kresalek péter

Dr. Pucsek József

F.lad atgyűitem ény

és péIdatár
avállal kozások
tevékenysésének
komplex elómzéséhez
 ___!_r\:]9 alanjiln r,ó_9czzc cl az cszköz- és lorrirsálloillány összcrételórrck

}lórlcg ...\" r ílttrzltt -l

-- -- -
I

-;- l

\lelltur tzús ' I,,l,iu ri ól l lit gl jlvl

l

j\OZOI\
l! isi
.7, _]
-_
6 l 6 ti.](l _ __ ,i tls§
"---]
:- llj2, I-YS
l,t
:
-- i

-- - sz.i;:l:cil. illt,ltlii,ck l i; 6c+ l---,:|9a--]

-=

____ i __|])!|,
- t .ri6.)]
-;; -- -l,,
___]_ i

__* j ___q_ql7]9 j *1_22§ 8?t i

9
 Tárgt,óv
\.*--].
Elijzo él
}Iegncvezes
r-
S r-r
329 211 'l
65,7,142
szá n-
, rí.l. r/ir<p' t
100 t)00 300 000 Beitktc
-------_1
l \

5.
nevenexcn
5|
o-ni"r:-*-"uesárolt tulaidorri részcsedés
(-)
;j;;;t. do ,is
be nent íizetett t(íke 1 1ó 870 1 31 976
41 213 1 12 101
III. Tőkctartalók
58 Il'. E r e d n én)ltarta l ék

59 V. Lckiitiitt tartalék
_ lI3 362
60 VI. Ertékelésiturtul.ék _ 68 19I
61 vtI Líórles sz.erinti eredntény 91 49

62 r--.
cBlrnnralÉr ". 9l 49

63
64 - Z Cera*.t.t " iO""U,"t t,t' ,Il5
3l2 821 s41
65 Eeoéb .élrun.lék
66 rörBr,BzBrrsncnx
6,I -nt. ttn"r"r"t' *a"t",
-l.
kötele
68 l. Hátrasorolt ással szenrben
IJ lt kötelezettségeK egyeo rc5zg§"",", ",_"", ",-"
ó9
87 304 I l0 887
10
1l
i u^"..,i lri,ir^lrA kanott kölcsonoK

l5 Tw,i1,or,at 23 419
14 ffr*arortti*énvkibo"átá,ból 19 Z94

--r B..háári hit,l,k

é, f.il."té*i 68 000 87 368
15
76 Pey.U norrru t.iatut! !it,t,t ,, ,,,,,,,,,^_.,,^i .rrr,rr,
,]1
részesedési viszonybatr le.,o
vattatnu,""", ","^""_"
ffigyéb 10 100
78
19 -4. izs szs l nt azs
208
lJ
80
8l
116 4,1z 2981,1T
82
83 ...-.-l
-2. Rövid leiáraru hitelek
l03 791
84 V*ot,"r ruo"n .től, 103 70i
t V'{+_]ó,élí.áoPk ánl§7lllttJs0ol es :ZUl!JLl4luJU", ,

85
86 VatrOrrn"r.r"t
3 000 5 000
87 lkozással
88 -S.
--rjö",d l.J.ra:u kötclezensegek e3l éb rjszese de,t r t

29 452
z z,1,7
p F'orlÁh íö\,1rj. le].}rJru hU_glE/-""i," _ 41 52l 93 318
89
90 e.i 4,1 521 93 318

1. B.uét.lek passzív
időbelt elh4ta|?|?Sd;:
9l :;i::::_:;;::;
passztv tuou," ,",,,,,",*_"
2. Költségek, ráfordit4sok
-
92
1 1-12le{7rott bevciejeK_ 889 713 | 298824
93
94 FORRÁSOK OSSZESEN

1. sz. feladat kidolgozása

megoldáSa:
Azeszköz-ésfonásállományösszetételevizsgálatánakegylehetséges
viszonyítva:
A mérlegfőcsoportok aráíly aia mérleg főösszegéhez adatok %,-ban
.i. :r-,er1 e gc soportok aránl-ai a mérle gioc soportokon b elüi :

3 ::ektetett eszközök összetétele:

adatok%-ban
Eszközök Előző év Tárpvév
Imrnateriális iavak 0.18 0.22
fqrgyi eszközök 99.74 9,7.,73
Befektetett pénzüeyi eszközök 0.08 2.05
Befektetett eszközök összesen 100.00 100,00

adatok %o-ban
Eszközök E|őző év Társvév
I(észletek 54,69 75.1,7
követelések 42.24 19.46
Ertékpapírok 0.15 0.02
pénzeszközök
2.92 5.35
Forgóeszközök összesen l00.00 l00,00

adatok'%-ban
Források Előző év Társvév
Jesyzett tőke 56.ó8 45.6l
Tőketartalék 22.08 20.06
Eredménytartalék 8.35 1,7.09
Mérlee szerinti eredménv 12.89 l7.24
Saiát tőke összesen l00.00 l00.00

adatok 9ó-ban
Források Előző év Társvév
Hossá leiáratu kötelezettsések 2,I.91 20.25
Rövid leiáratú kötelezettsések 72.09 79.75
Kötelezettségek összesen l00.00 l00.00

- _._ertősebb mérlegcsoportok belső arányai:

-=i 1 eszközök összetétele:

adatok oÁ-ban
Eszközök Előző év Társvév
Ingatlanok és a kapcsolódó vasvoni értékűiosok 61^25 57.33
Műszaki berendezések. eéoek. iárművek 29.80 28.40
Egyéb berendezéseh felszerelések, iárművek 2.23 |.52
Tenyészállatok 6.50 6.05
Beruházások, felúiítások 0.21 6.62
Beruházásokra adott előlesek 0.01 0.08
T ár gyi eszközök összesen 100,00 100.00

1l
Készletek összetétele :
]. sz
adatok'%-ball
Eszközök Előző év Tárevév
Anvasok 44.68 69.]9
Beleiezetlen tertnelés és lélkésztennókek 9.00 6.94
Növenrlék-_ lrízó- és epvéb állatok 40.34 11.32
T(észtermékek 5.08 5.49 a,--
Aruk 0,90 0.46
készletek összesen l00.00 100.00

követelések összetétele:
adatok'%-ban
l
Eszköziik Előző év Táreyév
követelések áruszállításból és szolsáltatásból (vevők) 84.31 65^36
!
Esvéb követelések 15.63 34.64 !

követelések összesen l00.00 100.00

Hosszú lejáratu kötelezettségek összetétele:

adatok 9ó-ban
Források Előző év Társvév
Beruházási és feilesztési hitelek 22.I0 21 l2
,I7.89
F,svéb hosszú leiáratú hitelek 78;19
Esvéb hosszú leiáratú kötelezettségek 0.0l 0.09
Hosszú leiáraru kötelezettségek összesen 100.00 l00.00
!

-)
Rövid 1ejáratu kötelezettségek összetétele:
adatok oÁ-ban
Források Előző év Táreyér
Rövid lei áratú kölcsönök 0.03 0.05
Rövid ieiáraru hitelek 51,65 68.31
Kötelezettségek áruszállításbó1 és szolsáltatásbó1 (szállítók) 45.98 23.16
Rövid lejáratu kötelezettsé_eek egyéb részesedésiviszonyban 1évő vállalkozással 1.33 1,14
szemhen
Esvéb rövid leiáratu kötelezettsések 1.01 6.,74
Rövid lei áratú kötelezettsések összesen 100.00 100.00

:_:

_,a

l:

:!

|2
2. sz. feladat (+)

EgY vállalkozás éves beszárnolój áből akövetkező mérleget isrneri, A rnérleg

a;apján eletnezze átfo_
góan - vertikális és horizontális mutatószárnok segítségével_
a vállalkoras vagyáni helyzetét!

Mérleg ,,A" változat

Sor- i\Iegnevezés
szám Előző év Tárgyév
1
235 400 254 800
2 I. Immateriúlis iat,uk
6 900 s 800
J l. Alapítás-átszervcZés aktivált értéke
1 /. rllscrlcIl leIlesztes aKtlValt crtlikc
5 3. Vagyoni ónókii iotok
2 400 l 900
6 a. Jzcllelnl tenneKeK
4 500 3 900
7 5. üzleti .,u* ...."*k
8 6. Immateriális iavakra adott előlegck
9 nlnalerIal Is ]avaK erteKhclycsbilL,Se
10 lI. l urgyl eszEo:oK
204 500 222 000
11
-
t. lIIgiltlanok cs a kancsolodo vagvonl ertekű iopok
40 000 46 000
12 2. Műs2aki bereirdezések. gépek. iámíivek
l20 000 l32 000
13 3. Egyéb berendezósek. felszerelések. iárművck
38 500 42 000
1,1 yeszallatok
J, IferunaZaSoK. ielulltlsoK
6 000 2 000
6. Beruházásokra adott clőlcgek
7. Tárgyi eszközök értókhelyesbitése
II L B efektetett p énzü g:l, i e s zkö zö k
24 000 27 000
l. l anos reszesedes kapcsolt váIlalkozásban
aoott solt váIlal ban
J. r.gyco Ianos íeszesedes
20 000 25 000
4. Tartósan adott kölcsön esvéh részeqeíléqi
5. Egyéb tartósan adott kölcsön
-
-1 6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapir
4 000 2 000

eszközök ért bítése

_o ó. rUr(('LrLsLKIJLIJ/,OK
120 520 118 500
:- ], I Készletek
62 300 67 200
:! 1. Anvapok
28 400 22 00o
sz termékek l2 000
l1 l5 600
3. Növendék-, hízó- és atok
_
4. Késztermékek
5. Aruk
16 000 21 000
5 900 8 600
letre aoott eI

28 400 30 l00
es Ita vevők I7 400 23 600
Ka valIa l szemben
reszesedesl ban lcvó vállalkozással
3 000
kovetelesek
8 000 6 500
9 000 4 000
t vallalkozasban
2 í
sa Szek
t testesitő értó 9 000 4 000
1l, o
20 820 I7 200
renztaf, cscl
] Bankbetétck 820 1 200
20 000 16 000
2 580 2 060
iJeveIelek aktlv ldobell elhatárolása
1 800 l 650
§Q!!gégek. .áfo.díÚ*k uktiu iűb.li 780
"]i-,"t,l 410
1t

358 500 375 360

13
Sor- N,Iegncvczés Előző év Tárgyév
szám
53 D. SAJAT TOKE 229 000 250 000
54 I. Jesyzett tőke 125 000 l25 000
55 Ilbből: visszavásárolt tulaidoni részcsedés névértéken _\ ben
56 II. Jesvzett, de még be nern fizetett íőke (-)
57 III. Tőkctartalék l5 000 Is 000
58 IV. Eredméttvtaríalék 69 000 89 000 Im
59 V. Lekötötí tartalék
60 VI. Érűkelésitartalék
6l VII. Mérles sz.erinti eredménv 20 000 21 000
62 E. CÉLTARTALEK 4 200 6 000
63 1. céltartaléka várható kötelezettségekle 4 200 6 000
64 2. céltartalék a iövőbeni költsóceke
65 3- Epvéb céltartalék
66 F. KÖTELEZETTSEGEK 123 250 117 080 Tá
67 I. H átrasorolt kötel ezetts és e k
68 1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vá]lalkozással szemben
69 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyób részesedési viszonyban lévő vállalkozással
szemben
70 3. Hátrasorolt kötelezettsések esvéb sazdálkodóval szemben
71 IL H o ssz.ú lei óratú köte le zetts és ek 26 000 14 000
72 l. Hosszú leiáratra kapott kölcsönök
iJ_
73 2. Átváltoztatható kötvénvek
74 3, Tartozások kötvénykibocsátásból
75 4- Beruházási és feilesztési hitelek 24 000 14 000

76 5. Esvéb hosszú ieiáratu hitelek 2 000

77 6. Tartós kötelezettséeek kapcsolt vállalkozással szemben
78 7. Tartós kötelezettsések egyéb részesedési viszonyban lévő yé]!q]!9Z4§§4l§Z9!]!
79 8. Eeyéb hosszú leiáratu kötelezettségek
80 III. Rövid leiáratú köteIezettségek 97 250 103 080
81 l. Rövid leiáraru kölcsönök
82 F.hből : átválto7tatható kötvénvek
83 2. Róvid leiáratu hitelek i2 000 i0 000
84 3. Vevóktól kaoon előlegek 8 000 4 500
85 4. Kötelezettséeek áruszállításbó1 és szolgáltatásból (száliitók) 48 400 52 l80
86 5. Váltótartozások
87 6. Rövid 1eiáraru kötelezettsések kapcsolt vállalko4ással szemben
88 Rövid lejáratu kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással
szemben
89 8. Esvéb rövid leiáraru kötelezettségek 28 850 36 400
90 G. PASSZÍV IDÓBELI ELHATÁROLÁSOK 2 050 228o
91 l. Bevételek passzív időbeli elhatárolása 9i0 820
92 2. költsések. ráfordítások oasszív időbeli elhatárolása l l40 l 460
93 3. Halasztott bevételek
94 FORRASOK OSSZESEN 358 500 375 3ó0

2. sz. feladat kidolgozása

A vagyoni helyzet átfogó elemzéséhez alka\mazható vertikális mutatószámok

. az eszközszerkezeti és
. a tőkeszerkezeti
mutatók.

Eszközszerkezeti

Befektetett eszközök
Befektetett eszközök aránya (%):
Eszközök összesen
 -:*++ : 65,66oÁ
Előzőévben:
358500EFt -j- --'375360EFt = 67,88oÁ
Tárgyóvben,

=1:=+
{ befektetett eszközök állománya kapcsán további eszközszerkezeti részmutatók például:

Immateriális javak
Imrnateriális javak részaránya (%o1 :-
' Befektetett eszközök

Etőzőévben:
6 900 E Ft 5800EFt :2,28oÁ
=2.930Á Tárgyévben:
235 400 E Ft 254 800 E Ft

TárgYi eszkÖzÖk
Tárgyi eszközök részaránya (%):-
' Befektetett eszközök

204 500 E Ft 222 000 E Ft

Előzőévben: = 86.870Á Társvévben , = 87.L3oÁ
235 400 E Ft 254 800 E Ft

Befelte|elt!énzÜgYi eszkÖzÖk
tsefektetett pénzügyi eszközök részaránya (%):
Befektetett eszközök

24 000 E Ft : 27 000 E Ft
Előzőévben:
235 400 E Ft
I0.2oÁ l árgvevben : 10-600Á
254 800 E Ft

' :-
F9rgÓ9szkÖzÖk
. ::sóeszkö zök aránya (%)
Eszközök összesen

, 520EFt
l20
:33.62Yo Tárgyévben: I 18 500 E Ft
=tőző
évben: _:_--_
-- -'358500 E Ft
'^ÓJ-'"--"
375 360 E Ft
-71s7oÁ
JL)J

,. :_-,jeszközök elemzéséhez további részmutatók például:

:= *:"",':,O
: _..:,etek részaránya (%)
Forgóeszközök

62 300 E Ft
:5I,690Á 67 200EFt
__:ző évben: Tárgyévben: = 56,7IoÁ
I20 520EFt 1l8500EFt

_. =:;_esek részaránya (%)

:ffi*
28 400 E Ft 30 100 E Ft
] -:-, evben: _
I20 520 EFt
=23560Á Tárgyévben:
l18 500 E Ft
=25,400Á

Vevők
: 3telések részará nva (%o\-
_ :. _-,
' követelések

: .
_. 3',3en:
I7400EFt :6I-270Á
argyevben,
23 600 E Ft
. I = 78,4loÁ
28 400 E Ft 30 l00 E Ft

-
Tőkeszerkezeti mutatók:

saiát tőke
Tőkeellátottság (%) : _ -;- *
loITaSoK oSSZeSen
R(

229 000 E Ft 250 000 E Ft

Társvévben
375 360 E Ft
:66.600Á
358 500 E Ft

A tőkeellátottság elemzéséhezkapcsolódóan érdernes a saját tőke alakulását részletesebben vizsgálni. Amu

Mérleg szerinti eredrnénY
(%):
Tőkearányos mérleg szerinti eredtnónya
' Jegyzett tőke
Sz

20 000 E Ft 21 000 E Ft
EIőző évben:
125 000 E Ft
=16.000Á Tárgyévben: _
l25 000 E Ft
=16,800Á

Mérleg szerinti eredmény

Tőkearányosmérlegszerintieredtnényg(oÁ):#
Saját tőke
_{ saj
s::hat

20 000 E Ft 21 000 E, Ft
Előző évben:
229 000 E Ft
:8.73oÁ Társvévben:
250 000 E Ft
:8.40Yo T1
l(

tőke
Saját tőke/j egyzetttőke arány (%):
' -§aját
Jegyzett tőke

229 000 E Ft 250 000 E Ft

EIőző évben:
l25 000 E Ft
=|83200Á Tárgyévben,
t25 000 E Ft
=200,000Á
-_']-]r

A saját tőke értékelésernellett a többi forráselem is vizsgálható tőkeszerkezeti mutatókkal:

céltaftalékok
CéltartalékokaránYa (%):
F"*á."k ö..^*,
4200EFt : 6000EFt
E|őző évben:
358 500 E Ft
1^I7oÁ Tárgyévben:
375 360 E Ft
=I,60%o

Kötelezettségek
Kötelezettségek aránYa (oÁ):
F""á*k ö.rr.*"

í23 250E Ft 117080EFt

EIőző évben: :34,380Á Tárgyévben: =3|,l9oÁ
358 500 E Ft * ,u*,',
Célszeni lehet a kötelezettségeken belül a hosszú és rövid \ejáratíkötelezettségek részarányának
számszerűsítése és értékelése.

Hosszú lej áratu kötelezettségek

Ho s szú lej áratu köte l ezetts é gek r észar ány a (oÁ) =
Kötelezettségek
 26 000 E Ft 14 000 E Ft
Előző évben: =2I,I0oÁ Tárgyévben: : I1960Á
I23 250 F,Fí 117080EFt

Rövi d lej áratú kö te l ez etts é gek r észar ány a (%) _ Rövid lejáratu kötelezettségek
Kötelezettségek

97 250 E FI l03 080 E Ft

Llozo evben: = J8,900Á
'l
árgvevben :88-040Á
I23 250EFt l17080EFt
A mutatók köre tovább bővíthető p é ldáu l a szállitők r észar ány ának s zámítás áva l :

Szállítók rószaránya (%) : SZállítók

Rövid lej áratú kötelezettségek

48 400 E Ft 52 l80 E Ft
Előző évben: :49,7JYo Tárgyévben: :50,62Yo
97 250 E Ft l03 080 E Ft

.\ saját és idegen tőke viszonyát a tőkefeszültség mutatójával mérhetjük. Az idegen tőke azono-
. :tható a kötelezettségek nagyságával.

Tőkefeszültség (%)
' : 'l'i,:n,l:o'
Saját tőke

I23 250F,Ft 117080EFt

EIőző évben: = 53,820Á Tárgyévben: :46,83%o
229 000EFt 250 000 E Ft

i l,agyoni helyzet alakulásának átfo gó e lemzé s éhe z horizontális mutató s zámok i s alkalmaz-
_:tók:

Saját tőke
Befektetett eszközök fedezetea
Befektetett eszközök

229 000 E Ft 250 000 E Ft

EIőző évben: =0,9,J Tárgyévben: :0,98
235 400 E Ft 254 800 E Ft

Saját tőke + Hossá lejáratu kötelezettségek

Befektetett eszközök fedezete' -
Befektetett eszközök

229 000 E Ft + 26 000 Ft

Előző évben:
E,
: 1,08
235 400EFt

250 000 E Ft + 14 000 E Ft

Tárgyévben: =I,04
254 800 E Ft

:;::ió forgótőke : Forgóeszközök - Rövid lejáratu kötelezettségek

EIőző évben: I20 520 E Ft _ 97 250 E Ft : 23 270 EFt

_ árgyévben: 1 18 500 E Ft
- 103 080 E Ft : 15 420 EFt
I7
 S*-
3. sz. feladat szim
53
54

Mérles ..A" vá|tozat :

Előző év Tárgyév 56
Sor- Megnevezés
szí m

1 A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 75 5ó0 84 230 58

2 L Immateriális iavak 7I0 640 59
_,! l. Alaoítás-átszervezés aktivált értéke 6{J

4 2, kísérleti feilesztés aktivált értéke 61

5 3. Vasvoni értékűiosok 260 250 6]
6 4. Szellemi termékek 450 390 6_1

7 5- ijzleti vapv césérték 6r

8 6. lmmateriális iavaka adott előleeek É<

9 7. Immateriális iavak értékhelyesbítése 6

10 II. Tórevi esz]tözök 72 050 8I 090 ü

t1 l. Insatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékűiosok 20 600 18 950 €

12 2 Míiszaki betendezések_ péoek. iárművek 35 000 36 420 ű9
l3 3. Esvéb berendezések. felszerelések. iárművek 8 950 9 000
-,!r
l4 4. Tenvészállatok
15 5, Beruházások. felúiítások 7 500 16 42o ]t

16 6. Beruházásokra adott előlegek 300

11 '7
- Társvi eszközök értékhelvesbítése
-.{
l8 III. Befektetett nénzüwi eszközök 2 800 2 500
19 l. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban
20 2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban
n
3. Eevéb tartós részesedés 2 500 2 500
21 ,li
22 4 Tartósan arlott kö'lcsön esvéb részesedósi viszonvban álló vállalkozásban
!
23 5. Ewéb tartósan adott kölcsön 300
24 6, Tartós hitelviszonvt mestestesítő értékpapír
l
25 7, Befektetett pénzüsvi eszközök értékhelyesbítése
|í
26 B. FORGOESZKOZOZOK 64 490 74 270 t.
L Kész]etek 13 431 l1 615 E
27
28 l. Anvagok 7 890 8 l20 *
29 2. Befeiezetlen termelés és félkésztermékek 752 1 355 G
30 3. Növendék-. hízó- és ewéb állatok
3 20o 2 140 F
31
32
4-
5.
Késztermékek
Áruk 25 a
33 6. Készletre adott előlesek | 564
34 II. Követelések 27 250 32 547
35 Követelések áruszállításból és szolsáltatásból (vevők)
. l4 560 l8 895
36 2. Követelések kaocsolt vállalkozással szemben
37 3. követelések eevéb részesedési viszonvban lévő vállalkozással szemben
38 4. Váltókövetelések
39 5. Eevéb követelések 12 690 |3 652
40 III. Értékpapírok 2 655
47 . Részesedés kaocsolt vállalkozásban
42 2. Ewéb részesedések
43 3. saiát részvénvek. saiát üzletrészek
44 4. Foreatási célúhitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 2 655
45 IV. Pénzeszközök 21 l54 30 108
46 1. Pénztár. csekkek 865 925
47 2. Bankbetétek 20 289 29 |83
48 C. AKTÍV IDÓBELI ELHATÁROLÁSOK 320
49 Bevételek aktív időbeli elhatárolása 240
50 2, költsések. ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 80
51 3. Halasztott ráfordítások
52 EsZKÖzÖK Össznsnn 140 370 158 500

18
 Sor- Megnevezés Előző év Tárgl,ér,
,zám
53 D. SAJÁT TŐKE 80 460 90 020
5.t L Jegyzett tőke 73 000 73 000
Ebből: visszavásárolt tulaidoni ri,szesedós névértóken
56 IL Jegyzett, de més be nem íizetett tőke ()
57 IIL Tőketartulék 2 680 2 680
58 IV. Eredménytartalék 3 540 1 780
59 V, Leköíött taríalék
60 VI. Ertékelésitartalék
6l VII. MérIeg szerinti eredménv 1 240 9 560
62 E. CELTARTALÉK 450
l. céltartalék a várható kötelezettségekre 450
61 2. Céltartalók a iövőbeni költségekre
65 3. Eeyéb céltartalék
66 F. KÖTELEZETTSÉGEK 59 275 68 280
67 I. Hátras o ro It k ötel e z,ett s és e k
68 1. Hátrasorolt kötelezettsések kapcsolt vállalkozással szemben
69 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással
szemben
-0 3. Hátrasorolt kötelezettsések esvéb sazdálkodóvai szemhen
-1 I I. H o s szú I e i dratú kötelez.ettsé s e k 11 200 8 500
l. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök l0 000 8 500
2. Atváltoztatható
3. Tartozások kötvénvkibocsá
4_ i és feilesztési hitelek 1 200
0 5, ratu hitelek
6. Tartós köte k t vállalkozássa1 szemben
3 7. Tartós köte részesedési viSzonyban lévő l állalkozással szemben
,]
8 hosszú atu
!.l III. Rövid k 48 075 59 780
1. Rövid leiáratu kölcsönök l 500 l 500
Ebből: átváltoztatható kötvén
2. hitelek 9 200 12 000
3. Vevők k 2 330 6 850
4. Köte llításból és tatásból (szállí l6 520 l9 780
5. Váltótartozások
Rövid ,atu
6. köteleze1 t vállalkozással szemben
l ] 7, RÖvid lejáratu kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással

8. Esvéb rövid ezel l8 525 19 650

G,P VI IE ARoLAsoK l85 200
l. Bevételek oasszív időbeli lha
) ráfordítások zl\ lása
l 185 200
3. Ha] k
_] FORRASOK ossZESEN 140 370 158 500

_:-.állalkozás-azelőzőekbenmegadott-mérlegealapjánvégezzeelavagyonihelyzetátfogó
,--]^ll
:: _-3Sül,
. :z eszközök és források összetételének vizsgálatával, valamint
, J számszenísíthető mutatószámok alakulásának értékelésével!

19
4. sz. feladat (+)
Sor-
szám
}:gy vállaik ozás - következőkben bemutatott - mérlegétés az alábbi kiegészítőinfonnációkat is- 1 '.A.
f
meri. Ezek alapján e\etnezze a vállalkozás pénzügyiheIyzetét, amelynek keretében
. szátttszenisítse a likviditási és az adósságállomátryra vonatkozó tnutatókat, valatnint
. állítsa össze a négyfokozatu likviditási mérleget!
Kiegészítő információk:

A vállalkozás adózott eredménye

. azelőző évben 6240E Ft,
. atárgyévben 17 560 E, Ft.

Az elszámolt értékcsökkenési leírás

. azelőző évben 7900 E Ft,
. atárgyévben 8800 E Ft.

A vevőkövetelésekből éven tul behajtható összeg

. azelőző évben 2100 E Ft,
. atárgyévben 1400 E Ft.
Éventul értékesíthetőkészletek értéke D

. azeIőző évben 1100 E Ft,

. atárgyévben 960 E, Ft.
_-l

Azonnal esedékes száIlitői kötelezetts égek

. az előző évben 4200 EFt,
. atárgyévben 7000 E Ft.
,r,l]
Hosszú lejáratú kötelezettségek esedékes törlesztőrészlete
. azelőző évben 3000 E Ft, ]-{

. atárgyévben 2100 E Ft.

.t

20
 NIérleg ,,A'' változat
Sor-
;zám Megnevezós
Előző év Tárgyév
1

2 75 560 84 230
1 710 640
1

260 250
7 450 390
§ 6. J.,-,-lot".iáli,
9 7. Imrn:teriálic ;",,.,r-

72 050 81 090
12 20600 l l8950
1_1 35 000 36 42o
1] 8 950 9 000
15
16 7 500 L6 420
,- i 7. Tárgyi eszközök ér 300
'^8 ] III. Befektetett pénzüg
]9l 1. Tartós rószesedés k lt vill 2 800 2 500
],-t 2. Tartósan adott kölcqön
1 J ta req rlÁc
4. Tart( kölcsö 2 500 2 50o
E n
tartósan arinif kÁlnc^-
-: ó. Tartós 300
: 7 . Befektetett
&JoRGóEszrcözöliii
I. Készleíek 64 490 74 270
I) ok I3 131 1I 615
termelés és félkészte 7 890 8 l20
ck
3. Növendék izó- és egvéh állqt^v 752 l 355
__ ]. Kesztermékek
:: 5. Anrk 3 200 2 140
:
,- 6. Készletre adott 25
]_ IL Követeléspk l 561
]_K ll 27 250 32 547
-,- ]. Követelések kapcsolt váll l4 560 l8 895
"- j, Köv.t.Iér.k
l
.s;b;;;
\/áltók
j Eevéb kö
- IIL l2 690 13 652
kaocsolt vállalt 2 655
E k
-, 53]at reszvénl üzlet
:, ioreatási cólú
I-. Pén:esz 2 655
4i , Pénztár 21 154 30 108
- tsankbe 865 925
{I\TÍ\'Il I HATÁpnT Á§rr 20 289 29 183
:l ételek aktív 5rnlá". 320
! - ,\,].tsegek. ráford z40
j:.asztott ráford 80
_ :_.ZI\öZöx ÖsszBsrN
l40 370 158 500
 F,lőző él Tárgyév
N{egnevezés
Sor-
szám 90 020
80 460
53
73 000 73 000
54
55
56 2 680
2 680
57 4 780
3 540
58 IV. Eredménytartalék
59
60 VI. Erté kelésítartalék
1 240 9 560
61
450
62 450
63 l. Céltartalók a várható kötelezettségekre
64 2. Cóltartalék a j9vőbeniköltségeke
65 3,.Fgyéb céltartal* _ ___ 68 280
s9 275
66 F. KOTELEZEr r§I],GLK
67 I. Hátrasorolt kötelezettségek . .. ..

r ír l --,_ ^_^]+ ],l+^l _-ó+f .Áft Ál. L,anc<nlf r,Á] ] alkozással szemben
68 ^

69 2, iiffiesedési viszonyban lévó vállalkozással

70 8 500
11 200
7l l0 000 8 500
1,,

73
74 l 200
75
76
77
78
79 8. Lsyeb hossz
48 075 59 780
80 I I I. RÖvid lei áratú kote lezettse ge E 1 500
1 500
81 l. Kovlo le]araru KolcsollUK
82 l2 000
9 200
83 6 850
2 330
84 l9 780
szálIitox l6 520
Köt.I.r.ttségek áruszállításbó1 és szolgáltatásból
( )
85
86 -4.5, Váltótartozások
87
ési viszonyban 1óvö vállalkozássa1
88
szemben l9 650
18 525
89 }.. l.Wch rnvld lelararu KOlelczcL15§YgN
185 200
90 G. P_{§sZiV IDÓBELI ELHATAROLASOK
91 l. BeveteleK passZlv IotlDüll glridldrulo)o 200
185
92 2. Költseget<, r
93 158 500
140 370
94 FORRÁSoK ÖssznsnN

4. sz. feladat kidolgozása

vonatkozó muta_
A pénzügyi helyzet átfogó elemzése a likviditási, illewe azadősságállományra
tók felhasznáiásával:

A rövid távú pénzügyi helyzet mutatói (likviditási mutatók):

Likviditási mutató
_ Forgóeszközök
Rövid lej áratu kötelezettségek

64 490EFt 74 270 E,Ft

E|őző évben: I,J+ Tárgyévben: =I,24
48 ü5 E Ft: 59 780 E Ft
 Forgóeszkö zök - Készletek
Rövid lej áratú kötelezettségek

51 059 E Ft 62 655 E Ft
EIőző évben:
48 075 E Ft
: 1.06 Társvévben
59 780 E Ft
:1.05

pénzeszközök
?énzeszköz-likviditás =
Rövid lejáratú kötelezettségek

2I I54EFí 30 108 E Ft
Előző évben:
48 075 E Ft
= 0.44 Társvévben
59 780 E Ft
:0.50

:_ 1r,rsszú távú pénzügyi helyzet mutatói (adósságállományra vonatkozó mutatók):

.\dósságállomány aránya (%) :

^r*tffi
1l200EFt 8500 E Ft
TárSvévben]
91 660 E Ft 98 520 E Ft

saiát tőke
Si.lát tőke aránya (9o) :
' Adósságállomány + Saját tőke -:8-63Yo
80 460 E Ft 90 020 E Ft
EIőző évben: :87.78Yo Társvévben
98 520 E Ft
:91.37Yo
91 660 E Ft

,.agy

100,00% - I2,22oÁ: 87,78Yo 100,00% - 8,63 oÁ:9I,37oÁ

\dósságállomány fedezettség e (Yo) : Saját tőke

Adósságállomány

80 460 E Ft 90 020 E Ft
EIőzőévben:
11 200 E Ft
=7L8-39oÁ Társvévben
8500 E Ft
= I059.06Yo

\dós ságszolgálati fedezet mutatój a :

Adózott eredmény + Értékcsökkenésileírás
:{átrasorolt és hosszú lejáratu kötelezettségek esedékes törlesztőrészlete

14 140 E Ft 26 360E Ft
Előző évben:
3000 E Ft
: 4-7I Társvévben
2100 E Ft
=12-55

23
Szánrítlrató rnég a nettó forgótőke nagysága: f. SZ.

Nettó forgótőke : Forgóeszközök - Rövid lejáratú kötelezettségek

E],őző évben: 64 490 E Ft - 48 07 5 E Ft : 16 415 E Ft 5a,r-
,zjm

Ft:
1

Tárgyévberr 14 270 E Ft - 59 780 E 14 490 E Ft r

Négyfokozatu 1ikviditási mérleg összeállítása a kiegészítő információk íigyelernbevételével: {

b
Likviditási mérleg adatok E Ft-ban

Eszközök Források a

NIegnevezés Előző év Társvév §Iesnevezés Elíiző év Társvév

I. Készpénz,látra 23 809 30 l08 L Azonnal esedékes 22 725 26 650
szóló bankbetét. értékoaoír kötelezettsécek
II. Even belül pénzzé 37 801 41 802 II. Even beiiil esedékes 25 985 33 330
tehető eszközök kötelezettségek
III. Even tűIpénzzé 3 200 2 360 III. Even túl esedékes 11 200 8 500
telrető eszközök kötelezettségek
,75
IV. Befektetett eszközök 560 84 230 IV, Saiát tőke 80 460 90 020
Osszesen l40 370 t58 500 Ossze sen 140 370 158 500

Az egyes fokozatok részletezése:

I. Készpénz,látra szóIó bankbetét, értékpapír I. AzonnaI esedékes kötelezettségek

EIőző év Tárgyév Előző év Tárgyév
pénztár. csekk 865 925 Egyéb rövid iejáratú
Bankbetétek 20289 29 I83 kötelezettségek 18 525 19 650
Látra szóló ér-tékpapírok 2 655 - sZcll1toK 4 200 7 000
Összesen 23 809 30 108 Osszesen 22725 26 650

II. Bven belül pénzzétehető eszközök II. Évenbelül esedékes kötelezettsógek

EIőző év Tárgyév Előző év Tárgyév
vevokovetelesek 12 460 17 495 Szállítók--- 12320 12780
Egyéb követelések 12 690 13 652 ,,Többi" rövid lejáratú
kötelezettség 13 030 20 350
Készletek-- 1233I 10 655 céltartalékok 450
Aktív időbeli ellratárolások 320 passzív időbeli elhatárolások 185 200
összesen 37 801 41 802 összesen 25 985 33 330

III. Even tűI pénzzétehető eszközök III. Éventúl esedékes kötelezettségek

Előző év Tárgyév EIőző ev Tárgyw
Even túl behajtható követelések 2 100 1 400 Hátrasorolt kötel ezettségek
Even túl értékesíthető Hosszú lejáratú
készletek 1 100 960 kötelezettségek 11200 8500
Osszesen 3 200 2360 Osszesen 11200 8500

* azonnal esedékes rész

** éven belül befolyó l pénzzé tehető eszközök
*x* 10 napon túl esedékes szállítói kötelezettségek

24
5. sz. feladat

Mérleg ,,L" változat

Megnevezés

A. BEFEKTETETT
I. Imnateriális iavak
1. Alapítás-átszervezés aktivál
2. Kí ilesztés aktivált érté
3. Vapvoni értókíi
4. Szellemi tennékek
5. Uzleti vasv cé
Imrnateriális iavakra
7. hnmateriális iavak
II. Tárevi es
ésak

4. Te latok
házások. felúií
6. Beru ra adott
'7. Társv1 özök értékheI

solt vállalkozásban
2, Tartósan adott k solt vállal
tartós
adott kölcsön esvé vállalkozásban
5. Eevéb tartósan adott kölcsön
6. Tartós hitelvi tőé
7. Beíektetett pénzüsvi eszközök érté
Fo

i. An
és félkésztermékek
]. Növendék-. hízó_ és llatok

25
 I\íegnevezés E|őző ét Tárgyóv
Sor-
szám _ _1g
229 000 250 000
53 D. SAJÁT TÓKE
l25 000 125 000
54 IJr*,rrtt űt*
55 F,hből: visszavásárolt tulaidoni részesedés névértéken
56
I5 000 I5 000
51
69 000 89 000
58 rV. Errl-érrt"rtrák
59
,__-:
60 VI.ErtékeIésifurry 20 000 21 000
61 VIL Mérleg szerinti erednténv
4 200 6 000
62 ^,4ímr--.rrirz
4 20o 6 000
63 1. Céltarta'Iék a váIható kötelezettségekre
64 2. Céltartalék a iövőbeni költségeke
65 3. Eeyéb céltartalék
123 250 117 080
66 F. KÖTELEZETTSEGEK
67 I. H átras oro l t kötel e zetts ég e k
68 cólt vállalkozással szemben
lt !.Átplazettcáopk k

69 Í.H-át.uro.olt kötelezettségek egyéb Iészesedési viszonyban lévő vállalkozással

szemben
70 3. HátíasoIolt kotelezensegeK egyeo gazualKuuuv4l sl
26 000 14 000
7l IL I7OSSZUrclaralw
11 1. Hossá leiáratra kapott kölcsönök
73
- 2. Átváltoztatható kötvénvek
14 3. Tartozások kötvénykibocsátásból
24 000 14 000
/5 4. Beruházási és feilesztési hitelek
2 000
76 5. Eeyéb hosszú leiáratu hitelek
77 6. Ta:tós kötelezettséeek kancsolt vállalkozással szemben
78 z Tu.tó, kt t.lezettségek Úyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
79 8. Egyéb hosszú 1eiáratu kötelezettségek
97 250 l03 080
80 I I L R övid lei árat ú köt elezetts ége k
81 l. Rövid leiáraru kölcsönök
82 Fbből: átváltoztatható köwények
12 000 l0000
83 Rövid lejáratú hitelek
8 000 4 500
84 Vevőktől kapott előlegek
(szállítók) 48 400 52 180
85 4 Kijtelezettségek áruszállításbó1 és szolgáltatásból
86 5. Váltótartozások
81 r Rn.rid 1.iárutu kötelezettségek kapcso@
88 z nouia r.3u.utú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévó vállalkozással
28 850 36 400
s9
2 050 2280
90 G.i 820
910
91 1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása
2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása
l l40 | 460
92
93 3. Halasztott bevételek
358 500 375 3ó0
94 FORRÁSOK ÖSSZESPN

a vállalkozás PénzÜgYi
Az előzőekben megadott mérleg és kiegészítő adatok alapján elemezze
helyzetét, megállapítva:
. az adósságállományra vonatkozó mutatókat,
. a likviditási mutatókat és
. a négyfokozatu likviditási mérleget!

26
 EIőző év Tárgyév
_\dózott eredmény 30 000 E Ft 35 000 E Ft
Ertékcsökkenési leírás 20 400 E Ft 24200EFt
-evőkövetelésekből
\ éven túl behajtható 2500EFt 3660EFt
Er-en tul értékesíthetőkészletek 4 455EFt 3 625EFt
\zonnal esedékes szállitőikötelezettségek 15 200 E Ft 9360EFt
josszú lejáratú kölcsönök és hitelek esedékes törlesztőrészlcte
12 000 E Ft l0 000 E Ft

], sz. feladat (+)

::, r'állalkozás éves beszámolójáből a következőkben megadott mérleget és eredménykimu_

,.s: ismeri. A kimutatások és azalábbjkiegészítő információk alapján végezzeel a relatív
elté_
-_,::; módszerével aZ egyes
mérlegtételek részletes elemzését!

_. -:szítő információk:

- ..:_:r,i eszközökbruttó értéke

, zz előző évben 380 000 E Ft,
. a tárgyévben 430 000 E Ft.

- - ::.3gos áfakulcs mindkét évben

. : r,evőkövetelések állománya esetén 18olo,
, l szállitői kötelezettségeknél 20oÁ.
, - _ - , etlen termelési költségek aránya az összes termelési költségen belül
, ., előző évben 620Á,
. :ár_eyévben 640Á.

27
 },ll-
NTérleg .,A" r,áltozat :1j m
Iíegnevczós Előz,ő őv I T:írgyór, 5-r ]
Sor-
szí m
I.l-|71-1w 280 100 300 700 --
L 5 200 7 200
2 I. Inmateriális iavak 5o
5
4 2. KiSerletl lellesztcs aKIlVaIt ertcKU
800
:t
t 200
5 j. Vagyonl erteKu logoK 5.
4 000 6 400
6 4. Szellemi terrnékek -l
7 5. Üzleti vaey cégérték
8 6. Irnrnateriális javakra adott elő'Iegek ] ]

9
266 000 280 ()00
10
l40 000 l 32 000
11
71 000 l08 000
72
33 000 40 000
13 3. Egyéb bercndczósek. felszerelések. iánnűvek
14 4. Tenyészállatok
22 000
5. Beruházások, feliri ítások
16 6. Beruházásoka adott előlegck
|7 7. Táreyi eszközök értékheh-esbítésc
1,1 D,t-r-. :^.-:i.-,j ...-L;-Ál, 8 900 I3 500
^. ^1a ^
18
19 l. l arl,ts rc}7eqeoes Kí]DC\OlL \ a!lJtNUZd5Udll
20 2. Tartósan adott kölc9ön kapcsolt válla
6 500 10000
27 3. Egyéb tartós részesedés
4_ T*tórun adott kölcsön egyé! részesedési viszonyban álló vállalkozásban
2 400 3 500
Á ). bgyeD IanOSa
24
25
325 680 378 610
26 ts. tUKGUL§LtrtJLULw\ 194 000
1 54 000
11
54 000 51 000
28 ] lrrj *tsvlr
32 000
r.
28 500
2. Befeiezetlen termelés és félkésztermékek
30 3. Növendék-. hízó- és egyób állatok
39 000 65 600
4. Késztermókek_
32 5. Ánrk
32 500 45 400 É
l§
JJ 6. Készletre adott elólegek
126 920 123 700
34
96 320 102 500 L

35
36
]|u
31
{*
38 \/á ltÁL.Árlete] ásek
30 600 21 200 J,
39 5. Ecvéb követelésck
rr ó,-, :t,- --:-^t,
40
41 1. Részesedéskapcsolt vállalkozásban
42 2. Esyéb részesedések
43 3- Saiát részvénvek, saiát üzletrészek
44 ,l, Forsatási célúhitelviszonyt me_qteStesítő éftékpa
44 760 60 910
45
l 840 l 110
46
42 920 59 800
47
8 920 7 000
48
2 400 1 80(
49 1. Bevétclek aktív időbeli elhatáIolása
6 520 5 200
50 2- költsések. ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
51
ü,N 614 700 686 310
<,'
!: :- N{cgncvezés

D. SAJAT
tőke
Ebből: visszavásárolt tul doni
de més be nent
III. Tőketaríalék

|'. Leköíött íartalék

lartalék
I/II. M
E. CELTARTA
l. céltartalék a váIható kötel
2. Céltartalók a köl
céltartalék
F. KOTELEZETTSEGEK
l I. Hátrasorolt
t köl kapcsolt vállalkozással szetnben
2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban 1évő vállalkozással
szemben
lkodóval

kölcsönök
ható kötvén
sból
4. Beruházási és fe esztési hitelek
hosszú áíatu hitelek
6. Tartós köteleze vállalkozással szemben
7. Tartós kötelezett részesedési v lévő vállalkozással szemben
ratu kötelezet
269 910

2. Rövid hitelek
3. Vevőktól k
tí áruszállításból és szo 153 510
5. Váltótartozások
r 6. Rövid leiáraru kötele vállalkozással szemben
§ 7. Rövid lejáratu kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással
szemben
8. Esvéb rövid leiáratu
G. PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
v időbeli elhatárolása
ráfordítások Dasszív időbeli elhatárolása
]H
FORRASOK OSSZESEN

29
 E redménykimutatás összköltség elj árással,, A" v áltozat b. sZ.

Mcgnevezés Előző év Tárgyév

Sor-
szám :- !-
505 1 60 563 025
01. Belloldi értékesítésnettó árbevétele
\n c npf tÁ 4íhe\/éf e] 290 000 334 000
z LI.
^<
1 r 3

795 160 897 025 ]-::-

3 I. Értékesítés nettó órbevétele
10 l00
4 0 3. S ai át termelé sű készl etek á1 loméryy{!9zé§g._ -6 200
lÁállítácíl lrÁzÁk L,tiválf érték 1 500 2 100
5
,i-,,^l,,i*tjIl _4 700 32 200
6
18 200 22 000
1 III. EelJéb bevételek
8
308 l00 360 360
9
58 400 62 400
10 06. Igénvbe vett szolsáltatások értéke
7 800 R 440
11 07. Esvéb szolsáltatások értéke
96 500 142 000
12 08. E,ladott ánrk beszerzési értóke
12 000 l9 400
13 09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
482 800 592 600
14 I V. Anvas i ell ecű ráfordításo k
l 20 000 128 950
15 l0. Bérköltsée
16 000 18000
16
51 100 54 850
17 l2. Bériárulékok
:r^-,lIa;"^I. I87 100 201 800
18
39 400 12 300
l9 VI. E rtékcsökkenési leírds
21 200 24 800
20 VIL Esvéb rófordítások
1 200 1 600
27 Fbből: értékvesztés
,l1 78 160 89 725
A. üZEMI (üZLETI) TE
800 l 300
23 13. Kapott (iáró) osztalék részesedés
24 Ebből: kaocsolt vá1ll lkozástó1 kapot!_
25 árfolyamnycresége
14. Részesedések értékesítésének
26
120 |75
27 nzü.eyi eszközök kamatai. árfolyamnyeresége
28 Ebből: kapcsolt vállalk rzástól kapott
420 600
29 16. Eevéb kapott (járó) kl rmatok és kamatiellegú bevetelek
30 Ebből: kapcsolt vállalkozástó1 kapott
31 l7. Pénzügvi műveletek ewéb bel,ételei
Vil I. Pénz.üst,i mű,y,elete k ber,ételei
l 340 2 075
32
33 1 8. B efektete tt p énzügvi e SzköZQ!
qrfo]fgm\'§ Jzlg§Ég§
34
9 500 11 000
35 19, Fizetendó kamatok és kamatiellegű ráfordítások
36 Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott
é*6lzlreqztéce
37 20. Részesedések, értékt
21. Pónzüsyi műveletek rsyéb iéfo!q!é$!__ l 800 1 200
38
11 300 I2 200
39
40 B. PÉNZüGYI MŰvrr,nrnr nRnolrnnyn -9960 -10 125
68 200 79 600
4l
2 000 I 800
42 x. Rendkívüli bevételek
4 200 3 400
43 XI. Rendkívülí rófordítások _ _22o0
44 n_ nnNoxÍvÜr-t nRBouÉNy -1 600
45 B. aoózÁs ELóTTI EREDuɧY_ 66 000 78 000
I6 000 18 000
46 XII. Adóíizetési kötelezettség_
50 000 60
47 F. ADÓZOTTEREDMENY
48 22. Eredménvtartalék ieénybevételeosztalékra, részesedésre
30 000 30
49 23- Jóváhasvott osztalék. részesedés
20 000
50 G. MÉRLEGSZERINTI EBEp!4Et,ry__
6. sz. feladat kidolgozása

,{z egyes mérlegtételekrészletes elemzése a relatív

eltérések módszerével:

, ár_eyi eszközök elemzése:

Használhatósági fok (%o) :

Tárgyi eszközök bruttó értéke

r|, l, | 1 266000EFt
Llozo evoen: :70,00oÁ 280 000 E Ft
l argYevDen' = 65.120Á
380 000 E Ft a36 9o* *
Elhasználódottság mértéke(%) :100,00%
- Használhatósági fok (%)

EIőző évben: l 00,00% - 7 0,0OoÁ : 30,00Yo

Tárgyévben : I00,00oÁ - 65,120Á : 34,880Á

:_-szletek elemzése:

\tiagos anyagtárolási idő (nap): Anyagok

l napi anyagköltség

54 000 E Ft 5i 000 E Ft
EIőző évben: = 63,97 nap Tárgyévben:
844,1l E Ft/nap 987,29 E Ft/nap
= 51,66 nap

-_:uk átlagos tárolási ideje (nap): Áruk

1 napi PrÁgÉés eladott 1koru.titJq ,rotgattuta.ot

32 500 E Ft
EIőző évben: : _ =102.67
297,26E Fy'nap
109,33 napTárgyéu6.n,
-é!!9lf|
442.19 E Ft/nap
Lv-)vl llgv
nao

:..1ezet1enterme1ésátlagosfutamideje(nap):termékek
\----rl 1 napi közvetlen
t..*.téúkoltGg -

-'-őző évben:
28 500 E Ft Jl 009! jt _
1020,54E Ftf nap =27.93napTárgyéu6.n, -l l84,09 E Ft/nap -''-- -'-r
=27,02nap

:::ermékek átlagos tárolási ideje (nap) : I(észtermékek

l napi közvetlen termelési költség

39 000 E Ft 609 EjL

_ _ző évben: 38,22napTárgyéu6.n, --€ _ vv'
1020,54E Ft/nap = l l84,09 E Ft/nap =
55.40
lv nao
rrqy

31
Az utóbbi két mutató számszenísítéséhezszükséges közvetlen termelési költségek meghatározása', 7. sz.

F-liiz,ő év Társvév F lt r-á

Megnevezés
308 100 360 360 -_:-,- .
1. Anvasköltsés .--!N l

2 IpéirvBe vett"szolsáltatások értéke 58 400 62 400

3. E-qvéb szolqáltatá'sok értéke 7 800 8 440
a. §iémélyi jálegű ráfordítások 187 100 201 800
5, Ertékcsökkenési leírás 39 400 42 300
Összes terrnelési költség (1 + 2 + 3 + 4 + 5) 600 800 675 300
Közvetlen termelési költség (62%) 372 496 (64%) 432192

vevőkövetelések elemzese :

Vevők - Afa
Átlagos vevőfutamidő (nap) =
1 napi értékesítésrrettó árbevétele

81 627 EFt :37,47 nap Tárgyévben:

86 864,4 E Ft
EIőző évben: = 35,35 nap
2178,52 E Ft/nap 2457,6 E Ft/nap

Szállítói állomány elemzése:

Szállítók - Afa
Átlagos szállítói futamidő (nap):
1 napi anyagjellegű ráfordítás

II2166,67 EFt
EIőző évben:
1322,74 E Ft/nap
= 84,8 nap Tárgyévbe n 33P]L_, _ = 78,J9 nap
1623,56 E Ftlnap

p énzeszkő zök el emz és e :

pénzeszközök
Pénzeszközök nagysága (nap) :
1 napi értékesítésnettó árbevétele

44,760 F.Fí 60 910 E Ft

E|őző évben:
2178,52 E Ft/nap
=20,55 nap Tárgyévben: _
2457,6 E Ft/nap
:24,78naq
il
ü
rl

r*

4i
,{i,

fl

32
-. :z. feladat

: ráilalkozás rnegadott rnérlege és eredtnénykirnutatása alapján végezze ei az egyes rnórlegté-

=.
" :.: részletes elemzéséta szárnítható mutatószárnok segítségévcl!

Níórleg,,A" változa(
NIegnevezós

.{. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

I. Immuíeriúlis iayak
l, Alanítás-átszenrezés aktivált értóke
2. Kisérleti fe vált értékc
értékii
4. Szellenri terrnékek
5. Uzlcti vapv có!:é
vakra adott
7. Immateriális iavak értékhe
II. Társ|i esz,köz.iik 1,12 1 50
1. ingatlanok és a kancsolódó vasvoni éfiékii
]. Mtiszaki bercndezések
, felszerelósek.
_+. T állatok
,i. Beruházások. felúiítások
6- Beruházásokra adott c]ő1
]. Tárgyi eszközök érték tése
eszkör,ök
i. Tartós rószesedés ka vállalkozásban
]. Tartósan arlott vállalkozásban

-i, Tartósan adott kölcsön e részesedósi viszon lkozásban

5, Esvób tartósan adott kölc
ó, Tartós hitelviszon testesítő értó
B efektetett nénzüpvi eszközök ór-tékhcl
3.FoRGÓESZKöZöZÓK
L Kés:letek

rmelés és félkésztermékek
éb állatok
késztermékek
'. {ruk
készletre adott
23 8I0
követelések áruszállításból és szol Itatásból
!,ör,etelósek k
: kiivetelések sedési vis barr lér,ő vállalkozással szemben
: \'áltókövetelések
:el,éb követelések

i és zesedés kozásban
i:r,éb részescdések
üzletrészek
Jr:satási célúhitelvi
Pén:esz
..:ztár. csekkek
- :.:kbetétek
_- ..KTí\, IDóBELI ELHATÁRoLÁsoK

;csek. ráíbrdítások aktív időbeli elhatárolása

:..:sztott ráfordítások
r :l\oZÖK Össznsnn

JJ
 NIegnevezés E|őző év Tárgyév
Sor-
szám 5t,:
l0 675 í27 700
D. SAJÁT TŐKE
1
53 E!B
90 000 90 000
54 L Jesyzeít íőke 1

55 Ebből: visszavásárolt fulaidoni részesedés névértóken -----:-

56 II. Jesvzett. de més be nem fizetett tőke (-
3 100 3 100
57 III. Tőketartalék
I1 475 17 575
58 IV. Eredméttvtartalék
59 V. Lekötötttartalék i
60 VI. Ertékelési tartalék -
6l VII. Mérlee szerinti eredménv
6 100 I7 025 i
2 l00 2 200 !
62 ErEELTARTAiEK
2 100 2200 :I
63 . Céltartalék a várható kötelezettségekle
64 2. Céltartalék a iövőbeni költségeke
Esvéb céltartalék ,-_
ffi
3.
65
93 000 t05 820 ,:
66
:4
67 I. H átraso rolt köt eleletts égek
68 t. HátraSorolt kötelezettségek kapcSolt vállalkozáSsal szemben :
J.,t
69 2
70 3. Hátrasorolt kötelezettségek ecyéb eazdálkodóval s

7| IL Hosszű áratú kötelezettség9!

Iei
19 000 16 100 ]l
4 000 4 9o0 ]ü
17 1. Hosszú leiáratra kapott kölcsönök
73 2. jtw áltoztatható kö tvények ]l
74 3. Tartozások köwénykibocsátásbó| '- l5 000 11 200
/:! 4. Beruházási és feilesztési hitelek
76 5. Ewéb hosszú leiáratu hitelek
6- Tartós kötelezettsések kapcsolt vállalkozássai szemben :r
77
i tartós kötelezettségek egyéb részesedésiviszonyban lévő vállalkozással szemben
.-
78
79 8. Ewéb hosszú 1eiáratu kötelezettségek
l/, l,Át-l-.otl<jaolz 74 000 89 720
80
1 100 1 300
81
köwények -l
82 Ebből : átváltoztatható
6z00
83 2. Rövid leiáratu hitelek
84 ]. Vevőktől kapott előlegek
266
85 4. KöteleZettSégek áruszállítasbó1 és szolgáltatásból (szállitók)
'2000
l 500
86 5. Váltótartozások
87 i n a,ria lei áratu köte lezettsé gek kapc sol!!4]4!\qzg§gl§Z9rn!g
/o
22000 UUU
88
szemhen
2| 200
89 8- Ewéb rövid leiáratu kötelezettségek
900
90 t;. PAS§ZÍV IDÓBELI ELHATÁROLÁSOK
300
91 1. Bevételek passzív időb€li elhat{lq!é§4_
600
92 2. Költségek, ráfor
93 3. Halasztott bevételek
-n*iar.1*unito,.r.zenségekegyébrészesedésiviszonybanlévővá11álkozással 206 675 236 670
94 FoRRÁsoK ÖssznsnN

34
 Eredménykimutatás összköltség elj árással,,A'' v áltozat
Megnevezós

01. Belfoldi értékesíté árbevétele 238 583

nettó árbevétele

03. Saiát termelésű

04. Saiát előá|lítá aktivált órtéke
IL ÁktiváIt értéke
III.
Ebből: visszaírt é

06. I
07. E
áruk beszerzési értéke
09. Eladott közvetített) szol
V. Án
10. Bérk
kifizetések
21 516

Ebbő1:
{. üZEMI (üZLETI) TEvÉKENYSÉcenenlt N}.E
l3. Kanott részesedés
Ebből: kaocsolt vállalkozástól ka
14. Részesedésekérté 3nek á
t vállalkozástól kaoott
Befektetett oénzüsvi eszközök kamata
Ebből:
iáró) kamatok és kama
Ebből: t vállalkozástól kanott
műve]etek
VIIL műveletek hevé
eszközök ár
Ebből: kaocsolt vállalkozásnak
19. Fizetendő kamatok é ráfordítások
adott
rok. bankbetétek érté
21. Pénzüevi műveletek
-, Pénz.üpvi műveletek
B. PÉNZÜGYI MÚVELETEK EREDM
vÁLLALKozÁsr BRpnlrpxv
\',Rendkí
\7. R
D. REi DMENY
E. .{
\7I

tele oszta

;. \íERLEG SZERINTI EREDMENY

8. sz. feladat 1+;

Egy alapvetően termelőtevékenységet végző vállalkozás mérlegét, eredménykimutatását és a

következő kiegészítőinformációkat ismeri.

Kie gészítő információk:

A tárgyi eszközök zfuőbruttő értéke

. azelőző évben 237 34IEFt,
. atárgyévben249 440 EFL

A hosszú lejáratu kötelezettségek esedékes törlesztőrészletének összege

. azelőző évben 973E Ft,
. atárgyévben 523 E Ft,
A vevőállománynál azát1agos áfakulcs azelőző évben 19,60Á,atárgyévbenI8,3oÁ. A szállÍtók
minden tétele 20oÁ-os áfakulcs aIátartozlk-

A vállalkozás megítéléseszerint a követelések teljes összegükben behajthatóak a kÖvetkező év-

ben.
A készletek esetében az előző évben 600 E Ft értékűanyagkészlet 1 éven belÜli mobllizáIására
nem látszik reális lehetőség, ugyan ezvonatkozik a tárgyévben 1000 E Ft értékűanYagkészietre,
A szállítói tartozások közül az előző évben 10 napon belül esedékes 15%, atárgYévben ugYan-
ezen arány 20oÁ.
Az egyébrövid lejárafu kötelezettségek teljes összege mindkét évben adÓ- és tb-tartozás, illetve
jövedelemelszámolás.

Feladat:

I. E\emezze átfogóan a vállalkozás vagyoni helyzetét! Ennek keretében:

a) végezze el az egyes eszköz- és forráscsoportok belső arányainak vizsgáIatát|,
b) számítsaki és értékeljeaz eszköz- és tőkeszerkezeti mutatókat!

2. E\emezze a v áI\alkozás p énzügyi h e lyz etét ! Enne k keretéb en :

a) számitsaki az adósságállomány mutatóit!

b) számítsaki és értékeljea likviditási mutatókat!
c) állítson össze egy négyfokozatu likviditási mérleget és értékeljeazt!

a
J. yégezze el az egyes mérlegtótelek részletes elemzéséta relatív eltérések módszerével!

36
 Mérleg ,,A" változat
\or- }tegncl,ezós Előző év Tárgyóv
izánt
l A. BEFEKTETBTT ESZKOZOK 123 28s l45 647
1 I. Immateriólis iavak 4II 3,t5
J l. Alanítás-átszcrvczós aktiváIt értéke
{ 2. Kísérlet fei Iesztés aktivált értéke
3. Vaqyon értékűiosok 183 l41
6 4. Szellemi tennékek 228 202
7 5. Üzleti vasy césérték
8 6. Immatcriális iavakra adott előlceck
9 7. Immateriális iavak órtókhelvesbítése
l0 IL Tárni eszközök I22 I47 I44 6I2
ll l. Ingatlanok és a kapcsolódó vagvoni értékíiioeok
,79
430 67 965
l2 2. Műszaki berendezésck. s,épek. iánnűvck 22 37ll 22 178
1_1 3. Esvéb berendezések, felszerelések, iárművck 17 138 29 740
1+ 4. Tenyészállatok
15 5. Beruházások, felúiítások 3 208 24 429
16 6. Beruházásokra adott előlegek 300
1- 'l . Társvi eszközök értékhe'lvesbítése
18 III. Befektetett nénzüsvi eszközök 727 690
i9 l. Tartós részesedés kaocsolt vállalkozásban
:t] i 2. Tartósan adott kölcsön kaocsolt vállalkozásban
:i 3. Esvéb tartós rószesedós 690 690
4. Tartósan adott kölcsön részesedési viszonvban álló vállalkozásban
5 E tartósan adott kölcsön 3,7

6, Tartós hitelviszon testesítő

7. Befekteten i eszközök értékhel teSe
40 073 59 1l4
:- I. Ké, l2 747 15 209
,i
n 8 986 8 956
-) rmékek 653 l 666
Növendék-. hízó- és állatok
4. Késztermékek 3 083 4 58,7

Aruk 25
zletre adott előlc
6 701 I0 I76
,7
l. I(övetelések áruszállításból és szolsáltatásból (vevők 3 700 034
2. Követelések lt vállalkozással szemben
3. Követelósek részesedési vi ban lévő vállalkozással szemben
,1. Váltókövetelések
:5 követelések 3 004 3 142
IIL E 3 43l 3 588

,) l. Részesedés
részesedések
vállalkozásban

' 3. Saiát k üzletrészek 3 431 3 588

1
Forsatási célúhiteIvi estto eíte rok
_j Il'. Pénzesz,köz,ök 17 I91 30 I4I
csekkek
1. Pénztár. 2 5"I9 9 005
]. Bankbetétek 14 612 21 136
;l {KTÍV IDÓBELI ELHATÁROLÁSOK 340 268
Jú i, Bevételek aktív időbeli elhatárolása 300
Köl ráfordítások aktív időbeli elhatárolása 40 268
:. Halasztott ráfordítások
ESEN l ó3 698 205 029
 Sor- Megnevezés Előző év Tárgvév
szím
53 D.SAJAT TOKE l35 96l L57 263
54 L Jesl)zett tőke I25 385 I25 385
55 Ebből: visszavásárolt tulaidoni részesedés nóvértéken 3 431 3 588
56 II. Jesvzeít. de més be nem fiz.etett tőke (
57 III. Tőketaríaléh
58 IV. Eredménvíartalék 55J 6 988
59 V. Lekötötttartalék 3 431 j 588
ó0 VI. Ertékelésitartalék
ól VII. Mérles szerinti eredménv 6 592 21 302
62 E. CELTARTALEK l68
ó3 l. céltartaléka várható kötelezettsésekre l68
64 2. céltartaléka iövőbeni költséeekre
65 3. Eeyéb céltartalék
ó6 F, KOTELEZETTSEGEK 25 57l 45 s57
67 I. Hátr as o r o lt kötelezettsé ge k
68 1. Hátrasorolt kötelezettsépek kancsolt vállalkozással szemben
69 2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással
szemben
10 3.Hátrasorolt kötelezettsések esvéb sazdálkodóval szemben
71 II. Hosszú leiáratú köíeIezeftsések I 996 I 023 !
t
72 l. Hosszú leiáratra kaoott kölcsönök
73 2. Atv áltoztatható kötvénvek
74 3. Tartozások kötvénvkibocsátásból
4. Beruházási és feilesztési hitelek 1 996 1 023
-:
16 5. Ewéb hosszú leiáratu hitelek
77 6. Tartós kötelezettséeek kapcsolt vállalkozással szemben
78 7. Tartós kötelezettsések esvéb íészesedésiviszonvban |évő vállalkozással szemben
,l9 -n
8. Eevéb hosszú leiáratu kötelezettséeek
80 III. Rövid lei áratú kötelezettsések 23 575 44 534
]1
8l l. Rövid leiáratu kölcsönök
82 Ebből : átváltoztatható kötvénvel
83 2. Rövid leiáratu hitelek 1 032 1 116 ..-
:"I

84 3. vevőktől kaoott előlesek 5 857 7 l13

85 4. kötelezettsések áruszállításból és szolgáltatásból tszállítók) 4 032 l8 52l ---
86 5. Váltótartozások
87 6. Röv d leiáratu kötelezettséeek kaocsolt vállalkozással szemben
88 7. Rövid lejáratu kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással .:
q
szemben
89 8. Eevéb rövid leiáraru kötelezettségek l2 654 l7 784
90 G. PASSZiV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK t 998 2 2o9 rI

91 l. Bevételek oasszív időbeli elhatárolása ru

92 2. költsések. ráfordítások nasszív időbeli elhatárolása 1 998 2209 .li|

93 3. Halasztott bevételek
94 FORRASOK OSSZESEN 163 698 205 029
_:

l*

.lfr

;l
q

38
 Eredménykinrutatás összköltség eljárással,,A" változat
}Icgnevezés

Belflolcii értókcsités nettó árbevótclc

0 1. 27 1 519 378 915
0]. Exporlértókcsítós nettó árbevétele 1 19 ,153

L Értékesítés neító úrbevé,

t-t3. saiát terrrrelésii kószlctck állornányváltoziisa

0]. saiát elóállításír eszközök aktivált értóke

IL Áktivúlt
III bevéteIek
visszaí11 órtékvesztés
An kö1
06- Isén vett szol gáltatások értéke
07. Es tatások értékc
bcszerzési értóke
Illadott ár"Lrk
09. Eladott (közvetített) szolsáltatások éftéke
II/. Án 287 813
10. Bérköl 10l 989
1 1. Szernélvi iel b kifi
l]. Bóriárulékok
l10 276 l51 114
I'L Értékcsö kk en ési leírás I2 9l8
I,IL
Fbből: értékvesztés
,7,\,.N1l (UZLETI) TEV RED}IE\YE
osztalék. részese
Ebbó1: kaocsolt vállalkozástól
1 4. Részesedések értókesítésének

15. Befcktetett i eszközök kamatat árfolvamnveres j

vállal kanott
i6_ E áró) kamatok és kamat 11egű ber,étel"-k

vállalkozástól kapott
! 7. Pénzüsvi miivelctek bevételei
|'III. Pénziisvi műveletek bevételei
] S. Befektctett amvesztesese
Ebből: k t vállalkozásnak adott
19. Fizetendő kamatok és kamatiellegű ráforditások
Ebbó1: kapcsolt vállalkozásnak adott
]0. Részesedések. értékpapírok.bankbetótek értékvesztése
iművelc ráfordításai
1_\: P
]. PÉ\ZÜGYI MŰvELETEK 1ENYE
VÁLLALKOZÁSt pReorlelv
.\. Rendkívüli bevételek
Y I. R en d kívijli rúfo rdítás o k
]t, RINDKIV

uL
EREDM
]]- Eredménvtartalék alé részesedésre
osztalék. részesedés
,, }IÉRLEG SZERINTI EREDNíENY

39
 :- g-s
Eredménykimutatás forgalmi költség eljárással,,A" változal
Megnevezés LIUZU lv
Sor- l
l
szám
5|9
l
271
1-1 Bclloldi értékesítés ttó árbevétele -_ _ -:
l
01.
,ll o? Fvnnrtártékecítéq nettó árbevétele 57 882 |

329 401 498 368

3 I. Ertékesítésnettó árbevétele
256 606 368 082
4 03. Ertékesítéselszámolt közvetlen önköltsége
880 422
5 04. Eladott ántk beszerzési értéke
6 05. Eladott (közvetítet| szo1 g4]14!4§9$rtéke
257 486 368 501
7 IL Ertékesítésközvetlen költségei
I29 864
- ]D
(I. 71 9I5
8 IIL Ertékesítésbruttó eredmét4,e
9 06. Ertékesitósi. forgalmazási költségg\_ 6 098 1,8 429
20 493 25 491
10 07. Isazsatási költségek
24 666 36 904
1l 08. Esvéb általános költségek
51 257 80 824
l2 IV. E rték e s ít és közv et ett költsé gei
5 020 2 383
l3 V, Ewéb bevételek
l4 Ebbő1: visszaírt értékvesztés
l6 20I 26 391
15 VL Eevéb rúfordítások
Ebből: értékvesztés
ffisncnnmmnNvo
16
9 4,77 25 032
11

8. sz. feladat kidolgozása

1. A vállalkozás vagyoni helyzetének elemzése

a) Azegyls eszköz_ és forráscsoportok belső arányainak elemzése

adatok o%-ban
Előző év Tárgy- Források Előző év Tárgy-
Eszközök
év év

75.3 71.0 saiát tőke 83.1 76;7

Befektetett eszközök
0.3 0.2 Jeg,zett tőke 76.6 61.2
Immateriális iavak
74.ó 70,5 Eredménytartalék 0,3 J.1
l arsvl e,S;Ko:oE
48.5 33,1 Lekötött tartalék )l I,7
Ingatlanok és a kapcsolódó
vaqyoni értékűioeok
13"7 10,8 Mérleg szerinti eredmény 4,1 10,4

Egyéb berendezések, 10,5 14,5 céltartalék 0,1 0,0

felszerelések, i árművek
kötelezettsések 15.6 )1 )
Rerulrázások. felúi ítások 1.9 11.9
k 01 Hosszu lejáratú I,2 0,5
B efekt et ett p é nzügt i es zköz ö 0,4
kötelezettségek
24,5 28,8 Rövid lej áratú köt el ez gek
e tt s é I4,4 21,7
Forgóeszközök

7.8 7.4 szállítók )5 9.0

Ké.szletek
követelések 4.1 5,0
1-7
_3:
Ertékoanírok 2.1
,!ilíJ,t
pénzeszközök l0.5 l4,7
passzív időbeli |,2 1,1
Aktív időbeli elhatárolások 0,2 012
elhatárolások
100.0 100.0 Források összesen 100.0 100.0
Eszközök összesen

évhez
Atáb|ázatadatai a1apjánmegállapítható, hogy az eszköz- és forrásszerkezetben az e\Őző
képest kisebb változások következtek be.

40
:zeszkÖzÖkÖnbeliltovábbra is70%feletti abefektetett eszközök,illetve azonbelül atárgyi esz_
,. :Ók aránYa. Ennek belső szerkezete viszont fontos változásokra
utal, A mérlegben szereplő kö_
:=-]5 M Ft-os beruházás atárgyi eszközök jelentős aránynövekedését idézi eIő,ami a vállalko_
:.s övőj e szempontj ából íeltétlenülkedvezően értékellrető.
_;

'brgóeszkÖzÖk belső arányai alig vá|toztak, Mindemellett

'- kiemelendő a pénzeszközök
- -] o-Pontos aránynÖvekedése, amely még jelentősebbnek túnik, ha az abszolút adatokat vizs-
:-_,ik. Azok az eIőző évhez képest 75Yo-os növekedést mutatnak,
:- ,: -tetelések viszonYlag alacsony (0,9%o-pontos)
arányrrövekedése mögött kedvezőtlen tendenciák
: -':ie lehet a vevőállomány 90%-os emelkedése. Ez mindenképpen részletes vizsgálatotigényel.

'-.:,lrráSok belső Összetételének leglényegesebb változása, hogy a saját tőke és a kötelezettségek

t - _ _'í - utóbbiak j avára - mintegy 7%-pontos arányeltolódás követk ezettbe.
1 ,: :z nem veszélYezteti aváLlalkozás tőkeellátottságának kedvező alakulását, az mindenképpen
-:.:-:tesebb elemzés tárgyalehet, hogy mi idézte elő a rövid lejáratu kötelezettségek
- ezen belül
i.-=-lítóállomány - jelentős aránynövekedését, E vizsgálódás indokoltságát fokozza,hogy a
,.. ,_-.:óállomány az előző évihez képest
több mint 4,5-szeresére növekedett.

l :szköz- és tőkeszerkezeti mutatók alakulása

; , -.__zszerkezeti mutatók:

Befektetett eszközök
!::ektetett eszközök aránya (%):
Eszközök összesen

:- nutató alakulásának minősítésót lásd az előző módszemél, elemzési feladatnál!)

_ióző évben: 75,30Á Tárgyévben: 7I,0%o

: _:_:.T eszközök aránya (%) : Forgóeszközök

Eszközök összesen

::'jtató alakulásának minősítésétlásd az előző módszernél, elemzési feladatnál!)

Tárgyévben: 28,80Á

-:::zés tovább mélyíthetőaz eszkőzfőcsoportokon belüli vizsgálődással, így célszerú érté-

'- 3gves befektetett eszkÖzcsoportok főcsoporton belüli alakulását éppúgy,mint a forgó-
_ _,: belső szerkezetének v áItozását,

:::::el arra, hogy mind az immateriális javak, mind a befektetett pénzűgyieszközök állomá-
:'- ---,'agolható nagyságrendŰ, atárgyi eszközök befektetett eszközökön belül elfoglalt sze-
,_.=:ikedő. Belső arányuk a következőképpen alakult:

Tárgyi eszközök
;.- - :szközök aránya (%):
Befektetett eszközök

: ___' évben:99,08%o Tárgyévben: 99,29Yo

4I
A forgóeszközök belső összetételének vizsgáIata során általában a készletek és kÖvetelések sÚ-
: -;-

lyának elemzése ad érdemi információkat, de - mint azt az előző elemzés során már láttuk - a
vizsgáIt vállalkozásnál lényeges szerepet játszik a pénzeszközök alakulása, ÍgY annak ÖnállÓ
elemzése is fontos lehet. -:

Készletek r é szar ány a (%) : I(észletek

Forgóeszközök

EIőző évben:3I,9LoÁ Tárgyévben,. 25 ,73olo

\ r--
követelések
Követelé sek r észar ány a (oÁ) :
Forgóeszközök

E|őző évben: |6,730Á Tárgyévben: I7,2IoÁ

A követeléseken belül áIta|ábankiemelten célszeó vizsgálni a vevőkÖvetelések aránYát a kÖvet-

kezők szerint: !.- E

: Vevők
Vevőkövetelések r észarány a (%)
követelések

EIőző évben: 55,I9oÁ Tárgyévben: 69 ,I2oto

pénzeszközök
P énzeszközök részarány a (%o) :
Forgóeszközök ,t=_
fTE
E|őző évben: 42,900Á Tárgyévben: 50,99Yo -ry- i
{n:-i-:

Tőkeszerkezeti mutatók:
M
ry;li
Tőkeellátot tság (%):,,'uju''9o',
összes forrás

EIőző évben: 83,IYo Tárgyévben ]6,70Á

Kötelezettségek arány a (oÁ) : Kötelezettségek

összes forrás
lnl t:
EIőző évben: 15,6oÁ Tárgyévben: 22,2Yo

A rövid 1ejáratu kötelezettségeken belül általában kiemelt figyelmet érdemel a szállÍtók aránYá,
nak alakulása, amelyet a következő mutató segítségévelvizsgálhatunk:

Szállítók
Szállítói tartozások részaránya (%) =
Rövid |ejáratí kötelezettségek

EIőző évben: I7,I0oÁ Tárgyévben: 4I,59oÁ

42
 - Jéitaftalékképzés
avállalkozás mindkét vizsgált gazd,áIkodási évében elhanyagolható nagy_
.::errdű volt.

Tőkearányos mérleg szerinti eredményg (%): Mérleg szerinti eredménY

' Saját tőke

EIőző évben: I4,85Yo Tárgyévben: 13,55Yo

:ltír'változásként értékelhetŐ, hogy aváIlalkozás a visszaforgatott eredmény (mérleg

szerinti
: ;:mény) révéna korábbihoz képest növekvő mértékbengyarapította tőkéjét.
.: látvánYosabb a fejlődés, és reálisabb képet mutat az évekközötti összehasonlítás. ha a va-
:- _ r gyarapodást a j egyzett tőkéhe z viszonyítva számítjuk.

: : rnutatók alakulása:

EIőzőévben: 5,260Á Tárgyévben: 16,990Á

- - ='zkőz- és forrásszerkezeti mutatók körén kívül esik, de a vagyoni helyzet értékelését

szol_
._ ] 3 következő mutatószám is:

Saját tőke
] : :-:ktetett eszközök fedezettségea
Befektetett eszközök

EIőzőévben:1,10 Tárgyévben: 1,08

- =-::tó lénYegébenváltozatlan maradt, és aztjelzi, hogy avállalkozás saját forrásai mindkét

.,- iellő mértékűftnanszirozási fonást jelentettek a befektetett (tartósan
-
lekötött) eszközeire,
-- . :]rtÓS források másik eleme - a hosszú lejáratu kötelezettségek _ figyelembevétele nélkül is
_ .:::ott a tartós eszközlekötés tartós forrással történő flnanszirozása.

- j VagYoni, mind aPénnlgYihelYzet alakulása elemzésének gyakran használt mutatőszáma az

,- ;', ezett nettó forgótőke (Forgóeszközök - Rövid lejáratú kötelezettségeÉJ. Ennek alakulása:

_,óző évben: 16 498 E Ft Tárgyévben: 14 580 E Ft

,.ialkozás pénzügyi helyzetének elemzése

: .dósságállomány elemzése mutatószámokkal

Hosszú lejáratu kötelezettségek

Hossá lejáratu kötelezettségek + Saját tőke

1996 E Ft
_.:ző évben: =1,450Á
1996E Ft + 135 961 E Ft

1023 E Ft
0,65Yo
1023 E Ft + 157 263 EFt =
43
 azidegenforrások aránYa,
A mutatók jelzik, hogy a vállalkozás tartós forrásain belül elhanyagolható
tovább csÖkkent,
amely arány aberuházási hitelek részbeni visszafizetésével a tárgyévre még

Saját tőke
Saját tőke aránya (%):
Hosszú lejáraü kötelezettségek + Saját tőke

egYszení kivo-
Miután ez mutató aze|őzőekben számított viszonyszám komplementere, értéke
a
nással képezhető. Ennek megfelelően:

EIőző évben: 98,550Á Tárgyévben 99,35oÁ ];

Saját tőke
Adósságáilomány fedezettsége :
Hos szú \ejár atls kötelezettsé gek

Előzőévben:
,## = 68,12 Tárgyévben =|53,73

"7#
E mutatók is a tartós források egyes elemeinek (saját tőke, hosszú
IejáratíkÖtelezettségek) viszo-
nyát jelzik, és az adott vállalkozás esetében nagyságrendjük
szinte már értelmezhetetlen, Összes-
a hosszú |ejáratőkÖtelezettségek
,ágei"r, azt mondhatjuk, hogy a saját tőke sokszorosan fedezi
összegét.

Adósságszolgálat fedezete =

6592 E Ft + 9985 E Ft
Etőzőévben: = 17,04
973 EFt
21302EFt+129i8EFt
Tárgyévben: = 65,43
523 E Ft

fedezik vállalkozás ese-

Mindkét mutató azt jelzi,hogy a képződő források teljes biztonsággal
a

dékes törlesztési kötelezettségének összegét,

b) Likviditási mutatók

Forgóeszközök
Likviditási ráta:
Rövid lej áratu kötelezettségek

. 40073EFt 14 59 114EFt
Tárgyévben: -_I,33
Előzőévben:
ffi=t,l 44 534E Ft

lejáratu kÖtele-
A likviditási ráta vá|tozása jelzi, hogy aváIlalkozás likviditási pozíciója a rÖvid
zettségek jelentős növekedése miatt romlott (a forgóeszközök állománynövekedésének üteme
nem követte a rövid lejáratu kötelezettségek növekedési ütemét).

44
 Forgóeszkö zök - Készletek
Likviditási gyorsráta =
Rövi d lej ár atű kötelezetts égek

.
tlozoeYDell:
40 073 EF:._|2 747 E Ft
_llA
23 5]5 E Ft

59 |I4 E Ft-15 209 E Ft

Tárgyévben: :0,99
44 534EFí

pénzeszközök
? e nzeszkőz- likviditás :
Rövid lej áratú kötelezettségek

. 17 191 EFt
Llozoevben: 30 14l E I,t
=07] l argyevben| -_-:- -- : 0^68
"'""
23 575 EFt 44 534E Ft
-
1-:etó viszonYlag magas értékelikviditási szempontból ugyan kedvezően
ítélhető meg, azonban a
:]n sok lekÖtetlen Pénzeszk öz a vál\alkozás gazdálkodása szempontjából hosszabb távon
-
nem
- -ls. mert jelentős nagyságú bevétel (illewe nyereség) elmaradásához, kieséséhezvezet.

_:.:i iditási mérleg

Eszkiizök Előző év Iárgyév Források Előző év Táreyél

:,:szpénz, látra szóló 20 622 33,/29 I. Azonnal esedékes 13 259 21 488
.::ekpaoír. bankbetét kötelezettsések
:,, en belül pénzétehető l9 19l 24 653 IL Even belül esedékes 12 482 25 255
._.zközök kötelezettsések
.n túl pénZZétehető 600 1 000 IIL Even túl esedékes 1 996 1 023
:iözök kötelezettségek
:.iktetett eszközök l23 285 145 64,] IV, Saiát tőke l35 961 15,7 263
- a!en 1ó3 698 205 029 összesen 163 698 205 029

-..:ámítások:
, ]3t
adatok E Ft-ban
Eszközök Előzii év Társr,óv Források E|őző év Tárgyév
17 t91 30 L+l SzáIlítók 605 3 704
3 431 3 588 Egyéb rövid lejáratu 12 654 l7 784
kötelezettségek
_:!rO 20 622 33 729 Osszesen 13 259 21 488

45
II. fokozat
adatok E Ft-ban
Tárgyév Források E|őző év Társvév
Eszközök Előző év
12 I4,I 14 209 szállítók 3 42,7 14 8l7
Even belül mobilizálható
készletek
További rövid lejáratú 6 889 8 229
követelések 6,704 10 |76 -_!
kötelezettsések
168 0
Aktív időbeli elhatárolások 340 268 céltartalék
passzív időbeli elhatárolások l 998 2z09
12 482 25 255
Osszesen 19 191 24 653 Osszesen

[II. fokozat
adatok E Ft-ban

Hosszú lej áratú kötelezettségek

Even tul mobilizálható

módszerével)
3. Azegyes mérlegtételekrészletes elemzése (a relatív eitérések -:

Tárgyi eszközök használhatósági foka (%):

EIőző évben: 5I,460Á Tárgyévben'' 5'7 ,97oÁ

mértékét,fokát jelzi, amelY az eIŐ-

A mutató az adotteszközcsoport átlagos használhatóságának
ző évhezképest 6%-pontta1 emelkedett,

Készletek elemzése:

Anyagok
Átlagos anyagtároIási idő (nap): 1 napi anyagköltség

EIőző évben:20,52nap Tárgyévben: 16,31 nap

növekedést, a25oÁ-os anYagfel- ,ü,

Kedvezően értékelhető, hogy a termelésbővüléssel összefiiggő
nagyságú készletteloldotta meg. G
használás-növekedést a vállalkozás lényegébenváltozatlan

erut ih
Áruk átlagos tárolási ideje (nap) =
1 *pi ELÁBÉ

E|őző évben: 10,37 nap Tárgyévben: 0 nap

így a tárgyévi zárő

A vállalkozás áruértékesítésitevékenysége elhanyagolható nagyságrendű,
árukészlet 0 értékenem zavarja a vállalkozás működését.

46
 3e§ezetlen termelés futamideje (nap) : Befej ezetlen tetmelés, félkésztermékek
1 napi közvetlen termelési költség-

EIőző évben: 0,93 nap Tárgyévben: 1,64 nap

n,etlen tennelósi költség meghatár ozása:

, .. _'

_, erben:256606EFt+ 481 EFt:257087EFt

_-:.:lben: 368 082 E Ft'2 517 E Ft: 370 599 E Ft

-, ::nrelés folyamatában lekötött készletek nagysága az előző évhez képest növekedett, ami a
._ : e 1 és i volumen növekedésével részben magy ar ázbatő.

''ilagos késztermék-tárolási idő (nap) : késztermékek

1 napi közvetlen termelési költség

EIőző évben: 4,38 nap Tárgyévben:4,52 nap

, " ,'Jalkozás lényegébenváItozatlan nagyságú átlagos késztermékkészlettelrendelkezik azelő-

=,.kez képest.

. _,követelések elemzése:

.:1agos vevőfutamidő:
Vevők - Afa
l napi értékesítésnettó árbevétele

3700 E Ft
I,196 3093,645 E Ft
E|őző évben:' =3,43 nap
329 40I E Ft/365 nap 902,468 E Ft/nap

7034 EFt
1.1 83 5945,9 E Ft
Tárgyévben: = 4,35 nap
498 368 E Ft/365 nap 1365,39 E Ft/nap

- ,:1agos vevőállomány kismértékben növekvő kintlevőséget jelent, ami vélhetően még nem
:, : : l, e zteti a v áIlalkozás p énzügy i p oziciőj át.
.

_: .:ói tartozások elemzése:

-_:_:gos szál|itői futamidő : Szállítók - Ata

1 napi anyagjellegű ráfordítás

47
 4032E Ft
ilr-
I,20 3360 E Ft
EIőző évben: = 6,49 nap
188 963 E Ft/365 nap 5I7,7lEFt/nap

18 52l E Ft
I,20 1,5 434,17 E Ft
Tárgyévben: =19,57 nap ;
287 8í3 E Ft/365 nap 788,53 E, Ft/nap
1

A szállitőállomány 4,5-szeresére emelkedett, amely növekedés jelentősen meghaladta a ráfordÍ-

tások (beszerzések) növekedési ütemét. Ennek egyik kedvező oka lehet, hogy a vállalkozásnak
sikerült szállítóinál hosszabb fizetési határidőt érvényesíteni.

9. sz. feladat (+) _t

I
ön egy kereskedelmi nagyvállalat mérlegénekadatait és a következő -tárgyévre vonatkozó - ki- ,I
-,I
e gészitő információkat i smeri :

Adózás előtti eredmény 77 963 E Ft

Tárgyévben elszámolt értékcsökkenési leírás 70 469 EFt
A tárgyévben értékesített tár gy i eszközök _n
értékesítésénekbevétele 719 E Ft
könyv szerinti értéke 3378EFt *{
rl
A vállalkozás által a tárgyévben elszámolt értékvesztések: 3ü
Anyagok értékvesztése 400 E Ft :,
vevőkövetelések értékvesztése 1 800EFt
A vállalkozás által fizetendő társasági adó összege 9 067 E Ft
A vállalkozás által a tárgyévben kapott osztalék |79 EFt
A vállalkozás atárgyévi teljesítmény alapján nem fizet osztalékot. ,.q

tt
Feladat: 3r
{ll

Á[ítsa össze a vállalkozás cash flow-kimutatását a számviteli törvény által megkívánt részletezésben
az operatív cash flow (szokásos tevékenységbőI származó pénzeszközláItozás) kategóriáig!

tt

"'|l
u
í

48
r

l\Iérleg,,A" változat
Megnevezés

1 A. BEFE özöx 2337

L Inmaíeriális
1

s aktivált értóke
2. KísórIeti fe aktivált ért
3. Vagvoni értékű
4. Szellemi termókek
5. Uzleti va rték
6. Irnmateriális iavakra adott clőIc
7. Immateriális iavak értékhelvesb
II. Tá
1 121 985 1 518 665
l. Ingatlanok ós a ka lódó I 372 407 I 447 81,1
2. Műszaki űvek
]Jgyéb berendczések. felszerelések iánlűvek
llatok
5. Beruházások, felúiítások
6. Beruházásokra adott elő
'7.
Tát
III. Be
1. Tartós részesedés ka vállalkozásban
2. Tarlósan adott kölcsön ka solt váIlalko7á
tartós részesedés
10 9l0
4. Tartósan adott kölcsön e részesedési vi ná1 r,állalkozásban
adott köl
Tartós hitclvi estesítő érték
Befektetett ök értékhe

2. Befei terme]ós félkész

3.Növendék-. hízó- és b állatok
4. Késztermékek
5. Aruk
6. Készlctre adott e
IL Követelé
áruszá|l és szol sból (vev l8 295
solt vállalkozással
3. Követelések e vlsZo n lér,ó vállal
,1. Váltókövetelé

válIal
részesedések
3,7 111

ási célúhitelvis
185 46I
Il,. Pé,
]. Pénztár. csekkek
2. Bankbetétek
. .{KTIV I LI ELHATÁROLÁSOK
1.Bevételek aktív időbeli elhatárolása
ráfordítások aktív időbeli
3. Halasztott ráfordítások
EsZ
2 9l5 633

49
 E|őző év Tárgyév 9. sz
Sor- NIegncvezós
szám
2 865 850 2 934 746
53 ^ ^^.í-rAtzl
1 633 000 1 633 000
54 I. Jegyzett tőke
l0 10
55 Ebből: visszavásárolt tulaidoni részesedés névértéken
)^ -^-:* L- -^-. {i-nloí} t&l:o /_l
56
243 l07 243 I07
5/ III. Tőketartalék
97l 239 989 735
58
8 8
59 V. Lekötötttartalék
ó0 tartalék
VI. É,rtékelési
18 496 68 896
6l 3 505
9 893
62 E. CELTARTALEK 9 893 3 505
63 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre
64 2. Céltartalék a iövőbeni költségeke
65 3, Esvéb céltartalék
32 709 46 737
66
67 I. H átras or o lt kötelezettsé g ek
68
1, 1 ! L -1 ^ - ^u^ A
-^l. l.^^^.^!r,,áll"llrnz4 ccel <zemhen
69 ;jiffi edési viszonyban lévő vállalkozássa,l
_J. szemben
70 Hat*so.olt köteiezettségek egyéb ga,dálkodóval s,emben
7| I L Ho sszú lei áratú kötele zetts ége k
1) 1. Hosszú leiáratra kapott kölcsönök
73 2. Átváltoztatható kötvények
74 3, Tartozások kötvénykibocsátásbó1
15
16 5. Esvéb hosszú leiáratú hitclek
-Jjartós kötelezettséqek kapcsolt szemben }.í ,:
17
"állalkozás.saI
78 7.TartóskOt.l.r.ttree;f .-yéb..",s,dé,i"i"ony r.TÉ
19
32 709 46 737
80 I I I. Rövid le i áratú kötel ezetts égek
81
82 Ebból: átvilltoztatnato
83
60z 4 38,7
84
8 060 z4 334
85
86
szemben l 044 1 163
87
vállalkozással
88 Z ROuia 1ejáratu kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő
szemben
23 003 16 853
89 t3. Esveb rovlo lelaratu Kole!949!!!§ts!§__ ,|
3 664
181
90 G. PASSZIV lD 2 829
5 569
9l ^1l^.t4ral4
1 6|2 835
92 2. költségek, ráfordítások passzív időbeli eihatárolása
93 ,- HaiaSztott bevételek
2 915 633 2988 652
94 FORRÁSOKÖSSZBSBL
 sz, feladat kidolgozása

cash flow-kimutatás
Megnevezés összeg, lrivat-
EFt kozás
Szo <ásos tevékenységből származő pénzeszközv áltozás 256 709
t\,ííködési c l*13.sorok
L Adózás előtti eredmény + 77 784
2. Elszámolt amortizáció + +70 469
Elszámolt értékvesztésés visszaírás t
i +2 200
1
2.
Céltartalékképzésés felhasználás különbözete * _6 388
5. Befektetett eszközök eredménve *
értékesítésének +2 659 _,) _

5. Szál!ítói kötelezettség vá|tozása + +16 2,14

,7
Egyéb rövid leiáratú kötelezettség változása +
-2 246
8 passzív időbeli elhatárolások változása
= -3 517
vevőkövetelés változása + + 656 2.
10. Forgóeszközök (vevőkövetel é s és p énzeszkö z né lkül) v áltozása * +l04 363 2.
11. Aktív időbeli elhatárolások változása + +3 522
,-2.
Fizetett, ftletendő adó (nyereség után) - -9 067
_J. F ízetett, ftzetendő osztalék, részesedés- 0

..-',':rázatok a cash flow-kimutatás egyes sorainak tartalmával kapcsolatban (a hivatkozási

._-:::ira utalva):

_- _\ cash flow-számitáskiinduló adataakorrigált adőzás előttieredmény. Mivel a kapott osz-

::1ék a befektetési cash flow bevételi oldalán megjelenik, ugyanakk or az adőzás előtti ered-
:iénynek is része, a halmozódás elkerülése érdekében az adőzás előtti eredmény összegé-
:öl kiemelendő.

_\z elszámolt értékvesztés- mint pénzkiáramlással nem járó ráfordítás miatt az adőzás
-
-_.irti eredmény növelő konekciót igényel. Ugyanakkor a cash flow-megh atározás indirekt
:_"idszere alkalmazásakor a forgóeszközök állományváltozásából indulunk ki, és (csökke-
:-:sÜk esetén pozitiv, növekedésük esetén negatív előjellel) konigáljuk az adőzás előtti
.:edmény Összegét. A mérleg egyes sorai azonban tartalmazzákazértékvesztésből (esetle-
::s visszaírásból) eredő állományváltozást is, ezért a halmozódás elkerülése érdekébena
:::eóeszkÖzÖk állományváItozását az értékvesztés(visszaírás) figyelmen kívül hagyásával
.__apíduk meg.

:_ refektetett eszközök értékesítésének (selejtezésének, hiányának, térítésnélküli átadásá-

-:_') eredménye - az egyéb bevételként,valamint egyéb (illefve rendkívüli) ráfordításként
=
számolt tételek miatt - befolyásolj a az adőzás előtti eredmény összegét, ugyanakk or ez a
:::záI\omány alakulását nem érinti, a befektetési cash flow-ban azértékesitésselkapcsola-
: _. oénzáram jelenik csak meg.

5l
10. sz. feladat (+)

mérlegétés ÖsszkÖltség eljárású eredmény-

Egy kereskedelmi vállalkozás éves beszámolójának
szarmazó kÖvetkező Összevont információkat
kimutatását, valamint a kiegészítő mellékletéúől
ismeri.

Kiegészítő információk:

Abefektetetteszközöktárgyévibeszerzéseinekösszege118906EFt. áron
könyv szerinti értéhikkelazonos eladási
Az értékesítésrekerült esÁzöket a vállalkozás
értékesítette.
AzeladásbőIszármazőpénzbeáramlástárgyéviösszege2150EFt.
minden szállítói kötelezettség kiegyenlítésre
A befektetett eszköz beszerzésével összefuggésben
került.

Avállalkozásatárgyévbentársaságiadó-előlegcímén13000EFtbefizetéstteljesített.

Atárgyévbenelszámoltértékvesztésösszegeazárukesetében1500EFt,avevőkövetelésekmi-
nősítésealaplán 3500 E Ft,
árukészletei-
devizahitelt vett fel imPortbÓ' származő
A vállalkoz ás atárgyévben hossá lejáratu esedékes
amíg a korábbi hossá lejáratu hitel utolsó
nek finansz irozásaia8l 000 E Ft értékben,
törlesztőrészlete kiegyenlítésre került,

Feladat:
a lehetséges részletezésben!
1. Álütsa össze a cash flow-kimutatást
2. E|emzőtábla összeáilításával értékelje
a péűeszközképződés és -felhasználás összetevőit!

52
 Mérleg ,,A" vá|tozat
Mcgnevczés

EKTETETT ESZKÖZÖK
I. Immateriális
Alapítás-átszervezés
ulJZ!l v!.LJ aktivált
d^rlvd|L órtéke
Ullu]

2, Kísérletifejlesztés aktivált értéke

3. Vag1,oni értékű
Á| zl. szellerni tennókek
5, Üzleti
.\ 6. Im ra adott előle
értókhel
II. Társli
122 876
l. Jngatlanok ós a k so]ódó va i crtékLi
2. Műszaki nníivek
rendezések felszere] . iáművek
2l9
-
4. Tenyészállatok
100

5. Beruházások. felúiítá
6. Beru adott
7. Tá özök órték ítése
III. zöh
l. Tartós t vállal
2. Tartósan adott kölcsön lt \,állal ásban
tartós részesedés
4. Tartósan adott kölcsön rószesedési visz ban álló r,áilalkozásben
5. Egyéb tartósan adott
6. Tartós hitelv itó érték
7. Bcfektetett nénziiovi értékhe
RGÓ o
222 339

félkész
3. Növendék-. hízó- és e állatok
-áb

6. készletre adott előle

Kö
302 327
253 821
telósek lt vál kozással mben
lévő vá lkozással zemben
4. Váltókövete
3b követe
I33 424
ilI

3. Sa
,i. F si célúh testesítő é
Zkö
csekkek
1ek
78 38l 75 036
C.A V IDŐBELI ELHAT

lordítások
alasztott
Esz

53
 B,lőző év Tárgyév
Megnevezés
Sor- S-lr-
szám 94 483 l52 641 szjrn
53 D. sA Árrjjwg 49 600 49 600 1

54 I. Jemzett tőke ,, nevcttgoo"

, , ,,= ]
55 ntUot, visszavásárolt tuiaidoni részeseoes
5ó z"t,tttők,(-'
57 ilI. Tőketartalék 14 541 43 308
58 l 574 o
59 V. Lekötött tartalék
60 30 342 58 165 t
6l VII. Mérleg szerlnti eredménv 14 507 l8 895 9
62
-IlJrgyzrtt,dr.égb"n"-ft
E.CÉLTARTALEK .".. _ _ _
12 300 16 500
1lr
63 1. Céltartalék a várhato §9T9te?ei|sgxe*" 220,1 2395 i1
64 2. Céltartalék a lóvobent rotrseHer,rc l:
65 3, Egvéb céltartalÉk 576 649 óló 301
66 i. xörnlrznrrsEcnr
61 I. Hűrasorolt kötel --'-::-
_:
68 :i
69 2.Hátrasorolttot.t.,.n@onyban1évővállalkozással
szemben .. "_, __,__ _______ ,
]i
10 I30 000 211 000
7| II. Hosszú leióratú kötelezetísgger ___._

::,
1a 1, Hossá leiáratra kapott kotcsonor
73 z Á*awrr^ru*vci:v*"r .
t30 000 | tro ooo
14 3, Tartozások kötvénYkibocsátásbol
75 81 000 ----=-
:!
76 5. Egyéb hosszú leiáratu hitelek , , ,

kapcsolt vállalko?as|al sz!*o!'J _---=-

o. ru,to, kotelezettséeek
11 ;; :;;i_,;_:_;^::i
tgvu ro,,o,^""",*, "].It"I ].r
zs-r-7. Turtós kötelezettségek egYéb részesedest vtszonYoan
"_,_,_____

zql-.-a.
-1II
gsyéb no.rrú l"i*ufu köt,l", 406 649 405 301
§
80 Rönid lri árotú köt,l,z"u,ég,k 1t
81 1, Rövid leiáratu kölcsönök _cl
átváltoaatható kötvények ,l
82 Ebből : 41,1

83 2. Rövid leiáraru hitelek 232l' 8322

84
85
-, 4. Köteiezettségek áruszállttasDot es szotxattota"", t",_"""",
2967,1z 316 636
i.!
86 5. Váltótartozások _ ", _, , ,_, _______
87 6. Rövid leiáratu kötelezettségeF kap9§otl
vat!{,-o9-4+l"-t,-l+=,-l::^-:-,- ---,----_----- -] h
egyeo IE§ZvD9uUJr l lJ_vrrj v*^,
88 7. RÖvid lejárafu kÖtelezettsegeK
szemben _ . 100 139 80 343
I
_

89 8. Esvéb rövid leiáratu kotetezenseggn 1 885 5

:ú
G. PAssziv IDOBELI !;r,trA r4:KvL+Pvrt
90
91 1. Bevételek passzíy i9ö9ett
enltaT?fi 1 885 5 045
{
passztv ^,r,,r_^, r""
lu",", "","_^",*"- {iL
92 2, Költségek, rátordrtasor
93 l gatasztott rcvetelek 647 524 888
€
94 FoRRÁsoK osSZEs!,N &

4t
{fr
cl
{
t

54
 Eredménykimutatás összköltség eljárással,,A'' változat
lVIegnevczés

01, Belloldi értékesítésnettó árbevóte

02, Exportértékesítésnettó árbevét
I. Ertékesítésnetíó árbevétele
03. Saiát tennelósű készletek állománwáltozása
előállítású eszközök aktivált értóke
IL AktiváIt ,ek érté
IIL Eevéb bevételek
Ebből: visszaírt é

05. Anvasköl
vett szo áltatások értéke
07. Esvéb szolpált értéke
08. Eladott áruk si értéke
09. Eladott íközveti áltatások értéke
Il/. An
10. Bérköl
l 1. Személvi kifize
Bériárulé
Y.
IT.
tr,II.

\. UZEMI íUZLETD TEv

13. Kaoott íiáró) osztalék
vállal kapott
Részesedések árfolvamn
Ebből: vá11
Befektetett l ök kamatai. árfol
Ebből: t vállalkoz il kapott
Esvéb kaoott tok és kamatiellesti bevételek
Ebből: ka vállal jI kapott
i műveletek bevételei
pénz.üpvi műveletek
Befektetett árfolvamveszl
k adott
i. Fizetendő kamatok és kam ú ráfordítások
]fr
Ebből: t vállalkozás adott
Részesedések tétek értékvesztóse
]t műveletek
ó műveIetek

55
10. sz. feladat kidolgozása

cash flow-kimutatás
1.

n elszámo!|!!g!
Céltartalé
ett eszközök é +Iz4 537
Bruttó caslr flow
konieálva aZ É!

követelések vált +2l 157 ll.

li elhatárolások vá
+19 864
szállítói köte

i fizetett, !
Táreyévi fizetett_ta +33,74
Tív CASH E!9\v +2l
-1 18 906

-|16,756
rerpsr TEVÉKENY§E§IA +81 000
-:] 41,7

HiteltörleSZtéS +73 58
G CASH FLO]^/:]
III. FINAN -9 433
rv vÁr-r-el-KQzl§tq4§Hllow
szereplő (fize_
Ha tárgyévi fizetett, fizetendő adó soron az eredménykimutatásban
Megjegyzés: (illetve más esetben az egYéb rÖr'ij
a
jelenikmeg, akkor azegyébkövetelések
tendő) társasági adó
gálni,
Í":i Jzettsélek) ö s sze gét nem kell koni
"*kötei
A cash flow összetevői

Felhasználások összesen

56
 ,\z elemző táblából kiderÜl, hogy az adott évben avállalkozás pénzforrásainak
döntő hányada_
:öbb, rnint 7}oÁ-a- a folyamatos működésből szánriazik.
\ befektetési tevékenYségből származő forrás az egészséges vállalkozásra jellemző módon
nem
-átszik fontos szerepet.
-\ finanszírozási tevékenYségből származő pozitív pénzáramok az adottnagyságrenden
feltétle-
:ii indokoltak voltak, miután az operativ tevékenységből szárm aző pénzfánasot csak részben
- .,Újtottak fedezetet a napi működés és a befektetési tevékenység
pénzszükségletére.
; i'elhasználások mego szlása is szerencsésnek tekinthető. A pénzkiáramlás több mint fele a fo_
-, jinatos
műkÖdés biztosítását célozta,míga befektetési tevékenységfelhasználásainak
40oÁ_os
:_-;lva sem tekinthető rendkívülinek.
-- :ite1-, kÖlcsÖnfelvevő Pozícióra utal, hogy a pénzügyi
rnűveletekkel összefiiggő fonásképző-
::s _ielentősen meghaladja a felhas znáIást.

l1. sz. feladat 1+;

-,
állalkozás kÖvetkező oldalakon találhatő mérlege és eredménykimutatása
mellett a követ_
!:_ _ kiegészítő információk állnak rendelkezésre:

- ---:1kozás a tárgyévben visszavásárolt részesedéseit bevonta.

- .*'zavasárolt tulajdonosi részesedésnévértéke15 000 E Ft, visszavasárlási

értéke18 000 E Ft volt.
* :,:i_,ér'i rendkívÜli bevételek összegéből
4000 E Ft végleges pérueszközátvétellel kapcsolatos.

* :| ."<ozás a tárgYévben térítésnélkül

átadott egy tárgyi eszközt,amelynek könyv szerinti ér-
euu;:__, EFtvolt.

4. ::"-, : :szköz-értékesítések tárgyévi adatai :

]§tr"::r.=: :3si bevétel (pénzügyileg is realizált)

2000 E Ft
- ;::nnti értéke
ffi,irum,
300 E Ft

ffi n:'-;-"--zásatárgYévbenazanyagokközültárgyieszkőzzésoroltát3500EFtértékűkészletet.

r'állalkozással szembeni követelések összeg e áruszátlitással kapcsolatos.

&@r{::,- -:
,nú;l " -uj5 szállítóállományának összetétele:
EIőző évben Tárgyévben
i-:_i _ii szállítók 19 386 E Ft 39 651 E Ft
;: : : _ :eruházási száIlitók
10 000 E Ft 12 000 E Ft
d:::_ri szállítók 7 466EFt 8538EFt
,1- ]:]- elszámolt értékvesztések,értékvesztés-visszaírások, illetve
terven felüli érték-
, :.;zegei és Összetétele:
*,g ,- _ i:'értékvesztése
8200EFt
[e;-:::: ékek értékvesztés e 4 200 EFt
{m..ü[ a-3i\-esztése
3600EFt
li,,11;l ; t: -, :ielések
értékvesáése 16 800 E Ft
Tir-
= :i_ili értékcsökkenés 3700EFt
W,r; ju,: -. ::elések visszaírt értékvesztése
3800EFt

57