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    TTY DECLARACION DE STOTT UTS CONTADOR PUBLICO Nai ia |=) lee Nea AR: ete Koc aa Pelt cnt tn ecco lice (eUc ena El Colegio de Contadores Publicos de Colombia Selon l een acelraad con el objetivo de lograr la unidad profesional |. eel eeE bere netstat clad tn as hat aa de quienes ejercen la contaduria publica en colom | REQUISITOS aeons ellen Teel ek gee Ngee kee euler aCe u aI Ca ane https://conpucol.org/afiliacion e costo Seite ect A ger 40) Kol LEO) PNR am en ior4 Nod ake elec Aor CUM TU CIC) i a a a bs i} m i i is} i > rd ‘3 ia} o Zz ro m Zz 4 Fy ro 4 3 F4 Ey c Fd 3 a feolh Te Reon ell Bris Fi Tilo o tore Kol LI -IPY caer eee Sls Cartilla de declaraci6n de renta y complementarios Personas naturales Colegio de Contadores Publicos de Colombia ; * — labora a patti de Ia referencia de la Ley 1819 | 29 de diciembre de 2017, publicado en ia htlpwwwdian. “Textos: Pag Portada: Rizzo Publicidad Disesio: Rizzo Publicidad Impresin: V & G Artes Grificas Colegio de Contadores Pablicos de Colombia - CONPUCOL - Calle 36 N 16 - 71 Teusaquillo ‘Telf. 3585096 Celular. 313 3171515 conpucolbogota@gmail.com w.w.w.conpucolorg Tabla de Contenido Introduccion ‘Conceptos claros Impuesto de venta y complementario Decreto 22-50 Resolucién Nimero 0032 mayo 23, Anexo al instructivo, Fjercicios taller Seber Tibutano CONPUCOL eee INTRODUCCION ‘Cabe hacer un ecordatoiohistnco a nuestra comunidad Colegiada, que un impues- totan vertebral en la arqutectura trbutaa de Colombia no fue posible. sino hasta fl siglo XX. lego de varos inleios flidos, La tnbutacin ala enta fue adoptada ‘mediante la Ley 56 de 1918. Dicha ley fue modifica en 1927, y por Leyes de 1934, 4995 y 1936 dte puesto queds fotalecido el sistema trbutario nacional La Ley 8 de 193 ncroment ls tafas del impuesto de renta, ravando la renta de las scedades 6 personas en cabeza de sus 5000s y de las sociedadeslmtadas cen cabeza de és, nica rcorendada por ia Min Kenmere. Ente 1918 y 2016 eadelantaron eta y ocho rlormas al impuesto sobre la rena en Colombia. a impotancia de est mpuesto en los recautostibutarios aloanzd el 10% (1835, 2061940), 40% (1960), 0% (1970). Paral primera dade del silo XX! su pari Cipacn se a estbizado en cerca del 40% La Reforma Tibularia de 2016 cambié as reas de juego en materia ical yestable- ‘bun ates y un después en el cdlculo de impuesto ala rena dels personas natu- rales que se vera por primera vez rafijado en la deciaracion del aio gravable 2017 Ente las mayores novedades que invoduo la Ley destaca la simplficacion de este ‘ributo@ través de la ebminacin del Impuesto Minimo Alternativo Nacional (MAN) y el Impuesto Minimo Alematvo Simplficado (IMAS) para crear una deteminacion ‘caduiar que peritacasicar los ingresos segin su oigen ‘eglas en las cinco cédulas estat pensiones, de capital, no laborables Finalmente, el gravamen sera el resultado de la suma de la determinaci6n que arroje cada una de ellas. Una de fs motvacones de a refarma trbutaria, Ley 1819 del 2016, fue modernizar el ‘ema impostvo cone objetivo de imprimire simlcidad, prc Conia normatva antes determinar a qué categor sidente fiscal colombiano, en primera instan aticulo 329 del estatuto trivtario (emplea ‘Oo inbuyente) pertenecia, para estabcer e! sistema impuesto sobre la enta y complementarios. ble bajo el aticulo 329 del estatuo tnbuano, et imo altrnaivo simple (MAS). ola legsiacionantenor, un contrbuyentepociaimputar asus ingresos a totaidad {eos costes y gastos relacionados con la produccién de los primeros sin resticion ‘alguna. Si bien, se predcabae! principio de retain de causalidad con la produccion {ea reta, los costo y gastos que excedian de tipo de ingreso carrespondiente, se Podian imputarindstintamente als ota rents generadas durante el mismo perio o gravable, Con la Ley 1819 del 2016 los cosos y gastos slo son imputables a la Categoria del ingreso correspondiente, fo que resulta en una amplacén cramatica de la base gravable teniendo en cuenta as lnitaciones alo costs y deducciones y 8 las rentas exentas y la imposbiidad de deduci desembolsos que no sean diecta- ‘mente inputabes alos ingresos realizados La Reforma tributaria Ley 1819 del 2016, en la exposicion de mo- twos de la Ley 1819 del 2016 se argumenté que la modiicacin al sistema el impuesto sobce la renta para les personas naturales buscaba generar un sistema imposiivo més progresio, bajo la premisa de que aquales que re- coban més ingress estén sujelos a tibulackn a una tasa efectva mis alla, La anterior premisa no se concretd del todo porque con las moaiicaciones intodu- €odas al proyecto de ey los contiouyentes que dervan la totaidad de sus ingresos ‘de una relacion labora, estaran sujetos aun procediiento para depurary declarar la renta que restinge sustancilmenle as exencones que aplcaban anteromente. La eforma tour introduce un sistema cedular paecido al que aplica en los Es- {ados Unidos de América, ef cual busca separa la iquidacin de impuesto por cada tipo de ingeso, con el objeto de asegurar que las detracciones de los de ingresos ‘no constituives de rent, de los costos y gastos, de los ingresos excluidos, exen- tos y de los demas benefcios que reducen la base gavable, solo apquen respec- {o de las rentas con ls cuales tales desembalsos tienen relacin de causalad, Con a Ley 1819 del 2016 tambien se estringe la compensacién de las pérdidas fi cals, a cual soo procede respecto de as rents dela misma cédulaen ls periods ‘ravable siguientes y dentro de loslimites y porcentjes que seeslabiecen para al, Sue Ivonne TED - Ty ee ‘CEPTOS CLAROS 1 CON ‘que os una persona Natural?" eects ecient De non eo ea Eh ct apo ‘Gran ers, dento de los cuales se conten o patimono cere ea sa tobi Secon {2 mic de la existecia legal de toda persona. De esto se deriva que el hecho que ta persona longa capaciad, se efi a que puede obligrsepor si misma, sin miisteroo aioizacion de ora gQué es una Sucesion lliquida?? Et concept de sucesén diquda, se refiee a un canjunio de bienes, derechos y ‘blgaciones que deja una person natura al faleer. Todo este conjunto, entra en dereco de sucesion oa olf de ser ajucado a los herederos que tuvieren el derecho sobre el mismo. Su evstencia se enmarca ene et momento en qu fallece la persona natural hasta «meme ]en que se efector a sentoncia judial en la cual se apruebe la repart- Cién yaduccacon de conunto de bienes, derechos y obgaciones a lo herederos, o cuando se autre a eseturapubica de repatcén de bienes, derechos y oblige- cones, elvada por os heredeos. De asverdo con el atiouo 7° del ET, las suvesiones liqudas son sujets pasivos el impuesio de rena y complementario, debiendo declarr si superan los topes ol mismo estate ibutsiamente se mantenen as obigacinas que tenia laperso- hasta que los bienes joao Mina g21 > éCudl es la diferencia entre Declarante y Contribuyente?? ‘De acuerdo con el aticulo 2° del E:T. , podemos encontrar que el contbuyente, $@ entiende como aquel que es responsable directo del pago del tibuto, ademés de los cuales se reaiza el hecho generador dela obligacién sustancal. Esta oblgacién sustancial, como asu vez lo define el el E.T, es la que se origina cuando ‘se cumplon los requistoso supuest ‘en ley que conileven al pago de! {nbut, De acuerdo con el atoun 4° 3a responsable se tomara como sinnimo de contibuyente El dedsrante es entonces, la persona que esta realizando una decaracion ante las ‘autordades desu stuacién econdmica, ajustada a los cénones tibutaris, © en cuyO ‘mire se ealiza esta decaracién, sin taner como obligacién el ener que realizar ‘un pago econémico por el. Es por esto que puede haber deciarantes no contrbu: yentes, deciarantos contibuyentes, no declerantes no contribuyentes e, inclusive, contribuyentes no declarant. eCémo se determina el patrimonio bruto de una Persona Natural? Elpatimonio ruto es el total dela bienes y derechos mecibles en dinero, del con trbuyente ene timo dia dela, Pra ios efectos sumaran los bienes poseidos en el pals como a) Los derechos reales sobre bienes corporales @incorpoales ubicados o que se exploten en pais. 1b} Lasacciones y derechos sociales en compatiias uotrasentdades nacionales, ©) Las acciones y derechos sociales de colombianas residentes en el pals, en compatias u otras enidades extranjeras que, drectamente 0 por eon dducto de otras empresas o personas, tengan negocios 0 inversiones en Colombia. 1) Los demés derechos de crécto, cuando el deucor tiene residencia o damici- liven pais y salvo cuando se ate de crédics tansitorios orginados en la importacion de mercancias o en sobregios o descuberios bancaros, ©) Los ondos que el contibuyente tenga ene exterior inculados al gio ordina- tio de sus nagocios en Colombia, asi como los actives en trénsto. 1)_sumara también El valor de los bienes 0 derechos apreciables en dinero po- wip. 26 A 28, 257 268.260, 270275 272 dl ET i 7 paride gravable,reconocides por sy el espectvo rico, en roporctn al total de rendimientos generados porel especie docu, desde su emsin hasta su redencin, elas codulsdecapalzainy es pal ‘esc, Para los canibyeiescbbgao vara de ivesnes, de acuerdo con ‘espek pris entdades de cont, valor patmonal sera el que esl dels apicacn deals mecansrns de valoracin (At 271 ET) suman tain, var de as aciones y derechos sociales e valoracén de inversions, de acuerdo con ‘respect porlas entdades de conto, l valor patrimonial ser ol que results ea aplicactn de tales mecarismos de valoracién, (Art 272 ET) isposiciones expedidas & Como se soportan los valores de los activos de las personas naturales?* ts dl ET. indian el valor palrim 8 Soporte de ls valores de los activ entodo aquelo qu represent valor para elcontbuyeniey que est ientifcado con sivos que estén debidamente respaldados por documentos de fecha cert En los paldados por documentos idGneos y cone! ara fa contabildad (Art 770 ET) toma en cuenta, ya que por patron iquido del cont- presuntiva y para el impuesto buyente, fectando al parimori. {de causaliad con as actividades productoras de rena y que sean necesaras y pro- porcionadas de acuerdo con cada actividad, proporconaldad de as expensas debe determinarse con cierio co- IO DE RENTAY iMPUESTO DE RE COMPLEMENTARIOS* cela rent y complementarios Se cons to sobre vey oomerende id de donacones 0 2 5 i que se iquidan con base e | en el Patrimonio y en 's y ganancias ocasionales a ET Art. 6. Declaracién voluntaria del Impuesto sobre fa renta 1 Elimpuesto de sro obigados adel, 0 igual ala suma de as relent res que le practquen en lato gravabe. Yas Pasnas Nake esderes ene paisa quienes sees haan practca Yn eercvrten cbigades 2 dedararl podtn hacer. La d- Glaradn price efetsleales se ge prlodspuesto en alLibr| de ET sometidas e! Impuesto sobre fa renta. ¥ Desdela fecha dela muerte del causante hasta la fecha de aprobacién de a partpecion ose avtoioe la ese pica E1T.Art 9. Impuesto de las Personas Naturales y Sucesiones l- {quidas de residentes y no residentes Personas Naturales y Sucesiones lividas residentes: Graves por + Ingesnsy recs ocasonales de fuente nacional de uereextrare ano poseido dant y fuera dl pals Personas Naturales y Suesiones liquidas NO residentes: Gravados por: + Ingress y ganancias ocasionales do fuente nacional + atrimonioposeido dentro de pais. E.T. Art. 10. Residencia para efectos tributarios Se consderanresidentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturals que curplan con cualquiera de las siguientes condiciones: scontiwamente en e} pals por ms de ciento lendai incuyendo das de entrada y sada del alquera de tescientos sesenta y cinco (365) dias ‘alendarioconsecutves, en e entendido que, cuando la permanencia cont rao discontiua ene! pais recaiga sobre més de un aio 0 periodo grava- ble, se consideraré que la persona es residente a partir del segundo ao 0 erodo gravable, arse, por su rlacén cone servicio exterior del Estado colombiano 0 rsonas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombia no, yen vitud dels convenciones de Viena sobre relacionesdplomsticas y consulares, exerts de trbutacién en al pas en el que se encuentran en mi- sin especto de toda o pare de sus reas yganancias ocasionales durante respect ao o periodo gravabl; Ser naconales y que durante al rspactvo ao 0 peiodo gravable: 1. Suetnyuge 0 compariro permanente no separadolegalmente ols hijs dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el pais; 0 Elcincuenta por lento (60%) o mas de sus ingresos sean de fuente nacional 0, Elcincuenta por cent (0%) 0 mas de sus tienes sean administra os ene pats 0 El cincuenta por cinto (50%) 0 mas de sus actives so entiendan poseldos ene pais: Habiendo sido requerdos pola Administacin Tributria par elo, no action su condcion de resdetes en el exter para efectos outros; LoNBUCoL Ee ire fsa, ls nan pardgrat Dos. No sein tas ; Pada ees ler 3 poe itn a canines: 64) omds de sus actos se encuen ie cual tengan su doi. ELT-Art. 592 594-3 No obligados a declarar 4. Personas Nabe. “No responsable dl NA. ~ingresos bros del prido inferes a 1400 UVT. (Ao 201 4.602600). + Patrimonio buen el time dia del aro 0 del priodo gravable sea inferior a 4500 UT. 3.365 500). + Consunos con tajta de crite durante el fo gravable no exces e 1400 UT + Total de comps y consumes durante el ao gravable no superenls suma de 1400 WT. ~ Wr acura de consgraciones banca, dopésios vers racers jo ravable no exceda de 1400 Saber eno conoucon (Ee 2. Personas Naturales Juridcas residentes,exvaneras, sin resdencia 0 ona en pais, cuando a taiad de sus ness nbien estado 407 2411 cen elaticulo 4141 de ET. pertenezcan al monotibut. rovengan por lo menos en un 80% de Dentro dels ingresos no se incuyen los oblenidos por venta de actvos fio, fot tas, rls, apuestas o similares, Obligados a dectarar renta y complementarios por el afto grava~ bble de 2017” Quienes tendrin que declarar renta: 1) os asaariados que no sean responsables delimpuesto a las ventas de rég 10s ngresos brut provengan 10s en un ochenta gos originados en una elaciin laboralo legal yregla~ syoesioneslquidas que no sean resporsables dal jen comin resdentes en el pais, que ademds 4. Que el pattimoni bruto en el im dia de ato gravable 2017 exceda de cuato mi quinientas (4.500) UVT ($143.366.000). 2. Que ls ingresos totals del respetvo ejecicio ravable sean superio- res ami cvatrocientas UVT (1 400) ($4 603.000). 4, Que el valor total de compre y corsumos supere las mil cuarocentas (1.400) UVT ($44:608.00). del impuesto de ren, Calendario de veneer as naturales ‘complementarios de las perso! enone nie soca ble GE 35 Et pasado 78d oie af | pst 2 eva alte 8 ra sla col, eran crea £0002 ope ta cama ena ycomplemeniario del anSpo, se eves del mismo af que Seincican ao imas digas del Nimero de Ider ificacién cents et Regst Unio Tir ay 17 dcr et 08 Formulario oficial suoesiones mismo Decreo, as como ls bienes destnados a nes especiales en vitud de dona ‘ones yasignaiones males, cuyos donaarioso asignatais no los usufuctlen personalmente, las personas naturales no resientes que oblengan rena @ raves e establecmientos permanentes en Colombia. (Ver anexo formulario) Determinacién del impuesto sobre la renta y comple- mentario de las personas naturales y sucesiones iliqui- das residentes y no residentes” Los concept de ingresos no consiuvos de rent, costs, gastos, deduciones, renlas exerias, beneficostbtaresy demas concepts susceptbes de ser rsta- ‘des para efectos de obtener arent liquid cedular, no podtan ser objeto de recono- Cimiento simutneo en disnias cédulas ni generarin debe benef Las personas naturales y suoesioesiliqudas tendrén en cuenta as siguientes pro- 1. Causanls residentes: De conformidad oon lo establecdo en ls atculos 9 1 10-al EstalutoTibutaro, las personas naturales y sucesiones iqudes de ‘ausantesreidenes estaran sues alimpuesto sobre la rena y comple- ‘mentation lo concemiene a su rentas y ganancas ocsionales de fuente nacional y exvanera, y sore el patimonio posed dent an apical sist el Tilo 111 del Libro Primero de este Estat CCausantes no reidenes: Cuando se cup con los presupuestos para ser ‘un n residente de conforidad con lo establecdo en os atculos 9 10 del Estatuto Tibutario, estarén sues alimpuest sabe la rentay complemen taro eno concemionte asus rentas y ganancas ocasionaes de fuer 1. oct 208 | 79. or go 2078 | DEDUCCIONES as estat Ft guorl dal csr ox Selo | Sees (CMF) sord ded 0%) bs creo crea (40 | coord onan 2 vt doco a ol aniou 35 | del artou 115 del, sa. Rs de) cade sa a roa df na Pensones | ose econo rea seta laquelle lac icles y gerarales revista en aly. ‘ders 7250 407A, 121.204 ou Twosoroconnucot ttn ED Rentas no la borates Paral oad de las rentas exenasy deduosonesconsegradasonestatculo 12.1204 yen oes dsposcones, se debe tener en cuenta Las tens exelas y daducciones de que tata este atl Solo pon devaerse en las ‘dus en ques tengan ngesos no se porn imputar en mas de una oda a misma ‘eofa exer o deduciin, de confrmidad con lo establecido en el artcuo 332 del Estauto “Thbwtaro. Observatorio del comportamiento Cedular 4. Determinacién de la Renta Liquida cedular de las Rentas de Trabajo ingresos nets de trabajo ‘Deducciones imputables a esta cédula Rentas exentas imputables a esta cédula ) Renta liquida cedular de rentas de educiones yas sro podn exceder del 40% del total de os Ingresos Nelo de Trablo 040 UVT. (fo 2017: $160 568.340) ara efectos de detominar eta uid ced rentas de trabajo, se exc er, en primera as ingress no constuves de rela imputbles los ingresoe lara. En vit de as modficacones eecuadas pola Ley 1819 del 2016, ls siguientes ingresos sen cansierados como ingress no consttuves de entani de ganancia, ya cuentas de ahorro para el fomento dela consruccién (AFC), {os intereses por rds para adquisicin de vivian, la deduccin por dependientes, Cuentas de ahorro para el fomento de la construccién (AFC) y aportes voluntarios a fondos de pensiones: tas de pensiones pensiones 4° tes y sobre riesgos labor se titutivas de pensiones 0 devolusion sia cédula ; ables ae cciones impute sa esta oédula. Num. 6, Art, 208 E.7 ras exertasimpuabes & tes y sobre ess labore rtlsvs 6 as pesioneso de devoluciones de saldos de ahoro pen. En est caso, 1098 exaleod ina icin general, por lo cual el contbuyerte las eras exenlas para reduc iitacones de ley especticas paa dus las pnsiones ravads Ssseesmas pes abs eee ar Las pensioes aborales mensuales estan gravades, cnicamente en la pate que ‘exceda 1000 UVT (hoy COP$ 1.858000), S'bienacomisin de expats propo un resticién importante a monto de pen- sions exentas, eta resin no hizo curso en ol Congreso dela Replica iquida cedular de las rentas de capital tas exentas no podréinexceder del 10% del total dela 1.000 UVT. (2%) §ingres0s percids porntreses,rendimientos 3tacin dela propiedad intclectal. El components infacionai; y + Los apores obigatrios que se hag social en pensién y salud por parted Flas como la causaldad, la proporconalidad y la necesiad, de contormidad con tas praticas de mercado. __ ard rentas de capital 14.) ART. 39, Renta iu ce ida cedar, del total de lo esi cbtulase isc GSES ry Yt dices sae is a ncn f EE(10) ese aa, spe OS alr : do del incso anenar, que €” sn rex 28089 1S GEES cu nt i ope ee sit es contradictorn por un lado, estat a ying generals para suprocedenciaeslablecidos en as ng sameeren Leenaenn gee ca a tania que con aue so impuabes a esta cul, estarian syjetas ala resticion del 10% ‘Aun al supe la dda respeto deciles son las deducciones imputabes a iy boar sobre la depuracin de ingress gastos Son deduciones ruts aos ngresos sin referencia de causaldad La Dreccién mpuestos y Advanas Nacionales, DIAN, mediante el Concept S864 el 13 de marco de 2017, establecb que os siuinles “benef tbutros se entendan rents exeniasydeduccionesimpulabls ala cla de rents de capi ¥ Los aportes volutaris alos fondos de pensiones; los desis en cuentas de aka para ol fomento de la construcin, la cede por pag de intereses ena auisiion de vivienda; 50% de gravamen aos movninio fanciers; ‘mpuesopredaly el impuesto de industri ycomercio (a 7 Nos apartamos totanente de a doctina de la DIAN, bsicamente porque: 1 sol los aportes a cuentas AFC. (que hagan as personas naturales que no estén vincladas bajo un conrao labora, ‘se enfenderian imputables ala cédua de aplica para ls iteeses pagados en aad tas de capital. €! mismo agumento icon da vend En cuanto al impuesto prea y al impuesto de industia y comercio al 60% del Ggravamen alos movimientos nancies, es muy dficl sostener que fos mismos no ‘on gastos proceentes para laobtencién dela rentas de capt, pero que si son o_|t090 [0% 0 is (Gace gravable en UVT ~ 1.090 UVT) 1090]1.700 |r9% =| eee H ee Late (Gase gravable en UVT- 1.700 UT) 1.700 26% [20% + 116 UT. : > len adelan- @ sa tase gravable en UVT - 4.100 UVT)X 4.100 te | 3306+ 768 UT ! ) TT Para la renta liquida no laboral y de capital Ranges on UT Tarifa Desde | Hasta | Marginal ar Ti 00 UT) (Gace graveble on UVT-6 >600 | 1.000 em ‘Base gavabie en UVT - 1.000 = 2% |v x20% +40 UVT {Bose grvable en UVT - 2000 72009 [20% 30% Juv x20% + 240 WT (Base gavablo en UVT ~ 3000 500; |e 3% luv x33 + AO UT > {Bose gavable en UVT - 4.000 000 [Enadotite [88% fuvty x35 + a7OUT “4 Adicionalmente el articulo 242 del ET, presenta las tanfas especiales del impuesto de renta para dividendos o paricipaciones recibidas por personas naturales residentes: Rangos en OT Hasta "i =O. 0 > (Dwidendos en UVT - 600 UVT) 600 | 1.000 5h Dy > ri (Dividendos en UVT - 1.000 eed lala 10% Juvtyx 10% +20 UT 4 La tanila especial para dividendos o partiipaciones recibidos por socie- \ades exttanieras y por personas naturales no residentes sera del 5% independiente del monto del dividendo. Al igual que con las personas na- turales residentes en Colombia, cuando se trata de dividendos que no hayan trutado en cabeza de la sociedad, estos estin gravados a la ta- fifa del 35% sobre el valor bruto de la distribucién y, una vez se haya escontado este potcentaje, sobre el restante aplica la tanta del 5% ? _—_ bividendos invesidencia en € als, Ta Tania ica) savesienia fecal en Cobb, quand atari progresiva masa que aplica a las personas naturales residentes en el pais. De os cambios anteromente desros, el sistema de tibutacion de las persona ‘naturales en Cooma ha sido ssid por un régimen mas oneroso que equel ‘al que veriamos acostumbrados, Las rents exenlas y cietas deducciones, en ico de la rents no lboraesy de capital, que ateriorme iacén alguna fueron reducdas a un 10% sin modificar en aspect las provsiones legals que as onsagren. ia manera, muchas de los incentvos fiscales, tales como, por ejen- lo, las indemnizaciones por segutos de vida, fueron reducides en lun 90%, exclusivamente para los contibuyentes personas naturales, Le tributacion de los asalriados fue inceementada draméticament, sin que me- ie ninguna razin de progrsivdad o de igualdad social que haya servido de susteni, Los canis al stema Benen frasamente que venir apaejads de un esuero elas avoids cles pera vnc alsitema de butaci clombiano a mi Sones de personas qe eran ena infra, para que no terminenpogando Cine es te uncer us oars que repan Sus ness ena * Tocrsata ayo 2046 208 a Otros temas relevantes en la determinacién del impues- to de renta EL Articulo 1.2.4.1.15 del decreto 2250 de 2017, en relacién con 19s Aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social ‘gn Salud, s¢ trataré como un ingreso no constitutive de renta ni ganancia ocasional. 32 trate del procedimiento de retencin nimero uno (1), el valor a nsualmente, comesponderd al aporte total realizado por el traba- |adorasalariado en e respectvo mes < Cuando se trate del procedimiento de retenciinnimero dos (2), el valor 2 isin corespande al aporte total realizado por el rabajador asaariado oro el aport que aparezca en el certifcado vigenie enregado pore trabajador,dvdido entre doce (12) o entre el nim rode meses a que cocresponda sis inferor a un afo. Este valor se tend en cuenta para calcula el porcentge fio deretencién semestral Pra doterminar la base mensual sometida a retencién en la fuente, se le disminuira €@aporte total realizado por el rabajadorasalariad en el espectvo mes, Pardgrafo 1. En todo caso, para el tratamiento de no constuvo de renta oi ganan- ia ocasional, los apoces al Sistema General de Seguridad Socal en Salud son los desconlados al trabajador por parte de empleador. Paragrafo 2. En los casos de cambio de empleador, el tabsjador podré apontar el certiicado de os aportes oblgatoros para salud efectuad en el afo anterior, expe- Articulo 1.2.4.1.16 Decreto 2250 de 2017. Disminuci6n de la base ara trabaiadores independientes. €! monio ‘oil del porte que el taba- Jador indepenciente efectue al Sistema General de Seguridad Social en Salud es no ‘constitutive de renta ni gananciaocasionl En este caso, a base de retencién en a fuerte al mamento del pago © abono en cuenta se disminuir cone! valor ttl del porte obigataio al Sistema General de ‘Seguridad Social en Salud realizado por el independiente, que coresponda al perio- do que origina e pago, y de manera proporcional a cada conrato en los casos en (que hubiere lugar, ya ced 19s 0 abonos en cveta, segin coresponda a en fuente en [a fuente para ingresos laborales gravados (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT) *33% més 69 UVT) picable al ingreso mensual. Lo ante- 1.24.14, dl Decreto 2250 de 2017. an dea Journ por spenders de 5, tendrn la calidad de dependientes ini- correspondiente, 0 en los programas tecnicos de debidamenteacredtados po la avtordad competent hijos del contribuyente mayores de dieciocho (18) aos que se encuen- sain de dependenciaoignada en factresfisicos opsicologicos ‘que sean certficados por Medicina Legal . Elctnyuge compariero permanente del contibuyente que se encuentre en situacidn de dependencia sea por ausencia de ingresos 0 ingresos en el ao Imenores a doscienlos sesenta (20) Unidades de Valor Tributano -UVT cer ‘iicada por contador piblco, o por dependencia orginada en factores fsicos ‘© psicolgicas que sean cetficados por Medicina Legal Pardgrafo. Para efectos de probar la exisenciay dependencia eoondmica de los ‘dopendientes 2 que se refer este artcuo, el contrbuyente suministraré al agente ‘evel queinique eerie plenament ls personas dependanes a su cargo que clan gar al vatamiento bua a que se referees arto Articulo 1.2.4.1.19 Decreto 2250 de 2017. Descuento de la base de retencion en la fuente _a titulo de impuesto sobre ja renta ppara los trabajadores. Enel caso de los trabajadoes, fa endad pagadora cfectuara drectamente ol aore voluntari a a enidad adminsiradorarespectva, De tc raccoon nator atc mpt sie Baws pews at cov oc rea 1G canna sop sols, 8 vt es es ester de een ena nle numer dos 2) sobre as pagos grava brigades en alan Jaboral, o legal y reglamentaria, 3 refiere | el Etta Trova, se apa’ procedinieno ; Ae éte Doce, dando como resutdo a arf de lenin ers ova pres de depron aque haya lua. los fondos de pen- cin des- ganancia que excea el porcentae ni el monto sefialado en 22.43. de este Deceto, rlcpe debera manfestar por escio su voluntad al agente re- riovdad al pago 0 atone en cuenta, indicando el nombre de fos ¢ Lo dspuesto en est atcul n 1 capa, renlas no laborales y ‘evando se obtengan ingre- nos y partipaciones, |code io ispuesto en materia salarial por el Cédigo Sustantivo de Trabajo. Cuando os pagos en el mes en benefiio de trabaladoro desu faila, de que tata elinciso primer, excedan a suma de cuarenta Unidades de Valor Tributario LUVT, el exces0 constuye ingresotibutaro del trabajador,sometido a retencion en la ‘uente por ingresoslaborales. Lo cispuesto en este articulo no apic paral gastos (Ge representacién de las empresas, os cuales son deduces para estas, Para ls efectos previstos en este articulo, se eniende por familia del trabaador el cnyuge 0 compatero (2) permanente, ls hijos y les padres del rabajador. Articulo 1.2.4.1.23 decreto 2250 de 2017 Deduccion por intereses. ycorreccién monetaria en virtud de préstamos. Cuando el tratajaor tenga derecho ala dedvcin por inereses ocoreccion monetaa en vitud de pésta- "mos para adquisicion de vniendao cost fancier en vitud de un contalo de leasing {que tenga por objeto el bien inmusbe desnado para vvenda del rabajador, el valor ‘méximo que se pod deduct mensuaimente dela base de retencén sera de diez (100) Unidades de Valor Tbutario-UVT de conformidad con el articul 387 del ET (a trabejador y los certifcado:

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