Professional Documents
Culture Documents
فن الإدارة الاستراتيجية
Uploaded by
fadhlCopyright
Available Formats
Share this document
Did you find this document useful?
Is this content inappropriate?
Report this DocumentCopyright:
Available Formats
فن الإدارة الاستراتيجية
Uploaded by
fadhlCopyright:
Available Formats
الفرق بين التقاريراملالية والقوائم املالية -:
تعتبرالتقاريراملالية هي املنتج النهائي للمحاسبة وتنقسم إلى قسمين :
( - ) 2القوائم املالية -: ( - ) 1التقاريراملالية -:
يتم أعدادها طبقا للمبادئ واملعايير املحاسبية املقبولة قبوال عاما والفروض يتم أعدادها بناءا على طلب معين خالل فترة معينة
والسياسات املحاسبية ليطلع عليها كل من له عالقة ومهتم بأمور املنشأة من إدارة مثال :
وجهات أخرى مثل البنوك واملصالح الحكومية ومصلحة الضرائب واملستثمرين -تقريرمالي عن قيمة املبيعات خالل فترة معينة .
والدائنيين ملعرفة املركز املالي ونتائج األعمال وإتخاذ القرارات األقتصادية واملالية -تقريرمالي عن قيمة مردودات املبيعات خالل فترة معينة .
السليمة والرشيدة .
وتشمل القوائم املالية على :
-قائمة املركزاملالي .
-قائمة الدخل .
-قائمة التدفقات النقدية .
-قائمة التغيرات في حقوق امللكية .
-قائمة السياسات املحاسبية واإليضاحات املتممة للقوائم املالية وهي جزء
اليتجزأ من القوائم املالية .
ماهي املعالجة املحاسبية لألصل الثابت التي يستهلك دفتريا -:
يوجد طريقتين
( - ) 2إذا لم يتم األستغناء عن األصل الثابت -: ( - ) 1إذا تم األستغناء عن األصل الثابت -:
لم يتم عمل قيد يومية ويظل كال من حساب األصل الثابت وحساب مجمع اإلهالك يتم عمل قيد يومية كالتالي :
مفتوحين في الدفاتر املحاسبية ويتم أثباتهم بقية تذكارية تقدر بمبلغ ( ) 1جنيه لحين
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
البيع أو األستغناء
الدائن املدين
وعند عمل إعادة تقييم يتم عمل قيد يومية كالتالي :
من مذكورين
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب من حـ ـ ـ /مجمع اإلهالك -األستغناء عن أصل ×××× ××××
الدائن املدين إلـى مذكورين
من مذكورين إلـى حـ ـ ـ /األصل الثابت -األستغناء عن أصل ×××× ××××
من حـ ـ ـ /األصل الثابت -فائض إعادة تقييم أصل ثابت ×××× ×××× إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /حقوق امللكية -فائض إعادة تقييم أصل ثابت ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
وكل عام يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /حقوق امللكية -فائض إعادة تقييم أصل ثابت ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /مجمع اإلهالك -فائض إعادة تقييم أصل ثابت ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
الفرق بين الطريقة املباشرة والغيراملباشرة لقائمة التدفقات النقدية -:
( - ) 2الطريقة الغيراملباشرة -: ( - ) 1الطريقة املباشرة -:
يتم فيها األفصاح عن األنواع الرئيسية إلجمالي املقبوضات النقدية وإجمالي املدفوعات يتم فيها تسوية صافي الربح أو الخسارة ملراعاة أثر املعامالت ذات الطبيعة غير النقدية
وأي تأجيل أو إستحقاق ملقبوضات ومدفوعات التشغيل املاضية واملستقبلية وبنود النقدية .
اإليرادات واملصروفات املتعلقة بالتدفقات النقدية لإلستثمارأو التمويل .
القيمة العادلة -:
هي القيمة التي بموجبها يمكن تبادل أصل أو تسوية إلتزام بين طرفين كال من الطرفين لديه الرغبة في التعامل وعلى دراية وبينة بحقائق األمور ويتعامالن بإرادة حرة .
ومذكورة في بعض املعاييرمنها :
-معياررقم ( - ) 2املخزون .
-معياررقم ( - ) 11األصول الثابتة .
-معياررقم ( - ) 11اإليراد .
-معياررقم ( - ) 43األستثمارالعقاري .
القيد املحاسبي لتسجيل خسارة األضمحالل -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /خسائرأضمحالل في األصل ( -األفصاح بقائمة الدخل ) ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /األصل الثابت ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
ويحدث األضمحالل عن زيادة القيمة الدفترية لألصل الثابت عن القيمة السوقية .
ويتم قياس التلف أو األضمحالل بالفرق بين التكلفة التاريخية والتكلفة الجارية ويتم قياس التكلفة الجارية باألعتماد على أسعار السوق في حال توافرها أو باألعتماد على صافي
القيمة الحالية في حالة عدم توافرها .
حقوق امللكية -:
هي زيادة أصول املنشأة عن ألتزاماتها أو الفرق بين أصول وخصوم املنشأة .
-تعبرعن ألتزام املنشأة تجاه أصحابها .
-تعبرعن الحقوق املتبيقة بعد سداد ألتزاماتها عند التصفية .
والحقوق مصادرها أما األستثماراملبدئي ألصحاب املنشأة أو األستثماراألضافي خالل فترة حياة املنشاة .
تتكون حقوق امللكية من األتي :
-رأس املال .
-األحتياطات .
-األرباح والخسائراملرحلة أو املحتجزة .
-أربح وخسائرالعام ( أن لم توزع ) .
أنواع األستثمارات املالية وكيف يتم األفصاح عنها بالقوائم املالية -:
( - ) 1أستثمارات مالية مقتناه لغرض األحتفاظ بها حتى تاريخ األستحقاق -:
هذا النوع من األستثمارات يتم األحتفاظ به حتى تاريخ األستحقاق وغيرمقتناه بهدف إعادة البيع أو املضاربة .
يتم تقييم هذا النوع من األستثمارات على أساس تكلفة اإلستهالك وفي حالة بيع جزء أو تحويلها إلي أي صورة من الصور يتم األفصاح عن األتي :
-القيمة اإلستهالكية لألستثمارات .
-األرباح والخسائراملحققة والغيرمحققة .
-األعتبارات واألسباب التي أدت إلى أتخاذ قرارالبيع .
( - ) 2أستثمارات مالية مقتناه لغرض املضاربة -:
هذا النوع من األستثمارات تم أقتنائه لغرض إعادة بيعه .
يتم تقييم هذا النوع من األستثمارات على أساس القيمة العادلة ويتم إعادة تقييم األستثمارات بالقيمة السوقية وصوال للقيمة العادلة والفرق يتم أعتباره أرباح وخسائر إعادة
تقييم ويتم األفصاح عنها في قائمة الدخل .
( - ) 4أستثمارات مالية مقتناه لغرض البيع -:
هذا النوع من األستثمارات تم أقتنائه لغرض البيع وغيرمقتناه لغرض األحتفاظ بها أو لغرض املضاربة .
يتم تقييم هذا النوع من األستثمارات على أساس القيمة العادلة ويتم إعادة تقييم األستثمارات بالقيمة السوقية وصوال للقيمة العادلة والفرق يتم أعتباره أرباح وخسائر غير
محققة ويتم تسويها في حقوق امللكية املدينة أو الدائنة وعند تحقيقها يتم األفصاح عنها في قائمة الدخل .
معالجة فروقات أسعارالصرف -:
يتم معالجة فروقات أسعارالصرف في قائمة املركزاملالي أو قائمة الدخل أو قائمة التغيرفي حقوق امللكية .
-يتم أثبات املعامالت التي تتم خالل العام بأسعارالصرف السائدة وقت التعامل .
-يتم أثبات البنود النقدية ( العمالء واملوردين ) بسعراألقفال .
-يتم أثبات البنود غيرالنقدية ( األصول الثابتة واملخزون ) بسعرالتكلفة التاريخية .
املعالجة املحاسبية ملصاريف التأسيس ( مصاريف ماقبل التشغيل ) -:
مصاريف التأسيس تتكون من األتي :
-مصاريف عقود تكوين املنشأة .
-مصاريف أتعاب املحاماة .
-مصاريف تسجيل العقود بالشهرالعقاري .
-مصاريف أعداد الدورة املستندية واملحاسبية للمنشأة .
قبل إصداراملعايير :
-يتم أعتبارمصروفات التأسيس مصروف إيرادي مؤجل ويستهلك من ( ) 4ل ـ ـ ـ ( ) 5سنوات .
بعد إصداراملعايير :
-يتم أعتبارمصروفات التأسيس مصروفات خالل العام ويتم أثباتها على السنة ويتم أقفالها في قائمة الدخل ضمن املصروفات العمومية واإلدارية .
املعالجة املحاسبية للعدد واألدوات -:
إذا كانت تسخدم أكثرمن فترة مالية فيتم أعتبارها أصل ثابت . - إذا كانت تستخدم خالل الفترة املالية فيتم تحميلها على املصروفات بند -
مصروفات الصيانة .
الفرق بين املخصص واإلحتياطي -:
اإلحتياطي : املخصص :
-يعتبرتوزيعا لألرباح . -يعتبرتكلفة أوعبء تحميلي على اإليراد .
-يتوقف تكوين اإلحتياطي على نتيجة أعمال املنشأة وتحقيق األرباح . -يكون املخصص أذا توافرت شروط تكوينه بغض النظر عن نتيجة أعمال
-يكون اإلحتياطي أما تدعيما للمركزاملالي أوتنفيذا لسياسات إدارية معينة أو املنشأة من تحقيق ربح أو خسارة .
تنفيذا للسياسة العامة للدولة . -يكون املخصص ملقابلة النقص في قيمة األصو أو ملقابلة الخسائر
ل
-تعتبر األرباح سواء أرباح عادية أو أرباح رأسمالية املصدر الرئيس ي لتكوين واأللتزامات املؤكدة وال يمكن تحديد قيمته بوجه الدقة .
اإلحتياطي . -تعتبراإليرادات املصدرالرئيس ي لتكوين املخصص .
-يظهراإلحتياطي في حساب التوزيع ألنه يعتبرتوزيعا للربح . -يظهراملخصص في حساب األرباح والخسائرألنه عبئ على اإليراد .
-اإلحتياطي يظهرفي قائمة املركزاملالي في جانب الخصوم بإستمرار. -املخصص يظهر في قائمة املركز املالي في جانب الخصوم أو مطروحا من
-عدم تكوين اإلحتياطي ال يؤثرعلى نتائج األعمال بالقوائم املالية . األصول املتعلقة به في جاتب األصول .
-عدم تكوين املخصص يؤثرعلى نتائج األعمال بالقوائم املالية .
أنواع املخصصات -:
( - ) 2املخصصات املتعلقة باأللتزامات : ( - ) 1املخصصات املتعلقة باألصول :
-1مخصص ملقابلة األلتزامات املؤكدة : -1مخصص ملقابلة النقص الفعلي في األصول :
( حـ ـ ـ /مخصص الضرائب ) ( حـ ـ ـ /مخصص مجمع إهالك أصول ثابتة )
-2مخصص ملقابلة األلتزامات املحتملة : -2مخصص ملقابلة النقص املؤكد في األصول :
( حـ ـ ـ /مخصص مكافآة ترك الخدمة ) ( حـ ـ ـ /مخصص الديون املعدومة )
-4مخصص ملقابلة النقص املحتمل في األصول :
( حـ ـ ـ /مخصص الديون املشكوك في تحصيلها )
( حـ ـ ـ /مخصص هبوط األسعار)
أنواع اإلحتياطيات -:
( - ) 1من حيث األلزام بتكوينها :
-1إحتياطيات إلزامية :
( حـ ـ ـ /إحتياطي قانوني -حـ ـ ـ /إحتياطي نظامي -حـ ـ ـ /إحتياطي شراء سندات حكومية )
-2إحتياطيات أختيارية :
( حـ ـ ـ /إحتياطي عام -حـ ـ ـ /إحتياطي طوارئ )
( - ) 2من حيث الهدف بتكوينها :
-1تدعيم املركزاملالي :
( حـ ـ ـ /إحتياطي قانوني -حـ ـ ـ /إحتياطي عام )
-2تنفيذ سياسات إدارية :
( حـ ـ ـ /إحتياطي أرتفاع أسعارأصول ثابتة -حـ ـ ـ /إحتياطي توسعات )
-4تنفيذ خطة تنمية أقتصادية للدولة :
( حـ ـ ـ /إحتياطي شراء سندات حكومية )
( - ) 4من حيث مصدرها :
-1إحتياطيات إيرادية :
( حـ ـ ـ /إحتياطي قانوني -حـ ـ ـ /إحتياطي عام -حـ ـ ـ /إحتياطي شراء سندات حكومية )
-2إحتياطيات رأسمالية :
( حـ ـ ـ /إحتياطي ملواجهة خسائرغيرعادية أو إهالك الشهر )
تابع أنواع اإلحتياطيات -:
( - ) 3من حيث أستثمارها :
-1داخل املنشأة :
( حـ ـ ـ /إحتياطي قانوني -حـ ـ ـ /إحتياطي نظامي )
-2خارج املنشأة :
( حـ ـ ـ /إحتياطي شراء سندات حكومية )
( - ) 5من حيث األفصاح عنها :
-1إحتياطات معلنة
-2إحتياطات سرية
اليعتبراملخصصات واإلحتياطيات من التكاليف واجبة الخصم فيما عدا :
-مخصصات القروض :التي يلتزم البنك بتكوينها في حدود % 01من قيمتها .
-مخصصات فنية :التي تلتزم شركات التأمين بتكوينها .
ماهو الفرق بيد اإلهالك واإلستهالك -:
اإلستهالك : اإلهالك :
-النقص التدريجي في قيمة األصل الغيرملموس -النقص التدريجي في قيمة األصل الثابت نتيجة األستخدام وهذا النقص عن
( الشهرة -براءة األختراع -مصروفات التأسيس -النفقات اإليرادية املؤجلة عام ويظهركمصرووف في قائمة الدخل .
" الحمالت األعالنية " ) . -التحميل املنتظم للقيمة القابلة لإلهالك من األصل الثابت .
-التحميل املنتظم للقيمة القابلة لإلستهالك من األصل الغيرملموس .
كيف يطبق املبدأ املحاسبي الجوهرقبل الشكل -:
يعتبرهذا املبدأ ضرورة أن تتم املحاسبة وعرض العمليات في القوائم املالية بحسب جوهرها وحقيقتها وليس بحسب شكلها القانوني .
مثال :
-تم صدور بعض القوانين التي تضمنت شكل ومحتوى القوائم املالية التي يتم أعدادها من املنشآت مثل أال تؤثرعلى جوهروحقيقة العمليات املالية وعرضها في القوائم
املالية األلتزام بالشكل اليعني أغفال جوهروحقيقة العمليات املالية .
ماهي املعالجة املحاسبية لبرنامج الكمبيوترالذي يشغل اآللة -:
يعتبرهذا البرنامج جزءا من تكلفة األلة وبالتالي يهلك مع اآللة حيث أن اآلله اليمكن أن تعمل بدون هذا البرنامج .
ماهي الشهرة السالبة وكيف تعالج بالقوائم املالية -:
تنتج نتيجة -زيادة نصيب الشركة القابضة في القيمة العادلة لصافي أصول الشركة التابعة عن التكلفة وتظهركإيراد في قائمة الدخل .
كيف تعرف أن املنشأة لديها أصل مرهون -:
الرهن نوعان
( - ) 1الرهن التجاري : ( - ) 1الرهن الحيازي :
-هو الرهن الذي يظهرفي السجل التجاري . -هو الرهن الذي يقوم به البنك املانح للشركة قرض واليظهر في السجل
التجاري ويتم معرفته عن طريق القوائم املالية .
ماهي نظم األثابة والتحفيزوكيف يتم أثباتها بامليزانية -:
نظام األثابة والتحفيزأو الثواب والعقاب هو وضع ضوابط للشركة ملن أحسن ومن أخطأ وتوضع حسب نوعية الشركة واللوائح والقوانين وأما أنها توضع بامليزانية ويشارأليها بشيئ
بسيط من ضمن الشروط واألحكام بالشركة .
ماهي املعالجة املحاسبية لحريق املخازن والبضاعة املوجودة به -:
يوجد أحتمالين
( - ) 2أذا كان الحريق غيرمتعمد : ( - ) 1أذا كان الحريق متعمد :
-يتم تحميل البصاعة التي تم أحراقها على حساب املتاجرة -يتم تحميل البصاعة التي تم أحراقها على حساب األرباح والخسائر
يتم عمل قيد يومية كالتالي : يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين الدائن املدين
من مذكورين من مذكورين
من حـ ـ ـ /البضاعة التالفة ×××× ×××× من حـ ـ ـ /البضاعة التالفة ×××× ××××
إلـى مذكورين إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /املخزون ×××× ×××× إلـى حـ ـ ـ /املخزون ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ×××× إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين الدائن املدين
من مذكورين من مذكورين
من حـ ـ ـ /املتاجرة ×××× ×××× من حـ ـ ـ /األرباح والخسائر ×××× ××××
إلـى مذكورين إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /البضاعة التالفة ×××× ×××× إلـى حـ ـ ـ /البضاعة التالفة ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ×××× إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
ماهي املشتقات املالية وكيف يتم أثباتها بامليزانية -:
املشتقات املالية هي العقود التي تشتق قيمتها من قيمة األصول املعنية ( األصول التي تمثل موضوع العقد واألصول التي تكون موضوع العقد ) وتتنوع مابين األسهم والسندات
والسلع والعمالت األجنبية وتسمح املشتقات للمستثمربتحقيق مكاسب أو خسائرأعتمادا على أداء األصل ومن أهم املشتقات املالية :
-عقود األختيار.
-عقود املبادلة .
-العقود املستقبلية .
ماهو الفرق بين أعتبارمبنى أصل ثابت أو أستثمارعقاري -:
أذا كان املبنى يحتفظ به لغرض تحقيق عوائد أيجارية أو مكاسب رأسمالية - أذا كان املبنى يستخدم في نشاط املنشأة ويستفيد منه ألكثر من فترة -
من خالل أرتفاع قيمته فأنه يعتبرأستثمارعقاري . محاسبية فأنه يعتبرأصل ثابت .
ماهو الفرق بين ميزان املراجعة باملجاميع وميزان املراجعة باألرصدة -:
( - ) 2ميزان املراجع باألرصدة : ( - ) 1ميزان املراجع باملجاميع :
-يوضح رصيد كل حساب سواء كان مدينا أو دائنا . -يوضح مجموع الجانب املدين والجانب الدائن لكل حساب .
في كل األحول البد أن يكون الجانب املدين مليزان املراجعة يساوي الجانب الدائن مليزان املراجعة
ماهو الفرق بين الجرد الدوي والجرد املستمر -:
( - ) 2الجرد املستمر : ( - ) 1الجرد الدوري :
-هي طريقة يتم من خاللها أمساك دفتر الجرد أو كارت صنف لكل صنف من -يحدد قيمة املخزون بصفة دورية ( عادة كل عام ) .
األصناف املوجودة باملخازن ويتم متابعة حركة الصنف . -اليظهرفي ميزان املراجعة .
-بظهرفي ميزان املراجعة .
الحوكمة -:
مجموعة من القوانين والقواعد واملعاييرتحدد العالقة بين إدارة الشركة وبين املستثمرين وأصحاب املصالح . -
مجموعة من القواعد والضوابط الرقابية تهدف إلى ضمان قيام إدارة الشركة بإستخذام األصول املادية املعنوية بأمانة ملصلحة املساهمين وتمكين املساهمين من -
ممارسة حقوقهم وحماية مصالحهم .
حوكمة الشركات هي تعميق دور الرقابة ومتابعة األداء . -
مبادئ الحوكمة -:
طبقا إلصدارمنظمة التعاون األقتصادي والتنمية لعام 1111م
( - ) 1حقوق املساهمين :
-حق نقل ملكية األسهم التوجد قيود على نقل ملكية األسهم املسجلة بالبورصة .
( - ) 2املعاملة املتكافئة للمساهمين :
-املساواة بين حملة األسهم داخل كل فئة وأحترام حقوقهم القانونية والتصويت على القرارات في الجمعية العامة .
( - ) 4دور أصحاب املصالح في أساليب ممارسة سلطات اإلدارة في الشركة :
-أحترام حقوقهم القانونية وتعزيز املشاركة في الرقابة على الشركة والحصول على املعلومات املطلوبة ويقصد بأصحاب املصالح ( حملة السندات والبنوك والعمال
واملودين والعمالء ) .
( - ) 3األفصاح والشفافية :
-األفصاح عن املعلومات الهامة ودور مراقب الحسابات .
( - ) 5مسئولية مجلس اإلدارة :
-تشمل هيكل مجلس اإلدارة وواجباته القانونية وكيفية أختيارأعضائه ومهامه ودوره في اإلشراف .
ماهو الفرق بين قائمة املركزاملالي وقائمة الدخل وقائمة التدفقات النقدية -:
( - ) 1قائمة املركزاملالي :
-هي قائمة تعبرعن أصول ( ممتلكات املنشأة ) وخصوم ( إلتزامات على املنشأة ) وكذلك حقوق امللكية خالل فترة مالية معينة لذلك نكتب قائمة املركزاملالي فـي تاريخ .
( - ) 2قائمة الدخل :
-قائمة توضح إيرادات ومصروفات املنشأة خالل فترة مالية معينة لهدف تحديد صافي الربح أو الخسارة خالل الفترة لذلك نكتب قائمة الدخل عن السنة املالية املنتهية
في تاريخ .
( - ) 4قائمة التدفقات النقدية :
-قائمة توضح مصارد الحصول على النقود وأجه أستخدام هذه النقود خالل فترة معينة .
ماهو الفرق بين الربح املحاسبي والربح الضريبي -:
( - ) 2الربح الضريبي : ( - ) 1الربح املحاسبي :
-هو صافي الربح لفترة مالية معينة ويتحدد طبقا ألحكام قانون الضرائب -هو صافي الربح لفترة مالية معينة قبل خصم الضرائب ويخضع بصفة عامة
وعادة يختلف عن الربح املحاسبي وينتج فروقات دائمة ومؤقتة . ملعاييراملحاسبة .
ماهو الفرق بين الضريبة املستحقة والضريبة واجبة السداد والضريبة املؤجلة -:
( - ) 1الضريبة املستحقة :
-تمثل مجموع األوعية الخاضعة للضريبة × سعرالضريبة
( - ) 2الضريبة واجبة السداد :
-تمثل الضريبة املستحقة -مجموع التسديدات
( - ) 4الضريبة املؤجلة :
ن ن
-تنتج نتيجة األختالف بين األساس املحاسبي وفق املعايير واألساس الضريبي وفق قانو الضرائب وتكو فروقات مؤقتة يتم سدادها ( ألتزام ضريبي مؤجل ) أو يتم
أستردادها ( أصل ضريبي مؤجل ) .
ماهو الفرق بين اإلهالك واإلستهالك -:
( - ) 1اإلهالك :
-النقص التدريجي في قيمة األصول الثابتة ماعدا األراض ي .
( - ) 2اإلستهالك :
-النقص التدريجي في قيمة األصول الغيرملموسة مثل الشهرة وبراءة األختراع .
ماهو الفرق بين اإلهالك املحاسبي واإلهالك الضريبي -:
( - ) 1اإلهالك املحاسبي :
ي
-هو اإلهالك الدفتر الذي تعتمده املنشأة إلهالك أصولها وفقا للقوانين املنظمة لنسب اإلهالك .
( - ) 2اإلهالك الضريبي :
-هو اإلهالك الضريبي الذي تعتمده املنشأة إلهالك أصولها وفقا لقانون الضرائب بنسب أعلى من نسب اإلهالك املحاسبي وهدفه تعجيل إستهالك األصل الذي يكون
عمره اإلنتاجي طويل .
ماهو الفرق بين املخصص واإلحتياطي -:
( - ) 1املخصص :
-هو عبئ على اإليراد أي مصروف يتم تكوينه ملواجهة خسائرمؤكدة ( اإلهالك ) أو خسائرغيرمؤكدة ( الديون املشكوك في تحصيلها ) ويظهركمصروف في قائمة الدخل
بغض النظرعن نتيجة املنشأة من ربح أو خسارة .
( - ) 2اإلحتياطي :
-هو توزيع لألرباح ويعتبرتدعيم للمركزاملالي ويظهرضمن حقوق امللكية .
ماهو الفرق بين املصروفات اإليرادية واملصروفات الرأسمالية -:
( - ) 1املصروفات اإليرادية :
-هو املصروف الذي يحقق إيراد خالل الفترة املالية .
( - ) 2املصروفات الرأسمالية :
-هو املصروف الذي يحقق إيراد خالل عدة فترات ويؤدي لزيادة الطاقة األنتاجية .
ماهو الفرق بين الكمبيالة والسند األذني والسهم والسندات -:
( - ) 1الكمبيالة :
-أمركتابي يصدرمن الدائن إلى املدين .
( - ) 2السند األذني :
-تعهد كتابي ينعهد به املدين بدفع مبلغ إلى الدئن في تاريخ محدد .
( - ) 4السهم :
-يمثل حصة املساهم في رأس مال الشركة ( املخاطرة فيه مرتفعة -العائد متغير -ليس له مدة -له حق التصويت ) .
( - ) 3السندات :
-أداة تلجأ لها الحكومة والشركات لتمويل مشاريعها حيث أنها توفرعائد جيد ( املخاطرة فيها منخفضة -العائد ثابت -لها مدة -ليس لها حق التصويت ) .
ماهو الفرق بين الجرد الدوي والجرد املستمر -:
( - ) 2الجرد املستمر : ( - ) 1الجرد الدوري :
-هي طريقة يتم من خاللها أمساك دفتر الجرد أو كارت صنف لكل صنف من -طريقة يتم فيها جرد املخزون يدويا مرة واحدة نهاية العام .
األصناف املوجودة باملخازن ويتم متابعة حركة الصنف بأضافة البضاعة -عن طريق األتي :
الواردة إلي الرصيد وخصم ماتم بيعه من الرصيد . عدد الوحدات × تكلفة الوحدة = قيمة املخزون
ماهو الفرق بين رأس املال املرخص به ورأس املال املصدرورأس املال املدفوع -:
( - ) 1رأس املال املرخص به :
-هو رأس املال املحدد في النظام األساس ي للشركات .
( - ) 2رأس املال املصدر :
-هو رأس املال الذي تم إصدارأسهم به .
( - ) 4رأس املال املدفوع :
-يتمثل رأس املال املدفوع في املبلغ الذي يدفعه حاملي األسهم .
ماهو الفرق بين الجمعية العمومية العادية والجمعية العمومية غيرالعادية -:
( - ) 2الجمعية العمومية غيرالعادية : ( - ) 1الجمعية العمومية العادية :
-تعقد ملناقشة غرض معين طلب أندماج أو شراء حصة أو تعديل وألغاء بند -تعقد بإستمراركل عام ويشترط إكتمال النصاب وأن لم يكتمل يعقد أجتماع
في النظام الداخلي للمنشأة ويشترط إكتمال النصاب بالنصف زائد واحد ثاني بمن حضر فقط ويتم مناقشة التقرير املالي واإلداري وتقرير مراقب
وأن لم يكتمل اليعقد أجتماع ثاني كاألجتماع العادي . الحسابات .
ماهو هيكل اإليضاحات املتممة للقوائم املالية -:
-1عرض معلومات عن أسس أعداد القوائم املالية والسياسات املحاسبية التي تطبقها املنشأة .
-2األفصاح عن املعلومات التي تتطلبها املعاييراملحاسبية والتي لم تعرض بمكان أخربالقوائم املالية .
-4تقديم املعلومات األضافية والتي لم تعرض بمكان أخربالقوائم املالية .
أعفي القانون املزايا األتية من ضريبة كسب العمل -:
وجبات غذائية تصرف للعاملين . -1
النقل الجماعي للعاملين . -2
الرعاية الصحية للعاملين . -4
األدوات واملالبس الالزمة للعمل . -3
املسكن الذي يتاح للعاملين . -5
ماهو العمراألنتاجي لألصل والقيمة التخريدية لألصل والقيمة القابلة لألسترداد وخسائر األضمحالل والقيمة الدفترية لألصل -:
( - ) 1العمراألنتاجي لألصل :
ن
-هي الفترة التي يكو األصل متاح فيها لألستخدام .
( - ) 2القيمة التخريدية لألصل :
-هي القيمة التي تحصل عليها املنشأة عند التصرف في األصل .
( - ) 4القيمة القابلة لألسترداد :
-هي القيمة األستخدامية لألصل أو القيمة العادلة لألصل .
( - ) 3خسائراألضمحالل :
-هي زيادة القيمة الدفترية لألصل عن قيمته السوقية .
( - ) 5القيمة الدفترية لألصل :
-هى صافي القيمة بعد خصم مجمع اإلهالك .
ماهو السعراملحايد وطرق تسعيره -:
السعراملحايد :هو السعرالذي يتم بمقتضاه التعامل بين شخصين غيرمرتبطين أو أكثرويتحدد طبقا لقوى السوق وظروف التعامل .
( - ) 1طريقة السعرالحراملقارن :
-يتحدد سعرالسلعة أو الخدمة بين األطراف املرتبطة على أساس سعرذات السلعة أو الخدمة إذا تمت بين الشركة وأشخاص غيرمرتبطين .
( - ) 2طريقة التكلفة اإلجمالية مضافا أليها هامش الربح :
-يتحدد سعرالسلعة أو الخدمة بين األطراف املرتبطة على أساس إجمالي تكلفة السلعة أو الخدمة مضافا إليها هامش الربح لصالح الشركة البائعة .
( - ) 4طريقة سعرإعادة البيع :
-يتحدد سعرالسلعة أو الخدمة بين األطراف املرتبطة على أساس سعرالسلعة أو الخدمة وفقا لسعرإعادة البيع إلى طرف ثالث غيرمرتبط بعد خصم نسبة هامش ربح
بسيط للطرف الوسيط .
الشخص املرتبط :هو كل شخص يرتبط بممول بعالقة تؤثرفي تحديد وعاء الضريبة بما في ذلك
الشركة والشخص الذي يملك فيها بشكل مباشرأو غيرمباشر % 51على األقل من قيمة األسهم . - -الزوج والزوجة واألصول والفروع .
-أي شركتين أو أكثريمتلك شخص أخر % 51على األقل من قيمة األسهم . -الشركاء املتضامنون واملوصون في شركات األشخاص .
ماهو عدد املعاييراملحاسبية وعما يتحدث املعياررقم ( -: ) 1
عدد املعاييراملحاسبية ( ) 41معياروتم حذف عدد ( ) 3معاييروهما املعياررقم ( - ) 4املعياررقم ( - ) 6املعياررقم ( - ) 1املعياررقم ( ) 16
يصبع عدد املعاييراملحاسبية ( ) 45معيارطبقا لنص القرارالوزاري رقم 234لسنة 2116م .
املعياررقم ( - ) 1عرض القوائم املالية :
يهدف هذا املعيارإلى أسس عرض القوائم املالية إلجراء مقارنة بين القوائم املالية الحالية والقوائم املالية لألعوام السابقة أو القوائم املالية للشركات املماثلة .
مكونات القوائم املالية :
-قائمة املركزاملالي .
-قائمة الدخل .
-قائمة التدفقات النقدية .
-قائمة التغيرفي حقوق امللكية .
-قائمة السياسات املحاسبية املتبعة واإليضاحات املتممة للقوائم املالية وتعتبرجزء اليتجزأ من القوائم املالية .
بعض األسس واملبادئ في املعيار( أساس األستحقاق -الثبات والعرض -األهمية النسبية )
معياراملراجعة املصري رقم ( ( - ) 011تقريرمراقب الحسابات ) -:
تقريرمراقب الحسابات وعدد فقراته وعناصرتقريرمراقب الحسابات :
-1يجب أن يتضمن تقريرمراقب الحسابات تعبيرا واضحا عن رأيه في القوائم املالية .
-2ينصب رأي مراقب الحسابات على مجموعة كاملة من القوائم املالية ذات األغراض العامة إذا كانت القوائم املالية تعبربعدالة ووضوح عن كافة جوانبها الهامة .
-4ينبغي على مراقب الحسابات أن يقيم النتائج املستخلصة من أدلة املراجعة التي تم الحصول عليها كأساس لتكوين رأيه العام عن القوائم املالية .
عناصرتقريرمراقب الحسابات :
-1عنوان التقرير.
-2املوجه إليه التقرير.
-4الفقرة األفتتاحية .
-3مسئولية اإلدارة عن القوائم املالية .
-5مسئولية مراقب الحسابات عن القوائم املالية .
-6فقرة الرأي .
-0أي متطلبات إلزامية أخرى .
-0توقيع مراقب الحسابات .
-1تاريخ تقريرمراقب الحسابات .
-11عنوان مراقب الحسابات .
معياراملراجعة املصري رقم ( ( - ) 011التعديالت على تقريرمراقب الحسابات ) -:
يهدف هذا املعيارإلى وضع معاييرتتعلق بالظروف التي ينبغي فيها عمل تعديالت على تقريرمراقب الحسابات .
-يتم تعديل صيغة تقريرمراقب الحسابات في املواقف التالية :
( - ) 1أمور التؤثرعلى تقريرمراقب الحسابات :
-في حاالت معينة يتم تعديل تقرير مراقب الحسابات بإضافة فقرة لتوجيه أنتباه القارئ ملوضوع معين قد يؤثر على القوائم املالية ويتم أضافتها بعد فقرة الرأي وال يؤثر
على تقريرمراقب الحسابات .
( - ) 2أمور تؤثرعلى تقريرمراقب الحسابات وينتج عنها :
-تقريرغيرمتحفظ :
يصدرمراقب الحسابات هذا التقريرعند يكون مقتنعا بأن القوائم املالية تعبربعدالة ووضوح عن كافة جوانبها الهامة عن املركزاملالي ونتائج األعمال .
-تقريرمتحفظ :
يصدرمراقب الحسابات هذا التقريرنتيجة وجود قيود على نطاق أعمال املراجعة أو عدم األلنزام باملعاييراملحاسبية أو عدم األفصاح الكافي في القوائم املالية ويشترط
صدور هذا التقريربأن يكون مراقب الحسابات مقتنعا بأن القوائم املالية تعبربعدالة ووضوح عن كافة جوانبها الهامة عن املركزاملالي ونتائج األعمال ويكون التحفظ
علي فقرة النطاق والرأي أو فقرة الرأي فقط .
-تقريرمتضمن رأي عكس :
َ
يصدرمراقب الحسابات هذا التقريرعندما يكون مقتنعا بأن القوائم املالية محرفة تحرفيا جوهريا أو مضللة التعبربعدالة ووضوح عن كافة جوانبها الهامة عن املركز
املالي ونتائج األعمال .
-تقريرمتضمن األمتناع عن الرأي :
يصدرمراقب الحسابات هذا التقريرعندما يكون مراقب الحسابات مقتنعا بأنه يوجد قيود جوهرية في نطاق املراجعة وغيرقادرعلى الحصول على أدلة املراجعة الكافية
وبالتالي يصبح غيرقادرعن إبداء الرأي .
معياراملراجعة املصري رقم ( ( - ) 511أدلة املراجعة ) -:
أدلة املراجعة :هي املعلومات التي يستخدمها مراقب الحسابات للوصول إلى بيانات تمكنه من أبداء رأيه وتشمل األتي :
-السجالت املحاسبية .
-سجالت قيود اليومية .
-دفاتراألستاذ املساعد واألستاذ العام .
-املستندات املؤيدة لذلك .
قد تكون السجالت املحاسبية وحدها التكفي في أدلة املراجعة فعلى املراجع الحصول على أدلة مراجعة أخرى وتشمل األتي :
-املصادقات من الغير.
-بيانات املقارنة عن املنافسين .
-تقاريراملحللين .
تكون أدلة املراجعة أكثرمصداقية عندما :
-يتم الحصول على مصادقات خارجية .
-تكون موثقة باملستندات .
. الصور -توفيرأصول املستندات وليس
أجراءات -برنامج مراجعة دورة التخطيط واألعمال اإلدارية -:
أعداد خطاب األرتباط للعميل . -1
أعداد خطاب متطلبات أعداد القوائم املالية . -2
أعداد مذكرة بتفهم نشاط العميل . -4
أعداد مذكرة بملخص السياسات املحاسبية . -3
مراجعة محتويات ملف املراجعة والتغيرات التي طرأت خالل العام . -5
أعداد مذكرة خطة املراجعة . -6
أعداد مذكرة توضح ملخص الوقت والتلكفة املتوقعة . -0
تحليل الوقت املستخدم في املراجعة . -0
أجراءات -برنامج مراجعة القوائم املالية -:
الحصول على ميزان املراجعة النهائي في نهاية السنة املالية في تاريخ إعداد القوائم املالية . -1
تحضيرخطاب التمثل /إقراراإلدارة وتقديمه للعميل . -2
مراجعة قيود التسوية والتحقق من صحة التبويب ومناقشتها مع العميل واملوافقة عليها . -4
تحضيرمسودة امليزانية . -3
أستالم القوائم املالية املعتمدة من العميل واملطابقة مع ميزان املراجعة وأوراق العمل . -5
كتابة تقريراملالحظات التي أكتشفت أثناء أعمال املراجعة . -6
أسس املحاسبة : مبادئ املحاسبة :
-أساس األستحقاق . -مبدأ الحيطة والحذر.
-األساس النقدي . -مبدأ األستمرارية .
-أساس القيمة الحالية . -مبدأ التوقيت .
-أساس القيمة األستردادية . -مبدأ األهمية النسبية.
-أساس األعتراف باألصول . -مبدأ مقابلة اإليراد باملصروف .
-أساس األعتراف باملخزون . -مبدأ الجوهرقبل الشكل .
-مبدأ التحقق .
-مبدأ القابلية للمقارنة .
أجراءات -برنامج مراجعة بند األصول الثابتة -:
-1الحصول على بيان معتمد من املنشأة باألصول الثابتة موضحا فيه رصيد أول املدة -األضافات -األستبعادات -مجمع اإلهالك حتى تاريخ إعداد قائمة املركزاملالي .
-2مطابقة رصيد أول املدة مع رصيد ميزانية العام السابق ومع الدفاتراملحاسبية .
-4الحصول على صورة من محضرجرد األصول الثابتة وصورة من مطابقة املنشأة للجرد مع سجل األصول الثابتة .
اإلضافات :القيام بفحص اإلضافات التي تمت على األصول الثابتة وإجراء مايلي عليها :
-التحقق من أعتماد الشراء واإلضافة ممن له حق األعتماد .
-التحقق من فاتورة شراء األصل من أنها تخص املنشأة وتخص السنة املالية وأنها أصل وليست صورة .
-التحقق من املصروف الرأسمالي .
-التحقق من صحة التبويب .
-مطابقة اإلضافات مع سجل األصول الثابتة .
-التحقق من التاريخ املتخذ كأساس لحساب اإلهالك .
-اإلطالع على محضراملعاينة واألستالم لإلضافات .
اإلستبعادات :القيام بفحص اإلستبعادات التي تمت على األصول الثابتة وإجراء مايلي عليها :
-الحصول على كشف باإلستبعادات .
-التحقق من قيمة األصل ومجمع اإلهالك وتاريخ اإلستبعاد من بيان األصول الثابتة .
-التحقق من نتيجة بيع األصل من أرباح أو خسائررأسمالية .
تابع أجراءات -برنامج مراجعة بند األصول الثابتة -:
-طريقة دفع ثمن بيع األصل سواء عن طريق النقدية أو البنك .
-التحقق من أن اإلستبعادات تمت بموافقة من له حق األعتماد .
-التحقق من إستبعاد األصل الثابت ومجمع اإلهالك من الدفاتر.
-مراجعة األرباح والخسائرالرأسمالية الناتجة من عملية البيع .
-3كتابة مذكرة لتوضيح وإبداء الرأى وخالصة املراجعة .
أجراءات -برنامج مراجعة بند املوردين والدائنين -:
الحصول على بيان أو تحليل بأرصدة املوردين والدائنين في تاريخ أعداد القوائم املالية . -1
مطابقة رصيد أول الفترة من واقع أوراق عمل امليزانية للعام السابق . -2
مطابقة الكشوف حسابيا . -4
مطابقة مفردات الكشوف مع حسابات األستاذ املساعد واألستاذ العام . -3
مطابقة إجمالي الكشوف مع ميزان املراجعة . -5
الحصول على مصادقات بصحة أرصدة املوردين والدائنين املثبتة في تاريخ أعداد القوائم املالية . -6
في حالة وجود أختالف بيد األرصدة املثبتة في الدفاترواملصادقات الواردة من املوردين والدائنين يتم البحث عن سبب األختالف . -0
مطابقة األسعارالواردة بالفاتورة مع عروض األسعاراملقدمة من املوردين . -0
التأكد من أن الفاتورة املستلمة هي فاتورة ضريبية سليمة تحتوي على كافة البيانات الالزمة طبقا ألحكام قانون الضرائب . -1
التأكد من الشيكات الصادرة للموردين وأنها مطابقة ملستندات التوريد . -11
مراجعة قيود الخصم املكتسب وخصم الكمية . -11
مراجعة قيود مردودات ومسموحات املشتريات . -12
املراجعة املستندية للمبالغ املسددة كدفعات مقدمة . -14
التحقق من صحة أرصدة املورين بعمالت أجنبية وفقا ألسعارالصرف في تاريخ أعداد القوائم املالية . -13
فحص املشتريات والتأكد من عدم الشراء الوهمي بهدف تخفيض الربح . -15
التحقق من كفاءة السياسة املالية للمنشأة في مواجهة ألتزامتها املالية تجاه املورين والدائنين . -16
التحقق من سالمة العرض والتبويب بالقوائم املالية طبقا ملعاييراملحاسبة املصرية . -10
كتابة مذكرة لتوضيح وإبداء الرأى وخالصة املراجعة . -10
أجراءات -برنامج مراجعة بند العمالء واملدينين -:
الحصول على بيان أو تحليل بأرصدة العمالء واملدينين في تاريخ أعداد القوائم املالية . -1
مطابقة رصيد أول الفترة من واقع أوراق عمل امليزانية للعام السابق . -2
مطابقة الكشوف حسابيا . -4
مطابقة مفردات الكشوف مع حسابات األستاذ املساعد واألستاذ العام . -3
مطابقة إجمالي الكشوف مع ميزان املراجعة . -5
الحصول على مصادقات بصحة أرصدة العمالء واملدينين املثبتة في تاريخ أعداد القوائم املالية . -6
في حالة وجود أختالف بيد األرصدة املثبتة في الدفاترواملصادقات الواردة من العمالء واملدينين يتم البحث عن سبب األختالف . -0
التأكد من أن الفاتورة املستلمة هي فاتورة ضريبية سليمة تحتوي على كافة البيانات الالزمة طبقا ألحكام قانون الضرائب . -0
التأكد من الشيكات املستلمة من العمالء وأنها مطابقة ملستندات التوريد . -1
مراجعة قيود الخصم املسموح به . -11
مراجعة قيود مردودات ومسموحات املبيعات . -11
املراجعة املستندية للمبالغ املسددة كدفعات مقدمة . -12
التحقق من صحة أرصدة العمالء بعمالت أجنبية وفقا ألسعارالصرف في تاريخ أعداد القوائم املالية . -14
التحقق من كفاءة السياسة املالية للمنشأة في مواجهة ألتزامتها املالية تجاه املورين والدائنين . -13
التحقق من سالمة العرض والتبويب بالقوائم املالية طبقا ملعاييراملحاسبة املصرية . -15
كتابة مذكرة لتوضيح وإبداء الرأى وخالصة املراجعة . -16
أجراءات -برنامج مراجعة بند املصروفات العمومية واإلدارية -:
أعداد بيان تحليلي باملصروفات العمومية واإلدارية للفترة الحالية والفترة املقارنة . -1
مطابقة البيان التحليلي بالدفاتروميزان املراجعة في تاريخ أعداد القوائم املالية . -2
تحليل املصروفات بمدد مختلفة واألستفسارعن أسباب األختالف بين املدد املماثلة . -4
دراسة األختالفات الجوهرية بين الفترة الحالية والفترة املقارنة وتحديدها واألستفسارعن أسبابها ومبرراتها . -3
في حالة وجود أختالفات غيرمبررة يتم أختيارعينة من تلك البنود وفحصها مستنديا كالتالي : -5
-األطالع على املستندات املؤيدة لذلك .
-التأكد من صحة العمليات الحسابية باملستندات .
-التأكد من أن املستندات تخص الفترة املالية .
-التأكد من صحة التوجيه املحاسبي .
-التأكد من أن هذه املصروفات معتمدة من ذوي السلطة .
التحقق من سالمة العرض والتبويب بالقوائم املالية طبقا ملعاييراملحاسبة املصرية . -6
كتابة مذكرة لتوضيح وإبداء الرأى وخالصة املراجعة . -0
أجراءات -برنامج مراجعة بند املشتريات -:
الحصول على بيان يوضح تحليل املشتريات وفحص عينة منها والقيام باألتي : -1
-التأكد من أن فاتورة املشتريات تخص املنشأة .
-التأكد من أن تاريخ فاتورة املشتريات يخص الفترة املالية .
-التأكد من أن األسعاربفاتورة املشتريات مطابقة لطلب التوريد من املورد .
-التأكد من صحة أثبات فاتورة املشتريات بدفتراليومية .
-التأكد من بيان املشتريات أن يكون مطابق لبيان أستالم البضاعة باملخازن .
مراجعة أخرعدد ( ) 5فواتيرمشتريات بالعام السابق مع أول عدد ( ) 5فواتيرمشتريات بالعام الحالي للتأكد من املشتريات املسجلة تخص الفترة املالية . -2
الحصول على بيان شهري بمردودات املشتريات ومراجعة أول ثالثة أشهرملعرفة أذا كانت املردودات تخص مشتريات الفترة املالية . -4
أخذ عينة من البضاعة املستلمة باملخازن ومطابقة الفواتيرعليها والتأكد من أن األسعاروالكميات صحيحة . -3
التحقق من سالمة العرض والتبويب بالقوائم املالية طبقا ملعاييراملحاسبة املصرية . -5
كتابة مذكرة لتوضيح وإبداء الرأى وخالصة املراجعة . -6
أجراءات -برنامج مراجعة بند املبيعات -:
الحصول على بيان يوضح تحليل املبيعات وفحص عينة منها والقيام باألتي : -1
-التأكد من أن فاتورة املبيعات تخص املنشأة .
-التأكد من أن تاريخ فاتورة املبيعات يخص الفترة املالية .
-التأكد من أن األسعاربفاتورة املبيعات مطابقة لطلب التوريد مع العميل .
-التأكد من صحة أثبات فاتورة املبيعات بدفتراليومية .
-التأكد من بيان املبيعات أن يكون مطابق لبيان صرف البضاعة من املخازن .
مراجعة أخرعدد ( ) 5فواتيرمبيعات بالعام السابق مع أول عدد ( ) 5فواتيرمبيعات بالعام الحالي للتأكد من املبيعات املسجلة تخص الفترة املالية . -2
القيام بمتابعة تسلسل بعض فواتيراملبيعات واملقارنة بأوامرتسليم البضاعة للتأكد من تسجيل كافة املبيعات . -4
مراجعة مردودات املبيعات أول ثالثة أشهرملعرفة أذا كانت املردودات تخص مبيعات الفترة املالية . -3
أخذ عينة من البضاعة املصروفة من املخازن ومطابقة الفواتيرعليها والتأكد من أن األسعاروالكميات صحيحة . -5
التحقق من سالمة العرض والتبويب بالقوائم املالية طبقا ملعاييراملحاسبة املصرية . -6
كتابة مذكرة لتوضيح وإبداء الرأى وخالصة املراجعة . -0
أجراءات -برنامج مراجعة بند األستثمارات -:
الحصول على بيان تحليلي يوضح أسماء الشركات املستثمرفيها موضحا رصيد أول الفترة ورصيد أخرالفترة والحسابات املدينة والحسابات الدائنة . -1
مطابقة أرصدة الشركات الواردة بالبيان مع امليزان الفرعي والدفاتراملحاسبية في تاريخ أعداد القوائم املالية . -2
الحصول على صورة من القوائم املالية للشركات املستثمرفيها في تاريخ أعداد القوائم املالية أو قرب تاريخها . -4
أحتساب حصة الشركة في امللكية طبقا لنسب املساهمة مضروبا في صافي حقوق امللكية . -3
األطالع على مستندات التوزيعات والتأكد من صحتها . -5
األطالع على مستندات املساهمات والتأكد من أن الغرض من السداد هو املساهمة في الشركة . -6
التحقق من نسبة اإلدارة من حيازة األستثمار. -0
التحقق من صحة التبويب طبقا لنسبة امللكية والسيطرة . -0
كتابة مذكرة لتوضيح وإبداء الرأى وخالصة املراجعة . -1
أجراءات -برنامج مراجعة بند األجور والرواتب -:
الحصول علي بيان يوضح إجمالي املرتبات شهريا وفحص أي تغيرات كبيرة من شهرلشهر . -1
الحصول على كشف األجور واملرتبات ألي شهرين يتم أختيارهم وأختيارعينة من املوظفين والقيام بإجراء املراجعة التالية : -2
-املطابقة مع ملف املوظف .
-التحقق من صحة أحتساب التأمينات اإلجتماعية .
-التحقق من صحة أحتساب ضريبة كسب العمل .
-التحقق من أي خصومات تظهربالكشف ومعرفة أسبابها .
-التحقق من أستالم املوظف للمرتب بالتوقيع عليه بالكشف .
الحصول على عينة من ملفات املوظفين والتحقق من مسوغات التعيين طبقا ملتطلبات قانون العمل . -4
مطابقة الكشوف مع ملخص حساب الرواتب وشيكات الدفع . -3
فحص عينة من رواتب املوظفين الجدد واملوظفين املنتهية خدمتهم والتأكد من تفصيل الرواتب واألستقطاعات وصحة تاريخ األضافة والحذف . -5
مراجعة عينة من املصروفات مع حركة الصندوق وكشف البنك . -6
أجراءات -برنامج مراجعة بند املخزون -:
القيام باألشراف على أعمال الجرد للتأكد من صحته . -1
الحصول على كشف الجرد الفعلي واملطابقة مع رصيد املخزون بدفترمراقبة الخزون . -2
الحصول على كشف املخزون بعد تسعيره وأعتماده من إدارة املنشأة و املطابقة مع كشف الجرد الفعلي . -4
التأكد من أن رصيد أخرالفترة قد تم تصنيفه طبقا ملا تم في العام السابق . -3
أختباربيان الجرد الفعلي لكل صنف كما يلي : -5
-أختبارصحة العمليات الحسابية .
-أختبارمدي صحة التقييم .
-كتابة مذكرة توضح األختالفات التي تم مالحظاتها .
-تتبع الفروقات الجردية ومعالجة املنشأة لها .
أختبارعينة من عشرة أصناف ألختبارالسعرعليها كما يلي : -6
-مقارنة سعرالوحدة مع الفواتيرالواردة من املورد .
-مراجعة معالجة الخصم املمنوح على املشتريات .
-التحقق من وجود أختالفات ومناقشة أسبابها .
-التحقق من صحة تقييم األصناف .
-التحقق من تاريخ صالحية األصناف .
إيجاد معدل دوران املخزون واملقارنة مع الفترة املماثلة للعام السابق . -0
-معدل دوران املخزون = تكلفة املبيعات /متوسط املخزون
ل
-معدل دوران املخزون = تكلفة البضاعة املباعة ( /املخزون أو املدة +املخزون أخراملدة ) 2 /
تابع أجراءات -برنامج مراجعة بند املخزون -:
مقارنة املبيعات الفعلية مع املوازنة التقديرية حيث أن عدم تحقيق الخطة يشيرإلى وجود راكد باملخزون . -0
مناقشة العوامل التي تؤدي إلى تلف املخزون مع مديراملخازن . -1
مناقشة اإلدارة عند أجراءات مراجعة املخزون التالف سواء بأعدامها أو بإسترجاعها . -11
الحصول على عينة من كروت الصنف وتتبع حركتها خالل العام . -11
كتابة مذكرة لتوضيح وإبداء الرأى وخالصة املراجعة . -12
أجراءات -برنامج مراجعة بند النقدية -:
النقدية بالصندوق : -1
-الحصول على محضرجرد النقدية بالصندوق في تاريخ أعداد القوائم املالية .
-مطابقة مبلغ النقدية املسجل باملحضرمع ميزان املراجعة .
حسابات جارية بالبنوك : -2
-الحصول على مذكرة تسوية البنك في تاريخ أعداد القوائم املالية .
-مطابقة الرصيد الدفتري لكشف البنك مع رصيد مذكرة التسوية .
-مطابقة رصيد املصادقة الواردة من البنك مع رصيد مذكرة التسوية .
-دراسة األرصدة املعلقة بمذكرة تسوية البنك ومعرفة األسباب .
-تتبع األرصدة املعلقة بمذكرة تسوية البنك مع كشف حساب البنك للشهرالتالي من نهاية السنة املالية .
ودائع بالبنوك : -4
-مطابقة رصيد الودائع في نهاية السنة املالية مع املصادقات الواردة من البنك .
-مطابقة رصيد الودائع املسجل باملصادقة الواردة من البنك مع دفتراألستاذ العام .
-إعادة أحتساب الفوائد والتحقق من صحتها .
خطابات الضمان وغطائها النقدي : -3
-الحصول علي بيان بخطابات الضمان القائمة في تاريخ أعداد القوائم املالية .
-مطابقة رصيد الضمانات املسجل باملصادقة الواردة من البنك مع كشف الضمانات للتأكد من عدم األفراج عن أي ضمان .
األعتمادات املستندية وغطائها النقدي : -5
-الحصول علي بيان باألعتمادات املستندية القائمة في تاريخ أعداد القوائم املالية .
-مطابقة رصيد األعتمادات املسجل باملصادقة الواردة من البنك مع كشف األعتمادات للتأكد من عدم أغالق أي أعتماد .
-التحقق من قيمة األعتماد كما هو وارد بفاتورة املورد املبدئية .
-متابعة أشعارات البنك بخصم قيمة األعتماد ومصاريفه .
الشيكات تحت التحصيل : -6
-الحصول علي بيان بالشيكات تحت التحصيل في تاريخ أعداد القوائم املالية .
-أختيارعينة و املطابقة بحوافظ األيداع الخاصة بها .
-مطابقة الرصيد على دفتراألستاذ املساعد وتتبع الحركة في الفترة الالحقة للقوائم املالية .
قائمة املركزاملالي -:
قائمة املركزاملالي في 41ديسمبر2116م
2111 2111 رقم األيضاح البيــان /اإليضــاح -الشــرح
األصول
األصول غيراملتداولة
×××× ×××× ()1 األصول الثايتة
×××× ×××× ()2 مشروعات تحت التنفيذ
×××× ×××× ()4 أستثمارعقاري
×××× ×××× ()3 األصول غيرامللموسة
×××× ×××× ()5 إستثمارات في شركات القابضة وشقيقة
×××× ×××× ()6 إستثمارات مالية متاحة للبيع
×××× ×××× ()0 أصول ضريبية مؤجلة
×××× ×××× مجموع األصول غيراملتداولة -رقم ( ) 1
األصول املتداولة
×××× ×××× ()0 النقدية وأرصدة لدى البنوك
×××× ×××× ()1 العمالء وأوراق القبض واملدينين
×××× ×××× ( ) 11 املخزون
×××× ×××× ( ) 11 دفعات مقدمة
×××× ×××× ( ) 12 حسابات مدينة مع شركات قابضة وشقيقة
×××× ×××× ( ) 14 إستثمارات مالية
×××× ×××× ( ) 13 أصول محتفظ بها لغرض البيع
×××× ×××× مجموع األصول املتداولة -رقم ( ) 2
×××× ×××× مجموع األصول -رقم ( = ) 4رقم ( + ) 1رقم ( ) 2
حقوق امللكية
×××× ×××× ( ) 15 رأس املال املدفوع
×××× ×××× ( ) 16 اإلحتياطيات
×××× ×××× ( ) 10 أرباح وخسائرمرحلة
×××× ×××× ( ) 10 أرباح وخسائرالعام
×××× ×××× مجموع حقوق امللكية -رقم ( ) 3
اإللتزامات
اإللتزامات غيراملتداولة
×××× ×××× ( ) 11 قروض من البنوك
×××× ×××× ( ) 21 قروض من شركات قابضة وشقيقة
×××× ×××× ( ) 21 مخصصات طويلة األجل
×××× ×××× ( ) 22 سندات مصدرة
×××× ×××× ( ) 24 إلتزامات ضريبية مؤجلة
×××× ×××× ( ) 23 إلتزامات أخرى
×××× ×××× مجموع اإللتزامات غيراملتداولة -رقم ( ) 5
اإللتزامات املتداولة
×××× ×××× ( ) 25 بنوك سحب على املكشوف
×××× ×××× ( ) 26 املوردون وأوراق الدفع والدائنين
×××× ×××× ( ) 20 قروض وتسهيالت قصيرة األجل
×××× ×××× ( ) 20 حسابات دائنة لشركات قابضة وشقيقة
×××× ×××× ( ) 21 املخصصات
×××× ×××× ( ) 41 إلتزامات محتفظ بها لغرض البيع
×××× ×××× ( ) 41 ضريبة الدخل املستحقة
×××× ×××× مجموع اإللتزامات املتداولة -رقم ( ) 6
×××× ×××× مجموع حقوق امللكية واإللتزامات -رقم ( = ) 0رقم ( + ) 3رقم ( + ) 5رقم ( ) 6
قائمة الدخل -:
قائمة الدخل ( األرباح والخسائر) عن السنة املالية املنتهية في 41ديسمبر2116م
2115م 2116م البيــان /اإليضــاح -الشــرح
جنيه مصري جنيه مصري
×××× ×××× املبيعات /اإليرادات
×××× ×××× إيرادات أخرى
( ×××× ) ( ×××× ) التغيرفي املخزون التام والغيرالتام
×××× ×××× أعمال تمت من املنشأة وتم رسملتها
( ×××× ) ( ×××× ) مواد خام ومهمات
( ×××× ) ( ×××× ) تكلفة مزايا العاملين
( ×××× ) ( ×××× ) اإلهالك واإلستهالك
( ×××× ) ( ×××× ) أضمحالل في قيمة األصول الثابتة واألصول غيرامللموسة
( ×××× ) ( ×××× ) مصروفات أخرى
( ×××× ) ( ×××× ) مصروفات تمويلية
×××× ×××× إيرادات أستثمارت في شركات شقيقة
×××× ×××× األرباح قبل الضريبة
( ×××× ) ( ×××× ) مصروف ضريبة الدخل
×××× ×××× ربح السنة من العمليات املستمرة
×××× ×××× ربح ( خسارة ) السنة من العمليات غيراملستمرة
×××× ×××× ربح السنة
قائمة الدخل الشامل -:
قائمة الدخل الشامل عن السنة املالية املنتهية في 41ديسمبر2116م
2115م 2116م البيــان /اإليضــاح -الشــرح
جنيه مصري جنيه مصري
×××× ×××× ربح السنة
الدخل الشامل األخر
×××× ×××× فروقات العملة الناتجة من ترجمة العمليات األجنبية
( ×××× ) ( ×××× ) اإلستثمارات املالية املتاحة للبيع
( ×××× ) ( ×××× ) تغطية التدفق النقدي
( ×××× ) ( ×××× ) األرباح والخسائراألكتوارية من نظم مزايا املعاشات
×××× ×××× نصيب املنشأة من الدخل الشامل األخرفي الشركات الشقيقة
×××× ×××× ضريبة الدخل املتعلقة بعناصرالدخل الشامل
×××× ×××× مجموع الدخل الشامل األخر بعد خصم الضريبة
×××× ×××× إجمالي الدخل الشامل عن السنة
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة املباشرة -:
كلي جزئي البيــان /اإليضــاح -الشــرح
التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل
التدفقات النقدية الداخلة من أنشطة التشغيل
111 املقبوضات النقدية من العمالء
التدفقات النقدية الخارجة من أنشطة التشغيل
( ) 211 املدفوعات النقدية للموردين
( ) 151 املدفوعات النقدية ملصروفات التشغيل
( ) 111 الفوائد والضرائب املدفوعة
( ) 351
351 إجمالي التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل -رقم ( ) 1
التدفقات النقدية من أنشطة اإلستثمار
( ) 111 شراء أصول ثابتة
211 ل
متحصالت بيع أصو ثابتة
111 إجمالي التدفقات النقدية من أنشطة اإلستثمار -رقم ( ) 2
التدفقات النقدية من أنشطة التمويل
211 القروض طويلة اآلجل
( ) 111 أقساط القروض
( ) 51 توزريعات األرباح
51 إجمالي التدفقات النقدية من أنشطة التمويل -رقم ( ) 4
611 صافي الزيادة في النقدية خالل الفترة -رقم ( + ) 1رقم ( + ) 2رقم ( ) 4
211 رصيد النقدية أول الفترة ( رصيد العام السابق )
011 رصيد النقدية أخرالفترة ( رصيد العام الحالي )
قائمة التدفقات النقدية بالطريقة غيراملباشرة -:
كلي جزئي البيــان /اإليضــاح -الشــرح
التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل
611 صافي الربح املحاسبي قبل الضرائب
411 اإلهالك
( ) 211 الزيادة في املخزون
111 النقص في الذمم املدينة
( ) 51 النقص في الذمم الدائنة
051 إجمالي التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل -رقم ( ) 1
التدفقات النقدية من أنشطة اإلستثمار
( ) 111 شراء أصول ثابتة
211 بيع أصول ثابتة
111 إجمالي التدفقات النقدية من أنشطة اإلستثمار -رقم ( ) 2
التدفقات النقدية من أنشطة التمويل
211 القروض طويلة اآلجل
( ) 111 أقساط القروض
( ) 51 توزريعات األرباح
51 إجمالي التدفقات النقدية من أنشطة التمويل -رقم ( ) 4
111 صافي الزيادة في النقدية خالل الفترة -رقم ( + ) 1رقم ( + ) 2رقم ( ) 4
211 رصيد النقدية أول الفترة ( رصيد العام السابق )
10111 رصيد النقدية أخرالفترة ( رصيد العام الحالي )
قائمة التغيرات في حقوقو امللكية -:
قائمة التغيرات في حقوق امللكية عن السنة املالية املنتهية في 41ديسمبر2116م
إجمالي أسهم فائض تغطية إستثمارات ترجمة األرباح اإلحتياطيات البيــان /اإليضــاح -الشــرح
حقوق خزينة إعادة التدفق مالية العمالت املرحلة
رأس املال
امللكية تقييم النقدي متاحة األحنبية
للبيع
×××× ×××× ×××× ( ×××× ) ×××× ×××× الرصيد في 41ديسمبر2113م
×××× ×××× التغيرات في السياسات املحاسبية
×××× ×××× ×××× ( ×××× ) ×××× ×××× الرصيد املعاد عرضه
التغيرات في حقوق امللكية خالل عام 2115م
( ×××× ) ( ×××× ) التوزيعات
×××× ×××× ( ×××× ) ×××× ×××× ×××× إجمالي الدخل الشامل عن السنة
×××× ×××× ( ×××× ) ×××× ×××× ×××× ×××× الرصيد في 41ديسمبر2115م
التغيرات في حقوق امللكية خالل عام 2116م
×××× ×××× إصداررأس مال أسهم
( ×××× ) ( ×××× ) التوزيعات
×××× ×××× ( ×××× ) ( ×××× ) ×××× ×××× إجمالي الدخل الشامل عن السنة
( ×××× ) ×××× التحويل إلى األرباح املرحلة
×××× ×××× ( ×××× ) ×××× ×××× ×××× ×××× الرصيد في 41ديسمبر2116م
قيد مبيعات يتضمن الضرائب بأنواعها ونوعان من الخصم وتم التحصيل كالتالي ( نقدي وبشيك والباقي على الحساب ) -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /الصندوق -تحصيل نقدي ×××× ××××
من حـ ـ ـ /أوراق القبض -شيكات تحت التحصيل -البنك ×××× ××××
من حـ ـ ـ /العمالء -آجل على الحساب ×××× ××××
من حـ ـ ـ /ضريبة أرباح تجارية وصناعية ×××× ××××
من حـ ـ ـ /خصم مسموح به ( خصم نقدي ) ×××× ××××
من حـ ـ ـ /خصم مسموح به ( خصم كمية ) ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /املبيعات ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /ضريبة املبيعات ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد مردودات مبيعات يتضمن الضرائب بأنواعها والخصم النقدي -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /مردودات املبيعات ×××× ××××
من حـ ـ ـ /ضريبة املبيعات ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /العمالء ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /ضريبة أرباح تجارية وصناعية ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /خصم مسموح به ( خصم نقدي ) ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد مشتريات يتضمن الضرائب بأنواعها وخصم نقدي وتم السداد كالتالي ( نقدي وبشيك والباقي على الحساب ) -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /املشتريات ×××× ××××
من حـ ـ ـ /ضريبة املبيعات ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /الصندوق -دفع نقدي ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /أوراق الدفع -البنك ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /املوردين -آجل على الحساب ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /ضريبة أرباح تجارية وصناعية ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /خصم مكتسب ( خصم نقدي ) ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد مردودات مشتريات يتضمن الضرائب بأنواعها والخصم النقدي -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /املوردين ×××× ××××
من حـ ـ ـ /ضريبة أرباح تجارية وصناعية ×××× ××××
من حـ ـ ـ /خصم مكتسب ( خصم نقدي ) ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /مردودات املشتريات ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /ضريبة املبيعات ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد أصل ثابت قيمته الدفترية بمبلغ " " 50111جنيه وتم عمل أضافة بمبلغ " " 20111جنيه تم بيعه بمبلغ " " 60111جنيه كالتالي ( 30111نقدي 10111 /بشيك 10111 /
على الحساب ) مجمع اإلهالك بمبلغ 15251جنيه -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /الصندوق -تحصيل نقدي 1511 30111
من حـ ـ ـ /أوراق القبض -شيكات تحت التحصيل -البنك 1511 10111
من حـ ـ ـ /املدينين -آجل على الحساب 1511 10111
من حـ ـ ـ /مجمع اإلهالك 1511 10251
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /األصل الثابت 00111 1511
إلـى حـ ـ ـ /أرباح رأسمالية 251 1511
إجماليــات قيد اليومية 00251 00251
قيد أصل ثابت قيمته الدفترية بمبلغ " " 50111جنيه وتم عمل أضافة بمبلغ " " 10111جنيه تم بيعه بمبلغ " " 30511جنيه كالتالي ( 10111نقدي 20511 /بشيك 10111 /
على الحساب ) مجمع اإلهالك بمبلغ 15251جنيه -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /الصندوق -تحصيل نقدي 1511 10111
من حـ ـ ـ /أوراق القبض -شيكات تحت التحصيل -البنك 1511 20511
من حـ ـ ـ /املدينين -آجل على الحساب 1511 10111
من حـ ـ ـ /مجمع اإلهالك 1511 10251
من حـ ـ ـ /خسائررأسمالية 251
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /األصل الثابت 60111 1511
إجماليــات قيد اليومية 60111 60111
قيد املرتبات -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /املصروفات العمومية ( املرتبات ) ×××× ××××
من حـ ـ ـ /املصروفات العمومية ( حصة الشركة في التأمينات ) ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /الصندوق -البنك ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /هيئة التأمين اإلجتماعي ( حصة الشركة +حصة العامل ) ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /ضريبة كسب العمل ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /الجزاءات ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /سلف العاملين ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد املرتبات املستحقة -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /املصروفات العمومية ( املرتبات ) ×××× ××××
من حـ ـ ـ /املصروفات العمومية ( حصة الشركة في التأمينات ) ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /املصروفات املستحقة ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /هيئة التأمين اإلجتماعي ( حصة الشركة +حصة العامل ) ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /ضريبة كسب العمل ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /الجزاءات ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /سلف العاملين ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد أثبات املصروفات البنكية -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /املصروفات العمومية ( مصروفات بنكية ) ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /البنك ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد أثبات مصروف تأمين مقدم -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /مصروف التأمين املقدم ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /الصندوق -البنك ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد أثبات فتح خطاب ضمان -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /خطاب الضمان ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /البنك ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد إقفال مخزون األنتاج التام -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /مخزون األنتاج التام ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /مخزون تحت التشغيل ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد شراء أصل ثابت والتأمين عليه ومحمل بضريبة الخصم -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /األصل الثابت ×××× ××××
من حـ ـ ـ /مصروف التأمين على األصل الثابت ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /الصندوق -البنك ×××× ××××
إلـى حـ ـ ـ /ضريبة أرباح تجارية وصناعية ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد أصل ثابت قيمته الدفترية بمبلغ " " 300511جنيه وتم التأمين عليه بمبلغ " " 20051جنيه في تاريخ 15 / 11 :تم الدفع كالتالي ( نصف القيمة نقدي 10211 /بشيك /
الباقي على الحساب ) علما بأن تاريخ أعداد امليزانية في 12 / 41من كل عام -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /مصروف التأمين على األصل الثابت ( مايخص 0أشهرفقط ) 1511 10111
من حـ ـ ـ /مصروف التأمين املقدم على األصل الثابت 1511 151
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /الصندوق 10325 1511
إلـى حـ ـ ـ /أوراق الدفع -البنك 10211 1511
إلـى حـ ـ ـ /الدائنين 225 1511
إجماليــات قيد اليومية 20051 20051
قيد مسحوبات شخصية ( نقدية ) لصاحب املشروع -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /املسحوبات الشخصية ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /الصندوق ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد مسحوبات شخصية ( بضاعة ) لصاحب املشروع -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /املسحوبات الشخصية ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /املخازن ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد زيادة رأس املال -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /البنك ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /رأس املال ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد تخفيض رأس املال -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /رأس املال ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /البنك ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد أفتتاحي بإضافة سيارة خاصة باملشروع -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /األصل الثابت -سيارات ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /رأس املال ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد أرباح تم تحقيقها ولم تسحب -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /األرباح والخسائر ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /رأس املال ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /أرباح الفترة ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /األرباح املحتجزة ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد أضمحالل اإلستثمارات -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /خسائرأضمحالل في اإلستثمارات ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /اإلستثمارات ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد مصروفات مدفوعة مقدما -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /املصروفات املدفوعة مقدما ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /الصندوق -البنك ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
عند إقفال املصروفات املقدمة يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /مصروفات الفترة ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /املصروفات املدفوعة مقدما ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد مصروفات مستحقة -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /مصروفات الفترة ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /املصروفات املستحقة ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
عند إقفال املصروفات املستحقة والسداد يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /املصروفات املستحقة ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /الصندوق -البنك ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد اإليرادات املستحقة -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /اإليرادات املستحقة ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /اإليرادات ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
عند إقفال اإليرادات املستحقة والتحصيل يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /الصندوق -البنك ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /اإليرادات املستحقة ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد اإليرادات املدفوعة مقدما -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /الصندوق -البنك ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /اإليرادات املدفوعة مقدما ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
عند إقفال اإليرادات املدفوعة مقدما وأداء الخدمة يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /اإليرادات املدفوعة مقدما ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /اإليرادات ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد زيادة رأس املال من األرصدة الدائنة -:
عند الزيادة من جاري املساهمين يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /جاري املساهمين -الشركاء ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /رأس املال ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
عند الزيادة من األرباح املرحلة يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /األرباح املرحلة ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /رأس املال ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
قيد إعادة تقييم أصول ثابة -:
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /األصول الثابتة ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /فائض إعادة تقييم األصول الثابتة ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /اإلهالك ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /مجمع اإلهالك ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
يتم عمل قيد يومية كالتالي :
البيــان /اإليضــاح -الشــرح الجانب الجانب
الدائن املدين
من مذكورين
من حـ ـ ـ /فائض إعادة تقييم أصول ثابتة ×××× ××××
إلـى مذكورين
إلـى حـ ـ ـ /إيرادات فائض إعادة تقييم أصول ثابتة ×××× ××××
إجماليــات قيد اليومية ×××× ××××
You might also like
- The 7 Habits of Highly Effective People: The Infographics EditionFrom EverandThe 7 Habits of Highly Effective People: The Infographics EditionRating: 4 out of 5 stars4/5 (2475)
- American Gods: The Tenth Anniversary EditionFrom EverandAmerican Gods: The Tenth Anniversary EditionRating: 4 out of 5 stars4/5 (12948)
- Art of War: The Definitive Interpretation of Sun Tzu's Classic Book of StrategyFrom EverandArt of War: The Definitive Interpretation of Sun Tzu's Classic Book of StrategyRating: 4 out of 5 stars4/5 (3321)
- The Subtle Art of Not Giving a F*ck: A Counterintuitive Approach to Living a Good LifeFrom EverandThe Subtle Art of Not Giving a F*ck: A Counterintuitive Approach to Living a Good LifeRating: 4 out of 5 stars4/5 (5796)
- Never Split the Difference: Negotiating As If Your Life Depended On ItFrom EverandNever Split the Difference: Negotiating As If Your Life Depended On ItRating: 4.5 out of 5 stars4.5/5 (3281)
- The Subtle Art of Not Giving a F*ck: A Counterintuitive Approach to Living a Good LifeFrom EverandThe Subtle Art of Not Giving a F*ck: A Counterintuitive Approach to Living a Good LifeRating: 4.5 out of 5 stars4.5/5 (20031)
- Habit 3 Put First Things First: The Habit of Integrity and ExecutionFrom EverandHabit 3 Put First Things First: The Habit of Integrity and ExecutionRating: 4 out of 5 stars4/5 (2507)
- Habit 1 Be Proactive: The Habit of ChoiceFrom EverandHabit 1 Be Proactive: The Habit of ChoiceRating: 4 out of 5 stars4/5 (2556)
- The 7 Habits of Highly Effective PeopleFrom EverandThe 7 Habits of Highly Effective PeopleRating: 4 out of 5 stars4/5 (353)
- The 7 Habits of Highly Effective PeopleFrom EverandThe 7 Habits of Highly Effective PeopleRating: 4 out of 5 stars4/5 (2568)
- Pride and Prejudice: Bestsellers and famous BooksFrom EverandPride and Prejudice: Bestsellers and famous BooksRating: 4.5 out of 5 stars4.5/5 (19653)
- The Perfect Marriage: A Completely Gripping Psychological SuspenseFrom EverandThe Perfect Marriage: A Completely Gripping Psychological SuspenseRating: 4 out of 5 stars4/5 (1110)
- Habit 6 Synergize: The Habit of Creative CooperationFrom EverandHabit 6 Synergize: The Habit of Creative CooperationRating: 4 out of 5 stars4/5 (2499)
- How To Win Friends And Influence PeopleFrom EverandHow To Win Friends And Influence PeopleRating: 4.5 out of 5 stars4.5/5 (6522)
- Remarkably Bright Creatures: A NovelFrom EverandRemarkably Bright Creatures: A NovelRating: 4.5 out of 5 stars4.5/5 (5518)
- Wuthering Heights (Seasons Edition -- Winter)From EverandWuthering Heights (Seasons Edition -- Winter)Rating: 4 out of 5 stars4/5 (9486)
- The Iliad: A New Translation by Caroline AlexanderFrom EverandThe Iliad: A New Translation by Caroline AlexanderRating: 4 out of 5 stars4/5 (5718)
![American Gods [TV Tie-In]: A Novel](https://imgv2-2-f.scribdassets.com/img/audiobook_square_badge/626321117/198x198/22ab6b48b6/1712683119?v=1){kind=icon}
