Obrazac A.3.

1 n – Detaljna procena rizika i ocenjivanje unutrašnje

kontrole za plate i dnevnice

Subjekat: Opština Gnjilane

Korak 11-14: Detaljna procena rizika i ocenjivanje unutrašnje
Revizijski korak:
kontrole (DPR&VUK)
Period izveštavanja o
2020
izvršenoj reviziji:
Utvrđivanje rizika i određivanje mogućeg oslanjanja na
Ciljevi:
unutrašnju kontrolu za odabrani proces

POVEZANOST SA PRETHODNIM KORACIMA U PROCESU REVIZIJE:

Korak 6 – Utvrditi i proceniti urođene rizike, oblasti rizika i druge oblasti materijalne revizije;
Korak 10 – Opšta strategija revizije: Razmotriti faktore (urođene rizike i glavne oblasti rizika) koji su po
profesionalnoj oceni revizora značajni za usmeravanje napora revizorskog tima
Objašnjenje:
1. Glavne oblasti rizika, utvrđene u okviru koraka 6 i evidentirane u opštoj strategiji revizije (korak 10), sadrže
jedan ili više procesa finansijskog izveštavanja koje je potrebno analizirati u okviru ovog radnog dokumenta
(radnih dokumenata)
2. Urođeni rizik(rizici) utvrđeni u koraku 6 i evidentirani u koraku 10 trebalo bi da se unesu u jedno od kolona
DPR&OUK.

OVAJ RADNI DOKUMENT JE OBRAZAC ZA DETALJNU PROCENU RIZIKA I OCENJIVANJE KONTROLE

KOJI ĆE BITI SPROVEDENI U PRVOM/INICIJALNOM TERENSKOM RADU PRILIKOM REVIZIJE ZA
SVAKO RAČUNOVODSTVENO/FINANSIJSKO IZVEŠTAVANJE I/ILI PROCES USKLAĐENOSTI U OKVIRU
OBLASTI UTVRĐENIH U STRATEGIJI OPŠTE REVIZIJE KAO OBLASTI VIŠEG RIZIKA.

KAKO BI SE IZBEGLA KONFUZIJA POTREBNO JE DA SE KORISTI ZASEBNI OBRAZAC ZA SVAKI

PROCES KOJI SE ANALIZIRA.

OPŠTE INFORMACIJE:
1. Analiza procesa i utvrđivanje detaljnog rizika
Detaljna procena rizika je orijentisana na proces. Procesi koji se analiziraju biraju se na osnovu
preliminarne procene rizika obavljene u prvoj (preliminarnoj) fazi revizije. Glavne oblasti rizika se
onda utvrđuju i ovo pokazuje koji proces(i) bi trebalo da se odaberu za detaljnu analizu (svaka
oblast rizika može sadržati jedan ili više procesa, npr. oblasti prihoda za većinu javne uprave mogu
se uzeti u obzir u okviru jednog procesa, ali se prihodi Ministarstva finansija mogu podeliti u proces
poreskih prihoda i proces ostalih prihoda).
Proces koji treba da se analizira treba da bude opisan kako je naglašeno u obrascu za analizu
procesa (vidi aneks uz ovaj radni dokument dat u nastavku) i relevantnim informacijama napisanim
u tabeli 1 – Detaljna procena rizika za odabrani proces. Ciljevi za svaki
računovodstveno/finansijsko izveštavanje i/ili proces usklađenosti treba da se odrede u vezi sa
relevantnim tvrdnjama i predstave u koloni 2 tabele 1 (vidi spisak relevantnih tvrdnji u nastavku
pod tačkom 3).
 Analiza procesa treba da jasno (i jednostavno) odredi tok akcija u okviru procesa, uključujući i
ulogu IT sistema u vezi sa povezanim finansijskim izveštavanjem. Kolona 1 tabele 1 je otuda
rezervisana za naziv odabranih procesa i njena prezentacija je redosled akcija korak po korak. Još
jedan metod koji predstavlja proces je putem korišćenja dijagrama tokova. On može da se koristi
kao ilustrativni dodatak uz opis tabele 1. Budžetska organizacija ili, npr. njihovi unutrašnji revizori
možda već imaju dijagrame toka sistema koji se mogu koristiti i urediti prema potrebi. Budžetska
organizacija (konkretno vlasnik procesa i njegovi učesnici) bi trebalo da se zamoli da potvrdi da li
postojeće beleške o sistemu koje mi imamo ostaju aktuelne tokom celog rada na analizi procesa da bi
se osigurala njihova kompletnost i tačnost.
Konkretni koraci bi trebalo da budu numerisani da se olakša brojanje rizika utvrđenih za konkretne
korake i da budu stavljeni u kolonu 4 (oni bi trebalo da budu stavljeni na istom nivou kao i koraci
na koje se odnose). Rizici bi trebalo da budu klasifikovani kao sveprisutni ili značajni ili faktor rizika
(kolona 5). Pored toga, trebalo bi da se u koloni 6 upišu informacije da li su za analizirani proces
utvrđeni ili ne urođeni rizici u preliminarnoj fazi revizije ili kasnije. Ako je odgovor DA, priroda
konkretnog rizika treba da se ukratko opiše u koloni 6.
Pored analize pojedinačnih procesa, potrebno je da dokumentujemo proces finansijskog
izveštavanja korišćen za pripremu finansijskih izveštaja subjekta.
2. Unutrašnje kontrole
Potrebno je da razumemo ključne unutrašnje kontrole koje se odvijaju u procesu dobijanja i trošenja
finansija, i na kraju u finansijskom računovodstvu i izveštavanju u javnom sektoru, da bismo
planirali delotvornu i efikasnu reviziju. Unutrašnje kontrole bi trebalo da se prepoznaju i redovno
ažuriraju za one analizirane finansijske procese u radu subjekta koje su bitne za finansijsko
izveštavanje i usklađenost sa propisima. Unutrašnje kontrole prepoznate kao neophodne da se
ublaže ustanovljeni rizici u okviru analiziranih finansijskih procesa trebalo bi da se dokumentuju u
koloni 3 tabele 2 u nastavku. Njihov kratki opis bi trebalo da se unese na istom nivou kao i rizici na
koje se odnose (kolona 2 tabele 2).
Ustanovljene unutrašnje kontrole bi trebalo da budu ocenjene prema svom dizajnu, realizaciji i
delotvornosti (kolone 4, 5 odnosno 6 tabele 2). Detalji testiranja delotvornosti kontrole se
dokumentuju u RD A.3.2, međutim, kratki opis testa treba da se unese u kolonu 6 tabele 2.
Napominjemo da treba da se testira delotvornost samo dobro dizajniranih i realizovanih kontrola.
Rezultati ocenjivanja konkretnih kontrola se prijavljuju u koloni 7 tabele 2. Na osnovu ovih rezultata
treba da se sačini prosečna ocena za celokupno ocenjeni proces. Takvo ocenjivanje mora da bude
osnova za odluku da li revizor može da se oslanja na unutrašnju kontrolu u ovom procesu.
Oslanjanje na unutrašnju kontrolu za konkretan proces se dokumentuje u poslednjem redu tabele 2,
kolona 7 (DA ili NE). Ukoliko oslanjanje na unutrašnju kontrolu može da se stavi za analizirani
proces revizor pretpostavlja da je kontrola za analizirani proces pribavljena od rukovodstva subjekta.
S druge strane, ako ne postoji oslanjanje na unutrašnju kontrolu onda ne postoji osiguranje kontrole.
Pokazatelji urođenog osiguranja, tj. bez konkretnog urođenog rizika (kolona 6 tabele 1) i osiguranja
kontrole, tj. oslanjanja na unutrašnju kontrolu za ceo proces (poslednji red kolone 7 u tabeli 2) se
onda koriste u modelu osiguranja revizije (RD A3.4 – Izvori osiguranja revizije – Obračun faktora
osiguranja).
Za materijalne revizijske oblasti koje nisu značajne, tj. ne očekuje se da će biti od većeg rizika (na
osnovu preliminarne procene), nije potrebno da se urade analiza procesa i detaljna procena rizika.
Pretpostavlja se da su oni u okviru pouzdane unutrašnje kontrole (osiguranje kontrole postoji),
međutim, na njih može uticati konkretan urođeni rizik. Dakle, oni bi trebalo da se saglasno tretiraju
u okviru modela osiguranja revizije.

3. TVRDNJE
 3.1. Tvrdnje o klasama transakcija, bilansima računa i objavljivanjima

Kompletnost K Sve transakcije i događaji koje je trebalo evidentirati su evidentirani.

Transakcije i događaji koji su evidentirani su se desili i odnose se na
Dešavanje D
subjekat.
Iznosi i drugi podaci koji se odnose na evidentirane transakcije i
Tačnost T
događaje su na odgovarajući način evidentirani.
Transakcije i događaji su evidentirani za tačan računovodstveni
Presek Pr
period.
Usklađenost – vidi u Finansijske transakcije su u skladu sa zakonodavstvom koje ih
nastavku ovu opštu odobrava, uredbama donetim od strane organa koji ima ovlašćenje
Us
tvrdnju podeljenu u da to uradi u skladu sa važećim zakonodavstvom ovlašćenje
nekoliko konkretnih skupštine i ovlašćenje vladinog trezora.
Klasifikacija Kl Transakcije i događaji su evidentirani u odgovarajućim računima.

3.2. Tvrdnje o bilansima računa na kraju perioda

Sva aktiva, obaveze i učešće u kapitalu koje je trebalo evidentirati su

Kompletnost K
evidentirani.
Postojanje P Aktiva, obaveze i učešće u kapitalu postoje.
Aktiva, obaveze i učešće u kapitalu su uključeni u finansijskim
Vrednovanje i izveštajima u odgovarajućim iznosima i svako povezano
V&I
izdvajanje usklađivanje vrednovanja ili izdvajanja je na odgovarajući način
evidentirano.
Subjekat je držalac ili kontroliše prava na aktivi i obaveze su obaveze
Prava i obaveze P&O
subjekta.

3.3. Tvrdnje o predstavljanju i objavljivanju

Svako objavljivanje koje je trebalo da bude uključeno u finansijske

Kompletnost K
izveštaje je uključeno.
Dešavanje D Objavljeni događaji, transakcije i druge stvari su se desile.
Finansijske i druge informacije su objavljene pravično i u
Tačnost i vrednovanje T&V
odgovarajućim iznosima.
Prava i obaveze P&O Objavljeni događaji, transakcije i druge stvari odnose se na subjekat.

3.4. Tvrdnje o saglasnosti

Raspodela Ra Svi rashodi su načinjeni u svrhu navedenu u Zakonu o budžetu
Svi propisi koji važe za ispitane transakcije ili upravljanje imovinom su
Poštovanje Po
ispoštovani
Sve procedure sprovedene za očuvanje javnih sredstava su otvorene
Transparentnost Tr
građanima i transparentne
Sve akcije u oblasti računovodstvenog i finansijskog izveštavanja su
Kompatibilnost Ko
sprovedene u skladu sa relevantnim standardima

4. Pokazatelj rizika od prevare:

4.1. Rukovodstvo odbacuje kontrole i načina testiranja

Napomena – ovaj rizik se ne može pobiti i postoje neophodni odgovori u vezi sa upisima u dnevniku,
računovodstvenim procenama i značajnim ili neuobičajenim transakcijama. Ovi odgovori bi trebalo
da se prilagode okolnostima subjekta. Ukoliko postoje dodatni rizici da rukovodstvo odbacuje
kontrole to bi trebalo da se u nastavku odrazi kao sveprisutan ili konkretan rizik.

4.2. Testiranje upisa u manuelnom dnevniku

ISSA 240.32(a) zahteva od radnog tima da testira relevantnost upisa u manuelni dnevnik
evidentiranih u glavnoj knjizi i drugih prilagođavanja načinjenih u pripremi finansijskih izveštaja.
Prilikom osmišljavanja i vršenja procedura revizije za takve testove revizor treba da:

1. Postavi pitanja o pojedincima koji rade na procesu finansijskog izveštavanja o

neodgovarajućim ili neobičnim aktivnostima koje se odnose na obradu upisa u dnevnik
ili druga prilagođavanja;
2. Odabere upise iz dnevnika i druga prilagođavanja izvršena na kraju perioda
izveštavanja; i
3. Razmotri potrebu za testiranjem upisa u dnevnik i drugih prilagođavanja tokom datog
perioda. (Ref: Para A41-A44)

Vidi PQ kratki vodič o testiranju dnevnika za dalje smernice.

[Dodati dodatne postupke ako je neophodno]

4.3. Odstupanje u računovodstvenim procenama

ISSAI 2240.33(b) zahteva od radnih timova da pregledaju računovodstvene procene radi odstupanja i
da procene da li okolnosti koje dovode do odstupanja, ako ih ima, predstavljaju rizik od materijalno
netačnog prikaza zbog prevare. Prilikom vršenja ovog pregleda revizor treba da:

1. Oceni da li odluke i ocene koje je donelo rukovodstvo prilikom vršenja

računovodstvenih procena obuhvaćene u finansijskim izveštajima, čak i kada su
individualno razumne, nagoveštavaju moguće odstupanje u delu rukovodstva subjekta
koje može predstavljati rizik od materijalno netačnog prikaza usled prevare. Ako je to
slučaj, revizor treba da ponovo proceni računovodstvene procene uzete kao celina; i
2. Obavi retrospektivan pregled ocena i pretpostavki rukovodstva u vezi sa značajnim
računovodstvenim procenama unetim u finansijske izveštaje za prethodnu godinu. (Ref:
Para A46-A48)
Razmatranje odstupanja se dokumentuje u *FA Rukovodstvo odbacuje kontrole
[Dodati dodatne postupke ako je neophodno]

4.4. Prepoznavanje prihoda

ISSAI 2240 takođe ima pretpostavku o prevari prilikom priznavanja prihoda koja je osporiva.
Popuniti prema potrebi: Rizik od prevare u prepoznavanju prihoda jesu ili nisu osporeni zbog
[navesti razloge, npr. subjekat nije stekao prihode ili takse i naplate ] <Upisati naziv
konkretnog/sveprisutnog rizika u tabeli u nastavku.

 Pokazati proces od njegovog početka do kraja, npr. od početka transakcije do registracije u

AFS;
 Utvrditi nivo potencijalno niskog, srednjeg i visokog rizika i verovatnoće njegovog
ponavljanja .
 Odrediti da li je
utvrđeni rizik
Da li je
Proces sveprisutan,
Detaljan rizik utvrđen i urođeni rizik
(Prilagodi prema kojim značajan rizik ili
Vlasnik i učesnici pripisan relevantnim utvrđen u
procesima su značajni za Ciljevi procesa (u vezi faktor
procesa koracima procesa (konkretni preliminarnoj
finansijske izveštaje) (navesti sa tvrdnjama) rizika/navesti
rizici bi trebalo da se fazi ili
opis korak po korak za odabrani verovatnoću
numerišu) kasnije
proces) dešavanja
DA ili NE
(visoka, srednja
ili niska)
PLATE I DNEVNICE

1. Kadrovski plan usvojen Aktivnost bez kontrole Skupština opštine. Kadrovski plan je usvojen Nema rizika Ne
budžetom za 2020-u godinu.

2. Odeljenje ljudskih resursa Aktivnost bez kontrole Skupština opštine. Pravilnik i organogram su Nema rizika Ne
poseduje unutrašnji pravilnik usvojeni
o radu i Organogram?

3. Inicijalni zahtev za pokretanje Aktivnost bez kontrole Direktori odeljenja. R1: potrebni radnik je uključen u Nije značajno /
Ne
procedure zapošljavanja. Da kadrovski plan (alokacija). Nisko.
li je pozicija predvidjena
planom, i da li je ta pozicija
odobrena budžetom?
Ne
Potvrdite da je finansijski Direktor finansija. R2: Direktor odeljenja je pravilno Nije značajno /
4. Finansijski direktor kontroliše
direktor potpisao identifikovao potrebe, pa nije bilo Nisko.
finansijski plan i raspoloživa
dokumenat o problema na finansijskom planu.
sredstva.
raspoloživosti sredstava

Potvrdite da je MJA Menadžer personala i R3: Ministarstvo javne Nije značajno /

5. Podnošenje zahteva direktor konkretnog administracije je potvrdilo Nisko.
Ne
odobrio raspisivanje
Ministarstvu Javne konkursa odeljenja. ispravnost donešene odluke i
Administracije za odobrenje odobrilo započinjanje procesa.
novih zapošljavanja?
 Odrediti da li je
utvrđeni rizik
Da li je
Proces sveprisutan,
Detaljan rizik utvrđen i urođeni rizik
(Prilagodi prema kojim značajan rizik ili
Vlasnik i učesnici pripisan relevantnim utvrđen u
procesima su značajni za Ciljevi procesa (u vezi faktor
procesa koracima procesa (konkretni preliminarnoj
finansijske izveštaje) (navesti sa tvrdnjama) rizika/navesti
rizici bi trebalo da se fazi ili
opis korak po korak za odabrani verovatnoću
numerišu) kasnije
proces) dešavanja
DA ili NE
(visoka, srednja
ili niska)

O sprovodjenju Ne
6. Započet proces zapošljavanja procedure je obaveštena Menadžer personala R4: Obaveštenje nije izdato putem Nije značajno /
objavljivanjem javnog javnost. (dogadjaj i medija javnog informisanja i na Nisko.
konkursa? regularnost) zvaničnom sajtu opštine.
Potpisana je odluka o Ne
7. Formirane su relevantne formiranju komisije. Predsednik opštine R5: Članovi komisije su u sukobu Nije značajno /
(dogadjaj i interesa. Nisko.
komisije za prijem novih
regularnost)
službenika?
Potvrdite da je proces
Da
8. Sproveden je adekvatan izvršen u skladu sa Komisija za R6: Članovi komisije nisu Značajan / Srednji
proces procene kandidata zakonom i da je komisija ocenjivanje kandidata favorizovali nijednog kandidata,
prijavljenih na konkurs? je podnela izveštaj sa (regularnost i te su ih realno ocenili.
predlogom za vrednovanje)
zapošljavanje.
Da
Proverite da li su
poslata obaveštenja Menadžer personala R7: Kandidati su blagovremeno Značajan / Srednji
9. Kandidati su blagovremeno
svim kandidatima o (Dogadjaj) obavešteni, data im je mogućnost
obavešteni, i data im je uspešnosti na žalbe jer je formirana komisija za
mogućnost za žalbu. konkursu. žalbe.
Ne
Sa najuspešnijim
10. Potpisivanje Akta imenovanja kandidatom sklopljen je Direktor odeljenja i R8: Ugovor je potpisan bez Nije značajno /
ugovor. predsednik opštine zakašnjenja i ne sadrži pogrešne Nisko.
 Odrediti da li je
utvrđeni rizik
Da li je
Proces sveprisutan,
Detaljan rizik utvrđen i urođeni rizik
(Prilagodi prema kojim značajan rizik ili
Vlasnik i učesnici pripisan relevantnim utvrđen u
procesima su značajni za Ciljevi procesa (u vezi faktor
procesa koracima procesa (konkretni preliminarnoj
finansijske izveštaje) (navesti sa tvrdnjama) rizika/navesti
rizici bi trebalo da se fazi ili
opis korak po korak za odabrani verovatnoću
numerišu) kasnije
proces) dešavanja
DA ili NE
(visoka, srednja
ili niska)
ili ugovora od strane Višeg informacije.
Upravnog Rukovodioca? Nalog za izmene platnih Ne
spiskova je proveren i Finansijski direktor, R9: Blagovremeno su Nije značajno /
11. Kontrola tačnosti podataka potpisan od odgovornih odnosno Glavni pripremljeni obrasci za izmene Nisko.
navedenim u obrascu za službenika, i na vreme je Finansijski platnih listi, i ne sadrže pogrešne
prosledjen Payroll-u. Službenik i informacije.
izmene dodavanje na platni
spisak. menadžer
*Novozapošljeni radnici se personala (Tačnost
blagovremeno ubacuju na platni i dogadjaj)
spisak, a takodje i oni koji odlaze se
Direktori odeljenja i
blagovremeno uklanjaju sa spiska. Da
zaposleni svojim Direktori odeljenja i R10: Direktori pojedinih odeljenja Značajan / Srednji
potpisima potvrdjuju zaposleni
12. Distribucija platnih listi ne proveravaju platne spiskove i
tačnost izvršenih (Regularnost i
relevantnim odeljenjima i ne dostavljaju ih radnicima na
obračuna. tačnost)
potpisivanje istih od strane potpis.
zapošljenih?
Proverite prisutnost na Ne
poslu zaposlenih Direktori odeljenja i R11: Dolazak i odlazak sa posla Nema rizika
13. Direktor odeljenja nadgleda i radnika zaposleni (Dešavanje u opštini Gnjilane beleži
potvrdjuje da su zapošljeni i poštovanje) elektronski sistem na ulaznim
bili na svom radnom mestu u vratima, a uvedena je i
periodu plaćanja. obaveza svakom direktoru
odeljenja da kontroliše svoje
službenike.
 Odrediti da li je
utvrđeni rizik
Da li je
Proces sveprisutan,
Detaljan rizik utvrđen i urođeni rizik
(Prilagodi prema kojim značajan rizik ili
Vlasnik i učesnici pripisan relevantnim utvrđen u
procesima su značajni za Ciljevi procesa (u vezi faktor
procesa koracima procesa (konkretni preliminarnoj
finansijske izveštaje) (navesti sa tvrdnjama) rizika/navesti
rizici bi trebalo da se fazi ili
opis korak po korak za odabrani verovatnoću
numerišu) kasnije
proces) dešavanja
DA ili NE
(visoka, srednja
ili niska)

Vrši se redovna Ne
provera broja Direktor finansija R12: Broj zaposlenih radnika ne Nije značajno /
zaposlenih, i u tom (Potpunost, premašuje budžetom odobreni Nisko.
14. Direktor finansija vrši smislu nije bilo Dogadjaj, Tačnost, broj.
proveru broja zaposlenih u nepravilnosti, što Regularnost i
odnosu na budžetom potvrdjuje Budžet, kao Klasifikacija).
odobren broj radnih mesta. i izveštaj o broju
radnika.

Potvrdite da su izdata Ne
odobrenja i da je pravilno R13: Izdata su odobrenja i svi Značajan rizik
obračunata naknada za Menadžer personala, obračuni su tačno izvršeni (srednji)
prekovremeni rad. ovlašćeni nadzornik i
15. Za svaki prekovremeni rad izdat
je nalog i odobrenje za isplatu direktor odeljenja
Predsednik opštine ne
dobija kvartalne Menadžeri ne sastavljaju Značajan rizik Ne
izveštaje iz kojih je Direktor finansija izveštaje, pa predsednik nema (srednji)
moguće pratiti sve (Potpunost, blagovremene informacije na
16. Predsednik razmatra izveštaj
izmene. Dogadjaj, Tačnost, osnovu kojih može donositi
od menadžera personala i ispravne odluke.
direktora finansija, promene, Regularnost i
kao i odobrena budžetska Klasifikacija).
izdvajanja za određene
oblasti, a o čemu se raspravlja
 Odrediti da li je
utvrđeni rizik
Da li je
Proces sveprisutan,
Detaljan rizik utvrđen i urođeni rizik
(Prilagodi prema kojim značajan rizik ili
Vlasnik i učesnici pripisan relevantnim utvrđen u
procesima su značajni za Ciljevi procesa (u vezi faktor
procesa koracima procesa (konkretni preliminarnoj
finansijske izveštaje) (navesti sa tvrdnjama) rizika/navesti
rizici bi trebalo da se fazi ili
opis korak po korak za odabrani verovatnoću
numerišu) kasnije
proces) dešavanja
DA ili NE
(visoka, srednja
ili niska)
u skupštini opštine.

 Prepoznati i oceniti unutrašnje kontrole koje bi trebalo da reše utvrđene konkretne rizike.
 Ocenjivanje kontrole se sastoji od njihovog dizajna, realizacije i delotvornosti (one koje bi trebalo da budu testirane).
POVEZANOST SA NAREDNIM KORAKOM U PROCESU REVIZIJE: KORAK 13 – DELOTVORNOST PREPOZNATIH UNUTRAŠNJIH KONTROLA
OBJAŠNJENJE: Da bi se dobili rezultati testiranja delotvornosti kontrole potrebno je koristiti zaseban radni dokument A.3.2.n. Ovi rezultati bi trebalo da budu
evidentirani u relevantnoj koloni u nastavku.

Tabela 2- Procena unutrašnjih kontrola utvrđenih kao neophodne za ublažavanje rizika identifikovanih u okviru analiziranih procesa

Rezultati
testiranja Oslanjanje na
Specifični rizici detaljno Kratak opis ključnih efikasnosti kontrole:
Dizajn kontrole: Sprovodjenje
identifikovani (Navedeni kontrola – kontrole ( Vidi Da (Oslanjanje na
PROCES Odgovarajući ili kontrole
samo po brojevima iz (Napomena: Nisu sve radni papir kontrole)
Neodgovarajući Da ili Ne
prethodne tabele) aktivnosti kontrola) A3.2.n) Ne (neoslanjanja
Eefikasna ili na kontrole)
Neefikasna

1. Kadrovski plan Kadrovski plan je usvojen Aktivnost bez kontrole N/A N/A N/A N/A
usvojen budžetom za
 2020-u godinu.
Pravilnik i organogram su Aktivnost bez kontrole
2. Odeljenje ljudskih usvojeni
resursa poseduje N/A N/A N/A N/A
unutrašnji pravilnik o
radu i Organogram?
R1: potrebni radnik je
3. Inicijalni zahtev za uključen u kadrovski plan Aktivnost bez kontrole
pokretanje procedure (alokacija). N/A N/A N/A N/A
zapošljavanja. Da li je
pozicija predvidjena
planom, i da li je ta
pozicija odobrena
budžetom?
Finansijski direktor je
4. Finansijski direktor R2 Odgovarajući Da Efikasna Da
potpisao dokumenat o
kontroliše finansijski raspoloživosti sredstava
plan i raspoloživa .
sredstva.

R3 Ministarstvo javne Odgovarajući Da Efikasna Da

5. Podnošenje zahteva administracije je
Ministarstvu Javne potvrdilo ispravnost
Administracije za donešene odluke i
odobrenje novih odobrilo započinjanje
zapošljavanja? procesa.

6. Započet proces R4 Obaveštenje nije izdato Odgovarajući Da Efikasna Da

zapošljavanja putem medija javnog
informisanja i na
objavljivanjem javnog
zvaničnom sajtu opštine.
konkursa?
Potpisana je odluka o
7. Formirane su R5 Odgovarajući Da Efikasna Da
formiranju komisije.
relevantne komisije za
prijem novih
 službenika?
R6 Proces je izvršen u
8. Sproveden je skladu sa zakonom i Odgovarajući Da Neefikasna Ne
adekvatan proces komisija je podnela
procene kandidata izveštaj sa predlogom za
prijavljenih na zapošljavanje.
konkurs?

9. Kandidati su R7 Kandidati su na vreme Odgovarajući Da Efikasna Da

obavešteni, data im je
blagovremeno
mogućnost žalbe jer je
obavešteni, i data im formirana komisija za
je mogućnost za žalbe.
žalbu.
Sa najuspešnijim
10. Potpisivanje Akta R8
kandidatom sklopljen je Odgovarajući Da Efikasna Da
imenovanja ili ugovor bez zakašnjenja i
ugovora od strane ne sadrži pogrešne
Višeg Upravnog informacije
Rukovodioca?

11. Kontrola tačnosti Nalog za izmene platnih

R9
spiskova je proveren i
Odgovarajući Da Efikasna Da
podataka navedenim
potpisan od odgovornih
u obrascu za izmene službenika, i na vreme je
dodavanje na platni prosledjen Payroll-u.
spisak.
*Novozapošljeni radnici se
blagovremeno ubacuju na
platni spisak, a takodje i oni
koji odlaze se blagovremeno
uklanjaju sa spiska
Direktori pojedinih
R10
12. Distribucija platnih odeljenja ne proveravaju Odgovarajući Da Neefikasna Ne
listi relevantnim platne spiskove i ne
odeljenjima i dostavljaju ih radnicima
 potpisivanje istih od na potpis.
strane zapošljenih?
Dolazak i odlazak sa
13. Direktor odeljenja posla u opštini Odgovarajući Da Efikasna Da
R11 Gnjilane beleži
nadgleda i potvrdjuje
da su zapošljeni bili elektronski sistem na
na svom radnom ulaznim vratima, a
mestu u periodu uvedena je i obaveza
plaćanja. svakom direktoru
odeljenja da kontroliše
svoje službenike.

Vrši se redovna
14. Direktor finansija vrši R12 provera broja Odgovarajući Da Efikasna Da
proveru broja zaposlenih, i u tom
zaposlenih u odnosu smislu nije bilo
na budžetom odobren nepravilnosti, što
broj radnih mesta. potvrdjuje Budžet,
kao i izveštaj o broju
radnika.

Izdata su odobrenja i svi

R13 obračuni su tačno Odgovarajući Da Efikasna Da
15. Za svaki prekovremeni
izvršeni.
rad izdat je nalog i
odobrenje za isplatu.
Menadžeri ne sastavljaju
R14 izveštaje, pa predsednik
16. Predsednik razmatra Nedgovarajući Ne Neefikasna Ne
nema blagovremene
izveštaj od menadžera informacije na osnovu
personala i direktora kojih može donositi
finansija, promene, ispravne odluke..
kao i odobrena
budžetska izdvajanja
za određene oblasti, a
 o čemu se raspravlja u
skupštini opštine.

OSLANJANJE NA KONTROLU ZA CEO PROCES (prosečna ocena konkretnih kontrola): DA ili NE Da

NAPOMENA:

Opština Gnjilane je u 2020-oj godini uskladila broj zaposlenih radnika sa budžetom odobrenim brojem. U većini procesa ova opština ima efikasne
kontrole, što smo uočili preliminarnom detaljnom analizom. Sem u odeljenju obrazovanja nije bilo prijema novih radnika. U toku 2020-e godine
desile su se promene u platnim spiskovima zbog odlazaka zaposlenih na porodiljska odsustva, neplaćena odsustva, kao i penzionisanja, ali na
osnovu preliminarne analize zaključak je da nije bilo kršenja uredbi, pravilnika i zakona na snazi.

Na osnovu svega rečenog doneta je odluka da ćemo se oslanjati na kontrole u ovoj opštini, ali ćemo u cilju potvrdjivanja ovih kontrola tokom
revizije sprovesti sve potrebne kontrolne testove, kao i analitičke procedure.

POVEZANOST SA NAREDNIM KORACIMA U PROCESU REVIZIJE:

1. KORAK 15 – PONOVO POSETITI I AŽURIRATI ZNANJE O SUBJEKTU NAD KOJIM JE IZVRŠENA REVIZIJA (RD A.1.4; A.3.3)
Objašnjenje: Steći detaljno znanje o procesima u subjektu, povezanim rizicima i kontrolama da bi se doneli opšti zaključci za šire razumevanje subjekta i ambijenta
kontrole u istom
2. KORAK 16 – ISKORISTITI MODEL OSIGURANJA REVIZIJE DA BI SE ODREDILI OPSEG I PRIRODA DALJIH (BITNIH) PROCEDURA
REVIZIJE (RD A.3.4, A.3.6, A.4.1n)
Objašnjenje: Iskoristite odluke o oslanjanju na kontrolu za konkretne procese da bi se izračunali faktori osiguranja za bitne procedure revizije, koristiti to za
obračunavanje veličine uzoraka i određivanje prirode i opsega bitnih revizijskih procedura.