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  • Lectura 1 - Estados Financieros PDF

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    Objetive general Femilisrizar al lector en la preparacién y presentacién de los estados financieros bésioos de acuerdo con la clasifi- cacién vigente de sus cuentas, Objetivos especificos Ali el capitulo, usted estaré en capacidad de © Canacer ios financieras bésions. 9 Presentar los elementos que confarman los estados financiers, var modelos de presentacidn de tos estados financieras basions, © Capacitar al lector en la preparacion de estedos Financieros bisicos, mediante elercicias resueltos y propuestos, Estados financieros' formes preparados peridcicaments,cuye responeablidad recas en los admi- nistradores del enta cond De acuerdo con el tipo de usuarios para quienes se preparen los estados financio- ‘08 y de los objetivos que genere su presentacion, éstos se clasiican en ‘inancieros de propésito general y estados financiercs de propdsito especial tados Estados financieros de propésito general teres > logrosfinancieros del enle oconémico, y su capacidad orables de fondos; se caracterizan por su concision, lardad reutralidad y facil consuta Los estados tinancieros de propésito general son de dos tipos: estados tinancioros biisicos y estados financieros consoidados. Los basicos son los siguintes: Balance genera Estado de resultados, Estado de cambios en el patrimonio, Estado de cambios an la situacién financiera Estado de fujos de efectivo. Los estados financieros consolidados presentan la situacién financiera, los resulta: {os de as operaciones, los cambios en el patimania y los fiujos de efectvo de un ente 2condmico matriz © controlador y de sus subordinados como si fuesen do una sola empresa, rods en st apis no ley oe vee grins; lacie debe mae legaos st amar, 112 Contaitdod Los estados financieros de propésito general se deben proparar y presentar en for ‘ma comparativa con los del periado inmediatamente anterior. Balance general 2, Como fuente de informacion a garentos toma de decisiones finan Sulabor or parte del brepaacén a inanciero, La presentacién de los estados *lementos que los consiituyen estan dé los siguientes: reglamentada y cada uno de fos dos. Los elomentos dol balance general son Activa, Es la epresentacin financera: resuitado de eventos pasadios, de cuya tun recurso obtenide por la organizacion como izacion se espera que fuyan beneficios futures, Pasivo. Es la representacion inanciera de una obligacién presente de la orgar dorivada de eventos pasados, en vrtud de la cual se reconoce que deberan transfer recursos o proveer servicios a olras organizaciones ificacion de los actives Activos corrientes Comprenden el disponible y todas aquellas partidas que se puedan realizar, vender 0 onsumir en un petiodo no mayor de un aio, Los actives eorientes se ordenan en el stato balance general por orden de iquidez. Los siguientes son los grupos que constituyen Jos actives cortientes: Disponibie. Comprende las siguientes cuentas: Caja, Bancos, Remesas en trinsito, ias de ahorro y Fondos, Inversiones. Representa el dinero inverido por el ente econdmico en titulos valores y Ccomprende las siguientes cuentas: Certiicados, Papeles comerciales, Aceptaciones bancar 198 y oras inversiones a corto plaza son las siguientes: Fa casa mati y vincul por cobrar a socios y aocio 12508 Por cobray, A {as por cobrar a trabajadores y a particulars 8 primas, Product icos para la venta, Mat repuestos y ace Gastos pegados por 1G6n 8 inferior aun af. Enire estos activos 3585, honorarios, comisiones, afrendamientos, seguros y flanzas, pagados por anticipado. Activos no corvientes 1yen el dinero invertdo por la empresa en papeles nagociables cuya fecha de expiracion es mayor a un af. Li las siguientes: Dorachos fdu 5 y Oras inversiones a largo plazo. ciones a largo plazo a favor del ente econémica. Al 10 on las siguientes: Cuentas por cobrar a casa mata, iados econémicos, Cuentas por cobrar a sacios y accla Tistas, Aportes por cobrar, Cuentas por cobrar a abajadores y demas cuentas por cobrat @ mas de un ao, Deudoree. Formado por obi Proplededes, (0s lanalbles adquicos, canstrudas 6 en proceso de construccion, 8 en forma permanente por produccian de bienes y servicios, para arrend Las principales cuentas de este gr curso, Maquinaria y 14 {ntangibles. Son aquellos activos que, al caracer de naturaleza mato ada ne econémien, lo que le ‘ponibles ante terceros. Las pincipalas cuentas que forman esto grupo son las siguientes: Credito mercanti, Marcas, Patentes, Concesiones y franquicias, Derechos, Know how y Ucencias, siguientes: Costos de exploracion por amortzar, Castos de exph Gaslos preoperativos. Activ comente Disponible Ss 2ez0300 s 6 450.000 990.720 350.250 358070 770400 520300 2460-350 2739740 240 360 4250000 210.000 25310200 68750400 124260500 5.260 800 on ann 380 400) 21982100 690.200 2456.00 45200 sigan 5 250500580 Estados fnarceros Ae Velerizaciones. Representa ol mayor valor adquiride por los activos en el costo de adquisicion, esa de inversiones, de propiedades, pinta y equipo: y do. cuontas de este dio grupo de actives, Con ef fin do la seccion de los activos del anterior so prose Clasificacién de los pasivos Pasivos corrientes CComprenden todas aquellas obigaciones del ente econémico con tereares, as cuales {eben cubrirse en unplazo no mayor de un aio. Los pasivos corienies se presentan en tlbalance por: el pasive content Obtigaciones Daflas vinculadas, A contralistas, Costos y gastos por| pagar, ‘Acreedores oficiales, Deudas con accionistas 0 socies, Dividendos 0 partaipaciones ;onen|a fuente, Retenciones y apores de némina y Cuoias por devolve, principales cuentas que forman este grupo son las sigui , las ventas por pagar, De industria y comerco, Ala propiedad raiz. De vahicul ‘exportaciones, A las importaciones, De lcores, cervezas y cigars, Al sac ‘ganado, ote ‘Obligactones taborales, incluye Jos compromisos det ente aconémico con sus em leados por concepio de sueldos y prestaciones sociales correnies, Las cuentas do este grupo son: Salarios por pagar, Cesantias consolidadas, alagalos, Ponsiones pot nes laboraies, Cuolas 0 partes de pensiones de jubilacion o Indernnizat 8 estimados y provisienes. Son obligaciones reconocidas porla organizacion Can sujecién a la norma de prudencia, en la fecha an la cual se conozca informacion de 116 Contbildod ceurrencia probable, yque puedan eslimarse razonablemente, Algunas cuentas de este servicio. Las cuentas idos por anticigado, Abonos 0. ‘Otros pasivos. Formado por oiras obligaciones a corto plazo no consideradas en los ‘grupos ya citados. algunos ejemplos de este grupo de pasivos son: cuentas como Embargos judiciales, Relenciones a terceros sobre contatos, Depésites recibidos, ‘Acreedores del sistema y Cuentas en paricipacion, Pasivos no corrientes ‘Son aquellos compromisos del ento econémica que se deten cubrir an un periado mayor de un ao. También se conocan como pasivos # largo plazo y estan formados a ee yousTAIS SERA S.A. alpaca ae didembee 8 230040 x200400 000000 5749 anno 2440 320 1.600000 2.005.009 1.480.000 515000 3.250.000 1.020.900 2730.00 4.250.000 Ease 8.320.000 12540000 8780.00 22980000 143500 ‘000.009 2 hatte | esta os a7 bésicamente por los mismos grupos de los pasives co vvencimiento es superior aun aio. Algunos ejemplos de pasivos na corientes son Olga Clones: rasa largo plazo, Cuanias e ‘largo plazo y Bones y papeles comorciales a largo azo. Es importan de que si un pasivo casiicado como de largo plazo tiene présirno su vencimiento, debe reubicarse ena seccion de pasios comentes; asi mismo, la pate corrente de los pasos largo plazo debe clesicarse dentro da los pasivos corrientes, hecho Ena pagina anterior se iusira la seccion de los pasivos del balance general Clasificacion del patrimonio Capital scctal. Representa el aparte ef socios. Las cuentas que cor ppagado, Apores sociales, C Capital de personas natu utlizarse dependiendo de ‘Superdvit de capi fe su valor nominal, por concepto de donaciones y po ents ect Reservas. Representa recursos retenidos por el ente econémico de sus ullidades ‘como resultado de exigencias legales, estatutarias u ocasionales. Las cuentas de este ‘grupo son: Reservas obigatorias, Reservas estatutarias y Reservas ocasioneles. Dividends 0 participacionss cecreterios en ecciones, euotas o partes de interés Grupo formado por dvidendos 0 partcipaciones dacratados en forma de accio- 5 social. Las cuentas de este grupo son: Dividendos dectlados en acciones y Parcipacones cecretadas en cutas © partes. intrés apattida del grupo de valo- de los activos. Las cuentas que forman este grupo son las siguientes: De nes, De propiedades, planta y equipo, y De otros actives. seccién del parimonio del balance ganeral, a continuacién so lo para une sociedad de capil al Contsbted ngustata De LicTeos FoKminga s. a Balance gonerl parila 31 de deamdne $12300.000 250.000 $ a50.000 000 ~ +4500.000 1.50300 2380000 — 189.580 320.000 11450 000 3.280.900 s3m0000 | U - eee ‘A continuacién se presenta un modelo de balance general completo para una soce dad por acciones: - : — - ‘COMPA COWERCIAL SMU GIL S.A Balance general (etre seo sve at coriana Pas oianie $2t5s0 sao 1 Tats $0760 sn Estados fnanceres 19 Estado de resultados nlas financieras mas importantes ps asi como una importante quia en idad debe estimarse el impuesto de renta, con el fin de obierer la iad del ejercicto. s nos pattimoniales generados en la venta de bienes yy Servicios, as cuales praducen aumentos onl activo o disminucén en el pasivo o una de ambos, Erogaciones o cargos asociados directamenta con la procuccion de bienes y senicios, y de los cuales se generan ingresos. ‘administracion, comercializaciine investigacién, que producen reduecion _aumenio en of pasivo o una combinacién de ambos, Ingresos no operacionales. Ingresos generacos en actividades diferentes al objetivo ‘100I0 de la organizacion, ‘Gestos no opsracionales. Eregaciones 0 cargos realizados por la empresa que no se rolacionan directamante con su objetivo, Costo de ventas. Valor de adquisicion o produccién de los bienes vendidos por el ente sconémica, Debido a algunas diferencias que se presentan en a es tados para empresas prestadoras de servicios y vended 420 Cones Estados tnancieros 2 El estado de resultados para una empresa de servicios presenta la siguiente estructura CCOMERCIALIZADOAA LA COSTEIIA S.C. Estado de esutacos para mes de dcemre (clas en as) IMGRESOS OPERACIONALES - VNTAS 8 e400 (cis en mies) ‘evolcones en ventas INGRESOS OPERACIONALES 8 125400 ngessopecioaes rts Gastos operaciones 2 stn, iidad ota en ventas eared ar) Gass operaciones de administra: 500 Gastos de personal 85200 onan 32700 3430 Impuesas 2500 1370 ‘endarentas 200 ‘@ ‘opus 40 “Total castosopracionals de atmintacion — 3 2290 Depreciiones 14800 Gastos oeacorles de ventas: Diersos 328 Casts de parson 24750 Total gastos operaciones de atministracién 8117385 Honaaes 2400 Gestosoperacioales de ventas: Impuestae 200 ‘Gasis persona ‘21.100 aso epales 60 el Gasts de vale 80 a 780 | 1.800 290 Sastas oe ale 2650 Deprecacones 25400 Dwrsos _ a5 ‘al gastos operaciones de venas 2120 | tos operacionaes 270205 : 4360 UnLinaD OPERACIONAL, a7 685 a) 8805 00 operacionales: “Total ingresos na operacionaes e820 tlic Ty | estos no operaciones Francis 40.00 4180 5.420 350 Gastos no operaciones = Pérdida en venta de equipo 48.725 8780 Fancires 50000 eras | | 216390 ¥ conplementais (25%) a5) a s mez | $s 140653 ido por el precio de adqui- ‘empresa, mientras que en organizaciones. 10 estimado; por tanto, dad del ajo tarios const rientes, mi 122 Cconesiices Estado de cambios en el patrimonio do de cambios en el pei Come su nombre de los aportes propios ‘Aconlinuacin se presenta un ejemplo de astado de cambios en el patrimonio para una sociedad por acciones correspondiente al mes de diciembre, $ 35000 $720 § 58.156 ‘Denominado también estado de fuentes y usos de fondos o estado de orgen y apicacion fondos, e cambios en la si Inversionee). El estado de cambios en la stuacién financiera responde a inquietudes como’ £006 ha hecho la empresa con el dinero que possia? oe 123 {Cémo se financiaron los actives comiontes y los no corrientes? {Por qué aumenté e! capital de rabajo y disminuyeron las utlidades? Cémo uilizé la empresa los nuevos fondos? En donde se inviiaron los dineros originads por la venta de bonos o acciones? izaon recursos propios? @Por que se solicitaronfondos en préstamo y no se ,Cuanto de las propiedades, planta y equipo adquirdos se financié con pasives, largo plazo? Elestado de cambios en la situacin financiera debe presentar pr separado: Jado de todos los recursos provistes a lo ta cién, sin importa sl efectivay otros Componentes del ca afectan directament. El capita de trabajo proporcionado 0 usado en las operaciones del period. La conversién de pasivos a largo plazo en aportes. La contratacin, redencién o pago de deudas a largo plazo, La emision, redencién 0 compra de aportes. + La declaracién de dividendos, partcipaciones o excedentes en etectivo, Los cambios en cada elemento del capital de trabajo. Para ralizar ue afectan el capital de trabajo y las cuentas no corientes del balance general generan o utlizan fondos de la siguients manera: de fondos Uses de fondos n de una partida delacivo no _Aumento ae una pantda del activo no corriente ‘Aumento de una partida del pasivo no isminuciin de una parida del pasha no te. cortente, de una parida del patmonio, Pércida del periods, 124 Conbitdad La transaccién que incremanta el saldo del capital ds trabajo representa una fuen fe trabajo. Por ato lado, si el efecto de la ransaccion as la clsminucién del capital de trabajo, se considera como uso, un resumen, en el cual las tansaccianes se clasifican A continuacién se prese como fuentes y usos de fondos: ee Fuentes de fondos Usas de fondos Operaciones comiontes Operaciones canionios excede al costo Cuando al valor de venta es, se presenta alos gastos opera ia, Cuando al valor de ve ‘yalos gastos operaci una uta, ‘Venta de activos no corientes ‘Adquiscton de ativos na cortantes Aumenta e! activo corente Disminay et activo corienteo aumentae! asvo corre, ‘ttencién dean préstama a targa ‘Caneelacion de pasivos 2 largo plazo plaza -Aumenta ol activo corinte, Disminuye el activo corre Los préstamos a corto pzo no constituyen Los pagas de pasivs co ‘ents, su efecto es neuro so, su efecto es neu, Emision do acciones Pago de dlvidendes on Ke nas paras dl estado do resultados, co depredaconesy arwrizaiones vo eran eat dct sobre capa de warts. Ets curse eaveen lad Speracona, pro como no pcan dsorblcos on clos coben apogee poss normente asad cl rec, para determina al capil do tebe reverts So iss operacones, Enel primer cuadro de la pagina siguiente se presenta el impacto de la utliad del jercicio sobre ol capital de trabajo. ios on la situacién fnanciara debe poseerse al el estado de resultados del periodo, los balances ial del periodo, yun resumen de las transacciones del perio- -ado las cuentas no corronias, Estados fnncieras $450,350 248.100, (180.400) 960.450 Subtotal Total vecurss provenionte de operaciones FOSFORERA ANDES 5. A. Estado de esutaos para fio 2 (oles en INGRESOS OPERACIONALES Costo de ventas ttidad brutaen ventas Gastos operacionals de adminstrasi¢n y ventas Gastos de personal $ 100

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