549 Autres effets a recevoir
55 : CHEQUES A ENCAISSER
Les cheques a encaisser sont les chéques remis aux comptables du Trésor et dont ils n’ont pas
encore été crédités. Le compte 55 est subdivisé en cheques a lencaissement et en cheques
impayés
Les régisseurs et les comptables auxquels sont remis des chéques doivent porter au dos du
cheque la référence de la oréance de l'état qui fait objet du chéque, puis ils doivent endosser le
chéque au nom de la BEAC en datant et signant le chéque et en apposant leur cachet.
Ces modalités pratiques sont indispensables afin d'identifier la recette a annuler (éventuellement)
en cas de rejet de chéque impayé, permetiant d'annuler la recette, notamment les receties
pergues avant émission de titre (cf. compte)
I est recommandé aux régisseurs el comptables du Trésor d'exiger des chéques certifies chaque
fois que cela est possible.
55 est subdivisé comme suit
Le compi
551 Chéques al'encaissement
5511 Chéques a fencaissement du TPG
débité des chéques a encaisser déposés a la BEAC par le crédit d'un compte de
tiers ou d'un compte financier.
Remarque :
Les comptables publics subordonnés non assignataires auprés de la BEAC
comptabilisent les chéques a encaisser au débit du compte 55519.
Puis ils adressent, chaque jour, les cheques a encaisser au TPG.
Le TPG remet les chéques 4 lencaissement en comptabilisant
~ debit $511 ;
- crédit 5800.1yyy, comme s'il adressait un envoi de fonds au comptable
public subordonné (cf 58).
Lorsque le comptable public subordonné regoit le transfert (ou Tavis de crédit) du
TPG, il enregistre :
- débit 5.5800 ;
- crédit 5.5519.
Les comptables assignataires auprés de la BEAC transférent les cheques de
montant important dans les conditions décrites ci-dessus.
Crédité
des chéques encaissés par le débit du compte 56011
des chéques impayés par le débit du compte 5521
Le solde est obligatoirement débiteur.on
5514 Cheques a lencaissement des opérations dinvestissement
débité des cheques a encaisser a déposer a la BEAC per le _crédit dun comple
de tiers ou d'un compte financier
Crédité
des chéques encaissés par le débit du compte 56014
des cheques impayés par le débit du comple 5524
Le solde esl obligatoirement débiteur.
5519 Chéques a l'encaissement des comptables publics subordonnés
Débité du montant des chéques regus par le crédil des comptes dimputation provisoires
ou définitifs concemes.
Crédité du montant des chéques encaisssés, des chéques rejelés sans provision, par le
débil du compte 5521 : chéques impayés.
552 Ch&ques impayés
dabil du compte 552
(aulres banques
fe comple 552 est débité des chéques revenus impayés de la BEAC, ou
Le TPG doit poursuive les émetteurs de chéques sans provision, et tenter d’oblenit la
régularisation (cest a dire un encaissement effect) au plus tot.
Crédit du compte 552 :
{a régularisation peut intervenir
par encaissement effect (crédit 552, débit compte financier) ;
~ par rejet de chéque pour les chéques remis en paiement de recette au comptant =
lorsque le chéque a été versé par un régisseur (identifiable par les mentions porlées au dos duu
cheque par le régisseur lui-méme, et le cas échéant, par le-comptable subordonné),le TPG peut
rejeter les chéques sans provision.
Mais ce rejet de chéque ne peut intervenir que si le chéque :
a 66 remis a l'encaissement au cours des deux demiéres semaines ;
concerne une recette non émargée d'un des comptes suivants ; 4801 11»x, 48012xx, 48013205
ABOSxx, 4806 1x, 4807 0%.
Par admission en non-valeur: lorsque les poursuiles se sont avérées inopérantes, le
comptable peut présenter un état d'admissions en non-valeur a faire viser de lordonnateur.
Lorsquil est empioyé, le comptable dabite un compte de dépense a réguiariser (compte 4911 0
(ou 48121xx) par le crédit du compte 552.
5521 Chéques impayés des opérations de fonctionnement
5524 Chéques impayés des opérations d'investissement
5529 Chéques impayés des comptables publics subordonnésin
56: BANQUES, CcP
Iles! ouvert un sous-compte du compte 56 Par compte de dépét, compte-courant, avances en
| (ompIes Courants, comptes divers ouverts aupres d'un inlermédiaire financier
| Fe Solde complable doit étre rapproché du colds bancaire tel quill ressort de la comptabilite de
Fintermédiaire financier.
Le compte 56 est débité des encaissements et crédité des décaissements,
Son solde est obligatoirement debiteur, Jr aus. en, cas de dificullés de tésorerie, des avances
Sont enregistrées au crédit du compte $01 (parle bit du compte 56)
Le compte 56 est subdivisé comme suit
560 BEAC
5601 BEAC- compte du TPG
36011 | BEAC- compte courant du TPG
96012. BEAC- compte de placement
débité des sommes placés & terme Par le crédit du compte 56011
Prédité pour débloquer les fonds parle débit du compte 56011
le olde du compte 56012 est obligatoirement débiteur
56013 ° BEAC- compte de fonds consignés (PAS.
5604 BEAC- Agent comptable CCA
5609 — BEAC - cor
56091" BEAC - comptes courants des comptables publics subordonnés assignataires
$6092 BEAC - imputation provisoire des nivellements du compte-courant des complables publics
Subordonnés assignataires,
Comple servi uniquement lors de la centralisation de la balance des comptables
Publics subordonnés (par le débit et le Crédit du compte 5801),
Fomble de la BEAC du TPG. Tout se passe comme
jg une centralisation par anticipation (par rapport a I
nent atalisation des écritures des complables
6° au comptable public subordonné par
oOCette opération se déroule en trois élapes
4 - Constatation par le comptable public subordonné, ih prélevement de. [a
BEAC sur son comple, et imputation provisoire du nivellement
= credit 5.56091,
= debit $.56092
2 - Constalation par le TPG de l'abondement réalisé par la BEAC sur son
comple, et transfert de l'accusé de réception de ces fonds au complable public
subordonné afin de lui permelire de régulariser imputation provisoire du
nivellement de son comple
- debit $6011,
= crédit 5800.1yyy
3 - Réception, par le complable public subordonné, du transfert (ou avis de
crédil) du TPG et solde de imputation provisoire du nivellement
- debit 5.5800.1yvy
iCall v.20UY2, pour soide
562 ccP
débité des encaissements - crédilé des décaissements - le solde est
obligatoirement débiteur
569 Autres banques
5691.yyy Autres banques-comptes courants du TPG
En cas de besoin, le TPG peut ouvrir des comptes bancaires aupreés de diverses
institutions financiéres. 1! allribue un numéro de compte sur 3 caractéres
("yyy"), en compliment du numéro de compte 5691
Seul le TPG (ou son délégué) peut signer les chéques sur ce comple.
ILest strictement interdit & un ordonnateur de procéder & ouverture de comptes
bancaires.
Le solde du compte bancaire tenu par Institution financiére doit correspondre,
aprés rapprochement & une-date donnée, au solde du compte ouvert au Trésor
public.
5694.yyy Autres banques - comptes courants de agent comptable de la C.C.A
(cf commentaire du compte 5691.
5699.yyy Autres banques-comptes des complables publics subordonnés assignalaires
Comple servi uniquement lors de la centralisation de la balarice des _comptables
publics subordonnés (par le débit et le crédit du compte 5801)
Sur la demande de ordonnateur d'un correspondant du trésor public, transmise
sous-couvert du comptable public subordonné assignataire, le TPG peut
aultoriser ouverture d’un compte bancaire afin disoler la trésorerie de
Vorganisme (cf commentaires du compte 42).
Le TPG attribue un numéro de compte * yyy" au complable public subordonné.
Le comptable public subordonné est seul habilité a gérer le compte, dont l'accés
est strictement interdit 4 ordonnateur.
Ce compte bancaire est ouvert dans la comptabilité générale de Etat, el non pas
dans la complabilité auxiliaire du correspondant, celvi-ci_n’ayant dans sa
‘comptabilité qu'un seul compte de disponibilités au trésor public (compte 564).57 : DISPONIBILITES : CAISSE
570 Numéraires du Trésorier Payeur Général
dabilé des encaissements
crédité des décaissements
Le solde est obligatoirement debiteur correspondant aux especes de ta caisse du
TPG
571 Valeurs (or, diamants...)
Treque les valeurs sont poriées en compte en complabille generale, le solde du
compte, obligatoirement débiteur doit étre jusifié en fin diexercice par un
cotifiezt du complable précisant le volume el la cote des valeurs detenues 24
compte 571.
Si um écart est constalé a fa vente des valeurs, il est constate par une dépense a
réqulariser (perte de change) ou une recette 2 régulariser (9219 de change)
‘nin d’éviler ces inconvénients, les valeurs peuvent élre suivies séparément dans
une comptabilité valeur.
des comptables publics subordonnés
Compte servi uniquement lors de la centralisation de la balance des complables
publics subordonnés (par le debit et fe crédit du compte 5001)
eebite des encaissements des comptables publics subordonnés,
centralisation des opérations, par fe crédit du compte SB01-yyy +
crédité par le débit du compte 5801.yyy
Le solde du compte est obligatoirement débiteur,
détenues par les comptables publics subordonnés.
lors de la
et correspond aux especes
58 : TRANSFERTS ENTRE COMPTABLES
Le compte 58 enregistre les relations entre les complables : entre le TPG et ses comptables
publies subordonnés, entre les comptables publics subordonnés entre eux. Il n’y a pas de compte
eae Sen entre les comptables du Trésor at les régisseurs de recette, leurs versements étant
Considérés comme des encaissements classiques.
Dans le plan comptable de 'UDEAC, il est précisé
« Le solde du compte 58 représente le montant des comptes détenus par Unie administrative et
ui sont détenus dans les caisses des services considérés.
te Gompte 58 est donc un compte de_disponibilités
* disponibilts :trésor, banque et CCP" et S7 disponibil
1u meme titre que les comptes 5S
reaisse”
Mais ta signification du solde du comple 58 est aussi fonction des procédures et du rylhme de
centralisation comptable.
‘Au Congo, les techniques de centralisation sont les suivantes
Centralisation des opérations du TPG :
— centralisation quotidienne dune partie de la trésorerie des complables publics subordonnés, par
le TPG
Ces opérations ne contiennent que les comptes financiers