‫ﻣﻌﯾﺎر اﻟﺗدﻗﯾق اﻟﺟزاﺋري رﻗم‪ " 501‬اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﻣﻘﻧﻌﺔ –اﻋﺗﺑﺎرات ﺧﺎﺻﺔ‬

‫‪(1‬ﻣﺟﺎل ﺗطﺑﯾق اﻟﻣﻌﯾﺎر‪:‬‬

‫ﯾﻌﺎﻟﺞ ھذا اﻟﻣﻌﯾﺎر ﻣدى اﻋﺗﺑﺎر اﻟﻣدﻗق ﻓﻲ إطﺎر ﺗدﻗﯾق اﻟﻛﺷوف اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ‪ ،‬ﻋﻧد ﺣﺻوﻟﮫ ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﻣﻘﻧﻌﺔ اﻟﻛﺎﻓﯾﺔ و اﻟﻣﻧﺎﺳﺑﺔ وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻣﻌﺎﯾﯾر ‪،‬‬
‫‪) 300‬ردود اﻟﻣدﻗق ﻓﻲ ﺗﻘﯾﯾم اﻟﻣﺧﺎطر( و ‪) 500‬اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﻣﻘﻧﻌﺔ( و ﻛذا اﻟﻣﻌﺎﯾﯾر اﻷﺧرى و ذﻟك ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠق ﺑﺎﻟﻣﺧزوﻧﺎت و اﻟﻘﺿﺎﯾﺎ و‬
‫اﻟﻧزاﻋﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻠزم اﻟﻛﯾﺎن و اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻘطﺎﻋﯾﺔ‬

‫‪ (2‬اﻟﮭدف ﻣن ھذا اﻟﻣﻌﯾﺎر‬

‫ﯾﮭدف اﻟﻣدﻗق ﻣن ﺧﻼل ﺗطﺑﯾق ھذا اﻟﻣﻌﯾﺎر ﻓﻲ اﻟﺣﺻول ﻋﻠﻰ ﻋﻧﺎﺻر ﻣﻘﻧﻌﺔ و ﻛﺎﻓﯾﺔ و ﻣﻼﺋﻣﺔ ﺑﺧﺻوص‬

‫وﺟود اﻟﻣﺧزوﻧﺎت و ﺣﺎﻟﺗﮭﺎ‬ ‫‪‬‬

‫اﻛﺗﻣﺎل إﺣﺻﺎء اﻟﻘﺿﺎﯾﺎ و اﻟﻧزاﻋﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻠزم اﻟﻛﯾﺎن‬ ‫‪‬‬
‫ﺗﻘدﯾم اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟواﺟب اﻹﻓﺎدة ﺑﮭﺎ‪ ،‬و ﺧﺎﺻﺔ ﺗﻠك اﻟﻣﺗﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻘطﺎع وﻓﻘﺎ ﻟﻣﻌﯾﺎر اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻲ اﻟﻣطﺑق‬ ‫‪‬‬

‫‪(3‬ﻣﺗطﻠﺑﺎت اﻟﻣﻌﯾﺎر‪:‬‬
‫أ‪ -‬ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻣﺧزوﻧﺎت‪:‬‬
‫إذا ﻛﺎﻧت اﻟﻣﺧزوﻧﺎت اﻟﺗﻲ ﺗظﮭر ﻓﻲ اﻟﻛﺷوف اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ذات أھﻣﯾﺔ وﺟب ﻋﻠﻰ اﻟﻣدﻗق اﻟﺗدﻗﯾق ﻓﻲ وﺟودھﺎ و ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺗﮭﺎ و ذﻟك ﻋن‬ ‫‪.1‬‬
‫طرﯾق ‪:‬‬
‫‪ ‬ﺣﺿور اﻟﺟرد اﻟﻣﺎدي ﺑﻐرض ‪:‬‬
‫ﻣﻌﺎﯾﻧﺔ ﺗطﺑﯾق اﻹﺟراءات اﻟﻣوﺿوﻋﯾﺔ ﻣن طرف اﻟﻛﯾﺎن ﻟﻣراﻗﺑﺔ ﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﺟرد و ﺗﻘﯾﯾﻣﮭﺎ‬
‫ﻓﺣص اﻟﻣﺟرودات‬
‫اﺧﺗﺑﺎر اﻟﺗﻌداد ﻋن طرﯾق اﻟﺳﯾر‬
‫‪ ‬ﺗﺣدﯾد ﻣﺎ إذا ﻛﺎﻧت اﻟﺣﺳﺎﺑﺎت اﻟﻧﮭﺎﺋﯾﺔ ﻟﻣﺧزوﻧﺎت اﻟﻛﯾﺎن ﺗﻌﻛس ﺑدﻗﺔ اﻟﻧﺗﺎﺋﺞ اﻟﺣﻘﯾﻘﯾﺔ ﻟﺗﻌداد اﻟﻣﺧزون‬
‫إذا ﺗم اﻟﺟرد اﻟﻣﺎدي ﻓﻲ ﺗﺎرﯾﺦ ﻏﯾر ﺗﺎرﯾﺦ اﻹﻗﻔﺎل وﺟب ﻋﻠﻰ اﻟﻣدﻗق إﺿﺎﻓﺔ إﻟﻰ اﻹﺟراءات اﻟﻣﺷﺎر إﻟﯾﮭﺎ ﻓﻲ اﻟﻔﻘرة أﻋﻼه‪،‬‬ ‫‪.2‬‬
‫اﻟﺗدﻗﯾق ﻓﯾﻧﺎ ان ﺗم ﺗﻘﯾﯾد اﻟﺗﻐﯾﯾرات ﺑﺷﻛل ﺻﺣﯾﺢ ﺑﯾن اﻟﺗﺎرﺧﯾن – ﺗﺎرﯾﺦ اﻟﺟرد و ﺗﺎرﯾﺦ اﻹﻗﻔﺎل –‬
‫إذا ﻛﺎن ﺣﺿور اﻟﻣدﻗق ﻋﻣﻠﯾﺔ اﻟﺟرد اﻟﻣﺎدي ﺑﺎﻟﺗﻐﯾﯾر ﻋﻣﻠﯾﺎ وﺟب ﻋﻠﯾﮫ وﺿﻊ إﺟراءات ﺑدﯾﻠﺔ ﻟﻠﺣﺻول ﻋﻠﻰ ﻋﻧﺎﺻر ﻣﻘﻧﻌﺔ‪،‬‬ ‫‪.3‬‬
‫ﻛﺎﻓﯾﺔ ‪،‬ﻣﻼﺋﻣﺔ ﻟﻠﺗﺄﻛد ﻣن وﺟود اﻟﻣﺧزوﻧﺎت و ﺣﺎﻟﺗﮭﺎ و إذا ﻛﺎن ﻏﯾر ﻣﻣﻛﻧﺎ ﯾﻌﺑر ﻋن رأﯾﮫ ﺑﺗﻘرﯾر ﻣﻌدل وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻣﻌﺎﯾﯾر‬
‫‪)705‬اﻟﻣﻌﯾﺎر اﻟﺟزاﯨري ﻟﻠﺗدﻗﯾق( اﻟﺗﻌدﯾﻼت اﻟﻣﺣدﺛﺔ ﻓﻲ اﻟرأي اﻟﻣﻌﺑر ﻋﻧﮫ ﻓﻲ ﺗﻘرﯾر اﻟﻣدﻗق اﻟﻣﺳﺗﻘل‬
‫إذا ﻛﺎﻧت اﻟﻣﺧزوﻧﺎت اﻟﺧﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺗدﻗﯾق ﻣﺗواﺟدة ﻟدى اﻟﻐﯾر و ھﻲ ذات أھﻣﯾﺔ ﻓﻲ اﻟﻛﺷوف اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ وﺟب ﻋﻠﻰ اﻟﻣدﻗق ﺟﻣﻊ‬ ‫‪.4‬‬
‫اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﻣﻘﻧﻌﺔ و اﻟﻛﺎﻓﯾﺔ ﺣول وﺟودھﺎ و ﺣﺎﻟﺗﮭﺎ و ذﻟك إﻣﺎ‬
‫‪ ‬ﻋن طرﯾق طﻠب ﺗﺄﻛﯾد ﺧﺎرﺟﻲ ﻣن اﻟﻐﯾر وﻓﻘﺎ ﻟﻣﻌﯾﺎر ‪505‬‬
‫‪ ‬ﻋن طرﯾق إﺟراء ﺗﻔﺗﯾش أو أي إﺟراء ﺗدﻗﯾق أﺧر ﯾراه ﻣﻼﺋﻣﺎ و ذﻟك ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ اﻟﺷك ﻓﻲ ﻣوﺿوﻋﯾﺔ و ﻣﺻداﻗﯾﺔ اﻟرد‬
‫ﻋﻠﻰ طﺎل اﻟﺗﺄﻛد اﻟﺧﺎرﺟﻲ ﻣن طرف اﻟﻐﯾر‬

‫ب – ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻘﺿﺎﯾﺎ و اﻟﻣﻧﺎزﻋﺎت ‪:‬‬

‫إن اﻟﻘﺿﺎﯾﺎ و اﻟﻣﻧﺎزﻋﺎت اﻟﺗﻲ ﺗﻠزم اﻟﻛﯾﺎن ﻗد ﺗوﻟد ﺧطر إﺧﺗﻼﻻت ﻣﻌﺗﺑرة و ﻣﻧﮫ‬

‫ﯾﺗطﻠب ﻣن اﻟﻣدﻗق وﺿﻊ ﺣﯾز اﻟﺗﻧﻔﯾذ ﻹﺟراءات ﺗدﻗﯾق ﺗﻣﻛن ﻣن ﺗﺣدﯾد ھذه اﻟﻣﻧﺎزﻋﺎت و اﻟﻘﺿﺎﯾﺎ ﻻﺳﯾﻣﺎ‬ ‫‪‬‬
‫‪ .1‬اﻻﺳﺗﻔﺳﺎرات اﻟﻣوﺟﮭﺔ إﻟﻰ اﻹدارة ﺑﻣﺎ ﻓﻲ ذﻟك اﻟﻣﺳﺗﺷﺎر اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ اﻟداﺧﻠﻲ‬
‫‪ .2‬ﻓﺣص ﻣﺣﺎﺿر ﺟﻠﺳﺎت اﻟﻣﺳؤوﻟﯾن ﻋن اﻟﺗﺳﯾﯾر و اﻟﻣراﺳﻼت ﻣﻊ اﻟﻣﺳﺗﺷﺎر اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ اﻟﺧﺎرﺟﻲ ﻟﻠﻛﯾﺎن‬
‫‪ .3‬ﻓﺣص ﺣﺳﺎب اﻟﻣﺻروﻓﺎت اﻟﻘﺿﺎﺋﯾﺔ‬
‫ﻋﻧدﻣﺎ ﯾﺗﺑﯾن ﻟﻠﻣدﻗق وﺟود دﻋﺎوى ﻗﺿﺎﺋﯾﺔ أو ﻋﻧد اﻋﺗﻘﺎد اﻟﻣدﻗق ﺑﺈﻣﻛﺎﻧﯾﺔ وﺟودھﺎ‪ ،‬ﻋﻠﯾﮫ اﻟﺳﻌﻲ ﻟﻺﺗﺻﺎل اﻟﻣﺑﺎﺷر ﻣﻊ اﻟﻣﺳﺗﺷﺎر‬ ‫‪‬‬
‫اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ اﻟﺧﺎرﺟﻲ ﻟﻠﻛﯾﺎن و إذا ﻣﻧﻊ اﻟﻣدﻗق ﻣن ذﻟك ﻷﺳﺑﺎب ﻗﺎﻧوﻧﯾﺔ أو ﺗﻧظﯾﻣﯾﺔ ﻓﻌﻠﻰ اﻟﻣدﻗق وﺿﻊ إﺟراءات ﺗدﻗﯾق ﺑدﯾﻠﺔ‬
‫ﯾﻌﺑر اﻟﻣدﻗق ﺑرأي ﻣﻌدل وﻓﻘﺎ ﻟﻣﻌﯾﺎر ‪ 705‬ﻓﻲ ﺣﺎﻟﺔ ﺗوﻓر اﻟﺷروط اﻟﺗﺎﻟﯾﺔ‬ ‫‪‬‬
‫‪ .1‬إذا ﻣﺎ رﻓﺿت اﻹدارة اﻟﺗﺻرﯾﺢ ﻟﻣدﻗق ﺑﺎﻻﺗﺻﺎل ﺑﺎﻟﻣﺳﺗﺷﺎر اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ اﻟرد ﻋﻠﻰ طﻠب اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت ﺑطرﯾﻘﺔ ﻣﻼﺋﻣﺔ‪ ،‬أو‬
‫ﻣﻧﻊ ﻣن اﻟرد‬
‫‪ .2‬ﻋدم ﺗﻣﻛن اﻟﻣدﻗق ﻣن اﻟﺣﺻول ﻋﻠﻰ اﻟﻌﻧﺎﺻر اﻟﻣﻘﻧﻌﺔ ﻛﺎﻓﯾﺔ و ﻣﻼﺋﻣﺔ ﻋن طرﯾق إﺟراءات ﺗدﻗﯾق ﺑدﯾﻠﺔ‬

‫ج‪-‬اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻘطﺎﻋﯾﺔ‬
‫ﻋﻧدﻣﺎ ﺗﻛون اﻟﻣﻌﻠوﻣﺎت اﻟﻘطﺎﻋﯾﺔ ھﺎﻣﺔ و ﻣؤﺛرة ﺑﺎﻟﻧﺳﺑﺔ ﻟﻠﻛﺷوف اﻟﻣﺎﻟﯾﺔ ﻓﻌﻠﻰ اﻟﻣدﻗق اﻟﺣﺻول ﻋﻠﻰ أدﻟﺔ ﺗدﻗﯾق ﻛﺎﻓﯾﺔ و ﻣﻼﺋﻣﺔ ﻓﯾﻣﺎ ﯾﺗﻌﻠق‬
‫ﺑﺎﻟﻌرض و اﻹﻓﺻﺎح ﻋﻧﮭﺎ طﺑﻘﺎ ﻟﻠﻣراﺟﻊ اﻟﻣﺣﺎﺳﺑﻲ اﻟﻣطﺑق‬