31171024053 - Mai Thị Hoàng My 

Nhà của tôi  Các khoá học của tôi  Khoa Kế toán  Bộ môn Kế toán tài chính  KTQT2-DH43KI001  Kiểm tra giữa kỳ
 Bài kiểm tra giữa kỳ lần 1

Bắt đầu vào lúc Thứ tư, 17 Tháng sáu 2020, 1:43 PM
State Finished
Kết thúc lúc Thứ tư, 17 Tháng sáu 2020, 2:58 PM
Thời gian thực hiện 1 giờ 15 phút
Điểm 80,07 trên tối đa of 100,00

Câu Hỏi 1 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

An entity issues shares as consideration for the purchase of inventory. The shares were issued on January 1,
20x4. The inventory is eventually sold on December 31, 20x5. The value of the inventory on January 1, 20x4,
was £3 million. This value was unchanged up to the date of sale. The sale proceeds were £5 million. The
shares issued have a market value of £3.2 million on 1/1/20x4. Which of the following statements correctly
describes the accounting treatments of this share-based payment transaction?

Select one:

a. Equity is increased by £3.2 million; inventory is increased by £3.2 million; the inventory value is
expensed on sale on December 31, 20x5

b. Equity is increased by £3 million; inventory is increased by £3 million; the inventory value is

expensed on sale on December 31, 20x5 1/1/X4: purchase inventory, Value of inv=3,000
31/12/X5: sold inventory, Sale proceeds=5,000
c. Equity is increased by £3 million; inventory isMV=3,200
increased by £3 million; the inventory value is expensed
over the two years to December 31, 20x5 Lấy theo Value of inventory và ghi nhận vào ngày
sale
d. Equity is increased by £3.2 million; inventoryDris increased by £3.2 million; the inventory value is
Inventory 3,000
expensed over the two years to December 31, Cr20x5
Equity 3,000

The correct answer is: Equity is increased by £3 million; inventory is increased by £3 million; the inventory value is
expensed on sale on December 31, 20x5


/
Câu Hỏi 2 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

S Ltd has a product warranty liability amounting to $10,000. The product warranty costs are not tax
deductible until paid out to customers. The company tax rate is 30%. The company has:

Select one: Tax base=CA-amount that is deductable in

the future=10,000-10,000=0
a. a tax base of $10,000 (Liability)
b. a taxable temporary di erence of $10,000 CP KT=10,000>CP thuế=0
=> LN KT< LN chịu thuế=> nộp thuế nhiều
c. a deductible temporary di erence of $10,000 hơn, sẽ được khấu trừ trong tương lai
=> Deferred tax asset
d. a future deductible amount of $0 => deductable temporary dif 10,000

The correct answer is: a deductible temporary di erence of $10,000

Câu Hỏi 3 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

The tax base of an asset is de ned by international standard IAS12 as the amount which is attributable to
that asset for tax purposes. If the tax base of an asset is less than its carrying amount, this is evidence of?

Select one: CA> TB=> LN KT> LN chịu thuế

=> nộp ít hơn ở hiện tại, nhiều hơn trong tương lai
a. A taxable temporary di erence => Taxable TD
b. A deductible temporary di erence
c. A taxable permanent di erence

d. A deductible permanent di erence

The correct answer is: A taxable temporary di erence


/
Câu Hỏi 4 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

In computations of weighted average of shares outstanding, when a share dividend or stock split occurs, the
additional shares are:

Select one:
a. weighted by the number of months outstanding
b. considered outstanding at the beginning of the year

c. considered outstanding at the beginning of the earliest year reported

d. weighted by the number of days outstanding

The correct answer is: considered outstanding at the beginning of the earliest year reported

Câu Hỏi 5 Sai Đạt điểm 0,00 trên 3,00

Which of the following should be added to accounting pro t when compluting current income tax expense?

+expense được ghi nhận nhưng ko được KT

Select one: -earnings được ghi nhận nhưng ko được khấu
a. Non-deductible expense but not recognised trừ
+expense ko được ghi nhận nhưng được KT
b. Deductible expense but not recognised -earnings ko được ghi nhận nhưng được KT

c. Non-deductible but recognised

d. Deductible and recognised expense

The correct answer is: Non-deductible but recognised


/
Câu Hỏi 6 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

Which of the following best describes the di erence between a simple nancial instrument and a
compound nancial instrument?

Select one:
a. A simple nancial instrument has a less complex fee structure

b. A simple nancial instrument consists of only one nancial asset/ nancial liability/equity instrument
while a compound nancial instrument contains both a liability and an equity element

c. The fair value of a simple instrument is calculated quarterly while the fair value of a compound
instrument accrues daily

d. A simple nancial instrument accrues interest using simple interest formula while the compound
nancial instrument calculates interest on the compound formula

The correct answer is: A simple nancial instrument consists of only one nancial asset/ nancial liability/equity
instrument while a compound nancial instrument contains both a liability and an equity element

Câu Hỏi 7 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

A share–based payment transaction in which the entity receives goods or services as consideration for
equity instruments of the entity is classi ed in IFRS 2 as:

Select one:

a. a liability-settled share-based payment transaction

b. an equity-settled share-based payment transaction

c. an “other” share-based payment transaction

d. a cash-settled share-based payment transaction

The correct answer is: an equity-settled share-based payment transaction


/
Câu Hỏi 8 Sai Đạt điểm 0,00 trên 3,00

Under what circumstances can the pro t or loss on an equity instrument carried at fair value be dealt with
in Other Comprehensive Income?

Select one:
a. When the equity investment is held for trading

b. When the pro t or loss is capable of recycling

c. When the equity investment is not held for trading

d. When the equity investment is available for sale

The correct answer is: When the equity investment is not held for trading

Câu Hỏi 9 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

BC has 3,000,000 $1 ordinary shares in issue on 1 Feb 20x4. On 1 May 20x4 the company issued convertible
bonds for cash. If converted in 3 years’ time, the debt would result in an increase of 1,250,000 ordinary
shares. The liability element of the bonds is $895,000 and the e ective interest rate is 6.5%. Income tax is
charged at 30%. Calculate the adjustment to earnings needed to measure diluted EPS for the year ended 31
Jan 20x5?
Expense (1/5/x4-> 31/01/X5) after tax
895,000*6.5%*9/12*70%=30,542.
Select one:

a. Decrease of 43,631

b. Increase of 30,542
c. Increase of 43,631

d. Decrease of 30,542

The correct answer is: Increase of 30,542


/
Câu Hỏi 10 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

On the perspective of issuers, a compound debt instrument should be recognised as:

Select one:
a. Both a liability and equity if the equity de nition is met

b. Both equity and liability if the liability de nition is met

c. A liablity

d. Equity

The correct answer is: Both a liability and equity if the equity de nition is met

Câu Hỏi 11 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

Which of the following assets is not a nancial asset?

Select one:

a. An equity instrument of another entity

b. Prepaid expenses

c. A contract that may or will be settled in the entity’s own equity instrument and is not classi ed as an
equity instrument of the entity
d. Loans receivable

The correct answer is: Prepaid expenses


/
Câu Hỏi 12 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

A company's pro t after tax for the year to 30 June 2014 was £1m. The company's issued share capital at 1
July 2013 consisted of 2,400,000 ordinary shares of 50p each. A further 300,000 shares were issued at full
market price on 1 September 2013. Basic EPS for the year is:

Select one: E=1000 (30/6/2014)

S:
a. 37.7p 1/7/2013->30/6/2014: 2,400 OS*12/12=2,400
b. 39.2p 1/9/2013->30/6/2014: 300 OS*10/12=250
Total S=2,400+250=2650
c. 78.4p B.EPS=1000/2650=37.7p

d. 75.5p

The correct answer is: 37.7p

Câu Hỏi 13 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

A company's issued share capital throughout an accounting period consists of 500,000 ordinary shares of
20p and 80,000 preference shares of £1. Pro t after tax for the period is £320,000 and the preference
dividend is £8,000. Basic EPS for the period is:

Select one: E=320,000-8,000=312,000

a. £3.12 S:
500,000
b. 62.4p B.EPS=312,000/500,000=62,4p
c. 55.2p
d. 64p

The correct answer is: 62.4p


/
Câu Hỏi 14 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

What is diluted EPS?

Select one:
a. The expected EPS if the share price falls

b. The expected EPS if equity options and warrants are redeemed

c. The expected EPS if all loans are discharged

d. The expected EPS if all securities with an equity interest, exercise those interests

The correct answer is: The expected EPS if all securities with an equity interest, exercise those interests

Câu Hỏi 15 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

Which of the following statement is FASLE?

Select one:

a. All companies which comply with international standards must present EPS gures in the statement
of comprehensive income

b. Diluted EPS can never exceed basic EPS

c. In most cases, share options will not have a dilutive e ect on EPS when they are exercised
d. When calculating earnings per share, a bonus issue made during the current accounting period is
treated as if it had been made at the beginning of the earliest period for which comparative gures are
presented

The correct answer is: All companies which comply with international standards must present EPS gures in the
statement of comprehensive income


/
Câu Hỏi 16 Đúng Đạt điểm 3,00 trên 3,00

K granted share option to all of its 400 employees on 1 Jan x0. Each employee will receive 1,000 share
options provided they continue to be employed by K for 4 years from the grant date. The fair value of an
option was $2.2 at the grant date and $2.75 at 31 Dec x0. At 1 Jan x0, it was estimated that 70 sta would
leave over the next 4 years. 22 sta left in the rst year of the scheme and at 31 Dec x0 the revised estimate
of sta expected to leave over the next three years was 56. The expense that would be recognized in the
nancial statements of K in the year ended 31 Dec x0 in respect of the scheme is:

400employees - 1,000 share options each (1/1/x0

Select one: FV at grant date=2.2
Actual leave=22
a. $138,000
estimate leave=56
b. $177,100 => Expense phát sinh X0=(400-22actual-56estimate)
*1000options*2.2$(grant date)*1/4years=177,100
c. $181,500

d. $221,375

The correct answer is: $177,100


/
Câu Hỏi 17 Đúng một phần Đạt điểm 12,07 trên 26,00

Ngày 1/1/20x1, Công ty A đã mua chứng khoán nợ với chi phí đầu tư là $537,908 nhằm mục đích nhận lãi vào ngày 31/12 hàng năm với
lãi suất danh nghĩa là 12%/ năm và nhận lại vốn gốc $500,000 tại ngày đến hạn. Chứng khoán đến hạn vào ngày 31/12/20x5. Lãi suất thị
trường liên quan chứng khoán tương tự là 10%/năm.

Công ty A kết thúc năm tài chính vào ngày 31/12. Kết thúc năm tài chính 20x1, công ty A ước tính xác suất chứng khoán này không được
thanh toán trong 12 tháng kế tiếp là 0.5% và giả định rằng 25% giá trị còn lại của chứng khoán này bị mất đi nếu chứng khoán không
được thanh toán. Giá trị hợp lý của chứng khoán này được đánh giá tại ngày 1/1/20x2 là $525,000.

Yêu cầu

1. Tính toán và ghi nhận bút toán tại ngày 1/1/20x1 và 31/12/20x1.
2. Sau khi đánh giá tổn thất chứng khoán ngày 31/12/20x1, vào ngày 1/1/20x2, công ty A quyết định chuyển đổi mô hình kinh doanh
chứng khoán này là nắm giữ để bán. Ghi nhận bút toán ngày 1/1/20x2 khi công ty A quyết định chuyển đổi mô hình kinh doanh
chứng khoán này.
3. Sau khi chuyển đổi mô hình kinh doanh, kết thúc năm 20x2, công ty A không nhận được khoản thanh toán nào từ công ty phát
hành. Do đó, công ty A đánh giá xác suất chứng khoán này không được thanh toán trong 12 tháng kế tiếp là 30% và giả định rằng
100% giá trị còn lại của chứng khoán này bị mất đi nếu không được thanh toán. Công ty A cũng xác định xác suất 45% chứng
khoán này không được thanh toán nếu đánh giá trên tổng vòng đời chứng khoán với giả định tổn thất 100% giá trị còn lại của chứng
khoán. Cuối năm 20x2, bằng chứng cho thấy chứng khoán có dấu hiệu tổn thất tín dụng. Trình bày các bút toán ghi nhận lãi năm
20x2 và bút toán đánh giá tổn thất tín dụng của chứng khoán trong năm 20x2.

(Lưu ý: Không dùng dấu "," hoặc dấu "." để phân chia đơn vị hàng ngàn khi điền vào ô trống. Làm tròn kết quả tính đến phần nguyên khi
tính.)

Bài làm:

Câu 1:

Date Cash EIR Amortized Premium Carrying Amount

1/1/20x1       537908

31/12/20x1 60000 53790.8 6209.2 531698.8

31/12/20x2 60000 53169.88 6830.12 524868.68

Journal entry as at 1/1/20x1:

Dr. Investment in debt security: 500000

Dr. Unamortized premium: 37908

Cr. Cash: 537908

Journal entries as at 31/12/20x1:

Dr. Cash: 60000

Cr. Unamortized premium: 6209.2

Cr. Interest income: 53790.8


/
Impairment entry

Dr. Impairment loss (P/L): 665

Cr. Loss Allowance for debt security: 665

Câu 2:

Debt security is classified as FVTPL on 1/1/20x2.

Carrying amount as at 31/12/20x1: 525000

Dr. Loss on fair value : 6699

Cr. Investment in debt security : 6699

Câu 3:

The debt security is now considered to be credit-impaired. The loss allowance at the end of year 20x2 will be 236250 . The

net carrying amount of the debt security at the end of year 20x2 is 288750 .

Impairment entry:

Dr. Impairment loss: 235585

Cr. Loss Allowance for debt security: 235585

Interest income entry:

Dr. Interest receivable: 35650

Cr. Interest income: 35650


/
Câu Hỏi 18 Đúng Đạt điểm 26,00 trên 26,00

Ngày 1/1/20x0, công ty XYZ đã phát hành trái phiếu chuyển đổi (convertible bond) với mệnh giá (norminal value) là
$100,000. Giá bán bằng với mệnh giá. Trái phiếu này đến hạn vào ngày 31/12/20x3. Lãi suất danh nghĩa (coupon rate)
của trái phiếu là 10%/năm. Lãi suất được thanh toán vào cuối mỗi 6 tháng vào ngày 30/6 và 31/12 hàng năm. Trái phiếu
tương tự mà không có quyền chuyền đổi được phát hành trên thị trường với mức lãi suất là 15%/năm. Tỉ lệ chuyển đổi:
$1 mệnh giá trái phiếu được đổi 0.75 cổ phần thường tại bất cứ thời điểm nào cho đến ngày hết hạn.

Yêu cầu:

1. Tính toán và ghi nhận bút toán tại ngày 1/1/20x0; 30/6/20x0 và 31/12/20x0.
2. Giả sử rằng ngày 1/1/20x1, 60% người nắm giữ trái phiếu thực hiện chuyển đổi thành vốn chủ sở hữu và cho đến
ngày đáo hạn không có bất kỳ trái phiếu nào được chuyển đổi. Tính toán và ghi nhận bút toán tại ngày 1/1/20x1.
3. Giả sử lợi nhuận sau thuế  là $10,000,000. Số lượng cổ phần thường (ordinary share) đang lưu hành của tại ngày
1/1/20x0 là 500,000 cổ phần, và ngoài cổ phần thường, công ty chỉ có duy nhất trái phiếu chuyển đổi đã kể ở trên.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%. Hãy tính EPS cơ bản và EPS pha loãng cho năm 20x0.

(Lưu ý: Không dùng dấu "," hoặc dấu "." để phân chia đơn vị hàng ngàn khi điền vào ô trống, chỉ dùng dấu "." thể hiện
số thập phân. Làm tròn kết quả tính đến 2 số lẻ. Nếu kết quả là 9.5 thì điền vào ô trống 2 số lẻ là 9.50)

Bài làm: 

Câu 1:

Debt component: $ 85356.74

Proceed: $ 100000

Equity component: $ 14643.26

Liability (1/1) Interest Payment Liability (31/12)

 

85356.74 6401.76 5000 86758.50

6/20x0      

86758.50 6506.89 5000 88265.39

12/20x0    

Journal entries:

- As at 1/1/20x0:

Dr. Cash:  100000

Cr. Convertible bond:  85356.74  

Cr. Capital reserve:  14643.26

- As at 30/6/20x0:

Interest expense: Dr. Interest expense and Cr. Convertible bond: 6401.76   
/
Payment: Dr. Convertible bond and Cr. Cash:  5000

- As at 31/12/20x0:

Interest expense: Dr. Interest expense and Cr. Convertible bond: 6506.89  

Payment: Dr. Convertible bond and Cr. Cash:  5000

Câu 2:

Partial conversion:

Dr. Convertible bond:  52959.23

Dr. Capital reserve : 8785.96

Cr.  Ordinary Share : 61745.19

Câu 3: 

Basic EPS = $ 20

Diluted EPS = $ 17.41

◄ Chapter 10 Chuyển tới...


/