 2.10.2.6.11. Servicios exentos con derecho a devolucién. Conforme con lo previsto en ol literal c) del articulo 481 del Estatuto Tributario, se consideran exentos del impuesto sobre las ventas con derecho a devolucién, los servicios prestados desde Colombia hacia el exterior para ser utiizados o consumidos exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios 0 actividades en el pais. {guaimente, se consideran exentos del impuesto sobre las ventas con derecho a devolucién los servicios directamente relacionados con la produccién de cine y televisién y con ef desarrollo de software, que estén protegidos por el derecho de autor, y que una vez exportados sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los mismos en ef mercado internacional y a ellos se pueda acceder desde Colombia, por cualquier medio tecnoldgico, por parte de usuarios distintos al adquirente del servicio en el exterior. En este contexto, se entiende por servicios directamente relacionados con el desarrollo de software, la concepcién, desarrollo, recoleccién de requerimientos, analisis, disefio, implantacién, implementaci6n, mantenimiento, gerenclamiento, ajustes, _ pruebas, documentacién, soporte, capacitacién, consultorla, @ integracién, con respecto a programas informéticos, aplicaciones, contenidos digitales, licencias y derechos de uso. Para efectos de lo dispuesto en el inciso primero del presente articulo, se entiende por empresas 0 personas sin negocios o actividades en Colombia, aquellas que siendo residentes en el exterior y no obstante tener algtin tipo de vinculacién econémica en el pals, son beneficiarios directos de los servicios prestados en el territorio nacional, para ser utilizados 0 consumicos exclusivamente en el exterior. En consecuencia, el tratamiento a que hace referencia el inciso primero del presente articulo, en ningun caso se aplicara cuando el beneficiario del servicio en todo o en parte, sea la filial, subsidiaria, sucursal, establecimiento permanente, oficina de representacién, casa matriz o cualquier otro tipo de vinculado econémico en el pais, de la persona o empresa residente o domiciliada en el exterior que contrate la prestacién de los servicios prestados desde Colombia. (Decroto 2223 de 2013, Articulo 1) Articulo 2.10.2.6.12. Requisitos de la exenci6n. Para efectos de acreditar la exencién del IVA por la exportacién de servicios de que trata el articulo anterior del presente decreto, el prestador del servicio o su representante legal, si se trata de una persona juridica, deberd’ ‘cumplirlos siguientes requisitos: 1, Estar insorito como exportador de servicios en ef Registro Unico Tributario - RUT. 2, Conservar los siguientes documentos: a). Facturas o documentos equivalentes expedidos de conformidad con lo establecido en el Estatuto Tributario y disposiciones reglamentarias; b). Al menos, uno de los siguientes tres documentos que acrediten la exporta i. Oferta mercantil de servicios 0 cotizacién y su correspondiente aceptacién;Contrato celebrado entre las partes; ili, Orden de compra/servicios o carta de intencién y acuse de recibo del servicio. ©). Certificacién del prestador del servicio o su representante legal, manifestando que el servicio fue prestado para ser utilizado o consumido exclusivamente en el exterior y que dicha circunstancia le fue advertida al Importador del servicio, salvo que se trate de los servicios sefialados en el inciso segundo del articulo primero del presente decreto, los cuales no se encuentran sujetos al cumplimiento del presente requisito. Para el trémite de la solicitud de devolucién y/o compensacién no se requerird el registro del contrato 0 documento equivalente, Paragrafo. Los documentos de que trata el literal b) del presente articulo deberdn conservarse en versién fisica 0 electronica, y deberan contener la siguiente informacion: i. Valor del servicio o forma de determinarlo li, Pais a donde se exporta el servicio. ill, Deseripcién del servicio prestado, iv. Nombre 0 razén social del adquirente del servicio y su domicilio 0 residencia en el exterior. En caso de incumplimiento de alguno de los requisitos mencionados en el presente articulo para considerar el servicio exento, el prestador del servicio serd responsable del impuesto ‘sobre las ventas no facturado. (Decreto 2223 de 2013, Articulo 2) IMPUESTOS DESCONTABLES ARTICULO 485. IMPUESTOS DESCONTABLES, “Articulo modificado por el articulo 56 de Ja Ley 1607 de 2012." Los impuestos descontables son: a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisicién de bienes corporales muebles y servicios. b) El impuesto pagado en la importacién de bienes corporales muebles. PARAGRAFO. Los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de impuestos descontables por diferencia de tarifa, que no hayan sido imputados en el impuesto sobre fas ventas durante el afio 0 periodo gravable en el que se generaron, se podran solicitar en ‘compensacién o en devolucién una vez se cumpla con la obligacién formal de presentar la declaracién del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al perlodo gravable del impuesto sobre la renta en el cual se generaron los excesos. La solicitud de ‘compensacién 0 devolucién solo podra presentarse una vez presentada la deciaracién del impuesto sobre la renta y complementarios.Concordancias: Articulos 1.3.1.6.3 a 1.3.1.6., 4.3.4.7.9 y 1.3.1.10.2 DURT 1625 de 2016 Soporte impuestos descontables Articulo 1.3.1.4.4._ Contratos con extranjeros sin domicilio o residencia en el pals. Para efectos de lo dispuesto en el numeral 3o del articulo 437-2 del Estatuto Tributario, en el contrato respectivo deberd discriminarse el valor del impuesto sobre las ventas generado que serd objeto de retencién por parte del contratante. El contrato servird como soporte para todos los efectos tributarios. OPERACIONES DE IMPORTACION Y EXPORTACION DE SERVICIOS. Compra papeleria {$25.000.000 Contrata asesor juridico $12,000.00 Presta Paga un mes de regallas franquicia de restaurante contratada con Empresa Americana, el restaurante opera en Bogoté $47.000.000 Paga licenciamiento Software a empresa alemana $12,000.00 Presta servicios de asesoria a una empresa no residente en el pals El servicio se usa en el exterior. {$50.000.000 Presta servicio de asesoria financiera a una sucursal de una matriz Extranjera $24,000.00 Contrata servicios de publicidad con empresa Mejicana para el Lanzamiento al mercado de un producto en Méjico. $35.000.000 Contrata_asesor juridico Pedro Bose, no residente el servicio Se presta en el territorio nacional $15,000,000