: i i i sac) fpestita Op ike ( Px cap 4 —tirato Teutiio 6S 2: NOGAO GERAL DE TRIBUTOS ‘Jributo € toda prestago pecunidria obrigatéria que vai integrar as receitzs derivadas do Estado. Com piccisav, 0 Cédigo Tributirio Nacional (CTN) define tributo da seguinte forma, em seu art. 3°: a ‘Tributo ¢ toda pres cujo valor nela se possa exprimir, que nao constitua singao de ato jlicito, instituida em 61 € cobrada mediante atividade administrati- va plenamente vinculada pecunidria compulssria, em moeda ou Analisando essa definicio, vejamos os principais clementos que caracterizam 0 tributo: +8 prestacdo pecunigria compulséria— 0 tibulo ¢ igats f que decomre dd poder) de impéri & Estado sobre oanticulat Seu pe gamento deve SSF ciewado om ginheI,bu em Peas ways Calor poss exprimir-se enf moedas 8 2 « Nao constitui sangdo de ato ilfeito — entende-se por ato ilfeito aque te que contratia as normas juridicas, send, por isso do. © pagamento do tributo, enteetanto co CONSTANT PUES Cie no devendo ser encarado como sangae ou penalidade. Portan- Ty pagar tributos nfo constitui sancdo, maser presse do pe ticular, punido pelo B of jnstitufdo em lei e cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada — esse ¢ 0 principio de reserva legal tributi- gundo 0 qual ite Bi aibute sem Ter anterior que o insti significa, em outras palavras, que © iributo 96 pode sor criado pela yontade expressa da lei. Nesse sentido, deve-se ressallar que @ legali- Jade tibutaria € tot depois de sua eriagdo, s6 pode ser feita mediante atividade adminis- Figorosa que 2 cobranga de cade tributo, mesmo trativa totalmente vinculada a vontadd da lei (langamento ou cobranga fisczis). - | eat ~ Agjos/ita6 DIREROCLEGISLAGED tes caracteristicas do tribute: Do exposto, podemos resumir as seguint 9 do palavras possivel, a definigao de ‘iri Nacionat: Tributo & !oda mooda ou eujo valor nela Se ito, instituida em mente vinculada Gi sintetize, com o menor nomer tribute apresentada pelo Cédigo Tribut: prestagao pecunidria compulsoria, om pie egprimir, que nao constitua sanpao de oe init jei e cobrada mediante atividade administrative plenat eristicas basicas de todo tributo: Bl Aponte 08 caract iieito a. Constitui sanga0 de ate 5. Nao tem carater punitive. ¢. Pode ser criado somente por lei. G.Nao dove ser criado por lel. e.E prestagéo pecuniaria {Nao é prestagao peouniéria. g.£ cobrado mediante ativided h. E obrigatorio. so admiristrativa vinculada 8 Ieb. O pagamento do tributo deve ser ta 2 todos os cidadaos. ©. O tributo pode ser criado d. Segundo o principio da re: lei anterior que o institua. encarado como penalidade impos- Por qualquer érgio do governe, serva legal tsibutdria, nao ha tributo sem 'S PRINCIPAIS ESPECIES DE TRIBUTO As principais espécies de tributo sio; impostos, taxas ¢ contribui- Ges de melhoria. Vamos estudé-las separadamente. Imposto Considerado “a viga mestra da arrecadacio tributéria”, inbuto que apresenta a seguinte caracteristica fundamental: o conttibuin. fe, 20 pagar imposto, ndo recebe do Estado uma contranrestacio imecdia (@ € espectfica em troca do seu pagamento. Assim, quando uma pessoa paga Imposto de Renda, por exemplo, nko recebe do Estado beneficio especifico em seu favor. O dinheiro do imposio no se reverte imediatamente em prol do contribuinte, porque se destina, de modo geral, a0 bem comum, O Cédigo ‘Tributario N. © imposto € sion im define imposto’ 0. Stibuto cuja obrigacao tem por Tato geradot tina ndente'de qualquer atividade cstaial especitica, re. q > Bsa ah es 2 ae 2 2 A definigo apresentada pelo Cédigo destaca os dois clementos ba sicos do imposto: i, 4 genético: fi Fedo, 2 pa, a) ¢ tributo cobrado de modo gene a uma contraprestapao-especifica em favor do suanfl : erratic cenaancl naa i b) nfo obriga 0 Estado E conteibuinte. Taxes A taxa caracterizase por ser tribute vinculado a uma contrapresta- Sie dircta do Estado em beneficio do contribuinte. Dessa maneira, o Ee. tado so pode cobrar taxas com Servigo piblico especifico, ov | em funcio do exercicio rezvlar do poder de policia 2 Consderase pede de plicia aticade da Adminisrazao Publea gue, initindo ou dsipinand alee [teres Hoe, gus prea dea og zbsencio de fa, om dione see cement 3 sguitin. gine orem, an costumes 8 Gsebina ds profusioe de nee Stevie comin dependener de coerato oy surah So Poet Peg Sandie sito individu —— piblics oe 30 espeito propiedad » a0 dn ais ou culties (CIN, ot68 oneToEEESLACKO |, Reder de policia é 0 poder.de promover 0 bem piiblico limi- tando e regulamentando o uso da liberdade e da pro} oriedade..(Emst ‘Freind) ee Como exemplo de taxas podemos citar o tributo pelo servigo de & guas, pela coleta domiciliar do lixo etc. Observe que, nesses casos, 0 contribuinte, ao pagar a taxa, recebe do Estado um beneficio especifice em seu favor. E importante salieniarmos que pagamento da taxa é obrigatério. Seja pelo servigo piiblico prestado 20 contribuinte, seja simplesmente posto & sua disposigao, ainda que nd utilizado. Contribuigdes de methoria | g As contribuigdes de melhoria sio 0 tributo cobrado pelo Estado dos Proprictirios de iméveis beneficiados por obras piblicas. Assim, para fazer frente aos custos da obra, é jusio que o Estado cobre tributes dos proprietirios que diretamente sc bencficiaram com ela. A contribuicdo de melhoria tera como limite total a despesa real vada na construgéo da obra piblica bencficiadora. Deve existir, portan- fo, uma vinculagio entre a obra piblica ¢ a valorizago dos iméveis por cla atingidos. Entretanto, nem sempre a obra puiblica provoca beneficios (valoricagéo) aos imdvets por cla tangenctados. Dependendo da sis naturcca, poderd provocar uma depreciac&o dos referidos imdveis, Nes } \ Ses casos, néto terd ocorrido, evidentemente, o fato gerador da contribui- | | | $80 de melhoria, porque nite houve beneficio algum aos proprietarios! “1 Dé e explique as principais espécies de tributo. Explique a afftmagao: 0 Estado sé pode cobrar taxas com base em sor. vigo publico especitico, ou em fungao do exercieio regular do poder | de-policia 4 Emst Rend. The Police Power. Chictoo. EA. Cattaghan, 1904 4 uy Barbess Nogueira Ooea cigs a tbdireito a restituigdo das contribuigoes de melhorias? resquise © res ponds. TAPaGHS tributiria é a relacio juritica pela qual o Estado (fis- co) tem 0 direito de exigir do contribuinte uma prestagao (tributo). Essa obrigagiio caracteriza-se pelos seguintes elementos: score ete ESTP - 4 ELEMENTOS 3 ss 4 i Supito ative’ | _Sujeto' passive} do uibutiria para ‘Vamos conhecer ¢ analisar os elementos da obrigs melhor compreendé-la. ‘a) Legislagao tributéria — A legislagio constitui a fonte principal da /ybrigagio tibutiria. De fato, nao cxiste tributo que no seja criado exigido em funcio de lei. Em outras palavras, € por in eure da lei que 05 Hibuios nascem, pois compete a cla descrever 0s fatos de con- leiido econdmico capazes de gerar a obrigagio tributdria ‘A legislacio tributiria compreende 2 Constitwigao, as leis, 05 tatados e convengées internacionais, os decretos @ as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos ¢ as celagbes jurtdi cas a eles referentes (CIN, art. 96). b)Fato gerador — Fato gerador ¢ 0 evento descrito pela lei ¢ que, a0 ser praticado por alguém, di origem a obrigagio de pagar determina do tribute. i = _ ~ Vejamos exemplos de fatos geradores de alguns impostos +» O Imposto sobre Exportacio tem como fato gerador a safda de pro- dutos nacionais ou nacionalizados do territério nacional #0 Imposto sobsc Importagao tem como fato gerador a entrada de produtos estrangeiros no territério nacional70 pinetroELEGIsLGAO + © Imposio sobre a Propricdade Predial ¢ Territorial Urbana tem como fato gerador a propriedade, o dominio titil ou a posse de bem imével, localizado na zona urbana do Municipio. (Cpaieit ativo — O sujeito ativo da obrigacdo € a pessoa juridica de /ireito Publico titular da competéneisipara exigir o seu cumprimento ‘fo pessoas Juridica de Direite Publico: a Unido, os Estados, o Dis- omente essoas, portanto, podem 8 trito Federal ¢ os Maniefpios __ser Sujeito ativo da obrigagio tributéria’. @Sujeite passive —O sujeito passivo da obrigagao & a pessoa que ter (0 dever de pagar o tributo ou a penalidade pecunidria. ET TEGFa, 0 sujeito passivo da obrigecio tributaria € o contribuinte, isto é, 0 sujeito que tenha relucio pessoal e direta com a situaciio que constitua 0 respective fato gerador do tributo. Contribuinte € a pessoa que praticou o fato gerador, estando ligada, de modo concreto, ao fato tributado. Portanio, a qualidade de cortribuinte é uma decerréncia da realiza- cao do fato gerador, ou, em outras palavras, a pessoa que realiza 0 (fato previsto na lei como tributével, adquire o status de contribuintet |. CONCEITOS-CHAVE DO DIREITO TRIBUTARIO 5 oe : : \ojamas alguas conceitos fundamentais de Direito Tibutério que costu- 2 mam produsie grandes confusdoe ontre legos na materi + Fato gerador — é 0 evento descrito pele ei que, 20 ser praticado por alguém, 4 origem a obrioagdo de pagar determinado trbuto. Exemplo: 0 Imposto so- bre Exportagdo tom como fata gerador 2 safda de produtos nacionais ou na~ cionalizadas do tersitéria brasileiro: 0 mposto sobre 2 propriedade precial e forrtorial urvana tem como feto gerator a propriedade, 0 dominio Wil ou a posse de bem imével, localizdo ra zona urbana do Municipio, +» Ingidéncia — @ a ocorréncla do fato gerador, isto é, quande a situagio tipifioada pela lei é concretizada, tem-se 2 incidencia do tabuto. + Nio-incidéneia — 6 a ao-ovarréncia do fato gerador. A situzgao concreta esté fora eas hipdteses tipificadas pela tegislagao tri butéria «= Isangio — 6 « disponea do pagamento do tributo devido mediante determi- nagdo legal da autoridade fiscal competente. & seacio é uma das formas de exclusio do crédito tributéri. 5 Certs seaos come as atarquias (poe exemple, © INS) sindestos (poe exemplo.o dos mesalansico), podem scr beaefeidios 6» aecalapao tabutéra sorents por delegardo da Uniao, dos Estados, de Ds {ato Felerl ou Gos Monicipns. 6 Rasy Beebosa Nopueira Ooea ciads, p19. |caps —vwetotreusrio 71 + Imanidadle — é a eliminacin especial, prevista na Constituigéo, da compe- ‘rola do Estado para tributar certes fatos, pessoas, ou situagées. Exerplo de imunidade: @ Constitvigdo proive a instituiggo de impostes sobre tem- plos religioses de qualquer culto; patriménia, rend ou servi¢os dos parti- Gos politicos. das instituigdes de educacao e de assisténcia sci (sem fins Iueratives); livros, jornais e periédicos ¢ papol doctinado a sua impressio. Marece desiaque na atval Constituigao um principio de imunidade espeat co em relacao 20 Imposto de Renda que estabelece @ nio-incidéncia desse Imposto sobre rendimentos proveniestes de aposentadoria © pensao pagos pela previdincia social da Unido, dos Estados, do Distrito Federal ¢ Gos Muticipies a pessoa com idade superior a 65 anos, cuja rendz total A soja constituida, exclusivemente, de rendimentes do trabalho, + Anistia — 8 uma das formas do oxclusdo do crédito teibutério. Pela anistia fiscal, a entidade estatal titular do crédito trivutario perdoa o contribunte que praticou certa infragao. Desse modo, extingue-se a punibilidade daque- |e contriguinte (devedor) aeneticiado pela anistia. pi.Impostos devido a liniao » Imposto de Importagao de Produtos §strangeiros Imposto de Exportagao de Produtos Racionais Governo que controla esse imposto no pais quando falta um produto Ex: Se falta carne no pais o governo diminui o imposto de importagao e aumenta o imposto de exooriac: Imposto de Imposto de importagio exportagao Pergunta: Por que o governo aumenta o imposto de exportagao € diminui o de importac0? Impostos IPI: |mposto sobre Produto Industrializado Enquanto + supérfulo o produto maior a aliquota IOF: Imposto sobre 6peracao Frnanceira Incide sobre operagées financeiras: e Empréstimose Troca de moedas(Real X Dolar) « Apdlice de seguros © Titulo e agdes(bolsa de valores) ITR: imposto sobre Propriedade Ferritoriai Rural Incide: sobre chdcaras, sitios, fazendas. A cobranca desse imposto é efetuada pelo INCRA (Instituto Nacional de Colonizagdo ¢ Reforma Agraria) Obs: A propriedade rural tem finalidade social » Agricultura ou pecuaria A pequena propriedade deve ser utilizada para seu proprio sustento. Se a grande propriedade for improdutiva sera desapropriada pelo INCRA & utilizada para reforma agraria com direitos a indenizac&o. Se a propriedade for utilizada para fins ilicitos seré confiscada (Sem direitos a indenizagao). IR: Imposto de Renda Incide sobre: 2 Salario « Loteria ¢ Patriménio imposto devidos ao estado ou DF ITCMD: Imposto sobre transmissao “causa mortis” eBoacao de Quaisquer bens e Bireitos. Incide sobre heranca e doagées (bens € direitos) IPVA: Imposto sobre Propriedade de Vetculos Rutomotores 50%- Governo estadual IPVA 50%- MunicipalJCMS: Imposto sobre Girculagao de Wercadorias eServigos 75%- Governo Estadual Ios “a 25%- Municipal Imposto devidos ao municipio ITBI: Imposto sobre transmissao ‘Inter vivos”” de Bens ¢ Jmoveis E pago na ocasiao da lavratura de escrituras(passando do nome do veridedor para o comprader) IPTU: Imposto sobre propriedade Predial e[entitorial Urbana = eees'SdGS" casa, apartamento, terreno ISS/QN: |mposto sobre Servigos(quaisquer natureza)