UNIUNEA NATIONALA A COOPERATIE! MESTESUGARESTI -UCECOM- Bucuresti, B-dul Unirii nr.73, Bloc G3, Tr.3, Sector 3; Cod Fiscal: RO 2793000; Inscrisd sub nr.112/01.08.2006 in Registrul special al Asociatilor si Fundatilor; Tel.: 031/030.14.00; Fax: 031/030.14.30, 031/030.14.31; Web-site: www.ucecom.ro CABINETUL PRESEDINTELU! Nr. 99 /04.04.2018 A/ Catre: Unt JuDETENE/ASocIATH 4 ~ weite 0h in atentia: Doamnei/Domnului Presedinte Referitor Aplicarea la nivelul entitatilor cooperatiste mestesugaresti a la: prevederilor OUG nr.3/08.02.2018 Urmare interventilor si intalnilor avute de conducerea Uniunii Nationale a Cooperatiei Mestesugaresti - UCECOM, cu reprezentantii Ministerului Finantelor Publice (MFP), elaborator al Ordonantei de Urgent a Guvernului nr.3/08.02.2018 privind unele mésuri fiscal-bugetare, publicat’ in Monitorul Oficial al Roméiniei nr.125/08.02.2018, prin care a fost modificatA si completat8 si Legea nr.227/2015 privind Codul fiscalt, referitor la baza de calcul al contributiei de asiguréri sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora, va transmitem urmétoarele: 1. La art.146 din Codul fiscal, dupa alin.(53) s-a introdus un nou alineat, alin.(5¢) cu urmatorul cuprins: .(5%) In cazul in care contributia de asigurari sociale calculaté potrvit aln.(5) este mai micé decat contributia de asiguréri sociale stabilita potrivit alin.(5'), diferenta se pléteste de cétre angajator/olétitorul de venit in numele angajatului/beneficiarului de venif Totodat’, in ceea ce priveste stabilirea si plata contributiei de asiguréri sociale de s8natate, art.168 alin.(5') din Codul fiscal s-a modificat, dupa cum urmeaza: (5!) Prevederile art.146 alin. (51) - (5#) se aplicé in mod corespunzator.” 2. Conform art.146 alin.(5') din Codul fiscal la care se face referire in prevederile nov-introduse amintite mai sus, contributia de asiguréri sociale datorata de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salarilor, in baza unui contract de munca cu norma intreaga sau cu timp partial, nu poate fi mai micd decat nivelul nivelul contributiei de asiguréri sociale calculate prin aplicarea cotei prevazute la art. 138 lita) asupra salariului minim brut pe tard in vigoare in luna pentru care se datoreaz& contributia de asigurari sociale, corespunzétor numérului zilelor din lund in care contractul a fost activ. 3. Pentru corecta aplicare a prevederilor enuntate mai sus, Uniunea Nationala a Cooperatiei Mestesugaresti- UCECOM s-a adresat Ministerului Finantelor Publice - Agentia Nationalé de Administrare Fiscal, cu rugamintea de a ne preciza daca aceste prevederi se aplicd exclusiv angajatorilor care au incheiale cu angajatii contracte individuale de munca intemeiate pe Codul muncii” sau au aplcabilitate si in cea ce priveste conventile individuale de munca ‘incheiate cu membrii cooperatori in baza Legii nr. 1/2005". *) Lege 277015 pind Col sel. cu mode scale uteoare : “)Logea £12003 ~ Codul mci rp.icts, cu model complete utecare “ Legea 1/2005 prin orgarzaee nclonrea cooperate epublica4. Prin scrisoarea nr.3199/15.03.2018, MFP, prin Serviciul de Asistenté Contribuabili din cadrul Administratiei Sector 3, si-a pastrat punctul de vedere transmis anterior de Directia generala de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale din MFP in contextul aplicarii Ordonantei Guvernului nr.4/20.07.2017, potrivit cdruia exceptia prevazuta la art. 140 alin. (2) din Codul fiscal (mutata, dupa aparitia OUG nr.79/08.112017 la art. 146, alin. (5')-(5°) din Codul fiscal), este aplicabllé numai pentru salariai’ care au incheiate cu_angajatori contracte ingividuele de mune’, reglementate in baza Codului munci Ca urmare, prevederile art. 140 alin. (2) din Codul fiscal, (regasité dupa aparitia OUG 1r.79/2017 la art. 146, alin.(5%)(5%) din Codul fiscal) NU se aplica conventilor individuale de munca incheiate, in temeiul art. 33 aln.1 lit. b) din Legea nr. 1/2005. La nivelul entitatilor cooperatiste mestesugiiresti, prevederile art. 140 alin. (2) din Codul fiscal se aplica_ numai_contractelor individuale de munca incheiate in baza Codului munci Raspunsul textual din adresa nr.3199/2018 este urmatorul Fata de cele de mai sus, precizém cé exceptia prevazuté la art.140 alin.(2) din Codul fiscal este aplicabilé numai pentru salariatii care au incheiate cu angajatorii contracte individuale de muncé, reglementate in baza Legii nr.53/2003 - Codul muncii, republicata, cu ‘modificérile si completérile ulterioare Pe cale de consecinté, persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau_sunt asimilate acestora, care au incheiate cu angajatorii_conventii individuale teglementate in _baza Legii nr.1/2005, datoreaza contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul venitului realizat. Facem precizarea ca acesta a fost si punctul de vedere primit de la Directia Generala de Asistenta pentru Contribuabili intr-o spefé similara.” 5. Asigurandu-va totodaté de faptul c& Uniunea Nationalé a Cooperatiei Mestesugaresti - UCECOM va intreprinde, in continuare, toate actiunile necesare in sensul interventiilor la institutiile abilitate ale statului pentru orice problema legaté de apararea intereselor membrilor asociafi, va transmitem atagat scrisoarea_nr.3199/15.03.2018 a Serviciului de Asistenta Contribuabili din cadrul Administratiei Sector 3. jn vederea aplicarii conforme a prevederilor mentionate, va rugam sa transmiteti societatilor cooperative mestesugaresti asociate dvs., in regim de urgent, prezenta scrisoare si, atasat, raspunsul MFP. Cu deosebita consideratie,MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE Agentia Nationala de Administrare Fiscala : Admjnistratia Secia{ 3 Finantelor Publice ROMANIA Serviciul Asistenta pentru Contribuabili ‘nearer aoe ANS Str.Calea Meso, nr 156, Sector 2, Bucuresti “ol: 021.314.62.22; Fax: 021.312.52.32 email: rin seciafbx0i.s3@anatro ‘Numar 6 Inregistrare operator de date cu caracter personal ANSPOCP: 20404 Htoz gig] 6 03.20% UNIUNEA NATIONALA A COOPERATIE! MESTESUGARESTI - UCECOM BD. UNIRII NR. 73, BL. G3, TRONSON 3 SECTOR 3 - BUCURESTI CUI: 2793000 Urmare adresei dumneavoastra nr. 40/2018 inregistrata la Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Bucuresti cu nr. MBR_REG 7308/15.02.2018 si retransmisa spre solutionare la Administratia sector 3 a Finantelor Publice si inregistrata sub nr. MBS3 3199/20.02.2018, in limita informatilor puse la dispozitie, va comunicam urmatoarele: Conform art. 2 din Ordinu! presedintelui Agentie! Nationale de Administrare Fiscala nr, 1338/2008 indrumarea si asistenta contribuabililor constau in furnizarea de informatii cu caracter general in legaturé cu modul in care acestia trebuie sa procedeze pentru a beneficia de un drept fiscal sau pentru a se conforma unei obligatii fiscale. In legatura cu intrebarea dumneavoastra veti avea in vedere art. 76 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care stipuleaza: “(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obfinute de o persoand fizica rezidenta ori nerezidenta ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refer’, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate femporaré de munca acordate persoanelor care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor. * Punctul 12 alin. (1) lit. q) din Hotararea nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/201 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dat in aplicarea art. 76 din Codul fiscal, prevede: “(1) In sensul art. 76 alin (1) si (2) din Codul fiscal, veniturile brute din salarii sau considerate asimilate salarilor cuprind totalitatea sumelor incasate ca urmare a unei reatil contractuale de munca, raport de serviciu, act de detasare precum $i orice sume de natura salariala primite in baza unor statute speciale prevazute de lege, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din. ) orice alte sume sau avantaje In bani on in natura.Articolul 140 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, aga cum a fost modificat de Ordonanta Guvernului nr. 4/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 27/2015 privind Codul fiscal, prevede: “(1) Pentru persoanele prevézute la art. 136 lit. c), baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale o reprezinté suma céstigurilor brute prevazute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salarillor asupra carora se datoreaza contributia individuals. (2) Prin exceptie de Ia prevedenile alin. (1), in cazul cAstigului lunar brut prevaizut la art. 139, realizat in baza unui contract individual de munca cu norma intreagé sau cu timp partial, al cérui nivel este sub nivelul salariului minim brut pe {ars garantat in platé aprobat prin hotarére a Guvernului, venitul luat in calcul la determinerea bazei lunare de calcul al contributiei de asiguréri sociale datorate de angajatori sau persoanele asimilate acestora este salariul minim brut pe {ara in vigoare in luna pentru care se datoreazé contributia de asiguréri sociale, corespunzator numérului zilelor lucrétoare din luna In care contractul a fost activ. “ La art 136 lit, c) din Codul fiscal, se precizeaza ca, au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul public de pensii, cu respectarea legislatiei ‘europene aplicabile in domeniul securitafii sociale, precum gi a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, dupa caz, persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, atét pe perioada in care Persoanele fizice care realizeaz4 venituri din salarii ori asimilate salariilor desfagoara activitate, cat si pe perioada in care acestea beneficiaz’ de concedii gi indemnizatii de asigurari sociale de sanatate La art. 139 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, se mentioneaza ca, baza lunar de calcul al contributiei individuale de asigurari sociale, tn cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salarilor, o reprezint§ cAstigul brut realizat din salarii gi venituri asimitate salarilor, in fara si in alte state, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum gi a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include veniturile din salarii, in bani si/sau in natura, obfinute in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege. In situatia personalului roman trimis in misiune permanentd in strainatate, veniturile asupra cdrora se datoreaza contributia sunt cele prevazute la art. 145 alin, (1) lit. a). Fata de cele de mai sus, precizam ca, exceptia prevazuta la art. 140 alin. (2) din Codul fiscal este apiicabila numai pentru salariatii care au incheiate cu angajatorii contracte “individuale de munca, reglementate in baza Legii nr. 53/2003 din Codul muncii, republicata, ‘cu modificarile si completarile ulterioare. Pe cale de consecinta, persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, care au incheiate cu an. feglementate in baza Legii_nr. 1/2005, datoreaz’ contributia de asigurari sociale _si coniributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul venitul realizat. Facem_precizarea_ca_acesta_a_fost_i_punctul de vedere primit_de la Ditectia Generala de Asistenta pentru Contribuabili intr-o speta similara. Incepand cu data 01.01.2018 in ceea ce priveste stabilirea si plata contributillor de asigurari sociale, 146 alin. (5) -(5') se modifica prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 79/2017 privind unele masuri fiscal bugetare, iar ulterioar se introduce si alin. (5*) prin Ordonata de Urgenta a Guvernului nr. 3/2018, care stipuleaze: “(8) Calculu contributiei de asiguréri sociale datorate cle cétre persoanele fizice care ‘obtin venituri din salant sau asimilate selariior, precum si de catre institutile prevazute laart. 136 lit. d) -f) se realizeaz prin aplicarea cotei prevazute /a art: 136 lit. a) asupra bazelor lunare de calcul prevazute la art. 139, art. 143-145, dupa caz, in care nu se includ veniturile prevazute la art. 141 si 142. (51) Contributia de asigurari sociale datorata de catre persoanele fizice care obfin venituri din salani sau asimilate salarilor, in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga sau cu timp partial, calculata potrivit alin. (5), nu poate fi mai mica decat nivelul contributiei de asiguréri sociale calculate prin aplicarea cotei prevazute la art. 736 lit. a) asupra salariului de bazé minim brut pe fara tn vigoare in luna pentru care se datoreazé contributia de asiguréri sociale, corespunzator numarului zilelor lucrétoare din lund fn care contractul a fost activ. (64) In cazul in care contributia de esiguréiri sociale calculata potrivit alin. (6) este mai micé decat contributia de asigurari sociale stabilité potrivit alin. (51), diferenta se plaiteste de cdtre angajator/platitorul de venit in numele angajatululfbeneficiarului de venit.° jin cea e priveste stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate art 468 alin. (1) si (5*) din Codul fiscal, prevede: “(1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au obligatia de a calcula si de @ refine la sursa contnbutia de asiguréri sociale de ‘sdndtate daforata de cdtre persoanele fizice care obtin venituri din salanii sau asimilate salaniior. (51) Prevederile art. 146 alin. (51) - (54) se aplica in mod corespunzator.” Pentru a beneficia de indrumare si asistenta cu caracter general in domeniul fiscal, va sta la dispozitie Call-center-ul ANAF la numar de telefon: 031.403.91.60. ‘Aceasta adresa nu este un act administrativ fiscal in sensul art. 1 pet. 1 din Legea nt, 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, sau act administrativ de autoritate, in sensul art. 1 din Legea contenciosului administrativ nr, 554/2004, cu modificarile $i completarile ulterioare. F ADMINISTRATIE ADJ. BIANCA MUNTEANU