‫الفصل الثالث‪ :‬اعداد التقارير المالية‬

‫التقارير المالية التي سوف نعدها هي التقارير التي تعدها المنشأة في نهاية سنتها المالية المتعلقة بمركزها المالي‬
‫ونتيجة عملياتها‪.‬‬

‫التقارير المالية‪:‬‬
‫‪ -1‬قائمة المركز المالي‪.‬‬
‫‪ -2‬قائمة الدخل‪.‬‬

‫قائمة المركز المالي (الميزانية)‪:‬‬

‫‪ -‬هي قائمة أو كشف أو تقرير يبين ما للمنشأة وما عليها في لحظة معينة وتبين حقوق مالكها‪.‬‬
‫‪ -‬هي قائمة بموجودات المنشأة والتزاماتها وحقوق مالكها في لحظة معينة‪.‬‬
‫‪ -‬كشف يظهر جميع أرصدة الحسابات من أصول وخصوم وحقوق مالك‪.‬‬

‫أنواع الحسابات في قائمة المركز المالي‪ :‬الحسابات التي تظهر في هذه القائمة هي‪:‬‬
‫‪ .1‬األصول بأنواعها‪.‬‬
‫‪ .2‬الخصوم بأنواعها‪.‬‬
‫‪ .3‬حقوق المالك‪.‬‬
‫(‪ )1‬أنـواع األصــول‪:‬‬
‫أصول متداولة‪.‬‬ ‫أ‪-‬‬
‫ب‪ -‬أصول ثابتة‪.‬‬
‫ت‪ -‬أصول غير ملموسة‪.‬‬

‫أ‪ /‬األصول المتداولة‪:‬‬

‫هي النقدية أو األصول األخرى القابلة للتحويل إلى نقدية خالل دورة العمليات أو السنة المالية أيهما أطول‪.‬‬
‫‪ -‬ماهي دورة العمليات ؟ هي تحول البضائع المشتراة بغرض إعادة بيعها إلى نقدية مرة أخرى‬
‫تحول إلى نقدية‬ ‫تعرض للبيع‬ ‫شراء بضاعة‬
‫أنواع األصول المتداولة‪:‬‬
‫‪ -1‬النقدية وما في حكمها‬
‫الحساب الجاري في البنك – الصندوق‬
‫‪ -2‬المدينون التجاريون – آخرون (موظفون وغيرهم)‬
‫مادام التحصيل سيكون خالل السنة أو دورة العمليات أيهما أطول‪.‬‬
‫ويدخل من ضمنها أوراق القبض ( أ‪.‬ق) وأي وعد بالدفع‪.‬‬
 ‫‪ -3‬المخزون السلعي – من البضائع في المخزن‪.‬‬
‫‪ -4‬االستثمارات في األسهم – السندات القابلة للبيع في أي لحظة‬
‫(مادام االستثمار ألغراض تجارية وليست استثمارية‪ -‬قصير األجل)‬
‫‪ -5‬المصروفات المدفوعة مقدما‬
‫يكون المصروف مقدم إذا كان مقابل خدمة سيتم االستفادة منها تجاريا خالل الفترة المحاسبية أو دورة‬
‫العمليات أيهما أطول‪.‬‬
‫‪ -6‬اإليرادات المستحقة‪:‬‬
‫اإليراد المستحق هو اإليراد الذي يخص الفترة المحاسبية السابقة ولكنة لم يدفع للمنشأة بعد‪.‬‬

‫ب‪ /‬األصول الثابتة‪:‬‬

‫هي ما حازته المنشأة من مباني وأراضي ومعدات وتجهيزات الستخدامها في اإلنتا أو في تسهيل أمور‬
‫العمليات التجارية‪.‬‬
‫‪ -‬يحسب لكل حساب من األصول الثابتة استهالك ما عدا األراضي‪.‬‬
‫‪ -‬يكتب الحساب ويطرح منه مجمع االستهالك الخاص به حتى يعطي صافي الحساب‪.‬‬

‫‪111.111‬‬ ‫السيارات‬ ‫مثال‪:‬‬

‫(‪)11.111‬‬ ‫‪ -‬مجمع اإلستهالك‬
‫‪01.111‬‬ ‫صافي السيارات‬
‫‪ -‬األصول الثابتة تكون بعد األصول المتداولة‬
‫‪ -‬لو كان هناك استثمارات طويلة األجل فستكون بين األصول المتداولة واألصول الثابتة‪.‬‬

‫ت‪ /‬األصول غير الملموسة‪:‬‬

‫هي ما دفعته المنشأة أو التزمت بدفعه لتحصل على منفعة ليس لها وجود مادي‪.‬‬
‫مثال‪ :‬حقوق اإلمتياز‪ -‬حقوق اإلختراع – حقوق التأليف‬
‫الشهرة – مصروفات التأسيس‬
‫‪ -‬األصول غير الملموسة توزع تكلفتها على الفترات المحاسبية التي استفادت منها بطريقة تسمى‬
‫اإلستنفاد (اإلطفاء)‪.‬‬
‫‪ -‬تكون بعد األصول الثابتة‪.‬‬
 ‫مثال‪:‬‬
‫قائمة المركز المالي في ‪14 / /‬هـ‬

‫األصــول‪-:‬‬
‫األصول المتداولة‪:‬‬
‫نقدية‬
‫××‬ ‫بنك‬
‫××‬ ‫صندوق‬
‫××‬ ‫أوراق قبض‬
‫××‬ ‫مدينون‬
‫××‬ ‫مخزون سلعي‬
‫××‬ ‫مصروف مقدم‬
‫××‬ ‫إيراد مستحق‬
‫×××‬ ‫إجمالي األصول المتداولة‬

‫األصول الثابتة‪:‬‬
‫األثاث (الصافي بعد اإلستهالك) ××‬
‫××‬ ‫اآلالت‬
‫××‬ ‫المباني‬
‫××‬ ‫األراضي‬
‫×××‬ ‫إجمالي األصول الثابتة‬

‫األصول غير الملموسة‪:‬‬

‫××‬ ‫شهرة محل‬
‫××‬ ‫براءات اختراع‬
‫×××‬ ‫إجمالي األصول غير الملموسة‬

‫××××‬ ‫إجمالي األصول‬

 ‫(‪ )2‬أنـواع الخـصـوم‪:‬‬
‫الخصوم المتداولة (قصيرة األجل)‪.‬‬ ‫أ‪-‬‬
‫ب‪ -‬الخصوم طويلة األجل‪.‬‬
‫أ‪ /‬الخصوم المتداولة‪( :‬اإللتزامات قصيرة األجل)‬
‫هي ما على المنشأة من إلتزامات يلزم تسديدها خالل سنة‪.‬‬
‫غالبا ما تنشأ بسبب حاجة دورة العمليات إلى استخدام أصل نشأ بسببه اإللتزام‪.‬‬
‫أنواع الخصوم المتداولة‬
‫‪ .1‬الدائنين‪.‬‬
‫‪ .2‬أوراق الدفع ( أ‪.‬د )‪.‬‬
‫‪ .3‬مصروف مستحق ( مستحقات موظفين وعمال)‪.‬‬
‫‪ .4‬الزكاة والضرائب واجبة الدفع‪.‬‬
‫‪ .5‬أرباح معلن عن توزيعها‪.‬‬
‫‪ .6‬اإليراد المقدم ( ايرادات مدفوعة مقدما)‪.‬‬
‫‪ .7‬اقساط الدين طويل األجل المستحقة ( القسط المستحق من القرض طويل األجل)‪.‬‬
‫‪ .8‬البنك (سحب على المكشوف)‪.‬‬

‫ب‪ /‬الخصوم طويلة األجل‬

‫هي ما يجب على المنشأة دفعه للغير بعد مدة تزيد في الغالب عن سنة‪.‬‬
‫انواع الخصوم طويلة األجل‪:‬‬
‫‪ -‬قروض من البنك ألكثر من سنة‪.‬‬
‫‪ -‬قروض صناديق التنمية الصناعية‪ /‬الزراعية ‪ /‬العقارية‪.‬‬
‫‪ -‬صندوق اإلستثمارات (طويلة األجل)‪.‬‬
‫‪ -‬السندات‪.‬‬

‫مالحـظات‪:‬‬ ‫‪#‬‬
‫‪ -1‬تحديد األصول المتداولة والخصوم المتداولة مهم لقراء القوائم المالية ألنه يحدد صافي رأس المال العامل‪.‬‬
‫رأس المال العامل = ااألصول المتداولة – الخصوم المتداولة‬

‫رأس المال العامل يشير إلى السيولة التي في يد الشركة‪.‬‬

‫‪ -2‬أقساط الدين طويل األجل المستحقة خالل فترة أقل من سنة تدخل ضمن الخصوم المتداولة وليست ضمن‬
‫الخصوم طويلة األجل‪ ..‬وذلك تحقيقا لمعيار اإلفصاح العام‪.‬‬
 ‫(‪ )3‬حـقـوق المـلكـيـة‪:‬‬
‫هي ما يملكه أصحاب المنشأة من أموال في هذه المنشأة مهما كان شكلها القانوني‪.‬‬
‫‪ -‬الفرق بين إجمالي األصول وإجمالي الخصوم يساوي صافي حقوق المالك‪.‬‬

‫صافي حقوق المالك = إجمالي األصول – إجمالي الخصوم‬

‫أنواع حقوق المالك‪:‬‬

‫رأس المال‪.‬‬ ‫أ‪-‬‬
‫ب‪ -‬جاري المالك (جاري المالك)‪.‬‬
‫ت‪ -‬األرباح المبقاة‪.‬‬
‫أ‪ /‬رأس المال‪:‬‬
‫ما خصصه المالك من أمواله الخاصة لإلستثمار في هذه المنشأة‪.‬‬
‫راس المال قد يكون من ‪:‬‬
‫‪ -‬أموال حصل عليها صاحب المنشأة من مصادر خارجية وخصصها لرأس المال‪.‬‬
‫‪ -‬أو أموال تحققت من أرباح المنشأة‪ ،‬وقرر صاحبها إعادة إستمارها في المنشأة‪.‬‬

‫ب‪ /‬جاري المالك‪:‬‬

‫ينظم العالقة المؤقتة بين المنشأة وبين مالكيها‪.‬‬

‫ت‪ /‬األرباح المبقاة‪:‬‬

‫أي أرباح بقيت لم توزع على المالك أو المساهمين توضع في حساب األرباح المبقاة‪.‬‬
 ‫مثال‪:‬‬

‫الخصوم‪-:‬‬
‫الخصوم المتداولة‪:‬‬
‫××‬ ‫البنك (سحب على المكشوف)‬
‫××‬ ‫أوراق دفع ( أ‪.‬د)‬
‫××‬ ‫الدائنون‬
‫××‬ ‫مصروف مستحق‬
‫××‬ ‫إيراد مقدم‬
‫××‬ ‫القسط المستحق من القرض طويل األجل‬
‫×××‬ ‫إجمالي الخصوم المتداولة‬

‫الخصوم طويلة األجل‬

‫××‬ ‫قروض طويلة األجل‬
‫××‬ ‫قرض صندوق التنمية‬
‫××‬ ‫السندات‬
‫×××‬ ‫إجمالي الخصوم طويلة األجل‬

‫××××‬ ‫إجمالي الخصوم‬

‫حقوق الملكية‪:‬‬
‫××‬ ‫رأس المال‬
‫××‬ ‫جاري المالك‬
‫×××‬ ‫إجمالي حقوق الملكية‬

‫××××‬ ‫إجمالي الخصوم وحقوق الملكية‬

 ‫أشكال قائمة المركز المالي‪:‬‬
‫‪ -1‬على شكل حساب حرف ‪.T‬‬
‫‪ -2‬على شكل تقرير عمودي يسرد األصول يليها الخصوم ثم حقوق المالك‪.‬‬
‫‪ -3‬على شكل تقرير يظهر رأس المال العامل‪.‬‬

‫‪ )1‬قائمة المركز المالي على شكل حساب حرف ‪:T‬‬

‫‪ -1‬تظهر األصول في الجانب األيمن وترتب حسب درجة سيولتها (متداولة – ثابتة – غير ملموسة)‪،‬‬
‫ونحسب إجمالي األصول في النهاية‪.‬‬
‫‪ -2‬تظهر الخصوم في الجانب األيسر وترتب حسب قرب موعد تسديدها (قصيرة – طويلة) ونحسب‬
‫إجمالي الخصوم‪.‬‬
‫‪ -3‬تظهر حقوق الملكية تحت الخصوم في الجانب األيسر ونبدأ برأس المال‪ ،‬ونحسب إجمالي حقوق‬
‫الملكية‪.‬‬
‫‪ -4‬نحسب أجمالي الخصوم وحقوق الملكية‪.‬‬
‫‪ -5‬يجب أن يتساوى مجموع جانب األصول مع مجموع جانب الخصوم وحقوق المالك‪.‬‬

‫قائمة المركز المالي في ‪1432/12/31‬هـ‬

‫الخصـوم‬ ‫األصـول‬

‫××‬ ‫الخصوم المتداولة‬ ‫××‬ ‫األصول المتداولة‬

‫××‬ ‫الخصوم طويلة األجل‬
‫××‬ ‫إجمالي الخصوم‬ ‫××‬ ‫األصول الثابتة‬

‫حقوق الملكية‬
‫××‬ ‫رأس المال‬ ‫××‬ ‫األصول غير الملموسة‬
‫××‬ ‫جاري المالك‬
‫××‬ ‫إجمالي حقوق الملكية‬

‫×××‬ ‫إجمالي الخصوم وحقوق الملكية‬ ‫×××‬ ‫إجمالي األصول‬

 ‫‪ )2‬قائمة المركز المالي على شكل تقرير عمودي‪:‬‬
‫قد تظهر قائمة المركز المالي في شكل تقرير أو في شكل عمود يبدأ باألصول ثم تليه الخصوم وحقوق‬
‫الملكية‪ .‬كما في الشكل التالي‪:‬‬
‫قائمة المركز المالي بتاريخ ‪1432/12/31‬هـ‬
‫األصــول‪-:‬‬
‫األصول المتداولة‪:‬‬
‫××‬ ‫بنك‬
‫××‬ ‫مخزون سلعي‬
‫×××‬ ‫إجمالي األصول المتداولة‬
‫األصول الثابتة‪:‬‬
‫××‬ ‫األثاث‬
‫××‬ ‫األراضي‬
‫×××‬ ‫إجمالي األصول الثابتة‬
‫األصول غير الملموسة‪:‬‬
‫××‬ ‫براءات اختراع‬
‫×××‬ ‫إجمالي األصول غير الملموسة‬
‫××××‬ ‫إجمالي األصول‬
‫الخصوم‪-:‬‬
‫الخصوم المتداولة‪:‬‬
‫××‬ ‫الدائنون‬
‫××‬ ‫مصروف مستحق‬
‫×××‬ ‫إجمالي الخصوم المتداولة‬
‫الخصوم طويلة األجل‬
‫××‬ ‫قروض طويلة األجل‬
‫×××‬ ‫إجمالي الخصوم طويلة األجل‬
‫××××‬ ‫إجمالي الخصوم‬
‫حقوق الملكية‪:‬‬
‫××‬ ‫رأس المال‬
‫××‬ ‫جاري المالك‬
‫×××‬ ‫إجمالي حقوق الملكية‬
‫××××‬ ‫إجمالي الخصوم وحقوق الملكية‬
 ‫‪ )3‬قائمة المركز المالي على شكل تقرير يظهر رأس المال العامل‪:‬‬

‫قد تظهر قائمة المركز المالي في شكل تقرير يعرض األصول المتداولة ثم تطرح منها الخصوم المتداولة‬
‫ليظهر صافي رأس المال العامل‪ .‬ثم تضاف إليه األصول الثابتة وغير الملموسة‪ .‬ثم تطرح من ذلك‬
‫الخصوم طويلة األجل ليظهر الصافي كحقوق المالك‪ .‬كما في الشكل التالي‪:‬‬

‫قائمة المركز المالي بتاريخ ‪1432/12/31‬هـ‬

‫××‬ ‫األصول المتداولة‬

‫(××)‬ ‫(‪ )-‬الخصوم المتداولة‬

‫××‬ ‫صافي رأس المال العامل‬

‫××‬ ‫(‪ )+‬األصول الثابتة‬

‫××‬ ‫(‪ )+‬األصول غير الملموسة‬

‫(××)‬ ‫(‪ )-‬الخصوم طويلة األجل‬

‫××‬ ‫صافي األصول (صافي حقوق الملكية)‬

‫حقوق الملكية‬
‫متساويان‬
‫××‬ ‫رأس المال‬

‫××‬ ‫جاري المالك‬

‫××‬ ‫إجمالي حقوق المالك‬

‫مالحظة‪:‬‬
‫قد اليكفي سرد المعلومات في قائمة المركز المالي للوصول إلى المعلومات المتعلقة بالوضوع المالي‬
‫للمنشأة إلى درجة اإلفصاح التام‪ ،‬ولذا تضاف بعض الشروحات في شكل تذييل لقائمة المركز المالي‪.‬‬
‫كما قد ترفق بها جداول إضافية لرفع درجة اإلفصاح‪.‬‬
 ‫قائمة الدخل‪:‬‬
‫هي كشف أو تقرير يظهر نتيجة أعمال المنشأة خالل فترة معينة‬

‫عناصر قائمة الدخل‪:‬‬

‫‪ -1‬اإليرادات‬
‫‪ -2‬المصروفات‬

‫‪ )1‬اإليرادات‬

‫هي أي زيادة في أصول المنشأة أو نقص في خصومها ينتج من غير استدانة أو استثمار مال جديد من قبل‬
‫مالك المنشأة‪.‬‬
‫مثال‪ :‬ثمن بيع أصل – ثمن تقديم خدمة‬

‫‪ )2‬المصروفات‬

‫هي أي نقص في أصول المنشأة أو زيادة في خصومها دون تسدسد دين أو إعادة استثمارات للمالك‪.‬‬

‫مثال‪ :‬رواتب الموظفين – أجور العمال – المصروفات اإلدارية‪ /‬البيعية‪ /‬العامة‪.‬‬

‫شكل قائمة الدخل‪:‬‬

‫‪ -1‬ترتب المعلومات المتعلقة باإليرادات ثم تطرح منها المصروفات للوصول إلى صافي الدخل‪.‬‬

‫قائمة الدخل للسنة المنتهية في ‪1432/12/31‬هـ‬

‫اإليرادات‬

‫××‬ ‫ايراد المبيعات‬

‫××‬ ‫ايراد تقديم خدمات استشارية‬

‫××‬ ‫إجمالي اإليرادات‬

‫المصروفات‬

‫××‬ ‫مصروف الرواتب واألجور‬

‫××‬ ‫مصاريف إدارية‬

‫××‬ ‫إجمالي المصروفات‬

‫××‬ ‫صافي الدخل (ربح‪ /‬خسارة)‬

 ‫‪ -2‬قد يستعاض عن قائمة الدخل بحساب متاجرة األرباح والخسائر (ملخص الدخل)‬

‫اإليرادات‬ ‫المصروفات‬

‫ورقة عمل إعداد القوائم المالية‪:‬‬

‫الدورة المحاسبية‬

‫التوصيل‬ ‫التلخيص‬ ‫الترحيل‬ ‫التقييد‬ ‫التوثيق‬ ‫الحدث‬

‫التقارير‬ ‫ميزان المراجعة‬ ‫السجالت‬ ‫الوثائق‬

‫سجل األستاذ‬ ‫سجل اليومية‬

‫‪ -‬بعد ميزان المراجعة يتم عمل ورقة تسمى ورقة العمل (توضع بها األخطاء والتسويات)‪ ..‬ومنها يتم اعداد‬
‫القوائم المالية‪.‬‬

‫شكل ورقة العمل ‪..‬‬

‫قائمة المركز المالي‬ ‫قائمة الدخل‬ ‫ميزان المراجعة بعد التسويات‬ ‫التسويات‬ ‫ميزان المراجعة‬ ‫البيان‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬
 ‫كيفية العمل في ورقة العمل‪:‬‬
‫‪ -1‬تنقل أرصدة ميزان المراجعة إلى ورقة العمل وتجمع خانتي الميزان للتأكد من تساوي الطرفين‪.‬‬
‫‪ -2‬تنقل اإليرادات والمصروفات إلى قائمة الدخل‪ ،‬بحيث المصروفات في الجهة المدينة من‬
‫القائمة‪ ،‬واإليرادات في الجهة الدائنة من القائمة‪.‬‬
‫‪ -3‬تنقل بنود قائمة المركز المالي حسب طبيعة األرصدة إلى الجهة المدينة والدائنة في قائمة‬
‫المركز المالي‪.‬‬
‫‪ -4‬التأكد من نقل كل الحسابات في ميزان المراجعة وتوزيعها على قائمتي الدخل والمركز المالي‪.‬‬
‫‪ -5‬في قائمة الدخل‪ ..‬نجمع اإليرادات‪ ،‬ونجمع المصروفات‪ ..‬الفرق بينهما هو الدخل‬

‫يكون هناك ربح‬ ‫المصروفات‬ ‫‪ -‬اإليرادات >‬ ‫اذا كانت‪..‬‬

‫ربح )‬ ‫( الجهة الدائنة > الجهة المدينة‬

‫يكون هناك خسارة‬ ‫المصروفات‬ ‫‪ -‬اإليرادات <‬

‫خسارة )‬ ‫(الجهة الدائنة > الجهة المدينة‬
‫ويوضع هذا الفرق كمتمم حسابي كما في الترصيد‪ ،‬ويسجل في عمود البيان باسم‬
‫‪ -‬صافي الدخل في حالة الربح‪.‬‬
‫‪ -‬صافي الخسارة في حالة الخسارة‪.‬‬
‫ينقل الفرق إلى قائمة المركز المالي بالشكل التالي‬
‫في قائمة المركز المالي‬ ‫في قائمة الدخل‬
‫ينقل للجهة الدائنة‬ ‫متمم في الجهة المدينة‬ ‫صافي الربح‬
‫ينقل للجهة المدينة‬ ‫متمم في الجهة الدائنة‬ ‫صافي الخسارة‬

‫‪ -6‬نجمع أعمدة قائمة المركز المالي للتأكد من تساويهما‪ ،‬وإذا كانت متساوية يكون هذا مؤشرا قويا‬
‫على أن العمل صحيح‪ ،‬وأن القوائم المالية أصبحت معدة‪.‬‬
 ‫في حالة الربح‬

‫ميزان المراجعة بعد‬

‫قائمة المركز المالي‬ ‫قائمة الدخل‬ ‫التسويات‬ ‫التسويات‬ ‫ميزان المراجعة‬ ‫البيان‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫< ايرادات‬ ‫مصروفات‬

‫××‬ ‫××‬ ‫صافي ربح‬

‫متمم حسابي ينقل إلى المركز المالي في الجهة الدائنة‬

‫في حالة الخسارة‬

‫ميزان المراجعة بعد‬

‫قائمة المركز المالي‬ ‫قائمة الدخل‬ ‫التسويات‬ ‫التسويات‬ ‫ميزان المراجعة‬ ‫البيان‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬

‫> ايرادات‬ ‫مصروفات‬

‫××‬ ‫××‬ ‫صافي خسارة‬

‫متمم حسابي ينقل إلى المركز المالي في الجهة المدينة‬

 ‫نقل المعلومات من ورقة العمل إلى القوائم المالية‬
‫بعد اإلنتهاء من ورقة العمل يتم وضع القوائم المالية في نموذ العرض المناسب‪..‬‬
‫أي حسب الشكل المتعارف عليه محاسبيا‪.‬‬
‫‪ -1‬نبدأ بقائمة الدخل‪..‬‬
‫مثال‪:‬‬
‫قائمة الدخل عن السنة المنتهية في ‪1432/12/31‬هـ لشركة س‬

‫××‬ ‫اإليرادات‬
‫(××)‬ ‫(‪ )-‬المصروفات‬
‫××‬ ‫صافي الدخل‬

‫‪ -2‬يقفل صافي الدخل في حساب جاري المالك‪.‬‬

‫‪ -3‬نأثر على حساب جاري المالك بقيمة الدخل إليجاد رصيده النهائي‪.‬‬

‫‪ -4‬نعد قائمة المركز المالي المبوبة‪ ..‬ويوضح فيها رصيد جاري المالك الجديد بعد تأثره بصافي‬

‫الدخل‬
 ‫مثال‪:‬‬

‫فيما يلي أرصدة ميزان المراجعة بعد التسويات والظاهرة في ورقة العمل الخاصة بمؤسسة المختار‬
‫لخدمات النقل في ‪ 1432/12/31‬هـ ‪:‬‬
‫بنك‪ - 75.111‬لوازم مكتبية ‪ - 12.511‬إيراد نقل ‪ - 112.511‬رأس المال ‪- 125.111‬‬
‫مصروفات تأمين ‪ - 21.111‬جاري المالك (دائن) ‪ - 11.111‬مجمع استهالك سيارات ‪- 51.111‬‬
‫مصروف استهالك سيارات ‪ - 11.511‬مصروف لوازم مكتبية ‪ - 4.511‬مصروف تأمين مقدم‬
‫‪ -135.11‬دائنون ‪ - 21.111‬إيراد نقل مقدم ‪ - 5.111‬مصروف رواتب‬ ‫‪ - 11.111‬سيارات‬
‫‪ 45.111‬لاير‪.‬‬

‫المطلوب ‪ :‬تصوير قائمة المركز المالي وقائمة الدخل لمؤسسة المختار في ‪1432/12/31‬هـ‪.‬‬
 ‫ورقة العمل‬
‫ميزان المراجعة بعد‬ ‫ميزان المراجعة قبل‬
‫قائمة المركز المالي‬ ‫فائمة الدخل‬ ‫التسويات‬
‫التسويات‬ ‫التسويات‬ ‫اسم الحساب‬ ‫المبلغ‬
‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬ ‫دائن‬ ‫مدين‬