Financial Accounting PDF

‫‪www.acc4arab.
com‬‬
‫ﻣﻨﺘﺪى اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﻦ اﻟﻌﺮب‬
‫ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ ﻣﺎﻟﯿﺔ‬
‫ھﺬا اﻟﻌﻤﻞ ﻟﻠﺠﻤﯿﻊ وﻻ ﯾﺒﺎع ﺑﻞ ﯾﻨﺴﺦ ﻓﻘﻂ و ﻗﯿﻤﺘﮫ دﻋﻮة ﺑﺎﻟﮭﺪاﯾﺔ ﻟﻜﻢ و ﻟﻰ‬
‫‪mh_rahel84@yahoo.com‬‬
‫‪www.acc4arab.com‬‬
‫ﻣﺤﻤﺪ ﺣﺴﯿﻦ ﻋﺒﺪ اﻟﻌﺰﯾﺰ‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻷول‬
‫ﻇﮭﻮر اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ و ﺗﻄﻮرھﺎ‬
‫‪ -‬ﻣﻊ ﻇﮭﻮر ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﻘﺎﯾﻀﺔ)ﻣﺒﺎدﻟﺔ ﺳﻠﻌﺔ ﺑﺄﺧﺮى( و ﻣﻊ زﯾﺎدة ھﺬه اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت ﻇﮭﺮت اﻟﻨﻘﻮد ﻓﻰ ﺷﻜﻞ‬
‫ﺳﻠﻊ ﻣﺜﻞ اﻟﻘﻤﺢ‪ -‬اﻟﺬرة‪ -‬اﻟﻤﻠﺢ‪ -‬اﻟﻤﻌﺎدن ‪ .‬و اھﻢ اﻟﻤﻌﺎدن ھﻰ اﻟﺬھﺐ و اﻟﻔﻀﺔ‬
‫‪ -‬ﺑﻌﺾ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﺘﺒﺎدﻟﯿﺔ ﺗﺤﺘﺎج اﻟﻰ ﻧﻘﻞ ﻛﻤﯿﺎت ﻛﺒﯿﺮة ﻣﻦ اﻟﺬھﺐ او اﻟﻔﻀﺔ ﻟﺬﻟﻚ اﺧﺬت اﻟﻨﻘﻮد ﺷﻜﻞ اﺧﺮ و‬
‫ھﻮ اﻟﺼﻜﻮك)او اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻻت( و ﻣﻊ ﺗﻌﺪد اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت و ﺗﻨﻮﻋﮭﺎ ﻣﺎﺑﯿﻦ ﻣﻌﺎﻣﻼت ﻧﻘﺪﯾﺔ وﻣﻌﺎﻣﻼت ﺑﺎﻷﺟﻞ ﻛﺎن‬
‫ﯾﺠﺐ ﺗﺴﺠﯿﻞ ھﺬه اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت ﻓﻰ دﻓﺎﺗﺮ ﻟﻤﻌﺮﻓﺔ اﻟﺤﻘﻮق واﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت‬
‫و ﻛﺎﻧﺖ ھﺬه ھﻰ ﺑﺪاﯾﺔ ﻇﮭﻮر اﻣﺴﺎك اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ)او اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ(‬
‫‪ -‬اى ان اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻇﮭﺮت ﻋﻨﺪﻣﺎ اﺣﺲ اﻻﻧﺴﺎن ﺑﻀﺮورة ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﺘﻰ ﯾﻤﺎرﺳﮭﺎ‬
‫‪ -‬ﺑﻌﺪ ذﻟﻚ ﺗﻄﻮرت اھﺪاف اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻣﻦ ﻣﺠﺮد ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻟﻤﻌﺮﻓﺔ اﻟﺤﻘﻮق و اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت‬
‫اﻟﻰ وﺳﯿﻠﺔ ﻟﻤﻌﺮﻓﺔ ﻧﺎﺗﺞ اﻟﻤﺸﺮوع ﻣﻦ رﺑﺢ او ﺧﺴﺎرة و ﻣﻌﺮﻓﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة‪-‬‬
‫و ﻇﮭﺮت ﻧﻈﺮﯾﺔ اﻟﻘﯿﺪ اﻟﻤﺰدوج‬

‫ﻣﺜﺎل‪ -:‬ﻋﻨﺪﻧﺎ اﻟﻔﻠﻮس زادت‪ -----‬ﯾﻘﺎﺑﻞ ذﻟﻚ ان اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﻓﻰ اﻟﻤﺨﺰن ﻗﻠﺖ‪ .‬اى ان اﻟﻤﻌﺎﻣﻠﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻟﮭﺎ‬
‫ﺗﺄﺛﯿﺮ ﻣﺰدوج‬
‫‪ -‬ﻧﻈﺮﯾﺔ اﻟﻘﯿﺪ اﻟﻤﺰدوج ﺗﻌﺘﺒﺮ دﻋﺎﻣﺔ اى ﻧﻈﺎم ﻣﺤﺎﺳﺒﻰ ﻓﻰ اى ﻣﺸﺮوع‬
‫‪ -‬ﻣﻌﺮﻓﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ ﻣﻌﻨﺎھﺎ ﻣﺜﻼ اﻧﻨﺎ ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻧﺮﯾﺪ ان ﻧﻌﺮف ﺣﺠﻢ اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﺑﺎﻟﻤﺨﺰن ﺑﺪﻻ ﻣﻦ‬
‫ان ﻧﺪﺧﻞ اﻟﻤﺨﺰن وﻧﻌﺪھﺎ ﻧﻨﻈﺮ ﻓﻰ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ و ﻧﻌﺮف ﻣﻦ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬
‫اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ‬
‫ھﻮ ﺗﺼﻤﯿﻢ ﻣﻨﺎﺳﺐ ﻟﻠﺪﻓﺎﺗﺮ واﻟﺴﺠﻼت و اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات اﻟﻮاﺟﺐ اﺳﺘﺨﺪاﻣﮭﺎ ﻓﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة‪-‬‬
‫واﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ ﯾﺨﺘﻠﻒ ﻣﻦ ﻣﻨﺸﺄة ﻷﺧﺮى‪ -‬واﻟﺬى ﯾﻀﻌﮫ ھﻮ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻧﻰ‬
‫ﺗﻌﺮﯾﻒ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫ھﻰ ﻋﻠﻢ و ﻓﻦ ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ وﺗﺤﻠﯿﻠﮭﺎ وﺗﻔﺴﯿﺮھﺎ و ﺗﻠﺨﯿﺼﮭﺎ و ﻋﺮض ﻧﺘﺎﺋﺠﮭﺎ‬
‫ﻋﻠﻰ ﻣﻦ ﯾﮭﻤﮫ اﻷﻣﺮ‬
‫ﻋﻠﻢ‪ -:‬ﻷن ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻟﺘﺴﺠﯿﻞ واﻟﺘﺤﻠﯿﻞ واﻟﺘﻠﺨﯿﺺ ﯾﺠﺐ ان ﺗﺘﻢ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻌﯿﻦ ﻣﺘﻌﺎرف ﻋﻠﯿﮫ)ﻧﻈﺮﯾﺔ اﻟﻘﯿﺪ‬
‫اﻟﻤﺰدوج‪ -‬ﺷﻜﻞ اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ وﻣﻜﻮﻧﺎﺗﮭﺎ‪ -‬ﺷﻜﻞ ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ وﻣﻜﻮﻧﺎﺗﮫ‪(--------- -‬‬
‫ﻓﻦ‪ -:‬ﻷن اﻟﻨﻈﻢ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ ﺗﺨﺘﻠﻒ ﻣﻦ ﻣﻨﺸﺄة ﻷﺧﺮى واﻟﺬى ﯾﺤﺪد اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ ھﻮ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﻧﻔﺴﮫ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺐ ﻃﺒﯿﻌﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﻧﺸﺎﻃﮭﺎ و ﺣﺠﻢ اﻟﻨﺸﺎط و ‪ ----‬و‪-----‬اﻟﺦ(‬
‫اﻟﻔﺮق ﺑﯿﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ و ﻣﺎﺳﻚ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ و اﻟﻤﺮاﺟﻊ‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﯾﻘﻮم ﺑـ ‪ -:‬وﺿﻊ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة اى ﺗﺼﻤﯿﻢ اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﺪﻓﺘﺮﯾﺔ )دﻓﺘﺮ ﯾﻮﻣﯿﺔ‪ -‬دﻓﺘﺮ‬
‫ﯾﻮﻣﯿﺔ اﻣﺮﯾﻜﯿﺔ‪ -‬دﻓﺘﺮ ﺗﺤﻠﯿﻞ م‪.‬ﻋﻤﻮﻣﯿﺔ وادارﯾﺔ‪------ -‬اﻟﺦ( و اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪﯾﺔ)اﻟﻔﻮاﺗﯿﺮ‪ -‬اذوﻧﺎت‬
‫اﻟﺼﺮف‪---- -‬اﻟﺦ(‬
‫و اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﻟﻜﻰ ﯾﻀﻊ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ ﻷى ﻣﻨﺸﺄة ﯾﺠﺐ ان ﯾﻌﺮف ﻛﻞ ﻛﺒﯿﺮة وﺻﻐﯿﺮة ﻋﻦ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﺜﻞ‪.‬‬
‫ﻃﺒﯿﻌﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة‪ -‬ﻧﻮع اﻟﻨﺸﺎط‪ -‬ﺣﺠﻢ اﻟﻨﺸﺎط‪ -‬ﻋﺪد اﻻدارات‪ -‬ﻃﺮﯾﻘﺔ دﻓﻊ اﻻﺟﻮر)اﺟﻮر ﺛﺎﺑﺘﺔ او ﻋﻤﻮﻻت(‪---‬‬
‫‪------‬اﻟﺦ‬
‫ﻣﺎﺳﻚ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﯾﻘﻮم ﺑـ ‪ -:‬ﺗﻨﻔﯿﺬ ﺗﻌﻠﯿﻤﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﻣﻦ ﺣﯿﺚ اﻻﻟﺘﺰام ﺑﺎﻟﺪﻓﺎﺗﺮ و ﻛﯿﻔﯿﺔ اﻟﺘﺴﺠﯿﻞ ﺑﮭﺎ و‬
‫ﺗﻠﺨﯿﺺ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت و ﻋﺮﺿﮭﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﻦ ﯾﮭﻤﮫ اﻷﻣﺮ‬
‫اﻟﻤﺮاﺟﻊ ﯾﻘﻮم ﺑـ ‪ -:‬ﻓﺤﺺ دﻓﺎﺗﺮ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ان اﻟﺘﺴﺠﯿﻞ ﺗﻢ ﺑﻄﺮﯾﻘﺔ ﺻﺤﯿﺤﺔ وان ھﻨﺎك ﻣﺴﺘﻨﺪات‬
‫ﺗﺜﺒﺖ ﺻﺤﺔ اﻟﺘﺴﺠﯿﻞ و ﻛﺬﻟﻚ اﻛﺘﺸﺎف ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻟﻐﺶ و اﻟﺘﻼﻋﺐ و اﻷﺧﻄﺎء‬
‫‪ -‬و ﻣﻦ اھﻢ اﺳﺒﺎب ﻇﮭﻮر اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ھﻮ اﻧﻔﺼﺎل اﻟﻤﻠﻜﯿﺔ ﻋﻦ اﻻدارة‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻟﺚ‬
‫ﻋﻼﻗﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺑﺎﻟﻌﻠﻮم اﻷﺧﺮى‬
‫)‪ (1‬ﻋﻼﻗﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺑﺎﻻدارة‬

‫ﺳﺒﻖ ان ﻗﻠﻨﺎ ان اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺗﮭﺘﻢ ﺑﺘﺴﺠﯿﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة و ﺗﺤﻠﯿﻠﮭﺎ و ﺗﻔﺴﯿﺮھﺎ و ﺗﻠﺨﯿﺼﮭﺎ‬
‫و ﻋﺮض ﻧﺘﺎﺋﺠﮭﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﻦ ﯾﮭﻤﮫ اﻷﻣﺮ‬
‫ﻣﻦ ﯾﮭﻤﮫ اﻷﻣﺮ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ ﺟﮭﺎت ﻋﺪﯾﺪة ﻣﻦ ﺿﻤﻨﮭﺎ—ادارة اﻟﻤﻨﺸﺄة اﻟﺘﻰ ﯾﺠﺐ ان ﺗﻌﺮف ﻛﻞ اﻟﻤﻌﻠﻮﻣﺎت‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ ﻟﺘﺴﺎﻋﺪھﺎ ﻓﻰ اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات ﻣﺜﻞ اﻟﺘﺴﻌﯿﺮ‪ -‬ﺣﺠﻢ اﻟﺪﻋﺎﯾﺔ‪ -‬اﻟﻤﺮﺗﺒﺎت‪ -‬اﻟﻌﻤﻮﻻت‬
‫‪ -‬ﻣﻦ ﯾﮭﻤﮫ اﻷﻣﺮ اﯾﻀﺎ ﯾﻜﻮن ﻣﺜﻞ‪ ---‬اﺻﺤﺎب اﻟﻤﻨﺸﺄة)اﻟﻤﺎﻟﻜﯿﻦ(‪ -‬اﻟﻀﺮاﺋﺐ‪ -‬اﻟﻤﺴﺎھﻤﯿﻦ ﻓﻰ اﻟﺸﺮﻛﺔ)اذا‬
‫ﻛﺎﻧﺖ ﺷﺮﻛﺔ ﻣﺴﺎھﻤﺔ(‬
‫)‪ (2‬ﻋﻼﻗﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺑﺎﻟﻘﺎﻧﻮن‬

‫أ‪ -‬ﻟﻜﻰ ﯾﺘﻢ ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻓﻰ دﻓﺎﺗﺮ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﯾﺠﺐ ان ﺗﻜﻮن ھﺬه اﻟﻤﻌﺎوﻣﺎت ﻣﺆﯾﺪة‬
‫ﺑﺎﻟﻤﺴﺘﻨﺪات اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﯿﺔ ﻣﺜﻞ‪ - :‬اﻟﻔﻮاﺗﯿﺮ‪ -‬اﻟﺸﯿﻜﺎت‪ -‬اﻻﯾﺼﺎﻻت‪-------‬‬
‫ب‪ -‬ﯾﺠﺐ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ان ﯾﻜﻮن ﻋﻠﻰ ﻋﻠﻢ ﺑﺒﻌﺾ اﻟﻘﻮاﻧﯿﻦ ﻣﺜﻞ‪ -:‬ﻗﻮاﻧﯿﻦ اﻟﻀﺮاﺋﺐ‪ -‬اﺟﺮاءات‬
‫ﺗﺄﺳﯿﺲ اﻟﻤﺸﺮوع‪ -‬اﺟﺮاءات اﻟﺘﺼﻔﯿﺔ و ﻏﯿﺮ ذﻟﻚ‬
‫)‪ (3‬ﻋﻼﻗﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺑﺎﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

‫ھﻨﺎك ارﺗﺒﺎط وﺛﯿﻖ ﺑﯿﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ و اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬
‫ﺣﯿﺚ ان ‪ -:‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﯾﺠﺐ ان ﯾﺘﺒﻌﮭﺎ ﻋﻤﻠﯿﺔ اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬
‫)‪ (4‬ﻋﻼﻗﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺑﺎﻻﻗﺘﺼﺎد‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻼﻗﺘﮭﺎ ﻗﻮﯾﺔ ﺑﺎﻻﻗﺘﺼﺎد ﺣﯿﺚ ان ﻛﻼ ﻣﻨﮭﻤﺎ ﻟﻐﺔ ﻧﻘﻮد‬
‫)‪ (5‬ﻋﻼﻗﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺑﺎﻻﺣﺼﺎء‬

‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻼﻗﺘﮭﺎ ﻗﻮﯾﺔ ﺑﺎﻻﺣﺼﺎء ﺣﯿﺚ ﯾﻤﻜﻦ اﺳﺘﺨﻼص ﻧﺘﺎﺋﺞ اﺣﺼﺎﺋﯿﺔ ﻣﻦ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ‬
‫اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ‬
‫ھﻮ ﺗﺼﻤﯿﻢ ﻣﻨﺎﺳﺐ ﻟﻠﺪﻓﺎﺗﺮ و اﻟﺴﺠﻼت)اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﺪﻓﺘﺮﯾﺔ( و اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات)اﻟﻤﺠﻤﻮﻋﺔ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪﯾﺔ(‬
‫اﻟﻮاﺟﺐ اﺳﺘﺨﺪاﻣﮭﺎ ﻓﻰ اﻟﻤﺸﺮوع‬
‫اھﺪاف اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ‬

‫‪ -1‬ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة و ﺗﺤﻠﯿﻠﮭﺎ و ﺗﻠﺨﯿﺼﮭﺎ‬
‫‪ -2‬ﻋﺮض اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻋﻠﻰ ﻣﻦ ﯾﮭﻤﮫ اﻷﻣﺮ‬
‫ﺧﺼﺎﺋﺺ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ اﻟﺠﯿﺪ‬

‫‪ -1‬ﺳﮭﻮﻟﺔ اﻟﺘﻄﺒﯿﻖ )اﻻ ﯾﻜﻮن ﻣﻌﻘﺪ(‬
‫‪ -2‬اﻟﻤﺮوﻧﺔ )اﻟﻘﺎﺑﻠﯿﺔ ﻟﻠﺘﻌﺪﯾﻞ(‬
‫‪ -3‬ﻏﯿﺮ ﻣﻜﻠﻒ‬
‫‪ -4‬اﻟﻘﺪرة ﻋﻠﻰ ﺗﻘﺪﯾﻢ ﺑﯿﺎﻧﺎت ﻋﻦ اﻟﻤﺸﺮوع ﻓﻰ اى وﻗﺖ ﺑﺴﺮﻋﺔ‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‬
‫ﻓﺮوع)اﻧﻮاع( اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫)‪ (3‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻻدارﯾﺔ‬ ‫)‪ (2‬ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺘﻜﺎﻟﯿﻒ‬ ‫)‪ (1‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬

‫)‪ (6‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺤﻜﻮﻣﯿﺔ‬ ‫) ‪ (5‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻘﻮﻣﯿﺔ‬ ‫)‪ (4‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻀﺮﯾﺒﯿﺔ‬
‫)‪ (1‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ‪ -:‬ھﻰ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻛﻤﺎ ﺳﺒﻖ ان ﻋﺮﻓﻨﺎھﺎ و اﻟﺘﻰ ﺗﮭﺘﻢ ﺑﺎﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة اى‪-‬‬
‫ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة و ﺗﺤﻠﯿﻠﮭﺎ و ﺗﻔﺴﯿﺮھﺎ و ﺗﻠﺨﯿﺼﮭﺎ و ﻋﺮض ﻧﺘﺎﺋﺠﮭﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﻦ ﯾﮭﻤﮫ اﻷﻣﺮ‬
‫و ﺗﮭﺪف اﻟﻰ ﻣﻌﺮﻓﺔ اﻟﺤﻘﻮق واﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت و اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة و ﻧﺎﺗﺞ اﻟﺮﺑﺢ او اﻟﺨﺴﺎرة‬
‫‪ -‬و اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﺗﮭﺪف اﻟﻰ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ ﻧﺘﯿﺠﺔ ﻧﺸﺎط اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﻄﺮﯾﻘﺔ اﺟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻓﻼ ﺗﻌﻨﻰ ﺑﺎﻟﻔﺼﻞ ﺑﯿﻦ‬
‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت اﻻﻧﺘﺎج و ﻣﺼﺮوﻓﺎت اﻻدارة‬
‫)‪ (2‬ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺘﻜﺎﻟﯿﻒ )ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺨﺎزن(‪ -:‬ﺗﮭﺘﻢ ﺑﺘﺤﻠﯿﻞ ﻋﻨﺎﺻﺮ اﻟﺘﻜﺎﻟﯿﻒ)ﻣﻮاد اوﻟﯿﺔ‪ -‬اﺟﻮر‪ -‬ﻧﻔﻘﺎت( ﻣﻦ‬
‫اﺟﻞ ﻣﻌﺮﻓﺔ ﺗﻜﻠﻔﺔ اﻟﻤﻨﺘﺞ و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻰ ﺗﺤﺪﯾﺪ ﺳﻌﺮ اﻟﺒﯿﻊ‬
‫و ﻗﺪ ﻇﮭﺮت ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺘﻜﺎﻟﯿﻒ ﻣﻊ زﯾﺎدة اﻻﻧﺘﺎج و ﺗﻨﻮﻋﮫ و ﺗﻌﻘﺪ ﻋﻤﻠﯿﺎت اﻻﻧﺘﺎج‬
‫‪ -‬ﻣﻦ اﻟﻤﻤﻜﻦ ﻓﺘﺢ ﺣﺴﺎب ﻟﻜﻞ اﻧﻮاع اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ ﺑﺎﻟﻜﻤﯿﺔ و ﻟﯿﺲ ﺑﺎﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪ -‬اﻧﻮاع اﻟﻤﻮاد‪ -----‬اوﻟﯿﺔ‪ -‬ﺗﺤﺖ اﻟﺘﺸﻐﯿﻞ – ﺗﺎﻣﺔ اﻟﺼﻨﻊ‬
‫)‪ (3‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻻدارﯾﺔ‪ -:‬ﺗﮭﺘﻢ ﺑﺎﻟﺘﻘﺎرﯾﺮ ة اﻟﺒﯿﺎﻧﺎت اﻟﺘﻰ ﯾﺘﻢ ﺗﻘﺪﯾﻤﮭﺎ ﻻدارة اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺣﺘﻰ ﺗﺴﺎﻋﺪھﺎ ﻓﻰ‬
‫اﺗﺨﺎذ اﻟﻘﺮارات اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻛﻤﺎ ﺗﮭﺘﻢ ﺑﻤﻌﺮﻓﺔ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻻدارﯾﺔ )ﻣﯿﺰاﻧﯿﺔ ﻛﻞ ادارة ﻣﺜﻼ(‬
‫)‪ (4‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻀﺮﯾﺒﯿﺔ‪ -:‬ﺻﺪرت ﻣﻊ ﺻﺪور ﻗﻮاﻧﯿﻦ اﻟﻀﺮاﺋﺐ و ﺗﮭﺘﻢ ﺑﺎﻟﻜﺸﻮﻓﺎت و اﻟﺒﯿﺎﻧﺎت اﻟﺘﻰ ﯾﺘﻢ‬
‫ﻋﺮﺿﮭﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﺼﻠﺤﺔ اﻟﻀﺮاﺋﺐ ﻟﻠﻤﺴﺎﻋﺪة ﻓﻰ ﺗﺤﺼﯿﻞ اﻟﻀﺮاﺋﺐ‪ -‬ﺣﯿﺚ ﯾﺠﺐ ﻋﺮﺿﮭﺎ ﺑﺸﻜﻞ ﻣﻌﯿﻦ و ﻓﻰ‬
‫اوﻗﺎت ﻣﻌﯿﻨﺔ‬
‫)‪ (5‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻘﻮﻣﯿﺔ‪ -:‬ﺗﮭﺘﻢ ﺑﺎﻟﻨﺸﺎط اﻻﻗﺘﺼﺎدى اﻟﻌﺎم ﺣﯿﺚ ﺗﻘﻮم ﺑﺘﺠﻤﯿﻊ اﻻﻧﺸﻄﺔ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ)ﻋﺎم و‬
‫ﺧﺎص( ﻟﻠﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﺪﺧﻞ اﻟﻘﻮﻣﻰ‬
‫)‪ (6‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺤﻜﻮﻣﯿﺔ‪ -:‬ﺗﮭﺪف اﻟﻰ ﺗﺤﻠﯿﻞ ﻣﻮارد اﻟﺪوﻟﺔ و ﻣﺼﺮوﻓﺎﺗﮭﺎ ﻓﻰ ﺣﺪود اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ اﻟﻤﻌﺘﻤﺪة و‬
‫ﺗﻘﺪﯾﻢ ﺑﯿﺎﻧﺎت اﻟﻰ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﺤﻜﻮﻣﯿﺔ‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺨﺎﻣﺲ‬
‫وﻇﺎﺋﻒ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫ﺗﺘﻀﺢ وﻇﺎﺋﻒ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻣﻦ ﺗﻌﺮﯾﻔﮭﺎ‬
‫اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ھﻰ ﻋﻠﻢ و ﻓﻦ ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة و ﺗﺤﻠﯿﻠﮭﺎ و ﺗﻠﺨﯿﺼﮭﺎ و ﻋﺮض ﻧﺘﺎﺋﺠﮭﺎ ﻋﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﯾﮭﻤﮫ اﻷﻣﺮ‬
‫ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﯾﺴﻤﻰ‪ -------‬ﻗﯿﺪ‬

‫ﺗﺤﻠﯿﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت و ﺗﻠﺨﯿﺼﮭﺎ ﯾﺴﻤﻰ‪ ------‬ﺗﺮﺣﯿﻞ‬
‫اﻟﻘﯿﺪ‪ +‬اﻟﺘﺮﺣﯿﻞ ﯾﺴﻤﻰ‪ ----------‬اﻟﻘﯿﺎس‬
‫ﻋﺮض اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻋﻠﻰ ﻣﻦ ﯾﮭﻤﮫ اﻷﻣﺮ ﯾﺴﻤﻰ اﻟﺘﻘﺮﯾﺮ‬
‫اى ان وﻇﺎﺋﻒ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ھﻰ‬
‫)‪ (1‬اﻟﻘﯿـــــــــﺎس = ﺗﺴﺠﯿﻞ ‪ +‬ﺗﺤﻠﯿﻞ ‪ +‬ﺗﻠﺨﯿﺺ‬

‫)‪ (2‬اﻟﺘﻘﺮﯾـــــــــﺮ = ﻋﺮض اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ )ﻓﻰ ﺷﻜﻞ ﻗﻮاﺋﻢ(‬
‫أھﺪاف اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫‪ -1‬ﻣﻌﺮﻓﺔ ﺣﻘﻮق و اﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﻤﻨﺸﺄة )ﻟﯿﻨﺎ اﯾﮫ و ﻋﻠﯿﻨﺎ اﯾﮫ(‬

‫‪ -2‬ﻣﻌﺮﻓﺔ ﻧﺎﺗﺞ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﻦ رﺑﺢ او ﺧﺴﺎرة ) ﻛﺴﺒﺎﻧﯿﻦ ﻗﺪ اﯾﮫ او ﺧﺴﺮاﻧﯿﻦ ﻗﺪ اﯾﮫ( ﻣﻦ ﺧﻼل ﻗﺎﺋﻤﺔ‬
‫اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ‬
‫‪ -3‬اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺗﻜﻮن ﻓﻰ ﻛﻞ اﻟﻤﻨﺸﺄت ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﺖ ﺗﻘﺪم ﺳﻠﻊ او ﺧﺪﻣﺎت‪ -‬ﺗﮭﺪف ﻟﻠﺮﺑﺢ او ﻻ ﺗﮭﺪف ﻟﻠﺮﺑﺢ‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺴﺎدس‬
‫اﻟﻔﺮوض اﻷﺳﺎﺳﯿﺔ ﻓﻰ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫ﻣﻌﻨﻰ اﻟﻔﺮوض اﻻﺳﺎﺳﯿﺔ ان ھﻨﺎك ﻋﺪة ﻧﻘﺎط ﯾﻔﺘﺮﺿﮭﺎ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ ﻋﻨﺪ وﺿﻊ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ ﻷى‬
‫ﻣﻨﺸﺄة و ﻋﻨﺪ ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت و ﺗﺤﻠﯿﻠﮭﺎ و ﺗﻠﺨﯿﺼﮭﺎ و ﻋﺮض ﻧﺘﺎﺋﺠﮭﺎ و ھﺬه اﻟﻔﺮوض ھﻰ‬
‫‪ -1‬اﺳﺘﻘﻼل اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻋﻦ اﺻﺤﺎﺑﮭﺎ‬

‫‪ -2‬اﺳﺘﻤﺮار اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫‪ -3‬ﺛﺒﺎت اﻟﻘﻮة اﻟﺸﺮاﺋﯿﺔ ﻟﻠﻨﻘﻮد‬
‫)‪ (1‬اﺳﺘﻘﻼل اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻋﻦ اﺻﺤﺎﺑﮭﺎ‬

‫اﻟﺸﺮﻛﺔ ﻟﮭﺎ ﻛﯿﺎن ﻣﺴﺘﻘﻞ ﻋﻦ اﺻﺤﺎﺑﮭﺎ)ﺷﺨﺼﯿﺔ ﻣﺴﺘﻘﻠﺔ(‬
‫ﺑﻤﻌﻨﻰ ﻣﺜﻼ ان اﻷﺻﻮل ﺗﻜﻮن ﻣﻠﻚ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة و ﻟﯿﺲ ﻣﻠﻚ ﻷﺻﺤﺎﺑﮭﺎ‪ -‬و اﻟﺨﺼﻮم ﺗﻜﻮن اﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫و ﻟﯿﺲ ﻋﻠﻰ اﺻﺤﺎﺑﮭﺎ‪ -‬اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻟﮭﺎ ﺣﻖ اﻟﺘﻘﺎﺿﻰ ﺑﺎﺳﻤﮭﺎ‬
‫‪ -‬اذا رﻓﻌﺖ ﻗﻀﯿﺔ ﻣﺜﻼ ﻋﻠﻰ ﺷﺮﻛﺔ اﻟﺮﺳﺎﻟﺔ ﻓﻠﯿﺲ ﻣﻌﻨﻰ ذﻟﻚ اﻧﻨﻰ رﻓﻌﺖ ﻗﻀﯿﺔ ﻋﻠﻰ اﺻﺤﺎﺑﮭﺎ‬
‫)‪ (2‬اﺳﺘﻤﺮار اﻟﻤﻨﺸﺄة‬

‫ﻋﻨﺪ اﻟﻘﯿﺎم ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ او وﺿﻊ ﻧﻈﺎم ﻣﺤﺎﺳﺒﻰ ﻷى ﻣﻨﺸﺄة ﻓﺎﻧﻨﺎ ﻧﻔﺘﺮض ان ھﺬه اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻣﺴﺘﻤﺮة‬
‫‪ -‬وﻻ ﺗﻨﺘﮭﻰ ھﺬه اﻟﻤﻨﺸﺄة اﻻ اذا ﺣﺪﺛﺖ ﻇﺮوف ﻣﺎ ﺗﺤﺘﻢ ﺑﯿﻌﮭﺎ او اﻟﺘﻨﺎزل ﻋﻨﮭﺎ او ﺗﺼﻔﯿﺘﮭﺎ‬
‫‪ -‬و ﺗﻘﺴﻢ ﺣﯿﺎة اﻟﻤﺸﺮوع اﻟﻰ ﻓﺘﺮات ﻣﺎﻟﯿﺔ ﻛﻞ ﻣﻨﮭﺎ ﺳﻨﺔ ﯾﺤﺪد اﻟﺮﺑﺢ ﺧﻼﻟﮭﺎ و ﯾﺼﻮر اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ ﻓﻰ‬
‫ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺴﻨﺔ‬
‫)‪ (3‬ﺛﺒﺎت اﻟﻘﻮة اﻟﺸﺮاﺋﯿﺔ ﻟﻠﻨﻘﻮد‬

‫ﻣﺜﺎل‪ -:‬اذا ﺳﺠﻠﺖ ﻓﻰ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ان اﺣﺪ اﻟﺘﺠﺎر ﻣﺪﯾﻮن ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 10000‬ﺟﻨﯿﮫ و ﻛﺎن ذﻟﻚ اﻟﺘﺴﺠﯿﻞ ﻓﻰ‬
‫ﺷﮭﺮ ‪ 3‬و ﻓﻰ ﺷﮭﺮ ‪ 11‬اراد ان ﯾﺪﻓﻊ ھﺬا اﻟﺘﺎﺟﺮ دﯾﻮﻧﮫ ﻓﺎﻧﮫ ﺳﻮف ﯾﺪﻓﻊ ‪ 10000‬ﺟﻨﯿﮫ ﻟﯿﺲ اﻛﺜﺮ و ﻟﯿﺲ‬
‫اﻗﻞ ﻣﻊ ان اﻻﺳﻌﺎر ﻗﺪ ﺗﻜﻮن ارﺗﻔﻌﺖ او اﻧﺨﻔﻀﺖ‬
‫‪ -‬ارﺗﻔﺎع او اﻧﺨﻔﺎض اﻻﺳﻌﺎر ﯾﻌﻨﻰ ﺗﻐﯿﺮ اﻟﻘﻮة اﻟﺸﺮاﺋﯿﺔ ﻟﻠﻨﻘﻮد‬
‫اﻧﻮاع اﻟﺸﺮﻛﺎت‬
‫ﺷﺮﻛﺎت اﻷﻣﻮال‬ ‫ﺷﺮﻛﺎت اﻻﺷﺨﺎص‬ ‫ﺷﺮﻛﺎت ﻓﺮدﯾﺔ‬

‫‪ -1‬ﺷﺮﻛﺎت اﻟﻤﺴﺎھﻤﺔ ﯾﻨﻘﺴﻢ ﻛﻞ‬ ‫ﺷﺮﻛﺔ ﯾﻤﺘﻠﻜﮭﺎ ﻓﺮد واﺣﺪ ﯾﺪﯾﺮھﺎ و ‪ -1‬ﺷﺮﻛﺎت اﻟﺘﻀﺎﻣﻦ ﯾﺴﺪد‬
‫رأس ﻣﺎﻟﮭﺎ اﻟﻰ اﺳﮭﻢ ﻣﺘﺴﺎوﯾﺔ‬ ‫اﻟﺸﺮﻛﺎء دﯾﻮن اﻟﺸﺮﻛﺔ ﻟﯿﺲ ﻓﻰ‬ ‫ﯾﺪﻓﻊ دﯾﻮﻧﮭﺎ ﻣﻦ اﻣﻮاﻟﮫ اﻟﺨﺎﺻﺔ‬
‫اﻟﻘﯿﻤﺔ و اﻟﻤﺌﻮﻟﯿﺔ ﻓﯿﮭﺎ ﺗﻜﻮن‬ ‫ﺣﺪود ﺣﺼﺘﮭﻢ ﻓﻘﻂ و ﻟﻜﻦ ﻣﻦ‬
‫ﻣﺤﺪودة ﻋﻠﻰ ﻗﺪر اﻻﺳﮭﻢ‬ ‫اﻣﻮاﻟﮭﻢ اﻟﺨﺎﺻﺔ اﯾﻀﺎ‬
‫‪ -2‬ﺷﺮﻛﺔ اﻟﺘﻮﺻﯿﺔ ﺑﺎﻻﺳﮭﻢ‬ ‫‪ -2‬ﺷﺮﻛﺎت ﺗﻮﺻﯿﺔ ﺑﺴﯿﻄﺔ ﺑﻌﺾ‬
‫رأس ﻣﺎﻟﮭﺎ ﯾﻨﻘﺴﻢ ﻗﺴﻤﯿﻦ اﺳﮭﻢ و‬ ‫اﻟﺸﺮﻛﺎء ﻣﺘﻀﺎﻣﻦ و اﻟﺒﻌﺾ‬
‫ﻣﻮﺻﻰ)ﻣﺴﺌﻮل ﻣﺴﺌﻮﻟﯿﺔ ﻣﺤﺪودة ﺣﺼﺺ‪ -‬اﺻﺤﺎب اﻻﺳﮭﻢ‬
‫ﻣﺴﺌﻮﻟﯿﺘﮭﻢ ﻋﻠﻰ ﻗﺪر اﻻﺳﮭﻢ اﻣﺎ‬ ‫ﻋﻠﻰ ﻗﺪر ﺣﺼﺘﮫ(‬
‫اﺻﺤﺎب اﻟﺤﺼﺺ ﻣﺴﺌﻮﻟﯿﺘﮭﻢ‬ ‫‪ -3‬ﺷﺮﻛﺎت اﻟﻤﺤﺎﺻﺔ‬
‫ﻏﯿﺮ ﻣﺤﺪودة ﺗﻤﺘﺪ اﻟﻰ اﻣﻮاﻟﮭﻢ‬
‫اﻟﺨﺎﺻﺔ‬
‫‪ -3‬ﺷﺮﻛﺎت ذات ﻣﺴﺌﻮﻟﯿﺔ ﻣﺤﺪودة‬
‫ﻻ ﯾﺰﯾﺪ اﻟﺸﺮﻛﺎء ﻋﻦ ‪ 50‬ﺷﺮﯾﻚ‬
‫ﻛﻞ ﻣﻨﮭﻢ ﻣﺴﺌﻮل ﺑﻘﺪر ﺣﺼﺘﮫ وﻻ‬
‫ﺗﺼﺪر اﺳﮭﻢ‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺴﺎﺑﻊ‬
‫ﺗﻌﺮﯾﻒ ﺑﺎﻟﻤﺼﻄﻠﺤﺎت اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ‬
‫)‪ (1‬اﻷﺻﻮل ‪assets‬‬

‫ھﻰ ﻛﻞ ﻣﺎ ﯾﻤﺘﻠﻜﮫ اﻟﻤﺸﺮوع ﻣﻦ ﻋﻨﺎﺻﺮ ﯾﻤﻜﻦ ﺗﻘﻮﯾﻤﮭﺎ)ﻗﯿﺎﺳﮭﺎ( ﺑﺎﻟﻤﺎل ﻣﺜﻞ‪-:‬‬
‫اﻻراﺿﻰ‪ -‬اﻟﻤﺒﺎﻧﻰ‪ -‬اﻟﻌﻘﺎرات‪ -‬اﻷﻻت‪ -‬اﻟﻤﻌﺪات‪ -‬اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ‪ -‬ﺣﺴﺎب اﻟﺒﻨﻚ‪ -‬ﻧﻘﻮد ﺑﺎﻟﺨﺰﯾﻨﺔ)اﻟﺼﻨﺪوق(‪-‬‬
‫اﻻﺛﺎث‪ -‬ﺳﯿﺎرات اﻟﻨﻘﻞ‬
‫اﻷﺻﻮل ﻧﻮﻋﯿﻦ‬
‫اﺻﻮل ﻣﺘﺪاوﻟﺔ ‪current assets‬‬ ‫اﺻﻮل ﺛﺎﺑﺘﺔ ‪fixed assets‬‬
‫)اﺻﻮل ﻗﺼﯿﺮة اﻷﺟﻞ(‬ ‫)اﺻﻮل ﻃﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ(‬
‫ھﻰ اﺻﻮل ﯾﻤﺘﻠﻜﮭﺎ اﻟﻤﺸﺮوع ﻟﻔﺘﺮة ﻗﺼﯿﺮة‬ ‫ھﻰ اﺻﻮل ﯾﻤﺘﻠﻜﮭﺎ اﻟﻤﺸﺮوع ﻟﻔﺘﺮة ﻃﻮﯾﻠﺔ ﺑﮭﺪف‬
‫اﺳﺘﺨﺪاﻣﮭﺎ ﻓﻰ ﺗﺤﻘﯿﻖ اﻷرﺑﺎح و ﻟﯿﺲ ﺑﻐﺮض ﺑﯿﻌﮭﺎ‬
‫ﻣﺜﻞ‪ -:‬اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ‪ -‬اوراق اﻟﻘﺒﺾ‪ -‬اﻟﻤﺪﯾﻨﻮن‪------‬‬ ‫ﻣﺜﻞ‪ -:‬اﻻﺛﺎث‪ -‬اﻟﻤﺒﺎﻧﻰ‪ -‬اﻻﻻت‪ -‬اﻟﻤﻌﺪات‪ -‬ﺳﯿﺎرات‬
‫اﻟﻨﻘﻞ‪ -‬اﻻﺟﮭﺰة‪ -‬اﻻراﺿﻰ‬
‫‪ -‬ﻧﺤﻦ ﻧﺸﺘﺮى اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ ﻟﻜﻰ ﻧﺒﯿﻌﮭﺎ و ﻧﺤﻘﻖ ارﺑﺎح و‬
‫ﻟﯿﺲ ﻟﻜﻰ ﻧﺤﺘﻔﻆ ﺑﮭﺎ‬
‫)‪ (2‬اﻟﺨﺼﻮم ‪liabilities‬‬

‫ھﻰ ﻛﻞ اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺸﺮوع ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﺖ‬
‫أ‪ -‬اﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺸﺮوع ﻷﺻﺤﺎﺑﮫ ﻣﺜﻞ ‪ -:‬راس اﻟﻤﺎل‪ -‬اﻻرﺑﺎح‬
‫رأس اﻟﻤﺎل ‪ +‬اﻻرﺑﺎح‪ -‬اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ‪ -‬اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت = ﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﯿﺔ‬
‫ب‪ -‬اﻟﺘﺰاﻣﺎت ﻷﺷﺨﺎص ﻣﻦ ﺧﺎرج اﻟﻤﺸﺮوع ﻣﺜﻞ‪ -:‬اﻟﻘﺮوض‪ -‬اﻟﺪاﺋﻨﻮن‬
‫اﻟﺨﺼﻮم ﻧﻮﻋﯿﻦ‬
‫ﺧﺼﻮم ﻣﺘﺪاوﻟﺔ)ﻗﺼﯿﺮة اﻷﺟﻞ(‬ ‫ﺧﺼﻮم ﺛﺎﺑﺘﺔ)ﻃﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ(‬

‫ھﻰ اﻟﺘﺰاﻣﺎت ﯾﺠﺐ ﺗﺴﺪﯾﺪھﺎ ﺑﻌﺪ ﻓﺘﺮة ﻗﺼﯿﺮة ﻣﺜﻞ‪-:‬‬ ‫ھﻰ اﻟﺘﺰاﻣﺎت ﯾﺠﺐ ﺗﺴﺪﯾﺪھﺎ ﺑﻌﺪ ﻓﺘﺮة ﻃﻮﯾﻠﺔ ﻣﺜﻞ‪-:‬‬
‫ﻗﺮض ﯾﺴﺘﺤﻖ اﻟﺴﺪاد ﻓﻰ ﺧﻼل ﺳﻨﺔ‪ -‬اﻟﺪاﺋﻨﻮن‪-‬‬ ‫ﻗﺮض ﯾﺴﺘﺤﻖ اﻟﺴﺪاد ﺑﻌﺪ ‪ 10‬ﺳﻨﻮات‪ -‬او رأس‬
‫اوراق اﻟﺪﻓﻊ ﺑﻌﺪ ﻓﺘﺮة ﻗﺼﯿﺮة‬ ‫اﻟﻤﺎل) اﻟﺬى ﯾﺴﺪد ﺑﻌﺪ اﻧﺘﮭﺎء اﺟﻞ اﻟﻤﺸﺮوع(‬
‫)‪ (3‬رأس اﻟﻤﺎل ‪capital‬‬

‫ھﻮ ﻣﺎﯾﺪﻓﻌﮫ اﺻﺤﺎب اﻟﻤﺸﺮوع ﻟﻘﯿﺎم اﻟﻤﺸﺮوع‬
‫و ﻏﺎﻟﺒﺎ ﯾﻜﻮن ﻓﻰ ﺷﻜﻞ ﻧﻘﻮد و ﻟﻜﻦ اﺣﯿﺎﻧﺎ ﯾﻜﻮن ھﻨﺎك ﺷﺮﯾﻚ ﯾﺪﺧﻞ ﺑﻘﻄﻌﺔ ارض ﻣﺜﻼ او ﻣﺒﻨﻰ او ﻣﻌﺪات‬
‫و رأس اﻟﻤﺎل ﯾﺰﯾﺪ او ﯾﻨﻘﺺ ﺣﺴﺐ رﻏﺒﺔ اﻟﺸﺮﻛﺎء او ﺗﺤﻘﯿﻖ رﺑﺢ او ﺧﺴﺎرة‬
‫)‪ (4‬اﻻﯾﺮادات ‪revenue‬‬

‫ھﻰ ﻛﻞ اﻟﻨﻘﻮد اﻟﺘﻰ ﺗﺪﺧﻞ ﻟﻠﻤﺸﺮوع و ھﻰ ﻧﻮﻋﯿﻦ‬
‫اﯾﺮادات ﻏﯿﺮ ﻣﺒﺎﺷﺮة‬ ‫اﯾﺮادات ﻣﺒﺎﺷﺮة‬

‫ﻧﻘﻮد ﺗﺪﺧﻞ ﻟﻠﻤﺸﺮوع ﻧﺘﯿﺠﺔ ﻣﻤﺎرﺳﺔ ﻧﺸﺎﻃﮫ اﻷﺻﻠﻰ ﻧﻘﻮد ﺗﺪﺧﻞ اﻟﻤﺸﺮوع ﻻ ﺗﺘﺼﻞ ﺑﻨﺸﺎﻃﮫ اﻻﺻﻠﻰ ﻣﺜﻞ‬
‫ﻓﻮاﺋﺪ اﻟﻨﻘﻮد اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﺑﺎﻟﺒﻨﻚ‬ ‫ﻣﺜﻞ ﺑﯿﻊ ﺑﻀﺎﺋﻊ)ﻣﻨﺸﺄة ﺗﺠﺎرﯾﺔ( او ﺗﻘﺪﯾﻢ‬
‫ﺧﺪﻣﺎت)ﻣﻨﺸﺄة ﺧﺪﻣﯿﺔ(‬
‫اى اﯾﺮادات ﻣﻦ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬
‫)‪ (5‬اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫ھﻰ ﻛﻞ ﻣﺎﯾﺼﺮﻓﮫ اﻟﻤﺸﺮوع ﻣﻦ ﻧﻘﻮد ﻓﻰ ﺳﺒﯿﻞ ﻣﺰاوﻟﺔ ﻧﺸﺎﻃﮫ‬
‫و ھﻰ ﺛﻼث اﻧﻮاع رﺋﯿﺴﯿﺔ‬
‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺎﻟﯿﺔ‬ ‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﺑﯿﻌﯿﺔ‬ ‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ‬

‫ھﻰ ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﯾﺘﺤﻤﻠﮭﺎ اﻟﻤﺸﺮوع‬ ‫ھﻰ ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﺧﺎﺻﺔ ﺑﺎﻟﺒﻀﺎﺋﻊ‬ ‫ھﻰ ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﺗﻜﻮن ﻓﻰ ﻣﻌﻈﻢ‬
‫ﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﻻﻣﻮال اﻟﻼزﻣﺔ ﻟﮫ‬ ‫ﻣﺜﻞ‪-:‬‬ ‫اﻟﻤﺸﺮوﻋﺎت ﺑﺎﺧﺘﻼف اﻧﻮاﻋﮭﺎ و‬
‫ﻣﺜﻞ ﻓﻮاﺋﺪ اﻟﻘﺮوض ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻮك‬ ‫م‪ .‬ﻧﻘﻞ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‪ -‬م‪ .‬اﻟﻠﻒ و‬ ‫اﻧﺸﻄﺘﮭﺎ ﻣﺜﻞ‪-:‬‬
‫اﻟﺤﺰم‪ -‬م‪ .‬اﻻﻋﻼﻧﺎت ع اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ‪-‬‬ ‫اﻟﻜﮭﺮﺑﺎء‪ -‬اﻻﯾﺠﺎر‪ -‬اﻟﻤﺮﺗﺒﺎت‪-‬‬
‫اﻟﻌﯿﻨﺎت ‪ -‬اﻟﮭﺪاﯾﺎ‬ ‫اﻟﺘﻠﯿﻔﻮن‪ -‬اﻟﻤﯿﺎه‪ -‬ﻣﺼﺎرﯾﻒ‬
‫اﻟﺼﯿﺎﻧﺔ‪ -‬اﻻدوات اﻟﻤﻜﺘﺒﯿﺔ‪-‬‬
‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت اﻟﺒﻮﻓﯿﮫ و اﻟﻀﯿﺎﻓﺔ‬
‫)‪ (6‬اﻷرﺑﺎح‬
‫اﻻرﺑﺎح = اﻻﯾﺮادات‪ -‬اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫)‪ (7‬اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ‬

‫ھﻰ اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ اﻟﺘﻰ ﺗﺤﺘﻮى ﻋﻠﻰ اﻻﺻﻮل ﻓﻰ ﺟﺎﻧﺐ و اﻟﺨﺼﻮم ﻓﻰ اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻻﺧﺮ‬
‫اﻟﻔﺮق ﺑﯿﻦ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ و اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ‬

‫أ‪ -‬اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ ھﻰ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺗﺤﺘﻮى ﻋﻠﻰ اﻻﺻﻮل و اﻟﺨﺼﻮم و ﯾﺘﻢ ﻋﻤﻠﮭﺎ ﻓﻰ اى وﻗﺖ ﻓﻰ اﻟﺴﻨﺔ‬
‫ب‪ -‬اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ ھﻰ ھﻰ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺗﺤﺘﻮى ﻋﻠﻰ اﻻﺻﻮل و اﻟﺨﺼﻮم و ﯾﺘﻢ ﻋﻤﻠﮭﺎ ﻓﻰ اﺧﺮ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫اى ان اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ = ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ ﻓﻰ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫)‪ (8‬ﺻﺎﻓﻰ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ‬

‫ھﻮ ﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﯿﺔ‬
‫ﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﯿﺔ= رأس اﻟﻤﺎل‪ +‬اﻻرﺑﺎح‪ -‬اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت‪ -‬اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ‬
‫)‪ (9‬ﺳﻌﺮ اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‬
‫ھﻮ ﻛﻞ ﻣﺎﺗﻢ اﻧﻔﺎﻗﮫ ﻋﻠﻰ اﻟﺴﻠﻌﺔ ﺣﺘﻰ ﺗﺼﺒﺢ ﺟﺎھﺰة ﻟﻠﺒﯿﻊ‬
‫ﻣﻮاد ﺧﺎم‪ +‬اﺟﻮر ﻋﻤﺎل‪ +‬ﻣﺼﺎرﯾﻒ ﺟﻤﺎرك‪-----------+---------+‬‬
‫او‬
‫ﺳﻌﺮ ﺷﺮاء اﻟﻤﻮاد اﻟﺨﺎم‪ +‬ﻛﻞ اﻟﻨﻔﻘﺎت اﻟﺘﻰ ﺗﺼﺮف ﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﻟﺴﻠﻌﺔ و ﺟﻌﻠﮭﺎ ﺟﺎھﺰة ﻟﻠﺒﯿﻊ‬
‫)‪ (10‬ﺳﻌﺮ اﻟﺒﯿﻊ‬

‫ﺳﻌﺮ اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‪ +‬اﻟﺮﺑﺢ‬ ‫ھﻮ‬
‫ﺳﻌﺮ اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‪ -‬اﻟﺨﺴﺎرة‬ ‫او‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻣﻦ‬
‫اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫ﺳﺒﻖ ان ﻋﺮﻓﻨﺎ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﻋﻠﻰ اﻧﮭﺎ ﻋﻠﻢ و ﻓﻦ ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ و ﺗﺤﻠﯿﻠﮭﺎ و ﺗﻠﺨﯿﺼﮭﺎ و ﻋﺮض‬
‫ﻧﺘﺎﺋﺠﮭﺎ ﻋﻠﻰ ﻣﻦ ﯾﮭﻤﮫ اﻷﻣﺮ‬
‫و ﯾﺘﻢ ﻋﺮض اﻟﻨﺘﺎﺋﺞ ﻓﻰ ﺷﻜﻞ ﻗﻮاﺋﻢ ﻣﺎﻟﯿﺔ‬
‫اﻧﻮاع اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪ -1‬ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻷرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ‬
‫‪ -2‬ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ‬
‫)‪ (1‬ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ‬

‫ﯾﺘﻢ اﻋﺪاد ھﺬه اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﺑﮭﺪف اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ ﻧﺎﺗﺞ ﻧﺸﺎط اﻟﻤﺸﺮوع ﺳﻮاء رﺑﺢ او ﺧﺴﺎرة‬
‫ﻓﻰ اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻷﺧﺮ‬ ‫و ﺗﻀﻢ ھﺬه اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ اﻻﯾﺮادات ﻓﻰ اﺣﺪ ﺟﺎﻧﺒﯿﮭﺎ و اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫و ﺗﺄﺧﺬ اﻟﺸﻜﻞ اﻟﺘﺎﻟﻰ‬
‫اﻻﯾﺮادات‬ ‫اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫اﻟﺠﻤﺎﻟﻰ)ﯾﺘﻢ اﺳﺘﻨﺘﺎﺟﮫ ﻣﻦ ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺘﺎﺟﺮة(‬ ‫اﻟﺮﺑﺢ‬ ‫اﯾﺠﺎر)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ(‬ ‫**‬
‫اﻟﺒﻨﻚ)اﯾﺮادات ﻏﯿﺮ ﻣﺒﺎﺷﺮة(‬ ‫ﻓﻮاﺋﺪ‬ ‫ﻣﺮﺗﺒﺎت)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ(‬ ‫**‬
‫ﻣﺒﯿﻌﺎت)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﺑﯿﻌﯿﺔ(‬ ‫م‪.‬ﻧﻘﻞ‬ ‫**‬
‫ﻛﺘﺎﺑﯿﺔ)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ(‬ ‫ادوات‬ ‫**‬
‫ﻧﻮر)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ(‬ ‫**‬
‫ﻣﯿﺎه)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ(‬ ‫**‬
‫ﺗﻠﯿﻔﻮن)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ(‬ ‫**‬
‫=‬ ‫** ﺻﺎﻓﻰ اﻟﺮﺑﺢ‬
‫****‬ ‫****‬
‫و ﻟﻜﻦ‬
‫ﻗﺒﻞ اﻋﺪاد ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ﯾﺠﺐ اﻋﺪاد ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺘﺎﺟﺮة)ﺣﺴﺎب اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ( و اﻟﺬى ﯾﺄﺧﺬ‬
‫ﻧﻔﺲ اﻟﺸﻜﻞ اﻟﺴﺎﺑﻖ و ﯾﺤﺘﻮى ﻓﻰ اﺣﺪ ﺟﺎﻧﺒﯿﮫ ﻋﻠﻰ اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت و ﻓﻰ اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻻﺧﺮ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬
‫اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬ ‫اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬
‫ﻣﺒﯿﻌﺎت‬ ‫***‬ ‫ﺑﻀﺎﻋﺔ اول اﻟﻤﺪة‬ ‫**‬
‫) ‪ ( -‬ﻣﺮدودات اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬ ‫***‬ ‫ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت‬ ‫**‬
‫ﺑﻀﺎﻋﺔ اﺧﺮ اﻟﻤﺪة‬ ‫***‬ ‫رﺳﻮم ﺟﻤﺮﻛﯿﺔ‬ ‫**‬
‫م‪.‬ﻧﻘﻞ‬ ‫**‬
‫‪-------‬‬
‫‪------‬‬
‫)ﯾﺘﻢ ﺗﺮﺣﯿﻠﮫ اﻟﻰ ﺣﺴﺎب ارﺑﺎح و‬ ‫اﻟﺮﺑﺢ اﻻﺟﻤﺎﻟﻰ‬ ‫***‬
‫ﺧﺴﺎﺋﺮ(‬
‫****‬ ‫****‬
‫=‬
‫و ھﺬه اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﻧﺴﺘﻨﺘﺞ ﻣﻨﮭﺎ اﻟﺮﺑﺢ اﻻﺟﻤﺎﻟﻰ او اﻟﺨﺴﺎرة اﻻﺟﻤﺎﻟﯿﺔ و ﯾﺠﺐ ان ﯾﺘﺴﺎوى اﻟﺠﺎﻧﺒﯿﻦ‬
‫و ﺑﻌﺪ اﻋﺪاد ھﺬه اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﻧﻘﻮم ﺑﺎﻋﺪاد ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ﻟﻠﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ اﻟﺮﺑﺢ اﻟﺼﺎﻓﻰ او اﻟﺨﺴﺎرة‬
‫اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ‬
‫*ھﻨﺎك ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺗﺴﻤﻰ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ و ھﻰ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ دﻣﺞ ﻟﺤﺴﺎب اﻟﻤﺘﺎﺟﺮة و ﺣﺴﺎب اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ اى‬
‫اﻧﮭﺎ ﺗﺤﺘﻮى ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﻓﻰ ﻛﻼ ﻣﻨﮭﻤﺎ‬
‫)‪ (2‬ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ)اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ(‬

‫و ھﺬه اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﺗﺘﻜﻮن ﻣﻦ ﺟﺎﻧﺒﯿﻦ اﺣﺪھﻤﺎ ﯾﻀﻢ اﻻﺻﻮل ﺑﺎﻧﻮاﻋﮭﺎ و اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻻﺧﺮ ﯾﻀﻢ اﻟﺨﺼﻮم‬
‫ﺑﺄﻧﻮاﻋﮭﺎ‬
‫و ﺗﺄﺧﺬ اﻟﺸﻜﻞ اﻟﺘﺎﻟﻰ‬
‫اﻟﺨﺼﻮم‬ ‫اﻻﺻﻮل‬
‫رأس اﻟﻤﺎل‬ ‫اﺻﻮل ﺛﺎﺑﺘﺔ‬
‫)‪ ( -‬اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت‬ ‫**‬ ‫ﻋﻘﺎرات‬ ‫**‬
‫) ‪( +‬اﻻرﺑﺎح‬ ‫**‬ ‫اﻻت‬ ‫**‬
‫***‬ ‫اﺛﺎث‬ ‫**‬
‫***‬
‫ﺧﺼﻮم ﺛﺎﺑﺘﺔ‬
‫‪-----------‬‬ ‫اﺻﻮل ﻣﺘﺪاوﻟﺔ‬
‫‪-----------‬‬ ‫ﺑﻀﺎﻋﺔ‬
‫***‬
‫ﻣﺪﯾﻨﻮن‬
‫اوراق ﻗﺒﺾ‬
‫ﺧﺼﻮم ﻣﺘﺪاوﻟﺔ‬ ‫ﺻﻨﺪوق‬
‫‪--------------------------‬‬
‫***‬ ‫***‬
‫****‬ ‫=‬ ‫****‬
‫اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻻول)اﻻﺻﻮل( = اﺻﻮل ﺛﺎﺑﺘﺔ ‪ +‬اﺻﻮل ﻣﺘﺪاوﻟﺔ‬

‫اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻻﺧﺮ)اﻟﺨﺼﻮم( = ﺧﺼﻮم ﺛﺎﺑﺘﺔ ‪ +‬ﺧﺼﻮم ﻣﺘﺪاوﻟﺔ ‪ +‬ﺣﻘﻮق ﻣﻠﻜﯿﺔ‬
‫ﻣﻌﺎدﻟﺔ اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ‬
‫اﻷﺻﻮل = اﻟﺨﺼﻮم‬
‫و ﯾﺠﺐ ان ﯾﻜﻮن اﻟﺠﺎﻧﺒﯿﻦ ﻣﺘﺴﺎوﯾﯿﻦ ﻓﻰ اى وﻗﺖ ﻓﻰ اﻟﺴﻨﺔ و ﻟﯿﺲ ﻓﻰ اﺧﺮ اﻟﺴﻨﺔ ﻓﻘﻂ‬
‫اﻟﺒﺎب اﻟﺜﺎﻧﻰ‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻻول‬
‫ﻧﻈﺮﯾﺎت اﻟﻘﯿﺪ ﻓﻰ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫أ‪ -‬ﻧﻈﺮﯾﺔ اﻟﻘﯿﺪ اﻟﻤﻔﺮد‬
‫ھﺬه اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ ﺗﻨﺎﺳﺐ اﻟﻤﺸﺮوﻋﺎت اﻟﺼﻐﯿﺮة )اﻟﺸﺮﻛﺎت اﻟﻔﺮدﯾﺔ( و ﻓﯿﮭﺎ ﯾﺘﻢ ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻣﻊ‬
‫اﻟﻐﯿﺮ ﻓﻘﻂ وﻻ ﺗﮭﺘﻢ ﺑﺘﺴﺠﯿﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﺪاﺧﻠﯿﺔ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ﻣﺜﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺒﻀﺎﺋﻊ و اﻻﺻﻮل اﻻﺧﺮى‬
‫ﻷﻧﮭﺎ ﺗﻜﻮن ﺗﺤﺖ رﻗﺎﺑﺔ ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺒﺎﺷﺮ‬
‫‪ -‬اى ان ھﺬه اﻟﻨﻈﺮﯾﺔ ﺗﺮﻛﺰ ﻋﻠﻰ ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑـ‬
‫‪ -1‬اﻟﻤﺪﯾﻨﯿﻦ‪ --------‬ﻧﺘﯿﺠﺔ ﺑﯿﻊ ﺑﺎﻻﺟﻞ ﻟﻠﻌﻤﻼء‬
‫‪ – 2‬اﻟﺪاﺋﻨﯿﻦ ‪----------‬ﻧﺘﯿﺠﺔ ﺷﺮاء ﺑﺎﻻﺟﻞ ﻣﻦ اﻟﻤﻮردﯾﻦ‬
‫ﻟﺬﻟﻚ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﻓﻰ ھﺬا اﻟﻨﻈﺎم ﻻ ﺗﻮﺿﺢ ﻓﻰ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻻ ﻣﺎ ﯾﻠﻰ ‪-:‬‬
‫‪ – 1‬اﻟﻤﺪﯾﻨﻮن‪--------‬ﻟﯿﻨﺎ اﯾﮫ؟‪ -‬اﻟﻤﺪﯾﻮﻧﯿﻦ ﻟﯿﻨﺎ ﯾﻌﻨﻰ‬
‫‪ – 2‬اﻟﺪاﺋﻨﻮن ‪--------‬ﻋﻠﯿﻨﺎ اﯾﮫ؟اﻟﻠﻰ ﻣﺪاﯾﻨﻨﺎ ﯾﻌﻨﻰ‬
‫‪ – 3‬اﻟﻨﻘﻮد ﺑﺎﻟﺼﻨﺪوق‬
‫*ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ﻓﻰ ھﺬا اﻟﻨﻈﺎم ﺗﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ ﻣﻘﺎرﻧﺔ‬
‫رأس اﻟﻤﺎل ﻓﻰ اول اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﺑـ رأس اﻟﻤﺎل ﻓﻰ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫رأس اﻟﻤﺎل ﯾﺘﻐﺒﺮ ﻧﺘﯿﺠﺔ وﺟﻮد ﻣﺴﺤﻮﺑﺎت او ارﺑﺎح او ﺧﺴﺎﺋﺮ او زﯾﺎدة ﻗﯿﻤﺘﮫ ﺑﻮاﺳﻄﺔ اﻟﺸﺮﻛﺎء‬
‫*اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ)ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ( ﯾﺘﻢ اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻟﺘﻰ ﻻ ﻧﻌﺮف ﻗﯿﻤﺘﮭﺎ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻋﻤﻠﯿﺔ اﻟﺠﺮد‬
‫ب ‪ -‬ﻧﻈﺮﯾﺔ اﻟﻘﯿﺪ اﻟﻤﺰدوج‬
‫ﻇﮭﺮت ﻣﻊ ﺗﻄﻮر اﻟﺤﯿﺎة اﻻﻗﺘﺼﺎدﯾﺔ و ﺗﻘﻮل ان‬
‫ﻛﻞ ﻋﻤﻠﯿﺔ ﻣﺎﻟﯿﺔ ﺗﻘﻮم ﺑﮭﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﯾﻜﻮن ﻟﮭﺎ ﺗﺄﺛﯿﺮ ﻣﺰدوج )ﻃﺮﻓﯿﻦ( –‬
‫اﺣﺪ اﻟﻄﺮﻓﯿﻦ ﯾﻜﻮن ﻣﺪﯾﻦ )اﻟﺬى ﯾﺄﺧﺬ(‬
‫اﻟﻄﺮف اﻻﺧﺮ ﯾﻜﻮن داﺋﻦ)اﻟﺬى ﯾﻌﻄﻰ او ﯾﺪﻓﻊ(‬
‫اﻟﻄﺮف اﻟﻤﺪﯾﻦ = اﻟﻄﺮف اﻟﺪاﺋﻦ‪--------‬داﺋﻤﺎ‬ ‫ﻣﻊ ﻣﻼﺣﻈﺔ ان‪-:‬‬
‫ﻋﻠﯿﮫ ﻷﻧﮫ اﺧﺬ‬ ‫ﻣﺪﯾﻦ‪-------------‬ﻣﺪﯾﻮن ﺑـ‬
‫ﻟﮫ ﻷﻧﮫ اﻋﻄﻰ‬ ‫داﺋﻦ‪-------------‬ﻣﺪاﯾﻦ‬
‫ﺗﻄﺒﯿﻖ ﻧﻈﺮﯾﺔ اﻟﻘﯿﺪ اﻟﻤﺰدوج‬
‫اى ﻋﻤﻠﯿﺔ ﻣﺎدﯾﺔ ﻓﻰ اﻟﻤﺸﺮوع ﯾﻤﻜﻦ ﺗﺤﻠﯿﻠﮭﺎ اﻟﻰ ﻃﺮﻓﯿﻦ‬
‫‪ – 1‬ﻃﺮف ﻣﺪﯾﻦ ﻃﺮف ﯾﺘﺴﻠﻢ)ﯾﺄﺧﺬ( اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﻤﺎدﯾﺔ و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻰ ﯾﺼﺒﺢ ﻣﺪﯾﻨﺎ ﺑﮭﺎ‬
‫‪ – 2‬ﻃﺮف داﺋﻦ ﻃﺮف ﯾﺴﻠﻢ )ﯾﻌﻄﻰ( اﻟﻘﯿﻤﺔ اﻟﻤﺎدﯾﺔ و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻰ ﯾﺼﺒﺢ داﺋﻨﺎ‬
‫ﻣﺜﺎل ‪-:‬‬
‫ﺑﻔﺮض اﻧﻨﻰ ﺻﺎﺣﺐ ﻣﻨﺸﺄة ﺗﺠﺎرﯾﺔ – اى ﻣﻨﺸﺄة ﺗﻘﻮم ﺑﺸﺮاء ﺑﻀﺎﻋﺔ ﻣﻦ ﺷﺮﻛﺎت و ﺗﺒﯿﻌﮭﺎ ﻟﺸﺮﻛﺎت اﺧﺮى‪-‬‬
‫و ﻣﻊ ﺗﻄﺒﯿﻖ ﻓﺮض اﺳﺘﻘﻼل اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻋﻦ اﺻﺤﺎﺑﮭﺎ ﻻ اﻋﺘﺒﺮ ﻧﻔﺴﻰ اﺣﺪ ﻃﺮﻓﻰ اى ﻋﻤﻠﯿﺔ و اﻧﻤﺎ ﯾﺤﻞ ﻣﺤﻠﻰ‬
‫ﺣﺴﺎب ﻣﻌﯿﻦ ھﻮ اﻟﺬى ﯾﻜﻮن ﻣﺪﯾﻦ او داﺋﻦ‬
‫*اﻟﺬﯾﻦ اﺷﺘﺮى ﻣﻨﮭﻢ اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ اﻟﺘﻰ اﺗﺎﺟﺮ ﺑﮭﺎ ھﻢ‪----------‬اﻟﻤﻮردﯾﻦ‬
‫*اﻟﺬﯾﻦ اﺑﯿﻊ ﻟﮭﻢ اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ اﻟﺘﻰ اﺗﺎﺟﺮ ﺑﮭﺎ ھﻢ ‪------------‬اﻟﻌﻤﻼء‬
‫)‪ (1‬اﺷﺘﺮﯾﺖ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﻣﻦ ﻣﺼﻄﻔﻰ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 500‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫أ‪ -‬اذا ﻛﺎﻧﺖ ﻋﻤﻠﯿﺔ اﻟﺸﺮاء ﺑﺎﻻﺟﻞ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬
‫اﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﻣﺼﻄﻔﻰ )ﻣﻮردﯾﻦ(‬
‫و ﻋﻨﺪﻣﺎ اﺳﺪد ﻟﻤﺼﻄﻔﻰ اﻟﻤﺒﻠﻎ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ اﻟﺘﺎﻟﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﻣﺼﻄﻔﻰ )ﻣﻮردﯾﻦ(‬

‫اﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق‪ ------‬اذا ﻛﺎن اﻟﺪﻓﻊ ﻧﻘﺪا‬
‫او اﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‪-----------‬اذا ﻛﺎن اﻟﺪﻓﻊ ﺑﺸﯿﻚ‬
‫ب – اذا ﻛﺎﻧﺖ ﻋﻤﻠﯿﺔ اﻟﺸﺮاء ﻧﻘﺪا ﻣﻦ اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫اﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫ﺟـ ‪ -‬اذا دﻓﻌﺖ ﺑﺸﯿﻚ)ﻧﻘﺪا ﺑﺸﯿﻚ(‬
‫اﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬
‫)‪ (2‬ﺑﻌﺖ اﻟﻰ ﺣﺴﻦ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 300‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫أ – اذا ﻛﺎﻧﺖ ﻋﻤﻠﯿﺔ اﻟﺒﯿﻊ ﺑﺎﻷﺟﻞ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ اﻟﺘﺎﻟﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﺣﺴﻦ )اﻟﻌﻤﻼء(‬
‫اﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬
‫ب – اذا ﻛﺎﻧﺖ ﻋﻤﻠﯿﺔ اﻟﺒﯿﻊ ﻛﺎش)ﻧﻘﺪا(‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫ﺟـ ‪ -‬اذا ﻛﺎﻧﺖ ﺑﺸﯿﻚ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‬
‫ﻓﻰ اﻟﻤﺜﺎﻟﯿﻦ اﻟﺴﺎﺑﻘﯿﻦ اﺳﺘﺨﺪﻣﻨﺎ ﺣﺴﺎﺑﺎت اﻟﻌﻤﻼء و اﻟﻤﻮردﯾﻦ ﻷن ﻣﺎ اﺷﺘﺮﯾﻨﺎه و ﺑﯿﻌﻨﺎه ھﻰ اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ اﻟﺘﻰ‬
‫اﺗﺎﺟﺮ ﺑﮭﺎ‬
‫)‪ (3‬اذا ﻗﻤﺖ ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻻﺗﯿﺔ‬
‫‪ -‬دﻓﻌﺖ ‪ 20‬ﺟﻨﯿﮫ اﯾﺠﺎر ﻟﻤﺎﻟﻚ اﻟﻤﺤﻞ‬
‫‪ -‬دﻓﻌﺖ ‪ 15‬ﺟﻨﯿﮫ ﻓﺎﺗﻮرة اﻟﺘﻠﯿﻔﻮن‬
‫‪ -‬دﻓﻌﺖ ‪ 5‬ﺟﻨﯿﮫ ﻓﺎﺗﻮرة ﻛﮭﺮﺑﺎء‬
‫‪ -‬دﻓﻌﺖ ‪ 120‬ﺟﻨﯿﮫ ﻣﺮﺗﺒﺎت ﻣﻮﻇﻔﯿﻦ‬
‫‪ -‬دﻓﻌﺖ ‪ 3‬ﺟﻨﯿﮫ ﺷﺎى و ﻗﮭﻮة )م‪.‬ﺑﻮﻓﯿﮫ و ﺿﯿﺎﻓﺔ(‬
‫‪ -‬دﻓﻌﺖ ‪ 2.5‬ﺟﻨﯿﮫ اﻗﻼم و اوراق ﻟﻠﻤﻮﻇﻔﯿﻦ )م‪ .‬ادوات ﻣﻜﺘﺒﯿﺔ(‬
‫و ﻛﻠﮫ ﻧﻘﺪا ﻣﻦ اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫ﻛﻞ ﻣﺎدﻓﻌﺘﮫ ھﻮ ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻟﺬﻟﻚ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﻣﺼﺮوف ‪----------‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق‪------------‬‬
‫م‪ .‬ﻣﻨﺎﻓﻊ‬ ‫*ﻣﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻜﮭﺮﺑﺎء و اﻟﻐﺎز و اﻟﻤﯿﺎه و اﻟﺘﻠﯿﻔﻮن ﺗﺴﻤﻰ‬
‫)‪ (4‬اﺷﺘﺮﯾﺖ ﻣﻦ ﻣﻜﺘﺒﺔ ﻋﯿﻦ ﺷﻤﺲ ادوات ﻛﺘﺎﺑﯿﺔ و ﻣﻄﺒﻮﻋﺎت ع اﻟﺤﺴﺎب‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬م‪.‬ادوات ﻛﺘﺎﺑﯿﺔ و ﻣﻄﺒﻮﻋﺎت‬

‫اﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﻣﻜﺘﺒﺔ ﻋﯿﻦ ﺷﻤﺲ )داﺋﻨﻮن(‬
‫ﻛﻤﺎ ﺳﺒﻖ ان ﻗﻠﻨﺎ‬
‫* اﻟﻄﺮف اﻟﻤﺪﯾﻦ ھﻮ اﻟﺬى ﯾﺄﺧﺬ‬
‫*اﻟﻄﺮف اﻟﺪاﺋﻦ ھﻮ اﻟﺬى ﯾﻌﻄﻰ‬
‫* ﻻ ﯾﻜﻮن اﻟﺘﺎﺟﺮ اﺣﺪ ﻃﺮﻓﻰ اى ﻋﻤﻠﯿﺔ ﯾﻘﻮم ﺑﮭﺎ ﺗﻄﺒﯿﻘﺎ ﻟﻤﺒﺪأ اﺳﺘﻘﻼل اﻟﻤﻨﺸﺄة – ﺑﻞ ﯾﻨﻮب ﻋﻨﮫ ﺣﺴﺎب‬
‫ﻣﻌﯿﻦ ﯾﻤﺜﻞ ﺳﺒﺐ ﻣﺪﯾﻮﻧﯿﺘﮫ او داﺋﻨﯿﺘﮫ‬
‫* اﻟﻄﺮف اﻟﻤﺪﯾﻦ = اﻟﻄﺮف اﻟﺪاﺋﻦ‬
‫* اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت داﺋﻤﺎ ﻣﺪﯾﻨﺔ و ﻣﺮدوداﺗﮭﺎ داﺋﻤﺎ داﺋﻨﺔ‬
‫* اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت داﺋﻤﺎ داﺋﻨﺔ و ﻣﺮدوداﺗﮭﺎ داﺋﻤﺎ ﻣﺪﯾﻨﺔ‬
‫و اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت و اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت ‪ ----‬ﺑﻀﺎﻋﺔ ﻧﺘﺎﺟﺮ ﺑﮭﺎ‬
‫• ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت ‪----------‬ﻣﻮردﯾﻦ)ﻧﻜﺘﺐ اﺳﻢ اﻟﻤﻮرد(‬
‫• ﻣﺒﯿﻌﺎت ‪------------‬ﻋﻤﻼء)ﻧﻜﺘﺐ اﺳﻢ اﻟﻌﻤﯿﻞ(‬
‫*ﻋﻨﺪﻣﺎ اﺳﺘﻠﻢ ﻧﻘﻮد ﻓﻰ اﻟﺼﻨﺪوق ﯾﺼﺒﺢ ﺣـ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق ﻣﺪﯾﻦ و اﻟﻌﻜﺲ‬
‫*اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت داﺋﻤﺎ ﻣﺪﯾﻨﺔ ﻷﻧﮭﺎ ﺗﺠﻌﻞ اﻟﺼﻨﺪوق او اﻟﺒﻨﻚ ﯾﻘﻞ‬
‫*ﻻ ﯾﻄﻠﻖ اﺳﻢ ﺣـ ‪ /‬اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت ﻋﻠﻰ ﻛﻞ ﻣﺎ ﯾﺸﺘﺮﯾﮫ اﻟﺘﺎﺟﺮ ﺣﯿﺚ ان ﺣـ ‪ /‬اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت و اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت و‬
‫ﻣﺮدوداﺗﮭﻤﺎ ﻻ ﺗﻄﻠﻖ اﻻ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ اﻟﺘﻰ ﯾﺘﺎﺟﺮ ﺑﮭﺎ‬
‫اﻣﺎ ﻣﺎﯾﺸﺘﺮﯾﮫ اﻟﺘﺎﺟﺮ ﻣﻦ اﻻﺛﺎث ﻣﺜﻼ ﯾﺴﻤﻰ ﺣـ ‪ /‬اﻻﺛﺎث‪ -‬و ﻛﺬﻟﻚ ﺳﯿﺎرات اﻟﻨﻘﻞ ﯾﺴﻤﻰ ﺣـ ‪ /‬ﺳﯿﺎرات اﻟﻨﻘﻞ‬
‫و ﻛﺬﻟﻚ ﻣﺎﯾﺸﺘﺮﯾﮫ ﻣﻦ اﻗﻼم و اوراق ﻟﻠﻤﻮﻇﻔﯿﻦ ﯾﺴﻤﻰ ﺣـ ‪ /‬ادوات ﻣﻜﺘﺒﯿﺔ‬

‫*ﻻ ﯾﻜﻮن اﻟﺼﻨﺪوق اﺣﺪ ﻃﺮﻓﻰ اى ﻋﻤﻠﯿﺔ اﻻ اذا ﻛﺎن ھﻨﺎك ﻗﺒﺾ او دﻓﻊ ﻟﻠﻨﻘﻮد – اى اﻧﮫ اذا ﻛﺎﻧﺖ ﻋﻤﻠﯿﺎت‬
‫اﻟﺒﯿﻊ او اﻟﺸﺮاء ﺑﺎﻷﺟﻞ ﻻ ﯾﻜﻮن اﻟﺼﻨﺪوق او اﻟﺒﻨﻚ اﺣﺪ اﻟﻄﺮﻓﯿﻦ‬
‫*اذا ﻛﺎﻧﺖ ﻗﯿﻤﺔ اﻟﻤﺼﺮوف ﺻﻐﯿﺮة ﺟﺪا ﻻ ﻧﻜﺘﺐ اﺳﻢ اﻟﻤﺼﺮوف و اﻧﻤﺎ ﻧﻜﺘﺐ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻧﺜﺮﯾﺔ‬
‫ﻣﺜﺎل ﺻـــــــــ‪78‬و‪ 79‬ﺑﺎﻟﻜﺘﺎب‬ ‫اﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫اﻟﻀﺮاﺋﺐ و اﻟﺘﺄﻣﯿﻨﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﻌﺎﻣﻠﯿﻦ ﺑﺎﻟﺸﺮﻛﺔ‬

‫ﻣﻨﻘﻮل‬
‫ﺣﺴﺎب ﺿﺮﯾﺒﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻮﻋﺎء اﻟﻤﺮﺗﺒﺎت ﻃﺒﻘﺎ ﻟﻠﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ ‪ 91‬ﻟﺴﻨﺔ ‪2005‬‬
‫ﺣﺴﺎب ﺿﺮﯾﺒﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻮﻋﺎء اﻟﻤﺮﺗﺒﺎت ﻃﺒﻘﺎ ﻟﻠﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ ‪ 91‬ﻟﺴﻨﺔ ‪2005‬‬
‫أول ‪ 15000‬ﺗﺴﺘﺤﻖ ﺿﺮﯾﺒﺔ ﺑﻤﻘﺪار ‪%10‬‬

‫أول ‪ 20000‬ﺑﻌﺪ اﺳﺘﻘﻄﺎع ‪ 15000‬اﻷوﻟﻰ ﺗﺴﺘﺤﻖ‬
‫‪%15‬‬
‫اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﻤﺘﺒﻘﻲ ﯾﺴﺘﺤﻖ ﺿﺮﯾﺒﺔ ‪%20‬‬
‫‪4000‬‬ ‫اﻋﻔﺎء ﺷﺨﺼﻲ ﺳﻨﻮﯾﺎ ﻟﻠﻤﻤﻮل ) ﺑﻨﺴﺒﺔ اﻟﻤﺪة (‬

‫‪5000‬‬ ‫ﺷﺮﯾﺤﺔ ﻏﯿﺮ ﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﻀﺮﯾﺒﺔ ) ﻟﻠﻤﻤﻮل اﻟﻤﻘﯿﻢ ﻓﻘﻂ (‬
‫‪9000‬‬ ‫إﺟﻤﺎﻟﻲ اﻹﻋﻔﺎءات‬
‫اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﯿﺔ‬
‫*اﻟﺘﺠﺎر اﻟﺬﯾﻦ ﯾﻠﺘﺰﻣﻮن ﺑﺎﻣﺴﺎك اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ھﻢ اﻟﺬﯾﻦ ﯾﺰﯾﺪ رأس ﻣﺎﻟﮭﻢ ﻋﻦ ‪ 1000‬ﺟﻨﯿﮫ ﺑﻤﻌﻨﻰ اﻧﮫ ﯾﻌﻔﻰ ﻣﻦ‬
‫ھﺬا اﻻﻟﺘﺰام اﻟﺬﯾﻦ ﻻ ﯾﺰﯾﺪ رأس ﻣﺎﻟﮭﻢ ﻋﻦ ‪ 1000‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫)أ( اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﯿﺔ‬
‫‪-1‬دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻻﺻﻠﻰ‬
‫‪-2‬دﻓﺘﺮ اﻟﺠﺮد‬
‫*دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻻﺻﻠﻰ ﯾﺘﻢ ﻓﯿﮫ ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﯾﻮم ﺑﯿﻮم‬
‫*دﻓﺘﺮ اﻟﺠﺮد ﯾﻜﻮن ﻓﯿﮫ ﺗﻔﺎﺻﯿﻞ ﺑﻀﺎﻋﺔ اﺧﺮ اﻟﻤﺪة و ﻛﺬﻟﻚ ﺻﻮرة ﻣﻦ ﻣﯿﺰاﻧﯿﺔ اﻟﻤﻨﺸﺄة‬
‫‪ -‬اى اﻧﮫ ﯾﺘﻢ ﻋﻤﻞ اﻟﺠﺮد ﻓﻰ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫*ﯾﺠﺐ ان ﺗﻜﻮن ھﺬه اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﺧﺎﻟﯿﺔ ﻣﻦ اى ﻓﺮاغ او ﻛﺸﻂ‬

‫*ﯾﻔﺮض اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺎﺟﺮ ان ﯾﺤﺘﻔﻆ ﺑﺼﻮرة ﻣﻦ ﻛﻞ اﻟﻤﺮاﺳﻼت و اﻟﺒﺮﻗﯿﺎت و اﻟﻔﻮاﺗﯿﺮ و ﻏﯿﺮھﺎ ﻣﻦ‬
‫اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات ﺳﻮاء اﻟﺘﻰ ﯾﺮﺳﻠﮭﺎ او ﯾﺴﺘﻘﺒﻠﮭﺎ و اﻟﺨﺎﺻﺔ ﻃﺒﻌﺎ ﺑﺎﻋﻤﺎﻟﮫ اﻟﺘﺠﺎرﯾﺔ‬
‫و ذﻟﻚ ﻟﻠﺘﺤﻘﻖ ﻣﻦ اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ و ﻣﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻘﯿﻮد‬
‫)ب( اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ اﻟﻌﺮﻓﯿﺔ‬
‫‪-1‬دﻓﺘﺮ اﻟﺘﺴﻮﯾﺪة‬
‫‪-2‬دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ‬
‫*دﻓﺘﺮ اﻟﺘﺴﻮﯾﺪة)اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻟﺰﻓﺮة(‪ -‬ھﺬا اﻟﺪﻓﺘﺮ ﻟﯿﺲ ﻟﮫ ﺻﻔﺔ اﻟﺰاﻣﯿﺔ ﻓﻰ اﻟﻘﺎﻧﻮن و ﻟﻜﻦ ﻣﻌﻈﻢ اﻟﺘﺠﺎر‬
‫ﯾﺴﺘﺨﺪﻣﻮﻧﮫ ﻣﻦ اﺟﻞ ﺗﻼﻓﻰ ﺣﺪوث ﻛﺸﻂ او اﺧﻄﺎء ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻻﺻﻠﻰ‬
‫و ﯾﻜﻮن ذﻟﻚ ﻋﻦ ﻃﺮﯾﻖ ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت ﻓﻰ ﺻﻮرة ﻣﺬﻛﺮات)ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﺘﺴﻮﯾﺪة( ﯾﺘﻢ ﻧﻘﻠﮭﺎ ﺑﻌﺪ ذﻟﻚ اﻟﻰ‬
‫دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻻﺻﻠﻰ‬
‫*دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ اﻟﻌﺎم ﺳﻨﺘﻜﻠﻢ ﻋﻨﮫ ﻓﻰ اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺨﺎﻣﺲ ﻻﺣﻘﺎ‬
‫• ﻋﺪم اﻣﺴﺎك اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﯾﻌﺮض اﻟﺘﺎﺟﺮ اﻟﻰ ﺗﻘﺪﯾﺮ ﺟﺰاﻓﻰ ﻣﻦ ﻣﺼﻠﺤﺔ اﻟﻀﺮاﺋﺐ ﻓﻰ ﺣﺴﺎب اﻟﻀﺮﯾﺒﺔ‬
‫اﻟﻤﻔﺮوض ان ﯾﺪﻓﻌﮭﺎ ﻣﻤﺎ ﻗﺪ ﯾﻌﺮض اﻟﺘﺎﺟﺮ ﻟﺨﺴﺎرة ﻛﺒﯿﺮة‬

‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺮاﺑﻊ‬
‫ﻗﯿﺪ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت ﺑﺪﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ‬
‫ﺑﻌﺪ ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﺘﺴﻮﯾﺪة ﯾﺘﻢ ﻧﻘﻞ ھﺬه اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ ﻓﻰ ﺷﻜﻞ ﻗﯿﺪ‬
‫ﻣﺤﺎﺳﺒﻰ ﯾﻮﺿﺢ ﻃﺮﻓﻰ اﻟﻌﻤﻠﯿﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ و اﻟﻄﺮف اﻟﻤﺪﯾﻦ و اﻟﻄﺮف اﻟﺪاﺋﻦ‬
‫ﺷﻜﻞ ﺻﻔﺤﺔ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ‬
‫رﻗﻢ اﻟﺼﻔﺤﺔ‬
‫ﻣﻼﺣﻈﺎت‬ ‫اﻟﺘﺎرﯾﺦ‬ ‫رﻗﻢ اﻟﻘﯿﺪ‬ ‫ﺑﯿـــــــــــــــــﺎن‬ ‫ﻣﺪﯾﻦ داﺋﻦ‬
‫ﻧﻜﺘﺐ اﻟﻘﯿﺪ ھﻨﺎ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ ‪--------------- /‬‬ ‫××‬

‫اﻟﻰ ﺣـ ‪-------------- /‬‬ ‫××‬
‫ﺗﺬﯾﯿﻞ اﻟﻘﯿﺪ ﺑﺸﺮح ﻟﻠﻌﻤﻠﯿﺔ و ﻧﻮع‬
‫اﻟﻤﺴﺘﻨﺪ اﻟﺬى ﯾﺪﻋﻢ اﻟﻘﯿﺪ‬
‫و ﻗﺪ ﺳﺒﻖ ان اﺷﺮﻧﺎ ﺑﺄن ﻛﻞ ﻋﻤﻠﯿﺔ ﯾﺘﻢ ﺗﺴﺠﯿﻠﮭﺎ ﻓﻰ دﻓﺎﺗﺮ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﯾﺠﺐ ان ﺗﻜﻮن ﻣﺪﻋﻤﺔ ﺑﺎﻟﻤﺴﺘﻨﺪات‬
‫و ﻣﻦ اﻧﻮاع اﻟﻤﺴﺘﻨﺪات‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت ﺗﺆﯾﺪھﺎ ﻓﺎﺗﻮرة ﺗﺤﺼﻞ ﻋﻠﯿﮭﺎ ﻣﻦ اﻟﺒﺎﺋﻊ)اﻟﻤﻮرد(‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت ﺗﺆﯾﺪھﺎ ﺻﻮرة ﻓﺎﺗﻮرة و اﺻﻞ اﻟﻔﺎﺗﻮرة ﯾﺄﺧﺬه اﻟﻤﺸﺘﺮى‬
‫ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻧﺒﯿﻊ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﻷﺣﺪ ﻓﺎﻧﮫ ﯾﺄﺧﺬ اﺻﻞ اﻟﻔﺎﺗﻮرة و ﻧﺤﻦ ﻧﺄﺧﺬ ﺻﻮرة ﻣﻨﮭﺎ‬
‫‪ -‬ﻣﺮدودات اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت و اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت ﯾﺆﯾﺪھﺎ اﺷﻌﺎر‬
‫‪ -‬ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻧﺪﻓﻊ ﻣﺒﻠﻎ ﻷﺣﺪ ﻧﺄﺧﺬ ﻣﻨﮫ اﯾﺼﺎل ﺑﺄﻧﮫ اﺳﺘﻠﻢ‬
‫‪ -‬ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻧﺄﺧﺬ ﻣﺒﻠﻎ ﻣﻦ اﺣﺪ ﻧﻌﻄﯿﮫ اﯾﺼﺎل و ﻧﺤﺘﻔﻆ ﺑﺎﻟﺼﻮرة او ﻛﻌﺐ اﻻﯾﺼﺎل‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺮﺗﺒﺎت ﯾﺆﯾﺪھﺎ ﻛﺸﻒ ﻣﻮﻗﻊ ﻋﻠﯿﮫ ﻣﻦ اﻟﻤﻮﻇﻔﯿﻦ)ﻛﻞ واﺣﺪ ﯾﻘﺒﺾ ﺑﯿﻤﻀﻰ اﻣﺎم اﺳﻤﮫ(‬
‫‪ -‬اﺷﺘﺮاك اﻟﺘﻠﯿﻔﻮن ﯾﺆﯾﺪه ﻓﺎﺗﻮرة‪ -‬اﻟﻜﮭﺮﺑﺎء ﯾﺆﯾﺪھﺎ اﯾﺼﺎل‪ -‬اﻻﯾﺠﺎر اﯾﺼﺎل‬
‫*ﺗﺬﯾﯿﻞ اﻟﻘﯿﺪ ﻋﺒﺎرة ﻋﻦ اﺷﺎرة اﻟﻰ رﻗﻢ اﻟﻤﺴﺘﻨﺪ و ﺗﺎرﯾﺨﮫ اﻣﺎ اﻟﺘﻔﺎﺻﯿﻞ اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﺑﺎﻟﻤﺴﺘﻨﺪ ﻓﻼ ﻧﺤﺘﺎج ان‬
‫ﻧﻜﺘﺒﮭﺎ ﻷﻧﻨﺎ ﻧﺤﺘﻔﻆ ﺑﺎﻟﻤﺴﺘﻨﺪ ﻣﻌﻨﺎ‬
‫*ھﻨﺎك ﻗﯿﺪ ﺑﺴﯿﻂ و ﻗﯿﺪ ﻣﺮﻛﺐ)ﻣﺬﻛﻮرﯾﻦ(‬
‫ﻣﺜﺎل ﻋﻠﻰ اﻟﻘﯿﺪ اﻟﻤﺮﻛﺐ‬
‫*اﺷﺘﺮﯾﻨﺎ ﻣﻦ اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪500‬ﺟﻨﯿﮫ و دﻓﻌﻨﺎ ﻧﺼﻒ اﻟﺜﻤﻦ ﻧﻘﺪا‬
‫ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬ ‫‪500‬‬
‫اﻟﻰ ﻣﺬﻛﻮرﯾﻦ‬
‫ﺣـ‪/‬اﻟﻤﺆﺳﺴﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ)ﻣﻮردﯾﻦ(‬ ‫‪250‬‬
‫ﺣـ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪250‬‬
‫اﻧﻮاع اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ‬
‫‪-1‬ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت‪ ---------‬ﺑﻀﺎﻋﺔ ﻧﺸﺘﺮﯾﮭﺎ ﻣﻦ اﻟﻤﻮردﯾﻦ‬
‫‪-2‬ﻣﺒﯿﻌﺎت‪----------‬ﺑﻀﺎﻋﺔ ﻧﺒﯿﻌﮭﺎ اﻟﻰ اﻟﻌﻤﻼء‬
‫‪-3‬ﻣﺮدودات ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت ‪----------‬ﺑﻀﺎﻋﺔ ﻧﻌﯿﺪھﺎ اﻟﻰ اﻟﻤﻮردﯾﻦ‬
‫‪-4‬ﻣﺮدودات ﻣﺒﯿﻌﺎت‪------------‬ﺑﻀﺎﻋﺔ ﯾﻌﯿﺪھﺎ اﻟﯿﻨﺎ اﻟﻌﻤﻼء‬
‫‪-5‬ﺑﻀﺎﻋﺔ اول اﻟﻤﺪة‪-----------‬ﻧﺒﺪأ ﺑﮭﺎ ﻧﺸﺎﻃﻨﺎ)ﺗﻜﻮن ﻣﻮﺟﻮدة ﻟﺪﯾﻨﺎ ﻓﻰ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ(‬
‫‪-6‬ﺑﻀﺎﻋﺔ اﺧﺮ اﻟﻤﺪة‪------------‬ﺗﺘﺒﻘﻰ ﻟﺪﯾﻨﺎ ﻓﻰ اﺧﺮ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ و ﻧﻘﻮم ﺑﺠﺮدھﺎ‬
‫*ھﻨﺎك ﺗﺄﻣﯿﻨﺎت ﺗﺪﻓﻌﮭﺎ اﻟﻤﻨﺸﺄة و ﺗﺴﺘﺮدھﺎ ﺑﻌﺪ ذﻟﻚ ﻣﺜﻞ ‪-----‬ﺗﺄﻣﯿﻦ اﯾﺠﺎر اﻟﻤﺤﻞ‪-‬ﺗﺄﻣﯿﻦ اﻟﺘﻠﯿﻔﻮن‪ -‬ﺗﺄﻣﯿﻦ‬
‫اﻟﻜﮭﺮﺑﺎء‬
‫ﻟﺬﻟﻚ ﯾﻜﻮن ﻟﺪﯾﻨﺎ ﺣـ‪/‬ﺗﺄﻣﯿﻦ اﻻﯾﺠﺎر‪ -‬ﺣـ‪ /‬ﺗﺄﻣﯿﻦ اﻟﺘﻠﯿﻔﻮن‪ -‬و ھﻜﺬا‬
‫و ﻟﻜﻦ ھﻨﺎك ﺗﺄﻣﯿﻨﺎت اﺧﺮى ﻣﺜﻞ اﻟﺘﺄﻣﯿﻦ ﺿﺪ اﻟﺤﺮﯾﻖ‪ -‬اﻟﺘﺄﻣﯿﻦ ﺿﺪ اﻟﺴﺮﻗﺔ ﻧﺪﻓﻌﮭﺎ ﻓﻰ ﺻﻮرة اﻗﺴﺎط وﻻ‬
‫ﻧﺴﺘﺮدھﺎ ﺑﻌﺪ ذﻟﻚ ﻟﺬﻟﻚ ﺗﻌﺘﺒﺮ ﻣﺼﺮوﻓﺎت‬

‫*اذا ﻗﺎم اﻟﺘﺎﺟﺮ ﺑﻌﻤﻞ دﯾﻜﻮرات ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ﯾﻄﻠﻖ ﻋﻠﯿﮭﺎ ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﺗﺄﺳﯿﺲ‬
‫*ﻣﺴﺤﻮﺑﺎت اﻟﺘﺎﺟﺮ ﺗﻜﻮن ﻓﻰ ﺻﻮرة ﻧﻘﻮد او ﺻﻮرة ﺑﻀﺎﻋﺔ‬
‫اذا ﻛﺎﻧﺖ ﻧﻘﺪا ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق)او اﻟﺒﻨﻚ(‬
‫اذا ﻛﺎﻧﺖ اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت ﻓﻰ ﺻﻮرة ﺑﻀﺎﻋﺔ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬
‫ﻛﺄن اﻟﺸﺮﻛﺔ ﺑﺎﻋﺖ اﻟﻰ ﺻﺎﺣﺒﮭﺎ اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺔ‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺨﺎﻣﺲ‬
‫اﻟﺘﺮﺣﯿﻞ اﻟﻰ دﻓﺘﺮ اﻷﺳﺘﺎذ‬
‫دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ ھﻮ دﻓﺘﺮ ﯾﺤﺘﻮى ﻋﻠﻰ ﺟﻤﯿﻊ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ‬
‫ﻣﺜﻞ‪ -:‬ﺣـ‪/‬اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت – ﺣـ‪ /‬اﻟﻤﻮردﯾﻦ )ﻛﻞ واﺣﺪ ﺑﺎﺳﻤﮫ( – ﺣـ‪ /‬اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‪ -‬ﺣـ‪/‬اﻟﻌﻤﻼء)ﻛﻞ واﺣﺪ ﺑﺎﺳﻤﮫ( –‬
‫ﺣـ‪/‬م‪.‬ادوات ﻛﺘﺎﺑﯿﺔ – ﺣـ‪/‬اﺛﺎث و ﻣﮭﻤﺎت – ﺣـ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق – ﺣـ‪/‬اﻟﺒﻨﻚ – ﺣـ‪ /‬رأس اﻟﻤﺎل – ﺣـ‪/‬ﻣﺮدودات‬
‫ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت – ﺣـ‪/‬ﻣﺴﺤﻮﺑﺎت – ﺣـ‪/‬م‪.‬ﻟﻒ و ﺣﺰم‬
‫*ﻛﻞ ﺣﺴﺎب ﻣﻦ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﺗﺨﺼﺺ ﻟﮫ ﺻﻔﺤﺔ ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ‬

‫و اﻟﮭﺪف ﻣﻦ ذﻟﻚ ﻣﺎﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻌﻈﻢ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﻗﺪ ﯾﻜﻮن ﻣﺪﯾﻦ او داﺋﻦ‬
‫اﺣﯿﺎﻧﺎ ﻣﺪﯾﻦ او داﺋﻦ –اى ﻟﮫ او ﻋﻠﯿﮫ‬
‫و ﻧﺮﯾﺪ ان ﻧﻌﺮف ﻧﺎﺗﺞ ﻣﻌﺎﻣﻼﺗﻨﺎ ﻋﻠﻰ ﺣﺴﺎب ﻣﺎ ‪ -‬ﻟﺬﻟﻚ ﻧﺠﻤﻊ اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺪﯾﻦ )ﻣﻦ ﻧﺎﺣﯿﺔ( و اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ‬
‫ﻣﻦ ﻧﺎﺣﯿﺔ اﺧﺮى و اﻟﻔﺮق ﺑﯿﻨﮭﻤﺎ ﯾﻮﺿﺢ ﻧﺘﯿﺠﺔ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت ﻋﻠﻰ ھﺬا اﻟﺤﺴﺎب‬
‫اذا ﻛﺎن ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺪﯾﻦ < ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ ﯾﻜﻮن ھﺬا اﻟﺤﺴﺎب ﻣﺪﯾﻦ ‪ ،‬و اﻟﻌﻜﺲ ﺻﺤﯿﺢ‬
‫ﻣﺜﺎل‪ -:‬اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺗﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ ﻋﻤﯿﻞ اﺳﻤﮫ )اﯾﮭﺎب ﻣﺼﻄﻔﻰ( ﯾﺸﺘﺮى ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﺎﻷﺟﻞ و ﯾﺴﺪد ﺑﺪﻓﻌﺎت ﻣﺨﺘﻠﻔﺔ‬
‫ﻛﻞ ﻣﻌﺎﻣﻠﺔ ﺗﺤﺪث ﻣﻌﮫ ﯾﺘﻢ ﺗﺴﺠﯿﻠﮭﺎ ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ و ﻓﻰ اى وﻗﺖ ﻓﻰ اﻟﺴﻨﺔ اردﻧﺎ ان ﻧﻌﺮف ھﻞ ھﻮ ﻣﺪﯾﻦ‬
‫او داﺋﻦ و ﻣﺪﯾﻦ ﺑﻜﺎم او داﺋﻦ ﺑﻜﺎم؟‬
‫ﺣـ‪/‬اﯾﮭﺎب ﻣﺼﻄﻔﻰ‬
‫ﻣﺜﻼ‪ -‬ﻋﻨﺪﻣﺎ ﯾﺸﺘﺮى ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑـ ‪ 1000‬ﺟﻨﯿﮫ –ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اﯾﮭﺎب ﻣﺼﻄﻔﻰ)ﻋﻤﻼء(‬ ‫‪1000‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬ ‫‪1000‬‬
‫اى اﻧﮫ)اﯾﮭﺎب ﻣﺼﻄﻔﻰ( ﻣﺪﯾﻦ ﺑـ ‪ 1000‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫و ﻋﻨﺪﻣﺎ ﯾﺴﺪد ﻣﺜﻼ ‪ 500‬ﺟﻨﯿﮫ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪500‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬اﯾﮭﺎب ﻣﺼﻄﻔﻰ‬ ‫‪500‬‬
‫اى اﻧﮫ داﺋﻦ ﺑـ ‪ 500‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫و ﻧﺘﯿﺠﺔ ھﺬه اﻟﺘﻌﺎﻣﻼت اﻧﮫ ﻣﺪﯾﻦ ﺑـ ‪ 1000‬ﺟﻨﯿﮫ )اﻟﻌﻤﻠﯿﺔ اﻻوﻟﻰ( و داﺋﻦ ﺑـ‪ 500‬ﺟﻨﯿﮫ )اﻟﻌﻤﻠﯿﺔ اﻟﺜﺎﻧﯿﺔ(‬
‫ﺑﻤﺎ ان اﻟﻤﺪﯾﻦ < اﻟﺪاﺋﻦ‬
‫‪500=500-1000‬‬ ‫اذن اﻟﺤﺴﺎب ﻣﺪﯾﻦ اى اﻧﮫ ﻣﺪﯾﻦ ﻟﻠﺸﺮﻛﺔ ﺑﺎﻟﻔﺮق‬
‫ﯾﻌﻨﻰ ﻟﯿﻨﺎ ﻋﻨﺪه ‪ 500‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫ﻧﻔﺲ اﻟﻮﺿﻊ ﻣﻊ ﻛﻞ اﻟﻌﻤﻼء و اﻟﻤﻮردﯾﻦ و ﺑﺎﻗﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻻﺧﺮى ‪ -‬اﻟﺼﻨﺪوق ‪ ،‬اﻟﺒﻨﻚ ‪ ،‬اى ﻣﺼﺮوﻓﺎت‪-‬‬
‫‪-‬‬
‫‪-----‬‬
‫*اﻟﻔﺮق ﺑﯿﻦ اﻟﻤﺪﯾﻦ واﻟﺪاﺋﻦ ﯾﺴﻤﻰ اﻟﺮﺻﯿﺪ‬
‫*ﻧﻘﻮم ﺑﺎﻟﺘﺮﺣﯿﻞ ﻣﻦ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻟﻰ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ اوﻻ ﺑﺄول‬
‫*اى ﺣﺎﺟﺔ ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ ﺑﻌﺪ ﻛﻠﻤﺔ ﺣـ‪ ------ /‬ﯾﻜﻮن ﻟﮭﺎ ﺻﻔﺤﺔ ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ‬
‫ﻣﺜﺎل‪-:‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬رأس اﻟﻤﺎل‬ ‫‪500‬‬
‫ﯾﺮﺣﻞ ھﺬا اﻟﻘﯿﺪ ﻣﻦ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻟﻰ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ ﻓﻰ‬
‫ﺣـ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق و ﺣـ‪/‬رأس اﻟﻤﺎل‬
‫ﺷﻜﻞ ﺻﻔﺤﺔ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ‬
‫ﻟﮫ)داﺋﻦ(‬ ‫ﺣـ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫ﻣﻨﮫ)ﻣﺪﯾﻦ(‬
‫اﻟﺘﺎرﯾﺦ‬ ‫اﻟﺒﯿﺎن‬ ‫اﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫اﻟﺘﺎرﯾﺦ‬ ‫اﻟﺒﯿﺎن‬ ‫اﻟﻤﺒﻠﻎ‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬رأس اﻟﻤﺎل‬ ‫‪500‬‬

‫ﺣـ‪ /‬رأس اﻟﻤﺎل‬
‫داﺋﻦ‬ ‫ﻣﺪﯾﻦ‬
‫اﻟﺘﺎرﯾﺦ‬ ‫اﻟﺒﯿﺎن‬ ‫اﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫اﻟﺘﺎرﯾﺦ‬ ‫اﻟﺒﯿﺎن‬ ‫اﻟﻤﺒﻠﻎ‬
‫*اذا ﻛﺎن اﻟﺤﺴﺎب ﻣﺪﯾﻦ ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ)ﻓﻰ اﻟﻘﯿﺪ( ﯾﺮﺣﻞ اﻟﻰ اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺪﯾﻦ ﻓﻰ ﺣﺴﺎب اﻻﺳﺘﺎذ و اذا ﻛﺎن‬
‫داﺋﻦ ﯾﺮﺣﻞ اﻟﻰ اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ ﻓﻰ اﻻﺳﺘﺎذ‬
‫*رﺻﯿﺪ اﻟﺤﺴﺎب ھﻮ اﻟﻔﺮق ﺑﯿﻦ ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺪﯾﻦ و ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ‬
‫ﻓﺎن اﻟﺤﺴﺎب ﯾﻜﻮن ﻣﻘﻔﻞ‬ ‫اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺪﯾﻦ = اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ‬ ‫*و ﻋﻨﺪﻣﺎ ﯾﻜﻮن‬
‫ﺣﺴﺎﺑﺎت داﺋﻨﺔ داﺋﻤﺎ‬ ‫ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻣﺪﯾﻨﺔ داﺋﻤﺎ‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬ ‫‪ -‬اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫‪ -‬ﻣﺮدودات اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬ ‫‪ -‬اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬
‫‪ -‬اﻻﯾﺮادات‬ ‫‪ -‬ﻣﺮدودات اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫ﺑﻌﺪ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ ﻧﺄﺧﺬ اﻻرﺻﺪة و ﻧﻘﻮم ﺑﻌﻤﻞ ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬
‫دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ ‪-------------‬دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ‪----------------‬ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

‫*ﺑﻌﺾ اﺳﻤﺎء اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ‬
‫‪-4‬ﺧﺼﻢ ﻣﻜﺘﺴﺐ‬ ‫‪ -3‬اﻻﺛﺎث و اﻟﻤﮭﻤﺎت‬ ‫‪-2‬اوراق اﻟﻘﺒﺾ‬ ‫‪-1‬ﺑﻀﺎﻋﺔ اول اﻟﻤﺪة‬
‫‪-8‬ﻣﺴﺤﻮﺑﺎت‬ ‫‪-7‬رأس اﻟﻤﺎل‬ ‫‪-6‬ﺧﺼﻢ ﻣﺴﻤﻮح ﺑﮫ‬ ‫‪-5‬اﻟﻌﻘﺎرات‬
‫‪-12‬م‪.‬ﻣﮭﺎﯾﺎ‬ ‫‪-11‬ﻣﺮدودات ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت‬ ‫‪-10‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادوات ﻛﺘﺎﺑﯿﺔ‬ ‫‪-9‬اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬
‫‪-16‬ﻣﺮدودات ﻣﺒﯿﻌﺎت‬ ‫‪ -15‬اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬ ‫‪-14‬م‪.‬ﻧﺜﺮﯾﺔ‬ ‫‪-13‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت اﺻﻼح ﻋﻘﺎر‬
‫ﻣﻠﺤﻮﻇﺔ‪ :‬اى ﺣﺴﺎب ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ ﯾﺠﺐ ان ﯾﺒﺪأ ﺑـ رﺻﯿﺪ اول اﻟﻤﺪة‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺴﺎدس‬
‫ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬
‫‪-1‬دﻓﺘﺮ اﻟﺘﺴﻮﯾﺪة)اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻟﺰﻓﺮة(‬

‫‪-2‬دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ‬
‫‪-3‬دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻻﻣﺮﯾﻜﯿﺔ‬
‫‪-4‬دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ اﻟﻌﺎم‬
‫‪-5‬ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬
‫*ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻣﻦ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺘﺎﻣﯿﺔ اى اﻟﺘﻰ ﯾﺘﻢ ﻋﻤﻠﮭﺎ ﻓﻰ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﻔﺘﺮة اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫و ﯾﺤﺘﻮى ﻋﻠﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ اﻟﻌﺎم و رﺻﯿﺪ ﻛﻞ ﻣﻨﮭﺎ)اذا ﻛﺎن ﺑﺎﻻرﺻﺪة(‬
‫او ﻣﺠﻤﻮع ﻛﻼ ﻣﻦ ﺟﺎﻧﺒﯿﮭﺎ اﻟﻤﺪﯾﻦ و اﻟﺪاﺋﻦ )اذا ﻛﺎن ﺑﺎﻟﻤﺠﺎﻣﯿﻊ(‬
‫ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺑﺎﻟﻤﺠﺎﻣﯿﻊ‬ ‫و ﯾﺄﺧﺬ اﻟﺸﻜﻞ اﻟﺘﺎﻟﻰ ‪-:‬‬
‫اﺳﻢ اﻟﺤـــــــــــﺴــــــــــــــــــــــــﺎب‬ ‫ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺪﯾﻦ‬ ‫ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ‬
‫اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫×××××‬ ‫×××‬
‫اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫×××××‬ ‫×××‬
‫اﻟﻤﻮردﯾﻦ‬ ‫×××‬ ‫×××××‬
‫اﻟﻌﻤﻼء‬ ‫×××××‬ ‫×××‬
‫‪--------------------‬‬ ‫×××××‬ ‫×××××‬
‫‪--------------------------‬‬ ‫×××××‬ ‫×××××‬
‫‪---------------------------‬‬ ‫×××××‬ ‫×××××‬
‫اﻻﺟﻤﺎﻟﻰ‬
‫• ﻛﺸﻒ ﺑﻤﺠﻤﻮع اﻟﺠﻮاﻧﺐ اﻟﻤﺪﯾﻨﺔ واﻟﺪاﺋﻨﺔ اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﺑﺪﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ اﻟﻌﺎم‬

‫ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺑﺎﻻرﺻﺪة‬
‫اﺳﻢ اﻟﺤﺴﺎب‬ ‫ارﺻﺪة ﻣﺪﯾﻨﺔ‬ ‫ارﺻﺪة داﺋﻨﺔ‬
‫اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫×××××‬ ‫‪0‬‬
‫اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫×××××‬ ‫‪0‬‬
‫اﻟﻤﻮردﯾﻦ‬ ‫‪0‬‬ ‫×××××‬
‫اﻟﻌﻤﻼء‬ ‫×××××‬ ‫‪0‬‬
‫‪--------------------‬‬
‫‪--------------------------‬‬
‫‪----------------------------‬‬
‫اﻻﺟﻤﺎﻟﻰ‬
‫*ﻓﻰ ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﺑﺎﻻرﺻﺪة ﻧﻜﺘﺐ اﻟﻔﺮق ﺑﯿﻦ ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺪﯾﻦ و ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ‬
‫*ﯾﺘﻢ ﻋﻤﻞ ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ان اﻟﺘﺴﺠﯿﻞ ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ و اﻻﺳﺘﺎذ ﺗﻢ ﺑﺸﻜﻞ ﺻﺤﯿﺢ ﻣﻦ ﺧﻼل‬
‫ﺗﺴﺎوى ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺪﯾﻦ ﻣﻊ ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ ﺳﻮاء ﻛﺎن ﺑﺎﻟﻤﺠﺎﻣﯿﻊ او ﺑﺎﻻرﺻﺪة‬
‫و ﻛﺬﻟﻚ ﻧﻘﻮم ﺑﻌﻤﻠﮫ ﻟﯿﺴﺎﻋﺪﻧﺎ ﺑﻌﺪ ذﻟﻚ ﻓﻰ اﻋﺪاد اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻣﺜﻞ ‪ -:‬ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺘﺎﺟﺮة‪-‬ﻗﺎﺋﻤﺔ‬
‫اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ‪-‬ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ‪-‬ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ)اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ(‬
‫*ﻻﻋﺪاد ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬
‫‪-1‬ﻧﻜﺘﺐ اﺳﻤﺎء اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ)ﻧﺤﺼﻞ ﻋﻠﯿﮭﺎ ﻣﻦ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ(‬

‫‪-2‬اذا ﻛﺎن ﺑﺎﻟﻤﺠﺎﻣﯿﻊ ﻧﻜﺘﺐ اﻣﺎم ﻛﻞ ﺣﺴﺎب ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺪﯾﻦ و ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ)ﻧﺤﺼﻞ ﻋﻠﯿﮭﺎ‬
‫ﻣﻦ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ(‬
‫‪-3‬اذا ﻛﺎن ﺑﺎﻻرﺻﺪة ﻧﻜﺘﺐ اﻣﺎم ﻛﻞ ﺣﺴﺎب رﺻﯿﺪه ﺳﻮاء ﻣﺪﯾﻦ او داﺋﻦ)اﻟﺮﺻﯿﺪ= اﻟﻔﺮق ﺑﯿﻦ اﻟﺠﺎﻧﺐ‬
‫اﻟﻤﺪﯾﻦ و اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ(‬
‫‪-4‬ﯾﺠﺐ ان ﯾﺘﺴﺎوى ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﻤﺪﯾﻦ ﻟﻠﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻣﻊ ﻣﺠﻤﻮع اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻟﺪاﺋﻦ‬
‫‪Trial Balance‬‬
‫‪Total‬‬ ‫‪Balance‬‬
‫‪Dr‬‬ ‫‪Cr‬‬ ‫‪Account‬‬ ‫‪Dr‬‬ ‫‪Cr‬‬
‫‪450000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫أﺻﻮل ﺛﺎﺑﺘﺔ ‪Fixed Assets‬‬ ‫‪450000‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪20000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫اﻟﻤﺨﺰون ‪Inventory‬‬ ‫‪20000‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪190000‬‬ ‫‪115000‬‬ ‫ﻋﻤﻼء ‪Customers‬‬ ‫‪75000‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪50000‬‬ ‫‪0‬‬ ‫أرﺻﺪة ﻣﺪﯾﻨﺔ أﺧﺮى ‪Other Debit‬‬ ‫‪50000‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪204550‬‬ ‫‪32565‬‬ ‫ﻧﻘﺪﯾﺔ ﺑﺎﻟﺼﻨﺪوق ‪Cash on hand‬‬ ‫‪171985‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪85000‬‬ ‫‪7800‬‬ ‫ﻧﻘﺪﯾﺔ ﺑﺎﻟﺒﻨﻚ ‪Cash at bank‬‬ ‫‪77200‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪100000‬‬ ‫رأس اﻟﻤﺎل ‪Capital‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪100000‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫اﻷﺣﺘﯿﺎﻃﯿﺎت ‪Reserves‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪60000‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪60000‬‬ ‫اﻟﻘﺮوض ‪Loans‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪60000‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪400000‬‬ ‫اﻟﻤﺨﺼﺼﺎت ‪Provisions‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪400000‬‬
‫‪33000‬‬ ‫‪113000‬‬ ‫اﻟﻤﻮردﯾﻦ ‪Vendors‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪80000‬‬
‫‪4450‬‬ ‫‪80435‬‬ ‫أرﺻﺪة داﺋﻨﺔ ‪Other Credits‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪75985‬‬
‫‪30000‬‬ ‫اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت ‪Purchases‬‬ ‫‪30000‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪10000‬‬ ‫ﻣﺮدوات ﻣﺒﯿﻌﺎت ‪Sales Return‬‬ ‫‪10000‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪2000‬‬ ‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت ‪Purchases Expenses‬‬ ‫‪2000‬‬ ‫‪0‬‬

‫‪7000‬‬ ‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت ‪Sales Expenses‬‬ ‫‪7000‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪6800‬‬ ‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻋﻤﻮﻣﯿﺔ ‪General Expenses‬‬ ‫‪6800‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪0‬‬ ‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت إھﻼك ‪Depreciation Expenses‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬

‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺨﺼﺼﺎت أﺧﺮى ‪Other Provisions Exp‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫ﺑﺨﻼف اﻹھﻼك‬
‫‪100000‬‬ ‫اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت ‪Sales‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪100000‬‬
‫‪3000‬‬ ‫ﻣﺮدوات ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت ‪Purchases Return‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪3000‬‬

‫‪11000‬‬ ‫إﯾﺮادات أﺧﺮى ‪Other Revenue‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪11000‬‬
‫‪10000‬‬ ‫أرﺑﺎح و ﺧﺴﺎﺋﺮ رأﺳﻤﺎﻟﯿﺔ ‪Capital Profit – Lose‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪10000‬‬
‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬ ‫اﻟﻤﺴﺎھﻤﻮن ‪ -‬اﻟﺸﺮﻛﺎء ‪share holder‬‬ ‫‪0‬‬ ‫‪0‬‬
‫‪1092800 1092800‬‬ ‫‪Total‬‬ ‫‪899985 899985‬‬
‫ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﺴﺎﺑﻖ ﻣﻨﻘﻮل ﻣﻦ ﻛﻮرس ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻜﺘﺮوﻧﯿﺔ )ا‪.‬ﻣﺤﻤﺪ ﻃﻠﻌﺖ ﺳﯿﺪ‪-‬ﻛﻠﯿﺔ ﺗﺠﺎرة –ﺟﺎﻣﻌﺔ‬
‫اﻟﻘﺎھﺮة‪-‬ﻣﺮﻛﺰ اﻟﺒﺤﻮث و اﻟﺪراﺳﺎت اﻟﺘﺠﺎرﯾﺔ(‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺴﺎﺑﻊ‬
‫اﻟﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ اﻟﺒﻨﻚ‬
‫ﻓﻰ اﻟﻤﺎﺿﻰ ﻛﺎﻧﺖ اﻟﻤﺸﺮوﻋﺎت ﺻﻐﯿﺮة و اﻟﺘﺎﺟﺮ ﯾﺤﺘﻔﻆ ﺑﺎﻟﻨﻘﻮد ﻓﻰ ﺧﺰﯾﻨﺔ اﻟﺸﺮﻛﺔ)اﻟﺼﻨﺪوق(‬
‫و ﻣﻊ ﺗﻄﻮر اﻟﺤﯿﺎة اﻻﻗﺘﺼﺎدﯾﺔ و زﯾﺎدة ھﺬه اﻟﻨﻘﻮد ﻟﺠﺄ اﻟﺘﺎﺟﺮ اﻟﻰ اﻻﺣﺘﻔﺎظ ﺑﺎﻟﻨﻘﻮد ﻓﻰ اﻟﺒﻨﻚ ﺧﻮﻓﺎ ﻋﻠﯿﮭﺎ‬
‫ﻣﻦ اﻟﺴﺮﻗﺔ و ﻛﺬﻟﻚ ﻟﺴﮭﻮﻟﺔ اﻟﺘﻌﺎﻣﻞ)ﻣﻊ ﺗﻌﻘﺪ و ﺗﻨﻮع و زﯾﺎدة ﻣﻌﺎﻣﻼت اﻟﺘﺎﺟﺮ(‬
‫اﺷﻜﺎل ﺗﻌﺎﻣﻞ اﻟﺘﺎﺟﺮ ﻣﻊ اﻟﺒﻨﻚ‬
‫)‪ (1‬اﻟﺤﺴﺎب اﻟﺠﺎرى‬
‫و ﯾﻌﻨﻰ ان ﯾﻀﻊ اﻟﺘﺎﺟﺮ ﻧﻘﻮده ﻓﻰ اﻟﺒﻨﻚ و ﯾﺴﺘﻄﯿﻊ ان ﯾﺴﺤﺐ ﻣﻨﮭﺎ او ﯾﻀﯿﻒ اﻟﯿﮭﺎ وﻗﺘﻤﺎ ﯾﺸﺎء و ﻓﻰ ھﺬه‬
‫اﻟﺤﺎﻟﺔ ﯾﺪﻓﻊ اﻟﺒﻨﻚ ﻓﻮاﺋﺪ ﻟﻠﺘﺎﺟﺮ‬
‫)‪ (2‬ﺣﺴﺎب اﻻﯾﺪاع‬
‫ﯾﻀﻊ اﻟﺘﺎﺟﺮ اﻣﻮاﻟﮫ ﻓﻰ اﻟﺒﻨﻚ و ﯾﺘﻌﮭﺪ ﺑﻌﺪم ﺳﺤﺒﮭﺎ اﻻ ﺑﻌﺪ ﻓﺘﺮة ﻣﺤﺪدة و ﯾﺴﺘﻄﯿﻊ ان ﯾﺴﺤﺒﮭﺎ ﺑﻌﺪ ھﺬه‬
‫اﻟﻔﺘﺮة و ﻣﻌﮭﺎ اﻟﻔﻮاﺋﺪ‬
‫*اى ان اﻟﺒﻨﻚ ﯾﺪﻓﻊ ﻟﻠﺘﺎﺟﺮ ﻓﻮاﺋﺪ ﻋﻠﻰ اﻟﻮدﯾﻌﺔ‬
‫)‪ (3‬ﺣﺴﺎب اﻻﻋﺘﻤﺎد‬
‫و ﻣﻌﻨﺎه ان ﯾﺄﺧﺬ اﻟﺘﺎﺟﺮ ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ ﻣﺒﻠﻎ ﻣﻌﯿﻦ)ﻗﺮض( ﻋﻠﻰ ان ﯾﺴﺪده ﺑﻌﺪ ﻓﺘﺮة ﻣﻌﯿﻨﺔ و ﺑﻄﺮﯾﻘﺔ ﻣﻌﯿﻨﺔ‬
‫و ﺑﺎﻟﻄﺒﻊ ﯾﻜﻮن ھﻨﺎك ﺿﻤﺎﻧﺎت ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻚ ﻋﻠﻰ ھﺬا اﻟﺘﺎﺟﺮ‬
‫*اﻟﺒﻨﻚ ﻻﯾﻌﻄﻰ ﻗﺮوض ﻷى اﺣﺪ ﺑﺪون ﺿﻤﺎﻧﺎت‬
‫*ھﻨﺎك ﻣﺰاﯾﺎ اﺧﺮى ﻟﻠﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ اﻟﺒﻨﻚ ﻏﯿﺮ ﺗﺠﻨﺐ اﻟﺴﺮﻗﺔ و ﻣﻦ ھﺬه اﻟﻤﺰاﯾﺎ‪-:‬‬
‫‪ -‬اﻟﺘﺎﺟﺮ ھﻮ اﻟﺬى ﯾﺠﻌﻞ اﻟﺒﻨﻚ ﯾﻘﻮم ﺑﺘﺤﺼﯿﻞ اﻟﻨﻘﻮد ﻟﮫ و ﺑﯿﻊ و ﺷﺮاء اﻻوراق اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪-‬اﻟﺘﺎﺟﺮ ﯾﻀﻊ ﺑﺎﻟﺒﻨﻚ ﻧﻘﻮد‪-‬ﻛﻤﺒﯿﺎﻻت‪-‬اوراق ﻣﺎﻟﯿﺔ‪ -‬ﺑﻀﺎﺋﻊ ‪------------‬اﻟﺦ‬
‫*اﻟﺘﺎﺟﺮ ﯾﺴﺘﻄﯿﻊ ان ﯾﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ اﻛﺜﺮ ﻣﻦ ﺑﻨﻚ ﻓﻰ وﻗﺖ واﺣﺪ ﻛﻤﺎ ﻗﺪ ﯾﻜﻮن ﻟﮫ ﻓﻰ اﻟﺒﻨﻚ اﻟﻮاﺣﺪ اﻛﺜﺮ ﻣﻦ‬
‫ﺣﺴﺎب ﻣﺎﺑﯿﻦ ﺟﺎرى وودﯾﻌﺔ‬
‫ﻛﯿﻒ ﯾﺤﻘﻖ اﻟﺒﻨﻚ ارﺑﺎح؟‬
‫*اﻟﻌﻤﻠﯿﺔ اﻟﺮﺋﯿﺴﯿﺔ ﻟﻠﺒﻨﻚ ھﻰ‬
‫‪-1‬ﻛﻤﺎ ﻗﻠﻨﺎ ھﻨﺎك ﺣﺴﺎب اﻋﺘﻤﺎد‪ -‬اى اﻟﺒﻨﻚ ﯾﻌﻄﻰ ﻗﺮوض و ﯾﺴﺘﻌﯿﺪھﺎ ﺑﻔﺎﺋﺪة و ﻟﺘﻜﻦ‪%5‬‬
‫ﻣﺜﻼ ﯾﻌﻄﻰ ﻗﺮض ‪ 100000‬ﺟﻨﯿﮫ ﺛﻢ ﯾﺮده اﻟﺘﺎﺟﺮ ﺑﻔﺎﺋﺪة‪-%5‬اى ﯾﺮده ‪105000‬‬
‫‪-2‬اﻟﺒﻨﻚ ﯾﺴﺘﻘﺒﻞ ﺣﺴﺎب ودﯾﻌﺔ ﺑﻔﺎﺋﺪة ‪ %3‬ﻣﺜﻼ‬
‫ﻣﺜﻼ اﻟﺘﺎﺟﺮ ﯾﻀﻊ ﻣﺒﻠﻎ ‪ 100000‬ﺟﻨﯿﮫ و ﯾﺴﺘﺮده ﺑﻌﺪ ﺳﻨﺔ ﻣﺜﻼ ﺑﻔﺎﺋﺪة ‪ %3‬اى ﯾﺴﺘﺮده ‪103000‬‬
‫‪ -‬ﻣﻜﺴﺐ اﻟﺒﻨﻚ ھﻮ‬
‫اﻟﻔﺎﺋﺪة اﻟﺘﻰ ﯾﺄﺧﺬھﺎ ﻋﻠﻰ اﻟﻘﺮوض )اى ‪ -(5000‬اﻟﻔﺎﺋﺪة اﻟﺘﻰ ﯾﺪﻓﻌﮭﺎ ﻟﻠﺘﺎﺟﺮ ﻋﻠﻰ اﻟﻮداﺋﻊ او اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت‬
‫اﻟﺠﺎرﯾﺔ)اى ‪ 2000 = (3000‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫*اﺳﻌﺎر اﻟﻔﺎﺋﺪة ﺗﺘﻘﺎرب ﺑﯿﻦ اﻟﺒﻨﻮك اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ﻧﺘﯿﺠﺔ رﻗﺎﺑﺔ اﻟﺒﻨﻚ اﻟﻤﺮﻛﺰى ﻋﻠﻰ ﻛﻞ اﻟﺒﻨﻮك‬
‫*ﻏﺎﻟﺒﺎ ﯾﻜﻮن ﺳﻌﺮ اﻟﻔﺎﺋﺪة ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﺤﺴﺎب اﻻﯾﺪاع< ﺳﻌﺮ اﻟﻔﺎﺋﺪة ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺤﺴﺎب اﻟﺠﺎرى‬
‫*اﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﺘﻰ ﯾﺄﺧﺬھﺎ اﻟﺘﺎﺟﺮ ﻋﻠﻰ اﻣﻮاﻟﮫ اﻟﻤﻮدﻋﺔ ﻓﻰ اﻟﺒﻨﻚ ﺳﻮاء ﺟﺎرى او اﯾﺪاع ﺗﻌﺘﺒﺮ اﯾﺮادات ﻏﯿﺮ‬
‫ﻣﺒﺎﺷﺮة‬
‫*اﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﺘﻰ ﯾﺪﻓﻌﮭﺎ اﻟﺘﺎﺟﺮ ﻟﻠﺒﻨﻚ ﻧﺘﯿﺠﺔ ﺣﺼﻮﻟﮫ ﻋﻠﻰ ﻗﺮض ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ ﺗﻌﺘﺒﺮ ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺎﻟﯿﺔ‬
‫*ھﻨﺎك داﺋﻤﺎ ﻣﺮاﺳﻼت ﺗﻜﻮن ﺑﯿﻦ اﻟﺒﻨﻚ و اﻟﻌﻤﯿﻞ‬

‫اﻟﺒﻨﻚ ﯾﺮﺳﻞ ﻟﻠﻌﻤﯿﻞ ﻛﺸﻒ ﺣﺴﺎب ﻛﻞ ﺷﮭﺮﯾﺘﻀﻤﻦ اﻟﻔﻮاﺋﺪ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻤﯿﻞ)ﯾﺪﻓﻌﮭﺎ اﻟﻌﻤﯿﻞ ﻟﻠﺒﻨﻚ( و ﻛﻞ ‪ 6‬ﺷﮭﻮر‬
‫ﯾﺘﻀﻤﻦ اﻟﻔﻮاﺋﺪ ﻟﻠﻌﻤﯿﻞ)ﯾﺪﻓﻌﮭﺎ اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻠﻌﻤﯿﻞ(‬
‫*ﻓﻰ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺤﺴﺎب اﻟﺠﺎرى ﯾﺴﺤﺐ اﻟﻌﻤﯿﻞ اﻟﻨﻘﻮد ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ ﺑﺸﯿﻜﺎت و ﺑﺎﻟﻄﺒﻊ ھﺬه اﻟﺸﯿﻜﺎت ﯾﺤﺼﻞ ﻋﻠﯿﮭﺎ‬
‫ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ ﻋﻨﺪ ﻓﺘﺢ اﻟﺤﺴﺎب)دﻓﺘﺮ ﺷﯿﻜﺎت(‬
‫اﻃﺮاف ﻋﻤﻠﯿﺔ اﻟﺴﺤﺐ‬
‫‪-1‬اﻟﺴﺎﺣﺐ‪-----------‬ﺻﺎﺣﺐ اﻟﺤﺴﺎب‬
‫‪-2‬اﻟﺒﻨﻚ‪----------‬و ﯾﺴﻤﻰ اﻟﻤﺴﺤﻮب ﻋﻠﯿﮫ‬
‫‪-3‬اﻟﻤﺴﺘﻔﯿﺪ‪----------‬اﻟﺬى ﯾﺄﺧﺬ اﻟﻨﻘﻮد )اﻟﻠﻰ اﻟﺸﯿﻚ ﻣﻜﺘﻮب ﻟﮫ(‬
‫• اﻟﺸﯿﻚ ﯾﺘﻜﻮن ﻣﻦ ﺟﺰﺋﯿﻦ‬
‫‪-1‬ﻛﻌﺐ اﻟﺸﯿﻚ‪-----------‬ﯾﺤﺘﻔﻆ ﺑﮫ اﻟﺴﺎﺣﺐ)ﺛﺎﺑﺖ ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﺸﯿﻜﺎت(‬
‫‪-2‬اﻟﺠﺰء اﻻﺧﺮ‪------------‬ﯾﺘﻢ اﻋﻄﺎؤه ﻟﻠﻤﺴﺘﻔﯿﺪ اﻟﺬى ﯾﻌﻄﯿﮫ ﻟﻠﺒﻨﻚ ﻋﻨﺪ ﺻﺮف اﻟﺸﯿﻚ‬
‫ﻗﯿﺪ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت ﻣﻊ اﻟﺒﻨﻚ ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ‬
‫*اذا ﻛﺎن اﻟﺘﺎﺟﺮ ﯾﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ ﺑﻨﻚ واﺣﺪ ﻓﯿﻜﺘﻔﻰ ان ﻧﺴﻤﻰ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﻔﺘﻮﺣﺔ ﻓﯿﮫ ﺑﺎﺳﻢ ﺣـ‪/‬اﻟﺒﻨﻚ)ﺟﺎرى( او‬
‫ﺣـ‪/‬اﻟﺒﻨﻚ)اﯾﺪاع(‬
‫اﻣﺎ اذا ﻛﺎن ﯾﺘﻌﺎﻣﻞ ﻣﻊ اﻛﺜﺮ ﻣﻦ ﺑﻨﻚ ﻓﯿﺠﺐ ان ﻧﻜﺘﺐ اﺳﻢ اﻟﺒﻨﻚ ﻣﺜﻞ‪-:‬‬
‫ﺣـ‪/‬ﺑﻨﻚ ﻣﺼﺮ)ﺟﺎرى( ‪ -‬ﺣـ‪/‬اﻟﺒﻨﻚ اﻻھﻠﻰ )اﯾﺪاع(‬
‫ﻣﺜﺎل‪-:‬‬
‫ورد ﻟﻨﺎ ﻣﻦ اﺣﺪ ﻋﻤﻼءﻧﺎ )ﻣﺼﻄﻔﻰ( ﻣﺒﻠﻎ ‪ 2000‬ﺟﻨﯿﮫ ﺑﺸﯿﻚ ﻋﻠﻰ اﻟﺒﻨﻚ اﻻھﻠﻰ اودﻋﻨﺎه اﻟﺼﻨﺪوق ﯾﻜﻮن‬
‫اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬

‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬ﻣﺼﻄﻔﻰ‬ ‫‪2000‬‬
‫ھﻨﺎ ﺣﺴﺎب اﻟﺒﻨﻚ ﻟﻢ ﯾﺘﺄﺛﺮ ﻷﻧﻨﺎ ﻟﻢ ﻧﺼﺮف اﻟﺸﯿﻚ ﺣﺘﻰ اﻻن‬
‫و ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻧﺼﺮف اﻟﺸﯿﻚ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪2000‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪2000‬‬
‫و ﻟﻜﻦ اذا ﺟﺎء اﻟﯿﻨﺎ اﻟﺸﯿﻚ و ارﺳﻠﻨﺎه ﻣﺒﺎﺷﺮة اﻟﻰ اﻟﺒﻨﻚ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪2000‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬ﻣﺼﻄﻔﻰ‬ ‫‪2000‬‬
‫ﻗﯿﺪ اﻟﻔﻮاﺋﺪ‬
‫*ورد ﻟﻨﺎ ﻛﺸﻒ اﻟﺤﺴﺎب اﻟﺠﺎرى ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ )ﻛﻞ‪6‬ﺷﮭﻮر( و ﯾﻘﻮل ان اﻟﺒﻨﻚ اﺣﺘﺴﺐ ﻟﻨﺎ ﻓﻮاﺋﺪ ‪ 500‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪500‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬اﻟﻔﻮاﺋﺪ‪)---------------‬اﯾﺮادات ﻏﯿﺮ ﻣﺒﺎﺷﺮة(‬ ‫‪500‬‬
‫اﻻﯾﺮادات داﺋﻤﺎ داﺋﻨﺔ‬
‫* ورد ﻟﻨﺎ ﻛﺸﻒ اﻟﺤﺴﺎب اﻟﺠﺎرى ﻣﻦ اﻟﺒﻨﻚ)ﻛﻞ ﺷﮭﺮ( و ﯾﻘﻮل ان اﻟﺒﻨﻚ اﺣﺘﺴﺐ ﻋﻠﯿﻨﺎ ﻓﻮاﺋﺪ ‪ 500‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اﻟﻔﻮاﺋﺪ ‪)-------------‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت(‬ ‫‪500‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪500‬‬

‫ﻗﯿﺪ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت ﺗﺸﻤﻞ ‪ ------‬ﺛﻤﻦ دﻓﺘﺮ اﻟﺸﯿﻜﺎت‪ -‬اﺗﻌﺎب ﺗﺤﺮﯾﺮ ﻛﺸﻒ اﻟﺤﺴﺎب‪-‬ﺗﻜﺎﻟﯿﻒ اﻟﺒﺮﯾﺪ و اﻟﺪﻣﻐﺔ‬
‫و ﻧﺤﻦ ﻧﻌﺮف اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﺘﻰ اﺣﺘﺴﺒﮭﺎ اﻟﺒﻨﻚ ﻋﻠﯿﻨﺎ ﻣﻦ ﺧﻼل ﻛﺸﻒ اﻟﺤﺴﺎب اﻟﺬى ﯾﺮﺳﻠﮫ اﻟﺒﻨﻚ ﻛﻞ ﺷﮭﺮ‬
‫و اﻟﻘﯿﺪ ﯾﻜﻮن ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﺑﻨﻜﯿﺔ‬ ‫‪500‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪500‬‬
‫رﺻﯿﺪﻧﺎ ﻓﻰ اﻟﺒﻨﻚ ﯾﻘﻞ ﺑﻤﻘﺪار ھﺬه اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫‪0188294298‬‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺜﺎﻣﻦ‬
‫اﻟﺨﺼﻢ و اﻟﺪﯾﻮن اﻟﻤﻌﺪوﻣﺔ‬
‫أ‪ -‬اﻟﺨﺼﻢ‬
‫اﻧﻮاع اﻟﺨﺼﻢ‪-:‬‬
‫‪-1‬اﻟﺨﺼﻢ اﻟﺘﺠﺎرى‬
‫‪-2‬اﻟﺨﺼﻢ اﻟﻨﻘﺪى‬
‫‪-3‬ﺧﺼﻢ اﻟﻜﻤﯿﺔ‬
‫اﻟﺨﺼﻢ اﻟﺘﺠﺎرى‬
‫ھﻮ ﺧﺼﻢ ﯾﻘﺪﻣﮫ اﻟﺒﺎﺋﻊ ﻟﻌﻤﻼؤه او ﺑﻌﺾ ﻣﻨﮭﻢ ﺑﮭﺪف ﺗﻨﺸﯿﻂ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت او ﺑﮭﺪف ﻛﺴﺐ زﺑﺎﺋﻦ ﺟﺪد‪-‬او ﺑﮭﺪف‬
‫اﻟﺘﺨﻠﺺ ﻣﻦ اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ ﻓﻰ ﻧﮭﺎﯾﺔ ﻣﻮﺳﻢ ﻣﻌﯿﻦ)اﻻوﻛﺎزﯾﻮن(‬
‫اى ﺗﺼﻔﯿﺔ اﻟﺒﻀﺎﺋﻊ و ﻣﺠﺎﻣﻠﺔ ﻓﺌﺔ ﻣﻌﯿﻨﺔ و ﺟﻠﺐ اﻟﺰﺑﺎﺋﻦ ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة‬
‫و ﺑﻤﻘﺘﻀﻰ ھﺬا اﻟﺨﺼﻢ ﯾﺒﯿﻊ اﻟﺘﺎﺟﺮ اﻟﺴﻠﻌﺔ ﺑﺄﻗﻞ ﻣﻦ ﻗﯿﻤﺘﮭﺎ اﻟﻤﻜﺘﻮﺑﺔ ﻋﻠﯿﮭﺎ و ھﺬا اﻟﻨﻮع ﻣﻦ اﻟﺨﺼﻢ ﻻ‬
‫ﯾﻈﮭﺮ ﻟﮫ اى اﺛﺮ ﻓﻰ دﻓﺎﺗﺮ اﻟﻘﯿﺪ‪ ،‬اى ﻻ ﯾﻜﻮن ﻟﮫ ﻗﯿﻮد ﻣﻌﯿﻨﺔ‬
‫ﻣﺜﺎل‪ -:‬ﺑﯿﻌﺖ اﻟﻰ اﺣﻤﺪ ﻣﺼﻄﻔﻰ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺛﻤﻨﮭﺎ ‪ 1000‬ﺟﻨﯿﮫ ﺑﺨﺼﻢ‪ %10‬ﺑﺎﻻﺟﻞ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اﺣﻤﺪ ﻣﺼﻄﻔﻰ)ﻋﻤﻼء(‬ ‫‪900‬‬
‫و ﻓﻰ دﻓﺎﺗﺮ اﺣﻤﺪ ﻣﺼﻄﻔﻰ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬ ‫‪900‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬اﻟﻤﻮردﯾﻦ‬ ‫‪900‬‬
‫و ﻋﻨﺪﻣﺎ ﯾﺴﺪد ﻗﯿﻤﺔ اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬اﺣﻤﺪ ﻣﺼﻄﻔﻰ)ﻋﻤﻼء(‬ ‫‪900‬‬
‫اى ﻻ ﯾﻈﮭﺮ اﻟﺴﻌﺮ اﻻﺻﻠﻰ ﻓﻰ دﻓﺎﺗﺮى او دﻓﺎﺗﺮه و اﻧﻤﺎ ﯾﻈﮭﺮ ﻓﻰ اﻟﻔﺎﺗﻮرة ﻓﻘﻂ‬
‫اﻟﺨﺼﻢ اﻟﻨﻘﺪى‬
‫ھﻮ ﺧﺼﻢ ﻣﺮﺗﺒﻂ ﺑﻤﯿﻌﺎد دﻓﻊ اﻟﻨﻘﻮد )ﺗﺴﺪﯾﺪ ﺛﻤﻦ اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ( اى اﻧﮫ ﺧﺼﻢ ﻣﺸﺮوط ﺑﺎﻟﻨﻘﻮد ﻟﺬﻟﻚ ﯾﺴﻤﻰ ﺧﺼﻢ‬
‫ﻧﻘﺪى‬
‫ﻣﺜﺎل‪ -:‬ﻧﺤﻦ ﻧﺒﯿﻊ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﻟـ أﺣﻤﺪ ﻣﺼﻄﻔﻰ ﺛﻤﻨﮭﺎ ‪ 1000‬ﺟﻨﯿﮫ ﺑﺎﻷﺟﻞ و ﻧﺘﻔﻖ ﻣﻌﮫ ﻋﻠﻰ اﻧﮫ ﻟﻮ ﺳﺪد ﺧﻼل‬
‫ﺷﮭﺮﯾﻦ ﻓﺴﻮف ﻧﻘﺪم ﻟﮫ ﺧﺼﻢ ‪ %10‬و اذا ﻟﻢ ﯾﺴﺪد ﻓﻰ ﺧﻼل ﺷﮭﺮﯾﻦ ﻻ ﯾﺄﺧﺬ ﺧﺼﻢ‬
‫ھﻨﺎ اﻟﺨﺼﻢ ﯾﻜﻮن ﺗﺤﻔﯿﺰ ﻟﮫ ﻋﻠﻰ ﺳﺮﻋﺔ اﻟﺴﺪاد‬
‫ﻋﻨﺪ ﺣﺪوث ﻋﻤﻠﯿﺔ اﻟﺒﯿﻊ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ‬

‫و ھﻮ ﯾﻘﯿﺪھﺎ‬
‫و ﯾﻜﻮن ھﻨﺎك اﺣﺘﻤﺎﻟﯿﻦ‬
‫‪-1‬ان ﯾﺴﺪد ﺑﻌﺪ ﻣﺪة اﻟﺸﮭﺮﯾﻦ و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻰ ﻻ ﯾﺤﺼﻞ ﻋﻠﻰ اى ﺧﺼﻢ و ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق )او اﻟﺒﻨﻚ(‬ ‫‪1000‬‬
‫و ھﻮ ﯾﻘﯿﺪه ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اﻟﻤﻮردﯾﻦ‬ ‫‪1000‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق)او اﻟﺒﻨﻚ(‬ ‫‪1000‬‬
‫‪-2‬ان ﯾﺴﺪد ﻗﺒﻞ ﻣﺪة اﻟﺸﮭﺮﯾﻦ و ﺑﺎﻟﺘﺎﻟﻰ ﯾﺤﺼﻞ ﻋﻠﻰ اﻟﺨﺼﻢ‬
‫*اﻟﺨﺼﻢ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻰ)اﻟﺒﺎﺋﻊ( ﯾﻌﺘﺒﺮ ﻣﺼﺮوﻓﺎت و ﯾﺴﻤﻰ ﺧﺼﻢ ﻣﺴﻤﻮح ﺑﮫ و ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺸﺘﺮى ﯾﻌﺘﺒﺮ‬
‫اﯾﺮادات و ﯾﺴﻤﻰ ﺧﺼﻢ ﻣﻜﺘﺴﺐ‬
‫اﻟﻘﯿﺪ ﻓﻰ دﻓﺎﺗﺮ اﻟﺒﺎﺋﻊ‬
‫ﻣﻦ ﻣﺬﻛﻮرﯾﻦ‬
‫ﺣـ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪900‬‬
‫ﺣـ‪/‬ﺧﺼﻢ ﻣﺴﻤﻮح ﺑﮫ‬ ‫‪100‬‬

‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬اﺣﻤﺪ ﻣﺼﻄﻔﻰ‬ ‫‪1000‬‬
‫اﻟﻘﯿﺪ ﻓﻰ دﻓﺎﺗﺮ اﻟﻤﺸﺘﺮى‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬اﻟﻤﻮردﯾﻦ‬ ‫‪1000‬‬
‫ﺣـ‪/‬ﺧﺼﻢ ﻣﻜﺘﺴﺐ‬ ‫‪100‬‬
‫ﺧﺼﻢ اﻟﻜﻤﯿﺔ‬
‫ھﻮ ﺧﺼﻢ ﻣﺮﺗﺒﻂ ﺑﺎﻟﻜﻤﯿﺔ اﻟﺘﻰ ﯾﺘﻢ ﺷﺮاؤھﺎ‬
‫و ﻣﻌﻨﺎه ان ﯾﺤﺼﻞ اﻟﻌﻤﯿﻞ)اﻟﻤﺸﺘﺮى( ﻋﻠﻰ ﺧﺼﻢ ﻣﻌﯿﻦ اذا زادت ﻛﻤﯿﺔ ﻣﺎ ﯾﺄﺧﺬه ﻣﻦ ﺑﻀﺎﺋﻊ ﻋﻦ ﺣﺪ ﻣﻌﯿﻦ‬
‫ﺳﻮاء دﻓﻊ ﻧﻘﺪا او ﺑﺎﻷﺟﻞ‬
‫و ھﺬا اﻟﺨﺼﻢ ﯾﻜﻮن ﻟﮫ ﻗﯿﻮد ﻣﻌﯿﻨﺔ ﻓﻰ دﻓﺎﺗﺮ اﻟﺒﺎﺋﻊ و اﻟﻤﺸﺘﺮى‬
‫ﻣﺜﺎل‪ -:‬ﺑﺎﻋﺖ ﺷﺮﻛﺘﻨﺎ اﻟﻰ اﺣﻤﺪ ﻣﺼﻄﻔﻰ ﺑﻀﺎﻋﺔ و اﺗﻔﻘﻨﺎ ﻣﻌﮫ ﻋﻠﻰ اﻧﮫ اذا زادت ﻣﺸﺘﺮﯾﺎﺗﮫ ﻋﻦ ‪1000‬‬
‫ﺟﻨﯿﮫ ﻓﺴﻮف ﯾﺄﺧﺬ ﺧﺼﻢ ‪ %10‬ﻋﻠﻰ ﻣﺎﯾﺰﯾﺪ ﻋﻦ ‪ 1000‬ﺟﻨﯿﮫ و ﻗﺪ اﺧﺬ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑـ‪ 1200‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫• ﯾﻤﺜﻞ ﺧﺼﻢ اﻟﻜﻤﯿﺔ ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺒﺎﺋﻊ و اﯾﺮادات ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺸﺘﺮى‬
‫‪-1‬ﻋﻨﺪ اﻟﺒﯿﻊ‬

‫‪-2‬ﻋﻨﺪ اﻟﺴﺪاد‬
‫ﺣـ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪1180‬‬
‫ﺣـ‪/‬ﺧﺼﻢ ﻛﻤﯿﺔ‬ ‫‪20‬‬
‫‪-1‬ﻋﻨﺪ اﻟﺸﺮاء‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪ /‬اﻟﻤﻮردﯾﻦ‬ ‫‪1200‬‬
‫ﺣـ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪1180‬‬
‫ﺣـ‪/‬ﺧﺼﻢ ﻛﻤﯿﺔ‬ ‫‪20‬‬
‫اﻟﻤﺴﻤﻮﺣﺎت‬
‫اﺣﯿﺎﻧﺎ ﯾﺒﯿﻊ ﺗﺎﺟﺮ اﻟﻰ ﻋﻤﯿﻞ ﺑﻀﺎﻋﺔ و ﯾﻜﺘﺸﻒ اﻟﻌﻤﯿﻞ ان اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﺑﮭﺎ ﻋﯿﻮب او ﻏﯿﺮ ﻣﻄﺎﺑﻘﺔ ﻟﻠﻤﻮاﺻﻔﺎت‬
‫و ﺑﺪﻻ ﻣﻦ ان ﯾﻌﯿﺪھﺎ اﻟﯿﮫ ﯾﻄﻠﺐ ﻣﻨﮫ ان ﯾﺨﻔﺾ ﻣﻦ ﺛﻤﻨﮭﺎ)ﺧﺼﻢ( و ﯾﺴﻤﻰ ھﺬا اﻟﺨﺼﻢ ﻣﺴﻤﻮﺣﺎت‬
‫*و اﻟﻤﺴﻤﻮﺣﺎت ﺗﻌﺘﺒﺮ ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺒﺎﺋﻊ و ﺗﺴﻤﻰ ﻣﺴﻤﻮﺣﺎت ﻣﺒﯿﻌﺎت‬
‫*و ﺗﻌﺘﺒﺮ اﯾﺮادات ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻤﺸﺘﺮى و ﺗﺴﻤﻰ ﻣﺴﻤﻮﺣﺎت ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت‬
‫ﻣﺜﺎل‪-:‬ﺑﺎﻋﺖ ﺷﺮﻛﺘﻨﺎ اﻟﻰ اﺣﻤﺪ ﻣﺼﻄﻔﻰ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 4500‬ﺟﻨﯿﮫ و اﻛﺘﺸﻒ ان ﺑﮭﺎ ﻣﺎ ﻗﯿﻤﺘﮫ ‪ 500‬ﺑﮫ‬
‫ﻋﯿﻮب ﻓﻄﻠﺐ ﺧﺼﻢ ﻋﻠﯿﮫ و اﺗﻔﻘﻨﺎ ﻣﻌﮫ ﻋﻠﻰ ﺧﺼﻢ ﻗﯿﻤﺘﮫ ‪ 150‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫‪-2‬ﻋﻨﺪ اﻻﺗﻔﺎق ﻋﻠﻰ اﻟﺨﺼﻢ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬ﻣﺴﻤﻮﺣﺎت ﻣﺒﯿﻌﺎت‬ ‫‪150‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪ /‬اﺣﻤﺪ ﻣﺼﻄﻔﻰ)ﻋﻤﻼء(‬ ‫‪4350‬‬

‫‪-2‬ﻋﻨﺪ اﻻﺗﻔﺎق ﻋﻠﻰ اﻟﺨﺼﻢ‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬ﻣﺴﻤﻮﺣﺎت اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬ ‫‪150‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪4350‬‬
‫ب‪-‬اﻟﺪﯾﻮن اﻟﻤﻌﺪوﻣﺔ‬
‫ھﻮ ﺧﺼﻢ اﺟﺒﺎرى ﯾﺘﺤﻤﻠﮫ اﻟﺪاﺋﻦ ﻋﻠﻰ اﻟﺮﻏﻢ ﻣﻨﮫ و ﯾﻌﺘﺒﺮ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﮫ ﻣﺼﺮوﻓﺎت‬
‫ﻣﺜﻞ ان ﯾﻜﻮن ﻟﻨﺎ ﻋﻨﺪ ﻋﻤﯿﻞ ‪ 500‬ﺟﻨﯿﮫ‪-‬و ھﺬا اﻟﻌﻤﯿﻞ اﺷﮭﺮ اﻓﻼﺳﮫ و‬
‫‪-1‬دﻓﻊ ﻓﻘﻂ ‪ 300‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫ﺣـ‪/‬دﯾﻮن ﻣﻌﺪوﻣﺔ‬ ‫‪200‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪ /‬اﻟﻌﻤﯿﻞ‬ ‫‪500‬‬
‫‪-2‬ﻟﻢ ﯾﺪﻓﻊ ﺷﻰء‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬دﯾﻮن ﻣﻌﺪوﻣﺔ‬ ‫‪500‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪ /‬اﻟﻌﻤﯿﻞ‬ ‫‪500‬‬

‫*اﻟﺨﺼﻢ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻷﺣﺪ اﻟﻄﺮﻓﯿﻦ ﯾﻌﺘﺒﺮ ﺧﺴﺎرة)ﻣﺼﺮوف( و ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﻄﺮف اﻻﺧﺮ ﯾﻌﺘﺒﺮ رﺑﺢ)اﯾﺮاد(‬
‫اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺘﺎﺳﻊ‬
‫اﻻوراق اﻟﺘﺠﺎرﯾﺔ‬
‫ﻇﮭﺮت اﻻوراق اﻟﺘﺠﺎرﯾﺔ ﻧﺘﯿﺠﺔ ﺗﻌﺪد اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت و ﺗﻨﻮﻋﮭﺎ و اﻧﺘﺸﺎر اﻟﺒﯿﻊ ﺑﺎﻻﺟﻞ‬
‫اﻻوراق اﻟﺘﺠﺎرﯾﺔ ھﻰ‪-:‬‬
‫‪-1‬اﻟﺸﯿﻚ‪--------‬ﺳﺒﻖ اﻟﺘﻜﻠﻢ ﻋﻨﮫ‬
‫‪-2‬اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ‬
‫‪-3‬اﻟﺴﻨﺪ اﻻذﻧﻰ‬
‫اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ‬
‫اﻃﺮاف اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ ‪ 3‬ﻣﺜﻞ اﻟﺸﯿﻚ‬
‫‪ -‬اﻟﺴﺎﺣﺐ‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺴﺤﻮب ﻋﻠﯿﮫ‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺴﺘﻔﯿﺪ‬
‫اﻟﻔﺮق ان اﻟﻤﺴﺤﻮب ﻋﻠﯿﮫ ھﻮ ﺷﺨﺺ و ﻟﯿﺲ اﻟﺒﻨﻚ ﻛﻤﺎ ﻓﻰ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺸﯿﻚ‬
‫ﻣﺜﺎل‪-:1‬‬
‫اﻧﺎ اﻣﺘﻠﻚ ﺷﺮﻛﺔ و اﺷﺘﺮى ﻣﻨﻰ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 5000‬ﺟﻨﯿﮫ ﺑﺎﻻﺟﻞ و اﺗﻔﻘﻨﺎ ﻋﻠﻰ ان ﯾﺴﺪد اﻟﻤﺒﻠﻎ‬
‫ﺑﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ‬
‫اﻗﻮم اﻧﺎ اﻟﺸﺮﻛﺔ ﺑﻜﺘﺎﺑﺔ ﻛﻤﺒﯿﺎﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺼﻄﻔﻰ و اﺟﻌﻠﮫ ﯾﻤﻀﻰ ﻋﻠﯿﮭﺎ و اﺣﺘﻔﻆ ﺑﺎﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ ﻋﻨﺪى و ﻋﻨﺪﻣﺎ‬
‫ﯾﺴﺪد اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻋﻄﻰ ﻟﮫ اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ‬
‫اﻧﺎ ھﻨﺎ ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻔﻠﻮس‪-------‬اﻟﺴﺎﺣﺐ)داﺋﻦ(‬
‫ﻣﺼﻄﻔﻰ ھﻮ اﻟﻤﺪﯾﻮن ﺑﺎﻟﻔﻠﻮس‪-------‬اﻟﻤﺴﺤﻮب ﻋﻠﯿﮫ)ﻣﺪﯾﻦ(‬
‫ﯾﻤﻜﻦ ان اﻛﺘﺐ اﻧﺎ )اﻟﺸﺮﻛﺔ(ﻓﻰ اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ ان ﯾﺪﻓﻊ ﻣﺼﻄﻔﻰ اﻟﻰ)ﻣﺤﻤﺪ ﻋﻠﻰ( ﻣﻮﻇﻒ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت ﻋﻨﺪى‬
‫ﺑﺎﻟﺸﺮﻛﺔ اﻟﺬى ﺳﻮف ﯾﻘﻮم ﺑﺎﻟﺘﺤﺼﯿﻞ و ﯾﺴﻤﻰ ھﻨﺎ اﻟﻤﺴﺘﻔﯿﺪ‬
‫اﻟﺴﻨﺪ اﻻذﻧﻰ‬
‫اﻃﺮاف اﻟﺴﻨﺪ اﻻذﻧﻰ ‪ 2‬ﻓﻘﻂ‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺪﯾﻦ)اﻟﻤﺘﻌﮭﺪ ﺑﺎﻟﺪﻓﻊ(‪------‬اﻟﺬى ﯾﻜﺘﺐ ﻋﻠﻰ ﻧﻔﺴﮫ اﻟﺴﻨﺪ‬
‫‪ -‬اﻟﺪاﺋﻦ)ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻔﻠﻮس(‪------‬ﯾﺤﺘﻔﻆ ﺑﺎﻟﺴﻨﺪ ﻣﻌﮫ)اﻟﻤﺴﺘﻔﯿﺪ(‬

‫*داﺋﻤﺎ ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻔﻠﻮس)اﻟﺪاﺋﻦ( ھﻮ اﻟﺬى ﯾﺤﺘﻔﻆ ﺑﺎﻟﻮرﻗﺔ اﻟﺘﺠﺎرﯾﺔ ﻣﻌﮫ‬
‫ﻣﺜﺎل‪-:2‬‬
‫اﻧﺎ ﺷﺮﻛﺔ اﺷﺘﺮﯾﺖ ﻣﻦ ﻣﺼﻄﻔﻰ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 5000‬ﺟﻨﯿﮫ ﻋﻠﻰ ان اﻗﻮم ﺑﺴﺪاد ﻗﯿﻤﺘﮭﺎ ﺑﻌﺪ‪3‬ﺷﮭﻮر‬
‫‪-‬اﻛﺘﺐ ﻋﻠﻰ ﻧﻔﺴﻰ ﺳﻨﺪ اذﻧﻰ اﺗﻌﮭﺪ ﻓﯿﮫ ﺑﺪﻓﻊ ﻣﺒﻠﻎ‪ 5000‬ﺟﻨﯿﮫ ﺑﻌﺪ‪ 3‬ﺷﮭﻮر و ﯾﺤﺘﻔﻆ ﻣﺼﻄﻔﻰ‬
‫ﺑﺎﻟﺴﻨﺪ ﻋﻨﺪه‬
‫*اﻻوراق اﻟﺘﺠﺎرﯾﺔ ھﻰ وﺳﯿﻠﺔ ﻻﺛﺒﺎت اﻟﺤﻘﻮق –اى ان اﻟﺪاﺋﻦ ﯾﻤﻜﻦ ان ﯾﺜﺒﺖ ان ﻟﮫ ﻣﺒﻠﻎ ﻣﻌﯿﻦ ﻋﻨﺪ اﻟﻤﺪﯾﻦ‬
‫ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﻮرﻗﺔ اﻟﺘﺠﺎرﯾﺔ ﺳﻮاء ﻛﺎﻧﺖ ﻛﻤﺒﯿﺎﻟﺔ او ﺳﻨﺪ اذﻧﻰ او ﺷﯿﻚ‬
‫*اﻻوراق اﻟﺘﺠﺎرﯾﺔ ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ ﻟﻠﺪاﺋﻦ ﺳﻮف ﯾﻘﺒﺾ ﻓﻠﻮس ﻣﻦ ﺧﻼﻟﮭﺎ ﻟﺬﻟﻚ ﺗﺴﻤﻰ اوراق ﻗﺒﺾ و ﺑﺎﻟﻨﺴﺒﺔ‬
‫ﻟﻠﻤﺪﯾﻦ ﺳﻮف ﯾﺪﻓﻊ ﻓﻠﻮس ﻣﻦ ﺧﻼﻟﮭﺎ ﻟﺬﻟﻚ ﺗﺴﻤﻰ اوراق دﻓﻊ‬
‫اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ‬
‫ﻓﻰ ﻣﺜﺎل‪ 1‬ﻋﻨﺪﻣﺎ ﯾﺸﺘﺮى ﻣﻨﻰ ﻣﺼﻄﻔﻰ اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬ﻣﺼﻄﻔﻰ)ﻋﻤﻼء(‬ ‫‪5000‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪ /‬اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬ ‫‪5000‬‬
‫و ﻋﻨﺪﻣﺎ اﻛﺘﺐ ﻋﻠﯿﮫ اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اوراق ﻗﺒﺾ‬ ‫‪5000‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪ /‬ﻣﺼﻄﻔﻰ)ﻋﻤﻼء(‬ ‫‪5000‬‬
‫ﻓﻰ ﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺴﺪاد ﯾﺪﻓﻊ ﻣﺼﻄﻔﻰ ﻟﻰ اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﺬى ﻋﻠﯿﮫ و ﯾﺎﺧﺬ اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ و ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬

‫اﻟﻰ ﺣـ‪ /‬اوراق اﻟﻘﺒﺾ‬ ‫‪5000‬‬
‫ﻗﯿﺪ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﻓﻰ دﻓﺘﺮ ﯾﻮﻣﯿﺔ ﻣﺼﻄﻔﻰ ﯾﻜﻮن ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫‪-1‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪ /‬اﻟﻤﻮردﯾﻦ‬ ‫‪5000‬‬
‫‪-2‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪ /‬اوراق اﻟﺪﻓﻊ‬ ‫‪5000‬‬
‫‪-3‬‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اوراق اﻟﺪﻓﻊ‬ ‫‪5000‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪ /‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪5000‬‬
‫*ﻓﻰ ﻣﺜﺎل‪ 1‬اﻧﺎ اﺧﺬت ﻛﻤﺒﯿﺎﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺼﻄﻔﻰ ﺑﻤﺒﻠﻎ‪ 5000‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫ﻣﻦ اﻟﻤﻤﻜﻦ ان اﺟﻌﻞ اﻟﺒﻨﻚ ﯾﻘﻮم ﺑﺘﺤﺼﯿﻞ ﻗﯿﻤﺘﮭﺎ ﻣﻦ ﻣﺼﻄﻔﻰ ﻓﻰ ﺗﺎرﯾﺦ اﺳﺘﺤﻘﺎﻗﮭﺎ ﺑﺪﻻ ﻣﻨﻰ ﻻن اﻟﺒﻨﻚ‬
‫ﯾﻘﻮم ﺑﺎﺟﺮاءات اﻓﻀﻞ و ﯾﺴﺘﻄﯿﻊ اﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﻮرﻗﺔ ﺑﺸﻜﻞ اﻓﻀﻞ‬
‫ﻋﻨﺪ ارﺳﺎل اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ اﻟﻰ اﻟﺒﻨﻚ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﻣﻦ ﺣـ‪/‬اوراق ﻗﺒﺾ ﺑﺮﺳﻢ اﻟﺘﺤﺼﯿﻞ‬ ‫‪5000‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪ /‬اوراق اﻟﻘﺒﺾ‬ ‫‪5000‬‬
‫و ﻋﻨﺪﻣﺎ ﯾﻘﻮم اﻟﺒﻨﻚ ﺑﺘﺤﺼﯿﻞ اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ‬
‫ﺣـ‪/‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﺗﺤﺼﯿﻞ‬ ‫‪-----‬‬
‫ﺣـ‪/‬اﻟﺒﻨﻚ‬ ‫‪-------‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪ /‬اوراق ﻗﺒﺾ ﺑﺮﺳﻢ اﻟﺘﺤﺼﯿﻞ‬ ‫‪5000‬‬
‫*ﻓﻰ ﻣﺜﺎل‪ 1‬اﻧﺎ اﺧﺬت ﻛﻤﺒﯿﺎﻟﺔ ﻋﻠﻰ ﻣﺼﻄﻔﻰ ﺑﻤﺒﻠﻎ‪ 5000‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫اذا اﻓﺘﺮﺿﻨﺎ اﻧﻨﻰ ﻣﺤﺘﺎج ﻓﻠﻮس اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ ﻗﺒﻞ ﻣﯿﻌﺎد اﺳﺘﺤﻘﺎﻗﮭﺎ ﻓﻤﻦ اﻟﻤﻤﻜﻦ ان اﺑﯿﻊ ھﺬه اﻟﻮرﻗﺔ اﻟﺘﺠﺎرﯾﺔ‬
‫اﻟﻰ اﻟﺒﻨﻚ ﺑﺄﻗﻞ ﻣﻦ ﻗﯿﻤﺘﮭﺎ)ﻗﺒﻞ ﻣﯿﻌﺎد اﻻﺳﺘﺤﻘﺎق( اى ان اﻟﺒﻨﻚ ﯾﺸﺘﺮﯾﮭﺎ ﻣﻘﺎﺑﻞ ان ﯾﺨﺼﻢ ﺟﺰء ﻣﻦ ﺛﻤﻨﮭﺎ‬
‫ﯾﺴﻤﻰ)ﻣﺼﺎرف اﻟﺨﺼﻢ او ﻣﺼﺎرﯾﻒ اﻟﻘﻄﻊ او اﻻﺟﯿﻮ(‬
‫*اﻟﺒﻨﻚ ﯾﺤﺼﻞ ﻋﻠﻰ اﻻﺟﯿﻮ ﻣﻘﺎﺑﻞ اﻧﮫ اﻧﺘﻈﺮ ﻓﺘﺮة ﺣﺘﻰ ﯾﺄﺧﺬ ﻗﯿﻤﺔ اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ و ﻛﺬﻟﻚ ﻣﺼﺮوﻓﺎت اﻟﺘﺤﺼﯿﻞ‬
‫*اﻟﺒﻨﻚ ﯾﻘﻮم ﺑﺎﻟﺘﺤﺮى ﻋﻦ اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ ﻟﻠﺘﺄﻛﺪ ﻣﻦ ﺟﺪﯾﺘﮭﺎ ﻗﺒﻞ ان ﯾﻘﻄﻌﮭﺎ و ﯾﻜﻮن واﺛﻖ ﻣﻦ اﻟﺴﺎﺣﺐ‬
‫ﻋﻨﺪ ﻗﻄﻊ اﻟﻮرﻗﺔ ﻟﺪى اﻟﺒﻨﻚ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫ﺣـ‪/‬اﻟﺼﻨﺪوق‬ ‫‪-----‬‬
‫ﺣـ‪/‬اﻻﺟﯿﻮ)ﻣﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻘﻄﻊ(‬ ‫‪-------‬‬
‫اﻟﻰ ﺣـ‪ /‬اوراق ﻗﺒﺾ‬ ‫‪5000‬‬
‫*ﻛﻤﺎ ﺳﺒﻖ ان ﻗﻠﻨﺎ اﻧﻨﺎ ﺑﯿﻌﻨﺎ اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ اﻟﻰ اﻟﺒﻨﻚ و ﺗﺴﻤﻰ ھﺬه اﻟﻌﻤﻠﯿﺔ اﻟﻘﻄﻊ و ﻟﻜﻦ ﻣﻦ اﻟﻤﻤﻜﻦ ان ﻧﺒﯿﻊ‬
‫اﻟﻜﻤﺒﯿﺎﻟﺔ اﻟﻰ ﺷﺮﻛﺔ اﺧﺮى او ﺷﺨﺺ اﺧﺮ و ﺗﺴﻤﻰ ھﺬه اﻟﻌﻤﻠﯿﺔ اﻟﺘﻈﮭﯿﺮ‬
‫ﻣﺼﻠﺤﺎت ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ‬
www.acc4arab.com
American journal ‫دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻻﻣﺮﯾﻜﯿﺔ‬
Vendor ‫ﻣﻮرد‬
Vendors ‫ﻣﻮردﯾﻦ‬
Customer ‫ﻋﻤﯿﻞ‬
Customers ‫ﻋﻤﻼء‬
General ledger ‫دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ اﻟﻌﺎم‬
Expenses ‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت‬
General expenses ‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻋﻤﻮﻣﯿﺔ‬
Sales expenses ‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺒﯿﻌﺎت‬
Purchases expenses ‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت‬
Revenues ‫اﯾﺮادات‬
Quantity ‫اﻟﻜﻤﯿﺔ‬
Amount ‫اﻟﻤﺒﻠﻎ‬
Total amount ‫اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﻜﻠﻰ‬
Sales ‫ﻣﺒﯿﻌﺎت‬
Sales return ‫ﻣﺮدودات ﻣﺒﯿﻌﺎت‬
Purchases ‫ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت‬
Purchases return ‫ﻣﺮدودات ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت‬
Tax ‫ﺿﺮﯾﺒﺔ‬
Sales tax ‫ﺿﺮﯾﺒﺔ ﻣﺒﯿﻌﺎت‬
www.acc4arab.com
Commission ‫ ﺳﻤﺴﺮة‬-‫ﻋﻤﻮﻟﺔ‬
Basic salary ‫اﻟﻤﺮﺗﺐ اﻻﺳﺎﺳﻰ‬

Net salary ‫اﻟﻤﺮﺗﺐ اﻟﺼﺎﻓﻰ‬
Invoice ‫ﻓﺎﺗﻮرة‬
Annual invoice ‫ﻓﺎﺗﻮرة ﺳﻨﻮﯾﺔ‬
Freight ‫ﻣﺼﺎرﯾﻒ ﺷﺤﻦ‬
Inventory (‫اﻟﻤﺨﺰون)اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ‬
Credit= creditor ‫داﺋﻦ‬

Debit ‫ﻣﺪﯾﻦ‬
Assets ‫اﻻﺻﻮل‬
Fixed assets ‫اﺻﻮل ﺛﺎﺑﺘﺔ‬
Current assets ‫اﺻﻮل ﻣﺘﺪاوﻟﺔ‬
Liabilities ‫ﺧﺼﻮم‬
Fixed Liabilities ‫ﺧﺼﻮم ﺛﺎﺑﺘﺔ‬
Current Liabilities ‫ﺧﺼﻮم ﻣﺘﺪاوﻟﺔ‬
Capital ‫رأس اﻟﻤﺎل‬
Receipt ‫اﯾﺼﺎل‬
Selling price ‫ﺳﻌﺮ اﻟﺒﯿﻊ‬

www.acc4arab.com
Cost price ‫ﺳﻌﺮ اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ‬
Owner’s equity ‫ﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﯿﺔ‬
Land ‫اﻻراﺿﻰ‬
Building ‫اﻟﻤﺒﺎﻧﻰ‬
Cars ‫اﻟﺴﯿﺎرات‬
Equipment ‫اﻟﻤﻌﺪات‬
Furniture ‫اﻻﺛﺎث‬
Cash ‫ﻧﻘﺪﯾﺔ ﺑﺎﻟﺼﻨﺪوق‬
Bank ‫ﻧﻘﺪﯾﺔ ﺑﺎﻟﺒﻨﻚ‬
Account receivable ‫ﻣﺪﯾﻨﻮن‬
Notes receivable ‫اوراق ﻗﺒﺾ‬
Account payable ‫داﺋﻨﻮن‬
Notes payable ‫اوراق دﻓﻊ‬
Long term loans ‫ﻗﺮوض ﻃﻮﯾﻠﺔ اﻻﺟﻞ‬
Income statement ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ‬
Balance sheet ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ‬

www.acc4arab.com
Trial balance ‫ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬
Cash flow ‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺘﺪﻓﻘﺎت اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ‬
Financial accounting ‫ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ ﻣﺎﻟﯿﺔ‬
Accountant ‫ﻣﺤﺎﺳﺐ‬
Insurance ‫ﺗﺄﻣﯿﻦ‬
Social insurance ‫ﺗﺎﻣﯿﻦ اﺟﺘﻤﺎﻋﻰ‬
Balance ‫رﺻﯿﺪ‬
Beginning balance ‫رﺻﯿﺪ اول اﻟﻤﺪة‬
Ending balance ‫رﺻﯿﺪ اﺧﺮ اﻟﻤﺪة‬
Profit ‫رﺑﺢ‬
Loss ‫ﺧﺴﺎرة‬
Wages ‫اﻻﺟﻮر‬
Interest ‫ﻓﺎﺋﺪة‬
Other revenue (‫اﯾﺮادات اﺧﺮى)ﻏﯿﺮ ﻣﺒﺎﺷﺮة‬
Employee ‫ﻣﻮﻇﻒ‬
employer ‫ﺻﺎﺣﺐ اﻟﺸﺮﻛﺔ‬
Petty cash ‫ﻋﮭﺪة ﻣﺎﻟﯿﺔ‬

‫‪Shortage‬‬ ‫ﻋﺠﺰ‬
‫‪With hold tax‬‬ ‫ﺿﺮﯾﺒﺔ ارﺑﺎح ﺗﺠﺎرﯾﺔ و ﺻﻨﺎﻋﯿﺔ‬
‫اﻟﺒﺎب اﻟﺜﺎﻟﺚ‬
‫ﻃﺮق اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬
‫)‪ (1‬اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ اﻻﻣﺮﯾﻜﯿﺔ‬
‫)‪ (2‬اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ اﻻﻧﺠﻠﯿﺰﯾﺔ‬
‫)‪ (3‬اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ اﻻﯾﻄﺎﻟﯿﺔ‬
‫)‪ (4‬اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ اﻟﻔﺮﻧﺴﯿﺔ‬
‫اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ اﻻﯾﻄﺎﻟﯿﺔ‬
‫و ﺗﻌﺘﻤﺪ ھﺬه اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ ﻋﻠﻰ وﺟﻮد دﻓﺘﺮ اﻟﺘﺴﻮﯾﺪة و دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ و دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ و ﯾﺘﻢ ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت‬
‫ﻓﻰ ھﺬه اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﺑﺎﻟﺘﻌﺎﻗﺐ و ﻟﯿﺲ ﻓﻰ ﻧﻔﺲ اﻟﻮﻗﺖ‬
‫ﺑﻤﻌﻨﻰ ان ﯾﺘﻢ اﻟﺘﺴﺠﯿﻞ ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ ﺛﻢ ﯾﺘﻢ ﺗﺮﺣﯿﻞ ﺟﻤﯿﻊ اﻟﻘﯿﻮد اﻟﻰ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ ‪ -‬وﻻ ﻧﻌﻤﻞ ﻓﻰ‬
‫اﻟﺪﻓﺘﺮﯾﻦ ﻓﻰ ﻧﻔﺲ اﻟﻮﻗﺖ‬
‫و ھﺬه اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ ﺗﻨﺎﺳﺐ اﻟﻤﺸﺮوﻋﺎت اﻟﻔﺮدﯾﺔ اﻟﺼﻐﯿﺮة‬
‫اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ اﻟﻔﺮﻧﺴﯿﺔ‬
‫ﺗﻌﺘﻤﺪ ھﺬه اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ ﻋﻠﻰ وﺟﻮد ﻋﺪد ﻛﺒﯿﺮ ﻣﻦ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ ﻣﻦ ﺧﻼل ﺗﻘﺴﯿﻢ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ و دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ اﻟﻰ ﻋﺪة‬
‫دﻓﺎﺗﺮ‬
‫ﻓﻤﺜﻼ ﺑﺪﻻ ﻣﻦ وﺟﻮد دﻓﺘﺮ ﯾﻮﻣﯿﺔ ﺗﻘﯿﺪ ﻓﯿﮫ ﻛﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﯾﻮﺟﺪ اﻛﺜﺮ ﻣﻦ دﻓﺘﺮ ﯾﻮﻣﯿﺔ‬
‫ﻣﺜﻞ‪-:‬دﻓﺘﺮ ﯾﻮﻣﯿﺔ اﻟﺼﻨﺪوق و اﻟﺒﻨﻚ‪ -‬دﻓﺘﺮ ﯾﻮﻣﯿﺔ اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‪-‬دﻓﺘﺮ ﯾﻮﻣﯿﺔ اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‪-‬دﻓﺘﺮ ﯾﻮﻣﯿﺔ ﻣﺮدودات‬
‫اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت ‪ ....‬و ھﻜﺬا‬
‫اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ اﻻﻧﺠﺎﯾﺰﯾﺔ‬
‫ﺗﺸﺒﮫ اﻟﻰ ﺣﺪ ﻛﺒﯿﺮ اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ اﻟﻔﺮﻧﺴﯿﺔ ﺣﯿﺚ ﺗﻌﺘﻤﺪ اﯾﻀﺎ ﻋﻠﻰ ﺗﻘﺴﯿﻢ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ‬
‫اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ اﻻﻣﺮﯾﻜﯿﺔ‬
‫ﺗﻌﺘﻤﺪ ھﺬه اﻟﻄﺮﯾﻘﺔ ﻋﻠﻰ اﺳﺘﺨﺪام دﻓﺘﺮ واﺣﺪ ﯾﺤﻞ ﻣﺤﻞ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ و دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ و ﯾﺘﻢ ﺗﺴﻄﯿﺮه ﺑﻄﺮﯾﻘﺔ‬
‫ﻣﻌﯿﻨﺔ‬
‫‪ -‬اﻟﺘﺎرﯾﺦ‬
‫‪ -‬رﻗﻢ اﻟﻘﯿﺪ‬
‫‪ -‬ﺑﯿﺎن )ﺷﺮح اﻟﻌﻤﻠﯿﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اﻟﺘﻰ ﺗﻤﺖ(‬
‫‪ -‬اﻻﺟﻤﺎﻟﻰ‬
‫‪ -‬اﻻﺗﺰان‬
‫‪ -‬اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‬
‫)ﻋﻠﻰ ﺑﺮﻧﺎﻛﺞ اﻻﻛﺴﻞ( ﻧﻘﻮم ﺑﻌﻤﻞ دﻓﺘﺮ ﯾﻮﻣﯿﺔ ﻟﻜﻞ ﺷﮭﺮ)ﻛﻞ ﺷﮭﺮ ﻓﻰ‪( sheet‬و ﯾﺘﻢ اﻟﺘﺮﺣﯿﻞ اﻟﻰ دﻓﺘﺮ‬
‫اﻻﺳﺘﺎذ ﻓﻰ ﻧﮭﺎﯾﺔ ﻛﻞ ﺷﮭﺮ‬
‫*و اھﻢ ﺷﻰء ﻓﻰ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ ھﻮ اﻧﺸﺎء دﻟﯿﻞ ﺣﺴﺎﺑﺎت ﻛﻤﺎ ﯾﻠﻰ‬
‫أ‪-‬اﻻﺻﻮل‬
‫و ﺗﻨﻘﺴﻢ اﻟﻰ‬
‫‪-1‬اﺻﻮل ﺛﺎﺑﺘﺔ‬
‫‪ -‬اﻻراﺿﻰ‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺒﺎﻧﻰ‬
‫‪ -‬اﻟﺴﯿﺎرات‬
‫‪ -‬اﻟﻤﻌﺪات‬
‫‪ -‬اﻻﺛﺎث‬
‫‪-2‬اﺻﻮل ﻣﺘﺪاوﻟﺔ‬
‫‪ -‬اﻟﺼﻨﺪوق‬
‫‪ -‬اﻟﺒﻨﻚ‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺨﺰون)اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ(‬
‫‪ -‬ﻣﺪﯾﻨﻮن‬
‫‪ -‬اوراق ﻗﺒﺾ‬
‫‪ -‬ﻋﻤﻼء‬
‫‪ -‬ارﺻﺪة ﻣﺪﯾﻨﺔ اﺧﺮى‬
‫ب‪-‬اﻟﺨﺼﻮم‬
‫‪-1‬ﺧﺼﻮم ﺛﺎﺑﺘﺔ‬
‫‪ -‬ﻗﺮوض ﻃﻮﯾﻠﺔ اﻻﺟﻞ‬
‫‪-2‬ﺧﺼﻮم ﻣﺘﺪاوﻟﺔ‬
‫‪ -‬داﺋﻨﻮن‬
‫‪ -‬اوراق دﻓﻊ‬
‫‪ -‬ﻣﻮردﯾﻦ‬
‫‪ -‬ارﺻﺪة داﺋﻨﺔ اﺧﺮى)ﺿﺮﯾﺒﺔ ﻣﺒﯿﻌﺎت‪-‬ﺿﺮﯾﺒﺔا‪ .‬ت‪ .‬ص(‪-‬ﻗﺮوض ﻗﺼﯿﺮة اﻻﺟﻞ(‬
‫ﺟـ ‪ -‬ﺣﻘﻮق اﻟﻤﻠﻜﯿﺔ‬

‫و ﺗﺘﻜﻮن ﻣﻦ‬
‫‪ -‬رأس اﻟﻤﺎل‬
‫‪ -‬اﻻﺣﺘﯿﺎﻃﯿﺎت‬
‫د – اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫‪ -‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻋﻤﻮﻣﯿﺔ‬
‫‪ -‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت‬
‫‪ -‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺒﯿﻌﺎت‬
‫‪ -‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪ -‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت اھﻼك‬
‫‪ -‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺨﺼﺼﺎت اﺧﺮى ﺑﺨﻼف اﻻھﻼك)ﻣﺨﺼﺺ دﯾﻮن ﻣﻌﺪوﻣﺔ‪-‬ﻣﺨﺼﺺ دﯾﻮن‬
‫ﻣﺸﻜﻮك ﻓﻰ ﺗﺤﺼﯿﻠﮭﺎ(‬
‫‪ -‬اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬
‫‪ -‬ﻣﺮدودات اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬
‫‪ -‬ﻣﺼﺮوﻓﺎت اﺧﺮى‬
‫ھـ ‪ -‬اﻻﯾﺮادات‬
‫‪ -‬اﯾﺮادات ﻣﺒﺎﺷﺮة)اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت(‬
‫‪ -‬اﯾﺮادات اﺧﺮى‬
‫‪ -‬اﯾﺮادات رأﺳﻤﺎﻟﯿﺔ)ﻧﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ ﺑﯿﻊ اﺻﻞ ﺛﺎﺑﺖ(‬
‫و – ﺟﺎرى اﻟﺸﺮﻛﺎء‬
‫*اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﺗﺤﺖ ﺑﻨﺪ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت و اﻻﯾﺮادات ھﻰ اﻟﺘﻰ ﺗﺴﺘﺨﺪم ﻓﻰ ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺘﺎﺟﺮة و ﻗﺎﺋﻤﺔ‬
‫اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ‬
‫ﻋﻠﻰ ﺑﺮﻧﺎﻣﺞ اﻻﻛﺴﻞ‬

‫*ﯾﺘﻢ اﻟﺘﺮﺣﯿﻞ ﻣﻦ دﻓﺘﺮ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻟﻤﺮﯾﻜﯿﺔ اﻟﻰ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ ﻓﻰ ﻧﮭﺎﯾﺔ ﻛﻞ ﺷﮭﺮ ﻣﻊ ﻣﻼﺣﻈﺔ ان دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ‬
‫ﯾﺒﺪأ ﺑﺄرﺻﺪة اول اﻟﻤﺪة ﺛﻢ اﺟﻤﺎﻟﻰ ﺷﮭﺮ ﯾﻨﺎﯾﺮ‪-‬اﺟﻤﺎﻟﻰ ﻓﺒﺮاﯾﺮ‪-‬اﺟﻤﺎﻟﻰ ﻣﺎرس ‪---------‬و ھﻜﺬا‬
‫*ﺗﺼﻤﯿﻢ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ ﻋﻠﻰ اﻻﻛﺴﻞ ھﻮ ﻧﻔﺴﮫ ﺗﺼﻤﯿﻢ اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ اﻻﻣﺮﯾﻜﯿﺔ‬
‫*ﯾﺘﻢ اﻟﺘﺮﺣﯿﻞ ﻣﻦ دﻓﺘﺮ اﻻﺳﺘﺎذ اﻟﻰ ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬
‫*و ﻣﻦ ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ اﻟﻰ اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ)اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺘﺎﻣﯿﺔ(‬
‫اﻟﺒﺎب اﻟﺮاﺑﻊ‬
‫اﻟﻘﻮاﺋﻢ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺘﺎﺟﺮة‬
‫ﯾﺘﻢ ﻋﻤﻞ ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺘﺎﺟﺮة ﻓﻰ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ اى اﻧﮫ ﻣﻦ اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺨﺘﺎﻣﯿﺔ‬
‫و ﯾﻨﻘﺴﻢ اﻟﻰ ﺟﺰءﯾﻦ‬
‫ﺟﺰء اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬ ‫و‬ ‫ﺟﺰء اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬
‫و ﯾﮭﺪف اﻟﻰ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ ﻧﺘﯿﺠﺔ ﻣﻤﺎرﺳﺔ اﻟﻨﺸﺎط ﻣﻦ رﺑﺢ او ﺧﺴﺎرة‬
‫ﻣﻊ ﻣﻼﺣﻈﺔ ان اﻟﺮﺑﺢ اﻟﻨﺎﺗﺞ ﯾﻜﻮن رﺑﺢ اﺟﻤﺎﻟﻰ و اﻟﺨﺴﺎرة اﺟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫و ﯾﻜﻮن ﺷﻜﻠﮫ ﻛﻤﺎ ﺳﺒﻖ ان اوﺿﺤﻨﺎ ﻓﻰ اﻟﺒﺎب اﻻول‬
‫اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬ ‫ﻋﻦ اﻟﻔﺘﺮة ‪--‬‬ ‫اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬
‫ﻣﺒﯿﻌﺎت‬ ‫***‬ ‫ﺑﻀﺎﻋﺔ اول اﻟﻤﺪة‬ ‫**‬
‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺒﯿﻌﺎت‬ ‫***‬ ‫ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت‬ ‫**‬
‫) ‪ ( -‬ﻣﺮدودات اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت‬ ‫***‬ ‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺸﺘﺮﯾﺎت‬ ‫**‬
‫ﺑﻀﺎﻋﺔ اﺧﺮ اﻟﻤﺪة‬ ‫)‪ ( -‬ﻣﺮدودات اﻟﻤﺸﺘﺮﯾﺎت‬ ‫**‬
‫‪-------‬‬
‫‪------‬‬
‫)ﯾﺘﻢ ﺗﺮﺣﯿﻠﮫ اﻟﻰ ﺣﺴﺎب ارﺑﺎح و‬ ‫اﻟﺮﺑﺢ اﻻﺟﻤﺎﻟﻰ‬ ‫***‬
‫ﺧﺴﺎﺋﺮ(‬
‫****‬ ‫****‬
‫=‬
‫*ﯾﺘﻢ اﻟﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ ھﺬه اﻟﺤﺴﺎﺑﺎت اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ ﻣﻦ ﻣﯿﺰان اﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

‫*ﯾﺘﻢ اﻟﺘﻌﺮف ﻋﻠﻰ ﺑﻀﺎﻋﺔ اﺧﺮ اﻟﻤﺪة ﻣﻦ ﺧﻼل اﻟﺠﺮد‬
‫اﻧﻮاع اﻟﻤﻮاد اﻟﺘﻰ ﯾﺘﻢ ﺟﺮدھﺎ‬

‫‪ -‬ﻣﻮاد ﺧﺎم)اوﻟﯿﺔ(‬
‫‪ -‬ﻣﻮاد ﺗﺤﺖ اﻟﺘﺼﻨﯿﻊ)ﺗﺤﺖ اﻟﺘﺸﻐﯿﻞ(‬
‫‪ -‬ﻣﻮاد ﺗﺎﻣﺔ اﻟﺼﻨﻊ‬
‫*ﯾﺘﻢ ﺗﻘﺪﯾﺮ ﺑﻀﺎﻋﺔ اﺧﺮ اﻟﻤﺪة ﺑﻌﺪ ﺣﺼﺮھﺎ ﻋﻠﻰ اﺳﺎس ﺳﻌﺮ اﻟﺘﻜﻠﻔﺔ او ﺳﻌﺮ اﻟﺴﻮق )اﯾﮭﻤﺎ اﻗﻞ( و ذﻟﻚ‬
‫وﻓﻘﺎ ﻟﻤﺒﺪأ اﻟﺤﯿﻄﺔ و اﻟﺤﺬر‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ)ﺣﺴﺎب اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ(‬
‫ﻛﻤﺎ ﺳﺒﻖ ان ﻗﻠﻨﺎ ان اﻟﻨﺘﯿﺠﺔ اﻟﺘﻰ ﻧﺤﺼﻞ ﻋﻠﯿﮭﺎ ﻣﻦ ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺘﺎﺟﺮة ﺗﻜﻮن رﺑﺢ اﺟﻤﺎﻟﻰ او ﺧﺴﺎرة اﺟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫و ﻟﻜﻰ ﻧﺤﺼﻞ ﻋﻠﻰ اﻟﺮﺑﺢ اﻟﺼﺎﻓﻰ او اﻟﺨﺴﺎرة اﻟﺼﺎﻓﯿﺔ ﻧﻘﻮم ﺑﻌﻤﻞ ﺣﺴﺎب اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ‬
‫و اﻟﺬى ﯾﻨﻘﺴﻢ اﻟﻰ ﺟﺰءﯾﻦ‬
‫‪-1‬اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ‪ +‬اﻟﺨﺴﺎرة اﻻﺟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫‪-2‬اﻻﯾﺮادات اﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ ‪ +‬اﻟﺮﺑﺢ اﻻﺟﻤﺎﻟﻰ‬
‫و ﻧﻘﻮم ﺑﻌﻤﻞ ﺣﺴﺎب اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ﻓﻰ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫و ﺳﺒﻖ ان اوﺿﺤﻨﺎ ﺷﻜﻞ ھﺬه اﻟﻘﺎﺋﻤﺔ ﻓﻰ اﻟﺒﺎب اﻻول‬
‫اﻻﯾﺮادات‬ ‫ﻋﻦ اﻟﻔﺘﺮة ‪---‬‬ ‫اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت‬
‫اﻟﺠﻤﺎﻟﻰ)ﯾﺘﻢ اﺳﺘﻨﺘﺎﺟﮫ ﻣﻦ ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺘﺎﺟﺮة(‬ ‫اﻟﺮﺑﺢ‬ ‫اﯾﺠﺎر)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ(‬ ‫**‬
‫اﻟﺒﻨﻚ)اﯾﺮادات ﻏﯿﺮ ﻣﺒﺎﺷﺮة(‬ ‫ﻓﻮاﺋﺪ‬ ‫ﻣﺮﺗﺒﺎت)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ(‬ ‫**‬
‫ﻣﺒﯿﻌﺎت)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﺑﯿﻌﯿﺔ(‬ ‫م‪.‬ﻧﻘﻞ‬ ‫**‬
‫ﻛﺘﺎﺑﯿﺔ)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ(‬ ‫ادوات‬ ‫**‬
‫ﻧﻮر)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ(‬ ‫**‬
‫ﻣﯿﺎه)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ(‬ ‫**‬
‫ﺗﻠﯿﻔﻮن)ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ(‬ ‫**‬
‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت اھﻼك‬
‫=‬ ‫** ﺻﺎﻓﻰ اﻟﺮﺑﺢ‬
‫****‬ ‫****‬
‫*ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ ھﻰ ﻗﺎﺋﻤﺔ ﺗﺤﺘﻮى ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﻓﻰ ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺘﺎﺟﺮة ﺑﺎﻻﺿﺎﻓﺔ اﻟﻰ اﻟﻌﻨﺎﺻﺮ‬
‫اﻟﻤﻮﺟﻮدة ﻓﻰ ﺣﺴﺎب اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ‬
‫اى ﯾﺘﻢ دﻣﺞ ﺣﺴﺎب اﻟﻤﺘﺎﺟﺮة و ﺣﺴﺎب اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ﻓﻰ ﻗﺎﺋﻤﺔ واﺣﺪة ﺗﺴﻤﻰ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ‬
‫ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ)اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ(‬
‫ﻧﻘﻮم ﺑﻌﻤﻞ اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ ﻓﻰ ﻧﮭﺎﯾﺔ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﺑﻌﺪ ﻋﻤﻞ ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﺪﺧﻞ‬
‫و ﺳﺒﻖ ان ﻗﻤﻨﺎ ﺑﺸﺮﺣﮭﺎ ﻓﻰ اﻟﺒﺎب اﻻول‬
‫*اﻟﻤﺴﺤﻮﺑﺎت ﺗﻜﻮن ﺿﻤﻦ اﻻﺻﻮل ﻻﻧﮭﺎ ﻓﻠﻮس ﻟﻠﻤﻨﺸﺄة ﻋﻨﺪ اﺻﺤﺎﺑﮭﺎ‬
‫*اﻻﺻﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ﺗﻨﻘﺴﻢ اﻟﻰ‬
‫‪ -‬اﺻﻮل ﺛﺎﺑﺘﺔ ﻣﻠﻤﻮﺳﺔ‪---------‬اﺛﺎث‪-‬ﻣﺒﺎﻧﻰ‪-‬ﺳﯿﺎرات‪------------‬‬
‫‪ -‬اﺻﻮل ﺛﺎﺑﺘﺔ ﻏﯿﺮ ﻣﻠﻤﻮﺳﺔ ﻣﺜﻞ‪--------‬ﺷﮭﺮة اﻟﻤﻨﺸﺄة‪-‬ﺑﺮاءة اﻻﺧﺘﺮاع‪-----------------‬‬
‫*اﻟﻔﺮق ﺑﯿﻦ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻻﯾﺮادﯾﺔ و اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﺮأﺳﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻻﯾﺮادﯾﺔ‬
‫ھﻰ اﻟﻔﻠﻮس اﻟﺘﻰ ﯾﺘﻢ ﺻﺮﻓﮭﺎ ﻓﻰ ﻣﺰاوﻟﺔ اﻟﻨﺸﺎط او اﻟﻤﺤﺎﻓﻈﺔ ﻋﻠﯿﮫ ﻛﻤﺎ ھﻮ ﻣﺜﻞ)اﺻﻼح اﻻﺻﻮل‪-‬م‪.‬ﻋﻤﻮﻣﯿﺔ‬
‫‪(.......... -‬‬
‫اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت اﻟﺮأﺳﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫اﻟﻔﻠﻮس اﻟﺘﻰ ﯾﺘﻢ ﺻﺮﻓﮭﺎ ﻟﻠﺤﺼﻮل ﻋﻠﻰ اﺻﻞ ﺟﺪﯾﺪ او زﯾﺎدة ﻗﯿﻤﺔ اﺻﻞ ﻣﻮﺟﻮد ﻓﻌﻼ‬
‫*اﻟﻔﺮق ﺑﯿﻦ اﻻرﺑﺎح اﻻﯾﺮادﯾﺔ واﻻرﺑﺎح اﻟﺮأﺳﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫اﻻرﺑﺎح اﻻﯾﺮادﯾﺔ‬
‫ھﻰ ارﺑﺎح اﻟﻤﺒﯿﻌﺎت و اﻻرﺑﺎح اﻟﺨﺮى ﻣﺜﻞ اﻟﺨﺼﻢ اﻟﻤﻜﺘﺴﺐ – ﻓﻮاﺋﺪ اﻟﺒﻨﻮك ‪............. -‬‬
‫اﻻرﺑﺎح اﻟﺮأﺳﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫ﻧﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ ﺑﯿﻊ اﺻﻞ ﺛﺎﺑﺖ‬
‫ﻓﺎذا ﻛﺎن ﻋﻨﺪﻧﺎ اﺻﻞ ﻣﺘﮭﺎﻟﻚ ﺗﻤﺎﻣﺎ –اى ﻗﯿﻤﺘﮫ ﻓﻰ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ = ﺻﻔﺮ‬
‫و ﺑﯿﻌﻨﺎه ﻟـ ﺑﺘﺎع اﻟﺮوﺑﺎﺑﯿﻜﯿﺎ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 150‬ﺟﻨﯿﮫ‬
‫ﻓﺎن اﻟـ ‪ 150‬ﺟﻨﯿﮫ ﺗﻌﺘﺒﺮ ارﺑﺎح راﺳﻤﺎﻟﯿﺔ‬
‫و اذا ﻛﺎﻧﺖ ﻗﯿﻤﺘﮫ ‪ 500‬ﺟﻨﯿﮫ و ﺑﯿﻌﻨﺎه اﻟﻰ ﺷﺨﺺ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 800‬ﺟﻨﯿﮫ ﻓﺎن اﻟـ‪ 300‬ﺟﻨﯿﮫ اﻟﻔﺮق ﺗﻌﺘﺒﺮ ارﺑﺎح‬
‫رأﺳﻤﺎﻟﯿﺔ و ھﻜﺬا‬
‫ﻣﺤﻤﺪ ﺣﺴﯿﻦ ﻋﺒﺪ اﻟﻌﺰﯾﺰ‬

Financial Accounting PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Financial Accounting PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

‫‪www.acc4arab.

‫ﻇﮭﻮر اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ و ﺗﻄﻮرھﺎ‬

‫و ﻇﮭﺮت ﻧﻈﺮﯾﺔ اﻟﻘﯿﺪ اﻟﻤﺰدوج‬

‫اﻟﻔﺮق ﺑﯿﻦ اﻟﻤﺤﺎﺳﺐ و ﻣﺎﺳﻚ اﻟﺪﻓﺎﺗﺮ و اﻟﻤﺮاﺟﻊ‬

‫)‪ (1‬ﻋﻼﻗﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺑﺎﻻدارة‬

‫)‪ (2‬ﻋﻼﻗﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺑﺎﻟﻘﺎﻧﻮن‬

‫)‪ (3‬ﻋﻼﻗﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺑﺎﻟﻤﺮاﺟﻌﺔ‬

‫)‪ (5‬ﻋﻼﻗﺔ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ﺑﺎﻻﺣﺼﺎء‬

‫اھﺪاف اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ‬

‫ﺧﺼﺎﺋﺺ اﻟﻨﻈﺎم اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﻰ اﻟﺠﯿﺪ‬

‫)‪ (3‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻻدارﯾﺔ‬ ‫)‪ (2‬ﻣﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﺘﻜﺎﻟﯿﻒ‬ ‫)‪ (1‬اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ‬

‫ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻤﻌﺎﻣﻼت اﻟﻤﺎﻟﯿﺔ ﯾﺴﻤﻰ‪ -------‬ﻗﯿﺪ‬

‫اى ان وﻇﺎﺋﻒ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ ھﻰ‬

‫)‪ (1‬اﻟﻘﯿـــــــــﺎس = ﺗﺴﺠﯿﻞ ‪ +‬ﺗﺤﻠﯿﻞ ‪ +‬ﺗﻠﺨﯿﺺ‬

‫‪ -1‬ﻣﻌﺮﻓﺔ ﺣﻘﻮق و اﻟﺘﺰاﻣﺎت اﻟﻤﻨﺸﺄة )ﻟﯿﻨﺎ اﯾﮫ و ﻋﻠﯿﻨﺎ اﯾﮫ(‬

‫‪ -1‬اﺳﺘﻘﻼل اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻋﻦ اﺻﺤﺎﺑﮭﺎ‬

‫)‪ (1‬اﺳﺘﻘﻼل اﻟﻤﻨﺸﺄة ﻋﻦ اﺻﺤﺎﺑﮭﺎ‬

‫)‪ (2‬اﺳﺘﻤﺮار اﻟﻤﻨﺸﺄة‬

‫)‪ (3‬ﺛﺒﺎت اﻟﻘﻮة اﻟﺸﺮاﺋﯿﺔ ﻟﻠﻨﻘﻮد‬

‫ﺷﺮﻛﺎت اﻷﻣﻮال‬ ‫ﺷﺮﻛﺎت اﻻﺷﺨﺎص‬ ‫ﺷﺮﻛﺎت ﻓﺮدﯾﺔ‬

‫)‪ (1‬اﻷﺻﻮل ‪assets‬‬

‫)‪ (2‬اﻟﺨﺼﻮم ‪liabilities‬‬

‫ﺧﺼﻮم ﻣﺘﺪاوﻟﺔ)ﻗﺼﯿﺮة اﻷﺟﻞ(‬ ‫ﺧﺼﻮم ﺛﺎﺑﺘﺔ)ﻃﻮﯾﻠﺔ اﻷﺟﻞ(‬

‫)‪ (3‬رأس اﻟﻤﺎل ‪capital‬‬

‫)‪ (4‬اﻻﯾﺮادات ‪revenue‬‬

‫اﯾﺮادات ﻏﯿﺮ ﻣﺒﺎﺷﺮة‬ ‫اﯾﺮادات ﻣﺒﺎﺷﺮة‬

‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﻣﺎﻟﯿﺔ‬ ‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ﺑﯿﻌﯿﺔ‬ ‫ﻣﺼﺮوﻓﺎت ادارﯾﺔ‬

‫)‪ (7‬اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ‬

‫اﻟﻔﺮق ﺑﯿﻦ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ و اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ‬

‫)‪ (8‬ﺻﺎﻓﻰ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ‬

‫)‪ (10‬ﺳﻌﺮ اﻟﺒﯿﻊ‬

‫)‪ (1‬ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ‬

‫=‬ ‫** ﺻﺎﻓﻰ اﻟﺮﺑﺢ‬

‫)ﯾﺘﻢ ﺗﺮﺣﯿﻠﮫ اﻟﻰ ﺣﺴﺎب ارﺑﺎح و‬ ‫اﻟﺮﺑﺢ اﻻﺟﻤﺎﻟﻰ‬ ‫***‬

‫)‪ (2‬ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻟﻤﺮﻛﺰ اﻟﻤﺎﻟﻰ)اﻟﻤﯿﺰاﻧﯿﺔ(‬

‫****‬ ‫=‬ ‫****‬

‫اﻟﺠﺎﻧﺐ اﻻول)اﻻﺻﻮل( = اﺻﻮل ﺛﺎﺑﺘﺔ ‪ +‬اﺻﻮل ﻣﺘﺪاوﻟﺔ‬

‫ﻧﻈﺮﯾﺎت اﻟﻘﯿﺪ ﻓﻰ اﻟﻤﺤﺎﺳﺒﺔ‬

‫أ‪ -‬ﻧﻈﺮﯾﺔ اﻟﻘﯿﺪ اﻟﻤﻔﺮد‬

‫ﻷﻧﮭﺎ ﺗﻜﻮن ﺗﺤﺖ رﻗﺎﺑﺔ ﺻﺎﺣﺐ اﻟﻤﻨﺸﺄة ﺑﺸﻜﻞ ﻣﺒﺎﺷﺮ‬

‫‪ -‬اى ان ھﺬه اﻟﻨﻈﺮﯾﺔ ﺗﺮﻛﺰ ﻋﻠﻰ ﺗﺴﺠﯿﻞ اﻟﻌﻤﻠﯿﺎت اﻟﺨﺎﺻﺔ ﺑـ‬

‫‪ -1‬اﻟﻤﺪﯾﻨﯿﻦ‪ --------‬ﻧﺘﯿﺠﺔ ﺑﯿﻊ ﺑﺎﻻﺟﻞ ﻟﻠﻌﻤﻼء‬

‫‪ – 2‬اﻟﺪاﺋﻨﯿﻦ ‪----------‬ﻧﺘﯿﺠﺔ ﺷﺮاء ﺑﺎﻻﺟﻞ ﻣﻦ اﻟﻤﻮردﯾﻦ‬

‫‪ – 1‬اﻟﻤﺪﯾﻨﻮن‪--------‬ﻟﯿﻨﺎ اﯾﮫ؟‪ -‬اﻟﻤﺪﯾﻮﻧﯿﻦ ﻟﯿﻨﺎ ﯾﻌﻨﻰ‬

‫‪ – 2‬اﻟﺪاﺋﻨﻮن ‪--------‬ﻋﻠﯿﻨﺎ اﯾﮫ؟اﻟﻠﻰ ﻣﺪاﯾﻨﻨﺎ ﯾﻌﻨﻰ‬

‫*ﻗﺎﺋﻤﺔ اﻻرﺑﺎح و اﻟﺨﺴﺎﺋﺮ ﻓﻰ ھﺬا اﻟﻨﻈﺎم ﺗﻌﺘﻤﺪ ﻋﻠﻰ ﻣﻘﺎرﻧﺔ‬

‫ب ‪ -‬ﻧﻈﺮﯾﺔ اﻟﻘﯿﺪ اﻟﻤﺰدوج‬

‫ﻇﮭﺮت ﻣﻊ ﺗﻄﻮر اﻟﺤﯿﺎة اﻻﻗﺘﺼﺎدﯾﺔ و ﺗﻘﻮل ان‬

‫اﺣﺪ اﻟﻄﺮﻓﯿﻦ ﯾﻜﻮن ﻣﺪﯾﻦ )اﻟﺬى ﯾﺄﺧﺬ(‬

‫اﻟﻄﺮف اﻻﺧﺮ ﯾﻜﻮن داﺋﻦ)اﻟﺬى ﯾﻌﻄﻰ او ﯾﺪﻓﻊ(‬

‫اﻟﻄﺮف اﻟﻤﺪﯾﻦ = اﻟﻄﺮف اﻟﺪاﺋﻦ‪--------‬داﺋﻤﺎ‬ ‫ﻣﻊ ﻣﻼﺣﻈﺔ ان‪-:‬‬

‫ﻋﻠﯿﮫ ﻷﻧﮫ اﺧﺬ‬ ‫ﻣﺪﯾﻦ‪-------------‬ﻣﺪﯾﻮن ﺑـ‬

‫ﻟﮫ ﻷﻧﮫ اﻋﻄﻰ‬ ‫داﺋﻦ‪-------------‬ﻣﺪاﯾﻦ‬

‫ﺗﻄﺒﯿﻖ ﻧﻈﺮﯾﺔ اﻟﻘﯿﺪ اﻟﻤﺰدوج‬

‫اى ﻋﻤﻠﯿﺔ ﻣﺎدﯾﺔ ﻓﻰ اﻟﻤﺸﺮوع ﯾﻤﻜﻦ ﺗﺤﻠﯿﻠﮭﺎ اﻟﻰ ﻃﺮﻓﯿﻦ‬

‫ﺣﺴﺎب ﻣﻌﯿﻦ ھﻮ اﻟﺬى ﯾﻜﻮن ﻣﺪﯾﻦ او داﺋﻦ‬

‫*اﻟﺬﯾﻦ اﺷﺘﺮى ﻣﻨﮭﻢ اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ اﻟﺘﻰ اﺗﺎﺟﺮ ﺑﮭﺎ ھﻢ‪----------‬اﻟﻤﻮردﯾﻦ‬

‫*اﻟﺬﯾﻦ اﺑﯿﻊ ﻟﮭﻢ اﻟﺒﻀﺎﻋﺔ اﻟﺘﻰ اﺗﺎﺟﺮ ﺑﮭﺎ ھﻢ ‪------------‬اﻟﻌﻤﻼء‬

‫)‪ (1‬اﺷﺘﺮﯾﺖ ﺑﻀﺎﻋﺔ ﻣﻦ ﻣﺼﻄﻔﻰ ﺑﻤﺒﻠﻎ ‪ 500‬ﺟﻨﯿﮫ‬

‫اﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬ﻣﺼﻄﻔﻰ )ﻣﻮردﯾﻦ(‬

‫و ﻋﻨﺪﻣﺎ اﺳﺪد ﻟﻤﺼﻄﻔﻰ اﻟﻤﺒﻠﻎ ﯾﻜﻮن اﻟﻘﯿﺪ اﻟﺘﺎﻟﻰ‬

‫ﻣﻦ ﺣـ ‪ /‬ﻣﺼﻄﻔﻰ )ﻣﻮردﯾﻦ(‬

‫او اﻟﻰ ﺣـ ‪ /‬اﻟﺒﻨﻚ‪-----------‬اذا ﻛﺎن اﻟﺪﻓﻊ ﺑﺸﯿﻚ‬

‫‬ ‫=‬ ‫‬