Professional Documents
Culture Documents
مكتبة نور الصيرفة الإسلامية مفهومها وعملياتها دراسة تحليلية على المصرف العراقي الإسلامي بالاعتماد على عدد من المؤشرات المالية
مكتبة نور الصيرفة الإسلامية مفهومها وعملياتها دراسة تحليلية على المصرف العراقي الإسلامي بالاعتماد على عدد من المؤشرات المالية
مفهومها وعملياتها
دراسة تحليلية على المصرف العراقي اإلسالمي
باالعتماد على عدد من المؤشرات المالية
بحث تمهيدي لمرحلة الماجستير
إعداد الطالب
سيف هشام صباح
بإشراف الدكتور
مسلم اليوسف
قائمة
المحتويات
الصفحة املوضوع
1 املقدمة
1 منهجية البحث
1 أمهية البحث
1 مشكلة البحث
2 هدف البحث
1
2 أساليب مجع البيانات وحتليلها
2 فرضية البحث
3 املبحث االول :اإلطار النظري للبحث
استخدامات األموال يف املصارف اإلسالمية
4 املطلب االول :نشوء املصارف اإلسالمية _ تعريفها وخصائصها
10 املطلب الثاين :أشكال استخدامات األموال يف املصارف اإلسالمية
املبحث الثاين :اإلطار التطبيقي للبحث
19
اجتاهات االستثمارات يف املصرف العراقي اإلسالمي
20 املطلب األول :نشأة املصرف العراقي اإلسالمي _ أهدافه
22 املطلب الثاين :حتليل استخدامات األموال يف املصرف العراقي اإلسالمي
24 االستنتاجات
24 التوصيات
املصادر
25
المقدمة :
املص رف اإلس المي ليست وظيفة اقتص ادية ب املعىن الض يق بل هو يس عى لتحقيق وتعميم مقوم ات
روحية واجتماعية ترتبط ارتباطا وثيقا باإلنس ان هلذا ف إن حتقيق ال ربح بالنس بة للمص رف اإلس المي
يعترب ح افزاً وليس ه دفاً حبد ذاته ألن ال دافع األساسي للمص رف اإلس المي هو النه وض ب اجملتمع من
هنا ج اء املص رف اإلس المي ليجمع بني األنش طة االجتماعية واالقتص ادية واملالية واملص رفية وذالك
بنفس الوقت.
2
لعل أهم ما مييز املص ارف اإلس المية بعض ها عن البعض األخر هو درجة اجلهد املب ذول يف كل منه ا
لتح ري احلالل من ال ربح ال ذي ميكن احلص ول عليه من خالل عملية االس تثمار وقي اس ه ذا ال ربح
بطريقة دقيقة وواضحة توزيعه مبا حيقق العدالة ملستحقيه .وقد بدأت الصريفة اإلسالمية يف العراق مع
بداية التعددية املص رفية يف الع راق بعد ع ام 1993إذ مت الس ماح بإنش اء مص ارف أهلية (خاص ة)
ومنها املص رف الع راقي اإلس المي ال ذي يعد ن واة الص ريفة اإلس المية يف الع راق .ومن هنا ج اء ه ذا
البحث كمحاولة لتسليط الضوء على الصريفة اإلسالمية يف العراق وأدائها املايل خالل سنوات عمل
املص رف ل ذلك مت تن اول املوض وع ض من مبح ثني األول نظ ري تط رق إىل ع دد من املف اهيم املتعلقة
بالصريفة اإلسالمية أما األخر فهو ميداين إذ تناول العديد من اجلوانب املتعلقة بالصريفة اإلسالمية يف
الع راق وقد توصل البحث إىل العديد من االس تنتاجات واملقرتح ات النظرية وامليدانية اليت تش كل
استكماال ملنهجية البحث.
منهجية البحث
أهمية البحث:
يعد املصرف الع راقي اإلس المي الذي تأسس سنة ( )1993نواة الص ريفة اإلسالمية يف الع راق ومن
أوائل املص ارف األهلية أيض اً .ومن هنا تكمن أمهية البحث من أمهية الص ريفة اإلس المية يف الع راق
وآفاقها إذ أن هذه التجربة الفتية تستقطب الكثري من األموال اجملهزة اليت يتحاشى أصحاهبا استثمارها
عن طريق الفوائد الربوية وله ذا ك انت األمهية بوج وب حماولة دراسة اجلوانب ذات األمهية يف نش اط
املصارف (االستخدامات ).
مشكلة البحث:
يق وم املص رف الع راقي اإلس المي مبختل ف العملي ات املص رفية اليت تغطي احتياج ات زبائنه يف خمتلف
األنشطة املصرفية وفق الشريعة اإلسالمية وخاصة االستثمارية وقد بدأ املصرف نشاطه يف ظل ظروف
اقتص ادية غري مس تقرة وه ذا ما ش كل فعال خطر على نش اط املص رف وعلى رحبية املص رف بل أك ثر
من ه ذا أن املص رف قد تع رض للعديد من اخلس ائر وقد تع رض للخس ائر نتيجة اخنف اض قيمة
استثماراته وبقاء التزاماته على ما هي عليه.
وتعد هذه احلالة مشكلة حبثية تستوجب الدراسة .
3
هدف البحث:
يهدف البحث ويف إطاره النظري وامليداين لتوضيح العديد من النقاط تتعلق باأليت:
)1مفهوم الصريفة اإلسالمية وأشكال االستخدامات فيها.
)2خلفيات تأسيس املصرف العراقي اإلسالمي .
)3قياس األمهية النسبية الستخدامات األموال يف املصرف العراقي اإلسالمي وخاصة فيما يتعلق
منها باالستثمار.
أساليب جمع البيانات /وتحليلها :
من أجل الوصول إىل هدف الدراس ة وإثبات فرضية البحث اعتمد على عدد من املصادر العربية
والوث ائق الرمسية اليت تن اولت موض وع البحث نظريا وك ان ذلك متهي دا للج انب املي داين اليت مت
االعتماد على امليزانيات والتق ارير الس نوية على املص رف الع راقي اإلس المي للف رتة (_1999
)1993وقد مت أجياد األمهية النسبية لفقرات االستخدامات عن طريق املعادلة اآلتية:
اجلزء
ـ ـ ـ ـ ـ *100
الكل
وكذلك مت إجياد نسب التغيري السنوية واليت احتسبت وفق املعادلة:
(السنة احلالية -السنة السابقة )/السنة السابقة*100
فرضية البحث :
ال تشكل توظيفات األموال يف اجلانب االستثماري أمهية نسبية كبرية يف نشاط املصرف العراقي
اإلسالمي.
المبحث األول/
اإلطار النظري للبحث :
استخدامات األموال في المصارف اإلسالمية
التعرف على املصارف اإلسالمية حيتاج إيضاح ماهيتها وما يزيد املعرفة بالشئ وضوحاً اإلحاطة
بشي من تاريخ نشأتها وخصائصها.
ومن هنا سيتناول هذا املبحث كل هذه القضايا وذلك يف مطلبني :
المطلب االول :نشوء المصارف اإلسالمية .تعريفها وخصائصها.
المطلب الثاني :أشكال استخدامات األموال في المصارف اإلسالمية.
4
المطلب األول :
نشوء المصارف اإلسالمية – تعرفها وخصائصها
نش أت املؤسس ات املالية يف الدولة العربية اإلس المية يف ال وقت ال ذي أتت فيه قوية وفتية بفضل
متسكها بكتاب اهلل عز وجل وسنة الرسول الكرمي حممد صلى اهلل عليه وسلم وهذه املؤسسات
تتوىل رعاية شؤون املسلمني وتعىن باحتياجاهتم أفراداً ومجاعات ويأيت بيت املال يف مقدمتها.
لقد أدى تكالب األعداء على الدول اإلسالمية إىل إضعافها مما دفع احملتاجني إىل أهل اليسار لسد
احتياجاهتم أما يف العصر احلديث بعد تغري ظروف احلياة يف كافة اجملاالت ظهرت النقود الورقية
ومن مث املؤسس ات املالية اليت تتعامل بالفائ دة اليت انف رد هبا اليه ود ومن مث النص ارى يف أوربا
خاصة وبس بب خط ورة ه ذه املؤسس ات اليت أدخلت إىل اجملتمع ات اإلس المية عن وة ب ذل أبن اء
األمة اإلسالمية جهودهم من أجل إجياد البديل عن تلك املؤسسات الربوية(. )1
1عبدالرزاق رحيم الهيتي ،عبد الرزاق رحيم ( ، )1998المصارف اإلسالمية بين النظرية والتطبيق ،دار أسامة للنشر ،طبعة (،)1
عمان ،األردن ،ص.174
5
إن الصحوة اإلسالمية اليت عاشتها وتعيشها الشعوب اإلسالمية كانت سببا رئيسيا يف البحث عن
ب ديل إس المي للمص ارف الربوية اليت انتش رت يف البالد اإلس المية ووج دت من يش جع على
قيامها والتعامل معها باالستفادة من اخلدمات اليت ختلو من الشبهات(.)1
لقد ك انت أفك ار معظم العلم اء واملفك رين املس لمني تقتصر على حترمي عملي ات تلك املص ارف
وتوجيه االنتق ادات هلا دون وضع الب ديل املناسب ولكن بعد ذلك ازداد اهتم ام ه ؤالء هبا ،ذلك
أن أعم ال ه ذه املص ارف الختلو من الفائ دة واملنفعة وحتقق الكثري من مص احل العب اد ،فنص بت
جه ودهم بعد ذلك يف التع رف على م واطن احلرام فيها والبحث عن الب ديل املناسب دون خمالفة
اخلالق عز وجل.
ط رحت فك رة الب ديل اإلس المي فك انت ب دايات البحث عن ب ديل مص ريف إس المي يف املؤمتر
السنوي الثاين 1965والثالث 1966جملمع البحوث اإلسالمية حيث كان من توصياته مواصلة
دراسة الب ديل املص ريف اإلس المي وطريقة تنفي ذه باالس تعانة باالقتص اديني ودعا املؤمتر الس نوي
الس ادس إىل إنش اء مص رف إس المي يتفق مع أحك ام الش ريعة اإلس المية الغ راء( )2ك انت أول
حماولة أو جتربة لتنفيذ هذه الفكرة يف منطقة ريفية يف الباكستان يف هناية اخلمسينيات أما التجربة
الثانية فكانت يف الريف املصري يف عام 1963م يف (ميت عمر) ،وبالرغم من عدم جناح هاتني
التجربتني إال أن السبعينات شهدت انطالقة جديدة يف عام 1971لتأسيس مصرف يقوم على
استبعاد الفائدة فأنشأ مصرف ناصر االجتماعي يف مصر ،مث بعده البنك اإلسالمي للتنمية
عام ، 1974وبنك ديب اإلسالمي عام 1975وهكذا توالت املصارف اإلسالمية حىت أصبح هناك
ما يزيد عن ( )90مص رفا يف هناية ع ام 1992تعمل مجيعها وفق األسس واملب ادئ اإلس المية (،)3
وعن دما ح رمت الش ريعة احلص ول على الفائ دة (رب ا) فقد مسحت باحلص ول على ال ربح ذلك ألن
املال ال ذي ال ي رغب أو ال يس تطيع مالكه أن يس تثمره بنفسه ميكن أن يعطى بطريق املش اركة بعقد
املضاربة ملن يعمل فيه على حصة من الربح املتحقق من العمل هبذا املال فقد وجدت البنوك الالربوية
جلذب املدخرات ومنح القروض(.)4
وعليه فإن اهلدف من املصارف اإلسالمية هو تعبريا عن اإلسالم والنهج اإلسالمي الذي يربط
احلياة االقتصادية باحلياة اخللقية واحلياة االجتماعية باحلياة الدينية .ونستدل أيضا بذلك على قيام
اإلسالم يف تشريعاته املالية باملزج بني االقتصاد واألخالق وكذلك نظرة اإلسالم إىل الفائدة (فهو
حيرمها ولو قليال)(.)5
1سمحان ،حسين محمد ،العمليات المصرفية اإلسالمية (مفهوم> ومحاسبة) ،مطابع الشمس ،األردن ،ص.3
2حسين محمد سمحان ،العمليات المصرفية اإلسالمية (مفهوم ومحاسبة) ،ص.3
3عبد الرزاق رحيم الهيتي ،المصارف اإلسالمية بين النظرية والتطبيق> ص.174
4ضياء مجيد ،)1997( ،البنوك اإلسالمية ،مؤسسة شباب الجامعة ،اإلسكندرية ،مصر ،ص. 35
5النجار ،محمد عبد العزيز ، )1997( ،بنوك بال فوائد ،المملكة العربية السعودية ،ص.42
6
ومما جتدر اإلش ارة إليه انه ليس من اجلائز إطالق تص نيف املص رف اإلس المي باعتب اره من املص ارف
التجارية حيث أن الطبيعة الربوية اليت حتيط بغالبية أشكال االئتمان القصرية األجل تقطع بعدم إمكانية
اعتم اد املص رف اإلس المي على التعامل يف نطاقه،وبالت ايل ف إن املص رف اإلس المي ميكن تص نيفه
باعتب اره من مص ارف االدخ ار أو مص ارف االس تثمار والنظ رة األك ثر واقعية للمص رف اإلس المي
تص نيفه وفق مكانة متداخلة بني الن وعني ،حيث يص عب إزاء طبيعة املص رف اإلس المي أن يت بني
للمحلل ح دا فاصال يقطع بني كل من طبيعته االدخارية واالس تثمارية( . )1ويف ال وقت احلاضر
أصبحت فكرة البنوك اإلسالمية تجتذب حىت الغربيني غري املسلمني وقد جاء يف مقال عن عمليات
املص ارف اإلس المية نش ر م ؤخراً يف جملة الدراس ات املالية واملص رفية اليت تص در عن املعهد الع ريب
للدراس ات املالية واملص رفية أن جامعة (ه ارفرد) تض طلع مبش روع حبث لدراسة ماضي وحاضر
ومس تقبل العملي ات املص رفية اإلس المية وص يغ االس تثمار اإلس المي حيث حيريهم حجم الس وق
اإلس المي واألس باب وراء منوه رغم ما يعرتضه من عقب ات وقد ج اء يف املق ال أيضا أن س ييت بنك
األمريكي يزمع تأسيس مصرف إسالمي متكامل يف البحرين.
وكل ذلك ألن املصارف اإلسالمية أصبحت أحد أعمدة االقتصاد الوطين يف البالد اليت أنشأت فيها
ولقد أكد جناح املص ارف اإلس المية وس رعة انتش ارها قابلية الفكر اإلس المي للتط بيق وإن الش رع
موجود أينما توجد مصلحة العباد يف الدنيا واآلخرة(.)2
وأخرياً ميكننا القول أن التطبيق العملي الصحيح لفكرة املصارف اإلسالمية هو الذي حيقق مصلحة
العباد وهو الطريق إىل التحرر من نظام ربوي يقوم عليه النظام االقتصادي الرأمسايل.
تعريف المصرف اإلسالمي :
فاملصرف اإلسالمي هو مؤسسة مالية مصرفية لتجمي ع األموال وتوظيفها يف نطاق الشريعة اإلسالمية
مبا خيدم بن اء جمتمع متكامل وحتقيق عدالة التوزيع ووضع املال يف املس ار اإلس المي(، )3أو هو منظمة
إس المية تعمل يف جمال األعم ال هبدف بن اء الف رد املس لم واجملتمع املس لم وإتاحة الف رص املواتية لـه
للنهوض على أسس إسالمية تلتزم بقاعدة احلالل واحلرام.
إزالة الغموض عن الصيرفة اإلسالمية والتمويل اإلسالمي
هناك مايكفي من املستثمرين واملفرتضني املسلمني يف البلدان اإلسالمية وغري اإلسالمية لتأكيد اهتمام
البنوك التقليدية اليت تبحث عن خدمة عمالء كهؤالء وجتين أرباح اً ال بأس هبا من سوق ال يزال غري
مطروق.
1نعمة هللا نجيب وآخرون ،) 2001( ،مقدمة في اقتصاديات النقود والصيرفة والسياسات النقدية ،الدار الجامعية ،اإلسكندرية ،
مصر.
2حسين محمد سمحان ،العمليات المصرفية اإلسالمية (مفهوم ومحاسبة) ،ص.3
3ضياء مجيد ،البنوك اإلسالمية ،ص.54
7
يوضح ك اتب املق ال بعض الغم وض وي بني كيف أن بعض املنتج ات اإلس المية ميكن أن تالئم النظ ام
املصريف التقليدي ونتيجة لذلك ختدم البيع بالتجزئة للمصرف الغريب وزبائن البيع باجلملة أو تساعد
مؤسسة تع رض متويال إس الميا .وقد جتد بعض املؤسس ات املالية غري اإلس المية أنه من احلكمة
اس تخدام التمويل اإلس المي للحص ول على مكاسب األس واق اإلس المية لتس هيل ال دخول أو تعزيز
األعمال.
هناك اثنان من املبادئ األساسية يف الصريفة اإلسالمية غياب الفائدة ،حتريم الربا على أساس مبدأ ال
ضرر وال ضرار إضافة إىل امليزات االجتماعية واألخالقية واليت تتجنب االستثمارات الغري املرغوب هبا
والتجارة التعزيزية .
إن حترمي الربا مرتبط بقوانني املراباة يف العديد من البلدان الغربية أو املنع على الفائدة الفائضة .إن ما
نسميه الصريفة اإلسالمية "النقية" يبدو بأنه مشابه للتمويل الرأمسايل املستند على املضاربة ,أو متويل
املشروع غري املطالب حبق صاحب الكمبيالة أو استثمار املساواة العادي .وتكون للمستثمر حصة يف
األرباح للمضاربة ومعرض لفقدان رأمساله .
وه ذا يتض من االس تثمار ولكن ليس تق دمي الق روض .لكن بعض املنتج ات إس المية أك ثر ومن مث
أخ رى وكما يف إدارة الض ريبة مت تط وير منتج ات هائلة لإليف اء حبرفية ،ولكن ليس بالض رورة روحية
التنظيمات وكما يف عملية حتويل الفائدة إىل مكاسب رأس مال ألغراض ضريبية .كان املستثمرون
اإلس الميون األوائل مقتنعني بال دخول يف ق وائم خزانة خمص ومة وتلقى الفائ دة على ش كل مكاسب
رأس م ال،ويف منتصف الثمانيني ات ع اجلت التب ادل األجنيب وص فقات اإلي داع ،أش رتى الزب ون
"اإلس المي" عملة ذات نس بة فائ دة منخفضة أو حىت ذهب من البنك ووضع ه ذا يف اإلي داع احلايل
من الفائدة ،وبنفس الوقت مت بيع العملة النقدية أو الذهب مقدما مع إعادة االنعكاس املتقدم حلقيقة
عدم دفع فائدة على اإليداع ،ويعد مكسب رأس املال المقفل كهذا فائدة بالنسبة لألغراض الضريبية
وبنفس الص ورة عن العديد من وس ائل حتويل الفائ دة إىل مكاسب رأس املال ال تقبلها الس لطات
اإلسالمية بشكل متزايد.
وعلى ال رغم من ذلك وحسب مالحظ ايت ف إن %85من الص ريفة اإلس المية تش مل ش كال معينا
للتحديد املس بق لألرب اح اليت س تعد اآلن كمكاسب رأس م ال من قبل العديد من الس لطات املالية
وبالنس بة لبعض املؤسس ات تعد املظ اهر مهمة فيما يتعلق برؤيتها إس المية يف أعني زبائنها وأص حاب
امسها ومنظميها وعن دما يك ون هن اك ربح مض مون متولد خالل خمطط ""mark upيعد االرتب اط
بص فقة جتارية ض منية ش يئا جي دا وكما أنه ال توجد س لطة مالية عاملية ومركزية ليس هن اك س لطة
إس المية واس عة حتدد ما هو احلالل وما هو احلرام وهن اك خطر يف أن البعض س يحاول احلص ول على
8
استحسان إسالمي ملخططاهتم كما هو احلال مع أعمال الصريفة الغربية اليت تنتقل من ملكية قضائية
ضريبية إىل أخرى.
المسائل األخالقية
هن اك مس ائل ما وراء مس ألة الفائ دة فاالس تثمارات اإلس المية تبعد التبغ والكح ول والتس لية
والقطاع ات األخ رى غري املقبولة ويتحفز املس تثمرون اإلس الميون يف اختي ارهم لالس تثمارات بنفس
املعيار الذي حيفز نظرائهم الغربيني األخالقيني ويتوازن البحث عن استثمارات مقبولة بكرة_اخلطورة
الط بيعي ويظهر املقرتض ون املس لمون مقاومة للتخلي عن حصة يف أرب اح مش روعهم ،وليس من
املدهش نتيجة لذلك إن معظم الصريفة اإلسالمية تأخذ شكل أحد أنواع markأو أشكال أخرى
غري االش رتاك يف األرب اح لكن الص ريفة اإلس المية ال ت زال ص ناعة يف بداية طريقها مع 20عام اً من
املمارسة،ووفقا ملبدأ ال ضرر وال ضرار فإن أي شخص غري ملزم بأية إضافة للمبلغ الرئيسي.
9
وي أيت ه ذا من ناحية أن املص ارف اإلس المية بطبيعتها اإلس المية ت زاوج بني ج انيب اإلنس ان املادي
وال روحي وال تنفصل يف اجملتمع اإلسالمي الناحية االجتماعية عن الناحية االقتص ادية فاإلس الم وح دة
متكاملة التنفصل يف ج وانب احلي اة املختلفة وتعترب اإلس الم التنمية االجتماعية أساسا ال تؤدي التنمية
االقتصادية بثمارها إال مبراعاته(.)1
_4إحياء نظام الزكاة
حيث تقوم هذه املصارف وانطالقا من رسالتها السامية يف التوفيق بني اجلانبني الروحي واملادي معا،
ل ذلك أق امت ه ذه املص ارف ص ندوقا خاصا جلمع الزك اة تت وىل هي إدارته وهي ب ذلك ت ؤدي واجبا
إهليا فرضه اهلل على هذه األمة (.)2
_5القضاء على االحتكار الذي تفرضه بعض شركات االستثمار
تقوم املصارف وانطالقا من وظيفتها األساسية يف التقيد يف معامالهتا باألحكام الشرعية بالقضاء على
االحتك ار ال ذي تفرضه بعض الش ركات املس امهة على أس همها ف إن ه ذه الش ركات تلجأ إىل إص دار
(أسهم) متكنها من احلصول على رأس مال جديد وإبقاء أسهم الشركة حمصورة يف يد املسامهني فقط
أما املصارف اإلسالمية فإهنا ال تصدر السندات نظرا الن فقهاء الشريعة قالوا حبرمتها .بل أهنا وهبدف
زيادة رأس املال والتوسع يف أعماهلا تفتح باب االكتتاب على أسهمها أمام مجيع الراغبني يف ذلك.
المطلب الثاني :
أشكال استخدامات األموال /في المصارف اإلسالمية: /
تق وم املص ارف اإلس المية بعملي ات متنوعة تس اعد كلها على ت دعيم تنمية اجملتمع ومن اب رز ه ذه
العمليات عمليات استثمارية لألموال املودعة لديها
واالس تثمار يعين (اس تخدام األم وال الفائضة بغ رض احلص ول على ربح عرب ف رتة من ال زمن) أن
االس تثمار بال شك يعد من األعم ال املش روعة اليت يقرها ديننا احلنيف بل ي رغب فيها إال أن ذلك
مقيد بأن تكون أسس االستثمار مشروعة.
أسس االستثمار في المصارف اإلسالمية :
أن أهم الركائز واألسس اليت يقوم عليها نظام اإلسالم االقتصادي هو مبدأ االستخالف والذي يعين
(أن املال مال اهلل وإن البشر ال ميلكون إال حق االنتفاع به)
واالستثمار بشكله املعروف يأيت يف مقدمة العملية االستخالفية وهذا يعين أنه جيب أن تكون له أسس
ومقومات يعتمد عليها ومن أهم األسس اليت يقوم عليها استثمار رأس املال يف اإلسالم هي(: )3
1الهيتي ،ص.193
2الهيتي ،ص.194
3عبدالرزاق رحيم الهيتي ،المصارف اإلسالمية بين النظرية والتطبيق> ،ص.232 _226
10
_ 1جتنب الربا يف مجيع املعامالت.
_ 2حترم االحتكار.
_ 3قيام االستثمار على عنصر من عناصر اإلنتاج.
_ 4قيام االستثمار على أساس تعبدي.
_ 5إمهال املدين املعسر.
_ 6شرعية املشروعات االستثمارية.
فاالس تثمار يف اإلس الم جيب أن يقتصر على العمل الص احل فق ط ،أما العمل احملرم فهو بعيد كل البعد
عن االس تثمار اإلس المي ذلك ألن الس لع اليت ينتجها ه ذا الن وع وإن ك انت هلا قيمة يف النظم
االقتصادية األخرى فإهنا تعد خارجة عن العمل املنتج يف االقتصاد اإلسالمي.
1المصنف ،جاسم ،ويوسف محمد محمود ، )1990( ،االتجاهات الحديثة في محاسبة البنوك ،الكويت> ،ص.341
2عبد الحميد محمود البعلي ،أساسيات العمل المصرفي اإلسالمي ،واقع واآلفاق ،ص.68
3الحسيني ،فالح حسن ،الدوري ،مؤيد عبد الرحمين ،)2000( ،إدارة البنوك ،مدخل أستراتيجي معاصر ،دار وائل للنشر ،عمان
،األردن ،ص.201
11
شروط المضاربة(:)1
_ 1جيب أن يكون رأس املال املضارب به نقدا ومعلوما.
_2إن املض ارب ال يض من رأس املال املض ارب به يف حالة اخلس ارة إال إذا أثبت ص احب املال أن
تقصري املضارب هو السبب وراء هذه اخلسارة.
_3ميكن للمص رف أن يط الب بض مان يقدمه املض ارب حيفظ فيه حقه يف حالة تقص ريه عن تنفيذ
الشروط اليت مت االتفاق عليها.
_4جيب أن يتم حتديد نصيب كل طرف من األرباح كنسبة من األرباح وال جيوز أن يكون الربح
مقدارا حمددا ألنه قد تكون األرباح املتحققة أقل من ذلك
_5جيوز االتفاق على وقت املضاربة ومكاهنا.
ثانياً :المشاركات
املش اركة هي ص ورة قريبة من املض اربة والف رق األساسي بينهما أنه يف حالة املض اربة يتم تق دمي رأس
مال من قبل صاحب املال وحده .أما يف حالة املشاركة فإن رأس املال يقدم بني الط رفني وحيدد عقد
املشاركة الشروط اخلاصة بني األطراف املختلفة(. )2
وتع//رف المش//اركة :بأهنا عقد بني طرفني يقدم كل منهما مق دارا معلوما من رأس املال ويكون فيه
احلق بالتصرف يف املال تص رفا ك امال باعتب اره ش ريكا ومالكا له ويتم توزيع ال ربح حسب ما يتم
االتفاق عليه بنب الطرفني .أما اخلسارة فتوزع حسب نسبة املشاركة برأس املال(.) 3
وميكن أن تقسم املشاركة إىل نوعني رئيسيني :
المشاركة المتناقصة :
تقوم املشاركة بني طرفني أحدمها املصرف وأي طرف أخر سواء كان فردا أم شركة يكون فيها احلق
للش ريك أن حيل حمل املص رف يف ملكية املش روع املش رتك بينهما وذلك أما دفعة واح دة أو على
دفع ات .على أن ال يتم دفع نص يب الف رد أو الش ركة من األرب اح املتحققة كج زء من اس رتداد قيمة
حصة املصرف أي أن الشريك يف النهاية سيتمكن من متلك املشروع بعد أن متكن من رد التمويل إىل
املصرف(.) 4
المشاركة الثابتة :
قد يأخذ املشروع املعول شكال قانونيا ثابتا مثل شركة مسامهة أو التوصية البسيطة أو توصية بأسهم
أو تضامن حسب صيغة املشروع وحجمه،وهنا يقوم املصرف اإلسالمي بتمويل جزء من رأس املال
1فالح حسن الحسيني ،مؤيد عبد الرحمن الدوري ،إدارة البنوك ،ص.202
2فالح حسن الحسيني ،مؤيد عبد الرحمن الدوري ،إدارة البنوك ،ص.202
3الحناوي،محمد صالح ،عبد السالم سعيد فتاح ،)2000 (،المؤسسات المالية البورصة والبنوك التجارية ،الدار الجامعة ،القاهرة،مصر،
ص.406
4فالح حسن الحسيني ،إدارة البنوك ،مدخل استراتيجي معاصر ،ص.202
12
ملش روع معني جيعله ش ريكا يف إدارته واإلش راف عليه وش ريكا يف ال ربح حسب النس بة املتفق عليه ا،
وتبقى حصة كل شريك من الشركاء ثابتة حلني االنتهاء من مدة املشروع أو الشركة اليت حددت يف
االتفاق(.)1
بعض أنواع الشركات في الفقه اإلسالمي
_1شركات األمالك
اشرتاك شخصني أو أكثر يف ملك عني معينة ذات قيمة مالية.
_2شركات العقود
عقد بني ط رفني أو أك ثر على االش رتاك يف رأس املال واألرب اح الناجتة عن اس تثماره وتقسم ش ركات
العقود إىل:
آ_ ش ركات العن ان :وهي أحد أن واع ش ركات العقود اليت مت االتف اق فيها بني األط راف املتش اركة
على عدم تصرف أي شريك إال بإذن صاحبه .
ب _شركة املفاوضة :وهي الشركة اليت يتساوى فيها الشركاء يف كل شيء .
وتعترب ش ركة العن ان من أنسب الص يغ االس تثمارية يف املص ارف اإلس المية مثل املش اركة الدائمة
واملشاركة املنتهية بالتمليك(.)2
ثالثا :المرابحة
هي ال بيع ب الثمن ال ذي اش رتيت به الس لعة مع ربح معل وم واتفق الفقه اء يف املذاهب املختلفة على
أمرين بالنسبة للمراحبة( .)3
األول :بيان الثمن وما يدخل فيه ويلحق فيه .
الثاين :زيادة ربح معلوم على الثمن .ومن شروط املراحبة :
-1أن يكون مثن السلعة معلوما.
-2أن يكون الربح معلوما للبائع واملشرتي .
-3أن يكون املبيع عرضا فال يصح بيع النقود مراحبة.
-4أن يك ون العقد األول ص حيحا .فلو ك ان فاس دا مل جتر املراحبة ألهنا بيع ب الثمن األول مع
زيادة الربح.
أنواع البيوع
تصنف البيوع إىل أنواع متعددة هي :
1
شبرا ،محمد عمر وآخرون ،)1990( ،نحو نظام نقدي عادل ،طبعة ، 2دار البشير للنشر والتوزيع ،عمان ،األردن ،ص.44
2
حسين محمد سمحان ،العمليات المصرفية اإلسالمية (مفهوم ومحاسبة) ،ص.44
3
محمد صالح الحناوي ،المؤسسات المالية البورصة والبنوك التجارية ،ص.407
13
) 1بيع املقايضة :وهو مبادلة عني بعني ب دون نقد وقد ك ان ه ذا ال بيع ش ائعا قبل اس تخدام
النقود.
)2بيع الصرف :وهو بيع الثمن بالثمن سواء كان الثمن عاجال أو أجال ويشمل :
آ _ بيع السلم :ويتم بدفع الثمن مال مع تأجيل تسليم املبيع.
ب_ بيع األجل :ويتم بتسليم املبيع ماال مع تأجيل دفع الثمن .
ج_ بيع املساومة :ويتم دون معرفة املشرتي لتكلفة السلعة على البائع فال يعرف املشرتي مقدار
ربح البائع أو خسارته وجيوز هذا البيع إذا مل يكن من البيوع غري املشروعة كبيع املسرتسل.
د_ بي وع األمانة :ويتم فيها ال بيع مبعرفة املش رتي كلفة الس لعة على الب ائع ويتم حتديد الثمن
بينهما بناء على ذلك(. )1
14
إن املستند الشرعي قوله (صلى اهلل عليه وسلم) ((من أسلم فليسلم يف كيل معلوم ووزن معلوم
إىل أجل معلوم)) وألن السلم على غري القياس فقد وضع العلماء شروط وقيود حتفظ للسلم
(1) :إباحته ومنها
.بيان اجلنس والنوع والصفة يف الثمن جتنبا للنزاع )1
بيان جنس ونوع وصفة املسلم فيه(السلعة) )2
.أن يكون املسلم فيه مؤجال إىل أجل معلوم )3
.أن يكون املسلم موجودا عند حلول اآلجل)4
يشرتط يف املسلم فيه أن ال يكون من جنس الثمن وأن ال يكون متفقا معه يف على ربوية )5
البعض اشرتط بأن ال يقل األجل عن شهر واحد ذلك ألن الشهر أقل مدة ميكن أن تتحقق)6
.فيها الفائدة من بيع السلم
.جيب أن يكون الثمن معجالً )7
خامساً :االستصنا/ع
ومعناه طلب الصنعة كأن يطلب من شخص أن يصنع لك حذاء أو حقيبة أو غري ذلك فإن هذا
األمر هو ما يع رف باالستص ناع .وبعض الفقه اء ق الوا أنه جيب أن يوضع االستص ناع من حيث
حمل العقد وص فته ووزن ه ......اخل .وي ذكر أن الن اس تع املوا هبذا العقد منذ زمن رس ولنا حممد
ص لى اهلل عليه وس لم ال ذي استص نع خامتا وقيل أنه استص نع من ربا .ومن فوائد االستص ناع أنه
.يشجع اإلنتاج والعمل وتشغيل األيدي العاملة ويزيد النشاط االقتصادي ويؤمن عملية التسويق
هذا وميكن للمصارف اإلسالمية اآلن الدخول يف عمليات االستصناع ،كمثال ميكن هلا أن جتعل
عقود استصناع عن طريق امتالكها املصانع والقيام بالتصنيع أو أن تكون صانعا ومستصنعا يف
نفس الوقت وهو يعرف ب (االستصناع املوازي) وهذا النوع هو األكثر مالئمة لعمل املصارف
(2) .اإلسالمية
(3):شروط االستصناع
أن يكون حمل العقد معلوم اجلنس والنوع والصفة والقدرة وهذا التحديد الدقيق جيعل الوقوع )1
.يف النزاع واخلالفات بني الصانع واملستصنع يف أضيق احلدود
أن يكون حمل العقد مما جيعل فيه التعامل بني الناس استصناعا مثل األحذية واملالبس واألثاث2(.
15
أن يقدم الصانع مستلزمات الصناعة 3( .
16
األم وال إىل ش ركات اس تثمارية وبش رط أن تك ون احملفظة االس تثمارية اليت تق وم ه ذه الش ركات
بتكوينها ال حتت وي على أص ول حمرمة ش رعا (مثل الس ندات اليت حتمل الفائ دة الثابت ة) وغريها من
الشروط الشرعية اليت تقوم هيئة الرقابة بتحديدها (.)1
ثامنا :االستثمار في األوراق المالية/
تقوم املصارف اإلسالمية باالستثمار يف األوراق املالية عن طريق شراء أسهم شركات يكون نشاطها
األساسي غري خمالف ألحك ام الش ريعة اإلس المية وقد أج از الفقه اء ذلك،فعلى س بيل املث ال جيوز
للمصرف اإلسالمي شراء سهم يف مصنع احلديد والسيارات ولكن ال جيوز له شراء أسهم يف مصنع
للخمور أو يف بنوك ربوية.
17
_3حتصيل الديون مبوجب سندات يضعها الدائنون لدى املصرف ويوقعون عليها بتفويض للمصرف
بقبضها مقابل أجر على هذا العمل .
_4تأجري اخلزائن احلديدية ملن يريد االنتفاع هبا وذلك من أجل وضع األموال فيها.
_5تس هيل التعامل مع ال دول األخ رى حيث ين وب املص رف عن املتع املني يف دفع الثمن واس تالم
وثائق شحن البضائع ....اخل .ويف هذا يوفر املصرف على املتعاملني كثريا من العناء واملشقات.
وكل ه ذه املع امالت اليت يق وم هبا املص رف مقابل أج ور يس رية يتقاض اها تعترب من ن وع خ دمات
الوكالة حيصل فيها الوكيل (املصرف) على أجره مقابل عمله وال خيرج عن دائرة احلالل(.)1
1
الساهي ،شوقي عبده ،)1984( ،المال وطرق استثماره في اإلسالم ،الدار الجامعية ،القاهرة ،مصر ،ص.218
18
المبحث األول :
نشأة المصرف العراقي اإلسالمي _ أهدافه
لقد ك انت بداية العمل املص ريف اإلس المي يف الع راق عن دما أص در جملس قي ادة الث ورة ق رار رقم (
)205لع ام ( )1992بتأس يس ((ش ركة املص رف الع راقي اإلس المي لالس تثمار والتنمي ة)) حيث يعد
املص رف الع راقي اإلس المي ن واة الص ريفة اإلس المية ولكن ه ذا املص رف ب دأ العمل وال زال يف ظل
ظروف اقتصادية معقدة متثلت يف ظروف احلصار اجلائر الذي فرض على القطر .وقد بلغ رأس املال
املكتتب به عند التأس يس ( )116ملي ون دين ار ع راقي وبلغت نس بة مس امهة املؤسسني ( )%90ومت
تسديد ( )%25من قيمة األسهم .ولقد مت فتح أول فرع له يف ( )25/4/1993يف بغداد ومباشرة
أعماله ومن مث باشر بافتتاح فروع متعددة داخل بغداد وعدد من حمافظات القطر(.)1
أسباب ودوافع إنشاء المصرف العراقي اإلسالمي
نستطيع أمجال األسباب والدوافع اليت دعت إىل إنشاء هذا املصرف:
_1إثبات اهلوية اإلسالمية هلذا البلد اإلسالمي (.)2
_2حماولة دعم وتعزيز االقتص اد الوطين وذلك من خالل حتف يز أص حاب رؤوس األم وال ال ذين
يرفض ون اس تثمار أم واهلم عن طريق أخذ فوائد ربوية ودفعهم إىل املس امهة يف دعم االقتص اد الوطين
باستثمار أمواهلم من خالل هذه املؤسسة بالطرق املشروعة .
_3قيام هذه املؤسسة جاء مثبتا إلمكان وجود البديل اإلسالمي الذي ميكن أصحاب رؤوس املوال
احملددة واليت ال تساعدهم على إقامة مشاريع إنتاجية مستقلة من استثمار أمواهلم وذلك بإشراكهم يف
استثمارات هذا املصرف.
19
يهدف املصرف كما جاء يف عقد التأسيس إىل املسامهة يف النمو االقتصادي يف القطر ضمن السياسة
العامة للدولة وخلق أوسع حماالت التع اون مع املص ارف األهلية واحلكومية ض من إط ار السياسة
االقتصادية واملالية للدولة.
20
المبحث الثاني: /
تحليل استخدامات األموال في المصرف العرافي اإلسالمي
يؤدي التحليل املايل دورا مهما يف تقييم أوضاع وسالمة املؤسسات املصرفية كونه يربز املنجزات اليت
حيققها املص رف أو املص ارف س نة بع د س نة وك ذلك يكشف عن اخللل يف أداء ه ذه املص ارف
واملصرف العراقي اإلسالمي والذي يعد نواة الصريفة اإلسالمية يف العراق أحد املصارف الناشئة الذي
تع رض للكثري من اإلخفاق ات خالل س نوات أداءه لنش اطه وه ذا ال دور ميكن توض يحه من خالل
دراسة ع ددا من املؤش رات املالية اليت قد تكشف عن نق اط الض عف أو الق وة يف ه ذا املص رف .إذ
تش كل اس تخدامات األم وال يف املص رف اإلس المي الع راقي يف حمل ما جتيزه الش ريعة اإلس المية من
مع امالت ميا يتفق والش ريعة اإلس المية وض من تعليم ات وق وانني البنك املرك زي الع راقي وعلى وجه
اخلصوص فيما يتعلق مبا يلي:
_1للمصرف أن يشرتك مع غريه من األفراد أو الشركات أو املؤسسات اليت تزاول أعماال تتفق مع
أهدافه أو تعاونه على حتقيق أغراضه يف العراق أو خارجه .
_2للمص رف اإلس المي أن ي دخل فيما له مص لحة مباش رة كمس اهم أو ش ريك أو مالك أو ب أي
صفة أخرى يف أي مشروع جتاريا أو صناعيا أو زراعي أو عقاري .
_3للمصرف االشرتاك يف تأسيس الشركات واالكتتاب واملسامهة يف أسهم الشركات املسامهة وميثل
استخدامات األموال يف املصرف العراقي اإلسالمي على أساس عمل املصرف لتحقيق األرباح.
اجلدول ()1
(األمهية النسبية ونسب التغري السنوية لالستثمارات يف املصرف اإلسالمي)
نسب التغري الستثمارات املصرف االسالمي العراقي وعدد من بنود امليزانية االمهية النسبية الستثمارات املصرف االسالمي وعدد من بنود امليزانية
املدينون% االئتمان النقدي% االستثمارات% النقدية% املدينون% االئتمان النقدي% االستثمارات% النقدية%
14 3 21 56 1993
129 513 873 83 25 2 25 43 1994
76 343 492 50 2 4 63 26 1995
()48 ()90 ()23 ()47 4 0.06 70 20 1996
44 76 ()14 5 7 1 65 23 1997
13 ()25 9 144 6 0.06 50 40 1998
()9 292 19 ()17 5 2 58 32 1999
21
إذ يالحظ من خالل اجلدول رقم ( )1بأن األمهية النسبية النقدية تراوحت بني ( )%20حداً أدىن
سنة ( )1993وهي سنة التأسيس وهذا ما يربر ارتفاع النسبة هلذه السنة .ويالحظ أيضا بأن نسب
التغري السنوية موجبة ما عدا السنوات 1999و.1996
أما بالنسبة الستثمارات املصرف العراقي اإلسالمي واليت تشمل االستخدامات املختلفة هلذا املصرف
واملتمثلة (باملض اربة املراحبة املش اركة) واليت مل تظهر كأرق ام تفص يلية يف امليزانية فقد ت راوحت بني (
)%21ح دا أدىن س نة ( )1993و( )%70ح دا أعلى س نة ( )1996ومبتوسط س نوي ()%50
واجنراف معي اري ( .)18/219وه ذا أحد أهم األس باب من وراء تع رض املص رف الع راقي إىل
اخلس ائر فقد اخنفضت قيمة اس تثماراته بش كل كبري بعد ارتف اع قيمة ال دينار الع راقي س نة ()1996
بينما بقيت املطلوبات والتزاماته كما هي .وقد كانت نسب التغري السنوية موجبة ماعدا السنوات (
.)1996.1997
أما فيما يتعلق باالئتمان النقدي فقد تراوحت األمهية النسبية بني ( )%2حد أدىن سنة ()1995و (
)%25حد أعلى س نة ( )1994ومبتوسط س نوي ()%9واحنراف معي اري (،)7.4وه ذا االخنف اض
قد يكون سببه أن املصرف ال يتعامل مبنح القروض ألنه ال يتعامل بالفائدة .وقد كانت نسبة التغري
الس نوية موجبة ما ع دا الس نوات ( .)1998،1996أما فيما يتعلق ب الفقرات األخ رى كاملدينون
فيالحظ بأن أمهيتها النسبية كانت ضئيلة جدا.
االستنتاجات
لقد خلص إلى جملة من النتائج والمقترحات يمكن إبراز أهمها :
22
_1تس عى املص ارف اإلس المية إىل حتقيق أه داف ذات ط ابع إنس اين واجتم اعي إض افة إىل حتقيق
ه دف الرحبية الض روري لبق اء ومنو املص رف وقد أخ ذت ه ذه املص ارف باالزدي اد وبش كل كبري يف
خمتلف أحناء العامل .
_2ب دء املص رف الع راقي اإلس المي يف ظل ظ روف اقتص ادية معق دة وهي ال زالت قائمة حلد اآلن
وقد أثرت كثريا على نشاط املصرف.
_3شكلت االستثمارات األمهية النسبية األكرب الستخدامات األموال وهذا ما يثبت فرضية البحث
وهو أحد أس باب تع رض ملص رف للخس ارة أو اخلس ائر نتيجة الرتف اع قيمة ه ذه االس تثمارات
واخنفاض قيمها قياسا بالتزامات املصرف .
_4تش كل الس يولة النقدية جانبا مهما لنش اط املص رف إذ حتتل األمهية النس بية الثانية بعد
االستثمارات.
_5مل توضح امليزانيات تفاصيل وطبيعة االستثمارات يف املصرف بل كانت بشكل مطلق .
املقرتحات
_1توسيع األنشطة اليت تستند على العمولة املصرفية بدون االقرتاب أو التعامل بالفائدة.
_2ض رورة أن تك ون التق ارير أو امليزاني ات العمومية للمص رف الع راقي اإلس المي موض حة بش كل
تفصيلي حبيث تعطي للباحثني واملهتمني صورة أوضح حول نشاط املصرف.
_3ضرورة حتسني املصرف والدخول يف حماالت استثمارية أوسع بعد دراستها بشكل علمي حىت ال
تنتكرر اإلخفاقات اليت حدثت سنة (.)1996
_4ض رورة تك ثيف احلمالت اإلعالنية ح ول نش اط املص رف الع راقي اإلس المي جلذب العديد من
الزبائن واملنافسة مع بقية املصارف العاملة يف العراق.
المصادر والمراجع
الوثائق الرسمية/
23
_1التقرير السنوي وامليزانية العامة يف املصرف اإلسالمي العراقي .1999_1993
_2عقد تأسيس شركة املصرف العراقي اإلسالمي لالستثمار والتنمية . 1992
الكتب
_1البعلي ,عبد احلميد حممود ( )1990أساسيات العمل املصريف اإلسالمي :الواقع واآلفاق ،ط
،1القاهرة ،مصر .
_2احلسيين ،فالح حسن ،الدوري ،مؤيد عبد الرمحن ،)2000( ،إدارة البنوك مدخل إسرتاتيجي
معاصر ،دار وائل للنشر،عمان ،األردن .
_3احلناوي ،حممد صاحل ،فتاح ،عبد السالم سعيد ،)2000( ،املؤسسات املالية البورصة والبنوك
التجارية ،الدار اجلامعة ،القاهرة ،مصر.
_4الساهي ،شوقي عبده ،)1984( ،املال وطرق استثماره يف اإلسالم ،القاهرة ،مصر .
_5مسحان ،حسن حممد ،العمليات املصرفية اإلسالمية (مفهوم وحماسبة) ،مطابع الشمس ،عمان،
األردن.
_6شابرا،حممد عمر وآخرون،)1990( ،حنو نظام نقدي عادل ،ط ،1دار البشري
للنشر والتوزيع ،عمان ،األردن.
_7جميد ،ضياء ،)1997( ،البنوك اإلسالمية ،اإلسكندرية،مصر .
_8املصنف ،جاسم ،حممود ،يوسف حممد ،)1990(،االجتاهات احلديثة يف حماسبة البنوك،
الكويت .
_9النجار،حممد عبد العزيز،)1970( ،بنوك بال فوائد ،اململكة العربية السعودية.
_10جنيب ،نعمة اهلل وآخرون،)2001( ،مقدمة يف اقتصاديات النقود والصريفة والسياسات
النقدية ،الدار اجلامعية ،اإلسكندرية ،مصر .
_11اهلييت ،عبد الرزاق رحيم،)1998(،املصارف اإلسالمية بني النظرية والتطبيق،
ط ،1عمان ،األردن .
24