i TETA REKUAI "ioe. Ii GOBIERNO NACIONAL | Teta remimormby IMISION: “Somos una entéad tence de reulacin y supenisén que Cusco Cesar, esabitadycorecto fancionamiento del sector cooperative” VISION: "Ser reconoede como una entizedtécnca en regolacion y supers, a vel nacional 2 nemaceel que imple la estates Ge Secor Cooper. CON ‘roceece estanderaados gesteneechva Oe sus recreas" £E8.2020 “QUE APRUEBA EL MARCO REGULATORIO PARA LAS COOPERATIVAS DEL SECTOR DE AHORRO Y CREDITO Y ABROGA LA RESOLUCION INCOOP N° 16.847/2017”. RESOLUCION N° 22. Asuncién,O3 de noviembre de 2020 VISTO: La Ley N° 2.157/03 “QUE REGULA EL FUNCIONAMIENTO DEL INSTITUTO NACIONAL DE COOPERATIVISMO Y ESTABLECE SU CARTA ORGANICA”; El Marco Regulatorio para Cooperativas del Sector de Ahorro y Crédito, aprobado por Resolucién INCOOP N° 16.847/2017 “POR LA QUE SE APRUEBA EL MARCO REGULATORIO PARA LAS COOPERATIVAS DEL SECTOR DE AHORRO Y CREDITO Y ABROGA LA RESOLUCION INCOOP N° 15.156/2016"; Las propuestas presentadas por las confederaciones y cooperativas, en respuesta a las solicitud de esta Autoridad de Aplicacién, en las que realizan sugerencias y aportaciones: ¥, CONSIDERANDO: Que, las disposiciones de los incisos d) y e) del Art. 5° de la Ley N° 2157/03, facultan al INCOOP a establecer normas de caricter general y particular, asi como dictar tesoluciones, que guarden relacién con la autorizacién para funcionar, apertura de sucursales y agencias, requisitos de operatoria de efectivo minimo, fondo de garantia y margen de solvencia, las relaciones técnicas y regulaciones prudenciales sobre liquidez, solvencia, respaldo patrimonial. normas de contabilidad y valoracién, y todas aquellas relacionadas con la actividad econémica — financiera de las cooperativas. Que, luego del andlisis de la normativa y las distintas propuestas de las entidades por parte del equipo del INCOOP, se ha realizado una reunién conjunta con representantes del INCOOP/CONPACOOP/CONCOPAR, oportunidad en la que se presenté la versién modificada del Marco Regulatorio. Como resultado de la reunién conjunta nuevamente se ha compartido con los integrantes del equipo téenico. Posteriormente, esta Institucién ha remitido oficialmente a la CONCOPAR Lida. y a la CONPACOOP Ltda. la versién modificada, para que las mismas puedan emitir sus opiniones. Que, luego del andlisis final, esta Autoridad de Aplicacién entiende que resulta pertinente, modificar la normativa. POR TANTO, en mérito a Jos fundamentos expuestos precedentemente, y en ejercicio de las atribuciones establecidas en los incisos d) y e) del art. 5° de la Ley N° 2.157/03 en sesién ordinaria de fecha O2.....deQovig72F.... de 2020 asentada en Acta N° .=-$7../2020, el CONSEJO DIRECTIVO DEL INSTITUTO NACIONAL DE COOPERATIVISMO. RESUELVE: Aprobar el“ MARCO REGULATORIO PARA LAS COOPERATIVAS DEL SECTOR DE AHORRO Y CREDITO", conforme con los argumentos brevemente expuestos en el Ps ZL wr S_ [fees on Fo. deta Mora N° 988 Amancio Coniles ®Tel (021) (021) 210 153 fimerne 2001) # xc iconp go pe # Asan ~ Pe Oficina Regional de Encornacin: Tel: (071) 201 307» Oficina Regional de Cid dal Fe: Tal (061) 314591mmeoor ATIVISMO HB TETA REKUAI "We —=€9| Tere nemimeimoy Ii GOBIERNO NACIONAL ie LuisiON: “Somos une ended tecnica so rgulacio ysuper/sGn. que busca desanelo,estabided y corectokincionamient dal sate sooperatvct Vision: "Ser reconacsa como una ent tence en regulectn y supers, 2 nivel nacional nfemaciona ue Impules a eslbiiad del seer Gooperatvo, Con ‘rocesoe ecandarzacosygostonsfactva de sos recursos" exordio precedente y cuyo texto del “ANEXO” forma parte integrante de la presente Resolucién. 2. __Establecer la vigencia inmediata del presente Marco Regulatorio para las Cooperativas del Sector de Ahorro y Crédito. 3°. Abrogar la Resolucién INCOOP N° 16.847/2017 “POR LA QUE SE APRUEBA EL MARCO REGULATORIO PARA LAS COOPERATIVAS DEL SECTOR DE AHORRO Y CREDITO Y ABROGA LA RESOLUCION INCOOP N° 15.156/2016", dictada por el Instituto Nacional de Cooperativismo, por efectos de esta disposicién. 4°. Difundir la presente resolucién y, cumplida Archivar. Lic. Jorge Cruz Roa Miembro del Consejo Qnul) io. Ppal. (R) Abg. Carlos Nuiez Agiiero Miembro del Consejo jidana Vega \\ \ ro del Consejo ‘ Lit-Pedro Elias Léblein Saucedo Anda. Fda. dela More N°998 Amancio Gonsile: ®Tel,( Ofieine Resional de Excarmacin: Tel ) 389 022- (021) 310153 (interna 2001) @ wre incoup go. pr © Asuncion ~ Paraguay 201-507 + Oficina Resionl de Gadd de Ese: Te (061) 514591weap. | coovenariviws Hi TETA REKUAI mt ea Mee] secs cecnmomney i GOBIERNO NACIONAL Re _isiON: “Soros une endaa técnica dereuiacion y supervision, que buses desarle,esabiead y covecto hnconamanto del sector coparstvo" Siow: "Ser recerocds coma ura entaad teres a reguactn superso,o nivel nactonal enenacioral. que mula fe estaba Ge sertorSoopertva On broeeens esiandenzedesy gestion ef6cva de sus resuso8" ANEXO MARCO REGULATORIO PARA COOPERATIVAS DEL SECTOR DE AHORRO ¥ CREDITO. CAPITULO 1. DISPOSICIONES GENERALES. 1.1. OBJETO. El presente cuerpo normativo establece el marco de las regulaciones y los parémetros generales que, a partir de su puesta en vigencia por el Instituto Nacional de Cooperativismo (INCOOP), en cumplimiento de las disposiciones del articulo 5°, incisos “a”, “c”, “e”, J" y *t", de Ja Ley 2.157/03, regirdn el funcionamiento de las Cooperativas, especializadas 0 multiactivas, inscriptas y sectorizadas como de Ahorro y Crédito. 1.2. ALCANCE. Para todos los efectos de este Marco Regulatorio, se entender por: 8) Actividad de Ahorro y Crédito: Es el acto cooperativo de captar ahorros de sus socios y otras cooperativas, para colocarlos en créditos a sus socios u otras cooperativas, con independencia de sus modalidades y volimenes, b) Cooperativas Supervisadas: Son las Cooperativas de base cuyas actividades econdmico- financieras estatutarias se encuentren alcanzadas por los términos de los articulos 1.1 y 1.2 inciso “a” del presente cuerpo normativo. 1.3. TIPIFICACI A efectos de la aplicacién de las normas contenidas en este Marco Regulatorio, las cooperativas son tipificadas, considerando el Activo Total como tinico criterio para la clasificacién: TIPO CLASIFICACION (ACTIVO TOTAL en Gs.) A___| Mayor a 50.000.000.000 B | De 5.000.000.000 a 50.000.000.000 | Cc i ‘a 5.000.000.000 Se Ue f incop ge. © Asuncion ~ Paraguay Ande. Fle. dete Mora N° 988 e! Amancio Gonilez @Til, (021) 322022 (021) 310 153 immrno 2001) > eh fre Tote (061) 314501 Oficina Resional de Encarnacién: Tl (071) 201507» Oficina Regional de Cita deimeopp. |_coorsnarivismo Wi TETA REKUAI on 7 i GOBIERNO NACIONAL tabeier LMisION: “Some une anséad tenia do reguisin y eypersén, que busca ef desaral,estabiléady core hincionamiento del sector coopera” Vision "Ser reconzess como una enti tecnica en repulacin superna rive! nacional ermacera ue impulse esaoilvad del sector cooperaivo, cn (rocasos extandarzasasy geste efetva de SoS cuss" 1.4, RETIPIFICACION, CLASIFICACION Y ADECUACION, Las Cooperativas que superasen el monto maximo de los Activos Totales, segiin sus estados financieros anuales remitidos al INCOOP, contarén con un plazo de seis (6) meses computados desde la fecha limite de presentacién, para la adecuacién de sus process, finanzas y contabilidad de conformidad a los requerimientos correspondientes a su a su nueva tipificacién. En caso de que fueren retipificadas a una categoria inferior a la que le correspondia, deberén mantener sus indicadores y exigencias ya cumplidas en la categoria més alta en que hayan sido clasificadas anteriormente, con excepcién de los plazos de remisién de informes, exigidos en las regulaciones, quedando obligadas las mismas a remitir en el plazo establecido para la tipificacién actual que les corresponda. Las cooperativas recién reconocidas tendran doce (12) meses, contados a partir de la resolucién de reconocimiento de personeria juridica, para la adecuacién a este marco regulatorio, CAPITULO 2. AMBITO OPERACIONAL. 2.1. OPERACIONES BASICAS PERMITIDAS. Las Cooperativas regidas por este Marco Regulatorio, podrén realizar las siguientes operaciones: a) Captar ahorros de sus socios y otras Cooperativas, asi como de los terceros autorizados por el INCOOP conforme al articulo 105° del Decreto N® 14.052/96, en moneda nacional, a la vista y aplazos. b) Conceder créditos a sus socios, en sus diferentes modalidades, en moneda nacional. ©) Conceder eréditos a otras Cooperativas o Entidades de Integracion Cooperativa y demés entidades u organismos facultados por Ia ley para operar con las cooperativas en sus diferentes modalidades en moneda nacional. Para esta operacién, las Cooperativas deberén tener reglamentado este tipo de créditos. d) Recibir donaciones, legados, subsidios y recursos andlogos, de personas fisicas 0 juridicas, piiblicas o privadas, nacionales o extranjeras, €) Contratar créditos y obligaciones con entidades bancarias o financieras del pais y del exterior, cooperativas, centrales cooperativas, organismos nacionales e internacionales y mutuales, en ;positar fondos en moneda nacional o extranjera, en Cooperativas autorizadas para recibirlos, ittales Cooperativas, Bancos, Financieras u otras entidades autorizadas por Ley, locales 0 del de los limites y las disposiciones del ares Regulatorio. Ny ela Mora N° 988 Amancio Gonsiec © Ta. (G21) 3 Oficina Resionl de Enearmecisn: Tels (071) 201 507 Se ee Cinesep gov py © Asuncién ~ Paraguay (Oficina Regionel de Gide del Eee: To (61) 514 391 \om PERT IH TETA REKUAI Feingusi opp | coovensrivisws sees nanieasbane I GOBIERNO NACIONAL key ie =| Tera nemimoi LMisiON: “Somos una ened tecnica do regulacion ysyperisén. que busca ol desar,estabiéed y cece tuncionamiento del sector cooperatvo" VISION: "Ser reconccsa coma una entad teres en reguacan supenison,snve naznal e rmacoral us impulss fs esfabiided del Seco coperatvo, Con ‘roceses exiandezeo0sygesian efeciva Ge Sus recursos" 2) Suscribir e integrar certificados de aportacién de otras cooperativas y centrales cooperativas, 0 realizar inversiones de cualquier tipo y denominacin. hh) Realizar operaciones de arrendamiento financiero (leasing), como arrendatario. i) Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, asi como cobranza de documentos y valores. Para estas operaciones, las cooperativas del Tipo “C” deberén contar previamente con la autorizacién expresa del INCOOP. i) Actuar como intermediarios en la colocacién de lineas de crédito gubemamentales o privadas, nacionales o internacionales, destinadas a micro, pequefia y mediana empresa, vivienda y demas actividades. Para esta operacién, las entidades del Tipo “C” deberén contar previamente con la autorizacién expresa del INCOOP. k) Adquirir activos fijos necesarios para su operacién. 1) Emitir y administrar tarjetas de débito. m) Realizar operaciones por medios magnéticos, informaticos o similares y con cajeros automaticos. 1) En casos excepcionales la Cooperativa podrd autorizar sobregiros sobre cuentas de ahorros, hasta un plazo maximo de quince (15) dias. Este servicio debera ser reglamentado por la Cooperativa. ©) Descontar, comprar y vender pagarés y demés instrumentos de crédito. p) Realizar operaciones por medio de teléfono celular, web, aplicaciones y/o cualquier medio transaccional electrénico. Para realizar otras operaciones 0 servicios no especificados en este Marco Regulatorio, las cooperativas deberdn solicitar previamente la autorizacion expresa del INCOOP. La cual tendra cardcter vinculante, y habilitaré solamente a la Cooperativa solicitante. 2.2. OPERACIONES ADICIONALES PERMITIDAS. Ademés de las operaciones basicas permitidas, las Cooperativas Tipos “ realizar las siguientes operaciones: y “B® podran a) Otorgar avales, fianzas y otras garantias a sus socios y a otras entidades en las cuales la cooperativa esta asociada o afiliada, en determinados casos. Emitir ordenes de pago a favor de sus socios y contra sus depésitos, que podran hacerse efectivas en otras Cooperativas de Ahorro y Crédito, de acuerdo con los convenios que se suscriban para el efecto. @wno ‘ee incop go pr ® tewncién Paraguay i Rianal de Ci ed Ear Tels (061) 314591 te Fo, dela Mora N98 Aan Go ‘Ofcina Resianal de Enearnon: Tel: (O71) 20 3enor, | Sars i TETA REKUAI "ere. os i GOBIERNO NACIONAL ie IMISION: “Somoe une eto tenia de regula y supers, que busca ol desarcl,estabiléedy core fncionamionto del sector conperstvo™ Vision: "Ser raconaeiss como na enti tena en regulaciony Superisin. anv! nacional @ emacona le impulse esabivac el Sector codseratvo. on ‘ocesos extandarzacosy geste sfctva de sus recursos" 4) Descontar, comprar y vender letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales de sus socios. ©) Descontar cheques a sus socios. Cuando los cheques sean librados por terceros, deberan ser endosados por el socio. £) _ Realizar operaciones de arrendamiento financiero, como arrendador. 2) Realizar operaciones de factoraje financiero, consistente en la adquisicién de los derechos de crédito que un socio tenga a su favor, por medio del descuento de las facturas emitidas por éste como ventas a crédito. hh) _ Realizar operaciones de cambio de moneda extranjera con sus socios, solamente en ventanilla, dentro de los limites que fije el INCOOP. i) _ Recibir valores, documentos y objetos en custodia, asi como alquilar cajas de seguridad, a sus socios y contando con los correspondientes seguros. i) Emitir, financiar y administrar tarjetas de crédito. k) _ Emitir bonos, de conformidad con las condiciones establecidas en la Ley 438/94 y las reglamentaciones vigentes del INCOOP. 1) Establecer corresponsalias mediante convenios. Por corresponsalias deberdn ser entendidos los acuerdos con terceros, para que éstos puedan brindar servicios auxiliares a la Cooperativa, como recepcién de pagos de créditos, depésitos y retiros en cuentas de ahorro a la vista, consulta de saldos y otros servicios, de acuerdo a las normas que establezca el INCOOP. m) —Constituirse en fideicomitentes o beneficiarios de fideicomisos. n) — Realizar operaciones con terceros, en caso de servicios de remesas, transferencias de dinero por cualquier medio, operaciones de compra venta de moneda extranjera y demas operaciones de sistemas y medios de pago, al actuar como intermediarias para la realizacién de tales transacciones. ©) _Recibir depésitos de ahorro a la vista y a plazos, de sus socios, otras cooperativas o entidades de integracién cooperativa u otros organismos facultados por la ley para operar con las cooperativas, en moneda extranjera. P) — Conceder eréditos a sus socios, otras cooperativas, entidades de integracién cooperativa y otros organismos facultados por la ley para operar con las cooperativas en sus diferentes modalidades, en moneda extranjera. Realizar operaciones de cambio en moneda extranjera con sus socios en medios y sistemas diferentes a Ja ventanilla. ea, Fl dela Mrs 98 LAmanc ore TH (21) 32022001 3015 fn ine Reina de Erna Te (01) 013 Ofna ReinWH TETA REKUAI "pe | ESS i GOBIERNO NACIONAL ie IMISION: ‘Somes una ented tecnica de regulcién y suparisitn, que busca desavele,estabilad ycreco funlonamiont del sete cooperstvo” sion: "Ser reconoesa como une esa ecnca en eguloen y supers. 9 nivel Paconalfemacenal que ipsa estaba Gel sector CooperatuD. con ‘receses exinndanzadosygeston efecbva ce Sus recursos" Para habilitar los servicios previstos en los incisos “d”,“ y “s”, la Cooperativa interesada en oftecerlos a sus asociados deberd previamente presentar el respectivo reglamento al INCOOP. Las operaciones previstas en los incisos “k” y “m”, asi como las no especificadas en este marco regulatorio requerirén la autorizacién previa, caso por caso, de la Autoridad de Aplicacién. De los excedentes provenientes de la Diferencia de Cambio, la Cooperativa deberd destinar, como minimo un 50%, a la constitucién de reservas, para aftontar futuras pérdidas por el mismo concepto. 2.3. PROHIBICIONES GENERALES A LAS COOPERATIVAS SUPERVISADAS. Las Cooperativas supervisadas sobre la base de este Marco Regulatorio, tienen prohibido: a) _ Remunerar, gratificar o pagar comisiones en forma alguna, a cualquier dirigente en funciones yo cényuges y/o sus parientes en segundo grado de consanguinidad y primero de afinidad, por lograr la captacién de depésitos y recursos o fondos financieros de cualquier tipo para la cooperativa, toda vez que tales personas no sean trabajadores encargados de captar tales recursos. b) Conceder ventajas o privilegios a los iniciadores, socios fundadores, dirigentes, gerentes y empleados en general, basados en dicho cardcter y contraviniendo el articulo 23° del Decreto N? 14.052/96, en materia de tasas de interés, créditos, ahorros y demas servicios que presta la cooperativa c) Otorgar cualquier financiamiento, en cualquier forma o tiempo, sin la debida suscripcién del titulo ejecutivo que respalde la obligacién. d) — Adquirir, vender o alquilar inmuebles, en carécter de comprador o vendedor, de locador o locatario, en condiciones desfavorables a los intereses de la cooperativa. e) — Desarrollar actividades para las cuales no se encuentran legalmente autorizadas. 2.4. PROHIBICIONES A LOS ADMINISTRADORES. Sin perjuicio de lo consagrado en el estatuto social de cada cooperativa, los administradores tienen prohibido: a) — Competir en forma personal con su Cooperativa, realizando la misma actividad econémica principal que ésta, por si 0 por intermedio de terceros. Tampoco podrén formar parte de la direccién de empresas competidoras de su Cooperativa. Realizar operaciones que generen conflictos de intereses. Esta prohibicién se extiende a los '\ directivos, gerentes y representantes legales, asi como 7todo empleado con acces ,a qa (P Keas \ ‘Ava, Fao, de la Mora N° 988 el Amencie Gonads ®Tel. (021) 332 (Oficina Regional de Eneurnaién: Tl: (071) 201 30;Ineteuto nacionat ce ‘mieoop | ceorteativiswo I TETA REKUAI Te ‘i Sees | yea i GOBIERNO NACIONAL “Whe Msi “Somes un ta ten deen supers, que ao deta. exit ycoractoNaconamanto dl sat cosets” \isiON: "Ser recanoce como una ent teens en requconySupenisn. 2 rive! racoral e rvsMacona ue Impulse esanlvad el Sector cogperaivo can procesoe exonderizedosy geal efectne de su ecus0s" ©) Concentrar el riesgo de los activos, por encima de los limites establecidos por este Marco Regulatorio. 4) Ejecutar emprendimientos comerciales, industriales, de servicios 0 de cualquier otra naturaleza, sin la realizacién previa del estudio de factibilidad correspondiente. En los casos en que la inversién corresponda a un emprendimiento ajeno al giro tradicional de las actividades de la Entidad, y que supere al 10% del capital integrado, requeriré ademas la autorizacién previa del INCOOP, que se expediré dentro del perentorio plazo de 30 (treinta) dias habiles, a partir de presentada la solicitud y cumplido los requisitos, cuyo vencimiento sin respuesta expresa de la Autoridad de Aplicacién, tendré automaticamente el valor de la autorizacién tacita. ©) _ Invertir en instrumentos negociables o titulos valores, por montos o poreentajes no autorizados por este Marco Regulatorio. £) Facilitar, promover 0 ejecutar cualquier prictica que tenga como propésito o efecto, el ocultamiento o la distorsién de la informacién contable y financiera de su entidad. g) _Nollevar la contabilidad de la Cooperativa segiin las normas aplicables, o llevarla de tal forma que impida conocer oportuna y adecuadamente su situacién patrimonial, econémica, financiera ¥ de las operaciones que realiza; o presentar al INCOOP, la Asamblea o los socios, informaciones falsas, engafiosas o inexactas. h) Pagar renta anticipada de inmuebles, por importes superiores al 60% de su valor de tasacién, © en condiciones menos ventajosas que las ofrecidas por el mercado, i) Utilizar indebidamente 0 divulgar informacién sujeta a reserva. Entendiéndose por tal la informacién sujeta a reserva a ciertos hechos 0 antecedentes que se refieran a negociaciones atin pendientes de conclusién que al ser divulgados en forma anticipada, puedan acarrear perjuicio a la Cooperativa. El Consejo de Administracién dejard constancia en Acta claramente cuéles son las informaciones que tendran este tratamiento y las condiciones de las mismas. i) Incumplir las obligaciones o retardar el cumplimiento de las instrucciones, los requerimientos © las érdenes que sefiale el INCOOP, sobre las materias que son de su competencia legal. El INCOOP, de conformidad a sus atribuciones legales, impondri las sanciones que correspondan cuando se realicen operaciones prohibidas y podra establecer mecanismos a través de los cuales se subsane la situacién, 2.5. SECRETO DE INFORMACION. SS. Las Cooperativas, sus dirigentes, representantes legales, asesores, empleados y demés perSonas que tengan acceso a informacién protegida por el secreto de informacién, no podran propercionar informacién relativa a operaciones de ahorro y/o crédito y de sus titulares o “jnvolulcrados, salyo en los siguientes casos: Et : ps (a los) tifular(es) y/o quien(es) lo(s) reat ‘Poms RO 4 y S sie fl ep (021) 310153 (inner) # wx: ince step © Asaneiin ~ Paras ~ Oficina Resiona de Gilad del Ese: Tol = (061) 318501, Oficina Regional de Enearnaién: Tel: (071) 2013| smut neonate ‘ipoop | <2ereesriviswe Bi TETA REKUAI ite €9| Nes comimeteoy 1H GOBIERNO NACIONAL Pee ie _utsI6N: “Somos une ended técnica de regulaion ysupersin. que busca a dessrals,establces y corecto funconamient dl sate cooperatvo" stow: “Ser reconccca como una edad teres en regulcin sper, ¢ ave! nactnal eemacional. que Maus We estbiliad de sector CoopeatvO. CON ‘rocesce estanazedceygoatonafeciva de Sus recuse" b) A la Central de Riesgos del INCOOP, 0 a la entidad autorizada para el efecto, respecto a las operaciones de crédito. ©) A los Auditores Internos 0 Externos de la Cooperativa, quienes quedariin igualmente sometidos al secreto de la informacién. d) _ Entérminos globales, no personalizados, para fines estadisticos, de estudios o de informacion académica. e) AL INCOOP, la SEPRELAD y/o la Autoridad Jurisdiccional que lo requiera expresamente y conforme a su competencia legal, directamente o a través del INCOOP. En todos los casos se deberd velar por el cumplimiento del secreto de la informaci6n, asi como a su utilizacién exclusiva para los fines para los que fue requerida legalmente. 2.6. COMUNICACION Y PUBLICIDAD. Las cooperativas sujetas a este Marco Regulatorio, deben cumplir las siguientes pautas generales, en sus comunicaciones oficiales y formales: a) Identificar claramente 1a fecha o el periodo al cual corresponden, las comunicaciones de cardcter institucional, la informacién financiera, contable o estadistica. b) _Utilizar la denominacién social completa de la Cooperativa o su sigla, tal como se establece en el estatuto social, para las comunicaciones de carécter institucional. c) _ Rectificar por el mismo medio, cuando se difunden informaciones erréneas 0 equivocadas. aclarando debidamente el error. 4) _Expresar en términos nominales y efectivas anusles, las tasas de interés pasivas que paga la cooperativa por las captaciones de ahorro, en cualquier modalidad, ©) —_Expresar en términos nominales y efectivas anuales, las tasas de interés activas, las comisiones que se apliquen y cualquier otro costo del crédito. No sera necesario indicar los costos de tasaciones, gastos notariales y demas gastos legales que corresponden a la constitucién de garantias. f) Adecuar a las reglas de publicidad y comunicacién que el INCOOP emita, una vez implementado el Fondo de Garantias de Depésito de Ahorros. 2) Dar cumplimiento a las disposiciones de las leyes especificas, que hacen a la comunicacién relacionada con los productos y servicios ofrecidos por la cooperativa, asi como a la proteccién del consumidor, Sin perjuigio de lo referente a la defensa del consumidor y usuario, las demds disposiciones precedentés no alcanzan a las informaciones de cardcter gowiercial o publicitario, las cuales S- Aj ome @‘me corsa HH TETA REKUAI Pringuai aor [£22 =——@| Terstemimomoy Ii GOBIERNO NACIONAL tay e uiston: “Somos una eniéad tenia se rgulacion ysypensén.que ousca ef desaralia,establéedycarectehincionamiono del sete cooperate” \isiOn: "Serreconocwe como una enticad tence on requiactn superision,¢nvelnecnale neraecora. que mus a estabiad del seer Googerat¥D. Cn Procesoe estrdarizadosy gestion elestne de sus recurs" se regirin libremente por las reglas del marketing, en cuanto no contravengan otras disposiciones legales vigentes, ni perjudiquen a terceros y/o la identidad cooperativa. CAPITULO 3. SOLVENCIA PATRIMON! 3.1. DEFINICIO! Indica la capacidad que tiene la Cooperativa de cubrir posibles pérdidas de sus activos, debidamente ponderado por riesgo, a partir de sus propios recursos. El patrimonio adecuado de las Cooperativas sujetas al cumplimiento de este Marco Regulatorio, corresponde al patrimonio efectivo minimo que deben mantener y acreditar en cumplimiento del indice de solvencia patrimonial, 3.2. CONFORMACION DEL PATRIMONIO EFECTIVO. El patrimonio efectivo se compone de la suma del Capital Primario més el Capital Secundario, ‘menos las Deducciones, mas los Incrementos, de acuerdo a las siguientes definiciones: a) Capital Primario: Se compone de Ia suma de: 1. Capital Social Integrado. 2. Donaciones de Capital. 3. Reserva Legal. 4. Reserva para Adquisicion de Activo Fijo. . Otras Reservas y Fondos Irrepartibles. b) Capital Secundario: Se compone de la suma de: 1. Excedente del Ejercicio Anterior por Capitalizar. 2. Reserva de Revaliio. c) Deduceiones: Las componen: 1. Las Pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores. 2. Pérdida del ejercicio. 3. Aportaciones de capital integrado por los socios que sean tomadas como deducibles de las previsiones de cartera de créditos con mora Mayor a 60 dias. 4. Déficit de previsiones para cartera de eréditos y otros activos de riesgo. Incrementos: Constituidos por: . Exceso dé previsiones para cartera de créditos y otros act riesgo, segiin correspo} Pane +i Cs. Tel, (021) 382022 (021) 310 153 (imerne 2001) see incnp gp © Asuncin ~ Parnguey 1 Ted: (071) 201 507» Oficina Resinal de Cid dete: To (061) 514591‘nook WH TETA REKUAI ie eAry| Sa wonee i GOBIERNO NACIONAL e ‘MISION: “Somos una onad tecnica Go regulacion ysupersitn, que busca desarl,estabildad y corecofuncionamiento del sector ceoperaiva* \ISiON: Ser recorocica como ura ent tecnica en reguezion supenison.@ Ave! nacional eeracnal qe implsa eesti Ge Seto” SoopeatNO. Cn ‘rocescs extnderesdosy gost efectva ce sus recursos" 3.3. RETIRO DE APORTACIONES Y CONSIDERACION COMO CAPITAL PRIMARIO. Las entidades sometidas al cumplimiento de este Marco Regulatorio, podrén limitar en su Estatuto Social la devolucién de los aportes de los socios cesantes, tanto en cumplimiento de lo previsto en la legislacién vigente, como para el establecimiento de un porcentaje anual maximo que propicie la estabilidad de las aportaciones y, consecuentemente, el cumplimiento del nivel de suficiencia patrimonial, 3.4. ACTIVOS PONDERADOS POR RIESGO. Los activos totales deberan ser clasificados y agrupados en funcién del riesgo, y con la aplicacién de los siguientes porcentajes de ponderacion: a) — Grupo 1, con Ponderacién del 0%: 1. Caja. 2. Inversiones en el Banco Central del Paraguay. 3. Inversiones en titulos valores con respaldo del Gobierno Nacional. b) Grupo 2, con Ponderaeién del 20%: 1. Depésitos a la vista e Inversiones con plazo hasta 30 dias en las Cooperativas Tipo “ Centrales Cooperativas, Bancos y Financieras. 2. Créditos garantizados en su totalidad con colocaciones en el Banco Central del Paraguay 3. Créditos garantizados en su totalidad por las Cooperativas Tipo “A” y Centrales Cooperativas regidas por este Marco Regulatorio, Bancos y Financieras. ¢) Grupo 3, con Ponderacién del 50%: 1. Inversiones con plazo hasta 30 dias en las Cooperativas Tipo “B” y “ 2. Inversiones de plazo mayor a 30 dias en las Cooperativas Tipo “A” y Centrales Cooperativas, Bancos y Financieras. 3. Créditos con garantia hipotecaria y Créditos garantizados con caucién de ahorros. 4) Grupo 4, con Ponderacién del 100%: 1, Cartera neta de créditos, excepto los ponderados con 20% y 50%. 2. El resto de los activos y contingentes. Las contingencias se refieren a la emisin de cualquier tipo de garantia o aceptaciones sin contrapartida, que constituyan al emisor o aceptante en obligado solidario del deudor liso, llano y principal pagador. En materia de ponderacién de los activos por riesgos, rigen las siguientes reglas: 1. Toda previsién especifica se resta de la cuenta y de la categoria que corresponda. 2. Se restan de las respectivas cuentas, las amortizaciones y las depreciaciones. . JINDICE JE SOLVENCIA PATRIMONIAL. to wt - F_ Bao Aa, Fao, dela Mora N° 980 cAmancie Gonalte ®Tl. (021) 382 022. (021) $10 158 (interne 2001) # wer ineoo.gor-ps (ficins Reional de Encarnacn: Tol: (071) 20) 307 = Oficina Regional de Ciudad del Ete: Tee (06) 51twoonp) | test i TETAREKUAI "ee om eronecaeen, li GOBIERNO NACIONAL ‘e | Tees nemimoimoy lurston: “Somos una entcad tecnica de requlacn y supervision que tusca a desaral, ested ycorecto luncionamionts el sector cooperative" \ISiON: "Ser reconocide como una enidad tons en reguacion y superna rivet nacional ieracral que impulse estaba Gl seior cperatN, cn (roceses ectandarzadesy gost afta de Sus recursos" El indice de solvencia patrimonial, se determina dividiendo el patrimonio efeetivo por el total de los activos ponderados por riesgo. Los niveles minimos exigidos, en todo momento, son: a) Cooperativas Tipo “A”:10%. b) — Cooperativas Tipo “B”: 12%. ©) Cooperativas Tipo “C”: 15%. 4) Entidades del Tipo “C”, que inicien operaciones: 25%, hasta el tercer afio de operacién, computado desde su autorizacién por el INCOOP. Aquellas cooperativas que incumplan este indice, deben presentar un plan de capitalizacién, dentro de los treinta dias siguientes, al cierre del ejercicio econémico financiero. El incumplimiento de estas disposiciones, dar4 lugar a la implementacion de las medidas administrativas que el [NCOOP considere pertinentes, en los términos de la Ley 2.157/03. CAPITULO 4. TRATAMIENTO Y MANEJO DE LA LIQUIDEZ. 4.1. NORMAS GENERALES SOBRE DEPOSITOS E INVERSIONES FINANCIERAS. a) Las Cooperativas Tipos “A” y “B” deben contar con politicas o reglamentaciones definidas, rtespecto del proceso de autorizacién para realizar inversiones de su liquidez, con el fin de que este proceso sea controlado y que cumpla con normas de control interno. Asimismo, en sus politicas de inversiones deben tener en cuenta los aspectos relativos a la solvencia de la institucién receptora de los fondos, asi como el rendimiento ofrecido por ella, en ese orden. b) Las Cooperativas pueden hacer depdsitos e inversiones financieras en distintos instrumentos, en Cooperativas, entidades supervisadas por ¢l Banco Central del Paraguay, o la Comisin Nacional de Valores. Las mismas podran solicitar informes a la Autoridad de Aplicacién, sobre la situacin de la Cooperativa que eventualmente seré la depositaria de estos recursos. En todos los casos, cada inversién debe contar con la informacién del nombre de la institucién receptora, cantidad o monto, tasa de interés, vencimiento y personas que autorizaron dicha inversi6n, debidamente asentada en actas. Los depésitos ¢ inversiones pueden ser utilizados como garantia colateral ante otras entidades. caso, los depésitos e inversiones no forman parte de las disponibilidades para cumplir el Wel Fae det More N-988 Amancio Gnses#Til. (02) $20 Oficine Resional de Ese 21) 310 15 (ine neva gor pr © Asuncién — Perea + Oflcine Reional de Cio del Estes Tol: 061) 314591‘meooP i TETA REKUAI "ioe c——ae| ech temimcine I GOBIERNO NACIONAL ie ‘misiON: "Somes una entcas tries de regulsién y supers, que tases ol desaale, eabilas y cores funconamiento del seta vs: "Ser recanactia coma una era teenies en requaren y supercon. a ivl nacoralerinacona. que ipulsa la estabidad del sector cooperetvo, con ‘rocesas estnderzedosy gestion fecdve Ge sus vacursos* 4.2. CONCENTRACION DE DEPOSITOS A LA VISTA Y A PLAZO. El porcentaje maximo del total de los depésitos, cualquiera sea su denominacién o modalidad, que las Cooperativas pueden mantener en una sola entidad, es del 40% para las Cooperativas Tipo “A” y del 60% para las Cooperativas Tipos “B” y “C”. Cuando los depdsitos fueren realizados en una Central Cooperativa o Banco de propiedad cooperativa, el porcentaje se eleva hasta el 60% En casos especiales, en que no existan las suficientes entidades financieras donde realizar los depésitos e Inversiones, la Cooperativa podra solicitar al INCOOP la autorizacién para sobrepasar Jos limites permitidos. Esta autorizacion debera ser actualizada cada afio. Si la Cooperativa sobrepasare el limite de concentracién de recursos, deberd tomar las acciones pertinentes para corregir tal situacién en un plazo maximo de sesenta (60) dias, contados a partir de la fecha en que se produjo el hecho, debiendo presentar al INCOOP el plan asumido para la correccién. Vencido el plazo sin solucién efectiva, el INCOOP dispondré las medidas administrativas pertinentes. 43. DISPONIBILIDADES E {NDICE DE LIQUIDEZ. Las Cooperativas deben tener las suficientes disponibilidades para su operacién. Las disponibilidades son la suma de caja, los depésitos a la vista, los depésitos con plazo de vencimiento hasta treinta (30) dias, los certificados de depésitos de ahorro y otras inversiones financieras, siempre y cuando para estas iltimas exista claramente la opcién de su conversion en efectivo, en cualquier momento. Las disponibilidades para las Cooperativas en todo momento, deberén representar como minimo el cinco por ciento (5%) del total de las captaciones de depésitos, cualquiera sea su modalidad, a la vista 0 a plazo. Este indicador se conoce como “Indice de Liquidez”. Las Cooperativas Tipos “A” y “B” cuyos activos superen los G. 30.000.000.000 (guaranies treinta mil millones) deben calcular el indice de liquidez de manera diaria, y reportarlo con periodicidad semanal al INCOOP. Las otras Cooperativas del Tipo “B” deben caleular el indice de liquidez de manera diaria, y reportarlo con periodicidad mensual al INCOOP, quien, no obstante, podra requerirlo en cualquier momento que fuuere necesario, en cuyo caso el informe debera ser presentado e] primer dia habil de la siguiente semana. Las Cooperativas del Tipo “C”, lo calcularén trimestralmente y reportardn semestralmente, fKOS GLEE, Para todas las Cooperativas, al menos veinte y cinco por ciento (25%) de su liquidez debe ser _-v~.,dedisponibilidad inmediata. Este porcentaje debe calcularse sobre el porcentaje minimo de liquidez “obligatorio. J seecua LIQUIDE Gh } ~ Oso BY T Avda. Fao. deta Mora X 0 inant Tel, (021) 332022 (021) 310133 interne 2001) @ wee incop pr Oficina Resigual de Eneurncin: Tels (071) 201 307» unin ~ Parag Oficina Regional de Ciudad del Este: Tel: (061) 514391AD) | sonems Bh TETAREKUAI "2 : EG | Sra cesimomey IH GOBIERNO NACIONAL les luisiOw: “Somos une endéad tenia de regula y sypersén, que busca desanol, estate y corectotuneionamieno del sector cogperativa" \iston: "Ser reconocids como ne ena tcncs en requecn ysupersion. 2 nive nacional e rerracrl. que impulse esaoicac ce! sector Coperatvo. an ‘roceser exandarizadosy gear efectne de sus recursos" La brecha de liquidez se define, en términos generales, como la razén o el indicador entre flujos de ingresos generados por las cuentas activas y los egresos generados por las cuentas pasivas, en plazos de tiempo determinados. En todos los casos, las entidades deberan informar al INCOOP os motivos que ocasionaron la iliquidez y las medidas adoptadas para la regularizacion. Si una Cooperativa Tipo “A” o “B no cumpliere con el indice de liquidez requerido, por quince (15) dias altermados u ocho (8) dias consecutivos, dentro de los tiltimos treinta (30) dias corridos deberé enviar al INCOOP, en el plazo maximo de 24 horas, su plan de regularizacién para corregir la situacién, en caso de no haber sido regularizada la misma. El INCOOP podré imponer a Jas Cooperativas, en cualquier momento la aplicacién de medidas correctivas necesarias y mas aiin, cuando la Cooperativa haya registrado una liquidez inferior al cuatro (4%) dentro del periodo sefialado. CAPITULO 5. ADMINISTRACION DE LA CARTERA DE CREDITOS. 5.1. SUJETOS DE CREDITO. Son sujetos de crédito las personas fisicas o juridicas asociadas a la Cooperativa, asi como otras Cooperativas reconocidas legalmente, en los términos establecidos por la Ley 438/94, las reglamentaciones pertinentes, estas disposiciones y los reglamentos internos de cada entidad. 5.2. DESTINOS DE CREDITOS DE MAYOR RIESGO. a) Las Cooperativas no podran otorgar créditos que presenten las siguientes caracteristicas: 1. Créditos con garantia de bienes en litigio, o cuya situacién juridica sea dudosa, 2. — Crédito a un socio que no quiera suministrar informacién financiera y/o referencias adecuadas conforme al Reglamento de Crédito y al producto del que se trate. 3. Crédito a socios proveedores, cuando la Cooperativa esté obligada a comprar los productos o servicios que le provean y/o que el proveedor dependa de la venta de sus productos o servicios a la Cooperativa que le otorga el crédito, para poder pagarlo. Ada. Fb. dela More N° 980 Amancio Gonsi Tel. (021) 332022 (021) 310158 intrne 2001) 9 sce incvp gor pv ® Asuncién ~ Paraguay Oficina Regie de Encarceie Fs (O71) 201 507 ~ Oficina Reganal de Cindad del Eat: Tl: (061) 314391mei CoOPERATIVISMO H@ TETA REKUAI "ioe. Ii GOBIERNO NACIONAL fe LUisiON: “Somos une ened tenica de regulslon y superstn que buses a desarla,estabicod y cece tunionamiento del sete cooperatvo" Vision: "Ser recancets como una ended cree en equacén y supers,» nivel nacional @ernacenal us impulss sexta del Sacer coperatvo. Con (eceses extanderze00s geston facia Ce Sus recursos" 2. Créditos para negocios que no demuestren ingresos ciertos. Créditos para la fabricacién o el procesamiento de productos quimicos, o cualquier otro tipo de producto, de alta peligrosidad para la salud y el ambiente. 4. Créditos garantizados con activos cuyo mercado esta restringido o limitado. 5. Créditos que dependen fundamentalmente de un garante o avalista para su reembolso. 6. Créditos para fines especulativos en el mercado de productos basicos 0 de valores. 7. Créditos para financiar la construccién de viviendas, edificios u oficinas, que no presenten un adecuado plan de financiamiento. 8. Créditos especializados, que no puedan ser supervisados adecuadamente por la Cooperativa. 9. Créditos para financiar intereses sobre deudas existentes. 10. Créditos cuyo destino sea la financiacién de campaiias electorales, 11, Cuando exista riesgo de gravamenes anteriores 0 posteriores que se impongan sobre la propiedad hipotecada. 12. Créditos para socios que mantengan litigios con otras instituciones financieras 0 empresas comerciales e industriales. 53. PLAZO MAXIMO DE LOS CREDITOS. Las Cooperativas Tipo “A” podrin otorgar créditos en los plazos que establezca su Reglamento de Crédito. Las Cooperativas Tipo “B”, solamente podrén hg créditos con plazo maximo de sesenta (60) meses. En tanto que las del Tipo “C”, con plazo maximo de treinta y seis (36) meses. Se exceptiia de esta restriccién a aquellas cooperativas que dispongan de fondos propios creados por asamblea, para la financiacién de los créditos, en cuyos casos se podrén otorgar a plazos mayores, hasta ciento (120) meses para las de Tipo “B” y sesenta (60) meses para las del Tipo “C”. Asimismo se exceptiia de este limite a los créditos refinanciados, cuyo plazo deberd ser establecido en el Reglamento respectivo. \\Solamente con la autorizacién expresa del INCOOP, podrén otorgar préstamos a plazos mayotes, cuando estén financiados con fuentes de fondeo adecuadas al plazo de los créditos, atendichdo de este modo al calce financier necesario. Esta autorizacién se aplica a todos los = que 7: con las fuentes de fondeo seftaladas. | 4 eee 1 Ho Ada, Fo, de la Mora N° 988 c-Amancio Cons Oficina Regional de Enearnocign: T 021) $10 153 finder. ol es incagp go pr # Asancién~ Parageuy © Ofna Regional de Cio el Estes Tel: (061) 51859)"Wear I TETA REKUAI ioe | Tecotemimomny Il GOBIERNO NACIONAL ne LMISION: “Somos una anéoe tenia de requiain yeyperén que busca ef decal, eetabiléedy corte fncionamianto del ecto cooperatio® \istOn: "Ser recanoc como una ent tenes on reguacen super"isbn. «nel nacanal nfamacoral ue impulse eslabllad Se sector operation ‘rocesos esiandazecos y gestion seca de sus recursos" 5.4. CLASIFICACION DE LOS CREDITOS. a) Independientemente de la denominacién de los tipos de crédito que decidan adoptar las Cooperativas para la administracién y el seguimiento de los mismos, a efecto del cumplimiento de estas disposiciones, las entidades sujetas a este Marco Regulatorio clasificardn sus créditos en los siguientes tipos: 1. Créditos Normales: Son aquellos destinados a gastos de consumo, capital de trabajo 0 inversién, cualquiera sea la garantia de los mismos. Tarjetas de Crédito: Son aquellos destinados al financiamiento de compras realizadas a través de ese instrumento. 3. Vivienda: Son aquellos créditos destinados para refaccién, compra de inmuebles, vivienda y otros, pudiendo ser con garantia hipotecaria legalmente constituida, 0 con garantias a satisfaccién de la Cooperativa. En los tres (3) tipos de eréditos, la entidad debera identificar los que son concedidos a los miembros de sus estamentos electivos y comités auxiliares, asi como a sus gerentes, empleados y respectivos cényuges. El INCOOP podra requerir de las Cooperativas cualquier clasificacién de la cartera, para fines estadisticos o de andlisis del riesgo. 5.5. TRATAMIENTO DEL CONFLICTO DE INTERESES EN LA ACTIVIDAD CREDITICIA. En términos generales, los directivos y funcionarios, sean superiores o subaltemos, asi como los profesionales contratados a cualquier efecto, o personas fisicas 0 juridicas que sean proveedoras de bienes o servicios de cualquier naturaleza, no podrdn acceder a condiciones de crédito diferentes © més ventajosas que las establecidas para los demas socios de la Cooperativa, de conformidad con el articulo 74 del Decreto N° 14.052/96. En los casos de eréditos a los miembros de estamentos clectivos y comités auxiliares, gerentes, empleados y personal contratado bajo cualquier denominacién, deben cumplirse las siguientes condiciones: a) Miembros de estamentos electivos, del Comité de Créditos, Gerente General y Gerentes de lineas bajo cualquier denominacién, deberén ser aprobados por el Consejo de Administracién. ), Demés Comités Auxiliares, empleados y personal contratado bajo cualquier 2 | denominacién, deberdn ser aprobados segiin instancias a ser establecidas en el respectivo reglamento. BY Que . no participe en el andlisis, la CWS la aprobacién del ee Meee Auda. Fo, dela Mora 9° 984 et Amancio Gases ® Te, (021) 38 ‘Oficina Regional de Encarnacion: Tel. (071) 201 307 = 021) 310.158 cane se incop gop © Asuncin~ Paraguay serra ses Tele: (OBI) S14imcoop) | eseesTers i TETA REKUAI Wiley oe Qg| Sect xemomey i GOBIERNO NACIONAL ie MISION: “Somos une entisae Mena de regulaisn ysyperasién que busca el desarola,etabilésd y corto tunconaminte del sactrcooperabvo" vsoneSerrecancciza coma una entaad tecnica on regular ysuperisin. 2 nve nacre rtenaionel que ipuisa le esedived del sector cooperetia con ‘pecesos estandanzedes'/ gestion afechve de sus recrso8" 4) Que el crédito se efectie en los mismos términos, en relacién con garantias y determinando la real capacidad de pago exigidas para cualquier otro solicitante. €) Que no involucre un riesgo mayor que el normal, u otros términos y caracteristicas desfavorables. f) A los efectos de calcular la capacidad de pago, las dietas podran considerarse como parte del ingreso, solo por el plazo que dure el periodo de mandato de los miembros. En los casos en los que un directivo, gerente, empleado o personal contratado bajo cualquier denominacién tenga intereses econémicos en el negocio del socio que solicita un crédito, no deberd participar en el andlisis y/o la aprobacién del mismo. De conformidad con el articulo 67 de la Ley 438/94, la inobservancia de estas disposiciones sera responsabilidad directa del Consejo de Administracién, y solidaria de Ia Junta de Vigilancia. Los reglamentos internos elaborados por las diferentes entidades, deben responder a los lineamientos de estas normas, no pudiendo contener disposiciones en contrario. 5.6. LIMITES Y CONCENTRACION DE CREDITOS. El limite maximo a prestar a cada socio serd establecido por cada Cooperativa, a través del respectivo Reglamento de Créditos. No obstante, el total de créditos otorgados a un solo socio no podré sobrepasar el quince por ciento (15%) del total del patrimonio efectivo. Eventualmente y en casos excepcionales, el Consejo de Administracién podra autorizar que se sobrepase el porcentaje sefialado, siempre que el prestatario tenga las garantias suficientes para acceder al crédito, en cuyo ‘caso y de manera excepcional y puntual el crédito a ser otorgado, no podra sobrepasar el veinte por ciento (20%) del total del patrimonio efectivo de la cooperativa. En estos casos, el patrimonio efectivo serd el que la Cooperativa haya tenido al cierre del iltimo mes, De todo lo actuado deberé quedar constancia en el expediente de crédito y en el acta del Consejo de Administracién donde conste la consideracién y aprobacién. El limite sefialado precedentemente, no afecta a los créditos a ser otorgados a las entidades Cooperativas. 5.7. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE TASAS DE INTERES Y COSTOS ADICIONALES. El Consejo de Administracién fijard las tasas de interés (compensatorio, moratorio y punitorio) .y las comisiones 0 costos relacionados con las operaciones crediticias. Sin embargo, debera “hacerlo contando con los informes y las recomendaciones técnicas de la Gerencia. = Fl Consejo de Administracién podré fijar un rango de tasas, poniendo un mite méximo y ‘inimo, con base de los cuales el Gerente podra fijar las tas: gue seran de aplicacién a todos los socios, sin/distingo de ninguna naturaleza ni - ningin, tN ° RO Avda, Fao, dela Mora N° 908 4 Amancio ina Regional de Enc les TH. (021) 382 022. (021) $10 153 (iteno 200) a zou py © Asuncién ~ Paguay isn: Te: (071) 201 507» erat W Ess Tot (061) 518501,~ BOB | cosntans i TETA REKUAI "ioe e 2a orem Wi GOBIERNO NACIONAL fe MISION: “Somos una erties Wena de regula y supenisén que buses e esancl,exabiléady omectofunionamieto del sectr coopera” \istGn: "Ser reconocice como una ont tcnca on reguacn y supers. anv nec! enfemeciona. que inputs 8 establiad del sector cooperative, con ‘rocesos extandarzadesy geston elect de sus Tears" b) La fijacién de tasas de interés deberd basarse, cuanto menos, en el costo del dinero, la cobertura de costos y gastos, la generacién de previsiones y los excedentes necesarios para acrecentar las reservas. Asimismo, se deberd tomar en consideracién el comportamiento del mercado financiero nacional en el que opera la entidad. ©) Las tasas de interés siempre serén las vigentes a la fecha de la solicitud, aprobacién o formalizacién de la operacién, segiin las politicas de cada Cooperativa. 4) Queda prohibido el anatocismo (cargo de intereses sobre intereses), en cualquier modalidad 0 bajo cualquier concepto. ©) Los intereses compensatorios comenzarin a devengarse, a partir de la fecha del desembolso de los fondos por parte de la Cooperativa, y se cargarén exclusivamente sobre el capital prestado, el cual debe constar en el titulo ejecutivo respectivo, £) Los gastos que demanden 1a formalizacién, el registro de documentos, la constitucién de garantias, las tasaciones, eteétera, podrén ser incluidos en la deuda total del prestatario, siempre y cuando la entidad también los haya considerado como parte del crédito para su anélisis de la capacidad de pago, y demés condiciones que se tengan para la aprobacién, incluidos los requerimiento de ahorros y aportes, si los reglamentos lo estipulan. 8) El interés compensatorio se convierte, a partir de a mora, en interés moratorio, y se cobrard a una tasa no superior a la pactada originalmente para la tasa compensatoria. Seré calculado sobre el saldo de la deuda vencida y, en ningin caso podrén capitalizarse intereses sobre los derechos moratorios y/o punitorios. h) Las Cooperativas podran pereibir un interés punitorio adicional, calculado sobre el saldo de la deuda vencida, cuya tasa no podré exceder del treinta por ciento (30%) de la tasa a percibirse en concepto de interés moratorio. i) En todo momento, la Cooperativa debe informar a sus socios sobre la tasa nominal y efectiva anual que cobra en las operaciones de crédito, y también sobre las tasas de interés oratorio, punitorio y todos los costos y cargos adicionales relacionados. J) Ningiin socio podré beneficiarse con la quita de intereses moratorios y/o punitorios, salvo en casos de refinanciaciones, cancelaciones y aquellos créditos en mora que superan 365 dias de mora y realice pagos parciales. Estas excepciones, solamente se harén con la aprobacién expresa del Consejo de Administracién, por razones debidamente justificadas. k) Los intereses de créditos deberén contabilizarse sobre la base del método de lo devengado. La suspensién del devengamiento de intereses, se aplicara desde los sesenta y un (61) dias de mora. * LLos intereses compensatorios no cobrados provenientes de operaciones de crédito luego de 60 lias de ser exigibles, serin considerados en riesgo por lo que se deberd aplicer la previsi6n sspondiente|conforme a la escala de previsiones vinculagatal capital en riesgo a 3" Avda, Fda. dela More N° 988 e!Amancie Gnciles #Tel (021) 382 022 (021) $10 158 rinerno 2001) Gi. incmp gr pr ® Asuncn~ Paruzany (Oficina Regional de Encarnai6n: To. (071) 201507» Oficina Regional de Ciaad del Este: Tat (061) 314.39)ef cooPeRarivism HH TETA REKUAI ere 4 | Orme i GOBIERNO NACIONAL b ie |MISION: “Sonos una ented tecnica ce rgulacion ysupenisin. que busca el esar,estsbitedy corectofurcionamiento del sector cooperative” \isi6n: "Ser reconocsce como una ends tcnca en regulactn y supers,» nve necknal eiermacinel que Muse 1 ewsblkiad Go Seco’ Conpeato, COO ‘rocescs extandenzedesy gestion efecbve de sus recursos" m) _ Los pagos que hagan los prestatarios, se aplicarén, en primer [ugar a los gastos de gestién de cobro extrajudicial, si los hubiere, intereses punitorios, moratorios, compensatorios, en ese orden, y el remanente para amortizar al principal. En los casos de cobranza judicial, se estard sujeto a las disposiciones legales vigentes. n) _ Enlos legajos de eréditos concedidos, debera constar inequivocamente el sistema y la tabla de amortizacién, identificando claramente los pagos de capital, intereses y otros cargos. El sistema de amortizacién utilizado en cada tipo de crédito, debera constar en el Reglamento de Crédito. 5.8. NORMAS GENERALES PARA EL COMITE DE CREDITO. Son funciones del Comité de Crédito, sin perjuicio de las disposiciones legales y estatutarias: 2) Cumplir y hacer cumplir los requisitos reglamentarios y legales, en el proceso de aprobacién de créditos. b) Aprobar los créditos, en funcién del Reglamento de Créditos y los procedimientos establecidos. ©) _ Respetar y mantener el carcter confidencial de la informacién, 4) Mantener la objetividad en su anilisis. ©) Atender los reclamos y las observaciones que los socios presenten, en materia de eréditos. f) _ Revisar periédicamente la morosidad de la cartera de créditos. g) Recomendar al Consejo de Administracién y a la Gerencia, para el mejoramiento del reglamento, el manual de créditos, los procedimientos y las politicas de crédito. h) — Cumplir el calendario de reuniones establecido. i) Asentar en acta todo Io actuado. 5.9. CONDICIONES BASICAS PARA LA CONCESION DE CREDITOS. Para la concesion de créditos, las entidades deben cumplir, como minimo, con las siguientes fo deondiciones: ea Contar con una solicitud de crédito, confeccionada en el formato oficial de la entidad. La EO "=a, Fae de ba More N° 988 c Amancio Gonales *Tel (21) $82 022 (021) 910 153 (interno 2001) © weue.icoop 20s Oficina Resiona de Encarncis: nein ~ Paracuns Fe: (O71) 201 507 Ofteina Regional de Cinded del Ese: Te 061) 313591‘weoup) | 22s8Stes HH TETA REKUAI me i GOBIERNO NACIONAL S| TetsRemimoimby Ws1ON: “Somos una ented técnica de rogulacion y sypencén. que busca el decarlo,estsbiéady comactofurcionamionto dol sete cooperative” \isION: "Ser recanocse coma una eniad tonca en eguaceny superman, 2 nie nace ivemacenal que Mussa esl Ge Sector Cogperabvo, cn (ocesos estndarzadosy gestion eet de sus recursos" b) Contar con la cédula de identidad civil del solicitante, con los documentos necesarios y suficientes para comprobar los ingresos que declara y la informacién que la entidad le requiera adicionalmente. ©) _ Determinar la capacidad de pago del solicitante, entiéndase como tal la capacidad de generar suficientes ingresos que le permitan la devolucién del préstamo en el plazo acordado y contar con los datos de créditos vigentes y garantias en funcidn de lo dispuesto en el Reglamento de Créditos, su historial de créditos y su perfil de cumplimiento. 4) En caso de créditos aprobados por excepeién, debe contar con la constancia de la aprobacién 0 la recomendacién eserita realizada por el Consejo de Administracién, la Gerencia u otros empleados con potestad de decisién para el otorgamiento de los créditos. ©) — Contar con un reporte, sistema o cualquier método que demuestre el andlisis realizado y las conclusiones acerca de su aprobacién o no. Debe incluirse el reporte emitido por la Central de Riesgos Cooperatives implementada por el INCOOP ylo de otros organismos que proporcionen informacién de riesgos de crédito, con los que se tenga convenio. £) — Realizar el desembolso recién una vez aprobado, autorizado conforme al Reglamento de Crédito y debidamente firmado(s) el (Jos) titulo(s) ejecutivo(s). En los casos de erédito con garantia real, tampoco se podra proceder al desembolso hasta que la escritura piblicay su correspondiente inscripeién queden perfeccionados. Situacién que podra ser regulada en el reglamento de crédito. 8) No podré concederse créditos a socios que estén con atrasos en el cumplimiento de sus obligaciones econémicas con la Cooperativa, al momento de presentar Ia solicitud, salvo los casos de refinanciacién de crédito. h) _Obtener del prestatario, 1a aceptacién y firma de un contrato por el préstamo, en cuyo texto, entre otras cldusulas pertinentes, deberé acordarse la condicién por la cual Ia Cooperativa queda facultada a inspeccionar y verificar el destino, los planes de inversién en cuestién, asi como a comprobar el uso final de tales recursos. El contrato ademés debe contemplar la facultad que tiene el Consejo de Administracién de vender el pagaré respectivo. 5.10. MODIFICACION DE TERMINOS Y CONDICIONES. La modificacién de un crédito, sea mediante prérroga, ampliacién de plazo, consolidacién, refinanciacién y/o dacién en pago, se realizard siguiendo el procedimiento establecido por el Consejo de Administracién en su respectivo Reglamento, atendiendo en todo momento las siguientes condiciones: Prérroga: En caso de que un prestatario, por circunstancias especiales, no pueda cancelar una = cuota, debe solicitar por escrito la prérroga, explicando las razones. La operacién en cuestién. . ©) debe estar al dia y, antes de hacer uso de la prorroga, el prestatario a S se le conceda debera cancelar log intereses vencidos. i - @ Ke © (PS fF I cme os 0, 2} 015 ft ole gp keg cna Reioel de Evora: Pa. (071) 2307» fina Reon de Cid dt Ee: To 068) 14 98HH TETA REKUAI "ites Tacs domimenaby Ii GOBIERNO NACIONAL 3 je LMIs1ON: “Somos una eniése tenica de regula ysuper/sn. que busca desarao,estabiéad y corectotuncionamento del sector ooperatvo" vision: "Ser reconcess como una enticed tcrce on requlectn senso. «rive nova nernaconal que imusa a esti del Secor coperabvo, Con (recescs exandanzacesy gestion efese de S08 recuse" No se aceptaran mas de dos (2) prorrogas a una misma operacién. b) Ampliacién de Plazo: Se entendera por ampliacién de plazo, el convenio por el cual se reforman los términos del plan de pagos original fijado para una obligacién, por otros que le permitan al prestatario cumplir con su compromiso en un periodo mayor que el acordado originalmente. La operacién en cuestién debe estar al dia. La instrumentacién de las ampliaciones de plazo, se hard mediante una solicitud escrita del interesado. La Cooperativa no autorizaré mas de dos (2) modificaciones en las condiciones originales de crédito, hasta su total extincién. ©) Consolidacién: Se entenderé como consolidacién de préstamos, cuando dos 0 més operaciones al dia, se fusionan en una sola obligacién por el monto total adeudado, estableciéndose un nuevo plan de pagos. 4) Refinanciaciés Se entendera como refinanciacién a la operacién por la cual, un préstamo que se encuentra en mora es objeto de la redefinicién total o parcial de las condiciones originalmente pactadas. En todos los casos de refinanciacién, la Cooperativa o deberé cumplir con los siguientes recaudos: 1. Una solicitud de refinanciacién, escrita y firmada por los deudores. 2. La realizacién de un nuevo andlisis sobre la capacidad de pago futura. 3. Laactualizacién de todos los datos relevantes de deudores y codeudores, si los hubieren 4. La constitucién de garantias adicionales a favor de la Cooperativa, en los casos en que esto se considere necesario. La Cooperativa debera mantener adecuados mecanismos de seguimiento, que permitan la identificacién de la operacién de préstamo original. ©) Dacién en Pago: Los prestatarios deudores podran ofrecer la dacién de bienes en concepto de ago, en cuyo caso la Cooperativa podri aceptarla, toda vez que se identifique adecuadamente su valor real y se cumplan las condiciones establecidas por el Consejo de Administracién, para ese efecto, en el respectivo Reglamento. El INCOOP podré, en cualquier momento, solicitar a las entidades las informaciones sabre los acuerdos especiales, y su aplicacién, en materia de modificacién a los términos y las condiciones crediticias originariamente ofrecidas. 5.11. DISPOSICIONES GENERALES SOBRE GARANTIAS. SEES. Las Cooperatives deben establecer en sus Manuales 0 Reglamento de Crédito, las condiciones, eteristcas, procedimientos de avalos o tasaciones y, en general, todo aspecto necesario a el DSi, Fao, dela Mora N°988 cma Gonaiec @Tl. (021) $52 022- (021) 310158 interna 3 “ct ncoap pp © Asancién~ Pariguey Ofieine Resionel de Encarnai6n: To: (071) 201 507 Op Ro nt Bb “Tals (061) 314398“GAS | comers i TETA REKUAI "oe Stee | RoprrrvOKuAaREcua i GOBIERNO NACIONAL ie — <2) tera nemimoimoy _MisiON: “Somos una enticed técnica do regulacion ysoperisin. que busca a desaroo,estabicad y comecotunconsmiento del sector cooperstvo" \iSIOn: "Ser reconocss como una end teres en reguacin supenasio, 2 nive nacional femacoral que impusa eesti del sactoycoperatva. con ‘rocescs esiandenzedosy gestion efecdv8 Ge sus recursos" a) Las garantias, en términos generales, deben ser siempre accesorias, es decir, no constituyen fuente de pago principal, sino de ultima instancia, Asimismo, deben ser aceptables y suficientes para la Cooperativa estar correctamente instrumentadas 0 constituidas, y, estar integrado por activos radicados y ejecutables dentro del territorio nacional. b) Las tasaciones deben ser realizadas por perito tasador legalmente habilitado, y actualizadas en funcién a la ampliacién del riesgo de crédito asumido. Donde no hubieren peritos habilitados, podré recurrirse a un tasador profesional idéneo en la materia, ©) Los porcentajes maximos de las garantias recibidas, a tomarse como respaldo de operaciones de crédito, serén aquellos sefialados como valores computables de las garantias que podran deducirse de la previsién requerida. 4) No se permiten codeudorfas cruzadas o mutuas en forma simulténea, con excepcién de los eréditos solidarios, grupales o similares, donde existe garantia grupal. 5.12. INTEGRACION DE EXPEDIENTES DE CREDITO. Las Cooperativas deben contar con el legajo tinico por cada socio y reglamentar la integracion de un expediente de crédito. En ese contexto, designarén al personal encargado de integrar y actualizar los expedientes, controlar la consulta o entrega de los mismos, y, asegurar el establecimiento de mecanismos de control para detectar faltantes de documentos y/o informaciones en los expedientes de erédito. Las documentaciones ¢ informaciones que, cuanto menos, integrardn los expedientes de crédito de los socios, son: a) — Documento de Identidad del solicitante y, en su caso, de los codeudores, garantes 0 avalistas. b) Solicitud de crédito. c) Documentacién probatoria de ingresos (liquidacién de salario, declaracién de impuestos, entre otras). 4) Reporte o documento que demuestre el andl aprobacién o rechazo. is realizado, asi como las conclusiones sobre su ©) Reporte emitido por la Central de Riesgos Cooperativos implementada por el INCOOP, del solicitante, su cényuge y sus respectivos codeudores, cuando corresponda y/o de otros organismos que proporcionen informacién de riesgos de crédito, con los cuales se tenga convenio. Factura o comprobante de servicio basico (agua 0 electricidad) correspondiente al domicilio teal de cada firmante, o el certificado de residencia u otro documento equivalente Js bienes en garantia, si “1 a. Q | vy — eda, Fao de a Mora N° 988 ¢/ Amancio Gostle: @Tel. (021) 382 022 (021) 310TH (intra 2001) © wwe. incop zoe pr © Asnneiin ~ Pertguny (Ofcina Reinga de Encarnactén: Te: (071) 201507» Oficina Rigionl de Cindod de Estes Tol (061) 514541* mooor | Sin WH TETA REKUAI rat E—See| Sacrnemmcrsoy I GOBIERNO NACIONAL Mision: “Somos ura ended tenia de reguiacin y supers, que busca ef desarclo,esabiéad ycoreto tnconamiento del sector cooper VISION: "Ser reconocde como une ented tcrice en reguecen ysuperiii,emivelnecknale ntemecoral. que impus a estaniNed del sector cooperatvo, con (roceeoe esiandanzados'y gstonoechva Go sus recureoe" h) _ Péliza de Seguro de la garantia a favor de la Cooperativa en caso que hubiere. i) Copia de la escritura de constitucién o inscripcién de la garantia real, segiin corresponda. Podrin igualmente adoptar el uso de firmas digitales en sus procesos internos de aprobacién de créditos y otros servicios, adoptando las medidas de seguridad conforme lo establece la Ley N° 4017/10, el Decreto Reglamentario N° 7.36/11 y las reglamentaciones vigentes en la materia. En este caso, los expedientes de eréditos podrin constar en formato digital. Sin embargo, todos los documentos en los que conste la obligacién asumida por el socio (Pagarés - Contrato - Hipoteca y otros) deberdn constar en formato papel y tener las firmas originales de los obligados. Cada Cooperativa podra uti expedientes de eréditos. ar los métodos con los que disponga, para digitalizar los 5.13. REQUERIMIENTOS DEL MANUAL Y REGLAMENTO DE CREDITOS. Las Cooperativas Tipo “A” y “B” deben contar con un Manual de Crédito, aprobado por el ‘Consejo de Administracién. Debe contener como minimo les siguientes informaciones: a) — Reglamento de Créditos. b) _ Determinacién de los sujetos de crédito. ©) Tipos de crédito que ofrece y sus caracteristicas generales. 6) Organizacién administrativa y procesos para la concesién, aprobacién y administracién de la cartera de créditos. ¢) Tratamiento de modificaciones y acuerdos especiales de pago. £) Constitueién y funciones del Comité de Créditos. g) _ Limites y concentracién de créditos. h) Tratamiento de conflicto de intereses en la actividad crediticia, i) Tratamiento de tasas de interés y demas costos de crédito. j) Tratamiento de las garantias y su administracién. k) Tratamiento de la documentacién de créditos. Esquema de recuperacion. ec.) \ Politicas de seguimiento y recuperacién de cartera. = afp@as a oni Oficina Regional de Encarncisn: Fol: (071) 201507» Oficina Repinal de Chua det Este Tos: (061) 514591I TETA REKUAI "io ‘Teed kemimaimoy Wi GOBIERNO NACIONAL e Liston: “Somos una eniéeatcnia de regula y superison. que busca el desarli,estabicadycoecta ncionamianto del sector cooperatvo" Vision: "Serreconocisa como una enti tecnica en requaccn superisin, 2 nivel racanale eraacoral. que impusa a eslablded del Secor cgerat¥O, Con ‘rocesos estandazedos gestion elecve de sus recursos" ©) Régimen de desembolsos. Las Cooperativas Tipo “C”, deben contar con un Reglamento de Créditos, debidamente aprobado por el Consejo de Administracién, que versara sobre los aspectos de interés del socio en relacién al servicio de crédito. El Reglamento de Créditos y el Manual de Créditos entran en vigencia al dia siguiente de su presentacién al INCOOP, y deberd ser revisado y actualizado periédicamente, de acuerdo con la expansién de la entidad y las cambiantes condiciones del mercado financiero. El INCOOP podra realizar revisiones y exigir modificaciones en los Manuales y Reglamentos de Créditos, en cualquier momento. 5.14. EL ROL DE LA JUNTA DE VIGILANCIA, FRENTE A LA ADMINISTRACION DE LOS CREDITOS. En cumplimiento de lo dispuesto en los articulos 74 y 75 -literales “ ~ de la Ley 438/94, Ja Junta de Vigilancia deberd incluir dentro de su Plan de Trabajos, la verificacién al menos trimestral de: a) El adecuado resguardo y tratamiento de las documentaciones de crédito, titulos ¢jecutivos y la debida inscripcién de hipotecas y prendas, para lo cual efectuaré 0 dispondra por intermedio del Consejo de Administracién, a la Auditoria Intema, las verificaciones generales o aleatorias que considere necesarias. b) La suficiencia en la constitucién de las previsiones requeridas para la cartera de créditos. ) El cumplimiento de medidas administrativas impuestas por el INCOOP. Siendo responsable de la veracidad de la informacién remitida a la Autoridad de Aplicacién. 4) El estado de la morosidad de todo crédito superior al uno por ciento (1%) del patrimonio efectivo de la Cooperativa, tomando como referencia para cada ejercicio el patrimonio al 31 de diciembre del ejercicio inmediato anterior. En cumplimiento de su funcién de control, la Junta de Vigilancia hard llegar al Consejo de Administracién sus observaciones y recomendaciones al menos una vez cada trimestre, manteniendo dichos reportes de observaciones a disposicién del auditor externo y del INCOOP. Cuando las observaciones versaren sobre irregularidades en materia de concesién, administracién y recuperacién de créditos que comprometan de manera significativa el patrimonio econémico de la Cooperativa, y las mismas no fueren subsanadas, o no tuvieren la Justificativa del Consejo de Administracién, dentro de un plazo de 20 (veinte) dias de que la Junta de Vigilancia se las haya sefialado, ésta debera informar de cllo al INCOOP, acompafiando las correspondientes documentaciones respaldatorias. —\ 7 Q osu Ht eal. (021) 332.022 Oficina Resional de Encarnacion: To. (071) 201 S07eee = A Padnguat INcOoP TETA REKUAI feb etn ee i GOBIERNO NACIONAL iabvie -—=-€| Teed nemimoimoy IMISION: “Somos una eetée tena de regulacin ysuperasién, que busca o dosaolie,etablésa y conto unconamiento del ecto cooperate" \iSION: "Ser reconacita como una entdaa técnica on requlacen y supers. 2 nv! nacorale eraser Que inpuls a SadlCad el Secor CoODETaINO CO? ‘rocesos estandeizecesy gestion slecive Ge sus recursos" En todos los casos, la Junta de Vigilancia efectuard tales verificaciones sobre actos u omisiones consumados, tal como lo dispone el articulo 80 del Decreto N° 14.052/96. 5.15. NORMAS GENERALES DE ADMINISTRACION DE COBRANZAS. a) Las Cooperativas realizaran todas las acciones administrativas, extrajudiciales y judiciales pertinentes, para lograr la recuperacién de los créditos otorgados. Para el efecto, podran establecer sistemas de cobranza por cualquier medio licito, con los limites y las condiciones que las disposiciones legales establezcan. b) Se podrin establecer contratos con personas idéneas, abogados y empresas para mejorar la gestién de cobranza en cualquier instancia. Estos contratos no podrin realizarse con miembros del Consejo de Administracién, la Junta de Vigilancia, el Organo Electoral o del Comité de Créditos, 1 Gerente, sus respectivos cényuges, o con empresas o despachos donde tengan intereses econémicos 0 sean duefios. ©) Tales contratos deberén contener una cléusula que obligue a los encargados de la cobranza, a rendir cuentas de su gestién, cuanto menos cada tres (3) meses. 5.16. NORMAS GENERALES PARA LA VENTA DE CARTERA U OTRAS NEGOCIACIONES. Las Cooperativas no podrin vender cartera de oréditos a sus dirigentes, empleados, asesores, sus respectivos cényuges y/o empresas o despachos donde ésios tengan participacién como propietarios. Antes de proceder a la venta de cartera, desafectada del activo, la cooperativa podra negociar Ja recuperacién del crédito con la persona que perdié la calidad de socio, o sus herederos, siempre que el monto de la negociacién sea més favorable que la venta de cartera, la cual deberd estar debidamente documentada. La venta de cartera debe realizarse al contado y ser consignada en las notas a los estados contables y la memoria del Consejo de Administracién, de modo a que la Asamblea Ordinaria tenga conocimiento de ella. Por otro lado, deben cumplirse las siguientes condiciones: 2) Lacartera sana podra ser vendida, a efecto de cubrir cierta iliquidez u otra causa debidamente Justificada, previa autorizacién del INCOOP, a tal efecto la Cooperativa solicitara la aprobacién correspondiente, expresando los motivos por los cuales necesitan vender la cartera, acompafiando ademas la némina de socios, el monto del crédito, y el saldo adeudado. El INCOOP se expedira autorizando 0 denegando el pedido, dentro del perentorio plazo de 0 (veinte) dias habiles, a partir de presentada la solicitud y cumplido los requisitos, cuyo 2 Yencimiento sin respuesta expresa de la Autoridad de Aplicaci6n, tendré automaticamente el flor del rechazo técito de la solicitud. Asimismo, el Consejo de Administracién deberé ¢omunicar al spi afectado, que su pagaré fue vendido a atra entidad. ate LV oso Ff iF, dela Mora N*988 elAmencio Gonstles ® Tel. (021) 332 022 Oficina Resional de Encarnacion: Tol. (071) 201 507 = 21) $1018 (inte 2001) wee nagar # Aan Pans ihe a Faypws i TETA REKUAI "ioe. # | Sane i GOBIERNO NACIONAL ie isiOw: “Somes una ended tice de reuleisn y supersin, que busca a decaralo,eetabilcad y cmectotuncionsmieno del sata cooperatvo" ‘sion: "Ser reconone como une ented tance en regulon sypere6.» five! atonal ehvemacaral que mules festa de Saco Sooperatvo. con (ccescs exiandenze00s) gestion aecNVa Ce Sus ecuTSOS" b) No necesitara autorizacién del INCOOP, en caso de cartera previsionada al 100%. Traténdose de otra cartera morosa, podra ser vendida sin autorizacién del INCOOP, siempre y cuando el valor de venta de la misma no sea inferior al monto del préstamo neto de previsiones. CAPITULO 6. CALIFICACION DE CARTERA DE CREDITO Y MOROSIDAD. 6.1. CONCEPTUALIZACION. La calificacién de cartera consiste en la valoracién del riesgo de cada categoria de créditos, sobre la base del tiempo de su morosidad a la fecha, a fin de contar con informaci6n cierta para la constitucién de las respectivas previsiones. La cartera de créditos se clasificaré utilizando ocho (8) categorias, en las cuales se tomara en consideracién el saldo total del principal pendiente de devolucién, no s6lo el capital vencido. 6.2. CALIFICACION ¥ CONSTITUCION DE PREVISIONES. Las entidades clasificarén la totalidad de su cartera de créditos, a los cuales aplicara las previsiones minimas requeridas segtn el siguiente cuadro: Categoria de Riesgo Dias de mora % Previsiones requeridas [Az Mora cero oO 0% B: Normal 1a30 | 0% [C: Aceptable 31.260 0% D: Potencial 61290 5% E: Significativo 91.0150 30% F: Real 151.4240 50% G: Alto riesgo 241 2 360 80% H: Irrecuperable mas de 360 100% Las previsiones constituidas se establecen de la siguiente manera: 1. Se suman todos los créditos en cada una de las categorfas, ademas de los intereses compensatorios devengados de dichas operaciones morosas hasta el momento de la suspensién Te Fl ele Mor 3 98m ae 842 (8) 1015 in 0 Ap in Pan Oftinn Reionl de Enorucon TL (071) 21 307 = fina Reon de Ciudad dt Ee: Te 1061) 591HH TETA REKUAI "ire. li GOBIERNO NACIONAL ie = ©| ter IMIsION: “Somos une ened thenic de regulacion ysypenstn. que busca desarl,estabiléedy corectohncionamionto del sector cooporstvo" \iston: "Ser reconoese como una ent fecncs en reguaedny Supeniion, a nivel nacional Imemacena. que Impulse esabied el Seco codperatvo, can ‘roceses extandarzadosy geste efetva de sos recursos" 3. Siel socio tiene mas de un crédito en mora, las deducciones permitidas se aplicardn en primer lugar al crédito en la categoria de mora mayor y, el saldo que quede, al siguiente con mora menor y, asi, sucesivamente. 4, Se aplica el porcentaje de previsiones requeridas al saldo del crédito expuesto, para obtener las previsiones constituidas en cada categoria. Se suma el total de las previsiones constituidas en todas las categorias, para obtener la previsién total requerida. 6. Se realizan los asientos contables correspondientes, con cargo al gasto. Como alternativa, las Cooperativas Tipo “C” con activos totales menores a Guaranies Quinientos Millones (Gs. 500.000.000), podrén constituir previsiones para la cartera en mora de 61 a 360 dias por el treinta por ciento (30%) del total de la cartera en mora, manteniendo el cien por ciento (100%) en la previsién para la cartera irrecuperable de més de trescientos sesenta (360) dias de mora. De optar por esta opcién, no podré aplicar ninguna deduccién permitida y deber utilizarla por al menos dos (2) afios, antes de que pueda utilizar la metodologia establecida para las Cooperativas Tipos “A” y “B”. 6.3. NORMAS PARA CALIFICACION DE CARTERA Y PREVISIONES EN CASOS ESPECIALES. a) La Cooperativa podré clasificar un crédito en una categoria de mayor riesgo. si considera que las condiciones del crédito 0 afectacién grave de las garantias haga muy dificil su recuperacin. b) Los eréditos judicializados y de socios excluidos con saldo deudor, deben previsionarse al 100%. ©) El INCOOP podré exigir una prevision genérica adicional del 0,5% al 1% aplicada a la totalidad de la cartera morosa (a partir de 1 dia de atraso), cuando en informes de la auditoria interna, la auditoria externa o de supervisiones realizadas a la Cooperativa, se verifique significativos incumplimientos o transgresiones a los circuitos de gestién de riesgo de crédito (politicas, procedimientos, sistemas y controles). Para el efecto, el INCOOP otorgard a la Cooperativa un plazo de 60 (sesenta) dias para que regularice la situacién, sin imponer la previsién genérica. Al cumplirse el plazo, si la situacién no fue resuelta en su totalidad, se aplicard la previsién genérica del 0,5% y se otorgaré a la Cooperativa un plazo adicional de ‘treinta (30) dias, De no regularizarse la situacién en ese plazo adicional, se aplicard la prevision genérica del 1%. La previsin genérica se desafectara una vez que la entidad haya regularizado, en cualquier 1do el indice de morosidad de una Cooperativa del Tipo “A” o “B” sea superior en al aires cuatro puntgs porcentuales al indice de morosidad referencial calculado por el COOP, deberd cohstituirse previsiones del uno por ciento (1%), para la categoria de mor Sw FH* ‘ineoar I TETA REKUAI ss - SS eS IB GOBIERNO NACIONAL LUISION; “Somos una ented Wena de regula yeupenieén que buses el desanal,esabldady comectofuncionamiento del str cooperative” sion "Ser recongcids como una enti cna en requacen y supers. ant nace e nfemacional que mputs ie estebicsd dt sero cooperative, con ‘rocescs estandarizadosygoston elect de S08 recess" ©) A partir de la tercera refinanciacién de un préstamo, se mantendrén las previsiones constituidas correspondientes a la categoria que tuvieron antes, por al menos seis (6) meses de pago consecutivo y en vencimiento (amortizacién mensual), luego de lo cual, se clasificardn en la categoria que les corresponda. Para otros periodos de amortizacién, se mantendrén las previsiones constituidas correspondientes a la categoria que tuvieron antes, hasta el recupero de al menos, uno por ciento (1 %) del crédito refinanciado. f) En caso de que un prestatario tenga varios créditos con diferente morosidad, se tomara cada crédito por separado. 2) _ Laaplicacién de las previsiones de cartera del deudor, no se extenderé o afectara la calificacion de los créditos de los garantes 0 avalistas que estén vinculados a la respectiva operacién de crédito. h) _ EIINCOOP en cualquier momento podra exigir a las entidades supervisadas el establecimiento de previsiones adicionales necesarias, ante acontecimientos de mercado que puedan afectar sustancialmente el riesgo de crédito del sistema. 6.4. DEDUCCIONES ADMITIDAS PARA EL CALCULO DE LAS PREVISIONES. a) Los valores computables de las garantias, que podrin deducirse del monto del saldo del crédito para aplicar los porcentajes de previsién requeridos, son: 1. Las garantfas bancarias y de entidades cooperativas, debidamente instrumentadas, hasta el 100% del valor del documento. 2. Los ahorros caucionados en la propia entidad, hasta el 100% del valor del depésito. 3. Los bienes inmuebles serén tomados hasta el 100% de su valor de tasacién. 4, Prendas sobre maquinaria agricola, automéviles, embarcaciones y aeronaves, hasta el 60% del valor de tasacién. Prenda sobre ganado vacuno con registro de marca, hasta el 50% de su valor de adquisicién. 6. Sobre fibras de algodén y granos (Warrants), hasta el 70% del valor del documento. 7. Warrants sobre otros bienes, hasta el 50% del valor del documento. Certificados de obra firmados por los responsables competentes, hasta el 60% del valor del documento. Garantias de fideicomiso, cuyo(s) beneficiario(s) sea(n) la(s) entidad(es) de crédito, hasta el 60% del Wvalor del contrato. Los contratos de fideicphniso de garantia, deben ser emitidos por entitiades debidamente autorizadas y deben preker cl oo ay oo “y Tel. (021) 332 022- (021) 310 153 intrne 2001) @ we incop gop ® Asuncién ~ Paraguay fees (071) 201 507 ~ Oficina Regional de Cindad del Bate: Tel: (061) 314591, Fle. de la Mora N° 968 cl Amancio Gans Oficina Resiona de EncenacinIeoor “0 I TETA REKUAI "4 Sag) Natomas I GOBIERNO NACIONAL nie LUlstOn: “Somos una eta tcnica de rgulacisn ysupanisn que busca a esa, esabléad y coctotuncionamieto del sector cooperatic” Vision: "Ser reconocica camo una entidad terra on regulceny super". 2 nie racenale rvemaconal que musa a estabiad del seer operaivo. con ‘rocesos exandarzadosy gestion afectva de sus cuss" ‘automética al crédito que respalda y se tomaré como garantia computable para previsiones, teniendo en consideracién el tipo de fideicomiso constituido. 10. Laprenda de mercaderia o inventarios sin desplazamiento, hasta el 40% de su valor de cotizacién comprobable. 11. Créditos con garantia estatal (FOGAPY u otros), hasta el 100% de! monto garantizado. En todos los casos, si el valor del gravamen fuese inferior a estas cifras, se tomard dicho valor de gravamen al efecto de la deducibilidad del monto del crédito. Con excepcidn de las garantias bancarias y los ahorros caucionados y los aportes en la propia entidad, las demas garantias solamente podrén deducir hasta el 75% del saldo de crédito al efecto de la aplicacién de las previsiones requeridas. b) Los aportes de capital realizados por los socios, en la misma entidad cooperativa, aunque no constituyan una garantia en si, hasta el 100% del valor de los mismos. En concordancia con lo establecido en la conformacién del patrimonio efectivo, estos aportes que estén deduciendo previsiones de crédito requeridas, no podrin ser tomados adicionalmente como parte del capital integrado. ©) _Ladecisién de contar 0 no con los aportes sociales para deducir previsiones, corresponderd a una politica adoptada por el Consejo de Administracién. 6.5. CALCULO DEL INDICE DE MOROSIDAD. Las entidades deben calcular el indice de morosidad con frecuencia mensual. Se deben sumar Jos saldos totales de los créditos en mora por mas de 60 dias, sin aplicar las deducciones permitidas, y se divide este monto entre la cartera bruta de créditos, con el fin de obtener el indice de morosidad. El INCOOP calcularé trimestralmente (marzo, junio, setiembre y diciembre) el indice referencial de morosidad, que consistiré en el promedio ponderado del indice de morosidad de las, Cooperativas de Ahorro y Crédito del Tipo “A” del trimestre inmediato anterior. Este indice servird como referencia para las Cooperativas y el INCOOP, para establecer riesgos sistémicos y disponer previsiones adicionales, vigilancias localizadas e intervenciones en las entidades reguladas por este Mareo Regulatorio, cuando corresponda. 6.6. REPORTE DE CALIDAD DE CARTERA DE CREDITOS. Todas las entidades deben enviar al INCOOP, en la forma que éste establezca, los siguientes reportes en materia de crédito: 's créditos por tramos de mora y por niveles de aprobacién. ee ie oO Hf SRS Aae deta Mora 8908 Amancio Caetee #Tel. (21) 39282 (021) 310183 (nen 001 # ee ince ups ® een fina conde Encarnacln: TL: (021) 201507 Ofna Real de idl Eas Ta 10) 31431meoor TETA REKUAI tp | Tets nemimoimby. i GOBIERNO NACIONAL le _mis1ON: “Somos una enidaatéolca de regulaion ysuperisn. que busca sara, estabiad y crectotuncionamiento del sector cooperatvo" ‘sion: "Ser recoreccs como una ent tcrca en reguacion y supers. 2 nvelractnal entrnaconel. ue ips eslabildad del sector cooperatvo, con ‘rocesce eslandeizedosy gest efecve de sus recursos" ©) Calificacién de cartera y constitucién de previsiones, por tramos de mora. d) indice de morosidad. 2) Estado de morosidad de créditos de todos los directivos, miembros de comités y empleados con potestad de decisién para el otorgamiento de créditos y sus respectivos cényuges. 1) Cincuenta (50) mayores deudores de las Cooperativa Tipos “A” y “B”; Veinte (20) mayores deudores, en las Cooperativas del Tipo “C”. 6.7. DEPURACION DE CARTERA. a) Las Cooperativas podran desafectar de sus activos, aquellos créditos previsionados al 100%, que retinan uno de los siguientes requisitos: 1. Inhibicién General para Enajenar y Gravar Bienes, inscripta en la Direccién General de los Registros Pablicos respectivo, sobre el deudor de la entidad. 2. Cuando el deudor ha sido declarado en Quiebra o convocatoria de acreedores. 3. Mora superior a dos (2) afios. Para los créditos pagaderos en cuotas, la mora se computaré a partir del vencimiento de la primera cuota, 4, Mora por un periodo mayor de un (1) afio, de aquellos préstamos con saldo igual o inferior a cuatro (4) salarios minimos mensuales. b) _ Ademas deberdn observar las siguientes normas: 1. No se podrin depurar créditos de directivos, de miembros de comités, de los Gerentes y empleados. Esta prohibicién alcanza hasta aquellos que hayan tenido la calidad de tales en los dos (2) afios anteriores. 2. No se podrin desafectar créditos de socios, sin proceder a la exclusién, conforme lo estipule el estatuto social. 3. En todos los casos, debe quedar clara evidencia del agotamiento de las gestiones directas 0 judiciales levadas a cabo para la recuperacién del crédito, conservando en Ja carpeta del deudor, la documentacién respaldatoria. No seré necesario comprobar acciones judiciales en eréditos cuyo saldo de capital sea menor a cuatro (4) salarios minimos mensuales. 4. Los eréditos desafectados del Activo, deben ser contabilizados en las respectivas Cuentas de Orden y deberin seguir el proceso de cobranza hasta lograr su recuperacién. Una vez euperdos, se registrard como ingreso extraordinario. oe Ged Whe Swine, dela More N° 986 Amancio aries Te (021 332 + Oficina Resianal de Ciudad del Bs: Te: (061) 514591‘icoas Hi TETA REKUAI em Cre, | Sorrconuasa IB GOBIERNO NACIONAL e =| Tere nemimanmoy ‘MISION: "Somos una entiod técnica ce roguiscion y superisin. que buses a cesar, establad y crectofuncionamiento del sector cooperative” LIsiON: "Ser reconoets como une entidse sence en requlacen y syperven 9 Nive naceral @iemaconal. que pues i eatbiies ds seer ConperatNo, 9 (racescs exiandanzadosy gosto efechva Co Sus recursos" 6. La Cooperativa debe informar en Notas a los estados contables el reporte de créditos depurados y su estado de cobranza en forma general, en oportunidad de remitir sus informaciones. 7. El Consejo de Administracién deberd informar a la Asamblea General Ordinaria sobre los eréditos depurados por incobrables, mediante nota a los estados contables. 8. Deberd llevarse un inventario permanente de los créditos considerados incobrables. que formara parte del Inventario General de fin de ejercicio. 9. No se podran desafectar créditos, que cuenten con garantias reales. CAPITULO 7. PREVISIONES SOBRE OTROS ACTIVOS DE RIESGO. 7.1. PREVISIONES SOBRE DEPOSITOS DE AHORROS E_ INVERSIONES FINANCIERAS. 2) En caso de que las instituciones en las cuales las Cooperativas mantienen depésitos 0 inversiones bajo cualquier denominacién o naturaleza, no honren la restitucién de los mismos a su vencimiento 0 cuando se produzca su exigibilidad, se deberé empezar a constituir previsiones sobre estos recursos, a fin de exponer adecuadamente el impacto financiero de estas operaciones. b) A partir de la fecha en que se configure la no devolucién de estos recursos, se suspenderd el reconocimiento de los intereses que genera el depdsito 0 la inversion. La escala de previsiones a aplicar sobre el capital no devuelto, sera la siguiente: Categoria | Dias de no Dias de no % Previsiones de riesgo | recuperacién de | recuperacion de depésitos ala | DepésitosaPlazo | el capital en | vista y otras riesgo | inversiones | financieras i De 16a30 De1a60 13% 2 De3la45 De 61a 120 30% 3 De 46260 De 121 a 180 45% 4 De 61a75 De 181 a 360 70% 5 Mas de 75 Mas de 360 100% \En caso de demanda judicial, depésitos 0 inversiones en cooperatives en proceso de liquidacion 0 con personeria juridica cancelada, insolvencia, convocatoria de acreedores 0 juiebra de la i 1 Fae dela Mora N° 988 ‘Oficina Resionaincor |_<2°" @ TETA REKUAI am a, | Sosa i GOBIERNO NACIONAL e : — | Tees Remimoimoy Liston; “Somos una erties tence de requlcion ysuperisién, que busca e!desarcla,etabiléee y corto tancionamiento del stor cooperetvo™ sion: "Serreconacise como una entidad tcnca on regucenysuperisbn. 2 nivel nacanae rtemacoral que ieuls a salabiad el seco cooperation (rocesos estandarzedes)/ gestion secve Ge sus Fecursos" INCOOP podra establecer otro tratamiento a las previsiones en casos que segiin su criterio sean necesarios, Estas previsiones slo podran ser desafectadas, en los siguientes casos: 1. Cuando se perfeccione un acuerdo de devolucién de los recursos. De darse el incumplimiento de este acuerdo, se aplicard la escala precedente. R Cuando se produzca la devolucién de los recursos. Se entiende que la devolucién debe ser del total del capital més los intereses adeudados a la fecha del pago. En estos casos, la diferencia entre el monto percibido y el monto previsionado, sera considerado como ingreso extraordinario. 3. Cuando se produzca la devolucién parcial, se desafectard proporcionalmente. 7.2. VALORACION Y ESTABLECIMIENTO DE PREVISIONES SOBRE OTRAS INVERSIONES. Para el caso de pérdidas acumuladas en las instituciones en las cuales la Cooperative tenga inversiones, sean éstas financieras, de participacién de capital o cuotas de capital en entidades cooperativas. se aplicaré la previsién en relacién a la proporcién que las pérdidas acumuladas representan sobre las inversiones de la entidad, segiin la siguiente escala: Proporeién de las pérdidas de [% de previsiones sociedad con relacién a las | requeridas | inversiones de la Cooperativa. Desde el 50% 30% [Del 51% al 60% 50% | Del 61% al 80% 70% Del 81% al 100% 100% Las previsiones constituidas se establecen de Ia siguiente manera: 1, Se toma el valor de la pérdida acumulada de la Sociedad donde la Cooperativa ha realizado sus inversiones, dividiendo su Patrimonio Neto, para obtener asi el porcentaje de participacién. Para el efecto la entidad deberé prover de los Estados Financieros mensuales debidamente aprobados por el Directorio o similar. eo "ene /} (021) 310153 (interne 2001) # see incop Oficina Regional de Encaracién: Tl: (071) 201507» Ofiina Regional de Ciudad del Ete: Tel: (06H) 314 391HH TETA REKUAI ga i GOBIERNO NACIONAL ie LuistOw: ‘Somos una ena ténic de regulacion ysypersén que busca el desarcl,estabiéady corto tunconamiento del sector cooperatvo™ Vision: "Ser reconocise como una entidad tcnca on regueceny supers, «nivel nacional e Wfemacona. que inculse a estbad del sector cooperation (rocesos exandarzadesy gestion etctia de sus ecu" Si corresponde, se aplica el % de previsiones requeridas sobre el valor contable de las inversiones registradas en los Estados Contables de la Cooperativa. 4, Se realizan los asientos correspondientes, con cargo al gasto y a las previsiones acumuladas (cuenta regularizadora del activo). En los Estados Contables de la Cooperativa deben exponerse las inversiones netas de previsiones, para reflejar el valor actualizado de las mismas. 7.3. PREVISIONES SOBRE BIENES ADJUDICADOS O RECIBIDOS EN DACION DE PAGO. En el caso de bienes, muebles o inmuebles, que son adjudicados a la Cooperativa como consecuencia de acciones judiciales en contra de sus prestatarios deudores, o cuando son entregados por los mismos como dacién en pago, se aplicara lo siguiente: a) Al momento de la recepeién de los bienes, la Cooperativa debera contar con tasaciones actualizadas para tener precios de mercado. b) Con el objeto de que el valor por el que estos bienes se registren en el balance no supere su precio de mercado, se tomaré el que resulte menor de los siguientes tres valores: 1. Valor de tasaci6n; 2. Valor de adjudicacién; 0, 3. Saldo de la deuda inmediatamente antes de la adjudicacién. ©) Las Cooperativas deberdn constituir previsiones para absorber eventuales pérdidas de los bienes adjudicados o recibidos en pago, en las siguientes situaciones: 1. Cuando se observe un déficit entre el valor estimado de realizacién y el valor contable del bien, en cuyo caso la previsién sera por el monto del déficit. 2. — Cuando no se logre enajenar dentro del plazo de treinta y seis (36) meses, conforme a la siguiente escala: Categoria | Dias de no % de prevision | de riesgo | enajenacién | sobre valor del bien 1 De 1 a 1.080 0% 2 De 1.081 a 1.440 30% 3 Mas de 1.440 100% 7.4. PREVISIONES SOBRE OTROS ACTIVOS DE RIESGO. S\Como otros activos de riesgo se consideran las diferentes cuentas por cobrar, deudores por cobratten diferentes conceptos, las partidas pendientes de conciliacién 0 de cruce con sucursales 0 asi como,aquellas provenientes de las diferencias detectadas en ocasién de la realizacién s de mercaderias, existencias, destinados a la venta 0 no, y las demas, i> = SS Keavo ted Fabia Movs 5-908 hance oats ®Td, (021) 382022 (021) 310183 intr 201) © einen. ps © Ace S Oficina Regional de Encarnacion: Tels (O71) 201 507 ~ Ofiine Reptonal dr Cia dt Ete: To: (061) 513.391Incoop IH TETA REKUAI "ite Toul maninomeay: i GOBIERNO NACIONAL Lanied —— | Tees emimoimoy LisiON: “Somes una andes técnica do reulacion ysyperisén, que busca a desanle,estabilzad yconecofinionamiont del sate cooperatvo" VISION: "Ser reconoede como une ead teres en egulason supenason. 2 nivel nacional @fmacoral. ve mpusa a esta de! sector cooperatva. con ‘rccwsos esiandeizedosy gestion efecdve de sus recursos" del activo. Deben clasificarse y previsionarse en razén de la antigiiedad de cada partida, las cuales seran computadas a partir de la fecha de contabilizacién efectuada por la Cooperativa, o de la fecha de cargo en el estado de resumen de cuentas a conciliar. Las partidas serin clasificadas y previsionadas, conforme a la siguiente escala: Categoria de Dias de % de pre riesgo antigiiedad requeridas 1 De 30.260 25% sobre el saldo ] 2 De 6190 50% sobre el saldo | 3 Mas de 90 100% sobre el saldo CAPITULO 8. ACTIVOS IMPRODUCTIVOS. 8.1. CONCEPTUALIZACION. Enel marco de las actividades de las Cooperativas regidas por este Marco Regulatorio, son Activos improductivos: Saldo en Caja y Banco Cuenta Corriente, Otros Créditos, Bienes Adjudicados, Cargos Diferidos, Gastos Pagados por Adelantado, Bienes del Activo Fijo, Intangibles y Cartera Morosa Judicializada por el valor de los saldos no previsionados, 8.2. NIVEL DE ACTIVOS IMPRODUCTIVOS. La suma de activos improductivos no podra representar mas del 12% de los activos totales, y se sujetard a las siguientes normas: 2) Cuando el valor del inmueble que se va a adquirir o la inversién que se va a realizar, represente un monto de 3% o més del total del capital social de la entidad al cierre del ejercicio anterior, se deberd contar con la autorizacién de la Asamblea, para su adquisicién. b) Cuando por efecto de la compra del activo fijo y/o realizacién de una inversién no financiera, se sobrepase el limite de inversién antes mencionado, debera contar con la autorizacién del INCOOP. Para esto, deberd presentar al INCOOP el plan de inversion, donde se detalle la fuente de financiamiento, el costo total, justificacién de la necesidad, impacto financiero de la misma y cémo esta inversién mejorard el servicio a los socios. El INCOOP tendra treinta (30) dias corridos para resolver y contestar, cuyo vencimiento sin respuesta expresa de la Autoridad de Aplicacién, tendré autométicamente el valor de la aceptacién tdcita de la solicitud. QUISITOS PARA HABILITACION DE SERVICIOS SOCIALES NO [NANCIEROS. inversiones en serficios no financieros que forman parte de las inversiones no finatI TETA REKUAI "it Il GOBIERNO NACIONAL Abie —e| LUistON: “Somos una edad tecnica de reulacion ysupenisn. que busca el desarllo,estabiéed y corectotucionamiento del sector cooperatvo" VISION: "Ser recone como una enti teres en regulcten supe, nivel rasenalenernacoral gue imps a estbilad Sel seer ao9peratvo, con ‘recasos escandarzsees gestion efecva de Sos cursos" a) Se expongan por separado las cuentas de ingresos y egresos, dentro del estado de resultados, que permita determinar la rentabilidad o la situaci6n de receptor de subsidios del servicio. Esto es por centros de costos. b) Se mencione expresamente en las notas a los estados contables, del total de activo fijo destinado al servicio, asi como si existen cuentas por cobrar en este sentido. ©) Se cuente con un plan de operacién del servicio, donde se mencione el procedimiento de determinacién de los ingresos a percibir, de existir los mismos, asi como la cantidad de socios a ser atendidos, que justifiquen el mismo. d) La prestacién de estos servicios, estén debidamente reglamentados, con constancia de comunicacién al INCOOP, acompafiado de una copia del respectivo reglamento. @) Las Cooperativas Tipo “A” y “B” deberdn tener departamentalizados estos servicios y separados del resto de la estructura organizativa. CAPITULO 9. NORMAS GENERALES PARA CAPTACION DE DEPOSITOS. 9.1. CONDICIONES BASICAS PARA CAPTAR DEPOSITOS. a) Las Cooperativas Tipos “A” y “B” deben contar con un Manual de Captaciones, donde se evidencien los productos que oftecen, sus condiciones y caracteristicas generales, el control interno para asegurarse de la veracidad de la informacién y las seguridades de la informacién. El Manual de Captaciones deberd ser actualizado periddicamente para adaptarse a las condiciones del mercado, ser aprobado por el Consejo de Administracién y contener, como minimo, lo siguiente: 1. Determinacién de los sujetos de ahorro, dentro de los limites de la Ley 438/94 y su Decreto Reglamentario N° 14.052/96. 2. Tipos de ahorros que ofrece y caracteristicas generales de los mismos. 3. Organizacién administrativa y procesos para la captacién, aprobacién y administracion de la cartera de ahorro, 4. Tratami ito de modificaciones y acuerdos especiales de retiro. Constitucién y funciones del area de ahorros. Limite individual a las captaciones. Tratamiento de tasas de dela Mora N° 988 ci Amancio Gonsiles @ Ta. (021) $82 022. (021) $10 153 (interna 2001) # wwe: inceop.cee py * SO 7H cs Oficina Regional de Encarnacion: Tel: (071) 201507» Oficina Regione Cuda del ie: To: (06) 514 391eae HH TETA REKUAI "ites seuaemecrtany i GOBIERNO NACIONAL pried = ©| Tees kemimormoy Liston: “Somos una entisactcnica do regulacion ysuperisn. que busca desarl,establéedy corectahuncionamiento del sate cooperatvo" \istOn: "Ser recances como una ent fecncs en reguiccny superusion, 2 nivel racenal e nernacoral ue imps a eszaoicad del sei codperatvo, con Drocesos exandizadosy gest ele de sus ecu" otros actives de otros activos de | previsiones | riesgo riesgo constituidas. RS Patrimonio Tndica Ta capacidad de | Cooperativas na : efectivo/ Actives | la cooperativa de hacer | Tipo “A” Indipe:de ponderados por | frente a pérdidas en sus | _minimo 10%, solvein riesgo actives, con los patrimonial | Peace gucci Eeee Tippee pirionie minimo 12%, Tipo “C” minimo 15% I | [RATIOS DE ESTRUCTURA FINANCIERA Concepto | ‘Calcul Interpretacién ValoresReferen Obligatorio ciales | Ra Carteranetade | Indiea la proporcién de | Minimo 60% nal : erédites / Activo | activos totales, Participacion de | total distribuida como | earcia préstamos entre sus asociados RS Captacion de Tndica Ta proporcion de | Maximo 80% na. Financiamiento | Ahorro més Crédito | activos totales, de activos Externo/ Activo | financiada con las Endeudamiento | total ccaptaciones y el erédito exteno. | RS Patrimonio total | Tndica la proporcign de 20% | Activo total activos totales, | Financiamiento’ financiada con el ‘de efivos roa patrimonio total de la patrimonio total aap RATIOS DE RENDIMIENTOS ¥ COSTOS Concepio Caleulo Tnterpretacin | Cumplimiento | Valores Referenciales R7 Rendimiento de | Mide el rendimiento | Mayor que 1, ma cartera de créditos | directo de las | siempre que el Margende ~Costo financiero | actividades de ahorro y | resultado sea | intermediacién | ge captaciones crédito, obtenido en el positivo por actividades de stoi ahorro y erédito | j Costos y Gastos | Indica la proporcién de | Menor a 93%, na | @ 7 totales operativos / | ingresos totales | siempre que el | BPs operatives | ineresos totales | absorbidos por los | resultado sea | ven funcion de eo fur positivo ingress | a | of EX a ia a Leo FG ft Stateside te Mora N° 988 ciAmancio Gonzi: @ Tel (021) 382022 (021) $10 158 (interno 2001) @ wee ince gop @ Asuncion - Pare Oficina Resional de Encarnacion: Tl: (071) 201507 ~ Oficina Regional de Ciudad del Ete Toe (061) $14 301Inetcuto Naclonat do : meoop) | ccerarvisns HH TETA REKUAI ite Es | Sect cemtmoreoe Hi GOBIERNO NACIONAL Phe sive Samos uns ents tenes dreglacny pein qb lesa, ested y cone tnoamint cleat eogurava* VISION: "Ser reconoese como una ent teres en reguacdn supers. 2 nie nacional ivemcional. que impusa is estabiidad del seo” codperatho. con ‘ocesos exianseze005gesion efeciva ce sus recursos" costos y gastos totales operatives. RO Gastos Indica Ia proporcion | Menor na : administrativos/ | del promedio. de Indice de gastos | Promedio del activos totales 10% | administratives | activo total absorbidos por los | gastos administrativos | (previsién, gastos administrativos, gobernabilidad). R10 Gastos de Tndica Ta proporcion de | Cooperativas na : gobernabilidad/ | gastos operativos] Tipo “A” Indice de gastos | ineresos Totales | totales destinados a los | méximo 7%, de gobernabilidad gastos de gobernabilidad. pope ee | | méximo 10%, Tipo ‘maximol2% , siempre y cuando tenga | resultado | positive | | Rit Excedentenetoy | Mide el rendimiento | Minimol% ma a Promedio del del promedio del activo Rendimieat activo total total, obtenido en el sobre el activo period total Ria Exeedente Neto | Indica el rendimiento | Minimo 7% na | endimicnto det | C22! del capital, obtenido en tm el periodo Capital RATIOS DE LIQUIDEZ | Concepio Caleulo Tnterpretacin | Cumplimiento | Valores Obligatorio | Referenciales RIB Disponibilidades/ | Indica la proporcion de | Para todas las na F : Captaciones totales | Disponibilidades Cooperativas dndice de iquille: respecto al total de las | 5%. captaciones. Disponibilidades | Tndica la proporcion de | Minimo 25% na Inmediatas! disponibilidades que ue an:8 Css of fla Mora N° 88 Amanci Gans @ Ti. (021) $82 022. (021) $10 153 (inter 2001) # we ineapgon-ps # Asuncn~ Perabyey (Oficina Regional de Encarnacién: Tol: (071) 201 307» Oficina Regional de Ciudad Este: Tol (061) 514501ereuarnins Wl TETA REKUAI ret a | tots remimoimby i GOBIERNO NACIONAL LUisi0N: *Somae una aided tsnica de ragulacion yevpenén, qu busca esarel,establdedy cameo lunionamiento del sate cooperatvo" VISION: "Ser reconoecs como una enti teres en regulcin supanision, 2 pire anal nernacioral ue impusa a esaoiGad del Seco codperaINO on ‘rocesos esanderzeeosygesin ete de Sus Tecus0s" Indice de Exigencia de disponibilidad Disponibilidades | liquidez smediata Inmediatas RATIOS DE CALIDAD DE ACTIVOS Coneepto Caleulo Tnterpretacin | Cumplimiento | Valores Obligatorio | Referenciales RIS Cartera de erédito | Indica la proporcion de | Maximo, hasta 2 na |. con mora mayor a | cartera morosa| puntos Indice de 60 dias /Total de | respecto a Ia cartera| porcentuales | morosidad carrera bruta de | total de eré mis, del eréditos promedio de | morosidad | | publicado por el | | INCOOP, al | | cierre del trimestre. Ri6 [Actives Indica la proporcion de na. 12% : improduetivos/ | actives improductivos Indice de activos | activo total respecto al activo total improductivos a activo total RIT Patrimonio Indica la proporein de | Mayor o igual a efectivo / Activos | actives improductivos 100% Financiamiento de | improductivos | financiados por el | actives patrimonio efectivo improductivos Nota: n.a. equivale a“no aplica Para el calculo del promedio, en todos los casos se tomard la suma del monto actual de la variable, y el monto reportado en el ejercicio anterior, dividiendo entre dos. ELINCOOP calculard y comunicaré a las Cooperativas la tasa promedio del sector, de manera mensual, una vez que reciba los ratios financieros y los reportes. La tasa promedio del sector, corresponderd a la tasa promedio ponderado del sector cooperativo de los indicadores R10 y R11 de las entidades del Tipo A. CAPITULO 14. LANCE SOCIAL DE COOPERATIVAS. Roe a ees Ah Lor "ii: Fao, dele Mora N° 988 c!/tmancioGanche: © Ta. (021) 382 021 $10 153 (inter 2001) © ex nceepgor-py ® Avuncin— Paruzuey (ftcina Regional de Encarnacion: Te: (071) 201 507» Oficina Reginald Ciudad del Estes Tole (061) 514591IH TETA REKUAI Fi ie Il GOBIERNO NACIONAL he Lis1ON: “Somos une anise tonic de requlacion ysypenaén que auseoa desarlo exabléedycorecte nelonamiento del sector cooperate" isin: "Ser recanocas coma una ent tecnica en eguiceny superision. 8 nivel nacdnale nernacora. ue input a aslabiad del seer ooperatyo, cn ‘rocesos estadarzedos y gestion eeciva de sus recursos" Las cooperativas deberdn elaborar el denominado Balance Social Cooperativo, de acuerdo a los principios cooperativos y, 2 la resolucién emitida por el INCOOP CAPITULO 15. IDONEIDAD Y CAPACITACION PARA DIRECTIVOS Y GERENTES. Dada la importancia de la “Idoneidad” de los directivos y gerentes generales como ejecutores de las politicas institucionales, se menciona algunos criterios que deben cumplir las Cooperativas: 15.1. REQUISITOS PARA GERENTE GENERAL. Los requisitos minimos que deberdsatisfacer la persona que va aejercer el cargo de Gerente General en las cooperativas Tipo “A” y “B” son: a) Tener titulo profesional universitario y acreditar experiencia minima de cuatro afios sea como administrador, director o responsable de areas de negocios de cooperativas, entidades financieras u otras instituciones privadas 0 piblicas, relacionadas con la actividad cooperativa, y no encontrarse incurso en ninguna de las prohibiciones establecidas en esta normativa u otra emitida por el INCOOP. b) El conjunto de exigencias normativas, legales y estatutarias, presupone que los ejecutivos deben estar técnicamente capacitados. El gerente general debe tener compromiso con los intereses de los asociados y de la cooperativa, experiencia para el ejercicio de la funcién que le toca, habilidad para conducir, motivar y trabajar en equipo y capacidad para la toma de decisiones. ©) Que sus capacidades lo caractericen como conocedor de las técnicas de administracién y gestién, que les permitan efectuar una valoracién seria y estudiada de las opciones que se les presentan al momento de tomar una decision. La capacitacién técnica debe ser comprobada con base en formacién académica, experiencia profesional o en otros requisitos juzgados relevantes por medio de una declaracién firmada y sujeta a fiscalizacién del INCOOP. ) No estar inhabilitado por el INCOOP para ocupar cargos electivos, mientras dure la condena y ésta esté firme y ejecutoriada. ©) No estar inhibido, p= ~ No encontrarse en convocatoria de acreedores. manci Gonaec @Tel. (021) $32 022- (021) 310155 (interna 2001) © wie ncop.geepy © Asancién — Paraguay (Oficina Resionel de Encarnaisn: To: (071) 201 307» Oficina Regional de Ciudad de Ese: Tol (061) 514 501HH TETA REKUAI en IB GOBIERNO NACIONAL ie LMISION: “Somos una enee talc de regulecion ysuperisién, que busca a dessa, extabiges yconecto lunconemient dl sac cooperative" Visions "Ser recente coma uns enkas ecies on reglceen ysoperisbn. 2 mvelnaccraloernaioral quo inputs a esabilvad del sector coaperatio con ‘pecesas exiandanzeces)/ gestion eeeive Ge Sus FecrSeS” Los Gerentes 0 su equivalente para las Cooperativas del tipo “C”, cuando éstos sean nombrados, deberén reunir también los requisitos mencionados anteriormente, exceptuando la exigencia del inciso a). No obstante, deberdn demostrar idoneidad para ocupar el cargo mediante certificados de participacién en cursos conforme lo requieran las actividades de las cooperativas regidas por este marco regulatorio 15.2. REQUISITOS PARA MIEMBROS DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION, LA JUNTA DE VIGILANCIA Y EL TRIBUNAL ELECTORAL. INDEPENDIENTE. Los requisitos minimos a solicitar a una persona para postularse como miembro del Consejo de Administracién, la Junta de Vigilancia el Tribunal Electoral Independiente -cuando corresponda- son: a) No estar inhabilitado por el INCOOP para ocupar cargos electivos. b) Tener suficiente idoneidad en alguna de estas competencias: administracién, economia, finanzas, contabilidad, auditoria, derecho o ciencias afines. ©) No estar inhibido, 4) No encontrarse en convocatoria de acreedores. €) Quebrado durante los tiltimos cinco afios. ) Estar al dia con sus obligaciones sociales y econdmicas asumidas en la Cooperativa. 2) Cumplir con la exigencia minima de capacitacin obligatoria, requerida por el INCOOP. En el caso de que un integrante del Consejo de Administracién, de la Junta de Vigilancia o del Tribunal Electoral Independiemte, luego de ser electos, se encuentren inmersos dentro de las causales ppara no ser electos u ocupar cargos electivos y, en consecuencia no reine los requisitos sefialados en el presente numeral, indefectiblemente debe apartarse de su cargo, debiendo solicitar permiso hasta que desaparezcan las causales que originaron el inconveniente. El incumplimiento del presente numeral, sera suficiente causal para que se inicie el sumario correspondiente, con las consecuencias administrativas que de ella puedan derivar. 15.3. CAPACITACION PARA DIRECTIVOS Y GERENTES. a) Los Directivos y Gerentes de las Cooperativas necesariamente deben contar con capacitacién suficiente en administracién de ahorro y crédito. Igualmente, deben estar en constante “syeapacitacién y trasladar los conocimientos adquiridos para beneficio de su entidad. A estos *Nectos, cada entidad deberd contar con um sistema de capaciacién permanente de los principales ejecutivos, con el fin de garantizar un alto nivel de competitividad, asi como una “mejor fespuesta a la confianza de los socios y la comunidad en general. A, ) 7 ¥ See @x0 ia Mora N° 088 cl-Amancio Gonzlec ®Tl. (021) $32 022- (021) 310158 (interme 2001) # ceincvp gory © Asuncién ~ Paraguay (Oficina Resionel de Encarnacion: To: (071) 201 507 ~ Oficina Regional de Ciudad del Este: Tee (061) 514391meoor earivign IB TETA REKUAI "eee | ee li GOBIERNO NACIONAL ne _Msion: “Somos una ene tzie de requoctn y supers, ue Buse Setar, esis y comer hnconanint de sci cooperative” Vision "Serrecengta coma una ertas tenes on reguanenysuperitn. 9h! nacional e htemceonal ue meus a estabivad el sector ogpera00 con ‘recesas esiandarzados gestion afechva Ge sus euTSOS" ) La capacitacién permanente debe incluir temas como finanzas, normativa emitida por el INCOOP, la administracién de los riesgos inherentes a la actividad de ahorro y crédito, asi como otras materias relevantes para su gestiGn, las que debersin estar previstas y desarrolladas conforme a un Programa de Capacitacién, establecido por la Cooperative, para su plana gerencial y directiva, sin perjuicio de la capacitacién y formacién que fueren destinadas a los demas integrantes de la entidad. ©) LaCapacitacién para la Plana Gerencial y Directiva debe especificar los cursos 0 seminarios, horas a recibir y la justificacién de cada curso. Es importante que toda la capacitacién recibida, deba necesariamente quedar claramente documentada, para seguimiento por parte del ente de supervision y para su autoevaluacién. 4) EIINCOOP podré establecer y reglamentar sistemas de capacitacin obligatoria para la plana dirigencial y ejecutiva. CAPITULO 16. LINEAMIENTOS DE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA. 16.1. OBLIGATORIEDAD DE AUDITORIA EXTERNA INDEPENDIENTE. Las Cooperativas sujetas a este Marco Regulatorio, deben contratar servicios de auditoria externa independiente, para el examen de su situacién patrimonial y financiera, de acuerdo a los siguientes lineamientos: a) Las Cooperativas Tipos “A” y “B” deben contratar auditores extemos independientes, debidamente registrados y habilitados por el INCOOP en la categoria I, de acuerdo con las normas que para el efecto defina esta Autoridad de Aplicacién. La designacién del auditor extemo, debe ser realizada antes del cierre de cada ejercicio. b) Las Cooperativas Tipo “C, con activos totales de hasta Gs. 1.000.000.000 (Guaranies Mil Millones), no estén obligadas. Sin embargo, aquellas que superen dicho volumen de activos totales deben, para el efecto, contratar los servicios de al menos un profesional graduado en la carrera de contabilidad o equivalentes, que se encuentre debidamente habilitado para ejercer la profesién (Categoria ID). ©) Debera asegurarse la rotacién de los auditores independientes, para lo cual no se podra contratar los servicios de! mismo auditor independiente, para emitir opinién sobre los estados financieros, por mas de tres (3) ejercicios consecutivos. Para volver a contratar al mismo auditor independiente, luego de haber emitido su opinién sobre los estados financieros de la entidad por tres (3) ejercicios consecutivos, deberd transcurrir cuanto menos un (1) ejercicio econémico-financiero. Oy INCOOP, en el momento que considere conveniente, procederd a la revision y/o Sonfirmacién de todas las informaciones que serdn proveidas directamente 0 mediante visitas as oficinas de la firma o de la persona profesional habilitada, o indirectamente a través tituciones| especializadas. En caso de comprobarse falsedad 0 SISA p- = oees Tel. (021) 332022. (021) 310153 (interme 2001) # wie incop.goe py ® Asuncin Fo ay tna Reichel Encararin ets 071) 201507 Ofeina Resa Cade tl Eee: Te 1058) 30591i Pabequti menor) | £ereesrvinie Ml TETA REKUAI rn SoBe Tacs temimcimny, 1 GOBIERNO NACIONAL . LMisION: “Somos une ened tcnica de regulcion ysypensén que busca el desarlio,establéedycorecto hncionamiento del sector cooperatvo™ Vision "Ser rocondet camo une enti tence en regulactny superson. 4 nivel racdnale nerneceral Que impusa a estaoidad del Sector Operat¥O, cn (rocesos exandarzecosy gostonefeta de SUS Tecus0s" informaciones proveidas, la firma o la persona profesional registrada quedaré inhabilitada de presentar nuevas solicitudes de inscripcién por el plazo que disponga el INCOOP, de conformidad con el procedimiento y en atencién a la gravedad de las circunstancias comprobadas. A los efectos de la revisién de las informaciones o el dictamen de auditoria externa, el INCOOP podré ordenarla realizacién de una auditoria independiente a fin de constatar y confirmar las informaciones o el dictamen. Estos gastos correrén por cuenta de la Cooperativa. NORMAS BASICAS PARA LA ELEGIBILIDAD DE LOS AUDITORES EXTERNOS INDEPENDIENTES. 2) Para poder ser calificado como auditor extemno independiente, el auditor debe cumplir con los siguientes requisitos: 1. Contar con titulo universitario en el érea contable. 2. Acreditar experiencia de cuanto menos cuatro (4) afios en auditoria de empresas, excepto para las Cooperativas del Tipo “C” con activos totales superiores a los Gs. 1.000.000.000 (Guaranies Un Mil Millones). 3. No haber desempefiado cargos en la entidad auditada, durante los tres (3) iltimos afios 4. No tener directamente o a través de terceros, intereses econémicos con los negocios 0 actividades realizadas por la entidad auditada, con los miembros del Consejo de Administracién, de la Junta de Vigilancia, del Gerente o de algtin comité. 5. No auditar entidades en las que el auditor tenga operaciones activas 0 pasivas vigentes, © se encuentre en estado deudor moroso. 6. No mantener oficinas comerciales o de servicios, dentro de las instalaciones de la entidad sujeta a revisién. 7. No hallarse prestando servicios de asesorfa a la entidad auditada, que impliquen participacién en su administracién o incidencia en las decisiones. 8. _ Presentar al INCOOP una declaracién jurada o de decir verdad, donde manifieste que no se encuentra aleanzado por las incompatibilidades precitadas. 9. — Contar con independencia y objetividad como auditor, respecto de la entidad a auditar. b) No podran ser auditores externos independientes, los profesionales que: Scan funcionarios del INCOOP. ase? Bae tw More N- 918 ct Amanete Gonses ®Tel. (021) 332 “Oficina Regianal de inde del Estes Tes (061) 514 391MH TETA REKUAI Fetuguii i GOBIERNO NACIONAL mabee | Teta Remimeimoy Luisi6N: “Somme une ete onic de regulacion yeypersitn, que busca a desaroe,estabilod y ceca funclonamient del sector cooperative" vision: "Ser reconoeée como una entisad tenes on regulscin ysuperan,s rive nacanal @rraccnal ue impulses esablicad del Secoycooperstvo, cn ‘recases estandorzadosy gest efecbve Ce sus recursos" 3. Se encuentren suspendidos o inhabilitados por el INCOOP para prestar servicios en el Sistema Cooperativo, u otro organismo piiblico regulador. 4, Se encuentren suspendidos 0 inhabilitados para ejercer la profesién, por el gremio profesional correspondiente, por otto organismo publico regulador, o por orden judicial. 5. _ Estan inhibidos de bienes, concursados y/o fallidos, declarados incapaces por las leyes 0 sean ineapaces para ejercer el comercio. Fueron condenados por delitos comunes dolosos. 7. — Fueron condenados e inhabilitados para ejercer cargos puiblicos. 8. Profesionales que conforman la firma o persona profesional habilitada, sea como socios, sgerentes, supervisores, 0 cualquier otro colaborador y que esté asignado al area de auditoria independiente y servicios relacionados a entidades cooperativas. 16.3. INFORMACIONES A PRESENTAR PARA LA INSCRIPCION. a) Identificacion: 1. Raz6n Social o denominacién. 2. Tipo de Sociedad o Asociacién. 3. Domicilio legal. 4. Teléfono, fax y correo electrénico. 5. Registro Unico de Contribuyente (RUC). 6. Patente Municipal. 7. Certificado de Inscripcién en el Registro de Auditores de la C.N.V. 8 Representantes. 9. Profesionales habilitados para suscribir los Informes. 10. Mandatos concedidos. 11. Constancia de inscripeién en el gremio profesional al que corresponde, y afiliada a la Asociacién Interamericana de Contabilidad. cha de Constitucién. A cae JB ara Mora 998! Amanc Gonslee #21) 39 02% (021 310153 (nn 001) @ eno go. cing Reina de Enema (071) 20307» Oficina Regional de Gnd dat Ese: To (061) 514591weogp) [S820 = TETA REKUAI Feta | Reltommemor Ii GOBIERNO NACIONAL Whe _Mis1ON: “Somes una eniésdténies de regulaisn ysupersin, que busca a desarol,estabicad y coecotunionamieno del sector cooperstvo" Uision "Ser racanaets coma uns entad cree en equactn y sypeniesn.» nivel nastonal enemacenal que imausa eesti del Secor cooperatvo. con ‘recesos exiandezedosygeston efecbva ce Sus recursos" 2. Fecha de Inscripcién en el Registro Publico. 3. Escritura original de Constitucién y sus modificaciones sucesivas. 4. Capital Social y estructura de participacién de los socios. ©) Relacionamiento profesional: 1. Documentos de corresponsalia obtenida. 2. Documentos de representaciones. Documentos de asociaciones profesionales. 4, Los documentos que no sean originales, deberdn ser presentados en copia autenticada por Escribania Publica, d) — Organizacién: 1, Estructura de organizacién y funciones en general. 2. Organizacién del sector de Auditoria, especialmente la relacionada con entidades financieras y/o cooperativas. 3. Niveles de profesionales del area de Auditoria, especialmente la relacionada con entidades financieras y/o cooperativas. 4. Sistema de control de calidad sobre Auditorias, local y/o internacional, especialmente la relacionada con entidades cooperativas, si las hubiere. 5. Nomina del personal y su posicién en la organizacién. 6. Manuales operativos, cuestionarios, test estindares aplicados en Auditoria de entidades fiscalizadas por el INCOOP. €) Servicios offecidos: 1. Un detalle de los servicios ofrecidos a cooperativas y otros clientes, clasificados por reas de contabilidad, auditoria, consultoria y otros servicios. f) Cartera de clientes: 1. Razén social o denominacién. Registro Unico de Contribuyente (RUC). Servicios prestados. ft Av i, © eo Fo! so 9 lain ne 2) 88 (8) 3101631» wee nae pin Paes Ofcnn Regine de Enornacin: Te (01) 201 07 ~ Ofina Regional de int tl Pte: To 1061) S14 591I TETA REKUAI itp ———-@}| Teta Remimoimby i GOBIERNO NACIONAL ie luistON: “Somos una ence técnica deregulacion ysupernsn. que busca sara, esabi¢ed y comeco tunconamiento del sector cooperatvo" iSiOw: "Ser recnceica come una entiad tcrica en eguacin supers, save acta eernacional que usa eet de Secor Caoperatvo, COP ‘precescs eatandanzedea'ygastionalecbva de sus recursos” 4, Perfodo(s) de servicios prestados, Socio(s) 0 gerente(s) responsables de los servicios prestados, por cada periodo. 6. Las entidades que estin bajo la supervisién del INCOOP, conforme a las definiciones previstas en la presente norma, deberdn presentarse por separado, g) Tecnologia y seguridad: 1. Hardware. 2. Software. 3. Sistema de seguridad y contingencias. h) _ Informaciones y documentos: 1, Composicién porcentual de sus ingresos totales (honorarios, remuneraciones, comisiones, 0 cualquier otro concepto). clasificados y consolidados con relacién a entidades sujetas a supervision del INCOOP, correspondiente al ejercicio inmediato anterior a la presentacién de sus antecedentes. 16.4. EVALUACION E INSCRIPCION. a) El INCOOP procederd a la evaluacién de los documentos presentados por las personas interesadas en prestar servicio de Auditoria Independiente 2 las Entidades Cooperativas, conforme a los criterios contenidos en este capitulo. Una vez cumplidos los requisitos exigidos, suministrados todos los antecedentes requeridos y evaluados todos los documentos ¢ informaciones requeridos, el INCOOP procederd a la inscripcién y habilitacién de Auditores Independientes en la Categoria I, siempre y cuando el puntaje de la evaluacién realizada resulte igual 0 mayor a 75 puntos. b) _En-caso de que el puntaje obtenido en la evaluacién resulte menor a 75, pero igual o mayor a 50 puntos, el INCOOP inseribira al Auditor Independiente en la Categoria Il. ) Sil resultado de la evaluacién es menor a cincuenta (50) puntos, el INCOOP rechazara la solicitud de inscripeién. 16.5. CONVENIOS DE RECIPROCIDAD. Conforme al convenio suse: to con la Comisién Nacional de Valores, el INCOOP incorporaré ZK 28 Registro de Auditores Independientes, en la Catezoria Ia aquellos profesionales independientes “ firmas auditoras registradas en esa entidad. A ese efecto, el INCOOP requeriré a los mismos la presentacién del correspondiente certificado de inscripeién actualizado, en el Registro de Aluditores Independientes|de la Comisién Nacional de Valores. =e Owe hmeone) | S2esestwinis HE TETA REKUAI "ite errrvocunmeun Hi GOBIERNO NACIONAL ie ———@| Teta temimoimoy |MISION: “Somos una entésetanica de reuiaion ysuperdsin, que busca desaral,estabiléed y comeco tunconamiento del sector cooperatvo" \iSION: "Ser recenacida come una entad tecics on regulecen ysoperisbn. 2 nivel nacoralewieracorl que pul a esabivad del sir co0peratio con ‘rocesos esiandeizecosy gestion sfecve Ge sus recursos" 16.6. PLAZO DE ACEPTACION, CONSTANCIA 0 RECHAZO DE INSCRIPCION. a) ELINCOOP admitira o rechazaré la solicitud de registro, dentro del plazo de treinta (30) dias contados a partir de la presentacién de todos los documentos exigidos. En caso de que existan reparos relativos a la documentacién presentada, a pedido del INCOOP podra subsanarse ‘mediante nota complementaria. En este caso, el plazo se contard a partir de la fecha de la nota complementaria presentada. b) El INCOOP proveeré un Certificado de Inscripcién en el Registro de Auditores Independientes, como constancia de la inscripcién emitida por la Direccién de Supervisién y Fiscalizacién. En el certificado se consignaran todos los datos necesarios y, particularmente, a categoria en la cual se hallan registrados los auditores independientes. c) El INCOOP se reserva el derecho de rechazar Ja solicitud de inscripcién, debiendo fundamentar adecuadamente el motivo y comunicarlo mediante nota al solicitante. 16.7. OBLIGACIONES DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES HABILITADOS. a) Las firmas y personas profesionales habilitadas que ¢jercen la profesién en forma independiente, en lo que es aplicable, deberdn remitir dentro de un plazo no mayor a treinta (30) dias de producido y perfeccionado legalmente, toda informacién respecto a cambios generados en su organizacién o que, por su cardcter, sea de importancia para el INCOOP, tales como: 1. Incorporacién o retiro de los representantes. Incorporacién o retiro de socios. Inclusién o exclusién de la cartera de clientes, de entidades sujetas a la supervision del INCOOP. 4. Constitucién o terminacién de convenios, asociaciones, acuerdos, fusiones, absorciones, representaciones, corresponsalfas, constituidas con otras firmas profesionales habilitadas y/o consultoras en nuestro pais o del exterior, 5. Constitucién o terminacién de convenios, asociaciones, acuertios, fusiones, absorciones, representaciones, corresponsalias, constituidas con otras firmas profesionales y/o consultoras del exterior. 6. Iuicios, convocatorias de acreedores 0 quiebras que se hayan instruido, solicitado decretado en su contra, o de cualesquiera de las personas naturales dependientes 0 no, que forman parte de la misma en las relaciones previstas en la presente norma. oo cambio o incorporacién de software y/o hardware para el ! rer Tat (021) 32.022 (021) 310 155 (interno 2001) © wseincop.gepr ® Asin ~ Paraguay le Encarnecin: Tel (071) 201 307 ~ Oficina Regional de Ciudad del Eat: Tol (061) 514501 itoria | J do dela Mora N° 988, Oficina ResImatieuto Nacional ae mmeoue) |_<0rseavisws I TETA REKUAI ne | Tact tomimonr Ii GOBIERNO NACIONAL ie MISION: Somos une ents tence de regula y supervision, ue busca o desarolo,esabilied y corectofuncionamiento del sector cooperative” sion "Ser econocle como una ended enc en reguoeon y axpervatn. 2 rivl nacional nieatienal gue inpuls a estaba el setorcodperatve, on ‘pocasas esiandarzados ygaston eecva Go sus ecrsas" 8. Modificacién, ampliacién, incorporacién 0 adopeién de Manuales de Procedimientos, Cuestionarios, Test, etc. b) Las firmas auditoras extemas contratadas, deberdn realizar una evaluacién y emitir opinién sobre el grado de cumplimiento de las medidas administrativas, que eventualmente el INCOOP haya determinado que deban ser ejecutadas por las entidades cooperativas. como consecuencia de los controles 0 fiscalizaciones piiblicas realizadas.Los informes de scguimiento emitidos por las auditorias externas, deberdn ser puestos a disposicién del INCOOP cuando éste se lo requiera. ©) Los auditores independientes habilitados en los registros del INCOOP, deberdn presentar como resultas de su labor profesional, los siguientes informes y dictémenes, de acuerdo al tipo de Cooperativa a la cual prestan servicios: 1. Dictamen sobre la situacién patrimonial, econémica y financiera de la cooperativa, por el(los) ejercicio(s) sujeto(s) a su revision. 2. Balance General comparativo, conforme a la informacién proveido por el area contable de la Cooperativa. Cuando amerite, se expondrd el balance que, a consideracién de los auditores independientes, corresponda a la verdadera situacién patrimonial, econémica y financiera de la entidad. Estado de flujo de efectivo. 4. Estado de variacién del Patrimonio Neto. 5. Notas a los estados contables. 6. Observaciones y recomendaciones, a los mecanismos de control interno, 7, Ratios de gestion. 8. Informe de cumplimiento tributario, cuando corresponda, ajustado a las disposiciones fiscales vigentes. 9. — Toda informacién sobre hechos relevantes que, a criterio del profesional auditor, amerite ser revelado. 4) Los papeles de trabajo sern de propiedad de los auditores independientes, pero podrén ser exigidos por el INCOOP cuando la Autoridad de Aplicacién lo considere necesario, Deben mantenerse por un periodo minimo de cinco (5) afios. ©) Para el caso de las entidades tipificadas como “C”, el profesional independiente contratado emitira una opinién acerca del grado de razonabilidad, de los informes financieros minimos exigidos por estas normas, & 46: 8. ontagacioes DE LAS COO) TIVAS. A ot Cane FH Ad Rlodet Mord 9a et, (02) 232022 (021) 310158 (nn 3001) # woes inwop ps oO Oficina Regional de Encarnacion: Tl: (071) 201507 ~ Oficina Regional de Ciudad del Estes Toes (061) 514-1MH TETA REKUAI foe Ce neep| Tech nemimoteo i GOBIERNO NACIONAL Phe LWiSION: “Somos une enéed tenia de requlcion y supers, que busca el desanclio,estabiléed y corecohuncionamiento del sector cooperatvo™ Vision: "Serreconoesse como una enti teres on reguaceny supers, 8 nivel racnal@ ernacera ue impulses aslabiad Sel eee agperatvo, 2h a) (rocesoe estandarzados)/ gestion seciva de sus ecrsos" Las Cooperativas Tipos “A” y “B” estan obligadas a informar, dentro de los quince (15) dias, acerca de las empresas auditoras externas contratadas para el examen de sus estados contables y 1 financieros. Los datos e informaciones a ser remitidos son los siguientes: ‘Nombre de la firma auditora contratada. Direccién, nimero de teléfono y correo electrénico de la firma auditora contratada. Niimero de registro en el INCOOP. Datos personales de los Directores de la firma auditora contratada, Nomina del personal afectado a las labores de campo para la ejecucién de la auditoria contratada. 16.9. SANCIONES. a) b) El INCOOP podré revocar, temporal o definitivamente, su inscripcién a la firma o al profesional habilitado para ejercer en forma independiente, cuando compruebe alguno de los siguientes hechos: Que la firma o persona profesional habilitada, haya emitido dictémenes o informes de cualquier tipo, en los cuales se detecten inexactitudes relevantes. Que no mantienen 0 no guardan independencia de criterio, respecto a las empresas auditadas. Que ha incurrido en incumplimiento de sus obligaciones. Que presentan con atrasos, u omiten la remisién de las informaciones 0 antecedentes exigidos por el INCOOP, en el marco de los controles piblicos a que puedan ser sometidas las cooperativas a las cuales se hayan prestado servicios de auditoria. Que se presenta alguna causal de inhibicién de la firma, o los profesionales que la integran, o incompatibilidades con las empresas auditadas. Las causas mencionadas son meramente enunciativas, y no limitativas de otras que podrian presentarse y que, a criterio del INCOOP, ameriten sancién. La responsabilidad profesional de los auditores externos independientes contratados por las entidades cooperativas, estara regida por los términos establecidos por el Colegio de Contadores del Paraguay, asi como a lo dispuesto en este Marco Regulatorio emanado del INCOOP conforme a sus facultades legales. La responsabilidad civil de los auditores extemos independientes contratados por las cooperativas, estard regida por los términos del Cédigo Civil vigente, en cugat6/a)los Beno FH 1 310 158 interna 2001) © nse. incop gop © Ast + Oficina Regional de Ciudad del Ese: Tee: (061) 314591 Oficina Regional de Encaraciéns Tels (071) 201 7Paangeli incor WH TETA REKUAI th - fal temaccanee Ii GOBIERNO NACIONAL Moe =| ‘Tees Remimoimoy LMis1ON: “Somos una enttae ténica do reulaibn ysupervsin, que busca desarls,estbidea y carectofunconamient del sector coperatvo" sibs "Serrocenccida como una entcad térica en reulacen ysuperisin.a five nacional ewerneionl que pula le etebived del sector cooperetvo con ‘pecesce eatandanzeccs'y gestion aecive de Sus recursos" dafios y perjuicios generados por el incumplimiento de su contrato, asi como la ejecucién negligente o el mal desempefio de sus funciones profesionales. 4) La responsabilidad penal de los auditores externos independientes contratados por las cooperativas, estard regida por los términos del Cédigo Penal vigente, en cuanto a los daiios y perjuicios generados por defraudacién, informe falso 0 incompleto, estados contables falsos y/o violacién del secreto profesional, materializados por su mal desempefio profesional. 16.10. REINSCRIPCIOl a) Las firmas y personas profesionales habilitadas, cuya inscripcién haya sido revocada temporalmente, podran solicitar su reinseripeién al INCOOP, transcurrido un minimo de 2 (dos) afios desde la fecha de la revocacién de la misma. b) _El proceso de reinscripcién y los requisitos serin los mismos exigidos para la inscripeién prevista en la presente norma. 16.11. INFORMACION PERIODICA. a) Las firmas y personas profesionales inscriptas en el Registro, deberdn remitir anualmente al INCOOP: 1. Informacién anual, del periodo que abarca los meses de Enero a Diciembre, sobre la némina de clientes y sus empresas relacionadas, de la firma y de los socios responsables 0 persona profesional habilitada, que ejerce en forma independiente. 2. La némina de personal técnico, debidamente registrado dentro del gremio de profesional al que pertenece, del periodo que abarca los meses de Eneto a Diciembre. Igualmente deben informar sobre los cambios posteriores, en el plazo de diez (10) dias de ocurrido el hecho. we Un informe en el que se detallen los seminarios 0 cursos de capacitacién y/o actualizacién en los cuales hayan participado el auditor, personal técnico, socios, especificando el tema tratado, las horas de duracién, lugar de realizacién (dentro 0 fuera del territorio nacional) y sus instructores. La actualizacién comprenderé ademas de las materias profesionales, aspectos relacionados a: finanzas, contabilidad, tributacién y de prevencién de lavado de dinero, Ademis, se establece como minimo veinte (20) horas anuales de capacitacién obligatoria y actualizacién en materia de legislacién cooperativa y regulaciones emitidas por el INCOOP. 4. Domicilio Legal, Teléfono, Fax y Correo Electrénico. “\__ Las informaciotjes solicitadas precedentemente, deberdn ser presentadas, a mas tardgrfel “ss Zilltimo dfa habil del med de marzo del afio siguiente al que se informa. 3} 2H i gh i = = Coe) MH) ———— yi “do. dela Mora N*988 lAmantio Conailes @Tel. (021) $32 022- (021) 310153 (interna 3001) © ee inewp gue py ® Asuncisn ~ Pfau Oficina Regione de Encurnalin: Te: (071) 201 307 ~ Oficina Rezinal de Ciudad del Este: Tol: (061) 514501IH TETA REKUAI "eigea i GOBIERNO NACIONAL ie LMisiON: “Somos una oniéed tenlna do regulaib ysypensén, que busca desaral,estabided y comecto tunconamiento del sector sooperatvo" VISION: "Ser recances camo una enti tence en regulcieny siperisi, 2 nivel naenal enernacional que impulse eslabiied del Secor 2peratvo Con ‘rocesos extandarzasosygestnefectva de SUS fCuS0s" 16.12. CANON. Las firmas y personas profesionales habilitadas, deberén abonar anualmente, a més tardar el Ultimo dia del mes de marzo de cada afio, el canon correspondiente a ser determinado por el INCOOP. 16.13. NORMAS DE AUDITORIA INTERNA. a) Las Cooperativas Tipo “A” asi como las del Tipo “B” con activos superiores a Gs. 20.000.000.000 (Guaranies Veinte Mil Millones). deben contar obligatoriamente con un Auditor Interno, profesional graduado en éreas contables y con experiencia de cuanto menos dos (2) afios en el campo de la auditoria de empresas o haber desempefiado funciones en el ambito contable 0 administrativo en cooperativas, b) El Consejo de Administracién deberd disponer que el area de Auditoria Intema cuente con la infraestructura, los recursos humanos, materiales y técnicos, de modo a cumplir sus funciones a cabalidad. ©) La Auditoria Interna dependeré orgénica y funcionalmente del Consejo de Administracién y, para su eficaz desempefio, recibird el apoyo de todas las areas integrantes de la organizacién. En el caso de que el Consejo de Administracion rescinda contrato con el Auditor Interno, deberd fundamentar su decisién en Acta del Consejo, y entregar copia de la misma a la Junta de Vigilancia y el INCOOP. 4) Seré competencia de la Auditoria Interna, recomendar normas y procedimientos orientados a mejorar el sistema de control interno vigente en la Cooperativa, e) Las diferentes areas de la cooperativa, incluyendo estamentos directivos y el Oficial de Cumplimiento, deberdn prestar a la Auditoria Interna la maxima colaboracién, a fin de que la misma tenga acceso a la informacion y documentacién que se considere relevante en e] cumplimiento de sus funciones. f) El Consejo de Administracién debe informar al INCOOP acerca del responsable de la Auditoria Interna, consignando el Acta por el cual fue nombrado. Los datos a ser remitidos son: 1. Datos personales y grado académico del Auditor Interno. 2. Datos personales y grado académico del personal asignado al érea de Auditoria Interna, . Organigrama del area de Auditoria Intema. Es responsabilidad del Auditor Intemo, realizar el seguimiento y informes mensuales, como minimo, sobre el grado de cumpligfien{o) de las Auda. Fo dele Mora N° 988 cl Amancio Gonssle: @TAL, (0 (021) $10 133 (interne 2001) we inconp ga py © A Oficina Regional de Encarnacion: To: (071) 201507 ~ Oficina Reginal de Ciudad del Este: Toes (061) $14 591‘meooe WH TETA REKUAI Feagua . $3| Teta temimomiy Hi GOBIERNO NACIONAL Whe \WisiOn: "Somos una ented tenia Ge rgulacion ysupersén que buses el cesar, estabildady corecto funcionamieto del sector cooperative” sions "Ser reconacte como na ant tonics =n repuacony supers. 2 na neccnal eintemacional. ue miles esabiidas 3s Seer CoopEaDNG. CON ‘rocesos estandarzadosygestn eect de sus recursos" medidas administrativas que eventualmente el INCOOP haya determinado que deban ser ejecutadas por las entidades cooperativas, como consecuencia de los controles 0 las fiscalizaciones piblicas realizadas, debiendo elevar estos informes, simulténeamente, al Consejo de Administracién y la Junta de Vigilancia. h) Los informes del Auditor Interno deberan estar a disposicién del INCOOP. cuando éste lo requiera. 16.14. FUNCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA. Son funciones de la Auditoria Interna, sin perjuicio de otras afines que puedan ser asignadas por las entidades de acuerdo a sus necesidades particulares: a) Verificar que la informacién financiera, comercial, contable y social proporcionada, esté dentro de niveles de razonabilidad aceptables. b) Controlar y realizar las recomendaciones pertinentes, para que los controles intemos y los sistemas de informacién que registren las principales transacciones de la Cooperativa, sean acordes con la Ley 438/94, su Decreto Reglamentario N° 14,052/96, este Marco Regulatorio y dems reglamentaciones del INCOOP, asi como las leyes que resulten aplicables, las normas de contabilidad generalmente aceptadas, las normas internacionales de auditoria y los procedimientos internos vigentes. ©) _Evaluar los procedimientos utilizados por la Administracién de la entidad en el envio de informacién al INCOOP, de tal forma que se ajusten a las directrices emanadas de éste, y realizar las recomendaciones pertinentes al Consejo de Administracién, para que tome las acciones correspondientes. 4) Pronunciarse acerca de las politicas y los procedimientos utilizados, relacionados con las transacciones que, por su naturaleza, impliquen riesgo inherente, aunque sean presentadas fuera de los Estados Financieros. ) — Pronunciarse sobre la integridad y suficiencia de la informacién financiera y contable provista al INCOOP, en cumplimiento de estas disposiciones. 1) Presentar al Consejo de Administracién, con copia a la Junta de Vigilancia, dentro de la primera quincena del mes de diciembre de cada afio, su programa integral de trabajos para el siguiente ejercicio. Una vez aprobado dicho programa, quedara a cargo de la Auditoria Intema su ejecucion. g) _ La periodicidad de presentacién de los informes serd en forma mensual, con copia a la Junta de Vigilancia. Independientemente del Plan de Trabajos, de existir necesidad. a pedido del Consejo de Administracién o la Junta de Vigilancia, podrén realizarse verificaciones extraordinarias, ht)\ Dar el seguimiento a las observaciones de la Auditoria Externa, una vez que &Stafpresente sus “\informes. __/ ile @Te. (021) 39 Oficina Regional de Encarnacion: Tels (071) 201 507 Oficina Reganal de Cindad dl Bate: Tele: (061) 514501cooPeRATIVIsMO @ TETA REKUAIL ae a ee eee i GOBIERNO NACIONAL e MISION: "Somos une ented tence de rogulain y superién, que busca! Gesarol, estabiléad y corto funconamieto dol sctr cooperative” sions "Serreconocits como una enti Wencs an reguoneny supernsin. 2 nivel nacre rtemanena. que mpulss is esabiiad dt sector cooperatva, cn ‘rocesos esiandarzadosy gestion efecive Oe sus recursos" i) Elevarun informe al Consejo de Administracién con copia a la Junta de Vigilancia, en relacién ala presentacién y exposicién de los estados financieros. 16. 3. SANCIONES. Al Auditor Interno le seran aplicables las sanciones establecidas en el ordenamiento interno de su entidad, CAPITULO 17. FISCALIZACION, LIQUIDACION Y FUSION DE COOPERATIVAS. 17.1. FISCALIZACION, VIGILANCIA LOCALIZADA E INTERVENCION. La fiscalizacién, vigilancia localizada e intervencién de Cooperativas se practicardn en virtud del articulo 5 (incisos “k, “I” y “m’) de la Ley 2.157/03, a fin de controlar, mediante la presencia del personal del INCOOP, el funcionamiento y la operatividad de la entidad supervisada. Los procedimientos y las acciones a ejecutar en la implementacién de estas medidas, serén reglamentados por el INCOOP. 17.2. DISOLUCION DE COOPERATIVAS. Las Cooperativas podrin ser disueltas de conformidad con sus respectivos estatutos y en la forma indicada por la Ley 438/94, el Decteto Reglamentario 14,052/96 y las resoluciones del INCOOP, mediando acuerdo de la Asamblea de Socios de la Cooperativa, expresamente convocada para ese efecto y previa autorizaci6n del INCOOP. Para obtener dicha autorizacién, la entidad debera adjuntar a la respectiva solicitud, los documentos que sefiale el INCOOP. El INCOOP reglamentaré las acciones a seguir para la liquidacién de las entidades cooperativas. 17.3. FUSION DE COOPERATIVAS. El INCOOP, mediante resolucién especifica, establecerd el procedimiento para las fusiones € incorporaciones, los requisitos para cada caso y la evaluacién, asi como los procesos de autorizacién, reconocimiento y cancelacién de personerias juridicas, derivados de los procesos de fusién. ~, ELINCOOP verificaré la adecuacién a las normas legales, de los documentos que respaldan las\golicitudes de fusién y, asimismo, evaluara la viabilidad expresada en los estados financieros y sus proyecciones, la sjtuacién legal, institucional y administrativa de las entidades concurrentes, asi otros aspectos fue resulten pertinentes. Al respbcto, S efectuar las —a que 2001) © sane incoop gop © Anancién ~ Paraguay (icine Regional de Eneernacién: Tel: (071) 201 507 = tthe Sond de ded tel Este: Te: (01) $14592‘neoop |_ceorenarivisws I TETA REKUAI foe swims A Dvetiteermeareed I GOBIERNO NACIONAL he ‘Tees Remimoimby |WiS10N: “Somos una erties tence de rgulaib y supon/sién que busce el desaroo,estsbitady comectofuncionamieto dal sector cooperate” \isiON: "Ser raconoeés como ina iad tenes on reguaeén 7 syperison. sve necral einmacenal que mise a esabiiad del sector cooperate, cn ‘rocescs ectandarzadosy gestion elective de S18 recu'sos" considere necesarias, y recurrird a las instancias que estime pertinentes, para completar el proceso de verificacién. EI INCOOP, sobre la base de los informes de evaluscién técnica y legal favorables, y la verificacién y certificacién del cumplimiento de todas las etapas y requerimientos, autorizaré, resolucién mediante, el proceso de fusién por integracién o por incorporacién, segin corresponda. CAPITULO 18. ACLARACIONES, CONSULTAS Y SANCIONES. 18.1. ACLARACIONES. El INCOOP, de conformidad con las previsiones de la Ley 2.157/03, es la instancia oficial y linica que, en cualquier momento, con consulta previa o sin ésta, podré realizar aclaraciones a las disposiciones de este Marco Regulatorio. Las aclaraciones serdn de observancia y aplicacién obligatoria, para todas las Cooperativas sujetas a supervision sobre la base de este Marco Regulatorio. 18.2. CONSULTAS Y RESOLUCIONES VINCULANTES. En caso de duda acerca del contenido, alcance o aplicabilidad de las disposiciones contenidas en este Marco Regulatorio o las demés reglamentaciones emanadas del INCOOP, Ia entidad interesada deberd elevar una consulta escrita al INCOOP, reuniendo los siguientes requisitos: a. Deberd identificar claramente la situaci6n especifica que genera la duda de interpretacién. b. La Cooperativa podra plantear su propia interpretacién del alcance de la norma, para el caso especifico que se trata. Presentada la consulta vinculante al INCOOP, éste se pronunciaré a través de sus autoridades, ‘mediante resolucién fundada, En dicha resolucién se especificaré la interpretacién de la norma que corresponde aplicar al caso concreto planteado, y en caso necesario, el plazo de adecuacién y las medidas correctivas a ser implementadas. La resolucién del INCOOP sobre la consulta es de aplicacién particular para la entidad que realizé la consulta, y sus efectos no se aplican a otras, entidades En caso de que el INCOOP no se pronuncie en el plazo establecido, se considerard aplicable el criterio definido por la Cooperativa en la consulta realizada. Esto no afecta a la facultad que tiene el INCOOP, para hacer aclaraciones que seran de aplicacién y observancia obligatoria para todas las. entidades supervisadas con estas reglas operativas. ! 5 Aaff Fo dela Mora N-900 Amancio Gonsec #Te, (921) 352 22- (021) 310158 (inne 2001) ® one nevp eps Ancin~ Pau 85 on Oficina Resional de Encarnacion: Tl; (071) 201507 ~ Oficina Regina de Ciudad del Ese: To: (061) 514 30) 5 i 7I TETA REKUAI ooo lB GOBIERNO NACIONAL e G9) Tots Romimoimoy LMISION; “Some una ended ténica de raqulacisn y sperisin, que busea 4 desarle,estbidedy corectofunionamierto del sector copersivo” SION: "Serrecenocia coma una enaa Wecncs on reqlceien ysuperisdn. 2 wal naccralerterracional que mpuls ia esabivad dei sector co0peratvo, con ‘rocesos exiondaizedes gest efecva Ge sus recurscs" Las Cooperativas que infrinjan las disposiciones de este Marco Regulatorio. estarén sujetas a sanciones, previo sumario administrativo, de conformidad a lo dispuesto por la Ley 2.157/03 y el articulo 124 de la Ley 438/94. CAPITULO 19. DISPOSICIONES FINALES Y PLAZOS DE ADECUACI 19.1. DISPOSICIONES FINALES. 2) A partir de la emisién de este Marco Regulatorio, las Cooperativas sujetas a sus disposiciones deberdn iniciarla adecuacién de sus procesos intemos, reglamentos, manuales, contabilidad, asi como las demas actividades y documentaciones necesarias para su cumplimiento, incluidas las autorizaciones para operaciones bésicas, adicionales o especiales, si las entidades no contaren atin con la autorizacién expresa del INCOOP, en los casos que se requicra. b) EL INCOOP por medio de Resolucién emitiré las normas generales para a administracién integral de riesgos para las Cooperativas de Tipo “A”. 19.2. VIGENCIA El presente Marco entrard en vigencia a partir del dia siguiente de su publicacién en la pagina web del Instituto Nacional de Cooperativismo. La inobservancia de cualquiera de las disposiciones contenidas en este Marco Regulatorio, dara lugar a la aplicacién de los controles especiales y la consecuente aplicacién de las sanciones pertinentes, en los casos que corresponda, de conformidad con lo establecido por la Ley 2.157/03. Sembee del Consejo Lic. Jorge Cruz Roa Miembro del Consejo eal Ppal. (R) Abg. Carlos Naw@ Agiiero Miembro del Consejo Presidente Aue. Fa, de la Mora N° 988 Amancio Gans #TH. (021) $82 022- (021) 310 153 finteno 2001) ® wewc.inevopgueps # Asuncin~ Paraguay Oficina Regional de Encarnacion: Tel: (071) 201507» Oficina Reginal de Ciudad del Ene: Tee: (061) 514501