UNIDAD 3 Reconocimiento, andlisis y registro de operaciones especificas. Medicién contable (Movimiento de fondos en pesos y moneda extranjera) Deudas Previsiones | Caja y Bancos Inversiones Créditos Bienes de Cambio Bienes de Uso Propiedades de Inversién Activos intangibles Otros Activos4 CAJAY BANCOS (*) “Incluye el dinero en efectivo en cajay bancos del pafsyy delexteriory ‘otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar" (Resolucién Técnica Nro. 9 FACPCE OBJETIVO GENERAL: + Comprendercuiles son os componentes del rubro, yqué criterios de medicién y exposicién contable corresponde aplicar en los distintos momentos de la vida del ente, OBJETIVOS ESPECIFICOS ‘+ Identificar y caracterizar los componentes del rubro ‘ + Analizar el tratamiento contable a seguir para las partidas que conforman el rubro teniendo en cuenta los pardmetros que conforman el modelo contable elegido de acuerdo con la doctrina yla normativa contable vigente ‘+ Analizar las distintas situaciones que originan el reconocimiento contable de resultados + Registrar las operaciones y/o hechos econémicos vinculados a partidas que integran el rubro Caja y Bancos (fondos fijos, cuentas ‘en moneda extranjera) + Conciliar saldos de cuentas corrientes bancarias y determinarlas artidas conciliatorias que requieren registracin contable + Comprender los efectos de la inflacién sobre las partidas que conforman el rubro La mayoria de las actividades se encaminan a provocar, ya sea directa 0 indirectamente, tun flujo adecuado de dinero que permita: * Financia las operaciones, ‘+ Invertir para sostener el crecimiento de la empresa, «Pagar los pasivos a su vencimiento y © Poder retribuir a los duefios. COMPOSICION + Efectivo: activo que posee poder cancelatorio legal ilimitado. * Otros activos: podemos nombrar, entre otros, saldos de moneda extranjera, saldos en cuentas corrientes bancarias. Se incluyen aquellos que poseen caracteristicas de liquidez (conversién inmediata en medio de pago), certeza (no existen dudas respecto a su tenencia y valor) y efeetividad (sirve como medio de cancelacién de obligaciones).Las cuentas mas comunes son: @ ‘* CAJA: engloba todos los movimientos de dinero fisico (hoy restringidos). * VALORES A DEPOSITAR: se agrupan aqui, bésicamente, los cheques recibidos por las cobranzas efectuadas, que luego serén depositados en el banco. + BANCOS: son aquellas cuentas donde se canalizan los depésitos en cuenta ‘corriente, ya sea en efectivo o cheques, y a través de la cual, mediante el uso de estos tltimos, se efecttian todos los pagos. * EONDO FIJO: representan las sumas de efectivo establecidos como “caja chica” para hacer frente a pequefios pagos que, por razones pricticas, no justifican la emisién de cheques. «| MONEDA EXTRANJERA: se incluiremos aqui todos los saldos existentes en ‘otras monedas que no sea la de curso legal. La forma podré ser eaja moneda extranjera para los billetes fisicos y/o banco moneda extranjera para el caso ‘en que la empresa tenga cuentas corrientes en otra moneda. La administracién del efectivo es de suma importancia en cualquier negocio. Se requiere una cuidadosa contabilizacién de las operaciones y el control es necesario para asegurarse de que el efectivo sea usado para propésitos propios de la empresa, evitando robos y cuidando que los dineros no sean usados para fines personales. ————————— Un buen sistema contable separa el manejo, de la registraci6n. Todas las cobranzas deben ser registradas y depositadas en forma diaria y todos los pagos se deben realizar mediante cheaues. MEDICION DEL RUBRO AL CIERRE DEL PERIODO En moneda local: El efectivo disponible en el ente o en bancos se ‘computard a su valor nominal En moneda extranjera: Se convertiré a moneda local utilizando el tipo de cambio al cierre del periodo a Diferencias de cambio (resultados financieros)CONTROLES PERIODICOS A REALIZAR [—> Arqueo de valores L_+ Concitiaciones bancarlas y andlisis de as partidas que surgen de ellas *‘Temporales + Permanet [> Revaluaciones de cuentas en moneda extranjera Lip Ajustes a efectuar Procedimiento por el cual se hace concordar el saldo segtin Mayor y el informado por el Banco a Tildar los movimientos del Mayor y extracto bancario BS Enumerar las diferencias existentes entre ellos: 1) Depésitos no acreditados por el banco 2) Cheques no debitados por el banco 3) Débitos bancarios no contabilizados por la sociedad: a) por error del banco b) por error de la sociedad 4) Acreditaciones bancarias no contabilizadas por la sociedad a) por errordel banco b) porerrorde la sociedad SB Confeccionar el papel de trabajo de a conciliacién bancaria, eB + Partir del saldo del extracto bancario ‘+ Partir del saldo del mayor + Igualar los saldos informados por el banco y el mayor a Por ejemplo, sise parte del saldo del extracto bancario: Saldo segtin extracto bancario: + Depésitos no acreditados por el banco = Cheques no debitados por el banco -! + Débitos bancarios no contabilizados por la sociedad + Acreditaciones bancarias no contabilizadas porla sociedad Saldo segiin MAYOR Analisis de partidas conciliatorias: ‘+ Temporales ———» No requieren ajuste contable ‘+ Permanentes ———» Requieren ajuste contable En consecuencia, en la conciliacién definitiva sélo surgen partidas conciliatorias temporarias para hacer concordar el saldo del mayor y el informado por un 3° ajeno al ente (Banco).APENDICE MOVIMIENTO DE FONDOS (parte pertinente) RT 17 DESARROLLO DE CUESTIONES DE APLICACION GENERAL 4. Medicién Contable en general Para la medicién contable de activos y pasivos y de los resultados relacionados se aplicarin los siguientes criterios generales con sujecién, en el caso de los activos, a la consideracién de los limites establecidos en la seccién 4.4 (Comparaciones con valores recuperables): a) efectivo: a su valor nominal; b) colocaciones de fondos y cuentas a cobrar en moneda: 1) cuando exista la intencién y factibilidad de su negociacién, cesién o transferencia: a su valor neto de realizacién; 2) en los restantes casos, se considerarén: a) la medicién original del activo; b) Ia porcién devengada de cualquier diferencia entre ella y 1a suma de los importes a cobrar a sus vencimientos, calculada exponencialmente con la tasa interna de retorno determinada al momento de la medicién inicial sobre la base de ésta y de las condiciones oportunamente pactadas;Ic 1© TRABAJO PRACTICO N° 1 JA-US JZADO E1 01/03/X7 la empresa XX realizé las siguientes operaciones: = Cobré en efectivo al cliente J. Moreira, la factura No. 125 por $ 1.000.- Se efectiio un descuento del 5% por pronto pago.- 2. Ventas al contado del dia: $ 1.500.- E1 02/03/X7: 1.~ Se deposita en la cuenta corriente del banco $ 1.500.- 2.~ Se pagan gastos de administracién $ 500.- (con dinero en efectivo) AREAS A REALIZAR Efectuar las registraciones correspondientes en el Libro Diario General, teniendo en ‘cuenta que la empresa utiliza para los movimientos de fondos, el sistema de uso generalizado. ‘Al 28/02/X7 el saldo de las cuentas que se detallan, era el siguiente: Caja $ 1.200 Deudores por ventas $3.800 Banco cuenta corriente $ 1.600TRABAJO PRACTICO N° 2 CAJA_- USO RESTRINGIDO E1 01/04/X7 la empresa M.X.L. S.A., efectué las siguientes cobranzas: L.- Se recibe del cliente J.S. cheque al dia 15/04/X7 por $ 1.200, en pago del documento que vencia en la fecha, 2. Las ventas al contado del dia fueron de $ 1.800.- EI O2/04/X7: 1.- Se deposita en cuenta corriente del banco las cobranzas efectuadas el 01/04/X7. 2.- Se paga con cheque gastos de limpieza por $ 300. TAREAS A REALIZAR: Efectuar las registraciones correspondientes en el Libro Diario General, teniendo en cuenta que la empresa utiliza para sus movimientos de fondos el sistema de uso restringido y en su plan de cuentas tiene previsto la utilizacién de la cuenta valores a depositar. ‘A131/03/X7 el saldo de las cuentas que se detallan, era el siguiente: Documentos a cobrar $ 1.200 Banco cuenta corriente $500ARQUEO DE CAJA El 26/04/X7 se efectué un arqueo de caja en la empresa L.M.D. S.A. recontandose los siguientes ftems: Dinero en efectivo $s 400 Vale por antcipo al personal $ 300 Vales por vaticos $ 280 ‘Compra articulos de limpieza $ 310 ‘Cheque pago diferido con fecha de ‘emisién 05/06/X7 $ 4.000 (1) Total “$5290. (1) Recibido de nuestro cliente Sr. Ruiz. El saldo de! mayor de la cuenta Caja al 25/04/X7 era de $ 1.350. TAREA A REALIZAR: a) Practicar los asientos de ajuste correspondiente, como consecuencia del arqueo realizado. b) Determinar el saldo de la cuenta Caja.FONDO FIO: A. El 01/03/X5 la empresa KATRINE S.A. constituye un fondo fijo por $ 1.000.- \do para ello un cheque de su cuenta corriente bancaria. El 31/03/XS se present la primera rendicién del fondo para su reposicién, con los siguientes comprobantes: ‘Gastos varios de oficina 350 $ 25.- “Anticipo Sr. Pérez $125. Factura servicio de limpieza $:500.- Con fecha 01/04/XS se emite un cheque para reponer el fondo fijo. B. MOSTAZA S.A. decide constituir un fondo fijo de $ 500.- emitiendo para ello un cheque de su cuenta corriente bancaria el 02/09/X7. El 16/09/X7 se emite un cheque para reponer el fondo fijo, contando con los siguientes comprobantes: Gastos de libreria $180 Factura de luz y gas $310 El 30/09/X7 se rinde el fondo fijo por ser fin de mes, existiendo los siguientes comprobantes: [patente del auto de la compafiia $310- Gastos varios $ 185.- El 02/10/X7 se decide reponer el fondo fijo y aumentarlo a $ 1.000.- emitiendo el correspondiente cheque de su cuenta corriente bancaria.TRABAJO PRACTICO N° 5 CONCILIACION BANCARIA La empresa POBRE DIABLO S.A. registraba al 31/07 en su cuenta be anco YY cuenta corriente, los siguientes movimientos correspondientes al mes de julio: Saldo al 30/06 01107 Depésito 24 hs. 12/07 Cheque No. 1 13/07 Cheque No. 2 14107 Depésito 48 hs 15/07 Cheque No. 3 16107 Nota de débito por compra 2974 S00 cS 16107 Nota de débito por cheque rechazado 28/07 Cheque No. 4 31/07 Depésito 48 hs. ‘SALDOS SEGUN EXTRACTO BANCARIO: 02107 13/07 14/07 14/07 16/07 16/07 16/07 28/07 31/07 31/07 31/07 Saldo al 30/06 Depésito 24 hs. Cheque No. 1 Cheque No. 2 Nota de crédito rechazo ‘cheque No.2 Depésito 48 hs. Nota de débito por comisiones Nota de débito por cheque rechazado Nota de débito por comisiones Nota de crédito préstamo a sola firma Nota de débito por cheque rechazado Nota de crédito - devolucién comisiones DEBE 10.000. / s0000- / 22.000- DEBE 3.000- 4 1.500. 500- 1000-7 1,000- ~ 7.000.- L HABER ‘SALDO. 3.000- 3.000. /, 1.500. 25.000- “ '500.- 10.000- “ S000. 30,000.- HABER SALDO (3.000. ) 10.000.- 1.500.- 9 40,000. 48.700.- 500- / ( 77.700- )SE PIDE: C10} a) El cheque No. 2 corresponde a un pago efectuado a un proveedor, habiendo sido entregado sin una firma libradora, por lo cual el banco procedié a rechazarlo. b) El cheque No. 3 se encuentra en la tesoreria de la empresa a disposicion del proveedor respectivo. EI dfa 31/7 el banco efectué un préstamo a sola firma por un valor de $ 50.000.- descontando: intereses por $ 3.500.- y $ 800.- por gastos. El documento firmado por la empresa vence el dia 31/8. °) d) Lanota de débito del 31/7 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue rechazado por falta de fondos en la cuenta del librador (cliente de la empresa). e) La nota de crédito del 31/07 corresponde a comisiones cobradas de mas por el banco. 1) Efectuar la conciliacién bancaria al 31/07. 2) Confeccionar al 31/07 los asientos de ajustes que correspondan.. > > > . > > . a >» . Be a foreseen se200 2/LiBtes: CHS? cwk? 3 w/d ons: oN Aw 4 se¥ 4845, hese NJe d8V. Comis:oueS b.LE CWABIOO Stts°o Ff Braces __SAtd0 */ Bawogs CHNZ 2 ae CH We why Conisiowes deh. 98 Hs. hresmane w/e dL. oH, OH. heer: S220 fLieuws as Cowebsaen Bwoaden: ar d28to 30, ae0- 4S00- 25,000," £/ @202S 3.280 4 <24.¢007> 48. too * Sao, + £¥ ao 4s FE yeo. = FHJeo > <25.0ce2>5 2s .cc8.2> 4. C22 «2 2R. Cao, <48. FEC => isco) peso 20 ao? 3/Li Blos 2.00CO* Passo 48. FO » oy Ret, = L¥.ac02> we dy co £ aes N/b Con, Af 200, 2 SALQES GE Aece.* —~_ 2f bucos FP Fac> CHwi2 £ 15001> Se N23 <2$ec22> CHW24 <5a07> def 48s, ARoce» 6B Zan* — 52005TRABAJO PRACTICO N° 6 CONCILIACION BANCARIA La empresa SOL S.A. presenta al 31/05/X7 en su ficha de mayor del banco XX cuenta corriente, el movimiento que se detalla a continuacién: Fecha Concepto Debe Haber Saldo 30/04 Saldo 15.000 03/05 Ch, 823 (prov. A) 1.000 14.000 605, Ch, 824 (Edesur) 4.000 10.000 06/05 Dep. 48 hs. 10.000 20.000 23/05 Ch, 825 (prov. B) 7.000 13.000 30/05 Ch, 826 (Gs. Lib.) 3.000 40.000 30/05 Dep. 48 hs. 20.000 30.000 El resumen de cuenta remitido por el banco expone los siguientes movimientos: Fecha Concept Debe Haber Saldo 30/04 Saldo 18.000 02/05 Ch. 822 3.000 15.000 05/05 Ch. 823 1,000 14.000 08/05 Dep. 48 hs. 10.000 24.000 11/05 Ch. 824 4.000 20.000 15/05 NIC. Prest. Bco. (1) 5.000 25.000 19/05 NID. Com. chequeras 500 24,500 30105 Ch, 825 7.000 47.500 (1) corresponde a un préstamo otorgado por el banco de $ 6.000, con $ 1.000 de intereses por adelantado. La empresa firmé una obligacién con veneimiento 15/07/X7, a registracién. Se omitié di Conciliacién del banco XX cuenta corriente al 30/04/X7: Saldo segin ibro al 30/04/X7 $ 15.000 Mas: hs. pendientes de cobro No. 822 $__ 3.000 ‘Saldo segtin extracto al 30/04/X7 ‘$18,000 ‘TAREAS A REALIZAR: 4) Efectuar la conciliacién bancaria al 31/05/X7. b) Registrar los asientos de ajuste que correspondan c) Determinar el saldo de la cuenta banco XX cuenta corriente.TRABAI 1cO MONEDA EXTRANJERA J.J. S.A. adquirié el 15/06/X0, en efectivo: Se € 1.000- x 4S» Al cierre del ejercicio, el 31/12/X0, las cotizaciones eran de: UFS 92% fae j / m “ 50% / SVE Contabilizar todas las operaciones que crea necesarias.Movimientos de Fondos ‘Ahora o Nunca S.A. presenta los siguientes saldos_en el rubro caja y bancos, al 30/09/K8, (FECHA DE C!ERIE DE PIERS >) Caja moneda extranjera 93.000 (1) Banco cuenta corriente 45,300 (2) Fondo fijo 5.000 (3) Total de rubro 143.300 2 1. Se trata,de USS [Cov comprados a $ FE™cada uno y € /O€ comprados a $sh7€da uno. 2. Laconciliacién bancaria practicada al 30/09/X8 es la siguiente: a Saldo segun libros 45,300 Depésito 48 horas efectuado el 30/09 (10.000 ) Cheque 357 (retirado y no presentado al cobro) 5.200 Cheque 359 (en tesoreria) pago a un proveedor _2.800_ SALdo 3/BANGOS 43300.” a 3. La rendicién efectuada y ain no contabilizada es la siguiente: Gastos de papeleria 2.000 Viaticos y movilidad 800 Anticipos del personal 1.200 Datos adicionale: a) La cotizacién de los U$S y € al 30/09/X8 era la siguiente: te, TY uss BB? 3860 € S32 S6é- b) La cotizacién de los titulos piblicos al 30/09/X8 era de $ 1. ©) La sociedad utiliza cuentas regularizadoras para contabilizar los descuentos y endosos de documentos. o Se solicita: 1) Realizar todos los asientos necesarios al 30/09/X8. 2) Presentar los saldos finales del rubro caja y bancos a esa fecha.Solutio + Moy! nlew7o 2E todos soos ]2 Cone liheo | meee sf W608 s/auatces SALDO miie aes “4 , 'S, B00, 230° dV 48 Ys. 4/0 20Q? ou 237 ew, 259 2.800 = sntzes KEW 48. 120 ,2 2? Astew7es att Daveo e/e 2800+ Peovée DOlES 200, 2 cag Ee Loox Tela Me ’ casa 7-E Raox Ta ¥ pox TCA UPS CATA HE CATA 11.2, Baweo C/é Foldso FITS 92200 » 48/ee ¢ ecQ*