MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE Directia generala de legislatie Cod procedura fiscala, reglementari nefiscale si contabile irectia General de Asistenta pentru Contribuabili - ANAF- “in atentia lomnului lon BUSUIOC, Director general, Ref. : Solutia legala de eliberare de sub sechestru a unor bunuri imobile Data 05.2017 Dela loru Petru DUDAS, Director genera Nr. inregistrare — : 734726/2017 wr Va transmitem alaturat, in original, adresa nr.80/29.03.2017, referitoare la solutia legala de eliberare de sub sechestru a unor bunuri imobile, in vederea solutionarii potrivit PS-23 ,Solutionarea cererilor privind problematica fiscala, vamala $i nefiscala, precum si cea contabila de catre Ministeru! Finantelor Publice*, aprobata prin Ordinul nr. 1631/2014. In ceea ce priveste solicitarea petentului aratam urmatoarele: Situatia de fapt Din continutul adresei mai sus mentionate intelegem ca o societate solicita clarificari in privinta unor solutii legale de eliberare de sub sechestru a trei imobile, avand in vedere urmatoarea situatie: La data de 24.09.2015, s-au instituit sechestre asiguratorii asupra a trei imobile afiate in proprietatea societati, fara ca acestea sé fie evaluate, fiind estimate la suma total de 917.500 lei (exclusiv TVA), prin PV de sechestru nr.7962/24.09.2015, PV de sechestru nr.7963/24.09.2015, PV de sechestru nr.7964/24.09.2015, cuantumul sumei datorate fiind de 962.036 lei. La data de 10.11.2015 s-a instituit sechestru asiguratoriu si asupra unui alt imobil, prin PV de sechestru nr.9757/10.11.2015, pentru suma de 994.880 lei, obligatia de plata fiind actualizata la data instituirii sechestrului La data de 14.03.2016, ca urmare a cererii de acordare a esalonairii la plata a obligatilor fiscale, societatii i s-a emis de catre Serviciul Fiscal Municipal Caransebes, Decizia de esalonare la plata a obligatiilor fiscale nr.8059/14.03.2016 pentru suma de 1.043.198 lei, reprezentand intregul debit existent la acea data. in vederea aprobarii egalonarii la plata a obli r fiscale, societatea a propus in garantie imobilul pentru care fusese instituit sechestru asiguratoriu in data de 10.11.2015 prin PV de sechestru nr.9757/10.11.2015, evaluat la suma de 2.639.231 lei. Ca urmare a acceptarii in garantie a acestui imobil, s-a inscris in Cartea Funciaré majorarea valorii ipotecii de la 994.880 lei la 1.498.755 lei Dupa aprobarea esalonarii la plata a obligatiilor fiscale, societatea a solicitat Serviciului Fiscal Municipal Caransebes eliberarea celor trei imobile sechestrate conform PV de sechestru nr.7962/24.09.2015, PV de sechestru nr.7963/24.09.2015 si PV de sechestru nr.7964/24.09.2015, intrucat imobilul propus si acceptat in garantie acopera valoarea debitelor, ins a primit réspuns nefavorabil, din urmatoarele considerente:- conform art. 233, lit. b) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, executarea silité se suspend la data comunicarii aprobari inlesnirii la plata, in conditile legit - conform art. 234, alin. (1) lit. a) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, executarea silit{ inceteaza daca s-au stins integral obligatiile fiscale prevazute in titlurile executorii in baza carora au fost instituite procesele verbale de sechestru; - conform art. 234, alin. (2) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, masurile de executare silita aplicate in condifile prezentului cod se ridica prin decizie intocmita in cel mult doua zile de la data la care a incetat executarea silt, de cdtre organul de executare silita; - conform art. 234, alin. (3) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, in masura in care creantele fiscale inscrise in titluri executorii se sting prin plata, prin poprire sau prin alte modalitati prevazute de prezentul cod, sechestrele aplicate pe acele titluri asupra bunurilor, cu valoare mai mica ori egala cu suma creantelor fiscale astfel stinse, se ridica, prin decizie intocmita de organul de executare silita, in cel mult doua zile de la data stingerii Din acest motiv, societatea sustine ca se afla in situatia de a nu putea apela la credite bancare, intrucét nu dispune de garantii, toate bunurile aflandu-se sub sechestre instituite de ANAF. De asemenea, in data de 27.01.2017, la sediul societatii a avut loc un incendiu care a distrus centrala termica ce asigura agentul termic necesar functionarii capacitatilor de productie. S-a reusit inlocuirea centralei termice cu un credit furnizor, insa in timpul probelor tehnologice, datorita unor scurgeri de ulei termic, in data de 01.03.2017 a avut loc un nou incendiu. Astfel, din data de 27.01.2017, activitatea este paralizata, singura solutie de relansare a activitati fiind un credit bancar, la care nu are insa acces. Astfel, societatea solicit sprijin in privinta unor solutii legale de eliberare de sub sechestru a celor trei imobile sechestrate conform PV de sechestru nr.7962/24.09.2015, PV de sechestru nr.7963/24.09.2015 si PV de sechestru nr.7964/24.09.2015, si implicit a accesului la credite bancare, avand in vedere ca in caz contrar, ar fi pusa in imposibilitatea onorarii obligatillor contractuale fata de parteneri, respectiv a obligatillor fiscale fata de bugetul de stat. Cadrul legal @ = —_Ordonanta Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscal modificarile si completarile ulterioare, respectiv urmatoarele prevederi: |, CU Art. 126 Constituirea de garantii Organul fiscal solicit constituirea unei garantii pentru: 6) ridicarea masurilor asiguratorii; Art. 127 Tipuri de garantii Garantiile pentru luarea masurilor prevazute la art. 126 se pot constitui, itiile legii, prin. ¢) ipoteca asupra unor bunuri imobile din tara, Art. 129 Poprirea $i sechestrul asiguratoriu (2) Se dispun masuri asiguratorii sub forma popririi asiguratorii si sechestrului asiguratoriu asupra bunurilor mobile si/sau imobile proprietate a debitorului, precum si asupra veniturilor acestuia, cdnd exista pericolul ca acestaingreunand in mod considerabil colectarea. Art. 130 Ridicarea masurilor asigurato Masurile asiguratori’ instituite potrivit art. 129 se ridica, prin decizie motivaté, de cétre creditorii fiscali, cénd au incetat motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea garantiei prevazute la art. 127, dupa caz. nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si ulterioare, respectiv urmatoarele prevederi: Art. 186 Conditii de acordare a esalonarii la plata (1) Pentru acordarea unei esalonari la plata de cétre organul fiscal central, debitorul trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditi b) s& alba constituita garantia potrivit art. 193; Art. 193 Garantii (1) In termen de cel mult 30 de zile de la data comunicarii acordului de principiu, debitorul trebuie sa constituie garanti. La cererea temeinic justificaté a debitorului, organul fiscal competent poate aproba prelungirea acestui termen cu cel mult 30 de zile. (9) Dispozifiile alin. (1) nu se aplicé in cazul in care valoarea bunurilor proprietatea debitorului deja sechestrate de organul fiscal acopera valoarea prevazuta la alin. (13) sau (15), dupa caz, cu conditia prezentarii unui raport de evaluare cu valori actualizate ale bunurilor sechestrate la data depunerii cererii, in termenul prevazut la alin. (1). Dispozitile alin. (11) sunt aplicabile in mod corespunzator. (18) Pe parcursul derularii esalonarii la plata, garantia se poate inlocui sau redimensiona in functie de valoarea ratelor ramase de achitat, la cererea debitorului. in acest caz, procentajul suplimentar al garantiei care se ia in calcul la stabilirea valorii garantiei este cel in vigoare la data inlocuirii sau redimensionéarii garantiei, corespunzator perioadei de timp ramase din esalonarea la plata acordata, (19) Organul fiscal competent elibereaza garantiile dupa comunicarea deciziei de finalizare a esalonarii la plata, prevazuta la art. 194 alin. (3), cu exceptia situatiei prevazute la art. 202 alin. (3). (20) In cazul in care contribuabilul solicit’ inlocuirea sau redimensionarea garantiei potrivit alin. (18), iar sumele ramase din esalonarea la platé sunt mai mici decat limitele prevazute la alin. (2), prin exceptie de la prevederile alin. (19), organul fiscal elibereazé garantiile. Art. 203 Suspendarea executérii silite (6) Masurile de executare silita incepute asupra bunurilor mobile si/sau imobile proprietate a debitorului se suspenda de la data comunicarii deciziei de esalonare la plata Art. 210 Constituirea de garantii Organul fiscal solicité constituirea unei garantii pentru: a) suspendarea executéni silite in conditille art. 233 alin. (8); b) ridicarea masurilor asiguratorii; ¢) asumarea obligatiei de platé de catre alt persoand prin angajament de plata, in conditile art. 24 alin. (1) lit. a);d) in alte cazuri prevazute de lege. Art. 211 Tipuri de garantii Garantiile pentru luarea masurilor prevazute Ia art. 210 se pot constitui, in conditiile legii, prin. ©) ipoteca asupra unor bunuri imobile sau mobile din tara; Art. 213 Poprirea si sechestrul asigurator (2) Se dispun masuri asiguratorii sub forma popririi asiguratorii si sechestrului asigurator asupra bunurilor mobile si/sau imobile proprietate a debitorului, precum si asupra veniturilor acestuia, in cazuri exceptionale, respectiv atunci cand exista pericolul ca acesta sé se sustraga, sa isi ascunda ori sa isi risipeasca patrimoniul, periclitand sau ingreunand in mod considerabil colectarea. Dispozitile art. 231 rman aplicabile. Art. 214 Ridicarea masurilor asiguratorii (1) Masurile asiguratorii instituite potrivit art. 213 se ric motivata, de catre creditorul fiscal, dispuse sau /a constituirea garantie 4, prin decizie ‘4nd au incetat motivele pentru care au fost prevazute la art. 211, dupa caz. Art. 247 Modalitati de valorificare a bunurilor sechestrate (1) In cazul in care creanta fiscala nu este stinsa in termen de 15 zile de la data incheierii procesului-verbal de sechestru, se procedeazé, fara efectuarea altei formalitati, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu exceptia situatiilor in care, potrivit legii, s-a dispus desfiinfarea sechestrului sau suspendarea executariisilite. Art. 255 Reluarea procedurii de valorificare a bunurilor sechestrate (1) Daca bunurile supuse executarii silite nu au putut fi valorificate prin modalitatile prevazute la art. 247, se procedeazé astfel: a) in cazul bunurilor imobile organul de executare silité mentine masura de indisponibilizare, pnd la implinirea termenului de prescriptie; in cadrul acestui termen organul de executare silité poate relua oricénd procedura de valorificare si poate, dupa caz, sé ia masura numinii, mentinerii ori schimbérii administratorului-sechestru; b) in cazul bunurilor mobile, se considera cé acestea nu au valoare de piaté si se restituie debitorului; odaté cu restituirea bunului mobil organul fiscal ridica si sechestrul; dispozitille art. 234 alin. (2) sunt aplicabile in mod corespunzator. (2) In cazul bunurilor prevazute a alin. (1) lit. a), cu ocazia reluarii procedurii jn cadrul termenului de prescriptie, daca organul de executare silité considera c& nu se impune o noua evaluare, pretul de pomire a licitatiei nu poate fi mai mic decat 50% din pretul de evaluare a bunurilor. Opinia dire oastre in drept, sediul materiei masurilor asiguratorii, care se dispun gsi se duc la ‘indeplinire, prin procedura administrativa, de organele fiscale competente, se afl in prevederile cap. VI Titlul VIII din Ordonanta Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscal, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv la cap. VI titlul VII din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Referitor la speta in cauz4, mentionam c& masurile asiguratorii au fost dispuse potrivit dispozitilor Ordonantei Guvernului nr.92/2003 privind Codul deprocedura fiscal, in timp ce decizia de esalonare a fost emisa potrivit dispozitiilor Legii nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Referitor la aceste aspecte, precizim ca dispozitille Ordonantei Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscal se regasesc si in actuala Lege nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala. Potrivit art. 129 alin. (2) din vechiul Cod de proceduré fiscal, in vigoare la data constituirii sechestrelor asiguratorii in cazul in speté, masurile asiguratorii se dispun sub forma popririi asiguratorii si sechestrului asigurator asupra bunurilor mobile si/sau imobile proprietate a debitorului, precum gi asupra veniturilor acestuia, cand exist pericolul ca acesta sa se sustraga, sa isi ascunda ori sa isi risipeasca patrimoniul, periclitand sau ingreunand in mod considerabil colectarea In ceea ce priveste aducerea la indeplinire a masurilor asiguratorii dispuse, prin alin. (6) al art. 129, se araté c&, acestea se duc la indeplinire in conformitate cu dispozitille referitoare la executarea silité, care se aplicd in mod corespunzator, iar masurile de executare silité incepute asupra bunurilor imobile proprietate a debitorului se suspenda de la data comunicarii deciziei de egalonare la plata. Pe de alta parte, masurile asiguratorii instituite potrivit art. 129 alin. (2) din vechiul Cod de procedura fiscala (art. 213 din noul Cod de procedura fiscala] se ridica, prin decizie motivata, de cétre creditorul fiscal, cand au incetat motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea garan' Prevazute la art.127 din vechiul Cod de procedura fiscala, [art. 211 din noul Cod de procedurd fiscal], dupa caz In acest sens, potrivit art. 126 lit.b) din vechiul Cod de procedura fiscalé [art 210 lit.b) din noul Cod de procedura fiscala], pentru ridicarea masurilor asiguratorii, organul fiscal trebuie sa solicite constituirea unei garantii, care poate fi, in conditile legii 0 ipoteca asupra unor bunuri imobile In acelasi timp, garantia se poate constitui si pentru acordarea esalonarii la plata. In speta in cauza, potrivit documentelor prezentate de societate, aceasta a constituit o garantie in vederea acordarii esalonarii la plata, constand intr-un imobil care acopera prejudiciul pentru care s-a dispus executarea silt’, garantie care a fost acceptata. Practic, in aceasta ipoteza, masurile asiguratorii se stramut asupra garantiei constituite. Astfel, avand in vedere cele ce preced, in ceea ce priveste solicitarea petentului de ridicare a sechestrului asigurator pentru cele trei imobile sechestrate conform PV de sechestru nr.7962/24.09.2015, PV de sechestru nr.7963/24.09.2015 si PV de sechestru nr.7964/24.09.2015, in condifile in care a constituit o garantie, constand intr-un imobil, care acopera creantele, si avand in vedere c& in momentul de fat societatea se afl in imposibilitatea onorarii obligatiilor contractuale fata de parteneri, respectiv a obligatiilor fiscale fata de bugetul de stat, din cauze obiective, apreciem ca societatea ar putea s8 se incadreze in conditile art.214 din noul Cod de procedura fiscalé pentru ridicarea masurilor asiguratorii asupra celor trei imobile, ramanand ca organele fiscale s4 analizeze si s decid, in functie de circumstantele actuale gi de evaluarea imobilelor in cauza la momentul prezent, potrivit art. 232 alin.(3), ridicarea masurilor asiguratorii pentru cele trei imobile. Pe de alt parte, organele fiscale pot avea in vedere pentru ridicarea masurilor asiguratorii asupra imobilelor in cauzA si prevederile art. 193 alin.(18) si alin.(20) potrivit carora "Pe parcursul derularii esalonanii la plata, garantia se poate Inlocui sau redimensiona in functie de valoarea ratelor ramase de achitat, la cererea debitorului. In acest caz, procentajul suplimentar al garantiei care se ia in calcul la stabilirea valor garantiei este cel in vigoare la data inlocuini sau redimensionériigarantiei, corespunzator perioadei de timp rémase din egalonarea la plata acordata", respectiv "/n cazul in care contribuabilul solicité inlocuirea sau redimensionarea garantiei potrivit alin. (18), iar sumele rémase din egalonarea la plata sunt mai mici decat limitele prevazute la alin. (2), prin exceptie de la prevederile alin. (19), organul fiscal elibereaza garantille” Cu stima, Doru Petru.DUDAS Director general NS wy